Cégünk a vevő által szállított alapanyagokból gyárt termékeket, amelyek a termékszerkezet mintegy 20%-át teszik ki. A gyártási ciklus 60-90 nap.
Az 1C: SCP 8 programot használjuk.
Kérjük, ismertesse a termékek gyártásának és értékesítésének munkafolyamat-sémáját, figyelembe véve a vevő által szállított vásárolt termékek (PKI), könyvelési tételek felhasználását.
Ez a lehetőség a legegyszerűbb, mivel a munkaszerződés klasszikus sémája: a feldolgozó végzi a munkát, a megrendelő pedig készpénzben fizeti ezt a munkát.
A munkákat a megrendelő alapanyagaiból, azaz a megrendelő által szállított alapanyagokból lehet elvégezni. Ezt a szerződésben rögzíteni kell. A feldolgozásra átadott anyagok az ügyfél tulajdonát képezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 220. cikke (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve)). Az anyagok fuvarlevelek, átadási aktusok alapján kerülnek a feldolgozóhoz.
A számlatervnek megfelelően a feldolgozóhoz átvett nyersanyag költséget mérlegen kívüli számlán tartják nyilván.
A raktárban lévő anyagok és a termelésbe átvitt anyagok elszámolásához alszámlákat nyitnak:
003-1 „Raktáron lévő anyagok”;
003-2 „A gyártásban lévő anyagok”.
A könyvelés mennyiségi és költségszempontból az alapanyag átadási bizonylatokban feltüntetett árakon történik. Ezen túlmenően analitikus könyvelést kell szervezni a vevők, nyersanyag- és anyagfajták telephelyén.
A munka befejezése után a feldolgozó jelentést készít a megrendelőnek a felhasznált anyagokról és a maradék fel nem használt anyagokról. A szerződés feltételeitől függően a fel nem használt nyersanyagok maradványait visszaküldik a vevőnek, vagy a feldolgozónál maradnak.
A munka elvégzése után a késztermékek az átvételi okirat és a számla alapján a megrendelőhöz kerülnek.
Figyelembe kell venni, hogy mind a feldolgozásra átvett nyersanyagok, mind a késztermékek a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számlán szerepelnek mindaddig, amíg a készterméket át nem adják a vevőnek.
A feldolgozónak a feldolgozás során felmerülő költségeit a termelési költségszámlákon tartják nyilván. Ezek tartalmazzák:
Az elvégzett munka költsége nem tartalmazza a vevő által szállított alapanyagok költségét.
A vevő által szállított alapanyagok felhasználása esetén a következő elsődleges dokumentumokat kell elkészíteni a vállalkozásnál:
útdíjnyersanyag átvételkor:
a termelési díjnyertes alapanyagok kiadásakor:
késztermékek (termékek) kiadásakor:
késztermékek (termékek) vevőnek történő átadásakor:
A feldolgozó szervezet könyvelésében az úthasználati nyersanyagokkal kapcsolatos üzleti tranzakciók számviteli tételekkel jelennek meg:
|
Számla levelezés |
||
|
terhelés |
hitel |
|
|
003 "Feldolgozásra átvett anyagok" |
A megrendelőtől kapott számla vagy átutalási aktus alapján feldolgozásra átvett anyagok költségét tükrözi |
|
|
20 "Fő produkció" |
02 "Befektetett eszközök értékcsökkenése" (10, 23, 25, 26, 70, 69) |
A nyersanyagok és anyagok feldolgozásának elszámolási költségeiben tükröződik |
|
90 "Értékesítési" alszámla "Értékesítési költség" |
20 "Fő produkció" |
Írja le a késztermékek előállítási költségét a vevő utasításai szerint |
|
90 "Értékesítési" alszámla "Bevétel" |
A feldolgozási munkák elvégzéséből származó bevételt tükrözi (kivéve az útdíjköteles anyagköltséget) |
|
|
90 "Értékesítési" alszámla "áfa" |
68 "Adók és illetékek számításai" "ÁFA" alszámla |
ÁFA felszámított |
|
90 "Értékesítés" alszámla "Értékesítési nyereség (veszteség)" |
99 "Nyereség és veszteség" |
A pénzügyi eredmény tükröződik |
|
51 "Elszámolási számlák" |
62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" |
Az ajándékozó követeléseinek törlesztését tükrözte |
|
003 "Feldolgozásra átvett anyagok" |
Leírva a feldolgozásra átvett anyagok költségét |
|
Ha a feldolgozó szervezet a vevő által szállított alapanyagok feldolgozásával együtt saját alapanyagból gyárt és értékesít termékeket, külön könyvelést kell szervezni.
Ha a feldolgozás során hulladék keletkezik, úgy a szerződésben rendelkezni lehet arról, hogy a hulladék visszakerüljön a vevőhöz, vagy a feldolgozónál maradjon.
Ha a hulladék a szerződés szerint a feldolgozónál marad, akkor a 003-as „Feldolgozásra átvett anyagok” számla jóváírására a feldolgozásra átadott nyersanyagok költségének összegét be kell vezetni, ezzel egyidejűleg a 10-es számla elszámolásra történő átvételével. „Anyagok”.
A számlák megfeleltetése a hulladék fizetési feltételeitől függ.
Ha a szállító anyagainak feldolgozásából átvett hulladék az általa elvégzett munka részleges ellenértékeként a feldolgozónál marad, és elszámolásra kerül, például segédanyagként, akkor a következő bejegyzés kerül a számlára a processzorról:
Számla terhelése 10 "Anyagok" alszámla "Egyéb anyagok" Számla jóváírása 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal".
Ha a feldolgozás során kapott hulladék nem befolyásolja a tranzakció árát, akkor az ilyen művelet ajándékozási szerződésnek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 572. cikkének 1. szakasza). A könyvelésben ez a könyvelésben tükröződik:
Számla terhelése 10 "Anyagok" alszámla "Egyéb anyagok" Számla jóváírása 98 "Hallasztott bevétel" alszámla "Támogatások".
A 98-as „Hárasztott bevétel” alszámla „Ajándékmentes bizonylatok” számla terhelése A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” „Egyéb bevételek” alszámla jóváírása.
A feldolgozó adóelszámolásában az ingyenesen átvett ingatlan értéke a nem működési bevételek közé tartozik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikkének 8. szakasza). E bevételek elismerésének időpontja az a nap, amikor a felek aláírják a hulladék átvételéről és átadásáról szóló okiratot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikkének 1. alpontja, 4. szakasz).
E. V. Akimova,
könyvvizsgáló
A feldolgozónak a feldolgozás során felmerülő költségeit a termelési költségszámlákon tartják nyilván. Ez magában foglalja a feldolgozó saját anyagköltségét, a béreket, az UST-t, az állóeszközök értékcsökkenését, az általános üzleti és általános termelési költségeket.
A nyersanyagokat és anyagokat feldolgozásra átvevő szervezetnek az alábbiak szerint kell nyilvántartást vezetnie:
|
Számla levelezés |
||
|
Terhelés |
Hitel |
|
|
Az ügyféltől feldolgozásra átvett anyagok költségét tükrözi |
||
|
10,23,25,26,70,69 |
Az úthasználati díjak feldolgozásának költségeit tükrözte |
|
|
Leírási költségek a késztermékek átadása esetén az ajándékozónak |
||
|
A feldolgozási munkák elvégzéséből származó bevételt tükrözi (kivéve az útdíjköteles anyagköltséget) |
||
|
A nyújtott szolgáltatások feldolgozási költségére felszámított áfa |
||
|
Felhalmozott jövedelemadó |
||
|
Az anyag feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokért a szerződő fél tartozásának visszafizetését tükrözte |
||
|
Leírva a feldolgozásra átvett alapanyagok és anyagok költségét |
||
1. példa
Tegyük fel, hogy a Metal Products LLC fémmegmunkáló szervezet 500 kg fémet kapott hardvergyártáshoz 60 000 rubel értékben az ügyféltől kötött feldolgozási szerződés alapján. A felek által megállapodott hardvergyártási munka költsége 35 400 rubel volt, beleértve a 18% -os áfát - 5 400 rubelt.
Az anyagok átvételét átvételi megbízással (M-4 számú formanyomtatvány) formalizálják, azzal a megjegyzéssel, hogy az anyagokat az LLC "Fémtermékek" szervezet vette át útdíj alapon.
A következő bejegyzések készülnek a feldolgozó szervezet LLC "Fémtermékek" könyvelésében:
|
Számla levelezés |
Összeg, rubel |
||
|
Terhelés |
Hitel |
||
|
Az ügyféltől átvett fém költségét tükrözte |
|||
|
A fémfeldolgozás költségeit tükrözte |
|||
|
A felek által megállapított feldolgozási szolgáltatások költsége megjelenik (beleértve az ÁFA összegét is) |
|||
|
A nyújtott szolgáltatások költségeire tükröződő áfa |
|||
|
Az ügyfélnek nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos tényleges költségek leírását tükrözte |
|||
|
Az ügyfél által a nyújtott szolgáltatások költségeinek tényleges kifizetését tükrözi |
|||
|
A késztermék vevőnek történő átadásakor a szállítandó anyagok költségének leírását tükrözte |
|||
Példa vége.
Így a feldolgozó által átadandó anyagok feldolgozására vonatkozó szerződéssel kapcsolatos ügyletek elszámolása kettős könyvvitel alkalmazása nélkül mérlegen kívüli számlán történik a munka beszállítói átvételéig (késztermék átadás).
Az ezen a számlán lévő nyersanyagok és anyagok analitikus elszámolása a vevőkkel összefüggésben, értéktípusonként és a szerződésekben előírt értékelésben történik (A készletek és készletek elszámolásának módszertani útmutatója, 156. pont az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2001. december 28-i 119n).
Ha a feldolgozás során hulladék keletkezik, a szerződés előírhatja, hogy a hulladék visszakerül a szállítóhoz, vagy a feldolgozónál marad.
Ha a hulladék a szerződés szerint a feldolgozónál marad, akkor a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számla jóváírására a feldolgozásra átadott nyersanyagok költségének összege kerül bejegyzésre, egyidejű számlafelvétellel. 10 „Anyagok”.
Jegyzet!
Ilyen helyzetben nagyon fontos a következő szempont: a szerződő felek csökkentik-e a tranzakciós árat a feldolgozás eredményeként átvett hulladék mennyiségével vagy sem.
Ha a szállító anyagainak feldolgozásából átvett hulladék az általa elvégzett munka részleges ellenértékeként a feldolgozónál marad, és elszámolásra kerül, például segédanyagként, akkor a könyvelésben a következő bejegyzés történik:
Ha a feldolgozás során kapott hulladék nem befolyásolja a tranzakció árát, akkor az ilyen művelet ajándékozási szerződésnek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 572. cikkének (1) bekezdése). A könyvelésben ez a könyvelésben tükröződik:
Abban az esetben, ha egy szervezet nyersanyagot vagy feldolgozásra szánt anyagot ad át harmadik félnek, majd készterméket értékesít, tevékenysége termelésnek minősül.
A feldolgozásra nyersanyagokat átadó szervezet fenntartja a tulajdonjogát, ezért az ilyen nyersanyagokat a 10. "Anyagok", 10-7. "Feldolgozásra átadott anyagok" alszámlán kell elszámolni.
A nyersanyagok feldolgozónak történő átadásakor számlát állítanak ki. Mivel ez a művelet nem értékesítés, nem tartozik az áfa alá. Ezért az alapanyagok átadásánál nem állítanak ki számlát. Ha a vevő által a termékek értékesítésére irányuló műveletek áfakötelesek, akkor ez a feldolgozónak fizetett adó levonható.
a) Anyagfejlesztés.
Ebben az esetben a vásárló az anyagokat a feldolgozónak adja át, hogy azokat finomítsa, olyan állapotba hozza, hogy felhasználható legyen a termékek előállításához. A feldolgozó nem gyártja le a terméket, a kész anyagokat visszaküldi a beszállítónak, és a szállító ezeket az anyagokat közvetlenül felhasználja termékei előállításához.
Ebben az esetben az anyagokat a befejezés után a 10 "Anyagok" számlán veszik figyelembe, és a feldolgozó által végzett munka költségét értékük növekedésének tulajdonítják.
2. példa
Az OAO Siberia gépgyártó üzeme 354 000 rubel értékben (54 000 rubel áfával) vásárolt fémlemezeket a mosógépek dobozainak bélyegzéséhez. A bélyegzőberendezések meghibásodásával kapcsolatban az üzem megállapodást kötött a Metalloobrabachik LLC-vel, melynek értelmében ez utóbbi végezte a tokok gyártását, melyeket visszaszállítottak az üzembe és mosógépek gyártására használtak fel. A feldolgozási munkák költsége 118 000 rubel (18 000 rubel ÁFA-val).
Tegyük fel, hogy az OAO Siberia számlatáblázata előírja, hogy a második rendelés alszámláját nyitják meg a 10 „Anyagok” számlához, amely figyelembe veszi a hajótestek gyártásához használt fémet - 10-1-1.
Az adományozóként működő üzem könyvelésében ezek az üzleti tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
|
Számla levelezés |
Összeg, rubel |
||
|
Terhelés |
Hitel |
||
|
Fizetés a szállító felé a fémért |
|||
|
Elfogadott fém |
|||
|
A fémbeszállító által fizetésre bemutatott tükrözött áfa |
|||
|
ÁFA levonásra elfogadott |
|||
|
Átvitt fém újrahasznosításra |
|||
|
Újrahasznosítótól érkezett kész hajótestek |
|||
|
A feldolgozó szervezet munkájának költségét az anyagköltség tartalmazza |
|||
|
Feldolgozott áfa |
|||
|
Fizetés a feldolgozó felé |
|||
|
Elfogadva a feldolgozás utáni áfa levonására |
|||
Jegyzet!
2006. január 1. után a Siberia OJSC áfalevonást alkalmazhat a vásárolt fémekre és a feldolgozási szolgáltatásokra, függetlenül attól, hogy ezeket az anyagokat és szolgáltatásokat kifizették-e vagy sem.
Így a mosógép-tokok kialakult költsége, amely szerint gyártásba kerül, 400 000 rubel (300 000 rubel + 100 000 rubel).
|
Számla levelezés |
Összeg, rubel |
||
|
Terhelés |
Hitel |
||
|
A feldolgozási költségek benne vannak |
|||
|
A feldolgozó által bemutatott tükrözött ÁFA |
|||
|
ÁFA levonásra elfogadott |
|||
|
Nyersanyagok fizetett feldolgozása |
|||
Jegyzet!
2006. január 1. után a Kuznitsa LLC áfalevonást alkalmazhat a feldolgozó szolgáltatásaiért, függetlenül attól, hogy ezek a szolgáltatások fizetősek-e vagy sem.
A processzornál - OOO "Metal Products":
|
Számla levelezés |
Összeg, rubel |
||
|
Terhelés |
Hitel |
||
|
Az alapanyagok feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokból származó bevétel tükröződik |
|||
|
ÁFA felszámított |
|||
|
Leírták a munka költségét |
|||
|
Fizetés érkezett az ügyfélszervezettől |
|||
|
Pénzügyi eredmény meghatározva |
|||
Példa vége.
Ha az elvégzett munkáért nyersanyaggal vagy késztermékkel (részben vagy egészben) történik a fizetés, a szerződés vegyes jelleget kölcsönöz: a munkavégzést szabályozó részben munkaszerződésről, a fizetési eljárás, ez adásvételi szerződés.
Az ilyen értelmezés okai a következők. Ha olyan szerződések fizetési összegének meghatározására vonatkozó szabályokat alkalmazza, amelyek nem készpénzben történő kötelezettségek teljesítését írják elő, akkor a 6.3. bekezdést kell követni. PBU 9/99 és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 33n. sz. rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 számviteli rendelet 6.3.
Különösen a 6.3. A PBU 10/99 "A szervezet költségei" szerint a fizetés összegét a szervezet által átadott áruk költségeként határozzák meg, és ha ez lehetetlen meghatározni - a kapott áruk költségeként. A szerződés lényege alapján azonban a feldolgozó a kapott értékekért cserébe árut nem ad át. Formálisan olyan termékeket (alapanyag feldolgozás eredménye) ad át, amelyek nem hozzá tartoznak, és a szerződés tárgya a munkavégzés. A feldolgozó által elvégzett munka költségét a szerződés egyértelműen meghatározza.
Hasonlóképpen, az ügyfél számára a 6.3. A 9/99 RAS előírja, hogy a kötelezettségek nem pénzbeli teljesítését biztosító megállapodás alapján az átvétel összegét az átvett áruk költségeként, ha pedig nem lehet meghatározni, az átadott áruk költségeként kell meghatározni. Az ügyfél által a szerződés alapján fizetett nyersanyagokért vagy késztermékekért cserébe azonban nem kap árut. A terméket, amelynek tulajdonosa, átszállítják rá. A megrendelő fizet az elvégzett munkáért, melynek költségét a szerződés határozza meg.
Ezért véleményünk szerint, ha az elvégzett munka ellenértékeként nyersanyagot vagy terméket adnak át, akkor ezt az átadást adásvételi szerződésnek kell tekinteni.
Jegyzet!
Abban az esetben, ha a feldolgozási szerződésben az szerepel, hogy a fizetés nyersanyaggal vagy késztermékkel történik, akkor az ilyen szerződést az adóhatóság nem monetáris alapokba történő befizetéssel járó szerződésnek minősítheti, a minősítésből eredő összes következménnyel együtt.
Vagyis a munka költségét a nyersanyagok vagy termékek költsége alapján határozzák meg. Például a feldolgozó a munkája költségét azon az áron határozza meg, amelyen általában hasonló nyersanyagot vagy terméket vásárol (ez eltérhet attól az ártól, amelyen ez a nyersanyag vagy termék ebben az esetben megvásárolható). Ezenkívül ebben az esetben az adóhatóságnak jogában áll ellenőrizni, hogy az árak megfelelnek-e az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikkében meghatározott feltételeknek.
Az ilyen komplikációk elkerülése érdekében a következő algoritmust javasoljuk:
1) Vállalkozói nyersanyagok feldolgozására olyan szerződés jön létre, amely meghatározza a munka költségét, és nem köti ki az alapanyagok vagy késztermékek fizetésének tényét.
Ha a számítást nyersanyagokra vagy késztermékekre (részben vagy egészben) végzik, akkor az átadott alapanyagok vagy termékek értékével megegyező összegre kötnek adásvételi szerződést. Ebben az esetben az alapanyagokat vagy termékeket nem feldolgozási szerződés alapján fizetik át, hanem külön megállapodás alapján értékesítik, és értéküket az eladó határozza meg. Az alapanyagokat vagy termékeket a vevő (első szerződés szerinti feldolgozó) a szerződésben meghatározott áron számolja el, és nem függ a munka költségétől. Az első szerződés szerinti munkaköltség viszont ebben az esetben semmilyen módon nem korrelál sem a nyersanyagok vagy anyagok árával, amelyeken ezeket megvásárolják, sem azzal az árral, amelyen általában vásárolják azokat.
2) Kölcsönös tartozások beszámítása.
Két különböző szerződés létezik:
feldolgozási (szerződéses) megállapodás, amely alapján az ügyfél tartozása a feldolgozóval szemben keletkezik;
· adásvételi szerződés, amelynek értelmében az ügyfél eladóként, a feldolgozó pedig vevőként jár el.
A tartozások összege egybeeshet, ha az adásvételi szerződés alapján értékesített alapanyagok vagy termékek bekerülési értéke megegyezik a feldolgozási munka költségével. Ebben az esetben a tartozások beszámítása után a felek fizetési kötelezettségei teljesítettnek minősülnek.
Ha az adásvételi szerződés alapján vásárolt nyersanyag vagy termék költsége kisebb, mint a szerződés szerinti munka költsége, akkor a beszámítást követően a vevő nyersanyag- vagy termékfizetési kötelezettsége teljesül, és a vevő köteles megfizetni a vételár egyenlegét. a feldolgozási szerződés szerinti tartozás készpénzben. Így a feldolgozási megállapodás szerinti fizetés összege a kapott készpénz és a beszámítás összege.
Jegyzet!
2006. január 1-jétől az áfa kiszámítása céljából a beszámítás nem minősül fizetésnek (áruk, munkák, szolgáltatások esetében), mivel a 119-FZ szövetségi törvény hatályon kívül helyezte az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 167. cikkének 2. záradékát. .
Emlékezzünk arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 21. fejezetének alkalmazásában meghatározottak előtt a kötelezettség beszámítással történő megszüntetését árufizetésként ismerték el. Ezzel összefüggésben a vásárolt alapanyagok (termékek) vásárló általi feldolgozása utáni áfa visszaigénylésének joga - a feldolgozónak - csak a beszámítás után merült fel, mivel a fizetési kötelezettséget csak ekkor tekintették teljesítettnek. Ha a vásárló nyersanyagot vagy terméket adott el kisebb összegért, de még nem utalt át pénzt a tartozás törlesztésére, akkor az ÁFA-t csak a fizetés arányában térítheti vissza.
Most a helyzet némileg megváltozott, az adóösszegek levonása a fizetés ténye nélkül is elvégezhető, ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke állapítja meg, amelyet a 119-FZ szövetségi törvénnyel módosítottak.
Az alábbiakban megvizsgáljuk az alapanyagok és késztermékek adásvételi szerződés szempontjából történő kiszámításának lehetőségeit.
b) Az alapanyagok átadása fizetésként történik (részben vagy egészben)
Ha a munkadíj fizetésére szánt nyersanyagok szállítása a feldolgozásra szánt nyersanyagok átadásával egyidejűleg történik, akkor a megrendelő a 45 „Szállított áru” számla értékét veszi figyelembe, mivel ennek az alapanyagnak a tulajdonjoga átszáll a vállalkozó a feldolgozási munka befejezése után.
A munka befejeztével az alapanyag értékesítés kifizetésként a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán egyéb eszközök értékesítéseként jelenik meg.
A feldolgozónál a munkavégzés ellenértékeként kapott alapanyagokat a tulajdonjog átruházásáig mérlegen kívüli számlán kell elszámolni.
Jegyzet!
A 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” és a 002 „Megőrzésre átvett készletek” számlákon ugyanazok az alapanyagok különböző pénzértékben kerülnek elszámolásra. A feldolgozásra átvett nyersanyagokat pénzértékben vesszük figyelembe, melyben 10 „Anyagok” számlán számolják el a megrendelővel (önköltségen). A munka ellenértékeként kapott hasonló alapanyagokat a megrendelő eladási áron (felárat és áfát is beleértve) adja át. Ezért a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számlán az összes átvett nyersanyag elszámolása csak akkor lehet jogszerű, ha az alapanyagot feldolgozásra adták át, és a munka befejezését követő többlet fizetés fejében a feldolgozónál marad.
Abban az esetben, ha a nyersanyagokat a munka befejezése után fizetésként szállítják a feldolgozónak, a vevő közvetlenül leírhatja a költségét a 90-2 „Értékesítési költség” számlára, a 45 „Kiszállított áru” számla használata nélkül, és a feldolgozó az átvett nyersanyagokat a 10. „Anyagok” számlán tükrözi, a 002 „Rendelkezésre átvett készlet” számla használata nélkül.
Mivel a nyersanyag átutalás fizetésként adásvételnek minősül, az eladó (vevő) az ehhez a tranzakcióhoz kapcsolódó tranzakciókat a számla segítségével tükrözi, majd a tartozást a könyveléssel zárja:
Ha kábelezés:
és a tartozásokat könyveléssel zárja:
Hasonlóképpen a rövidített könyvelési séma alkalmazása, amikor a 60-as „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” számla nem használatos, és a fizetésként kapott alapanyagok elszámolásra történő átvételét feladás útján dokumentáljuk:
10. terhelés „Anyagok” 62. jóváírás „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, nem tükrözi a művelet lényegét.
5. példa
(A számok feltételesek.)
Az LLC Kuznitsa és az LLC Metallic Products megállapodást kötött, amelynek értelmében az LLC Kuznitsa 10 tonna fémet ad át az LLC Metallic Productsnak fémtermékek gyártása céljából. Az átvitt fém költsége (számviteli) 50 000 rubel 1 tonnánként. A feldolgozási munka szerződésben meghatározott költsége 64 900 rubel (ÁFA-val együtt - 9 900 rubel). A processzornak a megrendelés teljesítéséhez szükséges költségek összege 45 000 rubelt tett ki.
A munka ellenértékeként a Kuznitsa LLC 1 tonna fémet ad át a Metal Products LLC-nek. 1 tonna fém szokásos eladási ára 64 900 rubel (ÁFA-val).
Tekintsünk két helyzetet.
1. helyzet.
Az alapanyagok fizetés ellenében történő szállítása a fém feldolgozásra történő átadásával egyidejűleg történik.
Könyvelés az ügyfélnél - Kuznitsa LLC:
|
Számla levelezés |
Összeg, rubel |
||
|
Terhelés |
Hitel |
||
|
Átvitt fém fémtermékek gyártásához (10 tonna x 50 000 rubel) |
|||
|
A fémet adásvételi szerződés alapján adták át (1 tonna x 50 000 rubel) |
|||
|
Leírták a fémtermékek gyártásához felhasznált fém költségét |
|||
|
A fémfeldolgozás költségeit tükrözte |
|||
|
A feldolgozó által a feldolgozási szolgáltatásokért felszámított tükrözött áfa |
|||
|
Könyvelésre elfogadott késztermékek - fémtermékek (500 000 rubel + 55 000 rubel) |
|||
|
A fém értékesítéséből származó bevételt tükrözi (1 t x 64 900 rubel) |
|||
|
ÁFA felszámított |
|||
|
Az eladott alapanyagok leírása |
|||
|
Meghatározzák a fémértékesítés pénzügyi eredményét |
|||
|
ÁFA levonásra elfogadott |
|||
Az adok-kapok nyersanyagok kiírásának sajátosságai, hogy az anyagok tulajdonosa (az átadó) átadja azt egy másik szervezetnek (feldolgozónak), amely rendelkezik a beszállított alapanyagokból termék előállításához szükséges eszközökkel és technológiával. A szállító fizet a feldolgozási szolgáltatásokért. A vevő által szállított alapanyagok tulajdonjoga nem száll át a feldolgozóra.
Az úthasználati nyersanyagok elszámolása folyamatosan történik, és nem szerepel a vállalkozás mérlegében.
A vevő által szállított anyagok témája két blokkra osztható - elszámolás a vevővel és a feldolgozóval.
A vevőtől kapott anyagokat vagy nyersanyagokat a feldolgozó nem fizeti ki, és a szerződésben meghatározott költségen (100 ezer rubel) számolja el a 003-as mérlegen kívüli számla terhére. nem növeli az értékét.
Az útdíjbeszedési anyagok ugyanazon szerződéses költség mellett kerülnek át a termelésbe.
Vezeték:
A vevő által szállított anyagokból készült késztermékek elszámolása a termékek előállításához ténylegesen felhasznált, vevő által szállított alapanyagok költségén történik, figyelembe véve a fogyasztási arányokat és a technológiai veszteségeket.
A késztermékek előállításához 90 ezer rubel értékben a vevő által szállított nyersanyagokat használtak fel. A vevő által szállított alapanyagokból származó termékek kibocsátása a szerződéses költségen kerül elszámolásra terhelési alapon.
Vezeték:
A feldolgozó költségeit (anyagai, amortizációja, munkabére, műhelyköltségei stb.) a 20. számla terhelése és a megfelelő számlák jóváírása tartalmazza. ÁFA-kötelesek. A felhasznált úthasználati nyersanyagokat ez az összeg nem tartalmazza.
Vezeték:
Az adok-kapok anyagokból késztermékek leszállításával együtt a fel nem használt nyersanyagokat (ha a szerződés másként nem rendelkezik) a szerződéses költségen visszaküldjük a vevőnek.
Vezeték:
Az ügyfél által biztosított anyagokat az 1C 8.3 programban a következő dokumentumok segítségével veheti figyelembe:
Áruk és szolgáltatások átvétele- tükrözi. Legyen óvatos - a művelet típusát "Feldolgozandó anyagok"-ra kell állítani:
Ebben az esetben az egyenlegen kívüli számlákon lesz:
Számlakövetelés- a külföldi alapanyagok feldolgozásra történő átadására vonatkozó speciális dokumentum. Az alapanyagokat a „Vásárlói anyagok” fülön kell kitölteni:
Feldolgozási szolgáltatások megvalósítása- ennek a dokumentumnak az 1C-ben történő használatával tükrözheti a vevő által szállított nyersanyagok késztermékké történő feldolgozását:
A „Vásárlói anyagok” fülön a vevő által szállított alapanyagok (melyeket korábban kaptunk meg), a „Termékek” fülön pedig a kapott késztermék látható.
A könyveléseknél a program leírja a nyersanyagokat a mérlegen kívüli számlákról, és növeli a partner adósságát (vagy kiegyenlíti az előleget):
A maradék alapanyagok visszaküldése „Feldolgozásból” művelettípusú bizonylattal adható ki:
A piaci viszonyok fejlődésével összefüggésben a vállalkozások közötti szerződéses kapcsolatok széles körben elterjedtek. Ennek az az oka, hogy nem minden szervezet engedheti meg magának a megfelelő felszerelést vagy a szükséges képzettségű munkaerőt. Ezért más cégek segítségét kell igénybe venni, amelyek különböző típusú munkákat vagy szolgáltatásokat végeznek szerződéses alapon, például anyagfeldolgozást, berendezések telepítését, létesítmények építését, nagyjavítását és karbantartását és még sok mást. Ez a munkarend mindkét partner számára előnyös. Az előbbiek megkapják az elvégzett munkát vagy szolgáltatásokat. Utóbbiak pénzjutalomban és a termelési kapacitások kihasználásában egyaránt részesülnek. Van azonban néhány jellemző az egyik és a másik oldal elszámolása és dokumentálása szempontjából.
szerződő viszonyáltal szabályozzák Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. "szerződése" és írásbeli megállapodással készülnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 161. cikkének 1. szakasza).
A szerződés felei a megrendelő és a vállalkozó. A szerződés valamely dolog gyártására vagy feldolgozására (feldolgozására), vagy egyéb munka elvégzésére jön létre, annak eredményének a megrendelőre való átruházásával, aki vállalja, hogy az eredményt átveszi és megfizeti (Ptk. 702. az Orosz Föderáció). A legyártott dologhoz fűződő jogok a megrendelőt illetik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 703. cikke).
Kötelező feltételek az ilyen típusú szerződések esetében:
- feltételek, amelyek lehetővé teszik egy adott munkatípus meghatározását (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 702. cikkének 1. szakasza);
- a munkavégzés kezdeti és végső határidejére vonatkozó feltétel (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 708. cikkének 1. szakasza).
Ezek nélkül a szerződés meg nem kötöttnek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. cikke).
Az ár nem tartozik a szerződés lényeges feltételei közé. Ha ez nem szerepel a szerződésben, az árat a hasonló körülmények között végzett hasonló munkáért felszámított ár alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 424. cikkének 3. szakasza).
A szerződésben szereplő ár több mutatóból állhat: anyagköltség, berendezések értékcsökkenése, a vállalkozó munkájának díjazása stb. Ebben az esetben ajánlatos becslést készíteni, amely a szerződés szerves részévé válik. Emlékeztetni kell arra, hogy az ügyfél által jóváhagyott becslést egyeztetni kell az ügyféllel.
Nak nek felszerelést nem igénylő berendezés, olyan berendezésekre vonatkozik, amelyek üzembe helyezése nem igényel előzetes összeszerelést, támasztékokra, alapokra szerelést. Ezek lehetnek építőipari és közúti gépek, autók, motorok, eszközök stb.
Amennyiben a beszerelést nem igénylő berendezést a megrendelő vásárolja meg, akkor annak beszerzésének, beszerelésének és üzembe helyezésének elszámolását kizárólag a megrendelő végzi.
Telepítést nem igénylő könyvelő gépekre és berendezésekre, valamint gépekre és berendezésekre, telepítést igényel, de készletre (tartalékra) szánták, mint befektetett eszközök a vezető által jóváhagyott befektetett eszközök átvételi és átadási okmánya alapján (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i N 91n számú rendeletével jóváhagyott, az állóeszközök számvitelére vonatkozó iránymutatások 39. pontja). Mivel ez az objektum a megrendelő tulajdona marad, a vállalkozónak történő átruházáskor bejegyzés történik az analitikai könyvelésben a 01 "Tömeges eszközök" számlán (Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatükör alkalmazásához). , amelyet az orosz pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n számú rendelete hagyott jóvá).
A telepítést nem igénylő berendezések bekerülési költségének kialakításának költségei közvetlenül a 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" számlán kerülnek kialakításra, erre a 08-4 "Állóeszközök beszerzése" alszámlát nyitják meg.
A berendezések kivitelező részére történő átadása formalizált elfogadás aktusa szabad formában elkészítve. Javasoljuk, hogy a szervezet által önállóan kidolgozott dokumentumformákat a szervezet számviteli politikájában hagyják jóvá (PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája" 4. pont). Ilyen dokumentumként használhatja az N OS-15 „A felszerelések átvételéről és átadásáról szóló törvény” nyomtatványt is, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i N 7 rendelete hagy jóvá.
A berendezések beszerelését a költségek megléte rögzíti a berendezés felszerelésekor elvégzett munkák terjedelméről szóló, az előírt módon kiállított igazolásban (vagy a leltározási aktusban) (a rendelet 3.1.3. pontja). hosszú távú befektetések elszámolása, amelyet az orosz pénzügyminisztérium 1993. december 30-i N 160-as levele hagyott jóvá, a továbbiakban: a hosszú távú befektetések elszámolásáról szóló rendelet).
A vállalkozó felelősséggel tartozik a megrendelő által biztosított, valamely dolog vagy egyéb vagyontárgy feldolgozása (feldolgozása) átadott anyagok, berendezések megőrzésének elmulasztásáért (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 714. cikke). Azok a berendezések, amelyek üzembe helyezése az előírt módon formalizált, a tárgyi eszközök közé tartozik (a hosszú távú beruházások elszámolásáról szóló rendelet 3.2.2. pontja, 4. PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása”). .
Dokumentálás
Ha a szerződésben foglaltak szerint az anyagok tulajdonjoga a megrendelőnél marad, akkor az anyagok átadása adok-kapok alapon történik. Ugyanakkor a feldolgozónak el kell végeznie bizonyos munkákat (az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i N 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 156. pontja, a továbbiakban: Útmutató).
Az útdíjfizetési műveletek számviteli elszámolása elsődleges bizonylatok alapján történik. Anyagok szállításakor a szállító két példányban számlát állít ki (N M-15 formanyomtatvány) (a számviteli anyagok elsődleges bizonylatainak formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i N 71a rendelete hagyja jóvá). Az első példány a megrendelő raktárában marad az anyagkiadás alapjaként, a második a vállalkozó képviselőjének kerül átadásra. A számlán „Útdíjas feldolgozásra” megjegyzés kerül feltüntetésre, valamint a szerződés részletei.
A feldolgozó adok-kapok alapon kapott anyagokat az alábbi módok egyikén fogadhat:
- átvételi utalvány kiállításával (N M-4 nyomtatvány) (amely jelzi, hogy a nyersanyagokat díjszabási feltételekkel vették át);
- az átvett készletek mennyiségét és minőségét igazoló beszállítói kísérőokmányok bélyegzésével.
Az ilyen bélyegző a jóváírási megbízásnak minősül (a Módszertani Utasítás 49. pontja).
A leltár feldolgozásának eredményét a feldolgozónak elsődleges bizonylatokkal: számlával kell kiállítania, amelyen feltüntetik a feldolgozott termékek természetes (mennyiségi) és költségbecslését a felhasznált alapanyagok áfa nélküli önköltsége alapján. Ebben az esetben számla nem kerül kiállításra. Az elvégzett munkáról (teljesített szolgáltatásokról) a feldolgozó átvételi igazolást állít ki. Jelzi a feldolgozási költséget ÁFA-val együtt. Ebben az esetben a feldolgozónak számlát kell kiállítania a szállítónak.
Ezenkívül megállapították a feldolgozó kötelezettségét, hogy jelentést készítsen a szállítónak a felhasznált anyagokról (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 713. cikkének 1. szakasza). Ennek a dokumentumnak tartalmaznia kell az átvett és a termelésbe át nem adott anyagokról, a kapott termékek mennyiségéről és választékáról, a hulladékról, beleértve a visszaküldhető hulladékot is. Jelen beszámoló egységes formája, valamint az elvégzett munkára vonatkozó átvételi igazolás formája nem került jóváhagyásra, ezért a feldolgozó önállóan kidolgozza és jóváhagyja a számviteli politikában (PBU 1/2008 „Számviteli politika a szervezet").
Könyvelés az ajándékozónál
Az a szervezet, amely adok-kapok alapon átadta anyagait feldolgozásra (feldolgozásra, munkavégzésre, termékgyártásra) más szervezetnek, az ilyen anyagok bekerülési értékét nem írja le a mérlegből, hanem továbbra is elszámolja a könyvelést. a vonatkozó anyagokra külön alszámlán (Irányelv 157. pont).
Anyagok befejezése
A feldolgozásra átadott nyersanyagok és anyagok elszámolására a 10. számla, a 10-7 „Feldolgozásra átadott anyagok oldalra” alszámlát használjuk. A feldolgozótól való visszaküldés után az anyagok költségét, amelyeket a későbbiekben a termékek előállításához a termelésbe kell átvinni, a szállító a 10. számlán, a 10-1. alszámlán „Alapanyagok és anyagok” tükrözi. Ugyanezt az alszámlát használják az anyagok véglegesítési költségeinek elszámolására.
1. példa
. A "Regionstroy" CJSC (szolgáltató) közműblokkok építésével foglalkozik kerti telkeken. Ennek érdekében cementet vásárol, és adok-kapok alapon cement-forgácslapok gyártására adja át a CSP LLC-nek (feldolgozó). Ennek eredményeként az építkezésen cementkötésű forgácslapokat használnak. 2010 januárjában a CJSC Regionstroy cementet vásárolt egy szállítótól 118 000 rubel megegyezett áron. (ÁFA-val 18 000 rubel). Ugyanebben a hónapban a CJSC "Regionstroy" cementet adott át a "TsSP" LLC-nek lemezek gyártására.
Februárban a födémeket átadták az építkezésnek. A lemezek gyártási költsége 57 600 rubel volt. (ÁFA-val 8786,44 rubel).
A Regionstroy CJSC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések történtek:
2010 januárjában:
Terhelés 10-1 Credit 60, alszámla "Elszámolások a cementszállítóval", - 20 000 rubel. 100 000 dörzsölje. (118 000 rubel - 18 000 rubel) - vásárolt cement;
Terhelés 19 Credit 60, alszámla "Elszámolások a cement szállítójával", - 18 000 rubel. - tükrözi a cementszállító által bemutatott áfát;
Terhelés 68 Credit 19 - 18 000 rubel. - ÁFA levonásra elfogadott;
Terhelés 10-7 Credit 10-1 - 100 000 rubel. - a feldolgozásra átadott cement költségét figyelembe veszik;
2010 februárjában:
Terhelés 10-1 Credit 60, alszámla "Elszámolások a processzorral", - 51 813,56 rubel. - tükrözte a lemezek gyártási költségeit;
Terhelés 19 Credit 60, alszámla "Elszámolások a processzorral", - 8786,44 rubel. - tükrözi a feldolgozó által bemutatott áfát;
Terhelés 68 Credit 19 - 8786,44 rubel. - ÁFA levonásra elfogadott;
Terhelés 10-1 Credit 10-7 - 100 000 rubel. - az alapanyagok költségét a lemezek könyvelési költsége tartalmazza;
20. terhelés 10-1. jóváírás - 151 813,56 RUB (100 000 rubel + 51 813,56 rubel) - átkerült a lemezek gyártására.
Anyagátadás a késztermékek átvételéhez
A 20. számla „Feldolgozás díjszabás alapján” alszámla az alapanyagok és anyagok feldolgozásával kapcsolatos költségeket hivatott tükrözni annak érdekében, hogy azokból késztermékeket kapjanak.
A beszállítótól származó késztermékek bekerülési értéke tartalmazhatja az alapanyagok és a feldolgozási szolgáltatások költségét, valamint a szállítási, utazási költségeket, a közvetítői szolgáltatások kifizetését, az általános termelési és általános üzleti költségek késztermékekhez köthető részét. A késztermékek átvétele a 43-as számlán jelenik meg. Ne feledje, hogy a feldolgozás eredménye a vevő által szállított alapanyagok tulajdonosát illeti meg.
2. példa
. Az OOO "Yablochko" természetes gyümölcslevek és pürék feldolgozásával foglalkozik. 2010 februárjában a vállalat 2 tonna alma feldolgozásáért kapott 30 000 rubel értékben a Gamma Vkusa LLC-től.
2010 márciusában az LLC "Gamma Vkusa" kész gyümölcsleveket kapott. A Yablochko LLC által végzett feldolgozási munkák költsége 20 800 rubelt tett ki. (ÁFA-val 3172,88 rubel). A szállítócég szolgáltatásainak költsége a gyümölcslevek feldolgozóból történő szállítására 13 240 rubel. (ÁFA-val 2019,66 rubel).
A Gamma Vkusa LLC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések történtek:
2010 februárjában:
Terhelés 10-7 Credit 10-2 - 30 000 rubel. - tükrözte az alma átadását a késztermékek előállításához;
2010 márciusában:
Terhelés 20 Credit 60, alszámla "Elszámolások a processzorral", - 17 627,12 rubel. (20 800 rubel - 3172,88 rubel) - a feldolgozás költségét az előállítás költségei tartalmazzák;
Terhelés 19 Credit 60, alszámla "Elszámolások a processzorral", - 3172,88 rubel. - tükrözött ÁFA bemutatva;
Terhelés 68 Credit 19 - 3172,88 rubel. - ÁFA levonásra elfogadott;
Terhelés 20 Credit 10-7 - 30 000 rubel. - az alma költségét a termelési költségek tartalmazzák;
Terhelés 20 Credit 60, alszámla "Elszámolások a közlekedési vállalattal", - 11 220,44 rubel. (13 240 rubel - 2019,66 rubel) - a közlekedési vállalat szolgáltatásainak költségét az előállítási költség tartalmazza;
Terhelés 19 Credit 60, alszámla "Elszámolások a közlekedési vállalattal", - 2019,66 rubel. - tükrözött ÁFA bemutatva;
68. terhelés 19. jóváírás – 2019,66 RUB - ÁFA levonásra elfogadott;
Terhelés 43 Credit 20 - 58 847,56 rubel. (30 000 rubel + 17 627,12 rubel + 11 220,44 rubel) - a késztermékeket könyvelésre elfogadják.
A munkavégzéshez szükséges anyagok átadása
A munkavégzéshez szükséges anyagok átadását rendszerint akkor alkalmazzák, ha egy létesítményt saját anyagokból építenek fel vállalkozó segítségével. Az összes építési költséget a 08-as számlán gyűjtik be (ehhez egy "Állandó eszközök építése" alszámla nyitható), és az állóeszköz kezdeti költségét képezik (PBU 6/01 7. és 8. cikkely).
A szervezet által a létesítmény építéséhez vásárolt anyagokat a 10. számlán, a 10-8 "Építőanyagok" alszámlán számolják el, beszerzésük tényleges, áfa nélküli költségén (PBU 5/01 5. és 6. pont).
Az a szervezet, amely munkavégzés céljából adok-kapok anyagot adott át más szervezetnek, az ilyen anyagok költségét nem írja le a mérlegből, hanem azt továbbra is külön alszámlán számolja el ( Módszertani Utasítás 157. pontja). Így megnyílik egy külön 10-7-es alszámla, amely szerint a szállító a 10-8-as számláról terhelve tükrözi a kivitelezőnek a létesítmény építésére átadott anyagokat. A használt építőanyagok költsége, amely az épített tárgy kezdeti költségében szerepel, a 10-7 alszámláról a 08-3 alszámla terhére kerül terhelésre.
A vállalkozó által elvégzett munka átadása az elvégzett munkák átvételéről szóló N KS-2 okirattal, valamint az elvégzett munkák költségéről és költségekről szóló igazolással (N KS-3 formanyomtatványon) történik, amelyeket a Kbt. Oroszország Állami Statisztikai Bizottsága 1999. november 11-i N 100 sz., és jelentés készül az átadott anyagok felhasználásáról (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 713. cikkének 1. szakasza). Mivel az ilyen jelentés egységes nyomtatványát a jogalkotó nem hagyja jóvá, az bármilyen formában elkészíthető. Meg kell jegyezni, hogy az elsődleges dokumentumoknak, amelyek formáit az egységes űrlapok albumai nem írják elő, tartalmazniuk kell egy sor kötelező adatot (az 1996. november 21-i N 129-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. cikkelye). .
Az N KS-2 formanyomtatványon külön "Vásárlói anyagok" rovatban kell feltüntetni a felhasznált úthasználati díjakat, feltüntetve azok értékét. Az elvégzett munka végösszege nem tartalmazza a megrendelő által felhasznált anyagok költségét, mely a „Megrendelő anyagai nélkül” tételben jelenik meg.
Az elkészült kivitelezési munkákat a szállító a 08-as számlán, a 08-3 alszámlán, a kivitelezők kifizetett vagy fizetésre elfogadott számlái szerint szerződéses költségen tartja nyilván (Tartós beruházások elszámolásáról szóló szabályzat 3.1.2. , amelyet az orosz pénzügyminisztérium 1993. december 30-i levele hagyott jóvá N 160).
3. példa
. A „Dionis” CJSC (szolgáltató) építési szerződést kötött a „Stroyinvest” LLC-vel (vállalkozó) egy kültéri közműblokk építésére. 2010 márciusában a ZAO "Dionis" átadta a vállalkozónak az építéshez szükséges anyagokat, amelyek könyv szerinti értéke 1 000 000 rubel.
2010 áprilisában az LLC "Stroyinvest" befejezte az összes munkát, és a CJSC "Dionis" elfogadta őket. A gyártóüzem építési költsége 1 416 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 216 000 rubel).
A CJSC "Dionis" számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések történtek:
2010 márciusában:
Terhelés 10-7 Credit 10-8 - 1 000 000 rubel. - tükrözte az építőanyagok átadását a Stroyinvest LLC-nek;
2010 áprilisában:
Terhelés 08-3 Credit 10-7 - 1 000 000 rubel. - a kivitelező által felhasznált építőanyagok költségét a tényleges építési költségek tartalmazzák;
Terhelés 08-3 Credit 60 - 1 200 000 rubel. (1 416 000 rubel - 216 000 rubel) - tükrözi a vállalkozó által végzett munka költségét;
Terhelés 19 Credit 60 - 216 000 rubel. - a bemutatott áfát figyelembe veszik;
Terhelés 68 Credit 19 - 216 000 rubel. - ÁFA levonásra elfogadott.
Számvitel a processzornál
A feldolgozással foglalkozó szervezetnek figyelembe kell vennie a társaság által szállított nyersanyagokat a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” egyenlegen kívüli számlán a szerződésben és az átadási dokumentumokban meghatározott költségen (Módszertani útmutató 156. pont).
A vállalkozónak a vevő által szállított nyersanyagokból történő termékek gyártásával kapcsolatos költségeit a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni, és a 20. „Fő termelés” számla tartalmazza (PBU 10/99 5. cikk).
A vevő által szállított nyersanyagok feldolgozásával kapcsolatos költségeket ezután azonnal leírják a költségelszámolási számlákról a 90. számla terhére (anélkül, hogy a 43. számlán megjelennének).
Az anyagok feldolgozásával kapcsolatos munkák elvégzéséből származó bevétel a feldolgozó könyvelésében tükröződik, anélkül, hogy figyelembe vennék a vevő által szállított nyersanyagok költségét.
4. példa
. A "Pila" LLC fa fűrészelésével foglalkozik. 2010 márciusában a cég megállapodást kötött az Omega LLC-vel 10 tonna fa fűrészelésére 200 000 rubel értékben. A szerződés előírja, hogy a munka költsége 60 000 (áfával együtt 9152,54 rubel). A fűrészelési költség 40 000 forint volt (áfa nélkül).
A Pila LLC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések történtek:
Terhelés 003 - 200 000 rubel. - tükrözi a feldolgozásra átvett fa szerződéses költségét;
20. terhelés 10, 23, 25, 26, 69, 70 - 40 000 rubel. - tükrözi a vevő által szállított alapanyagok feldolgozásának költségeit;
Terhelés 62 Credit 90-1 - 60 000 rubel. - tükrözi a vevő által szállított alapanyagok feldolgozásával kapcsolatos munkák elvégzéséből származó bevételt;
Terhelés 90 Credit 2 - 40 000 rubel. - a vevő által szállított alapanyagok feldolgozásának költségeit a késztermékek vevőnek történő átadásakor le kell írni;
Hitel 003 - 200 000 rubel. - a feldolgozásra átvett fa költségét útdíj alapon leírták;
Terhelés 90-3 Credit 68 - 9152,54 rubel - az ügyfél által szállított nyersanyagok feldolgozásával kapcsolatos munkák után felszámított áfa.
A vevő által szállított nyersanyagok maradékai, a visszaváltható hulladékok és a melléktermékek térítésmentesen a feldolgozónál maradnak. Ezeket az ingyenes bevételeket a 10-es számla terhére veszi figyelembe a 98-as számlával, a 98-2 "Ingyenes bevételek" alszámlával.
Szervezet CJSC "Sewing Factory" (ügyfél) át feldolgozásra LLC "Pererabotchik" (feldolgozó) anyagok - szövet (100 m) a termékek gyártásához. Az újrahasznosító elkészítette a "Női öltöny" (10 db) termékeket és a kész terméket átadta a vevőnek, valamint visszaküldte a fel nem használt anyagokat - szövetet (10 m). A feldolgozási szolgáltatások költsége 10 620,00 rubelt tett ki. (18% áfával - 1620,00 RUB). A számviteli politikával összhangban a késztermékek bekerülési értékének kialakítása a tervezett költségen történik, a 40 „Termékek (munkák, szolgáltatások) kibocsátása” számla használata nélkül.
A következő üzleti műveleteket végzik:
| № | Művelet | Dt | ct | Összeg | 1C. dokumentum | Bemenet alapú |
| 1 | Anyagok átadása feldolgozásra | 10.07 | 10.01 | 13 250,00 | Áru átadása | --- |
| 2.1 | Feldolgozásra átadott anyagok leírása | 20.01 | 10.07 | 11 925,00 | Nyugta a feldolgozásból | --- |
| 2.2 | Késztermékek átvétele a feldolgozótól (tervezett áron) | 43 | 20.01 | 84 000,00 |
||
| 2.3 | A fel nem használt anyagok visszaküldése | 10.01 | 10.07 | 1 325,00 |
||
| 2.4 | A feldolgozási szolgáltatások tükrözése | 20.01 | 60.01 | 9 000,00 |
||
| 2.5 | Elszámolta a szolgáltatás áfáját | 19.04 | 60.01 | 1 620,00 |
||
| 2.6 | Feldolgozói számla regisztráció | 68.02 | 19.04 | 1 620,00 | Számla érkezett | Nyugta a feldolgozásból |
Az "Áru átadása" dokumentum létrehozása:
Az „Áru átadása” dokumentum fejlécének kitöltése (2. ábra):
Az „Áru átadása” dokumentum „Áru” fülének kitöltése (4. ábra):
Az "Áruk" fülön adja meg a feldolgozásra átadott anyagok adatait: név, mennyiség, valamint adja meg azt a könyvelési számlát, amelyen az anyagok szerepeltek, és azt az anyagszámlát, amelyen a feldolgozásra való átadást követően rögzítésre kerülnek. .
Az "Áru átadása" (5. ábra) dokumentum könyvelésének eredménye:
Tölt .
Bizonylat feladásakor az anyagok mozgóátlag költséggel kerülnek átadásra feldolgozásra számla jóváírása 10.01 "Nyersanyagok".
Az átadott anyagok költségének kiszámításának helyességének ellenőrzéséhez használhatja a jelentést Számlamérleg10 (a mi esetünkben - alszámlán 10.01).
A 2013. február 7-i 10.01 számla mérlegében a "Fabric" nómenklatúra elején 150 m egyenleg van 19 875,00 rubel összegben, ez alapján egy átlagos költség méter szövet 19 875,00 / 150 = 132,50 rubel.
Példánkban 100 m szövetet vittünk át feldolgozásra, a leírási módszer szerint átlagos költözési költség mellett, a leírt szövet költsége 100 X 132,50 = 13 250,00 rubel. A mérlegben a 10.01 számla jóváírásától a 10.07 számla terheléséig 100 m 13 250,00 rubelt írtak le a „Fabric” nómenklatúrára. ( rizs. 6). Az anyag költségét helyesen írják le.
A „Feldolgozásból beérkezett nyugta” dokumentum létrehozása (8. ábra):
A „Feldolgozás átvétele” bizonylat fejlécének kitöltése (9. ábra):
Az „Átvétel feldolgozásból” bizonylat „Termékek” fülének kitöltése (10. ábra):
A „Termékek” fülön az átvett késztermékek adatai kerülnek megadásra: név, anyagleírási specifikáció, mennyiség, tervezett ár, valamint a késztermék számla is.
Az „Átvétel feldolgozásból” dokumentum „Anyagok” fülének kitöltése (11. ábra):
Az „Anyagok” fülön megadja a leírandó anyagok adatait: megnevezés, mennyiség, költségtétel, valamint feltünteti azt a könyvelési számlát is, amelyen ezeket az anyagokat nyilvántartják.
Példánkban a termékek előállításához a "női öltöny" van meghatározva leírás anyagok leírásához "1. számú előírás (gyártás)" (10. ábra), így az "Anyagok" fül automatikusan kitölthető.
Az „Átvétel feldolgozásból” bizonylat „Visszavitt anyagok” fülének kitöltése (12. ábra):
A „Visszavitt anyagok” fülön a feldolgozótól visszaküldött anyagok adatait kell megadni: név, mennyiség, könyvelési számla, amelyen az anyagokat rögzítik, és könyvelési számla, amelyen az anyagok jóváírásra kerülnek.
Adatok a műveletek rögzítéséhez 2.4 "Feldolgozási szolgáltatások tükrözése" és 2.5 "A szolgáltatás áfa figyelembevétele" (lásd. példa táblázat) szerepelnek a „Szolgáltatások” lapon.
A „Feldolgozás átvétele” dokumentum „Szolgáltatások” fülének kitöltése (13. ábra):
A „Szolgáltatások” fül a feldolgozó által a késztermékek gyártásához nyújtott szolgáltatásokat jelzi.
A „Feldolgozásból beérkezett nyugta” bizonylat „Költségszámla” fülének kitöltése (14. ábra):
A „Költségszámla” fülön megjelenik a költségszámla, amely figyelembe veszi a késztermékek gyártási költségeit.
A „Feldolgozásból beérkezett nyugta” (15. ábra) bizonylat feladásának eredménye:
Dokumentum közzétételéhez kattintson a gombra Tölt, a bejegyzések megtekintéséhez kattintson a gombra A dokumentum eredménye .
A „Feldolgozásból származó bevétel” bizonylat feladásakor az anyagok és a feldolgozási szolgáltatások a 20.01 „Főtermelés” számla terhére kerülnek leírásra, és a késztermékek kiadása a 43 „Késztermékek” számla terhére jelenik meg a 84 000,00 rubel. a tervezett előállítási költség mellett.
Figyelem! A feldolgozásra átadott anyagok leíráskori költsége leírási módszerrel a mozgóátlag költségen kerül kiszámításra, és a hónap végén a súlyozott átlaghoz igazodik. Ez a módszer rögzítve van a számviteli politikában, amelyet az „1C: Accounting 8” programmal való munka során telepítenek.
A számviteli politika paramétereinek beállítása a készletek bekerülési értékének (IPZ) becsléséhez a selejtezéskor a menüből történik: Vállalkozás - Számviteli politika - Szervezetek számviteli politikája - könyvjelző Készletek(16. ábra).
A 2.6 „A processzor számlájának regisztrálása” művelet végrehajtásához (lásd. példa táblázat) létre kell hoznia a „Számla érkezett” dokumentumot. A dokumentum eredményeként létrejönnek a megfelelő feladások.
Figyelem! A feldolgozó számlájának nyilvántartásba vétele előtt szükséges a „Feldolgozásból beérkezett nyugta” bizonylat feladása (gomb Tölt), ellenkező esetben a számla nem kerül feladásra.
A „Számla érkezett” bizonylat létrehozása (17. ábra):
A számla regisztrálásának többféle módja van. Erről bővebben a cikkben olvashat.
