المحدودة (OP) هي مصدر ولديه عدد كبير من DT (التصريحات الجمركية)، مزينة Cerez العديد من المشاركات الجمركية. في تأكيد صادرات IFNS، طلبت نسخة من DT مع علامة بميزة "تم تصدير هذا العنصر"، الذي لم يكن LLC صالحا. هل هناك OOO OOO في أي مكان مع علامة "يتم تصدير العنصر" وهل لدى IF Have الحق في المطالبة بمثل هذا DT في OOOH؟
نعم، للتأكيد على سعر الصفر، فأنت بحاجة إلى علامة من الجمارك على GTD.
ترد قائمة المستندات التي تؤكد الصادرات في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الواقع، على وجه الخصوص، يشار إلى GTD (نسختها) مع شيكات رحيل التهمة "يتم تصدير البضائع"، والتي جعلت إطلاق البضائع في إجراءات التصدير (الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تضع هذه المجموعة من الجمارك وفقا لما يلي:
إذا كانت المنظمة تمثلت الإعلانات الجمركية في شكل ورقي، فإن العلامة الجمركية تفعل على جانبها الخلفي. إذا أعلنت المنظمة أن البضائع في شكل إلكتروني، فسوف تقوم الجمارك بطباعة نسخ من التصريحات الجمركية الإلكترونية وتضع العلامات عليها (ص 15 من الطلب المعتمد، الفقرة 9 من الإجراء المعتمد).
التبرير
كيفية تأكيد معدل صفر ضريبة القيمة المضافة عند التصدير
تأكيد الحق في تطبيق معدل صفر ضريبة القيمة المضافة
لإثبات استخدام سعر ضريبة القيمة المضافة صفر، ينبغي للمنظمة:
86.75503 (6,9,24)
تكوين المستندات اللازمة لإثبات معدل ضريبة القيمة المضافة صفر عند تصدير البضائع الصادرات خارج الاتحاد الجمركي وأثناء تنفيذ العمل (الخدمات) المتعلقة بالصادرات (الاستيراد) من البضائع يعتمد على نوع النقل، والتي تستخدم البضائع يتم نقلها ومن نوع العمل المقدمة (الخدمات).
المستندات الرئيسية التي تؤكد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر عند تصدير البضائع للتصدير وفي تنفيذ العمل (الخدمات) المتعلقة بالتصدير (الاستيراد) من البضائع هي:
يمكن للمنظمة تصدير البضائع من روسيا إلى دولة أجنبية من خلال بلد آخر - مشارك الاتحاد الجمركي. في هذه الحالة، لتطبيق سعر صفر، أي مستندات إضافية ستؤكد حقيقة تصدير البضائع بعد هذا البلد - مشارك الاتحاد الجمركي، ليس من الضروري تقديمه. وتاريخ تقاطع حدوده لن يؤثر على وقت تحديد القاعدة الضريبية. ترد هذه التفسيرات في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 30 يونيو 2015 رقم 03-07-08 / 37574.
آخر موعد لتأكيد المستندات
عند تنفيذ العمل (الخدمات) المتعلقة بتصدير البضائع للتصدير (استيراد البضائع)، يعتمد الإجراء الخاص بتحديد فترة 180 يوما لتقديم المستندات على نوع العمل (الخدمات) وعلى نوع النقل، باستخدام التي يتم نقل البضاعة.
اتفافية
يعد العقد (نسخة من العقد) مع مشتر أجنبي لتزويد البضائع المصدرة أو لأداء العمل (تقديم الخدمات) المتعلقة بتصدير البضائع (استيراد البضائع) وثيقة إلزامية يتم تقديمها إلى التفتيش الضريبي تأكيد الحق في تطبيق معدل صفر NDS ().
منذ عام 2016، يسمح للعقد بإرسال ليس فقط كوثيقة واحدة فقط. يمكن أن تحل محل العديد من المستندات. الشيء الرئيسي هو أن أطراف المعاملة التي توصلت إلى موافقة خطية على جميع شروطها الأساسية: موضوع العقد، والسعر، والمواعيد النهائية لتحقيق الالتزامات، اسم الأطراف في المعاملة. وكتبت في الفقرة 19 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يكن للعقد عقدا، على سبيل المثال، إذا تم تصدير البضاعة في الخارج، فإن المشتري الذي هو المنظمة الروسية، فمن المستحيل استخدام معدل صفر ضريبة القيمة المضافة. يتم تقديم هذه التفسيرات في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 8 مايو 2013 رقم 03-07-08 / 16131، الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 17 أكتوبر 2013، رقم EF-4-3 / 18594 ( نشر على الموقع الرسمي لمكتب الضرائب في "قسم الحروف، الموجهة إلى سلطات الضرائب الإقليمية").
إذا تم تنفيذ البضائع من خلال وسيط، فإن مؤسسة المصدر تمثل:
ويرد هذا الأمر من قبل الفقرات الفرعية والفقرة 2 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند تنفيذ الأعمال أو الخدمات المتعلقة بتصدير البضائع (استيراد البضائع)، المقدمة:
لأغراض السيطرة الجمركية، يجوز إصدار الإعلان الجمركي في النموذج الإلكتروني (الفقرة 2 من المادة 99 من قانون 27 نوفمبر 2010 رقم 311-FZ). ومع ذلك، في المفتشية الضريبية، يجب تقديم الإعلان الجمركي على الورق. لحل المشكلة، تحتاج إلى الاتصال بالجمارك والحصول على طباعة من الإعلان الجمركي الإلكتروني مع جميع العلامات الضرورية. يمكن أن تكون هذه النسخة الورقية بمثابة تأكيد للحق في صفر معدل ضريبة القيمة المضافة (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 8 أبريل، 2015 رقم GD-4-3 / 5943). *
بدءا من الربع الرابع من عام 2015، بدلا من التصريحات الجمركية، يمكن للمصدرين أن يقدموا المفتشين الضريبيين سجلاتهم الإلكترونية. تتم الموافقة على النماذج والتنسيقات والإجراءات لإعداد هذه السجلات بأمر الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 30 سبتمبر 2015. رقم MMB-7-15 / 427.
إذا كانت المعلومات الواردة من السجل لا يتزامن مع البيانات التي تم الحصول عليها بواسطة مفتشية الجمارك، فقد يطلب التحقق الكامالي للمصدر المستندات أنفسها مدرجة في السجل. يجب تقديم المستندات في غضون 20 يوما تقويما بعد تلقي الطلب. يجب أن تكون علامات الجمارك الروسية. *
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرات 15-18 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توضيحات مماثلة تحتوي على خطابات لوزارة المالية لروسيا في 18 مايو 2015 No. 03-07-08 / 28231، الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 6 أغسطس، 2015 رقم SD-4-15 / 13789، من 29 أبريل ، 2015 رقم EF-4-15 / 7427.
العلامة الجمارك
86.88276 (6,9,24)
من الضروري تأكيد أن البضائع التي تم إخراجها من روسيا، "الجمارك تعمل فيها. يتم تعيين هذه القواعد:
يضع ضابط الجمارك ختم أو نقش "تصدير البضائع"، وتاريخ تصدير السلع ويؤكد سجل لوحة الترخيص الشخصي. على سبيل المثال، سيتم وضع علامة على الإعلان الجمركي أو نسخها على الجانب الخلفي. وإذا قمت بتوفير وسائل النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى، فإن النتيجة الجمركية ستجعل الورقة الأولى على جانب دوران الورقة الأولى (ص 15 من الإجراء، المعتمد حسب ترتيب خدمة الجمارك الفيدرالية لروسيا مؤرخة 18، 2006 رقم 1327، الفقرة 9 من الإجراء، المعتمدة من قرار لجنة الاتحاد الجمركي في الفترة من 18 يونيو 2010 رقم 330، رسالة من FCS لروسيا في 2 يوليو، 2010 رقم 04-45 / 32583).
للحصول على علامات على وسائل النقل أو وثيقة أخرى، أرسل نموذجا تعسفيا إلى الجمارك:
يرجى الإشارة إلى:
يجب أن يوقع الاستئناف مدير الشركة وأكد الختم. يتبع ذلك من العناصر والنظام المعتمد حسب ترتيب FCS لروسيا في 18 ديسمبر 2006 رقم 1327.
2. من الكتب المرجعية
تكوين وميزات تصميم المستندات التي تؤكد شرعية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المئة عند تصدير البضائع *
| المستندات التي يجب تقديمها لتأكيد معدل 0٪ | الخيارات الرئيسية لتصدير البضائع من إقليم روسيا وفقا للإجراءات الجمركية للصادرات () | |||||||
|
تصدير البضائع مع السيارة والسكك الحديدية المواصلات |
تصدير خطوط أنابيب السلع النقل أو فوق خطوط الطاقة |
تصدير البضائع في بلد ثالث عبر حدود روسيا مع الدولة في الاتحاد الجمركي، والتي ألغيت التخليص الجمركي (السيطرة الجمركية) | تصدير اللوازم | تصدير البضائع داخل معاملة المقايضة | تصدير البضائع من خلال الموانئ | إزالة البضائع عن طريق الجو | تنفيذ البضائع مع الوسطاء | |
| العقد (نسخة من العقد) |
يتم تقديم عقد (نسخة من العقد) إلى المنظمة مع نظير أجنبي لتوريد البضائع التي تتجاوز الأراضي الجمركية الموحدة للاتحاد الجمركي و (أو) اللوازم التي تتجاوز روسيا إذا كانت العقود تحتوي على معلومات تشكل سر الدولة، فبدلا من نسخة من النص الكامل للعقد، يتم تقديم استخراج منه، يحتوي على المعلومات اللازمة للتحكم الضريبي (على وجه الخصوص، معلومات عن شروط الولادة، حول توقيت، السعر، نوع السلع (اللوازم)) |
يتم تقديم عقد (نسخة من العقد) بين حالة الطوارئ لتزويد الصادرات ومشتري أجنبي. | ||||||
| إعلان جمركي (نسخه أو سجله) * | - عن إطلاق البضائع؛ - على تصدير البضائع الفعلية من روسيا * |
يتم تقديم الإعلان الكامل (نسخته) مع علامات الجمارك الروسية التي تؤكد حقيقة وضع البضائع بموجب الإجراء الجمركي للصادرات * | يبدو مع علامات الجمارك الروسية التي أنتجت التخليص الجمركي لتصدير البضائع * | يبدو بعلامات الجمارك الروسية، في المنطقة التي يقع بها الميناء (مطار)، افتتحت للاتصال الدولي (إذا تم تقديم إعلان جمركي للتشريع الجمركي للاتحاد الجمركي) | يبدو مع علامات الجمارك الروسية: - عن إطلاق البضائع؛ |
يبدو مع علامات الجمارك الروسية: - عن إطلاق البضائع؛ - على تصدير البضائع الفعلية من روسيا |
يبدو مع علامات الجمارك الروسية: - عن إطلاق البضائع؛ - على تصدير البضائع الفعلية من روسيا |
يبدو مع علامات الجمارك الروسية: - عن إطلاق البضائع؛ - على تصدير البضائع الفعلية من روسيا |
| نسخ من وسائل النقل والشحن و / أو المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع خارج روسيا (أو سجلها) | قد لا تقدم | قدمت مع الجمارك مع التخليص الجمركي للبضائع | نسخ من النقل والشحن أو المستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات عن عدد الإمدادات وتأكيد تصدير الإمدادات عن طريق المحاكم الجوية والحركية أو سفن مختلطة (البحر النهر) للسباحة | قدمت مع أماكن الجمارك الحدودية في مكان المغادرة البضائع |
نسخة من ترتيب شحنة البضائع المصدرة مع إشارة إلى منفذ التفريغ ووضع علامة جمركة الحدود "التحميل يسمح" (نسخة من ترتيب الشحن لا يبدو أنها تصدير المأكولات البحرية، والتي يتم تنفيذها دون تفريغ في روسيا) نسخة من البلياردو أو الفاتورة البحرية أو وثيقة أخرى تؤكد حقيقة تلقي البضائع للنقل. في عدد "ميناء التفريغ" يجب أن يكون الموقع الموجود خارج روسيا |
نسخة من علامات الشحن الدولية للطيران تشير إلى مطار التفريغ خارج روسيا | نسخ من النقل والشحن و (أو) وثائق أخرى تؤكد تصدير البضائع خارج روسيا. تكوين المستندات يعتمد على إصدار تصدير البضائع. يتم إصدار المستندات بنفس الطريقة عند تصدير البضائع دون وسطاء | |
إذا تم تحميل تحميل البضائع وإزالة الجمركي خارج منطقة أنشطة الجمارك للحدود، لتأكيد تصدير البضائع خارج روسيا، يبدو:
3. قانون قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المادة 165. إجراء تأكيد الحق في الحصول على تعويض عن معدل الضريبة 0 في المائة 32288
تيريكهينا أ. باء، رئيس المعرض الثامن عشر لمحكمة التحكيم في موسكو.
من 1 يناير 2006، تعمل المنظمات العاملة (الخدمات) على تنظيم وصيانة النقل أو النقل أو النقل، التحميل، الزائد للبضائع التي تصدرها خارج إقليم الاتحاد الروسي لا تمثل إعلانات جمركية البضائع على السلطات الضريبية في تأكيد مشروعية تطبيق 0٪ (باستثناء حركة البضائع من قبل مركبات خطوط الأنابيب أو فوق خطوط الكهرباء، تقديم الخدمات ذات الصلة مباشرة بالنقل (النقل) من البضائع الموضوعة بموجب النظام الجمركي للعبور الدولية (الفقرة 4 من المادة 165، الفرعية. 2، 3 ص. 1 الفن. 164، الفرعية. 3 ص. 4 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)). في هذا الصدد، نشأت النزاعات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب حول وقت تحديد القاعدة الضريبية في مثل هذا الوضع.
ناشدت الشركة المحكمة ببيان بشأن الاعتراف بإبطال السلطة الضريبية.
تم الدافع للبيان من خلال التقديم إلى الهيئة الضريبية للإعلان الضريبي بشأن ضريبة القيمة المضافة لشهرت يوليو 2006. وفقا لنتائج التحقق الكامالي للإعلان المقدم، أصدرت السلطة الضريبية اتخاذ قرار لجذب الشركة إلى المسؤولية الضريبية الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضرائب على الدفع ومقدار الغرامة مستحقة. وتعتقد الشركة أن القرار الذي أدلى به التفتيش يتناقض مع قواعد التشريعات الضريبية ويخضع للإبطال.
من مواد القضية، ترى أن دافع الضرائب قدم الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ في أغسطس 2006، ووفقا له في يوليو 2006، تم تقديم خدمات الشحن التكلفة الإجمالية لعام 20151062.04 روبل، وثائق تصميم المستندات الخاصة بالتكلفة الإجمالية 60488،47 فرك. الخدمات المقدمة تندرج تحت الضرائب بمعدل 0٪ وفقا للسلع. 2 ص. 1 فن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأساس اللازم لجعل الحل الطوعي هو موقف السلطة الضريبية، وفقا للمجتمع الذي لا يوجد لديه 180 يوما لجمع مجموعة من الوثائق وفقا للفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحدد مؤسسة الناقل قاعدة الضرائب وفقا للفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي في التواريخ السابقة - تاريخ الشحن أو تاريخ الدفع للخدمات. في انتهاك الفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم تتجمع المنظمة حزمة الوثائق في شهر الشحنة (مارس 2006) وغير المستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات المستلمة بمعدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ في مارس 2006
يكمن جوهر النزاع في العديد من التفسيرات للسلطة الضريبية ودافعي الضرائب التشريع الضريبي في لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على العمل، والخدمات للشخصية (التحميل، الزائد) للبضائع المصدرة المصدرة من إقليم الاتحاد الروسي من قبل المحاكم البحرية.
وفقا ل sub. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم إجراء فرض ضرائب ضريبة القيمة المضافة على معدل الضريبة من 0٪، على وجه الخصوص عندما يكون العمل (الخدمات)، يرتبط مباشرة بإنتاج وتنفيذ البضائع المصدرة في النظام الجمركي. ينطبق موقف هذه الفقرة الفرعية على العمل (الخدمات) بشأن تنظيم وصيانة النقل أو النقل أو النقل، والتنظيم، ومرافقة، وتحميل البضائع وزيادة البضائع التي تم إنفاقها خارج إقليم الاتحاد الروسي المنجز (المقدمة) من قبل المنظمات الروسية.
مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن المنظمة توفر الخدمات المتعلقة بالحصان (التحميل، الزائد) من البضائع المصدرة المصدرة من إقليم الاتحاد الروسي من قبل المحاكم البحرية، تندرج هذه الخدمات تحت فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ وفقا لل مع الفرعية. 2 ص. 1 فن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
جملة 1 الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن لحظة تحديد القاعدة الضريبية، ما لم تنص على خلاف ذلك بالفقرة 3، 7 - 11، 13-15 من هذه المادة، هي أقرب المواعيد التالية:
يوم الشحن (انتقال) البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية؛
يوم الدفع، الدفع الجزئي على عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء والخدمات) ونقل حقوق الملكية.
ومع ذلك، الفقرة. 1 ص. 9 ملعقة كبيرة. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وجد أنه في تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات) المنصوص عليها من قبل Sub. 1 - 3 و 8 و 9 ص. 1 ملعقة كبيرة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لحظة تحديد القاعدة الضريبية في البضائع المحددة (الأعمال والخدمات) هي اليوم الأخير من الشهر، حيث يتم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها عن طريق الفن. 165 رمز الضرائب.
وبالتالي، أنشأت المعونة المحددة قاعدة خاصة لتحديد القاعدة الضريبية، والتي هي استثناء للقاعدة العامة المنشأة بموجب الفقرة 1 من الفن. 167 قانون الضرائب. يعني المحددة أن دافع الضرائب لا يحق لهم اختيار الإجراء لتحديد القاعدة الضريبية حسب تقديرها وفي الحالات التي حددتها القانون (الفقرة 3، 7-11، 13-15، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ويجب أن يسترشد بموقف خاص - الفقرة 9 من الفن. 167 قانون الضرائب.
الفقرة 4 من الفن. ينص 165 من قانون الضرائب على وثائق تقديم دافع الضرائب في تنفيذ الخدمات لنقل أو نقل البضائع المصدرة. مثل هذه الوثائق، يشير المشرع: عقد، بيان البنك بشأن الإيرادات الفعلية من المشتري الأجنبي أو الروسي، نسخ من النقل والشحن والوثائق الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع.
من 1 يناير 2006، لا يجوز لدافعي الضرائب (الناقل) تقديم تصريحات جمركية بضائع إلى السلطة الضريبية لتبرير معدل الضريبة من 0٪.
وفقا للفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم المستندات المحددة في الفقرة 4 من هذه المقالة من قبل دافعي الضرائب لتأكيد صحة تطبيق المعدل الضريبي بنسبة 0٪ في تنفيذ العمل، والخدمات المحددة في الفرعية وبعد 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في موعد لا يتجاوز 180 يوما، عد من تاريخ مقر البضائع بموجب الأنظمة الجمركية من الصادرات، العبور الجمركية الدولية، منطقة جمركية مجانية، حركة الإمدادات. لا ينطبق النظام المحدد على دافعي الضرائب الذين، وفقا للفقرة 4 من الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست إعلانات جمركية للسلطات الضريبية.
سلطة الضرائب، في إشارة إلى الفقرة 4، 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يشير إلى أنه لأن الشركة لا تنص على توفير الإعلان الجمركي وإجراءات تقديم المستندات في غضون 180 يوما إلى المجتمع لا ينطبق، لحظة تحديد القاعدة الضريبية لها أقرب التواريخ: يوم الشحن أو يوم الدفع.
منذ وقت تحديد قاعدة الضرائب، أي في يوم الشحنة، ليس لدى المجتمع مجموعة كاملة من الوثائق، وإثبات تطبيق معدل 0٪، وكان المجتمع بحاجة إلى عملية لتحسين 18٪ على المعدل.
وفي الوقت نفسه، فإن اعتماد القاعدة الضريبية من الفقرة 4 المقدمة من المادة المنصوص عليها في السلطة الضريبية. 165 و sub. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتناقض إجراءات لجمع المستندات يتناقض بتفسير هذه القواعد، لأن هذه القواعد لا تتحمل طبيعة إرسال إلى الفقرة 1 من الفن. 167 قانون الضرائب.
لم يتم إثبات سلطة الضرائب التي تنتهك الفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب لمجتمع الاتحاد الروسي لا يجمع مجموعة كاملة من الوثائق في شهر الشحنة.
البند 9 الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على متطلبات لدافعي الضرائب، وتنفيذ العمل (الخدمات) على الفرعية. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جمع مجموعة كاملة من الوثائق في شهر الشحنة.
لم يتابع المشرع، الذي ينشئ من 1 يناير 2006، القواعد الضريبية الجديدة في 1 يناير 2006، الهدف من تفاقم وضع دافعي الضرائب الذين يقدمون الخدمات وفقا للسلع. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مقارنة بالأشخاص الآخرين الذين يتمتعون بالحق في استخدام معدلات صفر ضريبة القيمة المضافة.
مبدأ العبء الضريبي المتساوي يعني من الجزء 2 من الفن. 8، الجزء 1 الفن. 19 من دستور الاتحاد الروسي.
علاوة على ذلك، حقيقة أن الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب لا ينص على دافعي الضرائب معفاة من التقديم إلى السلطات الضريبية من الإعلانات الجمركية، والموعد النهائي لتقديم المستندات إلى تأكيد معدل 0٪ ليس أساس عدم استخدام القاعدة الحتمية الواردة في الفقرة. 1 ص. 9 ملعقة كبيرة. 167 قانون الضرائب.
وخلصت المحكمة إلى تقييم البراهين المقدمة في المجموع إلى أن التطبيق الشرعي لمقدم الطلب للقاعدة الضريبية وفقا للبارا. 1 ص. 9 ملعقة كبيرة. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإرضاء متطلبات الشركة، مع الاعتراف بالسلطة الضريبية من قبل غير صالح. يتم الحفاظ على هذا الموقف والمحاكم المتفوقة.
بادئ ذي بدء، فكر في جوهر تلك الأحكام الواردة في المقال قيد النظر في قانون الضرائب. ينشئ المشرع الروسي للمنظمات والملكية الفكرية المصدرة في الخارج، وتفضيل ضريبة كبيرة للغاية - القدرة على التجارة دون ضريبة القيمة المضافة للاستحقاق للمشتري.
من ناحية، يعطي هذا الشركة الفرصة لعدم المبالغة في تقدير سعر البيع الفعلي للبضائع والحفاظ على القدرة التنافسية اللازمة (وإذا لزم الأمر، في المبالغة في تقديرها واستخدام الإيرادات المناسبة لاحتياجات العمل). من ناحية أخرى، تحتفظ الشركة بالحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدخل وسبب هذا يمكن أن يزيد بشكل كبير من ربحية المبيعات.
ومع ذلك، فإن الاستخدام العملي للمزايا المشهورة ممكنة فقط إذا كان دافع الضرائب:
تجدر الإشارة إلى أن تنفيذ الإجراء الثاني يتوافق بالفعل مع نجاح الأول. من الجدير بالذكر أن الإجراء الخاص بتقديم تصدير ضريبة القيمة المضافة الواردة إلى خصم، من ناحية، لا يعتمد على تأكيد الوثائقية لحقيقة أن البضائع وفقا للقانون تم تصديرها في الخارج (الفقرة 10 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن هذا الخصم في الممارسة العملية ممكنة فقط على حقيقة تقديم المستندات اللازمة إلى FTS (الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من 01.07.2016، أصبحت هذه العلاقة خاصة لمصدري البضائع غير الموثوقة. تلقوا الحق في نشر ضريبة القيمة المضافة لخصم النظام المعتاد (الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) فيما يتعلق بالسلع المعتمدة للمحاسبة بعد 1 يوليو، 2016 (الفقرة 2 من الفن. 2 من قانون 05/30/2016 رقم 150). على الرغم من أنه سيكون من الضروري توثيق صلاحية تطبيق تطبيق 0٪ لتنفيذ الطلب للبيع، والنوافق نفسها. للمصدرين من المواد الخام، لم تتغير قواعد الاستقبال للخصم (بعد جمع حزمة كاملة من المستندات).
ما البضائع الرجوع إلى المواد الخام، وقراءة في المواد:
أحكام الفن. يحدد 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي متطلبات تصرفات دافعي الضرائب بشكل رئيسي في الإجراء الأول - وثيقة تأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة. وهذا بدوره يأتي إلى توفير دليل FNS على أن البضائع مصدرة قانونا في الخارج وبيعها إلى مشتر أجنبي.
تصرفات الشركة المنصوص عليها عن طريق الفن. 165 NK RF.ختتم أساسا:
يتم تقليل تصرفات الشركة المتعلقة بتنفيذ التفضيلات الثانية - تسجيل خصومات ضريبة القيمة المضافة - بدورها، إلى تقديم الإعلان الضريبي ذي الصلة في الوقت المناسب في FTS، وإذا لزم الأمر والفواتير القادمة من المورد الأولي للبضائع.
يجب إرسال المستندات المقدمة في القائمة المذكورة إلى FTS في غضون 180 يوما بعد تصدير البضائع من الاتحاد الروسي (وفقا للعلامات الجمركية). ومع ذلك، في الواقع، يجب أن يتم ذلك في وقت واحد مع تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يقدم دافع المستندات في FTS يؤكد تصدير البضائع في الخارج، لفترة ملحوظة، فسيتعين عليه حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها إلى الميزانية.
ولكن إذا كنت لا تزال تحضير المستندات اللازمة، فسيتعين على FTS إعادة حسابها، وسيتمكن الشركة من إعادة ضريبة القيمة المضافة. صحيح، أقل خصم، الذي قد ينشأ بسبب التأخير في دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، وفي بعض الحالات والغرامات التي يمكن أن تفرضها السلطات الضريبية. تشغيل القليل إلى الأمام، نلاحظ أنه غير مشروع تماما.
تتميز الإجراءات المميزة بعدد كبير من الفروق الدقيقة التي يمكن ربطها بفرق الفرق في تفسيرات أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المسموح بها من قبل دافعي الضرائب و FTS، وإذا قد لا تنظم الأحكام ذات الصلة تلك أو العلاقات القانونية الأخرى. قد تنشأ مشاكل محتملة مع تحقيق حق دافع الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة والخصم على ذلك بسبب مصلح المنظمة نفسها وبسبب أخطاء أو تصرفات غير قانونية من FTS.
لذلك، من بين تلك الأسئلة التي تنظم فن. 165 مساء الاتحاد الروسي سطحي للغاية، وعواقب انتهاك توقيت تقديم المستندات اللازمة لتأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها.
اقرأ المزيد عن Reprunds Vat عند التصدير، وكذلك المحاسبة، اقرأ هذا الإجراء في المقال. .
يجب تقديم المستندات (النسخ الأصلية أو النسخ) في مصدري FTS لتنفيذ تفضيلات ملحوظة في غضون 180 يوما بعد تصدير البضائع في الخارج. ما هي أهم عواقب انتهاك هذا المصطلح؟
دافعي الضرائب الذين لا يقدمون الشروط اللازمة للاستخدام في الوقت المناسب لاستخدام الحق في عرض أسعار الصفر ضريبة القيمة المضافة في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون من الضروري حساب الضريبة وفقا للمعدلات المنصوص عليها في أحكام PP. 2 و 3 TBSP. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي مرتبط بتفاصيل منتج ومكونات محددة بنسبة 10٪ أو 18٪.
ومع ذلك، فإن دافع الضرائب لديه القدرة على الوفاء بالشروط الواردة في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تأخير، حتى بعد انتهاء الفترة 180 يوما من لحظة تصدير البضائع في الخارج. تخضع مبلغ "عقوبة" ضريبة القيمة المضافة التصدير التي تدفعها الشركة في هذه الحالة في هذه الحالة لسداد السلطات الضريبية. لكن تكاليف إضافية من هذا السيناريو لا يزال لا يزال ينشأ.
إذا عبرت الشركة تقديم وثائق التصدير إلى FTS، في اليوم 181 بعد تصدير البضائع في الخارج، يجب حسابها ودفعها لميزانية ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). إذا لم تدفع الشركة هذه الضريبة القيمة المضافة، من 181 بعد يوم 181 بعد أن يتم تحقيق معاملة الصادرات للكمية المناسبة من الضرائب على عقوبة - لكل يوم تقويم في نسبة سنوية، يرتبط بمعدل رئيسي البنك المركزي ( الفقرة 3، 4 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مهم! في بعض الحالات، قد يفرض مفتشو FNS أيضا عقوبة للمصدرين لعدم الوفاء بالالتزامات لنقل الضريبة إلى الميزانية - وفقا لأحكام الفن. 122 NK RF.
إذا كان دافع الضرائب متأخرا، لكنه لا يزال يمنح المستندات اللازمة بشأن معاملة الصادرات في FTS، فإن حقيقة أن علمنا أعلاه، سيتعين على السلطات الضريبية العودة إما لحساب المدفوعات المقبلة لضريبة القيمة المضافة، حسب حقيقة أن تأخير في السؤال.
لا يتم تقديم استرداد الأمل من القانون بموجب مصالح دافعي الضرائب، في أقرب وقت ممكن لنقل الرسوم على الميزانية.
أما بالنسبة للغرامات، فإن الاتحاد الروسي يعتبرهم في هذه الحالة غير قانونية، شريطة أن أكد دافع في نهاية المطاف حقه في صفر سعر الفائدة أثناء التصدير، وبالتالي بالنسبة للخصم (مرسوم الاتحاد الروسي 11.11.2008 رقم 6031/08 ).
وبالتالي، إذا فشلت المستندات الموجودة في معاملة الصادرات في جمع في الوقت المحدد، فمن الضروري حساب ما لا يقل عن قدر الإمكان ودفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية لتجنب العقوبات والغرامات. السلطات الضريبية بمجرد تقديم المستندات اللازمة في الطريقة المنصوص عليها، تلتزم بإعادة ضريبة القيمة المضافة أو النظر في المدفوعات المستقبلية.
إذا كان ضريبة القيمة المضافة قادرا على التأخر، فإن التكاليف لا مفر منها في شكل قاع. ومع ذلك، فإن غرامة (إذا قررت FTS يقرر فرضها) تحديا في التحكيم.
تجدر الإشارة إلى أنه مع تحديد التأخير في توفير الوثائق في FTS بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في التشريع الروسي ليس لا لبس فيه. سندرس هذا الجانب أكثر.
اقرأ المزيد عن العواقب القانونية للفشل في تقديم وثائق لتأكيد التصدير قراءة في المواد .
من ناحية، لدى الشركة 180 يوما لجمع وثائق التصدير من أجل FTS، من ناحية أخرى - يجب إجراء حكمها في وقت واحد مع تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة. ما هو الحال المسجلة بالضبط في توفير المصادر ذات الصلة؟
كما تعلمون، يتم توفير الإقرارات الضريبية ضريبة القيمة المضافة في FTS 4 مرات في السنة - اليوم الخامس والعشرون أو (إذا كان هذا التاريخ حصل في عطلة نهاية الأسبوع) في الربع القادم بعد الربع. على سبيل المثال، في عام 2017 هو 25 أبريل 25 يوليو، 25 أكتوبر، والربع الرابع - 25 يناير 2018.
إذا، على سبيل المثال، أخرجت المصدر البضائع في الخارج في 1 مارس، ثم الموعد النهائي لتوفير وثائق التصدير في FTS في هذه الحالة هو 25 أغسطس. لنفترض أنه تمكن من جمعها بشكل صحيح تقريبا، أي في 24 أغسطس. اتضح إذا، إلى جانب إعلان 25 يوليو، لم تنجح الوثائق، ثم تكون الإجراءات مضمونة - بسبب حقيقة أن الزيارة الإلزامية "الجدول" التالية إلى FTS ستكون فقط في أكتوبر فقط؟
لحسن الحظ بالنسبة لدافعي الضرائب، ليس كذلك. والحقيقة هي أن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لسلع التصدير التي يتم جمع المستندات التي يتم جمعها بموجب المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو آخر عدد من الربع، حيث يتم جمع الوثائق ذات الصلة (الفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يعترف المشرع بتمتد كبير من الفترة في 180 يوما يجب خلالها إعداد وثائق التصدير.
في حالتنا، يبدو أن المصدر مزيدا من الوقت لجمع المصادر ذات الصلة - لن تكون الفترة المقدرة 25 أغسطس، وفي 25 أكتوبر - الموعد النهائي لمنح إعلان الربع الثالث. تؤكد الفرصة المناسبة من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي في خطاب 02/15/2013 رقم 03-07-08 / 4169.
على الرغم من أنه تجدر الإشارة إلى أن التقييمات المعاكسة للسيناريوهات قيد النظر مراعات أيضا في الممارسة القضائية. على سبيل المثال، فإن FAS من حي سيبيريا الغرب في القرار مؤرخة 16.07.2008. وجدت رقم F04-4348 / 2008 أن الفترة في 180 يوما يجب النظر في أي حال من الأحوال. يعتمد موقف التحكيم على أحكام الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يقال أنه بالفعل في اليوم 181 بعد تاريخ معاملة الصادرات، إذا لم يتم توفير المستندات، يجب على دافع حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي، فإن دافع الضرائب إن أمكن، يجب توفير وثائق التصدير بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جنبا إلى جنب مع الإعلان قبل انتهاء 180 يوما من تاريخ المعاملة مضمونة لتجنب المطالبات من FNS. ومع ذلك، هناك قدرة قانونية تماما على امتداد الفترة التي يمكن فيها إعداد المستندات ذات الصلة - وفقا للمخطط الذي نظر فيهنا أعلاه.
بعض الشركات في الرغبة في تسريع عملية تمثيل ضريبة القيمة المضافة التصدير لخصم الإعلانات التي تعكس عمليات التصدير قبل جمع الوثائق بموجب الفن. 165 رمز الضرائب. هل هو شرعي؟
من أجل جمع المستندات حول معاملة الصادرات، لدى الشركة 180 يوما، لكنها تحدث أن إدارة الشركة أو المحاسبة موجودة في عجلة من امرنا لتمرير الإعلان المناسب بدونهم في FTS، تتوقع أن تجعلهم رؤساء ضرائب في وقت لاحق. على سبيل المثال، لأنهم سوف يذهبون في إجازة لفترة طويلة، وقد لا يبدو أنها ملف تعريف لاحقا، في وقت واحد مع الوثائق تحت الفن. 165 رمز الضرائب. كيف يمكن أن تستجيب fts لهذا؟
على الأرجح، رفض تأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة ويقاعدها إليها. الحقيقة هي أنه في الفقرة 10 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى أن الطريقة الصحيحة الوحيدة لتوفير وثائق التصدير في وقت واحد مع الإعلان.
ولكن حتى مع هذا رد فعل FNS، ستتاح للشركة فرصة لاستعادة حقها في تفضيلات الضرائب على ضريبة القيمة المضافة دون أي عقوبات من خلال المحكمة. الشيء الرئيسي هو تقديم المستندات خلال 180 يوما من تاريخ معاملة الصادرات. علاوة على ذلك، وجد الاتحاد الروسي في الحاسم من 01/25/2008 رقم 18045/07 أن الشركة لها الوقت الكافي لتحقيق وثائق FTS حتى أكملت السلطات الضريبية على الطلب على الإعلان ذي الصلة.
تماما، إذا جمعت الشركة وتمنح الخدمة الضرورية اللازمة بموجب الفن. 165 وثائق RF NK في الوقت المحدد. ولكن هناك حالات عندما ترفض FTS تعويض ضريبة القيمة المضافة، وكذلك على الحق في استخدام سعر فائدة صفر بسبب عدم تقديم مستندات إضافية - أولئك الذين لم ينصوا عليها بالفن. 165 رمز الضرائب. ندرس هذا السيناريو.
في بعض الحالات، يسأل FTS المصدر أن يؤكد حقه في خصمه، وكذلك في سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية من خلال المستندات غير المدرجة في القائمة المنصوص عليها لأحكام الفن. 165 رمز الضرائب. كيف يتوافق مع القانون؟ ما هو موقف السفن في هذه المسألة؟
في الممارسة العملية، أصبحت الفواتير القادمة وثائق إضافية. وجد الاتحاد الروسي في قرار 18.12.2007 رقم 65 أن رفض FTS التعويض عن ضريبة القيمة المضافة على أساس الفشل في توفير الفواتير التي تكمل الوثائق المنصوص عليها عن طريق الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، غير قانوني. إن موقف الاتحاد الروسي، المنعكس في القرار رقم 65، هو أن قانون الضرائب لا يشمل الأحكام التي ستضطر بتقديم الفاتورة في FTS في وقت واحد مع الإعلان.
ومع ذلك، يلاحظ الاتحاد الروسي أن FTS، وفقا لأحكام الفقرة 8 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أثناء الاختيار الكامالي، يحق له طلب ورقة مقدمة من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يؤكد شرعية الخصومات. دافع ملزم لتزويدهم. بشكل عام، هذه هي فواتير الإدخال من موردي السلع التي يتم التخطيط لها بعد ذلك.
ويمكن أيضا أن يلاحظ أن أحكام الفقرة 4. الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمنح الحق في الدافع عند تحديد FTS خلال فحص التحدي من التناقضات في المعلومات المسجلة في الوثائق المقدمة، لإرسال مصادر إضافية إلى مكتب التفسيرات، مثل المحاسبة والمحاسبة الضريبية سجلات.
مهم! وبالتالي، على حقيقة الفشل في توفير الفواتير في نفس الوقت كوثائق تحت الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإعلان FTS لا يمكن أن يرفض تنفيذ حق الشركة في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها. ومع ذلك، في حالة الفشل في تقديم مثل طلب خاص - ربما.
في الوقت نفسه، يعترف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالسيناريوهات التي قد لا تطلب فيها FTS فقط الفواتير، ولكن أيضا وثائق أخرى تؤكد صحة البيانات في الإعلان (الفقرة 8.1 من الفن. 88 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
موقف السفن على جانب المدفوعات في الحالات التي يكون فيها FTS وفقا للفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يطلب المصادر اللازمة خلال الكاميرات. ومع ذلك، أحكام الفقرة 8.1 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمنح مساحة FNS ل "المناورات" من حيث طلب مستندات أخرى قد لا توفر الشركة في الوقت المحدد لأسباب موضوعية.
إن حالات رفض FTS شائعة في الاعتراف بالحق في خصم الحق في خصمها، وكذلك لاستخدام معدل صفر NDS، عند جزء من الوثائق المنصوص عليها عن طريق الفن. تم تقديم 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الإدارة في الوقت المحدد، لكنها لم تجميعها باللغات الروسية، ولكن باللغات الأجنبية. على سبيل المثال، بسبب حقيقة أن البضاعة تم تصديرها من قبل الشركة إلى البعيدة في الخارج. كيف تكون هذه الأعمال من FTS مشروعة؟
في معظم البلدان - الشركاء في الاتحاد الروسي، اللغة الروسية ليس لها حالة دولة. في كثير من الأحيان لا يستخدم أثناء تفاعل الشركات الروسية والأجنبية بحكم الجهل من قبل آخر. نتيجة لذلك، يجب جمع النسخ الأصلية لبعض المستندات التي يجب جمع دافع الضرائب بناء على أحكام الفن. تم تشكيل 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بلغة أجنبية. قد يكون هذا، على وجه الخصوص، الكليه (المرتبط بالوثائق المصاحبة)، غالبا ما يتعاقد مع المشتري. ما هو احتمال أن يأخذها FTS دون ترجمة؟
لا يشمل قانون الضرائب للاتحاد الروسي أحكاما من شأنها أن توضح دافعي الضرائب مباشرة لتوفير الوثائق باللغة الروسية في FNS. ومع ذلك، على النحو التالي من أحكام الفن. 15 من قانون 10/25/1991 رقم 1807-1 "على اللغات"، ينبغي إجراء عمل المكتب في روسيا باللغة الروسية، أحد تلك المعتمدة كدولة ثانية مملوكة للدولة في الجمهوريات الوطنية، أو حول ما إذا كان كذلك مألوفة لهذا أو أن الأشخاص الأصليين، الذين يعيشون في روسيا. يمكنك أيضا الانتباه إلى الفقرة 9 من ترتيب وزارة المالية مؤرخة 29 يوليو 1998 رقم 34N، حيث تتعلق أيضا بضرورة استخدام اللغة الروسية أثناء إجراء الوثائق المحاسبية.
بطرق مختلفة، يتم تفسير أحكام الفقرة 1 من الفن في بيئة الخبراء. 97 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لما يمكن لشركة FTS في سياق تنفيذ الأنشطة على الرقابة الضريبية الاتصال بالمترجمين. في المحاكم، لا يوجد موقف واحد حول ما إذا كان ينبغي فهم هذه الأحكام على أنها وصف FTS بشكل مستقل ترجم الوثائق بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب توافر الفرصة للالتحول إلى المترجم.
مهم! وبالتالي، فإن FTS بعنوان أن يرفض دافع الضرائب في تنفيذ حقه في صفر معدل ضريبة القيمة المضافة، وكذلك خصم، إذا كانت الوثائق تحت الفن. سيتم توفير 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بلغة أجنبية ودون ترجمة.
تجدر الإشارة إلى أنه في أحكام الفقرة 5 من الفن. وقال 75 APC RF أن الأدلة المكتوبة - في هذه الحالة، هذه الوثائق التي تؤكد حق المصدر إلى صفر ضريبة القيمة المضافة والخصم المنصوص عليها في التحكيم، يجب أن ترجم بشكل صحيح إلى روسي ومعتمد. لذلك، إذا حاول دافع الضرائب إثبات التحكيم بأن المستندات تحت الفن. تم توفير 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في FTS، على الرغم من دون ترجمة، لا يجوز للمحكمة أن تعتبرها كدليل بسبب هذه الأحكام التي تعاني من هذه الأحكام من APC RF.
عامل اللغة مهم، ولكن بطريقة أو بأخرى واحدة من الأسباب الرئيسية لاستحالة تنفيذ حق دافع الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة والخصم هي فقال من الوثائق التي أنشأها قانون الضرائب لتوفير الوثائق بموجب الفنية. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضريبة. في الوقت نفسه، لا يبقى الدافع فقط لدفع الدولة إلى المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة. الالتزام الآخر الذي ينشأ من الشركة هو توفير نوع خاص من التوضيح في FTS يعكس الفشل في الوفاء بالالتزامات بموجب المادة. 165 رمز الضرائب. ومع ذلك، فإن بعض الدافع يشك في الحاجة إلى تنفيذها. تماما في جدوى، ثم سنعرف لماذا.
لذلك، كانت الشركة من قبل أسباب معينة متأخرة بتوفير الوثائق في FTS تؤكد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها. يجب أن توضح سلطات الضرائب توضيح؟
في أحكام الفقرة 1 من الفن. ينص قانون الضرائب 81 من الاتحاد الروسي على أن دافع دافعي الضرائب موجود في إعلان انعكاس البيانات، وكذلك الأخطاء التي أدت إلى انخفاض قيمة ضريبة القيمة المضافة ملزمة بتقديم إعلان متكرر في FTS.
قد توجه الشركة في البداية السلطات الضريبية التي تفضيلات تحت الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن لا تفي بالالتزامات على استخدام التفضيلات ذات الصلة فعليا. في هذه الحالة، من المرجح أن تفسر السلطات الضريبية تصرفات دافعي الضرائب كأخطاء تؤدي إلى ميل ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، تتوقع FNS من الشركة ليس فقط إدراج ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، ولكن أيضا لتوفير توضيح.
يجب تقديم هذا الإعلان لهذه الفترة عندما تم شحن السلع بواسطة مشتر أجنبي. في الوقت نفسه، كما ذكرنا أعلاه، ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق بمعدل مجموعة. في التوضيح، يخضع القسم 6 لملء.
ومع ذلك، إذا لاحقا، فإن الدافع سيكون قادرا على جمع حزمة من المستندات بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق له تعويض "عقوبة" ضريبة القيمة المضافة. ولكن في هذه الحالة، للفترة التي يتم فيها تجميع حزمة الوثائق، تحتاج إلى تقديم الإعلان المعتاد لضريبة القيمة المضافة، حيث سيتم ملء القسم 4.
في بداية المقال، أشرنا إلى الفئات الرئيسية للمستندات التي ينبغي توفيرها في FTS بموجب الفن. 165 رمز الضرائب. سيكون من المفيد دراسة طيف الأصناف المحتملة بمزيد من التفصيل.
إن أهم عدد قليل من إجراءات تأكيد حق الشركة في تفضيلات الضريبة على ضريبة القيمة المضافة هو اكتمال المستندات التي تم التحقق منها من قبل FTS. ماذا يجب أن يكون هيكل قائمة هذه المصادر؟
إذا تم تصنيف تصدير البضائع كإجراء تصدير جمركي (الفقرة 1. الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي بأنها النوع الأكثر شيوعا من العلاقات القانونية الدولية في مجال التصدير والاستيراد، مجموعة من المستندات المقدمة إلى FTS، وفقا للفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب، ينبغي أن تشمل:
هناك أيضا بعض الميزات في تجنيد الوثائق تحت Art. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سمة الإجراءات الخاصة بإجراءات التصدير، وكذلك البضائع المستخدمة في استخراج المواد الخام الهيدروكربونية.
ما هي التغييرات المقرر أن تكون في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث الوثائق المثبتة بتطبيق معدل 0٪، اقرأ في المواد .
عدم حساب الترجمة إلى الروسية، ما يمكن تأسيس المتطلبات الأخرى للعقد بين المصدر ومشتريها الأجنبي - أهم وثيقة من تلك التي تحتاج إلى تأكيد التفضيلات على تصدير ضريبة القيمة المضافة؟
مهم : لا يحتوي NK من الاتحاد الروسي على أي متطلبات لهيكل العقد. الشيء الأكثر أهمية هو أن الوثيقة تشهد تصدير واستيراد العلاقات. الميزة الرئيسية هي مثل - مؤشر موضوع أجنبي كجانب آخر من المعاملة. إذا كان المقابلات الطرفية منظمة روسية، فلا يمكن اعتبار العقد تصدير (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 08.05.2013 رقم 03-07-08/16131).
يجب أن يتوافق العقد مع المعايير التي تحتوي على أحكام الفن. 434 من القانون المدني، وكذلك الفقرة 3 من الفن. 438 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من الصعب استدعاء صارمة. وفقا لأحكام الفن. 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والعقد المترجم بشكل صحيح هو وثيقة:
إذا كان العقد في شكل عرض، فيجب أن يكون قبوله (البند 3 من الفن. 438 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يمكن التعبير عن هذه الاتصالات في إرسالها عن طريق البريد الإلكتروني من قبل المورد الروسي لعرض تجاري لشريك أجنبي وتلقي استجابة إيجابية منه حول شراء البضائع. قد يتكون نص العقد نفسه من كل من الوثائق والعديد من المستندات (الفقرة 19 من المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند العقد، اشتركت شركة المورد الروسي والشركة الأجنبية التي تخدم المشتري، اختياريا وجود شركة مقابلة من الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، انطلاق عشوائية غير حرجة لطباعة شركة أجنبية لا تتعلق بالعقد (حل با في الحي المركزية 20.03.2008 رقم A48-2321 / 07-15). الشركة الروسية، بدورها، الحق في عدم استخدام الصحافة على الإطلاق (المادة 2 FZ بتاريخ 04/06/2015 رقم 82).
ليس من الضروري تقديم العقد الأصلي في FTS (دقة FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 18 سبتمبر 2008 رقم 44-88 / 2008). قد يرتبط العقد بين المصدر الروسي والمشتري الأجنبي فيما يتعلق بأي معاملة أخرى (تحتوي هذه الأطروحة على تعريفك من الاتحاد الروسي البالغ 26.03.2008 رقم 3941/08).
المصدر التالي، الذي، إلى جانب العقد، يجب أن يوفر المصدر في FTS - الإعلان الجمركي. ما هي متطلبات تصميمها؟
بادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى أنه من 01.10.2015 يجب إجراء تأكيد الشركات الروسية لتصدير البضائع في الخارج في الحالة العامة على أساس سجلات الجمارك، بما في ذلك في الشكل الإلكتروني (الفقرة 10 من المادة 1 قانون 29 ديسمبر 2014 رقم 452). ومع ذلك، يتم احتفال FTS بالحق في طلب إعلان جمركي من الدافع (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي ل 06.08.2015 رقم SD-4-15 / 13789).
حتى 01.10.2015، كانت دافعي المساعدون بشكل عام من أجل تنفيذ الحق في الصفر ضريبة القيمة المضافة في التصدير والحصول على خصم للإعلانات الجمركية (الفرعية 3 من الفقرة 1. الفن. 165).
يستخدم الاتحاد الروسي شكلا من أشكال الإعلان المعتمد من قرار اللجنة رقم 257 المؤرخ 20.05.2010. الشرط الرئيسي لهذه الوثيقة هو وجود علامات:
من المهم للغاية أن تكون العلامات المقابلة من الصعب إرضاءها. قد يرفض FTS تأكيد حق دافع الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك، إذا كان لا يمكن إجراؤه في صحة محطة هذه التفاصيل (يمكن إجراء هذا الاستنتاج، بناء على حل FAS من حي Volga-Vyatka من 30.05.2006 رقم A39-8659 / 2005-548 / 9، وكذلك خطابات الخدمات الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي مؤرخة 21 ديسمبر 2007 رقم 03-07-08/362).
بديل لاستخدام التصريحات الجمركية، كوثائق تؤكد الصادرات، حتى 01.10.2015 كانت سجلات الجمارك (ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي البالغ 21.05.2010 رقم 48N). من 01.10.2015، كما ذكرنا أعلاه، يتم استخدامها كمصدر رئيسي في تأكيد الإجراءات الجمركية. يتم استخدامها بالترتيب، الذي تحدده وزارة المالية للاتحاد الروسي والخدمات الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي (الفرعية. 3 من الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
في مثل هذه السجلات، يجب أن تنعكس معلومات عن البضائع المصدرة في الخارج، أو معلومات أن هذه البضائع قد اجتازت إجراءات التخليص الجمركي على الحدود الروسية. عند تصدير البضائع عبر البلاد المدرجة في EAEU، تمتثل بما فيه الكفاية للمعيار الثاني.
حول مكان العثور على بيانات لفحص مؤشرات سجلات التصريحات الجمركية، اقرأ في المواد .
وفقا ل sub. 4 ص. 1 فن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتأكيد ضريبة القيمة المضافة الصفرية وخصمها على ذلك يجب أن توفر دافع الضرائب في FTS، وليس عد العقد والإعلان الجمركي والشحن وغيرها من الوثائق مع الشيكات من الجمارك. ما هي خصوصيته؟
في التشريع الروسي، لا يوجد تعريف رسمي لمصطلح "وثيقة الشحن". ومع ذلك، يتم العثور على هذا المفهوم بانتظام في الأفعال القانونية ويتوافق مع المصادر التي سجلت منظمات النقل البيانات حول البضائع المنقولة.
من بين الأنواع الأكثر شيوعا من وثائق الشحن هي الفواتير. يتم إصدار هذه الوثيقة، كقاعدة عامة، في 3 نسخ: يبقى الأول في مرسل البضاعة، والثاني ينتقل إلى الناقل، يتم منح الثالث للمستلم. يمكن للفواتير أن تصاحب مستندات النقل الأخرى - الشهادات والأذونات وجوازات السفر الجودة وما إلى ذلك
يحق للمصدرين الروس إنشاء أشكالهم من المستندات المصاحبة - في الأعمال التنظيمية التي تنظم تصدير البضائع من الاتحاد الروسي في الخارج، ولا توجد وصفات لاستخدام أشكال معينة. ومع ذلك، فإن السلطات التنفيذية، على وجه الخصوص، وزارة النقل، قد تضع أشكال الوثائق المصاحبة الموصى بها للاستخدام من قبل الشركات الروسية.
على سبيل المثال، بالنسبة للشركات المصدرة للسلع في EAEP بالطريق، وزارة النقل في الاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 24.05.2010، رقم OB-16/5460 توصي باستخدام نموذج T-1 "مخطط السلع" الذي طورته لجنة إحصاءات الدولة وهذا بتكليف من القرار 28.11 .1997 № 78.
يجب أن يحتوي كل من المستندات المصاحبة المقدمة على FTS على نفس العلامات كإعلان جمركي: "يسمح بالتصدير" و "يتم تصدير العنصر". بالمناسبة، لا تنظر وزارة المالية في الاتحاد الروسي، وكذلك بعض المحاكم في ترجمة الوثائق المرافقة إلى الروسية (خطاب وزارة المالية 03/25/2008 رقم 03-07-08 / 67، قرار الحي المركزي للمنطقة المركزية مؤرخ في 16 يناير 2012 رقم A08-10185 / 2009 واحد).
غالبا ما يحدث أن رأس أو ممثل شركة المصدر من أجل توفير الوقت يفضل مستندات البصر اللازمة لتأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة في التصدير، باستخدام الفاكس. هل ستأخذ FNS مثل هذه الأوراق؟
مهم! يحق للسلطات الضريبية عدم قبول هذه الوثائق - وسوف، وفقا لحالات التحكيم الروسية، صحيحة.
في ربيع عام 2014، قدمت شركة الشرق الأقصى دعوى قضائية على مفتشي الإنترساني للخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم 2 في منطقة أمور. كان موضوع المطالبة رفض السلطات الضريبية في استرداد ضريبة القيمة المضافة التصدير للشركة. الوثائق تحت الفن. ومع ذلك، تم جمع 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافع الضرائب، بدلا من التوقيع الأصلي لرئيس الشركة وقفت الفاكس.
تم النظر في المحكمة التحكيم في الدعوى المقابلة رقم A04-7449 / 2013 من قبل محكمة التحكيم في منطقة AMUR. أدرك هذه الحالة تصرفات FTS غير القانونية، بالنظر إلى أن المدعي، في الواقع، قدمت الوثائق اللازمة بموجب الفن. 165 رمز الضرائب. لكن FNS قدم جاذبية وفاز بها. تعتبر مثيل التحكيم الفائق أن نسخ المستندات غير مصدقة حسب الضرورة.
نظرت المحكمة في أنه وفقا ل GOST R 6.30-2003، يجب أن تفترض شهادة نسخة من الوثيقة إدراجها في هيكلها:
أيضا في المصدر يجب أن يقف طباعة الشركة. الوثائق ذات الفاكس المقدمة من المدعي في FTS لم ترضي، وفقا للقضاة، هذه المعايير. تعتبر المحكمة في وقت لاحق قرار مثيل الاستئناف في ترتيب النقض، تركه ساري المفعول.
غالبا ما تسهم العمالة العالية لرجل الأعمال في ملء وثائق الإبلاغ النوعية، بما في ذلك تلك المقدمة من الفن. 165 رمز الضرائب. ماذا لو عند نسخ من الأوراق المنقولة إلى FTS تأكيد من الحق في صفر معدل ضريبة القيمة المضافة وخصمها، وجدت السلطات الضريبية أو رواد الأعمال نفسها، التي تحلل النسخ الأصلية، خطأ؟
الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 09.08.2006 № PC-6-03/786 تقارير أنه في حالة التقديم إلى إدارة الوثائق بموجب المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تم تزيينها بشكل غير صحيح، قد يتم فرض رسوم ضريبة القيمة المضافة الضريبية بشكل غير صحيح حقيقة أن الوثائق تنقل إلى FTS في الوقت المحدد لا يهم، ويعتقد أن السلطات الضريبية.
ومع ذلك، فإن العديد من المحاكم لا تعتقد ذلك. في كثير من الأحيان، تأخذ التحكيم جانب دافعي الضرائب، معتقدين أن FTS لا يحق له تقييم إكمال الوثائق بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبل انتهاء حكمهم في الوكالة (هذه الرسائل تحتوي على، على سبيل المثال، حل فاس من الحي الشمالي الغربي 26.06.2008 رقم A56-15666/2007).
وبالتالي، فإن دافع الضرائب، وإيجاد خطأ في مستندات معينة أو التعلم حول توافرها من موظفي FTS، له الحق في تقديم مصدر صحيح في غضون 180 يوما من تاريخ تصدير المعاملات. إذا رفضت السلطات الضريبية الاعتراف بالحق في صفر ضريبة القيمة المضافة أو الخصم، فقد تنطبق الشركة على التحكيم وتتوقع اتخاذ قرار في صالحها.
اعتاد العديد من المصدرين الروس على حقيقة أنه في مجموعة الوثائق بموجب الفن. يجب أن يكون قانون الضرائب ال 165 للاتحاد الروسي بيان بنكي. حتى بعد إلغاء المتطلبات ذات الصلة من أكتوبر 2011، يواصلون تقديم هذه الوثيقة المالية إلى تلك التي يتم جمعها لتأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها. هل لهذا معنى؟
بشكل عام، في منح البيان المناسب في FTS، بالإضافة إلى أي مستندات أخرى تؤكد حقيقة الدفع للبضائع من قبل الطرف المقابل بطريقة أو بأخرى (على سبيل المثال، نقدا)، ليست هناك حاجة.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن توفير البيان المصرفي كإجراء قانوني يتم استبعاده من أحكام الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لكنه موجود في البروتوكول رقم 18 من معاهدة EAEU، التي تنظم سداد ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع المسجلة في دول الاتحاد. يوجه هذا الاتفاقية الدولية للمصدرين لتقديم البيان ذي الصلة إلى السلطة الوطنية الضريبية، إذا، أولا، غير المنصوص عليه من خلال الأفعال القانونية للبلاد - المشاركون في EAEU، وثانيا، الوثيقة ذات الصلة مطلوبة عند تصدير البضائع خارج EAEU وبعد
تشير أحكام التشريعات الروسية إلى أنه بشأن الشروط الملحوظة، لا يلزم الاستخراج. ومع ذلك، فإن أحكام البروتوكول رقم 18 ناحية نظري تسمح بإمكانية اعتماد الدول في اتحاد القوانين التي تلزم دافعي الضرائب بتقديم بيانات مناسبة. في هذا المعنى، قد تحتاج الشركات الروسية إلى تعزيز استلام هذه التفريغ من خلال إرسال المستندات المؤكدة الدفع للشركاء.
عدم الحاجة إلى توفير بيان بنكي للبيان المصرفي مسبقا عدم وجود أسباب مشروعة لصالح السلطات الضريبية في الحصول على معلومات عن الأشخاص الذين يدفعون السلع من روسيا، من حيث المبدأ. يمكن للمشتري نفسه أن يكون الدافع الفعلي، والطرف الثالث - تفاصيل FTS المقابلة لمعرفة عدم اعتبارها.
لذلك، حققنا في الملامح الرئيسية لإجراءات تأكيد دافع الضرائب لحقيقة التصدير القانوني للبضائع في الخارج، مما يعطي الحق في استخدام صفر ضريبة القيمة المضافة. دعونا الآن ندرس كيف يتم تنفيذ التفضيلات التالية لتصدير ضريبة القيمة المضافة - خصم الضرائب.
تسجيل خصومات المدخلات لضريبة القيمة المضافة للسلع المصدرة، كما لاحظنا في بداية المقال، تتوافق مع تأكيد حقيقة أن العنصر المقابل تم تصديره قانونا في الخارج.
يجب تقديم الإعلان الذي ينعكس فيه الخصم من ضريبة القيمة المضافة المدخل، حيث تم حسابه عند شراء البضائع، التي سيتم تصديرها، مع وثائق تؤكد معدل الصفر وفي نفس الوقت الحق في الخصم المناسب. وفقا للبضائع غير المخمرة من 01.07.2016، يتم ذلك للفترة من شحنتها (قبل تلقي الإعلان الجمركي مع علامة "تصدير البضائع")، والمواد الخام - للربع، والتي الحزمة الكاملة تأكيد جمع صادرات المستندات.
حول ما إذا كان من الممكن تقديم ضريبة القيمة المضافة على التصدير المؤكدة إلى خصم في تاريخ لاحق، اقرأ في المقال .
من الممكن تماما أن تكون الشركة، تصدير مجموعة من البضائع، (على سبيل المثال، في شكل دمج مع كيان قانوني آخر). هل ستتوقع الشركة والخلف من توقع تفضيلات الضرائب على تصدير ضريبة القيمة المضافة؟
نعم، ستكون قادرة على هذا الحق، يعكس المشرع في الفقرة 9.1 من الفن. 165 رمز الضرائب. إن حقيقة أن الوثائق قد تكون تفاصيل الشركة السابقة، ولا يهم ولا يمكن أن تكون أساس رفض FNS الذي يعترف بحق دافع الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك.
الشركة التي أصبحت المصدر الخليفة، من المستحسن جمع الوثائق اللازمة في الموعد النهائي - 180 يوما. إذا لم تنجح هذه المهمة، في يوم 181 بعد تاريخ الشحن من البضائع، سيتعين على الشركة الجديدة حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. الاستثناء هو السيناريو الذي يتم فيه إعادة تنظيم الشركة بعد انتهاء الفترة المميزة. في هذه الحالة، يتم توجيه الاتهام إلى ضريبة القيمة المضافة في تاريخ تسجيل شركة جديدة في FTS أو، إذا كنا نتحدث عن الانضمام، في تاريخ الطلب، سجلات أن الشركة السابقة قد توقفت عن العمليات.
بشكل عام، العواقب القانونية للتوفير في الوقت المناسب أو عدم تقديم الوثائق بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في FTS للمنظمة، التي أصبحت خلفا للمصدر، ستكون هي نفسها كما لو أن حالة الشركة لم تتغير.
يحدث أن الشركة لا تجد الفرصة لجمع المستندات لتأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها لفترة طويلة. ما هي أقصى المواعيد النهائية لتنفيذ تفضيلات ضريبة التصدير؟
كما نعلم، حتى لو فاتت الشركة مصطلح 180 يوما، عندما يتم استخدام الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة والخصم على ذلك دون أي عقوبات، فإن لديها فرص لاستعادة هذا الحق - مع مراعاة جمع الوثائق اللازمة، وكذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة والنسيج إلى الميزانية.
لتنفيذ الإجراءات المميزة، لدى الشركة بعد 3 سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي يتم فيها شحن البضائع التي يتم شحنها في الخارج. في الوقت نفسه، من الضروري أن يكون لديك وقت لتوفير إعلان، مما يعكس الخصم على ضريبة القيمة المضافة، وليس حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية، والتي تنتهي الموافق 3 سنوات، وحتى نهاية الفترة الضريبية.
يمكن تحديد هذه المعايير بناء على أحكام الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لأعمال السداد الضريبي، على وجه الخصوص ضريبة القيمة المضافة، من المشروعة، حتى 3 سنوات مرت منذ انتهاء الفترة الضريبية، حيث تم حساب الضريبة.
يمكنك الانتباه إلى تعريف المحكمة الدستورية ل 05.03.2015 رقم 540. غادر مؤتمر الأطراف قرار التحكيم لصالح FTS، فيما يتعلق بالشركة التي قدمتها الشركة محاولة لاستعادة حقه في خصم ضريبة القيمة المضافة للفترة الأولى من عام 2008 من خلال إعلان قدم 20.04.2011، لكنه تلقى رفض. ومع ذلك، إذا قدمت الشركة إعلانا في يناير 2011، فسيكون لها جميع الأسباب القانونية لسداد ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت نفسه، فإن خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 03.02.2015 رقم 03-07-08/4181 يستحق الانتباه أيضا. أشارت الوكالة إلى أن الشركة لديها الفرصة لاستعادة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة فقط حتى 25 من الشهر بعد الفترة الضريبية، والتي سبقت 3 سنوات من اللحظة التي كانت عليها اسميا لإعلامها (مع الأسباب اللازمة لذلك).
وهكذا، نرى بعض التناقضات بين رأي وزارة المالية وموقف المحاكم في تحديد الموعد النهائي لاستعادة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، على وجه الخصوص، التصدير.
يتم تنفيذ سداد سلطات ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة على أساس محتوى الإعلان الذي يقدمه الدافع. ندرس تفاصيل المستند المقابل المستخدم في تصميم خصم ضريبة القيمة المضافة التصدير، أكثر من ذلك.
الإجراء لاستخدام الخصم على ضريبة القيمة المضافة التصدير هو خاص. هل هذا يعني متطلبات خاصة للإعلان؟
لا، يجب وضع الإعلان بنفس النموذج فيما يتعلق بأي عمليات أخرى مع شراء السلع مع ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، في نفس الإعلان، إلى جانب عمليات التصدير، سجل أي شخص آخر أنه تم تنفيذه من قبل الشركة في نفس الربع.
ما هي أقسام الإعلان يتم تحديثها لشكلها الذي يتصرف من التقارير لعام 2017، اقرأ في المقالة .
يتم تسجيل عمليات التصدير في القسم الرابع أو السادس من إعلان ضريبة القيمة المضافة. يعتمد أمر التعبئة على الوقت الذي يوفر دافع الضرائب المستندات في FTS بموجب Art. 165 رمز الضرائب.
إذا تم تكديس المواد الخام التي تم شحنها الشركة في فترة 180 يوما، فإن المعلومات الواردة في عملية التصدير تنعكس في القسم الرابع من إعلان ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، إذا تم شحن البضائع في فترة واحدة، ويتم جمع المستندات في مكان آخر، فيجب عرض عملية التصدير في الفترة الثانية. إذا لم تتقابل الشركة في فترة 180 يوما، فسيتم نقل الموضح إلى IFX، نظرا لاحتياجات دافعي الضرائب، كما نعلم، احسب ودفع ضريبة القيمة المضافة "المتأخرة" على المنتج المصدر. في الصقل، بدوره، تم ملء القسم 6. إذا نجحت الشركة، وإن كان في وقت متأخر، اجمع المستندات اللازمة، ثم في الإعلان للفترة التي يتم فيها جمعها، يتم تسجيل عملية التصدير. يتم إدخال البيانات في هذه الحالة في القسم 4.
إذا كانت الشحنة الفعلية للبضائع إلى المورد ومجموعة الوثائق بموجب الفن. تم تنفيذ 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نفس الفترة الضريبية أو تم شحن السلع غير الحديدية، يتم إصلاح العملية خلال فترة الشحن.
يجب أن تنعكس كل عملية مرتبطة ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة. ما هو خصوصية المستند ذي الصلة التي يتم فيها تسجيل البيانات الموجودة على المنتج المصدر؟
من خلال القياس بإعداد الإعلانات، فإن فواتير التصدير للحالة القانونية لا تختلف عن تلك التي وضعت في المعاملات داخل البلد. هو أن النظام التشريعي الحالي لا ينص على إعداد هذه الفواتير بشأن الدفعة المقدمة (الفقرة 17 من قواعد كتاب شركة مبيعات القرارات المتعلقة بقرارات حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137).
على إمكانية جعل الفواتير الإلكترونية لأدفة أجنبية، اقرأ في المواد .
بالنسبة لبقية القواعد المحاسبية للفواتير التصديرية، كما هو الحال عند العمل مع المستندات "العادية": تحتاج إلى تحقيق ذلك لمدة 5 أيام بعد شحن البضائع والتسجيل في دفتر البيع (وهذا مؤكد من قبل المحكمين، على سبيل المثال، في دقة منطقة موسكو في منطقة موسكو من مقاطعة موسكو 05.09.2005 رقم KA-A40 / 8359-05). ولكن مرة أخرى، مع فارق واحد - يجب إصلاح فاتورة التصدير في دفتر البيع في الفترة التي تكون فيها حزمة الوثائق تحت الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو، إذا لم يتم جمعها في الوقت المناسب، في الفترة التي تم فيها تنفيذ شحنة البضائع.
يجب تسجيل فواتير الإدخال من قبل البضائع المشتراة لغرض الصادرات اللاحقة في كتاب المشتريات. في القواعد المعتمدة بموجب القرار رقم 1137، لا توجد أحكام فردية تحكم حساب الفاتورة من موردي السلع الخاضعة للتصدير. ومع ذلك، وفقا للفقرة 2 من قواعد كتاب كتاب الحجز، يجب تسجيل الفاتورة في هذا الكتاب فقط بعد أن تتمتع الشركة بالحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على العملية ذات الصلة.
ماذا يعني ذلك؟ منذ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة التصدير، كما نعلم، ينشأ العدد الأخير من الربع، حيث تم جمع المستندات بموجب الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو في يوم شحنة البضائع، يبدو على التوالي، 2 خيارات لتحديد تاريخ تسجيل فاتورة التصدير في كتاب المشتريات.
أعلاه، نظرنا إلى السيناريو الذي اتخذ فيه مفتشي FNS لأغراض معينة قرارا طلب مستندات من الدافع غير المنصوص عليه عن طريق الفن. 165 رمز الضرائب. يحدث أن FTS تطلب الفواتير الصادرة. كيف تعتبر السلطات العليا للاتحاد الروسي وتحكيم هذه الطلبات؟
فيما يتعلق بالبلدان غير الأجنبية - لا خلاف ذلك غير قانوني. في رسالة من 10.04.2013 رقم 03-07-08/11874، تشير وزارة المالية للاتحاد الروسي مباشرة إلى عدم مقبول الطلبات لتأكيد صحة ضريبة القيمة المضافة الصفرية للفواتير الصادرة. FTS، يقرر طلب فاتورة مواسفة للمسؤول بالإضافة إلى المصادر تحت الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على الأرجح، سيفقد حالة دافع الضرائب الذي سيعطي دعوى قضائية ضدها في التحكيم.
ولكن بالنسبة للصادرات إلى إقليم الدول الأعضاء في EAEU في الفترة من 01 يوليو 2016، ينبغي إصدار فاتورة للشحن بنفس الطريقة بالنسبة لإقليم الاتحاد الروسي (الفرعية 1.1 الفقرة 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما تعلمون، فإن التحقق الضريبي من FTS لديه الحق في طلب الفواتير القادمة. يجب توفير هذه الأخطاء غير المرغوب فيها بشكل أكثر حسابية مما يجعل من الصعب تحديد البائع. بدوره، لا يهم الأخطاء في الفواتير الصادرة من وجهة نظر توفير الخصومات لضريبة القيمة المضافة التصدير (حل FAS في المنطقة الوسطى في 16 يناير 2012 رقم F10-4897 / 11).
هو شرط استخدام الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة في التصدير والخصومات على أنه محاسبة منفصلة لعمليات بيع البضائع في الخارج؟
نعم، بناء على أحكام الفقرة 6. الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحتاج الشركة إلى الامتثال لمثل هذا النظام ويقود محاسبا منفصلا للعمليات الصادرة مع صفر ضريبة القيمة المضافة. أما بالنسبة للعمليات الواردة، فإن هوية وزارة المالية في الرسالة المؤرخة 06.07.2012 رقم 03-07-08/172 توصي.
في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن القواعد التي ينبغي أن تقوم بها دافعي الضرائب بإجراء محاسبة منفصلة لمعاملات الصادرات مع ضريبة القيمة المضافة على مستوى الأفعال التنظيمية والقانونية الفيدرالية. تحتاج الشركة إلى تطوير خوارزمية مقابلة بشكل مستقل في إطار سياسات المحاسبة المحلية (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 06 يوليو، 2012 رقم 03-07-08/172).
يمكن حساب المستندات التي تؤكد صيانة المحاسبة المنفصلة:
حول كيفية انعكاس التغييرات التي لمست الخصومات من البضائع غير الصامتة في توزيع مبالغ ضريبة الدخل، اقرأ في المقالة .
في بعض الحالات، رفض FNS في تأكيد حق دافع الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة والخصم على ذلك بسبب تقييم سلبي للسلطات الضريبية في الطرف الأجنبي الأجنبي. سندرس هذا الجانب أكثر.
اكتمال الانتهاء من الوثائق تحت الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يضمن تأكيد تفضيلات ضريبة تصدير FTS بسبب حقيقة أن السلطات الضريبية قد لا تحب ملف تعريف الشركة المقابلة، والتي اشترت على أساس الوثائق، والبضائع في روسيا.
في الواقع، يحدث في الممارسة العملية أن FTS يرفض الشركة في تعويضات لتصدير ضريبة القيمة المضافة بسبب الشك في أن الطرف الأجنبي الخاص به هو شركة غير موثوق بها. ولكن من المرجح أن يتم الاعتراف بمحكمة هذا الموقف من FTS.
وهكذا، في عام 2007، رفض الفصل الإقليمي للفيروسات الإقليمية في مدينة Miass شركة المصدر في استرداد ضريبة القيمة المضافة، كما اعتبر أن الطرف الأمريكي الأمريكي لعدد من العلامات هو منظمة وهمية. تحدى دافع الضرائب بنجاح تصرفات FNS في المحكمة، لكنها جاءت للنظر في مستوى الاتحاد الروسي. ترقى أعلى مثيل للتحكيم في تعريفها البالغ 21.02.2008 رقم 1259/08 في قوة قرار التحكيمات المنخفضة، التي أثبتت أن دافع الضرائب تجمعوا جميع الوثائق اللازمة لإثبات الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة التصدير.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى حقيقة أن المحاكم الإقليمية هي محكمة التحكيم في منطقة تشيليابينسك، وهي محكمة الاستئناف الثامن عشر للتحكيم، وكذلك فاس من مقاطعة الأورال، على النحو التالي من التعريف رقم 1259/08، تعتبر الادعاء من دافعي الضرائب أساسا. على وجه الخصوص، وجدت المحاكم أن المستورد لديه تسجيل تم التحقق منه في الولايات المتحدة. كما اكتشفت المحاكم أن الطرف المقابل للشركة الروسية لم تقدم تقارير إلى السلطات الضريبية الوطنية ولم يكن لديه رقم هوية فيدرالية - الحقيقة، هذه الحقيقة لم تنظر في حقيقة المحاكم كأساس كاف لرفضه FTS في توفير خصم المدعي على ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي، فإن FTS سيكون على الأقل الحق في توقع النظر في تحكيم مطالبات دافعي الضرائب في جوهرها. يمكن للمحاكم الروسية إرضاء مطالبات الدافعين على الفور، بناء على حقيقة أن التزامات السلطات الضريبية التي أنشأتها أحكام الفن. لا يتم تضمين NK من الاتحاد الروسي أي أنشطة تتعلق بتقييم المنظمات الأجنبية. ومع ذلك، قد تكون التحكيم جيدا، كما هو الحال في سابقة مسبوقة، إيلاء الاهتمام بالأدلة المقدمة من FNS. اتضح أن السلطات الضريبية في تقديم أدلة جيدة على عدم موثوقية أحد الطرفين الأجنبي قد يكون لديك فرصة للدفاع عن موقفها.
لذلك، نحن الآن نعلم أن FTS قد يرفض ضريبة القيمة المضافة التصدير، إذا كان يعتبر أن دافع الضرائب الروسي يعمل مع نظيره غير موثوق به ويمكن استخراج الفوائد غير المعقولة من هذا. ولكن ربما هناك بعض المعايير العامة التي تقوم بها FTS التي تقوم بها FTS بحقيقة Ungabond إلى شركة أجنبية، أو المتطلبات التي يجب تكوين موضوع العلاقات القانونية؟
المعيار الأكثر أهمية هو المورد الأجنبي يجب أن يكون لديه "سكن" أجنبي كامل. إذا صادر المنتج شركة روسية واحدة، لكن المشتريات، حتى في الخارج، آخر، ثم في هذه الحالة، لن يكون للمورد الحق في استخدام صفر ضريبة القيمة المضافة والخصومات على ذلك (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 17 أكتوبر، 2013 رقم EF-4-3 / 18594).
في الواقع، قالت الحاجة إلى توقيع عقد مع منظمة أجنبية في الفقرة 1 من الفن. 164 والفقرة 1. الفن. 165 رمز الضرائب. إذا لم يتم تسجيل شركة أجنبية في تلك الدولة التي يتم فيها إرسال البضاعة، لا يمكن للمصدر أن يطبق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر (دقة FAS من مقاطعة سيبيريا الشرقية من 23.11.2005 رقم A33-6019 / 05-F02-5784 / 05-C1).
حقيقة أن الدافع الروسي يؤكد حقيقة تسجيل شركة أجنبية في بلده هو سؤال مفتوح. في التشريع الروسي، لم يكن ذلك ضروريا بعد للأفعال التنظيمية المقابلة لأحكام الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنظيم الإجراءات اللازمة لتوفير الوثائق إلى FNS المؤكدة وضع الطرف الأجنبي. يمكن افتراض أن دافع الضرائب الروسي أمر مرغوب فيه لتسجيل أكبر قدر ممكن في العقد مع الطرف الأجنبي لتفاصيلها. بما في ذلك، على سبيل المثال، معلومات من الشهادة الوطنية لتسجيل الدولة للشركة.
تجدر الإشارة أيضا إلى أن المحاكم الروسية تلتزم بالموقف الذي بين حق دافع الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة وخصائص أنشطة المنظمة الأجنبية، والتي سيسمح بتقييم الشركة من حيث الامتثال لحالتها وأنشطتها متطلبات التشريعات الضريبية الوطنية، لا يوجد اتصال (تعريف الاتحاد الروسي ل 03/13/2007 رقم 2803/07).
وزارة المالية للاتحاد الروسي في رسالته مؤرخة 13.12.2011 رقم 03-02-07 / 1-430، وكذلك FTS في رسالة مؤرخة 11.02.2010 رقم 3-07/84 يوصي باللغة الروسية دافعي الضرائب لإظهار الحكمة اللازمة عند اختيار المقابلات. تنصح الوكالات الشركات من الاتحاد الروسي بتقييم ملفات تعريف الشركاء للمخاطر الضريبية. صحيح، التوصيات التي نتحدث عنها حول موردي السلع، وليس المشترين الأجانب، ولكن يجب عليهم الانتباه إليهم.
هذه التوصيات مهمة من حيث تقييم احتمال رفض FNS المحتمل تقديرا لحق دافعي الضرائب في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك. قد يكون الرفض يرجع إلى حقيقة أنه وفقا لتقييم FTS، يتفاعل الطرف المقابل مع دافع الضرائب في إطار أنشطة الفساد، والغرض منها هو رحيل الضرائب أو انخفاض غير قانوني في الحمولة.
في الممارسة العملية، غالبا ما يتم التعبير عن مثل هذه السيناريوهات في تصميم المعاملات في الصادرات مع شركات ليوم واحد. إذا وجدت FTS أن دافع الضرائب يدخلون في علاقات قانونية مع هذه الوكالات، فقد يكون ذلك جيدا:
هناك مديري الشركات، وفقا للاعتبارات المختلفة - الاقتصادية والأيديولوجية النفسية النفسية - بكل الوسائل، تسعى إلى تقليل التواصل مع FNS من حيث المراجعة الضريبية.
في بيئة الخبراء الروسي، فإن الرأي شائع، وفقا للسلطات الضريبية النظر في المرشح الأول لفحص الشركة التي تصدر البضائع في الخارج. أسباب ذلك، ويزيد علمنا - عتامة وضع أحد الطرفين الأجنبي يزيد من احتمال إشراك الاتحاد الروسي لفرص الضريبة غير المعقولة.
لذلك، ترفض العديد من الشركات عن عمد استخدام الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها من أجل عدم جذب انتباه السلطات الضريبية مرة أخرى. إنهم يتجاهلون التفضيل الذي أنشأه المشرع. ما يمكن أن يكون التقييم القانوني لهذه المشاعر لدافعي الضرائب؟
لذلك، العديد من الشركات الروسية بحكم أسباب معينة - وليس فقط بسبب عدم رغبة عمليات التفتيش، ولكن أيضا، على سبيل المثال، لسبب كبير جدا في توظيف الموظفين وعدم وجود فرصة لجمع الوثائق بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تفضل عدم استخدام الإعفاءات الضريبية قيد الدراسة. قاموا بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة الاختيارية، وتوفير السلطات الضريبية توضيحات ضرورية. هل هذا يعني أن تجاهل امتيازات الشركة، التي تمت مناقشتها، لن يكون لها عواقب قانونية تماما؟
إنه لأمر مدهش، لكن العواقب القانونية لرفض استخدام القدرة على حساب صفر ضريبة القيمة المضافة قد تنشأ. قد تكون الشركة التي بدا أنها تفيد الدولة، مما يدفع ضريبة القيمة المضافة الاختيارية، أن يكون مخاوفا للتشريعات الضريبية. كيف يكون ذلك ممكنا؟
والحقيقة هي أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو مصدر القانون، وهو ما لا يحتوي من حيث تنظيم المعدلات على ضريبة القيمة المضافة على القواعد التلمية. إذا تم تعريف معدل واحد فيما يتعلق بعملية اقتصادية معينة، فينبغي تطبيقه فقط. وبالتالي، فإن استخدام صفر ضريبة القيمة المضافة في التصدير ليس هو الحق في دافع الضرائب، ولكن واجب مشروع. يمكن إجراء هذه الاستنتاجات بناء على تحليل البند 6. الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: من الضروري إجراء محاسبة منفصلة للعمليات على تصدير ضريبة القيمة المضافة. ينص المشرع على النظر في المعاملات ذات الصلة بصرف النظر عن تلك التي يتم حساب ضريبة القيمة المضافة العادية ".
والنتيجة القانونية المحددة لتجاهل الحق في استخدام صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها، يمكن أن تكون، بغريب بما فيه الكفاية، زيادة ملحوظة في الانتباه إلى عمل دافعي الضرائب من FTS. لذلك، إذا كانت إدارة الشركة تعاني من رغبة لا تقاوم في تجاهل إمكانية استخدام صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك، فمن الضروري القيام بذلك بكفاءة.
لذلك، لبدء، يتبع في "النظام القانوني" أن تنسى تقديم الوثائق بموجب الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في غضون 180 يوما. على الفور، بمجرد انتهاء هذا المصطلح، يجب حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة، التي تتوقف عن أن تكون صفر بحيث لا يتم تكريم العقوبات والغرامات. يجب ألا تنسى أن تنوج بالتوفر في FTS أيضا إعلان متكرر، وفي القسم 6 من المستند إصلاح مقدار الخصومات للربع، عندما تم شحن البضائع بمشتري أجنبي.
وبالتالي فإن الشركة، من ناحية، سيعطي لفهم السلطات الضريبية لأنه سيكون سعيدا للاستفادة من الحق في الصفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها، لكن لم يكن لديك وقت، وبالتالي، بحماس كبير، هو على استعداد لتحقيق اللوائح المرتبطة بمكفوف الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك توصيات الهيئات التنفيذية.
تتميز خصوصية محددة بالصادرات الوثائقية، التي أجريت من أجل تأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها، عند التفاعل مع المشترين من بلدان EAEU. سندرس هذا الجانب أكثر.
روسيا عضو في EAEU. اتفقت الدول في هذا الارتباط على تبسيط إجراءات الرقابة الجمركية، وكذلك بشأن توحيد عدد من أحكام التشريعات الضريبية. كيف ترتبط الاتفاقات ذات الصلة بتنفيذ الشركات الروسية الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها؟
تشمل التنظيم التشريعي للتجارة الخارجية الروسية القواعد التي تشير، من ناحية، إلى توافر شروط خاصة للتفاعل الاقتصادي الأجنبي بين الاتحاد الروسي ودول EAEU، من ناحية أخرى، يرتبط بحقيقة أن الدول السيادية EAEU لديها حدود الدولة ولا يمكن أن تنشر اختصاصها في إقليم دول أخرى.
لذلك، في تبادل السلع بين بلدان EAEU، ليست هناك حاجة لتنفيذ إجراءات التخليص الجمركي للمعاملات. هذه علامة على دمج الفضاء الاقتصادي. في الوقت نفسه، وفقا لأحكام البروتوكول رقم 18، المرتبط باتفاق EAEU، الموقعة على 05/29/2014، يتم تصنيف هذا التبادل على السلع كصادرات واستيراد كاملة.
مهم! أما بالنسبة لتطبيق أحكام الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للصادرات إلى EAEU، في هذه الحالة، القوة القانونية لاتفاقية EAEEC بشأن 29.05.2014 (الاتفاقية الدولية) أعلى من تلك التي لدى قانون الضرائب للاتحاد الروسي مقابلة حالة القانون الاتحادي.
وبالتالي، ينبغي النظر إلى بيع المؤسسات الروسية في EAEU وتوريد البضائع إلى بلدان أخرى لأنواع مختلفة من العلاقات القانونية من حيث تحقيق الحق في الصفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك. عند تصدير البضائع في EAEU، يتم تطبيق أحكام معاهدة EAEU، عند التصدير إلى الخارج إلى الخارج - أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اقرأ المزيد عن الاختلافات في الأوراق عند التصدير في EAEP ودول أخرى، اقرأ في المقال. .
في الوقت نفسه، يمكن الإشارة إلى أن تشريع EAEU من حيث تنظيم فرض الضرائب على المصدرين في عدد من الجوانب يشبه إلى حد كبير الروسية، على وجه الخصوص، إذا تحدثنا عن مقارنة مع أحكام الفن. 165 رمز الضرائب. كما هو الحال في التصدير إلى الخارج إلى الخارج، يمكن للمسافلات الروسية توفير البضائع إلى EAEU على طول السعر الصفر واستقبال الخصومات.
وفقا للفقرة 4 من البروتوكول رقم 18، ينبغي أن توفر شركة مسجلة في البلد، التي تضم في EAEU، سلطة ضريبية وطنية تأكيد الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة وتقاعد الوثائق التالية بشأنها:
مواقف الفرعية. 5 ص. 4 من البروتوكول رقم 18 ينص على أن المصدرين قد يتطلبون مستندات إضافية لتأكيد حق صفر معدل ضريبة القيمة المضافة - وفقا للتشريعات الوطنية.
وفقا للفقرة 5 من البروتوكول رقم 18، ينبغي تقديم الوثائق المذكورة أعلاه من قبل الشركة العاملة في ولاية EAEU إلى السلطة الوطنية الضريبية في غضون 180 يوما من تاريخ تصدير البضائع.
وبالتالي، فإن الميزة الرئيسية لقائمة الوثائق التي تجريها دافعو الضرائب في بلدان EAEU مستعدة لتأكيد حقهم في صفر ضريبة القيمة المضافة وتخصمها، في غياب إعلان جمركي - بسبب حقيقة أن السيطرة المقابلة على الحدود بين الدول المتحالفة غائبة. فن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بدوره ينطوي على تقديم إلزامي للوثائق الجمركية في FNS.
تجدر الإشارة إلى أنه في بعض الحالات، ينطبق اختصاص العقود المبرمة بين الاتحاد الروسي و EAEU أيضا على تلك العلاقات القانونية التي تشارك فيها دافعي الضرائب الروس فقط. وبالتالي، فإن شكل الإعلان الجمركي المستخدم في الاتحاد الروسي وأن تخضع لدافعي الضرائب وفقا للفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل السلطة الدولية - لجنة الاتحاد الجمركي في القرار رقم 257، اعتمد في 20.05.2010.
مهم! الفرق بين وثائق التصدير إلى الخارج وتلك التي يتم جمعها عند تصدير البضائع في EAEU هي أنه في الحالة الثانية، من الضروري تقديم سلطة ضريبية من الطرف المقابل على استيراد البضائع ودفع ضريبة القيمة المضافة الوطنية.
في بيئة الخبراء، فإن وجهة نظر شائعة، وفقا لهذا الحاجة يمكنها سلفا من ظهور مشكلة في تحقيق الحق في الصفر ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك. سندرس هذا الجانب أكثر.
لنفترض أن الشركة المقابلة هي المؤسسة البيلاروسية. في غضون 180 يوما بعد الانتهاء من معاملة الصادرات، لا يمكن أن توفر بيانات حول استيراد البضائع ودفع ضريبة القيمة المضافة مع علامات وزارة الضرائب ورسوم بيلاروسيا. في حين أن وثائق أخرى حول البروتوكول رقم 18، جمعت الشركة الروسية بنجاح. ماذا نتوقع من FTS في هذه الحالة؟
على الأرجح، رفض مشروع التعرف على الحق في صفر ضريبة القيمة المضافة ويقاعدها. لا ينص تشريع بلدان EAEU على السيناريوهات التي تتعهد فيها الخدمات الضريبية الوطنية بمقابلة دافعي في حالة وجود حكم غير مكتمل للوثائق بموجب البروتوكول رقم 18.
وفي الوقت نفسه، تنص الاتفاقات الحالية بين الاتحاد الروسي ومياه EAEU على إمكانية إرسال طلبات FTS الروسية للزملاء من دول EAEU، وهذا الموضوع هو تحديد حقائق دفع شركات ضريبة القيمة المضافة الوطنية التي استيراد البضائع من روسيا (المادة 1 من البروتوكول بشأن تبادل المعلومات في شكل إلكتروني "من 11.12. 2009، المعتمدة من أجل تنفيذ أحكام الفقرة 3 من الفن. 72 من معاهدة EAEU 05/29/2014).
وبالتالي، إذا كانت الخدمة الضريبية الفيدرالية لجمهورية EAEU مقتنعة بأن EAEEC سيتأكد من أن الطرف المقابل من الدولة المتحالفة دفع ضريبة القيمة المضافة، فقد يذهب إلى الشركة الروسية، مما يؤكد حقه في صفر ضريبة القيمة المضافة ويقاعده حتى بدون بيان مناسب من الطرف المقابل.
لذلك، درسنا الأسباب الرئيسية التي تجعل FTS قد ترفض دافع الضرائب في تنفيذ حقها في صفر ضريبة القيمة المضافة في التصدير، وكذلك خصم في ضريبة القيمة المضافة للمدخل للبضائع ذات الصلة. إذا اصطدم دافع الضرائب بالوضع عندما يتصرف FTS، في رأيه بشكل غير قانوني، فقد ينطبق على المحكمة. هناك أمر معين لتنفيذ مثل هذا الاستئناف.
لا يمكن اعتبار قرارات المحكمة في الاتحاد الروسي أفعال تنظيمية، لكنها تشكل أهم مصدر لمعرفة دافعي الضرائب الروسي من حيث إدراك الحقوق في خصمها، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة التصدير. في بعض الحالات، قد لا تكون الشركة بدائل معقولة للمحكمة. ما هو النظام الذي يجب أن أفعل هذا؟
الاتحاد الروسي في قرار 18.12.2007 رقم 65 ينص على دافعي الضرائب الذين يعتزمون تحقيق حقهم في تنفيذ تفضيلات ضريبة التصدير على ضريبة القيمة المضافة، أول من يحاول حل المشكلة دون محاكمة. يعتقد التحكيم أنه بحكم أحكام الجزء 1. الفن. 4 APC RF قد يجمع دافع الضرائب مطالبة FTS فقط إذا كانت الإجراءات المنصوص عليها في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يضمن تنفيذ الحقوق المحددة بموجب القانون.
في معظم الأحيان، هذا يعني توفير الوثائق في FTS جميع اللازم لخصم مستندات ضريبة القيمة المضافة، وكذلك المصادر التكميلية. كملاذ أخير، إذا تم توفير بعض المصادر من قبل دافعي الضرائب في FTS لسبب وجيه، فإن التحكيم سيكون مستعدا للنظر في مطالبة الشركة (الفقرة 2 من القرار رقم 65).
يتوافق الموقف المحدد للاتحاد الروسي مع أحكام الفقرة 2 من الفن. 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لما يتعرض فيه نداء تصرفات FTS في المحكمة في المحكمة إلا بعد أن يتم استئناف الإجراءات المثيرة للجدل للسلطات الضريبية النداء في الهيكل الأعلى للإدارة. إلى المحكمة يمكنك الاتصال إذا:
تشير ممارسة التحكيم إلى أنه ينبغي فهم قواعد القانون هذه ضرورة، ولا ينبغي تفسيرها بطريقة مختلفة. على وجه الخصوص، اعترف رئاسة الاتحاد الروسي في قرار 24.05.2011 رقم 18421/10 قرار محكمة التحكيم في المقام الأول، والذي ترك دون النظر في مطالبة دافعي الضرائب لدى FTS، الذي رفض رد ضريبة القيمة المضافة.
لذلك، اعتبرت محكمة المحكمة الابتدائية أن دافع الضرائب كان من المفترض أن يستأنف تصرفات FTS في أمر ما قبل المحاكمة. كما أدرك الاتحاد الروسي حجج المدعي بأن القرارات التي اتخذتها قرارات الخدمة الضريبية الفيدرالية بشأن رفض المبالغ المستردة للخدمة الضريبية الفيدرالية لا تخضع للتشريعات القانونية غير الطبيعية غير الميزانية.
من الممكن أن يتعين على الشركة التصرف بحقيقة أن "الخيال" للسلطات الضريبية فيما يتعلق باسترداد الوثائق لتأكيد استخدام معدل الصفر يمكن أن يكون كما حددنا أعلاه، بلا حدود، استنادا إلى أحكام الفقرة 8.1 من الفن. 88 قانون الضرائب. قد تبدأ السلطات الضريبية في رفض الدافع بانتظام في تنفيذ الحق في الصفر تصدير ضريبة القيمة المضافة وخصمها على ذلك، كلما طلب "وثائق أخرى".
إذا كان الدافع لا يتفق مع قرارات FSS المقدمة، فقد يتحدىها - أولا في سلطة الضرائب العليا (الفقرة 2 من الفن. 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ثم في المحكمة (الفقرة 3 من القرارات رقم . 65).
التحول إلى المحكمة بمطالبة ضد FTS، قد يقدم الدافع:
يرصد بيان الدافع الذي يعكس متطلبات النوع الأول لينظر فيه التحكيم وفقا لأحكام الفصل. 24 APC RF. بالنسبة لمتطلبات الممتلكات، تعتبر المطالبات المقابلة وفقا لأحكام الفصل. 22 APC RF.
المحتوى والمعنى العملي للفن. 165 NK RF.
في البداية، يجب دراسة النص بمزيد من التفاصيل. المواد 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، استيعاب النقاط الرئيسية لها. يتم تقليل المعنى الرئيسي للمقال إلى حقيقة أن مؤسسات جميع النماذج التنظيمية والقانونية تمنح الحق في عدم تتراكم ضريبة القيمة المضافة في بيع البضائع في الخارج. هذا التطورات الشركات اتجاهين لاستخراج الفوائد:
في الوقت نفسه، للاستفادة من الفرص المذكورة أعلاه، يجب أن تلبي الشركة متطلبتين من السلطات الضريبية:
يتم ترابط كلا المتطلبتين ارتباطا وثيقا، ولا يستلزم عدم وفاء واحد منهم على الأقل رفضا لإعادة الضريبة. في الوقت نفسه، فإن وجود مثل هذا الاعتماد ليس واضحا للوهلة الأولى. من ناحية، لا يرتبط آلية الحصول على ضريبة ضريبة القيمة المضافة الواردة بوجود حزمة كاملة من الوثائق على تقاطع المنتج الحدودية (الفقرة 10 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، على غير ذلك - عدم الوثائق هي إشارة معينة تسمح بالتفتيش لرفض الشركة في السداد الضريبي (ص 3 ملعقة كبيرة. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معظم الأطروحات التي تحتوي المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 2016سنوات، تنظيم ترتيب تنفيذ الجزء الأول من الإجراء، أي التوفير الصحيح للوثائق إثبات وجود أسباب لتطبيق معدل 0٪. تتمثل وسيلة حل هذه القضية في جمع حزمة من الأوراق التي تعكس حقيقة التقاطع القانوني للسلع من حدود الاتحاد الروسي ونقلها اللاحق إلى شريك أجنبي.
الإجراءات التي يجب أن تفي الشركة بموجب أحكام الفن. 165:
من حيث الحصول على سداد ضريبة القيمة المضافة لدخول الشركة، من الضروري جمع جميع الأوراق (الفواتير والفواتير والأفعال) مع الضرائب المخصصة فيها المرتبطة باقتناء السلع والمواد والاحتياجات التي تحتاجها لممارسة الأعمال التجارية. بالطبع، بالإضافة إلى ذلك، من الضروري إصدار إعلان، بعد حساب مقدار الضريبة الموجودة فيه، والتي تدعي شركة العودة.
قائمة ما يحتاج إلى إعداد الشركات وفقا للفن. 165 يشمل:
من أجل نقلها إلى عضو FNS، لدى المنظمة 180 يوما من اليوم الذي تم تصدير الأصول خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يجب أن يتزامن اليوم المحدد للورق المارة مع تاريخ نقل الإعلان من قبل المفتشين. قد يؤدي انتهاك الفترة المخصصة إلى حقيقة أن الشركة ستحتاج إلى شحن الضريبة على عمليات التصدير بشكل عام وترجمتها إلى الخزانة.
في الوقت نفسه، إذا ستجتمعت الشركة الحزمة اللازمة من الأدلة في وقت لاحق وسوف تزودهم، فإن السلطات الضريبية إعادة حساب الضريبة وإصدار استرداد المبلغ المبذول. صحيح، في هذه الحالات، من الممكن أن تحدث عقوبات تتعلق بمرور الموعد النهائي لدفع ضريبة. في الوقت نفسه، فإن الممارسات القضائية في هذه الحالات بعيدة كل البعد عن أن تصبح دائما على جانب موظفي FTS.
هذه الإجراءات لها العديد من التفاصيل الدقيقة والنقاط المثيرة للجدل التي تؤدي إلى حالات الصراع بين الشركات والسلطات الضريبية. ويرجع ذلك إلى وجود بعض الأحكام غير المفصلة بما فيه الكفاية، أي غير مكسوض بالكامل في التعليمات البرمجية وبالتالي السماح بالتفسيرات المزدوجة. قد تحدث الصعوبات في الوقت نفسه في حالة عدم كفاية الاستحواذ للشركة وبسبب الإجراءات غير القانونية لهيئات FTS.
على هذا النحو مثالا، فإن عدم كفاية الشفافية وشحن الأحكام من حيث تخطي الفترة القصوى الممكنة لتوفير وثائق التأكيد للحصول على سعر صفر أو ضريبة المدخلات.
إن واجب الشركات التي تنفذ البضائع والمنتجات في الخارج ستقدم تبرير يجب تنفيذ مستندات المزايدة الصفرية في موعد لا يتجاوز 180 يوما من تاريخ البضائع تحت بضائع إجراء مراقبة الجمركي على الحدود. ما يمكن أن يكون للشركة نتيجة لتقديم متأخر للمجموعة المقابلة من المستندات المزخرفة؟
إذا لم يتم توفير شرعية تطبيق معدل 0٪ مع الوثائق اللازمة، فستحتاج الشركة إلى حساب ودفع الضريبة على المعدل القياسي، تماما كما لو تم تنفيذ البضائع في إقليم الاتحاد الروسي. يمكن أن يكون السعر وفقا لأحكام PP. 2، 3 ملعقة كبيرة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، اعتمادا على فئة البضائع المباعة أو المنتجات أو 10 أو 18٪.
في الوقت نفسه، لا يحتوي الكود على قواعد يحظر الأدلة اللازمة وبعد انتهاء الفترة المذكورة أعلاه بتقديم الطلبات المتزامنة لتطبيق عودة المبالغ المدفوعة مسبقا. في هذه الحالة، لا يزال يتعين على سلطات FNS إعادة الشركة التي تدفعها مسبقا. ومع ذلك، فإن الخسائر المالية للشركة لا تزال ممكنة تماما.
عند الانتهاء من الفترة المخصصة في جمع جميع الأوراق المالية، في اليوم التابع 181، تلتزم الشركة بإنتاج إجراءات المستحق ضريبة القيمة المضافة بالكامل ونقلها إلى حساب الخزانة على أساس الفن. 165 رمز الضرائب. دون تحقيق هذا الطلب، تصبح الشركة مدينا على ضريبة القيمة المضافة، والسلطات الضريبية لها الحق في العقوبات والغرامات الاستحقاق. يتم احتساب Penches لكل يوم من أيام التأخير بمبلغ معدل إعادة تمويل 1/300 للبنك المركزي.
هنا، هناك لحظة غير سارة للشركة، لأنه، حتى لو تم الإبلاغ عن معاملات الصادرات في وقت لاحق من الفترة المخصصة وستقدم جميع الوثائق، فإنها ستتلقى فقط ضريبة مدفوعة، ولكن العقوبات المحتجزة ستبقى في الميزانية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تعويض الغواصات المدفوعة في هذه الحالة لا ينص قانون تشريعي موجود. اتضح أن الهدف الأساسي للمنظمة في هذا الموقف هو منع الزيادة في فترة التأخير.
في كثير من الأحيان، يفرض مسؤولو FTS على الشركة عقوبة على أساس الفن. 122 قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعدم دفع الضريبة في الوقت المحدد. في الوقت نفسه، تعتبر المحكمة العليا للاتحاد الروسي مثل هذه الأعمال غير القانونية، ولكن فقط إذا حثت الشركة الحزمة اللازمة من الوثائق إلى المفتشية وتثبت وجود سبب واضح لتطبيق معدل 0٪.
يمكن التوصية بالشركات عند حدوث تأخير لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على الفور إلى الميزانية، دون توقع مطالبات الخدمة الضريبية الاتحادية والخسائر المالية المرتبطة بها في شكل عقوبات وغرامات. عندما يتم توظيف قائمة الأوراق الضرورية، تحتاج إلى تمريرها إلى التفتيش، والتي ملزمة بإعادة حساب وإعادة أو النظر في الضريبة على المدفوعات التالية.
حتى لو كان هناك عدد معين من أيام التأخير، يمكن استئناف العقوبات المكشوفة في المحكمة، في حين أن احتمال نتيجة ناجحة للحالة مرتفعة للغاية. تفسير بداية فترة التأخير، وفقا للأحكام التي تحتوي المادة 165 NKRF.، يسبب بعض التناقضات. لذلك، ينبغي النظر في هذه الأحكام بشكل منفصل.
لنقل مجموعة مستندات التصدير للتحقق من عمليات التفتيش، هناك 2 قيود:
دعونا نكتشف أن تاريخ انتهاء هذه الفترات هي نقطة انطلاق لإعادة حساب الضريبة أثناء التأخير.
إذا اعتبرنا الموعد النهائي لتقديم التقارير الضريبية، فهذا يقتصر على الشهر الخامس والعشرين بعد نهاية الربع. إذا كان يسقط يوم عطلة اليوم أو عدم العمل، فسيتم نقل المصطلح إلى يوم العمل في المستقبل المقبل. بالنسبة للمصطلح لجمع المستندات، يكفي أن يضيف بالتأكيد 180 يوما تقويميا إلى تاريخ تقاطع الجمارك. على سبيل المثال، إذا تم عبور الجمارك 01.02.2016، فإن المصطلح لجمع مجموعة من الأدلة ينتهي 29.07.2016. النتيجة، وفقا للمنطق، يصبح ذلك إذا كان قبل 28.07.2016 لا يتم اختيار المستندات اللازمة، فإن النسخ غير مصنوعة وغير مخيط، ثم لدى الشركة ديون متميزة مع فترة دفع منتهية الصلاحية، منذ تقرير جديد سوف تحتاج إلى تسليمها على مدى 3 أشهر فقط. ولكن هذا الاستنتاج غير صحيح، لأنه من خلال الاتصال بمحتوى الفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن إثبات أن الفترة التي يمكن من خلالها توفير أوراق تصدير، تنتهي في نهاية الربع الذي يتم جمعه فيه، وبالتالي، فإن الشركة ستظل لديها وقت للإبلاغ حتى 25 أكتوبر 2016. اتضح أن الإطار التنظيمي الحالي يمنح دافعي الضرائب تمتد بشكل كبير الفترة التي يمكن خلالها تأكيد الصادرات.
في هذه الحالة، تحتاج الشركة إلى الإشارة بالإضافة إلى خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي المؤرخ 02/15/2013 رقم 03-07-08 / 4169.
في الوقت نفسه، فإن قرارات القضاة ليست لا لبس فيها واترك بعض الخيارات في قراءة الأحكام المذكورة أعلاه. قرار المنطقة الغربية سيبيريا، قرار FAS من مقاطعة سيبيريا الغربية، يمكن أن يعطى كنتائج واحدة وحدثية لحدث 16.07.2008، والتي تنص على أن 180 يوما موعدا نهائيا يمكن أن تنتقل المستندات وبعد في الوقت نفسه، يجادل المحكمون موقفهم بالقراءة الحرفية للفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يشير إلى أنه بالفعل في اليوم 181 يأتي هناك تخطي تاريخ الحدود المنشئ ويبدأ، لأن الدافع لم يحسب ولم يحول الضريبة إلى الميزانية، على الرغم من أنه كان ملزم افعل هذا.
من أجل عدم المخاطرة، من الأفضل اجتياز المستندات حتى نهاية فترة 180 يوما. وبالتالي، لا يتعين على الشركة تخمين رد فعل السلطات الضريبية، وكذلك التنبؤ بالنتائج المحتملة للمحاكمة. في الوقت نفسه، فإن احتمال استخدام الحجج المذكورة أعلاه بنجاح وزيادة المصطلح لجمع قاعدة القائمة على الأدلة دون عواقب سلبية على الشركة مرتفعة للغاية.
يسعى عدد من الشركات إلى زيادة تعويض ضريبة القيمة المضافة وإعطاء التقارير المناسبة، دون جمع قائمة الوثائق اللازمة بشأن معاملات الصادرات. ما هي عواقب هذه الإجراءات؟
على الرغم من أن الشركة لديها 180 يوما على إعداد أدلة على عمليات تصدير عمليات التصدير، في كثير من الأحيان تسعى إدارة الشركة إلى تقديم تقرير سابق في وقت سابق من خلال تأجيل جمع الوثائق في فترة لاحقة. قد يكون هذا بسبب حقيقة أن محاسب أو ممثل للأجهزة الإدارية يخطط للاسترخاء في إجازة وانتظر تاريخ التسليم التالي للإعلان. كيف سينظر التفتيش في عجلة من امرنا؟
على الأرجح، في تنفيذ الحق في استخدام معدل 0٪ سيتم إنكاره، يمكن قول الشيء نفسه عن إمكانية الحصول على ضريبة القيمة المضافة الواردة. سيتم ملؤها بأحكامها التي تشير إلى أن الطريقة الوحيدة الممكنة لإصدار المبيعات المنفذة في الخارج هي نقل المستندات في وقت واحد مع إعلان.
ومع ذلك، حتى في هذه الحالة، قد تقرر الشركة الدفاع عن حقها في تصدير الفوائد في المحكمة، في حين أنه من المحتمل أن يتجنب العقوبة. الشيء الأكثر أهمية في نفس الوقت هو تلبية مجموعة الوثائق لمدة تصل إلى 180 يوما من تاريخ عملية التداول. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن الإشارة إلى قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 25 يناير 2008 رقم 18045/07، حيث يقال إن الشركة لديها الوقت لإكمال تقرير التحدي الذي يجب أن يكون عليه مطبق.
إذا كانت الشركة تقدم كل الأدلة قبل الانتهاء من الفترة المحددة هي نتيجة مواتية لمضمانها، كيف تكون في حالات أخرى؟
في كثير من الأحيان الوضع عندما تطلب السلطات الضريبية عن المستندات المساعدة من الطرف المقابل، لم يتم تحديدها مباشرة في الفن. 165 رمز الضرائب. إذا لم يحصلوا عليهم، في الاعتراف بالمعدل الصفر والحق في تسديد رفض ضريبة القيمة المضافة للشركة. كيف يمكن أن تتطور مع هذا المنعطف من الأحداث؟
كما ذكرنا بالفعل، يرجى إضافة معاملات الصادرات التي تنفذها المستندات غير المحددة في الفن. 165، وليس مثل هذه الندرة. كيفية الاستجابة لمفتشي هذه البيانات ومقدار تتوافق مع خطاب القانون؟
بالإضافة إلى الوثائق المطلوبة، غالبا ما تتورط الفواتير الواردة المرتبطة بمعاملات الصادرات. ومع ذلك، أشار الاتحاد الروسي في قرارها المؤرخ 12/18/2007 رقم 65 إلى أن تصرفات السلطات الضريبية في مثل هذه الظروف لا تستند إلى القانون، وتقديم وثائق أخرى باستثناء اسمه في الفن. 165، ليست المسؤولية المباشرة للمسؤول. في الوقت نفسه، يولي القضاة اهتماما بأن التعليمات حول هذا الموضوع ليست في أي مكان في القاعدة التشريعية، لذلك، يمكن تجاهل طلبات السلطات الضريبية.
في الوقت نفسه، تركز المحكمة على آخر لحظة مهمة للغاية. بناء على الفن. 88 من قانون الضريبة لتفتيش الاتحاد الروسي خلال المراجعة لديه الحق الكامل في الطلب بموجب الفن. 172 قانون الضرائب وثائق الاتحاد الروسي تؤيد إمكانية خصم ضريبة المدخلات من الشركة. هناك توافر واضح لالتزامات الشركة باتخاذ هذه الوثائق للضريبة على أنه ملزم بالقيام بتأكيد الضريبة "المشتراة" على البضائع، والتي تخطط لاحقا لاستخدامها للبيع للتصدير.
بالإضافة إلى الفقرة 4. الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يوفر شركة حازمة في حالة خلافات أو قصور المبررات المنصوص عليها في التحقق من التحدي في تفتيش سجلات المحاسبة الأخرى. في هذا الصدد، من الضروري التمييز بين 2 نقطة للإبلاغ عن عمليات التصدير:
في الوقت نفسه، كان طلب أي وثائق قادرة على التصديق على صحة المستندات المنصوص عليها في الإعلان على أساس الفقرة 8.1 من الفن ممكنا. 88 قانون الضرائب. قرارات المحكمة عادة ما تكون على جانب الشركات في الجزء الفني. 172، إذا لم يظهر المفتش طلب منفصل. ولكن عليك أن تأخذ في الاعتبار تلك الفقرة 8.1 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتوسع إمكانيات التفتيش من حيث استعادة المستندات الأخرى التي لا يجوز تقديم الشركة لأسباب مختلفة في الوقت المحدد.
مثال على ذلك هو رفض تطبيق الحق في تطبيق معدلات الخصومات الصفرية على ضريبة القيمة المضافة في موقف عندما الأوراق تحت الفن. تم توفير 165 لغة أجنبية، على الرغم من أنها دخلوا في فحص التغذية في الفترة المخصصة. ما الذي يجعل الشركات في مثل هذه الحالة وهل هناك فرصة لاستعادة حقوقها؟
قبل الانتقال إلى دراسة هذه المسألة، من الضروري أن نفهم أن الروسية ليست لغة دولة في الغالبية الساحقة في الدول الأجنبية. دون وضع لغة دولية، لا يعمل كأولوية للدراسة من قبل موظفي الشركات الشريكة الأجنبية. والنتيجة المنطقية هي عرض محتوى معظم المستندات من الشركات الأجنبية بلغة أجنبية. قد تكون هذه مرافقة المستندات والمعاهدات مع الشركاء، في نفس الوقت يبدو أن الفحص يعبر عن الرغبة في الانخراط في ترجمتها.
لا يوجد في التشريع الضريبي أحكاما تربط الشركات بنقل جميع الأوراق باللغة الروسية. في الوقت نفسه، هناك أحكام في مجالات القانون الأخرى، ولا سيما الفن. 15 من قانون "بلغات" 10/25/1991 رقم 1807-1 يتطلب إجراء إدارة الوثائق باللغة الروسية أو باستخدام لغة ثانية، والتي هي أصلية لسكان الجمهورية، وهي جزء من الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، هناك فقرة 9 من ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N، والتي لديها شرط تصميم جميع التقارير المحاسبية باللغة الروسية.
في الوقت نفسه، الإشارة إلى إمكانية جذب السلطات الضريبية لجذب الأخصائيين لنقل الوثائق خلال إجراءات الرقابة الواردة في الفقرة 1 من الفن. 97 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يفسر دائما بشكل لا لبس فيه في بيئة مهنية. كما أن المحاكم لم تخلقها بعد التوحيد في السوابق الحالية ولا يمكن أن تعطي إجابة لا لبس فيها ما إذا كان وجود ممثلي FNS هو التزامات إشراك موظفي الطرف الثالث في حالة حاجة هذه الحاجة.
بناء على المكتوبة، يمكن أن نستنتج أن مشروعية فشل الخدمة الضريبية في استخدام معدل صفر واستلم سكن على ضريبة القيمة المضافة، إذا تم توفير حزمة الوثائق المتعلقة بمعاملة الصادرات بلغة بلد آخر وبعد
كوسيطة أخرى تؤكد هذا الاستنتاج، الفقرة 5 من الفن. 75 APC RF، حيث يشار إلى أن الأدلة المقدمة كتابيا إلى المحكمة يجب أن ترجم بالضرورة إلى الروسية. اتضح أنه إذا كانت الشركة ستقدم لتصدير المستندات بلغة أجنبية، فسوف تتلقى رفض التعويض ثم تقديم مطالبة بتطبيق نفس النسخ، قد يرفض القضاة في قبولهم كإرداد للمطالبة للسلطات الضريبية على أساس عدم الترجمة.
لتجنب الصعوبات المحتملة في تأكيد العمليات المتعلقة بتنفيذ تنفيذ الشركة، يجب أن تكون الشركة مقدما، قبل نقلها إلى السلطات الضريبية، اتخاذ نقل جميع الوثائق من لغة أجنبية وزملا ذلك بشكل صحيح.
على الرغم من أن وجود نسخة باللغة الروسية من المستند مهم للغاية في إجراء تنفيذ ضريبة القيمة المضافة للخبراء، إلا أن الأولوية لا تزال مراعاة المواعيد النهائية المحددة. في حالة اجتيازها، بالإضافة إلى حساب ضريبة وسداد المتأخرات المشكلة، تنشأ تعقيد آخر للشركة - لتمرير الإعلان المكرر بتنسيق خاص. ومع ذلك، يتجاهل عدد من شركات الإبلاغ بصراحة الشرط الأخير، ومع ذلك، من الضروري فهم عواقب حل مماثل.
حدثت الحقيقة: الفترة المستفيدة عن توفير مستندات التصدير مفقودة، والضرائب مستحقة ودفعها. سجل أو لا تجعل التقارير الضريبية المعدلة بعد انتهاء تقديم المستندات؟
بناء على الشعور الحرفي بالفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة تحديد الأخطاء أو البيانات غير الصحيحة في الإعلان الذي أدى إلى إدراج حجم الضريبة، يجب أن تقوم الشركة بتسجيل التغييرات اللازمة في إصدارها المحدث.
في الممارسة العملية، غالبا ما تكون هناك حالات عندما تنقل المنظمة تقارير إلى سلطة FNS، بالنظر إلى الاعتماد على الفن. 165 NK RF. الفوائد، ولكن في نفس الوقت لا يستخدمونها في الواقع. لن يبقى التدقيق في مثل هذا الموقف أي شيء آخر، وكيفية تأهيل هذه الحقيقة كخطأ في التقارير، وهو نتيجة التخفيض الذي لا أساس له في قاعدة البيانات. بطبيعة الحال، هذا يعني ليس فقط سداد المتأخرات التي تم تشكيلها نتيجة لذلك، ولكن أيضا وضع شكل مكرر للإعلان.
يتم وضع الموضح للفترة التي أجريت فيها شحنة في الخارج. في هذه الحالة، تدرج البيانات للإعلان في القسم 6. من الممكن أن تتراكم الضريبة والنقل إلى الميزانية.
بعد أن "تصحيح"، ويأتي قائمة الأوراق اللازمة، سيكون لها فرصة مشروعة للحصول على ضريبة تدفع سابقة. للقيام بذلك، ستحتاج إلى تشكيل إعلان منفصل للفترة عندما تم جمع المستندات مع بيانات إلزامية بشأن القسم 4.
والآن سننظر في قائمة الوثائق اللازمة التي يجب تقديمها إلى التفتيش لتبرير معدل الصفر.
واحدة من المتطلبات الرئيسية بحيث توافق جثث FNS على استخدام معدلات 0٪ في عمليات التصدير هي توافر حزمة كاملة من المستندات الموضوعية اللازمة، دون عيوب وتتخطيها. ما هو مدرج في القائمة المحددة ويجب أن تعلق على التقارير؟
توجد ميزات محددة لإثبات المعاملات المتعلقة بتوريد إمدادات الإمدادات والمنتجات المستخدمة لتنفيذ إنتاج الهيدروكربونات.
بعد أن حددنا قائمة بالوثائق اللازمة، من الضروري دراسة متطلباتهم بمزيد من التفصيل في حالة عملية التصدير النموذجية.
بالإضافة إلى حقيقة أن أي عقد يجب وضعه باللغة الروسية، يتم تقديم عدد من المتطلبات معينة لهذه الوثيقة المتعلقة بسلاسة بيع الشراء والبيع بين المناقصات المحلية والأجانب. قبل المتابعة مع تجميع عقد التصدير، ينبغي دراسة خصوصيته.
لا يحتوي التشريع الضريبي على أي شروط خاصة، والاحتفال به مطلوب في إعداد اتفاقية التصدير. العلاقات الرئيسية للعلاقات في هذه القضية هي وجود منظمتين، أحدها المقيم في الاتحاد الروسي، والآخر يقع في الخارج. تعليمات لهذه الحقيقة كافية لتحديد الاتفاقية كتصدير. إذا كانت جانبي المعاملة شركات محلية، لا يمكن الاعتراف بالاتفاق على هذا النحو. تمت الإشارة إلى ذلك إلى وزارة المالية للاتحاد الروسي في رسالته بتاريخ 08/03/2013 رقم 03-07-08/16131.
يتم وضع معظم قواعد إعداد هذه الوثائق في الفن. 434، 438 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ومع ذلك، لا توجد تعليمات صارمة هناك. أنشأ المشرعون أنه للتعرف على اتفاقية التصدير المشروعة بما يكفي:
عند تطبيق خيار الاستنتاج، من الضروري الحفاظ على موافقة المشارك المعاكس. مثال على ذلك هو إعادة توجيه عرض تجاري للمنظمة الروسية على القنوات الإلكترونية بوجود استجابة إيجابية لشريك أجنبي، معبرا بوضوح عن نية شراء المنتج المحدد.
وجود مطبعة الشركة المحلية (أحد أطراف العقد) ليس شرطا أساسيا لاستنتاجه. لدى المنظمات الروسية حق قانوني في عدم استخدام الختم بناء على الفن. 2 من قانون 06.04.2015 رقم 82 - FZ. لا يؤثر على مشروعية المعاملة المبرمة والوجود على شكل طباعة من مؤسسة مختلفة ليست مشاركا في العملية. يشير هذا إلى حل PAS في المنطقة الوسطى المؤرخة 20.03.2008 رقم A48-2321 / 07-15.
يجب ألا تتطلب المفتشية الضريبية المستند الأصلي، فهي تكفي للحد من النسخة المعتمدة. لذلك النظر في القضاة في قرار فاس من منطقة الشمال الغربي في 18 سبتمبر 2008 رقم A44-88 / 2008.
قد يكون عقد التصدير إضافيا وقد يكون نتيجة عملية مختلفة يتم إجراؤها بين الشركة المحلية والأجنبية في القانون. وينص على هذا التعريف الخاص بك في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 مارس 2008 رقم 3941/08.
الوثيقة الثانية في القائمة لتأكيد الصادرات هي الإعلان الجمركي. كما يجب أن يتوافق أيضا مع عدد من المعايير التي يجب مراعاتها.
من أكتوبر 2015، تم إدخال تغيير في الفقرة 10 من الفن حيز التنفيذ. 1 من قانون 29.12.2014 رقم 452-FZ، وفقا لما يصبح إثبات الصفقة مع الشركاء الأجانب سجل الإعلانات الجمركية، فإن إنشاء ما هو ممكن في شكل إلكتروني. في الوقت نفسه، إذا لزم الأمر، قد يطلب التفتيش من دافعي الضرائب والإعلان الجمركي أنفسهم. وذكر ذلك في خطاب من FTS من الاتحاد الروسي 06.08.2015 رقم SD-4-15 / 13789.
ما ورد أعلاه، كان تاريخ الشركة ملزم بتقديم إعلانات كوثيقة موضوعية. على إقليم الاتحاد الروسي، يتم تطبيق شكل معتمد من قرار اللجنة رقم 257 من 20.05.2010. التفاصيل التالية إلزامية لملء ذلك:
صارمة للغاية هو متطلبات التأكد من أن هذه العلامات واضحة وواضحة. هناك سوابق عندما لم تؤكد سلطات FTS الحق في معدل تفضيلي بسبب استحالة تحديد الرموز في العلامة (حل حي Volga-Vyatka البالغ 30.05.2006 رقم A39-8659 / 2005-548/9 خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 21 ديسمبر 2007 رقم 03 -07-08 / 362).
حتى 01.01.2015، كانت سجلات الجمارك بمثابة تأكيد إضافي لمعاملة الصادرات، باستثناء الإعلان الجمركي. من أكتوبر إلى نفس العام، 2015، كما ذكر أعلاه، دخلت السجلات الصدارة وأصبح مصدرا أساسيا للمعلومات. تنظم منهجية إعداد واستخدامها من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي والخدمات الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، في السجلات المعينة هناك بيانات عن البضائع المنفذة، التي عبرت بالفعل الحدود أو البضائع التي تم الانتهاء منها جميع العمليات اللازمة للتسجيل الجمركي.
بناء على القائمة المقدمة في الفرعية. 4 ص. 1 فن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من أجل إثبات معدل ضريبة القيمة المضافة الصفرية والخصومات ذات الصلة، ينبغي إعطاء إجراءات عقود وإعلانات جمركية أو وثائق تجارية أخرى. هل هناك أي قواعد تحتاج إلى الالتزام بالضرورة عند تجميعها؟
على الرغم من حقيقة أنه في القانون الروسي لا يوجد تعريف واضح للوثائق المرافقة للنقل، فإن الأفعال الخاصة بالصناعة وعادات دوران الأعمال تضمنت من خلال المستندات التي يتم فيها تسجيل المعلومات حول الغرض من الغرض من التعيين واسم البضائع المنقولة، بالإضافة إلى ذلك، تنعكس خصائصها الكمية والتكلفة.
في الغالبية الساحقة من الحالات، تعمل أنواع الفواتير المختلفة مثل هذه الوثائق. عند الشحن، يتم إنشاء الفاتورة بمبلغ 3 نسخ - للمرسل، مستلم الشحن وشركة النقل تنظيم النقل. أيضا كوثائق مساعدة، يمكن إجراء شهادات الجودة والأدلة والأذونات.
من أجل ضمان التحكم السليم وتنظيم العمليات المحاسبية، يمكن للشركات إنشاء أشكالها الإضافية، حيث لا توجد قيود في هذا الصدد في تشريعات الصادرات. يمكن للسلطات أيضا تطوير أشكال معينة والموافقة عليها على النحو الموصى به لبعض الصناعات.
لنقل البضائع بالسيارة عند التصدير إلى إحدى دول EAEU، وزارة النقل الروسية في رسالة مؤرخة 24.05.2010، تقترح No. OB-16/5460 استخدام نموذج T-1-Transport Outline ، المعتمدة من قرار لجنة إحصاءات الدولة بالاتحاد الروسي البالغ عددها 28.11. 1997 № 78.
يجب أن نتذكر أن جميع الفراغات الإضافية الملصقة من خلال نفس النقوش كإعلان جمركي، أي "إزالة مسموح بها" و "البضائع المصدرة". أما بالنسبة للحاجة إلى نقل المستندات المحددة إلى الروسية، فقد أعربت وزارة المالية للاتحاد الروسي عن وزارة المالية في رسالة من 03/25/2008 رقم 03-07-08 / 67، وكذلك FAS من المقاطعة المركزية - في قرار 16 يناير 2012 رقم A08-10185 / 2009-1. في كلا الوثيقتين، يشار إلى أن هذا الإجراء لدافعي الضرائب ليس إلزاميا ولا يحق لشركة FTS طلب ارتكابها.
مع وجود خلع كبير للمكتب الرئيسي من فرع الشركة، التي تحدث منها الشحنة، يتم تأكيد الوثائق في كثير من الأحيان مع استخدام الفاكس، فإنه يوفر وقت وموارد الشركة ومن وجهة نظر اقتصادية مبررة وبعد هل هذه المعالم السياحية تسمح للسلطات الضريبية؟
في الوقت الحالي، فإن ممارسة الإجراءات القانونية في هذا الشأن ليست على جانب دافعي الضرائب. وفقا للمحكمين، قد ترفض السلطات الضريبية تلقي مثل هذه الأوراق على الأساس المشروع. على وجه الخصوص، قررت إحدى الشركات في منطقة AMUR في عام 2014 مقاضاة سلطات FNS فيما يتعلق بالرفض تلقي الوثائق بشأن معاملة الصادرات. أشار ممثلو الشركة إلى أنهم قدموا مجموعة كاملة من الوثائق اللازمة. ومع ذلك، بدلا من التأشيرة الأصلية، تم استخدام المدير من قبل Facsimile. تم تكليف البيان الذي تم فيه تعيين الرقم A04-7449 / 2013، في السلطة القضائية لمنطقة أمور. على الرغم من أن المحكمة تعتبر في البداية قرار السلطات الضريبية غير المشروعين، إلا أن المسؤولين الضريبي ما زالوا قادرين على الدفاع عن موقفهم في محكمة العدد العليا. كان أساس الحكم هو حقيقة أنه وفقا للقضاة، لم يتم اعتماد الورقة من خلال احتواء. وأشاروا إلى ترتيب تأكيد دقة نسخ الوثائق المنصوص عليها في GOST R 6.30-2003:
بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى الطباعة على نسخ. ونتيجة لذلك، قدمت المحكمة قرارا نهائيا ليس مؤيدا للشركة، ومحاولة الاستئناف هذا الحكم لم يتوج بالنجاح، لأن المحكمة العليا أكدت فقط الاستنتاجات الموصوفة فقط.
ليس دائما، يتم تنفيذ وثائق المبيعات في الخارج بلا عيوب. لا توجد حالات عند السماح بأخطاء وعدم الدقة عند تصميم الحزمة المرغوبة. ماذا لو كشفت الشركة أو المفتشية الضريبية عن حقائق مماثلة؟
إن المفاهيم في هذه الحالة يمكن أن يسترد ضريبة القيمة المضافة في حصة غير صحيحة أو أخطاء صادرة المستندات الصادرة، تم التعبير عن مثل هذا المسؤولين من الموقف في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي ل 09.08.2006 رقم PC-6-03/786. في الوقت نفسه، لا ينبغي مراعاة مراعاة الاحترام للفترة المعلنة لتوفير الوثائق المتعلقة بالصادرات.
نتائج الإجراءات القانونية ليست لا لبس فيها. في كثير من الأحيان، يأخذ القضاة جانب الشركة، بناء على حقيقة أن المفتشين لا يستطيعون اتخاذ قرار بشأن مدى كفاية حزمة الوثائق المقدمة وفقا للفن. 165 NK RF.قبل انتهاء الموعد النهائي. يمكن ملاحظة مثل هذه الاستنتاجات في حل فاس من الحي الشمالي الغربي 26.06.2008 رقم A56-15666 / 2007.
بناء على ذلك، إذا تم اكتشاف الخطأ من قبل الشركة بعد تقديم المستندات، ولكن قبل نهاية 180 يوما مخصصة لذلك، يمكن أن ينقل الوثائق التي تم تصحيحها إلى سلطة FTS قبل انتهاء صلاحية هذه الأيام 180. إذا حتى في هذه الحالة، سيتم حرمان الشركة من إمكانية تطبيق معدل صفر، فلا يزال الفرصة لحل هذا التناقض في المحكمة. علاوة على ذلك، هناك احتمال كبير أن القضية مسموح بها بدقة لصالح دافعي الضرائب.
حتى بداية عام 2011، كان الوضع صالحا وفقا لأي البنوك التي تم تفريغها أحد وثائق الدعم الإلزامية في حزمة وثائق التصدير. على الرغم من وجود وقت طويل منذ ذلك الحين، إلا أن العديد من الشركات التي تنفذ في الخارج لا تزال تواصل تضمين هذه المقتطفات في الحزمة التي تم جمعها وفقا للفن. 165 NK RF.وبعد كيف يبرره هو وليس إجراء مفرط؟
وفقا للقواعد الحالية حاليا، فإن إرسال نسخ من وثائق التسوية (والتفريغ على وجه الخصوص) إلى مفتشي الضرائب غير مطلوب، لذلك لا يوجد معنى معين لجمعها. تم إلغاء العرض الإلزامي لهذه الوثائق بعد إزالة العنصر المقابل من الفن. 165 رمز الضرائب. ومع ذلك، تم الحفاظ على إشارة مماثلة في البروتوكول رقم 18 من معاهدة EAEP. يتم تطبيق البروتوكول فقط على البلدان المدرجة في هذا الاتحاد. في القانون الدولي المحدد، تم الحفاظ على الطلب للحصول على التقديم الإلزامي للمستخرجات إلى المؤسسات المالية. ومع ذلك، يحدث هذا الواجب إذا كان هناك بعض الشروط:
استنادا إلى تحليل المعايير المحددة، اتضح أن الإطار القانوني المحلي لا يعني طلب التعيين الإلزامي. وفي الوقت نفسه، وفقا لهذا البروتوكول، من الممكن تقديم مثل هذا الشرط التشريعي في إقليم بلدان الاتحاد. قد يعقد هذا حياة الشركات المحلية، لأنها سيتعين عليهم إرسال نسخ من الوثائق المحسوبة إلى شركائهم الأجانب.
بناء على ذلك، فإن المفتشية من الناحية النظرية، يجب ألا يكون هناك غرض للإشارة إلى البيانات المتعلقة بمدفوعات الشركات في العقود الدولية. قد يتم الدفع من كل من المصدر ومؤسسة الوساطة نفسها، في حين أن هذه الحقيقة لا ينبغي أن يكون لها أي عواقب على الشركة ولا ينبغي أن تسبب اهتماما وثيقا بالمفتشين.
تتطلب آلية تأكيد حقها في رف صفر على عمليات التنفيذ في الخارج دراسة انتباه بما فيه الكفاية ومحاسبة كتلة اللحظات المعقدة. ومع ذلك، فإن عملية إعادة ضريبة القيمة المضافة الواردة على المنتجات المصدرة لا تحتوي على مواقف أقل إثارة للجدل وتتطلب أيضا تحليل مفصل بما فيه الكفاية.
كل من هذه الإجراءات مترابطة، وبدون سلطة تؤكدها السلطات الضريبية لتطبيق معدل الصفر لإصدار استرداد ضريبة "الشراء" المستحيل. لا يحظر الشفرة السداد وحتى الحدود عبور المعبر الحدودي، ولكن بعد المرور الفعلي للإجراءات الجمركية، سيتعين عليها استعادةها، والتي تؤكده خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 27.02.2015 رقم 03-07-08/10143. من وجهة نظر اقتصادية، هذا لا معنى له من وجهة نظر اقتصادية. يمكن تحسين الاستثناء فقط التصدير.
سيكون الأمثل توفير مستندات لمرة واحدة لعودة الضريبة في الاستحواذ على هذا المنتج وإثبات استخدام معدل تصدير صفر مع الأقسام ذات الصلة من إعلان ضريبة القيمة المضافة.
في الممارسات التجارية، يكون الوضع متكررا عند الانتهاء من معاملة الصادرات هناك تغيير في الوضع التنظيمي والقانوني للشركة. هل يمكن للكيان القانوني المتعلم حديثا أن يتلقى الفوائد المناسبة؟
الإجابة بالإيجاب: يحق لل Jurlso الجديد الحصول على المجمع بأكمله من الفوائد على أساس الفقرة 9.1 من الفن. 165 رمز الضرائب. في الوقت نفسه، يجب ألا يلعب وجود وثائق تأكيد اسم وتفاصيل الكيان القانوني "القديم" أي دور لهيئات FTS، ورفض تقديم رسائل ضريبية بموجب المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثل هذا الوضع سيكون غير قانوني.
ومع ذلك، ستستمر المتطلبات العامة لتصميم فوائد الخلف، سيتعين عليه تشكيل قائمة ضرورية بالوثائق الموضوعية في موعد لا يتجاوز 180 يوما بعد المعبر الحدودي. أيضا، كقاعدة عامة، في حالة تمرير هذا المصطلح، سيكون عليك أن تتراكم وترجمتها إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة. من الممكن بعض إزاحة ضريبة الضرائب الضريبية إذا كان تسجيل الشركة المحدثة يقع في التاريخ بعد الفترة المحجوزة من توفير الأوراق. ثم سيحتاج ذلك إلى الاستحقاق والتحويل الضريبي لجعله في يوم إدخاله في سجل FTS أو في يوم استبعاد الاسم القديم للشركة منه أثناء الدمج.
ونتيجة لذلك، فإن حقيقة أنشطة إعادة التنظيم في الشركة هي عمليا لا يمكن أن تنعكس أي شيء على ترتيب تأكيد الحق في معدل 0٪ للتصدير والتعويض من ضريبة القيمة المضافة الواردة.
في كثير من الأحيان، تم تأجيل الفترة التي تم خلالها الشركة ضمان مجموعة المستندات على ضريبة القيمة المضافة التصدير إلى أجل غير مسمى. في أي وقت يجب على الشركة تأكيد الضريبة الصادرات والواسم؟
ولوحظ أعلاه، حتى لو تم تخصيص 180 يوما لجمعها، فقد غاب، هذا ليس سببا للتخلي عن الفوائد التي تعتمد على القانون، لأنه يمكن الحصول عليها لاحقا من خلال جمع جميع التأكيدات اللازمة وتقديمها إلى سلطات FTS. في الوقت نفسه، ينبغي سداد جميع الديون، حسب مقدار الضرائب، وعلى العقوبات المحتملة من قبل المنظمة.
لاستعادة الحق من الحق في خصم الصادرات من الشركة، هناك 3 سنوات منذ نهاية الفترة الضريبية، عندما تم إجراء معاملة مع شريك أجنبي. ومع ذلك، يجب أن يكون نموذج التقارير المقابل على ضريبة القيمة المضافة وقتا للمرور في التفتيش وليس حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر بعد آخر فترة إبلاغ مسموح بها، وقبل إتمام هذه الفترة الضريبية هذه.
الأساس لمثل هذا الناتج هو أحكام الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لما يمكن القيام به إجراء السداد الضريبي في موعد لا يتجاوز 3 سنوات من الفترة التي كانت مستحقة ودفعها للميزانية. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن الإشارة إلى تعريف المحكمة الدستورية ل 05.03.2015 رقم 540. يشير إلى الوضع عندما قدمت الشركة دعوى قضائية، مع مراعاة الرفض الخاطئ للسلطات الضريبية في منح تعويض بشأن معاملة تصدير الربع الأول من عام 2008 بسبب حقيقة أن الإعلان قد قدم في أبريل 2011. كما أشار القضاة إذا تم تكليف التقارير في يناير 2011، ستستفيد الشركة بالكامل.
ولكن إذا قمت بعناية بعناية خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 03.02.2015 رقم 03-07-08/4181، فإنه يجادل بأن الشركة لديها الحق في تلقي الفوائد حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي الفترة المشمولة بالتقرير فيها 3 سنوات من فترة استكمال عملية التصدير. اتضح أن هناك بعض التناقض في موقف وزارة المالية لقرارات القضاة في مجال تطبيق الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.
يعتمد تحديد حجم المبلغ الذي سيتم خصمه على الإعلان الذي أدلى به دافع الضرائب على أساس المعاملة مع شريك أجنبي. تحتوي تقنية تصميمها على بعض الميزات، والتي يجب أن تكون الشركة جاهزة مسبقا.
سواء كان وجود قواعد محددة للحصول على تعويض ضريبة القيمة المضافة على معاملات الصادرات إجراء خاص لإصدار إعلان؟
إذا اتصلت بالملحق 1 حسب ترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 29.10.2014 رقم MMB-7-3 / 558، فمن الممكن أن نستنتج أن الإبلاغ يحدث في تسلسل قياسي على أشكال النموذج الحالي دون استخدام بعض الأساليب غير التقليدية. من بين أمور أخرى، تحتاج إلى الانتباه إلى الحاجة إلى التفكير في نفس التقرير، بالإضافة إلى بيانات عن عمليات التصدير، وبيانات ضريبة القيمة المضافة من المعاملات من الأنواع الأخرى.
تنعكس العمليات التشغيلية التي تقع تحت معدل صفر في إحدى الأقسام: 4 أو 6. أي واحد لاختيار، سوف يعتمد على الفجوة المؤقتة، والتي تمكنت المستندات المؤكدة لجمعها.
إذا تم جمع المستندات في غضون 180 يوما من تاريخ الانتهاء من تنفيذ التنفيذ في الخارج، فإنه يصدر القسم 4. الحالات ممكنة عندما حدثت جمع الوثائق وشحنة البضائع في نفس الفترة، لذلك، في نهايتها، تقرير لقد تكون. إذا تم تنفيذ المنتجات في فترة واحدة، ويتم جمع المستندات في ما يلي أو آجلا، يجب أن تنعكس معلومات التصدير في فترة لاحقة، عندما تثبت حزمة من المستندات الحق في الاستفادة.
إذا كانت الفترة المرفوضة للشركة مكرسة، فسيتعين عليك ملء إعلان تصحيحي مع إشارة إلى مقدار الضريبة الإضافية والمدفوعة، وكذلك لجعل البيانات ذات الصلة في القسم 6. بعد تحديد الوثائق اللازمة، يجب أن تمر مرة أخرى الإعلان، ولكن بالفعل مع قسم أكمل 4.
يجب أن تكون أي إجراء مرتبط بضريبة القيمة المضافة مصحوبة بتكوين الفاتورة. كيف تحدث مستخلصه ومحاسبة سجلات الضرائب أثناء تجارة التصدير؟
لا يحتوي نموذج الفاتورة للتصدير أي اختلافات من ما يستخدم للمعاملات المحلية. صحيح، في التصدير، لا يوجد أي شرط لإنشاء فاتورة دعوة مقدمة لمقدار التقدم المتقدمة إلى الإمدادات القادمة، يمكن إجراء هذا الاستنتاج على أساس الفقرة 17 من قواعد كتاب الشركة، المعتمد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137.
الإجراء العام لأخذ في الاعتبار الفاتورة للصادرات مطابقة لما يستخدم لعمليات "عادية"، أي:
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل الممارسة القضائية (حل فاس لمنطقة موسكو 05.09.2005 رقم KA-A40 / 8359-05). الفرق فقط في التاريخ عند إدخال الفاتورة في الكتاب، وهنا خياران هنا:
فاتورة مع ضريبة واردة على البضائع المشتراة لإعادة البيع اللاحقة في الخارج، تحتاج إلى دخول كتاب المشتريات. لا يحتوي بعض القواعد المحددة لمحاسبةها وتخزينها المحدد أعلاه القرار رقم 1137، أي أنه ينبغي تنفيذ كل شيء بشكل عام. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 2 من قواعد كتاب التسوق، يجب تسجيل الفواتير في كتاب المشتريات فقط بعد أن تؤكد الشركة حقها في تسديد الضرائب على عمليات التصدير.
بناء على ذلك، يبدو أن اثنين من التواريخ المحتملة المحتملة تسجيل الفواتير الواردة في دفتر التسوق: إما في تاريخ مجموعة من جميع الحزمة الضرورية من المستندات، أو في تاريخ الشحن الفعلي للمنتجات في الخارج. الوضع مشابه لكلا النوعين من السجلات.
في السابق، تم النظر في الوضع بالفعل عندما يمكن للسلطات الضريبية أن تطلب من وثائق الشركة التي لم تسمى في النص. 165 NK RF.وبعد في هذه الحالة، يتم تبرير طلب الفاتورة للعمليات الواردة بالكامل، ولكن كيف سيتم تقديم شرعي متطلبات FNS فاتورة للشحن في الخارج؟
في الوقت الحالي، تهيمن وجهة النظر، وفقا لهذه الطلبات تتعارض مع معايير القانون. كمثال، خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 10 أبريل 2013 رقم 03-07-08/11874، حيث يشار إلى أن التفتيش لا يحق له إجراء إجراءات مماثلة من أجل تأكيد معدل صفر.
في حالة محاكمة محتملة للمحكمين باحتمال كبير، سيقفون على جانب الشركة وسيدعمون الفشل في تقديم وثائق "المنتهية ولايته".
في حالة التحقق من صحة الحساب والمدفوعات الضريبية، فإن الفحص له الحق في طلب الفاتورة للعمليات الواردة. في الوقت نفسه، عدم الدقة غير مقبولة فيها، تعيق تعريف المورد. ومع ذلك، نلاحظ أن أوجه القصور المختلفة في المستندات الصادرة لا يمكن أن تكون عقبة أمام الحصول على خصم على السلع المشتراة للتصدير. تم التعبير عن هذا الموقف في حل با في المنطقة الوسطى في 16 يناير 2012 رقم F10-4897 / 1.
هل توفير محاسبة منفصلة لدخول ضريبة القيمة المضافة في عمليات التصدير بحالة أساسية لاستخدام الحق في الصفر؟
بناء على البند 6. الفن. 166 من قانون الضرائب لإجابات الاتحاد الروسي يمكن أن يكون إيجابيا فقط: استخدام معدل 0٪ من الشركة، من الضروري ضمان مجموعة منفصلة من البيانات عن عمليات التنفيذ في الخارج. فيما يتعلق بالضريبة القادمة، تم التعبير عن وزارة المالية للاتحاد الروسي في رسالة من 06.07.2012 رقم 03-07-08/172.
لا تنظم آلية تنظيم هذه المحاسبة من قبل القوانين الفيدرالية: التعليمات الواضحة أو التعليمات المنهجية ليست ببساطة. سيتعين على الشركات تطوير الخوارزميات ذات الصلة بشكل مستقل، والموافقة عليها في السياسة المحاسبية للشركة. هذا موقف أن يكون مسؤولي وزارة المالية للاتحاد الروسي في الرسالة المؤرخة 06.07.2012 المرتبة 03-07-08/172 تلتزم.
بالنسبة لتنظيم العمليات المنفصلة، \u200b\u200bيمكن تطبيق الأنواع التالية من المستندات:
على الرغم من ذلك حتى التنظيم الذي لا تشوبه شائبة في عمليات المحاسبة، غالبا ما ترفض السلطات الضريبية الاعتراف بصري ضريبة القيمة المضافة بسبب إنشاء موثوق بها لشريك أجنبي. متى يمكن أن يكون هناك حدوث مثل هذه الحالات؟
الحزمة التي لا تشوبها شائبة من وثائق التأكيد، والامتثال لشروط الإبلاغ التي تم إنشاؤها وتصميمها الصحيح لا تضمن استلام الخصومات، وكذلك تأكيد فوائد التصدير على ضريبة القيمة المضافة. قد يشتبه في سبب هذا التفتيش ضد الطرف الأجنبي، والحصول على البضائع في الاتحاد الروسي.
واجهت مثل هذه المواقف إذا كانت سلطات FNS ملك الشك في احتجاز شريك أجنبي يعمل مع البائع الروسي. في الوقت نفسه، غالبا ما تعترف المحاكم في كثير من الأحيان بمثل هذا التقييم للشركة المعمسين، ورفض تقديم الفوائد غير قانونية.
على سبيل المثال، في مياس في عام 2007، لم تؤكد FTS استلام الفوائد المتعلقة بعمليات التصدير للمؤسسة التي تم الاعتراف بها شريكها في الولايات المتحدة من قبل شركة ليوم واحد. فازت الشركة بالقضية في المحكمة، ومع ذلك، وصلت عملية الإجراءات إلى مستوىك. كان هناك تعريفا 21.02.2008 رقم 1259/08، الذي ترك قرار المحكمة المنخفضة المعمول به، وفقا لما تأسست فيه أن المنظمة قد جمعت المجموعة الضرورية بأكملها من الوثائق وإعدام هذا الشرط كافية للحصول على الخصومات.
في الوقت نفسه، أجرت جميع محاكم التحكيم العليا دراسة جميع حقائق القضية، وجدوا أن شركة أجنبية مسجلة في الخارج، والتي صدرت وفقا لجميع المتطلبات التشريعية الأمريكية. في الوقت نفسه، فإن الافتقار إلى العدد الفيدرالي الضروري للتسجيل وعدم دفع الضرائب المعترف به للقاضي غير المتضررين وليس التأثير على نتيجة القرار الذي أدلى به. في هذا الصدد، لم يتم العثور على أسس موضوعية، والتي ستبررها تصرفات السلطات الضريبية.
وبالتالي، لا يمكن للسلطات الضريبية أن تكون واثقة فقط من أن الدعوى التي قدمتها الشركة ستنظر فيها المحكمة في الأسس الموضوعية. بشكل عام، تتمتع المحاكم أساس قانوني بإلغاء قرارات الخدمة الضريبية الفيدرالية على أساس الفن. 32 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا للشركة غير ملزمة بإجراء أي إجراءات للتحقق من شريكها الأجنبي للهشاشة. على الأرجح، سيقوم القضاة، كما هو الحال في المثال السابق، الاهتمام الواجب لإثبات التفتيش الضريبي. في الوقت نفسه، هناك بعض الاحتمالات أن حجم المواد المقدمة قد يكون كافيا لدعم موقف السلطات الضريبية في المحكمة والاعتراف بالتركيز ماليا من قبل التركيز.
من الجزء السابق، أصبح من الواضح أن أحد أسباب رفض المفتشية الضريبية للشركة في سعر الصفر على التصدير واستخدام خصم الضرائب الواردة قد يكون مشبودا في تنفيذ المخططات الجنائية من شريك أجنبي وبعد هل من الممكن تقليل احتمالية هذه المخاطر من خلال تطبيق بعض مؤشرات التقييم على شريك محتمل؟
بادئ ذي بدء، يجب أن يكون لدى الشركة الشريكة تسجيل أجنبي رسمي. إذا كانت البضاعة تنفذ شركة محلية، وشراء شركة، في الخارج جغرافيا في الخارج، ولكنها مسجلة أيضا في الاتحاد الروسي، رفض الاعتراف بالمعاملة عن طريق التصدير سيفيت. وذكر ذلك في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي المؤرخ 10/17/2013 رقم E-4-3 / 1859.
إذا لم يكن لدى الشركة شهادة تسجيل في الدولة حيث يتم إنتاج الشحنة، يمكن نسيان تطبيق معدل 0٪. وهذا يشير إلى أنه على وجه الخصوص، على وجه الخصوص، دقة FAS من مقاطعة سيبيريا الشرقية البالغة 23.11.2005 رقم A33-6019 / 05-F02-5784 / 05-C1.
وقال الوجود الإلزامي لاتفاقية موقعة مع منظمة أجنبية في الفقرة 1 من الفن. 164 والفقرة 1. الفن. 165 رمز الضرائب.
تكمن التعقيد في إمكانية تأكيد حالة شريك من جانب الشركات الروسية. في الوقت الحالي، فإن الممارسة القانونية ليست أمرا واضحا يحكم هذه المسألة. من غير الواضح كيف وما يمكن اعتباره المستندات من خلال هشاشة الطرف الأجنبي. يمكن أن يكون مؤشرا مفصلا بمهارة في عقد جميع بيانات التسجيل الخاصة بالاكتتيل يمكن الوصول إليه، بما في ذلك شهادة التسجيل في دولة أخرى.
لصالح المنظمات المحلية، إنها أيضا حقيقة أن المحاكم تعلن في كثير من الأحيان عدم وجود أي صلة بين الامتثال لشريك تشريع البلدان الأخرى وتنفيذ الشركة الروسية لحقها في تصدير الفوائد. وأعرب عن ذلك من قبل القضاة في تعريف لك الاتحاد الروسي بتاريخ 13.03.2007 رقم 2803/07.
بالإضافة إلى ذلك، سيكون من المفيد معرفة أنهم ينصحون بالقيام به في مثل هذه الحالات الهياكل الحكومية الروسية.
بادئ ذي بدء، سيتعين على الشركات إظهار العناية الواجبة المزعومة عند اختيار شريك أجنبي. هذه هي التركيبات التي هي في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخة 13 ديسمبر 2011 رقم 03-02-07 / 1-430، وكذلك في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي من 11.02.2010 رقم 3-07-07 / 84. وهذا هو، سيتعين على الشركات الروسية أن تدرس بالتفصيل المعايير الرئيسية لأنشطة المناقصات الأجنبية التي يمكن أن تؤدي إلى عواقب ضريبية سلبية على الشركة الروسية. على الرغم من أنه في نصوص الوثائق، تم ذكره حول موردي السلع، ولكن يمكنك إحضار المشترين الأجانب بموجب هذه الأحكام.
ذات الصلة بشكل خاص، تصبح هذه المؤشرات في ضوء رفض التفتيش المحتمل في استخدام معدل صفر بسبب شكوكهم فيما يتعلق بجدارة الثقة في الشريك الغربي. قد تكون إحدى الأسباب هي حقيقة أن السلطات الضريبية ستنظر في أن تعتبر سلطات الضرائب جزءا من المعاملة من المخطط بشأن استنتاج رأس المال من بلد الفساد وهدفها الرئيسي للجانب الروسي هو الرغبة في تقديم الأموال من الضرائب الروسية.
في الواقع، يتم تنفيذ هذه العمليات الإجرامية، كقاعدة عامة، بمشاركة شركات أجنبية ليوم واحد. إذا اكتشف تفاعل الشركة مع هذه المنظمات، فيمكن لسلطات FTS اتخاذ الخطوات التالية:
في كثير من الأحيان، تسعى الإدارة العليا للشركات إلى تقليل العلاقات مع سلطات الضرائب على أساس اعتبارات مختلفة. في الوقت نفسه، هناك رأي عام بأنه إذا كانت الشركة تبيع شيئا ما في الخارج - فهو المرشح الأول لمزيد من إجراءات الرقابة الوثيقة من FTS. الأساس المنطقي لهذه هي الحقائق المذكورة أعلاه المرتبطة بالتشويش المتعمد المحتمل لضريبة الضرائب على الضريبة.
في هذا الصدد، لا يستخدم عدد من الشركات الفن المنشأة. 165 NK RF. الاستفادة من عمليات التصدير والحق في خصمها حسب رغبتك. كيف تقيم هذه الإجراءات من منظمات التفتيش وهي مخاطر بالنسبة للشركة الممكنة؟
عدد من الشركات بسبب التردد في جذب الاهتمام المفرط لأنفسهم أو بسبب نقص الموظفين، والذي يمكن تخصيصه لجمع الحزمة اللازمة من الوثائق، لا تستخدم حقهم في تصدير الفوائد. يتم فرضهم ونقلهم إلى ميزانية الضريبة على المبلغ، وإعطاء التقارير التصحيحية اللازمة. هل تضمن هذه الخطوات من المطالبات المحتملة لهيئات FNS؟
أيا كان ما يكفي، حتى في هذه الحالة، يتم حفظ المخاطر الضريبية للشركة. في الوقت نفسه، هناك وضع متناقض عندما تصبح الشركة، التي تقدم إيرادات إضافية في ميزانية الدولة، في الواقع مخاوف للتشريع. كيف يمكن أن يحدث هذا الوضع؟
تكمن الصعوبة الرئيسية في حقيقة أن قانون الضرائب كأداة لتنظيم السياسة الضريبية لا يعني بحرية اختيار المنهجية ومقدار الدفع الضريبي. بمعنى آخر، إذا تم إنشاء نسبة مئوية ثابتة للدفع الضريبي لنوع معين من العمليات، فيجب استخدام حساب المدفوعات إلى الميزانية باستخدام هذا الرهان بالذات. اتضح أن استخدام النسبة المئوية الصفرية عند التنفيذ في الخارج مطلوب لدافع الضرائب. يصل الخبراء إلى هذا الاستنتاج عند تحليل البند 6. الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تنطوي على محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة على معاملات الصادرات. من الضروري بشكل منفصل عن العمليات الأخرى لتخصيص عمليات بيع السلع والمنتجات إلى الشركاء الأجانب.
نتيجة رفض تطبيق النسبة المئوية للصفر من الضرائب والخصومات الخاصة بمضادات ضريبة القيمة المضافة للمدخل قد تعزز السيطرة من التفتيش لأنشطة الشركة. إذا كانت الشركة لا ترى طريقة مختلفة لممارسة الأعمال التجارية، إلا برفض فوائد التصدير، والتعامل مع تنفيذ هذه الإستراتيجية بحذر للغاية.
في البداية، من الضروري إظهار النسيان وعدم اجتياز مجموعة من الوثائق في غضون 180 يوما من لحظة عبور الحدود. في اليوم التالي، بعد انتهاء الفترة المخصصة، يتم تسهيلها بسرعة بسبب ضريبة القيمة المضافة ودفعها إلى الميزانية لتجنب الغرامات. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري تقديم إعلان تصحيح مع التقديم إلى القسم 6.
ونتيجة لذلك، ستخلق الشركة الانطباع بأنني أردت حقا استخدام جميع الفوائد التي تعتمد، ولكنها لا تستطيع الوفاء بجميع المتطلبات في الوقت المحدد. ومع ذلك، أخذت في الاعتبار جميع رغبات الهيئات المالية والوفاء بجميع الوصفات الطبية.
إن صعوباتها لها إجراءات توفير الوثائق بشأن عمليات التصدير مع البلدان التي تنتمي إلى EAEU.
دخلت الدول المشاركة في EAEU، بما في ذلك روسيا، اتفاقا بشأن إنشاء قواعد مبسطة من التخليص الجمركي بينهما، وكذلك حول توحيد نظام جمع الضرائب. ما هي آلية تنفيذ أحكام الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في إقليم هذا الاتحاد؟
يستند الإطار التشريعي للاتحاد الروسي في مجال عمليات التجارة الخارجية فيما يتعلق بأعضاء EAEU إلى المبادئ التالية:
نتيجة لذلك، أثناء تنفيذ العمليات التجارية بين البلدان، يتم تبسيط الإجراءات الجمركية بشكل كبير، أكثر دقة، يتم إلغاء آلية التصميم البيروقراطي. وبالتالي، يتم الحفاظ على زيادة حجم التعاون الاقتصادي. من ناحية أخرى، في البروتوكول رقم 18 من اتفاق EAEEC بشأن 29.05.2014، تقرر أن مثل هذه المعاملات تتعلق بعمليات التصدير والاستيراد. في الوقت نفسه، القوة القانونية للاتفاقية الموصوفة أعلاه، بدلا من أحكام قانون الضرائب.
بناء على ما سبق، سينخفض \u200b\u200bتنفيذ المشاركين في EAEEC ودول خارج البلاد بموجب عمل مختلف التشريعات. في الحالة الأولى، أولوية اتفاق التعاون، في المرتبة الثانية، فإن مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لها الأولوية. في الوقت نفسه، كما هو الحال عند العمل مع الدول التي لا تشارك في EAEU، فإن الشركات المحلية لديها الحق في جميع الامتيازات الضريبية من الصادرات وفقا للفن. 165 رمز الضرائب. استنادا إلى محتوى الفقرة 4 من البروتوكول رقم 18، يجب نقل الشركة في البلاد - المشارك في المصنع إلى الهيئة المالية الوطنية حزمة الوثائق التالية:
في الفرعية. 5 ص. 4 من البروتوكول رقم 18 إلى السلطات الضريبية للبلدان المشاركة يسمح بطلب وثائق مساعدة وفقا للأفعال القانونية الوطنية للمصادقة على إمكانية استخدام معدلات واستقطاعات صفرية. الموعد النهائي لتقديم المستندات هو واحد لجميع الدول كجزء من EAEU - 180 يوما. اتضح أن الميزة الرئيسية لتصميم فوائد التصدير هي عدم وجود الحاجة إلى تقديم الإعلان الجمركي، بسبب حقيقة أنه لا يتم تجميعها. يفترض قانون الضرائب أيضا توفير هذا النوع من الوثائق. قرار منفصل من لجنة الاتحاد الجمركي، الذي اعتمد في 20.05.2010، تم تقديم شكلا من أشكال الإعلان للاستخدام في إقليم الاتحاد الروسي.
ومع ذلك، كوثيقة إضافية، عند استخدام فوائد التصدير، ينشأ تطبيق من المشتري بتأكيد دفع الضرائب غير المباشرة في إقليم بلده. وفقا للخبراء، فإن هذا النموذج يولد إمكانات كبيرة للمخاطر الضريبية.
على سبيل المثال، يمكنك اختيار روسيا البيضاء. لنفترض أن المؤسسة لم تقدم على أراضيها خلال الموعد النهائي لشراء وتأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة على أراضي دولته. في الوقت نفسه، توجد الوثائق المتبقية في المخزون، ما هي خطوات السلطات الضريبية الروسية في هذا الوضع؟
على الأرجح، سيتم رفض المعاملة في فائدة الجانب الروسي، حيث لا يتم توفير الاتفاقات لأي استرخاء من حيث المقابلات في بلدان الاتحاد. في الوقت نفسه، هناك فن. 1 بروتوكول "على تبادل المعلومات في النموذج الإلكتروني" مؤرخ في 11 ديسمبر 2009، وفقا للمؤسسات الضريبية الوطنية التي يمكن أن تبادل المعلومات حول الضرائب المدفوعة على أراضيها من قبل الشركات التي تنطوي عليها المعاملات الدولية. اتضح أنه وفقا للإرادة الخيرية، يمكن لشركة FTS الاتصال بالزملاء، للحصول على تأكيد ضميمة الشريك وتأكيد عرض الصفر للشركة الروسية، حتى في غياب بيان معلن عن الشريك البيلاروسي.
على الرغم من أن قرارات المحاكم ليست مصادر قانونا، فإنها تشكل قاعدة معينة من السوابق، والاعتماد عليها يمكن للشركات استكشاف إجراءات طلب تطبيق بعض القوانين في إقليم الاتحاد الروسي. في عدد من المواقف، قد لا تكون الشركة مخرج آخر، باستثناء التقدم إلى المحكمة. ما هو تسلسل تصرفات الشركة، إذا رغبت في ذلك، نداء بقرار FTS في المحكمة؟
الشركات التي قررت الدفاع عن حقوقها في فوائد تصدير، في البداية ينبغي للمرء أن يحاول حل النزاع في شكل ما قبل المحاكمة، لذلك يصف مرسوم الاتحاد الروسي في 12/18/2007 رقم 65. لذلك، وفقا للجزء 1. الفن. 4 من APC RF، يجب أن يحدث نداء المحكمة إذا كانت جميع الإجراءات المنفذة تحت الفصل. 21 NK RF، لم تعطي النتائج. تحت الأخير، من المفترض أن تقدم الحزمة بأكملها من الفوائد الضريبية في FTS، حتى لو كان متأخرا عن سبب وجيه.
يتوافق هذا الموقف بالكامل مع الفقرة 2 من الفن. 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على حل المشكلة من خلال سلطة الضريبة الأعلى قبل أن يتحول إلى المحكمة. يمكنك التقديم في الحالات التالية:
هناك سوابق رفض النظر في المطالبة على أساس حقيقة أن دافع الضرائب لم يحاول الحل الجميل للقضية. على سبيل المثال، قرار الاتحاد الروسي في قرار 24.05.2011 رقم 18421/10.
مستوى نشاط التفتيش الإبداعي فيما يتعلق بطلبات المستندات المساعدة وفقا للفقرة 8.1 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد يكون بلا حد حقيقي. وبناء على ذلك، قد تكون أسباب الرفض في اليمين في الخصم مجموعة كبيرة. سيتعين حل هذه المشكلة أولا مع سلطات ضريبة أعلى، ثم، إذا لم تذهب العدالة إلى المحكمة.
كمطالبة، قد تتصرف المطالبة:
الأول يعتبر في التحكيم بناء على الفصل. 22 APC RF، ثانية - بناء على الفصل. 24 APC RF.
على الرغم من وصف مفصل إلى حد ما لإجراءات الأساس المنطقي لمعدل صفر واستقبال الخصومات في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تزال اللحظات المثيرة للجدل والصعوبات في تنفيذها كثيرا. على أي حال، يحتاج دافع الضرائب إلى إعطاء العناية الواجبة عند اختيار الطرف المقابل، امتثل إلى تواريخ جمع المستندات الموضوعية، للرد على إعلان في الوقت المناسب، بما في ذلك المكرر. بعد هذه القواعد البسيطة والحذر المعقول سيسمح للمصدر بتقليل الخسائر المالية والحصول على جميع فوائد تطبيق الفوائد الضريبية.
