Dnes, milí čtenáři, zjistíme, jak vyplnit daň z příjmu 6 fyzických osob. Tento formulář zprávy je jednou z novinek roku 2016. Přestože byl představen před třemi lety, rok 2019 již nastal a stále existuje mnoho otázek, jak jej vyplnit. Začneme nejstandardnějšími příklady vyplňování formuláře daně z příjmu 6 fyzických osob.
Připomínám, že 6ti daň z příjmu fyzických osob sestavují všichni zaměstnavatelé (jednotlivci podnikatelé i právnické osoby) na základě výsledků každého čtvrtletí kumulativně!
Díky tomu je snazší vyplňovat a podávat přiznání a další formuláře hlášení speciální služba.
No a nyní přistoupíme k návodu na správné vyplnění daně z příjmu 6 osob. Podívejme se na několik příkladů níže.
Důležité! V článku je vyplněn formulář 6-NDFL na příkladu 1. čtvrtletí 2019.
Spodní části titulní strany se vyplňují standardně: levá část je pro osobu podávající hlášení finančnímu úřadu, pravá část je pro pracovníka daně.
Důležité! Pokud máte více než jeden kód OKTMO, budete muset vyplnit několik zpráv 6-NDFL: pro každý kód - samostatnou zprávu.
Kdy to může být?
Na tom je v zásadě vše, titulní strana je vyplněna. Jak vidíte, není nic složitého jej vyplnit. Nyní přejděme k sekcím. A zde všechny následující úkony rovnou rozdělíme na dva příklady: když zaměstnancům vyplácíte mzdy do konce měsíce a kdy jim je vyplácíte již příští měsíc.
Co to znamená?
Dovolte mi to hned vysvětlit na příkladu. Mzda musí být zaměstnanci vyplácena minimálně 2x měsíčně: obvykle se nejprve platí záloha a poté zbytek mzdy.
Jak se to děje ve skutečnosti?
Záloha na aktuální měsíc se častěji platí 15.-25. den tohoto měsíce, to znamená, že např. zálohu za říjen dostane zaměstnanec 16. října. A mzdu za říjen může zaměstnanec dostat jako za říjen, např. 31. října - poslední den v měsíci, nebo třeba už v listopadu - to se běžně stává, mzdy za uplynulé období zaměstnavatelé vyplácejí do 5.-10. den následujícího měsíce. Termíny se mohou lišit, stanoví je zaměstnavatel v nařízení o odměňování. Máme tedy dvě situace:
Je důležité rozlišovat mezi těmito situacemi přesně na křižovatce období. Například nyní budete muset podat zprávu o výsledcích za 1. čtvrtletí. V souladu s tím se pro každou z výše uvedených situací budou její ukazatele lišit.
Ukažme si příklad výpočtu: Od začátku roku 2018 zaměstnává Perviy LLC 5 lidí, počet zaměstnanců se nezměnil. Předpokládejme, že každý zaměstnanec má mzdu 26 250 rublů, respektive výši časově rozlišených příjmů, a v našem případě při vyplňování Prohlášení za 1. čtvrtletí 2019 zobrazíme ve zprávě příjmy příštích období za období prosinec 2018 - února 2019, činil 26 250 * 5 = 131 250 rublů. (toto je prosinec 2018) a 26 250 *5 * 2 měsíce. = 262 500 (leden-únor 2019), bude se rovnat 393 750 rublům. Výnosy ve formě dividend nebyly časově rozlišovány.
V lednu až únoru 2019 byly zaměstnancům poskytnuty daňové odpočty na děti v celkové výši 28 tisíc rublů. Za prosinec 2018 nebyly poskytnuty standardní srážky, protože celkový příjem každého zaměstnance přesáhl 350 tisíc rublů. Ukazuje se, že vypočtená daň z příjmu fyzických osob za prosinec 2018 činila 131 250 * 13 % = 17 063 rublů a za leden až únor 2019 - (262 500–28 000) * 13 % = 30 486 rublů.
Jak by to mělo být zahrnuto do zprávy? Otevřete oddíl 1 a vyplňte řádek po řádku:
Řádky 060 - 090 zahrnují součty za všechny následující sekce. Pokud tedy máte při vyplňování několik listů, pak se tyto údaje zadávají pouze na prvním z nich. Na zbývajících listech jsou pomlčky vloženy do řádků 060-090.
Důležité! Pokud vyplácíte mzdy za aktuální měsíc ve stejném měsíci, pak v ideálním případě budete mít následující rovnost: str. 040 = str. Pokud není část částky daně z příjmů fyzických osob z nějakého důvodu sražena, je uvedena na řádku 080. V tomto případě bude rovnost následující: řádek 040 = řádek 070 + řádek 080.
V části 2 je nyní třeba uvést částky podle data. Vezměte prosím na vědomí, že při výplatě mezd je třeba vzít v úvahu následující data:
Nyní vyplníme každý blok oddílu 2. V následujících zdaňovacích obdobích se údaje účtují na akruální bázi.
V důsledku toho by po dokončení oddílu 2 měl být váš součet řádků 130 za všechny měsíce roven řádku 020 a součet řádků 140 za všechny měsíce by měl být řádkem 070.
Příklad teoreticky zůstává stejný: 5 zaměstnanců, plat každého je 26 250 rublů, celkový příjem za 9 měsíců je 1 181 250 rublů. Výnosy ve formě dividend nebyly časově rozlišovány. Mzda za aktuální měsíc se vystavuje 10. dne následujícího měsíce, to znamená, že mzdu za září obdrží zaměstnanci 10. října.
Daňové odpočty poskytované zaměstnancům od začátku roku činily stejných 36 tisíc rublů. Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob je: (1 181 250 - 36 000) * 13 % = 148 881 rublů, včetně 17 063 rublů - daň z příjmu fyzických osob z platu za září.
Co uvedeme do zprávy? Otevřete oddíl 1 a vyplňte řádek po řádku:
Nyní přejděme k poslední části oddílu 1. Zde musíte uvést:
Důležité! V tomto případě bude řádek 070 nižší než řádek 040, protože ještě nebyla sražena daň ze mzdy za září. Rovněž není nutné uvádět zbývající částku (17 063 rublů) do řádku 080. Přehled se sestavuje k poslednímu dni období a vzhledem k tomu, že k tomuto dni není mzda vyplacena, nevzniká povinnost srazit daň.
Vyplněný oddíl 1 pro tuto situaci by vypadal takto:
V části 2 je nyní třeba uvést částky podle data. S termíny se zde bude zacházet jinak.
Dále vyplníme každý blok oddílu 2 od začátku roku, tedy vybarvíme částky za každý měsíc. Údaje o mzdách za září zde ale neukážeme, budou již zahrnuty ve výkazu za rok, jelikož mzda bude vyplacena až v říjnu. Ve výkazu za rok bude potřeba vyplnit údaje za září následovně:
Nyní víte, jak vyplnit 6-daň z příjmu fyzických osob. Pokud máte nějaké dotazy, zeptejte se v komentářích!
Daň z příjmu 6 fyzických osob za vykazované čtvrtletí je nutné odevzdat do posledního dne následujícího měsíce. Upozorňujeme, že pokud poslední den připadne na víkend nebo svátek, bude datum splatnosti posunuto na následující pracovní den.
Zpráva 6-NDFL musí být předložena od roku 2016. Předává se každé čtvrtletí a na konci roku jsou daňovými agenty všechny firmy i jednotliví podnikatelé se zaměstnanci. Výkaz odráží informace o připsané a sražené dani z příjmu fyzických osob ze mzdy. Pokud mzda nebyla časově rozlišena, nevzniká povinnost srážet daň z příjmu a podávat hlášení.
Pokud společnost zaměstnává méně než 25 lidí, může být výkaz zaměstnance předložen v papírové podobě. Ve všech ostatních případech se předkládá elektronický dokument. Ve zprávě musíte uvést pouze celé hodnoty v rublech bez kopecků.
Lhůty pro podání zprávy stanoví odst. 2 čl. 230 daňového řádu Ruské federace:
Daňoví agenti musí vyplnit a odeslat 6-NDFL v místě registrace. V roce 2019 je v platnosti verze formuláře 6-NDFL, schválená nařízením Federální daňové služby č. ММВ-7-11/18 ze dne 17. ledna 2018, které vstoupilo v platnost dne 26. března 2018. Pole „ Formulář reorganizace“ se objevil v novém hlášení - v případě, že organizace nestihne podat hlášení před reorganizací a předá jej nástupce. Je nastaveno 6 reorganizačních kódů:
Pokud výpočet není pro reorganizovanou společnost, vloží se pomlčky do řádku „DIČ / KPP reorganizované organizace“.
Důležité! Všechny řádky na nadpisu a dalších stránkách jsou vyplněny buď hodnotami, nebo pomlčkami. Zadejte DIČ a KPP organizace, která podává zprávu. Pokud hlášení podává pobočka, musíte zadat kontrolní bod pobočky.
Údaje v této sekci se vyplňují na akruální bázi od začátku roku a jsou převzaty z každého certifikátu 6-NDFL. Pro každou sázku musíte vypočítat samostatný kumulativní součet.
Tato část obsahuje informace za poslední období (k červenci 2019 se jedná o 2. čtvrtletí - duben, květen a červen 2019): doba výplaty příjmů u zaměstnanců, odvod daně z příjmů fyzickým osobám. Data přestupů jsou uvedena v chronologickém pořadí. Podívejme se jeden po druhém na řádky v této sekci:
Pokud byly ke stejnému datu přijaty různé druhy příjmů, u kterých se liší podmínky převodu, vyplní se řádky 100-140 pro každé období převodu zvlášť.
Pokud se základ daně snížil o částku daňových odpočtů, pak je třeba daň promítnout již se zohledněním odpočtů. Výše daně z příjmu fyzických osob na řádku 140 by se měla rovnat částce odvedené do rozpočtu.
Poplatky z prodlení. Podle odstavce 1.2 čl. 126 daňového řádu Ruské federace, za každý měsíc (úplný / neúplný) prodlení musí daňový agent (TA) zaplatit 1 000 rublů bez ohledu na období roku. Prodlení začíná dnem, kdy měl agent předat daňové výpočty. Například jste po splatnosti 2 měsíce a 3 dny při podání 6-daňové daně z příjmu fyzických osob. Vaše pokuta = 3 × 1 000 = 3 000 rublů.
Finanční úřad obvykle nečeká na výsledky kontroly na místě a pokutu uloží do 10 pracovních dnů ode dne, kdy prodlení začalo. Kromě pokut mohou finanční úřady „zmrazit“ bankovní účty a finanční transakce dlužníka.
Pokuty za chyby. Pokud odešlete zprávu včas, ale s chybami, máte nárok na pokutu 500 rublů za každou „zkaženou“ zprávu. Pokud však daňoví kontroloři uvidí chybu, ale vy máte čas podat správné hlášení, pokutu nedostanete. Od roku 2017 vám také mohou být v některých případech prominuty chyby: například pokud jste nesnížili daň, nevytvořili nepříznivé důsledky pro rozpočet nebo neporušili práva fyzických osob.
Zodpovědnost může nést nejen celá organizace, ale i odpovědní zaměstnanci – manažer, účetní. Úředníkům hrozí pokuta 300 až 500 rublů.
Pokud vašim zaměstnancům nebyly časově rozlišeny a vyplaceny mzdy, finanční výpomoc nebo odměna, je předložena nulová zpráva 6-NDFL. Přehled je tvořen na akruální bázi, takže pokud jste měli alespoň jednu platbu v prvním čtvrtletí, tak ve třetím již nemůže být nulové vykazování.
Snadno připravte a odešlete daň z příjmu 6 fyzických osob přes internet pomocí online služby. Prohlášení je generováno automaticky na základě účetnictví a před odesláním je kontrolováno. Zbavte se rutiny, podávejte zprávy a využijte podpory našich servisních expertů. První měsíc noví uživatelé pracují ve službě zdarma. — 3 bezplatné měsíce práce a podávání zpráv.
Pro správné vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob za období 9 měsíců aktuálního roku jsme pro vás připravili podrobný vzor s tipy. Jak přesně vyplnit daň z příjmu 6 osob na aktuálním formuláři, stejně jako formulář a příklad, jsme pro vás také zveřejnili na našem webu. Hlavní věcí při vyplňování tohoto formuláře je jednoduché pravidlo, podle kterého nemůžete udělat chybu. Je nutné pečlivě přesně porozumět operacím, které je třeba zobrazit v první a druhé sekci.
23.09.2016Podrobný vzor vyplnění formuláře 6-NDFL na 9 měsíců roku 2016: oddíly 1 a 2
Daňová služba objednávkou ze dne 14.10.15 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný] byl schválen jednotný formulář zprávy. Vzor vyplnění formuláře za 9 měsíců aktuálního roku je umístěn na konci tohoto materiálu. A můžete si stáhnout i samotný formulář Excel report, protože jeho vyplňování bude mnohem pohodlnější. Mít v ruce hotový příklad, připravit všechna data, stejně jako je včas přenést do IFTS, pro vás nebude problém.
Aby bylo možné připravit všechna data 6-NDFL po dobu 9 měsíců, stejně jako vypracovat zprávu a předložit ji inspekci (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace), daň úřady přidělí jeden měsíc. Nezapomeňte, že hotový formulář je nutné odeslat ke kontrole, ve které jste registrováni k dani.
Po 9 měsících, tedy období vykazování, přichází měsíc, který je určen k tomu, abyste měli čas na přípravu dat. Toto období končí posledním dnem v měsíci. Na kompletní přípravu a vyplnění formuláře 6-NDFL za období 9 měsíců aktuálního roku máte tedy kalendářní měsíc, tedy 31 dní.
Proč je daň z příjmu 6 fyzických osob na 9 měsíců tak složitá?
Téměř každý zaměstnanec firmy nebo firmy byl v létě na dovolené. Tyto operace tedy budou spadat do formy 6-NDFL po dobu 9 měsíců. Když už mluvíme o dovolené, nezapomeňte, že je poskytována před koncem pracovního roku, na který se vztahuje. Vzhledem k tomu, že se bude přičítat peněžní částka průměrné mzdy, musí se z ní daň odvést ihned po jejím odečtení.
Na titulní stránce se při vyplňování formuláře těžko spletete
Titulní strana 6-NDFL obsahuje údaje o poplatníkovi daně, jejichž vyplnění nebude vůbec složité. Pravidla, ze kterých je třeba vycházet při vyplňování formuláře 6-NDFL na období 9 měsíců roku 2016, byla rovněž schválena nařízením Federální daňové služby ze dne 14.10.15 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný] Pro vyplnění titulní stránky musíte mít u sebe identifikační číslo, dále kontrolní bod společnosti, přesnou adresu registrace společnosti a její kontaktní údaje.
Řádek "Kód období" vyžaduje zvláštní pozornost. Pro správné vyplnění je potřeba nahlédnout do přílohy č. 1, která je uvedena v Postupu pro vyplnění hlášení. Tento postup byl také schválen stejnou objednávkou jako formulář 6-NDFL. V tomto případě je nutné do řádku „Kód období“ uvést kód - 33, zdaňovacím obdobím bude rok 2016. To bude znamenat, že formulář 6-NDFL byl vyplněn přesně za období 9 měsíců aktuálního roku.
Jaké jsou vlastnosti vyplňování daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017? Jak promítnout do výpočtu převrácené mzdy za červen a září? Jak zobrazit nemocenskou a dovolenou ve výpočtu? Jaký je termín pro podání 6-NDFL na IFTS za 3. čtvrtletí? Shrnuli jsme nejrelevantnější vysvětlení od Federální daňové služby a připravili pokyny pro vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob po dobu 9 měsíců. Budete se moci seznámit s konkrétními příklady hlášení v nejednoznačných situacích. Dokončený vzorek 6-NDFL je také k dispozici ke stažení.
Pro začátek si připomeňme, kdo by se měl postarat o vydání kalkulace ve tvaru 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017.
Všichni daňoví agenti pro daň z příjmu jsou povinni předložit IFTS kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Připomeňme, že daňovými agenty pro daň z příjmu fyzických osob jsou zpravidla zaměstnavatelé (firmy a jednotliví podnikatelé), kteří vyplácejí příjem na základě pracovních smluv. Mezi daňové agenty patří také zákazníci - organizace a jednotliví podnikatelé, kteří vyplácejí příjem výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv (například smlouvy nebo poskytování služeb).
Pokud v období od 1. 1. do 30. 9. 2017 organizace nebo fyzická osoba podnikatel nenaběhl a nevyplatil fyzickým osobám žádné příjmy, nesrazil nebo neodvedl daň z příjmů fyzických osob do rozpočtu, pak není nutné předkládat Výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017. To se vysvětluje skutečností, že v takové situaci není organizace nebo individuální podnikatel považován za daňového agenta. Upozorňujeme však, že organizace (nebo podnikatel) má právo předložit IFTS nulovou kalkulaci. Cm. " ".
Pokud v prvním pololetí roku 2017 nedošlo k žádným skutečným platbám ve prospěch fyzických osob, ale účetní počítá mzdy, je třeba podat daň z příjmu 6 osob. Daň z příjmu fyzických osob musí být skutečně vypočtena z uznaného příjmu, i když ještě nebyl zaplacen (článek 3, článek 226 daňového řádu Ruské federace). V takové situaci bude muset daň z příjmu 6 fyzických osob uvádět příjmy naběhlé od ledna do září a daň z příjmu fyzických osob, která nebyla sražena. S takovou situací se mohou setkat například firmy, které v době finanční krize nemají možnost vyplácet mzdy, ale nadále je načítají.
Je možné, že příjmy byly časově rozlišeny a vyplaceny pouze jednou v prvním pololetí (například květen 2017). Musím pak odevzdat daň z příjmu 6 osob po dobu 9 měsíců? Ano, v tomto případě je třeba odevzdat 6-ti měsíční výpočty daně z příjmu fyzických osob nejen za 1. čtvrtletí, ale i za šest měsíců, devět měsíců a za celý rok 2017. Ostatně výpočet 6-NDFD se vyplňuje na akruální bázi. Pokud byla platba ve prospěch jednotlivce jednorázová, bude se v přehledu objevovat po celý rok.
Při výpočtu ve formě 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 musí být převedeny všechny příjmy, ve vztahu k nimž je organizace nebo jednotlivý podnikatel uznán jako daňový agent. Takovými příjmy jsou např. mzdy, všechny druhy prémií, platby podle občanskoprávních smluv, náhrady, dovolená, dividendy.
Příjmy osvobozené od daně podle článku 217 daňového řádu Ruské federace není nutné při výpočtu uvádět. Zároveň zohledněte zvláštnost příjmů, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob v rámci stanovených norem (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11 / 13984).
Co dělat s příjmy z článku 217 daňového řádu Ruské federace
Článek 217 daňového řádu Ruské federace uvádí příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob pouze částečně (tj. ne zcela). Jedná se například o dary a finanční pomoc. Při výpočtu 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 by takové platby měly být zohledněny jako v certifikátech 2-NDFL: celá zaplacená částka by měla být připsána k příjmu a nezdanitelná část by měla být uvedena jako daňové odpočty.
Příklad: Zaměstnanec Marmeladov A.P. V souvislosti s výročím představili dárek v hodnotě 6 000 rublů. Dary ve výši 4 000 rublů jsou osvobozeny od daně. (Ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Proto v části 1 výpočtu daně z příjmu 6 osob uveďte celou částku daru na řádku 020 a částku odpočtu na řádku 030. V důsledku toho bude základ daně pro tento příjem 2 000 rublů. (6 000 rublů - 4 000 rublů) a výše daně z příjmu fyzických osob, která musí být sražena z hodnoty daru, je 260 rublů. (2 000 rublů × 13 %). V části 2 na řádku 130 uveďte celou výši vyplacených příjmů (6 000 rublů) a na řádku 140 částku skutečně sražené daně (260 rublů).
Pokud jde o částky hmotné pomoci vyplacené zaměstnanci při narození dítěte, jakož i částky peněžních cen vydaných fyzickým osobám, nemusí být do výpočtu zahrnuty vůbec. Za předpokladu, že vyplacené částky nepřesahují nezdaněný limit z příjmu fyzických osob (4 000 rublů za zdaňovací období - pro ceny a 50 000 rublů pro každé dítě - pro „rodičovskou“ finanční pomoc). Důvod – dopis Federální daňové služby ze dne 21. července 2017 č. BS-4-11 / 14329.
6-NDFL je nutné převést na IFTS nejpozději poslední den měsíce následujícího po vykazovaném období (článek 230 daňového řádu Ruské federace). Pokud termín pro odeslání formuláře 6-NDFL připadne na víkend nebo nepracovní dovolenou, pak se výpočet předloží následující pracovní den po něm (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).
Poslední říjnový den je 31. (úterý). Nejpozději k tomuto datu je tedy nutné podat hlášení 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 finančnímu úřadu.
Můžete se také seznámit s dalšími lhůtami pro odevzdání daně z příjmu 6 osob v roce 2017. Cm. " ".
Kam předložit výpočet za 9 měsíců roku 2017
Byla od roku 2017 schválena nová forma výpočtu 6-NDFL? Jaký formulář si stáhnout pro vyplnění „papírového“ výpočtu za 9 měsíců roku 2017? Změnil se formát požadovaný pro elektronické odeslání kalkulace? Tyto otázky vyvstávají vždy před doručením dalšího daňového přiznání.
Pro vykazování za 9 měsíců roku 2017 vyplňte formulář 6-NDFL, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. 10. 2015 č. ММВ-7-11/450. Tento formulář měl být použit dříve. Nová forma nekalkulace nebyla schválena. Také nadále platí postup pro vyplnění daně z příjmu pro 6 osob a formát požadovaný pro přenos hlášení Federální daňové službě v elektronické podobě přes internet. Můžete použít aktuální formulář 6-NDFL.
Stojí za zmínku, že finanční úřady plánují brzy změnit formulář pro výpočet 6-NDFL. Informace o tom jsou k dispozici na oficiálním portálu návrhů předpisů. Očekává se, že nový formulář bude nutné používat od roku 2018. V roce 2017 tedy nový formulář ještě platit nebude. A za celý rok 2017 bude nutné se hlásit na formuláři schváleném nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450.
Složení formuláře 6-NDFL
Aktuální forma výpočtu v roce 2017 zahrnuje:
Při vyplňování 6-NDFL na 9 měsíců roku 2017 je třeba v horní části titulní strany poznamenat DIČ, KPP a zkrácený název organizace (pokud není zkrácený název, celý). Pokud potřebujete předložit vyrovnání ve vztahu k jednotlivcům, kteří obdrželi platby ze samostatné divize, uveďte kontrolní bod „izolace“. Jednotliví podnikatelé, právníci a notáři si stačí poznamenat své DIČ.
V řádku „Číslo úpravy“ roku označte „000“, pokud je kalkulace za 9 měsíců roku 2017 zadávána poprvé. Pokud je předán opravený výpočet, zohlední se odpovídající číslo úpravy („001“, „002“ atd.).
Na řádku „Období podání (kód)“ uveďte 33 – to znamená, že podáváte daň z příjmu 6 fyzických osob přesně za 9 měsíců roku 2017. Ve sloupci "Zdaňovací období (rok)" označte rok, za který se pololetní výpočet podává, a to rok 2017.
Uveďte kód divize IFTS, do které se hlášení zasílá, a kód na řádku „Na místě (účetnictví)“. Tento kód ukáže, proč zde zadáváte daň z příjmu 6 osob. Většina daňových agentů odráží následující kódy:
Takto vypadá část 1:
Princip přírůstkových dat
První oddíl daně z příjmu 6 fyzických osob se vyplňuje na akruální bázi: za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok 2017 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. února 2016 č. BS-3- 11/650). Do složení zobecněných ukazatelů zahrňte výnosy (srážky, částky daní) z transakcí uskutečněných během účetního období. To znamená, že v části 1 výpočtu za 9 měsíců by se měly promítnout ukazatele za období od 1. ledna do 30. září 2017 včetně.
Vysvětleme v tabulce, které řádky zobecněných hodnot jsou v části 1 výpočtu 6-NDFL za šest měsíců:
| Sekce 1 řádky daně z příjmu 6 fyzických osob po dobu 9 měsíců | |
|---|---|
| 10 | Sazba daně z příjmu fyzických osob (u každé sazby vyplňte svůj oddíl 1). |
| 20 | Výše časově rozlišených příjmů od 1. ledna do 30. září 2017. |
| 25 | Příjem ve formě dividend od ledna do září 2017 včetně. Cm. " ". |
| 30 | Výše daňových odpočtů od ledna do září 2017 "". |
| 40 | Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob od 1. ledna do 30. září 2017. Pro stanovení hodnoty tohoto ukazatele sečtěte částky daně z příjmu fyzických osob připsané na příjmy všech zaměstnanců. |
| 45 | Výše vypočtené daně z příjmů fyzických osob z dividend na akruální bázi od 1. ledna do 30. září 2017. |
| 50 | Výše pevných záloh, které jsou započteny na daň z příjmu fyzických osob z příjmu cizinců pracujících na patentech. Tato částka by neměla přesáhnout celkovou částku vypočtené daně z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852). |
| 60 | Celkový počet jednotlivců, kteří obdrželi příjem ve vykazovaném období (leden–září) |
| 70 | Výše daně z příjmu fyzických osob sražená od ledna do září 2017 |
| 80 | Částka daně z příjmu fyzických osob, kterou daňový agent nesrazil. To se týká částek, které měla společnost nebo jednotlivý podnikatel zadržet, ale z nějakého důvodu tak neučinil. |
| 90 | Výše vrácené daně z příjmu fyzických osob od ledna do září 2017 (podle článku 231 daňového řádu Ruské federace). |
V části 2 daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017 musíte uvést:
Sekce 2 vypadá takto:
Při vyplňování oddílu 2 uveďte dokončené transakce v chronologickém pořadí. Vysvětleme účel řádků oddílu 2 v tabulce:
| Čára | plnicí |
| 100 | Data skutečného příjmu příjmů. Například u mzdy je to poslední den v měsíci, za který se mzda počítá. Pro některé další platby - jiná data (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). |
| 110 | Termíny srážkové daně z příjmu fyzických osob. |
| 120 | Nejpozději data, kdy musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu (článek 6 článku 226, článek 9 článku 226.1 daňového řádu Ruské federace). Obvykle je to den následující po dni výplaty příjmu. Ale řekněme, že pro nemocenskou a výplatu dovolené je lhůta pro převod daně do rozpočtu jiná: poslední den měsíce, ve kterém byly takové platby provedeny. Pokud lhůta pro převod daně připadne na víkend, řádek 120 uvádí následující pracovní den po něm (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). |
| 130 | Částka příjmu (včetně daně z příjmu fyzických osob), která byla přijata k datu uvedenému na řádku 100. Viz také "". |
| 140 | Částka daně, která je sražena ke dni na řádku 110. |
Stojí za zmínku, že část 2 zprávy 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 by měla obsahovat pouze ukazatele týkající se posledních tří měsíců vykazovaného období (doporučení Federální daňové služby v dopise č. BS-3-11/650 ze dne 18. února 2016). To znamená, že musíte uvádět příjmy a daň z příjmu fyzických osob v členění podle data pouze u transakcí uskutečněných v červenci, srpnu a září 2017 včetně. Do sekce 2 by neměly spadat operace první poloviny roku 2017 (od ledna do června).
Převrácení plateb v části 2
Oddíl 2 výpočtu 6-NDFL za 9 měsíců roku 2017 je vyplněn k datu vykázání – 30. září (dopis Federální daňové služby ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11 / 3058). Sekce uvádí zobecněné ukazatele pouze těch příjmů, ze kterých byla daň z příjmů fyzických osob sražena a převedena do rozpočtu za poslední tři měsíce období, za které se výpočet předkládá (červenec, srpen a září).
Pokud byly příjmy přijaty během července, srpna nebo září 2017, ale ještě nenastal termín pro převod daně z příjmu fyzických osob z těchto příjmů stanovený daňovým řádem Ruské federace, pak se tento příjem v oddíle 2 nepromítne. Takový příjem a daň z příjmu fyzických osob z něj sražená bude třeba uvést v části 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za období, ve kterém musí být daň převedena do rozpočtu (Dopisy Federální daňové služby ze dne 25. /2017 č. BS-4-11 / 1249).
Předpokládejme, že datum splatnosti pro výplatu měsíčních mezd je 29. den aktuálního měsíce. Dle toho byla mzda za září 2017 vyplacena 29.9.2017 a daň z příjmu fyzických osob z ní musí být převedena do rozpočtu nejpozději 2.10.2017 (30.9.2017 a 10.1.2017 jsou dny pracovního volna) . I když je tedy daň z příjmu fyzických osob sražená ze mzdy převedena do rozpočtu dříve (29. 9. 2017), pak by zářijová mzda a daň z příjmu fyzických osob z ní měly stále spadat do oddílu 2 výpočtu 6-osobních příjmů daň za celý rok 2017. V dani z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017 se promítne:
Pro usnadnění uvádíme v níže uvedené tabulce data přijetí příjmů, sražení a odvodu daně z příjmu fyzických osob z nejběžnějších plateb. Pomocí této tabulky můžete určit, které platby se mají zobrazit v části 2 výpočtu za 9 měsíců a které ve výpočtu za rok 2017.
| Data příjmu příjmů podle daňového řádu Ruské federace | |||
| Platit | 100 "Datum přijetí příjmu" | 110 "Datum srážky daně" | 120 "Termín pro převod daně" |
| Plat | Poslední den v měsíci | Platební den | |
| Dovolená | Platební den | Platební den | Poslední den v měsíci |
| Dávky v invaliditě (nemocenské) | Platební den | Platební den | Poslední den v měsíci |
| Materiální pomoc | Platební den | Platební den | Den následující po dni platby |
| Nadměrná denní dávka | Poslední den v měsíci, ve kterém je schválena zálohová zpráva | Následující den výplaty příjmů v hotovosti | Pracovní den následující po dni výplaty příjmu |
| Odměna podle občanskoprávní smlouvy | Platební den | Platební den | Den následující po dni platby |
Nejkontroverznějšími otázkami ohledně vyplňování výpočtu daně z příjmu 6 osob jsou platby „přechodných“ období. Setkáváme se s nimi, když je například mzda nebo prémie časově rozlišena v jednom vykazovaném období a vyplácena v jiném. Obdobná situace nastala u mzdy za červen, která byla vyplacena v červenci 2017. Koneckonců, červen spadá do druhého čtvrtletí a červenec do třetího. Jak zobrazit červnovou mzdu v dani z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců? Pojďme to pochopit na příkladu.
plat za červen 2017
Organizace vyplatila zálohu na plat za červen 23. června - 35 000 rublů. Druhou část mzdy organizace vyplatila 10. července 2017 ve výši 40 000 rublů (tedy již mimo první pololetí). Celkem - 75 000 rublů. Tato částka podléhá dani z příjmu ve výši 13 procent ve výši 9750 rublů. (75 000 rublů x 13 %). V den výplaty mzdy (10. července) bude tato daň sražena a následující den (11. července) bude převedena do rozpočtu.
Za takových podmínek se červnová mzda musela promítnout do oddílu 1 výpočtu 6-NDFL za I. pololetí 2017 - řádky 020, 030 a 040. V části 2 výpočtu 6-NDFL za I. pololetí 2017 2017 nebylo nutné vykazovat červnovou mzdu, jelikož v červenci (tedy již ve 3. čtvrtletí 2017) byla dokončena výplata operace a odvod daně z příjmu fyzických osob.
Daň z příjmu fyzických osob z červnové mzdy je nutné srazit až v červenci v době výplaty. Pro sraženou daň by tedy měl být doplněn řádek 070 oddílu 1 a samotná operace zapsána do oddílu 2 přehledu za 9 měsíců roku 2017. To je v souladu s dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 1. 2016 č. BS-4-11/13984. Takto se má červnová mzda vyplacená v červenci zaznamenat do oddílu 2 daně z příjmu 6 fyzických osob po dobu 9 měsíců:
Závěr pro účetní
Část 2 výpočtu 6-NDFL by měla zahrnovat pouze transakce, které se týkají posledních tří měsíců vykazovaného období (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. února 2016 č. BS-3-11 / 650). Zároveň se zaměřte na datum, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Tedy promítnout zaplacené příjmy a sraženou daň do účetního období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Nezáleží na tom, kdy jste příjem skutečně zaplatili, srazili a odvedli daň. Do oddílu 2 výpočtu 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017 je nutné promítnout údaje o výplatě příjmů (srážce daně), u kterých lhůta pro odvod daně z příjmů fyzických osob připadá na období od 1. července do 30. září včetně.
Nejčastější situace: mzdy za září byly vyplaceny v říjnu (tedy již ve 4. čtvrtletí 2017). Záloha a mzda za září 2017 se nemusí promítnout do oddílu 2 formuláře 6-NDFL po dobu 9 měsíců, protože daň z příjmu fyzických osob bude skutečně sražena až v říjnu 2017. V souladu s tím se do oddílu 2 výpočtu za rok 2017 promítnou částky zálohy a mzdy za září i sražená daň z příjmu fyzických osob. Ale v oddíle 1 by měly být zálohy a částky mzdy za září, protože termíny pro výpočet daně z příjmu fyzických osob připadají na 3. čtvrtletí 2017. Uveďme příklad pro plnění.
Příklad: Mzda za září v říjnu
Organizace vyplatila zálohu na plat za září 25. září - 35 000 rublů. Druhou část mzdy organizace vyplatila 10. října 2017 ve výši 40 000 rublů. Celkem - 75 000 rublů. Tato částka podléhá dani z příjmu ve výši 13 procent ve výši 9750 rublů. (75 000 rublů x 13 %). V den výplaty mzdy (10. října) bude tato daň sražena a následující den bude odvedena do rozpočtu.
Uveďte mzdu za září vyplacenou v říjnu 2017 v části 1 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017. Do přehledu navíc uveďte pouze příjmy příštích období, srážky a daň z příjmu fyzických osob (řádky 020, 030 a 040). V řádcích 070 a 080 nezobrazovat údaje o mzdě za září. Ostatně ještě nenastalo datum sražení daně (den skutečné výplaty mzdy). Je nemožné označit takovou daň za nesrážkovou.
Daň z příjmu fyzických osob ze zářijové mzdy srazíte až v říjnu v době výplaty. Uveďte jej proto v 1. oddíle na řádku 070 a ve výkazu za rok 2017 samotný provoz v oddíle 2. To je v souladu s dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 1. 2016 č. BS-4-11/13984. Takto se rozděluje mzda za září vyplacená v říjnu v části 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců:
Jak jsme již řekli, pro příjem ve formě mezd je datem skutečného příjmu poslední den měsíce, za který zaměstnanci vznikl příjem (ustanovení 2, článek 223 daňového řádu Ruské federace) . U proplacení dovolené je však toto datum definováno jako den výplaty příjmu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. ledna 2015 č. 03-04-06 / 2187). Datum sražení daně z příjmu fyzických osob se bude shodovat s datem výplaty příjmů, protože daňový agent je povinen srazit daň z příjmů fyzické osoby, když jsou skutečně zaplaceny (ustanovení 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Federace).
Lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob z dovolené, tedy lhůta, kdy musí daňový agent převést daň sraženou fyzické osobě, je poslední den měsíce, ve kterém byla zaměstnanci vyplacena dovolená. Dále uvádíme příklad zahrnutí plateb dovolené do daně z příjmu 6 osob.
Ve 3. čtvrtletí 2017 byla vyplacena dovolená:
Daň z příjmu fyzických osob z těchto dovolených se převádí v den jejich výplaty. Dne 29. září 2017 naběhla mzda za dovolenou ve výši 27 616 rublů, která byla vyplacena 2. října 2017.
Celková výše dovolené vyplacené ve 3. čtvrtletí 2017 je 72 000 rublů. (25 000 rublů + 47 000 rublů), daň z příjmu fyzických osob z nich 9 360 rublů. (3 250 rublů + 6 110 rublů).
V 6-NDFL na 9 měsíců roku 2017 se platba za dovolenou odráží následovně.
Poplatek za dovolenou vyplacený 10.02.2017 není třeba vykazovat v dani z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017. Tyto platby za dovolenou se promítnou do daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017.
Všimněte si, že je také možná situace s „přechodným“ platem dovolené. Předpokládejme, že zaměstnanec nastoupí na roční placenou dovolenou v říjnu 2017 (tj. ve 4. čtvrtletí). Podle zákoníku práce Ruské federace musí být dovolená vyplacena předem - nejpozději 3 pracovní dny před začátkem dovolené (článek 136 zákoníku práce Ruské federace). Je tedy možné, že dovolená byla vyplacena v září 2017 (ve třetím čtvrtletí). V tomto případě ve výpočtu za 3. čtvrtletí 2017 uveďte proplacení dovolené jak v oddíle 1, tak v oddíle 2. Ostatně příjem zaměstnance vznikl v září, kdy peníze obdržel. Firma měla v den výplaty vypočítat a srazit daň z příjmu fyzických osob z dovolené a sraženou částku převést do rozpočtu nejpozději 30. září. To znamená, že s takovým platem dovolené by neměly být žádné potíže, protože operace nepřecházejí do čtvrtého čtvrtletí.
Pokud dovolená následuje propuštění
Co když ale zaměstnanec odejde hned po dovolené? Ani vyplňování oddílu 2 nemá žádné speciální funkce. Zobrazit plat za dovolenou v obecném pořadí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 11. května 2016 č. BS-3-11 / 2094):
Zaměstnavatel někdy vyplácí zaměstnancům, kteří jedou na dovolenou, kromě dovolené i jednorázový příplatek. Z ustanovení čl. 223 odst. 1 pododstavce 1 daňového řádu Ruské federace vyplývá, že dnem skutečného obdržení příjmu ve formě jednorázového příplatku k dovolené za kalendářní rok je den výplaty příjmu. . Současně podle odstavce 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace jsou daňoví agenti povinni srazit naběhlou částku daně přímo z příjmů poplatníka, když jsou skutečně zaplaceny. A daňoví agenti musí převést částku sražené daně do rozpočtu nejpozději den následující po dni, kdy byl příjem vyplacen daňovému poplatníkovi (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).
Pokud tedy byl zaměstnanci vyplacen jednorázový příplatek např. 1. 9. 17, pak je třeba řádky uvedené výše vyplnit takto:
Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 16.08.17 č. ZN-4-11/16202.
Datum skutečného příjmu příjmu (řádek 100) za nemocenskou dovolenou je datem jeho výplaty (ustanovení 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Rovněž se shoduje s datem srážky daně (řádek 110), protože daň z příjmu fyzických osob musí být sražena k datu skutečné výplaty příjmu (ustanovení 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace).
Termín pro převod daně z příjmu fyzických osob na nemocniční dávky je však „zvláštní“. Daň z příjmu fyzických osob z nemocenské placené v průběhu měsíce může zaměstnavatel v průběhu měsíce shrnout a odvést do rozpočtu jednou platbou – nejpozději k poslednímu dni měsíce, ve kterém byly tyto platby provedeny (odstavec 2, odstavec 6, čl. 226 daňového řádu Ruské federace). Pokud poslední den v měsíci připadne na víkend nebo svátek, musí být daň z příjmu fyzických osob zaplacena následující pracovní den (odstavce 6, 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).
Je nutné do daně z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců promítnout nemocniční příspěvek naběhlý v září, ale vyplacený v říjnu? Ne, není potřeba. Příjem z pracovní neschopnosti musí být zohledněn v den, kdy byl zaměstnanci vyplacen (odst. 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).
V posuzované situaci byl nemocniční příspěvek časově rozlišován, to znamená, že byl vypočten v září (ve třetím čtvrtletí), ale vyplacen již v říjnu (ve čtvrtém čtvrtletí). V tomto případě nejsou důvody pro zahrnutí slevy do výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob po dobu 9 měsíců. Částku zohledníte v částech 1 a 2 6-NDFL pro rok 2017. Podrobnosti viz "". Níže je uveden příklad promítnutí nemocničních dávek do daně z příjmu 6 fyzických osob:
Příklad odrážení dávek pro invalidy:
Ve 3. čtvrtletí 2017 byly vypláceny dávky nemocenské:
