في المحاسبة (BU) والمحاسبة الضريبية (OU) يمكن أن تحدث وفقًا لقواعد مختلفة. ومع ذلك ، لديهم الكثير من الأشياء المشتركة. ضع في اعتبارك أوجه التشابه والاختلاف هذه.
إصلاح الأصول الثابتة (PP) هي عملية تتعلق بكل من الممتلكات الخاصة بك والممتلكات المؤجرة. يتم تنفيذه من أجل دعم نظام التشغيل أو استعادته. يتكون إجراء الإصلاح من القضاء على الأعطال التي نشأت ، واستبدال الأجزاء البالية أو الوحدات الفردية للكائن. اعتمادًا على تواتر وحجم العمل المنجز ، يمكن أن تكون الإصلاحات:
ومع ذلك ، لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تؤدي عملية الإصلاح إلى تغيير في الخصائص التقنية الرئيسية أو الغرض من الكائن الذي تم إصلاحه ، حيث سيتم اعتبار هذا التغيير بالفعل بمثابة تحديث (إعادة بناء) ، والذي يجب أخذه في الاعتبار وفقًا لمعايير مختلفة تمامًا القواعد (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإصلاح ، على عكس التحديث (إعادة البناء) ، لا يؤثر على القيمة الأولية أو المتبقية للكائن بأي شكل من الأشكال. تؤخذ جميع تكاليف الإصلاح ، مهما كانت قيمتها ، في الاعتبار في فترة إتمامها. ومع ذلك ، تتطلب هذه النفقات مبررًا اقتصاديًا وتأكيدًا مستنديًا (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/29 بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/87).
يمكن إجراء الإصلاحات:
الإصلاح يسبقه رسم:
عند الانتهاء من أعمال الإصلاح ، ضع:
للحصول على مثال لمثل هذا الإدخال ، راجع نموذج للمقالة. .
محاسبة إصلاحات الأصول الثابتةفي BU يختلف اعتمادًا على كيفية تنفيذ أعمال الإصلاح.
عندما يتم تنفيذها من تلقاء نفسها (أي ، بواسطة إحدى الوحدات المساعدة) ، يتم فتح أمر لأداء مثل هذا العمل في الوحدة المقابلة ، والتي ، طوال الوقت ، أثناء إجراء الإصلاح ، مباشرة يتم جمع التكاليف المرتبطة به:
23 قيراط 10 و 69 و 70.
إذا كان هناك مشاركة من أطراف خارجية في جزء من العمل (أي ، طريقة مختلطة للإصلاح) ، فسيتم إضافة الحساب 60 إلى قائمة الحسابات المنعكسة في إدخال الائتمان هذا. في هذه الحالة ، نشر على قد يحدث تخصيص ضريبة القيمة المضافة إذا تم فرض ضريبة على خدمات طرف ثالث مقابل هذه الضريبة:
دت 19 قيراط 60.
ستتم أيضًا إضافة إجمالي النفقات العامة لأمر الإصلاح إلى التكلفة الإجمالية لأمر الإصلاح في نهاية كل شهر:
دت 23 قيراط 25.
عند الانتهاء من الإصلاح ، والذي سيتم إصلاحه من خلال شهادة قبول الكائن ، سيتم شطب التكاليف المحصلة على الحساب 23 للأمر المقابل إلى التكاليف العامة لصيانة القسم الذي تم فيه إصلاح نظام التشغيل تستخدم:
دت 25 (26 ، 44) ق 23.
عندما يتم إجراء الإصلاح من قبل طرف ثالث فقط ، فإن تكاليفه ستظهر في المحاسبة فقط في تاريخ توقيع عقد قبول الكائن من الإصلاح وستُنسب على الفور إلى التكاليف العامة للصيانة القسم الذي تم فيه استخدام نظام التشغيل الذي تم إصلاحه ، مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة المحددة في المستندات:
Dt 25 (26 ، 44) قيراط 60 ؛
دت 19 قيراط 60.
في الترحيل للمحاسبة عن تكاليف الإصلاح المكتملة لكلا الخيارين (بواسطة القوات الخاصة أو الخارجية) في قائمة الحسابات المشار إليها بواسطة الخصم ، قد تكون الحسابات 23 و 29 موجودة أيضًا إذا تم تنظيم محاسبة التكاليف العامة لها من قبل طريقة المرجل أو على حسابات فرعية منفصلة لهذه الحسابات. لا يمكن تضمين التكاليف المباشرة في تكلفة إصلاح الأصول الثابتة ، حيث لا يتم تضمين العناصر في الإنتاج أثناء الإصلاح.
وفقًا لقواعد المحاسبة الحالية ، لا يتم إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة في BU. في السابق ، كان من الممكن القيام بذلك ، ولكن منذ عام 2011 ، تم استبعاد مثل هذا الاحتمال من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2003 رقم 91 ن (أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24.12.2010 رقم 186 ن).
في NU ، محاسبة مصاريف إصلاح الأصول الثابتةممكن بطريقتين (المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب تحديد قرار إنشاء أو عدم إنشاء احتياطي في NU في السياسة المحاسبية. إذا تقرر إنشائه ، يتم أيضًا تحديد خوارزمية حساب مقدار الاحتياطي والفترة التي يتم تكوينه فيها.
نظرًا لأن قواعد المحاسبة الحالية لا تنص على إمكانية إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة ، فستكون هناك اختلافات بين بيانات BU و OU من حيث الاحتياطي الذي تم تكوينه لأغراض OU.
يتمثل إصلاح نظام التشغيل في تنفيذ الإجراءات التي تهدف إلى الحفاظ على قابلية تشغيل الأصول الثابتة ، ولكن لا ينبغي أن يؤدي ذلك إلى تغيير الخصائص التقنية أو الغرض من نظام التشغيل. تؤخذ تكاليف الإصلاحات في الاعتبار في التكاليف في مبلغ المبالغ الفعلية عند الانتهاء من أعمال الإصلاح ، بغض النظر عن القوى التي يتم إجراء الإصلاح فيها: داخليًا أو تم الاستعانة بمصادر خارجية. التبرير الوثائقي للحاجة إلى الإصلاح إلزامي. في OU ، يجوز إنشاء احتياطي للإصلاحات ، ولكن هذا يؤدي إلى اختلافات بين BU و OU.
قد تكون مطلوبة في أي وقت. لا تدوم المعدات إلى الأبد ويمكن أن تتلف أو تنكسر. إذا تعذر استعادة الأصل الثابت ، فيجب شطبها (اقرأ عن شطب الأصل الثابت) ، ولكن إذا كان من الممكن استعادة الخصائص التشغيلية للكائن ، فسيتم تنفيذ أعمال الإصلاح ، بينما يواجه المحاسب مهمة المحاسبة الصحيحة للتكاليف.
تجديد أم إعادة إعمار؟
يمكن إجراء استعادة الكائن بطريقتين: الإصلاحات الحالية والكبيرة (يمكن أن يعزى الأخير إلى). أحيانًا يتم الخلط بين هذين المفهومين أو اعتبارهما نفس العملية. ومع ذلك ، فإن المحاسبة والمحاسبة الضريبية للإصلاحات الجارية والرأسمالية للأصول الثابتة مختلفة. من المهم في المرحلة الأولية تحديد كيفية استعادة الكائن: إصلاحه أو إعادة بنائه.
عند إجراء الإصلاحات الحالية ، تتم استعادة خصائص وخصائص الكائن قبل الانهيار. أي أن المؤشرات الفنية والاقتصادية للأصل الثابت لا تتغير ، بل يتم القضاء على الأعطال التي نشأت فقط ، أو يتم تنفيذ العمل الوقائي لمنع هذه الأعطال. أي أن الإصلاح يهدف ، أولاً وقبل كل شيء ، إلى الحفاظ على حالة التشغيل القياسية للأصل الثابت. يتم صرف الإصلاحات في الفترة الضريبية الحالية.
عند إجراء إصلاحات كبيرة (إعادة بناء أو تحديث) ، يتم تحسين خصائص الكائن ، ويصبح أفضل ، وأكثر قوة ، وأكثر إنتاجية ، وأكثر حداثة. التغييرات أكثر عالمية وتتميز بشكل عام بتحسين المؤشرات الفنية والاقتصادية للمنشأة. في الوقت نفسه ، تؤدي جميع نفقات الإصلاحات الرأسمالية إلى زيادة التكلفة الأولية للعنصر.
أي أن آلية محاسبة التكاليف في كلتا الحالتين مختلفة اختلافًا جوهريًا ، بحيث لا يكون لدى مصلحة الضرائب أسئلة غير ضرورية في المستقبل ، فمن الضروري تحديد نوع العمل الذي يتم تنفيذه مع الكائن بوضوح ، وأين يجب أن تعزى التكاليف.
من الممكن تنفيذ أعمال الإصلاح من قبل قوى المؤسسة نفسها ، وإشراك مقاولي الطرف الثالث الذين أبرم معهم عقد عمل. في الحالة الأولى ، تسمى الطريقة الاقتصادية ، والثانية - التعاقدية.
ستختلف التكاليف إلى حد ما اعتمادًا على الطريقة التي تقرر بها المنظمة تجديد أصولها.
مهما كان مصدر التكاليف المتكبدة ، فإن تكلفة إصلاح الأصول الثابتة تُعزى إلى زيادة تكلفة الإنتاج والسلع.
التعيينات لشطب تكاليف الإصلاحات المنفذة بمفردهم:
حركات الشطب للإصلاحات المنفذة بواسطة العقد:
تشكل المؤسسات الكبيرة ، التي يعتبر إجراء الإصلاحات فيها عملية متكررة و / أو التكاليف في هذا الصدد كبيرة ، احتياطيًا خاصًا مقدمًا. يتم إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة تدريجياً ، من شهر لآخر. في المحاسبة ، يتم استخدام الحساب 96 "احتياطي المصروفات المستقبلية" لهذا الغرض. يتم تكوين المخصص في حساب القرض 96 بالتضمين التدريجي لبعض المبالغ في تكلفة الإنتاج.
الترحيلات لإنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة: D20 (23 ، 25 ، 26) K96.
عندما تكون هناك حاجة لإصلاح عنصر ، يتم إجراء ترحيل لشطب التكاليف من الاحتياطي: D96 K10 (70 ، 60 ، 76 ، 69 ...).
يتم تحديد المبلغ الشهري المخصوم من الاحتياطي على أنه 1/12 من التكلفة السنوية للإصلاحات وفقًا للتقدير.
إذا كان مبلغ الاحتياطي المُشكل غير كافٍ للقيام بأعمال الإصلاح ، فيمكن الحصول على الأموال المفقودة إما عن طريق خصم أموال إضافية للاحتياطي (ترحيل D20 K96) ، أو عن طريق عزو هذه التكاليف إلى تكلفة الإنتاج (ترحيل D20 ك 10 ، 70 ، 60).
إذا تجاوز مبلغ الاحتياطي المشكل تكاليف الإصلاح السنوية ، فسيتم شطب الأموال المتبقية على القرض في دخل المنظمة عن طريق ترحيل D96 K91 / 1.
في نهاية العام ، كان رصيد الحساب 96 هو 0.
أثناء تشغيل الأصول الثابتة ، تفقد تدريجياً خصائصها الأصلية ، وتتآكل وتتطلب الإصلاح. ما هي المستندات المطلوبة للمحاسبة عند إصلاح الأصول الثابتة وكيف تعكس ذلك في المحاسبة؟ لقد تعلمنا بالفعل عن تكلفة الإصلاحات وكيفية إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة. في هذه المقالة سوف ننظر في التوثيق إصلاح الأصول الثابتةوالأسلاك.
المستندات المطلوبة لإصلاح الأصول الثابتة.
وفقًا لمراسيم لجنة الإحصاء الحكومية للاتحاد الروسي رقم 71 في 30 أكتوبر 1997 ، ورقم 88 في 18 أغسطس 1998 ، ورقم 132 في 25 ديسمبر 1998 ، مع مراعاة التعديلات والإضافات ، مع مراعاة التعديلات والإضافات ، تم تقديم وثائق المحاسبة الأولية لحساب الإصلاحات. وتشمل هذه:
نموذج OS-3 "قانون قبول وتسليم المرافق التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها". بمساعدتها ، يتم التسليم - قبول الأصول الثابتة من الإصلاح ، وكذلك بعد إعادة البناء (التحديث). يمكن توقيع القانون من قبل: موظف في المنظمة مسؤول عن قبول الأصول الثابتة ، عامل إصلاح (طريقة اقتصادية) ، ثم يتم نقله إلى قسم المحاسبة ، حيث يتم توقيع توقيع كبير المحاسبين (المحاسب) و تمت الموافقة على الفعل من قبل الرئيس. أثناء الإصلاح ، يتم تضمين التغييرات في خصائص الكائن في جواز السفر الفني للكائن.
عند إجراء إصلاحات من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية (بموجب عقد) ، يتم وضع القانون في نسختين.
في حالة الإصلاحات الرئيسية ، يتم تضمين البيانات المتغيرة في نموذج OS-6 "بطاقة الجرد لمحاسبة الأصول الثابتة".
نموذج INV-10 "قانون جرد الإصلاحات غير المنتهية للأصول الثابتة". مطلوب لجرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة: المباني والهياكل وما إلى ذلك. في هذه الحالة ، بأمر من الرئيس ، يتم إنشاء عمولة جرد. يتم تحرير القانون من نسختين ، موقعة من قبل جميع أعضاء اللجنة ، ثم يتم تسليم نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة ، والثانية - للأشخاص المسؤولين ماليًا. يحتوي النموذج على بيانات عن المدخرات أو تجاوزات التكاليف فيما يتعلق بالخطة. إذا تم تحديد الإنفاق الزائد ، يتم تحديد أسبابه ويتم إجراء التصحيحات في المحاسبة.
نموذج KS-3 "شهادة تكلفة العمل المنجز والتكاليف".
يتم تحرير الشهادة على أساس شهري من قبل الشخص الذي يقوم بإجراء الإصلاح الشامل. يتم تحريرها من نسختين: للمقاول (مؤسسة البناء) والعميل (مالك الشيء الذي تم إصلاحه). تنعكس تكلفة التكاليف والأشغال في أسعار العقد كما هو محدد في عقد العمل. يشار إلى التكلفة على أساس الاستحقاق من بداية العمل ، على أساس الاستحقاق من بداية السنة ، ويتم تخصيص بند منفصل لمصاريف الشهر.
إذا لم يتم تنظيم عمليات الإصلاح من خلال نماذج موحدة ، يتم وضعها من قبل المنظمة بشكل مستقل ، مع الإشارة إلى التفاصيل اللازمة (القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 11.21.96 رقم 129-FZ).
بطاقة الجرد (نموذج OS-6). عند نقل أصل ثابت من الإصلاح إلى التشغيل والعكس ، يتم نقل بطاقات المخزون من مجموعة "الأصول الثابتة قيد الإصلاح" إلى مجموعة "الأصول الثابتة قيد التشغيل" ، أو العكس.
يجب أن تعكس السياسة المحاسبية إجراءات تضمين تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات ، وكذلك المستندات المطلوبة لذلك.
محاسبة تكلفة إصلاح الأصول الثابتة.
يعني اختيار الإجراء الخاص بتضمين تكلفة الإصلاحات في تكلفة المنتجات أو الأعمال أو الخدمات اختيار إحدى الطرق الأربعة لمحاسبة التكاليف:
يمكن تضمين تكلفة الإصلاحات في سعر التكلفة بأربع طرق (في المحاسبة).
1. تم إدراج تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في تكاليف فترة إعداد التقارير الحالية بالكامل.
2. إنشاء احتياطي لتكاليف الإصلاح.
3. يتم إنشاء صندوق إصلاح. يوجد ما تبقى في نهاية العام وهو قيد الإنشاء لعدة سنوات.
4. يتم تجميع التكاليف كمصروفات مؤجلة.
1 الطريق.
D-t 20 ، 44 ، 23 K-t 10 - يتم شطب المواد إلى سعر التكلفة (الطريقة الاقتصادية)
D-t 20، 44، 23 K-t 70، 69 - الأجور المتراكمة والمستحقات للعمال المشتركين في الإصلاحات
D-t 20 ، 44 ، 23 K-t 60 ، 76 - تم إجراء الإصلاح بواسطة مقاول أو منظمات تابعة لجهات خارجية (طريقة العقد).
2 ، 3 طرق.
لتضمين التكاليف بالتساوي في التكلفة ، يمكن للمؤسسة إنشاء احتياطي. تنعكس المصروفات المحجوزة في الحساب 96 "احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية" مصروفات احتياطي "الحساب الفرعي" لإصلاح الأصول الثابتة "يتم احتساب الاحتياطي على أنه 1/12 من المبلغ السنوي للمصروفات المقدرة.
على سبيل المثال ، وفقًا للتقدير ، تم التخطيط لـ 48000 روبل لتكاليف إصلاح المعدات. تبعا لذلك ، ستكون الرسوم الشهرية
48000/12 = 4000 روبل.
D-t 20 ، 44 ، 23 K-t 96 - إنشاء احتياطي
في هذه الحالة
D-t 20 ، 44 ، 23 K-t 96 = 4000 - النشر شهريًا
يتم الاحتفاظ بالحساب التحليلي للحساب 96 حسب أنواع الاحتياطيات.
إذا تبين أثناء النشاط أن مبلغ الاحتياطي لا يكفي لإصلاح الأصل الثابت ، فيمكن زيادة المبلغ الشهري في الاحتياطي على أساس تقدير جديد معدل. على سبيل المثال ، وفقًا لتقدير النصف الثاني من العام ، زادت التكاليف وفي النصف الثاني من العام ، أصبح مبلغ التكاليف 60000 روبل. ثم
60.000/6 = 10000 روبل - المبلغ الجديد للرسوم على الاحتياطي.
في نهاية العام ، يتم إجراء جرد للاحتياطي. تتم مقارنة المستحقات على أساس التقديرات والتكاليف الفعلية المتكبدة.
إذا كان مبلغ المصروفات الفعلية أكبر من مبلغ الاحتياطي المشكل ، فيجب تحميل هذه الزيادة الإضافية:
D-t 20 ، 44 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 K-t 96 - رسوم إضافية للاحتياطي.
إذا كان مبلغ المصاريف الفعلية أقل من مبلغ المخصص ، يتم عكس المخصص للفرق.
D-t 20 ، 44 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 K-t 96 - أحمر!
إذا كانت أعمال الإصلاح طويلة الأجل ، فمن المقرر أن يتم التخطيط من النهاية في السنة المشمولة بالتقرير التالي ، لا يمكن إلغاء الاحتياطي (وفقًا للبند 77 من المبادئ التوجيهية المحاسبية).
فيما يتعلق بإكمال أعمال الإصلاح ، يتم تحميل المبلغ المتراكم بشكل مفرط من احتياطي الأصول الثابتة على النتائج المالية لفترة التقرير (الدخل غير التشغيلي):
D-t 96 K-t 91 - دخل السنوات السابقة المحدد في الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا لم يكن هناك ما يكفي من الأموال المحجوزة ، فسيتم تراكم الاحتياطي بشكل إضافي ويعتبر هذا الاستحقاق الإضافي مصروفات غير تشغيلية.
D-t 96 K-t 91 - استهلاك السنوات السابقة ، المحددة في الفترة المشمولة بالتقرير
يمكن للشركات أيضًا تشكيل صندوق إصلاح. ما الفرق بين صندوق الإصلاح والاحتياطي؟
يتم إنشاء الاحتياطي لمدة عام ، باستثناء الحالات التي تكتمل فيها أعمال الإصلاح العام المقبل. قد يكون للاحتياطي رصيد.
تم إنشاء صندوق الإصلاح لتجميع الأموال للأعمال باهظة الثمن على مدى عدة سنوات. رصيده يتزايد كل عام.
عند حساب الاحتياطي ، يتم أخذ 1/12 من التقدير السنوي.
عند حساب صندوق الإصلاح ، يتم أخذ ناتج متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة في السنة الحالية بمعيار الاستقطاعات لهذا الصندوق. يتم حساب المعدل بواسطة الصيغة
N = P / S × 100٪ ، أين
ف - المبلغ المخطط لتكاليف الإصلاح
С - متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة في سنة الأساس
معنى الصيغة هو كما يلي: كلما ارتفعت تكلفة الأصول الثابتة ، زاد مقدار الخصومات في صندوق الإصلاح. لحساب ، يتم أخذ تكلفة استبدال الأصول الثابتة.
القيود المحاسبية عند حساب صندوق الإصلاح.
1 الطريق
D-t 96 K-t 10 - يتم شطب المواد بسعر التكلفة (الطريقة الاقتصادية)
D-t 96 K-t 70، 69 - الأجور المتراكمة والمستحقات للعاملين في مجال الإصلاح
D-t 96 K-t 60، 76 - تم إجراء الإصلاح بواسطة مقاول أو منظمات تابعة لجهات خارجية (طريقة العقد).
2 ، 3 طرق
D-t 23، 25 K-t 10 - شطب المواد إلى سعر التكلفة (الطريقة الاقتصادية)
D-t 23، 25 K-t 70، 69 - الأجور المستحقة والمستحقات للعمال المشتركين في الإصلاحات
D-t 23 ، 25 K-t 60 ، 76 - تم إجراء الإصلاحات بواسطة مقاول أو منظمات تابعة لجهات خارجية (طريقة التعاقد)
D-t 96 K-t 23.25 - تخفيض مخصص الإصلاحات بمقدار التكاليف الفعلية
لا يمكن أن يحتوي الحساب 96 على رصيد ، وفي حالة التجاوزات ، ينعكس مبلغه كمصروفات الفترة المستقبلية.
D-t 97 K-t 96 - انعكاس التجاوزات في صندوق الإصلاح
D-t 96 K-t 97 - شطب المصروفات المؤجلة على حساب الاحتياطي.
في الخيار الرابع ، بما في ذلك تكاليف إصلاح الأصول الثابتة ، تنعكس في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" (البند 19 من اللوائح المحاسبية 10/99). يتم تكبد تكاليف الإصلاح بشكل دوري: مرة كل بضعة أشهر أو كل بضع سنوات ، ولكنها تسمح لك بإنتاج المنتجات باستمرار والحصول على دخل من بيعها. لذلك ، يمكن توزيع تكاليف الإصلاح على العمر الافتراضي الكامل للمعدات ويمكن تضمينها في التكاليف المؤجلة. يجب تحديد فترة عزو المصروفات إلى التكلفة في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
القيود المحاسبية لصندوق الإصلاحباستخدام الحساب 97 "المصروفات المؤجلة".
1 الطريق.
D-t 97 K-t 10 - شطب مواد الإصلاح المعترف بها كمصروفات مؤجلة (الطريقة الاقتصادية)
D-t 97 K-t 70، 69 - الأجور المستحقة والمبالغ المستحقة للموظفين المشتركين في الإصلاحات ، المنسوبة إلى المصروفات المؤجلة
D-t 97 K-t 60، 76 - الإصلاحات التي قام بها مقاول أو منظمات تابعة لجهات خارجية (طريقة التعاقد)
2 طريقة
D-t 23، 25 K-t 10 - يتم شطب التكاليف الفعلية للمواد إلى سعر التكلفة (الطريقة الاقتصادية)
D-t 23، 25 K-t 70، 69 - الأجور المستحقة والمستحقات للعمال المشتركين في الإصلاحات
D-t 23 ، 25 K-t 60 ، 76 - تم إجراء الإصلاحات بواسطة مقاول أو منظمات تابعة لجهات خارجية (طريقة التعاقد)
D-t 97 K-t 23.25 - مبلغ التكاليف الفعلية المعترف بها كمصروفات مؤجلة
D-t 20،44،23 K-t 97 - الاستحقاق الشهري للاحتياطي لصندوق الإصلاح.
اسرع في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
تتم استعادة الأصول الثابتة من خلال إصلاحها (الجارية والرأسمالية) وتحديثها وإعادة بنائها. يتم إصلاح الأصول الثابتة من أجل الحفاظ عليها في حالة جيدة.
تعتبر الإصلاحات الروتينية بمثابة تلك التي يتم فيها تنفيذ العمل لتصحيح أو استبدال الأجزاء البالية الفردية من الأصول الثابتة ، وكذلك العمل على صيانة الأصول التي تم إصلاحها في حالة صالحة للعمل (تبييض ، طلاء جدران المباني ، إصلاح النوافذ والأبواب ، إلخ.). تكرار الإصلاحات الحالية هو سنة تقويمية.
يعد إصلاح المعدات والمركبات نوعًا من الإصلاح يتم فيه إجراء تفكيك كامل للوحدة ، وإصلاح الأجزاء والتجمعات الأساسية والهيكلية ، واستبدال أو ترميم جميع الأجزاء والتجمعات البالية بأخرى جديدة وأكثر حداثة ، والتجميع ، والتعديل ، و اختبار الوحدة.
إصلاح المباني والهياكل - الإصلاحات التي يتم فيها استبدال الهياكل البالية أو استبدالها بأخرى أكثر متانة واقتصادية ، مما يحسن القدرات التشغيلية للأشياء التي يتم إصلاحها.
يمكن شطب تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في المحاسبة بثلاث طرق:
1) عندما تنشأ مصاريف لتكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ؛
2) عند تكبدها على حساب المصروفات المؤجلة ، متبوعًا بشطب القسط الثابت للتكلفة الأساسية خلال الفترة التي تحددها المنظمة ؛
3) الشطب على حساب احتياطي إصلاح الأصول الثابتة ، ويتكون من استقطاعات شهرية متساوية.
يجب أن ينعكس اختيار إحدى الطرق في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.
لا تؤدي تكاليف الإصلاح إلى زيادة التكلفة الأولية للعنصر ، ولكن يتم تضمينها في تكلفة السلع التامة الصنع.
الإصلاحات من قبل قوات التنظيم. تنعكس تكاليف إصلاحات المنظمة في الحسابات 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، إلخ. تتكون تكلفة الإصلاحات من تكلفة المواد وقطع الغيار والمكونات ورواتب العمال المشاركين في الإصلاح ؛ أقساط التأمين المستحقة على مقدار الأجور ؛ مقدار إهلاك الأصول الثابتة والمصاريف الأخرى المرتبطة مباشرة بالإصلاح.
إصلاح العقد. في حالة اشتراك مؤسسات أو أفراد تابعين لجهات خارجية في الإصلاح ، فيجب إبرام عقد عمل بين العميل والمقاول.
اعتمادًا على الطريقة المختارة لعكس التكاليف في المحاسبة ، تنعكس المعاملات على النحو التالي.
يعد شطب تكاليف الإصلاح في وقت ما مناسبًا للمؤسسات الصغيرة التي يكون فيها عدد الأصول الثابتة صغيرًا ويكون حجم أعمال الإصلاح التي يتم إجراؤها ضئيلًا. كقاعدة عامة ، تكون تكاليف الإصلاح أيضًا صغيرة ، ويمكن للمؤسسة شطبها كتكاليف في الفترة المشمولة بالتقرير التي تم إجراؤها فيها ، لأن هذا لا يؤدي إلى زيادة حادة في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات.
1) أ) Dt 23/1 - Kt 10.70.69 ... - إصلاح الأصول الثابتة في ورش الإصلاح ؛
ب) Dt 23 / 3،4،25،26 ... - Kt 23/1 - شطب التكاليف عند الانتهاء من الإصلاح (سيارات ، جرارات) ؛
2) أ) Dt 23/2 - Kt 10.23 / 4.70.69… - تم دفع مصاريف إصلاح الحظيرة ؛
ب) Dt 20/2 - Kt 23/2 - شطب التكاليف عند الانتهاء من الإصلاح.
شطب تكاليف الإصلاح إلى المصاريف المؤجلة
يمكن استخدام طريقة شطب مصاريف إصلاح الأصول الثابتة كمصروفات مؤجلة من قبل المنظمة ، كقاعدة عامة ، عندما يتم إصلاح الأصول الثابتة بشكل غير متساو طوال العام ، وكذلك عندما يصبح من الضروري تنفيذ كمية كبيرة من أعمال الإصلاح غير المتوقعة ، على سبيل المثال ، في حالة وقوع حوادث ، وما إلى ذلك.
من أجل التوزيع المتساوي للتكاليف المرتبطة بهذه الإصلاحات ، يمكن للمؤسسة استخدام الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ، مما يلغي الزيادة الحادة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، كما لو تم شطب التكاليف في وقت. في المستقبل ، يمكن شطب هذه المصروفات شهريًا لحساب تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) بمبالغ متساوية.
آذار 97 كيلوطن 10.70.69.23 - 22000 روبل.
أبريل (بعد الانتهاء من الإصلاح) حتى أكثر من 9 أشهر من الشطب:
دينار 20.23.25.26 كيلو طن 97 22000: 9 = 2444 روبل.
مايو: 20.23.25.26 دينار تونسي 97 22000: 9 = 2444 روبل. إلخ.
تكوين احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة
يمكن للمنظمة إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة. يتم إنشاء احتياطي المصروفات ليشمل بالتساوي المصروفات القادمة لإصلاح الأصول الثابتة في مصروفات الفترة المشمولة بالتقرير.
لهذا الغرض ، في مخطط الحسابات ، لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة المبالغ المحجوزة لإصلاح الأصول الثابتة ، يُقصد بالحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". ينعكس إنشاء الاحتياطي في الائتمان للحساب 96 وخصم الحسابات لمحاسبة تكاليف الإنتاج.
دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 .... CT 96/1 - 120000: 12 = 10000 روبل. - يتم تجميعها على أساس شهري لربط الاحتياطي بسعر التكلفة بغض النظر عما إذا كانت الإصلاحات جارية أم لا
Dt 23/1 كيلو طن 10 ، 70 ، 69 ، 23 ... - 120000 روبل. - إصلاحات نفذت في RMM
Dt 96/1 كيلوطن 23/1 - 120000 روبل. - تم شطب تكاليف الإصلاح على حساب صندوق الإصلاح
Дт 97 - т 23 / 1،2 - شطب تكاليف إصلاح الأصول الثابتة إلى المصروفات المؤجلة ، إذا لم يكن هناك أموال احتياطية كافية لإصلاح الأصول الثابتة ؛
هـ) Dt 96/1 - Kt 97 - مع تجديد الاحتياطي ، يتم شطب التكاليف المتبقية لإصلاح الأصول الثابتة.
في نهاية فترة التقرير ، يتم إجراء جرد للاحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة. يتم عكس المبالغ غير المستخدمة للمخصص في نهاية السنة:
دنت 20،23،25،26 قيراط 96 - ستورنو أحمر
1. أنواع إصلاح الأصول الثابتة وطرق تنفيذها
يمكن إجراء ترميم الأصول الثابتة من خلال الإصلاح والتحديث وإعادة الإعمار. في هذه الحالة ، إذا تجاوزت استعادة الكائن فترة 12 شهرًا ، يتم تعليق استحقاق خصومات الاستهلاك.
إصلاح الأصول الثابتة ضروري للحفاظ عليها في حالة عمل. تضمن الإصلاحات في الوقت المناسب إيقاع عمل المنظمة وتقليل وقت التوقف عن العمل وزيادة عمر خدمة الأصول الثابتة.
من حيث حجم وطبيعة أعمال الإصلاح ، يتم تمييز نوعين من الإصلاح - الحالي والرئيسي.
عند إجراء إصلاحات رئيسية وحالية ، يتم إجراء استبدال الكتل الفردية والتركيبات وأجزاء المعدات واستبدال كتل النوافذ والأبواب واستعادة الجص والإصلاحات الطفيفة التي لا تؤثر على زيادة الإنتاج.
مصادر التكاليف بالنسبة لهم هي نفسها: إما على حساب تكاليف الإنتاج ، عندما يتم تضمين مجموع التكاليف الفعلية في تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات في وقت العمل ، أو على حساب تم إنشاؤه خصيصًا احتياطي للإصلاحات.
2. التوثيق والإجراءات المحاسبية لتكلفة إصلاح الأصول الثابتة. تشكيل صندوق الإصلاح واستخدامه
لكل كائن تم إصلاحهميك أب قائمة العيوب، والتي تشير إلى العمل الذي يتعين القيام به والتكلفة التقديرية للإصلاح.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على العمل المنجز فعل قبول وتسليم الأشياء التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (نموذج رقم OS - 3)... عندما يتم استلام الفعل من قبل قسم المحاسبة ، يتم عمل ملاحظة على العمل المنجز في بطاقة المخزون. يعمل هذا القانون كأساس لشطب التكلفة الفعلية للإصلاحات.
3. المحاسبة التركيبية لإصلاح الأصول الثابتة
يمكن إجراء إصلاح الأصول الثابتة بطريقة اقتصادية وعن طريق العقد.
باستخدام الطريقة الاقتصادية ، يتم إجراء الإصلاح بواسطة خدمة الإصلاح التابعة للمؤسسة. يتم تحميل تكاليف الإصلاح على تكلفة الفترة التي ظهرت فيها وتنعكس عن طريق الترحيل:
1) D T 25.26 K T 10.70.69 - في حالة عدم وجود صناعات مساعدة تقوم بأعمال الإصلاح ؛
2) في وجود الصناعات المساعدة التي تقوم بأعمال الإصلاح:
D T 23 K T 10.70.69 - لمبلغ تكلفة الإصلاحات ؛
Д 25،26،29 К 23 - مبلغ شطب تكاليف ورشة الإصلاح.
عند استخدام طريقة إصلاح العقد ، تدخل المنظمة في عقد مع المقاول.
بالنسبة لتكلفة أعمال الإصلاح المكتملة ، يقدم المقاول للعميل فاتورة ، يتم قبولها عن طريق الترحيل: D T 25.26 K T 60 ولمبلغ ضريبة القيمة المضافة: D T 19 K T 60.
لتضمين تكاليف إصلاح الأصول الثابتة بالتساوي في تكاليف الإنتاج ، يمكن للمنظمات إنشاء احتياطي للإصلاحات على الحساب السلبي 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية".
يتم تضمين مبلغ الاحتياطي شهريًا في التكلفة الأولية في مبلغ المعيار الذي تحدده المنظمة بشكل مستقل. تم تطوير المعيار لمدة 5 سنوات بمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من قيمة الكائن.
يعكس الرصيد في الحساب 96 مبلغ الاحتياطي غير المستخدم للعمل المحدد ، أي للغرض المقصود.
معدل دوران المدين - استخدام الاحتياطي لدفع الأعمال والخدمات المتعلقة بتنفيذ أعمال الإصلاح.
معدل دوران القرض - مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه بسبب إدراجه في التكلفة الأولية ، ونفقات المنظمة: D T 25.26 K T 96.
إذا تم إجراء إصلاح الأصول الثابتة بطريقة اقتصادية ، فإن تكاليف الإصلاح تُنسب مبدئيًا إلى الخصم من الحساب 23 من رصيد الحسابات 10.70.69 ، وبعد اكتمال الإصلاح ، يتم خصمها من الحساب 96 - DT 96 عقدة 23.
في حالة وجود طريقة عقد لأعمال الإصلاح لمبلغ الفاتورة المقبولة للمقاول ، يتم عمل الإدخالات التالية:
D T 96 K T 60 و D T 19 K T 60.
ينعكس سداد فاتورة المقاول من خلال الأسلاك: D T 60 K T 51.
عند الانتهاء من الإصلاح ، يتم إضافة المبلغ المتراكم بشكل مفرط للاحتياطي إلى النتائج المالية عن طريق ترحيل: D T 96 K T 91 أو الإلغاء.
4. المحاسبة عن الحفاظ على الأصول الثابتة وتحديثها
تحديث أو إعادة بناء الأصول الثابتة يؤدي إلى تحسن في المؤشرات المعيارية الأولية: زيادة العمر الإنتاجي والسعة وما إلى ذلك. ومع ذلك ، عادة ما يتم شطب تكلفة التحديث لزيادة تكلفة الممتلكات والآلات والمعدات.
تنعكس تكاليف التحديث في الإدخالات المحاسبية التالية:
D T 08 K T 10،70،69،60 - يعكس تكلفة ترقية الأصل الثابت.
D T 01 K T 08 - تنعكس تكاليف التحديث في هيكل الأصول الثابتة.
لا يتم احتساب الاستهلاك أثناء إعادة الإعمار وإعادة تجهيز الأصول الثابتة مع توقفها الكامل. في وقت إعادة الإعمار وإعادة المعدات الفنية ، يتم تمديد عمر خدمة الأصول الثابتة.
الحفظ هو سحب بعض الأصول الثابتة من التشغيل بسبب انخفاض حجم الإنتاج أو تغيير في نطاق المنتجات والأعمال والخدمات المنجزة وتصفية التقسيمات الهيكلية. يمكن اتخاذ القرار بشأن الحفاظ على الأصول الثابتة من قبل رئيس المنظمة أو الهيئات التنفيذية الاتحادية ، أو الوزارات والإدارات.
لإجراء الحفظ ، بأمر من رئيس المنظمة ، يتم تعيين لجنة كجزء من ممثل الإدارة والمحاسبة والهندسة والخدمات الفنية ، وما إلى ذلك ، تضع هذه اللجنة قرار بروتوكول بشأن الحفاظ على الأصول الثابتة يشير إلى قائمة الأشياء والأسباب وشروط الحفظ. إذا لزم الأمر ، يتم إجراء جرد للأشياء الرئيسية الخاضعة للحفظ. بناءً على بروتوكول اللجنة ، يتم وضع قانون بشأن نقل الأصول الثابتة للحفظ ، والذي يتم توقيعه من قبل أعضاء اللجنة والأشخاص المسؤولين ماليًا الذين تم إدراج هذه الأشياء عنهم ، ويوافق عليها رئيس المنظمة .
في المحاسبة ، يتم احتساب تكاليف هذه العناصر كمصروفات أخرى (D T 91 K T 20،23،25،26).
في حالة التحويل إلى حفظ الأصول الثابتة ، بقرار من السلطات الاتحادية والوزارات والإدارات ، يمكن التعويض عن تكاليف الصيانة وإدراجها في الإيرادات الأخرى: D T 51 K T 91.
يتم تعليق الاستهلاك لبنود الأصول الثابتة المحولة إلى الحفظ.
تشارك تكلفة الأصول الثابتة ، التي يتم حفظها بقرار من رئيس المنظمة ، في حساب متوسط القيمة السنوية للعقار ويتم تضمينها في الوعاء الضريبي.
