A kisvállalkozások támogatására vezették be. Különlegessége abban rejlik, hogy a költségvetésbe befizetett adók egy részét helyettesíti a vállalkozással, és egyszerűsíti a kisvállalkozások könyvelését és beszámolását.
Az egyszerűsített adózási rendszert először Oroszországban vezették be az 1995. december 29-i 222-FZ szövetségi törvénnyel, amely 2003. január 1-jén hatályát vesztette, mivel hatályba lépett a megfelelő fejezet második részében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során változtatások, kiegészítések történtek benne, egyes rendelkezések pontosításra kerültek.
2003. január 1-től az egyszerűsített adózási rendszer lényegesen korszerűsödött. Az egyszerűsített adózási rendszer korábbi változatának egyes elemei megmaradtak, de figyelembe vették az alkalmazása során szerzett tapasztalatokat is.
Ez az, ami megerősíti az adózás kérdéseinek relevanciáját az USNO keretében, hiszen a kis- és középvállalkozások fejlesztése az ország gazdasági átalakulásának egyik legfontosabb területévé válik. Továbbfejlesztésének koncepciójában egyaránt szerepelnie kell az általános piaci feltételek megteremtésének - piaci infrastruktúra, motivációs mechanizmusnak, valamint egy speciális állami támogatási rendszernek, különös tekintettel a speciális adórendszerek meglétére.
Egyszerűsített adózási rendszer- az adózók (szervezetek és egyéni vállalkozók) által alkalmazott speciális adózási rend más adórendszerekkel együtt. Különleges adórendszer- Ez egy speciális adószámítási eljárással rendelkező adórendszer.
Ennek az adórendszernek az adófizetők számára nyújtott pozitív oldala magyarázatot ad az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest az adóteher jelentős csökkenése, az adóterhek csökkentésében, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók adó- és számviteli és beszámolási egyszerűsítésében. Mindazonáltal meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 13-án kelt, N 07-05-08 / 156. számon közzétett levelének megfelelően az egyszerűsített rendszert használó korlátolt felelősségű társaságok továbbra sem tagadhatják meg a számviteli nyilvántartások vezetését.
Az adózók egyszerűsített adózási rendje az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest jelentősen csökkenti az adóterhet. Ezekkel az intézkedésekkel a kormány ösztönzi a magánvállalkozások fejlődését, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók bevételeinek kivonását az árnyékból a legális vállalkozásba.
Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak és gazdasági ágazatok fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek.
Az egyszerűsített adózási rendszer kialakítása a kisvállalkozások támogatásának egyik formája. Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció adótörvénye mellett a kisvállalkozói jogállást megállapító kezdeti, alapvető normatív aktus a 2007. július 24-i N 209-FZ szövetségi törvény „A kis- és középvállalkozások az Orosz Föderációban”. Sajnos e törvény rendelkezései közvetlenül nem biztosítják a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási és számviteli rendszer alkalmazásának lehetőségét. A törvény normái azonban egyszerűsített eljárás bevezetését írják elő a pénzügyi kimutatások benyújtására.
Az egyszerűsített adózási rendszer fogalma és jogi szabályozása . Az egyszerűsített adózási rendszer (USNO) egy speciális adózási rendszer, amelyet 2003. január 1-je óta alkalmaznak az Orosz Föderációban, az általánosan elfogadott adórendszerrel együtt.
A szervezetek és egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazása kapcsán fizetett egységes adó lényege, hogy számos, az általános adórendszerben megállapított adó megfizetését helyettesíti.
(1) bekezdésének megfelelően Az N 209-FZ "A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban" szövetségi törvény 4. cikkében a kisvállalkozások lehetnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába bejegyzett kereskedelmi szervezetek, magánszemélyek - egyéni vállalkozók.
A gazdálkodó szervezet kisvállalkozások közé sorolásakor számos kötelező szempontot figyelembe kell venni körülmények törvény által a szervezet kisvállalkozóként való elismerésére létrehozott:
1. Az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, önkormányzatok, külföldi jogi személyek, külföldi állampolgárok, állami és vallási szervezetek (egyesületek), jótékonysági és egyéb alapok teljes részesedése az alaptőkéből (részvényalapból) ).
2. A kereskedelmi szervezet előző naptári évre vonatkozó átlagos létszáma kisvállalkozásnál nem haladhatja meg a 100 főt, mikrovállalkozásnál a 15 főt.
3. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. július 22-i N 556 „Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek határértékeiről a kis- és középvállalkozások egyes kategóriáira vonatkozó rendelete szerint A kereskedelmi szervezet áfa nélküli értékesítéséből származó bevétel maximális összege az előző naptári évben nem haladhatja meg a 400 millió rubelt. egy kisvállalkozásnál és 60 millió rubel. a mikrovállalkozásnál.
3. bekezdésének 1. albekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke megtiltja az egyszerűsített rendszer használatát olyan szervezetek számára, amelyek legalább egy fiókkal vagy képviselettel rendelkeznek. Ha azonban egy társaság külön alegységet hoz létre, amely nem felel meg a fióktelep vagy képviselet kritériumainak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke), és ha ez nem tükröződik az alapító okiratokban, akkor lehetséges továbbra is problémamentesen "leegyszerűsíthető". Ezt a véleményt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. március 27-i N 03-11-04/2/60 és 2008. március 24-i N 03-11-04/2/57. Hasonló álláspontot találhatunk az adószakértők publikációiban is.
Nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására szervezetek, bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, 3. szakasz).
összhangban Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint, ha az adózó nem felel meg az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására jogosító kritériumoknak, akkor a negyedév elejétől úgy kell tekinteni, hogy más adózási rendszerbe helyezték át, ha legalább egy kritérium megsértették. Az egyetlen pozitív szempont ebben a helyzetben, hogy az ilyen adózók mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól a késedelmes dokumentumok benyújtása és az előleg fizetése miatt.
Az általános adózási rend hatálya alá tartozó szervezetek (vállalkozók), amelyek megfelelnek az Art. (2) és (3) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. §-a alapján a következő naptári év elejétől jogában áll áttérni az USNO-ra. Ehhez a folyó év október 1-jétől november 30-ig terjedő időszakban kérelmet kell benyújtania a székhelye szerinti adóhatósághoz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat április 13-i rendeletében jóváhagyott formában. , 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail védett]
A kérelemben az adózó különösen jelzi:
Az adózás kiválasztott tárgya;
A tárgyév kilenc hónapjának bevételének összege;
Az alkalmazottak átlagos száma a meghatározott időszakban;
A tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke a tárgyév október 1-jén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. szakasza).
Az ezen adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Társasági adó (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének (3) és 4. bekezdésében meghatározott adókulcsokkal adózott jövedelem után fizetett adó kivételével);
Hozzáadottérték-adó (kivéve az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalát és az állami tulajdon bérbeadását, amikor a szervezet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezete alapján köteles áfát fizetni, adóügynök);
Társasági vagyonadó.
Az ezen adózási rendet alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Személyi jövedelemadó (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelemre vonatkozóan, kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének 2., 4. és 5. pontjában meghatározott adókulccsal adózó jövedelem után fizetett adót);
Hozzáadottérték-adó (kivéve azokat az eseteket, amikor egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének normái szerint adóügynökként jár el);
Magánszemélyek vagyonát terhelő adó (vállalkozási tevékenységre használt vagyon vonatkozásában).
Külön meg kell jegyezni, hogy mind az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezetek, mind az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció jogszabályai szerint kötelező nyugdíjbiztosítási díjat fizetnek (különösen a munkavállalók esetében a vállalkozó fix járulékot fizet az adózás finanszírozására). a munkaügyi nyugdíjak biztosítási és finanszírozott része a 2001. december 15-i N 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 28. cikkével összhangban).
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek az Orosz Föderációban hatályos egyéb adókat fizetnek, ha erre van ok, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal összhangban. Például, ha az egységes adó adózója a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. §-a alapján a szállítási adó befizetője köteles az általánosan megállapított módon adót kiszámítani és megfizetni, adóbevallást benyújtani.
2010-ben az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az Áht. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a területi kötelező egészségbiztosítási alapok biztosítási díjairól szóló, 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 57. cikke. biztosítási díjakat az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az Orosz Föderáció FSS-jének kedvezményes kamatozású , FFOMS és TFOMS, de 2011. január 1-jétől ugyanolyan mértékű biztosítási díjakat kell fizetniük, mint a szervezeteknek (vállalkozóknak) az általános törvény értelmében. adózási rend - általános biztosítási kulcsok szerint.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem mentesülnek az adóügynöki feladatok ellátása alól - kötelesek személyi jövedelemadót a költségvetésbe befizetni (például a munkavállalók jövedelme után - 13% vagy 30%), általános forgalmi adót (pl. például szövetségi vagy önkormányzati ingatlan bérbeadása esetén a bérleti díjból) stb.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1 cikke lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy a szokásos egyszerűsített adórendszeren kívül más adózási rendszert alkalmazzanak - szabadalom alapján egyszerűsítve. Az egységes adót szabadalom váltja fel. A szabadalom összegét a vállalkozó bevétele és kiadásai nem befolyásolják. Ezt az adózási rendszert csak azok a vállalkozók vehetik igénybe, akik önállóan, nagy létszámú személyzet bevonása nélkül dolgoznak, beleértve a polgári jogi szerződés alapján dolgozókat is.
Nem minden egyéni vállalkozó dolgozhat szabadalommal. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1. cikke meghatározza azon tevékenységek zárt listáját, amelyek végrehajtásában szabadalommal dolgozhat. Ebben a listában például nem szerepel a "háztartási szolgáltatások" fogalma.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazásának lehetőségéről az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határoznak. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei meghatározzák a vállalkozói tevékenység típusainak konkrét listáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül).
2.1. pontja alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. cikke szerint a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jogi szerződéseket is, amelyek átlagos számát a megállapított módon határozzák meg. a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által az adóidőszakban nem haladhatja meg az öt főt.
A szabadalom alapján munkát vállaló vállalkozókra az adótörvénykönyv egyszerűsített adózási rendszerrel foglalkozó fejezetének más cikkei által megállapított normák vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11-346.25 cikkei), de figyelembe véve pontjában előírt jellemzőket. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1. pontja, amely a szabadalommal kapcsolatos munkára vonatkozik. Ebben az esetben a vállalkozó választhatja a „klasszikus” egyszerűsített rendszert és az „egyszerűsített szabadalmi rendszert” egyaránt.
Átállás a szabadalmi adózásra elég egyszerű. A szabadalmat az adóalany választása szerint adják ki, 1-12 hónapos időtartamra. Az adózási időszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kibocsátják. A szabadalom iránti kérelmet az egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozó bejegyzése szerinti adóhatósághoz nyújtja be legkésőbb egy hónappal azelőtt, hogy az egyéni vállalkozó megkezdi a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását. Az adóhatóság köteles tíz napon belül szabadalmat kiadni az egyéni vállalkozónak, vagy értesíteni a szabadalom kiadásának megtagadásáról. A szabadalom kiadásának megtagadásáról szóló értesítés formáját Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá. A szabadalom kiadásakor annak másodpéldányát is kitöltik, amelyet az adóhatóság tárol.
A szabadalom költsége a potenciális éves bevétel mértékétől, a vállalkozó tevékenységének típusától függ. Ezt a bevételt az Orosz Föderáció alanya hatóságai állapítják meg a naptári évre vonatkozó törvényben minden olyan vállalkozási tevékenységre vonatkozóan, amelyre az egyéni vállalkozók számára megengedett a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása. Ugyanakkor az ilyen éves bevételek differenciálása megengedett, figyelembe véve az egyéni vállalkozók jellemzőit és üzleti tevékenységének helyét az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén.
Ha az egyéni vállalkozó megsértette az egyszerűsített adózási rendszer szabadalma alapján történő alkalmazásának feltételeit (például a megállapított kereten felül alkalmazottakat vett fel), vagy szabadalom alapján olyan vállalkozási tevékenységet végzett, amelyről a törvény nem rendelkezik. az Orosz Föderáció alanya, ahol dolgozik, akkor elveszti a jogát az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására a szabadalom alapján abban az időszakban, amelyre a szabadalmat megadták. Ugyanez történik abban az esetben is, ha a vállalkozó a szabadalom költségének egyharmadát az Art. (8) bekezdésében meghatározott határidőn belül nem fizeti meg (nem fizeti meg teljes mértékben). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1.
Az "egyszerűsített szabadalomhoz való jog" elvesztése esetén az egyéni vállalkozónak az általános adózási rend szerint kell adót fizetnie. Ugyanakkor az egyéni vállalkozó által kifizetett szabadalom költségét (a költség egy részét) nem térítik vissza neki.
A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó legkésőbb 25 nappal a szabadalom átvételének időszaka előtt fizeti meg.
A szabadalom alapján dolgozó USNO adózóknak egyetlen adóbevallást sem kell benyújtaniuk az ellenőrzéshez. A tény az, hogy a szabadalom költsége nem függ a vállalkozó bevételétől és kiadásaitól. De kötelesek vezetni a bevételek és kiadások könyvét. Az USNO szabadalommal rendelkező vállalkozói továbbra sem léphetik túl a 1. cikkben meghatározott összeget. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. Ezért ellenőrizniük kell a megállapított korlátozások betartását.
Az adóalap kialakítása az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor . Az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18, 346.25 cikkei szerint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap a jövedelem pénzben kifejezett értéke, egyéni vállalkozók esetében pedig a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével.
Az USNO alkalmazása során az adózás tárgya az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14 cikke elismeri:
- jövedelem;
- bevételek mínusz kiadások.
A tárgyat általában az adófizető maga választja ki. Az általános szabály alól kivételt képez, ha a fizető fél egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonkezelési megállapodásban (ebben az esetben a kiadások összegével csökkentett bevételt kell tárgyként felhasználni).
Az egyik vagy másik lehetőség kiválasztását a gazdasági megvalósíthatóság határozza meg: ha az adózónak nagy összegű kiadásai vannak, amelyekre adózási szempontból a bevétel csökkenthető, akkor a második lehetőségnél áll meg. Ha kevés ilyen kiadás van, akkor az első lehetőség elfogadható. Az adózás tárgyának meghatározásakor az adóalanyokat a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. §-a "Vállalati jövedelemadó", a következő bevételek:
Értékesítésből származó bevétel;
nem működési bevétel.
Az adózás tárgyának meghatározásakor a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. A kapott osztalék formájában kapott jövedelmet sem veszik figyelembe a jövedelem részeként, ha azok adóztatását adóügynök végzi.
Az adózó az adózás tárgyának meghatározásakor a kapott bevételt csökkenti a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
A bevételek és ráfordítások elszámolásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára és (vagy) pénztároshoz történő beérkezésének, egyéb ingatlan (építési munkák, szolgáltatások) és (vagy) vagyoni értékű jogok átvételének, valamint a tartozás visszafizetésének (kifizetésnek) napja. az adózó más módon (készpénzes módszer).
Váltó felhasználása esetén a bevétel beérkezésének napja a váltó kifizetésének napja (az a nap, amikor a pénzösszeg a kibocsátótól vagy más, a váltó alapján kötelezett személytől beérkezett), vagy az a nap, amikor az adózó az említett váltót jóváhagyás egy harmadik fél számára.
Az adózó ráfordításai a tényleges kifizetést követően kerülnek elszámolásra ráfordításként..
Az adóalanyok nem veszik figyelembe az összegbeli eltéréseket a bevételek és kiadások részeként, ha a szerződésben foglaltak szerint a kötelezettséget (követelést) hagyományos pénzegységben fejezik ki.
A ráfordítások költségként kerülnek elszámolásra az alábbi jellemzők figyelembevételével:
Dologi kiadások és bérköltségek és kamatkiadások a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért, valamint harmadik fél szolgáltatásainak kifizetésekor - tartozás törlesztésekor folyószámla terhére, pénztári befizetéskor, valamint az adósság visszafizetésének más módja esetén - a visszafizetés időpontjában;
Nyersanyag- és anyagbeszerzési költségek – tényleges kifizetésük után;
A továbbértékesítésre vásárolt áruk bekerülési költségének kifizetésének költségei - mivel az árut a következő módok egyikével értékesítik: FIFO, LIFO, átlagos áron; áruegység árán;
Az áruk értékesítésével kapcsolatos költségek (tárolás, karbantartás, szállítás) - tényleges kifizetésük után;
Adó- és illetékfizetési költségek - az adózó által ténylegesen megfizetett összeg befizetése után;
Befektetett eszközök beszerzésének (építésének, gyártásának), valamint immateriális javak beszerzésének (létrehozásának) költségei - a beszámolási (adó) időszak utolsó napja. Ezeket a ráfordításokat csak a kifizetett tárgyi eszközök és a vállalkozási tevékenység során használt immateriális javak esetében vesszük figyelembe;
Amikor az adózó saját váltót állít ki áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok fizetésére - ezeket a számla kifizetése után veszik figyelembe;
Amikor az adózó váltót állít ki harmadik személynek áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok fizetésére - az említett váltó átruházásának napjától.
Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőzően a jövedelemadó számításánál eredményszemléletű módszert alkalmaztak, az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az alábbi szabályokat követik:
Az áttérés időpontjában az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt beérkezett pénzösszegek olyan megállapodások szerinti kifizetésként beérkeztek, amelyek teljesítését az adózó az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást követően hajtja végre;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után átvett pénzeszközök nem számítanak bele az adóalapba, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályai szerint a feltüntetett összegek a jövedelemadó alapjának kiszámításakor bevételbe kerültek;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezetnél felmerült költségeket az adóalapból levonható költségként kell elszámolni a megvalósítás időpontjában, ha az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt, vagy a kifizetés napján kerültek kifizetésre, ha a fizetés az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után történt;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek fedezésére kifizetett pénzeszközöket nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt ezeket a kiadásokat figyelembe vették a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor .
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az adóalap eredményszemléletű számítására való áttéréskor az alábbi szabályokat követik:
Bevételként kerül elszámolásra az adózónak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során leszállított árukért (végzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért), az átruházott tulajdonjogokért az adózó felé fennálló tartozás visszafizetése (kifizetés);
Az adóalany által az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időszakában átvett árukért (végzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért), vagyoni értékű jogok adózó általi visszafizetése (fizetés) a költségek részeként kerül elszámolásra.
A meghatározott bevételek és ráfordítások a társasági adó adóalapjának időbeli elhatárolásos számítására való áttérés napján kerülnek elszámolásra.
Amikor egy szervezet áttér az USNO-ra, az adóelszámolás az USNO-ra való áttérés előtt kifizetett állóeszközök és immateriális javak maradványértékét tükrözi a vételár (építés, gyártás, létrehozás) és a vételár különbözete formájában. elhatárolt értékcsökkenés összege.
Az egyéni vállalkozók az egyéb adózási rendekről az egyszerűsített adózási rendszerre, illetve az egyszerűsített adózási rendszerről az egyéb adózási rendekre áttérve a szervezetekre vonatkozó szabályokat alkalmazzák.
Az okmányforgalom és az adózás jellemzői az egyszerűsített adózási rendszerben . Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók – a tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása kivételével – mentesülnek a számviteli nyilvántartási kötelezettség alól. Azok az adófizetők azonban, akik az USNO-ra váltottak, mint az átállás előtt, teljes számviteli nyilvántartást vezethetnek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által megállapított szabályok szerint.
A befektetett eszközök és az immateriális javak elszámolásához a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak a PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" és a PBU 14/2007 "Az immateriális javak elszámolása" című sz.
A befektetett eszközök és immateriális javak kötelező számvitelének követelménye abból adódik, hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának megőrzése érdekében a tárgyi eszközök és immateriális javak számviteli szabályok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubel. Ha a beszámolási (adó-) időszak végén a meghatározott határt túllépik, akkor az adózót annak a negyedévnek az elejétől kell áttérni az általános adózási rendre, amelyben ezt a túllépést engedélyezték. Ennek kapcsán az adózónak az új tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének tervezésekor nyomon kell követnie a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékét, valamint dokumentálnia kell az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát.
A befektetett eszközök és immateriális javak könyveléséhez a szervezeteknek és a vállalkozóknak nem kell a tranzakciókat a szintetikus számviteli számlákon tükrözniük. Elég önállóan kidolgozni a szükséges számviteli nyilvántartásokat, amelyek lehetővé teszik a meglévő állóeszközök és immateriális javak kezdeti és maradványértékének felhalmozását.
A befektetett eszközök és immateriális javak elszámolására kialakított nyilvántartások formáit a számviteli politikában rögzíteni kell.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók kötelesek az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóikat a bevételi és kiadási könyv alapján adónyilvántartást vezetni.
A bevételek és kiadások könyvének formája egy naptári évre nyílik meg, papíron és elektronikus formában is teljesíthető, és orosz nyelven vezetik. Az adózási időszak végén az elektronikus formában vezetett Könyv papír alapon jelenik meg.
A Könyv az elsődleges bizonylatok alapján időrendi sorrendben tartalmazza az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban végrehajtott összes üzleti ügyletet.
Az elektronikus formában vezetett Könyv esetében ez az eljárás az adóidőszak végén, papírra történő kiadása után történik.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók esetében az adózási időszak egy naptári év, amely három beszámolási időszakból áll. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
adókulcsok:
6% (a bevétel);
15% (a kiadások összegével csökkentett bevételből).
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5-15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó és az adózás tárgyául jövedelmet választó adózó az adózási időszakra vonatkozó adó összegét a jogszabályban meghatározottak szerint csökkentheti az azonos időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási díj összegével. Az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról szóló 2009. évi IV. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja után 50%-nál nagyobb mértékben nem csökkenthető az adó összege.
Azok az adóalanyok, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet fogadták el adózás tárgyává, nem tehetnek ilyen mértékű adócsökkentést, mivel ezek a járulékok és juttatások az adóalap kiszámításakor a ráfordítások közé tartoznak.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredménye alapján egyetlen adóra nyújtanak be adóbevallást. Az adóbevallást benyújtja:
Adózók-szervezetek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig;
Adóalanyok - egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.
A megállapított határidők megszegése esetén megfelelő szankciókat állapítanak meg.
A szervezetek és egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó általános eljárási rendet, statisztikai jelentéseket készítenek, adóügynökként járnak el, a bevételek és kiadások bevételi és kiadási könyvben adónyilvántartását vezetik, a tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolását, a mutatószámok elszámolását. egyéb adók, illetékek és járulékok .
Az adó összegét az adózó az adóidőszak eredményei alapján önállóan számítja ki az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában.
Így az általános adózási rendhez képest az egyszerűsített adózási rendszer a következő pozitív tulajdonságokkal rendelkezik.
Az USNO alkalmazása önkéntesen történik, azaz. a szervezetek és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy átváltanak-e erre a módra vagy sem. Hasonló szabály vonatkozik az e különleges adózási rendszer alkalmazási jogának megszüntetésére is (kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdésében előírt ilyen jog kényszerű megfosztását).
Az egyszerűsített rendszer a szervezet minden üzleti tevékenységére vonatkozik, pl. teljes mértékben felváltja az általános adórendszert.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a számviteli nyilvántartás-vezetési kötelezettség alól, kivéve a szervezet tárgyi eszközeinek és immateriális javainak elszámolását. Ennek megfelelően nem kell beszámolót benyújtaniuk az adóhatósághoz. Ez nagyban leegyszerűsíti a nyilvántartást. A modern üzleti gyakorlat azonban azt jelzi, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó egységek belső ellenőrzés céljából szívesebben vezetnek számviteli nyilvántartást és készítenek pénzügyi kimutatásokat.
Az adózónak lehetősége van megválasztani az adózás tárgyát: bevételt vagy a kiadások összegével csökkentett bevételt.
Ez alól kivételt képeznek az egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonkezelésről szóló megállapodásban résztvevők. Kötelesek az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni a "bevétel mínusz kiadások" tárggyal.
Megbecsülést és egyszerűséget érdemel az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett egyszeri adóról bevallás kitöltése, és évente egy alkalommal - az adóidőszak eredményét követően - benyújtja az adóhatósághoz.
Az egyszerűsített adózási rendszer számos pozitív tulajdonságát tagadják annak hiányosságai.
Először, az egyszerűsített adórendszerrel számlát nem állítanak ki. Az USNO adófizetői nem állíthatnak ki számlákat a vevők és az ügyfelek számára (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. pontja), amelyek nem kapcsolódnak a héafizetőkhöz, ami abszolút pluszt jelent maguknak az eladóknak (teljesítőknek). De lehet, hogy a vásárlóik (ügyfeleik) nem szeretik. Az áfa levonásához számla szükséges a hozzárendelt adóval. Ha az eladótól egyszerűsített rendszerben vásárol árut, a vevő nem számíthat a levonásra, és kénytelen lesz áfát fizetni az áru teljes költsége után. Az egyszerűsített adózási rendszerben működő vállalkozókkal és szervezetekkel folytatott tranzakciók eredményeként a vállalkozások jelentősen megnövelik a költségvetésbe utalandó áfa összegét. Általános szabály, hogy az áfa-fizetők nem szívesen kötnek ügyleteket azokkal, akik mentesülnek az adó megfizetése alól. Ceteris paribus, jövedelmezőbb az általánosan kialakított adózási rendszerben működő szállítóktól árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárolni. Az eszközök továbbértékesítése vagy saját termelésben való felhasználása után a vevő élvezi a levonást. Ennek köszönhetően egyrészt nagy nyereséget kap, másrészt adót takarít meg. Mindez pedig csak annak köszönhető, hogy egy törzsvásárló számláján külön feltüntetik az áfa összegét.
Valójában az elveszett kártérítést kap. Az áfa hiánya lehetővé teszi az USNO adózói számára, hogy alacsonyabb árakat állapítsanak meg, és a tőlük vásárolt áruk vagy szolgáltatások megrendeléséből származó haszon fedezi a veszteséget.
Ezen túlmenően a legoptimálisabb az áfát az egyszerűsített adózási rendszerbe bevezetni a jelenlegi fizetési eljárás megtartása mellett, de a befizetett összegek beszámításával az egységes adóba. Ugyanakkor figyelembe kell venni a befizetett áfa és az egységes adó megoszlását a különböző szintű költségvetések között. Az egyszeri adó kiszámításakor a befizetett áfát a kettős adóztatás elkerülése érdekében le kell vonni az adóalapból, majd összegét össze kell vetni a felhalmozott egyszeri jövedelemadóval, amelyet sajnos nem vettek figyelembe a jogszabályban. módosítások az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásáról.
Másodszor, az USNO-val a kiadások listája korlátozott. Az egyszerűsített rendszerben az adóalapba beszámított költségek messze nem mindig felelnek meg a valós költségeknek, és ez valóban komoly hiányosság.
Az általános rendszer szerint szinte minden költséget megengedett a kiadások között szerepeltetni, ha azok gazdaságilag indokoltak, indokoltak és bevételszerzésre irányulnak. Az egyszerűsített - ez nem elég. A költségeket az Art. (1) bekezdésében is meg kell említeni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Igaz, ez a lista folyamatosan frissül új pozíciókkal. És mégis, azoknak, akik az adózás tárgyával „bevétel mínusz kiadások” fognak dolgozni, részletesen elemezniük kell kiadásaikat. Ha az általában felmerülő kiadások nagy része nem szerepel a megadott listán, akkor jobb, ha másik adózási tárgyat (jövedelem) választ, vagy megtagadja az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást.
Harmadszor, Az USNO a készpénzes módszert használja a bevétel elszámolására. Egyrészt a készpénzes módszerrel csak a tényleges bevételt veszik figyelembe, másrészt az Art. (1) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke tartalmazza a kapott előlegeket, annak ellenére, hogy az áruk szállítása (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés) előtt valójában nem minősülnek bevételnek, és visszaküldhetők. Megjegyzendő azonban, hogy mivel a pénz egy szervezet, vállalkozó folyószámláján vagy pénztárában van, így nem lesz gond az adófizetéssel, és a nevezett hátrány sem olyan fontos.
Az egyszerűsített adózási rendszer (USNO) kisvállalkozásban történő alkalmazásának főbb elméleti és gyakorlati szempontjainak elemzése után a következő következtetéseket vonhatjuk le:
Az egyszerűsített adózási rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt speciális adórendszer, amely az általános adórendszerben meghatározott számos adót egyetlen adó megfizetésével helyettesít.
Egységes adó, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor felhalmozódott, szervezeteknél helyettesíti: társasági adó, általános forgalmi adó, ingatlanadó. Az egyéb adók, valamint 2010. január 1-től az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az Orosz Föderáció FSS-jének, az FFOMS-nak és a TFOMS-nak fizetett biztosítási díjak az általános módon kerülnek kifizetésre.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása egyben mentesíti a szervezetet a számvitel és beszámolási kötelezettség alól, ami az általános adózási rend szerint működő szervezetekre jellemző. Ugyanakkor a szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános eljárását, statisztikai jelentéseket nyújtanak be, adóügynökként járnak el, a bevételek és kiadások adónyilvántartását a bevételek és kiadások könyvében vezetik, a tárgyi eszközök és az immateriális javak elszámolását. vagyonát, jelentéseket készítsen a béralapról és az azt terhelő adókról.
Az egyszeri adót évente számítják ki, és a társaság éves nyilatkozatában szerepel. Ebben az esetben az adó összegét az adózó önállóan, az adóidőszak eredményei alapján számítja ki az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában. Az adó mértéke attól függ, hogy az adózó milyen adózási tárgyat választott. Ha az adózás tárgya jövedelem, akkor a kamat mértéke 6%. Ha az adózó a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adózás tárgyául, az adó mértéke 15%.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredménye alapján egyetlen adóra nyújtanak be adóbevallást. Az adózási időszak naptári év.
Az egyszerűsített adórendszer bevezetésének célja a vállalkozói tevékenység fejlődésének ösztönzése a kis- és középvállalkozások területén, amelyek fejlettsége nagymértékben meghatározza az ország egészének gazdasági fejlettségi szintjét.
Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak és gazdasági ágazatok fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek. Az USN az egyik ilyen. Az USN egy olyan adórendszer, amely speciális adószámítási eljárást tartalmaz.
Véleményünk szerint módosítani kell az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás szabályait.
Emelni szükséges a létszám és a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének küszöbértékét.
Mert ez segít:
Kis- és középvállalkozások támogatása;
Nagyobb versenyképessége a nagyvállalatok és a piacon nagyobb tapasztalattal rendelkező vállalkozások előtt.
Emellett véleményünk szerint a tárgyi eszközök és az immateriális javak maradványértékének meg kell haladnia a 100 millió rubelt, mivel ez akadályt jelent az újonnan létrehozott szervezetek számára. Annak a szervezetnek, amely versenyképes akar lenni a piacon, rendelkeznie kell olyan berendezéssel, amely kiváló minőségű kereskedelmi termékeket hozhat létre, és az ilyen berendezések eleve nagyon drágák.
Lehetõség lenne az értékesítésbõl származó bevétel növelésére.
Célszerű lenne, ha a kis- és középvállalkozók csak abban az esetben alkalmazhatnák ezeket a szabályokat, ha a teljes termékértékesítésből (munkálatokból, szolgáltatásokból) származó bevételük legalább 90%-a lesz a bevételből származó bevétel aránya. eladása:
High-tech termékek és szolgáltatások (beleértve az exportot - 70%);
Innovatív tevékenységek megvalósításából származó termékek és szolgáltatások;
Találmányokhoz, ipari formatervezési mintákhoz, használati mintákhoz, számítógépes programokhoz és adatbázisokhoz fűződő jogok (kivéve viszonteladásuk eseteit);
Saját termelésű kutatás-fejlesztési tevékenység.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció kormányát meg kell adni a csúcstechnológiás termékek és szolgáltatások, valamint az innovatív tevékenységek végrehajtásából származó termékek és szolgáltatások jegyzékének jóváhagyásának jogát az egyszerűsített adórendszer céljaira. .
Szintén véleményünk szerint a kis- és középvállalkozások támogatására vonatkozó jogszabályok fejlesztésének legfontosabb feladata olyan intézkedések kidolgozása, amelyek célja a vállalkozások kisvállalkozásoknak szánt juttatásokhoz való hozzájutás érdekében történő mesterséges feldarabolásának megakadályozása. Ezért fontos a kis- és középvállalkozások azonosítása az egyszerűsített adórendszer alkalmazása érdekében, a kapcsolt vállalkozások (személyek) figyelembevételével.
A nemzetközi gyakorlatban az adózás szempontjából egyetlen gazdasági egységnek tekintett vállalkozások körét azok a kisvállalkozások alkotják, amelyek ugyanazon tőkebefektetéstől, valamint irányítástól, ellátástól stb. függenek, még akkor is, ha ezek az egyéni kisvállalkozások jogi szempontból nézet különálló gazdasági egységek.
fejezetben hatályos rend szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja az USN adófizetőinek meghatározásakor nem mondja ki, hogy ezt az adórendszert kifejezetten a kisvállalkozások alkalmazzák. Az egyszerűsített adórendszer adóalanyává váláshoz szükséges, hogy a szervezet bevétele, tárgyi eszközök és immateriális javak költsége, alkalmazotti létszáma megfeleljen a megállapított Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerinti méretre, valamint arra, hogy más szervezetek részvételi aránya ne haladja meg a 25%-ot.
Kedvezményes adórendszer lévén az egyszerűsített adórendszer nem alkalmazható az egyetlen hálózatba tartozó vállalkozásokra. Ha egy adózó több tucat vállalkozás tulajdonosa, az STS-en belüli adófizetői státuszának meghatározása céljából meg kell határozni és figyelembe kell venni a tulajdonos tulajdonában lévő összes társaság tulajdonjogát, beleértve a kapcsolt vállalkozások csoportjait is. Az ilyen szabályok bevezetése megnehezíti az adóügyi adminisztrációt, de ellensúlyozza a nagyvállalatoktól származó adóbevételek növekedését az általános adózási rend alkalmazása miatt. Ezen túlmenően biztosítják a kisvállalkozások fejlesztését szolgáló adókedvezmények állami intézkedéseinek célzott irányát.
Oroszországban számos adórendszer létezik, amelyeket egyéni vállalkozók alkalmazhatnak (lásd ""). Az egyszerűsített adózási rendszer () a kisvállalkozások leggyakoribb adózási rendszere. Szinte mindenkinek megfelel, és megkönnyíti a vállalkozó életét: egy adó több helyébe lép, évente csak egyszer kell beszámolni, az adó csökkentésének törvényes módjai vannak. A "" webszolgáltatás szakemberei segítenek megérteni ezen adózási rendszer alkalmazásának jellemzőit.
A szervezetek és a vállalkozók egyaránt áttérhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre. Ez önkéntes alapon történik. Ezen adózási rendszer alkalmazásához a vállalkozás bejegyzését követő 30 napon belül bejelentést kell benyújtania az adóhivatalhoz. Amennyiben az IP a jövő év elejétől tervezi az egyszerűsített adórendszerre való átállást, akkor az értesítést tárgyév december 31-ig kell megküldeni.
De nem mindenki kerül át ebbe a különleges rezsimbe. Az "egyszerűsítés" alkalmazását nem engedélyező kritériumokat az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke tartalmazza. Így az STS tilos azon vállalkozók számára, akik jövedéki termékeket (például cigarettát vagy benzint) állítanak elő, ásványokat termelnek ki és értékesítenek, vagy egyszeri mezőgazdasági adót fizetnek. Ezen túlmenően nem jogosultak az egyszerűsített szervezeti rendszer alkalmazására és a 100 fő feletti átlagos létszámmal rendelkező egyéni vállalkozókra. Vannak bevételi korlátok is. Ha egy negyedév, fél év, kilenc hónap vagy egy év eredményei szerint a bevételek meghaladták a 150 millió rubelt, akkor az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvész.
A mai napig kétféle USN létezik. Az adózás tárgyában és az adókulcsban különböznek egymástól. Azt:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú adókulcs nem lehet alacsonyabb, mint a teljes bevétel 1%-a. Még akkor is, ha az év veszteséges volt, ezt a minimális adót meg kell fizetnie.
Kérjük, vegye figyelembe: az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításához alkalmazott regionális adókulcsok változhatnak. Ezért a vállalkozók kényelme érdekében a Kontur.Elba webszolgáltatás szakemberei összeállították frissített táblázat a regionális adókulcsokkal. Keresse meg régióját a táblázatban, és tekintse meg az aktuális adókulcsokat. A keresés segít, amelyet a "Ctrl" és az "F" billentyűk egyidejű lenyomásával hívunk meg.
Kifizetődőbb az egyszerűsített adórendszer alkalmazása a „bevétel” tárggyal, ha a kiadások kicsik - kevesebb, mint a bevétel 60% -a, vagy nehéz lesz dokumentálni a kiadásokat. Egy ilyen adózási tárgy kiválóan alkalmas tanácsadói szolgáltatások vagy ingatlanok bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtására. A „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszert jövedelmezőbb nagy rendszeres kiadások esetén (a bevétel 70-80%-a) alkalmazni, és ha vannak a kiadásokat igazoló dokumentumok. Tehát ez az adózási tárgy alkalmas a kereskedelemre.
A kiválasztott adózási tárgyat a naptári év során alkalmazzák. A következő év január 1-jétől másik létesítményre történő átálláshoz legkésőbb az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot.
Jövedelemnek tekintjük mindazt a pénzt, amelyet az egyéni vállalkozó üzleti tevékenysége során kapott. Ezek alapvetően árbevételek (azaz áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek). Például egy egyéni vállalkozó készített egy weboldalt, és 100 000 rubelt kapott érte. Ezt az összeget bevételként kell elszámolni és utána adózni.
Vannak olyan nem működési bevételek is, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozáshoz, de ezeket is figyelembe kell venni. Ilyenek például:
Leggyakrabban az IP készpénzben kap bevételt. De vannak nem pénzbeli bevételek (például barterrel, amikor az egyik terméket egy másikra cserélik, vagy kölcsönös beszámítással). Az ilyen bevételt is figyelembe kell venni - rubelben egy hasonló termék piaci értékén.
Az adó az egyszerűsített adórendszer tárgya "jövedelem" lehet csökkenteni. Ebben az esetben a következő szabályokat kell figyelembe venni:
1. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók teljes mértékben csökkenthetik a biztosítási díjak adóját, az alkalmazottakkal és az LLC-vel rendelkező egyéni vállalkozók pedig az adó összegének legfeljebb 50% -a erejéig.
2. Az adót csökkentik:
3. A hozzájárulások akkor vehetők figyelembe, ha azokat ugyanabban az időszakban utalják át, amelyre az adót számítják. Például az egyszerűsített adórendszer első negyedévi egyszeri adója csökkenthető a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díjjal. Nem mindegy, hogy milyen időszakra fizették be ezeket a hozzájárulásokat.
A Moszkvában bejegyzett és fizető vállalkozók e díj összegével csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer egységes adóját. De ha egy egyéni vállalkozó a fővárosban kereskedik, de egy másik régióban van bejegyezve, akkor az adót a kereskedési díj összegének figyelembevétele nélkül kell fizetni.
Az STS-adó teljes egészében a forgalmi adóval csökkenthető. A forgalmi adóra nem vonatkozik a csak 50%-ig terjedő adócsökkentés korlátozása, amely a kft-k és az egyéni vállalkozók biztosítási díjára vonatkozik. Ennek oka, hogy a forgalmi adó összege a biztosítási díjak összege mellett az adót is csökkenti. A fizetendő adó teljes összege nulla is lehet.
A jövedelmet pontosan ugyanúgy határozzák meg, mint az egyszerűsített adórendszer esetében a "jövedelem" tárggyal. Vagyis az üzleti tevékenységből származó összes bevétel (pénzben és nem pénzben is) bevételnek minősül.
Ami a vállalkozó kiadásait illeti, nem mindegyiket lehet figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer adójának kiszámításakor a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú. A kiadás elszámolása előtt ellenőriznie kell, hogy teljesülnek-e a szükséges feltételek:
Ebben az esetben a költségeket az utolsó dátumon kell figyelembe venni:
A kiadásnak gazdaságilag indokoltnak és bevételszerzésre kell irányulnia. Vagyis csak azokra a költségekre csökkentheti az adót, amelyek megfelelnek a vállalkozásnak. Például, ha egy egyéni vállalkozó szoftverek bevezetésével foglalkozik, akkor nem valószínű, hogy ehhez a tevékenységhez hegesztőgép vásárlása szükséges. Az ellenőrzés során az ellenőrzés során meggyőzően el kell magyarázni az adóhatóságnak, hogy bizonyos költségek pontosan hogyan segítik az üzletvitelt.
A költségek a következő dokumentumokkal igazolhatók: pénztárbizonylat, szigorú bejelentőlap, fizetési megbízás, számla, átvételi igazolás, szerződés, nyugta stb.
A dokumentumok szerint egyértelműnek kell lennie, hogy mire és mennyit fizetett. Fontos továbbá az áru átvételének, a munkavégzésnek vagy a szolgáltatásnyújtásnak a megerősítése. Ha bolti anyagok vásárlásáról beszélünk, akkor elég egy pénztárbizonylat. Ebben különösen a következő adatokat kell feltüntetni: termék, ár, eladó és összeg. Ha Ön a szolgáltatás ügyfele, akkor fizetési bizonylatra (például fizetési megbízásra), valamint a szolgáltatás elfogadásáról szóló okiratra van szüksége. Ha az elszámolás nem pénzben történik (például barter vagy váltó), akkor az ilyen fizetést okirattal is igazolni kell: nettósítási aktus, váltó átvételi és átadási aktus stb.
A viszonteladásra szánt cikkek vásárlásának költségét csak akkor lehet leírni, amikor ezeket a tételeket eladják az ügyfelének. Például március 20-án egy egyéni vállalkozó 20 párnát vásárolt, egyenként 1000 rubelért. Március 30-án 4 párnát adott el. Ezen a napon (március 30.) 4000 rubel számolható el a kiadásokban.
A továbbértékesítésre fordított áruk költségeit az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor az utolsó időpontban veszik figyelembe:
Figyelem: az újonnan regisztrált vállalkozók (vagy könyvelőik) egy évig ingyenesen vehetnek igénybe egyéni vállalkozóknak szóló speciális könyvelési programot. Ez egy "" webszolgáltatás, amely lehetővé teszi a bevételek és kiadások nyilvántartását, az egyszerűsített adórendszer és az UTII szerinti fix hozzájárulások és adók összegének kiszámítását, jelentések elkészítését és az interneten keresztül történő benyújtását. Azok az egyéni vállalkozók ingyenesen dolgozhatnak a programban, ha a vállalkozói regisztrációtól a Kontur.Elbe regisztrációig kevesebb mint három hónap telt el.
Az orosz jogszabályok lehetővé teszik a kereskedelmi vállalkozások számára, hogy az egyszerűsített adórendszerben dolgozzanak. egy speciális adómechanizmus, amely a vállalatok pénzügyi terheinek jelentős csökkentését vonja maga után. Ez úgy történik, hogy csökken a kincstári vonatkozó díjak számítási alapja, valamint csökken az egyes összetevőinek megállapítási alapja. Ugyanakkor a társaságnak számos kötelezettsége megmarad, amelyek teljesítését az adóhatóság megköveteli majd. Az USN egy olyan rendszer, amely nagymértékben megkönnyíti az orosz cégek tevékenységét, de nem jelenti teljes mentesülésüket a törvényben előírt díjak fizetése, valamint a szükséges jelentések illetékes hatóságok felé történő benyújtása alól. Mi az "egyszerűsítés" sajátossága? A gyakorlatban való megvalósításának mely árnyalatai érdemelnek különös figyelmet?
Fontolja meg az USN-re vonatkozó alapvető információkat. Ami? Az USN-t vagy az egyszerűsített adózási rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Legnépszerűbb a kezdő vállalkozók körében. Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer a legtöbb jel szerint sokkal jövedelmezőbb, mint az általános adózási rendszer - az OSN, amelyet a nagyvállalatoknál használnak.
A vizsgált adózási rendszer egyszerűsége nemcsak a fizetendő díjak összegében, hanem a bejelentési eljárásokban is kifejeződik. Nagyon kevés van belőlük USN-nel.
Tanulmányozzuk részletesebben az USN lényegét (mi ez). Tekintsük az „egyszerűsítést” az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt alkalmazási szabályok szempontjából. Mint fentebb megjegyeztük, e díjfizetési rendszer igénybevételére elsősorban az induló vállalkozók, kisvállalkozással rendelkezők számíthatnak. De mik itt a kritériumok? Az STS-adó megfizetésének megfelelő rendszerének alkalmazása érdekében a vállalkozásnak meg kell felelnie a következő főbb jellemzőknek:
Legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztat;
A cég éves bevétele nem haladja meg a 60 millió rubelt. (egyes értelmezésekben - 45 millió rubel az adóév 9 hónapjára);
Az eszközök maradványértéke nem haladja meg a 100 millió rubelt.
Vannak további kritériumok is. Tehát az egyszerűsített adórendszerben munkát kérő társaságban más vállalkozások alaptőkéjének részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot. Emellett a társaságnak nem lehet fióktelepe az egyszerűsített adórendszer előnyeinek kihasználására.
Annak érdekében, hogy jobban megértsük az egyszerűsített adórendszer sajátosságait, mi is az, közelebbről megvizsgáljuk, milyen előnyökben részesül a megfelelő adórendszerben működő vállalkozás. Az egyszerűsített adórendszer fő jellemzője, hogy ez a díjszámítási és költségvetési díjfizetési rendszer egyszerre több, az adóköteles adórendszerre jellemző adót helyettesít. Ide tartoznak: a jövedelemadó (az osztalékból származó díjak és bizonyos típusú kötelezettségek kivételével), vagyonadó, személyi jövedelemadó vállalkozótól - ha egyéni vállalkozó. Bizonyos esetekben azonban a vonatkozó díjtípusok fizetési kötelezettsége a cégnél marad - például, ha forrásadóként jár el. Vagy ha olyan dokumentumokat generál, amelyek bizonyos adók fizetésének szükségességét tükrözik. Az ilyen forgatókönyveket egy kicsit később megvizsgáljuk.
Mit kell fizetnie a vállalkozás tulajdonosának ezekért a díjakért cserébe? A jogszabály 2 konstrukciót ír elő az állammal való elszámolására. Ezek közül az első keretében az adóalap a vállalkozás bevételének terhére alakul ki. Ennek 6%-a kincstári befizetés tárgyát képezi. Az STS szerinti költségeket nem vesszük figyelembe. Egy másik séma a díjak kiszámítása a vállalkozás nyeresége alapján. Ennek 15%-a kincstári befizetés tárgya. Ennek keretében nagy jelentőséggel bírnak az egyszerűsített adórendszer költségei. Tehát ha egyenlőek a jövedelemmel, vagy meghaladják azt, akkor nem alakul ki az adóalap.
A két megjelölt konstrukció közül melyiket választja jobb egy vállalkozónak? a vállalkozás iparági sajátosságai határozzák meg. Ha szolgáltatások nyújtásával foglalkozik, akkor kevés kiadása lesz. Ebben az esetben jövedelmezőbb a bevétel után adót fizetni. Ha valaki egy üzlet tulajdonosa, akkor ebben az esetben a költségek kézzelfoghatóak lesznek. A kiskereskedelemben az átlagos jövedelmezőség körülbelül 10-15%. Ebben az esetben jövedelmezőbb a nyereség után díjat fizetni. Tekintsen egy példát, amely egyértelműen lehetővé teszi, hogy lássa, mely esetekben az egyik rendszer jövedelmezőbb, és melyikben a másik.
Feladatunk egy olyan képlet megtalálása, amely lehetővé teszi, hogy meghatározzuk az USN kiszámításának optimális alapot. A vállalat bevételei, kiadásai olyan tényezők, amelyek döntő mértékben befolyásolják a megfelelő prioritások elhelyezését. Vegyünk egy példát, amely egyértelműen tükrözi az első vagy a második séma használatának sajátosságait az USN kiszámításához.
Tegyük fel, hogy egy cég dokumentumok nyomtatására és szkennelésére nyújt szolgáltatásokat. Becsült költsége az MFP-khez papír és festék vásárlása (egyetértünk abban, hogy 2 db van és ajándékba kapta a céget, ezért nem szerepel a költségekben), villany fizetés, valamint munkaerő átadás. az alkalmazottak kompenzációja.
Kezdjük a vállalat lehetséges kiadásainak elemzésével. Tegyük fel, hogy a cég 2 főt foglalkoztat 25 ezer rubel fizetéssel. A papír és a festék költsége egy eszköz átlagos kereskedelmi intenzitásával, körülbelül 700 oldal naponta, körülbelül 10 ezer rubel lesz. havonta. A nyugdíjalapba, a társadalombiztosítási alapba és a kötelező egészségbiztosítási alapba a munkavállalók után fizetendő járulék a fizetésük mintegy 30%-a. Így a társaság alkalmazottainak javadalmazására és a szociális kötelezettségek teljesítésére fordított összegek alapján a költségek 65 ezer rubelt tesznek ki. (két személy fizetése és az alapokba történő befizetések 30%-a). 10 ezer rubelt adunk hozzájuk, amelyet papír és festék vásárlására fordítanak. Kiderül, hogy a cég teljes havi kiadása 75 ezer rubel.
Mekkora a cég várható bevétele? A nagyvárosokban 1 lap nyomtatásának átlagos költsége 3 rubel. Ezt a számot megszorozzuk 700-zal, majd 30-zal (egyetértünk abban, hogy a cég minden nap dolgozik). Kiderül, 63 ezer rubel. De van 2 nyomtatónk. Összesen 126 ezer rubelt hoznak. bevételt. Tegyük fel, hogy naponta körülbelül 100 képet is szkennelünk. Mindegyik feldolgozás költsége átlagosan 5 rubel. Ennek eredményeként körülbelül 15 ezer rubelt keresünk a szkennelésből. havonta. A társaság teljes bevétele az összes szolgáltatásra 141 ezer A nyereség, a költségeket figyelembe véve, 66 ezer rubel.
Milyen konstrukciót válasszunk az egyszerűsített adórendszer fizetésére? A bevételek, kiadások nálunk ismertek. Ha a bevétel után fizetjük az állami adót - 141 ezer rubel 6% -át, akkor 132 ezer 540 rubel marad. A nettó nyereség ebben az esetben 57 540 rubel lesz. Ha fizetjük az állami adót a bevételek és kiadások különbözete után - 66 ezer rubel 15% -a, akkor 56 100 rubel marad. nettó nyereség. Nyilvánvaló, hogy az egyszerűsített adórendszer fizetése a jövedelemadó kiszámításakor ebben az esetben jövedelmezőbb.
Természetesen ezek a számítások nagyon közelítő minták. Az egyszerűsített adórendszer veszteségessé válhat, ha valamilyen oknál fogva, például a kereslet szezonális ingadozása miatt nem lesz akkora bevétel, mint példánkban. Nyilvánvaló, hogy a nyomda- és szkennelő cégek fő ügyfelei: diákok, iskolák, líceumok diákjai pihennek nyáron. Ám a jogszabály nem rendelkezik az adózás rendjének átmeneti megváltoztatásáról nyáron. Ezért a megfelelő típusú szolgáltatást nyújtó cég tulajdonosának az egyszerűsített adórendszerben az optimális munkarend meghatározásakor ki kell számítania a kereslet dinamikájának megfelelő változásait.
Mindkét rendszer szerint a vállalkozásnak eleget kell tennie azon kötelezettségeinek, hogy az adókat átutalja a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem be kell fizetnie a szükséges hozzájárulásokat az állami alapokhoz - PFR, FSS és MHIF. Ha a vállalkozás jogi formája az LLC, akkor a vállalkozó a vonatkozó díjakat csak az alkalmazottai után utalja át a kincstárnak. Ha egy személy egyéni vállalkozóként folytat üzleti tevékenységet, akkor a PFR-hez, az FSS-hez és az MHIF-hez is át kell fizetnie saját hozzájárulását. Ugyanakkor joga van 100%-ban beiratkozni az adófizetésre - mind a bevételre, mind a nyereségre számítva. Ennek a lehetőségnek köszönhetően sok vállalkozó ténylegesen nem érzi át azt a plusz anyagi terhet, amely abból fakad, hogy a megfelelő díjakat magának kell fizetnie.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások főszabály szerint nem fizetnek más típusú járulékot és adót. Számos jogszabályi indok van azonban a társaságok további pénzügyi kötelezettségeinek „egyszerűsítés” keretében történő meghatározására. Ezek közé tartoznak a jövedéki adóhoz kapcsolódó díjak. Kialakításuk összefüggésbe hozható a megfelelő okmányokat igénylő áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalával, kőolajtermékek vásárlásával, alkoholos italok és egyéb (beleértve az elkobzott vagy rosszul kezelt) áruk értékesítésével, valamint az importált termékek értékesítésével. az Orosz Föderációba a Fehérorosz Köztársaságból. Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások egy része állami és vám-, föld-, közlekedési- és vízadót, valamint a biológiai erőforrások használatáért törvényben meghatározott illetéket fizet.
Tanulmányoztuk az orosz vállalkozások egyszerűsített adórendszerével, az USN-vel kapcsolatos alapvető információkat. Mi ez, mik a fő előnyei, megvizsgáltuk. Most az "egyszerűsítési" lehetőségek használatának néhány gyakorlati árnyalatát fedezhetjük fel. Érdekes szempont a megfelelő adó megfizetésének eljárása.
E kötelezettségre vonatkozóan a törvény konkrét határidőket állapít meg. USN - olyan rendszer, amely magában foglalja a szükséges díjak negyedéves átutalását a költségvetésbe a vállalkozások által. A jogszabály előírja az "egyszerűsítésen" dolgozó vállalkozóknak az előleg átutalását - a vonatkozó adózási időszak végétől számított 25 napon belül. Lehet első negyedév, fél év, 9 hónap. Az adóév lejárta utáni díjat március 31-ig lehet átutalni a költségvetésbe - Kft-tulajdonosoknál, április 30-ig - egyéni vállalkozóknál.
A vállalat USN módban végzett gyakorlati munkájának másik fontos szempontja a jelentéskészítés. Fentebb megjegyeztük, hogy a vállalkozás tulajdonosának megfelelő kötelezettségei leegyszerűsödnek - vagyis nem kell nagyszámú jelentési űrlapot küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Valójában a fő dokumentum, amelyet rendszeresen el kell küldeni a vállalkozónak a Szövetségi Adószolgálatnak, az adóbevallás. A beszámolási évet követő év március 31-ig kell biztosítani - a Kft. tulajdonosainak, április 30-ig - egyéni vállalkozóknak. Az adóbevallás egy szabványos forma, és a Szövetségi Adószolgálat mindig képes mintát kiadni belőle. USN - egy olyan rendszer, amely minimális mennyiségű jelentési eljáráshoz kapcsolódik. Nem szabad azonban megfeledkezni arról, hogy nyilatkozatot kell adni a vállalkozónak. Az első oldal kitöltési mintája valahogy így nézhet ki.
A dokumentum szerkezete nagyon egyszerű. A lényeg az, hogy ne tévedjünk a személyes adatok és az üzleti forgalmát tükröző számok feltüntetésekor.
A jogi státusszal rendelkező cégek számára további kötelezettségek vannak előre meghatározott, a kincstárnak fizetendő különféle díjak tekintetében. Így a munkaszerződés alapján alkalmazottakat foglalkoztató vagy polgári jogi szerződés alapján szolgáltatást megrendelő cégeknek a megfelelő kompenzáció után személyi jövedelemadót kell fizetniük a munkavállalóknak vagy vállalkozóknak.
Az adóügynöki státuszban lévő vállalatoknak számos olyan jelentéstételi eljárást is el kell végezniük, amelyek kiegészíthetik a fent említett listát. Így például a megfelelő típusú vállalkozásnak be kell nyújtania az FSS-nek az előírt formában összeállított bérjegyzéket - az adózási időszakot követő hónap 15. napja előtt. Az adóügynököknek jelentési kötelezettségeik vannak a FIU felé, az RSV-1 nyomtatványt ennek az intézménynek kell benyújtaniuk - a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig. Ezzel egyidejűleg egyedi információkat is benyújtanak a FIU-hoz. Egyes esetekben a társaság adóügynöki státusszal rendelkezik, ebben az esetben a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha a társaság osztalékot fizet, akkor be kell nyújtani egy nyilatkozatot is, amely tükrözi a jövedelemadó adatait.
Az év végén az adóügynöki státuszú vállalkozásoknak be kell nyújtaniuk: bérjegyzéket az FSS-hez (január 15-ig), az átlagos alkalmazotti létszámra vonatkozó információkat, ÁFA bevallást (január 20-ig), RSV-1 nyomtatványt. , valamint a FIU-nak szóló egyéni tájékoztatás (február 15-ig); 2-NDFL formátumú igazolások (április 1-ig), telek- és közlekedési adóról szóló nyilatkozatok (február 1-ig).
Tehát, ha megpróbálja egyszerű szavakkal elmagyarázni az egyszerűsített adórendszer lényegét (mi az), akkor a következő megfogalmazásra korlátozódhat: az egyszerűsített adórendszer a kincstári díjak befizetésének rendszere, amely magában foglalja a minimális adóterhet, és erős ösztönzést jelent a vállalkozás indítására. De hogyan tudja a vállalkozás tulajdonosa kihasználni az "egyszerűsítést"? Két fő séma létezik a vállalat tevékenységeinek a megfelelő módba történő átvitelére.
Az első feltételezi az egyszerűsített adórendszer aktiválását a társaságnak a Szövetségi Adószolgálatnál történő bejegyzésekor. Ebben az esetben a vállalkozónak a vállalat állami nyilvántartásokba való felvételéről szóló igazolás kiállításához szükséges dokumentumokkal együtt bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. A megfelelő dokumentummal kapcsolatban egy speciális kitöltési mintát hoznak létre. USN - egy olyan rendszer, amelyben a vállalkozás az állami regisztrációt követő 30 napon belül válthat, ha megfelelő dokumentumot küld a Szövetségi Adószolgálatnak. Lehet, hogy így néz ki.
A második séma azt feltételezi, hogy a vállalat más adózási rendszerekből átkerül az egyszerűsített adórendszerbe. A legfontosabb dolog az, hogy ne feledje, hogy bizonyos határidőket törvény állapít meg. Az egyszerűsített adórendszer csak a következő adóév elejétől lép életbe. A második rendszer szerint a vállalkozónak bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz is.
Tehát megvizsgáltuk az USN-adó lényegét, mi az és hogyan számítják ki. Az "egyszerűsítés" előnyei nyilvánvalóak. De van néhány hátránya is az USN-nek. Így az a vállalkozás, amelynek árbevétele nagymértékben megnőtt, például egy jelentősebb szerződés megkötése után, elveszítheti a munkavállalási jogát az egyszerűsített adózási rendszer alapján. A gyakorlatban ez azt jelentheti, hogy sürgősen többletdíjat kell fizetni – például a jövedelemadóval kapcsolatosakat. Ha a vállalkozás visszatér az egyszerűsített adórendszerből a rögzített adórendszerbe, akkor ehhez nagyszámú beszámolási dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ez jelentős munkaerőköltséggel járhat a cég szakembereinek a kitöltése során. Erre a rendszerre való átálláskor az egyszerűsített adórendszer megköveteli a beszámolási kötelezettség visszaállítását, valamint az aktivált eszközök áfáját.
A DOS alatt működő vállalkozások áfát fizetnek. Az „egyszerűsített” rendszerben működő cégeknek viszont nem kell átutalniuk ezt az adót az államnak. Az ilyen értelemben vett egyszerűsített adórendszer nagymértékben könnyíti a cég anyagi terheit, ugyanakkor előre meghatározhatja az áfát fizető partnerek esetében, hogy nem hajlandók vele dolgozni. Ez a számítási és fizetési jogszabályok sajátosságaiból adódik, ugyanis bizonyos esetekben a cégek számíthatnak annak kompenzációjára - feltéve, hogy az ÁFA-t a szerződő fél felhasználja. Mivel a cég nem „egyszerűsített” alapon utalja át a költségvetésbe, így csökkenhet a potenciális partnerek száma, mivel egyesek számára nem biztos, hogy kifizetődő az együttműködés, ha a partner ÁFA nélkül dolgozik.
Előfordul, hogy a vállalkozók megpróbálnak alkalmazkodni a jogszabály ezen aspektusához, és megpróbálnak olyan számlákat kiállítani, amelyeken külön sor szerepel az áfával. Ez hatástalan, mondják az ügyvédek. A tény az, hogy egy ilyen dokumentum előre meghatározza a vállalkozás azon kötelezettségét, hogy a megfelelő HÉA-összeget a költségvetésbe utalja. Hasonlóképpen megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Megjegyzendő az is, hogy "egyszerűsítés" esetén nem csökkenthető az áfa összegével az adóalap, ha a cégtulajdonos a cég nyereségéből fizet díjat. Ezen túlmenően, ha az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozó a partner lojalitásának növelése érdekében olyan számlát állít ki, amelyen fix áfa van, akkor a folyószámlájára érkező megfelelő pénzösszegeket bevételként lehet elszámolni. az adóhatóság értelmezésében, és mely esetben adót kell fizetni.
Ha egy „egyszerűsített” rendszeren dolgozó vállalkozó számlát állít ki a partner számára, amelyen az ÁFA kerül rögzítésre, de nem utalja át a megfelelő összeget a költségvetésbe, akkor a Szövetségi Adószolgálat, miután felfedezte ezt a jogsértést, visszafizetheti ezeket a pénzeszközöket. a cégtől. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat büntetést számíthat fel azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt adót a vállalat nem fizette meg. Hasonlóképpen, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt szankciók is kiszabhatók egy vállalkozásra a hiányzó HÉA-bevallás miatt.
Így a gyakorlatban a vállalkozók azon próbálkozásait, hogy megkerüljék a törvényben az áfával végzett munkára vonatkozó normákat, a törvény egyéb rendelkezései nagymértékben megnehezítik. Ezért sok cég nem az "egyszerűsített" rendszer szerint dolgozik, mivel meg akarja őrizni az áfát tartalmazó számításokhoz kapcsolódó levonási jogot. Sok vállalkozó azonban úgy véli, hogy a szerződő feleket mindig az áruk és szolgáltatások alacsonyabb ára vonzhatja – és nem érdekli őket, hogy kompenzálják-e az áfát vagy sem.
A fenti kérdésre válaszolva: "USN - mi ez?" - megjegyeztük, hogy a cégek csak akkor számíthatnak erre a módra, ha nincs fiókjuk. Sok vállalkozás képviselője ezt a kritériumot az „egyszerűsítés” hiányának tartja, mivel a vállalkozónak az üzlet növekedésével valószínűleg más városokban is fiókot kell nyitnia.
A törvény által az egyéni vállalkozók számára biztosított egyik lehetőség az egyszerűsített adózási rendszer (a továbbiakban - egyszerűsített adórendszer, "egyszerűsített"). Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő egyéni vállalkozó mentesül számos adófizetési kötelezettség alól, de azonnali fenntartással élünk azzal kapcsolatban, hogy a vállalkozói tevékenység végrehajtása során az egyszerűsített adórendszer igénybevételének lehetősége korlátozott.
Az USN a mai napig nem jogosult alkalmazni:
Jövedéki termék előállításával, valamint ásványkinyeréssel és értékesítéssel foglalkozó egyéni vállalkozók (kivéve a közönséges ásványokat);
Szerencsejátékkal foglalkozó egyéni vállalkozók;
Egységes mezőgazdasági adó fizetésére áttért egyéni vállalkozók;
Egyéni vállalkozók, akiknek átlagos létszáma meghaladja a 100 főt.
Ennek az adózási rendszernek a fő előnyei a vállalkozót terhelő adóteher csökkentése és az adóelszámolás viszonylagos egyszerűsége. Egyéni vállalkozó elszámolása az egyszerűsített adórendszeren, ha bevételi és kiadási könyvet vezet. Ráadásul más adózási rendszerekhez képest meglehetősen egyszerű.
Jegyzet! 2015 óta adókedvezményt vezetnek be az egyszerűsített adórendszerben először regisztráló vállalkozók számára. Olvasson erről bővebben.
Az egyszerűsített rendszerű egyéni vállalkozónak a vállalkozói tevékenységből származó jövedelme után nem kell személyi jövedelemadót fizetnie. Tehát, ha a vállalkozó munkaszerződés alapján folytatja a munkát, és ezzel egyidejűleg vállalkozást folytat, akkor a munkajövedelme személyi jövedelemadó-köteles, és a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem után nem kell személyi jövedelemadót fizetni.
Emellett az „egyszerűsített” rendszerű egyéni vállalkozó nem fizet adót a magánszemélyek vagyonára a vállalkozási tevékenységre használt ingatlanok után. A 2015 óta bekövetkezett adójogszabályi változásokról honlapunkon olvashat.
Emellett a vállalkozó mentesül az áfa megfizetése alól, ami versenyelőnyt teremt a vállalkozás számára, hiszen az áruk, a munka, a szolgáltatások árát ő határozza meg áfa nélkül, és emiatt csökkenthető.
Itt azonban van egy figyelmeztetés. Ha az egyszerűsített adórendszerben szereplő egyéni vállalkozó termékeit vásárló fővállalkozói áfa-fizetők, akkor előfordulhat, hogy nem lesz kifizetődő a vele való együttműködés, mert nem tudják visszafizetni az ÁFA-t áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor. vállalkozó.
Tehát, ha úgy dönt, hogy az egyszerűsített adórendszer megfelel Önnek, el kell döntenie, melyikadókulcsoptimális lesz. Az egyszerűsített adórendszerben 2 lehetőség adódik.
Először is, az egyszerűsített adózású egyéni vállalkozó a jövedelme után 6%-os adót fizethet. Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak a vállalkozási tevékenysége során felmerülő költségei nem számítanak az adózás szempontjából.
Jegyzet! 2016.01.01-től az Orosz Föderációt alkotó szervezetek az adófizetők különböző kategóriáira vonatkozóan 1 és 6% közötti tartományban állapíthatnak meg.
Az alábbi űrlapon tájékozódhat arról, hogyan tudhatja meg, hogy az Ön régiójában milyen adókulcs érvényes az egyszerűsített adórendszerre.
Ugyanakkor a vállalkozónak joga van az adó (előleg) összegét csökkenteni a kötelező társadalombiztosítási díjak összegével saját maga és alkalmazottai számára. Az egyéni vállalkozók munkavállalói biztosítási díja levonható az adó összegéből, az adó összege legfeljebb 50%-kal csökkenthető. A vállalkozónak pedig joga van a teljes levonásra a meghatározott korlátozás nélkül (de feltéve, hogy az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja).
A befizetett biztosítási díj összegével az egyszeri adó csökkentésének szabályairól lásd az alábbi videós konzultációt.
Másodszor, az „egyszerűsített” rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó a bevételek és a kiadások összegének 5-15% -a adót fizethet. Az 5 és 15% közötti adókulcs konkrét nagyságát az Orosz Föderációt alkotó szervezetek határozzák meg.
Így az adókulcs kiválasztásakor a vállalkozónak figyelembe kell vennie tevékenységének sajátosságait. Ha az adózási időszakban történő végrehajtása során (az egyszerűsített adórendszer szerint - 1 év) a kiadások összege jelentős lesz, a második lehetőség az adófizetésre, igaz, magasabb kulccsal, de az összeggel csökkentett bevétel összegéből. kiadások, valószínűleg előnyösebb lesz.
Az egyszerűsített adórendszer - bevétel és az egyszerűsített adórendszer bevétel mínusz kiadások közötti különbségekről ajánlom a következő videó megtekintését.
További információ az STS adózási rendszeréről a bevételek mínusz a kiadások tekintetében.
Az alábbi videóban tájékozódhat arról, hogy mikor kell befizetni az egyszerűsített adót, és mi történik, ha nem negyedévente fizeti az egyszerűsített adót.
A minimális adó fizetési kötelezettségét törvény írja elő azon adóalanyok számára, akik a második lehetőség szerint (jövedelem mínusz kiadások) az STS-rendszert választották. Számukra olyan szabályt állapítottak meg, hogy ha az így számított adó összege kisebb, mint a minimális adó összege, akkor a minimális adót kell fizetni. Az adó minimális mértéke a kapott jövedelem összegének 1%-a. Az egyszerűsített adórendszerben év közben teljesített előlegek beszámításával a minimáladó kiszámításának és fizetésének módját lásd az alábbi videókonzultációban.
Ugyanakkor az adózónak joga van a következő adózási időszakokban a túlfizetés összegét (a fizetett minimumadó összege és az egyszerűsített adórendszerben számított adó összege közötti különbözetet) figyelembe venni és beszámítani. a kiadások összegében.
Az USN-re váltásról itt olvashat ().
Olvassa el az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételeit és korlátozásait.
| Fizetési mód | Adóköltségvetési besorolási kód (adó, előleg, egyszerűsített adórendszerhez minimális adó - kiadások) | Büntetés költségvetési besorolási kód | A bírság költségvetési besorolásának kódja |
|---|---|---|---|
| KBK USN – 6% (bevétel) | 182 1 05 010 11 01 1000 110 | 182 1 05 010 11 01 2100 110 | 182 1 05 010 11 01 3000 110 |
| KBK USN - 15% (költségek) | 182 1 05 010 21 01 1000 110 | 182 1 05 010 21 01 2100 110 | 182 1 05 010 21 01 3000 110 |
Mi a jövedelmezőbb? STS bevételi tárggyal vagy STS bevétel mínusz kiadások? Hogyan kell kiszámolni? Nézze meg az alábbi videót.
Írja meg válaszait az alábbi megjegyzésekben.
Az egyéni vállalkozó minden üzleti tervének tartalmaznia kell a számára optimális adózási rendszerre vonatkozó információkat, ellenkező esetben a kereskedőnek bevételcsökkenéssel, valamint indokolatlan és jelentős adókiadásokkal kell szembenéznie. A helytelenül megválasztott adórendszer következménye általában a vállalkozási tevékenység tönkretétele, megszűnése.
Mielőtt megvizsgálnánk a vállalkozói tevékenységet folytató polgárokra vonatkozó különleges adózási rendszert, meg kell érteni, mi az egyszerűsített adórendszer lényege.
Egyszerűsített adózási rendszer- ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései által előírt különleges rendszer, amely egyszerűsített adó megfizetését és bizonyos kedvezmények biztosítását jelenti. A számvitel e rendszer alkalmazásának előfeltétele.
Az egyszerűsítés bizonyos árnyalatokat von maga után az adólevonások állami költségvetésbe történő befizetésével kapcsolatban. Tehát, ha Ön az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó, akkor egyetlen adót kell fizetnie. Ugyanakkor mentesül a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó, az általános forgalmi adó, az ingatlanadó, a telekadó stb.
Az egyszerűsítés előnyös a kis- és középvállalkozások számára, mert:
Amikor egy állampolgár egyéni vállalkozói státuszt kap, automatikusan átvált a fő adózási rendszerre (OSN), kivéve, ha más adózási rendszert részesít előnyben. Az egyszerűsített rendszer választható és kötelező, az IP létrehozásához szükséges dokumentumok benyújtásakor választható, legkésőbb a regisztrációtól számított 30 (harminc) napon belül vagy a naptári év végén. Ön egyébként csak akkor számíthat az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, ha gondosan és olvashatóan kitölti az erre az adórendszerre való átállásra vonatkozó kérelmet.
Az egyéni vállalkozó egyszerűsített adózási rendszerben (STS) történő regisztrálásához a következő dokumentumokat kell elkészítenie és benyújtania az adóhivatalnak:
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó döntése jogerős, akkor az állami nyilvántartásba vételi okmányokkal egyidejűleg az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet kell benyújtania a 26.2-1 űrlapon, ha gondolkodni szeretne, akkor 30 nap, hogy dokumentálja végső szándékát. Ebben az esetben az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet 2 (két) példányban kell benyújtani az adóellenőrhöz, hogy igazolása legyen a jelen papír adóregisztrációjára való átállásról. Ebben az esetben a nyilvántartásba vételt követően azonnal jogosult lesz az egyszerűsített adó alkalmazására.
Az űrlap kitöltése a következő sorrendben történik. A kérelemben minden kötelező mezőt ki kell tölteni, beleértve az egyéni vállalkozó teljes nevét, adóhatósági kódját, adóazonosító jelét, az adózás tárgyát, azt az időszakot, amelytől az egyszerűsített rendszer alkalmazására jogosultság keletkezik. Az alkalmazás oszlopaiban nem kell olyan információkat megadni, amelyek nem az Ön tevékenységi típusára vonatkoznak. A kérelmet a vállalkozó (ha van) aláírja, dátummal és bélyegzővel látja el. A jelentkezési lapot nem kell összefűzni.
Ha egyéni vállalkozó regisztrációját követően szándékában állt az egyszerűsített adórendszer alkalmazása, akkor az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz, legkésőbb a magánszemély jogállás megszerzésétől számított 30 napon belül. vállalkozó és az adatok bevitele az USRIP-be (ebben az esetben analógia útján szintén (két példány).
A naptári év között azonban nem lesz lehetőség az adózás rendjének egyszerűsített adórendszerre történő átállítására. A következő lehetőség az adózási mód egyszerűsítettre történő megváltoztatására csak a naptári év január 1-jétől lehetséges. Az adóhivatal köteles megjelölni, és ha a vállalkozó rendelkezik a vonatkozó követelményekkel, válaszlevelet (26.2-2 vagy 26.2-3 formanyomtatványon) benyújtani, amely megerősíti az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására jogosult egyéni vállalkozó státuszt. .
Más adózási rendszerekhez hasonlóan az egyszerűsített rendszerben bizonyos határidők vannak az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetésére. Az egyéni vállalkozók biztosítási díját újítások nélkül - legkésőbb a naptári év végéig - fizetik. Az egyéni vállalkozói tevékenység után járó adót legkésőbb 25-ig kell befizetni három alkalommal: áprilisban, júliusban és októberben. Ezenkívül adót kell fizetni az éves tevékenységek eredményei után (egy naptári évre).
Ennek a rezsimnek az a kényelme, hogy az ismert általános adók helyett csak egyet kell fizetnie. További előny, hogy negyedévente egyszer be kell fizetni az adót az állami költségvetésbe, és évente egyszer be kell nyújtani a beszámolókat.
Az adó összege a befizetett biztosítási hozzájárulás összegével csökkenthető. Az egyszerűsítést saját maga is kitalálhatja anélkül, hogy könyvelő segítségét kérné. Kétféle egyszerűsített adózási rendszer létezik:
A jogszabály rendelkezik az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának kötelező kötelező megvonásáról. A vállalkozót megfosztják az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogától a következő esetekben:
Az egyszerűsített adózási rendszer önállóan és más adórendszerekkel egyidejűleg is alkalmazható.
Először is meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszer és az OSN semmilyen körülmények között (tevékenységi formák vagy típusok) nem kombinálható egy egyéni vállalkozó tevékenységében, mivel ezek kölcsönösen kizárják egymást.
Az egyszerűsített rendszer és a szabadalmi rendszer (PSN) egyidejű gyakorlása megengedett, mivel a szabadalom csak egyfajta kereskedelmi tevékenységre terjed ki. Ha a kereskedőnek nincs szüksége más típusú szabadalomra, és számára előnyös az egyszerűsített adórendszer alkalmazása más bejelentett OKVED-el szemben, akkor jogosult az egyszerűsített adórendszer és a PSN kombinálására.
Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) és az egyszerűsített adórendszer nem zárja ki egymást, és a PSN-hez hasonlóan kombinálható.
Az Egységes Agráradó (ESKhN) és az egyszerűsített adórendszer kombinációját a hatályos jogszabályok normái kifejezetten tiltják.
Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy az egyéni vállalkozók számára könnyű és jövedelmező az egyszerűsített adózási rendszeren dolgozni, azonban ha ezt a számviteli támogatás nélkül teszi meg, akkor valós pénzbírságok és szankciók kockázatai lehetnek. Az adózási rendszer kiválasztását és a kereskedői tevékenység támogatását célszerűbb szakemberekre bízni.
A Legal Moscow cég szakemberei segítségével gyorsan és hatékonyan készíthet dokumentumokat az egyéni vállalkozó egyszerűsített adórendszerben történő regisztrálásához. Ha felveszi velünk a kapcsolatot ennek az eljárásnak a lefolytatásával kapcsolatban, biztos lehet a nyújtott szolgáltatások minőségében és az árak átláthatóságában.
Ennek a kulcsrakész szolgáltatásnak a megrendelésével teljes mértékben ránk bízhatja az IP regisztrációs eljárás támogatását.
