Az áfabevallást ezen adó valamennyi fizetőjének – egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek – elektronikus formában, erre szakosodott szolgáltatón keresztül kell benyújtania. Ez az eljárás feltételezi, hogy az adózó rendelkezik:
Amennyiben a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül, az áfabevallás elektronikus úton nem küldhető. De egy ilyen helyzet előfordulása meglehetősen valószínű: az EDS-tanúsítvány lejárhat vagy ilyen vagy olyan okból törölhető, a dokumentumok küldésére szolgáló program lefagy vagy vírussal fertőződik meg, és az internetes erőforrásokhoz való hozzáférés meghibásodása sem ritka. a legnagyobb városokban.
Hogyan lehet ebben az esetben adófizető?
Itt csak egy lehetőség van: a jelentéseket megbízotton keresztül kell benyújtani. Az adófizetők egy ideig éltek a papír alapú nyilatkozat benyújtásának lehetőségével, miközben 200 rubel összegű bírságot fizettek a formán kívüli bejelentésért. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke). 2015 óta azonban az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikke egyértelműen kimondja, hogy a papíralapú nyilatkozatot nem kell benyújtani. És ezek teljesen más büntetések.
Az áfabevallás adóhivatalhoz történő megküldésének megfontolt lehetőségének igénybevételének fő feltétele a képviselői meghatalmazás kiállítása. Az egyéni vállalkozók számára szükségszerűen közjegyzői hitelesítést kell végezni, a jogi személyek közjegyző részvétele nélkül készítenek meghatalmazást.
A meghatalmazásnak a nyilatkozat benyújtása előtt az adóhivatalban kell lennie (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. július 31-i, MMV-7-6 / 398. számú rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások 1.11. pontja). Ellenkező esetben fennáll annak a veszélye, hogy a nyilatkozatot elutasítják. Ezt a Szövetségi Adószolgálat jelezte 2015. november 9-én kelt ED-4-15 / [e-mail védett]
Technikailag ezt kétféleképpen lehet megtenni:
Áfa-bevallás benyújtására kifizetői részére csak elektronikus formában van lehetőség. Ha ezt a cég önállóan nem tudja megtenni, képviselő útján bevallást küldhet az adónak. Ehhez meghatalmazást kell készítenie és át kell adnia az adóhatóságnak.
JEGYZET! 2019. I. negyedévétől új formában kell bejelenteni az áfát. Olvassa el a kitöltésről.
Az áfabevallást a negyedév eredményei alapján kell benyújtani: legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 163. cikk, 174. cikk 5. pont). Ha pedig 25. hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a kézbesítés utolsó napja az azt követő következő munkanap (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Mutassuk be a táblázatban a 2018-as adóidőszakok áfabevallási határidejét:
Szervezett, egyéni vállalkozót semmilyen körülmények között nem terheli ÁFA bevallási kötelezettség, minden esetben a címlapot () kell kitölteni abban. Azt állítja:
A többi rovat kitöltése és a nyilatkozat részeként történő bemutatása attól függ, hogy ki nyújtja be és milyen műveleteket végeztek az adózási időszakban (Eljárás 3. pont).
| ÁFA bevallási szakasz 2018 | Kinek kell kitöltenie |
|---|---|
| 1. szakasz | 1. ÁFA fizetők 2. Különleges szabályokat alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók (USN, UTII, ESHN, PSN), vagy mentesülnek az áfa alól az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 145. és 145.1. pontja, amikor külön áfaösszeggel rendelkező számlát állítanak ki |
| 2. szakasz | . Ha a szervezetnek/egyéni vállalkozónak a jelentési negyedévben csak „ügynökségi” áfás tranzakciói voltak, akkor az 1. szakaszban kötőjeleket kell tenni |
| 3. szakasz | Azok az áfafizetők, akiknek a tranzakciói a 0%-tól eltérő adót fizettek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2–4. bekezdése) |
| 4-6 | HÉA-fizetők, akiknek az exportügyleteiket 0%-os adókulccsal adózták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 1. cikkelye) |
| 7. szakasz | 1. ÁFA fizetők, áfa ügynökök, akik ügyletet folytattak (Eljárás 44. pont): - nem áfaköteles (mentes az áfa alól) (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke); - nem ismerik el a héa tárgyát (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 2. szakasza); - olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére, amelyek értékesítési helyét nem ismerik el az Orosz Föderáció területeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147. és 148. cikke). 2. HÉA-fizetők és adóügynökök, akik fizetési összeget kaptak, részleges kifizetést a 6 hónapnál hosszabb termelési ciklus időtartamú közelgő termékértékesítése (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt (167. cikk 13. szakasza). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). |
| 8. szakasz | HÉA-fizetők és adóügynökök (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikkének 4. és 5. bekezdésében megnevezettek kivételével), akik jogosultak héalevonásra (az eljárás 45. pontja) |
| 9. szakasz | ÁFA-számítási kötelezettséggel rendelkező áfafizetők és adóügynökök (Eljárás 47. pont) |
| szakasz 10-11 | ÁFA-alanyok, ideértve az áfa-fizetési kötelezettség alól mentesülteket, valamint a nem áfa-alanyok: - azok, akik megbízási szerződések, megbízási szerződések és szállítási expedíciók alapján más személy érdekében végzett tevékenység során számlát állítottak ki, töltsék ki a 10. pontot (Eljárás 49. pontja); - aki a fent megjelölt tevékenységek végzése során számlát kapott, töltse ki a 11. pontot (Eljárás 50. pont). |
| 12. szakasz | 1. ÁFA fizetési kötelezettség alól mentesült áfa-alanyok, valamint nem áfa-alany szervezetek és egyéni vállalkozók, amikor a vevőnek a kiosztott adóösszeggel számlát állítanak ki. 2. ÁFA-alanyok, akik olyan árukról, munkákról, szolgáltatásokról állítottak ki meghatározott áfa összegű számlát, amelyek értékesítése nem áfaköteles (Eljárás 51. pont) |
Ha a benyújtott bevallásban olyan téves adatot vagy hibát találnak, amely az adó összegének alulbecsléséhez vezetett, akkor helyesbítő ÁFA bevallást kell benyújtani javított adatokkal. Amennyiben a pontosítás a nyilatkozattételi határidő lejárta után kerül benyújtásra, akkor a javított nyilatkozat benyújtása előtt szükséges a hátralék és a kötbér megfizetése. Ekkor nem jár szankció az adó elmulasztásáért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének 1. szakasza, 4. szakasz). Ha a pontatlan információk miatt az adót nem becsülték alá, akkor a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak jogában áll tetszés szerint benyújtani az áfa pontosítását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. pontja, a rendelet 2. cikke). ).
A felülvizsgált nyilatkozatban a címlapon fel kell tüntetni a kiigazítás számát (Eljárás 19. pont).
Általános szabályként be kell nyújtania egy HÉA-bevallást elektronikusan, távközlési csatornákon keresztül egy speciális szolgáltatón keresztül, miután korábban elektronikus szolgáltatási szerződést kötött vele (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének 5. szakasza). Ha pedig papíron nyújtod be az áfa bevallásokat, akkor azt nem tekintik benyújtottnak. Ennek eredményeként a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt az adóhatóság zárolhatja az Ön bankszámláit (az Orosz Föderáció adótörvényének 76. cikkének 1. szakasza, 3. szakasza).
Egyes ÁFA-ügynököknek azonban joga van papíralapú nyilatkozatot benyújtani.
A nyilatkozatok e-mailben történő benyújtása oda vezetett, hogy a szabályozó hatóságoknak több lehetőségük van rá. Mostantól az adótisztviselők könnyebben összehasonlíthatják az adatokat nemcsak a nyilatkozaton belül az áfa-ellenőrzési arányok segítségével (a Szövetségi Adószolgálat 2010. augusztus 19-i levele, N ШС-38-3 / 459dsp@), hanem összehasonlíthatják is azokat, például a jövedelemadó-bevallásban, valamint a könyvelésben szereplő adatokkal.
Ha a nyilatkozatban ellentmondásokat találnak, az ellenőrök pontosítási felszólítást intéznek az áfa-adóhatósághoz. Emlékezzünk arra, hogy 2017. 01. 01-től az adóalanynak csak elektronikus formában kell magyarázatot benyújtania az áfabevalláshoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. pontja, a Szövetségi Adószolgálat 2016.16.12-i, ММВ-7 sz. -15 / [e-mail védett]). Nem formális formában a megadott formalizált magyarázatokhoz csak kiegészítő információkat küldhet.
Minden áfa-adózónak meg kell tennie ÁFA szállítása az adóidőszak végén három egyenlő befizetésben: legkésőbb ezt az időszakot követő három hónap mindegyikének 25. napjáig. Egy adózási időszak egyenlő egy negyedévvel. Ha az áfa befizetési határideje szabadnappal vagy munkaszüneti nappal esik egybe, az utolsó nap, amikor az áfát be tudja fizetni, a következő munkanap.
Fentiek alapján, az áfa fizetési határideje 2016-banév legkésőbb:
2015 IV. negyedévére - 2016.01.25., 2016.02.25 és 2016.03.25.;
2016 I. negyedévére - 2016.04.25., 2016.05.25 és 2016.06.27.;
2016 2. negyedévére - 2016.07.25., 2016.08.25 és 2016.09.26.;
2016 3. negyedévére - 2016.10.25., 2016.11.25 és 2016.12.26
Ha előzetesen be kell nyújtani az áfát, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében ez megengedett. Az utolsó negyedévet követő első hónapban át kell utalni például a számított áfa összegének kétharmadát vagy a teljes összeget.
Ha az adókat nem fizetik be időben, kamatot számíthatnak fel.
A különleges rendszert alkalmazó jogi személyek és egyéni vállalkozók, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdésében felsorolt egyéb személyek kötelesek HÉA-t fizetni, ha vevőjüknek számlát állítottak ki a kiosztott adóösszegről. Számukra az áfa befizetési határideje 2016-ban legkésőbb a beszámolási negyedévet (amelyben a számla kiállítása) követő hónap 25. napja, az adó részekre bontása nélkül. Vagyis a teljes összeget a megadott időszakon belül kifizetik.
Azok az adóügynökök, akik az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi szervezetektől vásároltak munkákat vagy szolgáltatásokat, és készpénzben fizetnek, az áfát egyidejűleg fizetik a díjazás külföldi személynek történő átutalásával. Ez azt jelenti, hogy egyszerre 2 fizetési dokumentumot küldenek a banknak - az elsőt a pénzeszközök külföldi szerződő félnek történő átutalásához, a másodikat a visszatartott áfa átutalásához.
Más adóügynökök termelnek ÁFA szállítása adózókkal azonos feltételekkel - 3 egyenlő részben legkésőbb a negyedévet követő 3 hónap mindegyikének 25. napjáig.
Az áfát teljes egészében a szövetségi költségvetésbe kell befizetni. Ahhoz, hogy az ÁFA a kívánt számlán jóváírásra kerüljön, szükséges a fizetési megbízás helyes kitöltése. A feltüntetett BCC attól függ, hogy mely tranzakciókra vonatkozóan került felszámításra az adó, a kifizető státuszkódja pedig attól függ, hogy ki fizeti az áfát (fizető vagy adóügynök).
ÁFA bevallások benyújtása legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez kell eljuttatnia. Ez a szabály egyaránt vonatkozik a héa-adózókra és az adóügynökökre, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdésében meghatározott személyekre. Ha az áfabevallás benyújtási határidejének utolsó napja egy hétvégével vagy munkaszüneti nappal egybeesik, akkor azt a következő munkanapon haladéktalanul benyújthatja az adóhivatalhoz.
A vállalkozók számára az általános módban történő jelentések kitöltésének és benyújtásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének több fejezete határozza meg egyszerre. A legtöbb kérdés az áfa IP-jének összeállításakor merül fel. A jogalkotó komplex fizetési mechanizmust, három kamatlehetőséget és többlépcsős levonási algoritmust hozott létre. Emellett 2019-ben megtörtént az átállás a megemelt, 20%-os kulcsra. A rendszer kezelése könyvelők segítsége nélkül még nehezebbé vált.
Nem minden forgalom résztvevője köteles általános forgalmi adóval kapcsolatos dokumentumokat benyújtani. Például minden üzletember, aki speciális adózási rendszerre (STS, PSN, UTII vagy ESHN) váltott, mentesül a dokumentumok benyújtása alól.
Az agráradó-vállalkozókat 2019 óta ismerik el áfa-fizetőnek. szerinti mentességet azonban igénybe vehetik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke. Akkor lehet pályázni, ha a 2018-as bevétel nem haladta meg a 100 millió rubelt
Jegyzet! Az áfakulcs 18%-ról 20%-ra történő módosítása valószínűleg a bevallási űrlap cseréjét vonja maga után. Ez azonban még nem történt meg. A dokumentum tervezete megjelent a szabályzat portálján. A változtatások kisebbek és technikai jellegűek. A végzés nem lépett hatályba.
Ha a beszámolási negyedévben nem volt áfás tranzakció, akkor is be kell nyújtani a dokumentumokat. A nulla deklarációt ugyanazon szabályok szerint kell kitölteni, mint a szabványos verziót. Az egyetlen különbség a lapok száma lesz:
A 030 és 080 közötti sorokban a fizetőnek kötőjelet kell tennie. A nulla jelentés alternatívája egyetlen egyszerűsített nyilatkozat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének második bekezdése). A számlamozgások teljes leállításával és áfás tranzakciók hiányával kerül benyújtásra.
Ha a vállalkozó hibát észlel, köteles frissített adatokat benyújtani az ellenőrzéshez. A javító lap nem különbözik a fő nyilatkozati űrlaptól. A kitöltés jellemzői a helyes információ megjelenítésére és a jelentés számának a címlapra való feltüntetésére korlátozódnak.
A felügyeleti hatóság további információkat kérhet a dokumentumok ellenőrzése során. A legtöbb esetben a számok és a kontrollarányok közötti eltérés az oka. Néha kérdések merülnek fel a partnerek és az adófizetők adatai közötti különbségekkel kapcsolatban.
A pontosítás szükségességéről szóló értesítés elektronikus formában érkezik. Az ellenőrök csak azokat a pontokat jelzik, amelyeket meg kell erősíteni vagy cáfolni kell. A megrendelés átvételi elismervényét 6 napon belül el kell küldeni. Az adatszolgáltatásra 5 nap állt rendelkezésre. Ugyanakkor be kell tartani a formátumra vonatkozó követelményeket (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MMV-7-15 számú rendelete / [e-mail védett]). A határidők megszegése folyószámlák zárolásával és pénzbírsággal fenyeget.
Fontos! A magyarázatokra korlátozódhat, ha a kiigazítás nem változtatja meg a végső mutatókat. A kötelezettségek újraszámításakor frissített nyilatkozatot kell kitölteni.
A jogászok emlékeztetnek arra, hogy az irodai auditot nemcsak magyarázatok, hanem elsődleges dokumentumok igénylésének alapjaként ismerik el. Az adóhivatalnak jogában áll számviteli nyilvántartásokat, számlákat és egyéb jelentéseket kérni.
Az áfafizetők számára hasznos információkat tartalmaz az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata Moszkvai Regionális Osztályának 21-26. sz. [e-mail védett] 2016.12.09-től. A dokumentum áttekintést nyújt a hibákról és a kijavításukra vonatkozó módszerekről.
Az elektronikus jelentésnek a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig meg kell érkeznie a felügyeleti hatósághoz. A határidők szűkek, a késés pedig pénzbüntetést von maga után.
Az aktualizált bevallást az adózó a hiányosságok felfedezését követően haladéktalanul digitális formátumban nyújtja be. A pontos dátumot a törvény nem határozza meg. Ha a vállalkozó a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja előtt módosítja az adatokat, a bírság elkerülhető (). Az ellenőrzés kérésére magyarázatot legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani.
Az ÁFA bevallás hiánya bírságot von maga után a vállalkozó számára. A kontrolling szolgálat a kötelességszegés súlyosságára figyelemmel szankciókat szab ki. Tehát a nulla nyilatkozat küldésének késedelme 1 ezer rubel büntetéssel büntetendő. Ez szolgál alapul.
Nem számítható fel a feljelentés elmulasztása miatti büntetés, ha a szabálysértést az ellenőrzés észlelése előtt önállóan megszüntetik. Ugyanakkor a korrekció időpontjáig az áfát a szankciókkal együtt be kell fizetni a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 3. szakasza).
Egyéb esetekben a késedelem a fennálló összeg 5%-ának megfelelő kötbérrel sújtható. Havi időbeli elhatárolásra kerül sor, amíg a végső bírság el nem éri a 30%-ot.
Az áfa-bevallás összeállításához bizonyos számviteli ismeretekkel kell rendelkeznie a vállalkozónak. A kereskedőnek pontosan ki kell számítania az adóalapot, össze kell gyűjtenie az elsődleges dokumentumokat, ellenőriznie kell a könyvelést és az ellenőrzési arányokat, majd helyesen kell kitöltenie az elektronikus űrlapot. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának speciális programjai és magyarázatai segítenek jelentősen leegyszerűsíteni a jelentés összeállítási eljárását.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett]
Munka az áfával a "Taxpayer PRO" számítógépen
Töltse le és tesztelje ingyenesen az új PRO verzió működését!
Friss változások a programban az ÁFA rovatban
Verziótól kezdve 2015.6.29 A következő változtatások érhetők el a programban:
Az egyéni vállalkozók és LLC-k számára az adóügynökök áfabevallást nyújtanak be, hogy ellenőrizzék az eladott áruk árára vonatkozó pótlékok kiszámítását. Valójában a hozzáadottérték-adót a termékeket vásárló vásárlók fizetik.
Az áfabevallás egy jóváhagyott formájú szabványos bevallási dokumentum. Az adóalanyoknak negyedévente tájékoztatást kell nyújtaniuk az adóhatóságnak a vámok összegéről. Áfa-bevallást a bevallást követő hónap 25. napja előtt kell benyújtani. Ellenkező esetben különféle közigazgatási szankciókat alkalmaznak az adóügynökökkel szemben.
A hatályos törvény szerint az áfa 0-tól 18%-ig eltérő mértékű. 10%-os kedvezményes adómérték vonatkozik:
Az állami szervek jóváhagyják és frissítik azon termékek és szolgáltatások listáját, amelyekre nulla hozzáadottérték-adót alkalmaznak. A 2018-as 0%-os mértékű áfabevallást az alábbi termékekre kell benyújtani és működik:
Nulla áfa-bevallást nyújtanak be azok a szervezetek és vállalkozók, akik a beszámolási időszakban nem folytattak kereskedelmi tevékenységet. A bizonylat kitöltésekor az adózó feljegyzi a cég teljes adatait.
A befizetett adó összegét tartalmazó mezőkbe kötőjel kerül. Ez azt jelenti, hogy az áfabevallásban csak a fedőlap és az adóügynökre vonatkozó adatok kerülnek kitöltésre.
Ha az alany nem folytat vállalkozói tevékenységet az OSNO alapján, egyetlen egyszerűsített nyilatkozatot (EUD) nyújthat be a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek a dokumentumnak az előnye a szokásos nyilatkozattal szemben a papíralapú benyújtás lehetősége. Az EUD-t a jogi személyek az utolsó negyedévet követő hónap 20. napjáig nyújtják be.
Az egyszerűsített adórendszer és egyéb adózási rendek szerinti áfabevallás a jóváhagyott dokumentumformátum szerint készül. 12 fő részből áll. Az áfabevallás kitöltésére megállapított eljárási rend szerint az adóalanyok nem kötelesek minden egyes meglévő rovatba megadni az adatokat.
Az adóügynök a címlapon feltünteti a szervezetre vonatkozó információkat. Továbbá a bevallási nyilatkozat rögzíti a pénzügyi forgalmat ÁFA-val, adómentes működéssel. A dokumentum helyes kitöltéséhez az adózónak rendelkeznie kell értékesítési könyvekkel és számla-könyvelési naplókkal, amelyek feltüntetik az áruk teljes költségét, adóval és anélkül.
Az áfabevallást elektronikusan kell benyújtani. A papír változatot 2014-ben törölték. A dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálat fogadja el a kereskedelmi szervezet bejegyzésének helyén.
Az adózó a nyilatkozatot szerződés alapján elektronikus szolgáltatást végző speciális szolgáltatón keresztül nyújtja be. Ha az adóügynök megsérti a törvény rendelkezéseit, és papíralapú dokumentumokat nyújt be, bírságot szabnak ki, amelynek minimális összege 1000 rubel.
Változások az ÁFA bevallásban 2015-ben
Ennek a közvetett adónak az elszámolásában és a beszámolási eljárásban történt változások volumene a legjelentősebb 2015-ben.
Íme néhány már bevezetett újítás:
Az áfa-elszámolási szabályok néhány további változása a Hírek rovatban található; a 2015. január 1-jén hatályba lépett jogszabályi változások teljes listája elérhető a ConsultantPlus oldalán.
Az Adófizető PC segítségével hatékonyan intézheti minden tevékenységét a bejelentések karbantartásához és küldéséhez, hiszen a könyvelés automatizálása kényelmes, gyors és egyszerű! Az Ön rendelkezésére áll a program bármely funkciója, beleértve az egyszerűsítést, a bérszámfejtést, a HR-jelentést, a jelentések kitöltését és elküldését az FSRAR-nak, az FSS-nek, a PFR-nek, az FTS-nek, az online jelentést és még sok mást.
Töltse le a programot
