Az adóbeszedés általános kötelezettségen és kötelezően alapul. Az adó kötelezettsége és kötelezősége két vonatkozásban nyilvánul meg.
Először is, az adót az adó megfizetésére kötelezett magánszemély akaratától függetlenül vetik ki. Emiatt például S.G. Pepeliaev, mint sok más tudós, jogosan beszél az adókivetés egyoldalúságáról.
Másodszor, az adó kötelezettsége és kötelezősége a tartalmának kezdeti meghatározásában fejeződik ki; az államnak és az adókivetés során együttműködő magánszemélynek nincs joga annak (kivetési) feltételein és eljárásán változtatni. Minden más nem csak az adó megfontolt jelének mondana ellent, hanem az egyenlőség elvének is, aminek szintén minden adóban benne kell lennie.
A kötelezettség az adózó törvényi kötelezettsége az állammal szemben. Az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke szerint "mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni". Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák az adók és illetékek megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó hatalmi viszonyokat az Orosz Föderációban (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke, első rész). Ez a kapcsolat nem függ az érintett felek akaratától. Az adóalanynak automatikusan adókötelezettsége keletkezik, ha rendelkezik a törvényben meghatározott bizonyos tulajdonságokkal. A jogalkotásnak azonban a fizetők adótörvény előtti egyetemességének és egyenlőségének elismerésén kell alapulnia. Ellenkező esetben az adók megállapítása során a törvényhozó hatalom elsőbbsége áll fenn (Az Orosz Föderáció alkotmányának 57., 71., 76., 105., 106. cikke). „Az új adókat megállapító vagy az adófizetők helyzetét rontó törvényeknek nincs visszaható hatálya” (Az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke).
Ez az adójel nem korlátozza az adózó akaratának autonómiáját az adókötelezettség keletkezését meghatározó jogi tények kialakulásának szakaszában (ez a folyamat az adótól eltérő jogágak által szabályozott jogviszonyok keretein belül zajlik: polgári jogi , munkajog stb.).
Az adózó bizonyos korlátok között képes az adójog szempontjából fontos jogi tények létrejöttét befolyásolni, például adótervezéssel, hogy elkerülje az elkülönült adózási objektumok kialakulását. Abban a pillanatban azonban, amikor az adóalanynak adózási tárgya van, az adó teljes mértékben kinyilvánítja általános kötelezettségét és kötelező jellegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 3. szakasza, 44. cikk). Az adókötelezettséget (részben vagy egészben) csak akkor lehet megszüntetni, ha vannak olyan gazdasági és társadalmi tényezők, amelyek jelenlétével az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok adókedvezmény nyújtását összekapcsolják (az orosz adótörvénykönyv 56. cikke). Föderáció), vagy annak végrehajtása különleges, gyakran rendkívüli okok miatt késhet (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 9. fejezete).
Néha az adó kötelező vagy kötelező jelzése helyett (vagy azzal együtt) a kényszerről beszélnek. Nem valószínű, hogy egy ilyen állítás egészen pontosnak tekinthető. A kényszer biztonsága minden nyilvános kapcsolat velejárója, amelyet törvény szabályoz és (vagy) véd. Ez alól az adó sem kivétel. A jogi kényszer biztonsága, valamint a kötelezettség (imperatívum) azonban nem azonos a kényszerrel, hiszen amíg az adóbeszedésből eredő kapcsolat résztvevői a jogszerű magatartás határain belül vannak, nincs ok kényszerintézkedések (például megelőző jelleggel).
Az adózó által a költségvetésbe pénzbeli hozzájárulás formájában teljesített befizetés kötelezettsége és egyéni biztonsága. Az adófizetési kötelezettségnek alkotmányos és jogi tartalma van, amelyet az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke állapít meg, és amelyet az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke, az adójog egyéb jogi normái. A fizetési kötelezettséget teljesítésének kötelező jellege biztosítja. Az adófizetési kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése az alapja annak, hogy az adó- vagy vámhatóság adófizetési felszólítást küldjön az adózóhoz. Az adó előírt határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén az adót az adózó banknál vezetett számláján lévő pénzeszközökből szedik be az adó 46. és 48. §-ában előírt módon. A kódex, valamint az adózó egyéb vagyonából származó adó beszedésével az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. és 48. cikkében előírt módon.
A szervezetektől az adóbeszedés vitathatatlanul történik, hacsak az adótörvénykönyv másként nem rendelkezik. Az adó beszedése magánszemélytől bírósági úton történik.
A kényszer- és szankciórendszer ösztönzőleg hat az adózóra, hogy az adót maradéktalanul és időben fizesse meg. Az adóalanyok többségének tudatában megelőző és megelőző hatást fejt ki a felelősségre vonás vagy más mérvadó intézkedés alkalmazása. P. Godme szerint "a kényszer eleme olyan fontos az adó fogalmában, hogy az a nem kötelező bevételek adószférából való kizárását vonja maga után". Tehát az önkéntes díjak és a költségvetésnek nyújtott adományok, valamint az állami hitelek nem adók.
Nincsenek választható adók. Az adó egyedi bizonyossága a törvényben meghatározott adókulcsok, levonások, kedvezmények és egyéb kedvezmények alkalmazásával az adózó meglévő adótárgyaira számítva jön létre. Így a befizetés összegét minden adó esetében egyedileg határozzák meg, és függ a tárgy nagyságától, az alaptól, a kedvezményektől és az adózás egyéb jellemzőitől. Egyes esetekben a befizetés összege az adózó szociális helyzetétől is függ. Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke szociális adólevonást ír elő az egyének jövedelemadója tekintetében, pontosan az adófizetők - a fogyatékkal élők - a csernobili áldozatok, a Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei, a fogyatékkal élők társadalmi jellemzői szerint. 1. és 11. csoportba tartozó fogyatékkal élők, gyermekesek stb. egyéni ingyenessége és visszavonhatatlansága. Az adó megfizetése nem keletkeztet viszonossági kötelezettséget az államnak az adózóval szemben, aki nem jogosult szolgáltatásaira, illetve az állam bármely, jogilag ellentétes jelentőségű intézkedésére a javára támaszkodni. Ezzel egyidejűleg az adó – a költségvetés társadalmilag szükséges vagyoni hozzájárulásaként – egyedileg határozatlan idejű kedvezmények formájában visszakerül az adózókhoz, mint például a jogállamiság megerősítése, a települések, utak javítása, az oktatás, az egészségügy fejlesztése, alacsony jövedelmű állampolgárok szociális támogatása stb.
Az adó olyan egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló pénzeszközök elidegenítése formájában szednek. Az állam biztosítja az egész társadalom létfontosságú tevékenységét. Ezért az államnak nincsenek kötelezettségei egy adott adózóval szemben.
A visszavonhatatlanság egyrészt azt jelenti, hogy az adófizetéskor a pénzeszközök egy részének tulajdonjoga átszáll az adófizetőkről az államra. Másodszor, az adóösszeg tulajdonjogának átruházása abszolút, és nem vonja maga után a kormány azon kötelezettségét, hogy ezt az összeget vagy azzal egyenértékű összeget az adóalanynak visszafizesse.
Az adó egyedileg ingyenes. Ennek a kifizető általi megfizetése közvetlenül nem keletkeztet egyértelműen meghatározott jogi kötelezettségeket az adó kedvezményezettje – az állam – számára. A szolgáltatásaival képviselt állam akkor is köteles lesz megfelelő szolgáltatást nyújtani egy adott adózónak, ha az adókötelezettségét nem megfelelően teljesítette. Ugyanígy az, hogy az állam nem teljesíti társadalmi célját, nem mentesíti törvényesen az állampolgárokat az adózás alól. A befizetett adó összegének esetleges egyenlőtlensége az államtól kapott szolgáltatásokkal annak egyéni térítésmentességének a következménye.
Szem előtt kell tartani azt is, hogy az adó figyelembe vett előjele esedékes, vagy inkább - elkerülhetetlenül következik az adó társadalmi feltételességének előjeléből. Nyilvánvaló, hogy amennyire az egyéni és a közérdek az egyes konkrét esetekben eltérhet, az adó társadalmi feltételessége ugyanilyen mértékben vonhatja maga után bizonyos esetekben az adó részleges vagy akár teljes ingyenességét a feltüntetett "absztrakt"-ban. a kifejezés értelme.
Az adó visszavonhatatlansága feltételezi, hogy annak megfizetése a magánszemélyek tulajdonjogának megszűnésével és a megfelelő ingatlan (pénz, vagyoni jogok az adóösszeg nem pénzbeli átruházása esetén) köztulajdon létrejöttével jár. az adó azt is magában foglalja, hogy a kifizetőnek nincs joga visszaigényelni a korábban jogszerűen befizetett vagy beszedett adóösszegeket A szakirodalomban olykor úgy érvelnek, hogy egy demokratikus államban az adók (globálisan) visszatérítendővé válnak. Az állam által biztosított elfogyasztott közjavak értékének formája.. Véleményem szerint azonban megfelelő esetekben helyesebb lenne azt mondani, hogy az adók társadalmi-gazdasági értelemben nem visszatérítendők, hanem visszafizetendő befizetésekké válnak. az adó nem kérdőjelezhető meg, mivel az adó megfizetése nem a kifizető pénzeszközeinek ideiglenes eltérítését, hanem a személyi jogok teljes megszűnését feltételezi. kifizetett pénz.
Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól, illetékektől vagy járulékoktól. A korábban hatályos adójogszabályok nem tettek egyértelmű különbséget e fogalmak között. Ez a körülmény elhomályosította egy-egy kifizetés jogi természetét, megnehezítette elemzését, és nehézségeket okozott a jogalkalmazási gyakorlatban. A külföldi országok adójogszabályaiban ezek a kategóriák szigorúan megkülönböztetve vannak. Például a francia adójog előírja, hogy az illetéket az állam veti ki anélkül, hogy határozott kapcsolatot létesítene a nyújtott szolgáltatások értékével. A díj megállapításánál rögzítésre kerül annak nagysága és az állami hatóságok által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatások költsége közötti arány A német adójogszabályok a díjat nem a szolgáltatásnyújtásért, hanem a szolgáltatásnyújtás preferenciájáért fizetett fizetésként határozzák meg. hatóság által.
A díjak, illetékek vagy egyéb kötelező hozzájárulások megállapítására és beszedésére vonatkozó jogi szabályozás mindig is a tudományos kutatás tárgya volt és marad.
Az adók és illetékek jogi tartalma nem azonos. Az egyik jelentős különbség köztük a megtorlás jegyében rejlik. Az adókat anélkül vetik ki, hogy az adóalany számára személyes megelégedést nyújtanának, pl. ingyenesek, és nem függenek attól a kötelezettségtől, hogy a közjogi személy szolgáltatást vagy előnyt nyújtson a megbízónak. Ellentétben az adókkal, a díjakat kötelező alapon vetik ki bizonyos szolgáltatások magánjogi szervezetnek történő nyújtása után.
A „gyűjtés” és a „kötelesség” definícióinak meglévő doktrinális fejlődése ellenére az Orosz Föderáció alkotmánya csak a „gyűjtés” fogalmával működik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 72. cikke utal "az adózás és a díjak általános elveinek megállapítására". Nyilvánvaló, hogy a jogalkotó nem akart terminológiai eltéréseket megengedni az Orosz Föderáció Alaptörvényének szövegétől, ezért az illeték fogalmát sem vezette be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe.
Jelenleg az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 8. cikke meghatározza és körülhatárolja az „adó” és a „beszedés” fogalmát, amely e kategóriák azon jellemzőinek reprodukciója, amelyek a bűnüldözési folyamat során alakultak ki, és amelyeket a határozatokban határoztak meg és magyaráztak. az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága.
A díj a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díj, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők a díjfizetők érdekében jogilag jelentős cselekményeket – így pl. bizonyos jogok megadása vagy engedélyek (licencek) kiadása.
Az illeték jogilag megállapított definíciója azt mutatja, hogy annak tartalmában az állam által fizetett szolgáltatásnyújtáshoz vagy bizonyos cselekmények elvégzéséhez nyújtott hozzájárulás jogi jeleinek kombinációja, pl. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által használt illeték fogalma magában foglalta az illeték fogalmát is. Az illeték behajtási típusára való utalása azonban nem jelenti annak kizárását az adó- és jogi kategóriák rendszeréből.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33316. sz. állami illeték
az egyénektől és szervezetektől beszedett díj, amikor állami szervekhez, helyi hatóságokhoz, egyéb szervekhez és (vagy) tisztviselőkhöz fordulnak, akiket az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai, az Orosz Föderációt alkotó jogalkotási aktusok és a szabályozás értelmében felhatalmaztak. a helyi hatóságok jogi aktusai az e személyekkel kapcsolatos, e fejezetben előírt jogilag jelentős cselekmények végrehajtására, kivéve az Orosz Föderáció konzuli hivatalai által végrehajtott cselekményeket.
Sajnos a „beszedés” definíciójának jogszabályi megszilárdítása nem adott választ számos kérdésre az adók más kötelező befizetésektől való elhatárolásával kapcsolatban. Az adókhoz vagy illetékekhez való hozzájárulás egyértelmű kritériumainak hiánya ahhoz vezet, hogy az orosz adórendszerben még mindig vannak olyan kifizetések, amelyek elnevezése nem felel meg jogi természetüknek.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma jogosan hívta fel a figyelmet erre a körülményre „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének alkalmazásának egyes kérdéseiről” szóló, 2001. február 28-i határozatában ... Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 122. §-a szerint a díj fizetésének elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén a bíróságoknak az egyes kötelező befizetések természetéből kell kiindulniuk, amelyeket „díjnak” neveznek. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága ésszerűen figyelmezteti a bíróságokat az adójogszabályokban felsorolt adók és díjak elnevezésébe vetett vak bizalomtól. Például a jövedéki adók, vámok és számos környezetvédelmi adó alapos jogi elemzését igénylik. Az adófizetés formájának és tartalmának összetévesztésének fő oka az Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvény" által megállapított adó- és díjrendszer közötti eltérés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének kategóriái, elsősorban az adó és a beszedés definíciói, amelyeket az Art. nyolc.
Az illeték megfizetését kísérő fő feltétel, és egyben az illetéket az adótól megkülönböztető jellemző, hogy az állam jogilag jelentős cselekményeket követ el a kifizetővel (általában magánszemély) szemben. A jogilag jelentős cselekmények egyfajta jogi tényekként - a jogi normák hipotéziseiben rögzített konkrét életkörülményekként - értendők, amelyek bekövetkezése jogviszonyok keletkezése, megváltozása vagy megszűnése formájában jogkövetkezményeket von maga után. Az Art. közvetlen megjelölése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke értelmében a jogilag jelentős intézkedések közé tartozik bizonyos jogok megadása és engedélyek (licencek) kiadása is.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok elemzése arra enged következtetni, hogy bizonyos jogok megadása azt jelenti, hogy a kifizetőt bármilyen természetes joggal ruházzák fel, amely a törvény értelmében korlátozott kezelési rendszerrel rendelkezik. cikk 3. része szerint Az Orosz Föderáció Alkotmányának 55. cikke értelmében a szövetségi törvény korlátozhatja az emberek és állampolgárok jogait és szabadságait az alkotmányos rend, az erkölcs, az egészség, a mások jogainak és jogos érdekeinek védelméhez szükséges mértékben. , az ország védelmének és az állam biztonságának biztosítására.
Az említett alkotmányos norma rendelkezései az állami bevételek képzése területén is irányadóak. Az állam felhasználhat bizonyos jog- és szabadságkorlátozásokat az anyagi források feltöltésére. Az egyes jogok odaítélése és az engedélyek (licencek) kiadása következtében a pénzeszközök bevonása a következők eredményeként valósul meg:
állami monopólium létrehozása bizonyos típusú áruk előállítására, a munkavégzésre, a szolgáltatások nyújtására, és ennek következtében a többi jogalany e tevékenységi területekhez való szabad hozzáférésének kizárása;
állami monopóliumnak minősülő tevékenységek végzésének jogosítványának megtérítése magánszemélyek részére.
Következésképpen a díj vagy illeték megfizetése mindig együtt jár a magánjogi szervezet konkrét céljával, hogy fizetős szolgáltatást kapjon az államtól. Ez a tulajdonság a díjakat és illetékeket egyedi befizetésként jellemzi. Az illetéket általában különleges jog birtoklása után vetik ki (például kereskedési jog után fizetendő illeték). Az illetéket anyagi ellentételezésként vetik ki az államnak az állami vagyon használatáért vagy a magánszemély javára jogilag jelentős cselekmények elvégzéséért (például ügy bíróság elé terjesztése, anyakönyvi cselekmények nyilvántartásba vétele, közjegyzői cselekmények elvégzése).
A kompenzáció jele ellenére azonban a szerződésből eredő kötelezettségek kifizetésére díj nem vonatkozik. A pénzbeli költségek egy részének az állam általi megtérítése nem adja át a díjaknak a közszolgáltatás árának jellegét. A díjfizető a legtöbb esetben nem tudja maradéktalanul kifizetni a jogilag jelentős cselekmények elvégzéséért járó közköltségeket, és a fizető javára vagy kezdeményezésére végrehajtott jogilag jelentős cselekmények egy bizonyos kategóriája egyáltalán nem bír értékkel. például az igazságszolgáltatás vagy a közjegyzői cselekmények.
A díjak szabályozásuk módjában különböznek az adóktól. Adót csak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok állapíthatnak meg. A díjak megállapítását más jogágak törvényei teszik lehetővé. Tehát Art. Az Orosz Föderáció államhatáráról szóló törvény 11. cikke díjat állapít meg a határellenőrzésért, amelynek jogszerűségét az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megerősíti.
Következésképpen az adónak és az illetéknek egyaránt vannak közös és megkülönböztető jegyei. A közös jellemzők közé tartozik.
adó- és illetékfizetési kötelezettség az érintett költségvetésekbe vagy költségvetésen kívüli alapokba;
célzott bevételek azokhoz a költségvetésekhez vagy alapokhoz, amelyekhez hozzá vannak rendelve;
törvényben rögzített forma és átvételi eljárás alapján történő lefoglalás;
a kötelező elállási mód lehetősége;
ellenőrzése az egységes adóhatósági rendszer felett.
Ugyanakkor néhány azonos jellemző ellenére az adó és az illeték egyértelműen elhatárolódik egymástól a következő jogi jellemzők szerint:
érték szerint - a modern körülmények között befizetett adó a költségvetési bevételek képződésének fő forrása. Más típusú kötelező befizetések kevésbé fontosak;
cél szerint - az adók célja az állam vagy az önkormányzatok közszükségleteinek kielégítése; a díjak célja csak az állami (önkormányzati) intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek fedezése;
adott esetben - az adók feltétel nélküli fizetések; az államhatalmat gyakorló állami (önkormányzati) intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatás fejében díjat kell fizetni;
a kötelezettség természetéből adódóan - az adó megfizetése az Orosz Föderáció alkotmánya által egyértelműen meghatározott kifizető kötelessége; a gyűjtést bizonyos önkéntesség jellemzi, és gyakran nincs állami kényszer;
gyakoriság szerint - a díj általában egyszeri, és külön rendszer nélkül kerül kifizetésre; az adókat bizonyos gyakoriság jellemzi.
Az illetékek tehát – az adókkal ellentétben – egyéni jellegűek, és mindig szigorúan meghatározott céllal és speciális érdekekkel bírnak.
A modern orosz állam adórendszerét alkotó adók és illetékek jogi jellemzőinek összehasonlítása megerősíti a 19. században kidolgozott általános állami bevételi elmélet helyességét. híres orosz és külföldi pénzemberek. A nevezett elmélet szerint a díjak és illetékek egyfajta kötelező befizetés, amely az adó prototípusa. Egy civilizált állam számára elfogadhatóbb az adózási módok alkalmazása, hiszen „a modern látásmód szerint az adó a legtökéletesebb formája az állami költségvetés feltöltésének, biztosítva a kifizetők vagyoni helyzetének maximális figyelembevételét, hozzájárulva az adózáshoz. az alkotmányos jogok tiszteletben tartása és a költségvetés kialakítása elsősorban a megfelelő gazdasági lehetőséggel rendelkezők rovására." Ahogy a tartományok regáliákká, ez utóbbiak pedig adókká, illetékekké váltak, fejlődésük egy bizonyos szakaszában a jogalkotó vagy adóként formalizálja, vagy alkalmazási körét jelentősen szűkíti.
1. Az adókulcsok a
ad valorem, konkrét, kombinált
tömör, csúszó
halmozott
cég, kamat
3. Az Orosz Föderációban a szerencsejáték-üzletágra kivetett adó adókra és díjakra vonatkozik
szövetségi
regionális
vegyes
helyi
4. Az adózás tárgya az
adóegységenkénti adó
az alany adófizetési kötelezettségét meghatározó jogi tények
vagyon (föld, gépkocsi, egyéb ingatlan) és immateriális javak (állami jelképek), amelyek jelenlétével a törvény az adókötelezettség keletkezését köti
az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése
5. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai a következőkből állnak:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban elfogadott adó- és illetéktörvények
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az azzal összhangban elfogadott adó- és illetéktörvények
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az azzal összhangban elfogadott adó- és illetéktörvények, valamint az Orosz Föderáció alkotmánya
6. Az állami kiadások egy meghatározott területének finanszírozására kivetett adókat ún
célzott
rögzített
közvetett
szabályozó
7. Az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint a jogi személyek rezidensnek minősülnek, ha azok
az Orosz Föderáció területén találhatók
Oroszország területén jött létre az orosz jog szerint
ingatlannal rendelkezik az Orosz Föderáció területén
az Orosz Föderáció területén jöttek létre
8. Az adó mértéke az
az adó összegének a költségvetés nagyságához viszonyított aránya, százalékban mérve
törvényes adó
az egy adózót terhelő adó összege
törvényben meghatározott fizikai jellemző vagy az adókulcsok változásának paramétere
9. Az I. Péter által bevezetett orosz adók közül melyik van jelenleg módosított formában érvényben
tőkéből
egyházi hiedelmekből
fejpénz
a hadsereg fenntartására
10. Az adók fő funkciói az
fiskális, rendészeti, ellenőrzési
ellenőrzési, elemző, szabályozási
fiskális, szabályozási, ellenőrzési
statisztikai, rendészeti, fiskális
11. Az adófizetés természetben van
nemcsak önkéntes, hanem kötelező is
kizárólag önkéntes
kényszerű
többnyire önkéntes
12. Az orosz adórendszer és a külföldi adórendszerek közötti éles különbség az / van
magas a személyi jövedelemadó és alacsony a társasági jövedelemadó aránya
alacsony a személyi jövedelemadó és magas a társasági jövedelemadó aránya
magas az általános forgalmi adó és az általános forgalmi adó aránya, valamint alacsony a személyi jövedelemadó aránya
a személyi jövedelemadó és a társasági adó körülbelül egyenlő hányadát
13. III. Iván uralkodása alatt Oroszországban a fő közvetlen adó az adó volt
fejpénz
föld
jövedelem
a forgalomból
14. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított és az egész területén fizetendő adókat és díjakat ún.
egyenes
regionális
szövetségi
rögzített
15. Az Egyesült Államok legnagyobb bevételi forrása az
személyi jövedelemadó
vállalati adó
társadalombiztosítási adók
jövedéki adók és vámok
Yur. 1. pontja tartalmazza az adó meghatározását. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke, ahol adózott Az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében kötelező, egyéni térítésmentes befizetést ismernek el, amelyet a szervezettől és magánszemélyektől tulajdonjogi, gazdálkodási vagy operatív irányítási jogon hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki.
Az adó megkülönböztető jegyei a következők
Az adót törvény állapítja meg és vezeti be;
Az adófizetés kötelező;
Az adót térítésmentesen kell megfizetni;
Az adó elvont fizetés, és általában nincs meghatározott célja;
Az adófizetési kötelezettség mindig akkor keletkezik, ha adózás tárgya van;
Az adó, mint jogi kategória jelei
Kötelezettség
Egyéni ingyenesség
Az adó pénzbeli formája
Vagyonelidegenítés (Az adót az adóalany tulajdonjogi, gazdálkodási vagy működési irányítása alapján megszerzett vagyon elidegenítésével vetik ki)
Gyűjtésének célja az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása.
Fő az adókra vonatkozó rendelkezéseket a K RF rögzíti. Acc. st. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke szerint „mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni. Az új adókat megállapító vagy az adózók helyzetét rontó törvényeknek nincs visszamenőleges hatálya.”
A közvetlen adó beszedését a parlamenttel, mint a nép képviselőjével egyeztetik, miközben a társadalom minden egyes tagjával nem állapodnak meg. Ezenkívül a jogszabály tiltja a népszavazás és a közvetlen demokrácia egyéb eszközeinek használatát adó megállapítására és adóviszonyok szabályozására. Tehát az Art. 3 FKZ, 1995. október 10. N 2-FKZ „Az Orosz Föderáció népszavazásáról”, az adókkal kapcsolatos kérdéseket nem lehet összoroszországi népszavazásra benyújtani.
Az „adókat nem tárgyalják” – ez az adójog egyik alapelve és az állam pénzügyi tevékenységének legfontosabb elve.
Korábban Rosban. A törvény nem tett különbséget az adó és az illeték között, ami az alkotmányok megsértéséhez vezetett. az adózás elveit, és ennek eredményeként - az adófizetők jogainak megsértésére. A kódex megszüntette a jogszabályi hiányosságokat.
Az adó eltér a beszedéstől. Jelenleg alatt gyűjtemény (csak szövetségi szinten!) az adótörvény 8. cikke szerint a szervezettől felszámított kötelező és fizikai díjként értendő. olyan személyek, akiknek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek és jogi személyek tisztségviselői általi díjfizetés egyik feltétele. jelentős cselekmények, ideértve bizonyos jogok megadását vagy engedély (engedély) kiadását.
Listában jelek, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonosít, meghatározva a „beszedés” fogalmát, megjegyezheti:
a) a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő fizetési kötelezettség;
b) a díj beszedése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők jogilag jelentős cselekményeket hajtsanak végre a díjfizetőkkel szemben.
Egyéb gyűjtési jelek az Art. kommentált bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke nem szerepel.
Az adókat a megfelelő szintű költségvetésbe vagy az állami költségvetésen kívüli alapokba írják jóvá, és azokban személytelenítik. Ez megkülönbözteti az adókat azoktól a díjaktól, amelyeket meghatározott célból szednek ki, vagy amelyek a fizető fél jogilag jelentős intézkedéseinek ellátásáért fizetendő fizetések.
Az adók és illetékek legfontosabb jellemzője a kötelező jellegük. Az adót az egyik oldalon az állam határozza meg. megrendelés, fizetési kötelezettség elmulasztása esetén pedig kötelezően beszedjük. oké. Az adók és illetékek megállapítása az állam képviselő-testületeinek hatáskörébe tartozik.
Jelenleg az Art. 12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak a Föderáció számára ír elő díjat. szint. Az NP-ben a díjak egy fajtája az állami illeték.
Állami kötelesség szerint az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 333. cikke olyan díj, amelyet a vámfizetőktől szednek, amikor az államhoz fordulnak. testületek, helyi önkormányzati szervek, egyéb testületek és tisztviselők, akik az Orosz Föderáció jogalkotási aktusaival, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusaival és a helyi önkormányzati szervek szabályozási jogi aktusaival összhangban felhatalmazottak, jogilag jelentős cselekmények elkövetése ezekkel a személyekkel szemben. Az iratok (másolat, másodpéldány) kiállítása jogilag jelentős intézkedésnek minősül.
A díjak és illetékek eltérnek az adóktól az ilyen jogi személy hiányában. jelek egyéni ingyenességként.
A díjak és adók közötti fő különbségek a következők.
1. Ha az adók egyedileg térítésmentesek, akkor az illetékeket az állam által a kifizetőnek nyújtott egyes közjogi szolgáltatásokkal összefüggésben kell megfizetni.
2. A díjfizetés során kiemelt jelentőséggel bír a kifizető állammal való közjogi kapcsolatra való törekvése, a fizető választási szabadsága.
3. A díj megállapításának célja a meghatározott közjogi szolgáltatások meghatározott fizető részére történő nyújtásával járó állami többletköltségek kompenzálása.
4. A díjak egyszeriek, míg az adókat általában időszakosan kell fizetni.
5. Az adó megállapításánál az adózó tényleges adófizetési képességét veszik figyelembe. A díj mértéke a nyújtott közjogi szolgáltatások köréhez igazodik.
A fizetés időpontjától függően: sürgős / időszakos naptár.
Az adó végső befizetője számára:
Közvetlen(jövedelem- és ingatlanadó, a kifizető az adózott ingatlan tulajdonosa vagy az adózott jövedelem címzettje)
* Jövedelemadó * Ingatlanadó
Közvetett(áru- és szolgáltatásadó, amelyet az árat vagy tarifát meghaladóan fizetnek, a kifizető az áru fogyasztója, amelyre az adót az árban felárral terhelik)
* ÁFA * Jövedék
Az adószámítási eljárás szerint: fizetés / nem fizetés .
A végső adózó egy vagy több költségvetésére vonatkozó adórögzítés szerint: fix / többszintű .
Az adót megállapító és konkretizáló alanyhoz:
Szövetségi(az adózás tárgyait, a kifizetőket és az adókulcsokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg. Az adókat az Orosz Föderáció egész területén vetik ki)
* ÁFA * Jövedéki adók
* Szervezetek jövedelemadója * Személyi jövedelemadó
* ESN * Állam. vám * Vízadó
Az állatvilág tárgyai, vízi biológiai erőforrások használati díjai
Ásványkitermelési adó
Regionális(az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által elfogadott, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén kötelező fizetni)
Szervezeti ingatlanadó
Szállítási adó
Szerencsejáték iparűzési adó
Helyi(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban létrehozták és hatályba léptették, a helyi önkormányzatok NPA-képviseleti szervei a megfelelő települések területén kötelezőek a fizetésre)
Földadó
Ingatlanadó nat. személyek
Az Orosz Föderáció törvénye szerint a jövedéki adók olyan közvetett adók, amelyeket az áruk ára tartalmaz, és amelyeket a vevő fizet.
A jövedéki adóval történő adóztatás tárgya a jövedéki termékek és ásványi nyersanyagok értékesítése, azok átszállítása és a jövedéki termékek behozatala az Orosz Föderáció vámterületére. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 22. fejezete a 2000. augusztus 5-i szövetségi törvénnyel lépett hatályba).
A jövedéki adó fizetői:
a) belföldi termelésű áruk esetében - vállalkozások és szervezetek, ideértve a külföldi vállalkozásokat is. beruházások, valamint azok fiókjai, részlegei és egyéb elszigetelt. részlegek, amelyek értékesítik az általuk megtermelt árukat. A vevő által szállított nyersanyagokból előállított áruk jövedéki adóját azok a vállalkozások és szervezetek fizetik, amelyek megfizették az áruk előállítási költségeit és értékesítik azokat;
b) az Orosz Föderáció területére behozott áruk esetében - a vámjogszabályokkal összhangban meghatározott vállalkozások és más személyek. Általános szabály, hogy ez egy nyilatkozattevő.
Adó alatt az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével kapcsolatos pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetést jelent.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja (3. cikk): senki sem kötelezhető adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések megfizetésére, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adók vagy illetékek jeleivel rendelkeznek. nem rendelkezik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározottaktól eltérő sorrendben került megállapításra. Ebben a tekintetben különösen fontosak az adójelek, amelyek magukban foglalják:
- felszólító-kötő jelleg;
- egyéni ingyenesség;
- pénzforma;
- az adók nyilvános és nem megfelelő jellege.
Tekintsük ezeket a jeleket részletesebben.
Feltétlenül kötelező jelleg. Az adófizetés alkotmányos és jogi kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás. Az adózónak nincs joga megtagadni az adókötelezettség teljesítését. Ily módon az adófizetések eltérnek az ilyen típusú költségvetési bevételtől, mint az RF BC 41. cikke szerinti ingyenes átutalások.
Egyénileg ingyenes. Az adó megfizetése nem keletkeztet az állam kölcsönös kötelezettségét arra, hogy meghatározott cselekményeket tegyen egy adott személyazonossággal azonosított adózó javára.
Ez a tulajdonság megkülönbözteti az adókat a természetben részben fizetett díjaktól. Az illeték megfizetése feltételezi az állam kölcsönös fellépését az adóalany érdekében. Ez lehet engedély kiadása, gépjárművek kereskedési vagy parkolási jogának megadása, igazságszolgáltatás, nyilvántartásba vétel vagy egyéb jogilag jelentős cselekmények. A magánszemély bizonyos előnyök elérését a díjfizetéshez köti. A díj megfizetése után az adózónak jogában áll követelni az államtól a megfelelő intézkedések megtételét, beleértve a bíróságot is.
Monetáris természet. Történelmileg az államok és a jogviszonyok más résztvevőinek szükségleteit a kapitalizmus előtti korszakban természetes csere formájában elégítették ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adót kizárólag szervezetektől és magánszemélyektől kivetett pénzbeli fizetésként határozza meg. Az adófizetés készpénzben vagy készpénzes formában történik. Fizetési eszközök - az Orosz Föderáció pénzneme. Kivételként az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 3. pontja értelmében a külföldi szervezetek, a nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek, valamint a szövetségi törvények által előírt egyéb esetekben kötelesek adófizetési kötelezettség devizában is teljesíthető.
Nyilvánosan nem megfelelő. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó részét (esetenként akár 90%-át) az adók és illetékek teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által megvalósított bel- és külpolitika anyagi támogatása, vagyis a társadalom normális életének biztosítása. Amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, az adófizetések célja a hatóságok költségeinek biztosítása.
A külföldi szakirodalomban az adók funkciói a következők:
1) állami kiadások finanszírozása;
2) az állami bevételek újraelosztása a legszegényebb polgárok javára;
3) a termelés nem gazdasági szabályozása a hatékonyság növelése érdekében.
Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól, vámoktól vagy illetékektől.
Alatt Gyűjtemény szervezetektől és magánszemélyektől kötelezően felszámított illetéket jelent, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által jogilag jelentős cselekmények díjának megfizetésének egyik feltétele, ideértve bizonyos jogok megadását vagy kiadását is. engedélyek (licencek).
Az egyes jogok odaítélése és az engedélyek (licencek) kiadása következtében a pénzeszközök bevonása a következők eredményeként valósul meg:
1) állami monopólium létrehozása bizonyos típusú áruk előállítására, a munkavégzésre, a szolgáltatások nyújtására, és ennek következtében a többi jogalany e tevékenységi területekhez való szabad hozzáférésének kizárása;
2) az állami monopóliumnak minősülő tevékenységek végzésére jogosító magánszemélyek részére megtérítendő jogosítvány biztosítása.
Következésképpen a díj vagy illeték megfizetése mindig együtt jár a magánjogi szervezet konkrét céljával, hogy fizetős szolgáltatást kapjon az államtól.
Az illeték jogilag megállapított definíciója azt mutatja, hogy tartalma egyesíti az állam által fizetett szolgáltatások nyújtásához nyújtott hozzájárulások jogi jellemzőit, bizonyos tevékenységek elvégzését, vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt illeték fogalmát is. tartalmazza a kötelesség fogalmát.
Az adónak és az illetéknek egyaránt vannak közös és megkülönböztető jegyei. A gyakoriak a következők:
- adó- és illetékfizetési kötelezettség az érintett költségvetésekbe vagy költségvetésen kívüli alapokba;
- célzott bevételek azokhoz a költségvetésekhez vagy alapokhoz, amelyekhez hozzá vannak rendelve;
- törvényileg rögzített forma és átvételi eljárás alapján történő lefoglalás;
- a kötelező elállási mód lehetősége;
- az egységes adóhatósági rendszer ellenőrzése.
Ugyanakkor az adó és az illeték egyértelműen elhatárolódik az alábbi jogi jellemzők szerint.
1. Érték szerint. A modern körülmények között folyó adófizetés a költségvetési bevételek fő forrása. Más típusú kötelező befizetések kevésbé fontosak.
2. Célja. Az adók célja az állam vagy az önkormányzatok közszükségleteinek kielégítése; a díjak célja csak az állami (önkormányzati) intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek kielégítése.
3. A körülményeknek megfelelően. Az adók feltétel nélküli fizetések; díjat fizetnek az államhatalmat gyakorló állami (önkormányzati) intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatásért cserébe.
4. A kötelesség természeténél fogva. Az adó megfizetése a kifizető kötelessége, amelyet az Orosz Föderáció alkotmánya egyértelműen meghatároz; a gyűjtést bizonyos önkéntesség jellemzi, és gyakran nincs állami kényszer.
5. Gyakoriság szerint. Van egy bizonyos időszakosság az adókban; a díj általában egyszeri, és külön rendszer nélkül kerül kifizetésre.
Így az adókkal ellentétben az illetékek egyediek, és mindig szigorúan meghatározott céllal és különleges érdekekkel bírnak.
Adózás- a központi kormányzat vagy a helyi hatóságok által magánszemélyektől és vállalati szervezetektől kivetett illeték az állami kiadások finanszírozására, valamint a fiskális politika végrehajtásának eszközeként. Nem minősül adóztatásnak a kifizetőnek vagy a megbízó részére nyújtott különleges szolgáltatásokért történő kifizetés.
Adózási funkciók:- fiskális,
- terjesztés,
- szabályozási,
- ellenőrzés,
- ösztönző (külgazdasági).
Az adózás elemei- az adó megállapítására, bevezetésére, beszedésére vonatkozó, az állam jogalkotási aktusaiban vagy szabályozó jogszabályokban meghatározott elveket, szabályokat, kategóriákat, fogalmakat.
Az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adóalanyokat és a következő adózási elemeket azonosítják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 17. cikkének 1. pontja):
- az adózás tárgya;
- az adóalap;
- adózási időszak;
- adókulcs;
- az adó kiszámításának eljárása;
- az adófizetés rendje;
- az adófizetés feltételei.
Ezen túlmenően az adóról és illetékről szóló törvény adókedvezményről és alkalmazásuk indokáról is rendelkezhet.
Az adó jogi szabályozásának elemrendszere kötelező és választható elemekből áll. A kötelező elemek két csoportot tartalmaznak - alapvető és kiegészítő.
1. Alapelemek meghatározza az adó alapvető, lényeges jellemzőit, amelyek az adómechanizmus gondolatát alkotják.
Az adózás és beszedés jogi mechanizmusának fő elemei a következők:
- az adózás tárgya;
- az adóalap;
- adózási időszak;
- adókulcs;
- az adó kiszámításának eljárása;
- az adó megfizetésének rendje és feltételei.
- alany (adózó vagy illetékfizető),
Adófizetők és illetékfizetők elismerik azokat a szervezeteket és magánszemélyeket, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében adót és (vagy) illetéket kötelesek fizetni.
Az adózás tárgyai lehetnek áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyon, nyereség, bevétel, az eladott áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) vagy egyéb értékkel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkező tárgy értékesítésére irányuló műveletek, amelyek meglétével az adózó az adókötelezettség keletkezésével jár az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a tulajdon az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében a tulajdonhoz kapcsolódó polgári jogok tárgyainak típusait jelenti (a tulajdonjogok kivételével).
Áru minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan (a vámfizetések beszedésével kapcsolatos kapcsolatok szabályozása céljából az Orosz Föderáció Vámkódexében meghatározott egyéb vagyontárgyak is az árukhoz tartoznak).
A munkavégzés adózási szempontból olyan tevékenység, amelynek eredménye anyagi kifejeződésű, és egy szervezet és (vagy) magánszemélyek igényeinek kielégítésére valósítható meg.
A szolgáltatás olyan tevékenység, amelynek eredményeinek nincs tárgyi kifejeződése, e tevékenység végzése során realizálódnak és fogyasztanak el.
Az adóalap az adózás tárgyának értékét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli.
Az adóalanyok-szervezetek az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki a számviteli nyilvántartásokból származó adatok és (vagy) az adóköteles vagy adózással kapcsolatos tárgyak egyéb dokumentált adatai alapján.
Ha az elmúlt adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap számítás során hibákat (torzulásokat) találnak, akkor a tárgyidőszakban az adókötelezettség a hiba időszakában kerül újraszámításra. Ha nem lehet konkrét időszakot meghatározni, akkor annak a beszámolási időszaknak az adókötelezettségeit korrigálják, amelyben hibák (torzulások) merültek fel.
Az egyéni vállalkozók az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki a bevételek és kiadások, valamint az üzleti tranzakciók elszámolására vonatkozó adatok alapján, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott módon.
A többi adózó - magánszemélyek - az adóalapot a szervezetektől megállapított esetekben kapott adóköteles jövedelemre vonatkozó adatok, valamint az adóköteles jövedelem önkényes formában végzett saját elszámolásából származó adatok alapján számítják ki.
Adóidőszak alatt az egyes adók vonatkozásában naptári évet vagy egyéb időszakot jelent, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét. Az adózási időszak egy vagy több elszámolási időszakból állhat, amelyek eredménye alapján előlegfizetés történik.
Adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összegét jelenti.
Az adó kiszámításának eljárása. Az adózó az adóalap, az adókulcs és az adókedvezmények alapján önállóan számítja ki az adóidőszakra fizetendő adó összegét.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatóságot vagy az adóügynököt terhelheti. Ezekben az esetekben az adóhatóság legkésőbb a fizetési határidő lejárta előtt 30 nappal adóértesítést küld az adózónak. Az adófelhívásban fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, az adóalap számítását, valamint az adó megfizetésének esedékességét. Az adóbevallás a szervezet vezetőjének (jogi vagy meghatalmazott képviselőjének) vagy magánszemélynek (törvényes vagy meghatalmazott képviselőjének) személyesen átadható átvételi elismervény ellenében vagy az átvétel tényét és időpontját igazoló egyéb módon. Abban az esetben, ha ezek a személyek kibújnak az adóbejelentés átvételétől, az értesítést ajánlott levélben küldik meg. Az adóértesítést az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül megérkezettnek kell tekinteni.
Adók és illetékek fizetési feltételei minden adóra és díjra be vannak állítva.
Az adó- és illetékfizetési határidő módosítása csak az Orosz Föderáció adótörvényében előírt módon megengedett. Az adók és illetékek fizetési határidejét naptári dátum vagy években, negyedévekben, hónapokban, hetekben és napokban számított időszak lejárta, valamint egy olyan esemény megjelölése határozza meg, amelynek meg kell történnie vagy bekövetkeznie kell, vagy egy végrehajtandó művelet. Az adójogi jogviszonyokban résztvevők intézkedéseinek időzítését az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg minden ilyen cselekmény vonatkozásában. Azokban az esetekben, amikor az adóalapot az adóhatóság számítja ki, az adófizetési kötelezettség legkorábban az adóbejelentés kézhezvételének napján keletkezik.
Az adó- és illetékfizetési eljárás. Az adófizetés a teljes adóösszeg egyszeri befizetésével történik. Az adófizetés készpénzben vagy készpénzes formában történik.
További elemek részletezze egy adott kifizetés sajátosságait, hozza létre az adómechanizmus teljes és teljes rendszerét. Az adózás jogi mechanizmusának további elemei közé tartoznak az adókedvezmények, az adófizetés módjai, a költségvetés vagy az adóbefizetés helye szerinti alap, az adórendszer sajátosságai, az adóbevallás sajátosságai.
