يعد نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة أحد الخيارات الضريبية للشركات الصغيرة ، مما يسمح بتقليل العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة. من له الحق في استخدام النظام الخاص؟ ما هي القيود؟ ما هي ميزات النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ متى يمكنني التبديل إلى نظام الضرائب المبسط؟ تمت مناقشة هذه الميزات وغيرها من ميزات USN for LLC في هذه المقالة.
إن إمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط محدودة بعدد من الشروط:
اقرأ المزيد عن القيود المفروضة على هذا الوضع الخاص.
يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط إما من تاريخ تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة في العام الحالي ، أو من بداية أي سنة تقويمية. يجب إخطار مكتب الضرائب بنية العمل على النظام الضريبي المبسط. في الحالة الأولى - في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي ، في الحالة الثانية - في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق. سيؤدي انتهاك الموعد النهائي لتقديم إشعار بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط إلى استحالة تطبيقه (البند الفرعي 19 ، البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيكون من الممكن تغيير نظام الضرائب فقط من السنة التقويمية التالية. سيكون الاستثناء هو الموقف إذا تجاوزت الشركة ذات المسؤولية المحدودة في العام الحالي الحدود الموضوعة لتطبيق النظام الضريبي المبسط.
يتم تنفيذ المحاسبة والمحاسبة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط من خلال طرق LLC المختارة ، المنصوص عليها في السياسة المحاسبية. يتم تحديد طرق المحاسبة بموجب قانون المحاسبة و PBU الحالي ، ويتم تحديد طرق الضرائب بواسطة الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يؤدي حتما إلى اختلاف في الحفاظ على نوعين من المحاسبة. عند تطوير سياسة محاسبية ، يحق للشركة ذات المسؤولية المحدودة اختيار تلك الأساليب المحاسبية التي من شأنها تخفيف هذه الاختلافات.
يمكن لشركة LLC على USN إجراء المحاسبة بنفس الطريقة المتبعة في OSNO. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط هي في الغالب شركات صغيرة ، فلها الحق في استخدام طرق محاسبية مبسطة:
يجب أن تختار LLC ، وهي كيان تجاري صغير ، خيار إعداد البيانات المالية - كاملة أو مختصرة.
ما يجب القيام به إذا كنت بحاجة إلى تغيير موضوع الضرائب ، موصوف في المادة "كيفية تغيير موضوع الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط" .
الفترة الضريبية بموجب USN هي عام ، وتقدم شركة ذات مسؤولية محدودة تقريرًا ضريبيًا (إعلان) مرة واحدة (كل عام) حتى 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، يتم استحقاق الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر خلال العام ، والتي يتم دفعها قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.
يتم الحساب النهائي للضريبة وفقًا لبيانات الإقرار ، والذي يأخذ في الاعتبار المدفوعات المقدمة ، قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يتم حساب الدفعات المقدمة وملء الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط على أساس بيانات دفتر الدخل والمصروفات ، والذي يعمل كسجل ضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط.
مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، يتم حساب الضريبة من الأساس ، وهو الفرق بين الدخل المستلم بالفعل والمصروفات المدفوعة (الموثقة والمبررة اقتصاديًا). في الوقت نفسه ، يتم تنظيم قائمة النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الأساس الخاضع للضريبة وطرق المحاسبة عنها للأغراض الضريبية تنظيمًا صارمًا (المادتان 346.16 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب ألا تقل الضريبة المدفوعة بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" عن 1٪ من العائدات المستلمة. حتى إذا تم تكبد خسارة نتيجة العمل ، يجب على الشركة دفع هذا الحد الأدنى من الضريبة. ومع ذلك ، يمكن حساب هذه الخسارة في الفترات المستقبلية.
مع موضوع "الدخل" ، يتم تطبيق معدل 6٪ على الدخل المستلم بالفعل. لا تؤخذ المصاريف عند حساب الضريبة في الحسبان بأي شكل من الأشكال ؛ بل تنعكس في دفتر الدخل والمصروفات بناءً على طلب دافع الضرائب. مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪ ، لا توجد قيود على الحد الأدنى لمبلغ الضريبة ، وفي حالة عدم وجود إيرادات ، لا يتم دفع ضريبة.
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة بموجب "دخل" STS بالمبلغ المدفوع فعليًا في الفترة المشمولة بالتقرير إلى مدفوعات الأموال ، ونفقات الإجازة المرضية على حساب صاحب العمل ، ورسوم التجارة ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
إذا استوفت الشركة شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فيمكنها التقدم بطلب للانتقال إلى هذا النظام الضريبي ، مع الإشارة إلى موضوع الضرائب: "الدخل مطروحًا منه النفقات" أو الدخل. في حالة مخالفة الموعد النهائي لتقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، سيكون استخدام هذا النظام مستحيلاً. يتم تنظيم معدلات الضرائب بموجب قوانين الخاضعين ، ولكن على أي حال يجب أن تكون في حدود 5-15٪ للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" و1-6٪ للكائن "الدخل". يقدم دافعو الضرائب إقرارًا مرة واحدة سنويًا ويدفعون دفعات مقدمة ربع سنوية.
لا ينفي استخدام النظام الضريبي المبسط محاسبة وعرض البيانات المالية للكيانات القانونية. في أي شكل ، كامل أو مبسط ، سيتم تنفيذ المحاسبة وإعداد التقارير ، تحدد الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشكل مستقل في سياستها المحاسبية.
STS ، OSNO ، UTII ... كم عدد الاختصارات المختلفة التي يتعلمها رجل أعمال حديث الصنع. في الواقع ، هذه مجرد تسميات للأنظمة الضريبية ، أحدها يجب أن يختار كيان تجاري صغير لنشاطه التجاري. من الضروري الاهتمام بمسألة الاختيار حتى قبل تسجيل الشركة: دراسة أنظمة الضرائب ومزاياها وعيوبها ، فضلاً عن القيود التي يفرضها قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تطبيق هذا النظام أو ذاك. . تتيح الدولة لمعظم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة العمل وفقًا لنظام محاسبة ضريبي مبسط (STS) - دعنا نحاول معرفة ما هو عليه.
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص يدفع فيه صاحب المشروع ضريبة واحدة تجمع بين عدة ضرائب في وقت واحد. يعتبر النظام الضريبي المبسط ، أو "المبسط" ، النظام الضريبي الأمثل لأصحاب المشاريع الخاصة:
يتراوح معدل الضريبة في النظام المبسط من 5 إلى 15٪ ، اعتمادًا على موضوع الضرائب (سواء تم أخذ الدخل فقط أو كل من الدخل والمصروفات في الاعتبار في القاعدة الضريبية) ، وفئة دافع الضرائب وانتمائه الإقليمي إلى واحد أو كيان آخر من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. جميع الكيانات القانونية الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، وفقًا لقانون الضرائب ، لا تدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات ؛ يُعفى أيضًا رائد الأعمال الفردي كفرد من ضريبة الدخل والممتلكات (على الممتلكات المشاركة في الأعمال التجارية).
تظل جميع الضرائب الأخرى والمدفوعات خارج الميزانية لـ "المبسطة" ، بالإضافة إلى الالتزام بإجراء المعاملات النقدية بالطريقة المحددة ، وتقديم تقارير إلى سلطات الإحصاء الحكومية والعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بموظفيها - الأفراد.
لا يمكن لجميع الشركات الصغيرة اختيار نظام محاسبة ضريبي مبسط كنظامهم المفضل. إن إمكانية تطبيق هذا النظام محدودة قانونًا بالمؤشرات الكمية المحدودة للشركة ، وهي: عدد الموظفين ومقدار الدخل وتكلفة الأصول الثابتة للمنظمة. الشركات التي:
كما تجعل بعض الأنشطة من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط. وهذا ينطبق على:
حتى رواد الأعمال الأفراد والشركات الذين يمتثلون تمامًا للمتطلبات التي تمنح الحق في استخدام الضرائب الميسرة لا يصبحون دافعين للنظام الضريبي المبسط "بشكل افتراضي". يجب على رائد الأعمال التعبير عن رغبته كتابةً وضمن شروط محددة بدقة.
يتم ملء إشعار بتغيير في النظام الضريبي وفقًا للنموذج رقم 26.2-1 في نسختين وعادة ما يتم تقديمه من قبل المنظمات التي تم افتتاحها حديثًا إلى جانب حزمة مستندات التسجيل. في هذا التطبيق ، بالإضافة إلى اسم رائد الأعمال الفردي (LLC) ، وتاريخ الانتقال وأنواع النشاط ، يجب أيضًا الإشارة إلى موضوع الضرائب: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يؤدي اختيار هذه اللحظة ، كقاعدة عامة ، إلى صعوبات لأصحاب المشاريع المبتدئين ، وغالبًا ما تصل الشركات ذات الخبرة إلى الشكل الأمثل لحساب القاعدة الضريبية لأنفسهم فقط عن طريق التجربة والخطأ.
ما هو إصدار النظام الضريبي المبسط الذي يجب اختياره: "الدخل" أم "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ لا توجد خوارزمية أو صيغة واحدة لحساب ربحية مخطط معين. يوصى عادةً بالتنبؤ بالتكاليف المقدرة: إذا كانت مرتفعة بما يكفي (على سبيل المثال ، في الإنتاج) ، فمن المستحسن طرحها عند حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، وإلا فمن الأفضل اختيار STS "6٪ من الدخل". دعنا نفكر بمزيد من التفصيل في أنواع الأوضاع المبسطة.
تحدد المادة 346.16 قائمة هذه النفقات:
تتم الموافقة على المصاريف المدرجة من قبل مفتش الضرائب إذا تم تسجيلها بشكل صحيح على أساس نقدي وكانت مجدية اقتصاديًا. يجب توثيق جميع النفقات (كشوفات الشحن ، والتقارير المسبقة ، ووثائق الشحن ، والمستندات الأولية الأخرى بالترتيب).
المصروفات التي ينسبها صاحب المشروع إلى المصروفات المحسوبة للأغراض الضريبية تقلل من القاعدة الضريبية بهذا المبلغ. نتيجة لذلك ، يذهب 15 ٪ من المبلغ المتبقي من الدخل إلى الميزانية.
ما هي المحاسبة والتقارير المبسطة في ظل النظام الضريبي المبسط؟
مستند المحاسبة الرئيسي بموجب STS هو كتاب لتسجيل الإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يفترض مخطط "6٪" المحاسبة فقط عن الدخل (الأقسام 1 و 4 من الكتاب) ، في البديل الثاني للضرائب ، يتم إدخال جميع الإيرادات والمصروفات في الأقسام 1 - 3 والجزء المرجعي من تمت الموافقة على نموذج المحاسبة بموجب الأمر 135n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 كانون الأول (ديسمبر) 2012.
يتم تقديم التقارير بموجب النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد لكل فترة ضريبية. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب تقديم الإعلان بحلول 31 مارس أو 30 أبريل (للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ، على التوالي) شخصيًا ، عن طريق البريد أو عبر قنوات الإنترنت.
تمت الموافقة على نموذج الإقرار المستخدم مع النظام الضريبي المبسط من قبل الدائرة المالية في 22 سبتمبر 2009 برقم 58 ن.
في حالة نظام ضريبة "الدخل" ، يتكون إعداد الإقرار من ملء عدة أسطر:
يعد ملء المستند في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر تعقيدًا: فبالإضافة إلى النقاط المذكورة أعلاه ، يتم إدخال المصاريف ومقدار الخسارة في الإعلان ويتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا للصيغة "مقدار الدخل - مصاريف - خسارة ". إذا كان للقاعدة الضريبية قيمة موجبة ، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس المعدل (5-15٪). إذا كانت المنظمة تعمل بسعر صفر أو بخسارة (تبين أن القاعدة الضريبية كانت في نطاق سلبي) ، فلن يكون الدافع معفيًا من دفع الضريبة. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل السنوي. يمكن ترحيل خسارة الفترة الحالية إلى العام التالي عدة مرات (حتى 10 سنوات مقبولة).
بالإضافة إلى إعلان USN ، تقدم المنظمة تقارير بتكرار 1 مرة كل ربع سنة:
مرة واحدة في السنة ، يلزم نقل البيانات الخاصة بموظفي الشركة إلى IFTS (قبل 1 أبريل) ، بالإضافة إلى معلومات حول متوسط عدد الموظفين (حتى 20 يناير) في وحدة الاستخبارات المالية وصندوق التأمين الاجتماعي (باستثناء الأفراد. رجال الأعمال الذين يعملون لأنفسهم في شخص واحد).
يتم دفع الضريبة الواحدة مرة كل ثلاثة أشهر ، كدفعات مقدمة لكل ربع سنة (بعد 3 و 6 و 9 و 12 شهرًا). يتم سداد الدفعات الثلاث الأولى قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير ، والدفع للربع الرابع - حتى 31 مارس (LLC) و 30 أبريل (IP).
دفع الضرائب هو الموضوع الأكثر صلة برواد الأعمال. إنها قلقة بشكل خاص بشأن رجال الأعمال المبتدئين الذين يحاولون فقط معرفة قائمة المسؤوليات الجديدة التي تلقوها فيما يتعلق بالحصول على مكانة رجل أعمال فردي. ومع ذلك ، ليس كل شيء بهذه الصعوبة. اليوم ، الغالبية العظمى من رواد الأعمال الأفراد موجودون ولا يزالون في هذا النظام. لذلك ، أود الآن أن أتحدث عن الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى المتعلقة بهذا الموضوع.
هذا هو اسم نوع "التبسيط" الذي يُلزم رواد الأعمال الأفراد والشركات بدفع الحد الأدنى من الضرائب. يعتبر "الدخل - المصروفات" في STS (المشار إليه فيما يلي باسم اختصار DSM) أكثر صعوبة على رجال الأعمال المبتدئين في فهمه. لذلك ، فإن الكثيرين ، الذين لا يفهمون الموضوع حقًا ، يتخذون خيارًا لصالح النظام المشار إليه بـ 6٪ STS. في هذه الحالة ، كل شيء بسيط للغاية: رجل الأعمال يدفع 6٪ من أرباح مشروعه كضريبة.
ماذا عن حالة أخرى؟ إذا اختار شخص VHI ، فيمكن أن تتراوح ضريبتهم من 5 إلى 15 بالمائة. بشكل عام ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب على رائد الأعمال معرفة المعدل المحدد لنوع نشاطه في منطقة تنفيذه. ويتم تحديد القيمة الدقيقة عن طريق إجراء بعض العمليات الحسابية. ويجدر الحديث عن هذا بمزيد من التفصيل. لكن أولاً ، بضع كلمات عن المدفوعات المسبقة. هذا فارق بسيط مهم لا يمكن تجاهله.
كل شخص يدفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا للنظام المشار إليه سيواجههم بانتظام. يجب على صاحب المشروع أن يقوم بما يسمى "دفعة مقدمة" على أساس ربع سنوي. أي أنه يقوم كل ثلاثة أشهر بتحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. يتم احتساب المبلغ المراد دفعه على أساس الاستحقاق من بداية العام. وتحتاج إلى إدراجه قبل 25 يومًا من نهاية ربع السنة.
في نهاية العام ، يتم احتساب باقي الضريبة ودفعها. في نفس الوقت ، يتم تقديم إقرار ضريبي. يجب على رواد الأعمال الأفراد القيام بذلك بحلول 30 أبريل. بالنسبة لشركة LLC ، الحد الأقصى للمدة هو 31 مارس.
يتم إجراؤها على أساس ربع سنوي ، وكذلك في نهاية العام. مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم حساب الحد الأدنى للضريبة ببساطة. أولاً ، يتم تلخيص الربح من بداية العام إلى نهاية فترة معينة. ثم يتم طرح جميع النفقات لنفس الفترة الزمنية من القيمة التي تم الحصول عليها. وبعد ذلك ، يتم ضرب المبلغ المستلم في معدل الضريبة.
إذا قام شخص ما بحساب دفعة مقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع ، فإنه يحتاج في المرحلة التالية إلى طرح الدفعات المقدمة السابقة من هذه القيمة.
بالنسبة لحساب الضريبة في نهاية العام ، كل شيء بسيط أيضًا هنا. يحدد الشخص الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ويقارنه بمبلغ الضريبة الذي تم حسابه بالطريقة المعتادة.
مع النظام الضريبي المبسط ، يتم احتسابها بمعدل 1٪. متى يتم الدفع؟ أبعد ما يكون عن كونه الأكثر ملاءمة.
يتم فرض ضريبة بنسبة 1 في المائة عندما يتجاوز مبلغ مصروفات صاحب المشروع الدخل الذي حصل عليه. هذا هو ، في حالة الخسارة. من الواضح أنه في مثل هذه الحالات لا يوجد ببساطة أي أساس لحساب الضريبة المعيارية البالغة 5-15٪. وفي الوقت نفسه ، إذا كان الشخص في حيرة من أمره ، فلا يزال يتعين عليه دفع واحد بالمائة ، على النحو المنصوص عليه في القانون.
هناك حالة أخرى كذلك. يتم دفع 1٪ إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة ، الذي تم احتسابه من الفرق بين المصاريف والدخل بمعدل 15٪ ، لا يتجاوز الحد الأدنى للضريبة لنفس الفترة.
يجدر التطرق إلى فارق بسيط آخر يتعلق بالموضوع قيد الدراسة. غالبًا ما يحدث أن يقوم رائد الأعمال في نهاية كل ربع سنة بدفع مدفوعات مسبقة لضريبة واحدة ، وفي نهاية العام يتم تحصيل 1٪ كحد أدنى.
يمكن التعامل مع هذا الموقف من خلال اللجوء إلى إحدى طريقتين.
تتضمن الطريقة الأولى الدفع من قبل صاحب المشروع بموجب النظام الضريبي المبسط للحد الأدنى من الضريبة وإيداع السلف المقدمة بالفعل في وقت سابق للفترة المقبلة. علاوة على ذلك ، لهذا ، لا تحتاج إلى القيام بأي شيء إضافي ، لأن الإزاحة تحدث تلقائيًا ، لأن KBK مع الحد الأدنى للضريبة على نظام الضرائب المبسط لا يختلف. إنه نفس الشيء بالنسبة لكل من الضرائب والمدفوعات المقدمة.
الآن عن الطريقة الثانية. وهو يتألف من إيداع السلف المدفوعة من قبل صاحب المشروع مقابل الحد الأدنى من الضريبة. وفي هذه الحالة ، سيكون KBK سيئ السمعة مختلفًا. لذلك تحتاج إلى كتابة بيان في مقاصة السلف ، مرفق به نسخ من أوامر الدفع والتفاصيل. قبل ذلك ، يتعين عليك تقديم إقرار سنوي حتى تنعكس المعلومات المتعلقة بالضرائب التي يدفعها الشخص في قاعدة التفتيش.
حسنًا ، لقد قدم ما سبق معلومات كافية يمكن أن تساعدك على فهم الموضوع المتعلق بالحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). الآن يمكنك الذهاب إلى المثال.
لنفترض أن رجل أعمال أنهى الفترة المشمولة بالتقرير بدخل قدره 2،000،000 روبل. في الوقت نفسه ، بلغت نفقاته 1900000 روبل. 15٪. يتم الحساب التالي: 2،000،000 - 1900000 × 15 ٪ = 15000 روبل. هذا هو مبلغ الضريبة المقابل للإجراء العام. لكن في هذه الحالة ، تكون الخسارة واضحة ، لذلك سيتم تطبيق الحد الأدنى من الضريبة على صاحب المشروع. وتحسب على النحو التالي: 2،000،000 × 1 ٪ = 20،000 روبل.
يمكن ملاحظة أن الحد الأدنى للضريبة البالغ 20000 روبل هو أمر أكبر من المبلغ المستحق وفقًا للقواعد العامة. لكن يجب على صاحب المشروع تحويل هذا المبلغ من الأموال إلى الخزانة.
لقد قيل الكثير حول المقصود بالحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. الدخل مطروحًا منه النفقات هو وضع مناسب ، يحتاج فقط إلى معرفة. والآن أود أن أهتم بشكل خاص ببعض الفروق الدقيقة التي يحتاج رائد الأعمال إلى معرفتها.
كما ذكرنا سابقًا ، يمكن تضمين الفرق في خصم المبلغ المستحق من 1٪ في مصروفات الفترة التالية. تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء لا يجب تنفيذه على الفور. يجوز ممارسة هذا الحق على مدى السنوات العشر القادمة.
يمكنك أيضًا إجراء التحويل كليًا وجزئيًا. ولكن إذا تعرض صاحب المشروع لخسائر في عدة فترات ، فسيتم استحقاقها بنفس الترتيب.
يحدث أن يقرر رجل أعمال فردي إنهاء أنشطته. إذا لم يتم إرجاع الخسارة إليه ، فسيستخدمها المتنازل له. يتم ذلك عادةً عن طريق تضمين هذا المبلغ في تكاليف الإنتاج. لكن من الجدير معرفة أنه لا يمكن تنفيذ هذا المخطط إذا تحول الشخص إلى نظام ضريبي مختلف.
بالمناسبة ، فيما يتعلق بالدفع. اعتبارًا من 1 يناير من هذا العام ، 2017 ، تم استخدام KBKs جديدة. بالنسبة للمساهمة الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية ، فإن المطلوب هو 18210202140061100160. للحصول على مساهمة إضافية - 18210202140061200160. يجب أن تكون حذرًا ، لأن أرقام KBK متطابقة تقريبًا وتختلف فقط في خانة واحدة. بالنسبة لـ FFOMS ، بدوره ، KBK 18210202103081011160 صالح.
يمكنك الدفع لهم عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي لمكتب الضرائب. التنقل فيه بسيط ومباشر ، لذلك يمكن لأي مستخدم عادي اكتشافه. الشيء الرئيسي بعد ذلك ، بعد إتمام الدفع عبر الإنترنت ، حفظ الإيصالات الإلكترونية. بالطبع ، سيتم حفظها في الأرشيف على أي حال ، ولكن من الأفضل وضعها على الفور في مجلد منفصل.
هناك أيضا مثل هذه الحالات. وتجدر الإشارة أيضًا إلى الاهتمام بالحديث عن الحد الأدنى للضريبة على النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط.
الحقيقة هي أن الكثير من الناس يفتحون ريادة الأعمال الفردية ، لكنهم لا يمارسون أي نشاط. في هذه الحالة ، في نهاية الفترة الضريبية (تم ذكر الشروط أعلاه) ، يقدمون عائدًا صفريًا. إذا لم يكن لدى الشخص ربح ، فلا توجد مدفوعات مسبقة وغرامات. العقوبة الوحيدة التي يمكن فرضها هي 1000 روبل للتأخير في الإبلاغ.
لا تحتاج إلى إجراء أي حسابات في إعداد الإعلان أيضًا. جميع السطور ، التي تشير عادةً إلى مبلغ الإيرادات والمصروفات ، عبارة عن شرطات. الإيرادات صفر ، مما يعني أن الضريبة هي نفسها.
لكن! يجب على كل رائد أعمال أن يدفع مساهمات ثابتة. حتى لو لم يقم بالأنشطة. حتى الآن ، مبلغ الاشتراكات السنوية هو 27990 روبل. من بين هؤلاء ، يذهب 23400 روبل إلى صندوق التقاعد ، و 4590 روبل إلى FFOMS.
ليس من الصعب حساب الضريبة بشكل صحيح على نظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪. من المهم إجراء مدفوعات مسبقة في الوقت المحدد وتقليل المبلغ الذي يجب دفعه بشكل صحيح حسب مبلغ أقساط التأمين في هذه المقالة ، سوف نوضح كيف يقوم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة بإجراء الحساب الصحيح لدفع الضرائب.
تفترض النسخة المبسطة قاعدة واحدة: خلال العام ، يجب على صاحب المشروع أو المنظمة تقديم نوع من "سلفة ضريبية" - دفعات مقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. يتم ذلك بحلول الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير:
ثم ، في نهاية العام ، يتم احتساب رصيد الضريبة ودفعه. يتم دفعها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرار الضريبي على أساس مبسط:
ماذا يحدث إذا تجاهل قائد الأعمال "سلفة ضريبية" ربع سنوية ودفع المبلغ بالكامل في نهاية السنة التقويمية؟ في حالة عدم وجود مدفوعات مسبقة ، قد تفرض مصلحة الضرائب غرامات على كل يوم تأخير (استخدمنا لحساب قيمتها). وفي حالة عدم دفع الضريبة في نهاية العام ، يحق للسلطة الإشرافية تغريم المنظمة أو صاحب المشروع. يمكن أن تكون العقوبة 20٪ من عدم الدفع. ولكن إذا قبضت الشركة أو صاحب المشروع الفردي على نفسه ودفع الضريبة قبل أن يكتشف المسؤولون عدم السداد ، فسيتم فرض الغرامات فقط.
يتم احتساب الضريبة حسب المعادلة:
مبلغ الضريبة = الدخل * 6٪
انتباه!منذ عام 2016 ، تتمتع المناطق بالحق في التمييز بين معدل الضريبة لـ "الدخل" في STS من 1 إلى 6٪. تحقق من السعر الحالي لنوع نشاطك في منطقتك.
كدخل ، نحن نعتبر جميع الدخل النقدي وغير النقدي لرائد أعمال فردي أو مؤسسة للفترة الضريبية التي نهتم بها.
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بخصم أقساط التأمين المدفوعة منها لأموال الموظفين (ولأنفسهم - في حالة رواد الأعمال الفرديين) ، وكذلك مزايا المستشفى التي تم دفعها للموظفين على حساب صاحب العمل ، ورسوم التجارة. توضيح مهم: يحدث هذا فقط إذا تم بالفعل دفع الاشتراكات في الفترة الضريبية التي نقوم بحساب الضريبة عنها.
مثال على حساب دفعة مقدمة لشركة Romashka LLC للربع الأول على نظام الضرائب المبسط 6٪
بلغ الدخل من بيع البضائع في التجزئة من يناير إلى نهاية مارس إلى 300000 روبل.
بلغت عائدات بيع البضائع للمنظمات عن طريق التحويل المصرفي 120000 روبل.
بلغ إجمالي الدخل للربع الأول 420 ألف روبل.حساب الدفعة المقدمة للربع الأول:
420.000 * 6٪ = 25200 روبل.تضم شركة "Romashka" LLC 3 موظفين ، يتقاضى كل منهم راتبًا قدره 40000 روبل.
40000 * 3 = 120000 روبل.
قامت المنظمة بتحويل مساهمات إلى الصناديق بمبلغ 30٪ من هذا المبلغ:
120.000 * 30٪ = 36.000 روبل شهريًا ، أي 36000 * 3 = 108000 روبل ربع سنوي.نرى أن مبلغ المساهمات أكبر من الدفعة المقدمة ، ولكن يمكن للمؤسسة تقليل "الدفعة المقدمة من الضريبة" بنسبة 50٪ فقط ، أي أن المبلغ الواجب دفعه سيكون:
25200 * 50٪ = 12600 روبل.وبالتالي ، يجب أن تدفع شركة Romashka LLC مبلغ 12600 روبل مقدمًا بحلول 25 أبريل.
يتم احتساب الدخل ، الذي أصبح أساسًا لحساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط البالغ 6٪ ، على أساس الاستحقاق: لا يتم جمعها في كل ربع سنة ، ولكن من بداية العام. عندما نحسب مبلغ الدخل لمدة نصف عام أو 9 أشهر أو لسنة تقويمية ، فإننا نجمع كل الدخل لتلك الفترة. بعد ذلك ، من المبلغ المحسوب ، نطرح أقساط التأمين ورسوم المستشفى والتجارة المدفوعة من بداية العام ، ثم نخفض المبلغ المستلم بمقدار الدفعات المقدمة التي تم دفعها في الفترات السابقة.
مثال على حساب دفعة مقدمة لرائد الأعمال الفردي Petrov A.V. للنصف الأول من العام على نظام الضرائب المبسط 6٪
بلغ الدخل من بيع البضائع بالتجزئة من يناير إلى نهاية يونيو 220.000 روبل (منها 100.000 روبل للربع الأول).
حساب الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام:
220.000 * 6٪ = 13200 روبل.يمكننا تقليل هذا المبلغ بمقدار أقساط التأمين المدفوعة.
ليس لدى IP Petrov موظفين ، فهو يدفع أقساط التأمين لنفسه ، وفي الربع الأول دفع 4000 روبل ، وفي الربع الثاني 5000 روبل. يمكن لمقاول الأعمال الفردي تقليل مبلغ الضريبة بمقدار كامل لأقساط التأمين ، دون قيود.
كانت الدفعة المقدمة في الربع الأول كما يلي:
100،000 * 6٪ - 4،000 (مساهمة) = 2،000 روبل.ثم ستكون الدفعة المقدمة لنصف السنة:
13200 - 2000 - 4000 - 5000 = 2200 روبل.
STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو نوع من نظام الضرائب المبسط ، والذي يستخدم غالبًا في التجارة. على عكس "الدخل" STS ، عند حساب الضريبة ، يتم أخذ مصاريف العمل في الاعتبار ، وهذا مفيد بتكاليف عالية.
وصفنا بمزيد من التفصيل نوع نظام الضرائب المبسط الذي يجب اختياره في مقالة "نظام الضرائب المبسط في عام 2017".
يوضح معدل الضريبة مقدار الفرق بين الدخل والمصروفات التي تدفعها للحكومة. يتراوح من 5 إلى 15٪. تحدد المناطق الحجم المحدد.
معدل STS في موسكو هو 15٪ للجميع ، و 10٪ لمن يمارسون الأعمال التجارية في مجال الخدمات الاجتماعية ، والرياضة ، وتربية الحيوانات وغيرها من قانون مدينة موسكو.
معدل الضريبة المبسط في سانت بطرسبرغ هو 7٪ للجميع. في غضون ذلك ، لا داعي للقلق بشأن ذلك ".
معدل STS في يكاترينبورغ ومنطقة سفيردلوفسك هو 7٪ للجميع ، 5٪ لأولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في مجال التعليم والرعاية الصحية والرياضة وغيرها من المادة 2 من قانون منطقة سفيردلوفسك رقم 31-OZ.
تعرف على سعر منطقتك على موقع الضرائب: حدد منطقتك وانتقل إلى "ميزات التشريعات الإقليمية".
اطرح نفقات نفس الفترة من الدخل المستلم واضربه في معدل الضريبة لمنطقتك.
سجل إيفان رجل أعمال فردي في موسكو وافتتح متجرًا على الإنترنت. اشترى أغلفة هواتف مقابل 20 ألف روبل ، ثم باعها مقابل 50 ألف روبل. ضريبة USN = (50 ألف روبل - 20 ألف روبل) × 15٪.
للحصول على معلومات حول كيفية حساب الدخل بشكل صحيح ، اقرأ مقالتنا "STS" الدخل ": كيفية الإبلاغ ومقدار الدفع". تذكر القاعدة الرئيسية: ضع في اعتبارك الدخل في اليوم الذي تلقيت فيه الأموال من العميل.
التكاليف أكثر تعقيدًا بعض الشيء. لأخذها في الاعتبار بشكل صحيح ، اتبع ثلاث قواعد:
وصفنا هذه القواعد بمزيد من التفصيل في مقال "كيفية مراعاة تكاليف نظام الضرائب المبسط".
لا يمكن أن تكون الضريبة أقل من 1٪ من دخلك. إذا تجاوزت النفقات الدخل أو تحولت الضريبة المعتادة إلى أقل من 1٪ من الدخل ، فأنت تدفع الحد الأدنى من الضريبة. يتم تحديدها فقط في نهاية العام ، وفي كل ربع سنة تقوم باحتساب الضريبة كالمعتاد.
يتم تخفيض الضريبة على أقساط التأمين فقط مع "الدخل" STS. في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، لا تقوم بخصم أقساط التأمين من الضرائب ، ولكن تأخذها في الاعتبار كمصروفات عادية.
إرسال الإقرار الضريبي الخاص بك مرة واحدة في السنة: لتقرير الشركات ذات المسؤولية المحدودة لعام 2017 حتى 2 أبريل 2018 ، وأصحاب المشاريع الفردية - حتى 30 أبريل 2018.
احتفظ بسجل للإيرادات والمصروفات- يُختصر إلى KUDiR. اكتب إيرادات ومصروفات العمل. لا يلزم تسليم KUDiR إلى مكتب الضرائب حتى تطلب ذلك بنفسها.
