Az egységes agráradó az egyéni vállalkozók és a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó szervezetek speciális adórendszere.
Az ESHN-en a mezőgazdasági termékek közé tartozik a növénytermesztés, a mezőgazdaság és az erdőgazdálkodás, valamint az állattenyésztésből származó termékek, beleértve a halak és más vízi biológiai erőforrások termesztése és tenyésztése során nyert termékeket.
Az ESHN-en belüli vállalkozói tevékenység végzéséhez:
1. Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételből az összes bevétel legalább 70%-át teszik ki.
2. Halászati szervezetek és egyéni vállalkozók, feltéve, hogy:
NEM jogosult ESHN alkalmazására:
Ez önkéntes alapon, az adóhivatalhoz benyújtott bejelentéssel történik: egyéni vállalkozóknál - lakóhelyen, szervezeteknél - telephelyen. Bejelentést a regisztrációs okmányokkal egyidejűleg, vagy a regisztrációt követő 30 napon belül lehet benyújtani.
A már meglévő szervezetek, egyéni vállalkozók legkésőbb tárgyév december 31-ig nyújtanak be bejelentést, mert az ESHN-re csak jövő év elejétől léphetnek át.
Ha nincs kedve és ideje belemerülni az adószámítás bonyolultságába, jelentéseket készíteni és elmenni az adóhivatalhoz, használhatja ezt, amely automatikusan elvégzi az összes számítást, és az interneten keresztül elküldi a kifizetéseket és jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak. időben.
Értesítés az ESHN tevékenység megszüntetéséről - tól Letöltés .
Értesítés az ESHN-hez való jog elvesztéséről - tól Letöltés .
Értesítés az ESHN alkalmazásának megtagadásáról - tól Letöltés .
Nem mindegy, hogy az UAT-on végzett tevékenységét pontosan hogyan szüntették meg, mindenesetre a tevékenység befejezését követő 15 napon belül kötelező adóbejelentést tenni a 26.1-7. A tevékenység megszüntetésének okától függően pedig ezen értesítésen kívül vagy a 26.1-2 számú nyomtatványt, vagy a 26.1-3 számú nyomtatványt kell benyújtani az adóhivatalhoz.
1) Az Egységes Agráradó alkalmazására vonatkozó követelmények megsértése esetén az ebben a módban történő további munkavégzés joga elvész.
Ennek az adózási rendszernek a fő követelménye pedig, hadd emlékeztessem önöket, az, hogy a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának legalább 70%-nak kell lennie az összes bevételből.
Az Egységes Agráradó alkalmazási jogának elvesztése esetén adóbevallást kell benyújtania a 26.1-2.
A legkellemetlenebb itt is, akárcsak a PSN szabadalmi jogának elvesztése esetén, hogy ebben az esetben automatikusan az általános adózási rendszerbe (OSNO) kerül, és a mezőgazdasági tevékenységből származó minden tárgyévi bevétel megfelelő adókat kell fizetni (szja 13%, áfa, ingatlanadó).
2) Az UAT-t törölni és más adózási rendre áttérni csak a naptári év elejétől lehet az adóhivatalhoz (egyéni vállalkozó - lakóhelye, szervezete - telephelye szerinti) 26.1-3. később, mint annak az évnek a január 15-én, amikor a tervek szerint más üzemmódra váltanak.
Képlet számítás:
ESHN adó = (bevétel – kiadás) * 6%, ahol 6% az adókulcs
(Bevétel - kiadás) az adóalap, amely a tavalyi veszteség összegével csökkenthető.
A veszteségekkel kapcsolatban:
amelyben fogadták.
Fontos figyelembe venni egy szempontot is:
A tény az, hogy a kiadásait dokumentálni és visszaigazolni kell.
A kiadások elszámolását megfelelően vezetni kell a bevételi és kiadási könyvben (KUDiR)
A kiadások visszaigazolása pedig például a pénztári csekkek, fizetési bizonylatok, nyugták, fuvarlevelek, munkavégzési aktusok és szolgáltatások jelzései, megkötött szerződések stb.
Azonban nem lehet minden költséget figyelembe venni. És hogy melyek és milyen sorrendben, lásd itt "". Az UAT adóalany a költségek részeként fix biztosítási díjat számíthat fel saját maga és alkalmazottai számára.
Jelentés az ESHN-ről. Bevallás formájában történő bevallás (Lásd) évente egyszer, legkésőbb a lejárt adózási időszakot (év) követő év március 31-ig nyújtandó be.
A tevékenység adózási időszak vége előtti megszüntetése esetén a nyilatkozatot legkésőbb a tevékenység megszüntetésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Ezenkívül az ESHN IP-jének vezetnie kell, erre a módra.
ESH adó megfizetése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve bevezeti a következő fogalmakat: jelentési időszak (fél év) és adózási időszak (év). Ennek megfelelően az UAT adót évente 2 alkalommal kell megfizetni:
1) Előleg a beszámolási időszak (hat hónap) végétől számított 25 napon belül,
2) Adó év végén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig a már kifizetett előleg figyelembevételével.
PÉLDA AZ E KÉT KIFIZETÉSRE VONATKOZÓ UAT ADÓ KISZÁMÍTÁSÁRA
Egy bizonyos egyéni vállalkozónak a munka első 6 hónapjában: bevétele - 300 000 rubel, kiadásai - 170 000 rubel.
ESHN előleg \u003d (300 000 rubel - 170 000 rubel) * 6% \u003d 7800 rubel.
A következő 6 hónapos munka során egy bizonyos egyéni vállalkozónak: bevétele - 400 000 rubel, kiadásai - 250 000 rubel.
Mivel a bevételek és kiadások az év elejétől eredményszemléletű elszámolásra kerülnek,
Összeadjuk az egész évre vonatkozó összegeket, majd:
Adó az év végén = (700 000 rubel - 420 000 rubel) * 6% - 7 800 rubel. = 9000 rubel.
A szokásos adózási típusok mellett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve számos szükséges rendszert kínál a jelentési dokumentumok egyszerűsítésére és az adókötelezettségek kiszámítására az egyes tevékenységi területeken. A gazdasági szektor termelőinek ösztönzésére az UAT-rendszer, vagyis az egységes mezőgazdasági adó, amely kedvezményes kulcs és egyéb előnyökkel jellemezhető.
Tekintsük az ESHN-t, mi az egyszerű szavakkal.
A mezőgazdaság az egyik legkockázatosabb tevékenységi terület, hiszen mind a gazdasági adatok, mind az előre nem látható tényezők, például a katasztrofális időjárási körülmények befolyásolhatják a veszteségek és a nyereségek általános mutatóit. Az agráradó alkalmazása nemcsak a pénzbeli kötelezettségek összegének csökkentését teszi lehetővé, hanem azt is, hogy a befejezett tevékenységből származó veszteségeket a következő időszakokra alacsonyabb adókulcsokra alkalmazzák.
Az UAT fizetési stratégia lehetőséget ad az alanyoknak, hogy az önálló pénzátutalási típusok listáját egyetlen adóval helyettesítsék. A mezőgazdasági adó megfizetése különösen megszünteti az intézmények vagyonát, a nyereséget és az ÁFA-t.
Ilyen jog csak speciális feltételek betartása esetén jelenik meg, hiszen az UAT stratégia nem alkalmazható minden mezőgazdasági területen működő intézményre. Fontos megérteni, mi az ESHN egyszerű szavakkal.
Az ország adótörvénykönyve 346. cikke szerint az ESHN díjátutalására való átállás lehetősége a következő követelmények megfelelő teljesítése esetén jelenik meg:
Kiemelendő, hogy a mezőgazdasági termelők mellett az UAT rendszert gyakran olyan intézmény is igénybe veheti, amely a gazdaság agrárágazatának alanyai számára biztosítja a szükséges szolgáltatásokat. A mezőgazdasági termékek feldolgozásának tevékenysége azonban nem eshet az Egységes Agráradó kedvezményes szerkezete alá.
Az erre az adónemre való áttérés befejeztével a mezőgazdasági termékek előállítója továbbra is köteles biztosítási díjat fizetni a vállalkozás alkalmazottai után. Ez az – egyszerű szavakkal ESHN.
Az UAT-rendszer törvényi ellenőrzése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezetében előírt keretek között működik. Ez a pont e konstrukció alkalmazásának szabályait, a kiadások és bevételek nyilvántartásának sajátosságait, valamint az előleg fizetési rendet és az adó végösszegét értelmezi. 
Ezen túlmenően számos további jogszabály határozza meg az ESHN-nyilatkozat formai követelményeit és a megfelelő kitöltési eljárást. Különösen a jelenleg meglévő nyilatkozatminta, amelyet a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/384 szám alatt hagyott jóvá a 2016-ban hatályba lépett változásokkal.
Annak ellenére, hogy az UAT jogszabályi rendszere bizonyos tekintetben megegyezik a különféle adórendszerekkel, tagadhatatlan előnyei vannak.
Különösen az UAT-kifizetéseket a teljes nyereség hat százalékának megfelelően számítják ki, amelyet csökkentenek az éves kiadások összegével. Ennél hasonlóbb helyzetet csak az egyszerűsített adózás rendszere biztosít, bár ez alapján a hat százalékos kulcsot a felmerülő kiadások figyelembevétele nélkül alkalmazzák.
Ezen túlmenően az UAT rendszer külön előnye, hogy az év eredményein alapuló veszteségmutatót felhasználhatjuk a következő jelentési időszakokra történő átvitelre. Ha a mezőgazdasági termékek termelője egy adott időszakban veszteségesen dolgozott, joga van az adókötelezettség összegét a következő években csökkenteni. E célból a veszteség összegét az egységes agráradóról szóló éves bevallás tartalmazza.
Így az ESHN-nél szükségszerűen figyelembe kell venni a bevételeket és a kiadásokat. 
Az UAT rendszer esetében az adóalap a beszámolási időszak bevételeinek értékét számolja el, csökkentve az összes ráfordítás összegével. A nyereség és a költségek mutatóinak kialakítása olyan árnyalatok figyelembevételével történik, mint:
Kiderül, hogy az adózás tárgya a mezőgazdasági termékek termelője által kapott nyereség, csökkentve a felmerült kiadások összegével.
Ezek közé tartoznak a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó vállalkozók és intézmények. Az UAT rendszer előnyeinek kihasználása érdekében az alany köteles feltüntetni az általa az egyedüli vagy kiegészítő tevékenysége részeként végzett produkciót az USRIP-ben és az USRLE-ben. Milyen határidőkkel kell fizetni az ESHN-t? Erről később.
Az ilyen átállás a mezőgazdasági termékek területén a termelő önkéntes kívánsága alapján történik, amelyet az adóhatóságnak megküldött értesítésben kell rögzíteni. Az ESHN-re való áttérés szakaszai tartalmaznak néhány jellemzőt, nevezetesen:
Az UAT-ra való átállást igazoló dokumentumot írásban vagy a Szövetségi Adószolgálat elektronikus szolgáltatásának használatával állítják ki az adófizető személyes számláján. A kérelem elfogadásának és az alanynak az általa választott UAT rendszerbe való átkerülésének megerősítéseként az adóhatóság értesítést küld.
Hogyan kell helyesen kitölteni a nyilatkozatot az ESHN-nel. Találjuk ki. 
A mutatókat a mezőgazdasági termelők megbízásából függetlenül számítják ki. Ebben az esetben a naptári év kiadási és bevételi tranzakcióira vonatkozó összes információt figyelembe veszik. Az első hat hónapos tevékenység eredménye alapján számítják ki az előleg összegét, ezt a számot tárgyév július 25-ig kell átvezetni a költségvetésbe.
A naptári év eredményei alapján az ESHN-re vonatkozó nyilatkozatot kitöltik, és legkésőbb a tárgyév március 31-ig be kell mutatni a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek. Ugyanebben az időszakban az adó végösszegét is be kell fizetni, ehhez a nyilatkozaton szereplő becsült összeget csökkenteni kell az előleg teljes összegével. Abban az esetben, ha az éves bevallásban veszteség szerepel, akkor az elkövetkező időszakok adókötelezettségei számításánál a korábbi átutalt előlegeket feltétlenül figyelembe kell venni.
Az UAT adózási rendszerére való áttérés befejezése után is a mezőgazdasági termékek termelője továbbra is köteles a munkavállalók után személyi jövedelemadót (SZJA) kiszámítani és fizetni, emellett biztosítási hozzájárulást kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába. . E célból a mezőgazdasági termelés tárgyát a Nyugdíjpénztár szervezeténél szabványos alapon kell regisztrálni.
Az ESH adóbevallást időben be kell nyújtani.
A biztosítási díjak számítása és fizetése során figyelembe veszik a beszámolási időszakokra vonatkozó szabványos követelményeket, például évre, negyedévre, kilenc hónapra és fél évre, beleértve a biztosítási díjak előírt mértékét is. A biztosítási átutalások összegének csökkentésére vonatkozó előnyöket az UAT adórendszere nem biztosítja. 
Az adóteher összetettségéről szólva nyugodtan kijelenthetjük, hogy az UAT-nak vannak előnyei mind az általános, mind az egyszerűsített adózási rendszerhez képest. Ha összevetjük az adóalapot a rendszerkulccsal, akkor láthatjuk, hogy bár az ESHN és az egyszerűsített adórendszer értéke megegyezik, az egyszerűsített konstrukció szerinti adó magasabb lesz, mert nem veszi figyelembe a termelési költségeket. Az egységes agráradót csak egyszerűsített rendszerrel lehet korrelálni, feltéve, hogy a minimálisan megengedett érték hat százalék, ami közel sem mindenhol alkalmazható. És az UAT-t az általános adórendszerrel összehasonlítani általában nem éri meg, mivel az OSNO-adókulcs hasonló adóalap mellett több mint háromszorosnak bizonyul, és ez anélkül, hogy figyelembe vennénk az áfa fizetésének szükségességét.
Az ESHN esetében a bevételek és kiadások elszámolása fontos feltétel.
Régóta nem titok, hogy a mezőgazdasági termelők állami támogatása jelenleg hazánk hazai gazdaságpolitikájának eredményes fejlesztésének egyik fő prioritása. Szigorúan véve az EAT az államstratégia egyik kulcsfontosságú eszközének tekinthető. Összegezve megjegyzendő, hogy ezt az intézkedést mind a mezőgazdaság, mind a hazai gazdaság egészének fejlődését ösztönző funkcióként tervezték. 
Az UAT speciális adórendszere jelenleg nem túl népszerű a mezőgazdasági termelők körében, de már kezd lendületet venni.
Így egyértelmű következtetés vonható le, mert kiderül, hogy a gazdasági adózás egységes rendszere több mint nagyon előnyös rendszer a kifizető számára, de csak akkor, ha megfelel az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt összes követelménynek.
Az ESHN-t egyszerű szavakkal vizsgáltuk. Most már világos, hogy mi ez.
Az egységes mezőgazdasági adó fogalma
Az egységes mezőgazdasági adó vagy UAT egy speciális adózási rendszer, amelyet a mezőgazdasági termékeket előállító egyéni vállalkozók és jogi személyek számára hoztak létre.
Az ESHN egyszerre több fő adót is helyettesíthet: személyi jövedelemadót (egyéni vállalkozó fizet), ingatlanadót, jövedelemadót (a szervezeteknek fizetnie kell) és áfát (a vám kivételével).
A mezőgazdasági termékek fogalma
Ilyen termékek közé tartoznak az erdészeti és mezőgazdasági, valamint a növény- és állattenyésztési termékek (beleértve a haltermesztés és más biológiai vízkészletek termesztése során nyert termékeket is).
Adófeltételek
A vállalkozók, valamint azok a szervezetek, amelyek mezőgazdasági bevétele meghaladja a teljes bevétel 70%-át, áttérhetnek az ESHN-re (egyetlen mezőgazdasági adó).
A halászattal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók is áttérhetnek az UAT-ra, ehhez azonban a haltermékek értékesítéséből származó bevételüknek meg kell haladnia a 70%-ot. Az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 300 főt.
Felhívjuk figyelmét, hogy a mezőgazdasági termékek előállításával közvetlenül foglalkozó szervezetek és vállalkozók jogosultak az egységes mezőgazdasági adó igénybevételére. Az elsődleges és az azt követő feldolgozás itt nem szerepel.
Az ESHN-re váltás eljárása
Naptári évenként csak egy IP választható ESHN. Ehhez értesítést kell benyújtania (2 példányban), és el kell küldenie az adószolgálatnak (egyéni vállalkozóknál lakóhelyén, szervezeteknél a hivatalos tevékenység helyén).
Azok, akik még nem váltak egyéni vállalkozóvá, vagy nem regisztráltak szervezetet, a regisztrációtól számított 30 napon belül bejelentést tehetnek a regisztrációs okmányokkal együtt, illetve áttérhetnek erre az adózási rendre.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha ezeket a határidőket elmulasztja, akkor automatikusan átkerül egy gazdaságilag veszteséges adófizetésre.
A már regisztrált vállalkozók és szervezetek az új naptári évtől áttérhetnek az egységes agráradóra. Ehhez december 31-ig időre van szüksége a fenti bejelentés benyújtására.
Az ESHN "egységes mezőgazdasági adó" kiszámítása
Az adó kiszámításának képlete a következő:
ESHN = adóalap szorozva 6%-kal
Az adóalap készpénzbevétel, csökkentve a kiadások számával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5 cikkének 2. szakasza olyan kiadásokat jelöl meg, amelyek jelentősen csökkentik az adóalapot).
Az adóalap segítségével csökkentheti a veszteség mértékét, ha a korábbi munkaévek bevétele lényegesen kevesebb volt, mint a kiadás. Ezután a veszteség átcsoportosítható az aktuális vagy a következő 9 év egyikének kiadásaiba.
Ha a tevékenység több évig veszteséges volt, akkor a veszteségeket a beérkezés sorrendjében kell elszámolni.
Adófizetési folyamat
Ha az egységes mezőgazdasági adót kívánja fizetni, akkor tudnia kell, hogy:
Az ESHN fizetési rendszere
A beszámolási félév végét követő 25 napon belül előleget kell fizetni.
Az egységes agráradót legkésőbb a következő év március 31-ig kell megfizetni (a már átutalt előleg befizetését is figyelembe véve).
Példa a helyes számításra és fizetésre
Előleg
IP Kursky P.V. 2014 első félévében 600 200 rubel bevételre tett szert, míg kiadásai 320 400 rubelt tettek ki.
Előlegének összege: 16 788 rubel. ((600 200 rubel - 320 400 rubel) x 6%). 2014. július 25-ig kell befizetni.
Az év teljes adója
A jövőben 6 hónapig IP Kursky P.V. 650 500 rubel bevételt kapott, költségei pedig 450 050 rubelt tettek ki.
IP Kursky P.V. fizetnie kell: 12 027 rubelt. ((1 250 700 rubel - 770 450 rubel) x 6% - 16 788 rubel). Az adót 2015. március 31-ig kell megfizetni.
Adókönyvelés és beszámolás
Az egységes agráradót választó vállalkozóknak, szervezeteknek legkésőbb március 31-ig kell kitölteniük és az adóhatósághoz benyújtaniuk az elmúlt év eredményeiről szóló nyilatkozatot. Ha a tevékenységet már nem folytatják, akkor a vállalkozási tevékenység leállítását követő hónap 25. napja előtt kell benyújtani a bejelentést.
Az egyéni vállalkozónak egy speciális KUDiR könyvet is kell vezetnie a kapott bevételek és az elköltött pénzek pontos rögzítéséhez.
Egyéb adózási módok és az ezekre való áttérés
Önkéntesen más adóra csak a következő naptári évben lehet áttérni. Az adószolgáltatáshoz (01. 15. előtt) kérelmet kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.3 cikkének 6. pontja).
Ha az UAT-hoz való jog elveszett, akkor az adózó átkerül a közös rendszerbe annak az adózási időszaknak az elejétől, amelyben a mezőgazdasági adóhoz való joga elveszett. Egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek csak az adójogának egy év elteltével lesz lehetősége újra az UAT-t választani.
Törlés a nyilvántartásból
Az UAT mezőgazdasági adó nyilvántartásából való törléshez egy értesítést kell kitöltenie (2 példányban), és be kell nyújtania az illetékes adóhivatalhoz. Ezt az üzleti tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül meg kell tenni.
Egyetlen mezőgazdasági adó formájában különleges adózási rendszer alkalmazásához meg kell felelnie a mezőgazdasági termelőnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének (2) és 2.1. pontjában meghatározott kritériumoknak. E normának megfelelően a mezőgazdasági termékeket előállító és feldolgozó (ideértve a lízingelt tárgyi eszközöket használókat is) vállalkozásokat, ideértve a parasztgazdaságok vezetőit is, ilyennek tekintik. Ugyanakkor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó összes bevételben az általuk előállított mezőgazdasági termékek – ideértve az elsődleges feldolgozási termékeiket is – értékesítéséből származó bevétel aránya legalább 70 százalék.
A mezőgazdasági termékek közé tartozik a mezőgazdasági és erdészeti növénytermesztés, valamint az állattenyésztési termékek (beleértve a halak és más vízi biológiai erőforrások termesztése és tenyésztése eredményeként nyert termékeket is). Listája az Orosz Föderáció Kormánya 2006. július 25-i 458. számú rendeletének 1. függelékében található. A szabályozó dokumentum 2. függeléke pedig a saját mezőgazdasági nyersanyagainkból előállított elsődleges feldolgozási terméknek minősülő termékek listáját tartalmazza. Termelés.
Ezeken a személyeken kívül az 1995. december 8-i 193-FZ szövetségi törvény értelmében ilyennek elismert mezőgazdasági fogyasztói szövetkezetek ESHN formájában jelentkezhetnek. Ehhez be kell tartaniuk azt is, hogy a mezőgazdasági termékek és a feldolgozási termékek értékesítéséből származó bevételek szerkezeti aránya 70 százalékban mekkora arányban van. De ennek részeként a saját termelésű árukon kívül a tagjaik alapanyagaiból készült termékeket is figyelembe veszik.
Ezt a rendszert a haltenyésztéssel és halászattal foglalkozó vállalkozások alkalmazzák, nevezetesen;
Ugyanakkor a kifogott vízi biológiai erőforrások és (vagy) halak és az azokból önerőből előállított egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel aránya az adózási időszakban az árukból (munkálatokból) származó összes bevétel legalább 70 százaléka. , szolgáltatások).
De bizonyos esetekben nem elegendő a mezőgazdasági termelő kritériumainak teljesítése. Különösen tilos ezt az adózási rendszert olyan vállalkozásokra és egyéni vállalkozókra alkalmazni, amelyek jövedéki termékek előállításával foglalkoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 6. cikk, 346.2 cikk).
Mivel mezőgazdasági termelői státusz esetén az előállított és feldolgozott mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételek arányát összehasonlítják az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó teljes bevétellel, felmerül a kérdés: milyen típusú bevételek legyenek figyelembe véve, és amelyek nem szerepelnek a számításban?
Vegye figyelembe, hogy az UAT kiszámításakor az árbevételt veszik figyelembe, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkével összhangban határoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5 cikke). Ez azt jelenti, hogy az árbevételt a saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételként, valamint a korábban megszerzett vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevételként kell elszámolni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2 cikkének (2) bekezdése azonban csak az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt említi. A tulajdonjogok eladásából származó bevételekről nem esik szó. Ezért a más társaság alaptőkéjében lévő részesedés értékesítéséből származó bevételt nem veszik figyelembe a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételnek az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó teljes bevételből való részesedésének meghatározásakor (decemberi keltezésű levél). 3, 2009 No. 03-11-06/1/51). Hasonló a helyzet a telekbérleti jogok érvényesítésével is.
A számítás nem veszi figyelembe a nem működési bevételeket sem, amelyek listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke tartalmazza. Például ingatlan (ideértve a telkeket is) bérbeadásából (albérletből) származó bevétel, ha ez a bevétel önmagában nem minősül értékesítésből származó bevételnek. A nem működési célú bevételek listája tartalmazhatja a kölcsönszerződések, számlák, bankbetétek, valamint térítésmentesen átvett vagyontárgyak (építési munkák, szolgáltatások) vagy vagyoni értékű jogok után vagy formájában kapott kamatot.
Például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 5-én kelt, 03-11-06 / 1/12, 2011. augusztus 26-i, 03-06-06-03 / 7 számú levelében az áll, hogy ha az ingatlan bérbeadása nem a szervezet főtevékenységére irányul, az általa kapott bevételt a nem működési összetételbe kell számítani. Hasonló következtetést vontak le arra az esetre is, amikor egy szervezet albérleti alapon bérel ingatlant (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 27-i levele, 03-11-06/1/28).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (6) bekezdésével összhangban a kamat formájában kapott bevételek, különösen a kölcsönszerződések, bankszámla, bankbetét, nem működési bevételnek minősülnek. Ebben a tekintetben ezeket nem veszik figyelembe az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó teljes bevétel meghatározásakor a mezőgazdasági termelő státuszának megerősítése érdekében (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 24-i levele szám 03-11-06/1/17).
Az orosz pénzügyminisztérium 2012. június 9-i 03-11-06/1/13. számú levele megjegyzi, hogy az új hitelező által az adósságkötelezettség visszafizetéseként kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyontárgyak engedményezési szerződés alapján A követelés, valamint az ilyen megállapodás szerinti kamatok nem szerepelnek az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó teljes bevételben.
Nem veszik figyelembe a költségvetésből az áruk előállításával (értékesítésével) kapcsolatos költségek vagy bevételkiesések megtérítésére nyújtott támogatásokat, a munkavégzést, a szolgáltatásnyújtást (Oroszország Pénzügyminisztériumának június 29-i levele, 2011. sz. 03-11-06 / 1/10).
Az előállított és feldolgozott mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel számításánál a 70%-os részarányba a saját termelésű termékek és azok elsődleges feldolgozásából származó termékek tartoznak. Felmerül a kérdés: ez tartalmazza-e a harmadik fél szervezet által díjköteles úton feldolgozott termékek értékesítéséből származó bevételt? Az osztály illetékesei szerint nem (2013. szeptember 4-i levelek, 03-11-06 / 1/36400, 2012. március 30. 03-11-06 / 1/06).
De úgy tűnik, hogy ezekben a levelekben kifejtett véleményüket nem támasztják alá kellőképpen az Orosz Föderáció adótörvényének normái. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2 cikke, amely meghatározza a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó kritériumokat, nem tiltja az egységes mezőgazdasági adó alkalmazását, ha az értékesített termékeket a vállalkozó dolgozza fel útdíjfizetési feltételekkel.
Erre mutatott rá az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége is a 2010. december 28-i 9534/10 számú határozatában. A bírák megjegyezték, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.1. fejezetének rendelkezései nem zárják ki e különleges szabályozás alkalmazásának lehetőségét, ha a mezőgazdasági termelés bizonyos szakaszaiban vállalkozókat vonnak be a munkába. A bírák álláspontja szerint az egységes mezőgazdasági adó alkalmazási jogának korlátozását vonja maga után a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó, más személyekkel együttműködve előállított pénzeszközök beszámításának hiánya az összes bevételbe. Hasonló álláspontot fogalmazott meg a 2011. augusztus 12-én kelt SA-4-7 / levél 40. pontja. [e-mail védett]
A választottbíróságok figyelembe veszik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának véleményét, és arra a következtetésre jutnak, hogy az egységes mezőgazdasági adó alkalmazására megállapított korlát kiszámításakor figyelembe lehet venni a bevonással előállított termékek értékesítéséből származó bevételt. vállalkozók (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. július 8-i határozata, A32-23010 / 2010).
Kiemelték, hogy ha a mezőgazdasági termékek előállításának egyes szakaszaiban a munkavégzés más szervezetek bevonásával, velük munkaszerződések megkötésével, fizetős szolgáltatás nyújtásával vagy közös tevékenységről szóló megállapodással történt, az adózó nem veszít. mezőgazdasági termelői státusz. Így a megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának meghatározásakor az adózónak joga van figyelembe venni a harmadik fél szervezetnek feldolgozásra átadott termékek értékesítéséből származó bevételt adok-kapok alapon. Ennek a számításnak a jogosságát azonban nagy valószínűséggel bíróságon kell majd bizonyítani, mivel a pénzügyi osztálynak más a véleménye.
Az ESHN-hez való jog elvesztése leggyakrabban akkor következik be, ha a gazdaság nem tartja meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikkének (2) és 2.1. pontjában meghatározott arányt a jövedelemszerkezetben.
Az általános rendszerre való átállást be kell jelenteni az adóhivatalnak. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. január 28-i, ММВ- számú rendeletével jóváhagyott 26.1-2 „Értesítés a mezőgazdasági termelők adózási rendszerének alkalmazási jogának elvesztéséről” című nyomtatványnak megfelelően kell megtenni. 7-3 / [e-mail védett] Az üzenetet annak az adózási időszaknak a végét követő 15 munkanapon belül küldik el, amelyben az ESHN alkalmazási joga elveszett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.3 cikkének 5. cikke).
Jövedelemadót az első negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra kell benyújtani. Ezenkívül a meghatározott időszak előtt be kell fizetni a számított előlegek összegét. Az adóidőszakra számított adót legkésőbb a következő év március 28-ig kell megfizetni. Hasonló véleményt osztanak az adóhatóságok is (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele: VE-22-3 / [e-mail védett]).
Az ÁFA számításánál az Egységes Agráradó alkalmazási ideje alatt eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások), átruházott vagyoni értékű jogok árát a megfelelő adókulccsal (10 vagy 18%) növelni kell. Ugyanakkor az I-III. negyedévre számított áfa a következő év február 1. előtt befizetésre kerül a költségvetésbe. A negyedik negyedévre vonatkozó áfát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 174. cikkének (1) bekezdésével összhangban egyenlő részletekben kell megfizetni, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő három hónap 25. napjáig, figyelembe véve a bekezdést. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.3. cikkének 4. cikke. Így a IV. negyedévre vonatkozó adót a következő feltételekkel kell megfizetni:
Az áfa kiszámításakor a vállalkozásnak joga van figyelembe venni a szállítóktól kapott „előzetesen felszámított” adó összegét.
Ha a gazdaság elvesztette az ESHN alkalmazásának jogát, újra kell számolnia a szervezetek ingatlanadóját az egész évre (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele: BE-22-3 / [e-mail védett]).
Az általános adózási rendszerre való áttéréskor a gazdaságnak büntetést kell fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.3 cikkének 4. cikkelye). A számítási eljárás attól függ, hogy mi okozta az ESHN-hez való jog elvesztését.
Ha a gazdaság az adóidőszak végén a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának csökkenése (70%-nál kevesebb) miatt elvesztette a mezőgazdasági termelői státuszt, akkor ebben az esetben minden naptári bírságot kell fizetni. az adófizetési kötelezettség teljesítésének késedelme a következő év február 1-jétől kezdődően. Nos, ha jogellenesen alkalmazott ilyen rendszert, miután az előző években elveszítette a mezőgazdasági termelői státuszt, vagy jövedéki termékekkel kereskedett, akkor a szankciókat a megfelelő adó megfizetésére vonatkozó törvényben megállapított napot követő naptól kezdődően számítják fel. időszak, amikor a gazdaság indokolatlanul alkalmazta a különleges rendszert.
E. Orlova,
adótanácsadó LLC "ModernStroy"
A mezőgazdasági termékek előállításával és feldolgozásával foglalkozó vállalkozások különleges adózási rendet alkalmazhatnak.
A speciális ESHN-rendszerre való átállás a vállalat nyitásakor vagy a naptári év kezdete előtt történik. A rendszer korlátozza a tevékenységtípusokat és a megtermelt és feldolgozott mezőgazdasági termékekből származó bevételek összegét a bevételek teljes összegében.
A rendszert minimális számú adó és az ellenőrző hatóságokhoz benyújtott bejelentőlap jellemzi.
A vállalkozás az egységes mezőgazdasági adóról egyszerűsített elszámolást vezet. A könyvelési eljárás hasonló a bizonylatkezeléshez, a mezőgazdasági termékek előállításában és feldolgozásában való részvételhez.
A rezsim alkalmazásának részeként a mezőgazdasági ágazatban vannak:
A rendszer alkalmazásának menetét az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.2. pontja, amely szintén meghatározza az adózási rendszer alkalmazására jogosult személyek korlátozott listáját.
A rendszer alkalmazására azok a vállalkozások jogosultak, amelyeknél a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételből az összes bevétel legalább 70%-a. A bevétel teljes hányadában nem szerepelnek az államtól kapott formájú bevételek. Például a mezőgazdasági vállalkozásoknak kiadott állami kompenzáció egyik fajtája az az összeg, amelyet a vállalkozások rendellenes időjárási körülmények – aszály vagy heves esőzés – esetén kapnak.
A társaságok szervezeti formájára nincs korlátozás. Ha nincs bevétel, a rendszer alkalmazása megtagadható. Az újonnan létrehozott vállalkozásoknál a bevétel arányát az utolsó beszámolási időszak határozza meg.
A rendszert szervezet vagy releváns profil alkalmazhatja.
rendszer lehet használni:
A halászat különös jelentőséggel bír a jogszabályokban. A városalakító vállalkozásoknak (halarteleknek és szövetkezeteknek) legalább a község lakosainak létszámával megegyező létszámmal kell rendelkezniük. A halászhajókon működő vállalatoknak több mint 300 embert kell foglalkoztatniuk.
Meghatározás használati jog rendszer a mezőgazdasági termékek előállításán alapul.
A kizárólag feldolgozással foglalkozó vállalkozás nem térhet át egységes agráradó fizetésére. Is Nincs joguk hozzá céges mód alkalmazása:
2016 óta korlátozás feloldva a korábban fiókteleppel rendelkező vállalkozások számára kialakított ESHN rendszer alkalmazásában.
Ha még nem regisztrált szervezetet, akkor A legegyszerűbb ez megtehető online szolgáltatásokkal, amelyek segítségével az összes szükséges dokumentumot ingyenesen generálhatja: Ha már van szervezete, és azon gondolkodik, hogyan lehetne megkönnyíteni, automatizálni a könyvelést és a jelentéskészítést, akkor az alábbi online szolgáltatások jönnek a segítségére, teljesen leváltja a könyvelőt az üzemében, és sok pénzt és időt takarít meg. Minden jelentés automatikusan generálódik, elektronikus aláírással van aláírva és automatikusan online elküldésre kerül. Ideális egyéni vállalkozó vagy LLC számára az egyszerűsített adórendszeren, UTII, PSN, TS, OSNO.
Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül. Próbáld ki, és meg fogsz lepődni milyen könnyű lett!
A rendszernek számos előnye van. NAK NEK pozitív feltételek a módok a következők:
NAK NEK hiányosságait Az adórendszer a következőket tartalmazza:
A rendszer egy kedvezményes adózási forma. A számvitel hátrányai jelentéktelenek, és főként a rezsim alkalmazási lehetőségének feltételeihez kapcsolódnak.
Az ESHN rendszer alkalmazásával összefüggésben számított egyszeri adó megfizetésekor az adózó mentesül bizonyos adófizetési kötelezettség alól. A kizárt adók listája a szervezeti formától függ.
Nem fizetett:
A rendszerhasználati jog elvesztése esetén az adóalanynak a naptári év elejétől minden DOS-on (és) adót kell kiszámítania.
A módba váltás értesítési módszere használatos. A rendszer alkalmazásáról szóló döntés meghozatalához nincs szükség az adóhatóság jóváhagyására, kivéve azokat az eseteket, amikor a vállalkozás nem felel meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének a rendszer alkalmazására megállapított követelményeinek.
Igényelje a jogot az ESHN rendszer alkalmazásához az adózónak az adóbejegyzés helyén kell lennie. A bejelentést 2 példányban, a törvény által jóváhagyott formában kell elkészíteni.
A jogszabályok megállapítják az ESHN-re való átállás határideje. A jelentkezés (értesítés) megkezdése lehetséges:
Az adórendszer alkalmazását a naptári év során nem lehet megtagadni. Kivételt képeznek azok a vállalkozások, amelyek az adózási időszakban elvesztették az UAT fenntartási jogát, és kényszerből átkerülnek az általános rendszerbe.
Vállalkozások vezető ESHN, kombinálható mód más formákkal:
A kiegészítőleg alkalmazott UTII rendszerrel nem használják saját termelésű termékek kiskereskedelmi hálózatokon keresztüli értékesítésére.
Kombinációs funkció módok:
Az összevonás nem megengedettáltalános vagy egyszerűsített adózási rendszerrel történő elszámolás.
Az adózó által a rendszerre meghatározott korlátok túllépése kötelezi a szervezetet vagy egyéni vállalkozót, hogy a körülmények felmerülésétől számított 15 napon belül bejelentést tegyen az IFTS-hez. Az adózó a rendszer használati jogának elvesztése esetén köteles nyilatkozatot tenni a jogvesztés időszakát követő hónap 25. napja előtt.
Jogvesztés az ESHN alkalmazása automatikusan a vállalkozás általános adózási rendre való átállásához vezet. Az adózó köteles a vagyont, bevételt, kiadást a DOS-nak megfelelően átszámolni és az év közben felhalmozott adókat megfizetni.
Kellene:
Ha egy vállalkozás önként kíván áttérni egy másik adózási rendszerre, az átállást megelőző év december 31-e előtti benyújtási határidővel az IFTS-hez is bejelentést kell tenni. A rendszert legkorábban a használati jog megtagadása vagy elvesztése után egy éven belül tudja újra alkalmazni.
A jogszabályok megállapítják adókulcs– az adózó által számított alap 6%-a.
A meghatározás jellemzői bázisok:
A vállalkozás veszteségének megerősítése érdekében a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek az ellenőrzés során be kell mutatniuk a tényt megerősítő dokumentumokat. Ha a veszteségek több periódusban érkeztek, a leírás a bekövetkezésük sorrendjében történik. Csak a mezőgazdasági tevékenységekből származó veszteségeket veszik figyelembe. A költségeket dokumentálni és gazdaságilag indokolni kell.
ESHN-t alkalmazó adózók, köteles nyomon követni a bevételeket és kiadásokat. Az adóalap okirati igazolásának jellemzői:
A vállalkozásoknak kötelező dokumentumáramlást kell fenntartaniuk.
Az ESHN kiszámításának és fizetésének szabályait a következő videó leckében tárgyaljuk:
A jogszabály beszámolási és adózási időszakokat határoz meg a rendszer fenntartására. A féléves beszámolási időszak eredményei szerint az egyszeri adó egy része befizetésre kerül. Az éves naptári időszak végén a kötelezettségek végső számítása az előleg összegeinek figyelembevételével történik. A költségvetésbe befizetett adó összege nem csökkenti az éves adóalapot.
Határidők kitűzött költségvetés készítéséhez:
Ha az esedékesség hétvégére esik, az esedékesség átkerül a következő munkanapra.
Adóvisszatérítés az UAT-t fizető vállalkozások fő jelentése. A nyilatkozat kitöltésének rendjét a Pénzügyminisztérium 2009. június 22-i 57n számú rendeletének 2. számú melléklete határozza meg.
Dokumentum meghatározza:
Az adóbevallás benyújtásának határideje egybeesik az adózás dátumával. 2016-tól új bevallási formanyomtatványt használnak, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2016. február 1-i, ММВ-7-3 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett] Az újítás az adószámításra vonatkozott. A 2. szakaszban egy sor került be a Krím-félsziget és Szevasztopol városának kedvezményes adózására vonatkozóan.
A jelentések benyújtásával kapcsolatos további információkért tekintse meg a következő videoklipet:
Az adósértést elkövető adóalanyokat ugyanúgy büntetik, mint a más adózási rendet alkalmazókat. A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén a befizetésre meghatározott összeg 5-30%-áig terjedő pénzbírságot szabnak ki. A bírság nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel. Az adó elmulasztása a költségvetési kötelezettség összegének 20-40%-áig terjedő pénzbírsággal jár.
