يوفر الإصدار الحالي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدة خيارات لدفع ضريبة دخل الشركات (منظمة غير حكومية). لذلك ، قرر المسؤولون أنه بالإضافة إلى الدفعة الرئيسية للفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، يتعين على المؤسسات دفع مدفوعات ربع سنوية و (أو) مدفوعات مقدمة شهرية لضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، وضع المشرعون معايير لتحديد وتيرة العمليات الحسابية.
وفقًا للشروط العامة ، يتم تحديد وتيرة تحويل المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2019 بمقدار الدخل للأرباع الأربعة السابقة. على سبيل المثال ، لكي تحدد المؤسسة كيفية الدفع في 1 متر مربع. 2019 - مرة كل شهر أو ربع سنة ، ستحتاج إلى تحليل الدخل لعام 2018 بأكمله ، أي للأرباع الأربعة كلها.
إذا لم يتجاوز دخل الأرباع الأربعة السابقة 60 مليون روبل ، فإن المدفوعات الفصلية فقط لضريبة الدخل تكون إلزامية. علاوة على ذلك ، ليس من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بتكرار حسابات الضرائب. عندما يزيد مبلغ الدخل ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية إرسال إشعار بالحاجة إلى التحويلات الشهرية.
إذا تجاوز الربح 60 مليون روبل في الأرباع الأربعة الماضية ، فسيتعين عليك دفع الضريبة مقدمًا وشهريًا. أو يحق للمنظمة دفع ضريبة الدخل على أساس شهري ، بناءً على الإيصالات الفعلية ، ولكن في هذه الحالة ، سيتعين عليها تقديم إقرار ضريبي شهري.
لاحظ أنه يجب توضيح الطريقة المختارة لتحويل الأموال إلى الميزانية في السياسة المحاسبية. يمكنك تغيير وتيرة الدفع فقط من بداية السنة التقويمية. بالنسبة لعملية الانتقال ، سيتعين عليك إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية.
تتمتع مؤسسات الميزانية الروسية بمزايا كبيرة في حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل. وبالتالي ، قرر المسؤولون أن جميع المنظمات ذات الميزانية أو النوع المستقل لها الحق في نقل المنظمات غير الحكومية مقدمًا مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. علاوة على ذلك ، لا يهم المبلغ الإجمالي للدخل للأرباع الأربعة السابقة.
إذا كانت مؤسسة الميزانية عبارة عن مسرح أو مكتبة أو متحف أو منظمة حفلات موسيقية ، فيحق لهذه الكيانات تحويل ضرائب الدخل مرة واحدة فقط في السنة ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية. أي ، المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية معفاة من حساب ودفع السلف ربع السنوية والشهرية.
لكن مؤسسات الدولة كانت أقل حظًا. إذا كانت منظمة مملوكة للحكومة ملزمة بالدفع للمنظمات غير الحكومية ، فسيتم تحديد وتيرة المدفوعات لهذا الالتزام الضريبي وفقًا للمبادئ العامة. أي ، اعتمادًا على المبلغ الإجمالي للدخل المستلم في الأرباع الأربعة السابقة.
احسب السلف الشهرية لمؤسسات الدولة والمنظمات غير الربحية باستخدام الصيغة:
وتجدر الإشارة إلى أن حساب الربع الأول من العام مشابه لحساب مبالغ الالتزامات للربع الرابع. العام السابق. ماذا يعني ذلك؟ على سبيل المثال ، لا يتعين على المؤسسة إجراء حسابات منفصلة للسلف الشهرية لـ 1 متر مربع. 2019 يجوز إجراء حسابات للمبالغ في الربع الرابع. أكتوبر 2018
بالنسبة لبقية الفصول ، يتم الحساب بشكل مختلف. يتم استخدام آلة حاسبة خاصة للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل ، والصيغ الخاصة بها:
إذا كان مبلغ الحساب المستلم يساوي صفرًا ، فلا داعي لتحويل الأموال إلى الميزانية. إذا كان هناك دفعة زائدة ، فإن المبلغ المدفوع الزائد يُضاف تلقائيًا إلى حساب المدفوعات الحالية.
يتعين على جميع دافعي الضرائب دفع أموال للميزانية في الوقت المحدد. لذلك ، في عام 2019 ، تم تحديد المواعيد النهائية التالية لدفع السلف الضريبية:
|
فترة الحساب المسبق |
تحويلات ربع سنوية وشهرية |
سلف ضريبية ربع سنوية فقط |
|---|---|---|
|
أنا ربع |
||
|
نصف عام |
||
يتم تحويل المبلغ في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة. تعتبر فترات التقرير ربع ونصف سنة و 9 أشهر. عند دفع الضريبة على أساس شهري ، يتم دفع المساهمة في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي. عند تحويل الضريبة ، يتم أخذ إجراءات الدفع في الاعتبار:
الدفعات المسبقة الشهرية هي بالفعل دفعة مقدمة من الأموال التي يمكن طرحها للتداول. يظهر هذا بشكل خاص عندما تكون هناك نتيجة جيدة لمدة 9 أشهر ، ثم انخفاض في الربح أو حتى خسارة: لا يزال يتعين على المنظمة تحويل المدفوعات المقدمة ، علاوة على ذلك ، المحسوبة للفترات "المربحة". العودة إلى الأخبار التي تمت مناقشتها: ما إذا كانت المنظمة ستدفع مدفوعات مقدمة شهرية أو قد تقتصر على مدفوعات ربع السنة - يعتمد على متوسط الإيرادات للأرباع الأربعة الماضية.
لنتذكر كيف نحسبها. إجراء حساب متوسط مبلغ الدخل يشمل الحساب الدخل من بيع السلع والأعمال والخدمات وحقوق الملكية المحددة في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل غير التشغيلي والدخل المدرجة في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تؤخذ في الاعتبار. تؤخذ عائدات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
مثال 1: سنحسب مدفوعات مقدمة ربع سنوية لعام 2018 لـ Financial Management Center LLC: بناءً على نتائج الربع الأول: 90 ألف روبل * 20٪ = 18 ألف روبل. في نهاية نصف العام ، تم تلقي خسارة قدرها 50 ألف روبل ، وفقًا للفقرة 8 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القاعدة الضريبية هي صفر ، وكذلك الدفعة المقدمة ربع السنوية. لا يتم تحويل أي شيء إلى الميزانية ، ويعتبر مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج الربع الأول دفعة ضريبية زائدة. بناءً على نتائج 9 أشهر: 150 ألف روبل * 20٪ = 30 ألف روبل. إذا لم يتم تعويض الدفعة الزائدة الناتجة عن نصف السنة مقابل دفع ضرائب أخرى ولم تتم إعادتها إلى المنظمة ، فيتم مقاصتها مقابل دفعة مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج 9 أشهر (ص.
انتباه
يتم تحويل الفرق بين المبالغ المدفوعة مسبقًا خلال فترات التقرير والتسوية النهائية إلى الميزانية في الموعد النهائي لتقديم التقارير السنوية. إذا تلقت المنظمة في نهاية العام مؤشرات سلبية (خسارة) ، فلن يتم دفع أي مدفوعات إضافية ، ولا تختفي المدفوعات المقدمة المدفوعة ويتم تجميعها في الحساب الشخصي لدافع الضرائب. لمزيد من استخدام الأموال ، يجب عليك الاتصال بالسلطة الإقليمية.
معلومات
تقوم هيئة التفتيش برد الأموال بعد النظر في الطلب ، وإجراء تدقيق مكتبي في غضون 3 أشهر بعد تقديم الطلب. تصدق الشركة خطياً على اتخاذ قرار إيجابي بشأن طلب الأوفست خلال 5 أيام. إذا كان لدى مؤسسة ديون في الميزانية من نفس المستوى ، فيجوز لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية تعويض المدفوعات الزائدة مقابل المتأخرات أو الغرامات أو الغرامات المستحقة للمؤسسة.
مع مراعاة الشروط المحددة في الفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سنضع جدولًا للدفع لمركز الإدارة المالية LLC: المدفوعات المقدمة بناءً على نتائج الربع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الربع مع دفعات شهرية بحلول 28.01.2018 2000 رسوم إضافية روبل لعام 2017 + 18 ألف روبل قبل 28.02.2017 18 ألف روبل قبل 28.03.2018 56 ألف روبل (بناءً على نتائج الربع الرابع من عام 2017: 900 ألف روبل * 20٪ - 124 ألف روبل) 18 ألف روبل قبل 28.04 .2018 18 ألف روبل دفعة زائدة مقيدة حتى 28.05.2018 الدفعة الزائدة المقيدة حتى 28.06.2018 الدفعة الزائدة قبل 28.07.2018 - - قبل 28.08.2018 - قبل 28.09.2018 - حتى 28.10.2018 12 ألف روبل 12 ألف روبل + 10 آلاف روبل من قبل 28.11.2018 10 آلاف روبل قبل 28.12.2018 10 آلاف روبل أكثر ربحية لدافع الضرائب أن يدفع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الربع الماضي: في الواقع ، يتم دفعها وفقًا للربح الحقيقي ، وليس "مقدمًا" .
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سنضع جدولًا للدفع لـ LLC Pineapples in Champagne: مدفوعات مسبقة بناءً على نتائج الربع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج ربع السنة مع مدفوعات شهرية حتى 28.01.2018 2000 روبل رسوم إضافية لـ 2017 + 18 ألف روبل قبل 28.02.2017 18 ألف روبل حتى 28.03.2018 56 ألف روبل (بناءً على نتائج الربع الرابع من عام 2017: 900 ألف روبل * 20٪ - 124 ألف روبل) 18 ألف روبل حتى 28.04.2018 18 ألف روبل دفعة زائدة مقيدة حتى 28.05.2018 الدفعة الزائدة المقيدة حتى 28.06.2018 الدفعة الزائدة المقيدة قبل 28.07.2018 - - قبل 28.08.2018 - حتى 28.09.2018 - حتى 28.10.2018 12 ألف روبل 12 ألف روبل + 10 آلاف روبل قبل 28.11.2018 10 آلاف روبل قبل 28.12.2018 10 آلاف روبل إنه لأمر أكثر ربحية أن يدفع دافع الضرائب مدفوعات مسبقة عن نتائج الربع الماضي: في الواقع ، يتم دفعها بربح حقيقي ، وليس "مقدمًا".
متوسط إيرادات المبيعات للأرباع الأربعة السابقة هو مجموع إيرادات المبيعات لكل من الأرباع الأربعة المتتالية السابقة مقسومًا على أربعة. إذا تجاوزت الحد ، تدفع المنظمة دفعات مقدمة شهرية من الربع التالي. تم رفع هذا الحد من 10 إلى 15 مليون روبل. مثال 3: دعنا نرى ما إذا كان Financial Management Center LLC ملزم بدفع مدفوعات مقدمة شهرية خلال الربع الأول والثاني والثالث من عام 2018.
بالنسبة للربع الأول ، تم أخذ الدخل المستلم في الربع الأول - الرابع من عام 2017: (8.5 مليون روبل + 9.5 مليون روبل + 10.75 مليون روبل + 11.75 مليون روبل) = 40.5 مليون روبل. 40.5 مليون روبل / 4 = 10.125 مليون روبل. هذا أقل من 15 مليون روبل ، مما يعني أن المنظمة غير ملزمة في الربع الأول بدفع مدفوعات مقدمة شهرية. وإذا لم تتجاوز إيرادات المبيعات 28.5 مليون في الربع الرابع من عام 2018.
كقاعدة عامة ، تدفع الشركات السلف على أساس ربع سنوي ، ولكن هناك استثناءات. يمكن تقسيم أولئك الذين يدفعون مدفوعات مقدمة شهرية في عام 2018 إلى مجموعتين: - الدفع الطوعي ؛ - الدفع القسري. الدفع الشهري الطوعي. تقوم المنظمة بتحويل الأموال على أساس شهري إذا كانت قد تحولت إلى حساب ضريبي شهري بناءً على الربح الفعلي المستلم (cl.
2 ملعقة كبيرة. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). السداد الإجباري لسلف شهرية على ضريبة الدخل. لفهم كيفية دفع ضريبة الدخل: ربع سنوي أو شهريًا ، احسب مقدار الدخل للعام الماضي. يتعين على الشركات تحويل الأموال شهريًا إذا تجاوز الدخل للأرباع الأربعة السابقة 15 مليونًا لكل ربع سنة (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نحن نتحدث عن المنظمات التي تحسب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بناءً على الأرباح التي تم الحصول عليها مسبقًا.
هل من الممكن تعويض دفعة زائدة ناتجة عن خطأ حسابي دون تقديم طلب؟ ترى غالبية IFTS أن المبالغ التي ساهمت بها المنظمة بشكل مفرط على أساس خطأ ارتكب يمكن أن يأخذها الدافع في الاعتبار في الاستحقاقات المستقبلية. لإزالة الأسئلة غير الضرورية ، من الضروري التوضيح مع السلطة الإقليمية ، المسجلة لدى المؤسسة ، بالحاجة إلى تقديم مستند إضافي. السؤال رقم 5. كيف يمكن تبسيط تعويض الضرائب الزائدة؟ الشركات التي لديها حسابات شخصية مسجلة في IFTS تبسط إجراءات الإزاحة. تتم معالجة الطلبات المقدمة في شكل إلكتروني على الفور ودون إضاعة الوقت في العرض الشخصي للوثيقة. قيم جودة المقال.
مثال 1: لنحسب الدفعات المقدمة ربع السنوية لعام 2018 لـ Pineapples في Champagne LLC:
1 ملعقة كبيرة. 287 ، الفقرة 14 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
العودة إلى Advance 2018 اختر بين النظام التقليدي: سلف ربع سنوية مع دفعات شهرية أو سلف شهرية على أساس الأرباح الفعلية. إذا قمت بتغيير المخطط المسبق ، فقم بتقديم تقرير ضريبي حر. آخر موعد للتقديم هو 9 يناير 2018 (مؤجل من الأحد 31 ديسمبر).
إذا احتفظت بها ، فلن تكون هناك حاجة إلى رسائل - فقط اعمل كما كان من قبل. في نفس الوقت (مؤجل من 30 ديسمبر) ، تحتاج إلى الإبلاغ عن اختيار إدارة للدفع المركزي للسلف وضريبة الدخل ، إذا كنت ترغب في تغيير القسم المسؤول أو الدفع الآن لكل منهما على حدة. يتم تقديم نماذج الإخطار الموصى بها في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ШС-6-3 / 986 ورقم ЕД-4-3 /
تدفع معظم الشركات مدفوعات شهرية مقدما لضريبة الدخل على أساس الأرباح التي تم الحصول عليها في الربع السابق (المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يلتزم كل شخص بدفع ضريبة معينة للدولة على أرباحه: الرواتب والمنح والأنشطة التجارية. تذهب هذه الأموال إلى احتياجات الدولة والسكان أنفسهم: توفير المستشفيات والمدارس والإدارات والبحث العلمي والاحتياجات العسكرية والثقافية. تحدث المدفوعات بعد نهاية ربع السنة أو السنة الضريبية ، ويجب أيضًا تحويل الدفعات المقدمة شهريًا.
ضريبة الدخل هي دفعة مالية من شركة إلى الدولة ، وتخضع للضريبة على جميع الأرباح المستلمة. يشمل الأخير جميع الأموال التي استلمتها الشركة من أنشطتها ، باستثناء:
تلتزم المنظمة بدفع الضريبة مرة واحدة على الأقل في السنة. في الوقت نفسه ، يمكن للشركة أيضًا اختيار التقارير ربع السنوية. في الحالة الأخيرة ، سيتم سداد الدفعات كل 3 و 6 و 9 أشهر. يختار بعض الأشخاص إعداد التقارير الشهرية أيضًا. في أي حال ، سيتم احتساب الضرائب فقط لفترة ماضية منفصلة.
هناك طريقتان للحساب:
مثال: عند بيع البضائع في نهاية شهر كانون الأول (ديسمبر) ، لم يتم استلام الأموال إلا في نهاية شهر كانون الثاني (يناير). في الحالة الأولى ، ستدفع الشركة ضرائب من المبلغ المستلم في العام الجديد ، في الحالة الثانية - في الحالة "القديمة".
بموجب القانون ، يجب دفع الضرائب مرة واحدة على الأقل سنويًا - حتى 28 مارس. ولكن إذا قررت جميع الشركات فجأة دفع الضرائب في هذا الوقت ، فلن يكون من السهل على الدولة تخصيص الميزانية ، وبحلول نهاية العام قد لا يكون هناك أموال متبقية في الخزانة. لتجنب ذلك ، تم تطوير المدفوعات المسبقة. يتم دفعها كل شهر تالي بحلول يوم 28: على سبيل المثال ، يجب دفع دفعة مقدمة لشهر سبتمبر بحلول 28 أكتوبر.
يتم احتساب الدفعة المقدمة كل شهر أو كل ثلاثة أشهر ، اعتمادًا على اختيار الشركة وتركيزها. بدفعة مقدمة شهرية ، يجب عليك حساب الضريبة للشهر الماضي ودفعها بنهاية الشهر التالي.
في الحالة الثانية ، يتم إجراء حسابات أكثر تعقيدًا. لا تزال المدفوعات تُدفع كل شهر ، لكنك ستحتاج إلى تقديم تقرير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
يمكنك حساب المبلغ باستخدام الصيغة التالية: (دفعة مقدمة للربع الأخير) / 3.
مثال.في الربع الأول ، دفعت الشركة 150 ألف روبل كضريبة ، وبالتالي ، في الربع الثاني ، ستكون الدفعة الشهرية 50 ألف روبل (150 ألف / 3).
في الربع الثالث ، ستكون الصيغة أكثر تعقيدًا: (ضريبة لمدة نصف عام - ضريبة ربع عام) / 3. إذا كان مبلغ الضرائب لمدة نصف عام 400 ألف روبل ، فستكون المدفوعات: (400 - 150 الف) / 3 = 83 الف.
في الربع الرابع ، تكون المعادلة كما يلي: (ضريبة 9 أشهر - ضريبة مدفوعة لمدة ستة أشهر) / 3. بمبلغ إجمالي قدره 600 ألف روبل ، سيتحول: (600 ألف - 400 ألف) / 3 = 67 ألف.
عند حلول العام المقبل ، تؤخذ ضرائب العام السابق بعين الاعتبار: (ضريبة سنوية - ضريبة لمدة 9 أشهر) / 3. إذا دفعت الشركة 750 ألفًا ، اتضح: (750 ألفًا - 600 ألف) / 3 = 50 ألف روبل.
إجمالاً ، خلال العام ، سيتعين على الشركة (العد التنازلي اعتبارًا من أبريل):
إذا تبين في نهاية العام (قبل آخر ربع سنوي مقدمًا) أن الشركة دفعت بالفعل أكثر مما ينبغي أو أن الربح قد ذهب إلى الصفر ، فإن آخر دفعة ربع سنوية ستكون صفرًا
يُطلب من معظم الشركات سداد دفعة مقدمة كل شهر ، ولكن هناك شركات يُسمح لها بتحويل الدفعة المقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. وتشمل هذه:
جميع الشركات المدرجة مؤهلة لدفع مدفوعات مقدمة على أساس ربع سنوي. يحق لبعض مؤسسات الميزانية (المسارح والمتاحف وقاعات الحفلات الموسيقية والمكتبات) عدم دفع الدفعة المقدمة على الإطلاق: سيتعين عليهم ببساطة دفع الضريبة سنويًا.
إذا رغبت في ذلك ، يمكن لجميع هذه المؤسسات التحول إلى دفعة شهرية ، ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا في بداية السنة الضريبية ، ولن يكون الانتقال العكسي ممكنًا خلال العام المقبل. لإجراء الانتقال ، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب برغبتك بحلول نهاية شهر ديسمبر عن طريق كتابة طلب وإرفاق إقرار بالدخل للعام السابق.
عند التبديل إلى المدفوعات ربع السنوية ، فإن شروط إيداع التمويل هي:
عند ملء إقرارك الضريبي ، يجب أن تكون شديد الحذر ، خاصة عند إعادة كتابة الأرقام. يمكنك تنزيل نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات على الرابط أدناه.
من المهم أن نلاحظ على الفور أن بعض الأوراق والخطوط يجب أن يتم ملؤها فقط من قبل فئات معينة من المنظمات: على سبيل المثال ، يتم ملء الورقة 05 فقط من قبل الشركات العاملة في الأوراق المالية ، ويتم ملء الأسطر 080 و 090 من الورقة 02 في بنك روسيا ، وليس منظمة.
الورقة 02 مسئولة عن حساب الضريبة ، ومن الضروري ملء الأسطر التالية:
تعكس السطور 210-230 السلف المدفوعة من قبل المنظمة:
إذا دفعت المنظمة سلفة شهرية ، تشير الأسطر إلى:
في السطور 240-260 ، من الضروري تسجيل الضرائب المدفوعة خارج الدولة - يتم احتسابها ضمن دفع الضرائب في الاتحاد الروسي:
تشير الأسطر التالية إلى التكلفة الإضافية على الميزانيات:
إذا كانت النتائج تساوي صفرًا ، فسيقومون بتدوينها. إذا كانت سالبة - تحتاج إلى وضع خطي العد والشرطة 280 و 281 - انخفاض في الميزانيات:
إذا اختارت الشركة دفع سلف شهرية ، فعليها ملء الأسطر التالية:
في حالة وجود أرقام سالبة أو صفر ، لا يتم تحويل الدفعة المقدمة. أيضًا ، لا يتم ملء هذه السطور في العائد السنوي.
إذا تم حساب السلفة شهريًا ، أو بناءً على بيانات الربع السابق ، يجب عليك ملء الأسطر التالية:
يشار هنا إلى إجمالي مبلغ الضريبة. في حقل "كود OKTMO" ، يجب عليك كتابة رمز الإقليم الذي تم تسجيل المنظمة عليه. علاوة على ذلك في السطور التي تحتاج إلى تحديدها:
من الضروري دفع مدفوعات مقدمة في الوقت المحدد ، وإلا فقد تنشأ بعض المشكلات - يحق لمصلحة الضرائب فرض غرامات على المدفوعات المتأخرة. في هذه الحالة ، لن يتم فرض أي عقوبة. ومع ذلك ، إذا لم تدفع المنظمة الدفعة المقدمة بالكامل أو جزئيًا بسبب التقليل المتعمد من القاعدة الضريبية (أي سوء السلوك) ، فسيتعين دفع غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع.
ستؤدي الغرامات إلى زيادة مبلغ الدين يوميًا بمقدار 1/300 من سعر إعادة تمويل البنك المركزي المتاح في ذلك اليوم. يتم شحنها بدءًا من أول يوم تأخير ، أي من اليوم التاسع والعشرين.
بادئ ذي بدء ، يرسل مكتب الضرائب خطابًا إلى الشركة يطلب فيه سداد الدين في الوقت المحدد. المبلغ الإجمالي موضح أيضًا في الرسالة. يمكن إرسال هذا الطلب في غضون 3 أشهر. إذا لم تتفاعل المنظمة مع المطالبة بأي شكل من الأشكال ، في غضون شهرين بعد اليوم الأخير ، فسيتم اتخاذ قرار بتحصيلها.
مهم:في حالة عدم وجود أي رد فعل ، يمكن لمكتب الضرائب سداد الديون والعقوبات المتراكمة من الأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة أو على حساب ممتلكاتها.
يسمح الدفع المسبق لضريبة الدخل للمنظمات بعدم إنفاق مبالغ كبيرة دفعة واحدة ، والميزانية - لتلقي دفعات متساوية في الخزانة على مدار العام. يكفي أن تدفع الشركات مبلغًا معينًا كل شهر أو ربع سنة ، وأن تلخصه في نهاية العام. في الوقت نفسه ، لا يجب تأخير المدفوعات أو محاولة خداع مصلحة الضرائب عن طريق كتابة مبلغ أقل في الإعلان - فقد يؤدي ذلك إلى تراكم غرامات ومشاكل كبيرة.
يتم احتساب المدفوعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعنا نفكر في خوارزمية عامة ونعطي مثالاً على حساب دفعة مقدمة لمدة شهر ، ونخبرك أيضًا عن ميزات استخدام هذا الطلب في بعض المواقف غير القياسية.
على أساس ربع سنوي ، يحسب دافع الضرائب مبلغ الدفعة المقدمة على الربح بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها من النتائج الفعلية للعمل للفترة من بداية العام. ومع ذلك ، في نفس الوقت (إذا لم يستخدم الحق في دفع السلف كل ثلاثة أشهر فقط) فإنه يحتاج إلى سداد مدفوعات قبل هذا الحساب ، والتي تتم شهريًا في وقت محدد.
لتحديد مبلغ هذه المدفوعات ، البند 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد التبعيات التالية:
يمكن لدافعي الضرائب التجارية تقليل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بمقدار ضريبة التجارة المدفوعة بالفعل من حيث الميزانية الموحدة لكيان مكون من الاتحاد الروسي (البند 10 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ عن مكان ومن صالح رسوم التداول في هذه المقالة. .
في أحد أرباع الفترة الضريبية ، قد يحصل دافع الضرائب على ربح أقل مما كان عليه في الفترة السابقة ، أو خسارة. لكن هذه الظروف لا تعفي المكلف من دفع دفعات مقدمة شهرية في الربع الحالي. في مثل هذه الحالات ، سيتم الاعتراف بالمبلغ أو جزء من الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الحالي كدفعة زائدة لضريبة الدخل ، وفقًا للفقرة 14 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للتعويض عن المدفوعات القادمة لضريبة الدخل أو الضرائب الأخرى ؛ لسداد المتأخرات أو دفع الغرامات أو رد الأموال إلى دافع الضرائب.
إذا تبين أن المبلغ المحسوب للدفعة المقدمة الشهرية سالب أو يساوي 0 ، فلن يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية في الربع المقابل (الفقرة 6 ، البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نتيجة مماثلة ، تم الحصول عليها في نهاية الربع الثالث ، تؤدي إلى عدم سداد السلف في الربع الرابع من هذا العام والربع الأول من الربع التالي.
في حالة إعادة تنظيم دافع الضرائب ، والتي يكون خلالها كيان قانوني آخر تابعًا له ، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية اعتبارًا من تاريخ إعادة التنظيم دون مراعاة مؤشرات أداء المنظمة التابعة (خطاب من الوزارة) المالية الروسية بتاريخ 28 يوليو 2008 رقم 03-03-06 / 1/431).
إذا قام دافع الضرائب بتغيير إجراءات حساب السلف ، والانتقال من تحديدها الشهري من الربح الفعلي إلى المدفوعات الشهرية المحسوبة على أساس ربع سنوي ، فلا يمكن القيام بذلك إلا من بداية العام الجديد (الفقرة 8 ، البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بإخطار مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للتغييرات. سيتم تحديد مبلغ الدفعة الشهرية التي يتعين دفعها في الربع الأول ، في هذه الحالة ، على أنه 1/3 الفرق بين مبلغ السلفة المحسوبة على أساس نتائج 9 أشهر ، ومبلغ الدفعة المقدمة المستلمة في نهاية الأشهر الستة من العام السابق (الفقرة 10 ص 2 المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للحصول على معلومات حول الإطار الزمني لتسديد الدفعات المقدمة ، راجع المقالة "ما هو الإجراء والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل (المعاملات)؟" .
بلغت المدفوعات المقدمة ربع السنوية ، المحسوبة على أساس نتائج الفترات المشمولة بالتقارير للسنة السابقة في مؤسسة Kvant ، على النحو التالي:
في العام الحالي ، بلغت المدفوعات المقدمة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير (ربع السنوية):
من الضروري تحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية التي يجب على مؤسسة Kvant دفعها في كل ربع من الفترة الضريبية الحالية والربع الأول من العام التالي.
قرار
1 - الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول من العام الحالي تساوي الدفعة الشهرية المقدمة التي دفعتها منظمة Kvant في الربع الأخير من العام السابق (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 286 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). يتم حسابه بالترتيب التالي:
(1000000 روبل - 700000 روبل) / 3 = 100000 روبل.
وبالتالي ، في يناير وفبراير ومارس ، تدفع منظمة Kvant 100000 روبل لكل منها. السلف وتوزيعها على الميزانيات بالنسب المطلوبة.
نظرًا لأن المبلغ الفعلي للدفعة المقدمة ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، والذي تم تحديده على أساس معدل الضريبة والقاعدة الضريبية المحسوبة على إجمالي تراكمي ، بلغ 90000 روبل ، فقد كان لدى المنظمة مدفوعات ضريبية زائدة في مبلغ 210000 روبل. (100000 روبل × 3-90.000 روبل).
2. الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثاني من العام الحالي: 90000 روبل. / 3 = 30000 روبل.
قامت منظمة Kvant بحساب الدفعات المقدمة الشهرية للربع الثاني في الإقرار الضريبي للربع الأول.
نظرًا لوجود مدفوعات زائدة في نهاية الربع الأول (210000 روبل) ، تمت تسوية المبلغ الزائد مقابل الدفعات المقدمة الشهرية للربع الثاني.
وهكذا ، فإن المدفوعات الزائدة عن الربع الثاني بلغت 120000 روبل. (210000 روبل - 30000 روبل × 3).
3 - لم تسدد منظمة Kvant مدفوعات شهرية مقدما في الربع الثالث (تموز / يوليه ، آب / أغسطس ، أيلول / سبتمبر) ، لأن الفرق بين الدفعة ربع السنوية المدفوعة مقدما عن الأشهر الستة والدفعة المقدمة ربع السنوية للربع الأول من العام الحالي كان سلبيا (0 - 90000 روبل = - 90000 روبل) (الفقرة 6 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
4. دفعة مقدمة ربع سنوية لمدة 9 أشهر بمبلغ 60000 روبل. تقيد مقابل المدفوعات الزائدة.
5. الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام التالي:
(150000 روبل - 0 روبل) / 3 = 50000 روبل.
وهكذا ، في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من هذا العام ، وكذلك في يناير وفبراير ومارس من العام المقبل ، سيكون مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية 50000 روبل. نظرًا لأن منظمة Kvant لديها مدفوعات ضريبية زائدة ، يمكن تعويض الدفعات المقدمة الشهرية.
يتم وضع قواعد تحديد مبلغ السلف الشهرية على الأرباح بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم وصفها فيما يتعلق بكل فصل من أرباع السنة. يحدد هذا المبلغ لكل ربع سنة لاحق ، مقدار الضريبة المحسوبة فعليًا المنسوبة إلى ربع السنة السابق. يتم أخذ السلفة الشهرية من هذا المبلغ على أنها 1/3. يؤدي تلقي خسارة في نهاية الربع إلى إلغاء الدفعات المقدمة في الربع التالي.
تستحق الدفعة الأولى من ضريبة الدخل في الربع الأول من عام 2017. هذا الموعد النهائي يقع في 30 يناير. في مقالتنا ، التي أعدها خبراء berator ، دعونا نتذكر المدفوعات التي يجب على الشركة ، بما في ذلك الشركة المشكلة حديثًا ، دفعها من ميزانية ضريبة الدخل.
يمكن للشركة تحويل السلف الضريبية إما ربع سنوي أو شهري. الترتيب المحدد يعتمد:
إذا لم تتجاوز الإيرادات 60 مليون روبل ، يحق للشركة دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط ، ولا داعي لإبلاغ مكتب الضرائب بهذه الطريقة.
إذا تجاوزت الإيرادات 60 مليون روبل ، فيمكنك دفع:
يجب أن تنعكس الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية.
من الممكن تغيير طريقة دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل فقط من العام الجديد ، وإخطار مكتب الضرائب بذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر.
كل ثلاثة أشهر ، يجب على الشركات تحويل المدفوعات المسبقة التي لم تتجاوز عائدات مبيعاتها ، خلال الأرباع الأربعة الماضية ، 15 مليون روبل في المتوسط (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب قانون 8 يونيو 2015 رقم 150-FZ). هذا يعني أنه إذا لم يتجاوز الدخل من المبيعات في المتوسط لكل ربع عام 2016 15.000.000 روبل (60.000.000 روبل للعام بأكمله) ، فمن الممكن رفض دفع مدفوعات شهرية مقدّمة لضريبة الدخل اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017. ويجب تقديم الإخطار إلى مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الماضي.
كقاعدة عامة ، من أجل دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية لضريبة الدخل ، من الضروري مراعاة الأرباع الأربعة المتتالية التي تسبق فترة تقديم الإقرار الضريبي المقابل. أي أن حساب 15 مليون روبل لا يشمل الربع الحالي ، بناءً على النتائج التي تقدم الشركة إعلانًا عنها.
عند تحديد متوسط قيمة دخل المبيعات للأرباع الأربعة السابقة ، يتم تلخيص دخل المبيعات لكل ربع سنة. بعد ذلك ، يتم تقسيم المبلغ المستلم على أربعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/716 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1 / 493).
يجب سداد الدفعة المقدمة لضريبة الدخل عن الربع السابق في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع.
بغض النظر عن مبلغ الإيرادات ، يتم دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب مبلغ الدفعة ربع السنوية المقدمة لضريبة الدخل على أساس الربح الفعلي. في هذه الحالة ، يتم استخدام صيغة.
إذا تبين أن ربح فترة التقرير هذه أقل من ربح الفترة السابقة ، فلا داعي لتحويل الدفعة المقدمة.
يتعين على جميع الشركات الأخرى سداد مدفوعات مسبقة على أساس شهري. هناك طريقتان لسداد دفعاتك الشهرية المقدمة:
تختار الشركة نفسها خيار دفع الضريبة وتسجيلها في السياسة المحاسبية وتطبقها على مدار العام.
يجب على الشركات التي تستخدم هذه الطريقة سداد مدفوعات ضريبة الدخل مقدمًا في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر حالي ، أي مقدمًا. على سبيل المثال ، يجب دفع الدفعة المقدمة لشهر يناير بحلول 28 يناير.
مبلغ الدفعة الشهرية مقدما هو:
في نهاية الربع ، تقارن الشركة الضريبة المحسوبة على الأرباح الفعلية مع الدفعات المقدمة الشهرية.
إذا كانت الضريبة أكثر من مبلغ السلف ، فسيتعين دفعها بحلول نهاية الربع. يجب أن يتم ذلك بحلول 28 من الشهر التالي لربع التقرير.
إذا كانت الضريبة أقل من مبلغ السلف ، يتم تشكيل دفعة زائدة. يمكن للشركة تعويضها مقابل مدفوعات الضرائب القادمة أو إعادتها إلى حسابها الجاري.
إذا تحولت الشركة من سداد مدفوعات مقدمة شهرية استنادًا إلى الربح الفعلي إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير ، فيجب إخطار مكتب الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق للسنة الانتقالية. مبالغ السلف المدفوعة في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) بموجب هذا الإجراء لتسديد الدفعات المقدمة ستكون مساوية لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر من الفترة الضريبية السابقة. هذه القاعدة سارية المفعول منذ 1 يناير 2015.
وفقًا لهذه الطريقة ، تحسب الشركة على الفور مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بناءً على الربح الفعلي المستلم عن كل شهر.
يجب دفع الدفعة المقدمة للشهر الماضي بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي.
إذا كنت ترغب في العام المقبل في التحول إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الأرباح الفعلية ، فيجب عليك إخطار مكتب الضرائب بقرارك. يجب أن يتم ذلك قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
يمكن لأي مؤسسة تم إنشاؤها حديثًا إجراء مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل بطريقتين.
الطريقة 1. المدفوعات المسبقة في نهاية ربع السنة.
من أجل دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بهذه الطريقة ، لا يحتاج مكتب الضرائب إلى إخطار.
إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة ربع السنوية الأولى على أساس الأرباح المحصلة من ديسمبر إلى مارس. يجب دفعها في موعد أقصاه 28 أبريل (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بدءاً من الربع السادس من وجود الشركة ، تم تطبيق الإجراء العام لسداد الدفعات المقدمة. بالنسبة للشركة التي تم تأسيسها في يونيو ، يتم تطبيق الإجراء العام لسداد المدفوعات المقدمة من الربع الثالث من العام التالي لسنة التأسيس.
الطريقة الثانية: المدفوعات المسبقة على أساس الربح الفعلي.
في الشهر الأول من وجودها ، يجب إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب حول هذه الطريقة لتسديد مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل. إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة الأولى على أساس الأرباح المحصلة في ديسمبر ويناير من العام التالي. يجب دفعها في موعد أقصاه 28 فبراير (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا تقديم الإعلان شهريًا (الفقرة 3 من المادة 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ في Berator
موسوعة عملية للمحاسب
تم إجراء جميع التغييرات في 2018 بالفعل على الناشر من قبل الخبراء.للإجابة على أي سؤال ، لديك كل ما تحتاجه: خوارزمية إجراءات دقيقة ، وأمثلة فعلية من ممارسة محاسبية حقيقية ، وترحيلات وعينات لملء المستندات.
يلتزم كل شخص بدفع ضريبة معينة للدولة على أرباحه: الرواتب والمنح والأنشطة التجارية. تذهب هذه الأموال إلى احتياجات الدولة والسكان أنفسهم: توفير المستشفيات والمدارس والإدارات والبحث العلمي والاحتياجات العسكرية والثقافية. تحدث المدفوعات بعد نهاية ربع السنة أو السنة الضريبية ، ويجب أيضًا تحويل الدفعات المقدمة شهريًا.
ضريبة الدخل هي دفعة مالية من شركة إلى الدولة ، وتخضع للضريبة على جميع الأرباح المستلمة. يشمل الأخير جميع الأموال التي استلمتها الشركة من أنشطتها ، باستثناء:
تلتزم المنظمة بدفع الضريبة مرة واحدة على الأقل في السنة. في الوقت نفسه ، يمكن للشركة أيضًا اختيار التقارير ربع السنوية. في الحالة الأخيرة ، سيتم سداد الدفعات كل 3 و 6 و 9 أشهر. يختار بعض الأشخاص إعداد التقارير الشهرية أيضًا. في أي حال ، سيتم احتساب الضرائب فقط لفترة ماضية منفصلة.
هناك طريقتان للحساب:
مثال: عند بيع البضائع في نهاية شهر كانون الأول (ديسمبر) ، لم يتم استلام الأموال إلا في نهاية شهر كانون الثاني (يناير). في الحالة الأولى ، ستدفع الشركة ضرائب من المبلغ المستلم في العام الجديد ، في الحالة الثانية - في الحالة "القديمة".
بموجب القانون ، يجب دفع الضرائب مرة واحدة على الأقل سنويًا - حتى 28 مارس. ولكن إذا قررت جميع الشركات فجأة دفع الضرائب في هذا الوقت ، فلن يكون من السهل على الدولة تخصيص الميزانية ، وبحلول نهاية العام قد لا يكون هناك أموال متبقية في الخزانة. لتجنب ذلك ، تم تطوير المدفوعات المسبقة. يتم دفعها كل شهر تالي بحلول يوم 28: على سبيل المثال ، يجب دفع دفعة مقدمة لشهر سبتمبر بحلول 28 أكتوبر.
يتم احتساب الدفعة المقدمة كل شهر أو كل ثلاثة أشهر ، اعتمادًا على اختيار الشركة وتركيزها. بدفعة مقدمة شهرية ، يجب عليك حساب الضريبة للشهر الماضي ودفعها بنهاية الشهر التالي.
في الحالة الثانية ، يتم إجراء حسابات أكثر تعقيدًا. لا تزال المدفوعات تُدفع كل شهر ، لكنك ستحتاج إلى تقديم تقرير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
مثال.في الربع الأول ، دفعت الشركة 150 ألف روبل كضريبة ، وبالتالي ، في الربع الثاني ، ستكون الدفعة الشهرية 50 ألف روبل (150 ألف / 3).
في الربع الثالث ، ستكون الصيغة أكثر تعقيدًا: (ضريبة لمدة نصف عام - ضريبة ربع عام) / 3. إذا كان مبلغ الضرائب لمدة نصف عام 400 ألف روبل ، فستكون المدفوعات: (400 - 150 الف) / 3 = 83 الف.
في الربع الرابع ، تكون المعادلة كما يلي: (ضريبة 9 أشهر - ضريبة مدفوعة لمدة ستة أشهر) / 3. بمبلغ إجمالي قدره 600 ألف روبل ، سيتحول: (600 ألف - 400 ألف) / 3 = 67 ألف.
عند حلول العام المقبل ، تؤخذ ضرائب العام السابق بعين الاعتبار: (ضريبة سنوية - ضريبة لمدة 9 أشهر) / 3. إذا دفعت الشركة 750 ألفًا ، اتضح: (750 ألفًا - 600 ألف) / 3 = 50 ألف روبل.
إجمالاً ، خلال العام ، سيتعين على الشركة (العد التنازلي اعتبارًا من أبريل):
إذا تبين في نهاية العام (قبل آخر ربع سنوي مقدمًا) أن الشركة دفعت بالفعل أكثر مما ينبغي أو أن الربح قد ذهب إلى الصفر ، فإن آخر دفعة ربع سنوية ستكون صفرًا
يُطلب من معظم الشركات سداد دفعة مقدمة كل شهر ، ولكن هناك شركات يُسمح لها بتحويل الدفعة المقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. وتشمل هذه:
جميع الشركات المدرجة مؤهلة لدفع مدفوعات مقدمة على أساس ربع سنوي. يحق لبعض مؤسسات الميزانية (المسارح والمتاحف وقاعات الحفلات الموسيقية والمكتبات) عدم دفع الدفعة المقدمة على الإطلاق: سيتعين عليهم ببساطة دفع الضريبة سنويًا.
إذا رغبت في ذلك ، يمكن لجميع هذه المؤسسات التحول إلى دفعة شهرية ، ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا في بداية السنة الضريبية ، ولن يكون الانتقال العكسي ممكنًا خلال العام المقبل. لإجراء الانتقال ، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب برغبتك بحلول نهاية شهر ديسمبر عن طريق كتابة طلب وإرفاق إقرار بالدخل للعام السابق.
عند التبديل إلى المدفوعات ربع السنوية ، فإن شروط إيداع التمويل هي:
عند ملء إقرارك الضريبي ، يجب أن تكون شديد الحذر ، خاصة عند إعادة كتابة الأرقام. يمكنك تنزيل نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات على الرابط أدناه.
من المهم أن نلاحظ على الفور أن بعض الأوراق والخطوط يجب أن يتم ملؤها فقط من قبل فئات معينة من المنظمات: على سبيل المثال ، يتم ملء الورقة 05 فقط من قبل الشركات العاملة في الأوراق المالية ، ويتم ملء الأسطر 080 و 090 من الورقة 02 في بنك روسيا ، وليس منظمة.
الورقة 02 مسئولة عن حساب الضريبة ، ومن الضروري ملء الأسطر التالية:
تعكس السطور 210-230 السلف المدفوعة من قبل المنظمة:
إذا دفعت المنظمة سلفة شهرية ، تشير الأسطر إلى:
في السطور 240-260 ، من الضروري تسجيل الضرائب المدفوعة خارج الدولة - يتم احتسابها ضمن دفع الضرائب في الاتحاد الروسي:
تشير الأسطر التالية إلى التكلفة الإضافية على الميزانيات:
إذا كانت النتائج تساوي صفرًا ، فسيقومون بتدوينها. إذا كانت سالبة - تحتاج إلى وضع خطي العد والشرطة 280 و 281 - انخفاض في الميزانيات:
إذا اختارت الشركة دفع سلف شهرية ، فعليها ملء الأسطر التالية:
في حالة وجود أرقام سالبة أو صفر ، لا يتم تحويل الدفعة المقدمة. أيضًا ، لا يتم ملء هذه السطور في العائد السنوي.
إذا تم حساب السلفة شهريًا ، أو بناءً على بيانات الربع السابق ، يجب عليك ملء الأسطر التالية:
يشار هنا إلى إجمالي مبلغ الضريبة. في حقل "كود OKTMO" ، يجب عليك كتابة رمز الإقليم الذي تم تسجيل المنظمة عليه. علاوة على ذلك في السطور التي تحتاج إلى تحديدها:
من الضروري دفع مدفوعات مقدمة في الوقت المحدد ، وإلا فقد تنشأ بعض المشكلات - بالنسبة للمدفوعات المتأخرة ، يحق لمصلحة الضرائب فرض غرامات. في هذه الحالة ، لن يتم فرض أي عقوبة. ومع ذلك ، إذا لم تدفع المنظمة الدفعة المقدمة بالكامل أو جزئيًا بسبب التقليل المتعمد من القاعدة الضريبية (أي سوء السلوك) ، فسيتعين دفع غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع.
ستؤدي الغرامات إلى زيادة مبلغ الدين يوميًا بمقدار 1/300 من سعر إعادة تمويل البنك المركزي المتاح في ذلك اليوم. يتم شحنها بدءًا من أول يوم تأخير ، أي من اليوم التاسع والعشرين.
بادئ ذي بدء ، يرسل مكتب الضرائب خطابًا إلى الشركة يطلب فيه سداد الدين في الوقت المحدد. المبلغ الإجمالي موضح أيضًا في الرسالة. يمكن إرسال هذا الطلب في غضون 3 أشهر. إذا لم تتفاعل المنظمة مع المطالبة بأي شكل من الأشكال ، في غضون شهرين بعد اليوم الأخير ، فسيتم اتخاذ قرار بتحصيلها.
يسمح الدفع المسبق لضريبة الدخل للمنظمات بعدم إنفاق مبالغ كبيرة دفعة واحدة ، والميزانية - لتلقي دفعات متساوية في الخزانة على مدار العام. يكفي أن تدفع الشركات مبلغًا معينًا كل شهر أو ربع سنة ، وأن تلخصه في نهاية العام. في الوقت نفسه ، لا يجب تأخير المدفوعات أو محاولة خداع مصلحة الضرائب عن طريق كتابة مبلغ أقل في الإعلان - فقد يؤدي ذلك إلى تراكم غرامات ومشاكل كبيرة.
تعتمد الدفعات المقدمة على الأرباح بشكل مباشر على الضريبة ، والتي تحسبها الشركة من الدخل المنخفض بمقدار النفقات (المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سنخبرك بمزيد من التفصيل من يدفع السلف على الأرباح في 2018 ، وما هي المدفوعات وكيف يمكن حسابها.
صيغة حساب الدفعة المقدمة:
الوعاء الضريبي х 20٪ معدل ضريبة الدخل
لتحديد الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل في عام 2018 ، يتم استخدام الخوارزمية التالية (انظر الجدول).
مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل لعام 2018
ليست هناك حاجة لدفع مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل إذا تلقت الشركة نتيجة مالية سلبية في فترة الفوترة ، وكان المبلغ المحسوب للدفعة المقدمة صفرًا أو سلبيًا.
يكون الوضع ممكنًا عندما تكون هناك خسارة في الربع الحالي ، ويتم دفع السلف بمعدل الربع السابق. في هذه الحالة ، يتم الحصول على دفعة زائدة لضريبة الدخل ، ويمكن تعويضها في الفترات التالية أو إعادتها إلى الحساب الجاري.
يمكن تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الدخل في 2018 بمقدار ضريبة التجارة (البند 10 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توفير هذه الميزة لموضوعات المنطقة الاقتصادية الخاصة (موسكو ، سانت بطرسبرغ ، سيفاستوبول).
قامت شركة ذات مسؤولية محدودة Stroymontazh في الربع الأول من عام 2018 بدفع دفعة مقدمة على ضريبة الدخل بمبلغ 850،000 روبل روسي. المبلغ المستحق بالفعل من الدفعة المقدمة للربع الأول - 710.000 روبل. لنحدد مقدار الدفعات الشهرية للربع الثاني من عام 2018.
1) لنحسب مبلغ الدفعات الشهرية في Q2. أكتوبر 2018
710،000 / 3 = 2366666.7 روبل.
2) تحديد مبلغ المدفوعات الزائدة للسلف للربع الأول 2018
٨٥٠،٠٠٠ - ٧١٠،٠٠٠ = ١٤٠،٠٠٠ روبل.
3) إجمالي الدفعات المقدمة في الربع الثاني 2018:
- أبريل - 96666.7 روبل. (2366666.7 روبل - مدفوعات زائدة قدرها 140000 روبل)
- مايو - 236666.7 روبل.
- يونيو - 236666 ، 7 روبل.
في عام 2017 ، قدمت ZAO Detal طلبًا إلى مكتب الضرائب لتغيير إجراءات سداد الدفعات المقدمة. اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تحسب الشركة المدفوعات بناءً على الربح الفعلي. بلغت الدفعة المقدمة في الربع الرابع من عام 2017 ما قيمته 960 ألف روبل روسي ، وسددت الشركة أكثر من 120 ألف روبل. في نهاية عام 2017. الربح الخاضع للضريبة في يناير 2018 - 3680.000 روبل ، في فبراير - 4.250.000 روبل ، في مارس - 4.730.000 روبل.
سنقوم بحساب المدفوعات وتحديد تاريخ الدفع.
في نهاية عام 2017 ، كان لدى الشركة دفعة زائدة ، قمنا بتعديل مبلغ المدفوعات:
736000 - 120000 = 616000 روبل. إلى القائمة.
دفعت شركة "تكنوم" المحدودة المسؤولية في الربع الرابع من عام 2017 ، سلفًا شهرية بمبلغ 120.000 روبل ، مستحقة - 85000 روبل. في الربع الأول من عام 2018 ، تم تلقي خسارة قدرها 15000 روبل. بسبب الانخفاض الموسمي في المبيعات. في الربع الثاني ، تم تجميع ربح 430،000 روبل. عندما أبلغوا عن عام 2017 في نهاية العام ، تبين أن المدفوعات الزائدة بلغت 35000 روبل. دعنا نحسب مبلغ الدفعات المقدمة لمدة 1 ، 2 ، 3 أرباع عام 2018.
1) دعنا نحسب مقدار الدفعات الشهرية لـ 1 متر مربع. 2018:
120000/3 = 40000 روبل.
2) مبلغ المدفوعات الزائدة على السلف لعام 2017 بلغ 35000 روبل. (120.000 - 85.000)
3) دفعات مقدمة نهائية لـ 1 متر مربع. 2018: حساب السلف 1 متر مربع. 2018:
- يناير - 40.000 - 35.000 (مبلغ الدفع الزائد) = 5000 روبل.
- فبراير - 40000 روبل.
- مارس - 40000 روبل.
3) حساب السلف 2 متر مربع. أكتوبر 2018
في 1 متر مربع. تم استلام خسارة - نحن لا ندفع دفعة مقدمة.
4) لنحسب مدفوعات الربع الثالث من عام 2018.
في 2 متر مربع. لم يتم دفع السلف ، ولكن وفقًا للربح المستلم ، فإن الدفعة المستحقة هي 430.000 × 20٪ = 86000 روبل. اطرح الأرباح المتراكمة للربع الرابع. 2017-85000 روبل. في المجموع ، تحتاج إلى دفع مبلغ إضافي مقابل 2 متر مربع. - 1000 روبل.
مقدار الدفعات الشهرية 86000/3 = 28667 روبل.
- يوليو = 28667 + 1000 (رسم إضافي للربع الثاني) = 29667 روبل.
- أغسطس = 28667 روبل.
- سبتمبر = 28667 روبل.
تم تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة "Start" في أغسطس 2017. ولم تعمل الشركة في الربع الثالث. العائدات الأولى - 4100000 روبل. في الربع الرابع من عام 2017. للربع الأول من عام 2018 ، تجاوزت الإيرادات 15 مليون روبل.
سنحدد ما إذا كان من الضروري دفع مدفوعات مقدمة في 2017-2018.
بمساحة 3 أمتار مربعة 2017 - لا دخل ، نقدم عائدًا صفريًا.
في 4 أمتار مربعة 2017 - لا ندفع أقساط شهرية لعدم وجود دخل.
في 1 متر مربع. 2018 - لا توجد مدفوعات شهرية ، حيث لم تتجاوز الإيرادات الشهرية في الربع السابق 5 ملايين روبل و 15 مليون روبل (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
منذ أبريل 2018 ، يتعين على شركة "Start" ذات المسؤولية المحدودة دفع مدفوعات شهرية لكل 1 متر مربع. 2018 منذ الربع الأول. في عام 2018 ، تجاوز المبلغ 15 مليون روبل (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مدفوعات ربع سنوية 2018
السلف الفصلية والشهرية
السلف الشهرية من الأرباح الفعلية
الربع الأول- حتى 28 أبريل 2018 ؛
2 ربع (نصف سنة)- حتى 30.07.2018 ؛
ثلاثة أرباع (9 أشهر)- حتى 29 أكتوبر 2018
بحلول اليوم الثامن والعشرين من كل شهر (بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع)
بحلول اليوم الثامن والعشرين من كل شهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير (1 ، 2 ، 3 أشهر).
تقوم المنظمات المنشأة حديثًا بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في 2018 بعد نهاية الربع الكامل من تاريخ تسجيلها (البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تتجاوز إيرادات الشركة الجديدة 5 ملايين روبل شهريًا (15 مليون روبل لكل ربع) ، فيجب تحويل المدفوعات المسبقة مرة واحدة في نهاية الربع. إذا كانت الإيرادات أعلى ، فابتداءً من الشهر التالي ، تقوم الشركة الجديدة بدفع مدفوعات شهرية (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من المهم أن تتذكر أن هناك غرامات على المدفوعات المسبقة المتأخرة ، لذا فمن الأفضل تحويلها في الوقت المحدد.
يتم تحديد مبلغ السلف لضريبة الدخل في نهاية كل فترة إبلاغ (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، هناك خيارات مختلفة لدفع الدفعة المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018.
يمكن دفع مدفوعات الضرائب المقدمة:
من وما هي مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة في عام 2018
دفعات مقدمة ربع سنوية
دفعات مقدمة ربع سنوية وشهرية
دفعات شهرية من الأرباح الفعلية
- المنظمات التي يقل دخلها من مبيعات الأرباع الأربعة السابقة عن 15 مليون روبل. لكل ربع
- المنظمات الأجنبية العاملة من خلال بعثة دائمة في الاتحاد الروسي ؛
- منظمات الميزانية والمنظمات المستقلة ؛
وغيرها (القائمة الكاملة - المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
- المنظمات التي تزيد عائداتها عن 60 مليون روبل. للأرباع الأربعة السابقة ؛
- المنظمات الأخرى غير المحددة في البند 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- يمكن لأي منظمة تحويل المدفوعات المقدمة من الأرباح الفعلية.
فترات الإبلاغ - ربع ونصف عام و 9 أشهر (الفقرة 1 ، البند 2 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تدفع هذه المنظمات سلفًا شهرية خلال ربع السنة.
عند حساب السلف ربع السنوية ، يتم أخذ مبالغ المدفوعات الشهرية المحولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في الاعتبار (الفقرة 5 ، البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تجاوز دخل الشركة من المبيعات للأرباع الأربعة السابقة 15 مليونًا ، فيجب عليك التبديل إلى دفع سلف شهرية.
من الضروري مراعاة الفصول الأربعة المتتالية التي تسبق فترة تقديم الإعلان.
إذا كانت عائدات البيع في نهاية ربع السنة الذي دفعت فيه الشركة سلفًا شهرية ، أقل من الحد الأقصى ، فسيتم إعفاؤها تلقائيًا للربع التالي من دفع الدفعات الشهرية المسبقة. ليست هناك حاجة لإخطار السلطات الضريبية.
إذا قررت المنظمة في 2018 دفع سلف شهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم ، فيجب عليها إخطار هيئة التفتيش في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2016
خلال عام 2018 ، لا يحق للشركة تغيير نظام دفع السلف لضريبة الدخل.
يمكن للمؤسسة التبديل إلى كل من الدفعات الشهرية بناءً على الربح الفعلي والسلف الشهرية خلال فترة التقرير. لتغيير طريقة دفع السلف ، يلزمك إخطار الضريبة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العامبينما ستبدأ المؤسسة في تطبيق الإجراء الجديد اعتبارًا من الفترة الضريبية التالية. في عام 2017 ، 31 ديسمبر هو يوم سبت ، يوم عطلة ، لذلك تم تأجيل الموعد النهائي إلى 9 يناير 2018.
9 يناير 2018- الموعد النهائي لتقديم إشعار بالتحول إلى مدفوعات ضريبة الدخل الشهرية
تذكر أن الشركات التي اختارت طريقة حساب السلف بناءً على الأرباح الفعلية يجب أن تقدم إقرارًا ضريبيًا للأرباح كل شهر.
قبل تغيير طريقة حساب ودفع السلف ، يجدر تقييم قدرات الشركة ، لأنه من الممكن العودة إلى الإجراء السابق فقط في الفترة الضريبية الجديدة.
تغييرات ضريبة الدخل 2018:
إذا تجاوزت إيرادات المبيعات خلال الأرباع الأربعة السابقة متوسط 10 ملايين روبل. في كل ربع سنة ، سيتعين على المزرعة دفع مدفوعات شهرية مقدمًا لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 سبتمبر 2014 رقم 03-03-06 / 1/43820). نوصي بالتحقق مما إذا كان للمنظمة الحق في دفع مدفوعات ربع سنوية أو ما إذا كان من الضروري تحويل المبالغ كل شهر.
المؤسسة التي تكون فترات إعداد التقارير الخاصة بضريبة الدخل لها هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية ، تدفع دفعات مقدمة ربع سنوية.
خلال كل فترة مشمولة بالتقرير ، يجب على الشركة حساب المدفوعات المسبقة الشهرية وتحويلها إلى الميزانية (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم استثناء المنظمات التي لم تتجاوز إيراداتها في الأرباع الأربعة السابقة 10 ملايين روبل في المتوسط. لكل منهم. هذه الشركات تدفع فقط دفعات مقدمة ربع سنوية. والسبب في ذلك هو الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأرباع السابقة هي الأرباع الأربعة المتتالية التي تسبق الربع الذي تقدم فيه الشركة الإقرار الضريبي ذي الصلة. هذا ما أوضحه المسؤولون في خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/716 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/493.
على سبيل المثال ، إذا تجاوز دخل المزرعة من المبيعات للربع الرابع من عام 2013 والأرباع الأول والثاني والثالث لعام 2014 متوسط 10 مليون روبل. عن كل فترة ، ثم من الربع الرابع من عام 2014 تسدد دفعات شهرية مقدما. اتضح أنه من أجل معرفة ما إذا كانت الشركة ستفقد الحق في تحويل المدفوعات ربع السنوية فقط من عام 2015 ، سيكون من الضروري التحقق مما إذا كان متوسط الإيرادات للأرباع الأول والثاني والثالث والرابع من عام 2014 لم يتجاوز قيمة الحد.
عند حساب متوسط دخل مؤسسة زراعية ، ينبغي مراعاة ما يلي.
1. فقط عائدات المبيعات ، المحددة وفقًا للمادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشارك في الحساب. لا يتم تضمين الدخل غير التشغيلي ، وكذلك الدخل الوارد في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في الحساب.
2. يتم تحديد مبلغ عائدات المبيعات بعد خصم ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج المقدمة للدفع للمشترين (البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
لكن السؤال الذي يطرح نفسه هنا هو: إذا كانت المؤسسة مملوكة للمنتجين الزراعيين والجزء الرئيسي من الربح يخضع للضريبة بنسبة 0 في المائة ، فهل ينبغي أن يشمل الدخل من بيع المنتجات الزراعية في حساب متوسط الإيرادات؟ (يمكن تطبيق المعدل الصفري لضريبة الدخل على الدخل من الأنشطة الزراعية (البند 1.3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
قد يبدو من المنطقي النظر فقط في الدخل من الأنشطة الخاضعة للضريبة بمعدل 20 في المائة. لكن لا يوجد مثل هذا المعيار في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أوضح المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بشأن هذه المسألة: لا ينص التشريع الضريبي على حساب منفصل للدخل من المبيعات من أجل دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية للشركات التي تقوم بعدة أنواع من الأنشطة الخاضعة للضرائب بمعدلات مختلفة (خطاب بتاريخ 14 أبريل ، 2010 رقم 3-2-14 /).
وبالتالي ، عند تحديد متوسط الإيرادات للربع ، يتم أخذ جميع الدخل من المبيعات لجميع أنواع الأنشطة في الاعتبار.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب الدفعات المقدمة الشهرية بالترتيب التالي:
بلغ الربح الخاضع للضريبة للمزرعة في الربع الأول 12 مليون روبل. مبلغ الدفعة الفصلية بنسبة 20 في المائة هو 2400000 روبل. (12 مليون روبل × 20٪).
يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة إلى الدفعة الإضافية للربع الأول على أنه الفرق بين الدفعة ربع السنوية (2،400،000 روبل) والمدفوعات الشهرية المدفوعة. وتجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة ، سيكون المبلغ بالكامل دفعة إضافية ، نظرًا لعدم وجود مدفوعات شهرية.
الدفعة المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الثاني هي 800،000 روبل روسي. (2،400،000 روبل: 3).
بلغت القاعدة الضريبية للنصف الأول من العام 3000000 روبل.
الدفعة ربع السنوية هي 6،000،000 روبل. (3000000 روبل × 20٪).
هذا يعني أن المبلغ الذي يجب دفعه لمدة نصف عام سيصل إلى 1200000 روبل. (6 ملايين روبل - 2400000 - 800000 روبل × 3).
الدفعة الشهرية المقدمة في الربع الثالث هي 1200000 روبل. ((6 ملايين روبل - 2400000 روبل): 3).
بلغ الربح الخاضع للضريبة لمدة 9 أشهر 41 مليون روبل.
ثم الدفعة المقدمة ربع السنوية تساوي 8200000 روبل. (41.000.000 روبل × 20٪). اتضح أن المزرعة ستحصل على دفعة زائدة بمبلغ 1400000 روبل. (8،200،000 روبل - 6،000،000 - 1،200،000 روبل × 3).
يجب تحويل الدفعات الشهرية المقدمة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من كل شهر من فترة التقرير ، ويجب سداد الدفعة ربع السنوية في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المقابلة (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
لا ينبغي أيضًا أن ننسى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على طريقة أخرى لتسديد مدفوعات مسبقة من ضريبة الدخل. (اقرأ عن إمكانية احتساب ربح بعض المصاريف للأغراض الضريبية في المادة "دفع ضريبة الدخل: مسؤول يشرح" (رقم 7 ، 2014)).
وفقًا للفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمؤسسة تحويل مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم. يمكن التبديل إلى خيار الدفع هذا فقط من بداية الفترة الضريبية. تلتزم المنظمة بإخطار المفتشين بذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي تم التخطيط فيها للتبديل إلى هذه المدفوعات (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ثم ستكون فترات إعداد التقارير للشركة شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية الفترة الضريبية (البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة في هذه الحالة على أساس معدل الضريبة والأرباح المستلمة بالفعل ، والتي يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من بداية السنة إلى نهاية الشهر المقابل (البند 2 من المادة 286) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة المدفوعات المسبقة المستحقة مسبقًا.
يجب تحويل الدفعة في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يكمن الإزعاج في هذه الطريقة في أنه من الضروري ملء الإقرار الضريبي على أساس شهري وتقديمه إلى هيئة التفتيش في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير ذات الصلة (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
بالنسبة لملء إقرار ضريبة الدخل ، للمزارع التي تفي بمتطلبات المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لها خصائصها الخاصة. يجب على المنتجين الزراعيين الذين لم يحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة للأنشطة المتعلقة ببيع المنتجات الزراعية المصنعة (وكذلك المعالجة) تقديم الأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 من القسم 1 ، الورقة 02 ، الملحق رقم 1-5 إلى الورقة 02 بالرمز "2" كجزء من الإعلان - المنتج الزراعي (البند 1.5 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم ММВ-7-3 /).
اتضح أنه يمكن أن يكون هناك ورقتان مع الأقسام المشار إليها في الإعلان. يحتوي أحدهما على الرمز "2" ليعكس المعلومات المتعلقة بالأنشطة المتعلقة بإنتاج المنتجات الزراعية ، والثاني بالرمز "1" للبيانات المتعلقة بأنواع الأنشطة الأخرى ، إذا تم تنفيذها بواسطة المؤسسة.
عند حساب متوسط الدخل من أجل دفع المدفوعات المقدمة ، يجب أن تأخذ المزرعة في الاعتبار المبلغ الكامل للعائدات المستلمة. حتى تلك التي تخضع للضريبة على الدخل بمعدل صفر.
