A számviteli számlák mérlegeléséhez szükséges, a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokban található információk szükségszerűen felhalmozódnak és rendszereződnek. A számviteli adatok regisztrálása manuálisan vagy automatizálási eszközök segítségével történik. Erre a célra számviteli nyilvántartásokat használnak - az üzleti tranzakciók nyilvántartására szolgáló speciális formátumú táblázatokat, amelyek a számvitel egyik legfontosabb eszköze. A bennük lévő bizonylatok tartalma homogén jellemzők szerint csoportosul a megállapított számviteli mutatók keretében. A számviteli nyilvántartásokban szereplő gazdasági ügyletek nyilvántartása a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének napi lebonyolítására, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítésére szolgál.
A számviteli nyilvántartások formáit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki és ajánlja, a szövetségi törvény által feljogosított testületek, valamint szervezetek, feltéve, hogy betartják a számvitel általános módszertani elveit.
Az üzleti tranzakciók időrendi sorrendben jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban. Ezek a megfelelő számviteli számlák alatt vannak csoportosítva. A megjelenített adatok helyességéért a számviteli nyilvántartásokat összeállító és aláíró személyek felelősek. A számviteli nyilvántartások és a belső pénzügyi kimutatások tartalma üzleti titok. A könyvvizsgálók és más olyan személyek ellenőrzése, akik pénzügyi kimutatásokat vagy egyéb dokumentumokat kaptak, kötelesek az üzleti titkot megőrizni.
A „Számvitelről” szóló törvény meghatározza a számviteli nyilvántartások kötelező adatainak listáját:
A számviteli nyilvántartást papír alapon és (vagy) elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában állítják össze.
A számviteli nyilvántartások nyomtatványait a számvitelért felelős tisztviselő javaslatára a gazdálkodó szervezet vezetőjének kell jóváhagynia.
A számviteli nyilvántartásban nem végezhetők olyan javítások, amelyeket a nyilvántartás vezetésével megbízott személyek nem engedélyeztek, minden javításnak tartalmaznia kell a helyesbítés dátumát, valamint a nyilvántartás vezetéséért felelős személyek aláírását, vezetéknevük és kezdőbetűjük feltüntetésével. .
A számviteli nyilvántartásokat megjelenésük, számviteli nyilvántartások jellege, tartalma, grafikonozási formája, kitöltési módja szerint osztályozzuk.
A számviteli nyilvántartások megjelenésében főkönyvekre, kártyákra és ingyenes lapokra vannak osztva.
A számlakönyvek kötött számviteli táblák (papírlapok), és általában be vannak kötve. A főkönyv minden oldala meg van számozva, a végére a főkönyvelő aláírása és a számozott oldalak száma kerül feltüntetésre.
Ha a könyv kronologikus regiszter, akkor a bejegyzések sorban, oldalak kihagyása nélkül készülnek benne. A szisztematikus regiszterként szolgáló könyvekben a bejegyzések várható mennyiségétől függően minden szintetikus vagy elemző számlához külön oldalt vagy bizonyos számú oldalt nyitnak meg.
Az ilyen könyveknek címet kell adni. Minden szervezet köteles a könyvben (pénztárban) részletes nyilvántartást vezetni a Pénztári számlán történt tranzakciókról.
Néha könyveket használnak az állóeszközök tételes elszámolására. A tartalmilag homogén műveletek szintetikus könyvelési számlákon vannak csoportosítva. Például a főkönyv.
A könyvhasználat gyakran nem megfelelő, mivel megnehezíti a számítástechnika használatát, ezért kártyákat, ingyenes lapokat használnak.
A kártyák külön lapok, számviteli céllal bélelt, szabványos méretű papírból vagy kartonból készülnek, amely lehetővé teszi speciális zárható dobozokban történő tárolásukat. A homogén rendeltetésű kártyakészletet kartonlapnak nevezzük. A kártyák (kártyakészlet) karton elválasztókkal vannak osztva a szükséges részekre, amelyekhez fém mutatók (jelzők) vannak rögzítve
különböző színek és méretűek, a rejtjel, számlanév és egyéb szükséges jelölések feltüntetésével, ami biztosítja a kívánt kártya megtalálásának gyorsaságát az indexben.
Minden iratszekrény egy meghatározott könyvelőhöz van rendelve, aki felelős a kártyák biztonságáért és az azokon végzett bejegyzések helyességéért. Munkaszüneti időben az iratszekrény kulccsal zárva van. Minden újonnan kitöltött kártya egy speciális nyilvántartásba kerül, ahol egy sorszámot rendelnek hozzá, így bármikor ellenőrizheti az összes kártya elérhetőségét.
A kártyahasználat hozzájárul a gépesített könyvelési eszközök bevezetéséhez. Nagyon hasznosak rekordok másolásához és mindenféle hitelesítő adatok csoportosításához. A kártyanyilvántartók hátránya, hogy kívánság szerint könnyen kivehetők az indexből és másokkal helyettesíthetők.
A kártyák is elveszhetnek. A kártyák rendszerleíró adatbázissal történő szisztematikus ellenőrzése lehetővé teszi azok elvesztésének időben történő észlelését. Háromféle kártya a legelterjedtebb: szerződéses kártyák (vannak bennük betéti és jóváírási oszlopok); anyag (bevételek, kiadások és az anyagi javak egyenlege oszlopai vannak, feltüntetve az árat, mennyiséget és összeget); több oszlopból álló, több oszlopból álló.
A számviteli nyilvántartások jellege szerint a számviteli nyilvántartásokat kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra osztják.
Az időrendi nyilvántartásokban a számviteli bizonylatok a beérkezésük sorrendjében kerülnek rögzítésre, könyvelés nélkül. Az időrendi bejegyzés speciális nyilvántartási naplókban vagy nyilvántartásokban történik, célja a számviteli osztályhoz beérkező dokumentumok biztonságának és a bejegyzés helyességének ellenőrzése. Az időrendi nyilvántartás célját bizonyos mértékig az iratfelvételi napló és az ellenőrző számok nyilvántartása látja el, amelyeket a gépi számlálóállomásokon vezetnek a feldolgozásra beérkezett dokumentumok nyilvántartása érdekében. Ez a napló rögzíti a bizonylatok gépi számlálóállomásra történő beérkezésének dátumát, darabszámát és összegét egy homogén bizonylatcsoportra (csomagra). Tartalmazza az ügyfél átvételi bizonylatát a gépi számlálóállomáson történt feldolgozás után. A kronológiai nyilvántartást hivatkozások készítésére is használják (például nyilvántartási napló, pénztárkönyv, beérkező árunyilvántartás, tárgyi eszközök elszámolására szolgáló leltári kártyák nyilvántartása).
A szisztematikus nyilvántartásokban a szintetikus és analitikus számvitel számláin csoportosítják a gazdasági tartalmilag homogén gazdasági műveleteket. Ilyen például a költségszámítási objektumok költségelszámolási nyilvántartása, az állóeszközök objektum alapú könyvelése stb. A szintetikus számvitel szisztematikus regisztere a főkönyvi, i.e. a főnyilvántartás, amely az összes számla összesített adatait tartalmazza.
A kombinált regiszterek kronológiai és szisztematikus rekordokat egyesítenek. Példa erre a fő folyóiratkönyv, valamint a legtöbb rendelési folyóirat és kimutatás.
Szintetikus számviteli nyilvántartások nyitása a szintetikus számlák vezetésére (magyarázó szöveg nélkül, csak a könyvelés dátumának, számának és összegének feltüntetésével). Néha rövid magyarázó szöveget adnak meg (például a számviteli bizonylatok nyilvántartását, egy főkönyvet és egy napló-főkönyvet). A szintetikus számviteli nyilvántartásokba a bejegyzések általában nem egyedi bizonylatokra, hanem homogén bizonylatok halmazára készülnek, előzetesen csoportosítva.
Az analitikai nyilvántartásokban minden egyes műveletet a szükséges teljességgel rögzítenek, az anyagi értékek tekintetében pedig - természetes és pénzmérőben. A szintetikus regiszterekkel ellentétben itt gyakran adnak magyarázó szöveget, amely felfedi a műveletek tartalmát. Az analitikus számvitel nyilvántartása bármilyen szintetikus számla kifejlesztéséhez vezet.
Szerkezetük szerint az analitikai regisztereket egyoldalas, kétoldalas, poligráf, lineáris és sakk regiszterekre osztják.
Az egyoldalas nyilvántartások különféle kártyák anyagi értékek, elszámolások és egyéb műveletek elszámolására. Különálló terhelési és jóváírási rekordokat kombinálnak. A könyvelés egy lapon történik pénzben, természetes vagy egyidejűleg mindkét mérőben. Az egyirányú regisztereket szintetikus és analitikus számvitelben használják, és a következő formájúak:
Az egyirányú regiszterre példa a pénztárkönyv.
A kétoldalú nyilvántartásokat elsősorban a könyvelésben használják. A számla a könyv két kibontott oldalán nyílik meg (a bal oldalon - terhelés, jobb oldalon - jóváírás). A kétoldalú regisztereket a szintetikus és analitikus számvitelben csak manuális módszerrel alkalmazzák. Van hová írni a műveletek szövegét. A kétirányú regiszter a következő formájú:
| Terhelés | Hitel | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| dátum | № | Művelet szövege | Összeg | dátum | № | Művelet szövege | Összeg |
A multigráf regiszterek további mutatókat tükröznek az analitikus számvitelben. Különösen az anyagok mozgásának elszámolása jelenik meg a szervezet egészében, valamint az egyes pénzügyileg felelős személyek vonatkozásában, a költségeket a szervezetre, a részlegekre és a költségtételekkel összefüggésben rögzítik stb.
A lineáris regiszterek egyfajta multigráf regiszterek. Itt minden elemzési számla csak egy sorban jelenik meg, ami lehetővé teszi a szintetikus számla felosztását korlátlan számú analitikai számlára, ami függőleges grafikonnal lehetetlen. Például a 71-es számla jóváírási naplójában minden elszámoltatható személynek kiadott előleg és minden előleg külön sorban jelenik meg.
Sakk regiszterek. Az ilyen típusú nyilvántartásokban korlátozható a csak jóváírási (vagy csak terhelési) forgalom beszámítási számlák szerint csoportosított rögzítése, ami lehetővé teszi, hogy egy munkalépésben történő kettős bejegyzéssel a terhelési és jóváírási számlákon egyszerre jelenjenek meg a műveletek. A számviteli regiszterek ilyen felépítését a könyvelés naplórendelési formájában alkalmazzák. Példa erre egy főkönyv, ahol minden összeg egy sor és egy oszlop metszéspontjában kerül rögzítésre.
Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni, és a megfelelő számlák szerint csoportosítani kell. Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
A könyvelési nyilvántartásokat a tárolás során védeni kell a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartások és a belső pénzügyi kimutatások tartalma üzleti titok, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben pedig államtitok. Azok a személyek, akik a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkhoz jutottak, kötelesek üzleti és államtitkot megőrizni. A nyilvánosságra hozatalért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
A számviteli nyilvántartásokba való bejegyzés tintával vagy golyóstollal történik (olyan esetekben, amikor több példányra van szükség, másolatot készítenek, pl. számológépek használatakor, mivel az ilyen eszközök használata megkönnyíti a könyvelők munkáját). A bejegyzéseknek tömörnek, világosnak, jól olvashatónak kell lenniük, törlések és foltok nélkül. Nem írhatsz a sorok fölé és a sorok közé. A számviteli regiszterekben való rögzítés módja lehet lineáris-pozíciós és sakk.
A sorpozíciós nyilvántartási módszerrel számolják el a vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal, elszámolókkal stb. Ezzel a módszerrel a terhelési és jóváírási forgalom egy pozícióban (sorban) jelenik meg, ami lehetővé teszi a követelések vagy kötelezettségek azonosítását. Például egy naplórendelés a 71. számla „Elszámolások elszámolókkal”.
A sakk rögzítési forma esetén egy üzleti tranzakció egyidejűleg kerül rögzítésre a számlák terhelésén és jóváírásán egyszer. Például az 50. számú „Pénztár” számlára vonatkozó 1. számú rendelési naplóban egy ilyen bejegyzés lehetővé teszi a lezajlott üzleti tranzakció meghatározását, ellenőrzését és elemzését a számlák levelezésén keresztül.
Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásba történő bejegyzése után a hónap végén az eredmények oszloponként összesítésre kerülnek. A szintetikus és analitikai regiszterek végleges nyilvántartását a forgalmi ívek összevetésével, vagy más módon ellenőrizni kell, és be kell vezetni a főkönyvbe.
Az éves beszámoló elfogadását követően a számviteli nyilvántartások csoportosításra, bekötésre és a szervezet mindenkori archívumában történő elhelyezésre kerülnek.
A hibák kijavításának szabályait, valamint a szervezetek számviteli és beszámolási hibáira vonatkozó információk nyilvánosságra hozatalának rendjét a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott „A számviteli és beszámolási hibák kijavításáról szóló számviteli szabályzat” (PBU 22/2010) szabályozza. Oroszország 2010. június 28-án kelt 6Zn. A Szabályzat a számvitel során elkövetett hibák kijavítására általános szabályokat állapít meg, azok felfedezésének időpontjától függően.
A hiba a gazdasági élet tényeinek nem vagy helytelen tükrözése, amelynek okai:
Jelentősnek minősül egy hiba, ha önmagában vagy más, ugyanarra a beszámolási időszakra vonatkozó hibával együtt hatással lehet a felhasználók pénzügyi kimutatások alapján hozott gazdasági döntéseire.
Ha a hiba nem felel meg a szervezet által meghatározott lényegességi kritériumoknak, akkor jelentéktelennek minősül.
Az azonosított hibákat és azok következményeit kötelező korrigálni.
A tranzakció szövegében előfordulhatnak hibák, amelyek hibás könyvelési tételekhez és számszerűsítéshez vezetnek (a leggyakoribb). Gyakran előfordul, hogy a könyvelő, miután felírta az összeget az egyik számla terhére, elfelejti beírni egy másik számla jóváírásába, vagy éppen ellenkezőleg, miután beírta az összeget a naplóba, elfelejti a számlák között könyvelni. Néha, miután kitöltötte a szintetikus könyvelés nyilvántartásait, a könyvelő megfeledkezik az analitikusról. A számvitel során feltárt hibák kijavítására különféle módszereket alkalmaznak: javítás, visszavonás, további könyvelések.
A korrekciós (a latin correctio - javítás) módszer abból áll, hogy a rossz szöveget vagy mennyiséget áthúzzák, és a megfelelő szöveg vagy mennyiség fölé írják. Az áthúzás egy sorral történik, így az áthúzott szöveg olvasható. Ebben az esetben a teljes összeget át kell húzni, még akkor is, ha csak egy számjegyben történt hiba. Hibajavításkor fel kell tüntetni a dátumot, amelyet a javítást végző személy aláírásával igazol. A javított hiba tartalma körülbelül a következőképpen határozható meg: „210 (kétszáztíz) rubel javítva. 260 (kétszázhatvan) rubelért. Aláírás: könyvelő Grigorjeva T.I. 06/02/20 _. A foglalás a könyv, kártya, naplórendelés margójára, a javított bejegyzés sora mellé kerül. A számviteli nyilvántartásokban meghatározott korrekciók nem megengedettek.
A korrekciós módszert az elírások, hibás végösszegszámítások kijavításához, valamint a műveletnek a könyvelési bejegyzésben feltüntetett rossz számviteli nyilvántartásba történő rögzítésére használják. Ez a módszer akkor alkalmazható, ha a számviteli naplókönyvi adatlap nyilvántartásaiban az eredmények beírása előtt, valamint a számviteli emléklap könyvelési nyilvántartásaiban - a mérleg bemutatása előtt - hibát találnak. és ha ezek kijavítása nem igényli az emlékezés rendjének megváltoztatását. Miután a regiszter végösszegek átkerültek a főkönyvbe, nincs lehetőség javításra. Ebben az esetben a számvitel a hiba összegéről igazolást állít ki, melyben az elsődleges bizonylatra hivatkozva feltünteti, hogy mikor és milyen hibás bejegyzés történt. Az ilyen igazolás számviteli bizonylat, és ez az alapja a számviteli hiba kijavításának. Ezek a hivatkozások külön sorként kerülnek be a főkönyvbe, ahol a megfelelő számviteli nyilvántartásokkal külön-külön tárolódnak.
A korrekciós módszert alkalmazzák a pénztárkönyvben, valamint más analitikus számviteli nyilvántartásokban (például különböző adósokkal és hitelezőkkel rendelkező elszámolási kártyákon) előforduló hibák kijavítására is olyan esetekben, amikor a szintetikus könyvelésben a megfelelő bejegyzéseket helyesen végzik el. A pénztárkönyvben javító módszerrel végzett javításokat a pénztáros és a fő (fő)könyvelő aláírásával igazolják.
Amikor az eredményeket a számviteli nyilvántartásokban összesítik, mérleget készítenek, a korrekciós módszer nem megengedett. A hiba a következő beszámolási időszakban javítható, mivel a szükséges bejelentések már benyújtásra kerültek a megfelelő címekre.
A pótkönyvelés módszerét akkor alkalmazzuk, ha a nyilvántartásokban szereplő összeg kisebb a ténylegesnél, és a számlák egyezése helyesen, de a kelleténél kisebb összegben van feltüntetve. A korrekciót a különbözet összegének szokásos könyvelése teszi lehetővé egy második könyvelési tétel összeállításával, hasonló számlázási egyezéssel.
A visszafordítási bejegyzések a "red reversal" módszerrel (olasz storno - számla átutalás) történő helyesbítő bejegyzések. Ezt a módszert használják:
A könyvelési tételben talált hiba „fordított”, azaz. a könyvelésben korábban megtett bejegyzés piros színnel megismétlődik, és az előző, már rögzített összeget levonjuk, e művelet után nullával egyenlő. Ezt követően a számlák helyes megfeleltetése rendszeres nyilvántartással történik. Ez felismeri, hogy a javított új bejegyzés az eredeti bejegyzés. A számviteli nyilvántartásokban való összesítés és a jelentéstétel előtt tükröződhet a könyvelésben.
A „piros sztornó” módszert akkor alkalmazzuk, ha a számlák egyezése helyesen van feltüntetve, és az összeg túl van feltüntetve, az összegek különbözetére pirossal javító bejegyzés történik.
A hiba kijavítására ugyanazt a könyvelési tételt készítik, de az összegek különbségét pirossal írják.
A könyvelést számos nyilvántartásban vezetik. Az elszámolás formája a számviteli nyilvántartásokban szereplő elsődleges bizonylatok adatainak számviteli nyilvántartása. Különböző számviteli formákkal a számviteli nyilvántartások, a számviteli sorrend, a számviteli módszerek, a számviteli folyamat megszervezése különböző módon kombinálódnak.
A következő jellemzők különböztetik meg az egyik számviteli formát a másiktól:
Jelenleg számos számviteli forma használatos:
A napló-főszámviteli formát kis termelésű szervezetekben, egyes intézményekben és egyes pénzügyi szerveknél vezetik. Ennek az űrlapnak az a jellemzője, hogy a szintetikus számviteli számlák időrendi és szisztematikus rögzítésére szolgáló nyilvántartásokat egy kombinált könyvben - a fő folyóiratban - egyesítik.
A könyv első három oszlopa tartalmazza a dátumot, a számot, a cikkeket és a forgalom összegét. Ezt a részt dokumentumtörténeti naplónak nevezik. A második rész, i.e. Az ezt követő oszlopokat, amelyekben az összes szintetikus könyvelési számla található, és ahol az üzleti tranzakciókat szisztematikusan rögzítik, főkönyvnek nevezzük. A nyilvántartások ilyen felépítése egyértelművé teszi a könyvelést.
A napló-főkönyvben végzett műveletek rögzítése közvetlenül az elsődleges vagy összesítő dokumentumokból, vagy összeállított emlékparancsok alapján történik a hozzájuk csatolt dokumentumokkal. A hónap elején a szintetikus számlák egyenlege átkerül a fő naplóba. Ezután rögzítik a műveleteket, kiszámítják a terhelés és a jóváírás forgalmát, és a hónap végén megjelenik az egyenleg.
Így a számlákat a következő hónap első napján az egyenleg rögzítése után zárják le. Az analitikus könyvelést könyvekben vagy kártyákon vezetik. Az analitikus elszámolások alapján forgalmi íveket állítanak össze, amelyeket a folyóirat-főkönyvben szereplő szintetikus számviteli adatokkal igazolnak.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma egy egyszerű számviteli formát ajánl, és ezt a kisvállalkozások használják. Ennek az űrlapnak a használatakor nyilvántartást vezetünk „Bevételek és kiadások elszámolási könyve” néven.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók „Egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvét” (a továbbiakban: bevételi és ráfordítási könyv) vezetik. A könyvben időrendben, elsődleges bizonylatok alapján jelenítse meg a beszámolási (adó) időszak összes üzleti tranzakcióját. A szervezeteknek biztosítaniuk kell teljesítményük elszámolásának teljességét, folyamatosságát és megbízhatóságát.
A bevételek és kiadások elszámolási könyve papír alapon és elektronikus formában is vezethető. Az adóalanyok a Bevétel- és költségelszámolási könyvet elektronikus formában vezetve a beszámolási (adó)időszak végén kötelesek papírra hozni. Minden beszámolási (adó-) időszakra új bevételi és kiadási könyvet nyitnak.
Az elektronikus formában vezetett, és az adóidőszak végén papír alapon kiadott számozott és befűzött Jövedelem- és kiadási könyv utolsó oldalán az abban foglalt oldalak száma szerepel, melyet aláírásával igazol. a szervezet vezetője (egyéni vállalkozó) és a szervezet (egyéni vállalkozó) - ha rendelkezésre áll - lepecsételi, valamint az adóhatóság tisztségviselőjének aláírásával igazolja és az adóhatóság pecsétjével látja el.
A Jövedelem-kiadás könyvben szereplő hibák kijavítását a szervezet vezetőjének (egyéni vállalkozó) aláírásával kell alátámasztania, feltüntetve a javítás időpontját és a szervezet (egyéni vállalkozó) pecsétjét - ha van.
Ezekben a szervezetekben a bevételek és kiadások elszámolási könyvével együtt a B-8 számú nyomtatványon kimutatást vezetnek a bérszámfejtéshez. Ezenkívül általános szabályként pénztárkönyvet vezetnek a készpénzes tranzakciók rögzítésére.
Azok a kis szervezetek, amelyek mérlegükben a termékek előállítását és a munkálatokat végző tárgyi eszközökkel, nagyszámú banki művelettel rendelkeznek, számos nyilvántartás segítségével egyszerűsített elszámolási formát alkalmazhatnak:
B-1 - tárgyi eszközök elszámolási kimutatása, elhatárolt értékcsökkenési leírás;
B-2 - kimutatás a készletek és áruk elszámolásáról, valamint az értéktárgyak után fizetett hozzáadottérték-adóról stb .;
B-9 - nyilatkozat (sakk).
Minden üzleti tranzakció két kimutatásban jelenik meg: az egyik a beszámító jóváírást megjelölő számla terhére, a másik a beszámító terhelési számlát jelző számla jóváírása. A szintetikus számviteli kimutatások egyenlege egyeztetésre kerül a pénztárkönyvi adatokkal és az analitikus számviteli kimutatásokkal.
A havi pénzügyi és gazdasági tevékenységek eredményeinek általánosítása sakklapon történik. Ez az alapja a mérleg elkészítésének.
A napló-megrendelő nyomtatvány a nevét az ebben a számviteli formában használt főnyilvántartásról - a naplórendelésről - kapta. Széles körben alkalmazzák a különböző tulajdonformájú szervezetekben. Használatának alapja az elsődleges dokumentumokból származó adatok kontextusban történő felhalmozásának elve, amely szintetikus és analitikus elszámolást biztosít a pénzeszközök és az üzleti tranzakciók számviteli minden szakaszában. Ezen elsődleges bizonylatok felhalmozása és rendszerezése számviteli nyilvántartásokban történik, amelyek lehetővé teszik az összes elszámolandó pénzeszköz és az ezek felhasználására irányuló üzleti tranzakciók kimutatását a jelentési hónapban. Az üzleti tranzakciók időrendi és szisztematikus nyilvántartása egyidejűleg történik. Ennek megfelelően a forgalmi íveket csak azon számítások szerint állítják össze, amelyekhez analitikus számviteli kártyákat vezetnek.
A könyvelési naplórendelési forma lehetővé teszi a szintetikus és az analitikus könyvelés időben történő kombinálását. Bizonyos típusú számításokhoz analitikus számviteli kártyákat lehet bevinni; leltárkártyák, költségelszámolási kártyák stb.
A naplórendeléses számvitelben elsősorban kétféle nyilvántartást alkalmaznak.
A rendelési naplók a sakk elve szerint felépített könyvelési nyilvántartások. A bennük lévő bejegyzések a művelet jellegétől és tartalmától függően dokumentumok beérkezésekor vagy eredményeként kerülnek megőrzésre. A rendelési naplók egy szintetikus számlán lévő jóváírási tranzakciók megjelenítésére szolgálnak. Ezek kumulatív állítások. Ezek a számla vagy az egyes elsődleges bizonylatok jóváírási forgalmát tükrözik, vagy az adott napi, vagy hosszabb időszak eredményei alapján. Például az 50 „Pénztár” számla jóváírására vonatkozó naplóbejegyzések a nap végére a pénztári jelentések alapján, a hozzájuk csatolt dokumentumokkal igazolva készülnek. Kevés számú pénztárbizonylat esetén több pénztári jelentés szerint általában megengedett a tranzakciók nyilvántartásba vétele (nem naponta, hanem 3-5 napon belül). Ebben az esetben a „Dátum” oszlop jelzi a kezdeti és a végi számokat, amelyekre a bejegyzések megtörténtek. A napra (több napra) vonatkozó végösszegek a megfelelő számlákkal összefüggésben a pénztári jelentésben vagy az ahhoz csatolt bizonylatokban szereplő homogén tranzakciók összegének kiszámításával, a pénztári jelentésben korábban rögzített számviteli felárak szerint, ill. a dokumentumokon.
A naplórendelések felépítése is az üzleti tranzakciók nyilvántartásának előjelén alapul: az elsődleges bizonylatok adatait csak a megfelelő számlák jóváírására rögzítik a terhelt számlákkal egyező számlán. Kiegészítő jelentőségűek a számlaterhek felhalmozói kivonatai. Analitikus számvitel biztosítására használják a szintetikus könyveléssel együtt. A szintetikus és analitikus elszámolás kombinálását például a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán az biztosítja, hogy a naplóban minden fizetési megbízásnál rögzítik az átvett anyagokat vagy árukat, valamint a ugyanazokat a sorokat írják be a rendelések kifizetésére vonatkozóan. Ez lehetővé teszi, hogy ne készítsen forgalmat és mérleget a szintetikus számviteli számlákhoz.
A napló-megbízások hónap végi összesített adatai átkerülnek a főkönyvbe, amely a napló-megbízások adatainak összesítésére, az egyéni számlákra tett bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére, valamint a számlák összeállítására szolgál. mérleg. Megmutatja az egyes szintetikus számlák záró egyenlegét. A szintetikus számlajóváírási forgalom egy bejegyzésben, a terhelési forgalom pedig a jóváírt számlákkal való levelezésben jelenik meg. A főkönyvi bejegyzések helyességét az összes számla forgalmának és egyenlegének megszámlálásával ellenőrzik. A terhelési és jóváírási forgalom, valamint a terhelési és jóváírási egyenlegek összegének egyenlőnek kell lennie.
A főkönyvet egy évre nyitják, számlánként egy lapot osztanak ki. A főkönyv és egyéb nyilvántartások egy része alapján a mérleg és az egyéb adatszolgáltatási formák kitöltése történik.
A napló-megrendelő elszámolási forma előnye, hogy az új Számlaterv használatakor is alkalmazható. Egyesíti az időrendi és a szisztematikus nyilvántartást, és sok megrendelésnél egyetlen bejegyzés történik a szintetikus és analitikus könyvelés számláiban. A log-orderek használata felgyorsítja a szükséges jelentések elkészítését, napi ellenőrzést biztosít az elszámolások helyessége felett. A számítógépes változat minden szervezet számára előnyös, ami hatékonyabbá, megbízhatóbbá, teljesebbé és minőségibbé teszi a könyvelést.
Jelenleg a számvitel fejlesztésének egyik fő iránya az információfeldolgozás legmodernebb technikai eszközökkel történő automatizálása. Használatuk a számviteli információk gyors feldolgozásának leghatékonyabb eszköze, amelyre jellemző a tömeg, a sokszínűség, a kétértelműség és az összetétel összetettsége. Ez annak köszönhető, hogy a számítógépekre jellemző a nagy sebesség, a programvezérlés, a nagy memóriakapacitás, a forrásadatok automatikus érzékelése, a műveletek gazdag készlete stb.
Az automatizált elszámolási forma magában foglalja az információgyűjtés, -továbbítás, -feldolgozás, -gyűjtés, -tárolás, -védelem és -terjesztés funkcióit.
A számviteli automatizálás problémáinak két fő megközelítése létezik. Az első az úgynevezett „helyi” automatizálás, amikor a könyvelés meghatározott területein automatizálják a munkát, például a bérszámfejtést, a számlák kiállítását, a fizetési bizonylatokat stb.
Az automatizálás második megközelítése a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek integrált automatizálása. Ezzel a megközelítéssel a vezetők osztályai, a számviteli osztályok, a raktári dolgozók és más osztályok egyetlen adatbázissal dolgoznak. A különböző részlegek munkájában a párhuzamosságok teljesen megszűnnek, és a vezetőség lehetőséget kap arra, hogy gyorsan megkapja a vállalkozás tevékenységéről szóló információkat. Ez a számviteli forma az "1C: Enterprise" rendszer "1C: Számvitel" programjával valósítható meg.
A munkafolyamat ütemezésének megfelelően az elsődleges számviteli bizonylatok a számviteli osztályra kerülnek, ahol további feldolgozásnak vetik alá. Mindenekelőtt a dokumentumokat ellenőrizzük. Ha nincs panasz a dokumentumok végrehajtásával kapcsolatban, elkezdik csoportosítani a bennük található információkat.
A csoportosító bejegyzések speciális számviteli bizonylatokban történnek, amelyeket számviteli nyilvántartásoknak nevezünk. A számviteli nyilvántartások az elsődleges vagy összevont számviteli bizonylatok alapján nyert számviteli és gazdasági információk hordozói. Céljuk, hogy rendszerezzék és felhalmozzák az információkat, tükrözzék azokat a számviteli és beszámolási számlákon. A számviteli nyilvántartások egy bizonyos formájú speciális táblák, amelyek a szervezet tulajdonára, keletkezésének forrásaira stb. vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának megfelelően épülnek fel.
A számviteli nyilvántartások segítségével végezze el:
a számvitel gazdasági tárgyaira vonatkozó információk felhalmozása és csoportosítása;
az elsődleges és összesítő számviteli bizonylatok biztonságának ellenőrzése;
· A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek mozgásának operatív elemzése.
A számviteli nyilvántartásokban való információhalmozás sajátossága, hogy a bejegyzések egymás után történnek, és még a beszámolási időszakra vonatkozó üzleti tranzakciók összesített eredményének levezetése előtt részösszegeket tudnak meghatározni, ami technikailag sokkal kevésbé munkaigényes, mint több eredményből származtatni. összefoglaló, és még inkább elsődleges számviteli nyilvántartások. A felhalmozott gazdasági információk csoportosításának homogenitását a kifejezetten erre kialakított regiszterek felépítése biztosítja.
A vezérlési funkció a következőkben nyilvánul meg. A csoportosításra előkészített feldolgozott elsődleges vagy összevont bizonylatok először a számviteli nyilvántartásokban kerülnek bejegyzésre, ezután már egyetlen bizonylatot sem lehet észrevétlenül visszavonni. Az iratok sorszámozása és elkészítésének időpontja ellenőrzött, az utolsó bejegyzésnél korábbi keltezésű irat nem szerepelhet a nyilvántartásban, két irat nem jelenhet meg azonos számon stb.
Az információ operatív elemzése lehetséges, mivel csoportosítása után láthatóak a vagyon és a kötelezettségek mozgási irányai, valamint ennek a mozgásnak a szerkezete.
A számviteli politika kialakításakor a szervezet önállóan dönti el, hogy mely számviteli nyilvántartásokat célszerű használni. Választásuk függ a számviteli munka mennyiségétől, a vállalkozás méretétől, az üzleti tranzakciók típusaitól, valamint a számvitel gépesítésének szintjétől.
A számviteli nyilvántartások osztályozása.
1. A cél szerint a számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra vannak felosztva.
Időrendi olyan számviteli nyilvántartások, amelyekben a gazdasági tevékenység tényeit azok felmerülésének időpontjában rögzítik, és egymást követően, azaz időrendi sorrendben készülnek el. Ide tartozik az üzleti ügyletek nyilvántartási naplója, az elsődleges bizonylatok különböző nyilvántartási naplója, az adásvételi könyvek, nyilvántartások stb. A kronológiai nyilvántartásokban a dokumentumok nincsenek számlák szerint csoportosítva. Az iratokat a kiadásuk vagy átvételükkor iktatják bennük.
NAK NEK szisztematikus magában foglalja a nyilvántartásokat, amelyek a számviteli objektumok rendszerében lévő rekordokat tükrözik - számlák, alszámlák, analitikus számviteli kódok. Ide tartoznak a rendelési naplók, kimutatások stb. Ezek az egyéni számviteli számlák végösszegeinek rögzítésére és lekérésére szolgálnak. A szintetikus könyvelés szisztematikus számviteli nyilvántartása a Főkönyv.
Kombinált kronológiai és szisztematikus rekordokat kombináló regisztereknek nevezzük. Ezekben az üzleti tranzakciókat időben rögzítik és egyben számlákon rendszeresítik. Ilyen nyilvántartások például a napló-főkönyv stb.
Szintetikusúgynevezett regiszterek, amelyek a szintetikus számviteli számlákon lévő rekordok összegzésére szolgálnak, például rendelési naplók, emlékrendelések stb. Ezekben a nyilvántartásokban az üzleti folyamatok mutatói pénzben (értékben) vannak kialakítva. A specifikus szintetikus regiszterek használata a vállalkozás által alkalmazott könyvelési formától függ.
Elemző a nyilvántartások az analitikus könyvelés alszámláinak és kódjainak (termékek, anyagcikkszámok, szállítók, vevők stb.) nyilvántartására szolgálnak. Részletezik a szintetikus regiszterek bejegyzéseit. Ebben az esetben az analitikai és szintetikus regiszterek adatainak azonosaknak kell lenniük. Ezek különféle kártyák, kimutatások és könyvek.
egyetemes olyan nyilvántartások, amelyek lehetővé teszik az analitikus és szintetikus számvitelből származó adatok egy dokumentumban való kombinálását (6-APK folyóirat-rendelés).
3. Forma szerint a számviteli nyilvántartások könyvekre, kártyákra, ingyenes lapokra (lapokra) vannak felosztva.
Könyvek(vagy magazinok) bizonyos grafikonnal ellátott, bekötött papírlapok. Főleg kézi számviteli technikákban használják őket. A könyv minden oldalát meg kell számozni. A könyv nagy mennyiségével és jelentős számú tárgy figyelembevételével a könnyebb használhatóság érdekében egy tartalomjegyzéket állítanak össze. A könyv borítója tartalmazza a nyilvántartás megnevezését, a felhasználás évét, a cég nevét és egyéb szükséges adatokat.
Kártyák- Ezek kis formátumú vastag papírlapok, különleges módon firkálva. A kártyák kényelmesek az analitikus könyvelés lefolytatására (személyi számok, anyagok és késztermékek cikkszámai stb. szerint). A kártyák kinyitásakor egy speciális nyilvántartásba kerülnek, amely biztosítja a biztonságuk ellenőrzését.
A legelterjedtebb háromféle kártya - szerződéses, anyagi és többoszlopos. Minden kártyatípusnak meghatározott célja van.
A szerződéskártyákat az elszámolások analitikus elszámolására használják. Ezek lehetnek elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel, bankokkal, a vállalkozás alkalmazottaival stb.
Az anyagkártyák (mennyiségi elszámolás) a raktárban lévő anyagi javak és késztermékek elszámolására szolgálnak. Ezeket az anyagilag felelős személyek töltik ki egy bizonyos nevű anyagmozgással kapcsolatos elsődleges dokumentumok alapján. A kártyákon bevétel, ráfordítás és egyenleg oszlopok szerepelnek, csak mennyiségi elszámolást vezetnek, anyagonként külön kártyát nyitnak. Az anyagok átvételének vagy kiadásának minden egyes rögzítése után új egyenleg kerül kiszámításra.
Biztonságuk érdekében külön nyilvántartásba veszik őket, amelyet a számviteli osztály vezet. Maguk a kártyák a felhasználási helyükön (raktárban) vannak. Ha sok különböző anyagot tárolnak a raktárban, akkor a kártyák száma nagy lesz. A könnyebb használat érdekében iratszekrényben helyezkednek el. A kártyák elrendezésének sorrendje a figyelembe veendő anyagok sajátosságaitól függ: általában homogén típusú (minőségű) anyagú kártyákat helyeznek egymás mellé, ugyanakkor határolójeleket helyeznek el a kartotékban. a cikkszámokat mutatja. Ezzel az elrendezéssel nagyban megkönnyíti az adott anyagból készült kártya keresését.
A többoszlopos kártyák a termékek előállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás költségeinek elszámolására szolgálnak. Ezeken a kártyákon a könyvelés költségtételek szerint történik. A többoszlopos kártyák több oszlopot (grafikont) tartalmaznak. A kitöltendő oszlopok száma megfelel a felhasznált költségtételek számának. Ezeknek a kártyáknak az a pozitívuma, hogy fokozatosan gyűjtik az adatokat minden egyes költségtételhez, ami kényelmes a költségszámításhoz.
Vedomosti(ingyenes lapok) - ezek bizonyos számlálású különálló, laza lapok. Homogén számviteli információk nyilvántartására és felhalmozására szolgálnak, például egy bérszámfejtés csak a munkavállalók javadalmazásával kapcsolatos információkat tartalmaz. A lapok összevont számviteli nyilvántartások, amelyek sok homogén információt halmoznak fel.
A nyilatkozatok lényegében kártyák, de valamivel nagyobb formátumban és kevésbé sűrű papírból. Tároló mappákban tárolják, és a töltés befejeztével összetűzik (füzetbe) könyvekbe vagy folyóiratokba.
A machinogramok az információk gépi feldolgozása után nyert állítások. Megismételhetik a hasonló üzleti tranzakciókat tükröző szabványos kimutatások megjelenését, vagy eltérhetnek. Ezt fontos figyelembe venni, ha egy vállalatnál, például a központi irodában és a fióktelepen kézi és gépi információfeldolgozást is alkalmaznak.
4. A grafikonozás módszere szerint a papírregisztereket egyállású, kétállású, többállású, lineáris, sakk stb.
BAN BEN egyetlen pozíció Az egyik oldalon találhatók az (egyoldalas) regiszterek, az üzleti tranzakciókat tükröző oszlopok, például a bevételek és kiadások. Az egyoldalas nyilvántartások különféle kártyák az anyagi javak elszámolására
Be ki(kétoldalas) regisztereket hívunk meg, és mely üzleti tranzakciókat tükröző oszlopok találhatók a bővített lap különböző oldalain, általában a terhelési rész a lap bal oldalán, a jóváírás pedig a jobb oldalon található. Ezek a számviteli nyilvántartások az anyagi javak elszámolására szolgálnak.
többállású(multigráf) regisztereket hívunk, amelyekben az egyik oldalon (általában a betéten) több oszlop található, az adatok részletezett formában kerülnek rögzítésre. A multigráf kártyákban a költségeket tételenként veszik figyelembe.
Sakk a regiszterek sakktáblára emlékeztető cellákra vannak osztva. A bejegyzések az oszlopok és sorok metszéspontjában történnek. így a bejegyzés egyszerre halad át a terhelésen és a jóváíráson. Sok folyóirat-megrendelés rendelkezik ilyen szerkezettel.
BAN BEN lineáris regiszterek, a homogén információk egy sorba, azaz egy sorba vannak írva. Például az aluljelentõ személlyel történõ elszámolások elszámolása egy kimutatásban történik, ahol egy sor kerül az egy jelentõs személlyel történõ elszámolásokhoz. Az oszlopok az összes számítást jelzik - kibocsátott, leírt, visszaküldött, egyenleg stb.
5. A kitöltés módja (a kitöltéshez használt technikai eszközök) szerint a számviteli nyilvántartások fel vannak osztva a kézi, írógéppel (vagy annak analógjával) és számítógépes nyomtatóeszközzel (a kitöltés automatikusan történik) kitöltöttekre.
Manuálisan töltse ki a regisztereket tintával, golyóstollpasztával vagy letörölhetetlen ceruzával. Célszerű számos számviteli nyilvántartást manuálisan kitölteni, például kártyákat, ritkán használt nyilvántartásokat (leltári kártyák az állóeszközök könyveléséhez).
Ahogy a legegyszerűbb nyomtatóeszközök használják írógépek. Ez csökkenti a kitöltési időt, biztosítja a rekordok pontosságát és tisztaságát.
A számviteli nyilvántartások leghatékonyabb gyártása számítógépes nyomtatókkal. Az információ gépi (géppel olvasható) adathordozóra kerül átvitelre, amely szükség esetén lehetővé teszi a regiszterek nyomtatásának megismétlését, valamint az ezeken az adathordozókon lévő információk archívumként történő felhasználását. A személyi számítógépek segítségével nemcsak a nyilvántartásokban szereplő adatok tartalmát, hanem magukat a nyomtatványokat is ki lehet nyomtatni.
Formáját és tartalmát ellenőrizni kell. A nyomtatvány ellenőrzése magában foglalja a dokumentáció teljességének, helyességének, valamint az adatok kitöltésének helyességét. Tartalmi ellenőrzés - a rögzített műveletek legitimitása, az egyes mutatók közötti logikai kapcsolat. Ezt követően megtörténik a szintetikus és analitikus számlák adatainak nyilvántartása és csoportosítása: az elsődleges vagy összesítő bizonylatokból végrehajtott üzleti tranzakciókra vonatkozó információk átkerülnek a számviteli nyilvántartásokba.
Számviteli nyilvántartások szabványos formátumú számlálótáblák, amelyeket a vállalkozás tulajdonára és az előfordulási forrásokra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának elve szerint alakítanak ki. A nyilvántartások segítségével a pénzügyi-gazdasági műveletek tükröződnek a könyvelésben.
A számviteli nyilvántartások 3 szempont szerint osztályozhatók: időpont egyeztetés; adatok általánosítása; megjelenés szerint.
Előjegyzés szerint a számviteli nyilvántartások kronologikusak; szisztematikus; kombinált(szinkron). Az időrendi nyilvántartásokban a folyamatban lévő műveletek rögzítése a műveletek végrehajtása során történik, további rendszerezés (folyóiratok, nyilvántartások stb.) alkalmazása nélkül. A szisztematikus nyilvántartások magukban foglalják a tranzakciók könyvelési elvén történő rögzítését. Ugyanakkor gondoskodni kell arról, hogy a kronológiai és szisztematikus regiszterek bejegyzései kiegészítsék egymást, és az egyik típusú regiszter fordulatszámának összege mindig egybeessen egy másik regiszter fordulatszámának összegével. Ha azonban mindkét típusú rekord egy regiszterben történik - kronológiailag és szisztematikusan -, akkor egy kombinált (szinkron) regisztert kapunk. A kombinált regiszter klasszikus példája a „magazin – fő”.
Az adatok általánosítása szerint a regiszterek feloszthatók integrálttá és differenciálttá. Különbségük a következőkben rejlik: ha a nyilvántartás figyelembe vétele induktív módon történik - az elsődleges bizonylatoktól a beszámolásig -, akkor integrált számviteli nyilvántartást kapunk; ha a mérlegelés deduktív módon történik - az általános bevallástól az elsődleges bizonylatig -, akkor differenciált nyilvántartással fogunk foglalkozni.
Kinézetre a számviteli nyilvántartások feloszthatók számviteli kártyákon, ingyenes lapokon vagy digitális adathordozón.
A könyv formájú lajstrom egy meghatározott módon körülhatárolt, bekötött, befűzött és a főkönyvelő által aláírt dokumentum.
A kártya egy űrlap, amelyet táblázat formájában terveztek.
A szabad lap egy táblázat az űrlapon, amely kötelező. Ez egyfajta "átlagos lehetőség" a könyvek és a kártyák között. Az összefoglaló lapok elvileg kártyáknak tekinthetők, de vékony papírra nyomtatva, sokkal nagyobb méretűek, mint a hagyományos kártyák. És ha a kártya az irattartóban van, akkor a szabad lapokat összefűzik és mappákban tárolják. A kártyák és ingyenes lapok esetében megfelelő nyilvántartást kell vezetni (ezek listája).
A nyilvántartó feladata a számviteli dokumentáció ellenőrzése. Így a kártya cseréje kizárt, és a kártya elvesztése esetén is könnyen megállapítható, hogy melyik veszett el.
A használt kártyák megjelenése eltérő lehet. De a legnépszerűbbek a következők: szerződéses számlák; leltár; többoszlopos.
A szerződéskötési számlákat egyoldalú forma jellemzi, mivel a terhelés és a jóváírás oszlopok a közelben vannak. Az adatok ilyen elhelyezése megkönnyíti a vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzését.
Az anyagi javak elszámolása során leltárkártyákat használnak. Hozzáadták az "Egyenleg" oszlopot, amely egy bizonyos típusú érték egyenlegét jeleníti meg egy adott művelet befejezése után. Ennek eredményeként 3 oszlopunk van: bevétel; fogyasztás; maradék. Mindegyik 2 részre oszlik: mennyiség és mennyiség. A kártya címe jelzi a készlethatárt, melynek eredményeként jól látható, hogy a vállalkozásnak a kelleténél konkrétabb tárgyi eszközzel rendelkezik-e, vagy ha valamilyen ingatlan hiánya jelentkezik, az azonnal észrevehetővé válik.
A többoszlopos számviteli kártyák az üzleti tranzakciókhoz bizonyos mutatók oszlopokban történő kiosztását jelentik. Ha egy tranzakciót összetett összegekben rögzítenek, például költségek kifizetése.
A gépi adathordozók műszaki felépítésében eltérőek lehetnek. Az információk elhelyezése természetesen nem papíron, hanem mágneses adathordozón történik. A számviteli adatok elhelyezésének eljárása az adathordozó típusától függ.
A számviteli nyilvántartásokban szereplő adatok pontosságáért a számviteli beszámolót aláíró személyek felelősek.
A számviteli nyilvántartások tárolását úgy kell végezni, hogy az adatok jogellenes helyesbítésének lehetősége kizárt legyen. Ha ilyen javításra van szükség, akkor azt a helyesbítést végző személy aláírásával, dátum megjelölésével kell alátámasztani a Kbt. 10 FZ „A számvitelről”.
E törvény szerint a számviteli nyilvántartásban szereplő adatok üzleti titoknak minősülnek, és azoknak a személyeknek, akik ezekhez az adatokhoz hozzáférnek, kötelesek ezt a titkot megőrizni. Ellenkező esetben az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelősség keletkezhet.
Tekintsük részletesebben az elszámolási forma megválasztását a különféle adathordozók használatával összefüggésben, valamint a hitelesítő adatok rögzítésének módját.
Az elsődleges számviteli bizonylatokban található számviteli információk osztályozása és felhalmozása, majd a számviteli kimutatások számláiban való megjelenítése érdekében számviteli nyilvántartásokat használnak.
Szintetikus számviteli nyilvántartások- ez egyfajta regiszter, ahol a műveletek általánosított formában jelennek meg pénzben kifejezve. Az ilyen nyilvántartásokban végrehajtott tranzakciókkal kapcsolatos összes információ megjelenik a szintetikus számlák nézetben. Ilyen főkönyv például a Főkönyv.
Elemző számviteli nyilvántartások magában foglalja az egyes analitikai számlák információinak megjelenítését, miközben részletezi az egyes szintetikus fiókok rekordjait. Az ilyen nyilvántartások bejegyzései részletesebbek lesznek, mint a szintetikusakban, mivel a számokhoz szöveges magyarázatok tartoznak, és az ár mellett szükség esetén a természetes vagy munkaügyi megfelelő is feltüntethető.
Az utóbbi időben egyre népszerűbbek komplex számviteli nyilvántartások, amely a fenti típusú regisztereket, valamint 2 típusú - kronológiai és szisztematikus - rekordot egyesíti. A napló-rendelet elszámolási űrlaphoz összetett nyilvántartások vonatkoznak. A különböző típusú könyvelések kombinálásával a számlaadatok kifogástalan egyezése érhető el, és automatikusan megszűnik az adategyeztetési forgalmi ívek használatának igénye. A pénzügyi és üzleti tranzakciók rögzítésének folyamatát az elsődleges bizonylatoktól a számviteli nyilvántartásokig könyvelésnek nevezzük. Az ilyen bejegyzések árajánlatok alapján történnek, azaz a tranzakciós számla terhelésének és jóváírásának feltüntetésével.
A számviteli nyilvántartásba bejegyzett adatok ugyanazon bizonylatból való megkettőzésének elkerülése érdekében a bizonylaton a már megtörtént könyvelésről egy jelölést helyeznek el a >> ikon formájában, esetenként a nyilvántartás azon oldalát, ahol ezt rögzítik. A művelet be van jelölve. A könyvelési bejegyzések jelzése fontos lesz a bejegyzések helyességének további ellenőrzéséhez.
A számviteli gyakorlat különböző lehetőségeket tartalmaz a számviteli nyilvántartások számviteli nyilvántartásokban történő megvalósítására. Az egyik osztályozás szerint az ilyen rekordok lehetnek egyszerűek és másolatok. Iratmásolásra akkor kerül sor, ha az irat nyomatára vagy másolatára van szükség.
A regiszterekbe való írás történhet lineáris-pozíciós és sakk-módon is.
Lineáris-pozíciós módszer az, hogy a terhelést és a jóváírást egy sorban kell írni. Ez nagyon kényelmes mindenféle számítás elszámolásához, és kényelmessé válik a követelések és kötelezettségek visszafizetésének ellenőrzése is. A lineáris-pozíciós módszer megkülönböztető jellemzője a szintetikus és analitikus számlák kombinációja a számviteli nyilvántartásokban, aminek köszönhetően a számviteli eljárás sokkal egyszerűbbé és megbízhatóbbá válik.
A sakk elve a tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítése az üzleti tranzakciók összegének egyidejű rögzítésére csökken a megfelelő számlák terhelésén és jóváírásán. Ezzel párhuzamosan nő a láthatóság, és jól kiemelhető a számlák belső tartalma. A sakk jelölése kiválóan alkalmas regiszterek kialakítására a könyvelés naplórendező formájában.
A könyvelésben a dokumentációt elsődleges nyilvántartásként és a folyamatban lévő műveletek jogi nyilvántartásaként használják. Más szóval, ez egy módja annak, hogy megjelenítse a gazdasági tevékenység megtörtént tényeinek a vállalkozás állapotára gyakorolt hatását. Ebben a szakaszban minden adatnak a valóságnak megfelelően kell tükröződnie, és bizonyítékalappal kell rendelkeznie. A számviteli bizonylat a művelet időpontjában készül, de ha ez nem lehetséges, akkor a számviteli bizonylatot a művelet befejezése után kell elkészíteni.
A számviteli bizonylatokat forma és mutató szerint csoportosíthatja, amelyektől függenek a bennük megjelenő műveletek. A dokumentum fő mutatóját, amely meghatározza a benne rögzített műveletek lényegét, kelléknek nevezzük.
Kellékek- ez egy szemantikai terhelést tartalmazó bizonyos információs elem (például egy anyagtípus, egy mérőegység stb.). A kellékek minőségi és tájékoztató jellegűek (más néven jelek, illetve indikátorok) oszthatók. A minőségi adatok tükrözik a könyvelés tárgyát (lehet építőanyag stb.); értelmes részletek határozzák meg a számviteli objektum jellemzőit (minőség, építőanyagok méretei stb.).
A részletek felhasználásának sajátosságait természetesen a dokumentum formája és tartalma határozza meg. A dokumentumok feldolgozásának megkönnyítése érdekében ugyanazon jellemzők szerint csoportosítják őket. A dokumentáció osztályozásának főbb jellemzői: cél; a dokumentumban megjelenített műveletek száma; hogyan kell használni a dokumentumot; összeállítás helye.
Kinevezés alapján a számviteli bizonylatokat a következőkre osztják: közigazgatási; végrehajtó; számviteli cél; kombinált.
Adminisztratív dokumentumok- dokumentumok típusa, ideértve egy bizonyos üzleti tranzakcióra vonatkozó megbízást, megbízást vagy előírást. Például a vállalkozás és a strukturális részlegek vezetőjének írásbeli utasításai és utasításai; meghatalmazás a szervezet pénzügyi forrásainak átvételére; bizonyos összegű csekkeket, amelyeket bankban kell beváltani stb. Az adminisztratív okmányok sajátossága, hogy csak egy adott üzleti ügylet lebonyolításának alapját képezik, de nem rendelkeznek az ügyletek tényének igazolásával.
végrehajtói dokumentumok- a művelet konkrét tényének megerősítéseként szolgál. Ez magában foglalja az áru átvételéről és szállításáról szóló számlákat; átvételi megbízások az anyagok raktárba történő regisztrációjához; tárgyi értékek átvételének tényét igazoló nyugták stb. A vezetői okiratok összeállítása a tranzakció időpontjában történik, ez a fajta bizonylat az elszámolás alapjául szolgál.
A számviteli dokumentumok önmagukban értéktelenek. Ügyviteli és ügyvezetői dokumentumok alapján állítják össze, és segédeszközként szolgálnak a számvitel rendszerezéséhez.
Ebbe a kategóriába tartoznak még a könyvelő által a számviteli nyilvántartások létrehozása, egyszerűsítése és a számviteli folyamatban való további felhasználás céljából készített dokumentumok (ezek lehetnek számviteli kimutatások, számítások). Az ilyen dokumentumok csak a vállalkozás számviteli osztálya számára lesznek értékesek. A számviteli bizonylatok jelentését és formáját a munka során alkalmazott technikai eszközök, valamint a szintetikus és analitikus számvitel összetétele és mutatóinak listája határozza meg.
Kombinált dokumentumok több korábban említett dokumentum jellemzőit fogja tartalmazni. Például adminisztratív dokumentumok jelei - egy bizonyos üzleti tranzakció végrehajtását előíró, vezetői -, amelyek megerősítik a művelet tényét. A készpénzes utalvány többféle dokumentum jeleit tartalmazza: ügyviteli, ügyvezetői és számviteli bizonylatokat. A számviteli gyakorlatban széles körben használják a kombinált dokumentumokat.
A rögzített üzleti tranzakciók, számviteli bizonylatok mennyisége szerint elsődlegesre és másodlagosra osztva.
Elsődleges- a pénzügyi-gazdasági ügylet során elkészített bizonylatok típusa. Az elsődleges dokumentumok jelentik a vállalkozás számviteli sorának legelső "linkjét". Ezek a bizonylatok az elsődleges elszámolás alapjául szolgálnak, hiszen ezekben történik előzetes megfigyelés és mérés segítségével az üzleti tranzakció tényének rögzítése. Megjegyzendő, hogy a legtöbb számviteli bizonylat az elsődlegesek kategóriába tartozik (bejövő/kimenő készpénzes utalványok, számlák, áruátvételi okiratok stb.)
Összefoglaló dokumentumok több elsődleges dokumentumból tartalmazzák az üzleti tranzakciók tényeit. Az összevont bizonylatok iránti igény a vizsgált üzleti tranzakcióról, illetve annak további számviteli megjelenítéséről az elsődleges bizonylatokból származó információk összegzésének és integrált mutatók vagy segédadatok beszerzésének igénye kapcsán merült fel. Jellemző példák az összevont bizonylatokra: pénztári jelentések (vagy pénztárjelentések), amelyek a bejövő és kimenő pénztári utalványokról általánosított adatokat, valamint kiegészítő bizonylatokat tartalmaznak; elsődleges bevételi/kiadási bizonylatok alapján keletkezett árubeszámolók stb.
Az elsődleges és összevont dokumentumok sima papírra vagy gépi adathordozóra készíthetők. Ez utóbbi esetben a dokumentum papíralapú másolata is szükséges. Ez a követelmény akkor is fennáll, ha a dokumentumot szabályozó vagy bűnüldöző szervek kérik.
Használat útján különbséget tenni az egyszeri és a halmozott dokumentumok között.
Egyszer- Ezek a dokumentumok csak az üzleti tranzakciók egyetlen megjelenítésére szolgálnak. Példák: ingatlan átvételére / kiadására vonatkozó megbízások; az anyagok raktárból történő szállításának követelménye stb.
Halmozott- a bizonylatok típusa, amelyekben egy bizonyos időtartamon (hét, hónap, negyedév, évtized stb.) ismételten megjelenítik az azonos típusú üzleti tranzakciókat. Ide tartoznak azok a limit- és limit-fence kártyák, amelyeket akkor állítanak ki, amikor az anyagokat egy raktárból ugyanannak a címzettnek szállítják – műhely, telephely; tíznapos beszámolók a termékek fejlesztéséről stb. A kumulatív dokumentumoknak köszönhetően jelentősen csökkentheti a felhasznált dokumentáció mennyiségét.
A dokumentumok elkészítésének helye külsőre és belsőre osztható
Külső- a vállalkozáson kívül készült, azaz kívülről származó dokumentumok: beszállítók fizetési kérelmei; bírósági végrehajtó okirat; bankszámlakivonatok az elszámolási számlákról stb.
Belső- a vállalkozáson belül elkészített dokumentumok (céltól függetlenül).
A számvitelhez csak azok a bizonylatok használhatók fel, amelyek egységesen és korrekt módon, a mindenkori jogszabályok előírásainak megfelelően készültek.
Az egységes olyan számviteli bizonylat, amelyet az előírt módon jóváhagytak, és minden gazdálkodó szervezetnél azonos típusú üzleti tranzakciókat jelenítenek meg. tevékenységek: hitel/kiadási megbízások; előlegszámlák; fizetési kérelmek stb. Az ilyen dokumentáció használata minden típusú vállalkozás számára kötelező, függetlenül a tevékenység típusától.
Az iratok egységesítése miatt rendezettségük megvalósul. Útközben meg kell oldani a dokumentum-szabványosítás kérdését (egy adott dokumentumhoz azonos méretű nyomtatványok kidolgozása).
Az elsődleges dokumentáció egységesítése fontos szerepet játszik a számviteli folyamat javításában, hiszen így az üzleti tranzakciók dokumentálására vonatkozó szabványos követelményeket állapítanak meg és hagynak jóvá. Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes nyomtatványai papír alapon és gépi információhordozón is elkészíthetők. Az Orosz Föderáció kormányának 835. számú, „Az elsődleges számviteli bizonylatokról” szóló rendelete az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságát bízza meg az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak, valamint azok elektronikus változatainak kidolgozásával, jóváhagyásával és későbbi terjesztésével. Ha a dokumentumot gépi adathordozón állítják össze, akkor annak megerősítéséhez másolatokat kell nyomtatni papírra, amelyet a felhatalmazott tisztviselők aláírása követ (a dokumentum megfelelő formája határozza meg). Az információs és távközlési eszközökkel létrehozott, tárolt vagy továbbított dokumentum jogszerűsége elektronikus digitális aláírással igazolható, a hatályos jogszabályoknak megfelelően. Ha egy ilyen dokumentum formája nem szerepel az egységes űrlapok albumaiban, akkor jogi ereje igazolható kötelező adatokkal, amelyek listáját a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény szabályozza.
Bármely üzleti ügylet rögzítésekor minőségi bizonylatot kell készíteni, ahol az elvégzett művelet valós leírása lesz (feltételek, mennyiségek). Az ilyen dokumentumban szereplő adatok pontosságáért az azt aláíró személyek felelősek.
Ha a dokumentumot kézzel töltik ki, akkor a kézírásnak világosnak és olvashatónak kell lennie. A bevitt adatok törlése és elfogadhatatlan javítása tilos. Ha hibajavításra van szükség, akkor a rossz karaktert egy sorral áthúzzuk (hogy az áthúzott olvasható legyen), és ráírjuk a helyes adatot. A kijavítást a dokumentumot korábban aláíró személyeknek meg kell erősíteniük a javítás és az újbóli aláírás dátumának megjelölésével.
Bizonyos dokumentumok - készpénz, banki - semmilyen módon nem teszik lehetővé a javításokat. Az ilyen konkrét dokumentumok kiállításának eljárását az Orosz Föderáció területén történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás szabályozza, amelyet az ország központi bankja hagyott jóvá. Például ezen eljárás szerint a pénzeszközök átvételére és kibocsátására vonatkozó számviteli bizonylatokban az összeget nemcsak számokban, hanem nagybetűkkel is rögzíteni kell, az első nagybetűvel kezdve (tehát az utóiratok kizárva). Ugyanez az eljárás kötelező az anyagszállítási dokumentáció kitöltésekor is.
Számos számviteli bizonylat feletti ellenőrzés kialakítása érdekében csekk-, bizonylat-, másolatkivonatok tölthetők ki. Az ilyen ellenőrzés lehetővé teszi mindenféle hiba vagy illegális művelet elkerülését, megakadályozza az előre nem látható pazarlást, lopást és a hivatali helyzettel való visszaélést.
Ugyanazon dokumentum kétszeri felhasználásának elkerülése érdekében ez a dokumentum kötelezően törölhető (meghatalmazás, készpénzes utalvány stb.). Kifizetésükhöz megfelelő bélyegzőt vagy feliratot kell elhelyezni: „Fogvetve”, „Kifizetve” stb., rögzítve a dátumot. A visszaváltási bélyegző jelenléte érvényteleníti az összes banki dokumentumot, valamint azokat a dokumentumokat, amelyek alapján a béreket számítják és fizetik.
A megfelelően elkészített számviteli bizonylatokat a számviteli osztálynak kell átadni a bizonylatokon feltüntetett tranzakciók további feldolgozása és könyvelése céljából. Ezt követően a számviteli dokumentumok az archívumba kerülnek.
Dokumentumfolyam- ez a számviteli bizonylatok mozgatásának folyamata azok kiállításától (vagy összeállításától, kinyomtatásától), felhasználásától, számviteli osztály általi feldolgozásától, számviteli nyilvántartásokba való felvételétől és az archívumban való elhelyezésig.
A munkafolyamat előírja a számviteli bizonylatok mozgására vonatkozó sémák és ütemezések bevezetését. A diagramok tartalmazni fogják a következő megjegyzéseket: dokumentumok listája; melyik tisztviselő vesz részt egy adott dokumentum elkészítésében; kinek adják át a dokumentumot; információk a dokumentumok feldolgozásával és terjesztésével kapcsolatban.
A számviteli osztályba való belépés után azonnal ellenőrizni kell a számviteli bizonylatokat a működés érdeme és a formai követelmények betartása szempontjából.
A művelet érdemének ellenőrzése annak ellenőrzésére korlátozódik, hogy a művelet a dokumentumban feltüntetett megfelel-e a hatályos jogszabályok követelményeinek. Ez a fajta ellenőrzés az egyik legfontosabb tényező a könyvelők által végzett művelet jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzésében.
A papírmunka helyességének ellenőrzése azt a feladatot jelöli ki, hogy kiderüljön: az irat megfelel-e a jogszabályban jóváhagyott formanyomtatványnak; az abban meghatározott adatok megbízhatóak-e; kijavították-e a hibákat; az aláírásokat valóban a megjelölt tisztviselők írták-e le stb. Ha a megjelölt bekezdésekben szabálysértést találnak, a dokumentumot vissza kell küldeni további feldolgozásra.
Ha a számviteli bizonylat átment az ellenőrzéseken, akkor bekerül a számviteli osztályba számviteli feldolgozásra. Az ilyen feldolgozás előkészíti a bizonylatot a számviteli nyilvántartásokba való felvételhez. A bizonylatok számviteli feldolgozásának volumene az adott bizonylatban meghatározott tranzakciók mennyiségétől és minőségétől függ. Például, ha nincs pénzmérőjük, akkor először értékelést vagy adózást végeznek (a mennyiségi mutatókat megszorozzák egy egység árával). Amennyiben a bizonylatokban szereplő adatok rendszerezése, összegyűjtése szükséges, azokat a megjelölt pénzügyi-gazdasági műveletek gazdasági lényege szerint csoportosítjuk, csoportosítással és halmozási kimutatásokkal.
Ezután jön a számviteli bizonylatok számviteli feldolgozásának következő szakasza - a számla hozzárendelése (vagy feljegyzése), amely során fel vannak tüntetve a megfelelő számlák, amelyekre vonatkozóan olyan műveleteket hajtottak végre, amelyek ezeknek a dokumentumoknak a kiadását okozták.
A modern speciális szoftverek lehetővé teszik egyfajta elektronikus kereskedelmi forgalmi rendszer létrehozását. Ugyanakkor az elhelyezés nem fájlokban és könyvtárakban történik, hanem elektronikus mappákban, szekrényekben, polcokon és szekciókban (valamint a szokásos dokumentumokban). A megfelelő dokumentum megtalálásához pedig egy speciális keresőt használnak, amelyben a kulcspontok lehetnek: a dokumentum létrehozásának dátuma; bizonyos kifejezések; a szervezet neve és néhány egyéb paraméter.
Használat után a dokumentumok archiválás tárgyát képezik. Az archívumban tárolt dokumentumok pedig megerősítésként szolgálhatnak az auditok, auditok során; bizonyítékként a viták bírósági rendezésében; hivatkozások formájában. Ezért a dokumentumok tárolását úgy kell végezni, hogy biztosítsák a megbízható megőrzést, valamint a felderítés gyorsaságát.
A számviteli részleg teljes feldolgozása után a dokumentumokat a számviteli archívumban tárolják, majd áthelyezik a vállalati archívumba. Az archiválás előtt a dokumentumokat a megjelenés időrendje és a művelet típusa szerint mappákba csoportosítják. A dokumentumnak a vállalkozás archívumába történő továbbításának tényét az irattári könyv rögzíti.
A számviteli dokumentumoknak a vállalkozás archívumában való tárolásának időtartamát a Szövetségi Levéltári Szolgálat határozza meg, és ez az időtartam legalább 5 év. Bizonyos típusú dokumentumokhoz bizonyos időszakokat állapítanak meg: a vállalkozás alkalmazottainak személyes számláit 75 évig meg kell őrizni; meghatalmazás pénz vagy egyéb értékes ingatlan átvételére - 3 év stb.
A különösen fontos dokumentumokat a tárolási idő lejártával az államnak (a vállalkozás telephelyére) kell átadni, a többi típust meg kell semmisíteni. Egyes iratok Állami Levéltárba történő átadása esetén az irattári könyvbe megfelelő bejegyzést kell tenni, és az átadást igazoló dokumentumra mutató hivatkozást.
A következő hatóságok foglalhatnak le elsődleges dokumentumokat a vállalkozástól: nyomozás, nyomozás, ügyészségek, bíróságok, adóellenőrzések e szervek határozatai szerint és az Orosz Föderáció jelenlegi büntetőeljárási törvénykönyve szerint. A számviteli bizonylatok visszavonásakor jegyzőkönyv készül, a jegyzőkönyv másolatát a vállalkozás igazgatója és főkönyvelője jogosult átvenni. Ezen túlmenően ezek a tisztviselők (vagy más felhatalmazott személyek) fénymásolatot készíthetnek a lefoglalt dokumentumokról a lefoglalást végző szervek képviselőinek jelenlétében. A másolatok bélyegzővel vannak ellátva a visszavonás dátumával és indokával.
Ha a számviteli bizonylat illegálisan eltűnik vagy megsemmisül, a vállalkozás igazgatója bizottságot jelöl ki ennek kivizsgálására. Szükség esetén rendvédelmi szervek, biztonsági tisztek vagy a rendkívüli helyzetek minisztériumának képviselői is meghívhatók (melyet külön sorrendben rögzítenek). Az ellenőrzés eredményei alapján a bizottság a vállalkozás igazgatója által jóváhagyott aktust készít.
A számviteli osztályhoz beérkező elsődleges bizonylatokat mind formailag (elsődleges bizonylatok hiánytalansága és helyessége, részletek kitöltése), mind tartalmilag (dokumentált tranzakciók jogszerűsége, az egyes mutatók logikai összekapcsolása) ellenőrizni kell. Ezt követően történik meg adataik nyilvántartása és gazdasági csoportosítása a szintetikus és analitikus számviteli számlák rendszerében. Ennek érdekében a számviteli nyilvántartásokban rögzítésre kerülnek a vagyon egyenlegeiről, a gazdasági eszközökről és azok keletkezésének forrásairól, valamint a vonatkozó elsődleges vagy összesítő bizonylatokból az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok.
- ezek bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának és keletkezési forrásainak megfelelően épülnek fel. Arra szolgálnak, hogy az üzleti tranzakciókat tükrözzék a számvitelben.
Minden elérhető nyilvántartás három kategóriába sorolható: cél, adatok általánosítása, megjelenés.
Bejelentkezés alapján A számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombinált szinkronikusra oszthatók. A kronológiai nyilvántartások közé tartoznak azok a nyilvántartások, amelyekben a gazdasági élet tényeit a keletkezésük szerint rögzítik egyéb rendszerezés nélkül (nyilvántartási naplók, nyilvántartások stb.). A szisztematikus nyilvántartásokban a bejegyzés a jellemzők - számlák - csoportosításával összefüggésben történik. Az időrendi és a rendszeres nyilvántartások bejegyzéseinek ki kell egészíteniük egymást, aminek következtében a kronológiai nyilvántartások forgalmának összege mindig megegyezik a rendszeres nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmának összegével. Ha a vízregiszter kronológiai és szisztematikus rögzítést is végez, akkor egy ilyen regiszter kombinálva (szinkronikusan) történik. Az ilyen regiszter legjellemzőbb példája a „Journal-Main”.
Az adatok összegzésével a regiszterek integrált és differenciált. Minden regiszter induktívan tekinthető - a különöstől az általánosig, azaz. az elsődleges dokumentumoktól a jelentésig, és / vagy deduktív módon - az általánostól a konkrétig, azaz. a jelentéstől az elsődleges dokumentumokig. Az első esetben az adatok integrációja, a második esetben azok megkülönböztetése történik.
Megjelenés szerint minden számviteli nyilvántartás könyv, kártya, szabad lap vagy gépi adathordozó formájában van.
A könyv meghatározott módon körülhatárolt, bekötött, befűzött és a főkönyvelő által aláírt számviteli nyilvántartás.
A kártya egy táblázat formájában nyomtatott űrlap.
A szabad lap a kötendő űrlapon elhelyezett táblázat. A laza lapok kompromisszumot jelentenek a könyvek és a kártyák között. A laza lapok ugyanazok a kártyák, de vékony papírra nyomtatva, méretük nagyobb, mint a kártyák mérete. Ha a kártyákat iratszekrényben tárolja, akkor a szabad lapokat mappákban tárolja és összefűzi. A kártyákhoz és a szabad lapokhoz nyilvántartást kell vezetni (nyitott kártyák és szabad lapok listája).
A regiszter fő jelentése, hogy jelenlétük nem teszi lehetővé a kártyák cseréjét, és bármelyik elvesztése esetén mindig könnyen megállapítható, melyik kártya hiányzik.
A gyakorlatban használt kártyák megjelenése eltérő lehet, de három típusa a legelterjedtebb: szerződéses, leltári és többoszlopos.
Szerződéskötés A kártyák egyoldalas formájúak, mivel a „Tartalom” és „Jóváírás” oszlopok egymás mellett helyezkednek el, a két párhuzamos oszlop jelenléte lehetővé teszi, hogy jól látható legyen a cég elszámolásainak állapota.
Leltár kártyák az anyagi értékek elszámolására szolgálnak. Ezzel kapcsolatban egy új „Egyenleg” oszlop kerül bevezetésre, amely a gazdasági élet tényének nyilvántartásba vétele után az ilyen értékű pénzeszközök egyenlegét tükrözi, így minden számlán három oszlop található: bevétel, kiadás és egyenleg. Minden oszlop két oszlopra van osztva: mennyiség, mennyiség. A kártya címében az állomány limitje (normatívája) van feltüntetve; a szabvány megléte megkönnyíti annak kiderítését, hogy a vállalkozásnak van-e több ilyen forrása, mint amennyire szüksége van, és ha kevesebb, akkor milyen mértékben.
több oszlopos A kártyák a gazdasági élet tényeinek rögzítésére szolgálnak, az oszlopokban az összetevőik kiosztásával. Különösen azokban az esetekben, amikor egy tény összetett összegekben tükröződik, pl. rögzített, például a vállalkozás különféle költségeinek kifizetését.
A gépi adathordozók technikailag különböznek egymástól, és nem papírra, hanem általában mágneses adathordozóra helyezik az adatokat, jellemzői meghatározzák a számviteli információk elrendezésének sorrendjét.
Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával igazolnia kell, a javítás időpontjának megjelölésével a Kbt. A számvitelről szóló szövetségi törvény 10. cikke.
Ezért a továbbiakban csak egy ilyen elem jellemzőire összpontosítunk, mint számviteli forma kiválasztása mint az alkalmazott információhordozók (számviteli nyilvántartások) összessége és a számviteli folyamat megfelelő tükrözése azokban.
A számviteli nyilvántartások a számvitelre átvett elsődleges számviteli bizonylatokban található számviteli információk rendszerezésére, felhalmozására, az FHJ számviteli számláin való megjelenítésére szolgálnak.
Ezek egy speciális formátumú táblázatok, amelyeket elsődleges bizonylatokon alapuló számlákhoz terveztek. A számvitelszervezés gyakorlata a különböző számviteli nyilvántartások kombinációján alapul. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény felsorolja a lehetséges számviteli nyilvántartások típusait papír és számítógépes adathordozók formájában, amelyeknek a szervezetekben történő használatát a figyelembe vett tárgyak mennyisége és sajátosságai, valamint az üzlet tömeges jellege határozza meg. tranzakciók, az információk nyilvántartásának és feldolgozásának módja stb.
A számviteli nyilvántartások lényegének megértéséhez szokás azokat bizonyos kritériumok szerint osztályozni, amelyek közül a legfontosabb a megjelenés. az iratok tartalma és jellege.
Kinézetre a számviteli nyilvántartások számlakönyvek, kártyák, ingyenes lapok, gépi adathordozók.
Számlakönyvek - ezek a számviteli felügyelet tárgyainak sajátosságaitól függően a gazdasági élet tényeinek (üzleti ügyletek) nyilvántartására meghatározott módon körülhatárolt táblázatok, amelyeket számozni, befűzve, külön borítóba kell zárni; az utolsó oldal hátoldalán feltüntetik a könyv oldalainak számát, majd a főkönyvelő és a vezető aláírását, valamint a szervezet pecsétjét. A könyveket rendszerint számviteli nyilvántartásként használják, ha a szervezet számviteli objektumainak listája jelentéktelen. Egyes számviteli objektumok (például készpénzes tranzakciók) esetében azonban minden szervezet nyilvántartást vezet a tranzakciók könyveléséről (pénztárkönyv). Az összes könyvelési objektum mozgásának általánosítása a Főkönyvben történik.
Kártyák - Ezek táblázat formájában nyomtatott űrlapok. A kártyák könnyen válogathatók, látványosabbak, kényelmesebbek, könnyebben használhatóak, mint a könyvek. A kártyák megjelenése eltérő lehet, de három típus a leggyakoribb: szerződés, készlet, több oszlopos.
Szerződéskártyák egyoldalas formája legyen, mivel a terhelés és a jóváírás oszlopok egymás mellett helyezkednek el. Az ilyen kártyák a jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolások rögzítésére szolgálnak. A párhuzamos terhelési és jóváírási oszlopok jelenléte lehetővé teszi az elszámolások állapotának egyértelmű megtekintését, pl. ki, kinek, miért és mennyiért.
leltárkártyák anyagi javak elszámolására használják. Az ilyen kártyákon az „Egyenleg” oszlop szerepel, amely a gazdasági élet tényének (üzleti tranzakció) nyilvántartásba vétele utáni egyenlegét jelzi az ilyen típusú érték átvételén és kiadásán. Ezeknek a kártyáknak három oszlopot kell tartalmazniuk: bevétel, kiadás és egyenleg. Ezenkívül minden oszlop két oszlopra van osztva: mennyiség és mennyiség. Anyagok, nyersanyagok stb. az ilyen kártyák jelzik az állomány határát (normáját), amely lehetővé teszi a szervezet ezen értékekkel való ellátását a zavartalan működés érdekében.
Többoszlopos kártyákúgy vannak kialakítva, hogy tételesen (költségszámítási tételek szerint) elszámolják a termékek kibocsátásával, a munkavégzéssel és a szolgáltatásokkal kapcsolatos termelési költségeket. Az ezekre a tételekre vonatkozó adatok összessége lehetővé teszi bizonyos típusú termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének kiszámítását, mivel ezeket a kártyákat minden gyártott terméktípushoz, elvégzett munkához, szolgáltatáshoz karbantartják.
A beszámolási év során a kártyákat speciális dobozokban tárolják. Egy hasonló célú kártyakészletet hívnak irattartó szekrény. Az indexben lévő kártyák számlaszámok, betűrendben, cikkszámok és egyéb jellemzők szerint vannak elrendezve. Speciális elválasztók és jelzők (fémlapok az ábécé betűinek megjelölésével, számlamegjelölések stb.) használata megkönnyíti a gyors megtalálást. A kártyákat elsősorban az analitikus számlákon történő számviteli regisztrációhoz használják. A kártyák biztonsága érdekében speciális nyilvántartásokba kerülnek, ahol sorszámot kapnak. Ez lehetővé teszi jelenlétük ellenőrzését és ezáltal biztonságuk ellenőrzését.
ingyenes lapok, valamint a kártyák is nyomtatott táblázatokkal ellátott nyomtatványok, de nagyobb méretben és a bennük megjelenő információ mennyiségben. A számviteli gyakorlatban ezek főként különféle kimutatások. Az ilyen számviteli nyilvántartások homogén információk összegzésére szolgálnak, például az állóeszközök értékcsökkenése, a termékek szállításáról (szabadságáról) szóló kimutatás stb. Az ilyen típusú számviteli nyilvántartások biztonságának ellenőrzése érdekében azokat külön mappákban tárolják. A kártyák és ingyenes lapok számviteli nyilvántartásként való alkalmazása remek lehetőségeket biztosít a könyvelők munkamegosztására, számítástechnikával való feltöltésére.
Gépi adathordozó hogyan helyezik el a számviteli nyilvántartások az adatokat nem papírra, hanem mágneses adathordozókra (mágnesszalagok, mágneslemezek, hajlékonylemezek stb.). A gépi adathordozók jellemzői meghatározzák a helyük sorrendjét. A gépi adathordozók számviteli nyilvántartásként történő használatakor a szervezet köteles az ilyen nyilvántartásokról papíron (valamint az elsődleges dokumentumokról) másolatot készíteni, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ellenőrzést gyakorló szervek, a bíróság és a bíróság kérésére. az ügyészség.
A nyilvántartások jellege szerint a számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra vannak felosztva.
Időrendi számviteli regisztereknek nevezzük, amelyekben az elsődleges bizonylatok beérkezésének és feldolgozásának sorrendjében rögzítik az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat. Az ezekben a regiszterekben rögzített adatok csoportosítása nem történik meg. Az időrendi nyilvántartások példái a tranzakciós napló, az értékesítési könyv és a vásárlási könyv, ahol a számlákat a szállított termékekről, illetve a vásárolt értékekről rögzítik.
Szisztematikus számviteli regisztereknek nevezzük, amelyekben az üzleti tranzakciók nyilvántartását bizonyos (meghatározott) kritériumok szerint csoportosítják, például az információkat közvetlenül a szintetikus és analitikus számvitel számláiba csoportosítják. Ilyen nyilvántartás például a raktárban lévő anyagmérleg (mérleg), a Főkönyv, amely az összes szintetikus számla végösszegét összesíti.
A kronológiai és rendszeres számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek ki kell egészíteniük egymást, aminek következtében a kronológiai nyilvántartások forgalmának összege mindig megegyezik a rendszeres számviteli nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmának összegével (ún. Mendes-szabály):
Ha kronológiai és szisztematikus rekordokat hajtanak végre ugyanabban a regiszterben, akkor egy ilyen regisztert hívunk meg kombinált. Tipikus példák egy ilyen nyilvántartásra a "Journal-Main", sok folyóirat-megrendelés. A kombinált számviteli nyilvántartások használata lehetővé teszi a számlák láthatóbbá tételét, miközben csökkenti a számlák számát.
Szintetikus regisztereknek nevezzük, amelyekben minden művelet általánosított formában jelenik meg egy pénzmérőben. Ezekben a számviteli nyilvántartásokban az üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a szintetikus számlák kontextusában jelennek meg. Ilyen számviteli nyilvántartás például a Gchavnaya főkönyv.
Elemző számviteli nyilvántartásoknak nevezzük, amelyekben az információk külön analitikai számlákban jelennek meg, részletezve egy vagy másik szintetikus számla nyilvántartásának tartalmát. Az analitikai regiszterek bejegyzéseinek részletesebbnek kell lenniük, mint a szintetikus regiszterekben: magyarázó szöveggel kell ellátni, és ha szükséges, az értékmérőkkel együtt feltüntetik a természetes vagy munkamérőket.
Jelenleg széles körben használják összetett szintetikus és analitikus könyvelést ötvöző számviteli nyilvántartások, valamint kronológiai és szisztematikus nyilvántartások. Használják például a könyvelés naplórendelési formájában. A szintetikus és analitikus könyvelés kombinációja biztosítja a szintetikus és analitikus számlák végösszegeinek automatikus egyeztetését, és szükségtelenné teszi az adategyeztetéshez szükséges forgalmi ívek elkészítését.
A vállalkozás tevékenységével kapcsolatos megbízható és időszerű információk kialakításához és a felhasználókhoz való eljuttatásához fontos a számviteli nyilvántartás technikája. Az üzleti tranzakciók bizonylatok alapján történő rögzítését a megfelelő számviteli nyilvántartásokban nevezzük könyvelési műveletek. Ezek a bejegyzések árajánlat (azaz az üzleti tranzakció terhelési és jóváírási számláinak megjelölése) alapján történnek.
Annak érdekében, hogy kizárják az információk ugyanazon bizonylatra vonatkozó számviteli nyilvántartásba történő átvételét, az ügylet feladásáról megfelelő jelzést kell tenni a bizonylatokon, jel formájában. Gyakran a számviteli nyilvántartás oldala szerepel azon a bizonylaton, ahol a beadott üzleti ügyletet rögzítették, és amelyet ezzel a bizonylattal állítottak össze. A tranzakciók könyveléséről szóló bizonylatokba való jelölés a bejegyzések helyességének utólagos ellenőrzése szempontjából is fontos.
A számvitel gyakorlatában a számviteli nyilvántartások könyvelési tételeinek különféle módszereit alkalmazzák. A számviteli nyilvántartások bejegyzései egyszerűek és másolatok. Az iratok másolása olyan esetekben használatos, amikor szükséges az irat nyomtatott vagy másolata.
A könyvelési nyilvántartásokba való bejegyzések lineáris-pozíciós és sakk módszerrel történhetnek.
Lényeg lineáris-pozíciós jelölés abban áll, hogy a terhelési és jóváírási forgalom egy sorban jelenik meg, ami különösen kényelmes a különféle számítások nyilvántartására. Ennek a számviteli nyilvántartási módszernek az alkalmazása biztosítja a követelések és kötelezettségek visszafizetésének időszerűségének figyelemmel kísérését.
A lineáris-pozíciós rekord használatának előnye, hogy a számviteli regiszterek általában kombinálják a szintetikus és az analitikus könyvelést. Ez leegyszerűsíti a számviteli technikát és növeli annak megbízhatóságát.
A sakk elve A számviteli nyilvántartások bejegyzései az, hogy a számviteli nyilvántartás egy időben a megfelelő számlák terhelésén és jóváírásán tükrözi az üzleti tranzakció összegét. A hitelesítő adatok nyilvántartásának ezzel a módszerével nő a láthatóság, és feltárul a számlák levelezésének belső tartalma. Ezt a bejegyzési sorrendet számos nyilvántartás (napló-megrendelés) felépítésénél alkalmazzák a könyvelés naplórendelési formájában.
A számviteli nyilvántartások bizonyos formájú számviteli táblák, amelyek az ingatlanra és a keletkezési forrásokra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának megfelelően épülnek fel. A számviteli nyilvántartások célja a könyvelésre elfogadott elsődleges számviteli bizonylatokban található információk rendszerezése és felhalmozása, a számviteli számlákban és a pénzügyi kimutatásokban való tükrözés céljából.
A számviteli nyilvántartások speciális könyvekben (folyóiratokban), külön lapokon és kártyákon, számítástechnika alkalmazásával nyert gépi diagramok formájában, valamint számítógépes adathordozókon vezethetők. A gépi adathordozókon történő számviteli nyilvántartások vezetésekor biztosítani kell azok papíralapú adathordozókra történő kiadásának lehetőségét.
A számviteli nyilvántartások formáit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a szövetségi törvények által feljogosított testületek vagy szövetségi végrehajtó szervek, szervezetek dolgozzák ki és ajánlják, feltéve, hogy betartják a számvitel általános módszertani elveit. .
Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni és a megfelelő számviteli számlák szerint csoportosítani. Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a javítást végző személy aláírásával kell alátámasztani, a javítás időpontjának megjelölésével.
Azok a személyek, akik a számviteli nyilvántartásokban és a belső pénzügyi kimutatásokban szereplő információkhoz jutottak, kötelesek üzleti és államtitkot megőrizni. A nyilvánosságra hozatalért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
A szintetikus könyvelést az úgynevezett szintetikus regiszterekben, az analitikus elszámolást pedig az analitikus regiszterekben végzik. A szintetikus számlákon a bejegyzéseket rendszerint rendezett naplókban és a Főkönyvben vagy az azokat helyettesítő gépi gramm kimutatásokban, az analitikus számlákon pedig - könyvekben, gépi gramm kimutatásokban vagy kártyákon - vezetik. A kártyákon végzett analitikus elszámolás során minden újonnan megnyitott kártyát egy speciális kártyanyilvántartásba kell bejegyezni, amely lehetővé teszi azok biztonságának ellenőrzését.
Számviteli formák
A számviteli adatlap számviteli regiszterek halmaza (A számviteli regiszterek bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra és a keletkezési forrásokra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának megfelelően épülnek fel. A számviteli nyilvántartások az elsődleges számviteli bizonylatokban található információk rendszerezésére és felhalmozására szolgálnak. számvitelre elfogadott , a számviteli elszámolások és a pénzügyi kimutatások tükrözése) az üzleti tranzakciók meghatározott sorrendben és csoportosításban történő megjelenítése megfelelő nyilvántartási módszerekkel. Folyamatosan fejlődnek a számviteli formák a legegyszerűbb, emlékparancsos számviteli könyvektől az automatizált rendszerek modern, racionálisan felépített nyilvántartásaiig.
1. EMLÉKEZÉS ÉS MEGRENDELÉSI ŰRLAP:
A memorial könyvelési űrlapot a vállalkozásoknál több változatban alkalmazzák, az iparág sajátosságaitól és a vállalkozás típusától függően. Egyesíti a könyv- és kártyafejlesztést és a könyvelési nyilvántartások csoportosítását.
A szintetikus könyvelést könyvekben vagy multigráf kimutatásokban vezetik. Az analitikus könyveléshez könyveket, kimutatásokat, kártyákat használnak.
Minden üzleti tranzakcióról (vagy összevont bizonylatban összevont ügyletcsoportról) emlékmegbízást készítenek. Az emlékparancs fő tartalma a számviteli bejegyzés (számlák levelezése), az összeállítás dátuma és az összeg. Az emlékutalvány külön okiratként is elkészíthető, és esetenként vagy előre biztosítanak egy helyet nyomtatott dokumentumokban (pénztári utalványok, fizetési felszólítások, megbízások stb.), vagy ennek megfelelő bélyegzőt készítenek. a dokumentumok. A hónap során lebonyolított tranzakciók nagy része kiegészítő halmozó kimutatásokba van csoportosítva. Ezután ezen kimutatások szerint havonta egyszer összeállítják az emlékparancsokat, például az összevont felhalmozási és bérfelosztási kimutatások szerint, a termelési költségek összesített elszámolása szerint stb. Az összeállított emlékparancsok időrendi sorrendben kerülnek rögzítésre. a regisztrációs naplóban sorszámot kapnak. Az emlékmegbízások adatai az üzleti tranzakciókra vonatkozó információk nyilvántartásba vétele után a Főkönyvben (bal oldal - terhelésre, jobb oldalon - jóváírásra) vagy az azt helyettesítő többgrafikonos lapon kerülnek rögzítésre. A főkönyvi számlák terhelési és jóváírási végösszege a forgalmi lapon kerül rögzítésre. A memorial-order számvitelnél a vállalkozás mérlegét a szintetikus számlák forgalmi kimutatása alapján állítják össze.
Az emlékrendi elszámolási forma hátrányai:
Lebonyolítása során nagyszámú megemlékezési parancsot kell kiállítani; ugyanazt az adatot többször is beírni különböző számviteli nyilvántartásokba; a szintetikus és az analitikus számviteli nyilvántartások külön karbantartása (elmaradás az analitikus és a szintetikus könyvelés között).
2. SZÁMVITELI FOLYÓIRAT ÉS MEGRENDELŐLAP:
A vállalkozás önállóan igazítja a naplórendelési űrlapot az adott gazdasági feltételekhez és számviteli politikákhoz. Ez a számviteli forma a nemzetgazdaság valamennyi ágazatában és tevékenységi típusában (a bankok és költségvetési szervezetek kivételével) a vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolásának megszervezésére javasolt. A számvitelben tükröződő információk mennyiségétől függően (ami a vállalkozás méretéből és gazdasági tevékenységének volumenéből, valamint a belső gazdálkodás céljaiból és az aktuális számviteli beszámolók bemutatásának gyakoriságából adódik) a rendelési naplók adhatók. egy hónapra vagy negyedévre nyitott.
A naplórendelési forma a számviteli nyilvántartásokban az elsődleges bizonylatokból származó adatok felhalmozásának és rendszerezésének elvein alapul, amely lehetővé teszi a pénzeszközök, források és gazdasági műveletek szintetikus és analitikus elszámolását a számvitel minden területén. Ezzel szükségtelenné válik az emlékezési parancsok összeállítása. Az üzleti tranzakciók időrendi és szisztematikus nyilvántartása egyszerre, egyetlen munkafolyamatként történik. A gazdasági forgalom időrendi nyilvántartásának naplóját nem vezetik. Az analitikus és szintetikus könyvelést általában egyetlen nyilvántartási rendszerben végzik, ehhez kétféle számviteli nyilvántartást használnak: rendelési naplókat és kiegészítő kimutatásokat. Kivételként bizonyos számlatípusoknál, amelyeknél jelentős számú személyi számla van, analitikus könyvelési kártyát lehet bevinni, és ezek adatai alapján a hónap végén forgalmi íveket készítenek. Ezenkívül leltári kártyákat vagy tárgyi eszközök könyvelési könyveit, számított tárgyak gyártási költségeiről szóló kártyákat vagy elszámolási kimutatásokat, valamint a számviteli anyagok rendezett mérlegeit, a késztermékek könyveléséhez rendezett (mérleg vagy forgalmi) lapokat vezetnek.
A rendelési naplók és a kiegészítő kimutatások felépítése az üzleti tranzakciók nyilvántartásának hiteljegyén alapul: az elsődleges bizonylatok adatai csak a megfelelő számlák jóváírásán kerülnek rögzítésre, miközben a megfelelő számlák terhelésén tükrözik a forgalmat. (Kivételként a készpénzes tranzakciókat, a banki elszámolási és devizaszámlán történő tranzakciókat a hitel naplójában, a kivonatban pedig az ezen műveletek elszámolására szánt számlaterhelésnél rögzítjük. Ez az ellenőrzéshez szükséges , valamint annak érdekében, hogy ne válasszák szét a pénztári és banki bizonylatokat a különféle naplókban-megrendelésekben való bejegyzésekkel).
A rendelési naplók hó végi összesítése átkerül a Főkönyvbe. A főkönyv szerint mérleg készül. Azokban az esetekben, amikor a mérlegben több tételnél is fel kell tüntetni a számviteli egyenlegeket, a könyvelés a számviteli nyilvántartások alapján történik.
Az egy évre nyitva álló főkönyv a rendelési naplók adatainak összesítésére, az egyéni számlákon történt bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére, mérleg összeállítására szolgál. Szintetikus számlánként rögzíti a hónap (év) eleji egyenleget, a számlák terhelési és jóváírási forgalmát, valamint a hónap (év) végi egyenleget (a mindenkori számlatáblázat szerint). A Főkönyvben az ingatlanok (pénzeszközök) aktuális forgalmára vonatkozó adatok csak szintetikus számlákon kerülnek rögzítésre. Az egyes szintetikus számlák jóváírási forgalma egy bejegyzésben, a terhelési forgalom pedig a jóváírt számlákkal való levelezésben jelenik meg. A főkönyvi bejegyzések helyességének ellenőrzése az összes könyvelési számlára vonatkozó forgalom és egyenlegek összegének kiszámításával történik.
A terhelési és jóváírási forgalom, valamint a terhelési és jóváírási egyenlegek összegének egyenlőnek kell lennie.
Készpénzes tranzakciók elszámolása:
Az 50. „Pénztár” számlán megjelenő készpénzes tranzakciók elszámolására az 1. számú naplórendelés és az 1. számú kivonat szolgál. Ezek a számviteli nyilvántartások tükrözik a vállalkozás pénztárába beérkezett pénzösszegeket és azok rendeltetésszerű elköltését a mellékelt elsődleges bizonylatok szerint. Ezzel egyidejűleg a naplórendelés rögzíti a pénztári számla jóváírásának forgalmát a megfelelő terhelt számlákkal összefüggésben, valamint a kimutatásban - e számla terhére a jóváírt számlákkal összhangban. A naplóbejegyzések és kimutatások a pénztárosok jelentései alapján, a hozzájuk csatolt elsődleges dokumentumokkal igazolt napi eredmények alapján készülnek. Kevés számú pénztárbizonylat esetén 3-5 naponta egyszer, vagy egy vagy több pénztári jelentés szerint még ritkábban lehet tranzakciókat rögzíteni a könyvelési nyilvántartásokban. Ebben az esetben a "Dátum" oszlopban az első és az utolsó szám szerepel, amelyre a rekordok készülnek (például 1 - 3,1 - 5 stb.).
