يحق للشركة تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الميزانية عن طريق الخصومات الضريبية. علاوة على ذلك ، فإن مثل هذا التخفيض في المبلغ الإجمالي للضريبة هو حق وليس التزام دافع الضرائب.
وفقًا للقواعد العامة ، من الممكن خصم ضريبة المدخلات في حالة استيفاء شروط معينة. لذلك ، يجب شراء السلع (الأشغال والخدمات) لاستخدامها في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ورسملة. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى دافع الضرائب أصول فاتورة البائع والمستندات الأولية المقابلة ، معدة بشكل صحيح. لا يهم حقيقة الدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) لتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة.
حتى 1 يناير 2015 ، أصرت السلطات التنظيمية على أن خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترات التالية للفترة التي تم فيها استيفاء الشروط المذكورة أعلاه كان غير قانوني. كان هذا هو موقف مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والذي تم تأكيده مرارًا وتكرارًا في رسائلها ، على سبيل المثال ، خطاب بتاريخ 30/03/12 برقم ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]كما عارضت وزارة المالية الروسية بشكل قاطع قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في الفترة التي تلت ظهور الحق في ذلك (على سبيل المثال ، خطاب 03/12/13 رقم 03-07-10 / 7374).
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، عند اجتياز عمليات التدقيق المكتبية بسبب الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإقرار الضريبي الذي سيتم إرجاعه من الميزانية ، كان ممثلو السلطات الضريبية في حيرة من أمرهم. تلقى دافع الضرائب سؤالاً مباشراً من المسؤولين يتناقض مع كل تفسيراتهم: "لماذا وضع كل الاستقطاعات في إعلان واحد دفعة واحدة ، سيتركون الأمر فيما بعد ...". مثل هذه "المطالبات" مفهومة: الميزانية لا تريد إعادة الضريبة. لكن المنظمات لم تجرؤ على المخاطرة. لم يقدم أحد ضمانات في حالة عدم وجود رفض للخصم عند محاولة تقديمه في الفترات الضريبية التالية. على العكس من ذلك ، فإن الموقف الرسمي للمسؤولين يحظر مثل هذه الأعمال.
مع اعتماد التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، أصبحت مثل هذه النزاعات شيئًا من الماضي. في الحانة. 1 البند 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ظهرت صياغة واضحة تمنح دافع الضرائب الحق في المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في الفترات الضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع المشتراة (أعمال ، خدمات). نحن نتحدث عن سلع (أعمال ، خدمات) تم شراؤها على أراضي روسيا أو تم استيرادها إلى أراضيها والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية ، وخصم ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على دافع الضرائب الانتباه إلى حقيقة أن مثل هذا الابتكار لا ينطبق على تلك المنصوص عليها في الفقرات 3-13 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خصومات ضريبة القيمة المضافة. وهذا يشمل ، على سبيل المثال ، خصم ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة أو المقاصة ، ومصاريف الضيافة والسفر.
وقد منح الابتكار المقدم للمنظمات "مكافأة" أخرى. في السابق ، بعد استلام فاتورة من البائع بعد التاريخ التقويمي لنهاية الفترة الضريبية التي كانت مرتبطة بضريبة القيمة المضافة ، كان بإمكان الشركة إظهار مبلغ الضريبة المقتطعة فقط في ربع استلام المستند. يتضح هذا من خلال العديد من التفسيرات للمسؤولين ، على سبيل المثال ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 28 يوليو 2014 رقم ЕД-4-2 / 14546 أو خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.14 لا 03-07-09 / 39449).
منذ عام 2015 ، مُنح دافع الضرائب الحق في اختيار فترة قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بشكل مستقل إذا استلم الفاتورة في نهاية الفترة الضريبية ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار. الآن هذا مذكور مباشرة في الفقرة. 2 الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، إذا تم قبول البضائع المشتراة للمحاسبة في 23 مارس ، واستلم دافع الضرائب الفاتورة فقط في 7 أبريل ، فيمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول أيضًا. بعد كل شيء ، تم استلام الوثيقة قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان على NLS - حتى 25 أبريل.
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها المورد عند الشحن أو يدفعها دافع الضرائب عند استيراد البضائع إلى روسيا في الجمارك في غضون ثلاث سنوات. متى يكون من الصحيح البدء في حساب مثل هذه الفترة؟
لنفترض أنه تم تسجيل العنصر في 13 مارس 2015. ستنتهي فترة الثلاث سنوات من هذا التاريخ في الربع الأول من عام 2018 حتى 13 مارس 2018. بقبول خصم ضريبة القيمة المضافة قبل هذا التاريخ ، سيقرر دافع الضرائب تسجيل الفاتورة في دفتر الشراء ، على سبيل المثال ، في 10 مارس 2018. في الواقع ، سيتم تقديم الإعلان ، الذي سيقع فيه هذا الخصم ، بعد التاريخ "X" - حتى 25 أبريل 2018. في ظل هذه الظروف ، هل يتمكن دافع الضرائب من ممارسة حقه في فترة سماح مدتها ثلاث سنوات؟ أم سيتم رفض خصم ضريبة القيمة المضافة؟
لا توجد إجابة لا لبس فيها على الأسئلة المطروحة. البند 1.1 من الفن. ينص 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يمكن الإعلان عن الخصومات المقدمة في فترات الضرائب في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات). في الوقت نفسه ، لا يوضح قانون الضرائب ما يعتبر بالضبط لحظة تطبيق الخصم.
من ناحية أخرى ، لا ينتهي بيان الخصم في الوقت الذي يتم فيه تسجيل الفاتورة في دفتر الشراء وينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإعلان. يجب أيضًا تقديم هذا الإعلان. مع تحديد لحظة قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، بناءً على شروط المثال قيد الدراسة ، يتمكن دافع الضرائب من ممارسة هذا الحق من خلال تقديم التقارير فقط في الربع الأول من عام 2018. لذلك ، يجب أن ينعكس الخصم في إعلان الربع الرابع من عام 2017.
من ناحية أخرى ، فإن تطبيق الخصم يعني إبلاغ السلطات الضريبية بهذه النية ، ويتم تنفيذه من خلال تقديم إعلان لفترة إبلاغ محددة. اتضح أنه من الضروري عكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة في التقارير عن نفس الفترة ، والتي تقع في تاريخ انتهاء فترة الثلاث سنوات من لحظة تسجيل البضائع. وفي مثالنا ، هذا هو الربع الأول من عام 2018 ، والذي سيتم تقديم الإعلان الخاص به بحلول 25 أبريل 2018 - بالفعل خلال الربع الثاني.
في الوقت الحالي ، تدعم معظم تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية النهج الثاني. ولكن من الأكثر أمانًا استخدام أقرب الفترات الممكنة للعد التنازلي لمدة 3 سنوات. وبدون الحاجة الملحة فمن الأفضل عدم تأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة حتى اللحظة الأخيرة.
مع نقل الخصومات غير المذكورة في الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وزارة المالية في روسيا ليست مستعدة للموافقة. تنص رسالته المؤرخة 09.04.15 برقم 03-07-11 / 20290 على أنه من المستحيل إعلان ضريبة القيمة المضافة للخصم في فترة ضريبية غير تلك التي يقع فيها تاريخ ظهور الحق في مثل هذه الخصومات. يجب على دافع الضرائب إيلاء الاهتمام الواجب لتفاصيل هذه المسألة. دعونا نفكر في نوع المواقف التي نتحدث عنها.
خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة المستلمة... كقاعدة عامة ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة المستلمة من المشتري في تاريخ شحن البضائع (الأشغال والخدمات) ، والتي على أساسها تم استلام هذه السلفة. الخيار الثاني لمثل هذه الفرصة هو اللحظة التي يتم فيها إرجاع الدفعة المقدمة بسبب تغيير في شروط العقد ، أو اتفاقية ثنائية بشأن رفض التوريد ، أو إنهاء العقد بشكل عام.
لا يمكن ترحيل هذه الخصومات إلى ربع بعد ربع السنة الذي يتم فيه استيفاء جميع شروط الخصم. تم التعبير عن هذا الموقف في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.04.15 برقم 03-07-11 / 20290 والرسالة بتاريخ 21.07.15 رقم 03-07-11 / 41908. من أجل تقليل المخاطر الضريبية ، يُنصح دافع الضرائب باتباع هذا الإجراء بالضبط.
خصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف الترفيه.لخصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات الترفيه ، البند 7 من الفن. يحدد 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قيدًا في شكل "معيار مربح". يحق للمؤسسة التي تخضع لنظام ضرائب مشترك ، عند حساب ضريبة الدخل ، قبول تكاليف الأحداث الترفيهية فقط بمقدار 4٪ من تكاليف العمالة لفترة الإبلاغ (الضريبة). يتم تحديد هذا القيد بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة 2 من الفن. 264- وفي الوقت نفسه ، تُعترف بمصروفات الترفيه في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ الموافقة على التقرير المتعلق بسير الحدث الترفيهي (الفقرات الفرعية 3 ، 5 ، البند 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
على سبيل المثال ، يمكن إدراج هذه المصروفات من فبراير ، والتي لم يتم احتسابها على أساس هذا المعدل في الربع الأول ، ضمن المصروفات في فترات التقرير التالية لضريبة الدخل خلال نفس السنة التقويمية أو بناءً على نتائجها. في الواقع ، مع زيادة تكاليف العمالة خلال العام ، سيزداد أيضًا حجم معيار نفقات الترفيه عند حساب ضريبة الدخل.
وبالتالي ، في دفتر المشتريات ، سيقوم دافع الضرائب بتسجيل فاتورة لمصاريف الترفيه فقط في جزء ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم. إذا تم ، في الفترة الضريبية التالية لضريبة القيمة المضافة ، تضمين مصاريف الترفيه التي لم تؤخذ في الاعتبار مسبقًا عند حساب ضريبة الدخل في الحساب المسبق لضريبة الدخل ، فيمكن عندئذٍ خصم حصة ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات الزائدة المعترف بها سابقًا. لهذا ، سيقوم دافع الضرائب بتسجيل فاتورة لهم في دفتر المشتريات لفترة التقرير من حيث خصم ضريبة القيمة المضافة المقبولة بالإضافة إلى ذلك.
من المجازفة تأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات الترفيه في إطار "معيار الربح" ، لأن وزارة المالية لا تدعم هذه الرغبة لدى دافع الضرائب.
أصبح من الأسهل المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة منذ عام 2015. من خلال تشغيل الحقوق الممنوحة بكفاءة ، سيكون دافع الضرائب قادرًا على تحسين خلال فترة ثلاث سنوات من اللحظة التي ينشأ فيها الحق في الخصم من مبلغ الضريبة المستحقة ، وتخفيضه قانونًا لخصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الذي يتم فيه الحصول على ضريبة كبيرة ليتم تحويلها إلى الميزانية. من المهم أن تتذكر أنه يجب تسجيل الفاتورة في دفتر المشتريات في ربع السنة الذي يتم فيه المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. وفقط بالمبلغ الذي سيتم به تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
تمكنت الشركات من توزيع استقطاعات ضريبة القيمة المضافة بين الفترات الضريبية بطريقة تحافظ على حصة الخصومات الضريبية في المبلغ المحسوب لمعاملات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة ضمن المبالغ الآمنة المحددة ضمنيًا. وهذا بدوره سيسمح بتجنب الحاجة إلى الاستجابة لمتطلبات مفتشي الضرائب مع طلب تقديم تفسيرات ، مما يزيل الوقت الذي يكون دائمًا في نقص المعروض من المحاسبين. لذلك ، يجب على دافعي الضرائب تطبيق حقهم في تحويل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة إلى فترة أخرى.
يتم الإفصاح عن ميزات تطبيق تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترة أخرى: نقل خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة ، والمعدات إلى التثبيت والأصول غير الملموسة ، وتحديد فترة ثلاث سنوات عند نقل خصم ضريبة القيمة المضافة ، والتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة "المبسطة" والمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.
مقدمة
مع الأخذ في الاعتبار خصوصيات آلية حساب ضريبة القيمة المضافة ، فإن مسألة إمكانية تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة في فترة ضريبية لاحقة مقارنة بوقت تشكيل جميع الشروط اللازمة لذلك تعتبر مهمة للغاية بالنسبة لدافعي الضرائب. من المفيد للمنظمات استخدام الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة في أي لحظة تعسفية (فترة ضريبية) خلال الفترة التي يحددها القانون ، أي تعكس الخصم في الإقرار لأي ربع سنة في غضون ثلاث سنوات من لحظة ظهور الحق فيه. إن حقيقة تحويل الخصم لضريبة القيمة المضافة إلى تاريخ لاحق عند تنفيذ معاملات تجارية معينة هي موضوع نزاع بين المنظمات والسلطات الضريبية. في كثير من الأحيان ، هناك حالات يُحرم فيها دافع الضرائب من حق تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة.
الغرض من هذه المقالة هو تحليل المواقف التي تنشأ في الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ، والتي يكون فيها تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترة ضريبية لاحقة ممكنًا. يمكن أن تكون المعلومات التحليلية المقدمة بمثابة أساس لتحسين الضرائب المفروضة على المؤسسات لضريبة القيمة المضافة.
الشروط العامة لخصم ضريبة القيمة المضافة
تم تحديد المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك وكلاء الضرائب ، على أنها ربع سنة. وفقا للفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب تقليل المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة للتخفيضات الضريبية.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للمؤسسة تقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم في الربع الذي تم فيه استيفاء جميع الشروط الإلزامية للتعويض ، وهي:
- تؤخذ الممتلكات والأشغال والخدمات وحقوق الملكية في الاعتبار ؛
- سيتم استخدام الممتلكات والأشغال والخدمات وحقوق الملكية المكتسبة لإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ؛
- وجود فاتورة محررة طبقًا للفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- توافر المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي للضريبة ، والتي يجب فيها تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل (بما في ذلك إيصال أمين الصندوق ، وإيصال لتذكرة ركاب إلكترونية مطبوعة على الورق ، ونماذج إبلاغ صارمة) ؛
- توافر المستندات التي تؤكد تسجيل البضائع المشتراة ، والخدمات المقدمة ، والعمل المنجز (إجراءات القبول والتسليم ، والتسليم والقبول ، وشراء الكتب ، وسجلات الفواتير ، ودفاتر المبيعات) ؛
- في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بعد دفع ضريبة القيمة المضافة أو بعد دفع ثمن البضائع (الأشغال والخدمات).
تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترة أخرى
في بعض الأحيان ، من الناحية العملية ، تنشأ المواقف عندما يكون من المربح أكثر للمؤسسة تأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات ضريبية لاحقة ، على سبيل المثال ، يتم استيفاء جميع الشروط المدرجة للائتمان الضريبي في الفترة الضريبية الحالية. ولكن في الربع قيد المراجعة ، لم يكن لدى المنظمة أي معاملات أخرى خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، لم تكن هناك مبالغ ضريبية مستحقة. من المتوقع دفع رسوم ضريبة القيمة المضافة الكبيرة للميزانية في الربع القادم ، وبالتالي ، ستتجاوز المبالغ المقدرة مبلغ الاستقطاعات للربع التالي.
في هذه الحالة ، يمكن أن تتخذ المنظمة مسارين للعمل.
في الخيار الأول ، يمكنك عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في الإعلان عن الربع الحالي. ثم سيتم الإعلان عن الضريبة في الإعلان الحالي لاستردادها من الميزانية. في هذه الحالة ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة (رفض استرداد) في غضون سبعة أيام عمل بعد انتهاء التدقيق الداخلي للإعلان. ستكون المدة القصوى لمثل هذا التدقيق ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (الفقرتان 2 و 8 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يجب تحويل الضريبة المعلنة في الإعلان الواجب دفعها إلى الميزانية للربع التالي بالكامل.
يتضمن الخيار الثاني تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى الفترة الضريبية التالية وانعكاسها في الإعلان عن الربع التالي. في هذه الحالة ، واستنادًا إلى نتائج الربع التالي ، ستحتاج الميزانية إلى دفع الفرق بين مبالغ الضرائب المستحقة والخصومات الضريبية (لهذا الربع والربع السابق).
في بعض الظروف ، قد يكون الخيار الثاني هو الأفضل ، لأنه يحفظ المنظمة من الإجراءات المطولة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية ومن التدقيق غير الضروري من قبل المفتشين ، حيث يتم فحص الإعلانات التي يتم فيها الإعلان عن استرداد الضريبة بتحيز خاص من خلال المفتشين.
يحق للمؤسسة تحويل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة إلى الأرباع التالية في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل السلع أو الأعمال أو الخدمات. هذه القواعد سارية المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2015. من البند 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أنه يجب حساب فترة ثلاث سنوات من التاريخ الذي قبلت فيه المنظمة البضائع للمحاسبة. أوضح المسؤولون أنه يمكن إعلان الخصم في موعد لا يتجاوز الربع الذي تنتهي فيه فترة الثلاث سنوات ، محسوبة من لحظة قبول البضائع للمحاسبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2015/12/05 N 03 -07-11 / 27161). من هذه التفسيرات ، يمكن استنتاج أن المنظمة لها الحق في تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات في هذا الربع ، على الرغم من أن الشركة ستقدم الإعلان بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي بعد فترة الثلاث سنوات. تستفيد المنظمات من هذا النهج.
تفسير آخر ممكن أيضا. يمكن للمنظمة إعلان الخصومات في الإعلان (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04/26/2011 N 23/11). في غضون ثلاث سنوات ، من الضروري ليس فقط تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات ، ولكن أيضًا تقديم إعلان بالخصم المؤجل. لاستبعاد المطالبات المحتملة بالخصومات ، يمكنك اتباع هذا الخيار حتى يصدر المتخصصون تفسيرات أوضح.
مثال. اشترت منظمة "أسترا" البضائع وسجلتها في 8 فبراير 2016. تكلفة البضائع 186.440 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 28440 روبل. كما تم استلام الفاتورة من المورد في فبراير. وبالتالي ، يحق للمنظمة قبول خصم الضريبة في الربع الأول من عام 2016. ولكن في نهاية هذا الربع ، تجاوز مبلغ الخصومات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. لكي لا تعلن المنظمة عن مبلغ الضريبة المراد ردها ، لم تعكس هذه الفاتورة في الإعلان عن الربع الأول. في هذه الحالة ، تنتهي ثلاث سنوات من تاريخ قبول البضائع للتسجيل في 8 فبراير 2019. لذلك ، يحق لمنظمة Astra إعلان خصم بمبلغ 28440 روبل. في إقرار ضريبة القيمة المضافة: للربع الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2016 ؛ أي ربع سنة 2017 أو 2018 ؛ الربع الأول من عام 2019 إذا اتبعت الخيار الأقل تفضيلًا ، فيجب الإعلان عن الخصم في موعد لا يتجاوز الإعلان الخاص بالربع الرابع من عام 2018. وغالبًا ما تصل الفاتورة إلى المؤسسة بعد نهاية الربع الذي يتم فيه تسجيل البضائع . ومع ذلك ، فإن فترة الثلاث سنوات التي يمكن خلالها ترحيل الخصومات هي أكثر أمانًا للحساب من تسجيل البضائع.
قد تقوم المنظمة أيضًا بتأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير المعدلة للأرباع القادمة. لكن حساب فترة الثلاث سنوات أكثر أمانًا من لحظة قبول المنظمة للبضائع للتسجيل ، وليس من تاريخ استلام الفاتورة المعدلة. من الأكثر أمانًا إلغاء الإدخال على الفاتورة الأصلية في ربع السنة الذي تصل فيه الفاتورة المصححة ، حيث قام المورد بتصحيح الفاتورة ، مما يعني وجود أخطاء كبيرة فيها (البند 7 من قواعد ملء الفاتورة ، تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12/26/2011 1137) ، وعلى مثل هذه الفاتورة ، لا يحق للمشتري المطالبة بخصم ضريبي.
مثال. سجلت المنظمة فاتورة للسلع في الربع الرابع من عام 2015. في يناير 2016 ، تم استلام فاتورة منقحة. بعد استلامها ، تحتاج إلى إلغاء الخصم في الورقة الإضافية إلى دفتر الشراء للربع الرابع من عام 2015. يمكن للمؤسسة المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المصححة في الفترات التالية في غضون ثلاث سنوات. تعد هذه الفترة أكثر أمانًا للحساب من تاريخ قبول البضائع للتسجيل ، أي نفس الشيء بالنسبة للفواتير العادية. وفقًا لموظفي وزارة المالية الروسية ، من الممكن تقسيم الخصم إلى عدة أرباع حتى لفاتورة واحدة (خطاب بتاريخ 04/09/2015 N 03-07-11 / 20293) ، أي لا يجوز لمنظمة ما تأجيل الخصم بالكامل ، ولكن فقط جزء من الضريبة.
يحق للمؤسسة التي تحصل على أصول ثابتة ومعدات للتركيب والأصول غير الملموسة تأجيل الخصومات عنها. وزارة المالية الروسية تؤكد ذلك. ومع ذلك ، فمن الخطورة المطالبة بخصم جزئي في الفاتورة للممتلكات والمنشآت والمعدات والأصول غير الملموسة. تعتقد وزارة المالية الروسية أن المنظمة ليس لها الحق في إعلان خصم لهذه الأصول جزئيًا (خطاب بتاريخ 04/09/2015 ن 03-07-11 / 20293) ، موضحة هذا الاستنتاج بحقيقة أن ، وفقًا للقانون ، يجب الإعلان عن هذه الخصومات بعد تسجيل الأصل بالحجم الكامل (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا مثير للجدل إلى حد كبير ، حيث لا يوجد حظر على الخصم الجزئي في هذا الحكم. وتمكنت بعض كيانات الأعمال من إثبات أمام المحكمة أن خصمًا من فاتورة واحدة لأصل ثابت يمكن توزيعه بين أرباع العمل. ولكن ، إذا أرادت المنظمة استبعاد مطالبات السلطات الضريبية ، فلا يستحق تقسيم الخصم في مثل هذه الحالة.
يمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف الترفيه اعتبارًا من تاريخ الموافقة على تقرير المصاريف. ومع ذلك ، وفقا للفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لأي منظمة خصم الضريبة فقط مقابل النفقات في حدود المعيار المحدد لضريبة الدخل. وبالتالي ، يحق للمؤسسة خصم جميع ضريبة القيمة المضافة المفروضة على نفقات الترفيه فقط إذا لم يتجاوز مبلغ هذه النفقات 4٪ من صندوق الأجور للفترة المشمولة بالتقرير. من الأفضل تسجيل فواتير هذه النفقات في دفتر المشتريات في نهاية الربع بعد أن تحسب المنظمة المعيار. ولكن ، ربما ، في الربع القادم ، سوف تتناسب النفقات الزائدة مع الحد ، ثم يمكن أن ينعكس مبلغ الخصم الذي لم تتمكن المنظمة من الإعلان عنه في الربع الأخير في دفتر المشتريات للفترة الحالية (خطاب من وزارة تمويل روسيا بتاريخ 06.11.2009 N 03-07-11 / 285) ... ومع ذلك ، لا يمكن ترحيل الخصومات الزائدة إلا خلال السنة التقويمية.
مثال. في الربع الأول ، دفعت المنظمة نفقات الترفيه بمبلغ 70000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10677.97 روبل. تكاليف العمالة لهذه الفترة بلغت 750،000 روبل. معيار نفقات الترفيه هو 30000 روبل. (750.000 × 4٪). وبالتالي ، يمكن للمنظمة المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 5400 روبل. (30.000 × 18٪). في الربع الثاني ، لم يكن لدى المنظمة أي فعاليات ترفيهية. تكاليف العمالة لنصف عام تصل إلى 1575000 روبل. معيار مصاريف الترفيه هو 630.000 روبل. (1،575،000 × 4٪). لذلك ، يتجاوز الحد مبلغ نفقات الترفيه باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 59322.03 روبل. (70.000 - 10677.97). لذلك ، يحق للمحاسب تسجيل فواتير نفقات الترفيه في دفتر الشراء للربع الثاني بمبلغ 5277.97 روبل. (10677.97 - 5400).
للمورد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع المعادة من قبل المشتري (البند 5 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا الخصم وفقا للفقرة 4 من الفن. يمكن الإعلان عن 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في غضون عام بعد إعادة البضائع. إذا كان المشتري قد قبل البضائع بالفعل للتسجيل ، فعند إعادتها ، يجب عليه إصدار فاتورة للمورد ، والتي على أساسها سيطالب المورد بخصم ضريبة القيمة المضافة من قيمة البضائع المعادة. إذا لم يقبل المشتري البضائع للتسجيل وأعاد جزءًا من المنتجات ، فسيقوم المورد بنفسه بإعداد فاتورة تعديل لقيمتها ، ثم يقوم بتسجيلها في دفتر الشراء (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.08.2007). 2012 ن 03-07-11 / 280). ربما قام المشتري بإعادة مجموعة البضائع التي لم يتم تسجيلها بالكامل ، ثم يمكن تسجيل فاتورة الشحن في دفتر المشتريات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.19.2013 N 03-07-15 / 8473).
تنطبق قواعد مماثلة إذا كان المشتري يطبق نظام الضرائب المبسط أو UTII ولا يتعين عليه إصدار الفواتير.
مثال. قام المشتري باستخدام نظام الضرائب المبسط بإعادة البضائع المستلمة إلى المورد في يناير 2016. لم يعلن المورد عن خصم من تكلفة هذه البضائع في الربع الأول. وبالتالي ، يمكن الإعلان عن هذا الخصم في الربع الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2016. للقيام بذلك ، من الضروري تسجيل فاتورة شحن هذه البضائع في دفتر المشتريات ، على الرغم من أنه من المربح أكثر للمورد أن يقوم بذلك على الفور يعلن عن هذا الخصم ، وليس تأجيله للأرباع التالية ، لأنه عند شحن البضائع ، قام بحساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات. وإذا لم تعلن على الفور عن خصم من الدفعة المرتجعة ، فسيتعين تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية.
الاستقطاعات على فواتير التعديل
عندما يمنح المورد خصمًا للعميل ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على فاتورة التعديل. يمكن المطالبة بهذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ فاتورة التعديل (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فإن المورد ، كما في حالة إعادة البضائع ، هو أكثر ربحية لخفض الضريبة على الفور ، بدلاً من تأجيل الخصم للفترات التالية ، لأن المورد قد احتسب بالفعل ضريبة القيمة المضافة على الأصل ، وليس التكلفة المخفضة من البضائع. لذلك ، من مصلحته تقليل العائدات بمقدار الخصم. إذا زادت قيمة البضاعة ، يعلن المشتري الخصم بنفس الطريقة.
لم يتم توفير خصومات ضريبة القيمة المضافة للتحويل
من الخطر تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة من مقدمًا إلى جهات أخرى. لا توجد قاعدة مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح بذلك. لذلك ، من الأكثر أمانًا لكل من المورد والمشتري الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة المسبقة في الربع الذي يتم فيه استيفاء الشروط الخاصة بذلك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.04.2015 N 03-07-11 / 20290 ).
لا يتم أيضًا توفير تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة:
- لتغطية نفقات السفر.
- في أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛
- من وكيل ضرائب ؛
- من السلفة المعادة للمشتري.
نظرًا لأن المنظمات التي تطبق نظام الضرائب الخاص ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فهذا يعني أنه لا ينبغي عليهم إصدار فواتير. لذلك ، اعتقدت وزارة المالية الروسية أنه لا يحق للمشترين المطالبة بخصم على الفواتير المستلمة من هؤلاء الموردين (رسالة بتاريخ 05.16.2011 N 03-07-11 / 126). لكن المحاكم تدعم دافعي الضرائب في هذا الشأن. أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أن المنظمة التي تخضع لنظام الضرائب المبسط ، والتي تصدر فواتير بضريبة القيمة المضافة ، يجب أن تدفع ضريبة للميزانية. وبالتالي ، يمكن للمشتري ، على أساس هذه الفاتورة ، قبول خصم الضريبة (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 03.06.2014 N 17-P).
استنتاج
يظل الحق في المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة خارج الفترة التي نشأت فيها مع دافع الضرائب في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع. توفر القاعدة التي تمنح الحق في تحويل الخصم للمؤسسة القدرة على التحكم في مبلغ ضريبة القيمة المضافة وتحسين حسابات الضرائب وتجنب الاختلالات الكبيرة في مدفوعات الضرائب.
يعد تحسين الضرائب أحد مجالات البحث المهمة ، وهو مهم بنفس القدر لكل من علماء المالية والممارسين. عند التخطيط لتحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات ضريبية لاحقة ، يجب أن نتذكر أن هذه الضريبة ، مثل الضرائب غير المباشرة الأخرى ، لا تؤثر على تخطيط الربح ، حيث إنها لا تزيد من تكاليف الشركة ، ولكنها تنعكس فقط عند تكوين النقد ميزانية التدفق والرصيد المتوقع للشركة.
يزيد الامتثال للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي من احتمالية حل النزاع لصالح دافع الضرائب. تتطلب العلاقات مع السلطات الضريبية معرفة قواعد قانون الضرائب وممارسات التحكيم.
المؤلفات
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول والثاني) [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200 ، مجاني (تاريخ الوصول: 02.02.2016).
2. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.11.2009 N 03-07-11 / 285 [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
3. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2011/05/16 ن 03-07-11 / 126 [مصدر إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
4. خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/10/2012 N 03-07-11 / 280 [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
5. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2013/3/19 م / 03-07-15 / 8473 [مصدر إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
6. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.04.2015 N 03-07-11 / 20290 [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". - وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
7. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2015/12/05 N 03-07-11 / 27161 [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
8. قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 03.06.2014 N 17-P [مورد إلكتروني] / خادم قانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
9. قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04/26/2011 رقم 23/11 [مورد إلكتروني] / الخادم القانوني "Garant". وضع الوصول: http://base.garant.ru/10900200.
10. Obolonskaya V. تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة: تم حل مسألة خلافية [مورد إلكتروني]. وضع الوصول: http://www.klerk.ru/buh/articles/422910 ، مجاني (تاريخ الوصول: 05.02.2016).
اقترب الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2015. وقد يتجاوز مبلغ الاستقطاعات بناءً على نتائج هذه الفترة مبلغ الضريبة المستحقة. في مثل هذه الحالة ، من أجل عدم الإعلان عن استرداد ضريبة "المدخلات" في الإعلان وبالتالي عدم جذب انتباه لا داعي له من المفتشين ، يجوز للشركة تأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات ضريبية لاحقة. تم تأكيد ذلك من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 12 مايو 2015 رقم 03-07-11 / 27161. وتجدر الإشارة إلى أنه حتى 1 يناير 2015 ، كانت مسألة تحويل الخصومات إلى أرباع لاحقة مثيرة للجدل. دعونا نتحدث عن كل شيء بالترتيب.
يسمى:
على سبيل المثال ، قامت الشركة برسملة البضائع في يونيو 2015. السلع مخصصة لإعادة البيع ، وتخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ ، وتطبق المنظمة نظام الضرائب العام وهي دافع ضريبة القيمة المضافة. لكن الفاتورة مع مبلغ الضريبة المخصص لهذه السلع جاءت من المورد فقط في يوليو 2015. في أي ربع (الثاني أو الثالث) يحق للمنظمة أن تقطع ضريبة "المدخلات" على هذه السلع؟
تعتمد إجابة هذا السؤال على وقت استلام الفاتورة بالضبط.
إذا تم استلام الفاتورة من قبل المنظمة قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان للربع الثاني ، فيمكن الإعلان عن الخصم لهذه البضائع في الإعلان عن الربع الثاني. الموعد النهائي لتقديم الإعلان عن الربع الثاني لا يتجاوز 25 يوليو (المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 25 يوليو 2015 - يوم عطلة (السبت). هذا يعني أنه يجب تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 27 يوليو 2015. وبالتالي ، إذا استلمت المنظمة الفاتورة الواردة للبضائع المستلمة قبل هذا التاريخ ، فإن ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" عليها ، يحق لها إعلان الخصم في الربع الثاني. إذا تم استلام المستند لاحقًا ، فسيتم تقييد الضريبة فقط في الربع الثالث.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب البند الجديد 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 وتم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014.
الوضع المعاكس: البضائع المعدة للاستخدام في المعاملات الخاضعة للضريبة ، أخذت المنظمة في الاعتبار في يوليو (الربع الثالث). وتم استلام الفاتورة بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة على هذه السلع في يونيو (الربع الثاني). في هذه الحالة ، تم استيفاء أحد الشروط المطلوبة للخصم (قبول البضائع للتسجيل) فقط في الربع الثالث. هذا يعني أن المنظمة لها الحق في إعلان خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة في موعد لا يتجاوز الإعلان عن الربع الثالث.
في مثل هذه الحالة ، لدى المنظمة خياران للعمل.
الخيار 1.تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في الإقرار للربع الحالي. ثم سيتم الإعلان عن الضريبة في الإعلان الحالي لسدادها من الميزانية (بعد كل شيء ، لم تكن هناك مبالغ مستحقة). في هذه الحالة ، ستتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة (رفض استرداد) في غضون سبعة أيام عمل بعد انتهاء التدقيق الداخلي للإعلان (البند 2 من المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . والمدة القصوى لمثل هذا التدقيق هي ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (الفقرتان 2 و 8 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، إذا تم الإعلان عن الضريبة الواردة في الإعلان للربع التالي لدفعها إلى الميزانية ، فحينئذٍ ، على الأرجح ، ستحتاج إلى تحويلها بالكامل. بعد كل شيء ، لن يكون من الممكن إجراء مقاصة تلقائية للمبلغ المعلن للدفع في الإعلان الجديد على حساب المبلغ المنعكس للسداد في الإعلان القديم. سيتعين علينا انتظار قرار مفتشية الضرائب ، والذي يمكن اتخاذه بعد تقديم المنظمة لإعلان جديد.
الخيار 2.تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى الفترة الضريبية التالية وإظهارها في الإعلان عن الربع التالي. بعد ذلك ، بناءً على نتائج الربع التالي ، ستحتاج الميزانية إلى دفع الفرق بين مبالغ الضرائب المستحقة والخصومات الضريبية (لهذا الربع والربع السابق).
من الواضح أنه في ظل ظروف معينة قد يكون مسار العمل الثاني هو الأفضل. أولاً ، يحفظ المنظمة من الإجراءات الطويلة والمملة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. ثانياً ، ليس سراً أن يقوم المفتشون بفحص الإقرارات التي يعلن فيها عن استرداد الضرائب بتحيّز خاص. وبالتالي ، فإن عدم وجود إعلان "تعويضي" يعفي الشركة من التدقيق غير الضروري للمراقبين.
بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أنه من الملائم تحويل الخصم حتى في حالة عدم الإعلان عنه في فترته "الخاصة به" لسبب أكثر شيوعًا - خطأ أحد المحاسبين (لقد نسوا تعويض الضرائب ، وفقدوا الفاتورة الواردة ، وما إلى ذلك).
على سبيل المثال ، إذا لم تطبق منظمة عن طريق الخطأ الخصم في ربع السنة الذي نشأت فيه جميع أسباب ذلك ، ووجدت خطأ بعد تقديم الإعلان عن هذا الربع ، كان عليها تقديم إقرار محدث.
ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2013 رقم 03-07-10 / 7374 بتاريخ 15 يناير 2013 رقم 03-07-14 / 02 بتاريخ 31 أكتوبر 2012 لا .03-07-05 / 55 ، FTS of Russia بتاريخ 30 مارس 2012 رقم ED-3-3 / 1057.
في هذه الحالة ، يكون الشرط الأساسي لتطبيق الخصم في فترات لاحقة هو الامتثال للموعد النهائي المحدد في البند 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي: ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي نشأ فيها الحق في الحسم.
تأتي استنتاجات مماثلة من قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 15 يونيو 2010 رقم 2217/10 ، وقرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم. 33.
القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ المكمل للفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع بند جديد 1.1. وفقًا لذلك ، يحق للمشتري (العميل) قبول خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة له في غضون ثلاث سنوات بعد أخذ السلع أو الأعمال أو الخدمات في الاعتبار. بمعنى آخر ، إذا استوفت الشركة جميع شروط خصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الحالي ، فليس من الضروري على الإطلاق المطالبة بالحق في تعويض الضريبة بناءً على نتائج هذه الفترة الضريبية المحددة. يمكن ترحيل الخصم إلى أرباع لاحقة. الشيء الرئيسي هو أنهم يقعون في فترة زمنية مدتها ثلاث سنوات.
صحيح ، السؤال الذي يطرح نفسه - من أي لحظة يجب أن تحسب فترة الثلاث سنوات هذه. بعد كل شيء ، يتم قبول منتج (عمل ، خدمة) للمحاسبة في يوم محدد ، أي قبول المحاسبة له تاريخ محدد خلال ربع سنة. وقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم إجراء بالفعل في نهاية الربع. من أي حساب 3 سنوات - من تاريخ قبول البضاعة (العمل ، الخدمة) للتسجيل أو من نهاية الربع الذي يقع فيه هذا التاريخ؟
على سبيل المثال ، تم تسجيل العنصر في 23 يونيو 2015. بعد ثلاث سنوات من هذا التاريخ ستنتهي صلاحيته في 23 يونيو 2018 ، أي خلال الربع الثاني من عام 2018. ومع ذلك ، ستعلن المنظمة عن الخصومات لهذا الربع بعد 23 يونيو 2018 - في الإعلان عن الربع الثاني من عام 2018. في هذه الحالة ، سيكون الإعلان الأخير الذي يمكن فيه الإعلان عن مبلغ ضريبة "المدخلات" للتعويض عن الميزانية هو الإعلان عن الربع الثاني من عام 2018. بمعنى أنه يجب حساب فترة الثلاث سنوات من لحظة رسملة الأصول. ويمكن المطالبة بالخصم حتى نهاية الربع الذي انتهت فيه هذه الفترة.
يجب تسجيل الفاتورة الواردة التي يتم ترحيل الخصم لها إلى فترة ضريبية لاحقة في دفتر المشتريات (كليًا أو جزئيًا) في الربع الذي ستطالب فيه الشركة بالفعل بالخصم.
مثال
شركة ذات مسؤولية محدودة "Luch" تعمل في تجارة الجملة. في مايو 2015 ، استلمت المنظمة شحنة من البضائع لإعادة بيعها بمبلغ 236000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل). تم قبول البضائع للمحاسبة ، وتم استلام فاتورة من المورد بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة.
خلال الربع الثاني ، لم تقم شركة Luch بشحن البضائع للعملاء ولم تنفذ عمليات أخرى خاضعة لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بمبلغ 36000 روبل. تقرر تأجيلها لفترات ضريبية لاحقة.
في يوليو 2015 ، شحنت المنظمة بضائعها الخاصة بمبلغ 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل. تكلفة البضائع المباعة - 450.000 روبل.
في الربع الثالث من عام 2015 ، تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المرسملة في مايو 2015.
قام محاسب OOO Luch بالإدخالات التالية.
فيثانيًاربع عام 2015:
الخصم 41 ائتمان 60
200000 روبل - تتم رسملة البضائع المستلمة من المورد ؛
الخصم 19 الائتمان 60
36000 روبل - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على السلع المرسملة بعين الاعتبار.
الخامسثالثاربع عام 2015:
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
590 ألف روبل - بيع البضائع للمشتري ؛
الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
90 ألف روبل - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على عائدات المبيعات ؛
الخصم 90 حساب فرعي "التكلفة" ائتمان 41
450.000 روبل - شطب تكلفة البضائع المباعة ؛
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
36000 روبل - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المرسملة في الربع الأخير.
عكس عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 الضريبة المستحقة على الميزانية بمبلغ 54000 روبل. (90000 روبل - 36000 روبل).
يتبع هذا الإجراء أحكام البند 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، هناك قواعد مواتية للخصم على الفواتير المتأخرة. إذا تم استلام الفاتورة بعد نهاية ربع السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن قبل تاريخ استحقاق الإرجاع ، فإن الشركة لديها خيار.
الخيار الأول هو إعلان خصم في الإعلان عن ربع السنة الذي سجلت فيه الشركة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة. والثاني هو تضمين الخصم في الإعلان عن ربع السنة الذي تم فيه استلام الفاتورة (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو المطالبة بخصم في أي فترة لاحقة خلال فترة ثلاث سنوات. يمكنك فهم هذه القواعد باستخدام الرسم البياني أدناه.
متى تطلب الخصومات على الفواتير المتأخرة
مثال
قام المورد بشحن البضائع في يونيو 2015. في نفس الشهر ، قبل المشتري البضائع للتسجيل. وتسلم المشتري الفاتورة في 16 يوليو / تموز. الموعد النهائي لتقديم الإعلان عن الربع الثاني من عام 2015 في موعد أقصاه 27 يوليو. هذا يعني أن الخصم على الفاتورة يمكن أن ينعكس في دفتر المشتريات للربع الثاني أو للربع الثالث. ويمكنك التأجيل للفترات القادمة في غضون ثلاث سنوات.
كما اكتشفنا في وزارة المالية الروسية ، يمكن تطبيق القاعدة الجديدة في الحالة التي لا يتم فيها استلام الفاتورة فحسب ، بل يتم إصدارها أيضًا بعد نهاية ربع التقرير. على سبيل المثال ، في 2 يوليو ، أصدر مورد فاتورة بالخدمات المقدمة في يونيو. في هذه الحالة ، يمكن للمشتري أيضًا إعلان خصم في الإعلان عن الربع الثاني.
ضع في اعتبارك هذا الموقف. استلمت الشركة فاتورة في الربع الثاني وسجلتها في دفتر المشتريات. في الربع التالي ، أرسل البائع فاتورة منقحة. هل يمكن التصريح عن حسم لها في التصريح عن الربع الثاني؟ نعم يمكنك ذلك بشرط أن يتم استلام الفاتورة المعدلة قبل 27 يوليو.
بموجب القواعد الجديدة ، يحق للشركة أن تدرج في الإعلان الخصومات على الفواتير التي تم استلامها بعد نهاية ربع التقرير ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديمها (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). لا تنطبق هذه القاعدة على الفواتير العادية فحسب ، بل تنطبق أيضًا على الفواتير المصححة. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل متخصصين في وزارة المالية الروسية. في الواقع ، لا يوجد نص في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن القاعدة الجديدة تنطبق فقط على الفواتير العادية. بالإضافة إلى ذلك ، الفاتورة المعدلة هي مستند يحل محل الفاتورة الأصلية وليست إضافة إليها. لذلك ، يمكن للشركة تسجيل الفاتورة المنقحة في دفتر المشتريات للربع الثاني.
يجب إلغاء الخصم من الفاتورة الأصلية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إدخال إدخال آخر في دفتر الشراء على هذه الفاتورة ، ولكن بعلامة ناقص. على الرغم من استلام الفاتورة بعد نهاية ربع السنة المشمولة بالتقرير ، لا تحتاج إلى إصدار ورقة إضافية من دفتر الشراء. بمعنى أنه يمكنك إلغاء الفاتورة الأصلية وتسجيل المستند الذي تمت مراجعته مباشرةً في دفتر الشراء. تم تأكيد ذلك لنا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
يحق للشركة تأجيل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة للربع التالي في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل السلع أو الأعمال أو الخدمات. على سبيل المثال ، من أجل عدم إعلان استرداد ضريبة القيمة المضافة في الإعلان. أو أن نصيب الاستقطاعات لا يتجاوز المؤشر الآمن للمنطقة. هذه القواعد سارية المفعول منذ عام 2015 وهي مفيدة للشركات. لكن يجب تطبيقها بعناية. يقول المسؤولون إن قاعدة الثلاث سنوات لا تنطبق على جميع الخصومات.
استقطاعات السلع والأشغال والخدمات والواردات. يمكن للشركة المطالبة باستقطاعات ضريبة القيمة المضافة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل السلع أو الأعمال أو الخدمات (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يمكن تسجيل فواتير السلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة في دفتر المشتريات ليس فقط في الربع الذي يظهر فيه الحق في الخصم ، ولكن أيضًا لاحقًا. تنطبق نفس القواعد على ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركة عند استيراد البضائع (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا ينص التشريع بوضوح على كيفية حساب فترة الثلاث سنوات. من البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أنه يجب حساب فترة ثلاث سنوات من تاريخ قبول الشركة للبضائع للتسجيل.
أوضح المسؤولون أنه يمكن إعلان الخصم في موعد لا يتجاوز الربع الذي تنتهي فيه فترة الثلاث سنوات ، محسوبة من لحظة قبول البضائع للمحاسبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2015 رقم 03 -07-11 / 27161). من هذه التفسيرات ، يمكن استنتاج أن الشركة لها الحق في تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات هذا الربع. على الرغم من أن الشركة ستقدم الإعلان بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي بعد فترة الثلاث سنوات. هذا النهج مفيد للشركات. تمت مناقشة هذا الخيار بشكل أكبر في الأمثلة.
تفسير آخر ممكن أيضا. تعلن الشركة عن الخصومات في الإعلان (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم 23/11). لذلك ، في غضون ثلاث سنوات ، من الضروري ليس فقط تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات ، ولكن أيضًا تقديم إقرار بالخصومات المؤجلة. لاستبعاد المطالبات المحتملة للخصومات ، يمكن اتباع هذا الخيار ما لم يصدر المسؤولون توضيحات أوضح.
مثال
اشترت الشركة البضائع وسجلتها في 8 يونيو 2015. تكلفة البضائع 236000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل. كما تم استلام الفاتورة من المورد في يونيو. وبالتالي ، يحق للشركة قبول الإعفاء الضريبي في الربع الثاني. ولكن في نهاية هذا الربع ، تجاوز مبلغ الخصومات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. من أجل عدم الإعلان عن مبلغ الضريبة المراد ردها ، لم تعكس الشركة هذه الفاتورة في الإعلان عن الربع الثاني.
هذا يعني أن الشركة لها الحق في المطالبة بخصم قدره 36000 روبل. في إقرار ضريبة القيمة المضافة:
الربع الأول أو الثاني من عام 2018.
إذا اتبعت الخيار الأقل ربحية ، فيجب الإعلان عن الخصم في موعد لا يتجاوز الإعلان عن الربع الأول من عام 2018.
في كثير من الأحيان ، تصل الفاتورة إلى الشركة بعد نهاية الربع الذي يتم فيه تسجيل البضائع. ومع ذلك ، فإن فترة الثلاث سنوات التي يمكن خلالها ترحيل الخصومات هي أكثر أمانًا للحساب من تسجيل البضائع. هذا ما تقوله القواعد الجديدة. نهج آخر سيؤدي إلى رسوم إضافية.
يجوز للشركة أيضًا تأجيل خصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير المعدلة للأرباع القادمة. لكن حساب فترة الثلاث سنوات أكثر أمانًا من لحظة قبول الشركة للبضائع للتسجيل ، وليس من تاريخ استلام الفاتورة المعدلة.
تنطبق القاعدة الجديدة التي تنص على إمكانية ترحيل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة إلى أرباع السنة اللاحقة على كل من الفواتير العادية والمعدلة. لا توجد قيود على ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من الأكثر أمانًا إلغاء القيد في الفاتورة الأصلية في نفس الربع الذي يصل فيه الفاتورة المصححة. وليس في الربع الذي تخطط فيه الشركة لإعلان خصم على هذه الوثيقة. بمجرد أن يصحح المورد الفاتورة ، فهذا يعني أنه كانت هناك أخطاء كبيرة فيها (البند 7 من قواعد ملء الفاتورة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة RF المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). وفي مثل هذه الفاتورة ، لا يحق للمشتري المطالبة بخصم ضريبي. على سبيل المثال ، سجلت شركة فاتورة للبضائع في الربع الأول من عام 2015. وصلت فاتورة منقحة في يونيو. بعد استلام هذا المستند ، تحتاج إلى إلغاء الخصم في الورقة الإضافية لكتاب الشراء للربع الأول. يمكن للشركة المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المصححة في الربع الثاني وفي الفترات التالية في غضون ثلاث سنوات. تعد هذه الفترة أكثر أمانًا للحساب من تاريخ قبول البضائع للتسجيل. وهذا هو نفسه بالنسبة للفواتير العادية.
وفقًا لمسؤولي وزارة المالية الروسية ، من الممكن تقسيم الخصم إلى عدة أرباع حتى لفاتورة واحدة (). بمعنى ، لا يجوز للشركة تأجيل الخصم بالكامل ، ولكن فقط جزء من الضريبة.
خصومات على الممتلكات والآلات والمعدات. الشركة التي حصلت على أصول ثابتة لها الحق في تأجيل الخصومات لها أيضًا. وزارة المالية تؤكد ذلك. يمكن الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل هذه البضائع (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على تلك السلع التي ستستخدمها الشركة كأصول ثابتة.
ومع ذلك ، فمن الخطورة المطالبة بخصم جزئي في الفاتورة للممتلكات والمنشآت والمعدات والأصول غير الملموسة. تعتقد وزارة المالية الروسية أنه لا يحق للشركة إعلان خصم هذه الأصول جزئيًا (خطاب بتاريخ 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293). يشرح المسؤولون هذا الاستنتاج بحقيقة أنه وفقًا للقانون ، يجب الإعلان عن هذه الخصومات بعد تسجيل الأصل بالكامل (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن للمرء أن يجادل في هذا ، لأنه في القاعدة المحددة لا يوجد حظر على الخصم الجزئي. وتمكنت الشركات من إثبات أمام المحكمة أن الخصم من فاتورة واحدة للأصل الثابت يمكن توزيعه بين أرباع (قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 13 أكتوبر 2011 في القضية رقم A55-26765 / 2010). ولكن ، إذا كانت الشركة تريد استبعاد مطالبات السلطات الضريبية ، فلا يستحق تقسيم الخصم في مثل هذه الحالة.
مثال
قامت الشركة بشراء المعدات في 5 مارس 2015 وقيدتها في الحساب 01 "الأصول الثابتة". تكلفة المعدات 590 ألف روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90 ألف روبل. في التصريح الخاص بالربع الأول من عام 2015 ، لم يعلن المحاسب عن خصم لهذه الأصول الثابتة. تنتهي فترة الثلاث سنوات من تاريخ تسجيل المعدات في 5 مارس 2018. هذا يعني أن الشركة لها الحق في عكس الخصم في عائد ضريبة القيمة المضافة (وفقًا لخيار الحساب المفيد):
للربع الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2015 ؛
أي ربع سنة 2016 أو 2017 ؛
الربع الأول 2018.
استقطاعات لمصاريف الترفيه. يمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف الترفيه اعتبارًا من تاريخ الموافقة على تقرير المصاريف. ومع ذلك ، يحق للشركة خصم الضريبة فقط مقابل النفقات التي تقع في حدود المعيار المحدد لضريبة الدخل (البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من الأفضل تسجيل فواتير هذه النفقات في دفتر المشتريات في نهاية الربع ، عندما تحسب الشركة المعيار.
ولكن ، ربما ، في الربع القادم ، سوف تتناسب التكاليف الزائدة مع الحد المسموح به. ثم يمكن أن ينعكس مبلغ الخصم الذي لم تتمكن الشركة من الإعلان عنه في الربع الأخير في دفتر المشتريات للفترة الحالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11 / 285) . ومع ذلك ، يمكنك ترحيل الخصومات للنفقات الزائدة فقط خلال السنة التقويمية. بعد كل شيء ، لم يعد من الممكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار في العام المقبل. وعليه ، لن يكون من الممكن التصريح عن حسم لهم.
مثال
في الربع الأول ، دفعت الشركة نفقات الترفيه بمبلغ 84960 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12960 روبل. وبلغت تكاليف العمالة لهذه الفترة 950 ألف روبل. معيار تكاليف الترفيه - 38000 روبل. (950،000 × 4٪). هذا يعني أنه يمكن للشركة المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 6840 روبل. (38000 × 18٪).
في الربع الثاني ، لم تعقد الشركة أي فعاليات ترفيهية. تكاليف العمالة لمدة ستة أشهر هي 1،975،000 روبل. معيار نفقات الترفيه - 79000 روبل. (1،975،000 × 4٪). وبالتالي ، يتجاوز الحد مبلغ نفقات الترفيه باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل. (84960-12 960). وبالتالي ، يحق للمحاسب تسجيل فواتير نفقات الترفيه في دفتر الشراء للربع الثاني بمبلغ 6120 روبل. (12960 - 6840).
الاستقطاعات مقابل إعادة البضائع. للمورد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع المعادة من قبل المشتري (البند 5 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن المطالبة بهذا الخصم في غضون عام بعد إعادة البضائع (البند 4 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان المشتري قد قبل البضائع بالفعل للتسجيل ، فعند إعادتها ، يجب عليه إصدار فاتورة للمورد. بناءً على هذا المستند ، سيطالب المورد بخصم ضريبة القيمة المضافة من قيمة البضائع المعادة. إذا لم يقبل المشتري البضائع للتسجيل وأرجع جزءًا من المنتجات ، فسيقوم المورد بنفسه بإعداد فاتورة تصحيح لقيمتها. ثم يقوم بتسجيله في دفتر المشتريات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أغسطس 2012 رقم 03-07-11 / 280).
قد يكون المشتري قد أعاد المجموعة الكاملة من العناصر غير المسجلة. ثم في دفتر المشتريات ، يمكنك تسجيل فاتورة شحن (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2013 رقم 03-07-15 / 8473). تنطبق قواعد مماثلة إذا كان المشتري يطبق ضريبة مبسطة أو UTII ولا يتعين عليه إصدار فواتير (انظر القسم الفرعي 9.4).
مثال
في مارس 2015 ، أعاد المشتري البضائع المستلمة إلى المورد على أساس مبسط. لم يعلن المورد عن خصم من تكلفة هذه البضائع في الربع الأول. لذلك ، يمكن المطالبة بهذا الخصم في الربع الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2015. للقيام بذلك ، يجب تسجيل فاتورة شحن هذه البضائع في دفتر المشتريات.
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، عادة ما يكون من الأكثر ربحية للمورد أن يعلن على الفور عن مثل هذا الخصم ، بدلاً من تأجيله للأرباع التالية. بعد كل شيء ، عندما تم شحن البضائع ، قام بفرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات. وإذا لم تعلن على الفور عن خصم من الدفعة المرتجعة ، فسيتعين تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية.
الاستقطاعات على فواتير التعديل. عندما يمنح المورد خصمًا للعميل ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على فاتورة التعديل. يمكن المطالبة بهذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ فاتورة التعديل (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
في مارس 2015 ، شحن المورد البضائع إلى المشتري بمبلغ 1،593،000 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 243،000 روبل روسي. في أبريل ، قدم المورد خصمًا بنسبة 10 بالمائة على هذه المنتجات. في هذا الصدد ، قام المحاسب في 28 أبريل بإعداد فاتورة تعديل بمبلغ 159300 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 24300 روبل.
يحق للشركة المطالبة بخصم لهذه الفاتورة بمبلغ 24300 روبل روسي. في الربع الثاني أو في أي فترة لاحقة في غضون ثلاث سنوات. أي في الإعلان (حسب خيار حساب الربح):
للربع الثالث أو الرابع من عام 2015 ؛
أي ربع سنة 2016 أو 2017 ؛
الربع الأول أو الثاني من عام 2018.
ومع ذلك ، فإن المورد ، كما في حالة إعادة البضائع ، يكون أكثر ربحية لتقليل الضريبة على الفور ، بدلاً من تأجيل الخصم للفترات التالية. بعد كل شيء ، قام المورد بالفعل بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على الأصل ، وليس التكلفة المخفضة للبضائع. لذلك ، من مصلحته تقليل العائدات بمقدار الخصم.
إذا زادت قيمة البضاعة ، يعلن المشتري الخصم بنفس الطريقة.
الاستقطاعات من السلف. من الخطر تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة من مقدمًا إلى جهات أخرى. لا توجد قاعدة مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح بذلك. لذلك ، من الأكثر أمانًا لكل من المورد والمشتري المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة مقدمًا في الربع الذي يتم فيه استيفاء الشروط.
يتم عرض خمسة استقطاعات أخرى ، وفقًا للمسؤولين ، لا تستطيع الشركات ترحيلها إلى الفترات الضريبية التالية في الجدول أدناه.
ما الخصومات لا يمكن ترحيلها
|
قارة |
في أي فترة للمطالبة بخصم |
|---|---|
|
تطالب الشركة بخصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف السفر |
اعتبارًا من تاريخ اعتماد تقرير المصاريف |
|
يدعي المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة المعادة إلى المشتري |
من الأكثر أمانًا إعلان الخصم في تاريخ إعادة السلفة إلى المشتري ، نظرًا لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على موعد نهائي واضح لهذه الحالة. كما اكتشفنا ، فإن وزارة المالية الروسية تعتقد نفس الشيء |
|
تطالب الشركة بخصم ضريبة القيمة المضافة على أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص |
في تاريخ حساب الضريبة ، أي في اليوم الأخير من كل ربع سنة |
|
يطالب البائع بخصم ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع المباعة للتصدير |
في الفترة التي جمعت فيها الشركة حزمة من المستندات التي تؤكد التصدير |
|
يطالب الوكيل الضريبي باستقطاعات من قيمة السلع أو الأعمال أو الخدمات التي اقتطاع عنها ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، عند تأجير ممتلكات البلدية |
في الربع الذي دفعت فيه الشركة الضريبة للموازنة. ولكن بشرط أن تؤخذ في الاعتبار البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة |
غالبًا ما تصدر الشركات العاملة في أوضاع خاصة فواتير مع ضريبة القيمة المضافة للعملاء. هل يحق للمشتري المطالبة بخصم على هذه الفاتورة من خلال إظهارها مع فواتير أخرى في القسم 8 من الإعلان؟ نعتقد أن لدينا الحق. خبراء FTS يعبرون عن نفس الرأي.
الشركات العاملة في أنظمة خاصة ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنه لا ينبغي عليهم إصدار الفواتير. لذلك ، اعتقدت وزارة المالية الروسية أنه لا يحق للمشترين المطالبة بخصم من الفواتير المستلمة من هؤلاء الموردين (خطاب بتاريخ 16 مايو 2011 رقم 03-07-11 / 126). لكن القضاة في هذه المسألة يدعمون دافعي الضرائب (قرار محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 12 ديسمبر 2014 في القضية رقم A78-3813 / 2014). بالإضافة إلى ذلك ، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أن الشركة المبسطة التي تصدر فواتير بضريبة القيمة المضافة يجب أن تدفع ضريبة للميزانية. وبالتالي ، يمكن للمشتري ، بناءً على هذه الفاتورة ، قبول خصم الضرائب (حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 3 يونيو 2014 رقم 17-P).
بالإضافة إلى ذلك ، تعكس الشركات في الأنظمة الخاصة الفواتير الصادرة مع ضريبة القيمة المضافة في القسم 12 من الإعلان. لذلك ، عند التحقق ، يمكن للسلطات الضريبية مقارنة مبلغ الخصم من المشتري بضريبة القيمة المضافة المحسوبة من المورد.
السؤال: 77. كيف يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الربع التالي؟ كيف يمكنني تغيير تاريخ الفاتورة؟ كيفية إزالة المبلغ المراد استرداده من إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ، لم يكن لدى المنظمة مبيعات ، لكنها اشترت سلعًا وأعمالًا وخدمات مع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، وفقًا لبيانات الإعلان عن الفترة الحالية ، نشأ مبلغ الضريبة المراد استردادها (السطر 050 من القسم 1). يطلب مكتب الضرائب من المنظمة تقديم عائد ضريبي صفري للربع الحالي ، ونقل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" إلى الفترة التالية عندما يتم البيع.
حل:
يمكننا أن نقدم لك مكافأتين -
في عام 2017 ، هناك أيضًا عروض ترويجية بموجب الرمز الترويجي 1358
يمكن دمج 10٪ علاوة على الهاتف مع أي من العروض الترويجية. للحصول على 10٪ من المبلغ المدفوع على أي هاتف ، عليك الإشارة إلى الرمز الترويجي - 1358.
سوف تحتاج إلى إرسال بريد إلكتروني:
سنقوم بالرد على الخطاب وتحويل الأجر خلال 24 ساعة (في حالة تأكيد الدفع).
يرجى التقدم بطلب للحصول على مكافأة فقط عن طريق البريد الإلكتروني :. لا تقدم مراكز الخدمة والدعم الأخرى مثل هذا الخصم.
