التكوين النسبي لضريبة الدخل الشخصي. ضريبة الدخل في روسيا: دافعو الضرائب

ضريبة الدخل في روسيا هي أحد أنواع الضرائب المباشرة. اسمها الرسمي هو ضريبة الدخل الشخصي (PIT). كما هو الحال في معظم البلدان التي تستخدم ضريبة الدخل ، فهي في بلدنا أحد المصادر ذات الأولوية لملء الميزانية. الفائدة في هذه الضريبة لها ما يبررها تمامًا ، لأنها تتغلغل في العديد من مجالات حياتنا وترتبط ارتباطًا وثيقًا بأحداث مثل تلقي الراتب ، والدخل الآخر ، وشراء العقارات وبيعها ، وبيع الأشياء المستعملة ، وما إلى ذلك.

تاريخ ضريبة الدخل في روسيا.

بدأت ضريبة الدخل في روسيا في عام 1812. منذ ذلك الحين ، تغير عدة مرات ، لكن معدله لم يكن ثابتًا دائمًا. غالبًا ما يتم فرض ضرائب على الدخول المرتفعة ، بينما قد لا يتم فرض ضرائب على الدخل المنخفض على الإطلاق. ومع ذلك ، منذ عام 2001 ، أصبحت ضريبة الدخل الشخصي كما هي الآن - وهذا معدل 13٪ (بالإضافة إلى الاستثناءات) لأي دخل.

بالعودة إلى أصول هذه الضريبة ، نلاحظ أنه قبل قرنين من الزمان كانت تُفرض على دخل ملاك الأراضي من عقاراتهم. كان المعدل تصاعديًا (تغير مع نمو الدخل) ، وكان هناك أيضًا حد أدنى لم يتم فرض الضريبة عليه - 500 روبل سنويًا.
قامت الحكومة السوفيتية بمراجعة معدلات الضرائب عدة مرات ، بل حاولت إلغاءها. ومع ذلك ، هذا لم يحدث أبدا. وكانت التغييرات الأخيرة في الاتحاد السوفياتي على النحو التالي: تم تعيين حد أدنى وأعلى للدخل. لم يتم تحصيل الضريبة الأقل (70 روبل). جميع المداخيل التي تتجاوز الدخل الأعلى (من 100 روبل) تخضع لمعدل 13٪. بالإضافة إلى ذلك ، كان هناك مبلغ ثابت للضريبة - على الدخل في هذه الفترة. علاوة على ذلك ، إذا كان الدخل كبيرًا ، فقد دفع دافع الضرائب جزءًا ثابتًا و 13٪ إضافية.

جلب عام 2001 لروسيا قانون ضرائب جديد وضريبة دخل جديدة. تم استبدال المقياس التدريجي بمقياس ثابت موجود حتى يومنا هذا - يدفع الأفراد نسبة 13٪ ثابتة من دخلهم للميزانية.
لكن فكرة معدل ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي لا تترك السياسيين ، وللمرة الأولى بعد سنوات عديدة من المعدل الثابت ، في عام 2015 ، بدأوا مرة أخرى يتحدثون عن التغييرات. ولم يبدأوا الحديث فحسب ، بل قدموا أيضًا العديد من مشاريع القوانين ذات الصلة إلى مجلس الدوما. بالإضافة إلى الرغبة في استخدام المقياس التدريجي مرة أخرى ، يتم النظر في خيار إلغاء الضريبة على الدخل التي تساوي مستوى الكفاف. تأتي مثل هذه الاقتراحات من النواب بانتظام يحسد عليه ، ولكن حتى الآن لم يتم الاتفاق على أي منها على المستوى التشريعي. هذا هو السبب في أنه من المستحيل أن نقول على وجه اليقين الآن ما إذا كان عام 2016 سيصبح علامة فارقة في هذا الصدد. لكن من الممكن التنبؤ ببعض عواقب إدخال معدل تصاعدي ، والذي سنتحدث عنه بعد ذلك بقليل.

ضريبة الدخل في روسيا: دافعو الضرائب.

فيما يتعلق بضريبة الدخل ، نص التشريع على الفصل 23 من قانون الضرائب.
هناك مجموعتان من الأشخاص تشمل مسؤولياتهم دفع ثمنها - المقيمين وغير المقيمين. 183 يومًا من الإقامة المستمرة على أراضي روسيا - ويتم الاعتراف بالشخص كمقيم. وفقًا لذلك ، يُعتبر الأشخاص الذين يقيمون في الخارج بشكل دائم أو يقيمون في البلاد لمدة تقل عن الفترة المحددة غير مقيمين. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون كل من مواطني روسيا والأجانب مقيمين. المعيار الرئيسي هو طول مدة الإقامة في البلد. علاوة على ذلك ، إذا كنت ترغب في الحصول على إقامة روسية وعاشت بالفعل في روسيا لبعض الوقت ، ولكنك مجبر على مغادرة البلاد لفترة قصيرة (لا تزيد عن ستة أشهر) ، فلن تنقطع إقامتك إلا إذا كان سبب ذلك المغادرة تدريب أو علاج.

ما هو موضوع ضريبة الدخل الشخصي؟

هذا هو الدخل الذي يحصل عليه المقيمون وغير المقيمين. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون الدخل نقديًا (الراتب ، الدخل الآخر من العمل المنجز أو الخدمات المقدمة ، دخل الإيجار ، من بيع الممتلكات ، إلخ) وعينيًا (عقارات ، أرض ، حقوق ملكية ، إلخ). ..
تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل مع مصدر منشأ في روسيا لكل من المقيمين وغير المقيمين. على سبيل المثال ، عند بيع العقارات المسجلة في الاتحاد الروسي ، ستكون ضريبة الدخل للمقيمين 13٪ ، ولغير المقيمين - 30٪. وأيضًا الدخل من مصدر أجنبي (للمقيمين فقط) يخضع للضرائب.

فيما يتعلق بالدخل المستلم بالعملة الأجنبية ، فهي تخضع أيضًا للضرائب. يعتمد الحساب على المعادل بالروبل بسعر بنك روسيا المحدد في تاريخ استلام الدخل.

معدلات ضريبة الدخل!
كما ذكرنا سابقًا ، يبلغ معدل ضريبة الدخل القياسي في روسيا 13٪. تم استخدامه منذ ما يقرب من 15 عامًا. ومع ذلك ، هناك استثناءات ، والتي سننظر فيها الآن.
المعدل 9% يستعمل ل:

المعدل 30% يستعمل ل:

المعدل 35% يستعمل ل:

ما هي التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟

توفر الدولة مزايا خاصة تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. هذه خصومات ضريبية. اعتمادًا على آلية عملها ، يمكن إعطاء التصنيف التالي للخصومات:

1. المعيار - هذه هي المنافع التي لا تعتمد على المصاريف المتكبدة ، ولكن يتم تقديمها لفئات معينة من السكان بمبلغ محدد بوضوح. تنطبق على الشرائح الأقل حماية من السكان (العائلات الكبيرة ، والأسر التي لديها أطفال بالتبني ، والأوصياء والأوصياء ، والمعوقون ، وما إلى ذلك) ، وكذلك الأشخاص الذين لديهم مزايا معينة للدولة (معاقون في الحرب العالمية الثانية ، ومصفو تشرنوبيل ، وماياك با. ، والأشخاص الذين اختبروا الأسلحة النووية ، وأبطال الاتحاد السوفيتي ، وأبطال روسيا ، والسجناء السابقون في معسكرات الاعتقال ، وما إلى ذلك)

على سبيل المثال ، يمكن الاستشهاد بالتخفيضات الضريبية القياسية التالية: 3000 روبل شهريًا للمعاقين في الحرب العالمية الثانية ومصففي الحوادث الكبرى التي من صنع الإنسان المرتبطة بالإشعاع (ChNPP ، Mayak) ؛ 500 روبل شهريًا لأبطال روسيا والاتحاد السوفيتي ، والمشاركين في الحرب الوطنية العظمى ، والمعاقين ، وسجناء معسكرات الاعتقال ؛ 400 روبل - لجميع فئات الأشخاص الأخرى غير المدرجة في القائمة المحددة. يمكن لفئات الأشخاص المدرجة استخدام هذا الخصم الضريبي حتى لا يتجاوز دخلهم ، المحسوب من بداية العام على أساس الاستحقاق ، 40 ألف روبل.

العائلات التي لديها أطفال بالتبني وأولياء الأمور والأوصياء يستخدمون أيضًا الاستقطاعات القياسية. مقدار هذا الاستحقاق 1000 روبل لكل طفل. يمكنك استخدامه حتى يتجاوز الدخل 280 ألف روبل (محسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام).
يمكنك فقط تقليل الدخل الخاضع للضريبة بخصم من خلال مكان عملك الرسمي. للقيام بذلك ، يجب على المنظمة تقديم طلب خاص مع المستندات اللازمة. إذا كان يحق لك الحصول على العديد من الخصومات الضريبية ، فيحق لك اختيار واحدة - أكبرها.

2. الاجتماعية - هذه هي الفوائد التي يمكن من خلالها تقليل ضريبة الدخل على بنود محددة من الإنفاق يحددها التشريع.

2.1. بادئ ذي بدء ، إنها صدقة. إذا قمت بتحويل المساعدة الخيرية ، فيمكنك الاعتماد على خصم في المبلغ الكامل للمساعدة الخاصة بك ، إذا لم يكن أكثر من ربع دخلك الشهري. هناك أيضًا شرط آخر - يجب أن تحصل المنظمة التي تساعدها على تمويل جزئي أو كامل من الميزانية. لم يعد يتم توفير هذا الخصم بمساعدة صاحب العمل الخاص بك ، ولكن بشكل مباشر من خلال خدمة الضرائب عند تقديم الإقرار الضريبي على الدخل الشخصي.

2.2. البند التالي من نفقات الحصول على خصم اجتماعي هو التدريب. في هذه الحالة ، يرجع الخصم إلى شخص بالغ يتعلم وأولياء أمور الأطفال (حتى سن 24 عامًا) على أساس النهار. يتم تقديم الاستحقاق بشكل عام للوالدين (ليس للجميع) ، ولكن لطفل فردي. في الوقت نفسه ، يتم فرض متطلبات عالية على المؤسسة التعليمية نفسها - يجب أن يكون لها ترخيص. المصاريف التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي للتدريب لا تزيد عن 50 ألف روبل. يتم توفير هذا الخصم أيضًا عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب عند تقديم إقرار وحزمة المستندات المطلوبة.

2.3 تشمل الخصومات الاجتماعية أيضًا نفقات علاجهم وأفراد أسرهم في المستشفيات الروسية المدفوعة. الخصومات للأطفال مستحقة حتى بلوغهم سن 18. إذا كنت قد أنفقت أموالك الخاصة على العلاج الطبي ، ولكنك استوفيت متطلبات هذا الخصم ، فقد تحصل لاحقًا على تعويض ضريبة الدخل.

2.4 كما يتم تقديم خصومات اجتماعية لأولئك المواطنين الذين يستخدمون خدمات صناديق التقاعد غير الحكومية وبالتالي يعتنون بمعاشهم التقاعدي في المستقبل.
كما ذكرنا سابقًا ، إذا كان هناك العديد من العناصر ذات التكاليف المتشابهة في فترة ضريبية واحدة ، فيمكنك اختيار عنصر واحد فقط لاستخدام الخصم الاجتماعي.

3. يمكن تقديم خصومات الممتلكات لبيع العقارات والأراضي السكنية ، وكذلك الممتلكات الأخرى ، أو لتنفيذ تكاليف البناء. تم وصفها بالتفصيل في المنشورات:،

4. لا يمكن استخدام الخصومات المهنية إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد في نظام الضرائب العام ، وكذلك الموثقين والمحامين والأفراد الذين يؤدون أنشطة عمالية معينة بموجب عقود ، بالإضافة إلى المؤلفين والمخترعين. يأخذ هذا الخصم في الواقع شكل نفقات النشاط إذا كان لدى الأشخاص المدرجين وثائق تؤكد النفقات. وبالتالي ، سيتم حساب أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين الدخل والمصروفات المؤكدة. في حالة عدم وجود مثل هذه المستندات ، يمكنك الاستفادة من خصم 20٪ من الدخل.

من هم وكلاء ضريبة الدخل الشخصي؟

هذه هي جميع المؤسسات والمنظمات التي تدفع للأفراد وأصحاب المشاريع الفردية (على نظام مشترك) الدخل. تشمل واجبات وكلاء الضرائب حساب وحجب ضريبة الدخل بالتعاون مع هؤلاء الأشخاص. على سبيل المثال ، أنت موظف في مؤسسة. تتلقى راتبك بعد خصم ضريبة الدخل ، لأن واجب الشركة ، بصفتها وكيل ضرائب ، هو حساب هذه الضريبة وتحويلها إلى الميزانية بدلاً منك.
يكون الوضع مشابهًا إذا كانت الشركة تستأجر منك ، على سبيل المثال ، شقة تستخدمها كأرشيف. أنت لست موظفًا في الشركة ، ومع ذلك ، فهي تدفع لك دخلاً ، حيث تكون ملزمًا بحجب ضريبة الدخل الشخصي من تلقاء نفسها. وكلاء الضرائب مسؤولون عن اقتطاع الضرائب ، وإلا ، أثناء المراجعة ، ستكون الشركة ملزمة بسداد هذا المبلغ من أموالها الخاصة.

بالنسبة لوكلاء الضرائب ، هناك تقرير سنوي خاص يشير ، إلى جانب عنوان الدافع ، إلى مقدار الدخل المدفوع له ، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المقتطعة. هذه هي الطريقة التي يمكن بها للسلطات الضريبية مطابقة المعلومات المقدمة من وكلائها مع البيانات الواردة في إقرارات المواطنين.

الإبلاغ والمواعيد النهائية لتقديمها!

إن الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي للأفراد وأصحاب المشاريع الفردية في نظام مشترك له شكل إعلان ، والذي يتم تقديمه بحلول 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يجب تقديم الفئات التالية إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلها:

أما باقي المواطنين غير المشمولين بهذه القائمة فلا يجوز لهم تقديم إقرار. ومع ذلك ، إذا كنت تطالب بخصم ضريبي معين ، فلا يزال يتعين عليك تقديم إقرار ضريبي.
بعد تقديم التقارير ، لديك 2.5 شهر لدفع الضريبة. الموعد النهائي للدفع هو 15 يوليو.

حجج الخبراء ضد إدخال معدل ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي.

لذلك ، كما ذكرنا سابقًا في البداية ، ينظر مجلس الدوما حاليًا في العديد من مشاريع القوانين لاستبدال معدل ضريبة الدخل الثابت بآخر تصاعدي. ما هي عواقب مثل هذه التغييرات؟ يعتقد معارضو مثل هذه الابتكارات أن "تغيير قواعد اللعبة" يُنظر إليه دائمًا بشكل سيء للغاية من قبل المجتمع ويؤدي إلى زيادة عدم الثقة في الحكومة ، الأمر الذي قد يؤدي في المناخ السياسي والاقتصادي الحالي وغير المريح إلى تفاقم قارة.

بالإضافة إلى ذلك ، قد تؤدي زيادة معدلات ضريبة الدخل إلى هروب رأس المال إلى الخارج وتقليل الاستثمار. وقد تؤدي محاولات تحقيق العدالة تحت شعار "الغني يدفع أكثر والفقير أقل" إلى حقيقة أن الفقراء هم أول من يعاني. سيؤدي تدهور مناخ الأعمال إلى خفض الوظائف وتقليل الصناعات الجديدة. في الوقت نفسه ، سيتم إثراء المناطق الغنية حتى الآن بشكل أكبر ، مما سيزيد من عدم المساواة الاجتماعية.

أيضًا ، مع إدخال معدل تصاعدي ، ستزداد تكاليف إدارة الضرائب بشكل كبير ، لأنه سيكون هناك دافع أكثر بكثير. لكن النقطة الأهم في رفع أي ضرائب هي محاولات دافعي الضرائب التهرب من دفعها. سيحاول الأثرياء بكل طريقة ممكنة تجنب دفع ضريبة الدخل في روسيا ، ونتيجة لذلك ، يقع العبء الرئيسي على عاتق الطبقة الوسطى. والحجة الأخيرة هي ببساطة عدم رغبة بلدنا ومؤسساته في تطبيق المعدل التدريجي ، والذي ، بالمناسبة ، تستخدمه العديد من البلدان المتقدمة في العالم. ومع ذلك ، هناك الكثير من عدم الثقة في جهاز الدولة في بلدنا ، وعدم اليقين لدى المواطنين في الاستخدام المستهدف للضرائب أكبر من أن يكون استخدام المعدل التدريجي فعالاً في هذه المرحلة.

"ستضرب المستويات المعيشية للطبقة الوسطى وتخفضها إلى ما بعد خط الفقر".

نائبة رئيس الوزراء أولغا جولوديتس. وقالت إن الحكومة عادت مرة أخرى لمناقشة مقياس الضرائب التصاعدي ، والذي من شأنه أن يحرر الفقراء من دفع ضريبة الدخل الشخصي وفي نفس الوقت يزيد العبء المالي على الأغنياء. ومع ذلك ، لم يتم بعد تسمية المعلمات المحددة لتطور القوة.

في الوقت نفسه ، لم تحدد شركة Golodets إطارًا زمنيًا محددًا لإعداد القانون ، مشيرة إلى أنه تتم الآن مناقشة الضرائب التصاعدية وحسابها. في غضون ذلك ، أعلن وزير المالية أنطون سيلوانوف مؤخرًا أنه لا يمكن النظر في إمكانية إدخال مقياس تصاعدي إلا بعد عام 2018 ، عندما يستقر الوضع في الاقتصاد.

تذكر أنه تم استخدام المقياس التدريجي للضرائب على الأفراد في روسيا من بداية إصلاحات السوق حتى عام 2001. ثم قرر الرئيس فلاديمير بوتين إدخال مقياس موحد لضريبة الدخل الشخصي عند مستوى 13٪ ، وتم إلغاء المقياس التدريجي بمعدل 12 إلى 30٪. ويرى الخبراء أن هذا القرار ساهم بشكل كبير في زيادة حادة في تحصيل الضرائب وانسحاب الاقتصاد من "الظل".

ومع ذلك ، في السنوات الأخيرة ، مثقلة بالأزمة الاقتصادية ، تم العمل أيضًا على مسألة إعادة النطاق التدريجي ، بما في ذلك من قبل السلطة التشريعية. في أغسطس من هذا العام ، قدم نواب من الحزب الليبرالي الديمقراطي إلى مجلس الدوما مشروع قانون ينص على إعفاء الروس من ضريبة الدخل براتب أقل من 15 ألف روبل شهريًا أو 180 ألف روبل سنويًا. في الوقت نفسه ، بالنسبة للأشخاص الذين يصل دخلهم السنوي إلى 2.4 مليون روبل (200 ألف روبل شهريًا) ، اقترح مشروع القانون إبقاء معدل ضريبة الدخل عند 13٪. بالنسبة للروس الأثرياء الذين يتراوح دخلهم من 2.4 مليون إلى 100 مليون روبل سنويًا ، اقترح النواب تحديد ضريبة ثابتة قدرها 289 ألف روبل ، بالإضافة إلى 30 ٪ على المبلغ الذي يتجاوز 2.4 مليون روبل.

يلاحظ الخبراء أن واقعية الأرقام التي اقترحها الحزب الليبرالي الديمقراطي يصعب تقييمها في الوقت الحالي ، حيث إن التطبيق الوشيك لمقياس تصاعدي لضريبة الدخل الشخصي أمر غير مرجح. يقترح ألكسندر سوسلينا ، عضو مجموعة الخبراء الاقتصاديين: "لا أستبعد أنهم سيعودون إلى مناقشة هذه الفكرة في عام 2019 ، عندما ينتهي الوقف الاختياري لتغيير عبء ضريبة النفط والغاز وتجري الانتخابات الرئاسية".

ووفقًا لها ، فإن المقياس التدريجي لحساب ضريبة الدخل ، من الناحية النظرية ، يمكن أن يساعد في تسوية عدم المساواة الاجتماعية وزيادة إيرادات خزينة الدولة ، لكن إدخالها محفوف بانخفاض الدخل الحقيقي الموزع للسكان. “لدينا القدرة على زيادة عائدات الميزانية من إدخال تقدم في ضريبة الدخل الشخصي ، ولكن سيتم تحقيق ذلك بالكامل من خلال زيادة الضريبة على الطبقة المتوسطة. سيؤثر هذا على مستوى معيشته ، ويقلل من الاستهلاك ويخفضه إلى ما بعد خط الفقر ، مما يؤدي إلى تباطؤ النمو الاقتصادي المنخفض بالفعل "، كما يقول الخبير.

في رأيها ، فإن فرض ضرائب كبيرة على الأغنياء فقط لن يكون قادرًا على جني أرباح كبيرة. "لا يوجد الكثير من الأثرياء في روسيا ، ولديهم إمكانية الوصول إلى" مخططات التحسين "، أي يمكنهم أخذ أموالهم إلى الخارج. لذلك ، من المهم جدًا حساب الخيار الأفضل حتى لا يسوء ، "كما تقول سوسلينا.

جانب آخر غير سار للضرائب التصاعدية يتمثل في زيادة العبء الإداري على الأفراد ، كما يقول روستيسلاف كابليوشنيكوف ، نائب مركز دراسات العمل في المدرسة العليا للاقتصاد. "سيتعين على الناس أن يعلنوا عن دخلهم في مكتب الضرائب ، وأن يقضوا الوقت والجهد في ذلك. في الوقت نفسه ، من غير المحتمل أن يكون من الممكن الخوض في الظل - فبعد أن يكشف شخص ما عن دخله مرة واحدة ، من الصعب إخفاؤه "، قال المحاور من عضو الكنيست.

بدوره ، يعتقد ألكسندر رازوفاييف ، مدير القسم التحليلي في Alpari ، أنه يجب ترك معدل ضريبة الدخل الشخصي عند نفس المستوى ، ويجب أن تتم مكافحة الفقر من خلال زيادة الإنفاق الحكومي ، أي تسريع فهرسة الأجور. والمعاشات. وقال الخبير "مثل هذا الإجراء سيدعم أيضا الطلب المحلي ، وبالتالي النمو الاقتصادي".

لاحظ أنه في وقت سابق تقدمت وزارة المالية ، وهي معارضة للمقياس التصاعدي ، باقتراح لزيادة معدل ضريبة الدخل الفردي من 13٪ حاليًا إلى 15-16٪. وفقًا لتقديرات الدائرة ، يمكن لهذا الإجراء أن يجلب 210 مليار روبل إضافية للميزانية.

اليوم ، ينصب اهتمام معظم رواد الأعمال على نظام ضرائب تناسبي وتراجعي وتصاعدي. هناك جدل مستمر حول ما هو الأفضل وتحت أي شروط يمكنك دفع ضرائب أقل. هناك العديد من المؤيدين والمعارضين للمقياس التصاعدي لضريبة الدخل الشخصي ، لذلك دعونا نحاول فهم جميع مزايا وعيوب هذا النظام بالمقارنة مع نظام الضرائب التناسبية. ايهما افضل؟

التكوين النسبي لضريبة الدخل الشخصي

يتضمن هذا النظام قاعدة ضريبية واحدة للجميع. هذا يعني أنه بغض النظر عن الدخل ، سيدفع رائد الأعمال الخاص مساهمة ثابتة قدرها 13٪. وفقًا لذلك ، سواء كان مديرًا لسلسلة بيع بالتجزئة كبرى ، يتلقى حوالي مليون روبل شهريًا ، أو محمل براتب 10 آلاف ، يجب أن يدفع نفس النسبة.

بالطبع ، يبدو هذا النظام غير عادل بالنسبة لمعظم الشخصيات العامة ، لأنه في هذه الحالة يتضح أن الشخص ذو الدخل المنخفض مجبر على دفع ما يصل إلى أصحاب الملايين. لذلك ، يوجد اليوم المزيد والمزيد من المؤيدين لمقياس تصاعدي مختلف لضريبة الدخل الشخصي. هل مثل هذا النظام حقا أكثر فائدة؟ دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.

مقياس تصاعدي لضريبة الدخل الشخصي

إذا كان النظام النسبي يتضمن معدلًا واحدًا لجميع رجال الأعمال ، بغض النظر عن دخلهم ، فإن هذا المقياس يفترض تغييرات في مقدار الضرائب للمقيمين ، اعتمادًا على مقدار ما تجلبه الشركة بالفعل لمالكها. وفقًا لذلك ، كلما زاد دخل الشخص ، زاد دفع الضرائب.

ومع ذلك ، ينبغي القول أن المقياس التصاعدي لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 لم يتم قبوله بعد ولا يمكن لدافعي الضرائب الوصول إليه. حتى الآن ، الفاتورة №1148107 معلقة فقط. وإذا تم اعتماده ، فلن يدخل حيز التنفيذ إلا في عام 2018 ، حيث لا تزال البلاد تعاني الآن من أزمة اقتصادية ، والتي لا تسمح على الفور بالانتقال إلى مستوى جديد من الضرائب.

إذا قارناها بالدول الأخرى ، فعلى سبيل المثال ، في السويد ، يُعفى مالك شركة خاصة تمامًا من الضرائب إذا كان دخله ضئيلًا. فقط فائض الدخل (فوق متوسط ​​الأجور) يخضع للضريبة.

يعمل المقياس التدريجي لضريبة الدخل الشخصي ، والذي قد يظهر قريبًا في روسيا ، وفقًا للنظام نفسه. هذا يعني أنه إذا حصل المقيم على 180 ألف روبل في السنة ، فإن الضريبة على هذا المبلغ ستكون 0٪. إذا كان المبلغ يتراوح من 180 ألفًا إلى 2.4 مليون روبل ، فسيكون من الضروري سنويًا المساهمة بنسبة 13 ٪ في الخزانة. مع دخل يصل إلى 100 مليون روبل ، سيتعين عليك دفع 30 ٪ وما إلى ذلك ، اعتمادًا على مستوى الربح. النسبة الأكبر ، التي تساوي 70٪ ، سيدفعها أصحاب الأعمال الذين يتلقون أكثر من 100 مليون روبل كل عام.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أن قانون المقياس التصاعدي لضريبة الدخل الشخصي قد تم اعتماده بالفعل في وقت سابق وكان ساري المفعول حتى عام 2001. في وقت لاحق ، اتخذ رئيس روسيا قرارًا بالتحول إلى نظام ضرائب "ثابت" ، مما يعني ضمناً نسبة مئوية واحدة للجميع (13٪). ربما يبدو هذا القرار وكأنه "خطوة إلى الوراء" ، ولكن بفضل ذلك فقط أمكن زيادة تحصيل الضرائب ، مما أدى إلى انسحاب أسرع للبلاد من الأزمة.

ومع ذلك ، فإن إمكانية إدخال نظام ضرائب "أكثر عدلاً" لا تزال موضع شك بسبب العديد من العوامل. لذلك ، سننظر في إيجابيات وسلبيات مقياس ضريبة الدخل الشخصي التدريجي الذي يمكن توقعه.

ما رأي معارضي النظام الضريبي الجديد؟

إذا تركنا جانبا الجانب الأخلاقي الذي يتعلق بما هو أكثر عدلا عندما يدفع الشخص ذو الدخل المرتفع ضرائب أكثر ، ويلجأ إلى الحقائق الجافة.

الحقيقة هي أن إدخال مقياس تصاعدي لضريبة الدخل الشخصي ، على الرغم من أنه يمكن أن يساعد في معادلة الوضع الاجتماعي للمواطنين ، إلا أنه في نفس الوقت يمكن أن يؤدي إلى انخفاض في الدخل الحقيقي الذي سيتم توزيعه من قبل السكان. على هذا الأساس ، لكي يدفع "الأغنياء" ضرائب أكبر للطبقة الوسطى ، يجب زيادتها بشكل كبير. وفقًا لذلك ، قد يؤدي هذا النظام إلى انخفاض عتبة الفقر ، حيث سيتم تقليل النمو الاقتصادي.

إذا قمت بفرض ضرائب عالية حصريًا على رواد الأعمال الذين يكسبون الكثير ، فلن تتمكن من تحصيل الأرباح اللازمة في الخزانة. هذا يرجع إلى حقيقة أن معظم المواطنين الأثرياء يستخدمون مخططات محسّنة ويسحبون مواردهم المالية من خلال الشركات الخارجية. وبالتالي ، لن يكون هناك خيار وسيتعين علينا زيادة الضرائب على الأفراد وإجبارهم على الإعلان عن دخلهم.

فوائد نظام الضرائب التصاعدية

إذا تم ترك الحجم النسبي لضريبة الدخل الشخصي في الدولة ، فسيؤدي ذلك إلى حقيقة أن الفقراء سيصبحون دائمًا أكثر فقرًا ، وسيزداد مستوى معيشة السكان الأغنياء فقط.

لذلك ، فإن نظام الضرائب التصاعدي هو الأداة الوحيدة الممكنة من أجل تخفيف التمايز الحالي. لا يمكن تجاهل هذا الرأي ، لذلك هناك احتمال كبير بأن هذا النظام سيستمر في العمل ، كما هو الحال في العديد من البلدان الأخرى.

في هذه الحالة ، مع الحد الأدنى من الدخل ، سيتم إعفاء صاحب العمل التجاري الصغير من الضرائب ، مما سيساعده على التطور بشكل أسرع. وبالتالي ، سيظهر المزيد من الشركات في الدولة التي ستحصل على مداخيل كبيرة في المستقبل ، وبالتالي ، ستتدفق المزيد والمزيد من الأموال إلى خزينة الدولة.

اليوم ، يخشى معظم رجال الأعمال الطموحين إنشاء مؤسسة لمجرد الخوف من ارتفاع معدلات الضرائب. إذا لم يكن عليهم في البداية دفع فائدة ، فإن عدد رواد الأعمال الأفراد الجدد أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة سوف ينمو باستمرار.

الخبرة السابقة

نظام الضرائب النسبي ليس بالشيء الجديد. قبل الانتقال إلى مقياس "ثابت" لضريبة الدخل الشخصي ، كان عدد مجموعات الضرائب أعلى من ذلك بكثير (حوالي 54) ، بعد عام 2001 ، عندما تم إدخال ضريبة دخل عامة بنسبة 13٪ ، لم يكن هناك سوى 15 منها. وهكذا ، مع الضرائب "العادلة" ، كان على الناس دفع المزيد من المساهمات الإضافية. كان من المفترض أن يساعد هذا اقتصاد البلاد. ومع ذلك ، أخفى معظم دافعي الضرائب دخلهم ولم تحصل الخزينة على أي شيء.

في البداية ، كانت فكرة الضرائب النسبية أنه إذا كانت النسبة أقل ، فلا فائدة من قيام المواطنين بحجب الدخل. ومع ذلك ، بناءً على الممارسة ، اتضح عكس ذلك. وفقط المقياس "الثابت" لضريبة الدخل الشخصي ساعد في التغلب على الأزمة.

نظام الانحدار

لم يجد هذا النوع من الضرائب أي دعم في روسيا. جوهر هذا النظام هو أن الزيادة في دخل صاحب المشروع تؤدي إلى انخفاض في معدلات الضرائب. يمكن أن يؤدي هذا النوع من ضريبة الدخل الشخصي إلى قدر أكبر من عدم المساواة الاجتماعية ، لذلك لا يوجد سوى عدد قليل من المؤيدين.

ومع ذلك ، هناك من يقترح إدخال مقياس تصاعدي تنازلي لضريبة الدخل الشخصي من أجل التخفيف من الانتشار المحتمل للوضع الاجتماعي للمواطنين. لكننا اليوم لا نتحدث حتى عن ظهور هذا النظام في بلدنا.

أخيرا

بطبيعة الحال ، يبدو نظام الضرائب النسبية وكأنه وسيلة لتحقيق المساواة في الوضع الاجتماعي للمواطنين. ومع ذلك ، يجب ألا ننسى أن المستوى العام للاقتصاد يعتمد أيضًا على هذا. لذلك ، لن يكون من الممكن تقديم مقياس ضريبة الدخل الشخصي هذا بسرعة.

على مدار تاريخها ، مرت الضريبة على دخل المواطنين بالعديد من التغييرات ، ولكن دائمًا ما تم فرض ضرائب أعلى على الدخل المرتفع ، ولم يتم فرض ضرائب على الحد الأدنى من الدخل الضروري للحياة على الإطلاق. ولكن منذ دخولها حيز التنفيذ في عام 2001 ، أصبح لدى روسيا معدل ضرائب ثابت يبلغ 13٪ ولا يوجد حد أدنى للدخل المعفى من الضرائب.

لأول مرة ، تم إدخال ضريبة الدخل في روسيا في 11 فبراير 1812 في شكل ضريبة على دخل ملاك الأراضي من العقارات المملوكة لهم. كان معدلها تصاعديًا وتراوح من 1٪ إلى 10٪ ، وكان الحد الأدنى للدخل المعفى من الضرائب 500 روبل. في العام. للمقارنة ، في ذلك الوقت ، قدرت تكلفة منزل من غرفتين في سانت بطرسبرغ لأغراض فرض الضرائب العقارية بمبلغ 250 روبل.

خلال سنوات وجود الاتحاد السوفياتي ، تغيرت معدلات ضريبة الدخل عدة مرات ، وحتى جرت محاولات لإلغائها تمامًا. حدث التغيير الأخير في عام 1984 ، عندما تم تحديد الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة بـ 70 روبل ، وأصبح مبلغ الضريبة ثابتًا - فقد تفاوت من 25 كوبيل. من الدخل بمبلغ 71 روبل. يصل إلى 8.2 روبل. براتب 101 روبل. وأعلى. كما تم فرض ضريبة إضافية على مبلغ الدخل الذي يتجاوز 100 روبل بمعدل 13 ٪.

استمر هذا المستوى من الضرائب حتى عام 1992 ، عندما تم تبني تشريع ضريبي جديد في روسيا ، والذي وضع أيضًا مقياسًا تصاعديًا لضريبة الدخل. وتنوعت من 12٪ للدخل حتى 200 ألف روبل. (بينما لم يتم فرض ضرائب على الحد الأدنى للأجور) قبل الضريبة بمبلغ 124 ألف روبل. من أرباح تتجاوز 600 ألف روبل. مقدار الدخل الذي يزيد عن 600 ألف روبل. بالإضافة إلى ذلك تم فرض ضرائب بمعدل 40٪.

بعد ذلك ، تم تعديل معدلات الضرائب سنويًا تقريبًا مع نمو التضخم ، حتى تم تقديم قانون الضرائب الحديث للاتحاد الروسي في عام 2001 ، والذي حدد لأول مرة في روسيا معدل ضرائب ثابتًا على الدخل الشخصي عند 13 ٪ بغض النظر عن مقدار الدخل . لا يزال هذا المعدل ساري المفعول ، ويخضع لانتقادات مستمرة من مؤيدي المقياس التصاعدي للضرائب.

في مارس 2015 ، تلقى مجلس الدوما ثلاثة مشاريع قوانين دفعة واحدة بشأن تغيير معدلات ضريبة الدخل الشخصي وإجراءات حسابها.

تم تقديم مشروع القانون الأول في 16 مارس من قبل نائب من فصيل الحزب الشيوعي نيكولاي ريابوفوتفترض زيادة في معدل ضريبة الدخل الشخصي تصل إلى 16٪ مع إعفاء متزامن من الضرائب بمبلغ يساوي الحد الأدنى للكفاف. كما يوضح المؤلف ، فإن هذا من شأنه أن يقلل العبء الضريبي على الشرائح الأقل حماية من السكان.

بعد ذلك مباشرة تقريبًا ، في 18 مارس ، تم تقديم مشروع القانون الثاني 2 من فصيل الحزب الشيوعي ، والذي يقترح تقديم مقياس تصاعدي للضرائب في روسيا لضريبة الدخل الشخصي ، حيث تبلغ الدخول أكثر من مليون روبل. في الشهر سيتم فرض ضريبة بنسبة 50٪.

تم تقديم مشروع القانون الثالث إلى مجلس الدوما في 26 مارس من قبل النواب سيرجي ميرونوف ، فاسيلي شفيتسوف ، فاليري جارتونج ، ميخائيل إميليانوفو الكسندر تارنافسكي.كما ينص على إدخال مقياس تصاعدي لضريبة الدخل الشخصي يتجاوز 24 مليون روبل. في العام. الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل الشخصي ، إذا تم تبني هذه الفاتورة ، سيصل إلى 50٪ على الدخل الذي يتجاوز 200 مليون روبل. في العام.

هذه ليست المحاولات الأولى للتخلي عن المقياس الثابت للضرائب المفروضة على دخول المواطنين المعمول به في روسيا. يتم تقديم مشاريع قوانين مماثلة بانتظام إلى مجلس الدوما ويتم رفضها بانتظام أيضًا. على سبيل المثال ، أعيد مشروع القانون هذا ، الذي قدمه نواب من فصيل روسيا العادلة في أكتوبر 2013 ، إلى المبادرين في 12 ديسمبر 2013 بسبب عدم وجود استنتاج من حكومة الاتحاد الروسي ، وبعد ذلك لم يتم تقديمه أبدًا .

تاريخ تطور ضريبة الدخل في روسيا - في الرسوم البيانية.