في نظر الشخص العادي العادي الذي يواجه دائرة الضرائب ، فإنها تظهر عادةً على أنها وحش مترابط.
أولئك الذين جاءوا إلى "قلعة الشر" هذه لأول مرة في حياتهم لديهم انطباعات سلبية للغاية ، وينتهي كل ذلك بحقيقة أن كل من يعمل في هذا الهيكل هو "قطع مقاس واحد يناسب الجميع" ، مشيرًا إلى أن الجميع كأوغاد واحد والرشاوى.
من أجل تبديد هذه الأسطورة على الأقل قليلاً ، سأحاول أن أخبرك كيف يعمل مكتب ضرائب المدينة العادي وكيف يعمل.
يجب أن يقال على الفور أنه ، كما هو الحال بالنسبة للهياكل التجارية ، فإن التقسيم إلى مكتب أمامي ومكتب خلفي ليس غريبًا عن مكتب الضرائب ، ونتيجة لذلك ، لا يلتقي الكثير من مسؤولي الضرائب أبدًا بدافعي الضرائب ، وإذا فعلوا ذلك ، يؤدون مثل هذه الإجراءات الأولية (على سبيل المثال ، تلقي المراسلات أو التقارير الواردة) وبسبب هذا ببساطة فإنهم محرومون من فرصة تلقي نوع من "الرشوة".
تحتاج أيضًا إلى فهم أن معظم هذه الإجراءات والإجراءات التي يقوم بها مسؤولو الضرائب أو تلك التي يقوم بها مسؤولو الضرائب تنظمها لوائح داخلية مختلفة. في بعض الأحيان يتم تنظيم العمليات المبتذلة بحيث يمكن أن تؤدي إلى بيروقراطية غير ضرورية حتى عندما لا تكون هناك حاجة لها.
بشكل عام ، يبدو هيكل الخدمة على هذا النحو.
هيكل مكتب الضرائب.
وبالتالي ، يمكن أن يتكون قسم واحد من قسمين من خمسة أشخاص (بالإضافة إلى رئيس القسم) أو قسم واحد وقطاعين.
هذا إذا تحدثنا عن الحد الأدنى من العدد من أجل الحصول على الحق في أن يتم استدعاء قسم أو قسم.
سأحاول أن أشرح.
تمت الموافقة على هيكل مصلحة الضرائب في كييف ، وعلى سبيل المثال ، يوجد في كل مكتب ضرائب "قسم للضرائب والتحكم في الأشياء والعمليات" والذي يجب أن يتكون بدوره من أقسام للتحكم في ضريبة الدخل والضرائب المحلية والرسوم والضرائب على الأراضي ، ومدفوعات الموارد وغير الضريبية ، وضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، فإن القسم الواحد ، وفقًا للهيكل المعتمد ، يتكون من أربعة.
إذا سمح الرقم المعتمد ، فسيكون "مكتب الضرائب ومراقبة الأشياء والعمليات" الذي سيتألف من إدارات وقطاعات (قسمان أو ثلاثة إدارات ، وبالتالي ، قطاعان أو قطاع واحد).
إذا كان التفتيش صغيراً ، فلن يكون قسمًا وإنما "دائرة ضرائب ومراقبة المرافق والعمليات" التي ستتألف من أربعة قطاعات.
في أسوأ الحالات ، عندما يكون عدد التفتيش صغيرًا جدًا بحيث لا يكفي تنظيم قطاع من شخصين في كل وحدة منفصلة ، ففي هذه الحالة سيكون مجرد قسم من خمسة أشخاص (رئيس واحد قسم وأربعة مفتشين: مفتش ربح ، مفتش ضريبة القيمة المضافة ، مفتش أرض ، إلخ.).
يحدث أيضًا أن بعض الأقسام ليست منظمة على الإطلاق ، وشخص واحد مسؤول عن كل شيء في بعض مجالات العمل.
هذا هو الحال في كثير من الأحيان مع المحامين. في المفتشيات الصغيرة ، لا يوجد قسم أو قطاع قانوني ، ولكن هناك محام واحد فقط يقوم بجميع الأعمال التي ينبغي على الوحدة القيام بها ويرفع تقاريره مباشرة إلى رئيس المفتشية.
حسنًا ، سأقدم الآن قائمة بالأقسام التي يجب أن تكون في مكتب الضرائب وفقًا للهيكل (على سبيل المثال ، لنأخذ مكتب ضرائب كبير إلى حد ما في إحدى مناطق مدينة خاركوف).
الإدارة الإدارية - الاقتصادية.
القسم العام هو أولئك الذين يطلق عليهم عادة المكتب.
تشمل وظائفهم قبول جميع المراسلات الواردة وتسجيلها ، سواء أكانت عن طريق البريد أو أحضرها الناس شخصيًا. كما يقومون بتسجيل جميع المراسلات التي تأتي من مكتب الضرائب الإقليمي أو من كييف في شكل إلكتروني.
يتم تسجيل كل حرف وتخصيص رقم وارد.
بعد ذلك ، يتم وضع جميع الرسائل في مجلدات مختلفة ويتم إحضارها إلى رئيس التفتيش أو إلى شخص من النواب المسؤولين عن اتجاه معين للعمل (أو ، كما يقولون ، يشرف على الأقسام الفردية).
يلتزم الرئيس أو نوابه بقراءة كل حرف ووضع قرار بشأنه - يُظهر فيه رئيس الدائرة التي يوجهون إليها تعليمات للتعامل مع دراسة / تنفيذ هذه الرسالة.
بعد ذلك ، يتم إرجاع الرسائل مرة أخرى إلى الإدارة العامة (المكتب) ويقوم موظفوها بإدخال جميع قرارات الإدارة في المجلة التي تم فيها تسجيل هذه المراسلات.
بعد نقل القرارات إلى المجلة ، يجب على موظفي المكتب دعوة رئيس كل وحدة وتسليمه ، بموجب التوقيع ، المراسلات التي كتبها له رئيس التفتيش أو نائب رئيس التفتيش.
لمدة عام ، تقبل الإدارة العامة لتفتيش المدينة وتسجيلها وإعطاء التوقيع عليها للإدارة ثم توزع على الأقسام لمزيد من التنفيذ من 10-15 إلى 20-25 أو حتى 30 ألف حرف (اعتمادًا على حجم التفتيش ).
العدد المعتاد لهذا القسم هو 3-4 أشخاص لا أكثر.
قسم العمليات والدعم الاقتصادي كجزء من هذا القسم هم أولئك الذين يطلق عليهم عادة مديري الأعمال.
يشاركون في شراء اللوازم المكتبية والوقود وأصناف المخزون المختلفة. يجب عليهم أيضًا التأكد من الإصلاح الحالي للمباني واتصالات التفتيش ، والتفاعل مع رجال الإطفاء ومرافق المياه والمرافق الأخرى ، إلخ. إلخ.
عادة ما يتم ذلك من قبل شخص واحد من المعتاد الاتصال بالمدير :) ولكن بما أنه وفقًا للهيكل في نفس الوحدة ، يتم تعيين سائق وسكرتير رئيس التفتيش إلى قسم.
قسم الموارد البشرية.
العدد المعتاد لهذا القسم (أو القطاع) هو 2 ، أقل من 3 أشخاص.
قسم العمل المالي والاقتصادي والمحاسبة.
يجب القول أنه على عكس المؤسسات التجارية التي كانت تستخدم نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة لعقود عديدة ، لا تزال إدارة التفتيش الضريبية ، مثل معظم مؤسسات الميزانية ، تستخدم سابقتها ، نموذج أمر الذكرى من المحاسبة.
نتيجة لذلك ، لا يمكن للسلطات الضريبية استخدام برامج المحاسبة التي أصبحت معيارًا للمؤسسات الأخرى (على سبيل المثال ، 1C) ، ولكن تستخدم نوعًا من البرامج الوحشية التي يكتبها شخص ما عن قصد.
إنها عربات التي تجرها الدواب لعنة مع مجموعة من الحشرات ، ولكن لا يوجد بديل في الأساس.
قسم العمليات الرئيسية.
قسم قانوني.
في السابق ، كان هناك 4-5 أو حتى 6-7 أشخاص في هذا القسم. ولكن الآن ، كتجربة ، قام مكتب الضرائب الإقليمي بتشكيل دائرة قانونية من 70-80 شخصًا ، مع أخذ جميع المحامين تقريبًا من المقاطعات.
هؤلاء المحامون هم الذين يذهبون الآن إلى المحاكم عندما تتعلق القضية بإلغاء القرارات بمبالغ كبيرة ويصادقون على أعمال التفتيش.
هناك 2-3 أشخاص متبقين في مفتشيات المقاطعات (وغالبًا ما يكون واحدًا فقط) ، يذهبون إلى المحاكم إذا كانت القضية تتعلق بتحصيل الديون أو لا يوجد خلاف بين دافعي المبالغ الكبيرة
حسنًا ، بقيت بقية الأعمال التي كتبت عنها معهم أيضًا.
دائرة خدمة دافعي الضرائب.
بعبارات بسيطة ، الأول هو القسم الذي يجب أن يقوم بعمل توضيحي بشأن قضايا قانون الضرائب ، بما في ذلك. في وسائل الإعلام والإجابة على الأسئلة الشفوية والخطابات مثل "كيفية دفع الضرائب بشكل صحيح ومقدارها في مثل هذه الحالة".
لسوء الحظ ، لم أر طوال السنوات أي مقالات معقولة كتبها موظفو هذا القسم ، وغالبًا ما تصل إجابات الأسئلة إلى الاستشهاد بالقوانين دون أي تعليقات.
والثاني هو القسم الذي يتعامل مع تحصيل متأخرات الضرائب. الأدوات اللازمة لذلك محدودة ؛ لا يوجد الكثير منها الآن.
قسم تنظيم الأنشطة والرقابة على تنفيذ الوثائق.
على سبيل المثال ، يأتي من تخصيص الضرائب الإقليمية لتوفير إيصالات الضرائب لهذا الشهر للميزانية بمبلغ لا يقل عن 10 ملايين هريفنيا.
في التفتيش ، بعد ذلك ، يتم كتابة أمر يوقع فيه القسم الذي يوقع على المبلغ الذي يجب تقديم الضرائب عليه. ثم يتم تقديم هذا الطلب للتوقيع عليه إلى رئيس كل قسم (أو قسم).
إذا لم يفي ولم يقدم ، في نهاية الشهر ، سيكتب موظفو القسم المعني بتنظيم الأنشطة ومراقبة تنفيذ المستندات إلى رئيس التفتيش مذكرة سيبلغون فيها أن إيفانوف لم يفعل ذلك. استيفاء الأمر ، لم يضمن استلام الأموال في الميزانية ويجب معاقبتهم.
شئ مثل هذا. شرح بأفضل ما يستطيع.
ثانيًا ، يتحكمون في توقيت تنفيذ تلك المهام والمستندات التي يتم نقلها إلى وحدات التفتيش.
على سبيل المثال ، كتبت شكوى إلى التفتيش. مدة النظر في الشكوى 30 يومًا.
بمجرد أن يستلمها المكتب ويسجلها في المجلة ، تبدأ بطاقة التحكم على الفور. يتم تحويل نسخة واحدة من بطاقة المراقبة مع الشكوى إلى من ينظر فيها ، أما النسخة الثانية من بطاقة المراقبة فيتم إرسالها إلى "إدارة تنظيم الأنشطة والرقابة على تنفيذ المستندات".
بعد النظر في شكواك وإعطاء إجابة ، على بطاقة المراقبة التي يمتلكها المقاول ، تحتاج إلى وضع علامة تشير إلى تاريخ ورقم الخطاب الذي تم الرد عليه وتقديمه إلى "إدارة المنظمة من الأنشطة والسيطرة على تنفيذ الوثائق ".
إذا مر شهر ولم تكن هناك بطاقات تحمل علامة ، فيجب على موظفي هذا القسم ضرب فناني الأداء في العنق.
في حالة انتهاك المواعيد النهائية ، يتعين عليهم كتابة مذكرة إلى رئيس التفتيش وعرض معاقبة المسؤولين.
حسنًا ، لذا فمن الطبيعي ليس فقط للشكاوى والمهام التي تأتي إلى منطقة التفتيش من المنطقة أو من كييف.
الآن يتم عرض بطاقات التحكم ليس في شكل ورقي ، ولكن في شكل إلكتروني ، ويتم أيضًا وضع العلامات في شكل إلكتروني ، ولكن هذا قلل فقط من كمية الورق ولكن لا يعمل.
بعد كل شيء ، يجب عرض جميع البطاقات ذات العلامات. افتح المستندات المرفقة به وتأكد مما إذا كانت المهمة قد اكتملت بالفعل ويمكن إزالتها من التحكم أو إغلاق بطاقة التحكم بواسطة المستند "الأيسر".
عدد هذه الوحدة غالبًا 2 ، أقل من 3 أشخاص.
دائرة الضرائب والرقابة على الأشياء والعمليات.
مهمتهم الأساسية هي إجراء عمليات تدقيق مكتبية للإقرارات الضريبية المقدمة من الكيانات القانونية.
Cameral هو شيك يتم إجراؤه فقط على أساس الإقرارات نفسها والمعلومات الموجودة في مكتب الضرائب دون استخدام أي مستندات أخرى للدافع.
أثناء فحص المكتب ، يبحث المفتش عن الأخطاء المنطقية أو الحسابية عند ملء الإقرار.
إذا تم نقل بعض الأرقام إلى الإقرار الحالي والسابق ، فيتم التحقق من صحة التحويل.
إذا وجدوا أخطاء في الإعلان أدت إلى تقليل الضريبة ، يجب على موظفي هذه الدائرة وضع قانون وكتابة قرار بشأن التقييم الإضافي للضرائب والغرامات.
كما يقومون بإعداد القوانين وإعداد القرارات بشأن تطبيق الغرامات إذا تم تقديم الإعلان في وقت متأخر أو لم يتم تقديمه على الإطلاق ، ونفس الشيء إذا لم يتم دفع الضريبة في الوقت المحدد.
إذا كان هناك أي تناقض بين بيانات الإقرار والبيانات الموجودة لدى السلطات الضريبية ، فإن ذلك يثير الشكوك حول صحة ملئه. يمكن لموظف هذا القسم كتابة خطاب إلى المؤسسة (موقعة من رئيس التفتيش أو الوكيل) ويطلب شرح التناقضات وتأكيد تفسيراته بالوثائق.
الآن ، على ما يبدو ، تم نقل جزء من عمليات التدقيق المكتبي إلى قسم التدقيق الضريبي ، وكيف يتم تقسيمهم ، بصراحة ، لا أعرف.
إذا قدمت الشركة إقرارات ليس في شكل إلكتروني ، ولكن في شكل ورقي ، فإن المفتشين ملزمون بتطريزها في مجلدات.
لكل شركة ، يتم إنشاء مجلدات منفصلة لجميع الضرائب التي تدفعها. يتم تقديم الإقرارات هناك إذا تم تقديمها على الورق ، وطلبات التوجيه للشركة والردود منها ، ونسخ من الأعمال والقرارات.
حسنًا ، إن توفير الأموال للميزانية هو أيضًا مسؤولية هذه الإدارة إلى حد كبير.
إن موظفيه هم الذين يتصلون بالدافعين كل شهر ويطرحون السؤال المثير للاستفزاز "ما المبلغ الذي تخطط للإعلان عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها (الربح ، الأرض ، الإيجار) هذا الشهر؟" :))))) أو ببساطة طلب تحويل مبلغ الميزانية مقدما.
موظفو قسم ضريبة القيمة المضافة هم أول من يعمل على حل التناقضات التي يتم تمييزها وفقًا لنظام المقارنة (ما هذا الذي يمكنك قراءته).
يختلف حجم هذا القسم ، وكذلك كل قسم هو جزء منه ، ويتقلب كثيرًا.
من الأسهل القول أن أحد المفتشين يمثلون 300-500 إلى 1000-1500 (وأحيانًا أكثر) من الشركات التي يكون "مسؤولاً عنها".
لنقم بحساب بسيط.
لنفترض أن التحقق من إعلان واحد في الكاميرا يستغرق 10 دقائق. وهكذا ، يمكن التحقق من 6 إقرارات في الساعة و 48 في اليوم الواحد. هناك عشرين يوم عمل في الشهر ، لذلك إذا تم تعيين مفتش 500 شركة لمدة عشرة أيام ، فإنه سيأتي ببساطة إلى إعلانات الكاميرا.
لكنني أخذت 10 دقائق تقريبًا من السقف. هذا هو الوقت الذي تحتاجه لفتح إقرار ضريبة القيمة المضافة وحسابه في الكمبيوتر ، والتحقق من صحة التحويل من الإصدار السابق ، أو ما إذا كان قد تم أخذ إجراء التحقق في الاعتبار عند الإعلان (تحتاج إلى التحقق من توفره).
و 10 دقائق في حالة عدم تعليق البرنامج ، ولكن غالبًا ما تكون هناك حاجة من 5 إلى 10 دقائق فقط حتى يفتح الإعلان فقط!
حسنًا ، إذا كنت بحاجة إلى تحليل أعمق أيضًا ، فسوف يستغرق الأمر مزيدًا من الوقت. ويستغرق الأمر وقتًا أطول بكثير للتحقق من الإعلان عن الربح أو على الأرض.
نعم ، بالمناسبة ، يجب على المفتش وضع علامة على تدقيق مكتبي حتى لو تم تقديم الإعلان بالأصفار (لا يوجد نشاط).
لذلك على الأقل يجب فتحه أيضًا ، حدد المربع حيث يجب أن يكون واضغط على زر الحفظ.
إدارة الدخل والرسوم من الأفراد.
تقوم الأقسام الثلاثة الأولى بنفس الشيء الذي يقوم به موظفو القسم السابق - فهم يديرون الضرائب (كما يطلق عليهم).
إنهم يتحققون من إقرارات المحكمة ويراقبون توقيت تقديمها ، فضلاً عن اكتمال مدفوعات الضرائب وتوقيتها.
تدير الدائرة الأولى ضريبة الدخل من رواد الأعمال ، والضريبة الثابتة ، بالإضافة إلى الضرائب الأخرى التي يجب على رواد الأعمال دفعها.
الثاني يدير وحدات خفض الانبعاثات التي تدفع ليس فقط من قبل رواد الأعمال ولكن أيضًا من قبل الشركات.
الثالث يتعامل مع ضريبة الأراضي التي يجب أن يدفعها الأفراد والضرائب العقارية ، إلخ.
يقوم الأخير بإجراء فحوصات مستندية مع رواد الأعمال على جميع الضرائب التي يجب عليهم دفعها ، وكذلك على ضريبة الدخل الشخصية التي يتم حجبها من أجور الموظفين (في الشركات وفي رواد الأعمال).
بشكل عام ، لا بد من القول إن عدد هذه الدائرة قد تغير قليلاً في السنوات الأخيرة ، وإذا تغير ، فحينئذٍ في اتجاه التخفيض ، لكن عدد رواد الأعمال قد زاد بشكل كبير.
على سبيل المثال ، إذا تم في عام 2004 تسجيل حوالي 15 ألف منظم أعمال في دائرة التفتيش الضريبي الحكومية في منطقة موسكوفسكي ، يوجد الآن أكثر من 30 ألف منهم.
تكنولوجيا المعلومات وإدارة محاسبة الدافع.
يتم إنشاء معظم البرامج التي تستخدمها السلطات الضريبية داخل جدران مكتب الضرائب نفسه ، أو ، كخيار ، يتم تنفيذها بواسطة بعض الشركات عند الطلب.
نتيجة لذلك ، يتم تحسينها باستمرار ، ويتم اكتشاف مواطن الخلل والأخطاء بالفعل أثناء التشغيل الصناعي.
القسم الأول في القائمة هو بالضبط ما يتأكد من أن جميع البرامج تعمل وأنها في حالة حرب مع مواطن الخلل.
يقومون أيضًا بتثبيت جميع حزم التحديث لهذه البرامج التي تأتي من كييف.
التحديث الذي لم يتم تثبيته في الوقت المناسب يمكن أن يتحول إلى مؤخرة كاملة للفحص بأكمله.
القسم الثاني في القائمة هم أولئك الذين يطلق عليهم مسؤول النظام.
يحافظون على شبكة التفتيش الداخلية في حالة عمل. بالنظر إلى أن أي مفتشية مدينة لا تقل عن مائة جهاز كمبيوتر ويتم تجميع العديد من الخوادم بمفردها كما يقولون على ركبهم ، فهذا ليس بالأمر السهل على الإطلاق.
ومجموعة أنظمة التشغيل في أي فحص من Windows 2000 إلى ثمانية.
في العديد من عمليات التفتيش ، تم بناء الشبكات أيضًا بشكل مستقل ، وتم تطويرها وتحديثها على حساب الوسائل المرتجلة.
على سبيل المثال ، قاموا ببناء شبكة ، وإحضار كابل إلى المكتب ، ووضع محور لأربعة منافذ ، ثم لم يكن هناك أجهزة كمبيوتر كافية في المكتب.
حسنًا ، أخذ شخص ما المال وذهب إلى أقرب متجر ، واشترى مركزًا آخر (المركز أرخص) ، وأحضره. جاء فني كمبيوتر وقام بتثبيط الكابلات وعلق ، بناءً على طلب العمال ، هذا المحور الذي جلبوه لهم.
واتضح أنه الرابع في السلسلة ووضعت الشبكة بأكملها :)))) هكذا يعيشون ...
قسم تسجيل ومحاسبة الدافعين هم أولئك الذين يشاركون في تسجيل الدافعين في التفتيش وإلغاء تسجيلهم.
كما أنهم مسؤولون عن التسجيل من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة وإصدار أكواد إرشادية للمواطنين العاديين.
إنه عمل كئيب للغاية ، يمكنني أن أخبرك.
أنت تقوم بإصدار شهادة ضريبة القيمة المضافة لشخص لا يحتاج إلى طرده ، إذا لم تعطها لشخص يحتاج إلى الفصل أيضًا.
سيرك منفصل برموز تعريفية.
حسنًا ، مواطنو المؤمنين الذين يريدون التخلي عن الكود ليسوا أكبر مشكلة حتى الآن.
يكون الوضع أسوأ مع أولئك الذين جاءوا لتلقي رمز ، على سبيل المثال ، بالنسبة للطفل الذي يتعين عليه غدًا المغادرة إلى معسكر / مصحة ، وبدون رمز لا يأخذونه إلى هناك.
حسنًا ، كييف فقط هي التي تحدد الكود وتقوم بذلك ، في أحسن الأحوال ، في غضون أسبوع ، ووفقًا للتعليمات ، لديهم 10 أيام لهذا الغرض.
لماذا يوجد الكثير ولماذا من المستحيل القيام بذلك عبر الإنترنت ، بحيث يقوم المشغل في الفحص بإدخال البيانات والحصول على الرمز على الفور ، لا أعرف. لكن هذا هو الترتيب ، نعم.
نتيجة لذلك ، يقف الوالدان عند النافذة ويلوحان بأيديهما.
قسم استلام ومعالجة التقارير الضريبية منخرط فيما يسمى :)))
إن موظفيه هم الذين يجلسون على قبول التقارير في نوافذ TsOPs. وتتمثل مهمتهم في إدخال التقرير في قاعدة البيانات ونقله إلى إدارة الضرائب.
من أجل إضافة جميع الأرقام الموجودة في تقريرك إلى قاعدة البيانات ، يستغرق الأمر وقتًا ، ونتيجة لذلك ، في الأيام الأخيرة من التسليم ، تصطف قوائم انتظار طويلة جدًا عند النوافذ. صيحات ، فضائح ، شتم المكان "لم تكن تقف هنا!" بررر ...
تحاول IRS عكس هذه الممارسة وجعلها يتم إرسال معظم التقارير إلكترونيًا عبر الإنترنت. الشعب يقاوم.
بالمناسبة ، أقدمها أيضًا في شكل ورقي :))) التفتيش على بعد 15 لغمًا ، إذا لم يكن هناك قائمة انتظار لأخذها في الأيام الأولى ، فأنا كسول جدًا للتعامل مع برنامج آخر.
على الرغم من أنني شخصيًا ، إلا أنني سأترك في القانون فقط إمكانية الإرسال عبر الإنترنت أو الإرسال بالبريد.
دائرة التنسيق والمراقبة.
الأول هو قسم تحليل أنشطة التفتيش.
هناك الكثير من الجداول التي على أساسها "يتكشف" النشاط ، وكذلك المهام والمؤشرات والمعايير التي قدمتها كييف.
سيكون من المنطقي تمامًا إنشاء نظام تحليلي حاسوبي مشترك ، ولكن في سياق التشريعات المتغيرة بسرعة و "شروط اللعبة" لن يكون هناك وقت لإجراء تغييرات وإضافات لضمان التحليل التشغيلي.
حسنًا ، "Excel هو كل شيء لدينا!" حسنًا ، بالإضافة إلى الخيال الذي لا يمكن كبته ، بشكل عام ، لدى الناس ما يفعلونه.
والثاني هو القسم المسؤول عن الترحيل الصحيح للضرائب التي تذهب إلى الميزانية للبطاقات الشخصية.
إذا طلبت تحويل دفعة زائدة من ضريبة إلى أخرى ، حيث يوجد دين ، فستكون هذه الدائرة هي التي ستتعامل معها.
إذا كنت بحاجة إلى التحقق من دفع الضرائب ، فهذا يعود إليهم مرة أخرى.
دائرة التدقيق الضريبي.
أفظع تقسيم لجميع دافعي - الكيانات القانونية.
فمن ناحية ، انخفض عدد عمليات التفتيش المجدولة بشكل كبير. من المهم جدًا أنه إذا كان حجم المبيعات السنوي لشركتك أقل من 10 ملايين ، فقد لا تحصل أبدًا على الجدول الزمني على الإطلاق.
ولكن في الوقت نفسه ، زاد عدد عمليات التفتيش غير المجدولة بشكل كبير ، وارتبط نصيب الأسد منها بـ "حصص الضرائب" و "العبور" ، أو ، كما يقولون ، "قرض مخطط" (ائتمان ضريبي لـ شكلت ضريبة القيمة المضافة على حساب شركات النقد).
بشكل عام ، تدهورت مؤهلات موظفي قسم التدقيق الضريبي بشكل كبير في السنوات الأخيرة.
ويرجع هذا بشكل أساسي إلى حقيقة أن أكثر الأشخاص المتعلمين يغادرون ، ولا يوجد من يعلم الصغار ، وفي الظروف التي يكون فيها كل العمل يهدف إلى رسم أعمال على قرض مخطط وليس هناك حاجة.
حسنًا ، في الظروف التي يتم فيها إجراء ثلاث عمليات تفتيش شاملة كل ثلاثة أشهر ، حيث يكون المفتشون حاضرين لبضعة أيام فقط ، فلا يوجد شيء لنتعلمه.
إذا تحدثنا عن خاركوف ، فإن اثنتين فقط من المفتشين اليوم لديهما فرق قوية حقًا من المفتشين في إدارات التدقيق الضريبي - مفتشية الدولة للضرائب في منطقة دزيرجينسكي وأوسنوفيانسكايا OGNI.
هذه ميزة كبيرة ، أولاً وقبل كل شيء ، لرؤساء عمليات التفتيش هذه ونوابهم الذين يشرفون على هذه الأقسام (النواب أنفسهم هم موظفون سابقون في هذه الإدارات وقد مروا طريقهم من مفتش ويعرفون جميع الأعمال من وإلى) .
إليك قصة قصيرة حول كيفية عمل مكتب ضرائب نموذجي :) أتمنى أن تكون مهتمًا وأن تكون لديك القوة للقراءة حتى النهاية :)))
إذا كان لديك أي أسئلة يمكنني الإجابة عليها. :))))
1. إن منصب الخدمة المدنية الفيدرالية للولاية (المشار إليه فيما يلي باسم الخدمة المدنية) لمفتش ضرائب الولاية التابع للإدارة التحليلية للمقاطعة رقم 31 لمنطقة سفيردلوفسك (المشار إليه فيما يلي باسم مفتش الضرائب الحكومي) ينتمي إلى مجموعة عليا من وظائف الخدمة المدنية من فئة "المختصين".
2. يتم تعيين وعزل مفتش ضرائب للولاية بأمر من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لمقاطعة أو منطقة في مدينة أو مدينة بدون تقسيم إقليمي أو تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية على مستوى ما بين المقاطعات ( فيما بعد - التفتيش).
يقدم مفتش الضرائب الحكومي تقاريره مباشرة إلى رئيس القسم.
في حالة غياب الموظف الذي يشغل هذا المنصب ، يتم تنفيذ مهامه من قبل موظفين آخرين في الدائرة وفقًا للوائح الوظيفية وتعليمات رئيس القسم.
تسترشد في أنشطتها بدستور الاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي الصادر في 01.01.01 "بشأن نظام الخدمة المدنية في الاتحاد الروسي" ، وقانون العمل في الاتحاد الروسي ، القانون الاتحادي الصادر في 01.01.01 "بشأن الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي" ، والمراسيم والأوامر الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ، والمراسيم والأوامر الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، والقوانين القانونية التنظيمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة سفيردلوفسك (المشار إليه فيما يلي باسم القسم) ، اللوائح الخاصة بمفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 31 لمنطقة سفيردلوفسك (المشار إليها فيما يلي باسم التفتيش) ، الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى للاتحاد الروسي.
3. لملء منصب مفتش الدولة الضريبي لقسم التحليل ، تم تحديد المتطلبات التالية:
ب) وجود المعرفة المهنية ، بما في ذلك معرفة دستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، ومراسيم رئيس الاتحاد الروسي ومراسيم حكومة الاتحاد الروسي ، واللوائح الأخرى والوثائق الرسمية التي تنظم مجال النشاط ذي الصلة فيما يتعلق بأداء واجبات رسمية محددة ، وأساسيات إدارة وتنظيم العمل ، وعملية اجتياز الخدمة المدنية ، وقواعد الاتصال التجاري ، وأشكال وأساليب العمل باستخدام الضوابط الآلية ، الروتين الرسمي للتفتيش ، وإجراءات العمل بالمعلومات الرسمية ، وأساسيات العمل المكتبي ، وحماية العمال وقواعد السلامة من الحرائق ؛
ج) توافر المعرفة المهنية ، بما في ذلك معرفة دستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، والقوانين المعيارية الأخرى والوثائق الرسمية التي تنظم مجال النشاط ذي الصلة فيما يتعلق بأداء واجبات رسمية محددة ، وأساسيات إدارة وتنظيم العمل ، وعملية اجتياز الخدمة المدنية ، وقواعد الاتصال التجاري ، وأشكال وأساليب العمل باستخدام الضوابط الآلية ، الروتين الرسمي للتفتيش ، وإجراءات العمل بالمعلومات الرسمية ، وأساسيات العمل المكتبي ، وحماية العمال وقواعد السلامة من الحرائق. وجود مستوى أساسي من المتطلبات في مجال تكنولوجيا المعلومات والاتصالات: معرفة الأجهزة والبرمجيات ؛ إمكانيات وخصائص استخدام تكنولوجيا المعلومات والاتصالات الحديثة في هيئات الدولة ، بما في ذلك استخدام إمكانيات تدفق الوثائق بين الإدارات ؛ القضايا العامة في مجال أمن المعلومات.
4 - تنص المادة 14 على الحقوق والالتزامات الأساسية لمفتش الضرائب الحكومي التابع لإدارة التحليل ، وكذلك المحظورات والمتطلبات المتعلقة بالخدمة المدنية ، والتي تم تحديدها فيما يتعلق به. , 15, 17, 18 من القانون الاتحادي الصادر في 01.01.01 ، رقم 79-FZ "بشأن الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي".
مسؤوليات العمل:
في حدود صلاحياته وبالطريقة التي تحددها اللائحة التنفيذية لإدارة التحليل ، يقدم آراء ومشاورات مكتوبة وشفوية حول القضايا المتعلقة بأنشطة قسم التحليل ؛
يحلل المبالغ المستلمة والمتراكمة من الضرائب والرسوم في نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
ينفذ أنشطة للتنبؤ بتدفق الأموال إلى مستويات مختلفة من الميزانيات ؛
ينفذ أنشطة لاستلام حاويات DB من السلطات الضريبية الأخرى ، للكيانات القانونية والأفراد ؛
يقوم بالعمل على حل حالات المشاكل مع تراكم العقوبات ؛
يتعامل مع المدفوعات غير المصنفة ؛
يؤدي مهام الرقابة للسلطات الضريبية العليا ومنظمات الطرف الثالث ؛
يضمن سلامة المعلومات التي تشكل أسرارًا تجارية وضريبية ، ووثائق للاستخدام الرسمي ، وإجراءات التعامل مع المعلومات الرسمية ؛
ينفذ أوامر وأوامر وتعليمات القادة الأعلى مرتبة بترتيب تبعيةهم ، في إطار سلطاتهم الرسمية ، باستثناء تلك التي تتعارض مع القانون ؛
يخطر إدارة المفتشية أو المدعين أو الهيئات الحكومية الأخرى بجميع حالات الأشخاص المتقدمين بغرض تحريضهم على ارتكاب جرائم فساد ؛
يتخذ تدابير لمنع أي احتمال لحدوث تضارب في المصالح ، وإخطار رئيسه المباشر كتابةً بشأن تضارب المصالح الذي نشأ أو عن احتمال حدوثه ؛
يضمن احترام وحماية الحقوق والمصالح المشروعة للمواطنين ؛
التعامل بشكل صحيح واهتمام مع دافعي الضرائب وممثليهم وغيرهم من المشاركين في العلاقات الضريبية القانونية ، ولا يهين شرفهم وكرامتهم ؛
يتصرف بما يتفق بدقة مع قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية الأخرى ؛
يمارس ، في نطاق اختصاصه ، حقوق والتزامات السلطات الضريبية ؛
ضمن الواجبات الوظيفية للقسم ، يمتلك مهارات العمل في أنظمة البرمجيات (المشار إليها فيما يلي باسم الكمبيوتر الشخصي) - "EDI" و "منطقة EDMS" وأجهزة الكمبيوتر الأخرى المستخدمة في التفتيش ؛
يدرس بشكل منهجي التشريعات الضريبية والقانونية ، ويحسن مؤهلاته ؛
يفي بصرامة بالواجبات الأساسية لموظف الخدمة المدنية ، المحددة في الفن. 15 من القانون الاتحادي الصادر في 01.01.2001 "بشأن الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي" ، يتوافق مع القيود التي وضعها الفن. 16 من القانون الاتحادي الصادر في 01/01/2001 ؛
يقدم سنويًا إلى إدارة التفتيش معلومات عن دخله وممتلكاته والتزاماته العقارية وعن التزامات الدخل والممتلكات والممتلكات لزوجته وأطفاله القصر ؛
في غضون عامين بعد الفصل من الخدمة المدنية ، يجب عليه إبلاغ ممثل صاحب العمل (صاحب العمل) عن آخر مكان خدمته عند إبرام عقود العمل ؛
يخضع لتسجيل بصمات الدولة ؛
عندما يكون العمل مع UBD إلى FIR ملزمًا بالامتثال لقيود النظام المنصوص عليها في تعليمات العمل مع UDFIR ؛
يؤدي واجبات إضافية في مجال الدفاع المدني وحالات الطوارئ التي تحدد بأوامر من رئيس التفتيش ؛
يفي بمتطلبات استخدام أجهزة الاتصالات الخلوية والترحيل والكابلات في موقع التفتيش ؛
يحافظ على مكان العمل نظيفًا ومرتبًا ؛
في موقع التفتيش وفي أداء الواجبات الرسمية خارج موقع التفتيش ، يجب مراعاة المبادئ العامة لسلوك موظف الخدمة المدنية ، ولديه قواعد لباس العمل ؛
ينفذ أوامر أخرى من قيادة التفتيش.
بناءً على الصلاحيات المقررة وضمن الاختصاص الوظيفي لمفتش الدولة لقسم التحليل ، يحق له:
تمثيل الدائرة في كل من التفتيش وفي جميع هيئات الدولة ، والتمثيل ، والسلطة التنفيذية ، والقضائية ؛
استقبال المسؤولين والمواطنين وإجراء المراسلات اللازمة ؛
ونظام التفتيش الأمني ولوائح الخدمة ؛
تلقي الوثائق والمواد من المسؤولين والمواطنين لمراجعتها واتخاذ القرار بشأنها.
اتخاذ القرارات بشكل مستقل في حدود اختصاصهم ؛
إشراك العاملين في برمجة وإدارة قواعد البيانات للحفاظ عليها في حالة عمل جيدة ، وكذلك لتدريب تقنيات ومهارات العمل مع قاعدة البيانات ؛
العمل مع المستندات التي تحتوي على عمود "للاستخدام الرسمي" ؛
وفقًا للإجراءات المعمول بها ، تلقي من إدارة التفتيش ، والسلطات الضريبية العليا ، والمنظمات والمؤسسات الأخرى ، الوثائق والمواد اللازمة لأداء واجباتهم ، وكذلك التعرف على الوثائق والمواد ذات الصلة في استخدامها و تخزين؛
تقديم اقتراحات لتحسين وتحسين تنظيم العمل في مكان عملك ؛
ممارسة الحقوق الأخرى المتعلقة بممارسة حقوق ومسؤوليات الدائرة.
مسؤولية:
مفتش الدولة لقسم التحليل مسؤول عن عدم الوفاء (عدم الوفاء) بالواجبات الرسمية التي تحددها هذه اللوائح ، ومهام ووظائف قسم التحليل والخصائص الوظيفية لوظيفة الخدمة المدنية التي تم استبدالها فيه:
رداءة الجودة والأداء المتأخر للواجبات المحددة في هذه اللوائح ؛
عدم الامتثال للوائح وأوامر رئيس المفتشية ؛
عدم الامتثال للقوانين وغيرها من الإجراءات القانونية والأوامر والأوامر والتعليمات والمبادئ التوجيهية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة سفيردلوفسك ؛
إفشاء أسرار الدولة والضرائب وغيرها من المعلومات التي أصبحت معروفة له فيما يتعلق بأداء واجباته الرسمية ؛
انتهاك إجراءات التعامل مع المستندات التي تحتوي على أسرار حكومية ورسمية وضريبية ، بما في ذلك تلك التي تمت معالجتها على SVT ؛
عدم الامتثال لأنظمة العمل الداخلية وحالة العمل وانضباط الأداء في هيئة التفتيش.
مخالفة الواجبات الرسمية الأخرى المنصوص عليها في هذا النظام.
قد يكون مفتش الضرائب الحكومي مسؤولاً وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عن الإخفاق في الوفاء بالواجبات الرسمية أو تنفيذها بشكل غير لائق.
يمارس مفتش الضرائب الحكومي حقوقًا أخرى ويفي بالواجبات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، اللائحة الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية ، التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.01 ، رقم 000 ، اللائحة الخاصة بالتفتيش تمت الموافقة عليها من قبل رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة سفيردلوفسك "01" ديسمبر 2011 ، اللوائح الخاصة بإدارة شؤون الموظفين ، أوامر (أوامر) دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لسفيردلوفسك المنطقة (المشار إليها فيما يلي باسم القسم) ، أوامر التفتيش ، تعليمات إدارة التفتيش.
5. في أداء واجباته الرسمية ، لمفتش الضرائب الحكومي الحق في اتخاذ قرارات مستقلة بشأن القضايا التالية:
تنظيم العمل لتنفيذ المهام والمهام الموكلة إليه ؛
تنفيذ أوامر مديرية الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة سفيردلوفسك والمقاطعة رقم 31 لمنطقة سفيردلوفسك ، وتنفيذ الصلاحيات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛
ضمان الامتثال للضرائب والأسرار الأخرى المحمية بموجب القانون وفقًا لقانون الضرائب والقوانين الفيدرالية والقوانين التنظيمية الأخرى ؛
المسائل الأخرى المنصوص عليها في لائحة التفتيش ، وغيرها من القوانين التنظيمية.
6. عند أداء واجبات رسمية ، يكون مفتش الدولة للضرائب ملزمًا باتخاذ قرارات بشكل مستقل بشأن القضايا التالية:
تنفيذ تدابير لتشكيل حاوية قاعدة بيانات للكيانات القانونية والأفراد لنقل البيانات إلى السلطات الضريبية الأخرى ؛
تحليل المبالغ المستلمة والمتراكمة من الضرائب والرسوم في نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
العمل على حل المشاكل مع تراكم العقوبات /
7. لمفتش الدولة للضرائب ، وفقا لاختصاصاته ، الحق في المشاركة في إعداد (مناقشة) المشاريع التالية:
إعداد المعلومات ؛
المشاركة في مناقشة المشروع ؛
تقديم مقترحات لمشروع قانون تنظيمي.
8. مفتش الدولة للضرائب ، وفقا لاختصاصاته ، ملزم بالمشاركة في إعداد (مناقشة) المشاريع التالية:
لوائح الإدارة والتفتيش ؛
أعمال أخرى نيابة عن المشرف المباشر وإدارة التفتيش.
11. وفقًا لواجباته الرسمية ، يتخذ مفتش الضرائب الحكومي القرارات ضمن الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التشريعية والتنظيمية الأخرى للاتحاد الروسي.
12. تم بناء تفاعل مفتش الضرائب الحكومي مع موظفي الخدمة المدنية الفيدراليين التابعين للتفتيش والإدارة ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، وموظفي الخدمة المدنية في الهيئات الحكومية الأخرى ، وكذلك مع المواطنين والمنظمات الأخرى في إطار العلاقات التجارية على أساس المبادئ العامة للسلوك الرسمي لموظفي الخدمة المدنية التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.01 ، رقم 885 "بشأن الموافقة على المبادئ العامة للسلوك الرسمي لموظفي الخدمة المدنية" (التشريع الذي تم جمعه من الاتحاد الروسي ، 2002 ، رقم 33 ، المادة 3196 ؛ 2007 ، رقم 13 ، المادة 1531 ؛ 2009 ، رقم 29 ، المادة 3658) ، ومتطلبات السلوك الرسمي المنصوص عليها في المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 01.01.01 ، رقم 79-FZ
"بشأن الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي" ، وكذلك وفقًا للقوانين التنظيمية الأخرى الصادرة عن الاتحاد الروسي وأوامر (أوامر) دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
11 - وفقا للوظيفة المدنية التي سيتم استبدالها وضمن الاختصاص الوظيفي ، يقوم مفتش الدولة للضرائب بتقديم الدعم التنظيمي والإعلامي وغيره (يشارك في ضمان) توفير الأنواع التالية من الخدمات العامة التي تقوم بها هيئة التفتيش: تقديم المشورة الأفراد والكيانات القانونية في القضايا التي تدخل في اختصاص الدائرة ...
12 - يتم تقييم فعالية نشاط الخدمة المهنية لمفتش الضرائب الحكومي وفقًا للمؤشرات التالية:
حجم العمل المنجز وكثافة العمل ، والقدرة على الحفاظ على كفاءة عالية في الظروف القاسية ، والالتزام بانضباط الخدمة ؛
توقيت وفعالية تنفيذ الأوامر ؛
جودة العمل المنجز (إعداد المستندات وفقًا للمتطلبات المحددة ، والعرض الكامل والمنطقي للمواد ، وصياغة الوثيقة المختصة قانونًا ، وغياب الأخطاء الأسلوبية والنحوية) ؛
الكفاءة المهنية (المعرفة بالقوانين التشريعية والتنظيمية الأخرى ، واتساع الآفاق المهنية ، والقدرة على العمل مع الوثائق) ؛
القدرة على التنظيم والتخطيط بوضوح لتنفيذ المهام الموكلة ، والقدرة على الاستخدام الرشيد لوقت العمل ، لتحديد الأولويات ؛
نهج مبتكر لحل المهام والنشاط والمبادرة في تطوير تقنيات الكمبيوتر والمعلومات الجديدة ، والقدرة على التكيف بسرعة مع الظروف والمتطلبات الجديدة ؛
الوعي بالمسؤولية عن عواقب أفعالهم.
سميت الجامعة الاقتصادية الروسية باسم G.V. بليخانوف
دائرة الضرائب والضرائب
على مرور الإنتاج
ممارسة طالب سنة رابعة
______________________________________________________
قائد الممارسة:
من الجامعة:
دكتوراه، أستاذ؛
من التفتيش:.
رئيس مفتشي الضرائب الحكومي ،
مستشار الخدمة المدنية بالولاية من الدرجة الثالثة
موسكو 2011
مقدمة …………………………………………………………………………………………………… 3
الفصل الأول مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية: المفهوم ، المهام ، الوظائف ………. …… ..4
الفصل 2 مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم 21 ... ...... ............................................. ... 8
2.1. هيكل IFTS رقم 21 في موسكو …… .. …………………… .. ………………………… .. 9
2.2. مهام إدارات مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم 21 ........................... .. …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… [
الفصل الثالث: أشكال وطرق الرقابة الضريبية …………………………………………………………… .14
3.1. تدقيق ضريبة الكاميرات ………………………………… .. ………. ……………… .. 14
3.2 المهام الرئيسية لتدقيق ضريبة المحكمة ………. …………………………… ... 16
3.3 أغراض التدقيق الداخلي هي ……………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3.4. طرق تدقيق ضرائب الغرف ............................................................................................ 17
3.5 إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على نتائج المراجعات الداخلية واتخاذ القرارات ....... .18
3.6 المسؤولية عن المخالفات الضريبية في إطار المراجعات المكتبية ... 21
3.7 إجراء استرداد الضرائب ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………… .. 23
الخلاصة ……………………………………………………………………………………………… .. 26
المراجع …………………………………………………………………………………… .27
مقدمة
لقد اجتزت ممارستي الصناعية في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 21 في قسم تدقيق ضرائب المحكمة رقم 3 لضريبة القيمة المضافة.
الغرض من هذه الممارسة هو تعزيز وإثراء المعرفة النظرية المكتسبة في الجامعة.
خلال فترة الممارسة ، تم إيلاء اهتمام خاص لتنظيم عمل السلطات الضريبية في روسيا ، والتي تتمثل مهامها الرئيسية في: مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ؛ ضمان سلامة أنشطة إدارات الضرائب الحكومية وموظفيها.
يسترشد IFTS رقم 21 في أنشطته بوثائق مثل:
خلال فترة التدريب ، تم تحديد المهام التالية لي:
الفصل 1 مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية: المفهوم والمهام والوظائف
مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية (IFTS)- هي هيئة إقليمية للهيئة التنفيذية الفيدرالية على مستوى المقاطعات والمدينة (المقاطعة) ، وهي مسؤولة أمام دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، وتمارس الرقابة على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، فضلاً عن صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إجراء مدفوعات الضرائب والرسوم ، وفي الحالات التي ينص عليها القانون - والمدفوعات الأخرى للميزانية ذات الصلة.
تتمثل المهام الرئيسية للسلطات الضريبية في التحكم في الامتثال للتشريعات الضريبية ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي يحددها التشريع الروسي للميزانية ذات الصلة ، وكذلك مراقبة العملة التي يتم تنفيذها وفقًا مع تشريعات روسيا بشأن تنظيم العملة.
حقوق سلطات الضرائب الإقليمية:
1) تتطلب ، وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، من دافع الضرائب ، دافع الرسوم أو وكيل الضرائب ، مستندات في الأشكال و (أو) التنسيقات في شكل إلكتروني تحدده هيئات الدولة والسلطات المحلية ، والتي تعمل بصفة أساس حساب ودفع (استقطاع وتحويل) الضرائب والرسوم ، وكذلك المستندات التي تؤكد صحة الحساب والوقت المحدد للدفع (الاستقطاع والتحويل) للضرائب والرسوم ؛
2) إجراء عمليات التدقيق الضريبي على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب.
3) مصادرة المستندات من دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبي في الحالات التي توجد فيها أسباب كافية للاعتقاد بأن هذه المستندات سيتم إتلافها أو إخفاؤها أو تغييرها أو استبدالها ؛
4) استدعاء ، على أساس إخطار كتابي إلى السلطات الضريبية أو دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب أو وكلاء الضرائب لتقديم تفسيرات فيما يتعلق بدفع (اقتطاع وتحويل) الضرائب والرسوم من قبلهم أو فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي ، وكذلك في الحالات الأخرى المتعلقة بتشريعات أدائها فيما يتعلق بالضرائب والرسوم ؛
5) تعليق المعاملات على حسابات المكلف أو دافع الضريبة أو وكيل الضرائب في البنوك والاستيلاء على ممتلكات دافع الضرائب أو دافع الضريبة أو وكيل الضرائب ؛
6) فحص أي مباني صناعية أو مستودع أو تجزئة أو غيرها من المباني والأراضي التي يستخدمها دافع الضرائب لتوليد الدخل أو المتعلقة بصيانة الأشياء الخاضعة للضريبة ، بغض النظر عن موقعها ، وإجراء جرد للممتلكات المملوكة للمكلف. تمت الموافقة على إجراء جرد ممتلكات دافع الضرائب أثناء التدقيق الضريبي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ؛
7) تحديد مبلغ الضرائب المستحقة على دافعي الضرائب لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، عن طريق الحساب بناءً على المعلومات التي لديهم عن دافع الضرائب ، وكذلك البيانات الخاصة بدافعي الضرائب المماثلين الآخرين في حالات رفض دافع الضرائب السماح لمسؤولي الضرائب بالقيام بذلك. فحص الإنتاج والمستودعات والتجارة والمباني والأقاليم الأخرى التي يستخدمها دافع الضرائب لتوليد الدخل أو المتعلقة بصيانة البنود الخاضعة للضريبة ، وعدم تقديم المستندات اللازمة لحساب الضرائب لأكثر من شهرين ، وعدم وجود محاسبة الدخل والمصروفات ، محاسبة البنود الخاضعة للضريبة أو الاحتفاظ بالسجلات في انتهاك للإجراءات المعمول بها ، مما أدى إلى استحالة حساب الضرائب ؛
8) مطالبة دافعي الضرائب ودافعي الجبايات ووكلاء الضرائب وممثليهم بإزالة المخالفات المكشوفة للتشريعات الخاصة بالضرائب والجبايات ومراقبة تنفيذ هذه المتطلبات ؛
9) تحصيل المتأخرات والعقوبات والفوائد والغرامات.
10) الطلب من البنوك مستندات تؤكد خصم الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات من حسابات دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب ومن الحسابات المراسلة للبنوك وتحويل هذه المبالغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
11) تعيين متخصصين وخبراء ومترجمين للرقابة الضريبية ؛
12) استدعاء كشهود أشخاص قد يكونون على علم بأي ظروف مهمة لإجراء الرقابة الضريبية ؛
13) تقديم طلبات لإلغاء أو تعليق التراخيص الصادرة للكيانات الاعتبارية والأفراد من أجل الحق في القيام بأنواع معينة من الأنشطة ؛
14) رفع الدعاوى (البيانات) إلى المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم:
بشأن تحصيل المتأخرات والعقوبات والغرامات عن المخالفات الضريبية ؛
بشأن التعويض عن الأضرار التي لحقت بالولاية و (أو) البلدية نتيجة للإجراءات غير القانونية للبنك لشطب الأموال من حساب دافع الضرائب بعد تلقي قرار مصلحة الضرائب بتعليق العمليات ، ونتيجة لذلك أصبح من المستحيل لمصلحة الضرائب لتحصيل المتأخرات والمتأخرات على الغرامات والغرامات من دافعي الضرائب ؛
عند الإنهاء المبكر لاتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار ؛
وظائف سلطات الضرائب:
1. يمارس الرقابة والإشراف على:
2. ينفذ:
3 - يسجل بالطريقة المقررة:
4. يؤدي بالطريقة المحددة:
الفصل 2 مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم 21
حصلت على فترة تدريب في مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم 21 في قسم التدقيق المكتبي رقم 3. يتعامل هذا القسم مع المراجعات المكتبية للإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة.
العنوان القانوني للمفتشية الضريبية: 109377 ، موسكو ، ش. نوفوكوزمينسكايا 1 ، 5.
العنوان الفعلي: 109377 ، موسكو ، شارع. نوفوكوزمينسكايا 1 ، 5.
INN 7721049904 /
KPP 772101001
مكتب الخزانة الفيدرالية لموسكو
اسم البنك - الفرع 1 من موسكو GTU لبنك روسيا ، موسكو 705
رقم الحساب - 40101810800000010041
بنك BIK - 044583001
رقم الحساب المراسل أو الحساب الفرعي للبنك الذي يتم فيه فتح حساب UFK لروسيا في موسكو ليس كذلك.
2.1. هيكل مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم 21 في موسكو
يشترك في عمل المفتشية 21 دائرة وهي:
قسم الموارد البشرية؛
قسم قانوني؛
قسم العمل مع دافعي الضرائب ؛
قسم تقنية المعلومات؛
قسم إدخال ومعالجة البيانات # 1 ؛
قسم إدخال ومعالجة البيانات # 2 ؛
قسم تسوية الديون؛
قسم التفتيش الموقعي رقم 1 ؛
قسم التفتيش الموقعي رقم 2 ؛
دائرة التفتيش الميداني رقم 3.
دائرة التفتيش الموقعي رقم 4 ؛
قسم التفتيش المكتبي رقم 1 ؛
قسم التفتيش المكتبي رقم 2 ؛
قسم التفتيش المكتبي رقم 3 ؛
دائرة التفتيش المكتبي رقم 4 ؛
دائرة التفتيش المكتبي رقم 5 ؛
قسم مراقبة العمليات.
دائرة التدقيق الضريبي.
قسم الشيكات المضادة ؛
دائرة تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب.
من أجل دراسة هيكل مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم 21 ، سنبدأ برئيس التفتيش ، ومهامه الرئيسية هي:
ينظم ويتحكم في عمل الأقسام:
قانوني؛
التدقيق الضريبي ؛
تسوية الديون.
يشغل نواب رؤساء المفتشية المستوى الوظيفي التالي. في 21 مفتشية ضريبية يوجد 4 نواب رئيس.
يراقب النائب الأول وينظم عمل الدوائر:
الإدارات التالية تابعة للنائب الثاني:
ينظم النائب الثالث عمل الدوائر التالية:
يشرف النائب الرابع على العمل في دوائر مثل:
2.2 مهام إدارات مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم 21
دعونا ننظر في وظائف كل قسم من أقسام IFTS -21 ونصف بإيجاز مجالات مسؤوليتهم.
يتولى قسم الدعم المالي والمالي العام:
أ) استلام وإرسال ومعالجة المراسلات في صورة ورقية وفي شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال ؛
ج) تكوين وصيانة أرشيف لوثائق المفتشية ؛
ج) تبادل المراسلات عن طريق البريد الإلكتروني.
يقوم القسم القانوني بما يلي:
دائرة تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب:
تقوم إدارة علاقات دافعي الضرائب بما يلي:
يقوم قسم إدخال البيانات ومعالجتها بما يلي:
إدخال البيانات على الورق للكيانات القانونية والأفراد ؛
التعامل مع مستندات الدفع.
يقوم قسم المحاسبة وإعداد التقارير والتحليل بما يلي:
ينتج قسم تسوية الديون:
تقوم أقسام فحص الكاميرات بما يلي:
تقوم أقسام التفتيش في الموقع بما يلي:
تقوم المجموعة الكاملة للخدمات الوظيفية المذكورة أعلاه بتنفيذ أنشطة هادفة للتحكم في عائدات الضرائب وحسابها وتحصيلها من الإقليم بأكمله الخاضع لولايتها القضائية ، بما في ذلك في إطار الضرائب غير المباشرة.
الفصل الثالث: أشكال وطرق الرقابة الضريبية
تستخدم مفتشية الضرائب ، في سياق السيطرة على اكتمال وصحة حساب الضريبة ، طرقًا وأشكالًا مختلفة للرقابة الضريبية.
اعتمادًا على وقت الرقابة ، هناك ثلاثة أشكال رئيسية للرقابة الضريبية - أولية وحالية ولاحقة. كلهم مرتبطون ارتباطًا وثيقًا ، مما يعكس الطبيعة المستمرة للسيطرة.
يسبق التحكم الأولي أداء العمليات التي تم التحقق منها. يتيح لك هذا تحديد انتهاكات التشريعات الضريبية ، حتى في مرحلة التخطيط. الطريقة الرئيسية التي تنفذ الرقابة الأولية هي عمليات التفتيش المكتبية. يتم إجراؤها مباشرة في إدارة التفتيش ، في يوم الاستلام أو في فترات لاحقة ، عن طريق التحقق من جميع التقارير المحاسبية الواردة وحسابات الضرائب.
أحد الأشكال الرئيسية للرقابة الضريبية التي تستخدمها السلطات الضريبية هو التحكم الحالي. يسمى التحكم الحالي أيضًا التحكم التشغيلي. يتم تنفيذها يوميًا من قبل إدارات التفتيش الضريبي لمنع انتهاكات الانضباط الضريبي في عملية تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية للشركات والأفراد ، والوفاء بالتزاماتهم تجاه الميزانية. الطريقة الرئيسية المستخدمة في هذا الشكل من الرقابة هي ضريبة المحكمة.
3.1 تدقيق ضريبة الكاميرات
التدقيق المكتبي ، وفقًا للمادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعني تدقيق الإقرارات الضريبية والبيانات المالية وغيرها من المستندات المطلوبة لحساب ودفع الضرائب التي يقدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب ، والتي تتم في موقع مصلحة الضرائب.
يتم التحقق من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية (دون قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب) في غضون ثلاثة أشهر من التاريخ الفعلي لتقديم المستندات ذات الصلة إلى الخاضع للرقابة. التاريخ المحدد هو بداية الفحص.
اكتمال ودقة ملء جميع التفاصيل ، وصحة حسابات التقارير المقدمة (الإعلان) ، والتي تعمل كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، وكذلك الامتثال للقواعد المعمول بها لإعداد نماذج التقارير و يتم فحص قابلية مقارنة مؤشراتهم. في حالة عدم كفاية المعلومات ، يحق للسلطات الضريبية أن تطلب معلومات إضافية من دافع الضرائب (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب) ، لتلقي الإيضاحات والمستندات التي تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب. يلتزم الشخص الذي يتم توجيه طلب تقديم المستندات إليه بإرسالها أو إصدارها إلى مصلحة الضرائب في غضون خمسة أيام (المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُعتبر رفض دافع الضرائب (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب) تقديم المستندات المطلوبة أو عدم تقديمها ضمن الحدود الزمنية المحددة بمثابة جريمة ضريبية وينطوي على المسؤولية المنصوص عليها في المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( تحصيل غرامة قدرها 50 روبل لكل مستند غير مقدم ، ورفض المنظمة تقديم المستندات المطلوبة يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5000 روبل).
أثناء التدقيق ، يحق للسلطات الضريبية استدعاء دافعي الضرائب (دافعي الرسوم أو وكلاء الضرائب) عن طريق إخطار كتابي للسلطات الضريبية لتقديم التفسيرات اللازمة (المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان من الضروري الحصول على معلومات حول أنشطة دافع الضرائب (دافع الضريبة) المتعلقة بأشخاص آخرين ، فقد تطلب مصلحة الضرائب من هؤلاء الأشخاص تقديم المستندات المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب أو دافع الضرائب التي يتم تدقيقها ( المراجعة المضادة).
إذا اكتشف دافع الضرائب وجود انتهاكات للتشريع ، يتم وضع قانون. بالنسبة لمبلغ الرسوم الإضافية الضريبية التي تم تحديدها أثناء التدقيق الداخلي ، ترسل مصلحة الضرائب طلبًا لدفع المبلغ المقابل للضريبة والفائدة الجزائية. في حالة عدم الوفاء بالمتطلب خلال المهلة المحددة ، يجوز اتخاذ قرار ضد دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) لفرض تحصيل الضرائب والغرامات. يتم اتخاذ قرار تحصيل مبالغ الضرائب والعقوبات بطريقة لا جدال فيها وفقًا للمادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز 60 يومًا بعد انتهاء الفترة المحددة للوفاء بالالتزام بدفع الضريبة . إذا تم اتخاذ قرار التحصيل بعد انقضاء المدة المحددة ، فإنه يعتبر باطلاً وغير قابل للتنفيذ.
يتم إحضار قرار التحصيل إلى إشعار دافع الضرائب (وكيل الضرائب) في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد اتخاذ القرار بشأن تحصيل الأموال اللازمة.
وبالتالي ، يجب على دافعي الضرائب الانتباه إلى عدد من النقاط المهمة المتعلقة بتدقيق ضريبة المحكمة ، والتي تنعكس في قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
قد تكون نتيجة التدقيق المكتبي تقديم دافع الضرائب لتعديلات على المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب ؛ اتخاذ قرار من مصلحة الضرائب بتحصيل متأخرات الضرائب والجزاءات والجزاءات.
من أجل القضاء على الخلافات التي نشأت بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب (دافعي الرسوم ، وكلاء الضرائب) ، وكذلك من أجل الحصول على معلومات أكثر موضوعية حول الأنشطة المالية والاقتصادية لهذا الأخير ، يحق لمصلحة الضرائب أن تقرر على تدقيق ضريبي في الموقع.
3.2 المهام الرئيسية لتدقيق ضريبة المحكمة
بتلخيص كل ما سبق ، يمكننا تحديد المهام الرئيسية للتدقيق المكتبي:
3.3 أهداف التدقيق المكتبي هي:
يشمل فحص الكاميرا العمليات التالية:
تتم دراسة الإقرارات الضريبية والحسابات الشخصية السنوية بعد تقديم الميزانية العمومية السنوية أو ربع السنوية أو بعد فترة زمنية معينة. إذا لزم الأمر ، سيقدم دافع الضرائب معلومات إضافية.
مقارنة الأرصدة السنوية لعدة سنوات سابقة (2-3) - يسمح لك بتحديد نسبة التكلفة إلى عائدات المبيعات ، ونفقات البيع إلى تكلفة البضائع المباعة إلى عائدات المبيعات ، ونمو الأصول الأخرى ، إلخ.
تحليل النسبة والتقديرات - يساعد في الحصول على فكرة عن ديناميكيات تطوير منظمة دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، قد تصبح التقلبات في ديناميات التنمية سببًا لمزيد من البحث.
يسمح لك تحليل الرصيد لعدد من السنوات بجمع المواد اللازمة لاكتشاف الأخطاء المحتملة في حساب الدخل الخاضع للضريبة.
3.4 طرق تدقيق ضريبة المحكمة
كأحد أشكال الرقابة الضريبية ، فإن التدقيق المكتبي له طرقه الخاصة في إجراء:
عند استخدام الطريقة بناءً على الحسابات ، يتم اختيار المؤسسات التي تستحق اهتمامًا خاصًا من مكتب الضرائب.
الطريقة الثانية تعتمد على معرفة وخبرة ومبادرة مفتشي الضرائب. إذا كانوا يعرفون أن "اقتصاد الظل" يزدهر في نوع معين من الأعمال ، فيمكنهم حينئذٍ اختيار جميع المؤسسات من هذا النوع من النشاط لمزيد من التحليل باستخدام الحسابات والمقارنات والنسب من أجل اختيار أولئك الذين لديهم اهتمام أكبر.
تتضمن الطريقة الثالثة فحص كل منظمة مرة واحدة لفترة زمنية معينة. الفكرة الرئيسية وراء هذه الطريقة هي أن دافعي الرسوم يعرفون أنه يتم فحصهم بشكل دوري ، وبالتالي لن يرتكبوا أي خطأ ، على الأقل عن قصد. يمكن استخدام هذا الاختيار بنجاح لمؤسسات "الظل" والمؤسسات الكبيرة جدًا.
هناك أيضًا طرق تنظيمية وقانونية للرقابة الضريبية يتم استخدامها عند إجراء عمليات التدقيق المكتبية. تُفهم على أنها مجموعة من الإجراءات الإجرائية المترابطة التي تهدف إلى الحصول على البيانات اللازمة وتقديم الأدلة على وقائع الجرائم الضريبية.
لذلك ، عند إجراء التدقيق المكتبي ، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:
1.التحقق من المستندات (المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
2. الحصول على تفسيرات من دافعي الضرائب (المادة 31 ، البند 1 ، البند 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
3- استجواب الشهود (المادة 90 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
4. إشراك المتخصصين (المادة 96 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
5- الفحص (المادة 95 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
6- إجراء تدقيق مضاد (المادة 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
يتم تحديد الأساليب المحددة للتدقيق الداخلي من قبل إدارات التفتيش بشكل مستقل ، بناءً على طبيعة الانتهاكات الأكثر شيوعًا للتشريعات الضريبية في المنطقة الخاضعة للرقابة ، والقدرة على توفير المعالجة الآلية للمعلومات ، ومعرفة الموظفين وخبراتهم.
3.5 إجراء لإضفاء الطابع الرسمي على نتائج التدقيق الداخلي واتخاذ القرارات
في حالة الكشف عن انتهاكات للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم في سياق التدقيق الضريبي المكتبي ، يجب على مسؤولي الضرائب الذين يقومون بإجراء التدقيق المذكور إعداد تقرير تدقيق ضريبي في النموذج المحدد في غضون 10 أيام بعد انتهاء الضريبة المكتبية. تدقيق. يتم توقيع قانون التدقيق الضريبي من قبل الأشخاص الذين أجروا المراجعة ذات الصلة والشخص الذي تم إجراء هذا التدقيق بشأنه (ممثله). عند رفض الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه ، أو من ينوب عنه التوقيع على القانون ، يتم إجراء قيد مماثل في قانون التدقيق الضريبي. يحدد تقرير التدقيق الضريبي:
1) تاريخ تقرير المراجعة الضريبية. يُفهم التاريخ المحدد على أنه تاريخ توقيع الفعل من قبل الأشخاص الذين أجروا هذا الفحص ؛
2) الاسم الكامل والمختصر ، أو اسم العائلة ، والاسم ، ولقب الشخص الذي يتم التحقق منه. في حالة التفتيش على مؤسسة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل الخاص بها ، بالإضافة إلى اسم المنظمة ، يجب الإشارة إلى الاسم الكامل والمختصر للقسم الفرعي المنفصل الذي تم فحصه وموقعه ؛
3) الاسم الكامل للأشخاص الذين أجروا المعاينة ، ومناصبهم ، مع بيان اسم المصلحة الضريبية التي يمثلونها.
4) تاريخ ورقم قرار رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع (للتدقيق الضريبي في الموقع) ؛
5) تاريخ تقديم الإقرار الضريبي والمستندات الأخرى إلى مصلحة الضرائب (للتدقيق الضريبي المكتبي) ؛
6) قائمة بالمستندات التي قدمها المفوض أثناء التدقيق الضريبي.
7) الفترة التي تم فيها إجراء التدقيق.
8) اسم الضريبة التي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنها.
9) تاريخ بدء وانتهاء التدقيق الضريبي.
10) عنوان موقع المنظمة أو مكان إقامة الفرد ؛
11) معلومات عن إجراءات الرقابة الضريبية التي تم تنفيذها أثناء تنفيذ التدقيق الضريبي ؛
12) وقائع مخالفة موثقة للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، تم الكشف عنها أثناء المراجعة ، أو محضرًا بعدم وجودها.
13) استنتاجات ومقترحات المفتشين لإزالة المخالفات المكشوفة والإشارات إلى مواد هذا القانون ، إذا كانت هذه المدونة تنص على المسؤولية عن هذه الانتهاكات للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم اللوائح الخاصة بإجراء عمليات التدقيق المكتبي في إدارات التفتيش الضريبي.
يتم وضع نموذج ومتطلبات إعداد تقرير التدقيق الضريبي من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يجب تسليم قانون التدقيق الضريبي إلى الشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه أو من ينوب عنه مقابل إيصال أو تحويله بطريقة أخرى ، موضحًا تاريخ استلامه من قبل الشخص المحدد (ممثله). إذا تهرب الشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه ، أو ممثله من استلام قانون التدقيق الضريبي ، فإن هذه الحقيقة تنعكس في قانون التدقيق الضريبي ، ويتم إرسال قانون التدقيق الضريبي بالبريد المسجل في موقع المؤسسة ( تقسيم فرعي منفصل) أو مكان إقامة الفرد. وجوه. في حالة إرسال عمل تدقيق ضريبي بالبريد المسجل يعتبر تاريخ تسليم هذا القانون في اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل. اللوائح الخاصة بإجراء عمليات التدقيق المكتبي في إدارات التفتيش الضريبي.
الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه (من ينوب عنه) ، في حالة عدم موافقته على الحقائق الواردة في قانون التدقيق الضريبي ، وكذلك مع استنتاجات ومقترحات مدققي الحسابات ، خلال 15 يومًا من تاريخه. لاستلام قانون التدقيق الضريبي ، يحق له تقديم اعتراضات خطية إلى مصلحة الضرائب ذات الصلة على القانون المحدد ككل أو على أحكامه الفردية. في هذه الحالة ، يحق للمكلف إرفاق الاعتراضات المكتوبة أو ، خلال الفترة المتفق عليها ، تقديم مستندات مصلحة الضرائب (نسخها المعتمدة) لتأكيد صحة اعتراضاته.
وفقًا للمادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم النظر في مواد التفتيش من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب. إذا قدم دافع الضرائب تفسيرات مكتوبة أو اعتراضات على قانون التدقيق الضريبي ، يتم النظر في مواد التدقيق في حضور مسؤولي دافعي الضرائب أو ممثليهم. يجب على مصلحة الضرائب إخطار المكلف مسبقًا بوقت ومكان النظر في مواد المراجعة. بناءً على نتائج دراسة مواد المراجعة ، يتخذ رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب قرارًا.
يقوم موظفو قسم التدقيق المكتبي بإعداد مسودة قرار بشأن تحميل المسؤولية للمكلف بناءً على نتائج النظر في المواد الخاصة بالتدقيق الضريبي من قبل موظفي إدارة التدقيق المكتبي وفحصها للامتثال للتشريعات من قبل موظفي الإدارة القانونية ، وعرضها على رئيس (نائب رئيس) المفتشية. يجب أن يتم اتخاذ القرار من قبل رئيس (نائب رئيس) المفتشية في موعد لا يتجاوز 75 يومًا من تاريخ تقديم دافع الضرائب إقرارًا تم التحقق منه. يجب أن يوضح قرار تحميل دافع الضرائب مسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية بناءً على نتائج التدقيق المكتبي:
ظروف المخالفة الضريبية التي ارتكبها الدافع ، والتي حددتها المراجعة ؛
المستندات والمعلومات الأخرى التي تؤكد الظروف المحددة ؛
وجود أو عدم وجود ظروف تخفف أو تزيد من ذنب دافع الضرائب لارتكاب مخالفات ضريبية ؛
أنواع المخالفات الضريبية ؛
حجم العقوبات الضريبية المطبقة بالرجوع إلى المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اللوائح الخاصة بإجراء عمليات التدقيق المكتبي في إدارات التفتيش الضريبي.
لا يجوز لرئيس (نائب رئيس) التفتيش الضريبي اتخاذ قرار تنفيذ إجراءات إضافية للرقابة الضريبية إلا بناءً على إذن كتابي من مصلحة الضرائب الأعلى. يتم إرفاق المواد التي تم الحصول عليها في سياق تدابير الرقابة الضريبية الإضافية بالمواد المتاحة لتدقيق ضريبة المحكمة. يجب أن تنعكس نتائج هذه الأحداث في الجزء الوصفي من القرار المتخذ في نهايتها. يرسل قسم التدقيق بالمكتب ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد اليوم الذي يتخذ فيه الرئيس قرارًا بناءً على نتائج تدقيق المكتب ، القرارات المذكورة إلى قسم المدخلات لتعكس مبالغ الضرائب والغرامات والعقوبات الضريبية في الحسابات الشخصية للدافع. يتم إرسال نسخة من القرار إلى الإدارة المختصة بتحصيل الديون الضريبية لإعداد مطالبة بسداد المبالغ المقررة الإضافية ثم تسليمها للمكلف أو من ينوب عنه مقابل إيصال أو تحويلها بطريقة أخرى ، موضحًا التاريخ. الاستلام من قبل المكلف أو من ينوب عنه. إذا لم يكن من الممكن تسليم القرار بالطرق المذكورة أعلاه ، يتم إرساله بالبريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من إرساله.
في غضون عشرة أيام من تاريخ القرار بشأن نتائج التدقيق الداخلي ، ترسل مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب مطالبة بدفع الضرائب والغرامات ، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية.
عندما يتم تأسيسها في سياق التدقيق المكتبي في تصرفات دافع المخالفة الإدارية ، يضع موظف في قسم التدقيق المكتبي بروتوكولًا بشأن المخالفة الإدارية. تتم الإجراءات في حالة المخالفة الإدارية وفقًا لقانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي. قانون الاتحاد الروسي بشأن المخالفات الإدارية الصادر في 30 ديسمبر 2001 رقم N 195-FZ
3.6 المسؤولية عن المخالفات الضريبية في إطار عمليات التدقيق المكتبي
مقياس المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية هو عقوبة ضريبية (المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
تحتل مسألة تحصيل الجزاءات الضريبية بناءً على نتائج تدقيق الضرائب في المجلس مكانة مهمة في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
يتم تطبيق العقوبات الضريبية على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب بسبب انتهاكات قوانين الضرائب ، والتي تم سرد أنواعها في الفصل 16 من قانون الضرائب. يتم جمع العقوبات الضريبية في المحكمة. تنص الفقرة 16 من المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حق السلطات الضريبية في رفع دعاوى أمام المحاكم ، وتحصيل العقوبات الضريبية: "يحق للسلطات الضريبية: رفع دعاوى أمام المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم لتحصيل العقوبات الضريبية من الأشخاص الذين ارتكبوا انتهاكات للتشريعات والرسوم الضريبية.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تحصيل العقوبات الضريبية ، من الضروري مراعاة "الإجراء السابق للمحاكمة" لحل هذه المشكلة ، أي لتقديم دافع الضرائب (شخص آخر) مع مطالبة بدفع غرامة ضريبية. إذا رفض دافع الضرائب (شخص آخر) أن يدفع طواعية مبلغ العقوبة الضريبية أو فاته موعد الدفع المحدد في الطلب ، تقدم مصلحة الضرائب إلى المحكمة مع بيان مطالبة لتحصيل العقوبة الضريبية التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تقديم بيان مطالبة بتحصيل عقوبة ضريبية من منظمة أو رجل أعمال فردي إلى محكمة تحكيم ، ومن فرد ليس رائد أعمال فرديًا - إلى محكمة ذات اختصاص عام. يجب أن يكون بيان المطالبة مصحوبًا بقرار مصلحة الضرائب ومواد القضية الأخرى التي تم الحصول عليها في سياق التدقيق الضريبي. تحدد المادة 104 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إعداد بيان المطالبة لتحصيل الجزاءات الضريبية.
ولكن عند تحصيل العقوبات الضريبية ، هناك نقطة أخرى لا تقل أهمية: يمكن للسلطات الضريبية أن تلجأ إلى المحكمة مع مطالبة بتحصيل عقوبة ضريبية في موعد لا يتجاوز ستة أشهر من تاريخ اكتشاف المخالفة الضريبية وتحريرها. القانون المقابل (فترة التقادم لتحصيل العقوبة هي البند 1 من المادة 115 من قانون الضرائب RF)
مع الأخذ في الاعتبار أن السلطات الضريبية ، بموجب المادة 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملزمة بمراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية (بما في ذلك وقت قبول الإقرار الضريبي من دافع الضرائب) ، ثم بداية فترة الستة أشهر لتحصيل العقوبات هي تاريخ قبول الإقرار الضريبي.
تؤثر فعالية تحصيل العقوبات الضريبية ، أولاً وقبل كل شيء ، على تدفق الأموال إلى ميزانية الدولة ، وبالتالي فإن إحدى المهام الرئيسية للسلطات الضريبية هي مراقبة توقيت استلام الأموال للميزانية ، وإذا لزم الأمر ، اتخاذ تدابير لفرض جمعها.
إذا تم العثور ، أثناء التدقيق المكتبي ، على علامات على وجود جريمة ضريبية ، فهذا يعطي مصلحة الضرائب سببًا للجوء إلى القانون الجنائي. تنص المسؤولية الجنائية عن التهرب الضريبي (من قبل المواطنين أو المنظمات) ، بالإضافة إلى الغرامات ، على الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة والانخراط في أنشطة معينة ، فضلاً عن السجن.
3.7 إجراء استرداد الضريبة
يتم سرد إجراءات استرداد مبالغ الضرائب في المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها ككائن ضريبي وفقًا للفقرات الفرعية 1 - 3 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب ، الفرق الناتج يخضع لتعويض (تعويض ، استرداد) لدافع الضرائب.
بعد أن يقدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا ، تتحقق مصلحة الضرائب من صلاحية مبلغ الضريبة المعلن لاسترداده خلال تدقيق ضريبي مكتبي بالطريقة المنصوص عليها في المادة 88 من القانون.
عند الانتهاء من التدقيق ، في غضون سبعة أيام ، تكون مصلحة الضرائب ملزمة باتخاذ قرار بشأن سداد المبالغ المقابلة ، إذا لم يكشف التدقيق الضريبي للمكتب عن انتهاكات للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم
في حالة اكتشاف انتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أثناء التدقيق الضريبي المكتبي ، يجب على المسؤولين المعتمدين في السلطات الضريبية إعداد تقرير تدقيق ضريبي.
يجب أن ينظر رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في التصرف وغيره من مواد التدقيق الضريبي ، والتي تم خلالها الكشف عن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الاعتراضات المقدمة من قبل دافع الضرائب (من ينوب عنه). التي أجرى التدقيق الضريبي.
بناءً على نتائج النظر في مواد تدقيق ضرائب المحكمة ، يتخذ رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب قرارًا بشأن إخضاع دافعي الضرائب لمسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية أو رفض مساءلة دافع الضرائب عن ارتكاب المخالفة الضريبية.
بالتزامن مع هذا القرار يتم اتخاذ:
قرار استرداد كامل مبلغ الضريبة المصرح به للاسترداد ؛
قرار رفض سداد كامل مبلغ الضريبة المصرح بسداده ؛
قرار بشأن الاسترداد الجزئي لمبلغ الضريبة المطالب برده وقرار رفض رد جزء من مبلغ الضريبة المطالب برده.
إذا كان دافع الضرائب لديه متأخرات ضريبية ، وضرائب فيدرالية أخرى ، ومتأخرات في الغرامات المقابلة و (أو) غرامات يتعين دفعها أو تحصيلها ، فإن مصلحة الضرائب تحدد بشكل مستقل مبلغ الضريبة المراد ردها لسداد المتأخرات المحددة والمتأخرات على الغرامات و (أو) الغرامات.
إذا قررت مصلحة الضرائب رد مبلغ الضريبة (كليًا أو جزئيًا) في ظل وجود متأخرات ضريبية تشكلت في الفترة بين تاريخ تقديم الإقرار وتاريخ استرداد المبالغ المقابلة ولا تتجاوز المبلغ الذي سيتم رده بقرار من مصلحة الضرائب ، لا يتم فرض غرامة على المبلغ المتأخر.
إذا لم يكن لدى دافع الضرائب متأخرات ضريبية أو ضرائب اتحادية أخرى أو متأخرات عن الغرامات المقابلة و (أو) غرامات يتعين دفعها أو تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، فإن مبلغ الضريبة الذي يتعين سداده بموجب قرار الضريبة تعاد السلطة بناءً على طلب دافع الضرائب إلى الحساب المصرفي المحدد. إذا كان هناك طلب مكتوب من دافع الضرائب ، فقد يتم توجيه المبالغ الخاضعة للاسترداد نحو دفع مدفوعات الضرائب القادمة للضرائب أو الضرائب الفيدرالية الأخرى.
يتم اتخاذ القرار بشأن تعويض (استرداد) مبلغ الضريبة من قبل مصلحة الضرائب بالتزامن مع القرار بشأن استرداد مبلغ الضريبة (كليًا أو جزئيًا).
يخضع أمر استرداد مبلغ الضريبة ، الذي تم إعداده على أساس قرار الاسترداد ، لإرسال مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية في اليوم التالي لليوم الذي تتخذ فيه مصلحة الضرائب هذا القرار.
تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية ، في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الأمر المحدد ، برد مبلغ الضريبة إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي وفي غضون نفس الفترة بإخطار مصلحة الضرائب بالتاريخ العائد ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب كتابيًا بالقرار المتخذ بالتعويض (كليًا أو جزئيًا) ، أو قرار تعويض (استرداد) مبلغ الضريبة الخاضع للسداد ، أو رفض سداده في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يمكن إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو رائد الأعمال الفردي أو ممثليهم شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لاسترداد مبلغ الضريبة ، بدءًا من اليوم الثاني عشر بعد الانتهاء من التدقيق الضريبي المكتبي ، مما أدى إلى قرار بسداد مبلغ الضريبة (كليًا أو جزئيًا) ، يتم فرض الفائدة على أساس على معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
يُفترض أن يكون سعر الفائدة مساويًا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في أيام انتهاك فترة الاسترداد.
في حالة عدم دفع الفائدة للمكلف بالكامل ، تقرر مصلحة الضرائب إعادة المبلغ المتبقي من الفائدة المحسوبة على أساس تاريخ الاسترداد الفعلي للمكلف لمبلغ الضريبة الخاضع للاسترداد ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام الإخطار من الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية حول تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
يخضع الأمر الخاص بإرجاع المبلغ المتبقي من الفائدة ، والذي تم إعداده على أساس قرار مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، لتوجيه مصلحة الضرائب خلال الفترة الزمنية المحددة بموجب الفقرة 8 من المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية للعودة.
استنتاج
أكملت تدريبي في الفترة من 6 يونيو إلى 3 يوليو في مفتشية الضرائب رقم 21 في موسكو.
خلال هذا الوقت ، تمكنت من التعرف على قانون الضرائب من حيث عمليات تدقيق الضرائب على الإنترنت ، والتقارير المحاسبية للمنظمات ذات الأنواع المختلفة من الأنشطة والأشكال التنظيمية ، مع قسم تدقيق المحكمة ، مع عملية قبول المستندات لمزيد من المعالجة.
بالإضافة إلى ذلك ، فقد قدمت المساعدة المباشرة لموظفي الدائرة من حيث أرشفة المستندات ، وإبلاغ دافعي الضرائب بضرورة توفير حزمة من المستندات (4 آلاف منظمة) ، وتكوين وتقديم طلبات تقديم المستندات لدافعي الضرائب.
بشكل عام ، كنت أقدر الممارسة الصناعية كدرس ضروري في المعرفة العملية في مجال الضرائب وكنت مقتنعًا بصحة اختياري لمهنة مستقبلية.
فهرس:
خدمة الضرائب الفيدرالية من 22.10.2004 N SAE-3-15 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على الهيكل القياسي للتفتيش الأقاليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية لأكبر دافعي الضرائب" أطلب:
1 - الموافقة على مهام إدارات التفتيش الأقاليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية لأكبر دافعي الضرائب (باستثناء المفتشية الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لأكبر دافعي الضرائب رقم 3) وفقًا للملحق لهذا الطلب.
2. تتكفل إدارة أكبر دافعي الضرائب (TV Shevtsova) بإعداد اللوائح المتعلقة بإدارات التفتيش الأقاليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لأكبر دافعي الضرائب N 1 و N 2 و N 4 و N 5 و N 6 و N 7 ـ وفقا للاختصاصات المعتمدة للإدارات.
3. أحتفظ بالسيطرة على تنفيذ هذا الأمر.
رئيس الاتحادية
خدمة الضرائب
ايه سيرديوكوف
1.1 صيانة المباني والمنشآت.
1.2 دعم النقل.
1.3 تقديم خدمات الاتصال.
1.4 توفير المرافق.
1.5 توفير المواد والتجهيزات الفنية.
1.6 تنظيم المناقصات وعروض الأسعار لشراء السلع والأعمال (الخدمات).
1.7 إعداد العقود مع الموردين لإبرامها والتفاوض بشأن شروط وأحكام التسليم.
1.8 إعداد عقود إصلاح وصيانة أجهزة الكمبيوتر لإبرامها.
1.9 أعمال المكتب العام.
1.10. قبول وإرسال ومعالجة المراسلات في صورة ورقية وإلكترونية عبر قنوات الاتصال.
1.11. تنظيم تبادل المراسلات عن طريق البريد الإلكتروني.
1.12. تشكيل وصيانة أرشيف للوثائق.
1.13. تخطيط وتنسيق ومراقبة تنفيذ العمل.
1.14 تنظيم عمل سكرتارية المديرين.
1.15. الطباعة الجماعية واستنساخ الوثائق.
1.16. توفير الترفيه وتنظيم الاجتماعات الإدارية.
1.17 تشكيل التقارير المعمول بها.
2.1. العمل كمتلقي لأموال الميزانية الفيدرالية على النحو المحدد في قانون الميزانية للاتحاد الروسي.
2.2. القيام بالمحاسبة وتقديم التقارير المحاسبية وفق نظام موحد للبيانات الخاصة بالممتلكات والمركز المالي لمصلحة الضرائب ونتائج أنشطتها المالية وكذلك التقارير الإحصائية.
2.3 تشكيل التقارير المعمول بها.
3.1. الاختيار والتعيين والعزل ونقل الموظفين.
3.2 توفير نظام العمل.
3.3 ضمان مرور الخدمة العامة.
3.4. إعداد مستندات قيد معاش الأقدمية.
3.5 تسجيل الأشخاص المسؤولين عن الخدمة العسكرية وحجز وتنفيذ المستندات لتقديم التأجيلات من الخدمة العسكرية.
3.6 التطوير المهني والتدريب المهني للموظفين.
3.7 العمل المكتبي للاستخدام الرسمي والوصول المحدود الآخر.
3.8 تنظيم وتنفيذ الإجراءات التي تضمن سلامة أنشطة التفتيش.
3.9 تنظيم وتنفيذ إجراءات الدفاع المدني وتدريب التعبئة.
3.10. تشكيل التقارير المعمول بها.
4.1 الفحص القانوني للوثائق المعدة في التفتيش ، وتقديم المساعدة القانونية للأقسام الفرعية لهيئة التفتيش بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي.
4.2 النظر في الشكاوى الواردة من دافعي الضرائب وتنظيمها وتحليلها.
4.3 المشاركة في دراسة الاعتراضات (التفسيرات) المقدمة من دافعي الضرائب على أعمال تدقيق الضرائب الميدانية.
4.4 إعداد مشروعات القرارات بناءً على نتائج عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.
4.5 إنتاج والمشاركة والدعم القانوني في قضايا المخالفات الضريبية والإدارية ومخالفات التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، ثم رفعها إلى الرئيس للموافقة عليها.
4.6 تسجيل الدعاوى وتقديمها في المحاكم ذات الاختصاص العام ومحاكم التحكيم على جميع الأسس وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
4.7 حماية مصالح الدولة في محاكم التحكيم والمحاكم ذات الاختصاص العام.
4.8 تقديم مواد إلى وكالات إنفاذ القانون لحل مسألة بدء دعوى جنائية عند الكشف عن الظروف التي تشير إلى انتهاك التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، والتي تحتوي على علامات الجريمة.
4.9 تحليل الممارسة القضائية وإعداد توضيحات بشأن تطبيقها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
4.10. المشاركة في إعداد الردود على الاستفسارات المكتوبة.
4.11. المشاركة في عمليات تدقيق المصالح الضريبية التي تجريها دائرة التفتيش على القضايا التي تدخل في اختصاص الدائرة.
4.10. تشكيل التقارير المعمول بها.
5.1 محاسبة دافعي الضرائب.
5.2 الحفاظ على القسم الإقليمي من USRN ، بما في ذلك. تحليل اكتمال وموثوقية المعلومات المدرجة في السجل.
5.3 التعامل مع المعلومات الخاصة بفتح (إغلاق) الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب القادمة من البنوك ومن دافعي الضرائب.
5.4. استلام التقارير الضريبية والمحاسبية.
5.5 إحاطة دافعي الضرائب ، شخصيًا وعامًا ، بالتشريعات الحالية الخاصة بالضرائب والرسوم.
5.6 إعلام المكلفين بتطبيق التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.
5.7 مطابقة حسابات دافعي الضرائب مع الميزانية.
5.8 التفاعل مع وسائل الإعلام والعلاقات العامة.
5.9. الإجراءات في قضايا المخالفات الضريبية والإدارية.
5.10. تطبيق العقوبات وفق القانون.
5.11. تمثيل المفتشية في التقاضي في القضايا المتعلقة بنشاط الدائرة.
5.12. تشكيل التقارير المعمول بها.
6.1 ضمان سياسة موحدة تتبعها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في مجال إضفاء الطابع المعلوماتي على السلطات الضريبية.
6.2 ضمان قابلية تشغيل الأجهزة والأنظمة والبرامج التطبيقية ذات الاستخدام العام.
6.3 التدريب والاستشارات لمستخدمي البرامج التطبيقية العامة.
6.4. إدارة موارد الشبكة وتوفير النسخ الاحتياطي لقواعد البيانات والبرامج.
6.5. تنفيذ وصيانة برامج تطبيق الإدارات.
6.6. التدريب والاستشارات لمستخدمي البرامج التطبيقية في الأقسام.
6.7 توفير التكنولوجيا للحفاظ على المعلومات المعيارية والمرجعية (NSI).
6.8 إدارة قواعد بيانات التفتيش.
6.9 تنفيذ وصيانة أنظمة الاتصالات لتبادل المعلومات المفتوحة والسرية.
6.10. دعم البرامج والأجهزة للعمليات التكنولوجية لتلقي ونقل المعلومات في شكل إلكتروني في تفاعل السلطات الضريبية مع الإدارات الأخرى.
6.11. تنظيم حماية معلومات مكافحة الفيروسات.
6.12. صياغة مقترحات لتطوير وتعديل وتشغيل برامج الإدارة في التفتيش.
6.13. تشكيل التقارير المعمول بها.
7.1 التنسيق وحل المشكلات مع أكبر دافعي الضرائب بشأن الانتقال إلى تقديم الإقرارات الضريبية والبيانات المالية إلى هيئة التفتيش بشكل إلكتروني.
7.2 إدخال ومعالجة المعلومات التي تتلقاها حزمة البرامج من معلومات من الإقرارات الضريبية وغيرها من المستندات التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والبيانات المالية المستلمة على الورق وفي شكل إلكتروني ، كما هو الحال في تسجيلات الوسائط الإلكترونية وعبر قنوات الاتصالات.
7.3. المدخلات في حزمة البرامج للقرارات المتخذة بناءً على نتائج النظر في مواد تدقيق الضرائب الحكومية والميدانية.
7.4. الرقابة المنطقية على البيانات المدخلة من الإقرارات الضريبية والقوائم المالية وتشكيل بروتوكولات الأخطاء وتحليلها وتحويلها إلى دوائر الرقابة الضريبية.
7.5 تشكيل سجلات المستندات المجهزة وتحويل المستندات مع تطبيق السجلات لدوائر الرقابة الضريبية.
7.6. تشكيل التقارير المعمول بها.
8.1 التفاعل مع هيئات الخزانة الفيدرالية التابعة لوزارة المالية الروسية ، والهيئات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية من خلال إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
8.2 التفاعل مع أموال الدولة من خارج الميزانية بشأن قضايا محاسبة المدفوعات.
8.3 السيطرة على صحة المدفوعات الدائنة للحسابات لحساب إيرادات الموازنة فيما يتعلق بالتغييرات والإضافات التي تمت على تصنيف إيرادات الموازنة.
8.4 إعداد قرارات فتح وإغلاق بطاقات الحساب الشخصي في حالة تغيير مكان تسجيل دافع الضرائب أو إعادة التنظيم أو التصفية.
8.5 اتخاذ قرارات بشأن دمج وتقسيم بطاقات الحساب الشخصي عند إجراء تغييرات على تصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي.
8.6 حل المشاكل مع تراكم العقوبات.
8.7 حل المواقف الصعبة بمدفوعات غير واضحة.
8.8 مراقبة اكتمال وتوقيت سداد المدفوعات الحالية للضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب الذين يتم تزويدهم بالتأجيلات والأقساط والائتمانات الضريبية.
8.9 تشكيل التقارير المعمول بها.
9.1 المراقبة الشهرية لرسوم وإيصالات الضرائب والرسوم لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي والأموال الحكومية من خارج الميزانية في سياق المنظمات المسجلة لدى هيئة التفتيش.
9.2. مراقبة تنفيذ مخصصات الميزانية لتعبئة الضرائب والرسوم في نظام الميزانية للاتحاد الروسي والأموال الحكومية من خارج الميزانية التي تسيطر عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
9.3 تحليل حساب واستلام الضرائب والرسوم في نظام الميزانية للاتحاد الروسي والأموال الحكومية من خارج الميزانية وتحديد أسباب الانحرافات عن تخصيصات الميزانية المقررة.
9.4 التخطيط (التنبؤ) لاستلام الضرائب والرسوم في نظام ميزانية الاتحاد الروسي والأموال الحكومية من خارج الميزانية للمنظمات المسجلة لدى هيئة التفتيش ، بناءً على تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية ، وحالة التسويات مع الميزانية ، وكذلك وكذلك تقييم العوامل التي تؤثر على تكوين القاعدة الضريبية.
9.5 المشاركة في تحليل مخططات التهرب الضريبي ، ووضع مقترحات لمنعها.
9.6 المشاركة في اختيار المكلفين لإدراجهم في خطة التدقيق الضريبي الميداني.
9.7 حساب وتحليل وإعداد المواد التحليلية لحساب العبء الضريبي.
9.8. إعداد المعلومات والمواد التحليلية بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وإدارات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
9.9. تشكيل التقارير المعمول بها.
10.1. مراقبة الدولة وديناميكيات وأسباب تكوين متأخرات الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
10.2. تسوية المتأخرات في الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
10.3. إعداد المستندات الخاصة بالتعويض أو استرداد المبالغ الزائدة (الضرائب ، المستحقة ، الغرامات) والمبالغ المحملة بشكل زائد (الضرائب ، المستحقة ، الغرامات)
10.4. تشكيل التقارير الضريبية والإحصائية.
10.5. ضمان تقديم مطالبات في قضايا الإفلاس وإجراءات الإفلاس لدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالالتزامات النقدية.
10.6. تنظيم الرقابة فيما يتعلق بالتغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم من قبل الكيانات القانونية ، وكذلك الفوائد والغرامات.
10.7. تشكيل التقارير المعمول بها.
11.1. إجراء تحليل الفحص المسبق.
11.2. إعداد وإجراء عمليات التدقيق الضريبي الميداني.
11.3. تسجيل نتائج المراجعات الضريبية الميدانية.
11.4. إعداد المواد اللازمة لتقديم الإجراءات في قضايا الضرائب والمخالفات الإدارية.
11.5 تطبيق العقوبات وفقاً للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
11.6. تمثيل المفتشية في التقاضي في القضايا المتعلقة بنشاط الدائرة.
11.7. تشكيل التقارير المعمول بها.
12.1. مراقبة وإجراء عمليات تدقيق ضرائب مكتبية للإقرارات الضريبية وغيرها من المستندات التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضرائب والرسوم لفئات التفتيش على دافعي الضرائب ، مع مراعاة تحليل المعلومات غير المباشرة والمصادر الخارجية.
12.2. إجراء عمليات تدقيق ضريبية مكتبية للإعلانات والوثائق الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضرائب والرسوم.
12.3. إجراء تدقيق مكتبي لصلاحية تطبيق دافع الضرائب لمعدل الضريبة 0٪ والاستقطاعات الضريبية لضريبة القيمة المضافة.
12.4. تسجيل نتائج المراجعات المكتبية.
12.5. تحليل مخططات التهرب الضريبي ووضع مقترحات لمنعها.
12.6. إعداد مقترحات اختيار المكلفين لإدراجهم في خطة تدقيق الضرائب الميدانية.
12.7. اتخاذ الإجراءات في قضايا المخالفات الضريبية والإدارية.
12.8 التأكد من تطبيق العقوبات وفقاً لتشريع الضرائب والرسوم.
12.9 تمثيل المفتشية في التقاضي في القضايا المتعلقة بنشاط الدائرة.
12.10. تشكيل التقارير المعمول بها.
شهادة دبلوم
تنظيم الضرائب والتأمين
تعيين قسم العمل التحليلي في مفتشية الضرائب بالولاية. خصائص أنشطة القسم التحليلي (وعلاقتها: خارجية وداخلية ، أي الوثائق وكيف ترتبط ببعضها البعض). القاعدة المعيارية لأنشطة القسم التحليلي. مشاكل قسم التحليل.
الموضوع: تحسين تقنيات عمل قسم التحليل في التفتيش الضريبي
(تاريخ الإنشاء ، الهيكل التنظيمي لإدارتها ، العدد ، العلاقات)
(حجم الإيصالات حسب الاتجاهات ، وعدد الموظفين ، وهيكل الأصول الثابتة ، وهيكل رأس المال العامل ، وهيكل الأجور. يجب أن تنعكس جميع المؤشرات المذكورة أعلاه في الجدول في الديناميات على مدى السنوات الخمس الماضية)
استنتاج
يعد العمل التحليلي أحد المكونات الرئيسية للوفاء الناجح للوظائف الموكلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في الوقت الحاضر ، يتم إيلاء اهتمام وثيق للعمل التحليلي. ولا يخفى على أحد أن الأقسام التحليلية تعتبر من أهم الدوائر في تكوين السلطات الضريبية.
يعرض الجدول 1.1 المهام الرئيسية للإدارة التحليلية لهيئة التفتيش بين المقاطعات التابعة لهيئة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 40 لجمهورية باشكورتوستان.
|
مهام القسم التحليلي |
|
|
التحقق من موثوقية مصدر المعلومات "التسويات مع الميزانية" |
|
|
تنظيم العمل مع المدفوعات غير المصنفة |
|
|
فتح وإغلاق بطاقات "التسويات مع الميزانية" على المستوى المحلي بعد استكمال إجراءات إعادة تنظيم المنظمات أو تصفيتها والتعديلات والإضافات على تصنيف إيرادات موازنة الاتحاد الروسي |
|
|
حل المشاكل مع تراكم العقوبات |
|
|
تنظيم وتحسين جمع ومعالجة المعلومات التشغيلية وبيانات الإبلاغ الضريبي الإحصائي ، وتوفير بيانات موثوقة عن المقبوضات ومتأخرات الضرائب والرسوم لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وهيكل المقبوضات والمتأخرات حسب أنواع مدفوعات الضرائب ، القطاعات الرئيسية للاقتصاد |
|
|
تحليل عائدات الضرائب والرسوم لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي والأموال الحكومية من خارج الميزانية. تخطيط (التنبؤ) المتحصلات من الضرائب والرسوم لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي والأموال الحكومية غير المدرجة في الميزانية |
|
|
مراقبة وتوقع مدفوعات الضرائب والإيرادات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي بشكل إجمالي ، بما في ذلك دافعي الضرائب الرئيسيين |
|
|
تحليل رسوم وإيصالات الضرائب والرسوم وتعميم وتطوير مقترحات زيادة تحصيل الضرائب والرسوم |
الجدول 1.1. المهام الرئيسية للقسم التحليلي
لا تقتصر مهمة إدارة التحليل التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على تقييم توقعات الميزانية فحسب ، بل تتمثل أيضًا في اتخاذ الإجراءات اللازمة لمراقبة تنفيذها. من أجل مراقبة تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، تقوم هذه الدائرة ، شهريًا وربع سنوي ، بتقييم الإيصالات التي تديرها دائرة الضرائب وتحلل العوامل التي أثرت على مقدار إيصالات الضرائب الفردية.
مع الأخذ في الاعتبار الدور الرئيسي للضرائب المستلمة في تكوين جانب الإيرادات من الميزانية ، يقوم القسم بإجراء تحليل مفصل لجميع العوامل التي قد تؤثر على حجم الإيرادات في كل من الفترات الضريبية الحالية واللاحقة.
تعد الإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية كل ثلاثة أشهر تقارير تحليلية مفصلة عن نتائج أنشطتها ، وتقييم فعالية أنشطة سلطات الضرائب الإقليمية ، وتحليل وتقييم جميع المجالات الرئيسية لإدارة الضرائب. أيضًا ، يتم حساب مؤشرات الربحية والعبء الضريبي سنويًا حسب نوع النشاط الاقتصادي ، والتي يتم نشرها على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا www.nalog.ru في المجال العام لتستخدمها السلطات الضريبية عند التخطيط في الموقع تدقيق الضرائب. تمكن هذه المعلومات دافعي الضرائب من تقييم مخاطرهم الضريبية.
لا تستخدم نتائج العمل التحليلي فقط من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. نظرًا لأن العديد من الهيئات التنفيذية الحكومية ليس لديها هيئات إقليمية خاصة بها وموارد معلومات قوية ، فإن مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا تشارك باستمرار في العمل الخبير والتحليلي كجزء من تطوير سياسة الدولة في مختلف المجالات. وبالتالي ، يتم إعداد التقارير التحليلية للصناعة بانتظام لوزارة المالية الروسية ، ووزارة التنمية الاقتصادية لروسيا ، ووزارة الصناعة والتجارة في روسيا ، ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا والوزارات الأخرى ، فضلاً عن حكومة الاتحاد الروسي ، إدارة رئيس الاتحاد الروسي ، مجلس الدوما. تحتوي على معلومات تحليلية عن الوضع الحالي في الصناعة ، وخصائص الأداء والضرائب في الصناعة ، وبيانات الإنتاج والسعر ، والمؤشرات المالية للمؤسسات في الصناعة: الربحية ، والخسائر ، والعبء الضريبي الحالي ، بالإضافة إلى مقترحات لحلها. بعض مشاكل تطوير الصناعة.
في الوقت الحاضر ، تشارك إدارة التحليل في تقييم فعالية تدابير السياسة الضريبية المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية. يتم تنفيذ مراقبة الحوافز الضريبية التي تهدف إلى تطوير الأنشطة المبتكرة في البلاد. لقد تم الإعلان عن التحديث وتطوير الابتكارات والابتعاد عن الاعتماد على النفط في الاقتصاد كأهم أولويات سياسة الدولة في المجال الاقتصادي. في الوقت نفسه ، يتم إيلاء اهتمام خاص لتحفيز التدابير الضريبية. بعد كل شيء ، من الممكن مراقبة فعالية المزايا الضريبية المقدمة على وجه التحديد على أساس الإبلاغ عن خدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والتي يتم تشكيلها على أساس المعلومات الواردة في الإقرارات الضريبية لدافعي الضرائب. هناك طلب كبير أيضًا على المعلومات التحليلية من المكاتب الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:
مذكرات تحليلية ربع سنوية ، وتقارير شهرية عن الوضع الاجتماعي والاقتصادي الحالي في المناطق وفي قطاعات الاقتصاد ؛
معلومات شهرية عن الشركات ذات الأهمية الإقليمية التي تمر بحالة حرجة بسبب عواقب الأزمة الاقتصادية ، والتي يتم تحليلها بشكل أكبر وإرسالها إلى وزارة التنمية الإقليمية في روسيا والهيئات الحكومية الفيدرالية الأخرى ؛
التقارير الإحصائية التي تقدمها المكاتب الإقليمية إلى المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
اليوم ، تستخدم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا 70 نموذجًا للإبلاغ لتحليل إيصالات الضرائب والرسوم ، والمتأخرات عليها ، ومراقبة عمل السلطات الضريبية ، والقاعدة الضريبية وهيكل الرسوم حسب نوع الضرائب ، إلخ.
بشكل عام ، يتم النظر في جميع جوانب أنشطة دائرة الضرائب الفيدرالية وتقييمها وتحليلها وفقًا لـ 26 ألف مؤشر. من إجمالي عدد نماذج التقارير المعتمدة لعام 2014 ، تقوم إدارة التحليل بإعداد تقارير موحدة حول 35 نموذجًا رئيسيًا. في الوقت نفسه ، تحتوي على 17 ألف مؤشر ، وهو ما يمثل 65 ٪ من العدد الإجمالي للمؤشرات لجميع أشكال الإبلاغ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
التأكد من مصداقية التقارير الصادرة عن السلطات الضريبية
تكتسب مصداقية التقارير الصادرة عن السلطات الضريبية أهمية خاصة. لذلك ، عند مراعاة وفاء دافعي الضرائب بالتزاماتهم بدفع الضرائب ، فإن المهمة الرئيسية للسلطات الضريبية هي:
ضمان المحاسبة الدقيقة للضرائب المستحقة والمدفوعة ؛
ضمان التحويل الصحيح وفي الوقت المناسب للضرائب (الرسوم) والمدفوعات الأخرى التي تسيطر عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
تخفيض مبلغ المدفوعات المستحقة إلى الحد الأدنى.
أدى إدخال حساب خزانة واحد وتدفق المستندات الإلكترونية في عام 2004 بين الخزانة الفيدرالية وسلطات الضرائب إلى تحرير المفتشين المحليين من إدخال المعلومات يدويًا من مستندات الدفع للكيانات القانونية في قواعد بيانات السلطات الضريبية.
إذن ، المجالات الرئيسية لنشاط قسم التحليل هي:
خلال هذا الربع ، يتلقى قسم التحليل المعلومات:
تمثل السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي نظامًا موحدًا للهيئات لرصد الامتثال للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي إلى الجهات ذات الصلة الميزانية ، وكذلك مراقبة الامتثال لتشريعات العملة ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
تخضع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الظروف الحديثة لاختصاص وزارة المالية الروسية.
دستور الاتحاد الروسي
القوانين الدستورية الاتحادية ،
المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي
قرارات حكومة الاتحاد الروسي
الإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي
لوائح خدمة الضرائب الفيدرالية
لائحة الإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية
الشكل 1.1. الإطار التنظيمي لأنشطة قسم التحليل في دائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا
يسترشد قسم التحليل في أنشطته بدستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية الأخرى ، والمراسيم والأوامر الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ، والمراسيم والأوامر الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، والقوانين التنظيمية وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، واللوائح الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية ، وأوامر وأوامر الخدمة ، وقرارات إدارة الخدمة ، وكذلك اللوائح الخاصة بإدارة التحليل في دائرة الضرائب الفيدرالية.
|
مشاكل قسم التحليل |
|
|
تأهيل وعدد المتخصصين بالقسم التحليلي |
|
|
تغييرات متكررة في التشريعات الضريبية الروسية |
|
|
التواصل مع دافعي الضرائب |
|
|
المشاكل التنظيمية والمنهجية |
|
|
التحديد المتأخر للانحرافات بين المؤشرات المخططة والفعلية |
الجدول 1.2. مشاكل نشاط القسم التحليلي لدائرة الضرائب الفيدرالية
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المشاكل الرئيسية لقسم التحليل الواردة في الجدول 1.2.
واحدة من المشاكل الرئيسية لقسم التحليل هو عدد ومؤهلات المتخصصين.تفتقر دائرة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 40 لجمهورية باشكورتوستان إلى الموظفين. متوسط الرواتب هو 10 أشخاص ، بينما يحتاج القسم إلى 13-14 متخصصًا للعمل بشكل جيد.
يجب أن يعرف موظفو الإدارة دستور الاتحاد الروسي والقوانين الدستورية الفيدرالية والقوانين الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية في مجال الأنشطة التحليلية وطرق جمع وتقييم وتحليل المعلومات.
تعتبر أيضًا ميزة إضافية كبيرة إذا كان لدى الموظف عقلية تحليلية ، أي يجب أن يكون قادرًا على تحليل الكمية الكاملة من المعلومات ، وتصميم وتوقع احتمالية مواقف معينة ، وكذلك تقييم وتنظيم البيانات الواردة.
مشكلة أخرى هي التغييرات المتكررة في قوانين الضرائب ورموز تصنيف الميزانية.
تخضع التشريعات الضريبية لتغييرات بشكل منتظم ، ويتم إلغاء المزايا أو إدخالها ، وتغيير التعريفات والمعدلات. تخضع رموز تصنيف الميزانية أيضًا لتغييرات ، مما يؤثر سلبًا على كل من دافعي الضرائب وسلطات التدقيق الضريبي.
على سبيل المثال ، قانون ضريبة الأرض OKATO ديسمبر - يناير
أوامر الدفع المشار إليها من قبل BCC بشكل غير صحيح يتم إرجاعها مرة أخرى إلى دافع الضرائب ، أو يتم إيداعها من قبل مستلمي المدفوعات على أنها "غير موضحة". أو يتم دفعهم مقابل ضريبة أخرى ويتم فرض غرامات وغرامات على هذه الضريبة.
إن مشكلة تفاعل المعلومات مع دافعي الضرائب "تقع على عاتق" موظفي قسم التحليل.
تم تنفيذ أوامر الدفع بشكل غير صحيح (يتم ملء 40٪ فقط من 3-4 آلاف تم استلامها يوميًا بشكل صحيح. تطوير برنامج!
هجرة دافعي الضرائب
الأسباب الرئيسية للتضارب بين المعلومات و "البيانات القذرة":
الصرف إلكترونيًا وعلى الورق
التقديم المتأخر للمعلومات
لا توجد علاقة بين الكائن وصاحب حقوق النشر
اختياري TIN
KLADR اختياري (تصنيف العناوين الروسية)
تناقض البيانات
تتمثل المهمة الرئيسية لتحسين أشكال وأساليب الرقابة الضريبية في زيادة كفاءتها. من المستحيل تنفيذ هذا دون تحسين العمل مع الموظفين.
المشاكل التنظيمية والمنهجية
اليوم ، هناك نقص في التعليمات المنهجية اللازمة لعمل قسم التحليل. تطوير المزيد
الفصل 2 المتطلبات الأساسية لتحسين تقنيات عمل قسم التحليل في التفتيش الضريبي للدولة
في جمهورية باشكورتوستان ، تم إنشاء هيكل متناغم ومنظم جيدًا للسلطات الضريبية للجمهورية بقاعدة مادية صلبة لم تكن متساوية في روسيا. كانت النتيجة الأكثر أهمية لأنشطة السلطات الضريبية للجمهورية تغيير التركيز في نظام الضرائب. كانت الجمهورية أول الكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي أدخلت نظامًا آليًا لتسجيل السكان وإعادة توزيع عبء الضرائب بسلاسة بين الكيانات القانونية والأفراد. وقد تم إثبات هذه الممارسة بمرور الوقت في اقتصادات السوق المتقدمة. تم تفسير التجربة الأجنبية بشكل إبداعي وتكييفها واستكمالها من خلال تجربة العمل العملي للسلطات الضريبية للجمهورية وشكلت الأساس للعمل الرقابي لإدارة وزارة الضرائب والواجبات الروسية في جمهورية باشكورتوستان.
حاليًا ، رئيسة IRI IFTS رقم 40 هي إيرينا فيكتوروفنا كونوفالوفا.
مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة أوفا هي هيئة إقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية وهي جزء من النظام المركزي الموحد للسلطات الضريبية.
هيئة التفتيش تابعة مباشرة لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية بيلاروسيا وتسيطر عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والمكتب.
المفتشية هي هيئة إقليمية تمارس وظائف الرقابة والإشراف على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، ولصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمالها وحسن توقيت إجراء مدفوعات إلزامية أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي ، لإنتاج منتجات التبغ وتداولها ، للامتثال لمتطلبات سجلات النقد ، وإجراءات وشروط تسجيلها واستخدامها ، واكتمال المحاسبة عن العائدات النقدية واستخدام الحسابات المصرفية الخاصة من قبل وكلاء الدفع (الوكلاء الفرعيين) ، ووكلاء الدفع المصرفي (الوكلاء الفرعيين) والموردين ، بالإضافة إلى وظائف مراقبة العملة وكيل ضمن اختصاص مصلحة الضرائب.
تمثل هيئة التفتيش في قضايا الإفلاس وفي الإجراءات المطبقة في قضايا الإفلاس ، مطالبات دفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي عن الالتزامات النقدية.
تنفذ المفتشية أنشطتها بالتعاون مع الهيئات الإقليمية للهيئات التنفيذية الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، والجمعيات العامة والمنظمات الأخرى.
إحدى المهام الأساسية لـ FTS لروسيا هي مهمة FTS. تتمثل مهمة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الرقابة الفعالة والأنشطة الإشرافية والجودة العالية للخدمات المقدمة للأعمال القانونية والشفافة والمريحة ، وضمان الامتثال لحقوق دافعي الضرائب وتشكيل الأساس المالي لأنشطة الدولة.
يمكن النظر في الأهداف والغايات الاستراتيجية لعمل السلطات الضريبية لممارسة الرقابة (الإشراف) وتحسين كفاءتها ، على النحو المحدد في الخريطة الاستراتيجية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للفترة 2014-2018:
الهيكل التنظيمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية باشكورتوستان
الشكل 2.1 الهيكل التنظيمي لهيئة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية باشكورتوستان
يرأس المفتشية رئيس يعينه ويعزله رئيس مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
رئيس المفتشية مسؤول شخصياً عن تنفيذ المهام والوظائف الموكلة لهيئة التفتيش.
لرئيس المفتشية نواب يعينهم رئيس الدائرة ويعزلهم بناء على توصية من رئيس المفتشية.
يظهر الهيكل التنظيمي لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في جمهورية باشكورتوستان في الجدول 1.
|
قيادة التفتيش |
||||
|
موضع |
الاسم بالكامل. |
|||
|
كونوفالوفا إيرينا فيكتوروفنا |
||||
|
نائب الرئيس |
خابيبولينا تاتيانا ليونيدوفنا |
|||
|
نائب الرئيس |
Imangulov Vadim Miniyarovich |
|||
|
نائب الرأس |
زاخاروف أندريه الكسيفيتش |
|||
|
رؤساء إدارات مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية باشكورتوستان |
||||
|
القسم |
الاسم بالكامل. رئيس القسم |
عدد |
||
|
القسم المشترك |
10 أشخاص |
|||
|
قسم الدعم |
9 أشخاص |
|||
|
إدارة الموارد البشرية والأمن |
5 أشخاص |
|||
|
قسم قانوني |
15 شخصا |
|||
|
قسم المعلوماتية |
17 شخصا |
|||
|
قسم التحليلات |
10 أشخاص |
|||
|
34 شخصا |
||||
|
45 شخصا |
||||
|
القسم الشيكات المكتبية رقم 2 |
37 شخصا |
|||
|
القسم عمليات التفتيش في الموقع |
35 شخصا |
|||
|
القسم إجراءات تسوية الديون والإفلاس |
30 شخصا |
|||
|
11 شخصا |
||||
الجدول 2. - تكوين الهيكل التنظيمي لهيئة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية باشكورتوستان
هيئة التفتيش هي كيان قانوني ، ولها شكل وختمان يصوران شعار الدولة للاتحاد الروسي باسمه الكامل والمختصر ، ويستخدم أحدهما للوحدة المسؤولة عن تسجيل الكيانات القانونية ، والأختام الأخرى ، والطوابع والمعايير النماذج والحسابات المفتوحة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
موقع المكتب: 450077 ، جمهورية باشكورتوستان ،
أوفا ، ش. Kommunisticheskaya ، 59
آليات تفاعل السلطات الضريبية مع الدولة والسلطات التنفيذية
تقوم السلطات الضريبية ، مع سلطات الدولة ، بحل المهام المشتركة لتكديس الموارد النقدية لتشكيل ميزانية الدولة.دور أجهزة الدولة والسلطات التنفيذية في حل هذه المشكلة ليس مكافئًا.
أولها ، خدمة الجمارك ، نظام الأموال الخارجة عن الميزانية ، محدد سلفًا من خلال تحصيل الضرائب والرسوم ، والباقي يهدف إلى دعم ودعم الوظائف التي تقوم بها السلطات الضريبية ، وإبلاغ الأخيرة بالتغييرات في مجالات معينة من الحياة العامة في الوقت المناسب.
على مدار سنوات التشغيل ، تم تطوير آلية للتفاعل بين السلطات الضريبية والسلطات الحكومية.
يمكن توضيح العلاقة بين تفاعل السلطات الضريبية مع السلطات الحكومية في الشكل 1-2.
الصورة 1. - تفاعل السلطات الضريبية مع الدولة والسلطات التنفيذيةسلطات
تخضع السلطات الضريبية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي. تمنح وزارة المالية تصاريح مكتوبة بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وتوافق على نماذج التسويات الخاصة بالضرائب والإقرارات الضريبية التي تعد إلزامية لـ NP ، بالإضافة إلى إجراءات ملئها. تقدم السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهيئات LSG ، المخولة في المسائل المالية ، تفسيرات مكتوبة وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والقوانين القانونية لهيئات LSG بشأن الضرائب والرسوم المحلية.
تشكل سلطات الجمارك نظامًا واحدًا يشمل
لجنة الجمارك الحكومية في الاتحاد الروسي
مكتب الجمارك الإقليمي
الجمارك RF
المراكز الجمركية للاتحاد الروسي
تمت الموافقة على اللوائح الخاصة بلجنة الجمارك من قبل رئيس الاتحاد الروسي أو حكومة الاتحاد الروسي.
مكاتب الجمارك الإقليميةتخضع للجنة الجمارك الحكومية.
المراكز الجمركيةتخضع لإدارات الجمارك الإقليمية.
الجماركالتمتع بحقوق وتحمل التزامات السلطات الضريبية لتحصيل الضرائب عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية وفقًا للتشريعات الجمركية وغيرها من القوانين الاتحادية بشأن الضرائب.
المسؤولونسلطات الجمارك لديها واجبات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى واجبات أخرى وفقًا للتشريعات الجمركية.
تقوم السلطات الجمركية بتحصيل الرسوم الجمركية ، والضرائب ، ومكافحة الإغراق ، والرسوم الخاصة والتعويضية ، والرسوم الجمركية ، والرقابة على صحة الحساب ، والالتزام بمواعيد دفع الضرائب والرسوم والرسوم. يتخذون الإجراءات لجمعها ، والإبلاغ والتشاور في مجال الشؤون الجمركية ، وتزويد هيئات الدولة والمنظمات والمواطنين بمعلومات حول القضايا الجمركية وفقًا للإجراءات المعمول بها ، ورفع الدعاوى والطلبات إلى المحاكم ذات الاختصاص العام ومحاكم التحكيم من أجل التحصيل الإجباري للرسوم الجمركية أو الضرائب ، وفرض التنفيذ على البضائع مقابل دفع الرسوم الجمركية.
السيطرة على اكتمال ودفع أقساط التأمين والمدفوعات الأخرى من قبل حاملي وثائق التأمين في الوقت المناسب. التبادل المتبادل للمعلومات المتعلقة مباشرة بأداء المهام والوظائف. إجراء فحوصات المفاصل.
من أجل ضمان التنسيق وكفاءة التفاعل ، عند أداء المهام الموكلة إليهما ، توصل دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا إلى اتفاق:
بشأن التبادل المتبادل للمعلومات التي تهم الطرفين والمتعلقة مباشرة بأداء المهام والوظائف التي يحددها التشريع والقوانين واللوائح الأخرى للاتحاد الروسي ؛
إجراء الفحوصات والمشاورات المتبادلة حول التغييرات وتطوير الإجراءات القانونية التنظيمية ، والتي ترتبط مباشرة بأداء الأطراف لالتزاماتهم وفقًا لهذه الاتفاقية ؛
تشكيل مجموعات عمل مشتركة ومشاركة مشتركة في ندوة حول قضايا التفاعل.
يتم تبادل المعلومات على المستوى الاتحادي وعلى مستوى الكيانات التابعة للاتحاد الروسي.
تم إبرام اتفاقية بين دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة الشؤون الداخلية ، موضوعها تنظيم التفاعل بين هيئات الشؤون الداخلية وسلطات الضرائب في الاتحاد الروسي في منع وكشف وقمع انتهاكات التشريعات المتعلقة الضرائب والرسوم ، والتشريعات التي تنظم الأنشطة المالية والاقتصادية والتجارية والتجارية ، وكذلك في مسائل زيادة الضوابط الضريبية في مجال الاقتصاد وضمان حسن توقيت واكتمال دفع الضرائب والرسوم للميزانيات والأموال من خارج الميزانية.
يتم التعاون في المجالات التالية:
تحديد وقمع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتشريعات الخاصة بتنظيم العملة والرقابة على العملة ، والتشريعات الخاصة بتسجيل الدولة للكيانات القانونية ، والتشريعات المتعلقة باستخدام سجلات النقد في المستوطنات مع السكان ، وكذلك الجرائم في مجال الإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي ومنتجات الكحول والتبغ.
تحديد وقمع الأنشطة غير القانونية لمنظمة FL التي تتهرب من الضرائب ، بما في ذلك تلك المتورطة في أعمال غير مشروعة.
منع استرداد ضريبة القيمة المضافة غير القانونية من الميزانية الفيدرالية.
تحديد قيود الائتمان للعملاء الذين لديهم فهرس بطاقات للمستندات غير المدفوعة لتحويل الأموال إلى الميزانيات على جميع المستويات.
تبادل المعلومات المتبادلة للمعلومات التي تهم الأطراف.
الخبرات والمشاورات المشتركة حول تطوير الإجراءات القانونية الرقابية.
تبادل الخبرات من أجل تحسين مؤهلات العاملين.
استلام الضرائب على الميزانية
في عام 2014 ، حشدت السلطات الضريبية 107.5 مليار روبل في الميزانية الموحدة لجمهورية باشكورتوستان. مقارنة بعام 2013 ، زادت المتحصلات بمقدار 6 مليارات روبل ، أو 5.9 في المائة
من إجمالي الإيرادات في ميزانية جمهورية باشكورتوستان ، تم تسجيل أكثر من 85 مليار روبل ، بزيادة قدرها 6.8 مليار روبل أو 8.6 في المائة بحلول عام 2013. تم تحقيق الأرقام المستهدفة لإيرادات ميزانية الجمهورية البالغة 83.3 مليار روبل من قبل سلطات الضرائب بنسبة 102 في المائة (تم استلام 1.7 مليار روبل بما يزيد عن الهدف المخطط).
الشكل 2.3. هيكل الإيرادات للميزانية الموحدة لجمهورية بيلاروسيا من حيث الإيرادات التي تديرها السلطات الضريبية في عام 2014
جاء أهم مبلغ في الميزانية الموحدة لجمهورية باشكورتوستان من ضريبة الدخل الشخصي - 44.4 مليار روبل ، أو 41.3 في المائة من الدخل الذي تديره السلطات الضريبية. مقارنة بعام 2013 ، زادت إيرادات ضرائب الدخل الشخصي بمقدار 2.7 مليار روبل ، أو 6.5٪.
في عام 2014 ، بلغت حصة ضريبة دخل الشركات من المبلغ الإجمالي للضرائب 30.6 في المائة - تم استلام 32.9 مليار روبل ، بزيادة قدرها مليار روبل أو 3.2 في المائة بحلول عام 2013.
المرتبة الثالثة من حيث الإيرادات تنتمي إلى الضريبة على ممتلكات المنظمات - في عام 2014 تم تحويلها إلى الميزانية بمبلغ 9.9 مليار روبل ، أي 112 مليون روبل أو 1.1 في المائة أكثر من عام 2013.
وبلغت عائدات الضرائب غير المباشرة مباشرة إلى الميزانية الإقليمية 8.5 مليار روبل ، أي 0.7 مليار روبل أو 9.2 في المائة مقارنة بعام 2013.
كما تم توفير مساهمة كبيرة في إيرادات الميزانية الإقليمية من خلال استلام الضريبة الواحدة المفروضة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، والتي بلغت 3.6 مليار روبل وزادت مقارنة بعام 2013 بمقدار 353 مليون روبل ، أو 10.9 في المائة ...
تم استلام مبالغ متساوية تقريبًا لضريبة الأراضي (2.3 مليار روبل ، بزيادة قدرها 516 مليون روبل ، أو 29.2 في المائة) ، وضريبة النقل (2.3 مليار روبل ، بزيادة قدرها 297 مليون روبل ، أو 15 ، 2 في المائة) ، موحدة. ضريبة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (2.2 مليار روبل ، بزيادة 60 مليون روبل أو 2.8 في المائة).
نتيجة للتدابير التي اتخذتها السلطات الضريبية في جمهورية باشكورتوستان ، انخفض إجمالي الدين لنظام الميزانية خلال عام 2014 بمقدار 1.7 مليار روبل ، أو 10.6 في المائة.
يبدأ تحليل الإيرادات من الضرائب والرسوم بدراسة المؤشرات العامة ، مثل الإيرادات من الضرائب والرسوم إلى الميزانية الموحدة للبلد ككل للاتحاد الروسي. بادئ ذي بدء ، يتم اعتبار الحجم الإجمالي للإيرادات الضريبية وغير الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام طوال فترة التقرير بأكملها. يعرض الجدول 2.3 تحليل إيصالات الدخل للميزانية الموحدة لعام 2014.
|
اسم المؤشر |
مهمة التحكم |
نتيجة فعلية |
الانحراف المطلق للحقيقة عن مهمة التحكم |
نسبة إتمام مهمة التحكم |
|
الميزانية الفيدرالية ، ألف روبل |
3 116 964 |
3 174 376 |
57 412 |
|
|
ميزانية جمهورية بيلاروسيا ألف روبل |
20 554 303 |
20 808 536 |
254 233 |
|
|
الميزانية المحلية ، ألف روبل |
1 717 068 |
1 716 062 |
1 006 |
الجدول 2.3. استلام الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي لعام 2014
يُظهر تحليل وفاء السلطات الضريبية بالمؤشرات المخططة للإيرادات لموازنة جمهورية باشكورتوستان قيمة إيجابية وليس انحرافات كبيرة في مهام الرقابة عن تلك الفعلية.
دعونا نعرض الجدول 2.3 بيانياً. في الشكل 2.4.
الشكل 2.4. استلام الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي لعام 2014
يعرض الجدول 2-4 التقرير المتعلق بتحصيل واستلام الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي في جمهورية بيلاروسيا في الديناميات على مدى السنوات الخمس الماضية.
|
اسم المؤشر |
2010 ص. |
2011 ص. |
2012 ص. |
2013 ز. |
2014 |
|
الميزانية الموحدة ، بما في ذلك: |
|||||
|
الميزانية الفيدرالية ، ألف روبل |
1 732 316 |
2 611 211 |
3 412 682 |
2 505 512 |
3 174 376 |
|
ميزانية جمهورية باشكورتوستان ألف روبل |
15 215 218 |
15 219 061 |
18 401 001 |
21 813 498 |
20 808 536 |
|
الميزانية المحلية ، ألف روبل |
1 488 741 |
1 592 111 |
1 412 635 |
1 695 160 |
1 716 062 |
الجدول 2.4 هيكل المتحصلات من المداخيل الإدارية الرئيسية في جمهورية بيلاروسيا للفترة 2009-2014
لنعرض الجدول 2.4 بيانياً. في الشكل 2.5.
الشكل 2.5. هيكل المتحصلات من الدخل الإداري الرئيسي في جمهورية بيلاروسيا للفترة 2009-2014
عدد الموظفين والأجور في دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في جمهورية باشكورتوستان
في المجموع ، يشارك 262 شخصًا في مديرية دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في جمهورية باشكورتوستان.
يتكون الدعم المالي لموظفي الخدمة المدنية الفيدرالية التابعين لهيئة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية من راتب شهري وفقًا لموقف الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي الذي يتم استبداله. يعتمد الراتب الرسمي على الوظيفة التي يشغلها الموظف المدني.
في جمهورية باشكورتوستان ، لأخصائي أول من الفئة الثالثة 3533 روبل ، لخبير متخصص - 4037 روبل ، لخبير متخصص رائد - 4205 روبل ، لكبير متخصص - 4541 ، لضريبة الدولة مفتش - 4036 روبل ، لمفتش ضرائب دولة كبير - 4541 روبل ، لكبير مفتشي ضرائب الدولة 5044 روبل. لكي تصبح مفتش الضرائب الرئيسي في الولاية ، يجب أن يكون لديك 4 سنوات على الأقل من الخبرة العملية في التخصص أو سنتين على الأقل من الخبرة في الخدمة المدنية للولاية.
يتألف راتب موظفي الخدمة المدنية من الراتب الشهري لموظف الخدمة المدنية وفقًا لمنصب الخدمة المدنية الذي يحل محله وراتب شهري لموظف الخدمة المدنية وفقًا لدرجة موظف الخدمة المدنية المخصصة له ، والتي تشكل راتبًا قدره الراتب الشهري لموظف الخدمة المدنية ، وكذلك المدفوعات الشهرية وغيرها من المدفوعات الإضافية ...
يتم تعيين رتبة الفصل اعتمادًا على الموضع الذي يتم استبداله (الجدول 2.5).
|
صفوف الصف |
مجموعات مناصب الخدمة المدنية |
|
وزير الدولة المدني |
مجموعة أصغر سنا |
|
سكرتير الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثانية |
|
|
سكرتير الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، من الدرجة الأولى |
|
|
خدمة الاتحاد الروسي ، الفئة 3 |
مجموعة كبار |
|
مساعد الدولة المدني |
|
|
مساعد الدولة المدني |
|
|
خدمة الاتحاد الروسي ، الفئة 3 |
المجموعة الرائدة |
|
مستشار الدولة المدني خدمة الاتحاد الروسي فئة 2 |
|
|
مستشار الدولة المدني خدمة من الدرجة الأولى الاتحاد الروسي |
|
|
فئة الاتحاد 3 |
المجموعة الرئيسية |
|
مستشار الدولة الروسي فئة الاتحاد 2 |
|
|
مستشار الدولة الروسي اتحادات الدرجة الأولى |
|
|
مستشار الاتحاد الروسي ، الصف 3 |
مجموعة أعلى |
|
دولة صالحة مستشار الاتحاد الروسي من الدرجة الثانية |
|
|
دولة صالحة مستشار الاتحاد الروسي من الدرجة الأولى |
الجدول 2.5 - تصنيف الرتب الطبقية
يتم دفع أجر العاملين في الخدمة المدنية على شكل راتب ، وهو الوسيلة الرئيسية لدعمه المادي وتحفيز الأداء المهني في منصب الخدمة المدنية الذي يتم استبداله.
|
كبير مفتشي الضرائب الحكومية |
مفتش ضرائب الدولة الأقدم |
مفتش ضرائب الولاية |
خبير متخصص رائد |
|
|
5044 روبل |
4541 روبل روسي |
4036 روبل روسي |
4205 روبل روسي |
|
|
1،599 روبل |
1،179 روبل روسي |
1،179 روبل روسي |
1،179 روبل روسي |
|
|
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
|
|
90٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
|
خبير متخصص |
أخصائي أول من الفئة الأولى |
أخصائي أول من الفئة الثانية |
أخصائي أول من الفئة الثالثة |
|
|
الراتب الشهري وفقًا للوظيفة المستبدلة للخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي (راتب رسمي) |
4037 روبل روسي |
3868 روبل |
3700 روبل روسي |
3533 روبل روسي |
|
الراتب الشهري حسب رتبة الدرجة المخصصة |
1053 ربل |
1،179 روبل روسي |
1،179 روبل روسي |
1،179 روبل روسي |
|
بدل شهري عن مدة الخدمة في الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
حتى 30٪ من الراتب الرسمي |
|
زيادة شهرية في الراتب الرسمي للشروط الخاصة للخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي |
60٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
60٪ من الراتب الرسمي |
الجدول 2.6 الدعم المالي لموظفي الخدمة المدنية الفيدراليين التابعين لـ MRI IFTS لجمهورية باشكورتوستان
وبالتالي ، فإن البدل المالي الأولي هو أن كبير مفتشي الضرائب في جمهورية باشكورتوستان سيحصل على ما يقرب من 10000 - 12000 روبل شهريًا ، وكبير مفتشي الضرائب في الدولة من 9000 - 11000 ومفتش الضرائب الحكومي من 8000 - 10000 روبل باستثناء المكافآت وحجب الشخصية. ضريبة الدخل.
مع الأخذ في الاعتبار المكافآت الفصلية ، سيحصل كبير مفتشي الضرائب في جمهورية باشكورتوستان على ما يقرب من 20000 - 25000 روبل شهريًا ، وكبير مفتشي الضرائب في الدولة 18000 - 23000 روبل ، ومفتش الضرائب الحكومي 15000 - 18000 روبل.
تتم إدارة الفندق من قبل الرئيس ، المعين والعزل من قبل رئيس الدائرة وفقًا للتشريعات الحالية.
يدير رئيس القسم عملية تنسيق أنشطة موظفي هذا القسم. يتم التعيين في مناصب موظفي الدائرة من قبل رئيس الدائرة لتوفير رئيس الدائرة وفقا للتشريعات الحالية.
الهيكل التنظيمي لدائرة الضرائب للكيانات القانونية
الشكل 2.6 - الهيكل التنظيمي لإدارة الضرائب للكيانات القانونية
يبلغ عدد الموظفين في دائرة الضرائب للكيانات القانونية في IRI IFTS لجمهورية باشكورتوستان 10 أشخاص ، وتنص اللوائح الرسمية على واجبات ومسؤوليات كل موظف حكومي.
وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، تتمثل الوظيفة الرئيسية لقسم التحليل في تنظيم المحاسبة والرقابة على استلام مدفوعات الضرائب في نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وتنظيم المعلومات المتاحة في السلطات الضريبية و التنبؤ التطلعي ، وتحليل كفاءة النظام الضريبي للمنطقة ككل والتدقيق داخل الإدارات بهدف زيادة فعالية أداء النظام الضريبي بأكمله في المنطقة.
تفاعل القسم التحليلي مع الأقسام الهيكلية الأخرى لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في جمهورية باشكورتوستان
لتنفيذ الوظائف والمهام الموكلة إلى قسم التحليل ، يتفاعل القسم مع الأقسام الهيكلية لـ IRI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على أساس الخطط الموضوعة وفقًا لمجالات العمل الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية تحدد أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية والتدابير المعتمدة من قبل قيادة دائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية باشكورتوستان مسبقًا مخطط العلاقة بين الإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية وهياكل الدولة لتقنيات التدفق المتبادل للمعلومات من مختلف الأنواع .
القسم التحليلي هو قسم هيكلي مستقل تابع لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية.
من أجل ضمان موثوقية الحسابات المتوقعة لإيرادات الميزانية ، يعمل رئيس قسم التحليل باستمرار على التفاعل مع التكوين الموسع لدافعي الضرائب ، مع مراعاة التحليل والتنبؤ بنتائج أنشطتهم ؛ يحتفظ بسجل شخصي لجميع البيانات المقدمة من دافعي الضرائب في عملية التنبؤ.
الإدارة التحليلية هي وحدة هيكلية مستقلة لهيئة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية. يلتزم رئيس قسم التحليل بتوفير جمع ومعالجة وتحليل المعلومات الواردة من الإدارات ، ووضع حسابات تنبؤ موثوقة لإيرادات الميزانية على أساسها. أيضا ، رئيس القسم ، في حالة استلام المعلومات من الأقسام ، يؤثر بشكل كبير على توقعات إيصالات الميزانية للربع القادم بعد انتهاء شروط وضع مؤشرات التنبؤ ، ولكن قبل بداية الربع المتوقع ، أرسل توقعات محدثة مع أسباب التعديل على إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية باشكورتوستان ، في الوقت المحدد.في وقت لاحق من يوم العمل التالي بعد إثبات الحقيقة.
يوضح الشكل 2.7 العلاقة المتبادلة للتفاعل بين القسم التحليلي في IRI التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بين الإدارات.
الشكل 2.6 - تفاعل القسم التحليلي مع الأقسام الهيكلية لـ IRI IFTS في جمهورية باشكورتوستان
رئيس القسم القانوني في IRI التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بناءً على أمر وزارة المالية رقم 09-05.44 بتاريخ 31.01.2013. تلتزم بضمان تقديم المعلومات إلى قسم التحليل بشأن المبالغ (أكثر من مليون روبل) من الرسوم الضريبية المخفضة والمبقية من قبل السلطات والمحاكم الضريبية العليا.
يلتزم رئيس قسم المحاسبة والعمل مع دافعي الضرائب بأن يقدم إلى قسم التحليل على أساس يومي نسخًا من بيانات دافعي الضرائب بمبالغ تزيد عن 100 ألف روبل للتعويض والاسترداد.
يجب على رئيس قسم التدقيق الداخلي للكيانات القانونية والتحليل السابق للتدقيق تزويد القسم التحليلي باستمرار بمعلومات حول التطبيق المحتمل لإجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة (عندما يتصل دافعو الضرائب للحصول على المشورة بشأن هذه المسألة وعلى أساس آخر المعلومات المعروفة للقسم).
يلتزم قسم التدقيق الداخلي للكيانات القانونية والتحليل السابق للتدقيق وإدارة التدقيق المكتبي للأفراد ، على أساس أمر وزارة المالية رقم 09-05.44 ، بتقديم المعلومات إلى قسم التحليل:
على القاعدة الضريبية التي تطورت على مدى عدد من الفترات التي سبقت فترة تحويل دافع الضرائب - لدافع الضرائب المحول من السلطات الضريبية الأخرى ، مع مبلغ الضريبة المستحقة أو المخفضة لضريبة الدخل ككل من 2000 ألف روبل ، مقابل ضريبة القيمة المضافة من 500 ألف روبل.روبل ، للضرائب الأخرى من 200 ألف روبل ؛
إجراءات الرقابة الضريبية المتخذة فيما يتعلق بدافعي الضرائب المحددين ونتائجها ؛
من أجل تعديل توقعات الإيصالات لنتائج تدابير الرقابة ، يقوم رئيس قسم التدقيق المكتبي للكيانات القانونية والتحليل السابق للتدقيق ورئيس قسم التدقيق المكتبي للأفراد بإرسال المعلومات التالية إلى القسم التحليلي بحلول اليوم الخامس من الشهر الأخير من الربع الحالي:
|
من القسم |
نوع المعلومات الواردة |
|
دائرة تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب |
معلومات حول دافعي الضرائب المسجلين وغير المسجلين (TIN ، KPP ، الأساس) |
|
قسم العمل الرقابي |
ذكاء: على القاعدة الضريبية التي تطورت على مدى عدد من الفترات التي سبقت فترة تحويل دافع الضرائب - لدافعي الضرائب المحولين من السلطات الضريبية الأخرى بشأن تنفيذ إجراءات الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب المحددين ونتائجها ؛ على الإقرارات المقدمة من المكلفين المحددين لتخفيض مبالغ الضرائب المحسوبة والمدفوعة مسبقًا. |
|
دائرة تسوية الديون |
ذكاء: بشأن مبلغ الدين والمتأخرات الخاصة بدافعي الضرائب المحددين ؛ إذا تم تسجيل دافع الضرائب بمبلغ كبير من المتأخرات - الاحتمالات والشروط التقريبية لتحصيلها ؛ بشأن وجود (عدم) طلبات استرداد (تعويض) المدفوعات الزائدة وتوقيت تنفيذها (تشكيل وتحميل الاستنتاجات). |
|
قسم قانوني |
معلومات حول المبالغ المتنازع عليها من قبل دافعي الضرائب المحددين ، بما في ذلك محاكم المناطق الأخرى ؛ شروط إرشادية لاتخاذ القرارات وبدء نفاذ قرارات المحاكم. |
العلاقة الوظيفية للإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا
تتجلى العلاقة الوظيفية للقسم في المجالات التالية:
|
الجانب المنهجي |
ينظم التخطيط والنماذج خطة موضوعية للبحث والعمل التنظيمي والمنهجي لاحتياجات الخدمة وتنسيق الأنشطة لتنفيذها. يطور المنهجية وينظم عمل تقييم الأداء الخدمة في الضرائب العامة والإقليمية السلطات من حيث تطوير وحساب المؤشرات ذات الصلة. |
|
جانب المعلومات |
يؤدي بالترتيب المناسب الأوراق وتخزين الوثائق الإدارة ، وتحويلها إلى التخزين الأرشيفي. تنفذ المنهجية دعم البرامج من حيث الحفاظ على مورد المعلومات "التسويات مع الميزانية" على المستويين الإقليمي والمحلي ، تشكيل الإبلاغ الإحصائي الضريبي على الإيصالات ، وكذلك تدفق المستندات الإلكترونية مع هيئات الخزانة الفيدرالية. |
|
الجانب القانوني |
يفحص ويحلل المشاريع وثائق برنامج رئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية الروسية ، بما في ذلك مشاريع خطط العمل والتدابير ، البرامج والمشاريع الأخرى التي تتلقاها الدائرة وفقاً للإجراءات المتبعة ، وإعداد الاستنتاجات بشأن هذه المشاريع من حيث القضايا التي تدخل في اختصاص الدائرة. |
|
الجانب القانوني |
يشارك في التحضير جنبًا إلى جنب مع الأقسام الهيكلية لخدمة مقترحات التعديلات على برامج الدولة في الاتحاد الروسي ، والتي تشارك فيها الخدمة. يمثل مصالح الخدمة في الهيئات الحكومية الاتحادية ل القضايا التي تدخل في اختصاص المكتب. |
الجدول 2.6. العلاقة الوظيفية للإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا
مقدمة
اليوم ، تولي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اهتمامًا وثيقًا بالعمل التحليلي.
السلطات الضريبية هي المسؤول الرئيسي عن إيرادات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. فيما يلي الصلاحيات الرئيسية لكبار المسؤولين عن عائدات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والتي عُهد بها إلى الهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:
التحكم في صحة الحساب واكتمال ودفع الضرائب (الرسوم) والمدفوعات الإلزامية الأخرى في الوقت المناسب ؛
حساب العقوبات والغرامات.
تحصيل متأخرات مدفوعات الميزانية والغرامات والغرامات ؛
اتخاذ القرار بشأن إعادة مبالغ المدفوعات الزائدة (المحصلة) ، والغرامات ، والغرامات ، وكذلك الفائدة على التنفيذ غير المناسب لمثل هذا العائد والفوائد المستحقة على المبالغ المحصلة بشكل مفرط ، وتقديم مستندات الدفع إلى هيئة الخزانة الفيدرالية مقابل العائد بالطريقة التي وضعتها وزارة المالية الروسية ؛
اتخاذ القرار بشأن تعويض (توضيح) المدفوعات وتقديم الإخطار المقابل إلى الخزانة الفيدرالية.
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل صلاحيات كبار مديري الدخل تشكيل وتقديمها إلى الهيئة المنظمة لتنفيذ الميزانية المقابلة للدخل ، والتنبؤ بإيصالات الدخل ، فضلاً عن تكوين وتقديم المعلومات اللازمة لإعداد وصيانة الخطة النقدية وإعداد التقارير ، والتي تقع ضمن اختصاص قسم التحليل.
لتر را
تحسين العمل التحليلي للسلطات الضريبية (Zavilova N.S.) ("Russian Tax courier"، 2010، n 22
نظام الدعم التحليلي لدائرة الضرائب الفيدرالية الروسية 2010/11/06 00:00:00
الأمر 09-05.44 بشأن إجراءات التفاعل بين الأقسام الهيكلية لهيئة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 40 من أجل ضمان موثوقية الحسابات المتوقعة لإيرادات الميزانية المؤرخة 31.01.2013
بروتوكول مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية باشكورتوستان بتاريخ 14 يوليو 2011
PAGE \ * MERGEFORMAT 1
القاعدة المعيارية للإدارة التحليلية لدائرة الضرائب الفيدرالية
رئيس مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
نائب رئيس
نائب رئيس
نائب رئيس
قسم قانوني
قسم التحليلات
قسم المعلوماتية
قسم التفتيش المكتبي رقم 2
دائرة التفتيش الميداني
قسم المحاسبة والعمل مع دافعي الضرائب
قسم التحاليل المسبقة واستصلاح الوثائق
قسم التفتيش المكتبي رقم 1
قسم الدعم
القسم المشترك
قسم الموارد البشرية
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
مصلحة الضرائب
خدمة الجمارك
الأموال الخارجة عن الميزانية
الخدمة الفيدرالية لتسجيل الدولة والسجل العقاري ورسم الخرائط
FSS
وحدة الاستخبارات المالية
MHIF
وزارة الداخلية (MVD)
الخزانة الفيدرالية
منظمات الائتمان
دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية
دائرة الهجرة الفيدرالية
رئيس IFTS للتصوير بالرنين المغناطيسي لجمهورية باشكورتوستان
نائب رئيس مفتشية IRI لدائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية باشكورتوستان
رئيس قسم التحليلقسم
نائب رئيسقسم تحليلي
الإيرادات الضريبية ومجموعة التقارير
مجموعة تحليلية
كبير مفتشي الضرائب الحكومية
مفتش ضرائب الدولة الأقدم
مفتش ضرائب الدولة
مفتش ضرائب الدولة
مفتش ضرائب الدولة
أخصائي أول 3 بت
خبير متخصص رائد
اخصائي أول فئة 1
دائرة تسوية الديون وإجراءات الإفلاس
قسم المحاسبة والعمل مع دافعي الضرائب
قسم إدخال ومعالجة البيانات
تحليلي
القسم
قسم التدقيق المكتبي
دائرة التفتيش الميداني
قسم التحليل المسبق واسترجاع الوثائق
قسم المعلوماتية
قسم قانوني
قسم الدعم
وأيضًا الأعمال الأخرى التي قد تهمك |
|||
| 62306. | هيكل درس التاريخ | 22.32 كيلوبايت | |
| بغض النظر عن نوع الدرس وخصائص تنظيمه ، هناك ثلاثة أجزاء رئيسية للدرس: الجزء التحضيري. يعتمد هيكل درس التاريخ هذا على مراحل استيعاب المعرفة التاريخية من قبل طلاب مدرسة إصلاحية خاصة. مراحل إعداد الطالب لكتابة الدرس ملخص الدرس الجدول 5 اسم المرحلة محتوى النشاط خيارات تحقيق هدف النشاط في الدرس 1 2 3 دراسة المواد التاريخية الكتب المدرسية الأدب الإضافي للبرنامج اختيار الحقائق التاريخية التاريخية التواريخ الزمنية .. . | |||
| 62307. | هيكل الدرس الصناعي | 16.53 كيلوبايت | |
| موضوع الدرس: الأهداف: تربوي: تقنيات ومهارات التدريس. المهام: نوع الدرس: التكوين النظري للمعرفة الجديدة التكوين العملي للمهارات ، التعميم المنهجي للمعرفة الخاصة بالمهارات. رسم الحرف الفنية الشعبية. تدفق الدرس: 1. | |||
