Porezni broj, N 117-FZ | Art. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije
URL dokumenta [kopija]
1. Pravila iz stava 1. čl. 264 posvećeni su nezavisnoj vrsti troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom, odnosno troškovima navedenim u pod. 6, st. 1 čl. 253 i pod. 4 str.2 art. 253 NK (vidi komentare na njih). Štaviše, u čl. 264 ostali rashodi nisu iscrpno navedeni: poreski obveznici imaju pravo da uključe i druge vrste rashoda koji nisu navedeni u čl. 254 - 263, 265, 270 NC, vidi komentare. njima. Ostali troškovi (a oni moraju biti neraskidivo povezani sa proizvodnjom i (ili) prodajom) uključuju:
1) iznose poreza i naknada obračunate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. S tim u vezi, u praksi se postavlja pitanje: ako je poreski obveznik obračunavao poreze u skladu sa pravnim aktom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije koji ne ispunjava uslove iz čl. 4 - 6 Poreskog zakona, da li se iznos tog poreza može uključiti u ostale troškove? Ne, nemoguće je: to bi bilo u suprotnosti sa čl. 264 NK. Ne uključuju druge troškove i iznose poreza:
Dostavljeno (u skladu sa Poreskim zakonikom) od strane poreskog obveznika kupcu (npr. iznos PDV-a), pogledajte ovaj komentar. do tačke 19. čl. 270 NC;
Ako ih je poreski obveznik prethodno uključio u rashode prilikom otpisa obaveza za ove poreze, pogledajte komentar o tome. do čl. 251. i stav 34. čl. 270 NC;
2) troškovi za sertifikaciju proizvoda i usluga. Treba imati na umu da:
a) u skladu sa čl. 1. Zakona o sertifikaciji, sertifikacija proizvoda i usluga je delatnost potvrđivanja usaglašenosti proizvoda i usluga sa utvrđenim zahtevima bezbednosti, zaštite životne sredine i dr.;
b) sertifikacija može biti obavezna ili dobrovoljna (čl. 7, 17 Zakona o sertifikaciji). S tim u vezi, postavilo se pitanje: da li su ostali troškovi i izdaci vezani za dobrovoljnu certifikaciju? Da, oni uključuju: pod. 2 str.1 čl. 264 to ne sprečava. Spisak roba, radova, usluga koji podliježu obaveznoj certifikaciji odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.08.97 N 1013;
3) iznos provizije i drugih sličnih troškova za poslove koje obavljaju strane organizacije (pružene usluge). Treba imati na umu da:
a) norme važećeg Građanskog zakonika operišu sa drugim pojmovima: "provizija", "advokatska naknada", "naknada agenta" itd. Zakonodavac, vjerovatno, treba da se vrati na ovo pitanje, jer pojmovi „provizija“ i „drugi slični troškovi“ ne odgovaraju čl. GK 972, 991, 1006;
b) na druge slične troškove navedene u pod. 3 str.1 čl. 264, obuhvata, posebno, troškove plaćanja usluga špeditera skladišta, lica koja bez naloga postupaju u tuđem interesu i sl.;
4) količina luke i sl. naknade izričito navedene u pod. 4, st. 1 čl. 264. U ovom slučaju, plaćanje takvih naknada mora biti dokumentovano (čl. 252 PZ);
5) iznose koji se plaćaju za podizanje (ovi iznosi se isplaćuju, na primer, u skladu sa čl. 116. Zakona o radu prilikom preseljenja na rad u drugo mesto zaposlenima u organizaciji). Pri tome uzmite u obzir sljedeće:
Plaćanje podizanja u slučajevima koji nisu izričito predviđeni važećim zakonodavstvom, u pod. 5, st. 1 čl. 264 se ne misli;
Ostali troškovi uključuju iznose podizanja koji ne prelaze zakonske granice;
6) troškovi plaćanja usluga navedenih u pod. 6, st. 1 čl. 264. Za pravilnu primjenu pod. 6, st. 1 čl. 264, imajte na umu da:
a) rashodi za navedene usluge koje poreskom obvezniku pružaju druge organizacije uključuju se u sastav ostalih troškova samo ako postoji ugovor o pružanju plaćenih usluga. Ako uslugu pruža samostalni poduzetnik, onda se trebate voditi odredbama pod. 41, st. 1 čl. 264 (vidi komentar uz njega);
b) troškovi održavanja sopstvene službe obezbeđenja nisu vezani za troškove rada (videti poslednje komentare na član 255 Poreskog zakona), već za druge troškove: ne samo banaka, već i drugih organizacija koje preduzimaju mere da čuvati robno - materijalne vrijednosti;
c) troškovi nabavke oružja, opreme (npr. uniforme), drugih sredstava posebne zaštite (kacige, štitovi, pendreci, rukavice i sl.) ne spadaju u ostale troškove;
7) troškovi poreskog obveznika:
a) osigurati normalne radne uvjete i sigurnosne mjere (na primjer, za kupovinu rukavica, ljekovitog mlijeka, slane sode vode, kombinezona, posebne obuće) u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (na primjer, to je predviđeno za u članu 148-152 Zakona o radu, u normama OZoht);
b) za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na poslovima sa štetnim ili teškim uslovima rada. pri čemu:
Navedeni posao treba uvrstiti u Listu teških radova;
Poreski obveznik mora potvrditi realizaciju ovih troškova dokumentima, čija je lista odobrena Naredbom Ministarstva zdravlja Rusije od 28. maja 2001. N 176 „O poboljšanju sistema istraživanja i registracije profesionalnih bolesti u Ruskoj Federaciji ." Ova lista obuhvata: obaveštenje o uspostavljanju preliminarne dijagnoze akutnog ili hroničnog profesionalnog oboljenja (trovanja); sanitarno-higijenske karakteristike uslova rada zaposlenog ako sumnja na profesionalnu bolest (trovanje); obavještenje o utvrđivanju konačne dijagnoze akutne ili kronične profesionalne bolesti (trovanja), njenom pojašnjenju ili ukidanju; karton profesionalne bolesti (trovanja); registar profesionalnih bolesti (trovanja);
8) troškovi zapošljavanja radnika, uključujući:
Uz tzv. organizovano zapošljavanje, koje se obavlja (po ugovoru sa poreskim obveznikom) državnim zavodima za zapošljavanje (dio državne službe);
Uviđajući da je bilo nezakonito da podnosilac predstavke troškove konsultantskih usluga javnog beležnika klasifikuje kao troškove koji umanjuju oporezivu dobit, sudovi su se pozvali na neispunjavanje uslova iz tačke 16. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika. Ruske Federacije, prema kojoj se troškovi poreskog obveznika u vidu notarske takse za ovjeru prihvataju u okviru odobrenih tarifa...
Slijedom navedenog, u vrijeme donošenja rješenja inspektorata (31.12.2014.) poreski obveznik nije bio u obavezi da plati dodatni porez na vađenje minerala i, shodno tome, nije bilo rashoda u vidu obračunatog poreza iz podstav 1. st. 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, u iznosu navedenom u odluci inspektorata. ...
1. Ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom obuhvataju sledeće rashode poreskog obveznika:
1) iznosi poreza i naknada, carina i naknada, doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obaveznog socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obaveznog zdravstvenog osiguranja, obračunate po postupku utvrđenom ovim zakonikom, osim onih navedenih u ovom kodeksu;
2) troškove sertifikacije proizvoda i usluga, kao i izjave o usaglašenosti uz učešće trećeg lica;
2.1) troškovi standardizacije, uzimajući u obzir odredbe stava ovog člana;
3) iznos provizije i drugih sličnih troškova za poslove koje obavljaju strane organizacije (pružene usluge);
4) iznose lučkih i aerodromskih taksi, troškova peljare i drugih sličnih troškova;
5) iznose isplaćenih naknada za podizanje u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
6) troškovi za osiguranje požarne sigurnosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi održavanja gasne službe spašavanja, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje sigurnosnih i protivpožarnih alarma, troškovi nabavke usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja, uključujući usluge privatnog obezbeđenja pri organima unutrašnjih poslova Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškove održavanja sopstvene službe obezbeđenja za obavljanje funkcija ekonomske zaštite bankarstva i poslovanje i sigurnost materijalnih sredstava (isključujući troškove opreme, nabavku naoružanja i drugih posebnih sredstava zaštite);
7) izdatke za obezbjeđivanje normalnih uslova rada i mjera zaštite predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, troškove civilne zaštite u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškove za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na radu. sa štetnim ili teškim uslovima rada, troškovi u vezi sa održavanjem prostorija i opreme domova zdravlja koji se nalaze neposredno na teritoriji organizacije;
8) troškovi zapošljavanja zaposlenih, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za izbor kadrova;
9) troškovi za pružanje usluga garantnog popravka i održavanja, uključujući odbitke u rezervi za buduće troškove za garantne popravke i garantno održavanje (shodno odredbama ovog zakonika);
10) zakupnine (leasing) imovine date u zakup (uključujući i zemljišne parcele), kao i troškove sticanja imovine date u zakup. Ako imovinu primljenu na osnovu ugovora o zakupu obračunava zakupac, obračunati troškovi u skladu sa ovim podstavom su:
od zakupca - plaćanja zakupnine (leasing) umanjene za iznos amortizacije ove imovine, obračunat u skladu sa članovima - ovog zakonika;
od zakupodavca - troškovi sticanja imovine date u zakup;
10.1) naknada koju koncesionar plaća koncedentu tokom perioda korišćenja (funkcionisanja) predmeta ugovora o koncesiji (naknada za koncesiju);
11) izdatke za održavanje službenog prevoza (drumskog, železničkog, vazdušnog i drugih vrsta saobraćaja). Troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
12) putni troškovi, posebno za:
putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada;
iznajmljivanje stambenih prostorija. U okviru ove rashodne stavke, nadoknadi su i troškovi zaposlenog za plaćanje dodatnih usluga u hotelima (osim troškova usluživanja u barovima i restoranima, troškova usluga u sobi, troškova korišćenja rekreativnih i zdravstvenih objekata);
dnevnica ili terenska naknada;
registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druge slične naknade i naknade;
12.1) troškovi dostave od mjesta stanovanja (prikupljanja) do mjesta rada i nazad radnika zaposlenih u organizacijama koje svoju djelatnost obavljaju na rotacionoj osnovi ili u terenskim (ekspedicijskim) uslovima. Ovi troškovi moraju biti predviđeni kolektivnim ugovorima;
13) izdatke za ishranu posada pomorskih, rečnih i vazduhoplovnih;
14) troškovi pravnih i informacionih usluga;
15) troškovi za konsultantske i druge slične usluge;
16) naknada državnom i (ili) privatnom beležniku za overu. U ovom slučaju, takvi troškovi se prihvataju u okviru tarifa odobrenih na propisan način;
17) troškovi usluga revizije;
18) troškovi upravljanja organizacijom ili njenim pojedinim odeljenjima, kao i troškovi nabavke usluga za upravljanje organizacijom ili njenim pojedinim odeljenjima;
19) troškovi usluga za pružanje rada zaposlenih (osoblja) od strane trećih organizacija za učešće u proizvodnim aktivnostima, uključujući upravljanje proizvodnjom, obavljanje drugih funkcija u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom proizvoda (radova, usluga). );
20) izdaci za objavljivanje računovodstvenih (finansijskih) izvještaja, kao i objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je poreski obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije dužan da ih objavi (objavi);
21) troškovi u vezi sa dostavljanjem obrazaca i podataka državnog statističkog praćenja, ako je poreskom obvezniku propisana obaveza dostavljanja ovih podataka zakonodavstvom Ruske Federacije;
22) troškovi reprezentacije u vezi sa službenim prijemom i usluživanjem predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje, na način propisan stavom ovog člana;
23) troškove obuke i polaganja nezavisne procene kvalifikacije za usaglašenost sa kvalifikacijama zaposlenih poreskog obveznika na način propisan stavom ovog člana;
24) troškovi kancelarijskog materijala;
25) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga, računskih centara i banaka, uključujući troškove faksimilnih i satelitskih komunikacija, elektronske pošte, kao i informacionih sistema (SWIFT, informaciono-telekomunikaciona mreža). "Internet" i drugi slični sistemi);
26) troškovi sticanja prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem autorskog prava (po ugovoru o licenci i podlicenci). Ovi rashodi obuhvataju i rashode za sticanje ekskluzivnih prava na računarske programe čija je vrednost manja od iznosa nabavne vrednosti imovine koja se amortizuje, iz stava 1. ovog zakonika;
27) izdatke za tekuće proučavanje (istraživanje) stanja na tržištu, prikupljanje informacija direktno u vezi sa proizvodnjom i prodajom dobara (radova, usluga);
28) troškovi oglašavanja proizvedenih (kupljenih) i (ili) prodatih dobara (radova, usluga), delatnosti poreskog obveznika, žiga i uslužnog znaka, uključujući učešće na izložbama i sajmovima, s obzirom na odredbe stava ovog člana ;
29) doprinosi, depoziti i druga obavezna plaćanja uplaćena neprofitnim organizacijama, ako je uplata tih doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja uslov za rad poreskih obveznika - obveznika tih doprinosa, depozita ili drugih obaveznih plaćanja;
30) doprinosi plaćeni međunarodnim organizacijama i organizacijama koje obezbeđuju platne sisteme i elektronske sisteme za prenos informacija, ako je uplata tih doprinosa preduslov za obavljanje delatnosti obveznika - obveznika tih doprinosa ili je uslov za pružanje usluga. od strane međunarodne organizacije neophodne za poreskog obveznika - obveznika ovih doprinosa određene aktivnosti;
31) troškovi u vezi sa plaćanjem usluga trećim organizacijama za održavanje i prodaju u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije založenih i založenih stvari za vreme dok su te stvari kod zalogoprimca nakon prenosa od strane zalog;
32) troškovi održavanja rotacionih i privremenih kampova, uključujući sve objekte stambeno-komunalne i društvene namene, pomoćna gazdinstva i druge slične usluge, u organizacijama koje rade na rotacionom principu ili rade u terenskim (ekspedicionim) uslovima. Navedeni rashodi za potrebe oporezivanja priznaju se u granicama standarda za održavanje sličnih objekata i usluga odobrenih od strane lokalnih vlasti u mjestu poslovanja poreskog obveznika. Ukoliko takve standarde ne odobri lokalne samouprave, poreski obveznik ima pravo da primeni postupak za utvrđivanje troškova održavanja ovih objekata, koji važi za slične objekte koji se nalaze na ovoj teritoriji i podređeni ovim organima;
33) odbici od preduzeća i organizacija koje posluju posebno u industrijama i postrojenjima opasnim od zračenja i nuklearnom zračenju za formiranje rezervi za osiguranje sigurnosti ovih industrija i objekata u svim fazama njihovog životnog ciklusa i razvoja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o korištenju atomske energije i proceduri koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
34) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;
35) troškovi u vezi sa uvođenjem proizvodnih tehnologija, kao i metoda organizovanja proizvodnje i upravljanja;
36) troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treća lica ili samostalni preduzetnici;
37) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i prava na sredstva individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne);
38) izdaci koje poreski obveznik-organizacija ima u vidu rada invalidnih lica u vidu sredstava za obezbeđivanje socijalne zaštite invalidnih lica, ako invalidi čine najmanje 50 odsto od ukupnog broja zaposlenih u toj ustanovi. poreskog obveznika i učešće izdataka za plate invalidnih lica u troškovima plaćenog rada iznosi najmanje 25 odsto.
Ciljevi socijalne zaštite osoba sa invaliditetom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o socijalnoj zaštiti osoba sa invaliditetom su:
poboljšanje uslova rada i zaštite na radu osoba sa invaliditetom;
otvaranje i očuvanje radnih mjesta za osobe sa invaliditetom (nabavka i ugradnja opreme, uključujući organizaciju rada kućnih radnika);
osposobljavanje (uključujući nova zanimanja i metode rada) i zapošljavanje osoba sa invaliditetom;
proizvodnja i popravak protetskih proizvoda;
nabavka i održavanje tehničkih sredstava za rehabilitaciju (uključujući nabavku pasa vodiča);
sanatorijsko-odmaralište za osobe sa invaliditetom, kao i za osobe u pratnji invalida I grupe i djece sa invaliditetom;
zaštita prava i legitimnih interesa osoba sa invaliditetom;
mjere za integraciju osoba sa invaliditetom u društvo (uključujući kulturne, sportske i druge slične događaje);
pružanje jednakih mogućnosti osobama sa invaliditetom sa ostalim građanima (uključujući usluge prevoza za osobe u pratnji osoba sa invaliditetom I grupe i dece sa invaliditetom);
nabavka i distribucija štampanih publikacija javnih organizacija osoba sa invaliditetom među osobama sa invaliditetom;
nabavka i distribucija video materijala sa prevodom ili prevodom na znakovni jezik među osobama sa invaliditetom;
doprinose koje ove organizacije šalju javnim organizacijama osoba sa invaliditetom za njihovo izdržavanje.
Prilikom utvrđivanja ukupnog broja osoba sa invaliditetom, prosječan broj zaposlenih ne uključuje osobe sa invaliditetom sa nepunim radnim vremenom, ugovore o radu i druge ugovore građanske prirode;
39) troškovi poreskih obveznika - javnih invalidskih organizacija, kao i poreskih obveznika - ustanova, čiji su jedini vlasnici imovine javne invalidske organizacije, u vidu sredstava za obavljanje delatnosti ovih javnih invalidskih organizacija. ljudi i za svrhe navedene u tački 38. ovog stava.
Primaoci sredstava namenjenih za obavljanje delatnosti javne organizacije invalidnih lica i za potrebe socijalne zaštite invalidnih lica, na kraju poreskog perioda, podnose nadležnim poreskim organima u mestu registracije izveštaj. o namjenskom korištenju primljenih sredstava.
U slučaju nenamenskog korišćenja ovih sredstava od trenutka kada je njihov primalac ta sredstva stvarno koristio za druge namene (kršio uslove za obezbeđivanje ovih sredstava), ta sredstva se priznaju kao prihod od poreskog obveznika koji je primio ta sredstva.
Troškovi iz stava 38. ovog stava i ovog stava ne mogu se uračunati u troškove u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom akciznih proizvoda, mineralnih sirovina, drugih minerala i drugih dobara prema listi koju utvrđuje Vlada Republike Srbije. Ruska Federacija u dogovoru sa sveruskim organizacijama osoba sa invaliditetom, kao i sa pružanjem posredničkih usluga u vezi sa prodajom takve robe, mineralnih sirovina i minerala;
39.1) rashodi poreskih obveznika-organizacija, čiji se osnovni (udruženi) kapital u potpunosti sastoji od doprinosa verskih organizacija, u vidu iznosa dobiti ostvarene prodajom verske literature i verskih predmeta, podložni prenosu ovih iznosa za sprovođenje statutarne delatnosti ovih verskih organizacija;
39.2) izdaci za formiranje, na način propisan ovim zakonikom, rezervi za buduće izdatke u svrhu socijalne zaštite invalidnih lica iz tačke 38. ovog stava, koje sprovodi poreski obveznik – javna organizacija. invalida, kao i poreski obveznik - organizacija koja koristi rad invalida, ako ukupan broj zaposlenih kod tog poreskog obveznika, invalida čini najmanje 50 odsto i učešće u troškovima naknade invalidnih lica u trošak naknade rada je najmanje 25 posto;
39.3) troškovi za formiranje, u skladu sa procedurom utvrđenom ovim kodeksom, rezervi za buduće troškove za naučno istraživanje i (ili) razvoj eksperimentalnog projekta;
40) uplate za upis prava na nepokretnostima i zemljištu, promet sa navedenim objektima, uplate za davanje podataka o upisanim pravima, plaćanje usluga nadležnih organa i specijalizovanih organizacija za procenu vrednosti imovine, priprema dokumentacije za katastarsko-tehnički upis (popis) objekata nekretnina;
41) troškovi po ugovorima građanske prirode (uključujući i ugovore o radu) zaključenim sa samostalnim preduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji;
42) rashodi poreskih obveznika - poljoprivrednih organizacija na hranu za zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima;
43) troškovi zamene neispravnih, izgubljenih izgleda u procesu transporta i (ili) prodaje i nedostajućih primeraka periodike u paketima, ali ne više od 7 odsto troškova tiraža odgovarajućeg izdanja periodične štampe;
44) gubitke u vidu vrednosti neispravne, izgubljene prezentacije, kao i neprodatih u rokovima iz ove tačke (zastarelih) proizvoda masovnih medija i knjižnih proizvoda koje su poreski obveznici koji se bave proizvodnjom i objavljivanjem medija otpisali. proizvoda i knjižnih proizvoda, u okviru najviše 10 posto troškova tiraža odgovarajućeg broja periodične štampane publikacije ili odgovarajućeg tiraža knjižnih proizvoda, kao i troškova otpisa i zbrinjavanja neispravnih, neuslovnih i neprodatih. medijski i knjižni proizvodi.
Trošak je trošak masovnih medija i knjižnih proizvoda koji nisu prodati u sljedećim periodima:
za periodiku - u periodu do izlaska narednog broja odgovarajuće periodike;
za knjige i druge neperiodične štampane publikacije - u roku od 24 mjeseca od objavljivanja;
45) doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti, uplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
46) odbici od poreskih obveznika, koji se sprovode radi osiguranja nadzornih aktivnosti specijalizovanih institucija predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u cilju praćenja usklađenosti poreskih obveznika sa relevantnim zahtevima i uslovima, kao i odbitaka poreskih obveznika od rezervi stvorenih u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kojim se uređuju aktivnosti u oblasti komunikacija;
47) gubitke iz braka;
48) rashodi koji se odnose na održavanje prostorija javnih ugostiteljskih objekata koji opslužuju radne kolektive (uključujući iznos obračunate amortizacije, troškove popravke prostorija, troškove za rasvjetu, grijanje, vodosnabdijevanje, električnu energiju, kao i gorivo za kuhanje), ako su takvi troškovi se ne uzimaju u obzir u skladu sa ovim kodeksom;
48.1) troškovi poslodavca za isplatu, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, naknada za privremeni invaliditet (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koje se isplaćuju na teret troška poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom", u dijelu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenima osiguravajuća društva koja imaju dozvole izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, prema ugovorima sa poslodavcima u korist zaposlenih u slučaju njihovog privremenog invaliditeta (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti) za dane privremene nesposobnosti koji se plaćaju na teret poslodavca i broj koji je uspostavljen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti iu vezi s majčinstvom";
48.2) plaćanja (doprinosi) poslodavaca po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim sa osiguravajućim organizacijama koje imaju licence izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, u korist zaposlenih u slučaju njihove privremene nesposobnosti za rad (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom." Ove isplate (doprinosi) se uključuju u sastav troškova ako iznos plaćanja osiguranja po takvim ugovorima ne prelazi iznos privremene invalidnine utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom." U ovom slučaju, zbirni iznos ovih uplata (doprinosa) poslodavaca i doprinosa iz desetog stava 16. tačke 2. ovog zakonika uključuje se u sastav rashoda u iznosu koji ne prelazi 3 posto od iznosa rada. troškovi;
48.3) troškovi poreskih obveznika u vezi sa besplatnim davanjem vremena za emitovanje i (ili) štampanog prostora u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izborima i referendumima;
48.4) troškovi poreskih obveznika u vezi sa besplatnim pružanjem usluga za proizvodnju i (ili) distribuciju društvenog oglašavanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o oglašavanju. Troškovi navedeni u ovom podstavu priznaju se za poreske svrhe, u skladu sa zahtevima za socijalno oglašavanje utvrđenim podstavom 32. stava 3. ovog zakonika;
48.5) troškovi poreskog obveznika, u korist kojih se prenosi pravo korišćenja zemljišne parcele na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, u obliku naknade za prethodno izvršene troškove za razvoj prirodnih resursa od strane bivšeg vlasnika dozvole za korišćenje ove parcele u svrhu njenog sticanja, u visini stvarnih troškova poreskog obveznika;
48.6) iznos ulaznih i garantnih doprinosa nedržavnih penzionih fondova, garantnih doprinosa Penzionog fonda Ruske Federacije, uplaćenih u garantni fond penzione štednje u skladu sa Federalnim zakonom br. 422-FZ od 28. decembra 2013. O jamčenju prava osiguranika u Ruskoj Federaciji u formiranju i ulaganju penzione štednje, uspostavljanju i provedbi isplata na teret penzione štednje";
48.7) troškovi u vezi sa pružanjem imovine (rad, usluga) bez naknade državnim organima ili lokalnim vlastima, državnim i opštinskim institucijama, državnim i opštinskim unitarnim preduzećima u slučajevima kada je ova obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija;
48.8) troškovi plaćanja usluga klirinških organizacija u vezi sa izdavanjem, servisiranjem prometa i otkupom potvrda o učešću u kliringu;
48.9) sredstva koja se prenose u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na osnovu ugovora (ugovora) o besplatnim ciljnim doprinosima, zaključenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o elektroprivredi;
48.10) troškovi jedinstvene neprofitne organizacije stvorene u svrhu sprovođenja programa obnove stambenog fonda u gradu Moskvi u skladu sa članom 7.7 Zakona Ruske Federacije od 15. aprila 1993. N 4802- 1 "O statusu glavnog grada Ruske Federacije", za sticanje (stvaranje) nekretnina u okviru programa renoviranja stambenog fonda u gradu Moskvi, sa izuzetkom troškova nastalih u okviru okvira ciljanog finansiranja i namjenskih primanja u skladu sa tačkom 14. stav 1. i stavom 2. ovog zakonika. Ovi troškovi se priznaju u poreske svrhe od datuma prenosa nepokretne imovine koja pripada navedenoj organizaciji po pravu vlasništva na grad Moskvu u vezi sa implementacijom programa obnove stambenog fonda u gradu Moskvi ;
49) ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom.
2. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i (ili) usluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su pristigli na sjednice odbora direktora (upravnog odbora) ili drugog organa upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na mjesto održavanja ovih događaja. Troškovi gostoprimstva obuhvataju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima, obezbjeđenje prevoza za dostavu ovih lica do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i nazad, usluge švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, za pružanje prevoda tokom zabavnih događaja.
Troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove koji se odnose na zabavu, rekreaciju, prevenciju ili liječenje bolesti.
Troškovi ugostiteljstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto rashoda poreskog obveznika na zarade za ovaj izvještajni (poreski) period.
3. Troškovi poreskog obveznika za osposobljavanje u osnovnim stručnim obrazovnim programima, programima osnovnog stručnog osposobljavanja i dodatnim stručnim programima, polaganje samostalne kvalifikacione ocjene usaglašenosti sa kvalifikacijama zaposlenih obveznika uključuju se u ostale troškove ako:
1) osposobljavanje u osnovnim stručnim obrazovnim programima, programima osnovnog stručnog osposobljavanja i dodatnim stručnim programima obavlja se na osnovu ugovora sa ruskom obrazovnom organizacijom, naučnom organizacijom ili stranom obrazovnom organizacijom koja ima pravo da obavlja obrazovnu djelatnost, uz polaganje nezavisne kvalifikacije procjena usklađenosti sa kvalifikacijama zaposlenika poreskog obveznika vrši se na osnovu ugovora o pružanju usluga za nezavisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost sa zahtjevima kvalifikacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
o kasnije od tri mjeseca nakon završene navedene obuke, plaćene za poreskog obveznika, zaključiti sa njim ugovor o radu i raditi sa obveznikom najmanje godinu dana, zaposleni obveznika koji su sa njim sklopili ugovor o radu prolaze kroz nezavisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost sa zahtjevima kvalifikacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ako je ugovor o radu između navedenog lica i poreskog obveznika otkazan prije isteka jedne godine od dana njegovog stupanja na snagu, izuzev slučajeva prestanka ugovora o radu zbog okolnosti koje su van kontrole stranaka (Zakon o radu od Ruske Federacije), poreski obveznik je dužan da u prihode koji nisu od prodaje izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je prestao ovaj ugovor o radu uključi iznos uplate za navedenu obuku relevantnog pojedinca, koji je prethodno uzet u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Ako ugovor o radu fizičkog lica sa poreskim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završetka obuke koju je platio obveznik, ovi rashodi se takođe uključuju u prihode od prodaje izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu istekao.
Poreski obveznik je dužan da čuva isprave koje potvrđuju troškove obuke za sve vreme trajanja odgovarajućeg ugovora o usavršavanju i godinu dana rada lica čiju je obuku platio poreski obveznik u skladu sa ugovorom o radu zaključenim sa obveznikom, ali ne manje od četiri godine.
Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi polaganja nezavisne kvalifikacije zaposlenog za ispunjenost uslova kvalifikacije, tokom čitavog trajanja ugovora o pružanju usluga za nezavisnu procenu kvalifikacije za ispunjenost uslova kvalifikacije i godinu dana. rada pojedinca, koji je položio samostalnu ocjenu osposobljenosti čiju stručnu spremu je platio poreski obveznik u skladu sa ugovorom o radu zaključenim sa poreskim obveznikom, ali ne manje od četiri godine.
Troškovi obuke uključuju i troškove poreskih obveznika nastalih na osnovu sporazuma o mrežnom obliku realizacije obrazovnih programa zaključenih u skladu sa Federalnim zakonom od 29. decembra 2012. N 273-FZ "O obrazovanju u Ruskoj Federaciji" sa obrazovnim organizacijama, u posebno troškove održavanja prostorija i opreme poreskog obveznika za obuku, naknade za rad, vrijednost imovine koja se prenosi radi obezbjeđivanja procesa obuke i druge troškove u okviru ovih ugovora. Takvi rashodi se priznaju u poreskom periodu u kojem su nastali, pod uslovom da je u ovom poreskom periodu najmanje jedan od studenata koji su završili ove obrazovne ustanove sa poreskim obveznikom sklopio ugovor o radu na period od najmanje godinu dana.
Troškovi u vezi sa organizacijom zabave, rekreacije ili tretmana ne priznaju se kao rashodi za obuku zaposlenih ili fizičkih lica obveznika iz ovog stava.
troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za izložbu, prodajne izložbe, ogledne sobe i izložbene prostore, izradu reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o prodatoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, žigovima i uslužnim znacima i (ili) o sama organizacija, za popust na robu koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izlaganja.
Troškovi poreskog obveznika za sticanje (proizvodnju) nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja tih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja koji nisu navedeni u stavovima dva do četiri ove tačke, koje izvrši njemu tokom izvještajnog (poreskog) perioda, za potrebe oporezivanja priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 odsto prihoda od prodaje, utvrđenih u skladu sa ovim zakonikom.
5. Troškovi standardizacije su troškovi rada na razvoju nacionalnih standarda koji su uključeni u program za razvoj nacionalnih standarda, koji je odobrilo nacionalno tijelo Ruske Federacije za standardizaciju, kao i troškovi rada na razvoju regionalnih standarda, uz odobrenje standarda kao nacionalnih standarda od strane nacionalnog organa Ruske Federacije za standardizaciju, registraciju regionalnih standarda u Federalnom informacionom fondu tehničkih propisa i standarda na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o tehničkim regulacija.
Troškovi standardizacije se ne priznaju kao rashodi za rad na izradi nacionalnih i regionalnih standarda od strane organizacija koje ih razvijaju kao izvršilac (izvođač ili podizvođač).
Navedeni udio se utvrđuje na osnovu cijene isporučene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava koja se ne oporezuju i navedenih u stavu 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, u ukupnoj cijeni robe (radovi, usluge), imovinska prava otpremljena (prenesena) za odgovarajuću kalendarsku godinu. U ovom slučaju, iznos poreza koji podliježe povratu nije uključen u trošak ove imovine, već se uzima u obzir kao dio drugih troškova u skladu sa članom 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.
21) u vidu troška proizvoda masovnih medija i knjižnih proizvoda koji se moraju zamijeniti prilikom vraćanja ili kada se takvi proizvodi otpisuju po osnovu iz stava 1. tač. 43. i 44. člana 264. Poreskog zakonika Ruska Federacija. Procjena vrijednosti proizvoda navedenih u ovom stavu vrši se u skladu sa postupkom za procjenu ostataka gotovih proizvoda utvrđenim članom 319. Poreskog zakona Ruske Federacije;
1. Poreski obveznici - javne organizacije osoba sa invaliditetom i organizacije navedene u prvom stavu podstav 38 stava 1 člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mogu stvoriti rezervu budućih troškova dodijeljenih u svrhu osiguranja socijalne zaštite osobe sa invaliditetom. Ove rezerve se mogu stvarati na period ne duži od pet godina.
40) u obliku doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja uplaćenih neprofitnim organizacijama i međunarodnim organizacijama, osim onih navedenih u tač. 29. i 30. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije;
8.1. Troškovi za sticanje imovine pod zakupom navedenim u podstavu 10. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije priznaju se kao rashodi u onim izvještajnim (poreskim) periodima u kojima je, u skladu sa uslovima ugovora, zakup ( lizing) plaćanja su obezbeđena. U ovom slučaju, ovi troškovi se obračunavaju u iznosu koji je proporcionalan iznosu plaćanja zakupnine (zakupnine).
7. Standardi za rashode koji su prihvaćeni za poreske svrhe predviđeni u tačkama 16 i 24.1 drugog dela člana 255, podstav 6, stav 2 člana 262, podstav 11 i 48.2 stav 1, stav 2 i 4 člana 264, stav 4 člana 266, podstav 4, stav 2 člana 296 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primenjuju se od strane svakog člana konsolidovane grupe poreskih obveznika.
Klauzula 4 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije bavi se troškovima organizacije za oglašavanje u cilju obračuna poreza na dohodak. Ovaj paragraf je podijeljen na četiri paragrafa. U stavu 2 govori se o troškovima oglašavanja u medijima, u stavu 3 - o troškovima vanjskog oglašavanja, u stavu 4 - o troškovima učešća na izložbama. Prema stavu 5. tačke 4. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi nabavke (proizvodnje) nagrada dodijeljenih dobitnicima izvlačenja tokom reklamnih kampanja, kao i troškovi drugih vrsta oglašavanja za poreske svrhe se priznaju u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda.
Na osnovu strukture klauzule 4 člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, može se zaključiti da se racioniranje troškova odnosi samo na troškove za nagrade, kao i na druge troškove oglašavanja koji nisu navedeni u stavovima 2 - 4.
U vrijeme pripreme odgovora, Državna duma je razmatrala nacrt saveznog zakona "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije". Ovaj nacrt, između ostalog, predviđa unošenje izmjena i dopuna člana 4. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Riječi iz stava 5. tačke 4. "za druge vrste oglašavanja" zamjenjuju se riječima "druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u st. 2. - 4. ove tačke".
Tako pripremljene izmjene potvrđuju da se troškovi oglašavanja u medijima, vanjskog oglašavanja i učešća na izložbama trebaju uzeti u porezne svrhe bez ograničenja.
Potpisano za štampu M. Maslennikov
02/10/2002 "AKDI" Ekonomija i život ", 2002, N 2
1. Ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom obuhvataju sledeće rashode poreskog obveznika:
1) iznos poreza i naknada, carina i naknada, doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije za obavezno penzijsko osiguranje, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi sa porodiljstvom, u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalne fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje, akumulirane u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, osim onih navedenih u članu 270. ovog zakonika;
2) troškove sertifikacije proizvoda i usluga, kao i izjave o usaglašenosti uz učešće trećeg lica;
2.1) troškovi standardizacije, uzimajući u obzir odredbe stava 5. ovog člana;
3) iznos provizije i drugih sličnih troškova za poslove koje obavljaju strane organizacije (pružene usluge);
4) iznose lučkih i aerodromskih taksi, troškova peljare i drugih sličnih troškova;
5) iznose isplaćenih naknada za podizanje u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
6) troškovi za osiguranje požarne sigurnosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi održavanja gasne službe spašavanja, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje sigurnosnih i protivpožarnih alarma, troškovi nabavke usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja, uključujući usluge privatnog obezbeđenja pri organima unutrašnjih poslova Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškove održavanja sopstvene službe obezbeđenja za obavljanje funkcija ekonomske zaštite bankarstva i poslovanje i sigurnost materijalnih sredstava (isključujući troškove opreme, nabavku naoružanja i drugih posebnih sredstava zaštite);
7) izdatke za obezbjeđivanje normalnih uslova rada i mjera zaštite predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, troškove civilne zaštite u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškove za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na radu. sa štetnim ili teškim uslovima rada, troškovi u vezi sa održavanjem prostorija i opreme domova zdravlja koji se nalaze neposredno na teritoriji organizacije;
8) troškovi zapošljavanja zaposlenih, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za izbor kadrova;
9) troškovi pružanja usluga garantnog popravka i održavanja, uključujući i odbitke u rezervi za buduće troškove za garantne popravke i garantno održavanje (uzimajući u obzir odredbe člana 267. ovog zakonika);
10) zakupnine (leasing) imovine date u zakup (uključujući i zemljišne parcele), kao i troškove sticanja imovine date u zakup. Ako imovinu primljenu na osnovu ugovora o zakupu obračunava zakupac, obračunati troškovi u skladu sa ovim podstavom su:
od primaoca lizinga - plaćanja zakupnine (leasing) umanjena za iznos amortizacije ove imovine, obračunat u skladu sa članovima 259 - 259.2 ovog zakonika;
od zakupodavca - troškovi sticanja imovine date u zakup;
10.1) naknada koju koncesionar plaća koncedentu tokom perioda korišćenja (funkcionisanja) predmeta ugovora o koncesiji (naknada za koncesiju);
11) izdatke za održavanje službenog prevoza (drumskog, železničkog, vazdušnog i drugih vrsta saobraćaja). Troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
12) putni troškovi, posebno za:
putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada;
iznajmljivanje stambenih prostorija. U okviru ove rashodne stavke, nadoknadi su i troškovi zaposlenog za plaćanje dodatnih usluga u hotelima (osim troškova usluživanja u barovima i restoranima, troškova usluga u sobi, troškova korišćenja rekreativnih i zdravstvenih objekata);
dnevnica ili terenska naknada;
registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druge slične naknade i naknade;
12.1) troškovi dostave od mjesta stanovanja (prikupljanja) do mjesta rada i nazad radnika zaposlenih u organizacijama koje svoju djelatnost obavljaju na rotacionoj osnovi ili u terenskim (ekspedicijskim) uslovima. Ovi troškovi moraju biti predviđeni kolektivnim ugovorima;
13) izdatke za ishranu posada pomorskih, rečnih i vazduhoplovnih;
14) troškovi pravnih i informacionih usluga;
15) troškovi za konsultantske i druge slične usluge;
16) naknada državnom i (ili) privatnom beležniku za overu. U ovom slučaju, takvi troškovi se prihvataju u okviru tarifa odobrenih na propisan način;
17) troškovi usluga revizije;
18) troškovi upravljanja organizacijom ili njenim pojedinim odeljenjima, kao i troškovi nabavke usluga za upravljanje organizacijom ili njenim pojedinim odeljenjima;
19) troškovi usluga za pružanje zaposlenih (tehničkog i rukovodnog osoblja) od strane trećih organizacija za učešće u procesu proizvodnje, upravljanje proizvodnjom ili za obavljanje drugih funkcija u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom;
20) izdaci za objavljivanje računovodstvenih (finansijskih) izvještaja, kao i objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je poreski obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije dužan da ih objavi (objavi);
21) troškovi u vezi sa dostavljanjem obrazaca i podataka državnog statističkog praćenja, ako je poreskom obvezniku propisana obaveza dostavljanja ovih podataka zakonodavstvom Ruske Federacije;
22) troškovi reprezentacije u vezi sa službenim prijemom i usluživanjem predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje, na način propisan stavom 2. ovog člana;
23) troškovi obuke u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručnom osposobljavanju i prekvalifikaciji zaposlenih obveznika na način propisan stavom 3. ovog člana;
24) troškovi kancelarijskog materijala;
25) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga, računskih centara i banaka, uključujući troškove faksimilnih i satelitskih komunikacija, elektronske pošte, kao i informacionih sistema (SWIFT, informaciono-telekomunikaciona mreža). "Internet" i drugi slični sistemi);
26) troškovi sticanja prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem autorskog prava (po ugovoru o licenci i podlicenci). Ovi rashodi obuhvataju i rashode za sticanje ekskluzivnih prava na kompjuterske programe čija je cena manja od iznosa nabavne vrednosti imovine koja se amortizuje iz stava 1. člana 256. ovog zakonika;
27) izdatke za tekuće proučavanje (istraživanje) stanja na tržištu, prikupljanje informacija direktno u vezi sa proizvodnjom i prodajom dobara (radova, usluga);
28) troškovi oglašavanja proizvedenih (kupljenih) i (ili) prodatih dobara (radova, usluga), aktivnosti poreskog obveznika, žiga i uslužnog znaka, uključujući učešće na izložbama i sajmovima, s obzirom na odredbe stava 4. ovog člana. članak;
29) doprinosi, depoziti i druga obavezna plaćanja uplaćena neprofitnim organizacijama, ako je uplata tih doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja uslov za rad poreskih obveznika - obveznika tih doprinosa, depozita ili drugih obaveznih plaćanja;
30) doprinosi plaćeni međunarodnim organizacijama i organizacijama koje obezbeđuju platne sisteme i elektronske sisteme za prenos informacija, ako je uplata tih doprinosa preduslov za obavljanje delatnosti obveznika - obveznika tih doprinosa ili je uslov za pružanje usluga. od strane međunarodne organizacije neophodne za poreskog obveznika - obveznika ovih doprinosa određene aktivnosti;
31) troškovi u vezi sa plaćanjem usluga trećim organizacijama za održavanje i prodaju u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije založenih i založenih stvari za vreme dok su te stvari kod zalogoprimca nakon prenosa od strane zalog;
32) troškovi održavanja rotacionih i privremenih kampova, uključujući sve objekte stambeno-komunalne i društvene namene, pomoćna gazdinstva i druge slične usluge, u organizacijama koje rade na rotacionom principu ili rade u terenskim (ekspedicionim) uslovima. Navedeni rashodi za potrebe oporezivanja priznaju se u granicama standarda za održavanje sličnih objekata i usluga odobrenih od strane lokalnih vlasti u mjestu poslovanja poreskog obveznika. Ukoliko takve standarde ne odobri lokalne samouprave, poreski obveznik ima pravo da primeni postupak za utvrđivanje troškova održavanja ovih objekata, koji važi za slične objekte koji se nalaze na ovoj teritoriji i podređeni ovim organima;
33) odbici od preduzeća i organizacija koje posluju posebno u industrijama i postrojenjima opasnim od zračenja i nuklearnom zračenju za formiranje rezervi za osiguranje sigurnosti ovih industrija i objekata u svim fazama njihovog životnog ciklusa i razvoja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o korištenju atomske energije i proceduri koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
34) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;
35) troškovi u vezi sa uvođenjem proizvodnih tehnologija, kao i metoda organizovanja proizvodnje i upravljanja;
36) troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treća lica ili samostalni preduzetnici;
37) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i sredstava individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijski dizajn i druge vrste intelektualne svojine);
38) izdaci koje poreski obveznik-organizacija ima u vidu rada invalidnih lica u vidu sredstava za obezbeđivanje socijalne zaštite invalidnih lica, ako invalidi čine najmanje 50 odsto od ukupnog broja zaposlenih u toj ustanovi. poreskog obveznika i učešće izdataka za plate invalidnih lica u troškovima plaćenog rada iznosi najmanje 25 odsto.
Ciljevi socijalne zaštite osoba sa invaliditetom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o socijalnoj zaštiti osoba sa invaliditetom su:
poboljšanje uslova rada i zaštite na radu osoba sa invaliditetom;
otvaranje i očuvanje radnih mjesta za osobe sa invaliditetom (nabavka i ugradnja opreme, uključujući organizaciju rada kućnih radnika);
osposobljavanje (uključujući nova zanimanja i metode rada) i zapošljavanje osoba sa invaliditetom;
proizvodnja i popravak protetskih proizvoda;
nabavka i održavanje tehničkih sredstava za rehabilitaciju (uključujući nabavku pasa vodiča);
sanatorijsko-odmaralište za osobe sa invaliditetom, kao i za osobe u pratnji invalida I grupe i djece sa invaliditetom;
zaštita prava i legitimnih interesa osoba sa invaliditetom;
mjere za integraciju osoba sa invaliditetom u društvo (uključujući kulturne, sportske i druge slične događaje);
pružanje jednakih mogućnosti osobama sa invaliditetom sa ostalim građanima (uključujući usluge prevoza za osobe u pratnji osoba sa invaliditetom I grupe i dece sa invaliditetom);
nabavka i distribucija štampanih publikacija javnih organizacija osoba sa invaliditetom među osobama sa invaliditetom;
nabavka i distribucija video materijala sa prevodom ili prevodom na znakovni jezik među osobama sa invaliditetom;
doprinose koje ove organizacije šalju javnim organizacijama osoba sa invaliditetom za njihovo izdržavanje.
Prilikom utvrđivanja ukupnog broja osoba sa invaliditetom, prosječan broj zaposlenih ne uključuje osobe sa invaliditetom sa nepunim radnim vremenom, ugovore o radu i druge ugovore građanske prirode;
39) troškovi poreskih obveznika - javnih invalidskih organizacija, kao i poreskih obveznika - ustanova, čiji su jedini vlasnici imovine javne invalidske organizacije, u vidu sredstava za obavljanje delatnosti ovih javnih invalidskih organizacija. ljudi i za svrhe navedene u tački 38. ovog stava.
Primaoci sredstava namenjenih za obavljanje delatnosti javne organizacije invalidnih lica i za potrebe socijalne zaštite invalidnih lica, na kraju poreskog perioda, podnose nadležnim poreskim organima u mestu registracije izveštaj. o namjenskom korištenju primljenih sredstava.
U slučaju nenamenskog korišćenja ovih sredstava od trenutka kada je njihov primalac ta sredstva stvarno koristio za druge namene (kršio uslove za obezbeđivanje ovih sredstava), ta sredstva se priznaju kao prihod od poreskog obveznika koji je primio ta sredstva.
Troškovi iz stava 38. ovog stava i ovog stava ne mogu se uračunati u troškove u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom akciznih proizvoda, mineralnih sirovina, drugih minerala i drugih dobara prema listi koju utvrđuje Vlada Republike Srbije. Ruska Federacija u dogovoru sa sveruskim organizacijama osoba sa invaliditetom, kao i sa pružanjem posredničkih usluga u vezi sa prodajom takve robe, mineralnih sirovina i minerala;
39.1) rashodi poreskih obveznika-organizacija, čiji se osnovni (udruženi) kapital u potpunosti sastoji od doprinosa verskih organizacija, u vidu iznosa dobiti ostvarene prodajom verske literature i verskih predmeta, podložni prenosu ovih iznosa za sprovođenje statutarne delatnosti ovih verskih organizacija;
39.2) izdaci za formiranje, u skladu sa postupkom utvrđenim članom 267.1. ovog zakonika, rezerve za buduće troškove u svrhu socijalne zaštite invalidnih lica iz tačke 38. ovog stava, koje vrši poreski obveznik. - Javna organizacija invalida, kao i poreski obveznik - organizacija koja koristi rad invalida, ako broj zaposlenih kod tog poreskog obveznika, invalida čini najmanje 50 odsto i učešće troškova za naknade invalida lica u troškovima naknade za rad ne manje od 25 posto;
39.3) izdatke za formiranje, na način propisan članom 267.2 ovog zakonika, rezervi za buduće troškove za naučna istraživanja i (ili) eksperimentalne i projektantske razvoje;
40) uplate za upis prava na nepokretnostima i zemljištu, promet sa navedenim objektima, uplate za davanje podataka o upisanim pravima, plaćanje usluga nadležnih organa i specijalizovanih organizacija za procenu vrednosti imovine, priprema dokumentacije za katastarsko-tehnički upis (popis) objekata nekretnina;
41) troškovi po ugovorima građanske prirode (uključujući i ugovore o radu) zaključenim sa samostalnim preduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji;
42) rashodi poreskih obveznika - poljoprivrednih organizacija na hranu za zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima;
43) troškovi zamene neispravnih, izgubljenih izgleda u procesu transporta i (ili) prodaje i nedostajućih primeraka periodike u paketima, ali ne više od 7 odsto troškova tiraža odgovarajućeg izdanja periodične štampe;
44) gubitke u vidu vrednosti neispravne, izgubljene prezentacije, kao i neprodatih u rokovima iz ove tačke (zastarelih) proizvoda masovnih medija i knjižnih proizvoda koje su poreski obveznici koji se bave proizvodnjom i objavljivanjem medija otpisali. proizvoda i knjižnih proizvoda, u okviru najviše 10 posto troškova tiraža odgovarajućeg broja periodične štampane publikacije ili odgovarajućeg tiraža knjižnih proizvoda, kao i troškova otpisa i zbrinjavanja neispravnih, neuslovnih i neprodatih. medijski i knjižni proizvodi.
Trošak je trošak masovnih medija i knjižnih proizvoda koji nisu prodati u sljedećim periodima:
za periodiku - u periodu do izlaska narednog broja odgovarajuće periodike;
za knjige i druge neperiodične štampane publikacije - u roku od 24 mjeseca od objavljivanja;
45) doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti, uplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
46) odbici od poreskih obveznika, koji se sprovode radi osiguranja nadzornih aktivnosti specijalizovanih institucija predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u cilju praćenja usklađenosti poreskih obveznika sa relevantnim zahtevima i uslovima, kao i odbitaka poreskih obveznika od rezervi stvorenih u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kojim se uređuju aktivnosti u oblasti komunikacija;
47) gubitke iz braka;
48) rashodi koji se odnose na održavanje prostorija javnih ugostiteljskih objekata koji opslužuju radne kolektive (uključujući iznos obračunate amortizacije, troškove popravke prostorija, troškove za rasvjetu, grijanje, vodosnabdijevanje, električnu energiju, kao i gorivo za kuhanje), ako su takvi troškovi se ne uzimaju u obzir u skladu sa članom 275.1 ovog zakonika;
48.1) troškovi poslodavca za isplatu, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, naknada za privremeni invaliditet (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koje se isplaćuju na teret troška poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom", u dijelu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenima osiguravajuća društva koja imaju dozvole izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, prema ugovorima sa poslodavcima u korist zaposlenih u slučaju njihovog privremenog invaliditeta (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti) za dane privremene nesposobnosti koji se plaćaju na teret poslodavca i broj koji je uspostavljen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti iu vezi s majčinstvom";
48.2) plaćanja (doprinosi) poslodavaca po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim sa osiguravajućim organizacijama koje imaju licence izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, u korist zaposlenih u slučaju njihove privremene nesposobnosti za rad (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom." Ove isplate (doprinosi) se uključuju u sastav troškova ako iznos plaćanja osiguranja po takvim ugovorima ne prelazi iznos privremene invalidnine utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom." Istovremeno, zbirni iznos ovih uplata (doprinosa) poslodavaca i doprinosa iz stava deseti stava 16. dela drugog člana 255. ovog zakonika uključuje se u sastav rashoda u iznosu koji ne prelazi 3 odsto iznosa od iznos troškova za naknadu rada;
48.3) troškovi poreskih obveznika u vezi sa besplatnim davanjem vremena za emitovanje i (ili) štampanog prostora u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izborima i referendumima;
48.4) troškovi poreskih obveznika u vezi sa besplatnim pružanjem usluga za proizvodnju i (ili) distribuciju društvenog oglašavanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o oglašavanju. Troškovi navedeni u ovom podstavu priznaju se za poreske svrhe, pod uslovom da su ispunjeni uslovi za socijalno oglašavanje utvrđeni podstavom 32. stav 3. člana 149. ovog zakonika;
48.5) troškovi poreskog obveznika, u korist kojih se prenosi pravo korišćenja zemljišne parcele na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, u obliku naknade za prethodno izvršene troškove za razvoj prirodnih resursa od strane bivšeg vlasnika dozvole za korišćenje ove parcele u svrhu njenog sticanja, u visini stvarnih troškova poreskog obveznika;
48.6) iznos ulaznih i garantnih doprinosa nedržavnih penzionih fondova, garantnih doprinosa Penzionog fonda Ruske Federacije, uplaćenih u garantni fond penzione štednje u skladu sa Federalnim zakonom br. 422-FZ od 28. decembra 2013. O jamčenju prava osiguranika u Ruskoj Federaciji u formiranju i ulaganju penzione štednje, uspostavljanju i provedbi isplata na teret penzione štednje";
48.7) troškovi u vezi sa pružanjem imovine (rad, usluga) bez naknade državnim organima ili lokalnim vlastima, državnim i opštinskim institucijama, državnim i opštinskim unitarnim preduzećima u slučajevima kada je ova obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija;
49) ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom.
2. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i (ili) usluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su pristigli na sjednice odbora direktora (upravnog odbora) ili drugog organa upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na mjesto održavanja ovih događaja. Troškovi gostoprimstva obuhvataju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima, obezbjeđenje prevoza za dostavu ovih lica do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i nazad, usluge švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, za pružanje prevoda tokom zabavnih događaja.
Troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove koji se odnose na zabavu, rekreaciju, prevenciju ili liječenje bolesti.
Troškovi ugostiteljstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto rashoda poreskog obveznika na zarade za ovaj izvještajni (poreski) period.
3. Troškovi poreskog obveznika za osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju službenika poreskog obveznika uključuju se u ostale rashode ako:
1) osposobljavanje u programima osnovnog i dodatnog stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika vrši se na osnovu ugovora sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, odnosno stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;
2) osposobljavanje u programima osnovnog i dodatnog stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju obavljaju zaposleni kod poreskog obveznika koji su sa poreskim obveznikom zaključili ugovor o radu, odnosno fizička lica koja su sa poreskim obveznikom zaključila ugovor kojim je predviđena obaveza fizičkog lica. najkasnije u roku od tri mjeseca od završetka navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije koju plaća obveznik, zaključi sa njim ugovor o radu i radi kod poreskog obveznika najmanje godinu dana. U slučaju da je ugovor o radu između navedenog lica i poreskog obveznika prestao prije isteka jedne godine od dana njegovog stupanja na snagu, osim u slučajevima prestanka ugovora o radu zbog okolnosti na koje strane ne mogu utjecati (član 83. Zakona o radu Ruske Federacije), poreski obveznik mora u prihode iz poslovanja za izvještajni (poreski) period u kojem je prestao ovaj ugovor o radu, porezni obveznik uključiti iznos naknade za školovanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju relevantnog lica, što je ranije uzeto u obzir pri obračunu poreske osnovice. U slučaju da ugovor o radu fizičkog lica sa poreskim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završene obuke, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koju je platio obveznik, ovi rashodi se takođe uključuju u prihode od prodaje iskazivanja (porez ) period u kojem je istekao ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu...
Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi obuke za sve vreme važenja odgovarajućeg ugovora o usavršavanju i godinu dana rada lica čije je osposobljavanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju platio poreski obveznik, u skladu sa radnim odnosom. ugovor zaključen sa poreskim obveznikom, ali ne kraći od četiri godine...
Troškovi koji se odnose na organizaciju zabave, rekreacije ili tretmana, održavanje obrazovno-vaspitnih ustanova, kao i obavljanje besplatnog rada za njih ili pružanje besplatnih usluga za njih ne priznaju se kao rashodi za obuku službenika ili fizičkih lica obveznika iz čl. ovaj stav.
troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za izložbu, prodajne izložbe, ogledne sobe i izložbene prostore, izradu reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o prodatoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, žigovima i uslužnim znacima i (ili) o sama organizacija, za popust na robu koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izlaganja.
Troškovi poreskog obveznika za sticanje (proizvodnju) nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja tih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja koji nisu navedeni u stavovima dva do četiri ove tačke, koje izvrši njemu tokom izvještajnog (poreskog) perioda, za potrebe oporezivanja, priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 odsto prihoda od prodaje, utvrđenih u skladu sa članom 249. ovog zakonika.
5. Troškovi standardizacije su troškovi rada na razvoju nacionalnih standarda koji su uključeni u program za razvoj nacionalnih standarda, koji je odobrilo nacionalno tijelo Ruske Federacije za standardizaciju, kao i troškovi rada na razvoju regionalnih standarda, uz odobrenje standarda kao nacionalnih standarda od strane nacionalnog organa Ruske Federacije za standardizaciju, registraciju regionalnih standarda u Federalnom informacionom fondu tehničkih propisa i standarda na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o tehničkim regulacija.
Troškovi standardizacije se ne priznaju kao rashodi za rad na izradi nacionalnih i regionalnih standarda od strane organizacija koje ih razvijaju kao izvršilac (izvođač ili podizvođač).
Preuzmite PDF
Odštampajte stranicu
Predlažemo da se upoznate sa članom 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, poglavlje 25 "Ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom". Podaci su aktuelni za 2016. Ako mislite da je član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete redakciji stranice putem obrasca
Ostali troškovi vezani za proizvodnju i distribuciju uključuju:
Iznosi poreza i naknada, carina i naknada, doprinosa za osiguranje u vanbudžetske fondove;
Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, uplaćeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
Troškovi poslodavca za isplatu naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koji se isplaćuju na teret poslodavca;
Troškovi za osiguranje normalnih uslova rada i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškovi za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na poslovima sa štetnim ili teškim uslovima rada (član 264. stav 1. podstav 7. Porezni zakonik Ruske Federacije). Normalni uslovi rada, posebno, uključuju (član 163 Zakona o radu Ruske Federacije):
dobro stanje prostorija, objekata, mašina, tehnološke opreme i opreme;
blagovremeno obezbjeđivanje tehničke i druge potrebne dokumentacije za rad;
odgovarajući kvalitet materijala, alata, drugih sredstava i predmeta potrebnih za obavljanje poslova, njihovo blagovremeno obezbjeđivanje zaposlenom;
uslove rada koji ispunjavaju uslove zaštite rada i bezbednosti proizvodnje.
Troškovi zapošljavanja zaposlenih, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja (klauzula 8, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u slučaju da ih organizacija zaista nije regrutovala, uključujući i kao rezultat razmatranja kandidata koje su dostavile specijalizovane kompanije za zapošljavanje, oni se ne mogu smatrati ekonomski opravdanim troškovima i uzeti u obzir za poreske svrhe;
Plaćanja za iznajmljenu imovinu (podstav 10. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije). Visina zakupnine i postupak njihovog prenosa utvrđuju se ugovorom zaključenim na način propisan građanskim zakonodavstvom. U ovom slučaju, ova plaćanja su uključena u troškove bez obzira na državnu registraciju ugovora o zakupu. Ako su ugovorom o zakupu obaveze popravke dodijeljene zakupcu, troškove popravke iznajmljenih osnovnih sredstava zakupac uključuje u ostale troškove na način propisan članom 260. Poreskog zakona Ruske Federacije;
Putne troškove;
Troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
Troškovi pravnih i informacijskih usluga;
Troškovi savjetovanja i drugih sličnih usluga;
Javne i (ili) privatne javnobilježničke takse za ovjeru;
Troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju organizacije trećih strana ili individualni poduzetnici;
Troškovi revizije;
Troškovi upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima;
Troškovi objavljivanja finansijskih izvještaja, kao i objavljivanja i drugog objavljivanja drugih informacija, ako je poreski obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije dužan da ih objavi (objavi);
Troškovi u vezi sa podnošenjem obrazaca i informacija državnog statističkog posmatranja;
Troškovi kancelarijskog materijala, poštarine, telefona, telegrafa i drugih sličnih usluga;
Troškovi plaćanja komunikacijskih usluga, računskih centara i banaka;
Troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) stanja na tržištu, prikupljanja informacija direktno vezanih za proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);
Gubitak iz braka;
Troškovi po građanskim ugovorima (uključujući ugovore o radu) zaključenim sa individualnim poduzetnicima koji nisu u osoblju organizacije (podstav 41. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije);
Troškovi oglašavanja. Za poreske svrhe, uzimaju se u obzir troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodate robe (radova, usluga), aktivnosti poreskog obveznika, žigova i uslužnih znakova, uključujući učešće na izložbama i sajmovima (podstav 28. stav 1. član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za izložbu, izložbe -
prodaja, ogledne sobe i izložbeni saloni, izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o poslovima i uslugama koje organizacija obavlja i pruža, i (ili) o samoj organizaciji, za smanjenje robe koja je izgubljena
njihovi izvorni kvaliteti kada su izloženi.
Ovi troškovi za poreske svrhe mogu se uzeti u obzir bez ograničenja (u zavisnosti od dostupnosti prateće dokumentacije).
Troškovi kupovine nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja (koji nisu gore navedeni) mogu se uzeti u obzir u oporezivanju u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje ;
Troškovi zastupanja u vezi sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i održavanja saradnje (klauzula 22, tačka 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i (ili) usluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su pristigli na sjednice upravnog odbora ( upravni odbor) ili drugi organ upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na mjesto događaja. Troškovi gostoprimstva obuhvataju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima, obezbjeđenje prevoza za dostavu ovih lica do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i nazad, usluge švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, za pružanje prevoda tokom zabavnih događaja. Troškovi ugostiteljstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto rashoda poreskog obveznika na zarade za ovaj izvještajni (poreski) period;
Troškovi obuke i prekvalifikacije kadrova. Ovi troškovi se mogu uzeti u obzir u oporezivanju u potpunosti, ali za to moraju biti ispunjeni određeni uslovi:
osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika vrši se na osnovu ugovora sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, odnosno stranim obrazovnim institucijama koje imaju odgovarajući status;
osposobljavanje u programima osnovnog i dodatnog stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju obavljaju zaposleni obveznici koji su sa poreskim obveznikom zaključili ugovor o radu, odnosno fizička lica koja su sa poreskim obveznikom sklopila ugovor kojim se predviđa obaveza fizičkog lica najkasnije u roku od tri mjeseca. nakon završetka navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije, koju plaća poreski obveznik, zaključi sa njim ugovor o radu i radi kod poreskog obveznika najmanje godinu dana. U slučaju da je ugovor o radu između navedenog lica i poreskog obveznika prestao prije isteka jedne godine od dana njegovog stupanja na snagu, osim u slučajevima otkaza ugovora o radu zbog okolnosti na koje strane ne mogu utjecati (član 83. Zakona o radu Ruske Federacije), poreski obveznik mora uključiti u prihode iz poslovanja za izvještajni (poreski) period u kojem je ovaj ugovor o radu prestao, iznos naknade za školovanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju relevantnog lica, što je ranije uzeto u obzir pri obračunu poreske osnovice. U slučaju da ugovor o radu fizičkog lica sa poreskim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završene obuke, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koju je platio obveznik, ovi rashodi se takođe uključuju u prihode od prodaje prijavljivanja (porez ) period u kojem je istekao ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu...
Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi obuke za sve vreme važenja odgovarajućeg ugovora o usavršavanju i godinu dana rada lica čije je osposobljavanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju platio poreski obveznik, u skladu sa radnim odnosom. ugovor zaključen sa poreskim obveznikom, ali ne kraći od četiri godine;
Troškovi za pružanje usluga garancijskog popravka i održavanja (uključujući odbitke u odgovarajuću rezervu) (podstav 9. stava 1. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takva rezerva ima pravo da stvore organizacije koje prodaju robu ili radove (član 267 Poreskog zakona Ruske Federacije) u slučajevima kada ugovori sa kupcima predviđaju održavanje i popravke tokom garantnog roka. Rezerva za garancijske popravke se ne formira odjednom na početku kvartala (godine), već postepeno - kako se roba (rad) prodaje. Porezni zakonik Ruske Federacije normalizira veličinu rezerve za garancijske popravke i garantni servis. Ne bi trebalo da bude veća od vrednosti robe prodate pod uslovom garancije, pomnožene sa udelom stvarnih troškova za garancijske popravke u prihodima organizacije od prodaje takve robe za prethodne tri godine.
Neoperativni rashodi- sve su to ekonomski opravdani troškovi organizacije koji nisu direktno povezani sa proizvodnjom ili prodajom (član 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom utvrđivanja poreske osnovice ne uzimaju se u obzir rashodi čiji je spisak dat u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije zatvoren. Dakle, ako rashodi nisu dokumentovani, nisu ekonomski opravdani ili su povezani sa djelatnošću za koju se ne ostvaruje prihod, takvi rashodi neće odbiti poresku osnovicu.
