Az adótörvény a gátlástalan adózókra gyakorolt hatás mértékeként bírságot vezetett be a nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén. Ezt egészíti ki a különböző típusú egyéb bűncselekmények esetében rögzített összegű és százalékos anyagi büntetés rendszere. Egyes vétségek átminősíthetők büntetőügyekké.
A jogi személyek és egyéni vállalkozók – az általuk alkalmazott adózási rendszertől függően – kötelesek rendszeresen jelentést készíteni és benyújtani. A bevallási űrlapokat adóbevallással, számítással vagy igazolással lehet képviselni. Az adatszolgáltatás gyakorisága az adott adóra vagy beszedésre megállapított adózási és jelentési időközöktől függ. Késedelmes adóbevallási kötbér szabható ki, ha az adózási időszak eredményét követő tevékenység eredményéről az adóhatóságnak szóló értesítési határidőt elmulasztották.
Ha a késedelem év közben történt a beszámolási időszakra vonatkozó adatok megjelenítésénél, akkor a tárgyi büntetés formájában kiszabott büntetés nem alkalmazható az adózóra. Ezt az álláspontot a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma rögzítette a 2013. július 30-i 57. számú határozatában. Kimondja az is, hogy a nyilatkozattétel elmulasztása miatti bírság csak év végén (adóintervallum) lehetséges. az adóhatóság magyarázataiban a 2014. augusztus 22-i SA -4-7/16692 sz. A vélemény indoklása - Az adóév végéig minden befizetés előlegnek tekinthető, és nem kötelezettség visszafizetésnek, hiszen nincs kötelezettség, nincs büntetés oka.
Például a gazdálkodó szervezeteknek évente kell beszámolniuk a jövedelemadóról. Ezen túlmenően minden beszámolási időszak – hónap vagy negyedév – után bevallási űrlapokat nyújtanak be. Az éves beszámoló késedelmének rögzítése esetén az adózót a bevallás elmulasztása miatt pénzbírsággal sújtják. Ha a havi jelentés késik, nem kell bírságot alkalmazni.
De ez nem jelenti azt, hogy az adóhatóságnak ne lenne tőkeáttétele azon adózókkal szemben, akik év közben elmulasztják a határidőket a dokumentumok elkészítésében. Az időközi jelentések késedelmes eseteire az Art. (1) bekezdésének normája érvényes. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke. A bevallás elmulasztása miatti bírság átminősítésre kerül az adóhatóság által kért okmányok benyújtásának elmulasztása miatti bírsággá. Az anyagi büntetés összege 200 rubel.
Az adóalany felelősségre vonásának mérlegelésekor a következő tényezőket veszik figyelembe:
Szankciókat kell fizetni minden hónapos késésért. Ha a bevallást a következő hónap vége előtt nyújtották be, akkor ez az intervallum egy teljes hónapnak számít a bevallás elmulasztása miatti kötbér kiszámításakor. A kötbér mértéke a beszámolóban feltüntetett kötelezettségek összegének 5%-a. A bírság százalékos arányát minden esedékes hónapra számítják ki, a törvény a tárgyi büntetés teljes összegére vonatkozóan számos korlátozást ír elő:
Ha a bejelentést az adózó késleltette, de adatai szerint nincs fennálló adófizetési kötelezettség, az adóbevallás elmulasztásáért járó felelősséget a minimális anyagi büntetésben - 1000 rubelben - fejezik ki. A bejelentési határidőt elmulasztó kifizetők befolyásolására hasonló szabályok vonatkoznak a biztosítási díjfizetésre is. Az adóhatóság által kezelt járulékok tekintetében az utolsó negyedévre számított kötelezettségek összege a kötbér számításának alapja.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke előírja, hogy a nyilatkozat késedelmes benyújtása miatti bírságot csak olyan nyomtatványokon adnak ki, amelyek nyilatkozat vagy biztosítási díjszámítás státuszúak. A norma nem vonatkozik azokra a dokumentumokra, amelyek a felvett alkalmazottak jövedelmét és a tőlük levont jövedelemadót tükrözik. Például a 2-NDFL tanúsítvány késedelméért 200 rubelt kell fizetnie. minden egyes dokumentumhoz. Ebben az esetben sem az adatlap benyújtásának halmozott késedelme, sem a beszámoló oldalain feltüntetett összegek nem számítanak.
A gátlástalan adófizetőkre gyakorolt hatás további intézkedése a bankszámlák kényszerbefagyasztása. A készpénz nélküli tranzakciókra vonatkozó korlátozás ideiglenes.
A késésért felelős tisztviselőket adminisztratív felelősség terheli. A vonzás szabályait az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. Az adminisztratív bírságok tartománya 300-500 rubel.
Az adók az állami költségvetés jelentős részét teszik ki. A hátralékok válsággal fenyegetik a szociális szférát. A törvény szankciókat ír elő azoknak, akik megtagadják a pénzügyi beszámolók időben történő benyújtását. A büntetés fajtái a szabálysértés kategóriájától függenek.
Miért nem nyújtják be időben a nyilatkozatokat? Ehhez két tényező járul hozzá: emberi és technikai.
Az adóbevallás késedelmes benyújtása miatti büntetés kiszabásakor azonban egyik tény sem enyhítő.
A szankciókat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. Szabályai szerint a nyilatkozattal meghatározott határidőn belüli megjelenés elmulasztása a be nem nyújtott beszámolóban feltüntetett összeg 5%-ának megfizetését vonja maga után. A késedelem minden hónapja után fizetendő. Ha van olyan köztes időszak, amely hónapról napra elmarad a naptári időszaktól, akkor az is hónapnak számít.
A bírságok teljes összege nem haladhatja meg az adóösszeg 30%-át. Ha a számítások szerint a kötbér összege meghaladja a 30%-ot, akkor a kifizetés a maximálisan megengedhető 30%-ra korlátozódik. A nyilatkozat késedelmes benyújtásáért kiszabott bírság azonban nem lehet kevesebb 100 rubelnél.
A késedelem időtartamától függően a bírság növekszik. Ha a késés több mint 180 nap, akkor szigorúbb intézkedéseket kell alkalmazni. Különösen a nyilatkozatban feltüntetett adóösszeg 30%-át, minden késedelmes hónap után pedig az állam által kihagyott adóösszeg 10%-át kell megfizetnie. A visszaszámlálás a késés 181. napjától kezdődik.
Az adóhatóságnak benyújtott bejelentéseket kétféleképpen fogadják el: papíron és elektronikus formában. Milyen formában kell benyújtani - az adózó választása. Ez a pillanat azonban megóvja Önt a jogi szankcióktól.
Tegyük fel, hogy a TriA-nak nincs könyvelője, és a bevallási határidő lejártakor nem lehetett jelentéseket készíteni. Ebben az esetben a cégvezető a bevallás alapkitöltésével bejöhet az adóhivatalba, bejelentkezhet az ellenőrhöz, majd elektronikusan „felveheti” a teljes verziót. Még ha a határidőnél később érkezik meg a helyes lehetőség, az nem jár büntetéssel és pénzbírsággal. A törvény szerint a késedelmes bevallási büntetés csak a benyújtás időpontját érinti, a formát és a módokat nem.
A nulla mutatójú bevallás egyben „nulla adót” is jelent, vagyis nincs alapja a számításuknak. Ennek megfelelően a nyilatkozattétel elmulasztása miatt pénzbírság kiszabásának nincs helye. A gyakorlatban két ellentétes vélemény létezik.
Az érvek a bírói gyakorlatból származnak, és az illetékes hatóságok hivatalos határozataiban megerősítik. Ezt a logikát követve megállapíthatjuk, hogy a nulla mutatójú adóbevallás elmulasztásának felelőssége nem von maga után szankciót.
Vannak adózók, akiknek nincs tartozása, hanem éppen ellenkezőleg, az adóhatóság „tartozik” egy bizonyos összeggel. Ez a helyzet akkor fordul elő, ha túlfizetés. Egy ilyen tényező szolgálhat enyhítő körülményként?
Külön figyelmet érdemel a bírság kiszámításának módja. A törvény nem ad egyértelmű utasításokat, így a gyakorlatban két ellentétes vélemény létezik.
A gazdálkodó szervezeteknek azonban lehetőségük van igazolni álláspontjukat, és elkerülni a bírság megfizetését. Jogalapnak a Pénzügyminisztérium 2008. évi 03-02-07 / 1-33.
A késedelmes bevallás nem gazdasági társaságnak történő benyújtása miatti bírság kiszabása nem mentesíti vezetőit az adminisztratív felelősség alól. Ezt a szempontot az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének rendelkezései alapján állapították meg. Ebben az esetben az Art. 15.5. Ennek alapján a vezető vagy más tisztviselő 300-500 rubel összegű bírságot fizet. Az eset hivatali feladat nem megfelelő formában történő ellátásának minősül. A vezetők felelősségre vonásának jogalapja a moszkvai UGNS 2008. augusztusi 14/081895. sz. levele.
Milyen cikk alapján kell leírni a késedelmes bevallásért fizetett kötbért? A bírság összegét a 99. számla „Nyereség” terhére kell terhelni. Levelezésének megfelel a 68-as számla a kölcsönről. A neve megfelel a tartalomnak - "A vállalkozás adó- és illetékszámítása."
A gyakorlatban először bevallás készül, majd később kerül megállapításra a bírság összege. A bevallás megfelelő módosítása nem vezet teljes változáshoz a számviteli adatok mutatóiban. Ha a bírságot adóelszámolási szempontból vesszük figyelembe, akkor a kötbér összege nem kerül figyelembevételre az adóalap részeként.
Az adózókkal szembeni adószankciók alkalmazása meglehetősen gyakori jelenség, amelytől senki sem mentes. Az ilyen incidensek általában a jelentési ütemterv banális figyelmen kívül hagyása, vagy az adótörvény gyakori módosítása miatt következnek be. A leggyakoribb közigazgatási bírságok minősítését a nyilatkozat késedelmes benyújtásáért kiszabott pénzbírság vezeti.
A nyilatkozattételi határidők be nem tartása és az adófizetés elmulasztása esetén a szankció mértéke annak összegének 5%-a a késedelem minden hónapjára. A büntetések határa 30%: a felhalmozott fizetendő összeg nem haladhatja meg ezt a mutatót, mint ahogy nem lehet kevesebb 1000 rubelnél.
A közelmúltban az adójogszabályok erre vonatkozó cikkeit olvasva nézeteltérések merültek fel az adózók között annak értelmezésében a bírság kezdetének időpontjának meghatározása tekintetében. Az új megfogalmazás bevezeti a szükséges pontosításokat: ha az adót időben és teljes egészében megfizetik, de a nyilatkozatot késve nyújtották be, a bírság 1000 rubel. Ha a bejelentések késedelmes benyújtása miatt az adónak csak egy részét fizették meg, a kötbért a fizetendő adó összege és az államkincstárhoz az előírt időpontban beérkezett összeg különbözete alapján kell kiszámítani.
A jelentések benyújtásának elmulasztása, vagy az adójogszabályban előírt határidőn túli benyújtása esetén az igazságügyi hatóságok a Szövetségi Adófelügyelőség kérelmére a társaságnál dolgozó vezetőket okirat kiállításával vonhatják felelősségre. figyelmeztetés vagy szankciók alkalmazása 300-500 rubel összegben. A 3 éves elévülésű bűncselekmények esetében szankciók nem vonatkoznak.
Ha például az SZV-M késedelmes benyújtásáról vagy más személyes bejelentésről beszélünk a FIU-nak, az ilyen jogsértés 500 rubel pénzbírságot ír elő minden olyan alanyra, amelyre vonatkozóan információkat kellett benyújtani.
Ha a cég a törvényben meghatározott határidőt követő 10 munkanapon belül nem nyújt be adóbevallást, a számla zárolásra kerül. A zárolandó összeget nem korlátozza a törvény.
Az adózók akkor sem mentesülnek a bevallás alól, ha nem kell adót fizetni: nullás bevallást is be kell nyújtani, amely nem tartalmaz az adószámításra vonatkozó információkat. Ezzel a kötelezettséggel összefüggésben 1000 rubel követelhető be a szabálysértőtől. .
Az ilyen mulasztásokra különféle szankciókat írnak elő: az időben benyújtott 2 személyi jövedelemadó hiánya az ellenőr asztalán 200 rubel összegű szankciókkal jár egy be nem nyújtott dokumentum esetén és 300-500 rubel pénzbírsággal, amelyet meg kell fizetni. fizetik a szervezet tisztségviselőinek. Ha a munkáltató elfelejtette benyújtani a 6-NDFD-t az adóhatóságnak, a bírság összege 1000 rubel lesz minden hónapban, beleértve a hiányosakat is, a benyújtás időpontjától kezdődően.
Nem tudja, hogyan kell űrlapokat kitölteni és? Portálunkon megismerkedhet ezekkel a témákkal. Lépésről lépésre, formanyomtatvány-minta, valamint a nagyobb hibák elkerülése a nyilatkozat kitöltésekor.
Egyes adónemeknél az adózóknak időközi jelentést kell benyújtaniuk. A jövedelemadó-bevallást például minden egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek március 28-ig kell benyújtania. Ha nem adják meg, a bírság pénzbeli egyenértéke a következő tényezőktől függően változik:
1. táblázat A bírság összege helyzettől függően
30%-os bírságot kell fizetni, amely a nyilatkozattétel elmulasztásának maximális mértéke, ha a cég 6 hónapot meghaladó késedelmet szenved.
Az IFTS-nek jogában áll az adózót 3 éven belül felelősségre vonni a késedelmes nyilatkozattételért. A bejelentési határidőket megszegők körében azonban gyakran felmerül a kérdés, hogy mikortól kezdődik ez a visszaszámlálás.
A három éves időszakot visszaszámláló adóidőzítő az adófizetési időszak kezdetétől kezdődik, az adófizetési időszakot követően.
Például a szervezet 2015-re nem utalt át jövedelemadót, ezért a fizetési határidő 2016. 03. 28-án jár le, és annak ellenére, hogy a bűncselekmény 2015-ben történt, a vonzás elévülési idejét 01/01-től kell számolni. 01/2016.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mit mond az adótörvény az elévülésről, és milyen szankciókat szabnak ki a nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén.
Miután az adószolgálat felügyelője feltárta a bejelentési határidők megsértésének tényét, hivatalos értesítés következik, amelyben találkozót terveznek az adóhatóság alkalmazottjával. A látogatás eredménye az adóellenőrzési törvény aláírása lesz, amely jelzi a megállapított jogsértéseket. Ilyen helyzetben azonban nem kell kétségbe esni, hiszen a nyilatkozattétel elmulasztásának sok esete az enyhítő körülmények „joghatósága” alá tartozik, ami jelentősen csökkentheti a bírság összegét.
Adójogi szempontból enyhítő körülmények között az alábbi helyzetek biztosíthatók, amikor a bejelentési határidőt megsértették:
Az Orosz Föderáció adótörvénye is előírja az „egyéb körülmények” záradékot, amely leggyakrabban a következőket jelenti:
Eltartottnak minősül a 18. életévét be nem töltött gyermek, nappali tagozatos oktatás esetén 23 éves korig.
A gyakorlat azt mutatja, hogy minél több olyan okot tüntetnek fel a kérelemben, amelyek hozzájárultak a nyilatkozattétel késedelméhez, annál nagyobb a valószínűsége a bírság csökkentésének.
Az adótörvény előírja, hogy a jogi személyek és egyéni vállalkozók kötelesek időben beszámolni az adózás tárgyáról, a bevételek és kiadások összegéről, valamint a számított adófizetésről. A bevallási bizonylat az adóbevallás. Az adóbevallás késedelmes benyújtása pénzbírságot jelent a vállalkozás számára, a bankszámlákon végzett műveletek befagyasztásának és adminisztratív felelősségre vonásnak a kockázata.
Az IFTS szerveihez benyújtott nyilatkozattételt elkerülők számára többféle büntetés áll rendelkezésre:
Az adótörvény szerinti bevallás elmulasztása esetén kiszabott kötbér az adott adó hátralékának százalékában kerül kiszámításra. A bírság kiszámítása során figyelembe veszik azt az időszakot is, amelyre vonatkozóan a bevallási dokumentáció benyújtása késedelmet szenvedett. A bevallás elmulasztása esetén a kötbér a vonatkozó adó esedékes befizetésének összegének 5%-a, minden késedelmes hónap után felszámításra kerül, ideértve a hiányosat is.
A nyilatkozattétel elmulasztása esetén kiszabható kötbér a be nem nyújtott bevallásért a késedelmes fizetés összegének 30%-a lehet. A bírság minimális mértéke 1000 rubel körül van. A nyilatkozattétel elmulasztásáért járó szellemi tulajdoni bírságot a jogi személyekre kiszabott kötbérhez hasonlóan számítják ki, az Art. normái szerint. 119 NK.
Az egyéni vállalkozó vagy jogi személy közigazgatási felelősség keretében történő adóbevallási kötelezettség elmulasztása esetén kiszabott büntetés a szabálysértést elkövető magánszemély szankciójának kiszabását írja elő. A bírság összege 300 és 500 rubel között van. A jelentés formátumának megsértése esetén (elektronikus nyilatkozat helyett a dokumentumot papíron nyújtják be), további bírságot szabnak ki - 200 rubel.
A nulla mutatószámú adóbevallások benyújtásának határidejének megszegése pénzbírság formájában is büntetést von maga után. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó és a vállalkozás nyilatkozatának benyújtásának elmulasztása miatt 1000 rubel pénzbírságot szabnak ki.
Ha az adókat időben kiszámították, átutalták a költségvetésbe, a bevallást elfelejtették benyújtani vagy késik, a büntetés nem kerülhető el. Téves az a vélemény, hogy az 5%-os bírságkulcs nulla adótartozással szorozva azt jelenti, hogy az adózóra nulla büntetés vár. Az adóbevallás késedelmes benyújtásáért járó büntetés, feltéve, hogy az időben átutalt adó összege megegyezik a minimális értékkel - 1000 rubel.
Más a helyzet a beszámolási időszakokra vonatkozó dokumentációval, amely az adóelőlegek megjelenítésére szolgál. Az adó végleges értéke még nem ismert, a vállalkozásnak nem magát az adót, hanem annak előlegét kell megfizetnie. Ezért a büntetés az Art. Az adótörvény 119. §-a nem alkalmazható, de 200 rubel bírság az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke kiadható (a Szövetségi Adószolgálat SA-4-7 / 16692 számú levele, 2014.22.08.).
LLC "Krikus" üzleti tevékenységet folytat az általános adózási rendszerben. A vállalkozás 4 teljes hónapot és 16 napot késett az áfabevallás benyújtásával. A bevalláson szereplő adó összegét is késéssel utalták át. A késedelmes adófizetés összege 115 000 rubel.
A nyilatkozat késedelmes benyújtása miatti kötbér kiszámítása 5 hónapig történik, mivel az adótörvénykönyv normái szerint nemcsak a teljes, hanem a hiányos hónapok késedelmét is figyelembe veszik. szerinti bírság összege a Kbt. 119 NK 28 750 rubel lesz. (115 000 x 5% x 5).
Egy másik vállalkozás 7 teljes hónapra és 2 napra nem nyújtott be eredménybevallást. A felhalmozott adóhátralék 565 000 rubelt tett ki. A számítási algoritmus a következő:
- a késleltetési időszak kiszámítása - 8 hónap (2 nap egy hiányos hónap, amelyet szintén figyelembe kell venni a számításban);
- a bírság százalékos arányát meghatározzák - 30% (8 hónap x 5 \u003d 40%, ez a mutató magasabb, mint a megengedett maximális érték, ezért 30% a számítások alapja);
- a fizetendő bírság összegének kiszámítása - 169 500 rubel. (565 000 x 30%).
Főszabály szerint a késedelmes bejelentések IFTS-hez történő benyújtása (bevallások / biztosítási díjak számítása) a „késettségi” bevallásban feltüntetett és a költségvetésbe időben át nem utalt adó összegének 5%-ának megfelelő pénzbírsággal sújtható, minden teljes / hiányos késedelmi hónapra , de legfeljebb az adó összegének 30% -a és legalább 1000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkének 1. szakasza). Azonban minden szabály alól van kivétel. Tehát a 6 személyi jövedelemadó benyújtásának határidejének megsértéséért 1000 rubel bírságot kell beszedni a munkáltatótól. minden teljes/hiányos késedelem hónapra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja).
Figyelembe kell venni, hogy a biztosítási díjszámítás késedelmes benyújtása esetén kiszabott bírság összegének megállapítása során az adóhatóságot a bevallást/elszámolást követő hónap 30. napján fennálló járulékhátralék megléte határozza meg. időszak, azaz. azon a napon, amely a számítás benyújtásának határideje (a Szövetségi Adószolgálat 2017. november 9-i levele, GD-4-11 / [e-mail védett]). Az Adószolgálat eddig csak a „késett” járulékszámítási kötbér kapcsán adott ilyen magyarázatot, de talán ezt a megközelítést alkalmazza majd az adóhatóság a késedelmes bevallási kötbér kiszámításakor is a határidő nem esik egybe a jelentési határidővel, például az ENVD szerint.
Mint fentebb említettük, a nyilatkozat benyújtásának elmulasztásáért kiszabott bírság összegét a fizetendő adó összegének százalékában számítják ki, de a bírság nem lehet kevesebb 1000 rubelnél. Ennek megfelelően a határidő megsértésével vagy egyáltalán nem benyújtott nulla bevallásért az adóhatóság 1000 rubel bírságot szab ki a kifizetőre. Természetesen olyan helyzetről beszélünk, amikor a kifizető mindenképpen köteles bevallást benyújtani, még akkor is, ha az nulla.
Egyes adók esetében az adózási időszak alatti kifizetőknek időközi jelentést kell benyújtaniuk a beszámolási időszakok eredményei alapján. Ez vonatkozik például a jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkének 1. szakasza). Tehát az ilyen nyilatkozatok benyújtásának határidejének megsértéséért az adóhatóságnak meg kell büntetnie a szervezetet, nem az Art. (1) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 119. cikke és az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke, azaz csak 200 rubel. (a Szövetségi Adószolgálat N SA-4-7 / 16692 2014. 22. 08-i levelének 17. pontja).
A társadalombiztosítási számítás 4-FSS formában történő, idő előtti benyújtása esetén a munkáltatót a beszámolási / számlázási időszak utolsó három hónapjában felhalmozott járulékok összegének 5%-ának megfelelő pénzbírsággal sújtják, minden teljes / hiányos késés hónapja, de legfeljebb a járulékok 30% -a és legalább 1000 rubel. (Az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 26.30. cikkének 1. cikkelye).
Ugyanilyen összegű pénzbírság fenyegeti a munkáltatót akkor is, ha most úgy dönt, hogy az RSV-1 formanyomtatványon időben be nem nyújtott számítást nyújt be a FIU-nak a 2017. 01. 01. előtt lejárt időszakokra vonatkozóan (a törvény 46. cikkének 1. része). 2009.07.24-i N 212-FZ szövetségi törvény (módosítva, 2017.01.01-ig érvényes), a 2016.07.03.-i N 250-FZ szövetségi törvény 20. cikke.
Ami az SZV-M késedelmes benyújtását, valamint a FIU-nak történő egyéb bejelentéseket illeti, az ilyen jogsértés 500 rubel pénzbírsággal sújtható. minden olyan személy esetében, akiről információt kellett volna benyújtani (
