A vállalkozásfejlesztés folyamatos pénzügyi pumpálást igényel, de a forgalomból kivonható pénzmennyiség mindig korlátozott. A befektetések jegyzett tőkén keresztüli vonzása, az üzlet feletti ellenőrzés elvesztése az utolsó dolog. A bankból hitelt felvenni drága, a banki pénz ára nagyon magas, a hitelfelvétel eljárása is sok gondot okoz. Ezenkívül a hitelből eredő kötelezettségek feltételei nem mindig felelnek meg a befektetett pénzeszközök forgalmának feltételeinek. Most, ha a saját feltételeid szerint tudna befektetéseket vonzani, saját árat és feltételeket meghatározva. Ilyen eszköz a saját számlák kibocsátása. Bármely alacsony likviditású cég használhatja, minimális pénz és idő ráfordítása mellett.
A váltó szigorúan meghatározott módon fizetendő hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. Feljogosítja tulajdonosát, hogy a kötelezettség lejárta után követelje az adóstól a számlán feltüntetett pénzösszeg megfizetését. A számla fontos tulajdonsága, hogy áruk és szolgáltatások fizetésére használható, korlátlan számú számlatulajdonostól a másikhoz átruházható. Ennek alapján mindenekelőtt meg kell határozni a jövőbeni számlák felhasználásának gyakorlati határait és formáit a gazdálkodó szervezetek közötti elszámolásokban.
A váltó egyik fő előnye, hogy a jövőben megjelenő pénzért cserébe kiállítható. A váltókkal történő előrefizetés a jövőbeni szállítások ellenében lehetővé teszi a fizetés elhalasztását anélkül, hogy a pénzeszközöket el kellene vonni a forgalomból.
A számlakonstrukciókat a holdingon belüli társaságok közötti pénzelosztás során is alkalmazzák. Így kényelmesen lehet forrásokat szerezni vagy adósságokat zárni a vállalatok között anélkül, hogy kifogyna a pénzből.
Abban az esetben, ha egy vállalat külső megszorítások miatt nem rendelkezhet pénzeszközeivel, például egy számla lefoglalása esetén, a számlarendezés lehetővé teszi a fizetőképesség megőrzését. Ez azon kevés módok egyike, hogy ilyen körülmények között ne állítsuk le a cég jelenlegi tevékenységét.
Kényelmes ezek használata az adók, így a béradók optimalizálásakor is. Például egy cég, amely névértéken kapott kamatozó számlákat, azokat továbbadja az alkalmazottaknak. Az alkalmazottak fizetésének egy részét kamat formájában fizetik ki ezekre a váltókra. Az UST-t ebben az esetben nem kell felszámítani az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének (1) bekezdése szerint. A számlák kiállításának időszaka végén a munkavállalók a kibocsátó cégénél felmondják azokat, és a számlák névértékét kifizetik annak a cégnek, amellyel munkaviszonyban állnak. Ennek eredményeként a társaság megtakarításokat kap a jövedelemadóból és az UST-ból.
Mint látható, a számlák felhasználása széles és változatos. A számlák forgalmának jövőbeni rendszerének kidolgozása után meghatározhatja fő paramétereiket. Vannak váltók és váltók. Váltó alapján a kibocsátó kötelezettséget vállal arra, hogy a fizetést maga teljesíti, átruházható váltóval a váltóban megjelölt harmadik személynek javasolja ezt. Mind a váltó, mind a váltó alapján fennálló jogok harmadik személyre átszállhatnak.
A törvény nem ír elő további követelményeket a speciális váltónyomtatványra vonatkozóan. A mintanyomtatványokat az Orosz Föderáció kormányának 1994. szeptember 26-i 1094. számú rendelete hagyta jóvá, és tájékoztató jellegűek. Egy másik előnye, hogy önálló váltót készíthet. A gyakorlatban szinte minden számla nyomtatott nyomtatványon készül, rögzített biztonsági jelekkel. Ennek az az oka, hogy a vállalkozások attól tartanak, hogy megbízhatatlan házi számlákkal dolgozzanak. Űrlapok megvásárolhatók a bankokban vagy a szövetségi kincstári ügynökségeknél.
Szigorúan formális okirat lévén a váltó csak írásban létezhet. Írható tintával vagy nyomtatható írógépen vagy nyomtatón. Váltók kibocsátásakor nyilvántartásuk és illetékek megfizetése nem szükséges. A törvényjavaslat a következő kötelező adatokat tartalmazza:
A váltóról és a váltóról szóló rendelet 2. cikkelye olyan kitételeket tartalmaz, amelyek lehetővé teszik a szükséges adatok egy részének kitöltését, és a váltót saját maga számára jövedelmezőbbé teheti. Így a részletek: fizetési határidő; a fizetés helye; a számla kiállításának helye visszaigényelhető, és feltételesen nem tekinthető kötelező erejűnek.
Érvénytelen az a számla, amelyen legalább egy szükséges adat hiányzik.
A fizetési feltételekre a következő lehetőségek állnak rendelkezésre, amelyek alapján a díjazás rendje meghatározásra kerül:
Az első két esetben a kamat összege képezi a váltó névértékét, kibocsátásukkor pedig árengedménnyel érték alatt értékesítik.
A harmadik és negyedik változatban a váltó feltüntetheti azt a kamatlábat, amely mellett a tőkeösszeg után a kibocsátás napjától a fizetés napjáig bevétel keletkezik. Kibocsátáskor az ilyen váltókat általában névértéken értékesítik.
Az adótörvény 269. cikkének előírásai szerint a váltó kedvezménye nem haladhatja meg a 15%-ot devizában történő elszámolások esetén, illetve rubelben történő elszámolások esetén, amelyek nem haladják meg a jegybanki másfélszeres refinanszírozási kamatlábat. .
A váltó több példányban is kibocsátható, ebben az esetben a szövegben feltüntetésre kerül a példány száma, ellenkező esetben minden példány önálló váltó lesz. Az a kötelezett, aki az egyik példányt kifizette, az átvett példányokon kívül más példányokért nem köteles fizetni.
A számla átadása átvételi és átadási okirat elkészítésével történik, amelyben fel kell tüntetni a váltóhoz szükséges összes adatot. A váltó forgalomba hozatala záradék - indosament kiadásával történik. A záradékolást a számlatulajdonos saját kezű aláírásával igazolja, ha a tulajdonos jogi személy - a szervezet vezetőjének kézírásos aláírásával és e jogi személy pecsétjével.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha az adótörvény 280. cikkével összhangban egy váltót áru ellenértékeként harmadik félnek ad át, annak ára nem térhet el 20%-nál nagyobb mértékben a hasonló értékpapírok árától.
A váltón szereplő fizetési határidő lejártakor a pénz visszaadásra kerül, az abban feltüntetett kamat figyelembevételével. A hitelezőnek jogában áll a fennálló váltó ellen egyszerűsített eljárásban közjegyzőnél tiltakozni, ezt követően az általános hatáskörű bíróság – tárgyalás nélkül – végrehajtási okirat hatályú végzést ad ki a hitelezőnek (Ptk. 122. §). a polgári perrendtartás). A hitelező e végzés alapján a tartozását pénzben vagy vagyonban behajthatja a kiadótól.
Ezek általánosságban a saját számla kiállításával kapcsolatos eljárások és műveletek. Reméljük, hogy a cikkben leírt saját váltó kibocsátási sorrendje hozzájárul a cége vagyonának és általában véve az üzleti feltételeknek a hatékonyságának növeléséhez.
A számlák kiállításának eljárása
Tudniillik a váltó olyan okirat, amely a benne meghatározott összeg esedékes fizetésének feltétlen kötelezettségét igazolja.
A váltók kibocsátását és forgalomba hozatalát szabályozó főbb dokumentumok az átruházható és váltóról szóló, 1997. március 11-i 48-FZ szövetségi törvény, valamint az átruházható váltókról és a váltókról szóló rendelet, amelyet rendelettel léptek életbe. a Központi Végrehajtó Bizottság és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsának 1937. augusztus 7-i 104/1341 sz. Ott vannak felsorolva a kötelező adatok, amelyek lehetővé teszik, hogy a dokumentumot váltónak nevezze.
Ha mindezek az adatok rendelkezésre állnak, akkor a váltó akkor is érvényes, ha sima papírra van írva. De mégis, ha úgy dönt, hogy számlát állít ki, jobb, ha nyomtatott űrlapon állítja ki (megrendelheti egy nyomdában), vagy vásároljon kész nyomtatványokat a Szövetségi Kincstár által. Ne feledje azonban, hogy a Kincstár egyszerre legalább 100 nyomtatványt ad el.
A váltó átvételi és átadási okiratában szükségszerűen tükröződnie kell a váltó kibocsátásának alapjául szolgáló ügylet tartalmának a kibocsátás összes lényeges körülményével (a váltó kelte, sorozata és száma, névértéke) stb.). Felhívjuk figyelmét, hogy az áruk és anyagok adásvételi szerződése szerinti fizetésként történő váltó átutalásakor feltétlenül fel kell tüntetnie a HÉA összegét az aktusban. Ellenkező esetben az adóhivatal megtagadja a levonást, mivel a számlával történő fizetéskor a fizetési meghagyásban „ÁFA nélkül” szerepel a fizetés célja.
Saját számlák elszámolása
Szokásos különbséget tenni a kereskedelmi váltók között, amikor a vevő váltót állít ki a szállítónak az anyagi javak adásvételi szerződéséből eredő tartozásának igazolására, és a pénzügyi váltókat, amikor maga a váltó képezi a szerződés tárgyát. eladás. Sőt, a számla lehet "saját előállítás" és harmadik fél is.
A saját váltókat gyakran nem névértéken, hanem kedvezményesen bocsátják ki (diszkont váltók), vagy a számla összegére kamatot halmoznak fel (kamatozó váltók). Az ilyen típusú számlák elszámolásában nincs különbség. Az első esetben a számlatulajdonos bevétele (és ennek megfelelően az Ön költsége) a névérték és a vételár különbözete, a másik esetben pedig a felhalmozott kamat összege lesz.
Abban az esetben, ha az adásvételi szerződés értelmében a váltó biztosítékként szolgál, az engedmény vagy a számviteli kamat összege az ingatlan megkötése előtt beleszámít az értékébe (PBU 15/01 15. cikk). Az adóelszámolásban az ilyen kamat a nem működési költségek között szerepel, ugyanúgy, mint a pénzügyi számlák kamata (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikkének 2. albekezdése, 1. bekezdés). Ne feledje azonban, hogy az adótörvény korlátozza a jövedelemadó kiszámításakor a kiadásokban figyelembe vehető kamat összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke).
Az áru- és pénzügyi számlák elszámolása eltérő. Először is vegyünk egy példát egy olyan helyzetre, amikor váltót állítanak ki az áruszállítással kapcsolatos tartozások törlesztésére.
1. példa
Az Alpha LLC árukat szállított a Beta CJSC-nek egy szállítási szerződés alapján 90 000 rubel értékben. A "Beta" cég kedvezményesen fizette ki saját váltóját. A számla fizetésre történő benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap.
A "Béta" (fiók) könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
Terhelés 60 Jóváírás 60 alszámla "Kibocsátott váltó"
- 90 000 rubel. – a szállítási megállapodás szerinti tartozást visszafizetik;
Terhelés 009
- 100 000 rubel. - névértéken váltót bocsátottak ki;
Terhelés 91-2 Credit 60 alszámla "Kibocsátott váltó"
- 10 000 rubel. – a számlakibocsátás napján a váltó átvételi és átadási okirata alapján további váltókedvezmény keletkezett.
A számviteli politikában választott módszertől függően az utolsó tranzakció eltérő módon jelenhet meg:
Terhelés 97 Jóváírás 60 "Kibocsátott váltó"
10 000 dörzsölje. – további felhalmozott kamat egy diszkont számlára;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
- 1000 rubel. (10 000 rubel: 10 hónap) - a kedvezmény egy részét havonta írják le;
60. terhelés „Kibocsátott váltó” 76. jóváírás
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 100 000 rubel. - fizetett váltó.
Az Alfa könyvelője (lehívó) az alábbiak szerint rögzítette a számla kedvezményes átvételét:
62. terhelés "Váltók érkeztek" 62. jóváírás
- 90 000 rubel. - fizetéskor kedvezményes váltó érkezett;
Terhelés 008
- 100 000 rubel. – a kapott névértékű váltót az egyenlegnél figyelembe vették;
51. terhelés 62. jóváírás "Beérkezett számlák"
- 90 000 rubel. - fizetett váltó;
Terhelés 51 Jóváírás 91-1
- 10 000 rubel. – a bemutatott számla kedvezménye megtörtént;
Hitel 008
- 100 000 rubel. - leírták a számlát.
Zárószámla tartozás
A váltókat jellemzően „látásra” vagy „látásra, de nem korábbi” lejárattal bocsátják ki. A váltótartozás az értékpapír kiadónak történő bemutatását követően (váltó esetén) megszűnik. Ebben az esetben váltóbemutatót kell készíteni, amelyben fel kell tüntetni a számla minden részletét, névértékét és a rajta lévő fizetés összegét. Ha a kiadó elfogadja a számlát, akkor fizet.
Ezt követően az eredeti váltó a fiók könyvelési archívumában marad, és a többi monetáris bizonylathoz hasonlóan tárolva van. Ne felejtse el, hogy a számlán ettől a pillanattól kezdve rendelkeznie kell a visszafizetés külső jeleivel. A számlák törlésének legáltalánosabb módja, hogy a számlát piros tintával áthúzzuk, és ráírjuk a „beváltott” szót.
A váltó birtokosa számára a váltó alapján fennálló követelések annak záradékkal történő átutalásával törleszthetők. Az indosamentum a váltó hátoldalán található záradék. Lehet üres, amikor az első váltótulajdonos aláírását és pecsétjét helyezi el, és a jövőben a váltó bárkinek átruházható záradék nélkül, vagy lehet névleges is, amikor meg van jelölve, hogy kinek a váltót utalják.
Emlékezzünk vissza, hogy mind a számla fiókjának, mind a számviteli osztályon a számla teljes átutalási láncának nemcsak elfogadási és átadási aktusokkal kell rendelkeznie, hanem a számla másolatával is, beleértve a hátoldalt is, amelyen a záradékok szerepelnek.
pénzügyi számla
Most pedig nézzük meg, hogyan számolják el a pénzügyi számla kiállítását és beváltását. A következő példa azt a helyzetet mutatja be, amikor egy cég elad egy másik saját váltót. Lényegében ez hasonlít a kölcsönszerződéshez.
2. példa
A "Gamma" LLC kedvezményesen értékesítette a CJSC "Delta" váltót. Névértéke 100 000 rubel, a kedvezmény 10 000 rubel. A számla fizetésre történő benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap. A "Gamma" cég (a fiók) könyvelésében ez a következőképpen jelenik meg:
51. terhelés 66. jóváírás alszámla "Kibocsátott váltó"
- 90 000 rubel. - kölcsön érkezett, amelyet adásvételi szerződéssel formáltak.
Ezután figyelembe kell venni a kedvezményt. Ez történhet egyszerre (A), fokozatosan a számla bemutatását megelőző időszakban (B) vagy fokozatosan halasztott költségként (C). A módszert a számviteli politika határozza meg.
A) 91-2 terhelés 66. jóváírás „Kibocsátott váltó kamata”
- 10 000 rubel. – a számla bemutatásakor a kedvezmény teljes összege felhalmozott.
B) 91-2 terhelés 66. jóváírás "Kibocsátott váltó kamata"
- 1000 rubel. – a számlára havi kamat kerül felszámításra, annak forgalmi futamideje alapján a számítás alapján.
C) Terhelés 97 Credit 66 "Kibocsátott váltó kamata"
- 10 000 rubel. – számlakibocsátáskor felhalmozott engedmény;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
– 1000 – a kedvezmény egy része a számítás alapján havonta leírásra kerül;
66. terhelés „Kibocsátott váltó” 51. jóváírás
- 90 000 rubel. - a bemutatott számlán szereplő tartozás kifizetésre került;
66. terhelés "Kibocsátott számlák kamatai" 51. jóváírás
- 10 000 rubel. - a bemutatott számla kedvezménye megtörtént.
A Delta CJSC könyvelője (a címzett) a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben:
Terhelés 58-2 Jóváírás 51
- 90 000 rubel. - kölcsönt bocsátottak ki, amelyre a tartozást pénzügyi számlával rögzítik;
Terhelés 58-2 Jóváírás 98
- 10 000 rubel. - a váltó kedvezménye az értékpapír átvételi és átadási aktusa alapján halmozódott fel;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- 1000 rubel. - havi működési bevétel;
Terhelés 76 Jóváírás 91-1
- 100 000 rubel. - fizetésre bemutatott váltó;
Terhelés 91-2 Jóváírás 58-2
- 100 000 rubel. - a váltó könyv szerinti értékét leírták;
Terhelés 51 Jóváírás 76
- 100 000 rubel. - kapott pénzt a számla alapján.
Előtörlesztés váltó útján
Sok beszállító fél attól, hogy előre fizetés nélkül szállítson árut. Ugyanakkor a vásárlók félnek előleget fizetni, mivel ebben az esetben azt kockáztatják, hogy sem árut, sem pénzt nem kapnak. Ráadásul az előleg kivonja a pénzt a forgalomból, és az utána fizetendő áfa a szállítás pillanatáig nem írható jóvá. Ebben az esetben a probléma megoldása az, hogy a szállítás ellenértékeként saját váltót állítunk ki, azaz számlával történő előleget.
Az eladó számára az ilyen számla előlegként kerül elszámolásra, azonban a számla befizetéséig vagy záradékkal történő átutalásáig nem számít bele az adóalapba. A vevő a mérlegben a váltót a 009 „Kibocsátott kötvények és fizetések biztosítékai” számlán fogja feltüntetni.
A pénzeszközök újraelosztása
A saját váltók kibocsátása segíthet a pénzeszközök újraelosztásában az ugyanazon tulajdonos által irányított vállalatok között. Nem ritka, hogy egyes cégek készpénzfelesleggel rendelkeznek, míg másoknak hiánya van. Ebben az esetben nemcsak a források vonzására, hanem a vállalatok közötti belső adósságok pénz "futtatása" nélküli lezárására is kiváló módja a pénzügyi számla.
Egy ilyen számla kibocsátásakor azonban nem szabad elfelejteni, hogy az ellenőrzések során az ingyenes kölcsönök után az adóhivatal minden esetben plusz adót számít fel, és a saját számla névértéken történő adásvételét az ellenőrök ilyen módon veszik figyelembe. Ezért azt tanácsoljuk, hogy adjon egy kis, évi 1-2 százalékos kedvezményt. Minimális lesz ugyanakkor a személyi jövedelemadó összege, és korlátozottak lesznek az adóellenőr szedés lehetőségei.
"Alapítási" nyereség a cégnek
Egy másik kényelmes módja annak, hogy több cég tulajdonosai saját számláikat használhassák, az, hogy kamatbevételen keresztül mesterséges nyereséget teremtenek. Ennek az igénynek az oka lehet például egy exportra szakosodott cég vesztesége.
A nagy exportőrök megpróbálják több cég között "felosztani" a szállításokat, hogy a benyújtott havi exportcsomag ne haladja meg az 5 000 000 rubelt. Amint a gyakorlat azt mutatja, ez nagyban leegyszerűsíti az áfa-visszatérítést. Egy másik fontos tényező az exportáló vállalat nyeresége, amely tevékenységének gazdasági érzékét igazolja. A valóság azonban az, hogy még a pénzügyi tervezés sem mindig teszi lehetővé az exportműveletek nyereségét. Ebben az esetben kiváló megoldás a számlák utáni kamat (kedvezmény) bevétel.
De ne feledje, hogy az értékpapír-értékesítés és a főtevékenység adóalapja külön kerül meghatározásra, és a jövedelemadó szempontjából az exportból származó veszteség nem csökkenti a váltók nyereségét.
Számlák bizományossal történő elszámolásokban
A saját számlák a bizományoson keresztüli elszámolásoknál is hasznosak. Emlékezzünk vissza, hogy a bizományos áfaköteles forgalma az ő bevétele, vagyis a jutalék. Ha tehát a bizományos a feladó saját váltóját az adásvételi bizományi szerződés alapján fizetésként megkapja, majd azt záradékkal a szállítónak átadja, ezeknek a műveleteknek a bizományosra nézve adójogi következményei nincsenek. Ugyanakkor a feladó ezt a számlát a fizetés pillanatáig nem számítja be az áfa alapjába (a „befizetéskor” bevétel meghatározásakor).
Ilyen átutalási igény pedig akkor merülhet fel, ha az egyik "kapcsolódó" cégnél vissza kell fizetni a költségvetésből az áfát, ami ugye, mint tudod, az adófelügyelőség "piros rongya". Ennek a helyzetnek számos oka lehet, de ezek közül a leggyakoribb a kölcsön, amely az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának közismert, 169-O. sz. határozata fényében különösen veszélyes a szervezetekre.
Egy ilyen cég kap egy váltót harmadik féltől és ezzel együtt a fizetendő áfát, majd ha a helyzet megváltozik, a váltót bemutatja, vagy valamilyen megállapodás alapján átutalja fizetésként a kiadónak.
Saját számlák buktatói
A váltóhasználat fő problémája az adószolgálat azon követelménye, hogy az előzetesen felszámított áfát meg kell osztani az adóköteles és nem adóköteles tevékenységek között, vagyis jelen esetben a főtevékenység és a váltóértékesítés között. Ez a probléma azonban csak a harmadik felek váltóinak fizetésként történő átruházását érinti, amelyet az ellenőrök értékpapír-eladásnak tekintenek.
Ugyanakkor a saját számla kibocsátásakor a kiadónak és az első számlatulajdonosnak nincs ilyen problémája, hiszen nem ők intézik a számlát az értékesítési számlákon.
Másrészt vegye figyelembe, hogy a fenti és egyéb konstrukciók alkalmazásakor a lánc egyes társaságainál a váltó harmadik fél váltójaként megy át. Ebben a helyzetben azt javasoljuk, hogy ne hagyja figyelmen kívül az adóosztály elkülönített elszámolásra vonatkozó előírásait, mivel követelések esetén sokkal nagyobb összegű áfát kell vitatnia. A legésszerűbb megoldás a költségmegosztás oly módon történő végrehajtása, hogy az áfa minimális összegét elveszítsük. Az ilyen módszerek közül megemlíthető a vállalkozás alkalmazottainak értékpapírokkal foglalkozókra való felosztása, és nem, az „5 százalékos szabály” alkalmazása (az adótörvény 170. cikkének 4. pontja) stb.
Figyelem
A számla kiállításakor a cég minimális korlátokkal és korlátozásokkal szembesül. Először is, még egy veszteséges cég is kiállíthat számlát. Másodszor, a cégnek nincs szüksége engedélyekre vagy engedélyekre. Harmadszor, egy ilyen műveletet nem kell sehol regisztrálni és állami illetéket fizetni érte. És végül nem kell váltót kihelyezni a tőzsdére, hanem letétkezelő szolgáltatásait igénybe venni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a váltó nem kibocsátó értékpapír (az 1996. április 22-i szövetségi törvény 39-FZ „Az értékpapírpiacról” 2. cikke).
A. Stunzhas, vezető pénzügyi vezető
A váltó olyan értékpapír, amely lehetőséget ad halasztott fizetésre vagy feltétel nélküli fizetésre az előre meghatározott határidőn belül leszállított áruk vagy szolgáltatások után. A likvid váltó fizetőeszközként vagy fedezetként is használható.
A váltó olyan értékpapír, amely megerősíti az adós (kiadó) azon kötelezettségét, hogy a bemutatását követő meghatározott határidőn belül a szükséges összeget a hitelezőnek (váltótulajdonosnak) megfizeti. A követelés joga további feltételek és a kiadóval kötött megállapodás nélkül harmadik személyre szállhat át.
A váltóból származott minden későbbi részvény, határidős ügylet, opció, származékos és egyéb adósságkötelezettség-opció. Fizető- és hiteleszközként való aktív használatuk vezetett 1930-ban a genfi „a váltóról és váltóról szóló egységes törvény” elfogadásához, amelyet a legtöbb ország a belső szabályozó dokumentumok megalkotásának alapjaként fogadott el. Például az Orosz Föderáció szövetségi törvénye „A váltóról és a váltóról”.
Számos ország, például Anglia, USA, Kanada, Ausztrália gyakorlatában az 1882-es angol törvények irányadóak, amelyek főbb rendelkezései egybeesnek a Genfi Egyezménnyel. Van egy olyan országcsoport is, amely a számlakibocsátási szabályokat a felsorolt kettőtől eltérően alkalmazza: Egyiptom, Spanyolország, Tajvan és mások.
Mint minden értékpapír, ez is szabad forgalomban van, de megvannak a maga jellegzetességei:
A kereskedelmi gyakorlatban történő felhasználás a következő fő feladatokat oldja meg:
Az űrlapon szereplő szövegnek a következő információkat kell tartalmaznia:
A fizető (elfogadó) hozzájárulása a váltóban foglalt követelmények teljesítéséhez. Váltóknál ez nem kötelező, mivel ilyenkor visszafizetési kötelezettség keletkezik és a bemutatáskor elfogadásra kerül.
A nyomtatvány hátoldalán található felirat segítségével, vagy hely hiányában egy kiegészítő lapon (allonge), úgynevezett záradékkal, a jelenlegi tulajdonos (endosor) minden jogát átruházza az új tulajdonosra (endosor).
A záradékot a záradékolónak személyesen kell hitelesítenie, és le kell pecsételnie, ha jogi személy. Átvételi és fizetési kötelezettségeit a "nincs forgalom rajtam" kifejezéssel tudja megszüntetni, ami általában az értékesítés likviditásának csökkenéséhez vezet. Részleges jóváhagyás nem megengedett. Ha a jogok következő átruházásának lehetőségét ki kell zárni, a „nem megbízásból” szót kell beilleszteni a záradék szövegébe. Ebben az esetben csak az adásvételi szerződés érvényes.
Az eljárás a következőket tartalmazza:
A fizetés közjegyző által hitelesített megtagadása megerősíti a vele kapcsolatban álló valamennyi személy egyetemleges felelősségének tényét. A tiltakozásokról külön nyilvántartást vezetnek, és fontos megérteni, hogy egy ilyen váltó alapja lehet jogi pénzügyi követelés benyújtásának.
Meghatározás. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 815. §-a szerint a váltó olyan értékpapír, amely a kibocsátó (váltó) vagy a váltóban (váltóban) meghatározott más fizető fél feltétel nélküli kötelezettségét igazolja, hogy a kölcsönzött pénzösszegeket a szerződés lejáratakor kifizesse. törvényjavaslatban meghatározott időtartamra.
Oktatási szempontból ez a jogi definíció némileg leegyszerűsíthető: a váltó az adós írásbeli kötelezettsége, hogy a benne megjelölt pénzösszeget feltétel nélkül és az abban meghatározott határidőn belül kifizesse a váltó birtokosának.
Váltójog. A váltó különleges értékpapír, mivel kibocsátása és forgalomba hozatala a váltójognak nevezett külön jogszabály szerint történik. Oroszországban a felek váltó alapján fennálló kapcsolatait az 1997. március 11-i 48-FZ „Az átutalásról és a váltóról” szóló szövetségi törvény szabályozza. Ez a törvény megállapítja (megerősíti), hogy az Orosz Föderációban létezik egy rendelet az átruházható és váltókról, amelyet 1937-ben hagyott jóvá a Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottsága és a Népbiztosok Tanácsa. Ez a rendelet viszont a váltóról és a váltóról szóló egységes törvényen alapul, amelyet a Nemzetközi Genfi Egyezmény hagyott jóvá 1930-ban.
A váltó minden értékpapír történelmi alapja. A váltó az áruvilágban az első és legkorábbi értékpapír-forma, amely már a kapitalizmus korszaka előtt is létezett, és amelyből az összes többi értékpapírfajta is származott.
Maga a váltó viszont egy egyszerű váltóból, az adós hitelezőjével szembeni kötelezettségének írásbeli formájából származik. Az IOU legalább két fontos piaci ok miatt vált váltóvá:
1) az adatok szabványosítása és kötelező jellege; Az IOU szabvánnyá vált, és ezért egyetlen eszközzé vált az egész piac, minden résztvevője számára;
2) alkuképesség a piaci szereplők között; az eszköz szabványosítása lehetővé tette a váltó egyetemes adósságengedményezési eszközzé tételét; az adósság árucikké vált a piacon.
A váltót ma is aktívan használják a piacon hitelviszonyt megtestesítő értékpapírként, de az olyan tömeges értékpapírtípusokhoz képest, mint a részvények és kötvények, meglehetősen szerény helyet foglal el.
A számla, mint fizetési eszköz. Mivel a váltó alapja mindig a kölcsönadott pénzösszeg, maga a váltó (mint egy csekk) a tulajdonosa fizetőeszközeként kering a piacon, vagyis a modern pénz fizetési funkcióját tölti be.
A váltójogból eredő váltó főbb jellemzői. A következőképpen csoportosíthatók:
A váltó egy szabványos formájú dokumentum; a kötelező kellékek hiánya egyszerű váltóvá változtatja;
A váltó minden előfeltétel nélküli fizetési kötelezettség. Például az adós pénzének hiánya nem ok arra, hogy a számlán nem kell pénzt fizetni;
A váltó fizetési kötelezettség, függetlenül a kötelezettség keletkezésének okától, vagy ezen ok fennállásától a váltón szereplő pénzfizetés időpontjában (e kötelezettség „érvényessége”). Például az árut még nem szállították ki, de a számlát, ha hirtelen előre kiállították, továbbra is ki kell fizetni;
A váltó egyesíti az értékpapír és a pénz tulajdonságait, azaz egyszerre foroghat önállóan, és pénz helyett fizetési és elszámolási eszközként is használható a piacon;
A váltót, ha ellentétes kötelezettséggel nem váltják be beszámítással, csak pénzre lehet váltani.
A számlák fajtái. A váltó két változatban létezik - egy váltó és egy váltó.
A váltó az adós feltétlen kötelezettsége, hogy a váltóban és csak abban feltüntetett összegben és feltételekkel a hitelező felé pénztartozást fizessen. A váltó idegen (olasz) neve "solo". Az adós váltót állít ki hitelezőjének.
A váltó a váltót (számlát) adósának (fizetőjének) kiállító személy feltétlen felszólítása, hogy a váltóban meghatározott pénzösszeget a jelen váltó feltételei szerint egy harmadik utcának (váltótulajdonosnak) fizesse ki. . A váltó külföldi (olasz) neve váltó. A váltóban a váltót hívják kiadónak, a fizetőt a címzettnek, a váltó kedvezményezettjét pedig a kedvezményezettnek.
A váltót a hitelező állítja ki az adósa nevére úgy, hogy ez a hitelező tartozását egy harmadik személynek (a váltó birtokosának vagy utalványozójának) fizeti meg, akinek az adósa maga a hitelező.
A váltó szervezeti alapja. A váltó általában áruügylet eredményeként keletkezik, amikor az áru vevője, aki a szállítás időpontjában nem rendelkezett a szükséges pénzösszeggel, kiállítja ezt a számlát, amely szerint vállalja, hogy az eladónak megfizeti a vételár költségét. vásárolt árut bizonyos idő elteltével a jövőben. Ennek lejártakor az utolsó számlatulajdonos bemutatja a számlát a vevőnek (azaz a jelen számla szerinti adósnak), aki kifizeti a benne feltüntetett pénzösszeget és visszakapja ("kioltja") a számlát. A váltó forgalomba hozatalának általában a következő formája van (3.6. ábra).
A váltó szervezeti alapja. A váltó nem a másik piaci szereplőre való átruházásának lehetőségével, hanem a tartozás „átruházásával” jár együtt. Általában a váltó kiállítója (kiadója) egyszerre az egyik személy hitelezője és egy másik személy adósa. Váltó útján mintegy átruházza valakinek fennálló tartozását a saját hitelezőjére. Ennek eredményeként az alapok és megtakarításaik piaci forgalmának felgyorsulása tapasztalható. A kiadó arra kötelezi adósát, hogy a tartozást ne neki (a fióknak) fizesse vissza, hanem
A. Váltó kibocsátása:
Áruk vagy pénz
Hitelező > Adós
(kedvezményezett) Aktuális
kedvezményezett adós
fiók ^ (fiók, ill
(számla címzettje) fizető)
Rizs. 3.6. A váltó alapjául szolgáló kapcsolatok diagramja
a szükséges pénzösszeg közvetlen kifizetése saját hitelezőjének.
A váltó forgalmához képest a váltó forgalmát egyetlen egyszerűsített sémában is meg lehet jeleníteni, ha elvonatkoztatunk attól, hogy a kedvezményezett pedig a váltót fizetési eszközként használhatja az esedékesség előtt. dátumot (3.7. ábra).
Történelmileg a váltó abból az igényből nőtt ki, hogy a pénzt egyik országból a másikba kellett átutalni (szállításra). Maga a pénz szállítása nagy elvesztési kockázattal járt, a névleges váltó használata lehetővé tette, hogy a szükséges pénzösszeg a megfelelő helyre kerüljön rá.
A váltó és a váltó mellett a piaci gyakorlatban vannak olyan váltók, amelyeket tárgyi alap nélkül bocsátanak ki, ezért a törvény érvénytelennek ismeri el. Barátságos és bronzszámláknak hívták őket. Az ilyen váltókat nem létező (fiktív) ügylet keretében bocsátják ki azzal a céllal, hogy a váltót továbbértékesítsék és valódi pénzt kapjanak.
Barátságos törvényjavaslat akkor történik, amikor az egyik piaci szereplő segíteni kíván a másiknak valamilyen átmeneti pénzügyi nehézség leküzdésében. A pénzre szoruló piaci szereplő egy váltóra válik hitelezővé, amelyet egy baráti ember állít ki neki, mint képzeletbeli adósnak. Mivel az adósnak továbbra is fizetnie kell a hitelező által eladott váltó után, amennyiben e fizetés időpontjáig a hitelezőnek helyre kell állítania vagyoni helyzetét és vissza kell fizetnie a váltót terhelő "becsületbeli" tartozását. A baráti váltó kibocsátására csak a felek közötti teljes bizalom feltétele mellett kerülhet sor.
A bronzváltó olyan törvényjavaslat, amelyben az egyik fél kitalált, fiktív. Például amikor egy váltót a váltó tulajdonosa állít ki nem létező befizetőnek, vagy egyszerűen olyan személynek, aki valójában nem adósa a benyújtott váltónak. A bronzszámla kibocsátása csalás vagy megtévesztés a piacon, ezért eljárás indul ellene.
A váltó gazdasági típusai. A számla alapjául szolgáló ügylet gazdasági tartalma szempontjából ez utóbbiak árucikkre és pénzügyiekre oszlanak.
Az áru olyan váltó, amelynek kibocsátásának alapja áruügyletből származó adósságviszony, vagy bármely piaci eszköz értékesítésére irányuló olyan ügylet, amelyben az értékesítés (áru átadása a vevőnek) időben elkülönül vásárlás (pénzfizetés). A kölcsön itt az a pénzösszeg, amelyet az adós köteles volt időben megfizetni az adásvételi ügylet keretében neki átadott áruért. E tranzakció lebonyolítása során a számla az áruk speciális fizetőeszközeként működik, vagyis a modern pénz hitelhelyettesítője.
Pénzügyi - ez egy számla, amelynek kibocsátásának alapja készpénzkölcsönből származó adósságviszony. A piaci szereplő bizonyos mennyiségű pénzt kölcsön ad egy banknak (általában bankjegy vásárlása formájában), és cserébe kap egy bankjegyet ("pénzügyi") nagyobb összegért, mint amennyit a banknak kölcsönadott (plusz a felhalmozott kamat). letétből származó bevétel). A számla címzettje az áruk és szolgáltatások elszámolásai során használja fel, és a fizetési esedékesség lejártakor a számlát fizetésre bemutatja a banknak.
Gazdasági különbség a számlatípusok között. Az áru és a pénzügyi váltó közötti különbség abban rejlik, hogy az áruváltóban a kedvezményezetttől a kibocsátóhoz áruátadás történik váltó fejében, a pénzügyi váltóban pedig egy pénzösszeg azonnal váltó fejében átutalják. Valójában, ha egy pénzügyi váltóban a pénz átruházása valóban a hitelezőtől való ideiglenes elidegenedésük, mint kölcsön, akkor a váltóban az áruátruházás annak végleges elidegenítése. Az áru (maga az adásvételi ügylet természetéből adódóan) már nem kerül vissza az eladójához, ezért semmiképpen sem képezi váltókölcsön tárgyát.
Az a helyzet, hogy a váltó által rögzített kölcsönviszonyban egyáltalán nem történik pénz átadása kölcsönként a hitelezőtől az adósnak. A pénzkölcsön itt olyan pénz, amelyet az áru eladója nem kapott időben, és amelyet a vevőnek, mint a számla végső fizetőjének a számlában meghatározott határidőn belül vissza kell fizetnie. Vagyis a váltóban a pénz kölcsönként való átadása csak absztrakt módon, csak magának a kölcsönviszonynak mint az áruügylet résztvevői közötti halasztott fizetéssel összefüggő kapcsolatnak a lényegében történik. A váltóban a halasztott fizetés készpénzkölcsön nyújtása. Vagy az ellenkezőjére hivatkozva azt mondhatjuk, hogy ha kölcsönviszonyban pénzt adnak vissza, akkor ennek a kapcsolatnak a lényege szerint a kölcsön tárgya a pénz volt, és egyáltalán nem áru.
A váltóban a pénzt nem „természetben” utalják át az adósnak. Az adós tulajdonában maradnak. Az áru adós részére történő átruházása nem az áru elidegenítése, mint közvetlen adósságviszony, hanem a pénztartozási jogviszony létrejöttének (fennállásának), vagy a váltó tulajdonosa és a váltó közötti pénzkölcsönviszony keletkezésének (létének) az alapja. piaci szereplő felelős érte.
Ellenkezőleg, a pénzügyi számlában egy pénzösszeg valós (és nem elvont) átutalása történik a kiadónak, akinek később, a számla fizetésre történő bemutatásakor vissza is kell küldenie.
A kereskedelmi értékpapír fogalma. Az árujegyet kereskedelmi váltónak is nevezik, amelytől meg kell különböztetni a modern tőzsdén forgó, úgynevezett kereskedelmi értékpapírokat.
A világpiaci kereskedelmi értékpapírok olyan pénzügyi váltók, amelyeket bármely piaci szereplő (és nem csak bankok) bocsát ki legfeljebb 1 évre (általában 6 hónapra) abból a célból, hogy hosszú távú pénzügyi forrásokat vonzzanak. A kereskedelmi értékpapír egy rövid lejáratú eszköz alkalmazása a hosszú távú tőkebevonási eszközök (részvények, kötvények) alternatívájaként. (A kereskedelmi értékpapírokkal kapcsolatos további információkért lásd a szakirodalmat.)
A számla kötelező adatai. A váltónak, mint minden értékpapírnak, kötelező adatai vannak.
A váltó kötelező adatai:
Név - váltó;
Feltétlen kötelezettség a váltófizetésre;
Fizetési határidő;
fizetés helye;
Annak a kedvezményezettnek a neve és címe, akinek vagy akinek a megbízásából adják;
a számla kiállításának helye és dátuma;
Fiók aláírása.
A váltó kötelező adatai:
Név - váltó;
Feltétlen követelés a váltóösszeg megfizetésére a váltó alapján;
Fizetési határidő;
fizetés helye;
a kedvezményezett neve és címe;
az összeállítás helye és időpontja;
Fiók aláírása;
A fizető neve és székhelye.
számla összege. Ez az a pénzösszeg, amelyet fizetnie kell
a váltó kifizetője a váltó tulajdonosának a váltó lejáratakor. Általában számokkal és szavakkal is jelezzük. A számla fizetési összegét nem szabad feltételekre és részekre bontani.
A váltó mindig adósságviszony, és tőkefeltételek mellett a kölcsönadott értéknek kamatot kell fizetnie. A tartozás kamata vagy azonnal beszámítható a váltóösszegbe, vagy külön is megadható. A váltóösszeg kamata csak akkor tüntethető fel a váltóban, ha a váltó esedékessége nincs előre rögzítve, azaz „látásra” vagy „a bemutatástól számított időpontban” ”. Más esetekben a kamatláb, még ha szerepel is a számlában, akkor is íratlannak minősül. Ez azt jelenti, hogy ha ki van írva, akkor a számla kifizetője nem köteles a számlaösszeg után kamatot fizetni.
A fizető neve és címe. Ha a fizető személy jogi személy, fel kell tüntetni annak jogi címét és teljes nevét. Ha a fizető magánszemély, akkor szokásos adatait kell feltüntetni: vezetéknév, keresztnév, családnév, lakóhely és útlevéladatok.
A váltóban a kifizető a fiók. A váltóban a kiállító és a fizető különböző személyek. Emiatt egy további attribútum jelenik meg a váltóban az egyszerű váltóhoz képest - a fizető neve és helye.
Fizetési határidő. A váltótörvény a következő fizetési feltételeket teszi lehetővé a váltón:
„bemutatáskor” - egy ilyen bejegyzés azt jelenti, hogy a fizetés a számla bemutatásával történik. A számlát a megalkotásától számított egy éven belül fizetésre kell bemutatni, de a kiállító kikötheti a fizetési bemutatás feltételeit, például ... bemutatáskor, de legkorábban március 1-jéig. .. év. Késés esetén a váltó elveszti váltó erejét;
„annyi idő elteltével a bemutatástól” - ez a bejegyzés azt jelenti, hogy a fizetés a számla bemutatását követő bizonyos idő elteltével történik;
„annyi idő elteltével a kiállítástól” - az ilyen nyilvántartás azt jelenti, hogy a fizetés a számla kiállításától számított bizonyos számú nap elteltével történik;
"egy bizonyos napon" - ebben az esetben a fizetés a számlában meghatározott napon történik.
Ha a fizetési határidő nincs megadva a számlán, ez azt jelenti, hogy a számla kiállításától számított egy éven belül látra szóló fizetésre kerül sor. Érvénytelen az a váltó, amelyen nem szerepel egyidejűleg a kiállítás időpontja és az esedékesség.
Feltétel nélküli váltófizetési kötelezettség és váltófizetési felszólítás. A váltót az adós állítja ki, ezért annak fizetését vállalja.
Éppen ellenkezőleg, a hitelező állít ki váltót az adósának, de nem úgy, hogy az utóbbi maga fizessen neki, hanem úgy, hogy az adós egy másik személynek – a kiadó hitelezőjének – fizessen. Ezért a váltó nem kötelezettséget, hanem csak fizetési felszólítást tartalmaz. Ezt általában a következő bejegyzéssel formalizálják: "Fizetés ... (a fizető neve) vagy a megbízása." A váltót maga a kiállító javára is ki lehet állítani. Ebben az esetben ez áll: „Fizetek a javára vagy a rendelésemre”, vagy egy másik, jelentésében egyenértékű bejegyzés.
Fizetési hely. Általában a fizető helye, hacsak a számla másként nem rendelkezik. Ha a számlán nem szerepel a fizetés helye, úgy a fizető telephelye is fizetési helynek minősül.
Ha a váltó nem tartalmazza a fizetési helyet és a fizető telephelyét, a váltó érvénytelennek minősül. De a számla érvénytelennek minősül, ha egyszerre több fizetési helyet is megjelölnek benne.
A törvényjavaslat elkészítésének helyének és időpontjának megjelölése. Előfordulhat, hogy a fiók helye és a számla kiállításának helye nem esik egybe. Ha a kiállítás helye nincs megadva, akkor a számla a kiállító neve mellett megjelölt helyen minősül kibocsátottnak.
Ha a váltó nem tartalmazza mind a kiállítás helyét, sem a kiállító helyét, a váltó érvénytelennek minősül.
A számla kiállításának helye mindig nagyon konkrétan meg van jelölve (például város ilyen vagy olyan). Érvénytelenné teszi azt a nem létező hely, ahol a számlát kiállították.
A váltó kiállításának időpontja kötelező, mivel ez szükséges a váltó lejáratának és a váltókötelezettség időtartamának számításához. A törvényjavaslat elkészítésének irreális időpontja érvénytelenségét jelenti.
Fiók aláírása. Ezt az aláírást a számla jobb alsó sarkában a fiók teljes neve és helye után, csak kézzel kell elhelyezni. Aláírás nélkül a számla érvénytelennek minősül. Ha a váltót jogi személy állítja ki, akkor szükség van a szervezet pecsétjére és két aláírásra - az igazgató és a főkönyvelő.
Hamisított aláírások, nem létező és aláírási joggal nem rendelkező személyek aláírása a kiadó szervezetében érvényteleníti a számlát.
Aval számlák. Valamely piaci szereplő (általában bank vagy más személy) által a számlán történő fizetésre vonatkozó garanciát jelent, akit nem közvetlenül a számlával kapcsolatban hívnak. A váltótörvény szerint az aval váltógarancia.
Az aval szükségessége akkor merül fel, ha a hitelező nem bízik adósában, ugyanakkor nem utasítja el tőle például az áruszállítást, mivel ő maga is ebben érdekelt. A probléma megoldása az, hogy a számla végrehajtásához további garanciákat nyújtanak valamilyen szervezet személyében, amelyben a hitelező sokkal jobban megbízik.
Az Aval a számla elülső oldalára van ragasztva, ahol erre külön helyet biztosítanak. Váltólevélen és váltón egyaránt előírható aval. Lehet teljes vagy részleges.
Váltó elfogadása. Az elfogadás a váltón fizető fél hozzájárulása (fontos!) a fizetéshez. A váltó kifizetője a váltóhoz képest adós. De mivel a váltót nem maga az adós állítja ki, hanem a hitelezője, ennek az adósnak bele kell egyeznie a váltó kifizetésébe, mielőtt a kibocsátó átadja a váltót a kedvezményezettnek, azaz a saját hitelezőjének. Ellenkező esetben az utóbbi nem fogadja el a váltót. A gyakorlatban előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a kedvezményezett maga nyújt be elfogadásra a váltót a fizető félnek, ha az adósságkérdésekben ez utóbbival előzetesen (például telefonon) egyeztetnek. Kényelmesebb lehet magának a címzettnek az elfogadás átvétele, ha például ő és a fizető ugyanabban a városban vagy helységben tartózkodnak, a fiók pedig egy másik helyen, távol van tőlük.
Az elfogadás helye a váltó elülső oldalán, az aval bal oldalán található. Akárcsak az aval esetében, a részleges átvétel is megengedett, vagyis amikor a kifizető bizonyos körülmények miatt a számlán feltüntetett pénzösszegnek (tartozásnak) csak egy részét vállalja megfizetni.
Számlaforgalom. A váltó a váltó vagy váltó átruházása egyik birtokosáról a másikra, vagy a váltó tulajdonosának megváltozása.
Az E!Excelt, mint klasszikus értékpapírt a piac szabadon átruházhatja egyik személyről a másikra. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a számla jogosít fel egy bizonyos összeget a fizető féltől feltétel nélkül megkapni. Ez a fajta jog természetesen könnyen átruházható. Ez az átutalás leggyakrabban a számlatulajdonos (számlatulajdonos) utasítására (lezárására) történik, a kibocsátó hozzájárulása nélkül, pontosabban a számla kifizetőjének hozzájárulása nélkül.
A váltó forgalomba hozatala, mint a váltó tulajdonosának (tulajdonosainak, birtokosainak) változása kétféle módon történhet:
Fizetőeszközként vagy pénzhitel-helyettesítőként történő forgalomba hozatalával, vagy záradékkal;
Korai pénzre váltásával, vagy váltó elszámolásával.
Jóváhagyás. Az indoklás a váltón szereplő záradék, ami azt jelenti, hogy a korábbi tulajdonos (birtokos) feltétel nélküli megbízást ad arra, hogy a benne foglalt jogokat átruházzák egy új tulajdonosra (tulajdonosra). A záradék rögzíti a számla szerinti követelési jog egyik személyről a másikra való átszállását. A rajta lévő rekord általában a következő formában van: "Fizetje ki a rendelést ..." vagy "Fizetsen a ... javára".
Azt a személyt, akinek a javára a váltót átutalják, indosornak, a váltót átruházót pedig indosornak nevezzük.
Mivel a váltóban szereplő fizetési váltó feltétel nélküli, a záradék csak azonos lehet.
Tilos a részleges záradékolás, azaz a számlaösszeg egy részének átutalása. Az indosor, vagyis aki a számlát az új tulajdonosnak átadja, személyesen készít indosamentumot, amelyet pecsétjével lepecsételnek. Ő felel a váltó vagy váltó elfogadásáért és kifizetéséért. Mindazonáltal mentesülhet az elfogadás és a fizetés felelőssége alól, ha megteszi a „nem térül meg” kitételt. Ebben az esetben ki van zárva a számlakötelesek köréből, ami a váltó likviditásának, forgalmának csökkenéséhez vezethet, ha ezt a többi piaci szereplő a számlafizető fizetésképtelenségének tekinti. .
A váltótulajdonos teljes mértékben kizárhatja a váltó további átruházásának lehetőségét, ha a váltó szövegében a „nem rendelni” szavakat tartalmazza. Ebben az esetben a számla csak adásvételi szerződéssel ruházható át.
A jóváhagyás típusai. A törvény a következő típusú jóváhagyásokat engedélyezi:
Névleges - tartalmazza a váltó nevét, aláírását és pecsétjét, és egyértelműen rögzíti, hogy a váltó tulajdonjoga kire száll át;
Üres – nem tartalmazza az indosó, azaz a váltó címzettjének nevét, és az ilyen váltó bemutatóra szóló. Az ajánlónak lehetősége van az új tulajdonos nevét saját maga megadni, vagy a számlát további bejegyzések nélkül átadni. Az üres záradék névleges indoklássá válik, ha az indoklás szövegébe beírják a váltóbirtokos nevét, amelyre a fizetés lejáratakor szükségszerűen kerül sor;
A beszedés egy bizonyos bank javára történő jóváhagyás, amely feljogosítja az utóbbit arra, hogy számlán fizetést kapjon. Az ilyen záradék formátuma „beszedésre”, és feljogosítja a bankot arra, hogy elfogadásra vagy fizetésre mutassa be a számlát;
Zálog - abban az esetben történik, ha a váltó birtokosa a váltót a kibocsátott kölcsön zálogaként átadja a kölcsönadónak. Általában egy ilyen számlát egy záradék kísér: "deviza fedezetként" vagy más azzal egyenértékű kifejezés. A zálogjogosultság nem adja át a váltó tulajdonjogát. e. a jelzálogjogosultnak.
A záradékolás mint követelés engedményezési formája. A követelés engedményezése olyan ügylet, amelynek értelmében a jogok (követelések) átszállnak egy hitelezőről egy másik személyre (egy másik hitelezőre). Az értékpapír a hitelező (befektető) és az adós (értékpapír kibocsátója) közötti adósságviszony fennállásának ilyen vagy olyan formája, ezért a hitelező rá vonatkozó jogainak engedményezése értelemszerűen követelés engedményezése.
A követelés engedményezése történhet egy- vagy kétoldalú ügylet formájában. Az elsőt a váltóval kapcsolatban indosamentumnak, az értékpapírokkal kapcsolatos kétoldalú ügyletet engedményezésnek nevezzük.
A váltóra vonatkozó követelés engedményezése főszabály szerint záradékkal történik, de mivel a váltó értékpapír, ez az engedményezés engedményezéssel is végrehajtható. Azonban a záradékkal ellentétben a váltó alapján történő jogok engedményezés útján történő átruházása nagyon fontos következménnyel jár. Tény, hogy a váltó tulajdonjogának engedményezéssel történő átruházása esetén a váltó eladója csak a vagyoni értékű jogok érvénytelenségéért felelős, de nem vállal felelősséget azok megvalósíthatóságáért, azaz ha a kifizető nem fizetési kötelezettségének eleget tesz, a váltó vevőjének követelései a váltóértékesítőhöz nem érvényesíthetők.
A követelés záradékkal történő engedményezése esetén a váltót átadó személy felelős mind a vagyoni értékű jogok érvénytelenségéért, például felelős azért, hogy a váltó hamisnak bizonyul, mind pedig annak megvalósíthatóságáért. , azaz ha a kifizető nem fizeti ki a számlát, akkor azt a váltónak, mint a számla korábbi birtokosának (pontosabban a korábbi birtokosok mindegyikének, beleértve a fiókot is) kell kifizetnie.
Formai szempontból az alábbi különbségekre is rámutathatunk a követelés engedményezésének két formája között:
Az indosamentum a váltóbirtokos megbízása, azaz egyoldalú intézkedése, míg az engedményezés kétoldalú szerződés;
Az indosament lehet névleges és bemutatóra szóló is, a megbízás pedig mindig csak névleges átruházás;
A záradékot csak a számlán vagy a hozzá tartozó kiegészítő lapon, úgynevezett allonge-n adják ki; az engedményezés magán az áron szereplő szerződéses feliratként is formálható
papíron, és önálló (rendes) értékpapír adásvételi szerződés formájában.
Számla könyvelés. A számla elszámolása a számla megvásárlása annak esedékessége előtt. Mivel a pénzeszközök általában a banknál összpontosulnak, a bankok legtöbbször a váltók vásárlói.
A befektető a váltót határidő előtt pénzre válthatja, általában bankban, de kisebb összegért, mint amennyit a kibocsátónak (azaz a váltó adósának) vissza kell adnia neki. Mivel a váltó pénzforma, nem lehet venni vagy eladni, mint egy csekket. A váltó korai pénzre váltása kifelé úgy jelenik meg, mint annak adásvétele, mivel ez utóbbi pénzre váltott váltó formájában történik. Valójában ez a csere mindig csak hitelviszony, mert aki váltót "vásárol" pénzért, az egy bizonyos idő elteltével a váltó kifizetése után újra megkapja. A váltó vásárlója mindig az a hitelező, aki kölcsönt ad, majd azt kamatostul visszakapja a számlafizetőtől. A váltó eladója, aki pénzt kap egy váltóért, például egy banktól, valójában nem adja el, hanem csak (részben) adja vissza a kibocsátónak adott kölcsönt. Így a váltó adásvételi ügyletében mind a váltó vevője, mind annak eladója a hitelviszony felei, de nem ugyanazok, hanem két különböző, hanem a váltó kibocsátóján zárulnak.
 |
A váltó elszámolása abból áll, hogy a váltó pénzre szoruló tulajdonosa a váltót a rajta szereplő lejárati dátum előtt záradékkal átadja (eladja) a banknak, és ezért megkapja a váltóösszeg mínuszával kifelé, mintha pénz korai átvétele esetén ennek az összegnek egy bizonyos százaléka, az úgynevezett diszkont kamat, vagy banki engedmény. A diszkontráta nagyságát a bank maga határozza meg, a számlát elszámolásra benyújtó váltó fizetőképességétől függően, és a képlet alapján számítja ki.
ahol D - - kedvezmény;
a váltó N értéke;
і - a számla visszafizetéséig hátralévő idő, napok; r - a bank diszkont kamata;
T - éves időszak (360 nap).
A számla elszámolásának szükségessége akkor merül fel, ha annak birtokosa pénzre szorul, és a nála lévő váltót nem tudja fizetési eszközként (fizetési) felhasználni, és még nem járt le a váltó alapján történő pénzfelvétel határideje. A számla korai bemutatása fizetésre, bár lehetséges, nem ad neki esélyt, ha a fizető nem kívánja határidő előtt kifizetni a számlát (nincs pénz vagy egyéb okok miatt). Az egyetlen hely a piacon, ahol általában pénzt lehet felvenni, az a bank, amelynek funkciója a pénzzel való kereskedés, nem az árukkal. A váltó átvétele esetén a bank cserébe csak azt a pénzt utalhatja át, amelyre a váltótulajdonosnak szüksége van.
Egy bank számára a számla diszkontálása szokásos hitelművelet. Külsőleg úgy tűnik, hogy a bank diszkont kamattal ad kölcsönt a váltó birtokosának, zálogba fogadva tőle az általa nyújtott váltót. Valójában a váltó tulajdonosa a váltó alapján csak a váltóból származó jogait engedményezi a banknak, ezért a váltó kifizetője a bankkölcsön adósa. Ez a gazdasági oka annak, hogy a kedvezményes kamatot levonják a számla összegéből, és nem terhelik rá, mint a hagyományos hitelezésnél. A banknak visszafizetendő kölcsön összegét a váltó nagysága már rögzíti, így a bank a kölcsönért fizetett összegét nem az értékét meghaladó mértékben, hanem csak a váltóból való levonás útján kaphatja meg. . A váltó esedékességekor annak kifizetője a váltóösszeget a banknak visszaküldve visszaadja mind azt a pénzösszeget, amelyért a bank a váltót a tulajdonosától „megvásárolta”, mind azt a kedvezményes (banki) kamatot, amelyre a bank pénzt kölcsönöz ügyfeleinek.
Számla visszaengedése. A bank által korábban vásárolt számla eladását egy másik banknak vagy az adott ország jegybankjának nevezzük a váltó újradiszkontálásának. Ilyen műveletekre akkor kerül sor, ha magának a banknak további forrásokra van szüksége. A számla visszaszámítása a váltó könyvelésével azonos módon történik.
Számlapiac. Tágabb értelemben a váltópiac a váltók kibocsátásával, forgalomba hozatalával és beváltásával kapcsolatos kapcsolat. Szűkebb értelemben a váltópiac csak a számlaforgalmat fedi le. Ám mivel ez utóbbi a váltók, mint fizetőeszköz (hitelpénz) és áruk (elszámolásuk esetén pénzre váltás) forgalmából áll, a váltópiacot mint váltókönyvelést még szűkebben értelmezik. piac.
Szűk értelemben a váltópiac a váltók értékesítésének, elszámolásának és újraértékesítésének piaca.
A számlapiac, mint vételi és eladási piac főbb jellemzői:
Túlnyomóan a bankpiacot képviseli;
Résztvevői váltótulajdonosok és könyvelő bankok;
Normális körülmények között sokkal kevésbé spekulatív piac, mint a részvény- vagy kötvénypiac;
Közvetlenül nyereséges piac csak a bankok számára, mint váltóvásárlók; a bank bevétele a számlán - kedvezményes kamat.
A számla befizetésének vagy a számla visszafizetésének eljárása. A váltón történő fizetés műveletsora szigorúan szabályozott, és a következő fő pontokat tartalmazza:
Fizetési határidő megállapítása - a váltó lejáratának meghatározásakor a kibocsátás napját nem veszik figyelembe. Ha a lejárat időpontja munkaszüneti napra esik, a számlát a következő munkanapon kell visszafizetni;
Fizetési váltó bemutatása - a váltót fizetésre a fizető telephelyén mutatják be, kivéve, ha a váltón más hely van feltüntetve;
Fizetési feltételek számlán - a fizető köteles a számla bemutatását követően haladéktalanul fizetni, ha ez a számlában meghatározott határidőn belül történt. A váltó fizetésének halasztása csak vis maior körülmény esetén megengedett. A váltó lejárat előtti fizetésre történő bemutatása nem kötelezi az adóst arra, hogy utána fizessen, mint ahogy az adós azon igénye sem teljesíthető, hogy a váltó tulajdonosa a váltó lejárata előtt fizetést fogadjon el;
Részleges fizetési lehetőség - az adós a váltó visszafizetésének napján az összegnek csak egy részét tudja kiegyenlíteni, a váltó birtokosának nincs joga a fizetést nem fogadni. Ebben az esetben a váltó elülső oldalán feljegyzés készül a váltóösszeg egy részének visszafizetéséről. A váltóbirtokosnak jogában áll tiltakozni a meg nem fizetett összeg ellen, és a váltókötelezettek bármelyikével szemben a meg nem fizetett összeg erejéig igényt érvényesíteni.
A váltó és a kötvény közötti különbségek. A váltó ugyanolyan hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, mint a kötvény, ezért relatíve kevesebb eltérése van egy kötvénytől, mint egy részvénytől.
A fő különbség a váltó és a részvény között az, hogy a váltó hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, míg a részvény részvény értékpapír.
A fő különbségek a váltó és mindkét értékpapír között a következők:
Nemzetközi jellegű, a részvényekre és kötvényekre vonatkozó váltókra vonatkozó jogszabályok nemzetiek;
A váltó nem kibocsátott értékpapír, a részvény és a kötvény pedig kibocsátási minőségű;
A váltót csak okirati formában bocsátják ki, míg a részvények és kötvények bármilyen formában kibocsáthatók;
A váltó átruházása elsősorban forgatmány útján történik, a részvény és a kötvény - csak engedményezés (megállapodás) útján;
A váltó kibocsátója lehet jogi személy és magánszemély, a részvények és kötvények kibocsátója pedig csak jogi személyek;
váltó(a német wechsel szóból) egy szigorúan meghatározott forma, amely feltétel nélküli kötelezettséget (), vagy a számlában meghatározott másik kifizetőnek tett ajánlatot igazol () [[tervezet|váltók]]) a számlában meghatározott határidő lejártakor meghatározott helyen egy bizonyos összeget befizet.
A váltó lehet megbízás (bemutató) vagy névre szóló. A váltó szerinti jogok átruházása mindkét esetben külön - jelzés készítésével történik, de a záloglevél átruházásához záradékolás nem szükséges. Ez lényegében megkülönbözteti a váltót a követelési jogok engedményezéssel történő átruházásától. A záradék lehet üres (anélkül, hogy megjelölné azt a személyt, akinek a váltót átutalták) vagy névleges (a végrehajtás személyének megjelölésével). A számlát záradékkal átutaló személy a számlát kibocsátóval egyenlő mértékben felel a későbbiekkel szemben.
A látásra vagy meghatározott időpontban fizetendő számlában ki lehet kötni, hogy a számla összegére kamatot számítanak fel. Más számlákra nem számítható fel kamat. A kamat mértékét a számlában kell megadni. A kamat a számla kiállításának napjától vagy a meghatározott időponttól számítható fel.
Bill mint biztosítékAz értékpapír meghatározását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 142. cikke tartalmazza. A cikk első része így szól: "Az értékpapír olyan, a megállapított forma és kötelező adatok betartásával a vagyoni jogokat igazoló okirat, amelynek gyakorlása vagy átruházása csak annak bemutatásával lehetséges." Ebből a meghatározásból az következik, hogy az értékpapír: Először is egy dokumentum, amelynek szigorúan meghatározott formája és kötelező adatai vannak. A biztosíték formáját és a szükséges részleteket törvény határozza meg. Az értékpapírok általában papír alapon készülnek (erre a célra speciális, hamisítás elleni védelemmel rendelkező nyomtatványok használhatók). Ami a számlát illeti, azt feltétel nélkül írásban kell végrehajtani. Másodszor, az értékpapír egy bizonyos tulajdonjogot igazol, például pénzösszeghez való jogot, vagyonhoz való jogot stb. Az értékpapírokkal tanúsított jogok fajtáit törvény vagy az általa előírt módon határozza meg. Ennek az az oka, hogy az egyes értékpapírok csak bizonyos típusú jogokat igazolhatnak, például a váltó igazolhatja a pénzösszeghez való jogot, de ezt a dolgok átvételi jogával kapcsolatban nem. Bár a váltójog története ismer árutartalmú váltót. Például az 1882-es olasz kereskedelmi törvénykönyv engedélyezte a l'ordine in derrate-t – egy olyan törvényjavaslatot, amely egy bizonyos mennyiségű mezőgazdasági termék kiadásának kötelezettségét fejezi ki. Jelenleg sem a kontinentális, sem az angol-amerikai váltójog nem engedélyezi a váltókibocsátást. Harmadszor, az értékpapírral igazolt vagyoni jog gyakorlása vagy átruházása csak az eredeti okirat bemutatásával lehetséges. Ezen túlmenően egy értékpapír átruházásával az általa az összesítettben tanúsított összes jog átmegy. Ebben az értékpapírok kettős természetének megnyilvánulását látjuk, hiszen beszélhetünk az értékpapírhoz való jogról és az értékpapírból származó jogokról. Az értékpapírhoz való jog tulajdonjog vagy egyéb dologi jog, az értékpapírból származó jog pedig gyakrabban kötelezettség. A váltó tekintetében a váltóhoz való jog tulajdonjog vagy egyéb dologi jog, a váltóból való jog pedig mindig kötelezettség. Szoros és elválaszthatatlan kapcsolat van az értékpapírhoz fűződő jogok és az értékpapírból származó jogok között. Az értékpapírban megtestesülő jogok gyakorlásához magának az értékpapírnak a felhasználása szükséges. A váltó, mint egy kötelezettség megtestesüléseA váltókötelezettség a kibocsátó egyoldalú akaratából létrejövő egyoldalú, elvont, formális kötelezettségként jellemezhető. A kötelezettségek más polgári jogviszonyokhoz hasonlóan bizonyos jogi tények alapján keletkeznek. Ezeket a tényeket a kötelezettségek keletkezésének alapjainak nevezzük. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerződéseket, egyoldalú ügyleteket, közigazgatási aktusokat, eseményeket stb. nevez meg a kötelezettségek keletkezésének alapjaként. (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 8. cikke). Osztom azt az álláspontot, miszerint a váltókötelezettség keletkezésének alapja az egyoldalú ügylet. Vannak más vélemények is ebben a kérdésben. Sőt, azt kellene helyettesíteni, hogy a váltó kiállítását egyoldalú ügyletnek tekintjük, vagyis a váltó a kifejtett álláspont szerint ügyletnek minősül. Az ügylet pedig a jogi tények egyik fajtája. Ezért abban a nyilatkozatban, hogy egy váltó két szempontból is tekinthető: értékpapírként és egy kötelezettség megtestesítőjeként, korrekciókat lehet tenni. A váltó tehát egyrészt értékpapírnak, másrészt kötelezettség megtestesítőjének, harmadrészt ügyletnek tekinthető. A váltókötelezettség egyoldalú A váltókötelezettség a váltókötelezettséggel szemben kötelezettséget nem vállaló váltóbirtokos részére a pénzösszeg megfizetésére vonatkozó kötelezettsége a váltóból következik. Éppen ellenkezőleg, hitelezőként joga van követelni a számla kifizetését. Úgy gondolják, hogy a váltókötelezettség elvont, vagyis nem függ a váltó kibocsátásának alapjául szolgáló üzleti ügylettől. Ez a kötelezettség feltétel nélküli. Az adósnak csak azért kell fizetnie a számlát, mert az utóbbit fizetésre bemutatják. A váltókötelezettség formális. Mindig írásba öltözött, továbbá szigorúan be kell tartani a törvényben meghatározott számlarészleteket. A váltóforma hiánya a váltó semmisségét vonja maga után. A számlaforgalom szabályozásának fő forrásai az Orosz Föderáció területén és a külgazdasági tevékenységben a hivatkozási listában felsorolt szabályozó dokumentumok. A számlakapcsolatok résztvevői
Kötelező számlaadatokA váltó kötelező részleteit az Egységes Törvény az átruházható és a váltókról (EVR) állapítja meg, amely az 1930. június 7-i genfi egyezmény 358. számú, „Az átruházható és a váltók egységes törvényéről” szóló 1. számú melléklete. :
A szükséges adatok legalább egyikének hiányában az okirat nem ismerhető el váltóként. Bár van néhány kivétel:
SzámlatípusokKét típusa van:
OsztályozásA váltók osztályai meglehetősen változatosak, különböznek a kibocsátó, a kiszolgált tranzakciók és a fizetendő alany tekintetében. A kibocsátó alapján a következők vannak:
A pénzügyi számla változatai a következők:
A váltó adásvételi tranzakción alapul. Ebben a minőségében egyrészt hiteleszközként működhet, másrészt fizetőeszköz funkcióit is elláthatja, ismételten kézről kézre haladva, és számos vételi és eladási cselekményt kiszolgál. pénz helyett árut. Az Orosz Föderáció állampolgárait és az Orosz Föderáció jogi személyeit váltó és váltó kötelezheti. Az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció alanyai, a városi, vidéki települések és egyéb önkormányzati képződmények csak a szövetségi törvényben kifejezetten meghatározott esetekben jogosultak váltóhoz és váltóhoz kötni. Váltót és váltót csak papír alapon (nyomtatott példány) szabad kiállítani. A Váltó- és Átutalási Szabályzat nem adja meg számunkra a váltó jogi definícióját. Az 1930. évi váltótörvény egységesítéséről szóló egyezmény kidolgozói nem értettek egyet a váltó meghatározásában. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1998-ban módosított első része a 143. cikkben megnevezi az értékpapírok típusait, de nem határozza meg azokat. A törvényjavaslat hivatalos meghatározását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 815. cikke tartalmazza. A cikk első része így szól: „Azokban az esetekben, amikor a felek megállapodása szerint a kölcsönvevő a váltót (váltót) vagy a váltóban meghatározott más fizető fél feltétlen kötelezettségét igazoló váltót (váltó) állított ki. csere) a kölcsönbe kapott pénzösszegek váltóban meghatározott esedékességi időpontban történő megfizetésére, a felek váltóviszonyait a váltóról és a váltóról szóló törvény szabályozza”. SzámlafizetésTekintettel arra, hogy a számla egyik legvonzóbb aspektusa a fizetési biztonság, különösen a számlán történő fizetésről szeretnék szólni. A számla fizetése jelentős eltéréseket mutat, amelyeket a számla jellege határoz meg. A befizetést nem az eredeti hitelezőnek, hanem a kötvény tulajdonosának, as ha lehetséges a váltó záradékolása, akkor a váltó által képviselt értéknek csak ez az utolsó személy a jogos tulajdonosa. A fizetéshez a számlát a hitelezőnek az előírt határidőn belül be kell mutatnia az adósnak, ezzel módosítva az általános fizetési utasítást, megkövetelve az adóstól, hogy a szükséges összeget a hitelezőnek átadja. Az adós fizetési helyén való távollétében, valamint az adós adott időpontban történő fizetésképtelensége esetén a fizetést egyszerű személy is teljesítheti. A benyújtott számla befizetésének elmulasztása tiltakozáshoz vezet: az óvás benyújtásának elmulasztása és hiánya a számla erejének elvesztéséhez vezet. A kiállítónak nincs joga megtagadni a részleges váltófizetést a váltóért másodlagosan kötelezett felek érdekében, jóllehet elvileg a váltót teljes egészében ki kell fizetni. A váltóforgalom normál folyamata a számla határidőben történő megfizetésével zárul, és a váltó megfizetésével a fizető mentesül a váltókötelezettségek alól. A számlafizetés kölcsönös felelőssége mellett biztos lehet benne, hogy váltóra van szüksége a vállalkozásoknak a folyamatos gyártási folyamat és a leszállított áruk és szolgáltatások kifizetésének biztosításához. GyűjteményA bankok gyakran teljesítik a számlatulajdonosok utasításait, hogy időben megkapják a számlák kifizetését. A bankok felelősséget vállalnak azért, hogy a váltót időben bemutassák a megbízónak, és az esedékes kifizetéseket megkapják. Fizetés beérkezése esetén a számlát visszaküldik az adósnak. Ha nem, a számlát visszaküldik a hitelezőnek, de nemfizetési tiltakozással. Ezért az óvás elmulasztásából eredő következményekért a bank felel. Ezekkel a műveletekkel a bankok jelentős összegeket koncentrálhatnak számláikra, és ingyenesen használhatják azokat. Ezek azonban meglehetősen jövedelmezőek, mert. behajtási díjat kell fizetni. Előnyösek az ügyfél számára is, hiszen a bankok az egymás közötti szoros kapcsolatnak köszönhetően gyorsabban és olcsóbban tudják teljesíteni az ügyfelek megbízásait, az ügyfél mentesül a számla-bemutatási határidők figyelésének szükségessége alól is, ami sokkal több költséget igényelt. mint a banki jutalékok. TelepítésA bankok az ügyfél nevében határidőben teljesíthetnek váltót. Ez a művelet a gyűjtés ellentéte. A számla székhellyel a bankot semmilyen felelősség nem terheli, mert az ügyfél a fizetési összeget előre kifizeti. Ellenkező esetben a bank megtagadja a fizetést, a számlát a szokásos módon óvják a fiókkal szemben. Váltó beváltásaA számlatulajdonosnak a megszabott határidőn belül azt fizetésre be kell mutatnia. A fizetés történhet teljes egészében vagy részben. A fizetés (vagy akár az elfogadás) megtagadását nyilvánosan kell igazolni, tiltakozással a fizetés elmulasztása (vagy el nem fogadása) miatt. Az óvást az állam meghatalmazott képviselőjének kell benyújtania az előírt formában. SztoriA törvényjavaslat az egyik legrégebbi pénzügyi eszköz. A váltó prototípusai közül meg kell említeni az ókori Görögországban keletkezett, a Római Birodalomból kölcsönzött szingráfokat és kirográfokat. A VIII században. Kínában váltószerű feiqian értékpapírok jelentek meg, a Song-dinasztia idején pedig a jiaozit és a jiaoying-ot használták a pénz biztonságos, nagy távolságra történő átutalására. A törvényjavaslat arab prototípusai közül megemlíthető a hawala és a suftaja adósságirat, amelyek valószínűleg befolyásolták a 13-14. századi olaszországi megjelenést. a számla első formáit. Mivel a törvényjavaslat a 13. században jelent meg Olaszországban, a váltókhoz kapcsolódó kifejezések többsége (indorsement,) olasz eredetű. Az eredeti váltóból a váltó a valutaváltási műveletek során vált népszerűvé. A váltó, miután megkapta a pénzt, IOU-t állított ki, melynek kifizetése máshol is átvehető. Rugalmasságának és kényelmének köszönhetően a számla gyorsan elterjedt Európa-szerte. A váltóügyletek volumenének növekedése megkövetelte a kialakult üzleti gyakorlat törvényi megszilárdítását, és 1569-ben Bolognában elfogadták az első váltó chartát. Kezdetben megtiltották a váltó birtokosának, hogy jogait más személyekre ruházza át. A 17. század elejére azonban ezek a korlátozások visszatartó erővé váltak a kereskedelemben, és fokozatosan eltörölték őket. A váltójogok átruházása a váltóbirtokos külön megrendelésének - záradéknak a felhelyezésével kezdődött (olasz nyelvből dosso - hát, gerinc, hátoldal - mivel ez a felirat általában a váltó hátoldalára készült). A számlák története OroszországbanOroszországban a törvényjavaslat a 18. század elején jelent meg a német fejedelemségekkel való kereskedelmi kapcsolatok fejlődése miatt. Ezért az orosz "veksel" szó belőle származik. Wechsel - csere, átmenet. A német váltótörvény alapján megszületett az első orosz váltólevél 1729-ben. A külföldi normák közvetlen kölcsönzése azonban nem felelt meg az orosz valóság követelményeinek. Például a legrészletesebben a charter szabályozta a pénzátutalással kapcsolatos váltókat (váltó formája), míg Oroszországban a váltó felhasználásának gyakorlata hitelek kibocsátására (a váltó formája) terjedt el leginkább. . 1832-ben új orosz törvényjavaslatot fogadtak el. Ebben az esetben a dokumentum a francia jog normáin, nevezetesen a francia kereskedelmi törvénykönyven alapult. Az oklevél ugyanakkor a német váltótörvényből átvett külön rendelkezéseket tartalmazott. A hangsúly továbbra is az átutalási tranzakciókon volt. A váltó csak azért került említésre, hogy vonatkozzanak rá (vagy kizárják) a váltóra vonatkozó szabályok hatályát. Tekintettel arra, hogy az orosz jogalkotás általánosan a német jog normáit helyezi előtérbe, a Váltójegy Charta alkalmazása bizonyos kellemetlenségekkel járt, és szinte azonnal az elfogadását követően megkezdődött a javítása és módosítása. Úgy döntöttek, hogy az új chartát az akkori vezető államok váltójogszabályának egységes normáira alapozzák. 55 éve a törvényjavaslat hat kiadása készült el. Ezzel párhuzamosan módosításokat hajtottak végre a törvényjavaslatokról szóló chartában, amelyek célja a legutálatosabb meglévő rendelkezések megszüntetése volt. Így 1862. december 3-án elfogadták az Államtanács véleményét, amely kiterjesztette a váltókötelezettség jogát minden birtokra, kivéve a papság, az alacsonyabb katonai beosztású személyek, a nem birtokos parasztok. ingatlanok és akik nem vettek át oklevelet, valamint nők szüleik vagy férjük engedélye nélkül. Az új törvényjavaslatot 1902. május 27-én hagyták jóvá. A váltót úgy definiálta, mint "a váltót, a korábbi megállapodásoktól teljesen független kötelezettséget arra, hogy meghatározott időn belül a váltó első megszerzőjének vagy utolsó birtokosának átadjon egy bizonyos összeget". A charta 126 cikkből állt, az első két cikk a törvényjavaslatok osztályozásának szentelt Bevezetés volt. A fennmaradó részeket két részre csoportosították, az elsőt a váltóknak, a másodikat a váltóknak szentelték. A szakaszok mindegyike öt fejezetet tartalmazott: az első fejezet meghatározta a számlakészítés és -forgalom rendjét; a második a fizető felelőssége; a harmadik - a váltó tiltakozásának eljárása; a negyedik - a váltókövetelések bemutatásának feltételei; az ötödik - azok a normák, amelyek ilyen vagy olyan okból nem szerepeltek az első négy fejezetben. Az 1902-es orosz váltólevél az 1917-es októberi forradalomig tartott. A Népbiztosok Tanácsa 1917. november 11-i rendeletével két hónapos moratóriumot hirdetett a számlafizetés végrehajtására, valamint a váltótüntetésekre. Ezt követően a számlák forgalmát az RSFSR területén jelentősen csökkentették. Csak az új gazdaságpolitikára való áttérés során, 1922-ben fogadták el a Váltószabályzatot, amely szerint a szövetkezetek és a bankok kibocsáthatták és számvitelre fogadhatták el (beváltási) váltókat, illetve felhasználhatták azokat hitelügyletek lebonyolítására. 1928-ban, a pénzügyi reform idején a fogyasztói társaságok és azok szakszervezetei megtiltották a hitel- és számlaügyleteket, ami az országon belüli számlaforgalom megszűnéséhez vezetett. A számlát azonban továbbra is a külgazdasági tevékenységben használták fel. A kereskedelmi kapcsolatok fejlődése oda vezetett, hogy 1936-ban a Szovjetunió csatlakozott a Váltókról szóló Nemzetközi Egyezményhez, amely magában foglalja az átruházható és a váltók egységes törvényét. A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Népbiztosok Tanácsának 1937. augusztus 7-i 104/1341 számú rendelete hatályba léptette a „Váltó- és váltószabályzatot”, amely szinte teljesen átvette a váltó szövegét. a váltóról és a váltóról szóló egységes törvényt. Ennek ellenére a váltót továbbra sem alkalmazták a belföldi gazdasági ügyletekben, mivel a gazdálkodó szervezetek gazdasági tevékenységének finanszírozása a pénzforrások központosított elosztásával valósult meg. A törvényjavaslatot az RSFSR Legfelsőbb Tanácsa Elnökségének 1991. június 24-i rendeletével második alkalommal bocsátották forgalomba Oroszország területén. No. 1451-I "A törvényjavaslat felhasználásáról az RSFSR gazdasági forgalomban", amely bár nem tartalmazott említést a Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és Népbiztosainak Tanácsának 1937. évi rendeletéről, kisebb eltérésekkel reprodukálta. Ezt követően ezt a dokumentumot az 1997. március 11-i 48-FZ „Az átutalásról és a váltóról” szóló szövetségi törvénnyel törölték, amely megállapította, hogy az Orosz Föderációnak az Egyezményben való részvételéből eredő nemzetközi kötelezettségeivel összhangban A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és Népbiztosainak Tanácsának 1930. június 7-én kelt, 1937. július 8-i 104/1341. Ez a szövetségi törvény emellett számos, a váltókibocsátással, valamint a kamat- és kötbérszámítással kapcsolatos vitatott kérdést megszüntetett, valamint korlátozta azon személyek körét, akiket váltók és váltók köthetnek, kizárva ebből a az Orosz Föderáció alanyai, városi, vidéki települések és más önkormányzatok. Jelenleg az Orosz Föderáció területén ez a törvény alapvető a váltóviszonyok szabályozásában. |
A váltó az egyik személy (adós) másik személlyel (hitelezővel) szemben fennálló tartozását igazoló, pénzben kifejezett hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, amelyre vonatkozó jogok a váltó tulajdonosának rendelkezése alapján másra átruházhatók az adós hozzájárulása. A váltó kibocsátása és forgalomba hozatala a váltótörvény szerint történik.
Az üzleti tevékenység végzése során bármely társaság részt vesz áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésére irányuló ügyletekben, ami kölcsönös elszámolások kialakulásához vezet más szervezetekkel, amelyeket az ilyen ügyletek feltételei alapján hajtanak végre.
Ugyanakkor a kölcsönös elszámolások nem csak készpénzben, hanem más fizetési módokon is lebonyolíthatók. Az egyik ilyen adathordozó a váltó. A rendelkezések szerint a törvényjavaslat értékpapírokra vonatkozik.
Megjegyzés: Az értékpapír olyan (a megállapított forma és kötelező adatok betartásával) vagyoni értékű jogot igazoló okirat, amelynek gyakorlása, átruházása csak annak bemutatásával lehetséges.
Az értékpapír átruházásával az általa az összesített átruházásban tanúsított összes jog (1. pont). Az értékpapírok polgári jogok tárgyai a (2) bekezdésnek megfelelően, és ingó vagyonként ismerik el.
Az Orosz Föderáció 1997.02.21-i szövetségi törvénye 1. cikkének rendelkezéseivel összhangban. 48-FZ „A váltóról és a váltóról” No. 48-FZ, az Orosz Föderáció területén, a CEC és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsának rendelete „A váltó hatályba lépéséről” Átutalási és váltószabályzat” 07.08. keltezésű. 1937 104/1341 sz.
A 104/1341 számú rendelet kétféle váltóról szól: váltók és váltók.
A váltójog elméletében is megkülönböztetnek más típusú váltókat: 1) kincstári, 2) bronz, 3) baráti, 4) számlás.
És a biztonságtól függően: 1) biztonságos, 2) nem biztosított.
A számlák szintén feltételesen fel vannak osztva:
a menübe
Az áru olyan váltó, amelyet a szervezetek és partnereik közötti elszámolásokra használnak a következők adásvételével kapcsolatos ügyletekben:
Pénzügyi számláknak nevezzük azokat a tranzakciókat, amelyekkel nem kapcsolódnak adásvételi tranzakciókhoz. Beleértve a kölcsönkötelezettség fedezeteként szolgáló váltókat.
a menübe
A váltó szigorúan jogszabályi formájú írásos váltó, amelyet a váltó (kölcsönfelvevő) állít ki a váltó birtokosának (hitelezőnek), amely feltétel nélküli jogot biztosít a váltónak, hogy a váltótól a pénzösszeg megfizetését követelje. a számlában meghatározott időpontig.
1 . A váltó olyan okirat, amely a váltó egyszerű és feltétlen kötelezettségét tartalmazza, hogy meghatározott összeget meghatározott időben és helyen fizessen be a váltóbirtokosnak.
A váltót az adós állítja ki. Lényegében ez egy IOU.
2 . A váltó (tervezet) olyan okirat, amely a váltót (fiókot) jelzi a kedvezményezettnek (fizetőnek), hogy a fizetőnek (harmadik félnek) egy bizonyos összeget időben és meghatározott helyen fizessen ki.
A váltó és a váltó közötti különbség az, hogy a váltó, a váltótól eltérően, három felet érint:
A váltóval együtt elfogadásra kerül sor, amely igazolja a kifizető hozzájárulását a váltó kifizetéséhez.
A váltó egy speciális esete a váltónak, amelyben két fél érintett, mivel a kibocsátó és a fizető ugyanaz a személy. A váltó nem igényel elfogadást, mivel a váltó kibocsátásának ténye automatikusan a kifizetéshez való hozzájárulást jelenti.
Ugyanakkor mind a váltó, mind a váltó átruházható egyik birtokostól a másikhoz. Ehhez ki kell adni jóváhagyás - jóváhagyás a számla hátoldalán.
Egyéb gyakori számlatípusok és definícióik:
1 . kedvezményes számla A névérték alatti áron, azaz a kedvezmény figyelembe vételével kiállított kamatmentes számlát hívják.
2
. Kamatozó számla fix kamatozású számlának nevezik. Jövedelem felhalmozás céljából bocsátják ki betéti eszközként. Az ilyen számlák előnye, hogy a partnerek fizetésére is használhatók.
3
. Kamatmentes számla kamatfeltételeket nem tartalmazó, vagy nulla kamattal és lejárati dátummal rendelkező váltót hívjon „látásra”.
a menübe
A váltókkal végzett tranzakciók során a következőket kell megjegyezni:
A váltónál kötelező kellék: a fizetendő személy (a kifizető) neve.
A 104/1341 rendelet (2) bekezdése értelmében nem érvényes az a törvényjavaslat, amelyből a fenti adatok bármelyike hiányzik, kivéve az alábbi eseteket:
Megjegyzés: A látra szóló váltóban a kibocsátó kikötheti, hogy a váltóösszeg után kamat keletkezik. Minden más törvényjavaslatban az ilyen feltétel íratlannak minősül.
Kamatláb magán a számlán kell feltüntetni. Ilyen jelzés hiányában a feltétel íratlannak minősül. A kamat a számla kiállításának napjától számítódik fel, kivéve, ha más időpont kerül megadásra.
A váltó és a váltó egyaránt átruházható záradékkal.
Megjegyzés: Az indosamentum a váltó tulajdonosa által a váltóra (vagy egy kiegészítő lapra - allonge) elhelyezett záradék, amellyel a váltó alapján minden jog átszáll egy másik személyre.
Ebben az esetben a fiók megtilthatja az átadást a „nem rendelni” kitétel elhelyezésével a dokumentum szövegében. Ez vagy egy hasonló záradék egy forgatható dokumentumot nem tárgyalhatóvá tesz. Az ilyen váltó nem utalványozható át. Az ilyen korlátozást tartalmazó váltót "recta bill"-nek nevezik, és csak a rendes engedményezés formája és következményeivel ruházható át.
A záradékolás történhet akár a kifizető javára, függetlenül attól, hogy a váltót elfogadta-e vagy sem, vagy a kibocsátó, vagy a váltóköteles más személy javára. Ezek a személyek viszont támogathatják a törvényjavaslatot. A jóváhagyásnak egyszerűnek és feltétel nélkülinek kell lennie. Az ezt korlátozó bármely feltétel íratlannak minősül. A részleges jóváhagyás érvénytelen. A hordozóra vonatkozó jóváhagyás olyan erejű, mint egy üres jóváhagyás.
a menübe
1. Bemutatáskor.
Az ilyen számla bemutatása után fizetendő, és a kiállítástól számított egy éven belül fizetésre kell bemutatni. A fiók ezt az időtartamot lerövidítheti, vagy hosszabb időtartamot írhat elő. Ezeket az időszakokat a jóváhagyók lerövidíthetik. A kibocsátó kikötheti, hogy a látra szóló váltót meghatározott időpont előtt fizetésre nem lehet bemutatni. Ebben az esetben a bemutatási határidő ettől a határidőtől számítandó.
2. Ennyi idő alatt a bemutatótól.
Az ilyen-olyan időpontban kiállított váltó lejáratát vagy az elfogadás, vagy az óvás időpontja határozza meg.
Óvás hiányában az elfogadó vonatkozásában keltezés nélküli elfogadásnak kell tekinteni az átvételi bemutatásra biztosított határidő utolsó napját.
3. Ennyi idő az összeállítástól.
A kiállítástól vagy a bemutatástól számított egy vagy több hónapos időtartamra kibocsátott váltó lejárati napja a fizetési hónap megfelelő napja.
Ha egy adott hónapban nincs megfelelő nap, a fizetés esedékessége az adott hónap utolsó napja.
Ha a váltót a kiállítástól vagy a bemutatástól számított másfél hónapra vagy több másfél hónapra állítják ki, akkor először egész hónapokat kell számolni.
4. Egy bizonyos napon.
Ha a váltó esedékessége egy bizonyos napon nem a kibocsátási hely naptárát fogadja el, akkor az esedékesség a fizetési hely naptára szerint tekintendő rögzítettnek.
Ha a kibocsátástól számított ennyi időre kibocsátott váltó esetében eltérő naptár van érvényben a kibocsátás helyén és a fizetési helyen, akkor a kibocsátás naptárának megfelelő dátum. a fizetés helye, ennek függvényében kerül meghatározásra az esedékesség időpontja.
Megjegyzés: Az eltérő feltételt vagy egymást követő fizetési feltételeket tartalmazó váltók nem érvényesek.
A törvényben meghatározott munkaszüneti napra eső váltóra történő fizetés csak az azt követő első munkanapon követelhető. Ugyanígy a törvényjavaslattal kapcsolatos minden egyéb cselekmény, így különösen az elfogadásra és óvás benyújtása csak munkanapon történhet. Ha ezen cselekmények bármelyikét meghatározott határidőn belül kell végrehajtani, amelynek utolsó napja a törvényben előírt munkaszüneti nap, akkor ez a határidő meghosszabbodik a határidő lejártát követő következő munkanapra. A futamidőbe beszámítanak a futamidőre eső munkaszüneti napok.
A 104/134. sz. rendelet 73. bekezdése értelmében a törvényben vagy a törvényjavaslatban megállapított határidők nem számítják be azt a napot, amelytől kezdve a határidő kezdődik.
Így például a kamatszámításkor a számla kiállításának napja vagy a kamatszámításhoz azon későbbi időpont nem számít bele a számításba.
a menübe
A váltót érintő ügyletek elszámolási eljárását a következők határozzák meg:
1. A szervezet a megvásárolt árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) saját váltóval fizetett.
A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-én kelt rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására vonatkozó számlatükör és az annak alkalmazására vonatkozó Útmutató előírásai szerint. 94n. szám, 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” a beérkezett számlák elszámolására szolgál, amelyek biztosítják a vevő tartozását.
Ehhez a számlához egy 62.3 „Beérkezett számlák” alszámla nyílik meg.
A vevő tartozása erre az alszámlára kerül átvezetésre a 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” alszámlájáról:
62.3 „Váltók átvett” számla terhelése __ 62.1 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számla jóváírása: - a vevő tartozása az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ellenértékeként kapott számlákra.
Az ilyen számla a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” (3) bekezdése értelmében nem minősül pénzügyi befektetésnek: egy szervezet pénzügyi befektetései nem tartalmazzák a számlakibocsátó által az eladó szervezetnek kiállított számlákat az eladott áruk, termékek kifizetésekor. , elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások .
A 94-n számú végzéssel összhangban, ha a beérkezett számlára kamatot biztosítanak, amely a vevő (megrendelő) tartozását biztosítja, akkor ezen tartozás törlesztésére a következő bejegyzéseket kell tenni:
51. „Elszámolási számlák” vagy 52. „Devizaszámlák” számla terhelése __ 62.3 „Átvett váltó” számla jóváírása: - az adósságtörlesztés összegére.
51. "Elszámolási számlák" vagy 52. "Devizaszámlák" számla terhelése __ 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla jóváírása: - kamat összegével.
Ez a szabály azonban jobban megfelel az óvatosság elvének, mint a gazdasági tevékenység tényállásának időbeli bizonyosságának elve.
Ugyanakkor a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” 12. szakasza értelmében a bevételt a számvitelben kell elszámolni, ha a következő feltételek teljesülnek:
a menübe
Így a váltó kamat felhalmozódása az alábbiak szerint jeleníthető meg a havi könyvelésben:
Terhelés 62.3 „Váltók átvetve” ___ Jóváírás 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”: - a vevő tartozása a váltó kamataival megemelkedett.
Ennek a módszernek a megválasztásakor ezt számviteli szempontból rögzíteni kell a társaság számviteli politikájában.
A 62 „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán a vevők (vevők) felé benyújtott számlákon, illetve tervezett fizetéssel történő elszámolások esetén vevőnként és vásárlónként analitikus elszámolást vezetünk.
Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a szükséges adatok megszerzésére, beleértve:
a menübe
A 94n számú végzés rendelkezéseinek megfelelően a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 60.3 „Kibocsátott váltók” alszámlája az eladóval szembeni tartozások biztosítására kibocsátott váltók elszámolására szolgál.
A vevő tartozása erre az alszámlára kerül átvezetésre a 60.1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alszámláról:
Terhelés 60.3 „Kibocsátott váltó” ___ Jóváírás 60.1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”: - Szállítónak kiállított saját számla.
A 60 „Elszámolások a szállítókkal és a vállalkozókkal” számlán analitikus elszámolás minden bemutatott számlánál, az elszámolások ütemezett fizetési sorrendben - szállítónként és vállalkozónként.
Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a szükséges adatok megszerzésére, beleértve:
2. A szervezet a megvásárolt árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) harmadik fél számlájával fizetett.
Ellentétben a vevő saját kötvényével, egy harmadik fél kötvényének átruházása azt eredményezi, hogy a vevő tartozása a szállító felé az átruházás pillanatától kezdve visszafizeti.
Ha harmadik fél számlája: 1) kamatozó vagy 2) kedvezményes. Ezután egy ilyen számlát a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” rendelkezéseinek megfelelően kell elszámolni.
A számvitelben egy ilyen tranzakció megjelenik a következő módon:
58 „Pénzügyi befektetések” terhelés (58.2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla) __ Jóváírás 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”: - a vevőtől a szállítóhoz egy harmadik fél váltót utaltak át.
76. terhelés „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” __ Jóváírás 62.1 „Elszámolások vevőkkel, vásárlókkal”: - a vevőnek az átvett áruk (építési munkák, szolgáltatások) utáni tartozását harmadik fél kamatával/kedvezmény számlájával törlesztette.
A számla kamata felhalmozódik:
76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” __ 91. jóváírás „Egyéb bevételek és ráfordítások”: - a számla kamatai felszámításra kerülnek.
Ha harmadik személy váltója kamatmentes, akkor az ilyen váltó nem számolható el pénzügyi befektetésként, mivel nem felel meg a PBU 19/02 2. pontjában foglalt követelményeknek.
A könyvelésben egy ilyen számla átutalása a könyvelésben tükröződik:
76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” __ Jóváírás 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”: - a vevő az átvett áruért (munkálatokért, szolgáltatásokért) harmadik fél kamatmentes számlájával fizetett.
a menübe
Harmadik személy váltója elidegenítése külön ügyletben, váltóértékesítésként jelenik meg. A kamat-/diszkontszámlák selejtezésénél a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” című dokumentumát kell követni.
Az ilyen rendelkezést a következő bejegyzések tükrözik:
76. terhelés „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” __ Jóváírás 91.1 „Egyéb bevételek”: - harmadik fél számlájának eladását tükrözi.
Terhelés 91.2 „Egyéb ráfordítások” __ Jóváírás 58 „Pénzügyi befektetések” (58.2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla): - a számla költsége költségként került leírásra.
A kamatmentes számla selejtezése a számvitelben az alábbiak szerint jelenik meg:
Terhelés 62.1 „Elszámolások vevőkkel, vevőkkel” __ Jóváírás 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”: - a kapott áruk (munkálatok, szolgáltatások) ellenértékeként harmadik fél kamatmentes számláját utalták át.
a menübe
