يتم استلام المواد في المنظمة بموجب اتفاقيات التوريد ، من خلال تقديم المواد من قبل قوات المنظمة ، والمساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة ، والذي تحصل عليه المنظمة مجانًا (بما في ذلك اتفاقية التبرع). تشمل المواد المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والوقود والتعبئة وقطع الغيار ومواد البناء وغيرها من المواد.
فيما يلي إدخالات محاسبية تعكس المحاسبة عن إيصالات البضائع من الموردين بموجب اتفاقية التوريد. الإطار القانوني الذي يحدد إجراءات تكوين اتفاقية التوريد محدد في الفصل 30 الفقرة 3 "توريد السلع" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| الترحيلات لترحيل تسليم المواد المستحقة الدفع للبائع عند استلام البضائع | ||||
| تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
|||
| قيمة الضريبة | فاتورة |
|||
| قيمة الضريبة | فاتورة كتاب المشتريات |
|||
| تنعكس حقيقة سداد الحسابات المستحقة الدفع للمورد مقابل المواد المستلمة مسبقًا | قيمة شراء البضائع | كشف حساب بنكى أمر دفع |
||
| الترحيلات الخاصة بتسليم المواد المدفوعة مسبقًا | ||||
| الدفع المسبق المنعكس للمورد مقابل المواد | مبلغ الدفع المسبق | كشف حساب بنكى أمر دفع |
||
| يعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
||
| يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
||
| يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة كتاب المشتريات سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) |
||
| تتم قراءة الدفعة المسبقة المحولة مسبقًا لسداد الدين مقابل المواد المستلمة | حساب المرجع المحاسبي | |||
فيما يلي القيود المحاسبية التي تعكس محاسبة استلام المواد من الأشخاص المسؤولين على أساس التقارير المسبقة والمستندات الأولية المرفقة بها (الفواتير ، الفواتير).
يمكن أن ينعكس استلام المواد من الشخص المُبلغ بطريقتين:
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| متغير إدخالات المحاسبة يعكس استلام المواد من الكيانات المبلغة وفقًا للنظام القياسي | ||||
| المبلغ الصادر للتقرير | ||||
| ينعكس استلام المواد من الشخص المسؤول إلى مستودع المنظمة على أساس الوثائق الأولية المرفقة بالتقرير المسبق. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر الاستلام (TMF No. M-4) تقرير مسبق |
||
| يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
||
| يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة كتاب المشتريات سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) |
||
| متغير من القيود المحاسبية يعكس استلام المواد من الأشخاص المسؤولين وفقًا لمخطط يستخدم حساب حسابات الدفع | ||||
| ينعكس إصدار الأموال من مكتب النقدية في المنظمة إلى الشخص الخاضع للمساءلة | المبلغ الصادر للتقرير | أمر نقدي للحساب. نموذج رقم KO-2 | ||
| ينعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة على أساس الوثائق الأولية المرفقة بالتقرير المسبق. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
||
| يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
||
| يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة كتاب المشتريات سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) |
||
| ينعكس السداد للمورد من قبل الشخص المسؤول عن المواد المستلمة | تكلفة شراء المواد | حساب المرجع المحاسبي تقرير مسبق |
||
الإطار القانوني الذي يحدد إجراءات تشكيل اتفاقية التبادل محدد في الفصل 31 "الشرق الأوسط وشمال إفريقيا" من القانون المدني للاتحاد الروسي. بمزيد من التفصيل ، تتم مناقشة منهجية عكس معاملات التسليم بموجب اتفاقية التبادل في المقالة "المحاسبة عن بيع البضائع بموجب اتفاقية التبادل"
يتم تحديد تكلفة المواد المراد نقلها بناءً على السعر الذي تحدد به المنظمة ، في ظروف مماثلة ، تكلفة المواد المماثلة.
فيما يلي الإدخالات المحاسبية التي تعكس محاسبة استلام المواد من الموردين بموجب اتفاقية التبادل مع الإجراء المعتاد لنقل ملكية المواد ، وفقًا للمادة 223 "لحظة ملكية المشتري بموجب اتفاقية" من القانون المدني لـ الاتحاد الروسي والمادة 224 "نقل شيء" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| ينعكس استلام المواد من المورد بموجب اتفاقية التبادل. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | القيمة السوقية للمواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | الفاتورة (TMF رقم M-15) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
||
| يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | الفاتورة (TMF رقم M-15) فاتورة |
||
| يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة كتاب المشتريات |
||
| ينعكس نقل المواد المتبادلة إلى المورد بموجب اتفاقية التبادل | القيمة السوقية للمواد المنقولة | الفاتورة (TMF رقم M-15) فاتورة |
||
| ينعكس شطب المواد المحولة من رصيد المنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المنقولة | تكلفة المواد | الفاتورة (TMF رقم M-15) فاتورة |
||
| ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المواد المنقولة | قيمة الضريبة | الفاتورة (TMF رقم M-15) فاتورة دفتر المبيعات |
||
| تتم قراءة دين الطرف الثاني بموجب اتفاقية الصرف | تكلفة المواد | حساب المرجع المحاسبي |
وفقًا لعقد التأسيس ، يساهم المؤسسون (المشاركون) في ميثاق (حصة) رأس مال المنظمة بأنواع مختلفة من الممتلكات ، بما في ذلك المواد. وفقًا للفقرة 8 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات (المواد) التي ساهمت في المساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل المؤسسين ( المشاركين) من المنظمة ...
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس في المحاسبة أدناه مع الإدخالات التالية.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| نعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | التكلفة التقديرية للمواد التي وافق عليها المؤسسون | أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
||
| إذا قام المؤسس الذي ينقل المواد إلى رأس المال المصرح به للمنظمة ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستعادة ضريبة القيمة المضافة ، فيجب على الطرف المتلقي إجراء هذا الإدخال | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المسترد من قبل المؤسس | فاتورة شهادة قبول نقل المواد |
في المحاسبة ، وفقًا للفقرة 16 من PBU 9/99 "دخل مؤسسة" ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات "كما يتم تشكيلها (كشفها)".
في المحاسبة الضريبية ، وفقا للفقرات. 1 البند 4 من المادة 271 "إجراءات الاعتراف بالدخل بطريقة الاستحقاق" لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات اعتبارًا من تاريخ توقيع الطرفين على عقد القبول ونقل الملكية.
وفقًا للمادة 9 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ... بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبولها محاسبة."
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس الاستلام غير المبرر للمواد في المحاسبة أدناه مع الإدخالات التالية.
وفقًا للإرشادات ، يتم قبول المواد للمحاسبة بتكلفتها الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد عند تصنيعها من قبل المنظمة بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المواد. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المواد من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات المقابلة. أولئك. يعتمد الإجراء الخاص بعكس المواد الداخلية في المحاسبة على منهجية حساب تكلفة الإنتاج المستخدمة في المنظمة.
حاليًا ، يتم استخدام الأنواع التالية من تقييم المنتجات النهائية:
أدناه سننظر في خيارين لعكس معاملات استلام البضائع الداخلية في المحاسبة.
فيما يلي إدخالات محاسبية تعكس المحاسبة عن إيصالات البضائع من الموردين بموجب اتفاقية التوريد. الإطار القانوني الذي يحدد إجراءات تكوين اتفاقية التوريد محدد في الفصل 30 الفقرة 3 "توريد السلع" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
|
|
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| الترحيلات لترحيل تسليم المواد المستحقة الدفع للبائع عند استلام البضائع | ||||
| 10 | 60.01 | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | ||
| 19.3 | 60.01 | قيمة الضريبة | ||
| 68.2 | 19.3 | قيمة الضريبة | ||
| 60.01 | 51 | تنعكس حقيقة سداد الحسابات المستحقة الدفع للمورد مقابل المواد المستلمة مسبقًا | قيمة شراء البضائع | |
| الترحيلات الخاصة بتسليم المواد المدفوعة مسبقًا | ||||
| 60.02 | 51 | الدفع المسبق المنعكس للمورد مقابل المواد | مبلغ الدفع المسبق | كشف حساب بنكى |
| 10 | 60.01 | يعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | مذكرة شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر استلام (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة شراء دفتر فاتورة مبيعات (نموذج رقم TORG-12) |
| 60.01 | 60.02 | تتم قراءة الدفعة المسبقة المحولة مسبقًا لسداد الدين مقابل المواد المستلمة | حساب المرجع المحاسبي | |
فيما يلي القيود المحاسبية التي تعكس محاسبة استلام المواد من الأشخاص المسؤولين على أساس التقارير المسبقة والمستندات الأولية المرفقة بها (الفواتير ، الفواتير).
يمكن أن ينعكس استلام المواد من الشخص المُبلغ بطريقتين:
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| متغير إدخالات المحاسبة يعكس استلام المواد من الكيانات المبلغة وفقًا للنظام القياسي | ||||
| 71 | 50.01 | المبلغ الصادر للتقرير | ||
| 10 | 71 | ينعكس استلام المواد من الشخص المسؤول إلى مستودع المنظمة على أساس الوثائق الأولية المرفقة بالتقرير المسبق. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | مذكرة شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر استلام (TMF No. M-4) تقرير مسبق |
| 19.3 | 71 | يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة شراء دفتر فاتورة مبيعات (نموذج رقم TORG-12) |
| متغير من القيود المحاسبية يعكس استلام المواد من الأشخاص المسؤولين وفقًا لمخطط يستخدم حساب حسابات الدفع | ||||
| 71 | 50.01 | ينعكس إصدار الأموال من مكتب النقدية في المنظمة إلى الشخص الخاضع للمساءلة | المبلغ الصادر للتقرير | أمر نقدي للحساب. نموذج رقم KO-2 |
| 10 | 60.01 | ينعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة على أساس الوثائق الأولية المرفقة بالتقرير المسبق. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | مذكرة شحنة (نموذج رقم TORG-12) أمر استلام (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | سند شحنة (نموذج رقم TORG-12) فاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | فاتورة شراء دفتر فاتورة مبيعات (نموذج رقم TORG-12) |
| 60.01 | 71 | ينعكس السداد للمورد من قبل الشخص المسؤول عن المواد المستلمة | تكلفة شراء المواد | حساب المرجع المحاسبي |
الإطار القانوني الذي يحدد إجراءات تشكيل اتفاقية التبادل محدد في الفصل 31 "الشرق الأوسط وشمال إفريقيا" من القانون المدني للاتحاد الروسي. بمزيد من التفصيل ، تتم مناقشة منهجية عكس معاملات التسليم بموجب اتفاقية التبادل في المقالة "المحاسبة عن بيع البضائع بموجب اتفاقية التبادل"
يتم تحديد تكلفة المواد المراد نقلها بناءً على السعر الذي تحدد به المنظمة ، في ظروف مماثلة ، تكلفة المواد المماثلة.
فيما يلي الإدخالات المحاسبية التي تعكس المحاسبة عن استلام المواد من الموردين بموجب اتفاقية التبادل مع الإجراء المعتاد لنقل ملكية المواد ، وفقًا للمادة 223 "لحظة ملكية المشتري بموجب اتفاقية" من القانون المدني لـ الاتحاد الروسي والمادة 224 "نقل شيء" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| 10 | 60.01 | ينعكس استلام المواد من المورد بموجب اتفاقية التبادل. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | القيمة السوقية للمواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة | بوليصة الشحن (TMF No. M-15) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | |
| 68.2 | 19.3 | يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. يتم الترحيل عند وجود فاتورة بائع | قيمة الضريبة | دفتر تسوق الفاتورة |
| 62.01 | 91.1 | ينعكس نقل المواد المتبادلة إلى المورد بموجب اتفاقية التبادل | القيمة السوقية للمواد المنقولة | الفاتورة (TMF رقم M-15) الفاتورة |
| 91.2 | 10 | ينعكس شطب المواد المحولة من رصيد المنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المنقولة | تكلفة المواد | الفاتورة (TMF رقم M-15) الفاتورة |
| 91.2 | 68.2 | ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المواد المنقولة | قيمة الضريبة | فاتورة (TMF رقم M-15) دفتر فاتورة المبيعات |
| 60.01 | 62.01 | تتم قراءة دين الطرف الثاني بموجب اتفاقية الصرف | تكلفة المواد | حساب المرجع المحاسبي |
وفقًا لعقد التأسيس ، يساهم المؤسسون (المشاركون) في ميثاق (حصة) رأس مال المنظمة بأنواع مختلفة من الممتلكات ، بما في ذلك المواد. وفقًا للفقرة 8 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات (المواد) التي ساهمت في المساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل المؤسسين ( المشاركين) من المنظمة ...
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس في المحاسبة أدناه مع الإدخالات التالية.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| 10 | 75.1 | نعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المستلمة | التكلفة التقديرية للمواد التي وافق عليها المؤسسون | أمر استلام (TMF No. M-4) شهادة قبول لنقل المواد |
| 19 | 83 | إذا قام المؤسس الذي ينقل المواد إلى رأس المال المصرح به للمنظمة ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستعادة ضريبة القيمة المضافة ، فيجب على الطرف المتلقي إجراء هذا الإدخال | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المسترد من قبل المؤسس | فاتورة |
في المحاسبة ، وفقًا للفقرة 16 من PBU 9/99 "دخل مؤسسة" ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات "كما يتم تشكيلها (كشفها)".
في المحاسبة الضريبية ، وفقا للفقرات. 1 البند 4 من المادة 271 "إجراءات الاعتراف بالدخل بموجب طريقة الاستحقاق" لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات في تاريخ توقيع الطرفين على فعل القبول و نقل الملكية.
وفقًا للمادة 9 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ... بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبولها محاسبة."
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس الاستلام غير المبرر للمواد في المحاسبة أدناه مع الإدخالات التالية.
وفقًا للإرشادات ، يتم قبول المواد للمحاسبة بتكلفتها الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد عند تصنيعها من قبل المنظمة بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المواد. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المواد من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات المقابلة. أولئك. يعتمد الإجراء الخاص بعكس المواد الداخلية في المحاسبة على منهجية حساب تكلفة الإنتاج المستخدمة في المنظمة.
حاليًا ، يتم استخدام الأنواع التالية من تقييم المنتجات النهائية:
أدناه سننظر في خيارين لعكس معاملات استلام البضائع الداخلية في المحاسبة.
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| محاسبة المواد بالتكلفة القياسية (المخطط لها). | ||||
| 10 | 40 | ينعكس إصدار (إنتاج) المواد بالتكلفة المخططة | التكلفة المخططة | أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
| 40 | 20 | تنعكس تكلفة الإنتاج الفعلية | التكلفة الفعلية للمواد المصنعة | حساب المرجع المحاسبي |
| 10 | 40 | ينعكس شطب الانحرافات بين تكلفة المواد بالتكلفة الفعلية من تكلفتها بالتكلفة القياسية (المخطط لها) | مبلغ الفرق هو "أسود" أو "أحمر" حسب رصيد الفرق | حساب المرجع المحاسبي |
| محاسبة المواد بالتكلفة الفعلية. | ||||
| 10 | 20 | ينعكس إصدار (إنتاج) المواد بالتكلفة الفعلية | تكلفة الإنتاج الفعلية | أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
إذا كانت المواد تأتي مقابل رسوم ، فستتلقى من المورد أو الشاحن:
هذا مذكور في الفقرة 1 من البند 44 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.
عند استلام البضائع ، تحقق مما إذا كانت البيانات الواردة في المستندات المرفقة تتوافق مع تلك المنصوص عليها في شروط العقد (مجموعة متنوعة ، وكمية ، وأسعار ، وطريقة وتوقيت الشحن ، وما إلى ذلك). تأكد أيضًا من حساب جميع المبالغ في مستندات التسوية بشكل صحيح.
في هذه الحالة ، تعكس التكلفة الفعلية للمواد بالمبلغ:
تم وضع هذه القائمة في البند 68 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.
إذا كنت تعكس استلام المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية لكل وحدة ، فقم بإجراء الترحيل:
الخصم 10 الائتمان 60 (76)
- استلام المواد ينعكس بالتكلفة الفعلية مع مراعاة تكاليف النقل والمشتريات.
يتبع ذلك أحكام الفقرة 80 من التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن ، والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحسابات 10 ، 60 ، 76).
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد بموجب اتفاقية البيع والشراء (التوريد). يتم تشكيل تكلفة المواد في الحساب 10
تم استلام المواد اللازمة لإنتاج المنتجات من قبل "شركة الإنتاج" ماستر "ذات المسؤولية المحدودة. كانت تكلفة المواد 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). تكلفة تسليم المواد 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل روسي). يتم ترحيل المواد إلى المستودع. تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16).
الخصم 10 الائتمان 60
- 150000 روبل. (118000 روبل - 18000 روبل + 59000 روبل - 9000 روبل) - ينعكس استلام المواد ، مع مراعاة تكاليف التسليم ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 27000 روبل. (18000 روبل روسي + 9000 روبل روسي) - شامل ضريبة المدخلات ؛
- 27000 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بعد استلام فاتورة صادرة بشكل صحيح من المورد ؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 177000 روبل. (118000 روبل + 59000 روبل) - تدفع مقابل المواد بما في ذلك تكاليف التسليم.
تسجيل إيصالات البضائع بأسعار التقييم بالمعاملات التالية:
الخصم 15 الائتمان 60 (76)
- ينعكس استلام المواد في التقييم المنصوص عليه في العقد المبرم مع المورد أو المستندات الأخرى ؛
الخصم 15 الائتمان 60 (76)
- تؤخذ في الاعتبار في التكلفة الفعلية للمواد والنقل والمشتريات والتكاليف الأخرى المماثلة ؛
الخصم 10 الائتمان 15
- تتم رسملة المواد بسعر الخصم.
تعكس الانحرافات بين سعر الكتاب والتكلفة الفعلية بالمعاملات:
الخصم 16 الائتمان 15
- تعكس الزيادة في التكلفة الفعلية للمواد على سعرها الكتابي ؛
الخصم 15 الائتمان 16
- تنعكس الزيادة في السعر الكتابي للمواد عن تكلفتها الفعلية.
يتبع ذلك أحكام البند 80 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن ، والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحسابات 10 ، 15 ، 16 ، 60 ، 76 ).
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد بموجب اتفاقية البيع والشراء (التوريد). تتم رسملة المواد بسعر كتاب أقل من تكلفتها الفعلية
تلقت شركة التصنيع "ماستر" ذات المسؤولية المحدودة 100 علبة طلاء بسعر 1180 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل). بلغت تكاليف تسليم المواد 29500 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4500 روبل روسي. يتم ترحيل المواد إلى المستودع. تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على استخدام الحسابات 15 و 16. السعر المحاسبي للطلاء المستلم هو 1200 روبل.
قام المحاسب "الرئيسي" بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 15 الائتمان 60
الخصم 15 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
الخصم 10 الائتمان 15
- 120000 روبل. (1200 روبل × 100 قطعة) - تمت رسملة المواد بسعر مخفض ؛
الخصم 16 الائتمان 15
- 5000 روبل. ((1250 روبل - 1200 روبل) × 100 قطعة) - ينعكس الانحراف بسبب زيادة التكلفة الفعلية عن سعر الكتاب ؛
الخصم 60 الائتمان 51
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد بموجب اتفاقية البيع والشراء (التوريد). تتم رسملة المواد بسعر كتاب أعلى من التكلفة الفعلية
تلقت شركة التصنيع "ماستر" ذات المسؤولية المحدودة 100 علبة طلاء بسعر 1180 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل). بلغت تكاليف تسليم المواد 29500 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4500 روبل روسي. يتم ترحيل المواد إلى المستودع. تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على استخدام الحسابات 15 و 16. وسعر الكتاب للطلاء المستلم هو 1300 روبل.
كانت التكلفة الإجمالية للطلاء المستلم 118000 روبل. (1180 روبل × 100 قطعة) ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل. (180 روبل × 100 قطعة).
قام المحاسب "الرئيسي" بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 15 الائتمان 60
- 100،000 روبل. (118000 روبل - 18000 روبل) - انعكاس استلام المواد من المورد ؛
الخصم 15 الائتمان 60
- 25000 روبل (29500 روبل - 4500 روبل) - تؤخذ تكلفة تسليم المواد من المورد في الاعتبار.
التكلفة الفعلية للطلاء المستلم تشمل تكاليف التسليم. لذلك ، كانت التكلفة الفعلية لمجموعة الطلاء بأكملها كما يلي:
100،000 روبل + 25000 روبل = 125000 روبل.
الخصم 19 الائتمان 60
- 22500 روبل. (18000 روبل روسي + 4500 روبل روسي) - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على المواد المشتراة ، بما في ذلك تكاليف التسليم ؛
الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 22500 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بعد استلام فاتورة صادرة بشكل صحيح من المورد ؛
الخصم 10 الائتمان 15
- 130000 روبل. (1300 روبل × 100 قطعة) - تمت رسملة المواد بسعر الكتاب ؛
الخصم 15 الائتمان 16
- 5000 روبل. ((1300 روبل - 1250 روبل) × 100 قطعة) - ينعكس الانحراف بسبب زيادة سعر الخصم على التكلفة الفعلية ؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 147500 روبل. (29500 روبل روسي + 118000 روبل روسي) - تم الدفع للمورد مقابل المواد المستلمة ولشركة النقل لتسليم المواد.
عندما تتلقى المواد ليس في ملكية ، ولكن لفترة من الوقت ، قم بإظهار استلامها خلف الرصيد في الحساب 002 "تم قبول المخزونات لحفظها." على سبيل المثال ، يمكنك إظهار استلام الحاويات القابلة لإعادة الاستخدام والتي يجب إعادتها إلى المورد.
في هذه الحالة ، تعكس المواد بالتكلفة المحددة في العقد. لا تحتاج إلى عكسها بتكلفتها الفعلية ، لأن هذه المواد ليست ملكًا لك. سجل استلام المواد للحفظ على النحو التالي:
الخصم 002
- ينعكس استلام المواد للحفظ.
ترتيب استلام المواد مجانًا بالطريقة المعتادة. يجب على أي شخص قدم لك المواد مجانًا تقديم نفس المستندات لإيصال دفع للمواد. تحديد التكلفة الفعلية للمواد المستلمة مجانًا حسب سعر السوق. أي بالسعر الذي يمكنك بيع المواد به. تم وضع هذه القواعد في البند 9 من PBU 5/01.
عند تحديد سعر السوق ، استرشد بالبيانات التي لديك في يوم استلام الأصل. يجب تأكيد المعلومات حول مستوى أسعار السوق الحالية بالوثائق أو عن طريق فحص الخبراء. هذا يتبع من الفقرة 10.3 PBU 9/99.
إذا كنت قد تعهدت بتسليم المواد المستلمة مجانًا ، فيجب تضمين هذه التكاليف في التكلفة الفعلية للمواد (الفقرتان 65 و 66 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن).
في المحاسبة ، تعكس الاستلام المجاني للمواد عن طريق الترحيل:
الخصم 10 (15) الائتمان 98-2
- تم أخذ المواد المستلمة مجانًا في الاعتبار.
عند شطب المواد المستلمة مجانًا في الإنتاج (لأغراض أخرى) ، اعكس الدخل:
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- يتم الاعتراف بالدخل من استخدام المواد المستلمة مجانًا (تكلفة المواد المستهلكة فعليًا).
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام غير مبرر للمواد
في مارس ، تلقت Alpha LLC المواد مجانًا ، تبلغ قيمتها السوقية 100000 روبل. في أبريل ، تم إطلاق بعض المواد (بقيمة 60.000 روبل) في الإنتاج. في مايو ، تم استخدام بقية المواد لتجديد المكتب. تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16).
قام محاسب ألفا بمثل هذه القيود في المحاسبة.
في مارس:
الخصم 10 الائتمان 98-2
- 100،000 روبل. - ينعكس استلام المواد بالقيمة السوقية.
في أبريل:
الخصم 20 الائتمان 10
- 60 الف روبل. - تم إطلاق مواد للإنتاج ؛
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- 60 الف روبل. - تنعكس تكلفة المواد المحررة للإنتاج في الإيرادات الأخرى.
بشهر مايو:
الخصم 26 الائتمان 10
- 40000 روبل. (100000 روبل - 60000 روبل) - تم إنفاق المواد على تجديد المكتب ؛
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- 40000 روبل. - تنعكس المواد المستخدمة في تجديد المكاتب في الإيرادات الأخرى.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام المواد كمساهمة في رأس المال المصرح به أو المشترك من خلال إجراء قبول ونقل. لم يتم إنشاء عينة موحدة من هذه الوثيقة ، لذلك يمكن وضعها بأي شكل من الأشكال ، مع الإشارة إلى التفاصيل المطلوبة (البند 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
التكلفة الفعلية للمواد في هذه الحالة تساوي التقدير النقدي المتفق عليه مع المشارك أو المؤسس أو المساهم المستثمر. يمكن زيادتها بمقدار تكاليف النقل والشراء. يتبع هذا الإجراء أحكام البند 8 من PBU 5/01 والفقرة 65 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119n.
من الضروري تأكيد القيمة السوقية لمثل هذه المساهمة من خلال استنتاج مقيم مستقل. من الضروري القيام بذلك بالنسبة للودائع في كل من الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 66.2 من القانون المدني للاتحاد الروسي والجزء 4 من المادة 3 من القانون الصادر في 5 مايو 2014 رقم 99-FZ.
تعكس استلام المواد كمساهمة في رأس المال المصرح به عن طريق ترحيل:
الخصم 10 (15) الائتمان 75-1
- استلام المواد كمساهمة في رأس المال المصرح به.
تم إنشاء هذا الإجراء من خلال تعليمات لمخطط الحسابات.
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد على حساب المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة
تمت المساهمة بمواد بقيمة 100،000 روبل في رأس مال شركة Hermes "Trading Firm". يتم تأكيد تكلفة هذه المواد من خلال تقرير المثمن والموافقة عليها بقرار من الاجتماع العام للمشاركين في المنظمة. بلغت تكاليف التسليم 11800 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل روسي. تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16).
قام محاسب Hermes بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 10 الائتمان 75-1
- 100،000 روبل. - المواد المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به ؛
الخصم 10 الائتمان 60
- 10000 روبل. (11800 روبل - 1800 روبل) - تنعكس تكلفة توصيل المواد ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1800 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المدرجة على تكلفة تسليم المواد ؛
الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 1800 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بعد استلام فاتورة صادرة بشكل صحيح من المورد.
يمكن رسملة البضائع النهائية أو جزء منها كمواد لنوع آخر من الإنتاج. في هذه الحالة ، عند نقل المواد إلى المستودع ، يتم وضع بوليصة الشحن.
للقيام بذلك ، يمكنك استخدام النموذج الموحد رقم M-11 ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ. أو يمكنك تطوير نموذج طلب الفاتورة الخاص بك. الشيء الرئيسي هو أنه يحتوي على كل ما هو ضروريالمتطلبات ... إصلاح الاختيار في السياسة المحاسبية بأمر من الرئيس.
تحديد تكلفة المواد ذاتية الصنع بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاجها. شكل تكاليف مواد التصنيع بنفس ترتيب تكاليف المنتجات النهائية. هذه القواعد منصوص عليها في البند 64 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن ، البند 7 من PBU 5/01 ، بالإضافة إلى التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات.
إذا كنت تستخدم جميع المنتجات النهائية كمواد ، فلن يكون من الممكن استلامها في الاعتبار 43 "منتجات نهائية" ، ولكن قم بالرجوع على الفور إلى الحساب 10 "المواد". هذا الإجراء منصوص عليه في تعليمات دليل الحسابات. إذا اخترت هذا الخيار ، فيجب دمجه في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.
تعكس استلام المواد الداخلية عن طريق الأسلاك:
الخصم 10 (15) الائتمان 20 (23 ، 21)
- وصول المواد المصنوعة داخليًا إلى المستودع.
تم إنشاء هذا الإجراء من خلال تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 20 ، 21 ، 23).
مثال يعكس استلام المواد المصنوعة داخليًا في المحاسبة
تقوم الورشة المساعدة لشركة Master Production Company LLC بتصنيع الأجزاء المستخدمة بالكامل في الإنتاج الرئيسي كمواد. تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على أن الأجزاء المصنعة تُضاف على الفور إلى الحساب 10 دون قيدها في الحساب 43.
في الفترة المشمولة بالتقرير ، تم تكبد النفقات التالية في تصنيع الأجزاء:
قام المحاسب "الرئيسي" بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 23 الائتمان 10
- 100،000 روبل. - شطب المواد المستخدمة في إنتاج الأجزاء ؛
الخصم 23 الائتمان 70 (69)
- 65100 روبل. - استحقاق رواتب موظفي المحل الإضافي ، بما في ذلك الاشتراكات في المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي والصحي ، وكذلك في حالة الحوادث والأمراض المهنية ؛
الخصم 23 الائتمان 02
- 2000 روبل. - تم تحميل إهلاك الأصول الثابتة للمحل المساعد ؛
الخصم 10 الائتمان 23
- 167100 روبل. (100000 روبل + 65100 روبل + 2000 روبل) - تنعكس التكلفة الفعلية للأجزاء المصنعة.
إصدار المواد المستلمة أثناء تصفية الأصول الثابتة ببوليصة الشحن. افعل ذلك ، إلا عند التخلص من المباني والهياكل. في هذه الحالة ، يتم وضع قانون بشأن ترحيل الأصول المادية المستلمة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل. في هذه الحالة ، في الحالة الأولى ، يمكنك استخدام النموذج الموحد لمطالبة الفاتورة رقم M-11 ، وفي الحالة الثانية - الفعل في النموذج رقم M-35. تمت الموافقة على كلا النموذجين بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.
ومع ذلك ، فأنت حر في استخدام النماذج الخاصة بك. صحيح ، لهذا يجب أن تحتوي على كل ما هو ضروريالمتطلبات ... يتم تأكيد اختيار النموذج من قبل الرئيس بأمر للسياسة المحاسبية.
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 57 من التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن ، والمادة 9 من القانون رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 ، والفقرة 4 من PBU 1/2008.
تحديد التكلفة الفعلية لهذه المواد بسعر السوق. سيكون سعر السوق هو السعر الذي يمكن أن تبيع به المؤسسة هذا النوع من المواد. يمكن تأكيد الأسعار من خلال الاستنتاج من المثمن المستقل. أو يمكنك تحضير المواد والحسابات الخاصة بك. وقد وضعت هذه القواعد بموجب الفقرة 9 من PBU 5/01.
سجل استلام المواد من تصفية الأصول الثابتة عن طريق الترحيل:
الخصم 10 (15) الائتمان 91-1
- المواد المستلمة من تصفية الأصول الثابتة بأسعار السوق.
تم إنشاء هذا الإجراء من خلال تعليمات لمخطط الحسابات.
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد من تصفية الأصول الثابتة
قامت شركة Alpha LLC بتصفية آلة قطع المعادن ، والتي كانت مسجلة في الممتلكات والمنشآت والمعدات. أثناء تفكيك الماكينة ، تم الحصول على قطع غيار وخردة من المعادن الحديدية. سعر السوق للمواد (سعر البيع المحتمل) - 3000 روبل. تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16).
قام محاسب Alpha بإدخال إدخال في الحساب:
الخصم 10 الائتمان 91-1
- 3000 روبل. - المواد المرسملة الواردة من تصفية موضوع الأصول الثابتة.
للحصول على معلومات حول كيفية عكس استلام المواد أثناء الضرائب ، انظر:
سلم المورد على الفاتورة والفاتورة كتالوجات شركته مجانًا إلى المشتري ، أي كهدية. هل أحتاج إلى تأكيد مستندي من المورد ، على سبيل المثال ، اتفاقية أو اتفاقية تم إعادة توزيع الكتالوجات مجانًا على المشتري؟ وهل يصح عكس التحويل من المشتري بالأسلاك ؟: Dt 10 Kt 60 Dt 44 Kt 10 - تُقبل الكتالوجات للمصروفات كمنتجات إعلانية محولة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص Dt 60 Kt 98.02 Dt 98.02 Kt 91.01 - أخرى الإيرادات
من الضروري إذا تجاوز مبلغ المعاملة 3000 روبل.
إذا تجاوز مبلغ الصفقة 3000 روبل روسي ، يتم تحرير اتفاقية تبرع مكتوبة. إذا لم يتجاوز ، يمكن إبرام العقد شفويا. يتبع هذا الإجراء من المواد والقانون المدني للاتحاد الروسي.
استلام المواد مجاني ، المشتري يرسم بالطريقة المعتادة... يجب على أي شخص قدم لك مواد مجانية تقديم نفس المستندات مثل. مستندات التسوية (الفواتير ، الفواتير ، سندات الشحن ، إلخ).
مجاني في المحاسبةاستلام المواد تعكس الأسلاك:
الخصم 10 (15) الائتمان 98-2
- تم أخذ المواد المستلمة مجانًا في الاعتبار.
عند شطب المواد المستلمة مجانًا في الإنتاج (لأغراض أخرى) ، اعكس الدخل:
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- يتم الاعتراف بالدخل من استخدام المواد المستلمة مجانًا (تكلفة المواد المستهلكة فعليًا).
التبرير
سيرجي رازغولين ،مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة
كيفية التسجيل والتفكير في المحاسبة والضرائب في النقل الحر للسلع (المواد)
تُعتبر الممتلكات التي لا يلتزم المستلم بدفعها أو إعادتها على أنها ممتلكات تم التبرع بها (البند 1 من المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
نقل ملكية تزيد قيمتها عن 3000 روبل مجانًا. المنظمات التجارية محظورة. فيما يتعلق بالتبرعات للجمعيات غير الربحية والمواطنين ، لا توجد مثل هذه القيود. إذا تجاوز مبلغ المعاملة 3000 روبل روسي ، فاملأ اتفاقية تبرع مكتوبة. إذا لم يتجاوز ، يمكن إبرام العقد شفويا. يتبع هذا الإجراء من المواد والقانون المدني للاتحاد الروسي.
التوثيق
لا ينص التشريع على نموذج موحد للنقل الحر للسلع أو المواد. اصنعها بأي شكل ، مع الإشارة إلى التفاصيل المطلوبة (البند 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). على سبيل المثال ، في شكل شهادة قبول أو إشعار شحنة في شكل TORG-12.
كيفية التسجيل وعكس استلام المواد في المحاسبة
ما يجب أن تكون المستندات الأولية
عقد البيع
إذا كانت المواد تأتي مقابل رسوم ، فستتلقى من المورد أو الشاحن:
إيصال غير مبرر
ترتيب استلام المواد مجانًا بالطريقة المعتادة. يجب على أي شخص قدم لك المواد مجانًا تقديم نفس المستندات لإيصال دفع للمواد. تحديد التكلفة الفعلية للمواد المستلمة مجانًا حسب سعر السوق. أي بالسعر الذي يمكنك بيع المواد به. تم وضع هذه القواعد في PBU 5/01.
عند تحديد سعر السوق ، استرشد بالبيانات التي لديك في يوم استلام الأصل. يجب تأكيد المعلومات حول مستوى أسعار السوق الحالية بالوثائق أو عن طريق فحص الخبراء. هذا يتبع من الفقرة 10.3 PBU 9/99.).
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام غير مبرر للمواد
في مارس ، تلقت Alpha LLC المواد مجانًا ، تبلغ قيمتها السوقية 100000 روبل. في أبريل ، تم إطلاق بعض المواد (بقيمة 60.000 روبل) في الإنتاج. في مايو ، تم استخدام بقية المواد لتجديد المكتب. تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16).
قام محاسب ألفا بمثل هذه القيود في المحاسبة.
في مارس:
الخصم 10 الائتمان 98-2
- 100،000 روبل. - ينعكس استلام المواد بالقيمة السوقية.
في أبريل:
الخصم 20 الائتمان 10
- 60 الف روبل. - تم إطلاق مواد للإنتاج ؛
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- 60 الف روبل. - تنعكس تكلفة المواد المحررة للإنتاج في الإيرادات الأخرى.
بشهر مايو:
الخصم 26 الائتمان 10
- 40000 روبل. (100000 روبل - 60000 روبل) - تم إنفاق المواد على تجديد المكتب ؛
الخصم 98-2 الائتمان 91-1
- 40000 روبل. - تنعكس المواد المستخدمة في تجديد المكاتب في الإيرادات الأخرى.
هناك عدة طرق لتلقي المواد:
شراء مواد من مورد لنفترض أن شركة Albatros قد اشترت من مورد دفعة من المخزون بمبلغ 59000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل يعكس المحاسب الترحيلات التالية على المواد: وصف المعاملة (العملية) المبلغ ، فرك. السبب 60 51 الدفع المنعكس للسلع 59000 أمر الدفع 10 60 القيمة المنعكسة للبضائع 50.000 فاتورة 19 60 ضريبة القيمة المضافة المنعكسة الواردة 9000 استلام الفاتورة بناءً على التقارير المسبقة على سبيل المثال ، أصدر محاسب شركة "Antik" موظفًا من النقد مكتب 10000 روبل. لشراء المخزون. اشترى الموظف مخزونًا بمبلغ 9500 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،449.000
لتحديد مبلغ شطب تكاليف النقل والمشتريات ، يتم تحديد العلاقة التالية: محاسبة المواد بأسعار المحاسبة باستخدام الحسابات 15 ، 16 (الترحيلات ، مثال) إذا لم يتم استخدام السعر المحاسبي لمحاسبة المواد ، ثم الحسابات 15 بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام 16 و 16 في المحاسبة في حساب المدين ، يتم استلام 15 سلعًا ومواد بالتكلفة الفعلية ، وفي الحساب المدين 10 بالفعل بسعر الدفتر.
يسمى الفرق بين السعر الفعلي وسعر الكتاب التباين وينعكس في الفاتورة 16. تنعكس الزيادة في سعر الخصم على السعر الفعلي في حساب الائتمان 16 ، وينعكس فائض السعر الفعلي على السعر المحاسبي في الخصم من الحساب 16.
يظهر الأسلاك في الجدول أدناه. وضع إشارة مرجعية على ترحيلات الأسعار يعرض الجدول أدناه ترحيلات استلام البضائع الأساسية (المخزون).
الطرق الأخرى لإنتاج استلام البضائع في إنتاج الأصول المادية ، فإن التكلفة التي سيتم رسملة هذه الأصول بها في المستودع هي مجموع كل التكاليف الفعلية المتكبدة في عملية الإنتاج. قد يشمل ذلك: تكلفة المواد الخام ، واستهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج ، ورواتب الموظفين ، والتكاليف العامة والتكاليف المباشرة الأخرى.
انتباه
يتم جمع جميع تكاليف الإنتاج على الحساب. 20 "الإنتاج الرئيسي" أو 23 "الإنتاج الإضافي" ، وبعد ذلك يتم شطبها في الحساب. 10 مواد. التعيينات: المساهمة في رأس المال المصرح به إذا كانت الأصول المادية تأتي من أحد المؤسسين في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به ، فمن الضروري تقييمها والاتفاق على التكلفة مع جميع المؤسسين ، إذا لزم الأمر ، استخدام فحص مستقل .
يتمثل الاختلاف الرئيسي بين هذين الشكلين في وجود العمود الفقري في النموذج M-2 ، والذي يظل ، عند إصدار التوكيل الرسمي ، في قسم المحاسبة ويتم حفظه في المجلدات المناسبة. يحتوي هذا العمود الفقري على المعلومات الضرورية حول التوكيل الصادر ويسمح للمحاسب بعدم إجراء إدخالات إضافية يدويًا.
مهم
يعد استخدام هذه النماذج مناسبًا في حالة أن الشخص الذي تلقى سلعًا ومواد من مورد أو شركة نقل سلمت البضائع والمواد ليس رئيسًا لمؤسسة أو رائد أعمال فردي. الترحيلات عند استلام البضائع والمواد من أحد الموردين في المحاسبة ، يتم إجراء الترحيل: D10 K60 لمبلغ التكاليف الفعلية المرتبطة بالشراء مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة.
معلومات
في أبريل ، تم إطلاق بعض المواد (بقيمة 60.000 روبل) في الإنتاج. في مايو ، تم استخدام بقية المواد لتجديد المكتب.
تقوم المنظمة بحساب المواد في الحساب 10 بالتكلفة الفعلية (بدون استخدام الحسابين 15 و 16). قام محاسب ألفا بمثل هذه القيود في المحاسبة. في آذار (مارس): الخصم 10 الائتمان 98-2-1000 روبل.ضريبة القيمة المضافة 91525. لدفع 6000 بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 915 روبل للتسليم. تم إطلاق 3000 متر مكعب من الباركيه في الإنتاج. من الضروري عكس هذه المعاملات في الميزانية العمومية. ملاحظة: (يمكن العثور على كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة من المبلغ في المقالة: "كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة. معدلات ضريبة القيمة المضافة".). يتم احتساب أعمال النقل والمشتريات على الحساب 10 من الحساب الفرعي TZR. الترحيلات للمحاسبة عن استلام المواد عند الشراء المبلغ الائتمان المدين اسم العملية 600،000 60 51 باركيه مدفوع 508،475 10 60 الباركيه المسجل باستثناء ضريبة القيمة المضافة 91525 19 60 ضريبة القيمة المضافة المخصصة 6،000 60 51 التسليم المدفوع 5085 10 حساب فرعي TZR 60 اعتبار تكاليف تسليم الباركيه 915 19 60 ضريبة القيمة المضافة المخصصة 360.000 20 10 المواد المشطوبة للإنتاج 360.000 20 10 TOR الفرعي TOR للإنتاج يتم شطب TOR مرة واحدة شهريًا عن طريق إدخال واحد.
تشمل التكاليف:
أيضًا ، يمكن أن تشمل هذه القائمة التكاليف الأخرى الناشئة في عملية الحصول على المواد وإحضارها إلى حالة مناسبة. يتم استلام المواد من المورد على أساس توكيل رسمي لاستلام البضائع والمواد ، نموذج M-2 أو M-2a. يمكن هنا تنزيل نموذج لملء التوكيل الرسمي للسلع والمواد. يستخدم النموذج M-2a ، كقاعدة عامة ، مع الاستلام المتكرر والمستمر للقيم. يستخدم النموذج M-2 عادة للإيصال لمرة واحدة.
D19 K60 ، وبعد ذلك يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" - ترحيل D68.VAT K19. اقرأ المزيد عن ضريبة القيمة المضافة في هذه المقالة. يتم الدفع للمورد من الحساب الجاري عن طريق ترحيل D60 K51.
لا يمكن عمل قيود المحاسبة المذكورة أعلاه إلا إذا كانت هناك مستندات داعمة:
عند قبول عناصر المخزون ، يتم فحص بيانات المستندات ، ويتم التحقق من التوافر الفعلي للمواد مقابل تلك المشار إليها في المستندات ، إذا لم يكن هناك تناقضات ، فسيتم إعداد نموذج أمر الاستلام M-4.
قام محاسب Hermes بالإدخالات التالية في المحاسبة: Debit 10 Credit 75-1 - 100،000 روبل. - المواد المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به ؛ الخصم 10 الائتمان 60-10000 روبل. (11800 روبل - 1800 روبل) - تنعكس تكلفة توصيل المواد ؛ الخصم 19 رصيد 60 - 1800 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المدرجة على تكلفة تسليم المواد ؛ الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19-1800 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بعد استلام فاتورة صادرة بشكل صحيح من المورد. الإنتاج الداخلي يمكن رسملة السلع النهائية أو جزء منها كمواد لنوع آخر من الإنتاج. في هذه الحالة ، عند نقل المواد إلى المستودع ، يتم وضع بوليصة الشحن. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام النموذج الموحد رقم M-11 ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ. أو يمكنك تطوير نموذج طلب الفاتورة الخاص بك.
الفاتورة الصادرة لهذه المعاملة من قبل الطرف المحول لا تخضع للتسجيل في دفتر مشتريات المستلم. تتم إحالة تكلفة المواد التي تتلقاها المنظمة مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية التبرع ، إلى دخل آخر في المحاسبة.
يحق للشركة أن تنشئ بشكل مستقل إحدى طريقتين للمحاسبة عن المواد المستلمة مجانًا في سياستها المحاسبية:
مثال: تلقت الشركة المواد مجانًا. تم تعيين مثمن مستقل لتحديد قيمتها السوقية. تكاليف دفع مقابل خدماته تساوي 21240 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3240 روبل). وفقًا لاستنتاج المثمن ، تبلغ القيمة السوقية للمواد 950 ألف روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
تعكس الانحرافات بين سعر الكتاب والتكلفة الفعلية عن طريق الترحيلات: المدين 16 الائتمان 15 - تنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية للمواد على سعرها الدفترى ؛ المدين 15 الائتمان 16 - تنعكس الزيادة في السعر الكتابي للمواد عن تكلفتها الفعلية. يتبع ذلك أحكام البند 80 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن ، والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحسابات 10 ، 15 ، 16 ، 60 ، 76 ). مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام المواد بموجب اتفاقية البيع والشراء (التوريد). تمت رسملة المواد بسعر كتابي أقل من تكلفتها الفعلية. تلقت شركة LLC "Production Firm" Master "100 علبة طلاء بسعر 1180 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل). بلغت تكاليف تسليم المواد 29500 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4500 روبل روسي. يتم ترحيل المواد إلى المستودع.
هذا الإجراء منصوص عليه في تعليمات دليل الحسابات. إذا اخترت هذا الخيار ، فيجب دمجه في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.
يعكس استلام المواد المصنوعة داخليًا الأسلاك: الخصم 10 (15) الائتمان 20 (23 ، 21) - وصلت المواد التي صنعناها بأنفسنا إلى المستودع. تم إنشاء هذا الإجراء من خلال تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 20 ، 21 ، 23).
مثال على عكس استلام المواد المصنوعة داخليًا في المحاسبة تصنع ورشة العمل المساعدة لـ LLC Production Company Master الأجزاء المستخدمة بالكامل في الإنتاج الرئيسي كمواد. تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على أن الأجزاء المصنعة تُضاف على الفور إلى الحساب 10 دون قيدها في الحساب 43.
