لوس أنجلوس إلينا، خبيرة اقتصادية
للحفاظ على الاتصالات التجارية الحالية، وكذلك إنشاء علاقات جديدة، غالبًا ما تنظم الشركات اجتماعات مع شركاء الأعمال - سواء كانوا موردين أو عملاء. عند حساب تكاليف مثل هذه الاجتماعات، فإن الشيء الأكثر أهمية هو التوثيق المناسب.
سننظر في المحاسبة فقط باستخدام طريقة الاستحقاق.
لا يمكن للأشخاص المبسطين أن يأخذوا في الاعتبار نفقات الترفيه لأغراض ضريبية، لأنها غير مدرجة في قائمة النفقات المغلقة كتاب وزارة المالية بتاريخ 11 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02-04/1/22.
ولأغراض الضرائب، تشمل نفقات الضيافة تلك النفقات المرتبطة بالاستقبال و/أو الخدمة الرسمية. فرعي. 22 البند 1، البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
من وجهة نظر ضريبية سيكون أكثر أمانًا إذا كان غير المقيمينمندوب سيدفع المقاولون تكاليف سفرهم وإقامتهم.إذا تم دفع هذه النفقات من قبل الشركة الداعية، فمن المحتمل ألا تسمح السلطات الضريبية بأخذها في الاعتبار كمصروفات ترفيهية.
حفل استقبال رسمي يعني الإفطار أو الغداء أو العشاء أو أي حدث آخر مماثل.
ونقصد بالخدمة:
يمكن أخذ مصاريف التمثيل في الاعتبار حتى لو لم يتم توقيع الاتفاقية أو العقد المطلوب في نهاية الاجتماع. بعد كل شيء، فإن قانون الضرائب لا يجعل إمكانية الاعتراف بنفقات الترفيه تعتمد على فعالية الحدث. البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم A48-2871/08-18؛ FAS UO بتاريخ 23 ديسمبر 2008 رقم Ф09-8529/08-С2.
من الأفضل عدم استدعاء النفقات التي تهدف إلى زيادة ولاء العملاء أو الموردين أو المنظمات والأفراد الآخرين، ولكن لا تتوافق بشكل صارم مع تعريف نفقات الترفيه المنصوص عليها في قانون الضرائب، على أنها نفقات الترفيه في المحاسبة الخاصة بك. قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 23 مايو 2011 رقم KA-A40/4584-11. من الآمن أخذها في الاعتبار كنفقات أخرى. فرعي. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لن يمنع هذا النهج الخلافات المحتملة مع المفتشين فحسب، بل سيسمح لك أيضًا بمراعاة نفقاتك المعقولة دون أي قيود في المحاسبة الضريبية. على سبيل المثال، لا يمكن تصنيف نفقات الشاي والقهوة والحلويات التي يقدمها السكرتير للعملاء الذين يزورون المكتب على أنها نفقات ترفيهية. كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 مايو 2010 رقم 03-03-06/1/327.
في بعض الأحيان تأخذ المؤسسات في الاعتبار تكاليف عطلات الشركات، على سبيل المثال رأس السنة الجديدة، 8 مارس أو 23 فبراير، كجزء من نفقات الترفيه. إلا أن هذه النفقات تتعلق بترفيه الموظفين، فلا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، سواء كمصروفات ترفيه أو كمصروفات أخرى. البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 11 سبتمبر 2006 رقم 03-03-04/2/206.
ولكن إذا تمت دعوة ممثلي الأطراف المقابلة لحضور حدث ترفيهي وكان الغرض من عقده هو تحسين العلاقات التجارية والحفاظ على التعاون، فسيكون من الممكن في المحكمة الإصرار على أن تكاليف عقد مثل هذا الحدث تمثيلية قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في أوكرانيا بتاريخ 19 يناير 2012 رقم F09-9140/11. لكن خطر النزاع مع المفتشية لا يزال قائما.
يمكن اختيار موقع الاستقبال الرسمي حسب ذوقك. يمكن أن يكون هذا مكتبك أو مركز أعمال أو مطعمًا أو مقهى. لكن لا يجب أن تعطي أي سبب للمفتشين للشك في أن الاجتماع تم تنظيمه لأغراض تجارية. على سبيل المثال، قد يكون لدى المفتشين شكاوى بشأن تكاليف تنظيم اجتماع في مسرح أو ساونا أو حديقة مائية أو نادي بلياردو أو مركز بولينج (خاصة إذا لم يكن لديهم خدمات مطعم).
لا يؤثر توقيت المفاوضات بأي شكل من الأشكال على المحاسبة الضريبية لنفقات الترفيه. يمكن إجراء المفاوضات بعد ساعات العمل، وحتى في عطلات نهاية الأسبوع.
لا يحتوي قانون الضرائب على قائمة صارمة من المستندات التي تؤكد نفقات الضيافة. وبحسب وزارة المالية، فإن ذلك سيساعد في تأكيدها كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 أبريل 2014 رقم 03-03-RZ/16288:
تتفق دائرة الضرائب مع وزارة المالية وتوضح: يمكن إعداد أي وثيقة، والشيء الرئيسي هو أن محتواها يجب أن يشير إلى أن التكاليف الموثقة المحددة للمنظمة مرتبطة بعقد الأحداث الترفيهية خطاب دائرة الضرائب الاتحادية بتاريخ 05/08/2014 رقم GD-4-3/8852.
وسبق أن أصرت وزارة المالية على صدور أمر إضافي من الرئيس بشأن إقامة حفل ضيافة وتقدير لنفقات الترفيه في كتابات وزارة المالية بتاريخ 22 مارس 2010 رقم 03-03-06/4/26 بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 03-03-06/1/807. ومع ذلك، كجزء من تحسين إدارة الضرائب، تم تخفيض عدد المستندات التي تؤكد نفقات الترفيه إلى البند 10 القسم تمت الموافقة على الخطة الرابعة. الأمر الحكومي رقم 162-ر بتاريخ 2014/02/10.
لا يزال من الشائع إعداد تقرير. شكله تعسفي. نحن نقدم لك عينة من هذا التقرير.
انا اعتمدت
المدير العام لشركة Krasnaya Smorodinka LLC
تم حفل الاستقبال الرسمي لممثلي شركة Lyubimye Sady LLC في 21 أبريل 2014. وكان مكان المفاوضات هو موسكو، لينينسكي بروسبكت، 38 عامًا، قاعة الولائم في مطعم سبوتنيك.
حاضر في حفل الاستقبال:
- ممثلو شركة Lyubimye Sady LLC - 7 أشخاص، من بينهم المدير العام Yu.I. فيليبوزسكي.
- ممثلو شركة Krasnaya Smorodinka LLC - 8 أشخاص، من بينهم المدير العام إي.في. سليمان. ليست هناك حاجة لإدراج أولئك الذين حضروا المأدبة الرسمية. لا توجد مثل هذه المتطلبات في قانون الضرائب. ولكن في تقرير المأدبة الرسمية سيكون من المفيد الإشارة إلى عدد ممثلي الأطراف المقابلة والعملاء المحتملين الحاضرين
وبعد الاستقبال الرسمي، تم توقيع عقد لتوريد منتجات جديدة - عصير اليوبيل. كما تم إبرام اتفاقية إضافية للعقد الحالي رقم 1168/2013 الخاص بتوريد المنتجات.
بلغ إجمالي نفقات عقد حدث تمثيلي 47000 روبل، بما في ذلك:
- لاستئجار قاعة الولائم - 10000 روبل؛
- لشراء الأطعمة والمشروبات - 37000 روبل.
مرفق صورة من الإيصال النقدي لخدمات المطعم. إذا تم دفع نفقات الحدث الترفيهي نقدًا، فيجب إرفاق المستندات الأصلية التي تؤكد هذا الدفع (إيصال تسجيل النقد، نموذج الإبلاغ الصارم) بالتقرير المسبق للموظف الذي دفع نفقات الحدث نقدًا
تتكون المحاسبة الضريبية لنفقات الترفيه من ثلاث مراحل.
المرحلة 1.نحسب نفقات الترفيه للشهر الحالي (الربع).
يتم تحديد تاريخ الاعتراف بنفقات الترفيه:
المرحلة 2.نكتشف أي جزء من نفقات الترفيه يمكن أخذه في الاعتبار في الفترة الحالية بناءً على المعيار - 4٪ من تكاليف العمالة المتراكمة (المدرجة في المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لفترة الإبلاغ / الفترة الضريبية الحالية البند 2 الفن. 264، الفقرة 4 من الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنه يجب تحديد كل من مبلغ نفقات الترفيه ومبلغ تكاليف العمالة أثناء التوحيد القياسي على أساس الاستحقاق من بداية العام البند 7 الفن. 274، الفن. 315 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا لم يتم أخذ جزء من نفقات الترفيه في الاعتبار في ربع واحد، مع وجود درجة عالية من الاحتمال، فيمكن أخذها في الاعتبار (جزئيًا على الأقل) في الربع التالي من نفس السنة التقويمية.
المرحلة 3.نقبل خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات الترفيه التي تؤخذ في الاعتبار ضمن المعيار كمصروفات الفترة الحالية.
إذا قدم البائعون ضريبة المدخلات لجميع نفقات الترفيه، فإن صيغة حساب جزء الضريبة الذي يمكن تقديمه للخصم هي كما يلي (لاحظ أن جميع المبالغ تؤخذ على أساس الاستحقاق من بداية العام).
ولكن هذا يحدث نادرا جدا. وإذا قدم البائعون ضريبة المدخلات بالنسبة لبعض التكاليف، ولكن بالنسبة لبعض التكاليف لم تكن هناك ضريبة مدخلات، فمن الأفضل اتباع طريق مختلف. انطلق من حقيقة أنه عند حساب ضريبة الدخل ضمن حدود المعيار، فإنك تأخذ في الاعتبار أولاً وقبل كل شيء تلك النفقات المصاحبة لضريبة القيمة المضافة. قانون الضرائب لا يحظر هذا النهج. الشيء الرئيسي هو أن الضريبة التي سيتم خصمها تتعلق بالنفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. البند 7 الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان مبلغ نفقات الترفيه ضمن المعيار أكثرمبلغ المصاريف التي قدم البائع ضريبة المدخلات عنها، ثم يمكن خصم ضريبة المدخلات بالكامل على نفقات الترفيه.
في وضع مختلفستكون هناك حاجة إلى تقدير لتحديد المبلغ المطالب به للخصم. دعونا نعطي مثالا مناسبا في معظم الحالات. ومرة أخرى، تعتبر جميع المبالغ الموجودة فيه إجماليًا تراكميًا من بداية العام.
نظرًا لأنه يجب تسوية نفقات الترفيه على أساس الاستحقاق من بداية العام، فقد يتبين أنه يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات جزئيًا في ربع واحد، وجزئيًا في ربع آخر (عندما تتوقف النفقات عن الزيادة لأغراض ضريبة الأرباح ). على وجه الخصوص، يرجع ذلك إلى حقيقة أنه خلال العام يزداد صندوق الأجور ويصبح من الممكن مراعاة المبلغ الإضافي للتكاليف الموحدة في النفقات "المربحة" كتاب وزارة المالية بتاريخ 6 نوفمبر 2009 رقم 285-07-11/03.
لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات الترفيه الزائدة أو أخذها في الاعتبار في النفقات الضريبية.
إذا بقي جزء من ضريبة القيمة المضافة على نفقات الترفيه، التي لا تتناسب مع المعيار "المربح"، في نهاية العام، غير مطالب بخصمه، فلا يمكن اعتبار هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة الضريبية كمصروف مستقل . البند 1 الفن. 170، الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لتوحيد نفقات الترفيه وحساب ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم، من الأفضل إنشاء حساب سجل ضريبي. على سبيل المثال، قد يكون مثل هذا.
جمعية ذات مسؤولية محدودة "الكشمش الأحمر"
تمت الموافقة على النموذج بموجب الأمر رقم 25 تاريخ 20/12/2013
سجل حساب نفقات الضيافة
لمدة 20 14
سنة وينص نموذج السجل المقترح على تقنين نفقات الترفيه على مدار العام. ومع ذلك، يجب ملؤها في نهاية كل ربع سنة لدافعي ضريبة الدخل الذين تكون فترات تقاريرهم ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر.
إذا كانت فترات إعداد التقارير شهرًا أو شهرين وما إلى ذلك، فيجب أن يكون العمود الموجود في السجل المحاسبي أكبر (يجب حساب مبالغ نفقات الترفيه الموحدة في نهاية كل فترة إعداد تقارير وفي نهاية العام) فن. 285 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
| رقم الخط. | فِهرِس | المبلغ، فرك. | |||
| أنا الربع | نصف سنة | 9 أشهر | سنة | ||
| 1 | مبلغ النفقات للربع الأخير من فترة التقرير/الضريبة الحالية | 240 000 | 90 000 | 30 000 | |
| 1 أ | بما في ذلك مبلغ النفقات التي طالب البائع بضريبة القيمة المضافة عنها | 160 000 | 40 000 | 10 000 | |
| 2 | مبلغ النفقات لفترة التقرير/الضريبة، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية العام (الصفحة 1 + الصفحة 2 لفترة التقرير السابقة) |
240 000 | 330 000 | 360 000 | |
| 2 أ | بما في ذلك مبلغ النفقات التي قدم البائع ضريبة المدخلات عليها (الصفحة 1أ + الصفحة 2أ لفترة التقرير السابقة) |
160 000 | 200 000 | 210 000 | |
| 3 | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بنفقات الترفيه للربع الأخير من فترة التقرير/الضريبة الحالية | 28 800 | 7 200 | 1 000 | |
| 4 | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلات المتعلقة بنفقات الضيافة للعام الحالي (الصفحة 3 + الصفحة 4 لفترة التقرير السابقة) |
28 800 | 36 000 | 37 000 | |
| 5 | مقدار تكاليف العمالة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية العام | 3 000 000 | 3 900 000 | 6 000 000 | |
| 6 | معيار نفقات الترفيه هو الحد الأقصى للقيمة المقبولة للأغراض الضريبية (صفحة 5 × 4%) |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 7 | مبلغ النفقات للفترة المشمولة بالتقرير المقبولة للأغراض الضريبية (القيمة المنخفضة للمؤشرات المنعكسة في الصفحة 6 والصفحة 2) يتم تضمين مبالغ نفقات الترفيه في حساب مؤشر السطر 040 "النفقات غير المباشرة - الإجمالي" من الملحق رقم 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل لفترة الإبلاغ / الضريبة المقابلة |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 8 | مبلغ النفقات المقبولة للأغراض الضريبية في الربع الأخير (صفحة 7 – صفحة 7 لفترة التقارير السابقة من العام الحالي) |
120 000 | 36 000 | 84 000 | |
| 9 | قيمة ضريبة المدخلات المقبولة للخصم من بداية العام:
|
21 600 | 28 080 | 37 000 | |
| 9 أ | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم في الربع الأخير (صفحة 9 – صفحة 9 لفترة التقرير السابقة) |
21 600 | 6 480 | 8 920 | |
الشخص المسؤول عن إعداد السجل، البند 20 من PBU 10/99. تنعكس في الحساب 44 "مصروفات المبيعات" أو الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة":
سوف اقابلكأفضل مع الأطراف المقابلة عدم تنظيمها في المسارح والساونا وأماكن الترفيه المختلفة،التي ليس لديها خدمة المطعم. سيعتبر المفتشون تكاليف مثل هذا الاجتماع غير معقولة ولن يسمحوا بأخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
في الحالة التي تطبق فيها المنظمة PBU 18/02 في المحاسبة وجزء من نفقات الترفيه سيتجاوز المعيار الضريبي، يجب أن يتم استحقاق أصل ضريبي مؤجل (خصم على الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" - دائن إلى الحساب 68 " حسابات الضرائب والرسوم"، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"). إذا أصبح من الممكن في الأرباع التالية من نفس السنة التقويمية الاعتراف بجزء إضافي من النفقات في المحاسبة الضريبية التي كانت في السابق أعلى من القاعدة، فسوف يلزم تخفيض أصل الضريبة المؤجلة عن طريق القيد العكسي.
إذا بقي في نهاية العام جزء من النفقات لا يمكن الاعتراف به في المحاسبة الضريبية، فيمكنك التعامل معه على النحو التالي:
عند شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في نهاية العام المتعلق بنفقات الترفيه الزائدة كمصروفات، من الضروري عكس الالتزام الضريبي الدائم في الخصم من الحساب 99 والائتمان في الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات الدخل" ضريبة") البند 7 PBU 18/02.
إذا لم يتم إضفاء الطابع الرسمي على اجتماعات الإدارة مع ممثلي الأطراف المقابلة كأحداث ترفيهية رسمية، فمن المرجح أن ينظر إليها المفتشون على أنها اجتماعات شخصية للمدير. ولا يتم احتساب سداد نفقات هذه الاجتماعات الشخصية ضمن نفقات الترفيه. كتابات وزارة المالية بتاريخ 16 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06/1/759 بتاريخ 1 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06/1/675. وبالإضافة إلى ذلك، ينبغي اعتبار سداد نفقاته الشخصية للمدير بمثابة دفع للدخل له. فن. 209 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه يجب على المنظمة حساب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ (يجب اقتطاعها من الدخل المدفوع الآخر) وحساب أقساط التأمين.
لم تتم الموافقة على إعداده بموجب القانون - سيكون عنصرًا مهمًا في تدفق المستندات في الشركات التي تعقد أحداثًا رسمية. ما هو الغرض من هذا المستند وأين يمكنني تنزيل عينة؟
تشمل النفقات التمثيلية نفقات الشركة المرتبطة (البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة في نفس الفترة المشمولة بالتقرير (ترد قائمتهم في المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يمكن استخدام نفقات الترفيه لتقليل القاعدة الضريبية للمؤسسة.
مثل أي مصاريف أخرى، يجب التأكد من الضيافة. في الوقت نفسه، نصحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي سابقًا (في رسالة بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 03-03-06/1/807) بتأكيد النفقات ذات الصلة عن طريق:
ومع ذلك، هناك قانون قانوني جديد من وزارة المالية - خطاب بتاريخ 10 أبريل 2014 رقم 03-03-RZ/16288. ومن بين المستندات الموصى بها التي يمكن استخدامها لتأكيد نفقات الضيافة، لا يوجد سوى تقرير، بالإضافة إلى مصدر أساسي مكمل له.
ومع ذلك، تفضل العديد من الشركات، عند إعداد مجموعة المستندات الخاصة بتأكيد نفقات الترفيه، التركيز على القائمة السابقة التي أوصت بها وزارة المالية. ولا يرجع هذا غالبًا إلى الرغبة في حماية نفسه من المطالبات المحتملة من المراقبين فحسب، بل يرجع أيضًا إلى معايير إعداد التقارير المالية الداخلية للشركة التي تسمح بالتحكم الفعال في نفقات الترفيه في المؤسسة.
في كثير من الحالات، يعد التقدير أحد المستندات الرئيسية التي تؤكد نفقات الترفيه - كمصدر يسمح لك بتفصيل التكاليف باستمرار.
دعونا ندرس ما يمكن أن يكون عليه هذا التقدير.
من الشائع إعداد تقدير لنفقات الترفيه في هيكل يتضمن تضمينه في المستند:
دعونا ندرس بمزيد من التفصيل تفاصيل تجميع هذه الأقسام من التقدير.
في الشركات الحديثة، يتمثل النهج الشائع في أن التقديرات، مثل العديد من اللوائح المحلية الأخرى، يتم اعتمادها من خلال وضع العمود "أوافق" - مع الإشارة إلى المنصب والاسم الكامل وإرفاق توقيع الشخص الذي يوافق على الوثيقة. كقاعدة عامة، هذا هو رئيس الشركة.
يشار أيضًا إلى اسم المنظمة وفقًا للوثائق التأسيسية. إذا كانت الشركة تستخدم ختمًا في تدفق المستندات الداخلية، فيجب وضعه في العمود المعني في المستند.
ومن أهم المعلومات حول التقدير التي ينبغي الإشارة إليها:
غالبًا ما يتم تمثيل المشاركين في حدث رسمي من خلال:
وينعكس العدد التقديري للمشاركين في كل فئة في التقدير.
كما تميز بعض الشركات بين المشاركين في الحدث هؤلاء الموظفين الذين هم في الواقع ضيوف (ولا يشاركون في التحضير له) وأولئك الذين ينظمون الحدث مباشرة.
القسم التالي من التقدير هو الذي يعكس قائمة نفقات الترفيه المقدرة. وعادة ما يتم تمثيله بجدول مكون من 3 أعمدة.
يعكس العمود الأول الرقم التسلسلي لبند المصروفات. في الثاني - عنوان المقال. في الثالث - المبلغ.
قد يعكس صف منفصل من الجدول المبلغ الإجمالي للنفقات لتمويل حدث رسمي.
تجدر الإشارة إلى أن العديد من الشركات تفضل الإشارة إلى الحد الأقصى للتكاليف بدلاً من المبالغ المخططة - أي تحديد حدود التكلفة بشكل أساسي.
على الرغم من حقيقة أن التقدير، كما ذكرنا أعلاه، يمكن التصديق عليه من قبل رئيس الشركة باستخدام العمود "أوافق"، فمن المستحسن أيضًا التصديق على المعلومات الواردة في المستند بالتوقيعات:
كما تمت الإشارة إلى أسمائهم الكاملة ومناصبهم.
يمكن أن يكون تقدير نفقات الترفيه إما قانونًا تنظيميًا محليًا مستقلاً أو جزءًا من قانون آخر - على سبيل المثال، لائحة داخلية للشركة بشأن نفقات الترفيه. وفي الحالة الثانية، يجب أن يتم صياغتها بالشكل الذي تتم الموافقة عليه كملحق للائحة ذات الصلة.
دعونا ندرس هذا الجانب من استخدام التقديرات بمزيد من التفصيل.
في الشركات التي تنظم الأحداث الترفيهية بانتظام، يمكن إجراء تأكيد النفقات في إطار هذه الأحداث باستخدام قانون تنظيمي محلي خاص - اللوائح المتعلقة بنفقات الترفيه.
يتيح لك هذا المعيار المحلي تنظيم إجراءات استخدام المستندات الضريبية والمحاسبية للنفقات في إطار الأنشطة ذات الصلة. بوجود هذا الحكم، يمكن للشركة تبسيط عمل الخدمات المالية وغيرها من الخدمات الداخلية للشركات التي تتعامل مع القضايا المتعلقة بمحاسبة نفقات الأحداث الرسمية بشكل كبير. نسبيًا، حتى الموظف الجديد عديم الخبرة، باستخدام الحكم المعني، سيكون قادرًا على إنشاء مجموعة من المستندات الضرورية بشكل صحيح لدعم تكاليف الأحداث الترفيهية.
في مثل هذا الحكم، قد يُنص على أن الموظفين المسؤولين عن محاسبة نفقات الأحداث الرسمية يتعهدون بإعداد المستندات على الفور لتأكيد هذه النفقات وفقًا للقائمة الواردة هنا. يتم وضع نماذج (عينات) المستندات، بما في ذلك تقديرات التكلفة، في ملاحق اللوائح.
يمكنك تنزيل نموذج تقديري لنفقات الضيافة على موقعنا الإلكتروني.
يمكن للشركة التي تنظم أحداثًا رسمية مختلفة بدرجات متفاوتة من التكرار وتتكبد النفقات الناشئة فيما يتعلق بهذه الأحداث استخدام النفقات المقابلة لتقليل القاعدة الضريبية - ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (4٪ من تكاليف العمالة ). وللقيام بذلك، يجب توثيق نفقات الضيافة. ويمكن استخدام التقدير لهذه الأغراض.
يمكنك التعرف على حقائق أخرى حول العمل مع نفقات الترفيه في المقالات:
وبالعودة إلى عام 2013، أصدر المسؤولون عدة رسائل سمحوا فيها بالاعتراف بنفقات الترفيه في مواقف غامضة سابقًا. وهكذا، اتفق موظفو وزارة المالية الروسية على إمكانية شطب تكاليف استقبال الشركاء، حتى لو لم يؤد الاجتماع إلى نتيجة إيجابية. أي أنه لا يهم ما إذا كانت الشركة تمكنت من إبرام أي عقود نتيجة لهذا الحدث. جاء ذلك في كتاب الدائرة بتاريخ 10 أبريل 2013 رقم 03-03-06/2/11897.
أكد المسؤولون أيضًا أنه عند حساب ضريبة الدخل، يمكنك بسهولة أن تأخذ في الاعتبار نفقات الترفيه لاستقبال العملاء المحتملين (أي ليس فقط تلك الأطراف المقابلة التي أقامت علاقات معها). لا يهم مع من جرت المفاوضات - مع المواطنين العاديين أو مع ممثلي الشركة. كل هذه الاستنتاجات موجودة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يونيو 2013 رقم 03-03-06/2/20149.
حتى الآن يمكنك شطب نفقات الترفيه في كثير من الأحيان. حتى في الحالات التي كنت تخشى فيها القيام بذلك من قبل.
لكن لا تنس أنه لا يمكن التعرف على نفقات الترفيه عند حساب الربح إلا ضمن المعيار - 4 بالمائة من تكاليف العمالة. هذا الحد منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
سننصحك بالمستندات التي ستحتاج إلى إعدادها لتأكيد نفقات الضيافة الخاصة بك. وبعد ذلك سنقدم النصائح حول كيفية القيام بذلك في أسرع وقت ممكن وسهولة.
لشطب نفقات الترفيه عند حساب ضريبة الدخل، ستحتاج إلى مستندات أولية تؤكد المبالغ التي تم إنفاقها. ما هي الأوراق التي نتحدث عنها؟ بادئ ذي بدء، حول التقرير المسبق.
اطلب من الموظف الذي شارك في تنظيم الحدث الرسمي إعداد هذه الوثيقة باستخدام النموذج الموحد رقم AO-1 أو على النموذج الذي قمت بتطويره بنفسك.
اسمح للموظف بإرفاق مستند أساسي يؤكد نفقات الترفيه بالتقرير المسبق. يمكن أن تكون هذه إيصالات نقدية وإيصالات وفواتير من المطاعم والمقاهي وغيرها من الشركات الخارجية.
سوف تتلقى تقريرًا مسبقًا وإيصالات من الموظف. ولكن لا يزال هناك عدد من المستندات المهمة التي سيتعين عليك إعدادها بنفسك. على وجه الخصوص، هذا أمر من المدير لعقد حدث رسمي، وتقرير عن نتائجه. يمكن العثور على قائمة المستندات التي قد تطلبها السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق لتبرير نفقات الضيافة في رسائل المسؤولين. على سبيل المثال، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06/1/675. لقد قدمنا قائمة جاهزة من الأوراق المطلوبة أدناه.
1.الطلبرئيس الشركة حول عقد حدث تمثيلي. في المستند، حدد متى ستعقد الشركة اجتماعًا مع الشركاء وحدد الغرض من هذا الحدث.
2. تقديرنفقات الترفيه. في هذه الوثيقة، قم بتقديم قائمة بالنفقات المخططة والحد الأقصى لمبالغها.
3. التقريرحول عقد حدث تمثيلي. هنا تشير إلى أن الهدف من الحدث قد تحقق.
4. تقرير مسبقوالمستندات الأولية التي تؤكد مبلغ نفقات الترفيه.
5. شهادة المحاسبةعلى مقدار نفقات الترفيه. من السهل إعداد هذه الوثيقة لتلخيص جميع نفقات الترفيه الخاصة بالحدث في وثيقة واحدة.
سيتعين عليك تطوير معظم نماذج نفقات الضيافة بنفسك. يمكن للموظفين فقط إعداد تقارير مسبقة على النماذج الموحدة (رقم AO-1).
ولكن لا توجد نماذج خاصة لأمر المدير وتقديره وتقريره عن الحدث والمستندات الأخرى المتعلقة بنفقات الترفيه. عند تطوير النماذج، لا تنس التفاصيل الأولية الإلزامية المنصوص عليها في المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011. فيما يلي نموذج لأمر المدير المستخدم لتوثيق نفقات الترفيه.
وهنا عينة من شهادة المحاسبة التي تبرر نفقات الضيافة.
تظهر نفس البيانات في مستندات مختلفة حول نفقات الضيافة. على سبيل المثال، اسم المضيف والعملاء المدعوين، قائمة النفقات، مبالغها، الاسم الكامل. الرئيس التنفيذي لشركتك. نصح أحد المشاركين في منتدى مجلة غلافبوخ زملائه بكيفية تبسيط ملء نماذج المستندات التي تبرر نفقات الضيافة. دعنا نخبرك عن كل شيء بمزيد من التفصيل.
قم بإنشاء جدول عام في Excel باستخدام البيانات المصدر. أي بالمعلومات التي ستحتاج إلى إدخالها في عدة مستندات (اسم الشركة، قائمة النفقات، مبالغها، إلخ). لقد أظهرنا أدناه كيف قد يبدو هذا الجدول.
ستقع البيانات من الجدول الذي يحتوي على البيانات المصدر تلقائيًا في الخلايا المطلوبة في نماذج المستندات. للقيام بذلك، استخدم وظيفة المساواة في Excel. انظر: على سبيل المثال، ينعكس اسم شركتك في الخلية C2 بالجدول الذي يحتوي على البيانات المصدر. ويجب أن تنتقل نفس البيانات إلى الخلية J1 بمستند آخر - أمر من رئيس الشركة. وهذا يعني أنه ليس من الضروري إدخال اسم الشركة يدويًا في الخلية J1 بالأمر. تحتاج فقط إلى إدخال الصيغة هنا: = C2. ستتغير الصيغة إلى النموذج "='البيانات الأولية'!C2".
وبنفس الطريقة، يمكنك نقل القيم الأخرى تلقائيًا من الجدول مع البيانات المصدر للشركة (المبالغ وقائمة النفقات، الأسماء الكاملة للمشاركين في الحدث، نتائج الاجتماعات).
كيفية إضفاء الطابع الرسمي على نفقات الضيافة - يمكن العثور على مثال للوثيقة في مقالتنا. بالإضافة إلى ذلك، سننظر في المصادر التي يمكن من خلالها التأكد من هذه النفقات وأي منها تطلب الإدارة المالية استخدامها.
يتم تخصيص نفقات الترفيه (PR) لفئة منفصلة من تكاليف المؤسسة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون هذه التكاليف:
يمكن تطبيق العلاقات العامة من أجل تقليل القاعدة الضريبية لمؤسسة تعمل على معدات خاصة. ولكن ليس تماما، ولكن فقط في حدود 4٪ من مبلغ تكاليف العمالة في الفترة المشمولة بالتقرير المقابلة.
وللاستفادة من هذه الفرصة، يتعين على الشركة التأكيد على ما يلي:
يمكن التصديق على كلتا الحقيقتين من خلال عدد من الوثائق. دعونا ندرس تفاصيلهم.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب توثيق أي تكاليف من المقرر استخدامها لتقليل القاعدة الضريبية. في أحكام الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تعريف العلاقات العامة على أنها فئة منفصلة من النفقات، وكذلك في اللوائح الفيدرالية الأخرى، لا توجد قوائم بالوثائق التي يمكن من خلالها الموافقة على النفقات المقابلة.
وهكذا، في رسالة مؤرخة 13 نوفمبر 2007 رقم 03-03-06/1/807، أوصت وزارة المالية دافعي الضرائب بتأكيد الإقامة الدائمة من خلال مصادر مثل:
وفي الرسائل المؤرخة في 01.11.2010 رقم 03-03-06/1/675 وتاريخ 22.03.2010 رقم 03-03-06/4/26 الصادرة عن الدائرة، تمت التوصية أيضًا باستخدام قانون التكاليف ذات الصلة كمصدر يؤكد العلاقات العامة.
وفي إحدى الرسائل الأخيرة التي تشرح هذا الموضوع (بتاريخ 10 أبريل 2014 برقم 03-03-RZ/16288)، أعربت وزارة المالية عن رأي مفاده أنه يكفي تأكيد الطلب المسبق فقط بمساعدة:
بدورها، تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أيضًا أنه من المقبول استخدام نطاق ضيق جدًا من المصادر عند إعداد العلاقات العامة (يمكن الوصول إلى هذا الاستنتاج من خلال قراءة الرسالة بتاريخ 05/08/2014 رقم GD-4-3/8852 )، يسمى:
كيفية ترتيب نفقات الترفيهمع مراعاة التعليمات المذكورة أعلاه من السلطات المالية والضريبية؟ من خلال تلخيص التوصيات الواردة في رسائلهم، سنقوم بتجميع قائمة بالمصادر التي، إلى جانب الوثائق الأولية الواردة من الموردين، يمكن أن تبرر مقدار العلاقات العامة. هذا:
يمكنك معرفة المزيد حول المستندات المدرجة من المقالات:
بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت الشركة تعقد بانتظام أحداث تجارية، فقد تكون الوثيقة الرئيسية لإعداد العلاقات العامة هي اللائحة الداخلية للشركة بشأن نفقات الترفيه. سيكون قانونًا تنظيميًا محليًا ينظم إجراءات محاسبة النفقات ذات الصلة ويعكس المعلومات المتعلقة بها في المستندات المختلفة.
يمكنك معرفة المزيد حول ميزات استخدام توفير العلاقات العامة من خلال قراءة المقالة "نقوم بوضع لائحة بشأن نفقات الترفيه - عينة" .
تفضل العديد من الشركات، عند حساب العلاقات العامة في إطار المحاسبة الإدارية الداخلية للشركات، استخدام جميع أنواع المستندات المذكورة أعلاه عند معالجة هذه النفقات. قد يكون هذا بسبب معايير المحاسبة الإدارية المعمول بها، والتي تتطلب الكشف الأكثر تفصيلاً عن المعلومات حول العلاقات العامة التي يقوم بها الموظفون المسؤولون في المؤسسة.
دعونا نفكر في ميزات تجميع هذه المستندات بمزيد من التفصيل.
قد يتضمن تقرير العلاقات العامة معلومات:
تكمل العديد من الشركات التقرير بوثيقة أخرى - برنامج لحدث تمثيلي. وفي الوقت نفسه، أعربت رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أبريل 2007 رقم 20-12/034115 عن رأي مفاده أنه ينبغي إدراج هذا البرنامج مباشرة في التقرير. لكن هذه التوصية لا يتم تطبيقها دائمًا في الممارسة العملية، نظرًا لأن البرنامج المقابل قد يكون، أولاً، ضخمًا جدًا بحيث لا يمكن دمجه في وثيقة واحدة مع تقرير، وثانيًا، من حيث المعنى، قد لا يتم دمجه معه على النحو الأمثل.
دعونا نفكر في الهيكل الذي قد يكون عليه برنامج حدث الأعمال.
قد تعكس الوثيقة:
يمكنك عرض برنامج نموذجي لحدث تمثيلي على موقعنا.
بالإضافة إلى تقرير العلاقات العامة، وكذلك البرنامج الذي يكمله في كثير من الحالات، يتم تأكيد النفقات ذات الصلة من خلال مصادر أولية مختلفة.
ويمكن تصنيفها إلى فئتين رئيسيتين:
يجب أن تمتثل جميع أنواع المعدات الأساسية للمتطلبات العامة الموضحة في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون رقم 402-FZ، وتحتوي على:
يتم إعداد التقرير الأولي في وقت حدوث الحقيقة الاقتصادية المأخوذة بعين الاعتبار، أو في الحالات القصوى، مباشرة بعد حدوثها (البند 3، المادة 9 من القانون رقم 402-FZ). يجب أن يوافق رئيس الشركة على نماذج المحاسبة الأولية المستخدمة في المنظمة في السياسة المحاسبية (البند 4 من PBU 1/2008).
ومن أجل استخدام نفقات الترفيه لتخفيض القاعدة الضريبية، يجب على الشركة تسجيلها بشكل صحيح. لهذه الأغراض، تنص الإدارة المالية في الاتحاد الروسي على استخدام وثائق مثل تقرير عن حدث تمثيلي، بالإضافة إلى الوثائق الأولية المكملة له. قد يكون الجزء الأكثر أهمية في هذا التقرير هو برنامج الحدث (ومع ذلك، يمكن أيضًا إصداره كوثيقة منفصلة).
يمكنك التعرف على معلومات مفيدة أخرى حول نفقات الضيافة في المقالة
النفقات التمثيلية هي النفقات المخصصة لاستقبال شركاء الأعمال في المستقبل. قائمتهم محدودة بموجب قانون العمل، ولا يتم إصدار الأموال إلا لدائرة معينة من الأشخاص المنصوص عليهم. يتم تحديد إجراءات إجراء المفاوضات وإنفاق الأموال التمثيلية بالترتيب، ويمكن تنزيل عينة منها أدناه.
قائمة نفقات الترفيه موضحة في قانون الضرائب (البند 2 من المادة 264):
تسمح هذه التكاليف للشركة التي تستخدم نظام ضريبي عام بالعمل على تخفيض القاعدة الضريبية ضمن الحد المقرر – 4% من نفقات الشركة على الأجور. لتتمكن من شطب هذه النفقات، من الضروري إعداد أمر بنفقات الترفيه.
نفقات استئجار قاعة اجتماعات أو قاعة احتفالات، والفعاليات الترفيهية (البولينج، والساونا، والرحلات)، وعلاج الأمراض، وإقامة احتفال بالذكرى السنوية للموظف، وتزيين الأعياد، وشراء الهدايا التذكارية والهدايا والجوائز لا يمكن أن تقلل من قاعدة حساب ضريبة الدخل.
الوثيقة الرئيسية هي أمر نفقات الترفيه، مما يؤكد حقيقة تنفيذها وصلاحيتها.
قد يبدو الترتيب كما يلي:
لكل منظمة الحق في تطوير نموذج الطلب بشكل مستقل.
تحتوي هذه الوثيقة على معلومات:
قد يتم تضمين برنامج الحدث وتقدير نفقات الترفيه في شكل ملاحق بالأمر.
يعكس البرنامج جميع المراحل المخطط لها مع الإشارة إلى الوقت المحدد واليوم المحدد للاستقبال الرسمي. يتم تدوين التقدير لكل بند من عناصر التكلفة على حدة: النقل، خدمات الولائم، الزهور، الهدايا التذكارية. ويجب الموافقة على كلتا الوثيقتين من قبل مدير الشركة. عندما تتم الموافقة على مبلغ النفقات من قبل صاحب العمل، يتم منح الموظف المعين في الأمر أموالًا مقابل حساب من مكتب النقد بالشركة. ويكتب إلى المدير بيان بأي شكل من الأشكال يبين فيه المبلغ المالي والموعد النهائي لإصداره.
عند الانتهاء من مفاوضات العمل، يقوم الموظف المسؤول عن إجرائها ومراقبة المفاوضات بإعداد تقرير عن المهام المنجزة والنتائج المحققة موجه إلى رئيس المؤسسة. على سبيل المثال، تعكس توقيع عقد توريد جديد، وزيادة في نطاق البضائع بموجب عقد مبرم بالفعل.
كما يسجل التقرير وجود رصيد نقدي من المبلغ المخصص أو عدم وجوده بالإضافة إلى المصاريف الإضافية.
ثم يتم وضع إجراء لشطب النفقات (نفقات التمثيل)، مما يعكس المبلغ الدقيق للنفقات المتكبدة، والتي يجب تأكيدها من خلال الفواتير والعقود والشيكات ذات الصلة. يتم توقيع النموذج من قبل مدير المؤسسة وكبير المحاسبين.
لا يعتمد الاعتراف بالتكاليف كممثل للتشريع الضريبي على نتيجة المفاوضات (ما إذا كان الهدف المتمثل في إبرام عقد جديد قد تحقق)، والشيء الرئيسي هو أن جميع الوثائق الأولية تتوافق مع معايير المادة 9 رقم 402 -FZ. وبخلاف ذلك، لن يتم تصنيف النفقات كمصروفات تمثيلية وستقع تلقائيًا في قاعدة ضريبة الدخل.
عينة من أجل نفقات الترفيه 2017 -
