نقدم تعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم في عام 2019. سوف تتعلم كيفية حساب ودفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة ، وكم مرة يمكن دفعها وكيفية ترتيب كل شيء بشكل صحيح.

إجراءات دفع أرباح الأسهم LLC

توزيعات الأرباح هي جزء من الربح الذي يتم توزيعه بين المشاركين في المؤسسة. اعتمادًا على الشكل التنظيمي القانوني للشركة (LLC أو JSC) ، يتم تقسيم الأرباح بين المؤسسين أو المساهمين.

منذ عام 2019 ، تم أيضًا معادلة توزيعات الأرباح مع دخل المساهم الذي يحصل عليه عند ترك الشركة أو تصفيتها (البنود 13 ، 21 ، المادة 2 ، الجزء 3 ، المادة 9 من قانون 27 نوفمبر 2018 ، رقم 424- FZ).

هناك مرحلتان لتوزيع الأرباح:

1. الاستحقاق
2. الدفع.

في دليلنا التفصيلي خطوة بخطوة حول دفع الأرباح للمؤسسين في عام 2019 ، سوف ندخل في كلتا المرحلتين بالتفصيل.

يتم تحديد إجراءات استحقاق ودفع أرباح الأسهم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "بشأن الشركات المساهمة" أو القانون الاتحادي رقم 14-FZ الصادر في فبراير 8 ، 1998 (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "في الشركات ذات المسؤولية المحدودة" (بصيغته المعدلة والمكملة ، دخلت حيز التنفيذ في 01.09.2017). بالإضافة إلى ذلك ، يتم توضيح الإجراء في الوثائق التأسيسية (على سبيل المثال ، في الميثاق) ، في قرار دفع أرباح الأسهم. على أساس هذه الوثائق ، من حيث المبدأ ، يتم اتخاذ قرار بشأن استحقاق الأرباح أو عدم استحقاقها.
من هو الوكيل الضريبي لدفع أرباح الأسهم.

يعتمد الاستحقاق على صافي الربح (أي الربح بعد دفع ضريبة الدخل). يتم دفع توزيعات الأرباح أيضًا بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي للأفراد المقيمين وغير المقيمين) أو ضريبة دخل الشركات (بما في ذلك الأنظمة الخاصة - UTII و USN و ESHN). وبالتالي ، فإن الشركة التي تحسب وتدفع أرباح الأسهم لصالح المشاركين هي وكيل الضرائب الخاص بهم.

كم مرة يمكن دفع أرباح الأسهم لشركة LLC

يمكن احتساب توزيعات الأرباح كل ثلاثة أشهر ، مرة كل ستة أشهر ، مرة في السنة. معبرا عنها في الممتلكات (بما في ذلك الأسهم) أو نقدا. تستخدم معظم الشركات ، وخاصة الشركات العامة ، طريقة الدفع النقدي. يطرح السؤال أحيانًا عندما يكون من الممكن دفع أرباح لشركة ذات مسؤولية محدودة. يجب أن يتم الدفع في غضون 60 يومًا من تاريخ الاستحقاق. بعد ذلك ، سنخبرك بكيفية حساب أرباح الأسهم والنظر في التعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم لشركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019.

كيف تحسب أرباح الأسهم التي تناسب الملاك ولن تضر بالعمل

يقرر المالكون كيفية إنفاق صافي ربح الشركة - توجيهها لدفع أرباح الأسهم أو تمويل الأعمال. سيتعين على المدير المالي تبرير مبلغ الأرباح الذي يعتبر آمنًا للشركة للمالكين.

كيف تحسب أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة

قبل دفع الأرباح ، يجب أن يتم استحقاقها. بناءً على نتائج ربع السنة أو ستة أشهر أو سنة ، يتم توزيع الأرباح بعد الضريبة على أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة. هذا يتطلب:

• اتخاذ قرار بشأن استحقاق أرباح الأسهم ؛
• دفع رأس المال المصرح به بالكامل ؛
• تسوية الحسابات مع المتقاعدين من أعضاء الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تتجاوز الشركة مبلغ الميثاق ورأس المال الاحتياطي. يجب على الشركة أيضًا ألا تظهر أي علامات على الإفلاس ، بما في ذلك بعد الاستحقاق المخطط ودفع أرباح الأسهم (انظر ، على سبيل المثال ، مرحلة إفلاس الكيان القانوني).

في حالة استيفاء جميع الشروط ، تجمع الشركة جميع أعضاء الشركة ، وتتخذ أو لا تتخذ قرارًا بشأن استحقاق الأرباح ، وكذلك بشأن أي جزء من الأرباح يتم إرساله إلى مدفوعات المؤسسين. يُتخذ القرار بأغلبية الأصوات. إذا كان عضو شركة ذات مسؤولية محدودة هو شخص واحد (أو كيان قانوني واحد) ، يتم اتخاذ القرار فقط.

يمكن تقسيم جزء من ربح التوزيع بما يتناسب مع حصص المشتركين في الشركة أم لا. طريقة التوزيع ثابتة في ميثاق الشركة أو تعديلاته اللاحقة (الإضافات).

بناءً على نتائج الاجتماع ، يتم وضع بروتوكول يشير إلى اسم الشركة ، والمشاركين في الشركة وأسهمهم ، وجدول الأعمال ، والتي سيتم خلالها استحقاق الأرباح والمبلغ وشروط وطريقة الدفع. إذا لم يتم الإشارة إلى فترة أخرى في الميثاق أو في محضر القرار ، فسيتم اعتبارها بشكل افتراضي 60 يومًا من تاريخ القرار (انظر الشكل 1).

إذا كان عضو شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) هو الوحيد ، فيمكنه بمفرده اتخاذ قرار بشأن اتجاه جزء من صافي الربح بناءً على نتائج عمل المؤسسة لتوزيعات الأرباح ، مع الإشارة إلى مبلغ وتوقيت قسط. بالمناسبة هناك قسم كبير مخصص ل. يمكنك التسجيل والمحاولة. بناءً على نتائج التدريب ، يتم إصدار دبلوم الدولة.

الصورة 1... محضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسئولية محدودة. قرار توجيه صافي الربح إلى توزيعات الأرباح

على أي حال ، ينص القرار أيضًا على عدم وجود قيود على توزيع الأرباح.

تتم المعاملات على استحقاق أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة من الخصم من الحساب 84 إلى الائتمان 70 (إذا كان عضو الشركة موظفًا في الشركة) أو 75.2. يتم استخدام حساب "التسويات مع المؤسسين" في هذا الإدخال للأعضاء من غير الموظفين والكيانات القانونية.

إرشادات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019

بعد استحقاق أرباح الأسهم ، يكون على المؤسسة دين لأعضاء الشركة لدفع الأرباح المستحقة لهم.

الخطوة 1. قم بإعداد طلب لدفع أرباح الأسهم للمؤسسين

الصورة 2... طلب دفع أرباح الأسهم للمؤسسين

الخطوة 2. اقتطاع الضرائب

يتم تحديد مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم من خلال حالة عضو الشركة. للأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي - ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في عام 2017 هي 13٪ ، للأفراد - غير المقيمين - 15٪.

بالنسبة للكيانات القانونية ، ستكون ضريبة الأرباح:

• 0٪ - لمؤسسة روسية تمتلك 50٪ أو أكثر من رأس المال المصرح به للشركة لمدة 365 يومًا أو أكثر ؛
• 13٪ - لشركة روسية لا تستوفي الشروط السابقة ؛
• 15٪ أو معدل آخر - لشركة أجنبية ، بناءً على الاتفاقيات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي.

مثال على ملء أمر دفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، انظر الشكل 3.

الشكل 3... مثال على ملء أمر دفع لضريبة الدخل الشخصي من دخل المؤسس

الخطوة 3. سجل الدفعة في المحاسبة

عند دفع أرباح الأسهم ، يتم عمل الإدخالات التالية:

Dt 75.02 قيراط 68

70 ألفًا و 68 دينارًا - تم تحصيل ضريبة الأرباح.

Dt 75.02 كيلو طن 50 (51)

70 ألف طن 50 (51) - توزيعات أرباح مدفوعة.

عند الدفع ليس نقدًا ، ولكن في شكل ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة ، على سبيل المثال ، سلع تامة الصنع ، تأخذ المعاملات في الاعتبار الشطب من الحساب 43 (انظر أيضًا ، ). ومع ذلك ، فإن هذا النوع من الحسابات أصبح الآن نادرًا جدًا.

مثال على استحقاق أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة

دعونا ننظر في مثال على حساب أرباح الأسهم والضرائب عليها. تخضع Arfa LLC لنظام الضرائب العام وقد تم تأسيسها من قبل خمسة أعضاء بحصص مختلفة.

ينص الميثاق على أنه يمكن توزيع الأرباح بعد الضريبة مرة كل ستة أشهر ، بما يتناسب مع حصص المشاركين. لمدة 6 أشهر من عام 2017 ، بلغ صافي ربح الشركة حوالي 21 مليون روبل. (اقرأ أيضًا) ، صافي قيمة أصول صافي قيمة الأصول هو 145 مليون روبل. (لأغراض الحسابات ، لم يتم توفير الرصيد في المقالة).

رأس المال المصرح به 8.3 مليون روبل ، ورأس المال الاحتياطي 504 ألف روبل. صافي قيمة الأصول أعلى من رأس المال المصرح به والاحتياطي.

في نهاية أغسطس 2017 ، بعد اجتياز تدقيق لمدة ستة أشهر ، تم عقد اجتماع لمشاركي الشركة. تم اتخاذ قرار بالإجماع بتوزيع جزء من صافي الربح لدفع أرباح الأسهم المؤقتة بمبلغ 10.5 مليون روبل. وجاء في محضر الاجتماع أن توزيعات الأرباح توزع بما يتناسب مع حصة المشترك ، مع تحويل الأموال إلى البطاقات المصرفية للأفراد وتسوية حسابات المنظمات حتى نهاية سبتمبر 2017. وتجدر الإشارة إلى أن Arfa LLC لا تشارك في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ، ولا تحصل على أرباح بأي طريقة أخرى. خلاف ذلك ، يجب أن يأخذ الحساب في الاعتبار توزيعات الأرباح المستلمة لتجنب الازدواج الضريبي.

الجدول 1... بيانات المؤسس

تم وضع أمر بشأن استحقاق ودفع أرباح الأسهم ، وتم إجراء حساب لكل مشارك في الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، وتم حساب ضريبة الدخل وفقًا للنظام الضريبي للمشترك وتم دفع أرباح الأسهم مطروحًا منها الضرائب.

الجدول 2... مقدار الأرباح المستحقة بما في ذلك الضرائب

وبالتالي ، يمكن ملاحظة أن الحصة الأكبر في الشركة تنتمي إلى LLC Step ، التي امتلكت هذه الحصة لمدة 5 سنوات. بالنسبة لهذه الشركة ، سيكون المعدل 0٪ على الرغم من نظام الضرائب العام بنسبة توزيع أرباح تبلغ 13٪. مقدار الأرباح المستحقة بمبلغ 5 ملايين روبل. تم دفعه بالكامل.

تلقى الفرد المقيم Frolov M. P. أرباحًا نقدية مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13 ٪ - بمبلغ 730 ألف روبل.

ماركيز د. غير المقيم - بمعدل ضريبة 15٪ وحصة في Arfa LLC - مليون روبل.

لا يتم تحصيل أقساط التأمين لهذه المدفوعات. تحدد Arfa LLC الوضع الضريبي لهؤلاء الأفراد بشكل مستقل. الشركة الأجنبية Stella ltd ، التي تمتلك حصة 19٪ في Arfa LLC ، هي منظمة قبرصية يمكن تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي عليها. لذلك ، تم استخدام معدل ضريبة الدخل بنسبة 5 ٪ ، وبلغ دفع أرباح الأسهم 1.9 مليون روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي دفعتها Arfa LLC 9.96 مليون روبل ، وبلغت الضرائب 534 ألف روبل. بناءً على نتائج المدفوعات ، قامت الشركة بإعداد شهادات في شكل 2-NDFL ، والتي أشارت في إعلان الأرباح إلى حقيقة تجميع الأرباح لصالح الكيانات القانونية. يجب أن نتذكر أن بعض المدفوعات لصالح أعضاء الشركة ، والتي لا تتعلق رسميًا بأرباح الأسهم ، يمكن تصنيفها من قبل مفتشية الضرائب كأرباح بشكل أساسي ، وقد يتم فرض الضرائب والغرامات المقابلة.

المعنى الاقتصادي لدفع أرباح الأسهم لشركة ذات مسؤولية محدودة

تمثل توزيعات الأرباح دخل أعضاء الشركة بسبب التشغيل المربح للمشروع. لذلك ، يمكن أن يكون مقدار مدفوعات الأرباح وحقيقة تلقي أرباح الأسهم من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة مؤشرًا إضافيًا للمستثمرين عند تحليل واختيار شركة من حيث الاستثمار (اقرأ أيضًا). أي أنه مؤشر غير مباشر لنجاح المؤسسة. تقرر الشركة ما إذا كانت ستدفع جزءًا من الأرباح لأعضائها أم لا. ربما يكون هنالك عده اسباب:

1. الشركة ليس لديها ربح ، ولا يتم دفع توزيعات الأرباح.
2. ربح الشركة ضئيل و / أو تخطط الشركة للتطوير ، لكن ليس لديها موارد كافية. يرفض توزيعات الأرباح ويستخدم الربح من أجل التنمية.
3. الشركة لديها ربح ، ولكن من أجل تقليل العبء الضريبي باستخدام طرق محاسبية مختلفة ، يتم الاستهانة بالربح. تذكر أن الخلاصة هي نوع من التلاعب. لا يتم دفع أرباح الأسهم أو دفعها بمبلغ أقل مما تستطيع.
4. للشركة ربح يجب أن يكون موجهاً نحو التنمية. لكن الشركة تريد تقديم تقارير عامة عالية الجودة ، والحفاظ على ثقة المستثمرين ، ويتم دفع الأرباح.
5. الشركة لديها ربح ، وموارد للتطوير ، ويتم دفع أرباح الأسهم.

يعتبر دفع أرباح الأسهم علامة جيدة عند اختيار شركة للاستثمار. لكن عليك أن تفهم أسباب احتساب الأرباح الموزعة من الأرباح ، والتي من أجلها تحتاج إلى توضيح المؤشرات الأخرى للشركة. بالنسبة للمؤسسات المساهمة ، يمكن أن يكون دفع أرباح الأسهم أكثر تلاعبًا من الشركات ذات المسؤولية المحدودة.

من حيث المبدأ ، لا تستطيع كل شركة أن تتراكم وتدفع أرباحًا إلى المؤسس. إذا حدث هذا بانتظام على مدى عدة سنوات من وجود الشركة ، فهذا يشير إلى وضع مالي مستقر وتقارير شفافة إلى حد ما.

عندما يكون من الضروري جني الأرباح من العمل ، يمكن للمالك اللجوء إلى مجموعة متنوعة من الحيل ، وأحيانًا لا تكون قانونية تمامًا. لكن هؤلاء رواد الأعمال الذين لا يريدون مشاكل مع القانون أو ليس لديهم إمكانية الوصول إلى الشركات العاملة في مجال الإيداع النقدي ، يطرحون العديد من الأسئلة حول كيفية الحصول على المال بشكل قانوني من شركة ذات مسؤولية محدودة.

لماذا لا يمكنك فقط أن تأخذ المال وتنفقه

يجب أن يكون كل حساب للشركة مبررًا ومدعومًا بالوثائق. أنت ، كمؤسس ، ليس لديك الحق في أخذ أموال المنظمة لاحتياجات شخصية ، لأن لا تملكها (نعم ، حتى لو كنت صاحب الشركة). ملكية المنظمة منفصلة عن ممتلكات مؤسسها.

يمكنك اقتراض المال من الشركة لثلاثة أسباب:

• ضمن التقرير - على سبيل المثال ، إذا كنت ترغب في شراء شيء لشركتك نقدًا ؛
• القرض - يجب إعادته إلى الشركة ؛
• توزيعات أرباح - دخلك من أنشطة المنظمة التي يمكنك التخلص منها كما تريد.

سوف يساعدك Contour.Elba على الدخل والنفقات بسهولة ، حتى لو لم تسمع عن المحاسبة من قبل.

سنناقش توزيعات الأرباح بمزيد من التفصيل ، لكننا لن نأخذ في الاعتبار القرض وإصدار المال مقابل التقرير ، حيث فهي متكررة ولا تعتبر دخلاً.

كم مرة يمكن دفع أرباح الأسهم

يتم تحديد عدد المرات التي يمكن فيها لمنظمة توزيع الأرباح من خلال ميثاقها. وفقًا للتشريع ، يمكن القيام بذلك ليس أكثر من مرة كل ربع سنة... من الأسلم دفع توزيعات الأرباح في نهاية العام ، لأن عندها فقط يمكن حساب صافي الربح النهائي.

مثال

لنفترض أنك تلقيت دخلاً جيدًا خلال ربع العام ودفعت أرباحًا من صافي الربح. ثم ، في نهاية العام ، تبين أن الربح أقل. سيتم إعادة تصنيف مدفوعات أرباح الأسهم كمكافأة للفرد ، وسيتعين عليك دفع جميع أقساط التأمين وإعادة تقديم التقارير ذات الصلة إلى الصناديق. لذلك ، لا يمكنك دفع ربح ربع سنوي إلا إذا كنت متأكدًا من استقرار دخلك.

عندما لا يمكنك دفع أرباح الأسهم

قبل اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم ، تحتاج إلى التحقق مما إذا كان هناك صافي ربح وما إذا كانت القيود التي ينص عليها القانون لم تنتهك. لا يمكن دفع أرباح الأسهم إذا:

• لم يتم دفع رأس المال المصرح به بالكامل ؛
• عدم قيام الشركة بدفع قيمة الحصة في حالات معينة ؛
• تلتقي الشركة في هذه اللحظة بعلامات الإفلاس أو ، بعد دفع أرباح الأسهم ، قد تصبح واحدة ؛
• قيمة صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به والاحتياطي أو ستصبح أقل بعد دفع أرباح الأسهم ؛
• حسب البيانات المحاسبية هناك خسارة مكشوفة.

من أجل التأكد من أن كل شيء على ما يرام ، تحتاج إلى الاحتفاظ بالمحاسبة وإغلاق الفترات (يجب أن تكون جميع المستندات والأرقام في الحسابات مرتبة - هذه شريحة محاسبة) وإعداد البيانات المالية في نهاية العام .

في إلبا ، محاسبة الدخل والمصروفات بسيطة ومفهومة للجميع. جربه وانظر بنفسك!

كيفية توزيع الأرباح

1. نحسب صافي الأصول ونحدد مقدار الأرباح الموزعة

يحق للمنظمة دفع أرباح الأسهم إذا تجاوزت قيمة صافي الأصول رأس المال المصرح به. كما تعلم ، يبقى رأس المال المصرح به لحساب قيمة صافي الأصول ومقارنة هذه المؤشرات.

يتم تحديد صافي الأصول وفقًا لبيانات المحاسبة - تلتزم جميع المؤسسات بالاحتفاظ بها منذ عام 2013. لقد أخبرناك بالفعل عن كيفية إجراء المحاسبة بشكل صحيح على STS. إذا لم تكن خبيرًا في المحاسبة ، يمكنك الاتصال بمحاسب أو خبراء محاسبة مجانيين في إلبا. ستؤكد البيانات المحاسبية صحة حساب الأرباح.

لذلك ، دعونا نحسب صافي الأصول: إلى سطر الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" نضيف إيصالات مجانية ومساعدات الدولة (إذا كان هناك أي منها ، فإننا نأخذ رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل").

إذا تبين أن صافي قيمة الأصول الناتجة أقل من رأس المال المصرح به ، فيجب عليك العودة إلى دفع أرباح الأسهم لاحقًا ، عندما يتحسن الوضع المالي للشركة.

مقدار الأرباحالذي يمكنك دفعه هو المبلغ الموجود في بند الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" مطروحًا منه رأس المال الخاص بك. يمكنك استخدام كل هذا المبلغ أو جزء منه فقط لدفع الأرباح.

2. نتخذ قرارًا بشأن دفع أرباح الأسهم

بعد اقتناعك بأنه في نهاية الفترة ، حققت الشركة ربحًا ويحق لها دفع توزيعات الأرباح ، يتم عقد اجتماع عام للمؤسسين. يوافق على البيانات المالية ، ويتخذ قرارًا بشأن توزيع الأرباح ويحدد تاريخ دفع الأرباح. يتم توزيع الأرباح بما يتناسب مع حصص المؤسسين في رأس المال المصرح به. لحساب الأرباحبالنسبة لكل مؤسس ، يجب مضاعفة الأرباح الموزعة في حصته في رأس المال المصرح به كنسبة مئوية.تم توثيق نتائج الاجتماعبروتوكول. قالب البروتوكول

إذا كنت المؤسس الوحيد ، فيمكنك ببساطة اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح ، وبناءً على هذا القرار ، دفع أرباح الأسهم. نموذج قرار تقاسم الأرباح

يجب ألا تتجاوز فترة توزيع الأرباح 60 يومًا من تاريخ القرار. يمكن تغيير المصطلح إلى أسفل في اجتماع المؤسسين أو تحديده بموجب ميثاق المنظمة.

3. ندفع أرباح الأسهم ونقتطع ضريبة الدخل الشخصي

في الوقت الذي حدده المؤسسون ، يجب دفع أرباح الأسهم من الحساب الجاري أو من مكتب النقدية للشركة ذات المسؤولية المحدودة وخصم ضريبة الدخل الشخصي. للمقيمين في الاتحاد الروسي (أولئك الذين هم في روسيا لأكثر من 183 يومًا في غضون 12 شهرًا) معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ولغير المقيمين 15٪. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية الدولة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع أرباح الأسهم. لا تنس أن تعكس المعلومات المتعلقة بالمبالغ المدفوعة والضرائب في التقرير الفصلي 6-NDFL والتقرير السنوي 2-NDFL.أقساط التأمين بمقدار الأرباح غير مستحقة.

الهدف من أي مشروع تجاري هو تحقيق ربح ، وهذه هي النتيجة التي يسعى كل رواد الأعمال لتحقيقها. وإذا تم تحقيق الهدف ، يتلقى أعضاء المنظمة الدخل من الأرباح ، والتي تسمى أرباح الأسهم. للوهلة الأولى ، العملية ليست معقدة ، ولكن كما هو الحال في أي مسألة مالية ، هناك عدد من الفروق الدقيقة التي يجب على موظف المحاسبة أخذها في الاعتبار. دعونا نفكر خطوة بخطوة في إجراءات دفع أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة.

من أين نبدأ

لذلك تم احتساب المجاميع ودفع الضرائب وتحديد صافي الربح. ويبدو أن كل شيء قد تحول بشكل جميل للغاية ، فقد تم إغلاق الفترة برصيد الائتمان المطلوب للحساب رقم 84. لكن ليست هناك حاجة للتسرع في اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم. أولاً ، تحتاج إلى تحليل عدد من المؤشرات التي تسمح بدفع هذا الدخل. على سبيل المثال ، إذا تم إنشاء شركة مؤخرًا وتم توزيع الأرباح لأول مرة ، فمن الضروري التحقق مما إذا كان رأس المال المصرح به قد تم دفعه بالكامل. إذا كان هناك مشاركين لم يساهموا بنصيبهم ، فإن دفع أرباح الأسهم أمر مستحيل.

بعد ذلك ، تحتاج إلى حساب قيمة صافي الأصول ، وهو الإجراء الخاص بتحديد ما تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية. إذا تبين أن هذا المؤشر أقل من قيمة رأس المال المصرح به ، فلن يتم توزيع الربح. يجدر أيضًا الانتباه إلى حقيقة أن قيمة صافي الأصول لا ينبغي أن تكون أقل من رأس المال المصرح به حتى بعد دفع أرباح الأسهم.

من الناحية العملية ، هناك حالات ، وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، تم تكوين ربح ، ولكن في الواقع لا توجد أموال لدفع أرباح الأسهم. هناك العديد من الأسباب لمثل هذا الموقف ، ويكمن الجزء الأكبر منها في منهجية المحاسبة نفسها. لذلك ، تحتاج إلى التأكد من وجود أو سيظهر في الحساب الجاري للمؤسسة في المستقبل القريب لدفع الدخل للمشاركين.

ملاحظة

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم زيادة معدل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي يتلقاها سكان الاتحاد الروسي إلى 13 بالمائة. دعنا نذكر أنه تم فرض ضريبة على أرباح الأسهم في العام الماضي بنسبة تسعة بالمائة.

متى يمكن دفع أرباح الأسهم

وفقًا للتشريع ، يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة توزيع الأرباح على أساس ربع سنوي ، مرة كل ستة أشهر أو كل عام (البند 1 من المادة 28 من قانون 08.02.1998 رقم 14-FZ). فترة السداد القصوى 60 يومًا من تاريخ القرار. يمكن للمشاركين تحديد فترة الدفع بشكل مستقل ، مع الإشارة إليها في ميثاق الشركة أو في قرار توزيع الأرباح. إذا لم يتم توثيق المعلومات المتعلقة بالتوقيت ، فيجب دفع أرباح الأسهم في غضون 60 يومًا.

ولكن ماذا تفعل إذا انقضت المواعيد النهائية لدفع الأرباح ، ولم ير المشاركون أموالهم؟ في هذه الحالة ، يحق للمؤسسين ، في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء فترة السداد ، التقدم إلى الشركة بمطالبة بتلقي حصتهم من الدخل. بالمناسبة ، يمكن تمديد المدة حتى خمس سنوات إذا تم تحديدها في ميثاق الشركة.

مقدار وشكل مدفوعات الأرباح

يتم توزيع الأرباح بين المشاركين بما يتناسب مع حصصهم المساهمة في رأس المال المصرح به. بمعنى آخر ، إذا كانت حصة المشارك 25 في المائة ، فسيحصل على دخل في حدود 25 في المائة من الربح الموزع. ومع ذلك ، قد ينص الميثاق على إجراء مختلف لدفع أرباح الأسهم ، والذي لا يعتمد على حجم حصة المشارك. يجب توضيح مثل هذا الإجراء في الوثيقة التأسيسية في مرحلة إنشاء منظمة أو عن طريق إجراء تغييرات.

حاليًا ، لا يشترط أن تظهر قائمة المشاركين وأسهمهم في الميثاق. لذلك ، يكفي هنا صياغة أن الربح يتم توزيعه بشكل غير متناسب على الأسهم في رأس المال المصرح به. يمكن تحديد البيانات المتعلقة بالمشتركين والنسبة التي سيحصلون بها على الدخل في الاتفاقية الخاصة بالمنشأة أو مباشرة في قرار توزيع الأرباح.

إذا تم دفع توزيعات أرباح مؤقتة في عام 2014 ، وتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها منها بمعدل تسعة في المائة ، فلا داعي لإعادة حساب الضريبة بالمعدل المتزايد. ينطبق معدل الضريبة الجديد (13 بالمائة) على المدفوعات التي تم سدادها مباشرة في عام 2015.

يمكن للمشاركين الحصول على دخلهم نقدًا وعينيًا. لا يلزم القانون المؤسسين بأن يحددوا في الميثاق طريقة دفع أرباح الأسهم. لذلك ، يمكن تحديد شكل دفع الدخل للمشاركين في القرار.

قرار توزيع الأرباح

يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح بأغلبية الأصوات في الاجتماع العام للمشاركين ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال المحضر أو ​​بقرار من المشارك الوحيد.

يجب أن يحتوي البروتوكول (القرار) على معلومات مثل:

• فترة توزيع الأرباح ؛
• مقدار الربح الذي سيتم توزيعه ؛
• نسبة الربح الموزع ؛
• المشتركين الذين يستحق لهم دفع أرباح الأسهم ، مع الإشارة إلى مبلغ هذه المدفوعات ؛
• شروط دفع الدخل ؛
• شكل دفع توزيعات الأرباح.

يحق للمشاركين الإشارة في الوثيقة والمعلومات الأخرى ، إذا كانت كذلك ، في رأيهم ، يمكن أن توضح وتجنب المواقف المتضاربة في المستقبل.

بعد تنفيذ إجراء دفع أرباح الأسهم ، يجب أن ينعكس ذلك بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

الضرائب على أرباح الأسهم

الضرائب على أرباح الأسهم لها خصائصها الخاصة ، والتي يجب أن يضعها المحاسب في الاعتبار. بعد كل شيء ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بتكوين المشاركين ، على شكل الربح الموزع ، ما هي الضرائب التي سيتعين دفعها في النهاية للمجتمع. دعونا نلقي نظرة فاحصة على هذا.

المشاركون الأفراد

لذلك ، إذا كان المشاركون في الشركة أفرادًا ، فسيتم فرض ضريبة على المدفوعات في شكل أرباح على الدخل الشخصي بالمعدلات التالية ():

• 13 في المائة عند دفع الدخل للأشخاص المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
• 15 في المائة عند دفع الدخل لأشخاص ليسوا من سكان الاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أنه عند حساب معدل 13 في المائة ، لا تنطبق التخفيضات الضريبية على دخل "أرباح الأسهم" (). لذلك ، يجب تشكيل القاعدة الضريبية للدخل في شكل أرباح الأسهم بشكل منفصل عن الدخل الآخر.

المشاركون - الكيانات القانونية

إذا كانت هناك كيانات قانونية في المؤسسة ، فإن الشركة ملزمة بدفع ضريبة الدخل بالمعدلات التالية:

• صفر بالمائة على مدفوعات الأرباح التي تتلقاها المنظمات الروسية. يمكن للمؤسسة الاستفادة من الامتياز في حالة استيفاء عدد من الشروط ، وهي: اعتبارًا من تاريخ قرار دفع الدخل ، يجب أن يكون للشركة التي لها حق الملكية حصة 50 بالمائة (أو أكثر) في رأس المال المصرح به . يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة 365 يومًا على الأقل ويجب عدم مقاطعتها. أو تمتلك الشركة إيصالات إيداع تمنحها الحق في الحصول على أرباح الأسهم ، والتي يتوافق مقدارها مع ما لا يقل عن 50 في المائة من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة ؛
• 13٪ على الدخل المستلم على شكل أرباح من المؤسسات الروسية والأجنبية. يتم تطبيق هذا المعدل من قبل الشركات الروسية ، والتي لا يحق لها استخدام معدل 0 بالمائة ؛
• 15 في المائة على الدخل المستلم على شكل أرباح من قبل المنظمات الأجنبية من الشركات الروسية.

يجب أن تدفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم من قبل جميع المؤسسات ، بغض النظر عن نظامها الضريبي.

مثال 1

اتخذت شركة "Olimp" ذات المسؤولية المحدودة قرارًا بشأن توزيع الأرباح بمبلغ 100000 روبل. تتكون المنظمة من ثلاثة أعضاء:

• Petrov P.P. ، مقيم في الاتحاد الروسي ، حصة في رأس المال المصرح به - 35 في المائة ؛
• Fedorov F.F. ، مقيم في الاتحاد الروسي ، حصة في رأس المال المصرح به - 20 في المائة ؛
• شركة ذات مسؤولية محدودة "ميريديان" ، مقيم في الاتحاد الروسي ، حصة في رأس المال المصرح به - 45 في المائة.

سنلخص حساب أرباح المشاركين والضرائب المستحقة لشركة Olimp LLC في الجدول:

يعتبر الوضع المدروس في هذا المثال أكثر شيوعًا بالنسبة للواقع الروسي ، عندما لم تحصل المنظمة التي تدفع أرباحًا بنفسها على أرباح ، ولكنها تشمل أعضاء - مقيمين في الاتحاد الروسي.

إذا كانت الشركة هي أيضًا متلقية لأرباح الأسهم ، فسيتم حساب الضريبة المقتطعة وفقًا للفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب:

H = K x Cn x (D1 - D2),

حيث N هو مقدار الضريبة التي سيتم اقتطاعها ؛

K هي نسبة مقدار الأرباح التي سيتم توزيعها لصالح دافع الضرائب - المتلقي لأرباح الأسهم إلى المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي سيتم توزيعها من قبل منظمة روسية ؛

SN - معدل الضريبة (13٪) ؛

D1 - المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي توزعها المنظمة الروسية لصالح جميع المستفيدين ؛

D2 هو المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي تتلقاها مؤسسة روسية في فترة التقرير الحالي (الضريبة) وفترات التقارير السابقة (الضرائب) ، بشرط ألا يتم أخذ المبالغ المحددة لأرباح الأسهم في الاعتبار مسبقًا عند تحديد القاعدة الضريبية. عند حساب هذا المؤشر ، لا يتم أخذ الأرباح الموزعة من المؤسسات التي تطبق معدل ضرائب بنسبة صفر بالمائة في الاعتبار.

باستخدام هذه الصيغة ، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المشاركين الروس. إذا كان من بين أعضاء المنظمة غير مقيمين في الاتحاد الروسي ، فسيتم حساب الضرائب وفقًا لما يلي:

الضريبة = مقدار الأرباح المدفوعة × 15٪

مثال 2

تلقت LLC "Olimp" في 1 مارس 2015 أرباحًا من شركة "Nymfa" ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ 50000 روبل. اتخذ المشاركون في المنظمة في الاجتماع العام قرارًا بشأن توزيع الأرباح بمبلغ 100000 روبل. ودفع الأرباح بالمبالغ التالية:

• Fedorov F.F. - 35000 روبل. (مقيم في الاتحاد الروسي) ؛
• بيتريدي ك. - 20000 روبل. (ليس مقيمًا في الاتحاد الروسي) ؛
• LLC "ميريديان" - 45000 روبل. (مقيم في الاتحاد الروسي).

يتم توزيع صافي ربح الشركة على المشاركين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به. لا توجد أسباب لتطبيق معدل صفر من ضريبة الدخل.

أولاً ، دعونا نحسب مقدار الضرائب التي سيتعين على المنظمة حجبها من أرباح المشاركين - المقيمين في الاتحاد الروسي:

المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المدفوعة للمشاركين الروس هو 80000 روبل. (35000 + 45000).

ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم Fedorova F.F:

35000 روبل : 80000 روبل. × 13٪ × (80000 روبل - 50000 روبل) = 1706 روبل.

سيحصل المشترك على توزيعات أرباح بمبلغ 33،294 روبل روسي. (35000 - 1706).

ضريبة الدخل على أرباح الأسهم لشركة "ميريديان" ذات المسؤولية المحدودة:

45000 روبل : 80000 روبل. × 13٪ × (80000 روبل - 50000 روبل) = 2194 روبل.

سيتم إضافة مبلغ يساوي 42806 روبل إلى حساب الشركة. (45000 - 2194)

دعونا نحسب مبلغ الضريبة التي يجب على المنظمة حجبها من أرباح المساهمين غير المقيمين في الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم Pitridi K.:

20،000 روبل × 15٪ = 3000 روبل.

سيتم دفع أرباح للمشارك بمبلغ 17000 روبل. (20000 - 3000).

يجب تحويل الضرائب المقتطعة إلى الميزانية بالشروط التالية:

• ضريبة الدخل الشخصي - في موعد لا يتجاوز يوم دفع أرباح الأسهم للمشترك ().
• ضريبة الدخل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تحويل أرباح الأسهم إلى المشترك ().

نذكرك أنه يجب على الشركة إبلاغ السلطات الضريبية بمبالغ الضرائب المحتجزة.

عند دفع الأرباح للمؤسسة ، يتم تعبئتها ، وتتكون من صفحة العنوان ، القسم الفرعي 1.3 من القسم. 1 والورقة 03. يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الذي يلي فترة التقرير التي تم فيها دفع الدخل.

تنعكس أرباح الأسهم المدفوعة لصالح الأفراد ، والتي يجب تقديمها بحلول 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع الدخل.

دفع التوزيعات العينية

إذا لم يكن هناك نقود ، يمكن للمؤسسة دفع توزيعات الأرباح في الممتلكات (على سبيل المثال ، البضائع والسلع التامة الصنع والأصول الثابتة). ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة ليست مربحة ، لأنها تستلزم دفع ضرائب ، مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. في الوقت نفسه ، يظل التزام المنظمة كوكيل ضرائب قائمًا. وتجدر الإشارة إلى أن الممتلكات الخاصة بدفع أرباح الأسهم يجب أن يتم نقلها بأسعار لا تقل عن أسعار السوق (من أجل تجنب الاستهانة بأساس تحديد الضرائب). يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة على أساس قيمة العقار ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت المنظمة غير قادرة على حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الممتلكات المنقولة ، فمن الضروري إخطار المشترك ومفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيل منظمة وكيل الضرائب ، في غضون شهر.

انعكاس دفع أرباح الأسهم في المحاسبة

من أجل التوضيح ، سننظر في انعكاس دفع الدخل للمشاركين باستخدام مثال.

مثال 3

اتخذت شركة Olimp LLC قرارًا بتوزيع الأرباح ودفع الأرباح للمشاركين بالمبالغ التالية:

• بيتروف ب. - 35000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة الدخل الشخصي - 4550 روبل (مقيم في الاتحاد الروسي ، وليس موظفًا في الشركة) ؛
• فيدوروف ف. - 20000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة الدخل الشخصي - 2600 روبل (مقيم في الاتحاد الروسي ، موظف في الشركة) ؛
• LLC "ميريديان" - 45000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة الدخل - 5850 روبل (مقيم في الاتحاد الروسي).

يجب على محاسب شركة Olimp LLC إجراء الإدخالات التالية:

الخصم 84 الائتمان 75
- 35000 روبل. - أرباح مستحقة إلى P.P. Petrov ؛

الخصم 84 الائتمان 75
- 45000 روبل. - الأرباح المستحقة لشركة "ميريديان" ذات المسؤولية المحدودة ؛

الخصم 84 الائتمان 70
- 20000 روبل. - الأرباح المستحقة لشركة Fedorov F.F.

الخصم 75 ائتمان 68
- 4550 روبل. - ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل P.P. Petrov ؛

الخصم 75 ائتمان 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

الخصم 70 ائتمان 68
- 2600 روبل. - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل شركة Fedorov F.F.

خصم 70 ساعة معتمدة 50 (51)
- 17400 روبل. - توزيعات أرباح مدفوعة (مدرجة) لشركة Fedorov F.F.

خصم 75 ساعة معتمدة 50 (51)
- 30450 روبل. - توزيعات أرباح مدفوعة (مدرجة) لشركة Petrov P.P.

الخصم 75 ائتمان 51
- 39150 روبل. - يتم إدراج أرباح شركة "ميريديان" ذات المسؤولية المحدودة ؛

الخصم 68 الائتمان 51
- 7150 فرك. - يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة إلى الميزانية ؛

الخصم 68 الائتمان 51
- 5850 فرك. - تم تحويل ضريبة الدخل المقتطعة إلى الميزانية.

أولغا فيدونلمجلة "براكتيكال أسيكتشن"

ساعد عملك على النمو

خبرة لا تقدر بثمن في حل المشكلات العاجلة ، والإجابات على الأسئلة المعقدة ، والمعلومات الجديدة المختارة خصيصًا في الصحافة للمحاسبين والمديرين.

يخضع دفع أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019 للإجراء المعتمد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. سيتم مناقشة كيفية تحديد مقدار الأرباح بشكل صحيح وتوزيعها على المشاركين وإظهارها في التقرير في مقال اليوم.

مصدر الأرباح ذ

توزيعات الأرباح (أو الدخل من استخدام صافي الربح) - الدخل ، الذي يمكن استلامه للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة (البند 1 من المادة 28 من قانون "On LLC" بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ) . وفقًا لذلك ، لإصدار مثل هذا الدخل ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء الحصول على ربح صاف. يتم تحديده وفقًا لبيانات المحاسبة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.09.2010 رقم 03-11-06 / 2/147).

تتمتع الشركة ذات المسؤولية المحدودة بفرصة اختيار وتيرة دفع أرباح الأسهم للمؤسسين: ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي ، اعتمادًا على مقدار الربح الصافي لكل فترة من هذه الفترات. بالنظر إلى أن الربح يعتبر إجماليًا تراكميًا للسنة ، فسيتم معرفة مبلغه النهائي في نهاية الفترة الضريبية ، وعندها فقط سيكون من الممكن تحديد المبلغ النهائي للدخل المحتمل الذي يتعين دفعه. لذلك ، من أجل تجنب المواقف التي تتجاوز فيها أرباح الأسهم المدفوعة خلال العام المبلغ المسموح به للسنة ، فمن الأفضل توزيعها في نهاية العام وفقًا لنتائج المحاسبة السنوية المعتمدة.

ماذا تحتاج لدفع الأرباح؟

لا تزال قواعد دفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019 تستند إلى القيود الواردة في الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ والتي تتطلب:

• السداد الكامل لقانون العقوبات ؛
• السداد الكامل لحصته للمشترك المنتهية ولايته ؛
• زيادة صافي الأصول عن مبلغ رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي ، بما في ذلك بعد دفع أرباح الأسهم ؛
• لا توجد علامات إفلاس ، بما في ذلك بعد مدفوعات الأرباح.

يجب أن يتم الامتثال لهذه القيود في كل من تاريخ قرار الإصدار ووقت دفع الدخل. إذا كان القرار قد اتخذ بالفعل ، وبحلول وقت صدوره كانت الشروط لا تسمح بالدفع ، فسيتم بعد زوال هذه الشروط (البند 2 من المادة 29 من القانون رقم. 14-منطقة حرة).

يتم اتخاذ القرار بشأن المدفوعات من قبل المشاركين أنفسهم ، والدعوة إلى اجتماع عام. يتم إجراؤه في موعد لا يتجاوز تاريخ إعداد السجلات المحاسبية للفترة المقابلة ، مما يسمح بالحكم على الامتثال للقيود التي ينص عليها القانون. بحلول العام ، يجب الموافقة على التقارير. يُعقد الاجتماع الذي يتم فيه ذلك في موعد لا يتجاوز 1 مارس ولا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي له (المادة 34 من القانون رقم 14-FZ). عادة ما يتم تحديد توقيت قضية توزيع الأرباح لتتزامن مع هذا الاجتماع.

تم وضع حقيقة الاجتماع في بروتوكول تم إعداده وفقًا للشكل المعتمد من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة ، والذي يجب أن تتوفر فيه المعلومات التالية فيما يتعلق بأرباح الأسهم:

• إشارة إلى السنة التي يريدون فيها دفع الدخل للمشاركين ؛
• المبلغ المخصص لأرباح الأسهم ؛
• شكل الإصدار ومدة تسديد المدفوعات.

في المحضر ، يجوز الإشارة إلى مبلغ واحد مخصص للدفع ، نظرًا لأن الإجراء الذي يتم بموجبه توزيع الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة ينعكس إما في الميثاق ، أو يكون نتيجة قسم يتناسب مع الأسهم (البند 2 من المادة 28 من القانون رقم 14-FZ).

يمكن أن يكون شكل الإصدار ، بالإضافة إلى النقد ، ملكية. ومع ذلك ، فإن إصدار الممتلكات يعادل البيع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.02.2018 رقم 03-05-05-01 / 7294 ، بتاريخ 25.08.2017 رقم 03-03-06 / 1/54596 بتاريخ 17.12.2009 رقم 03-11-09 / 405) وسيكون غير مؤاتٍ للغاية من حيث الضرائب. لذلك ، يفضل الدفع النقدي.

توزيع الارباح

في وجود مؤسس واحد ، لا تنشأ قضية التوزيع. يتلقى كامل المبلغ المخصص لغرض المدفوعات.

إذا كان هناك العديد من المشاركين ، فغالباً ما يكون التوزيع متناسبًا مع حصة المساهمة في رأس المال المصرح به. يتم تحديد مبلغ توزيعات الأرباح المنسوبة لكل منها بضرب المبلغ الإجمالي المخصص للتوزيع بنسبة مئوية تعكس حصة المشاركة.

إذا كان التوزيع لا يتوافق مع النسبة أو الخوارزمية التي يحددها الميثاق ، فعندئذ فيما يتعلق بالمدفوعات للأفراد ، قد يؤدي ذلك إلى نزاعات مع الأموال من خارج الميزانية ، والتي لا يتم فيها الاستحقاق على مبالغ الأرباح المدفوعة قانونًا. والمبالغ الزائدة تعتبر دخلا عاديا وتكون هذه الرسوم إلزامية.

إجراءات دفع أرباح الأسهم

كما كان من قبل ، يتم تنفيذ الدفع الفعلي لأرباح الأسهم في عام 2019 بضريبة الاستقطاع. يتم تطبيقها بغض النظر عن السنة التي يتم فيها الاستحقاق على المدفوعات التي تمت في عام 2019:

• ضريبة الدخل الشخصي للأفراد - 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لمواطني الاتحاد الروسي و 15٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للأجانب ؛
• ضريبة دخل الشركات - 13٪ (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للشركات الروسية و 15٪ (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للأجنبية الكيانات القانونية.

في الحالات التي يتم فيها إصدار أرباح الأسهم لكيان قانوني يمتلك أكثر من 50٪ من حصة رأس المال المصرح به لمدة عام على الأقل ، يمكن تطبيق معدل 0٪ (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).

تنشأ مسألة فرض ضرائب على ضريبة الدخل على توزيعات الأرباح الصادرة لكيان قانوني حتى بالنسبة إلى تلك الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، حيث يعفيها النظام الضريبي من المدفوعات العادية على الأرباح.

إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تصدر توزيعات الأرباح هي المستفيد أيضًا ، فيمكن عندئذٍ تخفيض قاعدة تحديد الضريبة المفروضة على المدفوعات للمشاركين المقيمين. للقيام بذلك ، يتم خصم المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستلمة من إجمالي مبلغ الربح المخصص للتوزيع. ثم يجب مضاعفة الفرق بحصة المشاركة ومعدل الضريبة (البند 2 من المادة 214 والفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للكيانات القانونية والمواطنين الأجانب ، لا ينطبق إجراء الحساب هذا.

اقرأ المزيد عن حساب ضريبة الأرباح في المقالات:

• "كيف تحسب الضريبة على أرباح الأسهم بشكل صحيح؟" ;
• "ميزات احتساب أرباح الأسهم لتحديد ضريبة الدخل";
• "إجراء احتساب أرباح الأسهم في ظل النظام الضريبي المبسط."

يتم دفع الضرائب في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول الذي يلي يوم الدفع ، بغض النظر عمن يتم دفع توزيعات الأرباح إليه: يتم تقديمه إلى IFTS كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير ، و (لـ عام) حتى 1 أبريل من العام ، بعد التقرير ؛

اقرأ المزيد حول إدخال البيانات الخاصة بالأرباح في نموذج 6-NDFL في المادة "كيف تعكس الأرباح بشكل صحيح في شكل 6-NDFL؟" .

• حسب الربح - في شكل إقرار ، والذي يتضمن ، بالإضافة إلى صفحة العنوان ، القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 والورقة 03 ، المقدمة إلى IFTS في غضون الحدود الزمنية المحددة لهذا التقرير: مؤقت - بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير ، نهائي (حسب السنة) - حتى 28 مارس من العام التالي.

النتائج

لم يتغير إجراء دفع أرباح الأسهم للمؤسسين في عام 2019. قبل اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم ، من الضروري التحقق مما إذا كانت القيود التي يستحيل بموجبها الدفع لم تنتهك. تعتمد الضرائب على عمليات دفع الأرباح على شكل دفعها ، وفترة ملكية الأسهم في رأس المال المصرح به ، وما إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة قد تلقت أرباحًا من شركات أخرى ، وما إذا كان متلقي الأرباح هو مؤسسة / فرد روسي أو أجنبي.

أولاً ، دعنا نتعرف على المقسوم؟ تأتي كلمة المكاسب من المكاسب اللاتينية ، أي ما يجب تقسيمه. هذا يعني أنهم يقسمون شيئًا عن طريق الأرباح. السؤال هو ماذا؟ في هذه الحالة ، يخضع القسم ل ربحالشركات. لكن أرباح الأسهم لا معنى لها إلا للمؤسسات الخاصة. أولئك. المؤسسات التجارية التي تم إنشاؤها لغرض تحقيق الربح. ويجب أن يكون لهذه الشركات أصحاب ، أصحاب ، أي الأشخاص (الاعتباريون أو الطبيعيون) الذين يمتلكون المشروع المحدد. يطالب مالكو المشروع بجزء من الأرباح في تلك الأسهم التي يمتلكون فيها المشروع المعين.

يمكن لأي مؤسسة خاصة أن تجتذب الأموال لتنميتها من مؤسسات أو أفراد آخرين ، ما يسمى بالمستثمرين. يدعي المستثمرون أنه جزء من الأرباح التي نصت عليها اتفاقية الاستثمار.

الإجراء العام لسداد أرباح الأسهم

نحن نعلم بالفعل أن المستثمرين أو المالكين يتلقون أرباحًا. نعلم أيضًا أن "القسم" ينتمي إلى ربح المؤسسة. دعونا نتعامل مع الربح. الربح هو دخل الشركة بعد خصم جميع النفقات (يتم تضمين الضرائب مع أقساط التأمين أيضًا في النفقات) ودفع ضريبة الدخل. فرق بين الأرباح المحتجزة والأرباح الموزعة. مصطلح الأرباح المحتجزة يتحدث عن نفسه. لم يتم توزيع هذه الأرباح في أي مكان بعد. من هذا الربح يتم دفع توزيعات الأرباح.

يتم تحديد حصص مالكي المؤسسة عند إنشاء المؤسسة وتنعكس في ميثاق المؤسسة بما يتناسب مع حصص المساهمة في رأس المال المصرح به.

يتلقى أصحاب المؤسسة أرباحهم ، ولكن من جزء من الأرباح المحتجزة. لماذا من جانب؟ أولاً ، إذا كانت الشركة تستخدم الاستثمارات ، فكما نعلم بالفعل ، يتم دفع حصة الأرباح للمستثمرين أولاً وقبل كل شيء. ثانيًا ، لأن المالك الحكيم لا يفكر فقط في جيبه ، ولكن أيضًا في تطوير المشروع. وجزء من الأرباح ، كقاعدة عامة ، يذهب إلى التنمية. أصحاب يقرر أي جزء. ويتم دفع الباقي كأرباح.

من الذي يقرر دفع أرباح الأسهم؟

يتم دفع توزيعات الأرباح بناءً على قرار أصحاب الشركة. يمكن أن يكون مالكو المؤسسة كيانات قانونية أو أفرادًا. في الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم في الاجتماع العام لأصحاب (مؤسسي) المؤسسة. وفي الشركات المساهمة ، يتخذ الاجتماع العام للمساهمين قرار دفع أرباح الأسهم.

تواتر دفع أرباح الأسهم

يسمح القانون بدفع أرباح الأسهم بالوتيرة التالية:

• مرة كل ربع سنة
• مرة كل ستة أشهر
• مرة كل سنة

ومع ذلك ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار حقيقة أن الدفع مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ومرة ​​كل ستة أشهر تعتبر مدفوعات مؤقتة. وإذا تبين ، وفقًا لنتائج أنشطة المؤسسة ، أن مبلغ مدفوعات الأرباح المؤقتة أكبر من المبلغ المطلوب ، فإن فائض الأرباح المدفوعة يعتبر دخلًا عاديًا ، يجب أن تُحمل عليه أقساط التأمين.

قيود اتخاذ القرار بشأن دفع الأرباح

يجب أن يدرك مالكو الشركة أن هناك عددًا من القيود على قرار دفع الأرباح.

لا يحق للشركة ذات المسئولية المحدودة اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباحها بين المشاركين في الشركة في الحالات التالية:

• ... إذا ، بعد إنشاء الشركة ، لم يساهم المشاركون فيها بشكل كامل في رأس المال المصرح به.
• قبل دفع القيمة الفعلية لسهم أو جزء من حصة أحد المشاركين في الشركة في الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 14-ФЗ المؤرخ 08.02.1998. على سبيل المثال ، عندما يغادر أحد المشاركين في الشركة بالتنازل عن حصته .

لا يحق للشركة المساهمة اتخاذ قرار بتوزيع أرباحها على المساهمين في الحالات التالية:

• حتى السداد الكامل لكامل رأس المال المصرح به... إذا لم يساهم المشاركون (المساهمون) بعد إنشاء الشركة بشكل كامل في رأس المال المصرح به.
• قبل الاسترداد لجميع الأسهم المراد استردادها. على سبيل المثال ، أصحاب حق التصويت.
• إذا كانت الشركة ، وقت اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح ، تلبي علامات الإعسار (الإفلاس). أولئك. عدم قدرة المؤسسة على سداد الدين لجميع التزاماتها.
• إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة ، وقت اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح ، أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي أو أصبحت أقل من حجمها نتيجة لهذا القرار.

شروط دفع أرباح الأسهم

في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يقتصر توقيت دفع أرباح الأسهم على 60 يومًا من تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح على أساس البند 3 من الفن. 28 من القانون رقم 14-تاريخ 08.02.1998.

في شركة مساهمة ، يتم احتساب فترة إصدار أرباح الأسهم من التاريخ الذي يتم فيه تحديد تكوين المساهمين وفقًا للفقرة 6 من الفن. 42 من القانون رقم 208-FZ الصادر في 26 ديسمبر 1995 ، وهو ليس أكثر من:

• 10 أيام عمل للمدفوعات للمرشحين والأمناء ؛
• 25 يوم عمل للمدفوعات للمساهمين الآخرين.

المسؤولية عن مخالفة شروط صرف الأرباح

على هذا النحو ، لا ينص التشريع على المسؤولية عن التأخير في دفع أرباح الأسهم. ومع ذلك ، إذا ذهب أحد أعضاء الشركة أو المساهم إلى المحكمة. بعد ذلك ، وفقًا للمادة 15.20 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ( من قانون الجرائم الإدارية) قد تكون هناك غرامة بمبلغ:

• من 20.000 إلى 30.000 روبل لمسؤولي المنظمة
• من 500000 إلى 700000 للكيانات القانونية.

الإجراء الخاص باحتساب واستقطاع الضرائب على أرباح الأسهم

مؤسسة تدفع أرباحًا ، من وجهة نظر قانون الضرائب ، هي وكيل الضرائب (البند 3 من الفن. 24)، بمعنى آخر. الشركة مسؤولة عن حساب الضرائب وخصمها وتحويلها (انظر →).

يمكن أن يكون متلقي الأرباح أشخاصًا مختلفين تمامًا ، سواء من الكيانات القانونية أو رواد الأعمال أو الأفراد. دعونا ننظر في كل حالة محددة.

الكيان القانوني المتلقي لأرباح الأسهم (شركة روسية)

إذا كان قانونيًا. يستخدم الشخص الذي يحصل على أرباح الأسهم نظام الضرائب العام ، ثم يعتبر المبلغ المستلم من أرباح الأسهم ربحًا ، وبناءً عليه ، يلتزم وكيل الضرائب بحساب ضريبة الدخل. في هذه الحالة ، سيكون الأساس الخاضع للضريبة هو مقدار الأرباح المستلمة ، ومعدل ضريبة الدخل في هذه الحالة هو 13٪. اقرأ أيضًا حساب توزيعات الأرباح لأنظمة الضرائب المختلفة: → ، →.

إذا كان المستفيد من أرباح الأسهم عبارة عن منظمة تطبق نظام الضرائب المبسط ، فيتم الاعتراف بها أيضًا كدافع لضريبة الدخل فيما يتعلق بأرباح الأسهم المستحقة ( على قدم المساواة. 1 ص .2 فن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في حين أن معدل ضريبة الدخل هو أيضًا 13٪.

انعكاس عمليات حساب توزيعات الأرباح في المحاسبة ⇓

إذا كان لدى منظمة روسية ، تشارك في أعمال شركة ، 50٪ من أسهم رأس المال المصرح به ، فإن هذه المنظمة تحسب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم بمعدل 0٪.

الكيان القانوني (شركة أجنبية) الحاصل على أرباح الأسهم

في هذه الحالة يكون معدل ضريبة الدخل للشركات الأجنبية 15٪. ومع ذلك ، من الضروري معرفة ما إذا كانت هناك اتفاقية دولية سارية المفعول بين روسيا ودولة هذه الشركة الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي. في حالة وجود مثل هذه الاتفاقية ، يتم تطبيق السعر الذي تحدده هذه الاتفاقية.

معاملات حساب توزيعات الأرباح ⇓

متلقي الأرباح هو رجل أعمال فردي

رائد الأعمال الفردي في هذه الحالة هو فرد. لذلك ، فإن أرباح الأسهم التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي هي دخل الفرد وتخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

فرد متلقي أرباح (مقيم)

المقيم هو الفرد الذي عاش في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا (6 أشهر). عندما يتم دفع أرباح الأسهم للمقيم ، فإنه يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

متلقي الأرباح هو فرد (غير مقيم)

غير المقيم هو الفرد الذي عاش في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا (6 أشهر). في هذه الحالة ، تلتزم المؤسسة التي تدفع أرباحًا بحجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 15٪.

انعكاس عمليات حساب الأرباح

قواعد دفع الأرباح: الأسئلة المتداولة

السؤال رقم 1: ما هو أساس صرف الأرباح؟

إجابة:أساس دفع أرباح الأسهم هو محضر الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين).

إجابة:معادلة حساب ضريبة الدخل المحسوبة على توزيعات أرباح مؤسسة روسية:

إجابة:معادلة حساب ضريبة الدخل لمؤسسة أجنبية:

ضريبة الدخل على أرباح الأسهم = توزيعات الأرباح المقدرة من قبل مؤسسة أجنبية * معدل ضريبة الدخل.

السؤال الرابع: كيف يتم توثيق دفع أرباح الأسهم؟

يتم احتساب مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة بشكل فردي لكل مشارك. يتم تأكيد احتساب أرباح الأسهم المستحقة من خلال بيان محاسبي.

السؤال الخامس: في أي شكل يتم دفع الأرباح؟

يمكن للأفراد وأعضاء الشركة توزيعات الأرباح نقداً حسب البيان. ومع ذلك ، يجب سحب هذه الأموال من الحساب الجاري. يتم دفع توزيعات الأرباح للمساهمين عن طريق التحويل المصرفي على أساس أوامر الدفع.