Közvetlenül a Szovjetunió bukása után az egyéni kereskedelem széles körben elterjedt államunkban, mivel a polgárok az előttük megnyíló lehetőségektől fellelkesülve, jelentősen javítani akartak anyagi helyzetükön.
Sajnos ezekben az években sokuknak nem volt hivatott jelentős sikert elérni, hiszen az akkor elfogadott hitel- és adórendszer ehhez egyáltalán nem járult hozzá.
Szerencsére ma már létezik egy egyszerűsített adózási rendszer az egyéni vállalkozók számára, aminek köszönhetően sok vállalkozónak sokkal kevésbé okoz nehézséget a saját vállalkozás megnyitása és működtetése.
Ez a legígéretesebb módja az adójárulékok átvételének, amely bizonyos feltételek mellett érvényesíthető rájuk (IP). Ha helyesen hajtja végre ezeket (például egy bizonyos típusú tevékenység kiválasztásával), jelentős mennyiségű pénzt és időt takaríthat meg.
Az egyszerűsített adózási rendszer fő előnye az egyéni vállalkozók számára a vállalkozás adóterheinek erőteljes csökkentése. Az adók ebben az esetben meglehetősen mérsékeltek, ami rendkívül fontos a kezdő üzletemberek számára.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata kódexe huszonhatodik fejezetének második része szerint ez a rendszer teljes mentességet biztosít a vállalkozóknak a következő típusú adófizetés alól: személyi jövedelemadó (beszedés a kapott nyereségből) , valamint birtokukon. Ebből a szempontból az egyszerűsített adózási rendszer. Nem meglepő, hogy egyre több vállalkozót vonz.
Fontos! A mentesség csak az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége során szerzett jövedelmére, valamint az ugyanilyen célra használt vagyonára vonatkozik.
Figyelem! Ha az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, akkor az üzletember nem minősül ÁFA-kulcsot fizető személynek. Kivételként ezt a szabályt figyelmen kívül hagyják bizonyos árukategóriák országba történő behozatalakor, valamint a HÉA-t, amelyet az adótörvény 174. cikkével és annak első albekezdésével összhangban feltétlenül meg kell fizetni.
Az „egyszerűsített” az elfogadása előtt érvényben lévő készpénzes tranzakciók teljes megőrzése szempontjából is értékes. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden egyéni vállalkozó, aki számára ilyen rendszert fogadtak el, továbbra is teljesíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkei által előírt adóügynöki kötelezettségeket. Ebből a szempontból az egyszerűsített adózási rendszer.
Vannak további költségek ezzel a rendszerrel? Ha figyelembe vesszük az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jelentését, az egyszerűsített adórendszer ugyanakkor előírja az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, valamint a kötelező állami egészségügyi alapokhoz történő hozzájárulásokat. A hozzájárulás összegét a pénzügyi év értékétől függően számítják ki. Úgy számítják ki, hogy a minimálbért (év elején ez fontos) megszorozzák a levonás mértékével, és százalékban fejezik ki. Az ebben az esetben kapott összes értéket meg kell szorozni tizenkettővel (egy naptári év hónapja).
Egy ilyen átmenet lehetséges (de nem garantált), ha a szükséges (de nem elégséges) feltételek teljesülnek. Vegye figyelembe ezeket a követelményeket, amelyek alapján az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere alkalmazható:
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó jövedelme meghaladja a törvényben megállapított maximális értéket, automatikusan elveszíti az egyszerűsített rendszer szerinti bevallási jogát, és köteles az őt megillető összes adót, befizetést és járulékot az általános módon megfizetni. , amely személyes felelősséget visel ezen követelmények be nem tartásáért.az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve szerint.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy csak 2013 januárjáig volt szigorúan kötelező a kérelem benyújtása, ha egyszerűsített rendszerre kívánnak váltani.
Aztán volt a 26.2-1 számú nyomtatvány, amelyet gyakran a vállalkozás állami bejegyzéséhez szükséges dokumentumokkal egyidejűleg nyújtottak be. Ugyanakkor a vállalkozónak meg kellett választania az adó mértékét (erről később lesz szó). Most már nem szükséges ilyen kérelem benyújtása, de kívánságáról értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálat helyi osztályát. Az átállás jövő év január 1-jétől fejeződik be.
Ha ez megtörténik, akkor a vállalkozónak haladéktalanul értesítenie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatát egy másik levonási rendszerre való átállásról. Ez az aktuális jelentési időszak lejártától számított 15 napon belül megtörténik. Ezt a követelményt a Vámkódex 346. cikkének ötödik bekezdése, valamint 346.13. cikkének ötödik bekezdése rögzíti.
De a fentiek mindegyike nem vonatkozik az IP bizonyos kategóriáira. Az egyszerűsített adózási rendszer, amelyről a lehető legegyszerűbb a beszámolás, az egyéni vállalkozók egyes kategóriáira nem alkalmazható. Tekintsük őket részletesebben:
Ha nem vesz részt a fenti tevékenységek mindegyikében, akkor Ön „preferenciális” IP-címmé válhat. Egy egyszerűsített adózási rendszer, amelynek bejelentése egyszerűségével és logikájával vonz, bizonyos feltételek teljesülése esetén alkalmazható az Ön cégére. Először meg kell határoznia az adóztatás közvetlen tárgyát:
Egyébként az adózó maga választja ki közvetlenül a tárgyat. Javasoljuk, hogy minden számítást előzetesen végezzen el, és határozza meg, hogy melyik lesz előnyös közvetlenül az Ön vállalkozása szempontjából. Ennek megállapításához ismernie kell a vonatkozó adókulcsokat.
A Vámkódex 346. cikkével összhangban az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor törvényesen (ma) a következő adókulcsokat állapítják meg:
Felhívjuk figyelmét, hogy minden attól függhet, hogy melyik régióban van bejegyezve vállalkozása: bizonyos esetekben az egyéni vállalkozók számára kissé eltérő egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak. Jobb, ha előzetesen kér belőle mintát a Szövetségi Adószolgálat helyi osztályától. Az tény, hogy 2009 óta egy vonatkozó kormányrendeletben a régiók saját elvonási összeget határoznak meg. De! Legalább 5% és legfeljebb 15%.
Az első esetben (egyszerűsített adózási rendszer a "bevétel mínusz a kiadások" egyéni vállalkozók esetében) a vállalkozásnak az aktuális adóidőszakban befolyt teljes bevételét megadóztatják.
A második esetben azt az összeget kell megadóztatni, amely mínusz a vállalkozónak a vállalkozása során felmerült kiadásaival. A levonás alapját ebben az esetben az aktuális beszámolási időszak legelejétől növekvő értékként határozzák meg.
Bizonyos esetekben a második lehetőséget választó vállalkozók minimális adójárulékot is fizethetnek. Ezt a módszert abban az esetben alkalmazzák, ha az elhatárolt adó összege meghaladja a ténylegesen fizetendő összeget, amelynek összegét a ténylegesen befolyt jövedelem összege alapján számították ki. Ebben az esetben a minimális adójárulék mértéke az összes bevétel 1%-a, amelynek kiszámítása az e területre vonatkozó jogszabályok szerint történik.
Mi jellemzi még az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét? A jövedelemre minden egyéb adó vonatkozik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkei tartalmaznak. Felhívjuk figyelmét, hogy maga az adózási időszak egy rendes naptári évre vonatkozik. Ennek megfelelően a beszámolási időszakok a tárgyidőszak első negyedévét, első hat hónapját és első kilenc hónapját jelentik.
Ennek a konstrukciónak az a jellemzője, hogy a vállalkozó maga határozza meg az adóteher összegét a beszámolási időszak eredményei alapján. Ha Ön a jövedelmet választotta adózás tárgyává, akkor a beszámolási időszak végén ki kell számítani az adóelőleg összegét, figyelembe véve annak mértékét és a ténylegesen kapott nyereség összegét. Ismételten emlékeztetünk arra, hogy az összeget eredményszemléletű módon számítják ki az egyes beszámolási időszakok (hat hónap, kilenc hónap stb.) végéig.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adó összege csökken, mivel az állam törvényeivel összhangban le kell vonni a nyugdíjalapba befizetett összeget, valamint az egészségügyi és szociális alapokba befizetett pénzeszközöket. Ezen túlmenően, ha vannak olyan munkavállalói, akik betegszabadságot vettek ki, az adó összege is csökken azáltal, hogy figyelembe veszi azokat a kiadásokat, amelyek az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetése során merültek fel. Felhívjuk figyelmét, hogy az adó teljes összege ebben az esetben legfeljebb a felére csökkenthető.
Ha a „bevétel mínusz kiadás” kulcsot (15%) választotta, akkor az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján kell kiszámítania a befizetés összegét (adókulcsos előleg), mind a 15% alapján. ráta magát és a ténylegesen kapott bevétel összegét. Az előző esethez hasonlóan a fizetést fokozatosan számítják ki.
A fizetést a cég bejegyzési helyén kell teljesíteni. A befizetést legkésőbb 25-ig kell befizetni.
Mint a cikk első részében elhangzott, az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozóknak nem kötelező teljes körű adónyilvántartást vezetniük, de alapnyilvántartással mindenképpen rendelkezniük kell. Tehát kötelező bevételi és kiadási könyvvel rendelkezniük.
A pénzügyi kimutatások benyújtása az adóév eredményei alapján történik. Ha nincsenek alkalmazottai, akkor a következő dokumentumokat kell benyújtania:
Negyedéves jelentés nem biztosított. Mindenesetre az egyszerűsített adórendszer alkalmazottaival nem rendelkező egyéni vállalkozók bejelentését időben és hiánytalanul be kell nyújtani, ellenkező esetben büntetést szabnak ki rád. Ha alkalmazottakat vett fel, a következmények még súlyosabbak lesznek, egészen a büntetőeljárásig.
Ez az "egyszerűsítés". Nyilvánvalóak az egyszerűsített adórendszer előnyei az egyéni vállalkozók számára, amelyek költségei jelentősen csökkennek.
Hogyan fizeti az USN-t? Mikor esedékes az adó? Hogyan kell fizetési megbízást adni?
Ha az egyszerűsített adórendszert választotta adózási formának, akkor annak megfizetésekor tisztában kell lennie a cselekvési algoritmussal. Most meg fogjuk érteni ennek az adónak a fizetési lépéseinek sorrendjét.
Annak megértéséhez, hogy mennyit kell fizetnie, ki kell számítania az adót a jelentési időszakra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.19. cikke szerint a beszámolási időszak 1 negyedév, majd fél év, majd 9 hónap és egy év.
Ha a kapott jövedelmet választotta adózás tárgyaként, akkor az egyszerűsített adórendszert 6% -os kulccsal számítja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 343.2. cikkének rendelkezéseivel összhangban (1. bekezdés). Mivel az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka egy naptári év, ezért minden negyedév után kerül sor az előlegek kiszámítására és kifizetésére. Kiszámítása a megjelölt időszakra (felhalmozási alapon) befolyt bevételből, levonva a megfizetett adóelőleggel történik.
Számítsuk ki a beszámolási időszakokra fizetendő adót egy példa segítségével. Tegyük fel, hogy az első negyedévben a bevétel 200 000 rubel, a másodikban - 180 000 rubel, a harmadikban - 220 000 rubel, a negyedikben - 210 000 rubel.
1 negyedévben fizetendő STS = 200 000 * 6% = 12 000 rubel
Fizetendő STS Q2 = (200 000 + 180 000) * 6% - 12 000 = 10 800 rubel
Fizetendő STS 3. negyedév = (200 000 + 180 000 + 220 000) * 6% - 12 000 - 10 800 = 13 200 rubel
Évente fizetendő STS = (200 000 + 180 000 + 220 000 + 210 000) * 6% - 12 000 - 10 800 - 13 200 = 12 600 rubel
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül dolgozik, akkor minden jelentési időszakban csökkentheti a fizetendő adót a már kifizetett biztosítási díjak összegével az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke (3.1. szakasz) értelmében.
Ha az adózás tárgyaként a bevételt és a kiadásokat választotta, akkor az egyszerűsített adórendszert 5-15% -os kulccsal számítja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 343.2. cikkének rendelkezéseivel összhangban (2. bekezdés). . Mivel az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka egy naptári év, ezért minden negyedév után kerül sor az előlegek kiszámítására és kifizetésére. Kiszámítása a megjelölt időszakra (felhalmozási alapon) befolyt bevételből, mínusz a kiadások és a megfizetett adóelőleg.
Számítsuk ki a beszámolási időszakokra fizetendő adót egy példa segítségével. Tegyük fel, hogy az első negyedévben a bevétel 200 000 rubel, a kiadások pedig 100 000 rubel, a másodikban - 180 000 rubel és a kiadások 100 000 rubel, a harmadikban - 220 000 rubel és a kiadások 100 000 rubel, a negyedikben 0 -0,00,0210 és 0,00,00, rubel.
1 negyedévben fizetendő STS = (200 000 - 100 000) * 15% = 15 000 rubel
Fizetendő STS Q2 = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000) * 15% - 15 000 = 12 000 rubel
3. negyedévben fizetendő STS = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 rubel
Évente fizetendő STS (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000 + 210 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 15 000 - 12,0 12,0,0,0 rubel
Most ki kell töltenie egy fizetési bizonylatot a kiszámított adóösszegről a beszámolási időszak eredményei alapján.
A fizetési dokumentum elkészítéséhez a Szövetségi Adószolgálat webhelye nyújt segítséget. Lépjen az „Elektronikus szolgáltatások egyéni vállalkozók vagy jogi személyek számára” szakaszba, és írja be az „Adófizetés” alszakaszt. Ezután válassza ki a „Fizetési megbízás kitöltése” funkciót. Most következetesen ki kell töltenie a szolgáltatás által megkövetelt összes oszlopot. Először beírjuk IFTS-ünk kódját, majd a bemutatott listából kiválasztjuk az egyéni vállalkozó vagy jogi személy telephelyén szükséges OKATO-t.
Ezután a választás következik: fizetési bizonylat (nyugta) vagy fizetési megbízás. Az első esetben a magánszemélyeknek elszámolási és készpénzes szolgáltatásokat nyújtó bankintézet bármely fiókjában fizethet. A második lehetőségben pedig átutalhatja az adót a folyószámlájáról (ha van). A nyugtához a következőket kell választania:
Az összes rovat kitöltése után lehetőséged lesz bizonylatot nyomtatni, azzal mehetsz a bankba és befizetsz pénzt. A fizetéshez a következőket kell választani:
Az összes oszlop kitöltése után lehetőséged lesz fizetési megbízást nyomtatni, azzal mehetsz a bankodba. Most már rendelkezésére áll egy részletes útmutató az egyszerűsített adórendszer fizetéséhez.
Az adózási rendszert még az egyéni vállalkozó regisztrációja előtt választják meg. Az egyszerűsítési adók (STS) 2019-ben az egyéni vállalkozók számára a leginkább megvalósíthatóak és legjövedelmezőbbek. Ez a rendszer a minimális bevallási és befizetési kötelezettségről kapta a nevét - egy év végi bevallás és egy negyedévente fizetendő adó. Az egyszerűsített mentesíti az egyéni vállalkozót az áfa, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól. Január 1-től minden befizetést - adót és kötelező biztosítási díjakat - a Szövetségi Adószolgálatnak fizetnek.
Nem minden egyéni vállalkozó esik az egyszerűsített adó hatálya alá, hanem csak azok, akik megfelelnek az alábbi feltételeknek.
A fenti határok túllépésétől kezdve az egyéni vállalkozó köteles OSN-re váltani. (5) bekezdésével összhangban 346.5. és az Art. 5. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében köteles erről értesíteni a regisztráció helye szerinti adóhivatalt annak az adózási időszaknak a lejártát követő 15 napon belül, amelyben a határt túllépték.
A szerencsejátékkal, ásványbányászattal és -feldolgozással, jövedéki termékek előállításával foglalkozó vállalkozók nem tartoznak az egyszerűsített adórendszer hatálya alá. A különleges rendszer alkalmazása nem vonatkozik a biztosítási és banki struktúrákra, fióktelepekkel rendelkező szervezetekre, pénztárakra, zálogházakra, közjegyzői és ügyvédi irodákra, valamint az egységes mezőgazdasági adót terhelő egyéni vállalkozókra.
Kétféle egyszerűsített adórendszer létezik az egyéni vállalkozók számára: a bevétel 6%-a és a bevétel 15%-a mínusz a kiadások.
Az általános vállalkozási jövedelemre 6%-os kulcs vonatkozik. A 6 százalékos egyszerűsítés a szolgáltatást nyújtó egyéni vállalkozók számára előnyös - az anyagokat nem írják le, nincs áruvásárlás és -eladás.
2016 óta a régiók jogosultak a teljes 6%-os kulcs 1%-ra csökkentésére. A helyi törvények hatálya alá tartozik. Ha ezt nem fogadják el, akkor az adó kiszámítása általános szabályok szerint történik, 6%-os kulcs alapján.
Azok a vállalkozók, akiknek tevékenysége rendszeres végrehajtási költségekkel jár, a második lehetőség jövedelmezőbb - az IP-bevétel mínusz a kiadások. Az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett összege. 15%-ot fizetnek be belőle a költségvetésbe. Ez a lehetőség előnyösebb olyan gyártó és kereskedelmi vállalatok számára, amelyek rendszeresen vásárolnak anyagokat és árukat feldolgozásra és értékesítésre.
A helyi törvények 5%-os kedvezményes kulcsot határozhatnak meg. Ha nincs, akkor összesen 15% jár.
A kezdő vállalkozóknak nehéz lehet dönteni az adóalap lehetőségéről. A fizetendő adó összege mindkét esetben egyenlő, ha a kiadások pontosan a bevétel 60%-át teszik ki.
Csak a dokumentált összegeket veszik figyelembe bevételként és kiadásként. A költségeket fizetési és szállítási okmányok igazolják kifejezetten egyéni vállalkozók számára, magánszemélyek esetében nem. Az adóalap csökkentése érdekében figyelembe vehető kiadások teljes listáját a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének kiszámítása és befizetése 2019-ben az előlegrendszer szerint történik. A kifizetéseket negyedévente, eredményszemléletű módon számítják ki.
A fenti feltételek megsértéséért minden késedelem napjára a jegybanki kamat 1/300-a összegű kötbér, valamint a ki nem fizetett összeg 20%-a.
Annak kiszámításához, hogy mennyit kell fizetni az egyéni vállalkozói adót 6% -os egyszerűsített adórendszerben, a teljes bruttó bevételt (a számlára és / vagy a pénztárba beérkezett összes pénzeszközt) veszik figyelembe a jelentési időszakra, például az első negyedévre. és hat százalékos aránnyal szorozva. Ez a fizetendő adó összege.
A „bevétel mínusz kiadás” objektum esetében ugyanaz a bruttó bevétel kerül figyelembevételre. A dokumentált és gazdaságilag indokolt kiadásokat levonják belőle. Például, ha egy áruszállítmányt viszonteladás céljából vásárolnak, akkor csak az ugyanabban az időszakban eladott áruk költségeit lehet ráfordításként felhasználni. Vagyis ha egy tonna tejet vásárolnak, és a felét eladják, akkor a költségeket csak erre a felére lehet leírni.
A kötelező biztosítási díjak időben történő befizetése lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszert terhelő adók csökkentését.
Alkalmazott egyéni vállalkozók esetében az első esetben legfeljebb 50%-kal, a munkavállaló nélküli vállalkozóknál pedig 100%-os adócsökkentés lehetséges.
Az egyéni vállalkozók esetében a 6 százalékos adót az alábbiak szerint számítják ki:
Az adóidőszak bruttó bevétele (például az 1. negyedév) X 6% - az azonos időszakra fizetett biztosítási díjak (az egyéni vállalkozó fix biztosítási díjainak összege a 2019-es negyedévre 6 997,50 rubel).
90 000 dörzsölje. x 6% - 6 997,50 RUB = 5400 – 6997,50 = 0.
Ha a 300 000 rubel éves bevételi határt túllépik. Az IP a limitet meghaladó összeg 1%-ának megfelelő biztosítási pótdíjat fizet. Ezt a pótdíjat az egyszerűsített adórendszer utolsó befizetésekor (április 30-ig) veszik figyelembe.
Az USNO minimális jelentési kötelezettséget ír elő.
Az adóhivatalhoz:
Az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók számára minimális a jelentéstétel. A stáb kialakításánál, méretétől függetlenül - 2 fő vagy 99 fő - a jelentés valójában ugyanaz, mint a DOS-nál. Minél több alkalmazott, annál időigényesebb jelentést kell készíteni.
A bejelentés személyesen is átvehető, azonnali kézbesítési jegyet kapva, ugyanakkor időt veszít az úton és a sorban. Egy másik lehetőség, hogy ajánlott levélben küldje el a jelentéseket az adónak és a pénztárnak a melléklet leírásával. Ebben az esetben figyelmeztetés szükséges. Lehetővé teszi a küldemény kézbesítési dátumának rögzítését, ami nagyon fontos a határidő utolsó napjairól szóló jelentések küldésekor. Az elektronikus dokumentumkezelés nem mindenki számára elérhető. Kis bevétellel rendelkező kereskedők számára nem célszerű speciális programokat telepíteni és karbantartani.
Az egyszerűsített adórendszer speciális adózási rendje melletti választást a következő okok indokolják.
A már dolgozó vállalkozónak csak a naptári év elejétől van joga áttérni az egyszerűsített adózásra. Ehhez legkésőbb az előző év decemberéig be kell jelenteni az adóhivatalnak az egyszerűsített adórendszer jövő évtől való alkalmazásának szándékát. Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozónak jogában áll azonnal kérelmezni az egyszerűsített adózásra való áttérést.
Az egyszerűsített adórendszer vagy egyszerűsített rendszer olyan adórendszer, amelyben a kisvállalkozások több mint fele dolgozik. Ezt a rendszert választva az adózó egyszerű bejelentést, alacsony adókulcsot és a befizetett biztosítási díjak miatt adócsökkentési lehetőséget kap.
Különösen népszerű az egyszerűsített adórendszer változata Alkalmazott nélküli vállalkozók bevétele, ugyanis csekély összegű bevétel mellett az adó teljes mértékben csökkenthető, pl. le nullára. Az alábbi példákban bemutatjuk, hogyan kell ezt megtenni, de először ismerje meg az USN 2019 főbb jellemzőit.
Az egyszerűsített rendszer adóztatásának két tárgya van:
Évente csak egyszer választhat adózási tárgyat, tehát előre meg kell értenie, milyen üzleti kiadásai lehetnek. Ha elkezdett dolgozni az STS-bevételen, ahol a kiadásokat nem veszik figyelembe, majd költségei meredeken emelkedtek, akkor csak az új évtől válthat az STS-bevételre, mínusz a kiadások.
A fent jelzett általános adókulcsokat a regionális törvények az STS-bevételek 1%-ára, a költségekkel csökkentett STS-bevételekre pedig legfeljebb 5%-ra csökkenthetik. Például az egyik régióban 6%-os általános kulcs van az STS-bevételre, és csak 5%-os az STS-bevételre, mínusz a költségekre, de csak az építésre. Mint látható, a második lehetőség jövedelmezőbb, még akkor is, ha a költségek aránya kicsi.
Az ilyen kedvezményes kamatlábak megállapításával bizonyos típusú tevékenységekre a hatóságok valamilyen irányt kívánnak kialakítani régiójukban, ez leggyakrabban a termelés vagy az építőipar. Ezért, mielőtt az egyszerűsített adó megadóztatásának tárgyát választaná, tanulmányozza át a regionális törvényt, lehetséges, hogy az Ön tevékenységi típusára kedvezményes kulcs vonatkozik. Ezeket a funkciókat az IFTS-en vagy a helyi közigazgatás gazdasági osztályán tájékozódhat.
Az egyszerűsített rendszer alkalmazásának fő korlátja az év során befolyt bevétel összegéhez kapcsolódik. Kezdetben ez az összeg 60 millió rubel volt, de a 2017 és 2020 közötti időszakban egy másik korlát van érvényben - 150 millió rubel.
Egy másik fontos korlátozás az alkalmazottak számára – nem több, mint 100 fő. Elvileg a legtöbb egyéni vállalkozó teljesíti ezeket a feltételeket, ezért joguk van egyszerűsített rendszerben dolgozni.
Az egyszerűsítő emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. A személyi jövedelemadót és az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó jövedelemadót nem kell fizetni. Ezenkívül az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetendő áfa szintén nem kerül felszámításra. A főadót a naptári év eredményei alapján számítják ki, és a vállalkozóknak legkésőbb a következő év április 30-ig kell megfizetniük. Például a 2019-es USN-adót legkésőbb 2020. április 30-ig kell megfizetni.
Év közben azonban beszámolási időszakokat állapítanak meg, amelyek eredménye szerint az adó egy részét úgy kell befizetni, mintha előre, pl. előre. Ezeket a kifizetéseket előlegnek nevezzük. Fizetési határidők:
Ez a számítási módszertanhoz kapcsolódó beszámolási időszakok hivatalos megnevezése, de a gyakorlatban könnyebben feltételezhető, hogy negyedévenként történik előlegfizetés. Ezenkívül csak akkor kell fizetni, ha a vállalkozó a jelentési negyedévben bevételt kapott. Ha nem volt bevétel, akkor nem kell fizetni semmit.
Az év során kifizetett összes előleget figyelembe veszik az évre vonatkozó adó kiszámításakor. Ezenkívül minden vállalkozó, függetlenül a választott adózási rendtől, köteles magának biztosítási díjat fizetni. Ezek a befizetések az adó összegét is csökkentik.
Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Különösen manapság sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.
De ha az IP nem fizetett negyedévente járulékot, akkor először az összes kiszámított előleget (4980 + 7140 + 3120) 15 240 rubel összegben fizette. Akkor decemberben 36 238 rubel járulékot fizettek volna. Ebben az esetben a fizetendő adó kiszámított egyenlege (32 400 - 15 240) 17 160 rubel. Ezt a kiszámított összeget csökkentik a befizetett járulékok (17 160 - 36 238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
Ami a (540 000 - 300 000) * 1% 2400 rubel összegű kiegészítő biztosítási díjat illeti, az egyéni vállalkozónak joga van azt a következő évben - 2020. július 1-je előtt - fizetni. A pótlólagos hozzájárulás ugyanakkor csökkenti a 2020. I. vagy 2. negyedévre kifizetett előleget.
Azoknál a leegyszerűsítő embereknél, akik ezt az adózási tárgyat választották, az adócsökkentés eljárása más. Az önmagukért fizetett biztosítási díjak nem csökkentik a kiszámított adót, hanem egyszerűen az egyéni vállalkozó egyéb kiadásaival együtt figyelembe veszik.
Vegyünk például egy vállalkozót, aki nyitott egy kis üzletet. Kiadásai már most is jelentősek: áruvásárlás, helyiségbérlés, szállítási költség, stb. Az általános adókulcs 15%.
A táblázatban negyedévenként írjuk fel az IP bevételeit és kiadásait. A negyedévente fizetett hozzájárulások külön kerülnek feltüntetésre.
Az előleget fizetendőnek tekintjük:
A példánkból 2019-ben az egyéni vállalkozók kiszámított adója (1 430 000 - 833 000 - 36 238) * 15% = 84 114 rubel, de ebből az összegből 47 625 rubelt már kifizettek. További 36 489 rubelt kell fizetnie.
De a jövőre fizetendő kiegészítő biztosítási díj számítása minden bevételen alapul, a kiadások figyelembevétele nélkül, pl. (1 430 000 - 300 000) * 1% = 11 300 rubel. Ennek a megközelítésnek az igazságtalanságát már észrevették, de az Orosz Föderáció adótörvényének szükséges módosításait még nem hajtották végre.
Az Orosz Föderációban működő kis- és középvállalkozások támogatása, valamint a vállalkozók nagy munkafolyamattól való megóvása érdekében egyszerűsített adózási rendszert vezettek be. A kötelező befizetés ezen lehetőségét egyre több üzletember választja. És akkor előtérbe kerül a téma - hogyan fizessenek adót egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszerrel, lépésről lépésre 2019-re. Erről a kérdésről részletes tájékoztatást adunk a javasolt anyagban.
Az ilyen adórendszer fő előnyei a következők:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem minden esetben mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól.
Ha a vállalkozás az áruk Orosz Föderációba történő behozatalán, állami vagyon lízingjén vagy vásárlásán, vagy olyan külföldi állampolgároktól származó anyagok vásárlásán alapul, akiknek nincs képviselete Oroszországban, az áfát a vállalkozó köteles megfizetni, függetlenül a választott adózási rendszer.
Nem minden üzletember alkalmazhatja tevékenysége során az egyszerűsített adórendszert. Ennek a speciális módnak a kiválasztásához a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Mint látható, nem minden vállalkozás teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. Ha egy vállalkozó e különleges rendszer igénybevételekor az összes meghatározott feltételt teljesítette, és ezt követően túllépte a határokat például a létszám vagy a kapott jövedelem tekintetében, akkor nem hivatkozhat az egyszerűsített adózási rendszer fenntartására. A használati jog elvesztése legkorábban 1 naptári év elteltével áll helyre. 
De még a fenti feltételek teljesülése esetén sem térhet át a vállalkozó az egyszerűsített adórendszerre, ha tevékenysége a következőkre vonatkozik:
Az egyéni vállalkozók egyidejűleg használhatják az UTII-t és az STS-t különböző típusú tevékenységekhez.
Ebben az esetben az egyszerűség kedvéért a maradványérték és darabszám határait meghatározzák, és a bevételt adórendszerenként külön rögzítik.
A fent megjelölt speciális üzemmód gyakorlati alkalmazása bizonyos lépések egymás utáni végrehajtásából áll:
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelmet a 26.2-1 számú nyomtatványon nyújtják be két példányban: az egyiket átadják az adóhivatalnak, a másik a Szövetségi Adószolgálat tisztviselőjének pecsétjével és aláírásával a vállalkozónál marad. Ezzel a hivatalos papírral egyidejűleg kérelmet nyújtanak be az egyszerűsített adózásra való átállásról szóló értesítés kiadására. Csak azután beszélhetünk ennek az adózási rendszernek a jogszerű használatáról, miután az IP megkapta a visszaigazolást a kijelölt rendszerbe való átállásról.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása előtt ki kell választania a kötelező díjfizetés lehetőségét. 
Ebben a különleges rendszerben az adóalap elszámolásának két módja van:
Ezért, mielőtt döntést hozna az adózás tárgyának kiválasztásáról, vegye fel a kapcsolatot a területi szövetségi adószolgálattal, és tisztázza az egyes lehetőségek százalékos arányát, amely a területen érvényes.
Hiszen a rendszerváltás a naptári év során lehetetlen lesz.
Most 2019-ben egyszerűsített alapon kell kiszámítania az IP-adót. vállalkozó, aki vállalkozását bérelt munkaerő bevonásával és nélküle folytatja, a regisztrációs időszakban feltüntetett tárggyal - bevétel? 
De először ki kell találnia, hogy mit vegyen be a nyereségbe az adó kiszámításakor:
Tehát a munkavállalók bevonása nélkül dolgozó vállalkozó levonásainak összege a következő lesz:
De az adókon kívül az IP biztosítási díjakat is átutal magának. Tehát 2019-ben ezeket a járulékokat a törvény a következő összegben határozza meg: 26 545 ezer rubel - nyugdíjbiztosítás, 5 840 ezer rubel - egészségbiztosítás és a 300 ezer rubelt meghaladó nyereség 1% -a.
Ezen összegekért az üzletembernek joga van a meghatározott hozzájárulások átutalására, de csak az átutalási időszak alatt.
Így a végső becsült összeg a következő lesz: a kifizetés összege az évre - a biztosítási díjak összege.
Az érthetőség kedvéért vegyünk egy példát:
A bérelt személyzet bevonása nélkül dolgozó IP Gusev A.A. 2019 első negyedévében 100 ezer rubel bevételt kapott, 2–150 ezer rubel, 3–200 ezer rubel, 4–250 ezer rubel.
Ezután, feltéve, hogy a biztosítási díjakat egyszerre fizeti, a kifizetések így fognak kinézni: 
Előlegek negyedévenként:
Teljes adó levonás nélkül: 700 000 x 0,06 - (6 000 + 9 000 + 12 000) = 15 000 rubel
Az évre összesen a következő összegű adót kellett fizetni: 700 000 x 0,06 = 42 000 rubel
A biztosítási díjak összege 300 ezer rubel többletnyereség esetén:
(700 000-300 000) x 0,01 = 4000 rubel
A biztosítási kifizetések teljes összege: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 rubel
Végső adó levonással: 15000 - 36385 = - 21385 rubel.
Tehát Gusev A.A., az egyszerűsített díjat negyedévente átutalva, az év eredményei szerint, 21 385 rubelt túlfizetett. Ezzel az összeggel 2019-ben csökkentheti a Szövetségi Adószolgálatnak fizetett járulékokat, vagy kérheti az adóhatóságtól a túlfizetett pénzeszközök visszatérítését. 
Ha az üzletember tevékenysége során alkalmazottakat vonz, akkor az egyéni vállalkozó 2019-ben leegyszerűsítve az adófizetést a fenti számítással azonos módon saját maga végzi, a bérelt alkalmazottak esetében pedig a személyi jövedelemadó 13%-a. járulékosan átcsoportosítják a bérükből. Ezen túlmenően ezeket az összegeket le kell vonni az alkalmazottként nyilvántartott magánszemélyektől. Ezen kívül az IP fizet szociális. munkavállalói járulékok. A munkavállalók utáni adókedvezmény nem haladhatja meg a biztosítási befizetések felsorolt összegének 50%-át.
Mint már említettük, adókedvezmény csak a biztosítási díj fizetésének időszakában vehető igénybe. Ezért a túlfizetések elkerülése érdekében ezeket a levonásokat negyedévente célszerű elvégezni, hogy az átutalt összegeket időben csökkenteni lehessen.
A „költségkülönbözet feletti bevétel” adó helyes kiszámításához pontosan tudnia kell, hogy a Szövetségi Adószolgálat mit vesz figyelembe kiadásként a kötelező kifizetések összegének meghatározásakor.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke szerint a költségek listája a következőket tartalmazza:
Minden olyan kiadást, amely az IP-nél felmerült a költségként történő elszámolás miatt, dokumentálni kell.
Hogyan egyszerűsödik tehát az egyéni vállalkozók adófizetése 2019-ben, ha a kapott jövedelem és az elszenvedett veszteség különbözetét választják adóalapként?
A kötelező kifizetések kiszámításához használhatja a speciális számviteli programok vagy képletek belső számológépét:
Ebben az opcióban a saját és a munkavállalók biztosítási kifizetéseinek összege az év során felmerült kiadások összegébe tartozik, amelyek miatt az adóalap csökken. Ha pedig az egyéni vállalkozó egy évig nulla nyereséggel dolgozott, akkor a ráfordítások 30%-a átvihető a következő naptári időszakra.
Van egy minimális adószabály, amely szerint lehetetlen teljesen megszabadulni a Szövetségi Adószolgálatnak fizetett díjaktól.
A vállalkozás jövedelmezőségétől függetlenül a vállalkozónak a bevétel 1%-át át kell utalnia az államnak. Ha pedig kiderül, hogy a befizetések kiszámított összege kisebb, mint a minimumadó, akkor az alsó határt fizetik, a különbözetet pedig a következő évben költségként számolják el.
A kötelező díjak átutalására vonatkozó eljárás utolsó lépése a pénzeszközök közvetlen átutalása. De hogyan egyszerűbb 6%-os egyszerűsített adórendszerrel az SZT-adót fizetni? Milyen finanszírozási lehetőségek állnak rendelkezésre?
Az Orosz Föderációban ennek többféle módja van:
A készpénz befizetéséhez bármely bank fiókjához vagy postai úton kell felvennie a kapcsolatot a kötelező adatok kitöltésével és a fizetés céljának megjelölésével, és átutalni. A kiállított csekk az adó átutalásának visszaigazolásaként szolgál.
A Sberbank terminálokon keresztül a kötelező díjakat jutalék felszámítása nélkül fizetik, függetlenül a pénzeszközök befizetésének választott lehetőségétől - készpénzben vagy átutalással az egyéni vállalkozó személyes számlájáról.
A Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelye az „Adó befizetése” szolgáltatás használatával lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy önállóan állítsák ki a fizetési dokumentumokat, és a partnerbankok online szolgáltatásainak köszönhetően készpénz nélkül utalják át a kötelező hozzájárulásokat.
A díjfizetés utolsó módjához kapcsolatba kell lépnie a szövetségi adószolgálattal a regisztráció helyén, és személyesen kell kiállítania. Ezzel a szolgáltatással nem csak pénzeszközöket utalhat át időben a hozzájárulások teljesítéséhez, hanem információkat kaphat az IP-elszámolások állapotáról (tartozás vagy túlfizetés), kinyomtathatja a teljesített kifizetéseket és nyugtákat.
2019-ben módosították az Orosz Föderáció jogszabályait a tevékenységek eredménye alapján történő adófizetés kérdéseiről. Ennek köszönhetően lehetővé vált a kötelező díjak harmadik félre történő átutalása.
Részletesen megvizsgáltuk az egyéni vállalkozók adófizetési rendjét az egyszerűsített adórendszerben 2019-ben, és megjelöltük ennek a különleges rendszernek az érdemeit és előfeltételeit a hátralékos díjfizetésre. Összefoglalva, meg kell határozni az üzletemberek által a Szövetségi Adószolgálatnak évente benyújtott jelentéseket. Következő év április 30-ig az egyszerűsített eljárást alkalmazó vállalkozók kötelesek a 3-NDFL jóváhagyott formanyomtatványt benyújtani, és ha a tevékenységben alkalmazottak is részt vesznek, az alkalmazottakról szóló beszámolókat.
