تدرس المنظمة المرشحين لشغل منصب السائق معًا. يعرف أخصائي شؤون الموظفين أن هناك فئات معينة من العمال ممنوعون من العمل بدوام جزئي. لا أريد خرق القانون ، لذلك عليك أن تقرر ما إذا كان من الممكن العمل بدوام جزئي كسائق؟ أعد خبراؤنا إجابة على هذا السؤال خاصة لقراء البوابة.
العمل بدوام جزئي هو الحالة التي يعمل فيها الموظف ، في وقت فراغه من وظيفته الرئيسية ، بموجب عقد عمل منفصل (الجزء 1 من المادة 282 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). إذا تم تنفيذ عمل إضافي في مكان العمل الرئيسي ، فإن هذه الوظيفة بدوام جزئي تسمى داخلية. إذا كان الموظف يجمع بين العمل لدى العديد من أصحاب العمل ، فهذا مزيج خارجي (الجزء 3 من المادة 282 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
لا يفرض التشريع الحالي قيودًا على عدد الوظائف بدوام جزئي. أي ، في الواقع ، يمكن للموظف أن يقيم علاقات عمل مع عدد غير محدود من المنظمات (الجزء 2 من المادة 282 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يفرض التشريع الحالي قيودًا على العمل بدوام جزئي للأشخاص العاملين:
تعتبر رغبة الشخص في الحصول على المزيد من المال لتلبية احتياجاته المادية ظاهرة طبيعية تمامًا. لتنفيذ خططه ، غالبًا ما يقدم صاحب العمل مزيجًا ومزيجًا من المهن والوظائف. هل هناك فرق بين هذه المفاهيم؟ ربما تعني هذه المصطلحات نفس الشيء؟
اتضح أن المفاهيم مثل الدمج والجمع ليس لها نفس المعنى. ماهو الفرق؟ ينظم الاتحاد الروسي هذين الجانبين من خلال مواد مختلفة من قانون العمل الساري حاليًا. ومع ذلك ، يشير كلا المفهومين إلى وظيفة بدوام جزئي. ما هو الفرق بين الدوام الجزئي والجمع؟ دعونا ننظر في هذا الموضوع بمزيد من التفصيل.
إن مفهوم "الدمج والجمع" معروف جيدًا لأولئك الذين يشاركون في اختيار الموظفين في المنظمات والمؤسسات. الحقيقة هي أن إحدى المهام الأساسية لأي شركة في الظروف الاقتصادية الحديثة هي إيجاد الحلول المثلى لاستخدام موارد العمل المتاحة. في هذه الحالة ، يصبح من الضروري التوفيق بين مصالح المؤسسة ومصالح الموظف. أحد أفضل الخيارات في هذه الحالة هو الدمج والجمع. في قانون العمل ، كلا المفهومين مكرسين في التشريع. مثل هذا التوزيع للمسؤوليات مفيد ليس فقط للموظف ، الذي لديه الفرصة في النهاية لتجديد ميزانيته ، ولكن أيضًا للمؤسسة نفسها. في الواقع ، أحيانًا يتأقلم الموظف بسرعة مع حجم العمل المسند إليه. في هذا الصدد ، لديه وقت فراغ خلال يوم العمل ، والذي يمكن أن يكون مشغولاً بأداء مجموعة إضافية من الواجبات.
مع تطور علاقات السوق في بلدنا ، فإن عقود العمل للوظائف المشتركة أو بدوام جزئي ليست غير شائعة. لقد أدرك الناس الميزة الكاملة للفرص المتاحة لهم ، ووفر أرباب العمل المال على الأجور. هذه العلاقات ليست ذات صلة فقط بالمؤسسات ، ولكن أيضًا بين رواد الأعمال الأفراد.
يكرس قانون العمل في الاتحاد الروسي في مواده مفهوم "الدمج والجمع". يكمن الاختلاف بشكل أساسي في حقيقة أن تعريف أولهما موجود في الفن. 60.2 ، والثاني - في الفن. 60.1 ح.
يوضح قانون العمل في الاتحاد الروسي أن الدمج ينطوي على عمل إضافي أثناء المناوبة أو يوم العمل. في الوقت نفسه ، لا يُعفى الموظف من أداء الواجبات الأساسية المسندة إليه. يتم تطبيق الدمج من قبل صاحب العمل فقط في حالة الملاءمة الاقتصادية لعبء العمل هذا للشخص. يجب ألا يؤثر قرار الإدارة هذا على جودة المنتجات أو الخدمات المنتجة.
الجمع بين الوظائف والعمل بدوام جزئي - ما الفرق؟ المفهوم الثاني هو عمل الموظف بدوام جزئي في أوقات فراغه. بمعنى آخر ، الوظيفة بدوام جزئي هي وظيفة مختلفة تمامًا ، وليست الوظيفة الرئيسية للشخص. يتم إبرام عقد تنفيذه بمبادرة من الموظف والاتفاق مع صاحب العمل.
الجمع والجمع - ما الفرق بين هذه المفاهيم؟ المعايير الرئيسية للأول هي:
الاستنتاج مع أي عدد من المستأجرين ؛
- أداء الواجبات الرسمية في كل من مكان العمل الرئيسي والمؤسسات الأخرى ؛
- بيان في عقد العمل لنوع أداء العمل (دوام جزئي).
تحتوي بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي على قيود على مثل هذا العمل الجانبي. لذلك ، وفقًا لـ 5 ملاعق كبيرة. 282 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحظر الانخراط في مثل هذه الأنشطة من قبل الأشخاص دون سن الثامنة عشرة ، وكذلك موظفي البلدية والمدنيين ، بالإضافة إلى مشاركتهم في المجال الإبداعي أو العلمي أو التربوي. لا يتم إبرام مثل هذه العقود لأداء أعمال ثقيلة وضارة إذا كانت الوظيفة الرئيسية لها نفس الخصائص. لا يُسمح أيضًا بالعمل بدوام جزئي في بعض الحالات الأخرى ، وهو أمر منصوص عليه في قانون العمل في الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المختلفة.
دعونا ننظر الآن في المفهوم الثاني. ماهو الفرق؟ يساعد الجمع من الجمع بين قانون العمل في الاتحاد الروسي على التمييز. تشير هذه الوثيقة إلى أن هناك:
في الواقع المزيج ، وهو التنفيذ الموازي للعمل في نشاطه الرئيسي وفي نشاط آخر مشابه له ؛
- توسيع المنطقة المخدومة ، عندما يزداد حجم العمل الذي يؤديه الموظف في إطار تخصصه الرئيسي ؛
- الوفاء بالواجبات الموكلة إلى الموظف الذي يتغيب مؤقتًا في الوقت الحالي ، في بلده أو في أي مهنة أخرى.
تشير جميع أنواع العمل المذكورة أعلاه إلى المجموعة. علاوة على ذلك ، يتم إجراؤها فقط إذا أكد الموظف قراره بموافقة خطية. مصطلح الجمع هو أيضا التفاوض المبدئي. في هذه الحالة ، يجب على صاحب العمل أيضًا أن يشهد له بموافقة خطية.
عند التفكير في مفهومي "الدمج والجمع" ، ما هو الاختلاف في مسألة توظيف الموظف؟ في الشكل الأول من العمل بدوام جزئي ، يعمل الشخص بموجب عقد مبرم بشكل منفصل في وقت فراغه. الجمع ، ومع ذلك ، يعني أداء واجبات إضافية فقط أثناء التحول. علاوة على ذلك ، من الممكن التخلي عن مثل هذا الحمل قبل الموعد المحدد. يجب عليك فقط إخطار المدير بقرارك كتابيًا. يجب أن يتم ذلك في 3 أيام عمل.
لغرض الجدوى الاقتصادية لأداء أعمال معينة ، قد تقرر إدارة المؤسسة تقديم ممارسة الجمع والجمع. ما هو الفرق في تسجيل العمالة العمالية في حالة أو بأخرى؟ هذه المسألة ينظمها التشريع. لذا ، للجمع ، يكفي ترتيب الرأس فقط. يجب أن يكون أساس التوقيع عليه تأكيدًا كتابيًا للموظف ، يشير إلى وقت ونطاق ومحتوى الواجبات الإضافية المفروضة عليه. يشار إلى ذلك في المادتين 151 و 60.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. إذا لم يتم اتباع هذه القواعد ، فإن الدمج مستحيل. قبل البدء في وظيفة بدوام جزئي ، يجب عليك وضع اتفاقية إضافية لاتفاقية العمل. على أساس هذه الوثيقة ، يتم وضع أمر من صاحب العمل. بالنسبة للإدخالات الإضافية في دفتر عمل الموظف ، فلا داعي لعملها.
إذا قارنا كيفية تشكيل الدمج والجمع بشكل رسمي ، فما هو الفرق بين هذه الأشكال من العمل بدوام جزئي؟ عند الإجابة على هذا السؤال ، يجب الرجوع إلى الفصل. 44 TC من روسيا. يتم تنظيم تسجيل الوظائف بدوام جزئي بمزيد من التفاصيل وأكثر صرامة من أو الجمع. ما أسباب هذا الاهتمام المتزايد بالوظائف بدوام جزئي؟ الحقيقة هي أنه مع مثل هذه الوظيفة بدوام جزئي ، يتجاوز الشخص الحد الزمني للعمل الذي حدده قانون العمل في الاتحاد الروسي. هذا هو السبب في أن صاحب العمل يجب أن يلتزم ببعض القواعد الواردة في المرسوم رقم 41 المؤرخ 30 يونيو 2003 لوزارة العمل في روسيا. تتعلق هذه الوثيقة بوظائف الدوام الجزئي لموظفي المؤسسات الثقافية والمعلمين والأطباء والصيادلة.
بالنسبة لمفتشي قسم شؤون الموظفين ، يكمن الاختلاف بين وظائف الدمج والوظائف بدوام جزئي في حقيقة أن الأخير يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه باستخدام عقد عمل منفصل. علاوة على ذلك ، هذه الوثيقة لها خصائصها الخاصة. يجب أن يحتوي بالضرورة على إشارة إلى أن الشخص سيعمل لدى صاحب العمل هذا على أساس دوام جزئي. إذا رغبت في ذلك ، يمكن إدخال سجل حول هذا في كتاب العمل. تحذير واحد. يتم إجراء مثل هذا السجل من قبل مفتش قسم شؤون الموظفين في الوظيفة الرئيسية.
يتم إنهاء عقد العمل بدوام جزئي وفقًا للقواعد العامة. هناك استثناء واحد فقط ينطبق على صاحب العمل. لديه سبب آخر لإنهاء علاقة العمل.
مفهوم "الدمج والجمع" - ما الفرق بينهما؟ عند الجمع بين الوظائف أو المهن ، يظل صاحب العمل كما هو. في حالة العمل بدوام جزئي ، يتم إبرام العقد مع نفس صاحب العمل أو مع صاحب عمل مختلف تمامًا.
لديه مجموعة ومزيج من الاختلافات الرئيسية في الاتحاد الروسي وفي عدد الساعات المتوفرة لإكمال قدر معين من العمل. في الحالة الأولى ، يتم أداء واجبات العمل في أوقات فراغهم. في هذه الحالة ، يلتزم صاحب العمل بمراعاة لوائح قانون العمل. تنص هذه الوثيقة على أن وقت العمل للموظف بدوام جزئي يجب ألا يتجاوز 4 ساعات خلال اليوم. هذا ما أشار إليه الفن. 284 TC من روسيا. للموظف الحق في وضع جدول عمل مختلف لنفسه. ومع ذلك ، خلال الفترة المحاسبية التي تختارها المنظمة (الشهر ، ربع السنة ، السنة) ، يجب ألا يزيد عدد الساعات التي عمل خلالها العامل بدوام جزئي عن نصف معيار وقت العمل المحدد لموظفي هذه الفئة. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون هذا عشرين ساعة في الأسبوع المكون من خمسة أيام (مع 8 ساعات عمل في اليوم). مع زيادة ساعات العمل ، يتم اعتبارها ساعات عمل إضافية. يمكن أن يكون الاستثناء هنا فقط تلك الحالات التي لا يقوم فيها الشخص لبعض الوقت بواجباته في المؤسسة الرئيسية بسبب عدم دفع الأجور من قبل صاحب العمل أو إذا تم عزله تمامًا لأسباب طبية.
من حيث وقت التنفيذ ، تختلف الدمج والجمع بشكل كبير. تكمن الاختلافات الرئيسية هنا في حقيقة أنه في الحالة الثانية ، يُمنح الموظف دائمًا ثماني ساعات. يجب أن يستخدمها للعمل أو في وظيفة بدوام جزئي. في الوقت نفسه ، لا يؤدي بشكل كامل واجباته الرسمية فحسب ، بل يؤدي أيضًا المهام التي يتم توفيرها لزميل غائب.
ما الفروق الدقيقة الأخرى التي يجمعها ويجمعها؟ يجب أيضًا مراعاة الاختلافات الرئيسية في الأجور عند اتخاذ قرار بشأن اختيار شكل معين من العمل بدوام جزئي. هذه الشروط وغيرها منصوص عليها في قانون العمل للاتحاد الروسي (المادة 285 والمادة 151).
أولئك الذين يعملون بدوام جزئي يتم دفع أجورهم بما يتناسب مع ساعات العمل. في هذه الحالة ، تؤخذ في الاعتبار جميع الشروط المنصوص عليها في عقد العمل. إذا تم تعيين شخص يعمل بدوام جزئي في منصب يتم فيه توحيد المهام ، فعند حساب الأجور ، سيتم أخذ مقدار العمل الذي قام به بالفعل في الاعتبار. بالنسبة للعاملين بدوام جزئي في المنطقة التي يتم فيها تحديد البدلات الإقليمية ونسب الرواتب ، يتم أخذها أيضًا في الاعتبار.
يتم احتساب دفعة الجمع بطريقة مختلفة تمامًا. في هذه الحالة ، يتم التفاوض على حجمها باتفاق الطرفين. هذا يأخذ في الاعتبار مقدار العمل الإضافي ومحتواه. يجدر النظر في أنه لا الحد الأدنى أو الحد الأقصى لمبلغ هذه الرسوم الإضافية مقيد بموجب القانون.
افترض أنه تم وضع المجموعة لوظيفة لها أجر بالقطعة. في هذه الحالة ، يأخذ صاحب العمل في الاعتبار كمية المنتجات التي من صنع الإنسان ، وكذلك الأسعار المحددة لها.
يتم حساب التكلفة الإضافية المستندة إلى الوقت بإحدى الطرق التالية:
- كنسبة مئوية من الراتب الذي يتقاضاه الموظف في وظيفته الرئيسية ؛
- بمكافئ نقدي صعب ؛
- بمبلغ يساوي نسبة معينة من راتب الوظيفة الخاضعة للاستبدال.
الجمع والجمع - ما الفرق بينهما في هذا الأمر؟ كما يشملهم قانون العمل الروسي (المادة 286). أما بالنسبة للأشخاص الذين يكسبون أموالاً إضافية عن طريق الجمع ، فيحق لهم المغادرة فقط من أجل نشاط عملهم الرئيسي. العاملون بدوام جزئي مسألة أخرى. هنا يدرس قانون العمل في الاتحاد الروسي بعض الميزات. لذلك ، في الإجازة السنوية مدفوعة الأجر ، يجب على العامل بدوام جزئي الذهاب إلى العمل الرئيسي والإضافي في نفس الوقت. وماذا تفعل إذا كان عدد الأيام المخصصة للراحة لا يتطابق؟ في هذه الحالة ، يمكن للموظف أن يطلب من صاحب العمل الثاني أن يمنحه أيامًا على نفقته الخاصة.
على الرغم من حصوله على وظيفة ثانية ، لا يُحرم مواطن الاتحاد الروسي من المزايا الاجتماعية التي توفرها القوانين التشريعية الفيدرالية. كما أنه يحتفظ بجميع الضمانات والتعويضات المطلوبة. على سبيل المثال ، هذه معاملات متزايدة لأولئك الذين يجمعون بين العمل والتدريب ، وكذلك لأولئك الذين يعملون في أقصى الشمال وفي المناطق التي تعادلهم. فقط ضع في اعتبارك أن مثل هذه الضمانات للعاملين بدوام جزئي يتم توفيرها فقط في مكان العمل الرئيسي.
هناك مزايا اجتماعية أخرى ينص عليها تشريع العمل وتنطبق في المؤسسة. يتم دفع هذه التعويضات لكل من الوظائف بدوام جزئي ولجمعها بالكامل. وهذا ينطبق ، على سبيل المثال ، على الإجازة المرضية وإجازة الأمومة. يجب أن يدفع أصحاب العمل المدفوعات المستحقة الدفع في كل من مكان العمل الرئيسي والإضافي.
ما هي الاختلافات الأخرى بين الدمج والجمع؟ في الحالة الأولى ، الفن. 70 من قانون العمل في الاتحاد الروسي يسمح لصاحب العمل باتخاذ قرار بشأن ذلك من قبل الرئيس. في الحالة التي تنص فيها الوظيفة التي تم تسجيل الشخص من أجلها على ذلك ، يتم تعيين الاختبار لعامل بدوام جزئي بالطريقة العامة. يمكن لصاحب العمل أيضًا اتخاذ هذا القرار في حالة وجود شكوك حول مؤهلات الموظف الجديد. يتم تحديد هذه اللحظة بالضرورة في عقد العمل. فيما يتعلق بالمجموعة ، لم يتم تحديد فترات اختبار لها.
العديد من مواطني بلدنا ، الذين يسعون لكسب المال ، يأخذون وظائف إضافية مباشرة في مؤسساتهم. إذا تم إبرام الاتفاقيات في نفس الوقت وتم تنفيذ واجبات الوظيفة في أوقات غير عادية ، فإن هذا النوع من النشاط هو وظيفة داخلية بدوام جزئي. متى ينصح به؟ على سبيل المثال ، تحتاج الشركة مؤقتًا إلى استبدال موظف غائب لأي سبب من الأسباب. أسهل طريقة في هذه الحالة هي الاتفاق على أداء واجباته مع موظفه ، الذي لا تسبب مؤهلاته وكفاءته أي شك لدى صاحب العمل. كيف يتم الترتيب في هذه الحالة؟ لهذا الغرض ، التركيبة الداخلية والجمعيات مناسبة. ما الفرق بين هذه الأشكال من العمل الإضافي؟
بادئ ذي بدء ، يجب أن تفكر في الحالات التي تكون فيها الوظائف الداخلية بدوام جزئي ممكنة. على سبيل المثال ، ينطبق هذا على الموقف الذي يؤدي فيه رئيس شركة صغيرة وظائف محاسب. بالطبع ، لا يمكن القيام بمثل هذه الوظيفة الداخلية بدوام جزئي إلا بإذن من الهيئة المسؤولة عن أنشطة هذه الشركة.
في كثير من الأحيان ، يتم توظيف عمال المؤسسات الثقافية والطبية والمعلمين والصيادلة في وظائف داخلية إضافية بدوام جزئي. يمكن للموظفين الذين لديهم خبرة كافية ومؤهلات عالية أن يصبحوا موظفين داخليين بدوام جزئي في نفس منصبهم ، إذا لم تكن هناك قيود على ذلك في التشريع الحالي.
لكن في بعض الأحيان تنشأ مواقف في مؤسسة عندما يعمل الموظف معًا. علاوة على ذلك ، يمكن أن يتطابق هذا النوع من النشاط مع تخصصه أو لا. ما هو الفرق بين الجمع والجمع في العمل؟ في الحالة الأولى ، سيتم تنفيذ مهام إضافية من قبل الموظف فقط بموافقته الخطية.
الدمج والجمع الداخلي لهما فوائد معينة. ما الفرق بين هذين النوعين من الوظائف بدوام جزئي للموظف وصاحب العمل؟ الفرق الرئيسي بين العمل الداخلي بدوام جزئي والوظيفة المركبة هو وقت أداء مجموعة إضافية من الواجبات. في الحالة الأولى ، سيتعين على الموظف العمل عندما لا يكون مشغولاً بالوظيفة الرئيسية. هذا يختلف اختلافًا جوهريًا عن أداء واجبات تقاطع الطرق. في هذه الحالة ، يتم تنفيذها في الوقت الذي يحدده القانون للعمل الرئيسي.
تكمن الاختلافات بين هذه الأنواع من الوظائف بدوام جزئي أيضًا في تصميمها. لتوظيف موظف في وظيفة داخلية بدوام جزئي ، يتم إعداد مجموعة من المستندات له ، يتم توفير قائمة بها من خلال الإجراء الحالي للعمل المكتبي. بادئ ذي بدء ، يتم توقيع اتفاقية عمل بين صاحب العمل والموظف. وينص على جميع الفروق الدقيقة لأداء مجموعة إضافية من الواجبات والوضع القانوني للموظف ، التي تحددها تشريعات العمل (الراحة ونظام العمل ، وحقوق والتزامات الشخص المعين حديثًا ، وقواعد السلامة ، وما إلى ذلك).
في حالة العمل الداخلي بدوام جزئي ، على عكس تعيين موظف مختلط ، سيكون من الضروري إجراء تعديلات على جدول التوظيف. يجب أن تشير إلى الوحدة الكاملة كرقم صحيح براتب ، بدون أي تقسيم. هذا سوف يتجنب المزيد من التعديلات. تسمح وحدة التوظيف الواحدة بتعيين ما يصل إلى أربعة موظفين داخليًا. يُشار إلى عددهم الحقيقي في عمود "الملاحظة".
ينعكس العمل بدوام جزئي في الملف الشخصي للموظف ، حيث يتم تخزين جميع المعلومات المتعلقة بأنشطته في المؤسسة. ليس من الضروري تدوين ذلك في كتاب العمل. أما بالنسبة لشروط منح الإجازة ، والمكافأة ، وتوافر الضمانات والتعويضات ، وكذلك الفصل ، فإن الوظيفة الداخلية بدوام جزئي لا تختلف عن الوظيفة الخارجية (التي يكون نشاطها الأساسي مع صاحب عمل آخر).
ما هي فوائد هذه الأنواع من الأرباح الإضافية؟ الجمع والجمع الداخلي لهما العديد من الجوانب الإيجابية. هذه العلاقات متبادلة المنفعة. يتلقى الموظف أرباحًا إضافية ، ويتلقى صاحب العمل مقدار العمل المنجز لأغراض الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتم تعيين الموظفين من قبل موظف مؤهل يحصل على راتب منخفض. في الوقت نفسه ، توفر الشركة الأموال.
الوظيفة الداخلية بدوام جزئي مفيدة أيضًا لموظف الشركة. بادئ ذي بدء ، تكمن الميزة الإضافية في إمكانية كسب دخل إضافي وتطبيق المعرفة الموجودة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن العمل الداخلي بدوام جزئي هو دفعة إضافية للإجازة المرضية ، والحفاظ على الضمانات المنصوص عليها في التشريع ، والإجازة مدفوعة الأجر ، والمساهمات في صندوق التقاعد.
العمل الداخلي بدوام جزئي هو ممارسة شائعة في المؤسسات الكبيرة. مع الاستخدام الكفء للفرص التي توفرها تشريعات العمل ، يتلقى كل من صاحب العمل والموظف مزايا اقتصادية ملحوظة.
منذ عام 2015 ، بدأ حساب الضريبة على ممتلكات المنظمات بناءً على القيمة المساحية ، ولهذا بدأت العديد من الشركات في دفعها بمبلغ أكبر بكثير من ذي قبل (). وبالطبع ، كان لدى الكثير من الناس سؤال: كيف تدفع أقل؟ وهناك طريقة من هذا القبيل ، أو بالأحرى طريقتان - لتحديد القيمة السوقية بدلاً من القيمة المساحية أو تحقيق استبعاد الكائن من قائمة العقارات مع الضرائب المقابلة.
يعد إنشاء قيمة سوقية بدلاً من القيمة المساحية طريقة جيدة للمؤسسات لخفض الضريبة ، ويستفيد الكثير من ذلك. يكون هذا مفيدًا بشكل خاص عندما يكون السعر الأول أعلى عدة مرات من سعر الشراء أو البيع المحتمل. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، من الممكن تحقيق استبعاد كائن من قائمة العقارات الخاضعة للضريبة على وجه التحديد من خلال قيمتها المساحية. في بعض الأحيان يكون هذا واعدًا أكثر من إجراء مع تحديد سعر السوق. صحيح أن هذه الطريقة ليست مناسبة للجميع.
السؤال ، من حيث المبدأ ، لا ينطبق على جميع العقارات التجارية والصناعية. وفقًا لأساس ضريبة الملكية للمنظمات ، يتم احتسابها على أساس القيمة المساحية لأنواع معينة من الكائنات فقط. هذه هي مباني البيع بالتجزئة والمكاتب والعقارات الخاصة بالمنظمات الأجنبية ، إذا كانت الأخيرة لا تعمل في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة أو مرافقها التي لا تتعلق بالأنشطة من خلال البعثات الدائمة
في حالات أخرى ، يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس متوسط القيمة السنوية (أو المتوسطة) للعقار. يتم تعريفه على أنه مجموع القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر ، مقسومًا على عدد الأشهر في السنة. المتبقي هو التكلفة الأصلية مطروحًا منها الاستهلاك. وهي ، كقاعدة عامة ، أقل من الكادسترالية ، وبالتالي فإن مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس متوسط التكلفة السنوية يكون أحيانًا أقل من ذلك الذي يتم تحصيله وفقًا للمسيرة. حتى مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه في الحالة الأولى ، يكون معدل الضريبة عادة أعلى.
ولكن التأكد من أن العقارات إما لا تندرج في قائمة الأشياء الضريبية بالقيمة المساحية ، أو تم استبعادها منها ، لا يمكن تحقيقه إلا في حالات معينة. وكيفية القيام بذلك يعتمد على المنطقة التي تعمل فيها المنظمة.
الضريبة على ممتلكات المنظمات هي ضريبة إقليمية ، مما يعني أن العديد من النقاط التي تتعلق بدفع ضريبة الأملاك يتم تحديدها من قبل المناطق نفسها (). هذا هو المعدل وبعض سمات تكوين الوعاء الضريبي والمزايا وإجراءات دفع الضريبة وإجراءات تنفيذ إجراءات معينة. على وجه الخصوص ، تحدد رعايا الاتحاد الروسي أنفسهم أيضًا الإجراء الخاص بالاستبعاد من قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب من حيث القيمة المساحية. لذلك ، قد يختلف الوضع في مناطق مختلفة إلى حد كبير لدرجة أن حقيقة أن الضريبة على ممتلكات المنظمات تحسب على أساس القيمة المساحية لمباني البيع بالتجزئة والمكاتب قد تظل شائعة.
تظهر الاختلافات بوضوح عند مقارنة منطقتين مثل موسكو ومنطقة نيجني نوفغورود.
لذلك ، إذا تحدثنا عن القاعدة الضريبية للأشياء على أراضي موسكو ، فسيتم حسابها على أساس القيمة المساحية للأشياء التالية (باستثناء المباني السكنية وعقارات المنظمات الأجنبية):
في منطقة نيجني نوفغورود ، تكون القائمة أقصر إلى حد ما:
معدلات هذه الضريبة للمنظمات تختلف أيضا. في موسكو ، يمثل هذا 1.4٪ من القيمة المساحية في عام 2017 و 1.5٪ في عام 2018 ، وفي منطقة نيجني نوفغورود - بنسبة 2٪ باستمرار.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تطبيق معدل مخفض في بعض الأحيان. لذلك ، في موسكو ، عند حساب مبلغ الضريبة ، يتم تطبيق معامل 0.1 إذا كان المبنى يفي بعدة شروط. على سبيل المثال ، عندما يقع في الطابق السفلي ، فإن الطابقين الأول والثاني من المباني المجاورة مباشرة لمناطق المشاة ذات الأهمية على مستوى المدينة أو الشوارع التي بها حركة مرور كثيفة للمشاة ، ويتم استخدامها لاستيعاب خدمات المطاعم ، وتجارة التجزئة ، وخدمات المستهلك ، والسياحة ، والأداء أنشطة الفنون والمتاحف والمعارض الفنية التجارية و / أو في مجال عرض الأفلام.
في منطقة نيجني نوفغورود ، في بعض الحالات ، يتم تطبيق معدل 0.5 ٪. ينطبق هذا على الفنادق الواقعة في المباني التي يملكها دافع الضرائب ، أو المباني الموجودة في المراكز الإدارية والتجارية حيث يتم إجراء أعمال البحث والتطوير على حساب أموال الدولة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتمتع كل منطقة بمزايا ضريبية خاصة بها ، محسوبة على أساس القيمة المساحية ، وقائمتهم كبيرة جدًا في كل من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. لا تنطبق جميع المزايا على المؤسسات التجارية الخاصة ، ولكن ، على سبيل المثال ، في موسكو ، يتم توفير تخفيض في القيمة المساحية بمقدار 300 متر مربع. م للشركات الصغيرة ، وللمؤسسات العاملة للسنة الرابعة ، وللمؤسسات التي كان متوسط عدد موظفيها للعام السابق لا يقل عن 10 أشخاص ، وكانت الإيرادات 2 مليون روبل. لكل موظف. في منطقة نيجني نوفغورود ، يمكن استخدام المزايا (الإعفاء الجزئي أو الكامل من الضرائب) من قبل المنظمات التي تنفذ المشاريع المعترف بها كأولوية ومبتكرة ، والحرف الفنية والمنظمات فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة والتي دخلت حيز التشغيل حديثًا في قطاع التصنيع.
في كلتا المنطقتين فيما يتعلق بالعقار ، هناك شرط "وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء ...". أي ، في كل من موسكو ومنطقة نيجني نوفغورود ، توجد قائمة بالأشياء الخاضعة للضريبة بالقيمة المساحية التي يحددها التشريع المحلي. تم تشكيلها وفقًا لقواعد معينة تم وضعها في كل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ووفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مايو 2017 رقم BS-4-21 / [البريد الإلكتروني محمي]"" ، لا يمكن أن يُنسب هذا القانون إلى تشريعات الكيان المكون للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.
أي ، قد لا يدخل المرسوم حيز التنفيذ مثل باقي الابتكارات "الضريبية" ، والتي يجب أن تبدأ تأثيرها بالضرورة في الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة (باستثناء عدد من الحالات). ونتيجة لذلك ، لا شيء يمنع السلطات الإقليمية من تحديث القائمة في منتصف العام ، الأمر الذي قد يفاجئ بعض دافعي الضرائب ، ولا بد من الاستعداد لذلك.
اللوائح الخاصة بقوائم الأشياء العقارية ، والتي يتم احتساب الضرائب عليها وفقًا للقيمة المساحية ، تشير أيضًا إلى إمكانية استبعاد الأشياء منها لعدد من الأسباب ، أساسًا لسبب واحد - الكائن غير مستخدم فعليًا لأغراض تجارية والأغراض المكتبية. مثله؟ وفقًا للأشياء المدرجة في القانون (المحلات التجارية ، المكاتب ، المطاعم ، إلخ) يجب أن تشغل أقل من 20٪ من المساحة الإجمالية. وهذا يعني ، على سبيل المثال ، أن نوعًا ما من الإنتاج يجب أن يقع على نسبة 80٪ المتبقية. هناك أسباب أخرى محتملة أيضًا - تغيير جذري في النشاط أو الحفاظ على كائن (الإنهاء الفعلي للاستخدام).
كيف يمكنك استبعاد كائن من القائمة؟ يختلف الإجراء أيضًا في كلا المنطقتين.
يتم النظر في هذه الحالات من قبل اللجنة المشتركة بين الإدارات لمراجعة قضايا الضرائب في مدينة موسكو. يمكنها توجيه تعليمات إلى مفتشية الدولة للعقارات لتحديد (بما في ذلك بشكل متكرر) نوع الاستخدام الفعلي للعنصر. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى إدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في مدينة موسكو (توجد عينة على موقع القسم). المستندات التي يجب إرفاقها بالطلب (على أي حال):
وبعد ذلك كل هذا يتوقف على سبب قرار مالك العقار الاتصال بالهيئة. إذا كان يعتقد أن مفتشية الدولة قد ارتكبت خطأ ، لأنها استرشدت ببيانات أخرى ، مختلفة عن وثائق المالك ، فإن الدائرة توصي بإرفاقها بالطلب:
إذا حدث خطأ في الحسابات ، فأنت بحاجة إلى تقديم:
في حالة حدوث تغيير في نوع الاستخدام الفعلي للمباني (فيما يتعلق ببداية نشاط آخر) ، من الضروري:
غالبًا ما تتخذ اللجنة قرارات لصالح المتقدمين. لذلك ، في عام 2015 ، تم تقديم 250 طلبًا من هذا القبيل ، وتم تعيين 190 إجراء متكررًا لتحديد النوع الفعلي لاستخدام الأشياء ، وتم اتخاذ 125 قرارًا لصالح المالكين (أي 50 ٪ من إجمالي عدد الطلبات المقدمة). في عام 2016 ، تم إيداع 121 طلبًا ، وتم تعيين 55 حدثًا متكررًا وتم اتخاذ 39 قرارًا لصالح مقدم الطلب.
كان من الممكن الاعتراض على نتائج أحداث العام السابق (في هذه الحالة ، 2016) فقط حتى 31 مارس من العام الحالي. أي أنه لا يمكن للمالك اليوم أن يجادل إلا في استنتاجات مفتشية الدولة ، التي تم إجراؤها بالفعل في عام 2017.
ولا يمكن استبعاد عنصر من القائمة لعام 2017 إلا إذا تم إجراء فعل متكرر مع استنتاج مفاده أن الكائن لا يستخدم لأغراض تجارية ومكتبية تم إعداده قبل 31 ديسمبر 2016. إذا كان لاحقًا ، فعندئذ فقط من القائمة لعام 2018.
هنا ، يختلف إجراء الاستبعاد من القائمة إلى حد ما. يتم التعامل مع هذه القضايا من قبل اللجنة المشتركة بين الإدارات التابعة لوزارة الاستثمار وعلاقات الأراضي والممتلكات في منطقة نيجني نوفغورود. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم تقرير عن الاستخدام الفعلي وتقديم طلب إلى الوزارة. في الوقت الحالي ، من الممكن استبعاد كائن من القائمة لعام 2017 فقط - لقد تأخرت بالفعل عام 2016 (تنطبق نفس القواعد على موسكو).
بالمناسبة ، إذا اتخذت اللجنة قرارًا سلبيًا ، فيمكن استئنافها في المحكمة. ولكن ، من حيث المبدأ ، فإن ممارسة الاستبعاد من القائمة في منطقة نيجني نوفغورود إيجابية في الغالب ، بما في ذلك عند الاستئناف في المحكمة.
تعتمد فرصة استبعاد كائن من القائمة بشكل مباشر على نوع الاستخدام المسموح به (VRI) لقطعة الأرض واسم (الغرض) من الكائن. إذا كانت تنص على وضع المكاتب أو مرافق البيع بالتجزئة أو مرافق تقديم الطعام أو خدمات المستهلك ، فإن هذه المرافق لا تخضع للاستبعاد من القائمة ، حتى لو تمت إزالتها في النسبة المطلوبة البالغة 20٪ / 80٪. وفي هذه الحالة ، من غير المناسب تقديم طلب أو طلب إجراء فحص.
بمعنى ، إذا كان الكائن وفقًا لجميع المستندات عبارة عن مؤسسة تموين ، على سبيل المثال مقصفًا ، فسيتم اعتباره مقصفًا ، على الرغم من حقيقة أن الاستخدام الفعلي قد يكون مختلفًا (أو حتى لا يُستخدم على الإطلاق). ولكن عادة ما يكون هناك العديد من هذه المهام ، والتي ، من حيث المبدأ ، تترك مجالًا للمناورة. الشيء الرئيسي هو عدم الخلط بين أي شيء.
العلامات: موسكو ، كيان قانوني ، ضريبة ممتلكات الشركات ، المحاسبة وإعداد التقارير ، الضرائب ، الرسوم ، المساهمات ، المواقف العملية ، FTS of Russia
منذ عام 2014 ، واجه عدد كبير من الشركات مشكلة حساب ودفع ضريبة الأملاك ، عندما يتم أخذ القيمة المساحية لمثل هذا المبنى أو الهيكل كأساس لحساب الضريبة وفقًا للمادة 378.2 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد وقانون موسكو بتاريخ 05.11.2003 رقم 64 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات". نتيجة للحساب الجديد لمبلغ الضريبة ، نما العبء الضريبي للعديد من شركات موسكو عدة مرات أو عشرات أو حتى مئات المرات!
يتزايد العبء الضريبي على المنظمات من سنة إلى أخرى
تكمن أهمية المشكلة في حقيقة أن إدراج المباني في قائمة الممتلكات غير المنقولة ، والتي تم تحديد القاعدة الضريبية بشأنها على أنها قيمتها المساحية (المشار إليها فيما يلي في نص "القائمة") ، قد تم تنفيذه من كل عام منذ 2014. وهذه العملية ذات طبيعة شبيهة بالانهيار الجليدي ، حيث يتم مراجعة المعايير - منطقة المبنى الذي يعتبر موضوعًا للضرائب - سنويًا من أجل تضمين أكبر عدد من المؤسسات وزيادة العبء الضريبي على عدد متزايد منظمات موسكو. لذلك ، تضمنت قائمة 2014 1816 كائنًا ، في 2015 - 5386 كائنًا ، في 2016 - 7183 كائنًا ، وفي 2017 - 23835 كائنًا! كان العامل الإضافي في تحقيق المشكلة في عام 2017 هو الموافقة في نوفمبر 2016 من قبل حكومة موسكو على النتائج الجديدة للتقييم المساحي لقطع الأراضي والمباني المستخدمة منذ 1 يناير 2017.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من المادة 1.1 من قانون موسكو المؤرخ في 05 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن الضرائب على ممتلكات المنظمات" اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يتم تحديد الوعاء الضريبي باعتباره القيمة المساحية للعقار ، بما في ذلك في فيما يتعلق بالمباني المنفصلة غير السكنية (الهياكل والهياكل) بمساحة إجمالية تزيد عن 1000 متر مربع. عدادات ومباني فيها ، تُستخدم فعليًا لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية ، وكذلك لوضع مرافق التسوق ومرافق تقديم الطعام و (أو) خدمات المستهلك.
في عام 2016 ، كان معيار المساحة يساوي 2000 متر مربع ، وفي عام 2015 ، تم النظر في المباني التي تزيد مساحتها عن 3000 متر مربع.
يمثل مبلغ ضريبة الأملاك مشكلة حادة بشكل خاص للمؤسسات الصناعية في مدينة موسكو ، عندما تكون إدارة المصانع والمختبرات والأبحاث ، وإدارات حكومة موسكو ، ومفتشية الدولة للعقارات ، وبعدها السلطات الضريبية ، تعتبر مراكز إدارية وتجارية توجد فيها مباني مكتبية ، وفقًا لمحتوى المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد هذه المادة تفاصيل تحديد الوعاء الضريبي ، وحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء الفردية للممتلكات غير المنقولة ، والتي بموجبها يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية للممتلكات ، المعتمدة بالطريقة المقررة فيما يتعلق بالأنواع التالية من الممتلكات غير المنقولة المعترف بها كموضوع للضرائب:
1) المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمباني فيها ؛
2) المباني غير السكنية ، التي ينص غرضها ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية أو وثائق التسجيل الفني (الجرد) للأشياء العقارية ، على وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ، أو التي تُستخدم بالفعل لتحديد مواقع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة وخدمات المستهلك ... ".
وفقًا للفقرة 3 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المركز الإداري والتجاري يتم التعرف عليهمبنى غير سكني منفصل (هيكل ، هيكل) ، المباني التي تعود ملكيتها لمالك واحد أو أكثر والتي تفي على الأقل بواحد من الشروط التالية:
1) يقع المبنى (الهيكل ، الهيكل) على قطعة أرض ، وهو أحد أنواع الاستخدام المسموح به والذي ينص على وضع مباني المكاتب للأغراض التجارية والإدارية والتجارية ؛
2) المبنى (هيكل ، هيكل) مخصص للاستخدام أو يستخدم بالفعل لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية. حيث:
يتم التعرف على المبنى (الهيكل ، الهيكل) على أنه مخصص للاستخدام في الأغراض التجارية أو الإدارية أو التجارية إذا كان الغرض من المبنى بمساحة إجمالية لا تقل عن 20 في المائة من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (الهيكل ، الهيكل) وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية ذات الصلة أو مستندات المحاسبة الفنية (المخزون) لهذه الأشياء العقارية التي تنص على وضع المكاتب والبنية التحتية للمكاتب ذات الصلة (بما في ذلك مناطق الاستقبال المركزية وغرف الاجتماعات ومعدات المكاتب ومواقف السيارات) ؛
يعتبر الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل ، الهيكل) لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية على أنه استخدام ما لا يقل عن 20 في المائة من إجمالي مساحته لاستيعاب المكاتب والبنية التحتية للمكاتب ذات الصلة (بما في ذلك غرف الاستقبال المركزية وغرف الاجتماعات والمكاتب المعدات ، مواقف السيارات).
كائن عقاري: يمكن إدراج مبنى أو هيكل أو هيكل في قائمة العناصر العقارية ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية بخصوصها كقيمة مساحية لها ، وبناءً عليه ، سيتم احتساب ضريبة الملكية على هذا المبنى على أساس قيمتها المساحية ، اعتمادًا على سببين:
ضع في اعتبارك كلا السببين.
فيما يتعلق بالفقرة الأولى 1 من المادة 1.1 من قانون موسكو الصادر في 5 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات" ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية للممتلكات غير المنقولة في فيما يتعلق بالمراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمباني فيها (باستثناء المباني الخاضعة للإدارة التشغيلية لسلطات الدولة والمؤسسات المستقلة ومؤسسات الميزانية والدولة) ، إذا كانت المباني المقابلة (الهياكل والهياكل) ، باستثناء تقع المباني السكنية على قطع الأراضي ، وهو أحد أنواع الاستخدام المسموح به والذي ينص على وضع مباني المكاتب التجارية ، والإدارية (باستثناء المباني (الهياكل ، الهياكل) الموجودة على قطع الأراضي ، والتي يوفر نوع الاستخدام المسموح به لوضع المنشآت الصناعية أو الإنتاج) والأغراض التجارية ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة و (أو) خدمات المستهلك.
وتجدر الإشارة إلى أن الإصدار السابق احتوى على قيود على المساحة المخصصة لمثل هذه الأشياء العقارية - "بمساحة إجمالية تزيد عن 3000 متر مربع. متر "، - ومع ذلك ، تم رفع هذا القيد منذ 12 يوليو 2017. لذلك ، بدءًا من العام المقبل ، نتوقع إضافة مهمة إلى القائمة مع جميع المباني التي كانت مساحتها في السابق أقل من 3000 قدم مربع. أمتار.
على أساس المساواة. 2 ص .2 م. 7 من قانون العمل للاتحاد الروسي والجزء 4 من الفن. 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق لأي منظمة أن تختار بشكل مستقل نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض من جميع أنواع الاستخدام المسموح به المحدد في مخطط تخطيط المدينة لقطعة الأرض والمنشأة بواسطة لوائح تخطيط المدن من المنطقة الإقليمية.
الجزء 3 من الفن. ينص 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن تغيير نوع واحد من الاستخدام المسموح به لقطع الأراضي وكائنات البناء الرأسمالي إلى نوع آخر من هذا الاستخدام يتم وفقًا للوائح تخطيط المدن ، مع مراعاة متطلبات اللوائح الفنية .
تم تحديد إجراءات تحديد نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض قبل الموافقة على قواعد استخدام الأراضي وتطويرها فيما يتعلق بمدينة موسكو في مرسوم حكومة موسكو بتاريخ 28 أبريل 2009 N 363- PP "بشأن تدابير ضمان التسجيل المساحي للدولة لقطع الأراضي في مدينة موسكو" في الإصدار الحالي ، يشترط أن يُشار إلى الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض وفقًا لتصنيف أنواع الاستخدام المسموح به لقطع الأراضي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 سبتمبر 2014 N 540 "بناءً على الموافقة على مصنف أنواع الاستخدام المسموح به لقطع الأراضي". في الإصدار السابق من 363-PP ، تم إثبات أن الاستخدام المسموح به لقطع الأراضي مُشار إليه وفقًا للتصنيف المعتمد بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 فبراير 2007 N 39 "بتاريخ الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية للتقييم المساحي للدولة للأراضي في المستوطنات "(مزيد - تعليمات منهجية) ، على أساس خطة التخطيط الحضري ، وفي حالة عدم وجودها - على أساس الاستخدام الفعلي لقطعة الأرض هذه.
بعد تحليل الممارسة القضائية ، يمكننا تحديد ثلاث حالات موجودة عمليًا لتحديد نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض:
أ) يتم تحديد نوع الاستخدام المسموح به بموجب اتفاقية إيجار الأرض. هذا هو الحال بالنسبة لعقود الإيجار طويلة الأجل التي تم إبرامها في التسعينيات والتي لم يتم تغييرها لاحقًا. في هذه الحالة ، سيكون لنوع الاستخدام المسموح به تعريف شفهي فقط - على سبيل المثال ، "لتشغيل المباني الصناعية والإدارية التجارية" ؛
ب) يتم تحديد نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 فبراير 2007 N 39. الحالات الأكثر شيوعًا للإشارة إلى الأنواع التالية من الاستخدام المسموح به - 1.2. 5. قطع الأراضي المخصصة لوضع أغراض التجارة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ؛ أو 1.2.7. قطع الأراضي المخصصة لوضع مباني المكاتب للأغراض التجارية والتجارية ؛ أو 1.2.9. قطع الأراضي المخصصة لوضع المباني الصناعية والإدارية والهياكل والمنشآت الصناعية والمرافق والمواد والتقنية والإمدادات الغذائية والمبيعات والمشتريات ؛
ج) يتم تحديد نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 سبتمبر 2014 N 540. في هذه الحالة ، سيتم تحديد الاستخدام المسموح به وفقًا للمصنف. على سبيل المثال: "صناعة المواد الغذائية" (6.4) ؛ مستودعات (6.9) ؛ إدارة الأعمال (4.1) ؛ المحلات التجارية (4.4) وهلم جرا.
طورت قرارات المحكمة للفترة 2014-2017 نهجًا لربط نوع الاستخدام المسموح به لقطعة أرض معينة مع النوعين التاليين:
1.2.5. قطع الأراضي المخصصة لوضع أغراض التجارة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ؛ و
1.2.7. قطع الأراضي المخصصة لوضع مباني المكاتب للأغراض التجارية والتجارية.
إذا كان لدى المؤسسة نوع واحد على الأقل من هذين النوعين من الاستخدام المسموح به للأرض المشار إليها في جواز السفر المساحي لقطعة أرض مؤجرة أو مملوكة ، فسيتم إدراج المبنى الموجود عليها في القائمة. لاحظ أن الاستخدام الفعلي لمثل هذا الهيكل من قبل مؤسسة لا يؤخذ في الاعتبار - حتى إذا كانت هناك ورشة إنتاج فيه ، فستستمر زيادة الضريبة وفقًا لمعيار "الأرض". مثال على مثل هذه القضية هو نظر المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 30 مارس 2017 ، القضية رقم 5-APG17-25 ، التي ذكرت فيها المحكمة صراحةً ما يلي: "وهكذا ، فإن موقع المبنى المذكور في قطعة أرض مع نوع من الاستخدام المسموح به ، والذي ينص على وضع خدمات المستهلك للكائنات ، يسمح بإحالة العقار المحدد إلى مركز تسوق على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الفقرة 1 من المادة 1.1 من قانون مدينة موسكو "بشأن الضرائب على ممتلكات المنظمات".
في الوقت نفسه ، فإن الحجج *** حول عدم الاستخدام الفعلي للمباني ليس لها أي أهمية قانونية ، نظرًا لأن المبنى الذي يقع فيه المبنى غير السكني التابع للمدعي الإداري مدرج بشكل قانوني من قبل حكومة موسكو في قائمة متنازع عليها بالممتلكات غير المنقولة التي تم تحديد القاعدة الضريبية بشأنها على أنها قيمتها المساحية "...
إذا تم تحديد نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي المؤرخ 1 سبتمبر 2014 N 540 ، فإن قرارات المحكمة ستحدد علاقتها بالتصنيف بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 فبراير 2007 N 39. على سبيل المثال ، في القضايا رقم 5-APG17-31 ، رقم 5-APG17-52 ، أقرت المحكمة العليا للاتحاد الروسي "إدارة الأعمال (4.1.) "مع قطع الأراضي المخصصة لوضع مباني المكاتب لأغراض تجارية وتجارية (1.2.7.). في كلتا الحالتين ، تم اتخاذ القرار لصالح حكومة موسكو ، وتم الاعتراف بشرعية إدراج أشياء عقارية في القائمة.
قد ينشأ موقف عندما يخضع المبنى لزيادة الضرائب العقارية تقع على قطعتي أرض، حيث يكون أحدها فقط مخصصًا للاستخدام تحت مباني المكاتب أو المطاعم العامة وخدمات المستهلك والتجارة. لسوء الحظ ، حتى إذا وقع جزء أصغر بكثير من المبنى على مثل هذا الموقع ، فإن فرص استبعاده من القائمة تكون ضئيلة ، كما هو موضح في القضية رقم 5-APG17-28 ، التي نظرت فيها المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 18 مايو 2017.
نظرًا لأن حكومة مدينة موسكو تستأنف دائمًا أمام المحكمة العليا للاتحاد الروسي في حالة الإخفاق في محكمة مدينة موسكو (الدرجة الأولى في مثل هذه الحالات) ، فسننظر في بعض القضايا من ممارسة هذه المحكمة حتى نهاية عام 2016 - النصف الأول من عام 2017. وعلى الرغم من التعقيد الكافي للطعن في إدراج المباني في القائمة على هذا الأساس ، يمكننا استخلاص الاستنتاجات العملية التالية المفيدة لدافعي الضرائب:
في حالة أنواع الاستخدام المسموح به للأرض ، ينص على زيادة الوعاء الضريبي المذكور أعلاه 1.2.7. و 1.2.5. ، تم إثباتها عن طريق الخطأ بأمر من حكومة موسكو ، فإن الطعن الناجح في مثل هذا الأمر في محكمة تحكيم يعطي أسبابًا وجيهة لاستبعاد أشياء عقارية من القائمة (انظر قرار الاستئناف للقوات المسلحة RF 5-APG16-80 بتاريخ 10 نوفمبر 2016) ... والعكس صحيح ، إذا لم يتم الطعن في مثل هذا الأمر الصادر عن الحكومة ، فلن تتمكن المحكمة من الحكم لصالح دافع الضرائب (انظر حكم الاستئناف الصادر عن القوات المسلحة للاتحاد الروسي في 18 مايو 2017 رقم 5-APG17- 31) ؛
في حالة الموقع متعدد الاستخدامات: سواء لأغراض الإنتاج أو لوضع المرافق العامة والتجارية ، مع الاستخدام الفعلي للمباني الواقعة على قطعة الأرض هذه في أنشطة الإنتاج ، من الممكن أيضًا تحقيق هدف القضاء على العبء الضريبي المتزايد (انظر حكم الاستئناف للقوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2017 رقم 5-APG16-132) ؛
إذا تم توفير قطعة أرض "لتصميم وبناء مجمع متعدد الوظائف للمباني" ، فسيتم أيضًا استبعاد المباني القديمة الموجودة عليها ، والتي تم تجميدها للهدم وغير المستخدمة في الواقع للمكاتب والخدمات العامة والمطاعم والتجارة من قبل محكمة من القائمة (انظر تعريف الاستئناف للقوات المسلحة RF بتاريخ 30 مارس 2017 رقم 5-APG17-26) ؛
لها قيمة عملية وإمكانية الحصول على أمر من حكومة موسكو لتغيير نوع الاستخدام المسموح به من 1.2.7. أو 1.2.5. وفقًا للاستخدام الفعلي للأرض. في هذه الحالة ، بدءًا من الفترة الضريبية التالية ، يمكن استبعاد العناصر العقارية بشكل معقول من القائمة (انظر قرار استئناف القوات المسلحة RF رقم 5-APG17-16 بتاريخ 30 مارس 2017).
السبب الثاني لإدراج ممتلكات غير منقولة في القائمة هو الاستخدام الفعلي لمثل هذا المبنى أو الهيكل أو الهيكل. وفقًا للفقرة الفرعية 2 من المادة 1.1 من قانون موسكو المؤرخ 5 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن الضرائب على ممتلكات المنظمات" اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يتم تحديد الوعاء الضريبي باعتباره القيمة المساحية للعقار ، من بين أمور أخرى ، المتعلق ب:
مباني غير سكنية منفصلة (هياكل ، هياكل) بمساحة إجمالية تزيد عن 1000 متر مربع. عدادات ومباني فيها ، تُستخدم فعليًا لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية ، وكذلك لوضع مرافق التسوق ومرافق تقديم الطعام و (أو) خدمات المستهلك.
نؤكد على الفور أن المعيار قيد النظر هو بالتحديد "كيفية استخدام المبنى" ، وليس "من يستخدم المبنى". أي ، إذا استأجر المالك مبنى أو معظم المباني فيه لشركات التصنيع ، فلن يتم الاعتراف بهذا المبنى على أنه خاضع للإدراج في القائمة بناءً على معيار الاستخدام الفعلي. وقد تمت مراجعة قضايا مماثلة بشكل متكرر من قبل المحاكم. على سبيل المثال ، نظرت المحكمة العليا للاتحاد الروسي في قضية مماثلة في 8 ديسمبر 2016 في القضية رقم 5-APG16-83 أو القضية رقم 5-APG16-113.
لذلك ، بناءً على المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ "بشأن التعديلات على المادة 12 من الجزء الأول والفصل 30 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، فإن الأمر الصادر عن وافقت حكومة موسكو في 14 مايو 2014 N 257-PP على إجراء تحديد نوع الاستخدام الفعلي للمباني (الهياكل والهياكل) والمباني غير السكنية للأغراض الضريبية. وفقًا للبند 1.2 من هذا الإجراء ، يتم تنفيذ تدابير لتحديد نوع الاستخدام الفعلي للمباني (الهياكل ، الهياكل) والمباني غير السكنية للأغراض الضريبية من قبل مفتشية الدولة لمراقبة استخدام العقارات في مدينة موسكو.
وفقًا للبند 2.4 من الإجراء أعلاه ، من أجل التحضير لتنفيذ التدابير لتحديد نوع الاستخدام الفعلي للمرافق غير السكنية ، يجب على مفتشية الدولة للعقارات استخدام المعلومات الواردة في السجل العقاري للدولة ، مستندات المحاسبة الفنية والوثائق الأخرى الواردة وفقًا للإجراءات المعمول بها من السلطات التنفيذية ، بما في ذلك إدارة العقارات في مدينة موسكو ، والمنظمات التابعة للسلطات التنفيذية.
تقوم مفتشية الدولة للعقارات بمعالجة مجموعة من البيانات عن المباني منذ بداية عام 2017 بمساحة تزيد عن 1000 متر مربع في موسكو. علاوة على ذلك ، يتم فحص كل مبنى من قبل مفتشي مفتشية الدولة وفقًا لمعايير القرار رقم 257-PP لاستخدامه الفعلي. الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) والمباني غير السكنية هو استخدام ما لا يقل عن 20 في المائة من المساحة الإجمالية للمبنى المحدد (الهيكل والهيكل) والمباني غير السكنية لوضع المكاتب و (أو) مرافق البيع بالتجزئة ، و (أو) مرافق تقديم الطعام العامة ، و (أو) أشياء من خدمات المستهلك (الفقرة 1.5 من نفس الطلب). يعمل المفتشون بوضوح وفقًا لإجراءات تحديد نوع الاستخدام الفعلي للمباني (الهياكل والهياكل) والمباني غير السكنية للأغراض الضريبية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة موسكو المؤرخ 14 مايو 2014 رقم 257-PP. نتيجة عملهم هي الوثيقة الوحيدة - قانون الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) و (أو) المباني غير السكنية للأغراض الضريبية (يشار إليها فيما يلي باسم "قانون الاستخدام الفعلي للمبنى" "). يحتوي هذا القانون على أحد استنتاجين:
لكن) يتم استخدام المبنى (الهيكل والهيكل) والمباني غير السكنية فعليًا لاستيعاب المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والتموين وخدمات المستهلك، أو
ب) المبنى (الهيكل ، الهيكل) والمباني غير السكنية هي في الواقع ليستستخدم لوضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم والخدمات الاستهلاكية.
كما أوضحت ممارسة التواصل مع مؤسسات موسكو ، فإن مفتشي مفتشية الدولة ، خلافًا للممارسات القضائية المعمول بها ، لا يأخذون في الحسبان نوع نشاط الشركة - مالك المبنى أو الشركة التي تستأجر المبنى أو المباني فيه ، ارتكاب أخطاء إجرائية ومنهجية في انتهاك لطريقة التفتيش المعتمدة بموجب مرسوم حكومة موسكو 257-PP. ليس من غير المألوف أن تحتوي الحسابات والاستنتاجات على نسب مختلفة من الحيز المكتبي وغير المكتبي ، بناءً على نتائج عمليات التفتيش المختلفة لنفس المبنى ، والمباني التي لم يتم إعادة بنائها والغرض الوظيفي منها لم يتغير . وفي الوقت نفسه ، تقبل المحاكم قانونًا بشأن الاستخدام الفعلي للمبنى باعتباره الدليل الرئيسي عند النظر في مسألة استبعاد مبنى من القائمة. وانتبه ، من المستحيل الطعن بشكل منفصل في شرعية محتوى مثل هذا الفعل على أساس الانتهاكات الإجرائية أثناء التفتيش ، على أساس التناقض بين الحسابات الواردة في القانون ، والمنهجية المقررة ، على النحو المحدد من قبل المحاكم بدرجات مختلفة. لدعم ما سبق ، يمكنك الرجوع إلى قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 15 يونيو 2016 في القضية رقم A40-239280 / 15 ، والتي تحتوي على الاستنتاجات التالية:
"واحد. الفعل المتنازع عليه في الشكل الذي ورد فيه ليس فعلًا قانونيًا غير معياري قابل للاستئناف في محكمة التحكيم.
طرق الخروج من حالة الصراع
لذلك ، إذا احتوت الحسابات والاستنتاجات ، بناءً على نتائج عمليات التفتيش المختلفة لنفس المبنى من قبل مفتشية الدولة ، على نسب مختلفة من المساحات المكتبية وغير المكتبية ، فإننا ننصح الشركات بما يلي:
أولاً ، جمع الوثائق بعناية لكل عملية تفتيش من قبل مفتشية الدولة - من أمر التفتيش إلى استلام نسخة من قانون الاستخدام الفعلي للمبنى ؛
ثانياً ، استخدام نظام مراقبة الدخول لتسجيل الوقت والتاريخ والتكوين الشخصي للمسؤولين الذين حضروا للتفتيش ؛
ثالثًا ، بشكل مستقل أو في حالة عدم وجود مهارات ، بمساعدة الخبراء ، تحقق من محتوى القانون بشأن الاستخدام الفعلي للمبنى من أجل التصنيف الصحيح للاستخدام الفعلي لكل غرفة والامتثال للحسابات التي تجريها الدولة التفتيش بمنهجية المسح المعتمدة.
ستساعد جميع البيانات المستلمة والمجمعة عن أوجه القصور الإجرائية والمنهجية التي تم إجراؤها أثناء التفتيش نفسه وفي قانون الاستخدام الفعلي للمبنى في الطعن في حقيقة إدراج مبنى معين في القائمة في المحكمة.
يرتبط حوالي نصف ممارسات المحاكم الإيجابية لدافعي الضرائب بالتناقضات بين الاستنتاجات الواردة في القوانين بشأن الاستخدام الفعلي للمبنى. القضايا التي نظرت فيها المحكمة العليا للاتحاد الروسي بموجب الأرقام 5-APG17-2 ، 5-APG17-10 ، 5-APG17-13 ، 5-APG17-14 ، 5-APG16-128 ، 5-APG16-127 ، 5 -APG16-111 و 5-APG16-101 و 5-APG16-128 و 5-APG16-65 و 5-APG16-91 وغيرها يعارضون بدقة إجراء تفتيش المباني في عام 2014 ، عندما تم التوصل إلى أن دافعي الضرائب كانوا يستخدمون مباني في المبنى لمكاتب الإقامة ، وخدمات المستهلكين ، والمطاعم ، والتجارة ، مع إجراء تفتيش لنفس المبنى في عام 2016 ، وكان الاستنتاج عكس ذلك تمامًا. نجح المدعون في هذه القضية في إثبات حقيقة أنه لم يتغير شيء في المبنى ، سواء من الناحية الهيكلية أو في الواقع. سيكون الدليل المنفصل هو توافر رأي خبير مستقل حول الفروق بين الأفعال "السلبية" و "الإيجابية" بشأن الاستخدام الفعلي للمبنى ، سواء في مؤهلات المبنى أو في البيانات الرقمية للحسابات.
يختلف الوضع مع توضيح قاعدة الأدلة في الحالة التي كان فيها قانون الاستخدام الفعلي للمبنى في البداية مع نتيجة سلبية للمؤسسة ، ولم يكن هناك إجراء تفتيش إيجابي متكرر ، أو حتى أكثر - تكرار حدد القانون أيضًا أنه يجب إدراج المبنى في القائمة.
الحصول على تقرير خبير مستقل عن عدم استخدام المبنى المتنازع عليه لغرض وضع المكاتب وخدمات المستهلك والمطاعم والتجارة بعد فحص خبير مستقل لمثل هذا الشيء. كقاعدة عامة ، عند إجراء مسح ، يتم استخدام معايير منهجية التفتيش المعتمدة في 257-PP واستنتاجات الممارسة القضائية ، وهو ما لا يفعله معظم مفتشي مفتشية الدولة. من المهم بشكل خاص أن يتم قبول آراء الخبراء هذه بنجاح من قبل المحاكم كدليل على الاستخدام الفعلي للمبنى ؛
اجمع جميع المستندات المتاحة التي تتعلق بأنشطة المدعي. بالطبع ، لا ينبغي أن يشمل النشاط تقديم خدمات المستهلك ، وخدمات التموين ، والتجارة ، وتنسيب المكاتب المؤجرة. من الجيد أن يتم تأكيد أنواع النشاط من خلال وجود التراخيص ، والعقود المبرمة ، وأخيرًا ، من خلال الميثاق ورموز OKVED المخصصة. من الأمثلة على النتائج الإيجابية لإجراءات المحكمة القضايا التي نظرت فيها المحكمة العليا رقم 5-APG17-22 ، رقم 5-APG16-116.
في الوقت نفسه ، قد تكون القضية في القضية رقم 5-APG16-117 المؤرخة في 16 فبراير 2017 ، والتي قدمت فيها الشركة خدمات لكل من الكيانات القانونية والمواطنين في نفس المبنى ، نتيجة سلبية للنظر في استئناف المدعي . ونتيجة لذلك ، لم تتمكن المحكمة ولا مفتشية الدولة من فصل تلك المناطق المستخدمة للخدمات المنزلية وتلك المستخدمة لإصلاح المركبات التجارية. يميز هذا المثال بوضوح أهمية ودقة العمل على العلاقة بين نوع النشاط ومصنفات الخدمات وأنواع النشاط عموم روسيا.
تأكيد وقائع استخدام المبنى في عملية إنتاج واحدة وإدخال الخدمات المتعلقة بالإنتاج فيه. يتم التعامل مع مكاتب قسم المحاسبة وقسم المبيعات وقسم شؤون الموظفين والإدارة القانونية والخدمات المماثلة الأخرى من قبل مفتشية الدولة فيما يتعلق بمساحة المكاتب دون أي بديل. في حين أن المحاكم تحيل بوضوح هذه المباني إلى المكاتب - وهو مصطلح يستخدم في الوثائق الفنية. إذا كانت هناك ميزات تصميمية ، عندما يكون ، على سبيل المثال ، مبنى إدارة المصنع متصلاً بورش العمل عن طريق ممرات ، أو إذا كان هناك محيط محاط بسياج للإقليم مع وصول محدود للرقابة إلى المبنى المتنازع عليه ، فيجب استخدام هذه الحقائق أيضًا في حججهم ، كما فعل المدعون ، على سبيل المثال ، في القضايا رقم 5-APG16-116 ، No. 5-APG15-43.
في ختام مقالنا المخصص لخفض تكاليف الشركات على ضريبة الأملاك من خلال استبعاد المبنى نفسه - موضوع ضرائب من القائمة ، نلاحظ أن ممارسة تجميع القائمة من قبل حكومة موسكو أمر مثير للاهتمام لأنه حتى نجاح مؤسسة في استبعاد هدفها العقاري من القائمة في عام معين من خلال تلقي قرار المحكمة المناسب لا يعني على الإطلاق أن نفس العقار لن يتم تضمينه في القائمة للعام المقبل. في الممارسة القضائية ، من الممكن تتبع مثل هذه الحالات عندما يضطر دافعو الضرائب إلى تقديم طلب إلى محكمة مدينة موسكو سنويًا لاستبعاد نفس المبنى من القائمة. مثال على ذلك هو العمليات السنوية بين حكومة موسكو وجمعية مستحضرات التجميل JSC Svoboda ، عندما تستبعد مؤسسة بشكل منهجي كل عام مبنى إدارة المصنع من الإصدارات الحالية من القائمة للأعوام 2015 و 2016 و 2017 ، وحكومة موسكو ، على أساس سنوي عمليات التفتيش من مفتشية الدولة ، تضيف بانتظام هذا المبنى للعام المقبل (انظر تحديد القوات المسلحة RF بتاريخ 02 سبتمبر 2015 رقم 5-APG15-43 ، قرار الاستئناف للقوات المسلحة RF بتاريخ 21 يوليو 2016 رقم. 5-APG16-42 ، حكم الاستئناف الصادر عن القوات المسلحة RF بتاريخ 22 يونيو 2017 رقم 5 -APG17-53).
لذلك ، نوصي ، أولاً وقبل كل شيء ، بأن تضع الشركات قاعدة لمراقبة الإصدار الجديد من القائمة سنويًا لظهور أغراضها العقارية فيها ، حتى لا تواجه زيادة غير متوقعة في عبئها الضريبي. إذا كان المبنى الخاص بك مدرجًا في القائمة - في البداية أو بشكل متكرر - فحينئذٍ فورًا بشكل مستقل أو بمساعدة خبراء خارجيين لتقييم توقعاتك في المحكمة على أساس الأدلة المتاحة. وإذا كانت موجودة ، فاطلب العدالة في المحكمة.
تم إعداد المقال بالاشتراك مع سيرجي جوفوروف ، مدير الموارد القانونية والبشرية في Svoboda JSC.
