تنظم المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة الانتهاك الجسيم من قبل المنظمات ورجال الأعمال لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات ، فضلاً عن عناصر الضرائب. يشرح مفهوم الجريمة الجسيمة ويوضح مقدار وفي أي حالات يجب دفعها إلى أجهزة الدولة في حالة الكشف عنها.
غالبًا ما تم تغيير واستكمال المادة 120 من قانون الضرائب
تم إجراء الإيضاحات والتغييرات باستمرار على المادة 120. اعتبارًا من عام 2016 ، يحتوي على ثلاث فقرات.
مقارنة بالإصدارات السابقة ، تم توسيع نطاق هذه المقالة. في السابق ، كان ينطبق فقط على المنظمات ، والآن يغطي و.
بالإضافة إلى دافعي الضرائب هؤلاء ، تتيح المادة فرض غرامة على وكلاء الضرائب وفقًا للفقرتين 1 و 2. ومع ذلك ، لا يمكن تغريمهم بموجب الفقرة 3. واجب وكيل الضرائب هو فقط تحويل مبلغ الضريبة ، وبالتالي من المستحيل أن نطلب منه نسبة من الضريبة غير المسددة. يمكن تقديمه إلى المحاكمة وفقًا للمادة 123 لعدم وفائه بالالتزام المذكور أعلاه.
يحتوي الجزء الثاني من الفقرة الثالثة على قائمة بما يعتبر انتهاكًا جسيمًا:
يُفهم المستند الأساسي على أنه مستند محاسبة يتم من خلاله إعداد كل حدث فردي للحياة الاقتصادية. يجب أن يتم إعداده في النموذج الوارد في ألبوم خاص لنماذج التوثيق. إذا لم يكن موجودًا في مثل هذا الألبوم ، فسيتم وضع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في قانون المحاسبة فيه.
قد تعتبر مفتشية الضرائب الأخطاء في إعداد المستندات الأولية على أنها غياب ، ونتيجة لذلك ، تستخدم المادة 120. استثناء هو الحالة عندما يتم إعداد المستندات بشكل صحيح ، ولكنها تحتوي على معلومات غير دقيقة أو غير دقيقة.
لا يمكن أن يُعزى هذا إلى أنواع الجرائم المحددة في هذه المادة ، ولكنه يجعل من الممكن المقاضاة بموجب مادة أخرى. يتكون المستند الأساسي من الأجزاء التالية:
تعتبر الوثيقة الأساسية بمثابة كتاب الإيرادات والمصروفات.
ألغت وزارة المالية ، بأمرها ، الشهادة الإلزامية لهذه الوثيقة في مصلحة الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات بنظام ضريبي مبسط.
غالبًا ما يتم إلغاء المادتين 120 و 122 من قانون الضرائب
قائمة الانتهاكات الجسيمة شاملة. أي انتهاك آخر غير مدرج فيه لا يمكن أن يكون بمثابة أساس للمقاضاة وفقًا للمادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه الانتهاكات:
في الحالة الأخيرة ، تطبق المادة 122 بشأن عدم اكتمال دفع الضريبة / المستحقة أو عدم الدفع. إذا كان السبب هو التقليل من الأساس ، والذي بموجبه يتم فرض الضريبة ، يتم تحصيل 20٪ من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
من المهم ملاحظة أن القانون يحظر المعاقبة مرتين على نفس الفعل. لا يمكنك تطبيق العقوبات على الفور بموجب المادتين 120 و 122. تتمتع المحكمة بصلاحية تحديد معدل الالتزام الضريبي في كل حالة فردية.
المبدأ العام لاختيار المعيار هو كما يلي: في حالة تقاطع هاتين المادتين ، يجب على المرء أن يختار الموضع الذي يصف الموقف الحالي بدقة أكبر. إذا كانت هناك حقيقة انتهاك جسيم للمحاسبة ، فسيتم اتخاذ القرار لصالح المادة 120 ، إذا كانت هناك أسباب أخرى لتقليل الوعاء الضريبي ، ثم لصالح المادة 122
الظروف القاهرة تزيل اللوم
من العوامل المهمة في تطبيق الغرامات وجود فعل خاطئ من القائمة أعلاه وخطأ دافع الضرائب في ارتكابها. القوة القاهرة وغيرها من الظروف غير المتوقعة التي أدت إلى فقدان المستندات (حادث ، حريق ، سرقة) تستبعد خطأه.
ومع ذلك ، يجب تأكيد هذه الظروف من خلال الوثائق وبيانات شهود العيان والتوقيعات المعتمدة. يأخذ هذا في الاعتبار الظروف التي تم فيها تخزين الوثائق اللازمة للضرائب. يجب عليهم ضمان سلامتهم قدر الإمكان.
على سبيل المثال ، قد تعتبر المحكمة تخزين الأوراق في غرفة مع زيادة خطر نشوب حريق أو الملفات الموجودة على جهاز كمبيوتر معيب غير كافٍ للإعفاء من الغرامة بموجب المادة 120.
من الضروري تقديم دليل على أنه قبل حالة الطوارئ ، تم إجراء السجلات بشكل صحيح باستخدام جميع النماذج المطلوبة. على الأقل ، لا ينبغي أن يكون لدى مسؤولي الضرائب دليل على عكس ذلك.
تشجع المادة 120 من قانون الضرائب على الاحتفاظ بالوثائق بشكل واضح ووفقًا للقواعد
إذا كانت أي منظمة أو أي رائد أعمال مسؤولاً بموجب المادة قيد النظر ، فيجب مراعاة ما يلي:
وبالتالي ، فإن المادة 120 من قانون الضرائب لروسيا تشجع دافعي الضرائب على عكس البيانات بدقة وفي الوقت المناسب في نماذج الإبلاغ المقدمة إلى مكتب الضرائب. وينص بوضوح على مقدار الغرامة والقضايا المحتملة للجرائم.
رأي محامٍ خبير:
في المقال ، قدم المؤلف لقرائنا بالتفصيل العديد من النقاط حول المخالفات الضريبية. وتجدر الإشارة إلى أن مثل هذه الجرائم يمكن أن تكون مقصودة ورسمية. بمعنى آخر ، يمكن القول أنه قد تكون هناك مخالفات لا يعرفها دافع الضرائب. يتم الكشف عنها فقط أثناء عمليات التحقق المختلفة.
اتضح أن المسؤولية يمكن أن تأتي وفقًا للمبدأ القديم. لم يضربوني لأنهم انتهكوا ، بل لأنهم قبض عليهم. ما الذي يمكنك فعله لتجنب الوقوع؟ الحل بسيط جدا قم بدعوة متخصص أو منظمة من الخارج للتحقق من محاسبة الضرائب الخاصة بك بشكل دوري. سيقومون بتحليل جميع المستندات والمعاملات بمظهر جديد. في هذه الحالة ، يمكن ببساطة تجنب العديد من الأخطاء. ويطلق على هؤلاء المتخصصين أو المنظمات اسم المدققين.
يمكن أن يكون التدقيق إلزاميًا أو استباقيًا. تخضع المؤسسات الكبيرة وبعض الشركات المتخصصة (البنوك وشركات التأمين والشركات المالية ، إلخ) لمثل هذا التدقيق. يتم وضع قائمة مثل هذه الحالات من قبل الدولة. يقدم دافع الضرائب نتائج التدقيق في شكل تقرير تدقيق إلى مكتب الضرائب. يتم تنفيذ تدقيق المبادرة بمبادرة من المؤسسة نفسها. تبقى نتائجها مع المؤسسة.
إذا وجدت مفتشية الضرائب أي أوجه قصور ، فيمكن عرض تقرير المدقق على المفتشين. سيساعدك تطبيق طريقة التحكم في المحاسبة الضريبية على تجنب المشاكل. وبالتالي ، لن تكون هناك عقوبات ولن تكون سمعة دافع الضرائب تالفة.
حول التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في الفيديو:
1. الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضريبة ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا المادة ، يستلزم غرامة قدرها عشرة آلاف روبل. 2. تستتبع نفس الأفعال ، إذا ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة ، تحصيل غرامة مقدارها ثلاثون ألف روبل. 3. نفس الإجراءات ، إذا كانت تنطوي على التقليل من الوعاء الضريبي ، تستلزم استرداد غرامة قدرها عشرين في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن لا تقل عن أربعين ألف روبل. الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة يعني عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال التقويم) سنة) انعكاس غير مناسب أو غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية. 4. مستبعدة.
ليونيد رادكوف
مرحبا! هل ستخضع القيمة المتبقية للأصل لهذا التخفيض إذا تم استلام الأصل في إعادة تنظيم في شكل عرضية؟ وتنفي هيئة التفتيش الاتحادية للضرائب هذا الاحتمال. لكن المنظمة الجديدة تلقت جزءًا من الالتزامات ، بما في ذلك تكاليف الأصول المنقولة. أولئك. هل يمكن القول بأن نظام التشغيل يتم دفعه بالفعل؟
فلاديسلاف رازجيلدييف
مرحبا. أنا رائد أعمال فردي على أساس دخل مبسط مطروحًا منه النفقات بعت البضاعة لمدة ستة أشهر عن طريق التحويل المصرفي لمؤسسات الدولة (آلات موسيقية). لا توجد مستندات أولية لبعض البضائع. ما هي الغرامات المهددة؟
تم الرد على السؤال عن طريق الهاتف
ياكوف مارفوشين
على سبيل المثال ، تقول شركة ذات مسؤولية محدودة أن الوثائق كانت ، لكنها اختفت في إشارة إلى المادة 120 من NK .. ولكن كيف يمكن للسلطات الضريبية بعد ذلك +. لجعل 126 مقالة nk؟ من الضروري إثبات حقيقة أن هذه المستندات يجب أن تكون في شركة ذات مسؤولية محدودة .... كيف يتم ذلك؟ في الواقع هذا السؤال يقلقني
إذا كنت متهمًا بحقيقة عدم وجود مستندات على الإطلاق (المادة 120) ، فيجب عليك إعادة حساب الضرائب بناءً على حقيقة أنك أخذت في الاعتبار المعاملات التي لم يكن يجب عليك أخذها في الاعتبار. باتباع هذا المنطق - لا توجد عملية - لا توجد مستندات ، ولا يوجد شيء لغرامة عليك مقابل 126. على الأرجح ، سيكتبون كلاً من 120 و 126 في القانون. إذا طلبت الاستئناف إلى قانون أعلى ، فقد يتم إلغاؤه. إذا لم يكن كذلك ، فانتقل إلى المحكمة.
غريغوري ليشاكوف
فرضت دائرة الضرائب غرامة على رجل الأعمال الفردي على أساس التضمين لعدم تلقيه نقودًا في مكتب النقد وفقًا للائحة البنك المركزي 373-P بتاريخ 10/12/11. هل هو قانوني
هنا يمكنك أيضًا مراعاة المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي -. - مخالفة إجراءات التعامل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، وكذلك مخالفة متطلبات استخدام الحسابات المصرفية الخاصة. بالإضافة إلى تنظيم البنك المركزي ذاته ، انتهاك الفصل الثالث.
ألينا كوزنتسوفا
ما هي العقوبة التي يمكن أن يصدرها رجل الأعمال الضريبي الفردي (بدون موظفين) في عام 2013 مقابل إيصال مبيعات تم تنفيذه بشكل غير صحيح؟
يجب على صاحب المشروع الفردي دفع غرامة إدارية (تم تنفيذ بيع البضائع دون استخدام CCP) ، المنصوص عليها في الفن. 14.5 قانون إداري ، ما يصل إلى 4000 روبل. كما يعاقب على عدم استخدام أو سوء استخدام نماذج الإبلاغ الصارمة. اعتبارًا من عام 2012 ، بالإضافة إلى الغرامة الإدارية ، سيتم فرض عقوبات ضريبية من السلطات الضريبية ، لأنه ، في رأيهم ، في هذه الحالة ، يتم انتهاك قواعد حساب الدخل والأشياء الضريبية. ستكون العقوبة الضريبية بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في البداية 10000 روبل. إذا حدثت هذه الانتهاكات لأكثر من فترة ضريبية واحدة ، فيمكن زيادة مبلغ الغرامة إلى 30000 روبل (أي أن انتهاك الانضباط النقدي سيعادل عدم وجود مستندات أولية). في حالة أن هذه الانتهاكات تنطوي على التقليل من الوعاء الضريبي ، فقد تكون الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن لا تقل عن 40000 روبل. من المهم أن تتذكر أن دفع الغرامة لا يعفيك من دفع الضريبة وفوائد السداد المتأخر.
جورجي شاتيلين
مبلغ الغرامة من مكتب الضرائب لعدم الاحتفاظ بسجلات z.
حسب الفن. 120. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 16 ، "الانتهاك الجسيم لقواعد تسجيل الدخل والنفقات والعناصر الخاضعة للضريبة" 1. الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد حساب الدخل و (أو) النفقات و ( أو) البنود الخاضعة للضريبة ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة ، تستلزم استرداد غرامة قدرها عشرة آلاف روبل. 2. تستتبع نفس الأفعال ، إذا ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة ، تحصيل غرامة مقدارها ثلاثون ألف روبل. 3. نفس الإجراءات ، إذا كانت تنطوي على التقليل من الوعاء الضريبي ، تستلزم استرداد غرامة قدرها عشرين في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن لا تقل عن أربعين ألف روبل. الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة يعني عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال التقويم) سنة) انعكاس غير مناسب أو غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافع الضرائب. --- يتم التعرف على تقارير Z كمستند أساسي. - وفقًا للبند 11 من اللائحة الخاصة باستخدام سجلات النقد في التسويات النقدية مع السكان (المشار إليها فيما بعد - اللائحة الخاصة باستخدام سجلات النقد) ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 30 يوليو ، 1993 N 745 ، في جميع سجلات النقد ، يلزم الأمر المطبق بواسطة شريط التحكم (Z-report). تعد التقارير Z المأخوذة من السجل النقدي هي الأساس لعمل الحسابات المقابلة في دفتر يومية أمين الصندوق. وفقًا للوائح الخاصة باستخدام KKM ، يجب تخزين أشرطة التحكم (تقارير Z) للفترة المحددة لوثائق المحاسبة الأولية ، ولكن ليس أقل من خمس سنوات. رئيس المنظمة هو المسؤول عن ضمان تخزين هذه الوثائق. وبالتالي ، فإن عدم وجود تقارير Z منفصلة للمنظمة يعتبر جريمة بموجب الفن. 19.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي لعدم تقديم (تقديم غير مناسب) إلى هيئة حكومية (رسمية) ، والتي ينص القانون على تقديمها. تستلزم هذه الجريمة فرض غرامة إدارية بالمبالغ التالية: - على المسؤولين - من 300 إلى 500 روبل. ؛ - للكيانات القانونية - من 3000 إلى 5000 روبل. ومع ذلك ، فإن المشاكل المحتملة لدافعي الضرائب لا تقتصر على هذا ، لأن السلطات الضريبية مقتنعة بأن المسؤولية عن عدم وجود تقارير Z لا تندرج تحت المادة. 19.7 من القانون الإداري للاتحاد الروسي ، ووفقًا للفن. فن. 15.6 و 19.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 12.01.2006 N 22-12 / 1144). ملاحظة: - الفن. 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية الإدارية لعدم تقديم المعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية ، وينطوي على فرض غرامة على المسؤولين من 300 إلى 500 روبل. ؛ - فن. 19.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية عن عصيان أمر قانوني أو طلب من مسؤول في هيئة تمارس إشراف الدولة (الرقابة) ، أو عرقلة أداء واجبات هذا المسؤول الرسمية ، وينطوي على تحذير أو فرض غرامة إدارية على المسؤولين من 1000 إلى 2000 روبل.
ايرينا جولوبيفا
كم يتم احتساب الضريبة عند بيع السيارة وكم تبلغ؟ أنا المالك الأول ، أبيع 120 ألفًا
المادة 220 من قانون الضرائب. خصومات ضريبة الأملاك. بالمبالغ المستلمة في الفترة الضريبية من بيع ممتلكات أخرى كانت في ملكية دافع الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، ولكن لا تتجاوز إجمالي 250000 روبل ...
كارينا دينيسوفا
هل يلزم المصادقة على صفر KUDiR؟ وماذا سيحدث إذا لم تستسلم لثلاث سنوات. هل يمكن التأكد من الثلاثة في وقت واحد؟
في عام 2010 ، 2011 ، لم يكن من الضروري طمأنة KUDIR في مكتب الضرائب ، وفي عام 2012 ، كان ذلك إلزاميًا. منذ عام 2013 ، تم إلغاء الضمان مرة أخرى. لا توجد عقوبات لعدم وجود ضمان في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حسنًا ، لم يطمئنوني في الوقت المحدد ، والآن لا يطمئنوني هنا. لا يمكن للسلطات الضريبية غرامة على كتاب غير مصدق للدخل والنفقات _ الأخبار _ مجلة "جلافبوخ". mht لا يمكن لسلطات الضرائب فرض غرامة على دفتر دخل ومصروفات غير مصدق. موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب بتاريخ 16.08.11 رقم AS-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]وافق على عدم وجود مسؤولية عن عدم التصديق (أو التصديق المبكر) من كتاب المحاسبة والدخل على "النموذج المبسط". هذه الجريمة ببساطة غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يحق للسلطات الضريبية أيضًا فرض غرامة على الشركات ورجال الأعمال بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب الانتهاك الجسيم لقواعد حفظ السجلات. هذه المقالة لا تنطبق هنا. بعد كل شيء ، إذا كان الكتاب ممتلئًا ، فسيتم الاحتفاظ بالحساب. المصدر: Chief Accountant Views 2823 / تعليقات: 6
تاتيانا كوزلوفا
LLC على usno. ما هي عقوبة عدم وجود بعض الوثائق الأولية
فن. يجب أيضًا تطبيق 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحالات التي يتم فيها تقديم دفتر سجلات الدخل والمصروفات ، بناءً على الطلب ، والذي لم يتم اعتماده بالطريقة المحددة (البند 2 من خطاب وزارة المالية) من روسيا بتاريخ 03.31.2005 N 03-02-07 / 1-85). لاحظ أن هناك ممارسة قضائية يتم فيها الاعتراف بمثل هذا النهج على أنه غير قانوني (قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 09/19/2007 ، 09/12/2007 N F03-A51 / 07-2 / 3471). في قرارها ، أشارت المحكمة إلى أن تقديم دفتر الدخل والمصروفات ، غير المصدق من قبل مصلحة الضرائب ، خلال الفترة المحددة لا يشكل جريمة بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.نضيف أن المحاكم ترفض السلطات الضريبية لتحصيل الغرامات بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي الحالات التي يتم فيها تقديم دفتر السجلات من قبل دافع الضرائب في الأصل وليس في نسخة ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 19.03.2007 N А42-1442 / 2006). في رأينا ، لتقديمك إلى العدالة بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ممكن فقط إذا احتفظت بسجلات ضريبية في دفتر السجلات (وإن كان ذلك في نموذج قديم) ، ولكنك لم تقدمه (أو نسخة منه) خلال الفترة المحددة بناءً على طلب السلطات الضريبية.المصروفات أو تقديم المستندات التي ليست في النموذج المحدد لا تشكل جريمة بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد هذه القاعدة المسؤولية فقط عن عدم تقديم المستندات والمعلومات.يجب ملاحظة أنه لا توجد أسباب للمقاضاة لعدم الاحتفاظ بدفتر المحاسبة وتحت المادة. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه المقالة على المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات ، والتي تعني ، من بين أمور أخرى ، عدم وجود المستندات الأولية وسجلات المحاسبة. أشارت إلى ذلك وزارة المالية الروسية (البند 1 من الرسالة المؤرخة 31 مارس 2005 N 03-02-07 / 1-85). الحقيقة هي أن دفتر السجلات لا ينتمي إلى المستندات الأساسية أو سجلات المحاسبة . إنه سجل محاسبة ضريبي ، أشارت إليه محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارها الصادر في 08.09.2004 N 9352/04. حتى في وقت سابق ، تم الإشارة إلى ذلك من قبل الإدارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2003 رقم 16-00-14 / 132). 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على أن المخالفة تشكل عدم وجود سجلات المحاسبة الضريبية ؛ الملاحقة القضائية بموجب هذه المادة في غياب دفتر المحاسبة أمر غير مقبول. "حسنًا ، على ما يبدو ، سيكون هناك 50 روبل للتحقق الوثائقي + قد تكون هناك غرامة إدارية من الرأس.
بولينا كوليكوفا
أخبرني إذا كان هناك لطخة في دفتر اليومية لأمين الصندوق (تابع من الداخل) ... أخبرني إذا كان هناك لطخة في دفتر يوميات أمين الصندوق (في هذه الحالة ، النص محاط بدائرة بقلم) - هل هذا خطأ فادح وهو غرامة ضريبية ؟؟؟
إذا تم إجراء تصحيحات على المجلة ، يتم اعتمادها من خلال توقيعات أمين الصندوق ، ورئيس وكبير المحاسبين في المنظمة. لا ينص التشريع الحالي على أي عقوبات على الصيانة غير الصحيحة لمجلة أمين الصندوق. . ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن هذه المجلة ، إلى جانب الأشكال الموحدة الأخرى لوثائق المحاسبة الأولية للمحاسبة عن التسويات النقدية مع السكان ، هي بمثابة السجل الرئيسي لحساب معدل الدوران النقدي للمؤسسات. وبالتالي ، فإن الغياب أو الخطأ ملء (تسجيل) دفتر يومية أمين الصندوق يمكن أن يكون مؤهلًا من قبل السلطات الضريبية باعتباره انتهاكًا جسيمًا لقواعد المحاسبة عن دخل المنظمة. وفقًا للمادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تطبيق عقوبات بقيمة 5000 روبل على المؤسسة.
فن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تحصيل متأخرات الضرائب والفوائد لجميع السنوات الأربع. سؤال. من هو على حق في هذه الحالة؟ ما هي انتهاكات القانون التي ارتكبها الأطراف؟ يفضل أن يكون مع روابط للقوانين.
وفقا للفقرة 29 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن للقاعدة الضريبية لمنظمات NP أن تقلل من تكلفة دفع قسائم العلاج أو الراحة ، أو الرحلات أو السفر ، أو الفصول في النوادي الرياضية ، أو الدوائر أو النوادي ، أو الزيارات الثقافية والترفيهية أو التربية البدنية الأحداث (الرياضية) والاشتراكات التي لا تتعلق بالاشتراك في الأدبيات المعيارية والتقنية وغيرها من الأدبيات المستخدمة لأغراض الإنتاج ، ودفع ثمن السلع للاستهلاك الشخصي للموظفين ، فضلاً عن المصاريف المماثلة الأخرى المتكبدة لصالح الموظفين. بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه من التشريع الضريبي ، لا ينبغي أن تؤخذ تكاليف المنظمات لدفع أي قسائم للموظفين و (أو) أفراد أسرهم في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح.
لا توظف موظفًا. يمكن السداد بموجب عقد العمل في غضون 6 أشهر بعد الانتهاء من العمل. إذا كان الموظف مستعدًا لتلقي الدفع على أقساط ، فيشير العقد إلى المبلغ بالكامل وفترة العمل. وبالنسبة للعقد ، فإنك تقوم بأعمال تم تنفيذها ، والتي تشير فيها بالفعل إلى العمل المطلوب أداؤه في فترة محددة ومقدار السداد. المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عدم تقديم الإقرار الضريبي 1. يستتبع عدم قيام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة ، غرامة قدرها 5 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة (رسوم إضافية) بناءً على هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ولا تقل عن 100 روبل .2. يؤدي فشل دافع الضرائب في تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب لأكثر من 180 يومًا بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإقرار المنصوص عليه في التشريع الضريبي إلى غرامة قدرها 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة على على أساس هذا الإقرار و 10 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار. ، لكل شهر كامل أو غير مكتمل بدءًا من اليوم 181. ... عدم دفع مبالغ الضريبة (المستحقة) أو عدم إتمامها 1. عدم دفع مبلغ الضريبة (المستحق) أو دفعه غير مكتمل نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو الحساب غير الصحيح للضريبة (التحصيل) أو الإجراءات غير القانونية الأخرى (التقاعس) يستلزم تحصيل غرامة قدرها 20 ٪ من مبلغ الضريبة غير المسدد (المستحق) .3. تستلزم الأفعال المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة ، المرتكبة عن قصد ، استرداد غرامة قدرها 40 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة (المستحقة) من هذا القانون. ... فترة التقادم للمساءلة عن ارتكاب مخالفة ضريبية 1. لا يمكن محاسبة شخص على ارتكاب مخالفة ضريبية إذا كان من تاريخ ارتكابها أو من اليوم التالي بعد انتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها هذه المخالفة وحتى يتم اتخاذ القرار ، انقضت ثلاث سنوات (قانون التقادم). 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.المادة 115 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فترة التقادم لاسترداد الغرامات 1. يمكن للسلطات الضريبية أن تلجأ إلى المحكمة مع مطالبة بتحصيل الغرامات من منظمة ورجل أعمال فردي بالطريقة والشروط المنصوص عليها ، أي على حساب الممتلكات. ... عقوبة 1. تُعرف الغرامة بأنها المبلغ المالي الذي تحدده هذه المادة والذي يجب على دافع الضرائب دفعه في حالة دفع المبالغ المستحقة من الضرائب أو الرسوم ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، في تاريخ لاحق عن تلك المنصوص عليها في التشريع الخاص بشروط الضرائب والرسوم 2. يجب دفع مبلغ الفائدة الجزائية المقابلة بالإضافة إلى مبلغ الضريبة أو الرسوم المستحقة وبغض النظر عن تطبيق الإجراءات الأخرى لضمان الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة أو الرسوم ، بالإضافة إلى تدابير المسؤولية عن الانتهاك من تشريعات الضرائب والرسوم .4. يتم تحديد الغرامة عن كل يوم تأخير كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المسدد أو المستحق.
1. الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضريبة ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا مقالة - سلعة،
يستتبع استرداد غرامة قدرها عشرة آلاف روبل.
2 - ذات الأفعال إذا ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة.
يستتبع استرداد غرامة مقدارها ثلاثون ألف روبل.
3 - نفس الأفعال ، إذا استلزمها التقليل من الوعاء الضريبي ،
يستلزم استرداد غرامة مقدارها عشرين بالمائة من مبلغ الضريبة غير المسددة ، على ألا تقل عن أربعين ألف روبل.
الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة يعني عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال التقويم) سنة) انعكاس غير مناسب أو غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية.
تحدد المقالة التي تم التعليق عليها المسؤولية عن الانتهاكات الجسيمة لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الضريبية.
تعتبر المسؤولية بموجب البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي خاصة فيما يتعلق بالمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يعني أنه إذا حدث التقليل من الوعاء الضريبي نتيجة لانتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الضريبية ، فإن الملاحقة القضائية تتم وفقًا للفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا حدث التقليل من القاعدة الضريبية ، الذي أدى إلى عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع الضريبة ، لأسباب أخرى غير المحددة في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب يكون مسؤولاً بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
توصل FAS في المقاطعة الشمالية الغربية في قرارها المؤرخ 31 أغسطس 2007 N A56-550 / 2006 إلى استنتاج مفاده أن المقاضاة المتزامنة لدافعي الضرائب بموجب الفقرتين 1 أو 2 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قانوني.
لكي يتحمل دافع الضرائب المسؤولية بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري أن يكون هناك الفعل نفسه وخطأ دافع الضرائب في ارتكابه. على وجه الخصوص ، لا يُنظر إلى أحدهما أو الآخر إذا فشل دافع الضرائب في تقديم المستندات المطلوبة خلال الفترة التي تحددها مصلحة الضرائب بسبب سرقتها أو تلفها بسبب الحريق أو الفيضانات أو غيرها من الظروف - في هذه الحالة ، فهي غائبة كدليل مؤهل للجريمة المعنية (الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الضريبية) ، وخطأ دافع الضرائب في ارتكابها.
يشار إلى ذلك من خلال الممارسة القضائية (انظر قرارات FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 12.01.2004 N F09-4799 / 03-AK ، بتاريخ 09.09.2004 N F09-3717 / 04-AK).
في الممارسة القضائية ، تم تشكيل مناهج فيما يتعلق بما يعتبر انتهاكًا جسيمًا لأغراض المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
للتعرف على الانتهاك على أنه جسيم ، يلزم عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، أي عدم وجود وثيقتين أو أكثر ، على سبيل المثال ، الفواتير ، ولكن ليس مستندًا واحدًا.
تم التعبير عن موقف مماثل من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي في القرار رقم A56-25760 / 02 المؤرخ 25 فبراير 2003: عدم وجود فاتورة واحدة خلال فترة ضريبية واحدة لا يشكل جريمة ضريبية ، والمسؤولية عن عمولة المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، هناك موقف معاكس عبرت عنه دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في القرار الصادر في 05.09.2005 ، 31.08.2005 N А-А40 / 8359-05.
من الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أنه من أجل الاعتراف بانتهاك جسيم ، من الضروري بشكل منهجي (مرتين أو أكثر خلال سنة تقويمية) التفكير في المحاسبة في وقت غير مناسب أو بشكل غير صحيح الحسابات ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية.
لا يترتب على هذا الحكم أن الغياب الفردي لوثيقة ما ، وكذلك انعكاس واحد غير صحيح للمعاملات على الحسابات المحاسبية ، يعتبر انتهاكًا جسيمًا.
لا يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتفسير موسع لمفهوم "الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب" ، لأن قائمة علامات هذا الانتهاك محدودة للغاية.
خلصت FAS في مقاطعة شرق سيبيريا في قرارها المؤرخ 29 يوليو 2008 N -A19-566 / 08-20-Ф02-3528 / 08 إلى أنه لأغراض تطبيق المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن القيود التالية تطبيق: الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب هو ما هو مدرج مباشرة في الفقرة 3 من الفقرة 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكن اعتبار جميع الانتهاكات الأخرى التي لا تندرج تحت هذا التعريف (أو لا تتوافق مع قائمة الأعمال غير القانونية) بمثابة جريمة منصوص عليها في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن مسألة ما إذا كانت مجلة الفواتير المستلمة والصادرة تنتمي إلى سجلات المحاسبة والضرائب أمر مثير للجدل وكان موضوع تقاضي.
وفقًا لقرارات محكمة منفصلة ، فإن المجلات المحاسبية للفواتير المستلمة والصادرة هي سجلات محاسبية (على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 08.21.2003 N А33-2180 / 03-С3-Ф02-2556 / 03 -C1). في الوقت نفسه ، هناك أيضًا استنتاجات معاكسة للمحاكم (على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 21.12.2006 ، 26.12.2006 N KA-A40 / 12463-06-P في القضية N A40- 46892 / 05-127-359). أيضًا ، اعترفت المحاكم الفردية بهذه المجلات كسجلات محاسبة ضريبية (انظر قرار FAS لمنطقة فولغو فياتكا بتاريخ 24 أغسطس 2009 في القضية N A82-15261 / 2008-27).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يكشف عن المستندات التي تعد سجلات محاسبة ضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، لا يحتوي الفصل 21 من قانون الضرائب على مفهوم السجل المحاسبي الضريبي لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة.
ينص قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11.09.2009 N 9513/09 على أن كتاب محاسبة الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط هو مستند محاسبة ضريبي ، وفي هذه الحالة فإن يجب أن تنسب إجراءات التصديق على الكتاب إلى شكله.
وبالتالي ، فإن انتهاك الالتزام بالتصديق على الكتاب بالطريقة المعمول بها مع مصلحة الضرائب لا يمكن أن يعادل عدم وجود سجل ضريبي ، وبالتالي ، لا يشكل جريمة ، والمسؤولية عنها منصوص عليها في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم مشاركة هذا الموقف أيضًا من قبل الهيئات الرسمية (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 08.16.2011 N AS-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
كما أن التطبيق غير المبرر للتخفيضات الضريبية لا يعد انتهاكًا لقواعد المحاسبة أو المحاسبة غير الصحيحة للبنود الخاضعة للضريبة. وبالتالي ، فإن مثل هذا الانتهاك لا يشكل الجانب الموضوعي للجريمة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم تحديد موقف مماثل في قرار محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 25 أبريل 2008 N А40-63923 / 07-75-386.
إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتريد أن تتأكد من ملاءمة المعلومات المقدمة ، يمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.
يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع الإلكتروني. تُعقد الاستشارات الأولية مجانًا من الساعة 9 صباحًا حتى الساعة 9 مساءً بتوقيت موسكو. ستتم معالجة الأسئلة الواردة من 21:00 إلى 9:00 في اليوم التالي.
09.09.2002
عند النظر في النزاعات ، غالبًا ما تكون هناك مشاكل في رفع المسؤولية في وقت واحد بموجب المادتين 120 و 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، يتحمل دافع الضرائب المسؤولية عن عدم دفع (عدم اكتمال السداد) لمبالغ الضريبة ، وكذلك عن الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب. وفي هذه الحالة ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الاستنتاجات للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (انظر قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 18.01.2001 رقم 6-О "بناءً على طلب محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بشأن التحقق من دستورية البنود 1 و 3 من المادة 120 والفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. "والبند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ليس لهما تمييز واضح: في البند 1 من المادة 122 ، في ظل عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل لمبلغ الضريبة نتيجة ليس فقط لتقليل القاعدة الضريبية ، ولكن أيضًا "حساب ضريبي آخر غير صحيح أو غير ذلك من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)" أولاً وقبل كل شيء ، هذا يعني التقليل من القيمة أو الإخفاء الدخل ، وإخفاء الأشياء الضريبية ، ونقص المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ، أي انتهاك قواعد محاسبة الدخل والمصروفات والخاضعة للضريبة القواعد ، التي تحدد المسؤولية عنها بموجب البندين 1 و 3 من المادة 120. قررت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أن أحكام البندين 1 و 3 من المادة 120 والفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينبغي تطبيقها في وقت واحد لارتكاب إجراءات (التقاعس) ، مما يؤدي إلى التقليل من الأساس الخاضع للضريبة ، ونتيجة لذلك ، عدم دفع الضرائب والرسوم ، مما لا يستبعد إمكانية تطبيقها بشكل منفصل بناءً على تقييم المحكمة لـ الظروف الفعلية لقضية معينة. الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، مع مراعاة الاستنتاجات المذكورة أعلاه للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، في المادة 41 القرار الصادر في 28.02.2001 رقم 5 "بتاريخ بعض القضايا المتعلقة بتطبيق الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "أوضحت لمحاكم التحكيم الأحكام ذات الصلة بشأن عدم مقبولية التطبيق المتزامن للمسؤولية بموجب المادتين 120 و 122 من القانون:" البند 2 من المادة 108 من القانون ينص القانون على مبدأ جذب شخص لمرة واحدة إلى المسؤولية عن ارتكاب جريمة محددة. "وفي هذا الصدد ، عند النظر في النزاعات المتعلقة بتورط منظمة دافعي الضرائب تتحمل المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضريبة ، والتي استلزم التقليل من القاعدة الضريبية ، فمن الضروري الانطلاق من حقيقة أن المسؤولية عن هذا الانتهاك هي المنصوص عليها في البند 3 من المادة 120 من قانون القاعدة الضريبية ، والتي نتج عنها عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضريبة ، والتي حدثت لأسباب أخرى غير المشار إليها في الفقرة الثالثة من البند. 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن منظمة دافعي الضرائب مسؤولة بموجب المادة 122 من القانون. "تنص المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل و المصاريف و (أو) عناصر الضرائب.المصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة تعني عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في وقت مبكر أو الانعكاس غير الصحيح للأموال على الحسابات وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية في حالة قيام السلطات الضريبية بتطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الممارسة العملية ، ترفض المحكمة سلطة الضرائب إذا كان قرارها لا تحديد معاملة محاسبية تجعل من الممكن استنتاج وجود علامات انتهاك جسيم في إجراءات دافع الضرائب في قرار سلطة الضرائب ، يجب الإشارة إلى الإجراءات المحددة لدافع الضرائب التي تعترف بها مصلحة الضرائب باعتبارها انتهاكًا جسيمًا (قائمة هذه الإجراءات الواردة في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شاملة وليست تخضع لتفسير واسع من قبل مصلحة الضرائب). على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بقرار هيئة النقض في FAS لمنطقة الشرق الأقصى بشأن التحقق من شرعية قرارات (قرارات) محاكم التحكيم التي دخلت حيز التنفيذ القانوني ( القضية رقم F03-A80 / 02-2 / 534 بتاريخ 17.04.2002). تقدمت رقم 1 في Chukotka Autonomous Okrug إلى محكمة التحكيم بدعوى ضد مؤسسة الدولة الفيدرالية "مركز مراقبة الدولة للصحة والأوبئة في Iultinsky منطقة تشاو "(المشار إليها فيما يلي باسم المؤسسة) لتحصيل العقوبات الضريبية بموجب الفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 7494 روبل. ووفقًا للفقرة 2 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 15000 روبل. بموجب قرار محكمة بتاريخ 13.02.2002 ، تم الوفاء بالمطالبة من حيث تحصيل غرامة قدرها 7494 روبل. لغرامة قدرها 15000 روبل. رفض. الدافع وراء القانون القضائي هو أنه وفقًا للموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، فإن شرط تحصيل العقوبات الضريبية بموجب المادة 120 والمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لارتكاب جريمة واحدة هو رهنا بالرضا فقط بموجب واحدة من المواد ، في هذه الحالة ، بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبرت هيئة النقض أنه يجب إلغاء قرار المحكمة بنقل القضية للنظر الجديد على الأسس التالية . من 04.09.2001 إلى 08.10.2001 ، أجرت إدارة التفتيش تدقيقًا ضريبيًا في الموقع للمؤسسة بشأن الامتثال للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم للفترة من 1998 إلى 2000. بناءً على نتائج المراجعة ، تم وضع القانون رقم 145 بتاريخ 29 أكتوبر 2001 ، والذي يعكس حقيقة الانتهاك الجسيم من قبل المؤسسة لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب ، وهي: لم يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة ، والمذكرات التذكارية من رقم 1 إلى رقم 16 لعام 2000 ، بدفاتر المشتريات والمبيعات ، وبيان المحاسبة للفواتير المشحونة والمدفوعة ؛ كما تم تسجيل وقائع التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة ، مما أدى إلى تقليل الضريبة المفروضة على مستخدمي الطرق بمبلغ 4687 روبل ، منها في عام 1998 - 4273 روبل ، في عام 1999 - 414 روبل ؛ ضريبة على الإسكان والخدمات المجتمعية بمبلغ 2705 روبل ، منها في عام 1998 - 2467 روبل ، في عام 1999 - 238 روبل ؛ تم فرض ضريبة دخل إضافية بمبلغ 8835 روبل ، منها في 1998 - 7949 روبل ، في 1999 - 886 روبل ؛ ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 655 52 روبل ، منها في عام 1998 - 36253 روبل ، في عام 1999 - 402 16 روبل. وبناءً على تقرير التفتيش ، اعتمدت مصلحة الضرائب القرار رقم 224 بتاريخ 26/11/2001 بشأن إخضاع المدعى عليه للمسؤولية الضريبية ، المنصوص عليها في البند 2 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على التوالي ، بمبلغ 15000 روبل. و 7494 روبل ، منها للضريبة على مستخدمي الطرق - 937 روبل ، لضريبة القيمة المضافة - 4249 روبل ، لضريبة الإسكان والخدمات المجتمعية - 541 روبل ، لضريبة الدخل - 1767 روبل. محكمة التحكيم من حيث تلبية المطالبات استرداد غرامة عدم دفع الضرائب المذكورة أعلاه نتيجة لتقليل الأساس الخاضع للضريبة والحساب غير الصحيح للضرائب ، لإثبات حقيقة أن المدعى عليه ارتكب مخالفة ضريبية بموجب الفقرة 1 من المادة 122 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي.جزء من مجموعة العقوبات بموجب البند 2 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أشارت المحكمة الابتدائية إلى عدم مقبولية تطبيق المسؤولية في وقت واحد بموجب البندين 1 و 3 من المادة 120 والبند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب الموقف القانوني الذي صاغته المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بشأن حقيقة أنه لا يمكن تطبيق أحكام القواعد المذكورة أعلاه لقانون الضرائب في وقت واحد كأساس لرفع المسؤولية لارتكاب نفس المخالفات الضريبية. وفي الوقت نفسه ، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في حكمها الصادر في 18/01/2001 رقم 6-إلى أن تطبيق هذه القواعد بشكل منفصل على أساس تقييم المحكمة للظروف الواقعية لقضية معينة غير مستبعد. اعتبرت محكمة النقض أن الإجراء القضائي المطعون فيه غير مدعم بأدلة كافية ، لأن محكمة التحكيم لم تحدد نوع الضريبة (الضرائب) المرتبطة بانتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ولأي فترات ؛ تقييم الظروف الفعلية من حيث تطبيق البند. 2 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على الرغم من أن هذا ضروري لحل مسألة ما إذا كانت المؤسسة قد ارتكبت جريمتين لفترات زمنية مختلفة ، تم تطبيق المسؤولية المستقلة لكل منهما ، أو نوعين من تم تطبيق المسؤولية على جريمة واحدة. مع مطالبة ضد الشركة (القضية رقم А37-1906 / 01-3 بتاريخ 11.02.2002) لجلب المسؤولية الضريبية بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لضريبة الدخل لعام 1998 بمبلغ 20 ٪ من مبلغ الضريبة وضريبة الممتلكات بمبلغ 1790 روبل ، وكذلك وفقًا للبند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 15000 روبل. على ضريبة الدخل لعام 1999 لانتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات ، معبرًا عنه في غياب المستندات الأولية ، مما أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لعام 1999 1 المادة 122 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي بمبلغ 1790 روبل. راضٍ عن المحكمة ، نظرًا لأن مواد القضية أكدت حقيقة عدم دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية. المطالبات المتعلقة بتحصيل الغرامة بموجب الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي بمبلغ 15000 روبل. رفضتها المحكمة. رفضت المحكمة الابتدائية تلبية الادعاءات المتعلقة بتحصيل الغرامة بموجب الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وانطلقت من حقيقة أن مصلحة الضرائب قد أعطت توصيفًا غير صحيح لأفعال المدعى عليه. على وجه الخصوص ، نظرت المحكمة في استنتاج مصلحة الضرائب بأنه كان هناك انتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وأغراض الضرائب ، مما أدى إلى التقليل من الأساس الخاضع للضريبة لضريبة الدخل وضريبة الممتلكات ، مثل لا تندرج الشيكات غير المدعمة بأدلة (مستندات الشحن ووثائق الشحن ووثائق الشحن لتسليم الوقود بمبلغ 11 طنًا بمبلغ 32777 روبل ، والتي تم استلامها من فلاديفوستوك من برنامج المقارنات الدولية "S" والتي اشتراها المدعى عليه في ماجادان) ضمن قائمة تلك المستندات الأولية ، التي قد تستلزم التقليل من الأساس الخاضع للضريبة للمدعى عليه عند حساب ضريبة الدخل. أشارت مصلحة الضرائب في تقرير التفتيش والقرار إلى أن هذه المعاملات قد انعكست من قبل المدعى عليه في سجلات المحاسبة على أساس الفواتير ، مستندات الدفع لحسابات المحاسبة المنشأة - عدم وجود مخالفة جسيمة لقواعد محاسبة الدخل قصائد ونفقات وموضوعات الضرائب ، انطلقت المحكمة من التالي. بما أن عمليات شراء الوقود وشطبها قد انعكست في سجلات المحاسبة على أساس الفواتير ، والدفع ، ووثائق النقل والإيصالات ، التي رفضت مصلحة الضرائب أخذها في الاعتبار ، وجدت المحكمة الموافقة على الضريبة السلطة على عدم المحاسبة عن الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب. غير معقول. في الممارسة العملية ، غالبًا ما تطبق مصلحة الضرائب المسؤولية بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنواع مختلفة من الضرائب ، فضلاً عن الفترات الضريبية. يعتمد مبلغ الغرامات وفقًا للمادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مدة الجريمة (خلال فترة ضريبية واحدة أو عدة فترات ضريبية) ، وكذلك على ما إذا كان هناك نقص في القاعدة الضريبية. مصلحة الضرائب رفعت دعوى قضائية ضد الشركة أمام محكمة التحكيم (القضية رقم A37 -2020 / 01-1 بتاريخ 12.02.2002) بشأن تحصيل عقوبات ضريبية بمبلغ 20000 روبل: على أساس البند 1 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات في شكل غرامة قدرها 5000 روبل. وعلى أساس البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن انتهاك صارخ من قبل تنظيم قواعد حساب الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ، والتي تم التعبير عنها في غياب المستندات الأولية ، بشكل منهجي (مرتين أو أكثر) الانعكاس في الوقت المناسب على الحسابات المحاسبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والأشياء الثمينة المادية ، غرامة قدرها 15000 روبل. أساس إخضاع الشركة للمسؤولية بموجب البند 1 من المادة 120 من قانون الضرائب كان الاتحاد الروسي انتهاكًا للفقرة 65 من القسم 3 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والإبلاغ المالي في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.29.98 No. 34n. على وجه الخصوص ، تنسب الشركة إلى التكلفة الأولية الدفع لإصدار التراخيص لأنواع معينة من الأنشطة ، والدفع مقابل المشاركة في العطاء مقابل الحق في استخدام باطن الأرض. كان من المقرر تحميل هذه التكاليف على المصاريف المؤجلة وتحميلها على تكلفة الإنتاج الأولي على مدى فترة الترخيص. تم شطب تكلفة التراخيص في عام 1999 بشكل مفرط بمبلغ 11483.98 روبل في انتهاك للبند 4.1 من لوائح المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/97 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.09 .97 رقم 65 ن ، من قبل المنظمة في عام 1999. يعزى انخفاض قيمة الأصول الثابتة بمبلغ 1517564 روبل بشكل مفرط إلى سعر التكلفة ، وقد تم المبالغة في سعر التكلفة بمقدار 1،529،047،98 روبل. سبب جلب الشركة إلى المسؤولية بموجب البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كان انتهاكًا للمادة 3 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن الضريبة على ممتلكات الشركات والمنظمات" ، نظرًا لأن القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الأملاك تم تخفيض الربع الأول من عام 2000 بمبلغ 751649 روبل ، للنصف الأول من عام 2000 ، بمبلغ 1530832 روبل ، لمدة 9 أشهر 2000 بمبلغ 2336847.9 روبل. نتيجة لهذه الانتهاكات ، لم يتم دفع ضريبة الأملاك لمدة 9 أشهر من عام 2000 بمبلغ 737 46 روبل. وينظم إجراء دفع ضريبة الأملاك بموجب تعليمات دائرة الضرائب الحكومية للاتحاد الروسي رقم 33 بتاريخ 06 / 08/95 (بصيغته المعدلة في 18/01/2002) "بشأن إجراءات احتساب ودفع الضريبة على ممتلكات الشركات في الموازنة". وفقًا للبند 12 من التعليمات المذكورة أعلاه ، يتم توفير دفع ضريبة الأملاك على الحسابات ربع السنوية في غضون خمسة أيام من التاريخ المحدد لتقديم التقرير المحاسبي للربع ، وللحسابات السنوية - في غضون عشرة أيام من اليوم المحدد لتقديم التقرير المحاسبي للسنة.يمكن تطبيق انتهاك قواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) عناصر الضرائب على أساس المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل مصلحة الضرائب لكل فترة ضريبية. رفعت مصلحة الضرائب دعوى إلى محكمة التحكيم الإقليمية لاسترداد العقوبات الضريبية من الشركة على أساس البند 3 المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب الانتهاك الجسيم من قبل منظمة قواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ، والتي تجلت في انعكاس غير صحيح منهجي لحسابات المحاسبة وفي التقارير ، مما أدى إلى التقليل من قاعدة ضريبة الأملاك للأربعين الأول والثاني من عام 2001 (ستة أشهر ) ، في شكل غرامة قدرها 15000 روبل. (القضية رقم А37-648 / 02-1 بتاريخ 27.05.2002) كانت الظروف التالية بمثابة الأساس لإخضاع الشركة للمسؤولية الضريبية. وفقًا للمادة 2 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 13.12.91 رقم 2030-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الشركة" ، تخضع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات والتكاليف على الميزانية العمومية للدافع للضريبة. تحسب الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، والبنود منخفضة القيمة والمتهالكة بقيمتها المتبقية. ووفقاً للفقرة "ج" البند 2 من اللائحة المتعلقة بتكوين التكاليف ... تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات) المدرجة تكلفة مدفوعات الفائدة على القروض المستلمة من البنوك ، باستثناء القروض المرتبطة بشراء الأصول الثابتة. وبالتالي ، في انتهاك للبند 12 من اللائحة المتعلقة بتكوين التكاليف ... التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.08. 92 رقم 552 ، مبالغ في تقدير تكاليف التوزيع بمقدار الفائدة على القرض المقدم لتجديد رأس المال العامل - 89،041 روبل. 09 كوبيل بموجب اتفاقيات الائتمان. في انتهاك للفقرة 2.2 ، البند 2.18 من التوصيات المنهجية لمحاسبة التكاليف ... بتاريخ 20.04.95 ، البند 5.6 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/98 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15.06.98 رقم 25 ن ، تم المبالغة في تقدير تكاليف التوزيع بمقدار تكاليف النقل لتسليم البضائع الخاضعة للتعديل لبقية السلع التي لم يتم بيعها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 44.762.23 روبل: يتم المبالغة في تقدير تكاليف التداول بمقدار الفائدة المتراكمة على القروض المصرفية المستلمة ولم يتم تعديلها لميزان البضائع التي لم يتم بيعها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 42963 روبل. قضت المحكمة بأن الفترة الضريبية لضريبة الممتلكات هي ربع. في انتهاك للمادة 2 ، 3 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 13.12.91 رقم 2030-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الشركة" ، البند 4 من التعليمات من دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.06.95 رقم 33 "بشأن إجراءات حساب ودفع الضريبة على ممتلكات الشركات إلى الميزانية" ، تم تقليل أرصدة الخصم على حسابات "نفقات النقل" في مبلغ 44762.23 روبل ، "مصاريف دفع الفائدة مقابل استخدام قرض" اعتبارًا من 01.04.2001 بمبلغ 56916 روبل ، اعتبارًا من 01.07.2001 بمبلغ 25194 ، 65 روبل. ونتيجة لهذه الانتهاكات ، بلغ السداد غير المكتمل لضريبة الممتلكات 14229 روبل اعتبارًا من 01/4/2001 م. (7114.5 × 2٪) اعتبارًا من 01.07.2001-503 ، 89 روبل. (25،194.65 × 2 ٪) وبالتالي ، تفي محكمة التحكيم بمطالبات السلطات الضريبية لرفع المسؤولية الضريبية على أساس المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لفترات ضريبية مختلفة. 120 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد هو نظام المخالفات الضريبية. على سبيل المثال ، يمكن الاستشهاد بالقضية التالية: تقدمت مصلحة الضرائب إلى محكمة التحكيم بدعوى استرداد غرامة قدرها 15000 روبل من الشركة. للانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ، مما استلزم التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، على أساس البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (القضية رقم A37 -1887 / 01-4 بتاريخ 29 يناير 2002). أثبتت الهيئة أن الشركة في عام 1999 ، مخالفة للبند 1 من المادة 13 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في النموذج 2 "بيان الربح والخسارة" لـ I الربع ، تنعكس عائدات بيع المنتجات والأشغال والخدمات بمبلغ 196 ألف روبل ، بينما وفقًا لبيانات المراجعة للفترة المحددة ، بلغت العائدات 217 ألف روبل ، وتم التقليل من سعر التكلفة بمقدار 21 ألف روبل. أثناء المراجعة ، تبين أنه في انتهاك للمادة 4 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن الضريبة على أرباح الشركات والمنظمات" ، البند 11 من اللوائح المتعلقة بتكوين التكاليف ... أعمال الشركة تم المبالغة في تقدير المصروفات من خلال مقدار تكاليف التوزيع (تكاليف النقل) التي تُعزى إلى باقي البضائع في الربع الأول من عام 1999 - بمقدار 362،98 روبل للنصف الأول من عام 1999 - بمقدار 215،41 روبل لعام 1999 - بمقدار 57 ، 68 روبل في انتهاك للمعايير المذكورة أعلاه من قبل المجتمع في عام 1999 تم المبالغة في تقدير النفقات التجارية بمقدار 34826 ، 49 روبل ، بما في ذلك النصف الأول من عام 1999 - بمقدار 9061 روبل ، للربع الأول من عام 1999 - بمقدار 2600.20 روبل. بسبب التضمين غير القانوني في النفقات التجارية لإيجار المباني المستأجرة من فرد بمبلغ 4162 روبل ، فإن تكلفة المواد لإصلاح هذا المبنى بمبلغ 2299 ، 35 روبل. ، تكلفة أعمال الإصلاح وقطع الغيار المستخدمة لإصلاح سيارة مستأجرة من فرد بمبلغ 28 365.14 روبل في انتهاك للمادة 4 من قانون الاتحاد الروسي "ضريبة أرباح الشركات والمنظمات" والفقرة 12 من اللائحة التنفيذية بشأن تكوين التكاليف ... تم المبالغة في تقدير نفقات أعمال الشركة لعام 1999 بمبلغ الدفعة المقدمة المستحقة في النصف الثاني من عام 1999 لانبعاثات الملوثات في البيئة بمبلغ 210 روبل. في انتهاك لـ البند 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" والمادة 12 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن للنفقات التجارية بشكل غير معقول ، دون تأكيد لتوجيه الإنتاج للتكاليف ، تم تضمين المبلغ المدفوع مقابل استخدام الهاتف المسجل لفرد في النصف الثاني من عام 1999. في مبلغ 511.25 روبل خلال المراجعة ، تبين أنه نتيجة للانتهاكات المدرجة ، كانت نفقات الأعمال لعام 1999 للأغراض الضريبية المبالغة في تقدير 40681.42 روبل ، والتقليل من الربح الخاضع للضريبة في عام 1999 بلغت 41 ألف روبل. أخفق المدعى عليه أيضًا في دفع ضريبة الدخل عن النصف الأول من عام 1999 بمبلغ 1039 روبل. وبتقييم هذه الانتهاكات ، توصلت المحكمة الابتدائية إلى استنتاج مفاده أنه كان من المشروع تحميل الشركة المسؤولية الضريبية عن الانعكاس غير الصحيح المنتظم لـ المعاملات التجارية في حسابات المحاسبة وإعداد التقارير التي أدت إلى تقليل الأساس الضريبي لضريبة الدخل لعام 1999 ، على أساس البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل غرامة قدرها 15000 روبل مجلة "ممارسة التحكيم". عدد خاص
1. الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضريبة ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا مقالة - سلعة،
يستتبع استرداد غرامة قدرها عشرة آلاف روبل.
2 - ذات الأفعال إذا ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة.
يستتبع استرداد غرامة مقدارها ثلاثون ألف روبل.
3 - نفس الإجراءات ، إذا كانت تنطوي على تبسيط للقاعدة الضريبية (أساس حساب أقساط التأمين) ،
يستلزم استرداد غرامة مقدارها عشرين بالمائة من مبلغ الضريبة غير المسددة (أقساط التأمين) ، ولكن لا تقل عن أربعين ألف روبل.
الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة يعني عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال التقويم) سنة) انعكاس غير مناسب أو غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية.
4. مستبعدة.
يتم تطبيق المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب وتتكون من 3 نقاط.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الضريبية خلال فترة ضريبية واحدة في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة . 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يستلزم غرامة قدرها 10 آلاف روبل.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم ارتكاب نفس الأعمال خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة ، فإن الغرامة هي 30 ألف روبل.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري أن يؤدي الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الضريبية إلى التقليل من القاعدة الضريبية. الغرامة في هذه الحالة ستكون 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، لكن لا تقل عن 40 ألف روبل.
وما المقصود بعبارة "الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية"؟ الجواب على هذا السؤال يرد في الفقرة 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هو - هي:
أولاً ، عدم وجود مستندات أو فواتير أو سجلات أساسية للمحاسبة أو المحاسبة الضريبية ؛
ثانيًا ، الانعكاس المنتظم (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في وقت غير مناسب أو غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية.
لا يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعريفًا لـ "المستند الأساسي". لذلك ، الاعتماد على الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحتاج إلى الرجوع إلى الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، والذي ينص على أن كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية تخضع للتسجيل بموجب مستند محاسبة أولي. لا يجوز قبول المستندات المحاسبية التي تضفي الطابع الرسمي على حقائق الحياة الاقتصادية التي لم تحدث ، بما في ذلك تلك الكامنة وراء المعاملات الوهمية والصورية.
التفاصيل الإلزامية لمستند المحاسبة الأساسي هي:
1) اسم الوثيقة ؛
2) تاريخ إعداد الوثيقة ؛
3) اسم الكيان الاقتصادي الذي أعد المستند ؛
5) قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
6) اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي أجرى (أجرى) المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن تسجيلها ، أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول (المسؤول) عن التسجيل من الحدث؛
7) توقيعات الأشخاص المذكورين أعلاه مع الإشارة إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية للتعرف على هؤلاء الأشخاص.
يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي عندما يتم الالتزام بحقيقة الحياة الاقتصادية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا - فور الانتهاء منه. يضمن الشخص المسؤول عن تسجيل حقيقة الحياة الاقتصادية نقل مستندات المحاسبة الأولية في الوقت المناسب لتسجيل البيانات الواردة فيها في سجلات المحاسبة ، وكذلك موثوقية هذه البيانات. الشخص المكلف بالمحاسبة ، والشخص الذي أبرم معه عقد تقديم خدمات المحاسبة ، غير مسؤولين عن امتثال وثائق المحاسبة الأولية التي وضعها أشخاص آخرون للأمر الواقع في الحياة الاقتصادية.
يجب فهم "الانعكاس غير الصحيح" على أنه تشويه في المستندات المحاسبية الأولية ، وسجلات المحاسبة لمحتوى المعاملة التجارية ، ومؤشراتها ، والإشارة غير الصحيحة إلى مبلغ المال ومقدار الأصول المادية ، إلخ.
فيما يتعلق بتطبيق تعريف الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه أيضًا هو ما إذا كان كتاب محاسبة الدخل والمصروفات ، الذي يحتفظ به رواد الأعمال الفرديون باستخدام الضريبة المبسطة ينتمي إلى سجلات المحاسبة الضريبية.
في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 أبريل 2011 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي]تم توضيح أن السجل الضريبي للمكلفين - المؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط هو السجل المحاسبي الذي يتم على أساسه تعبئة الإقرار الضريبي وفق النظام المبسط. وبالتالي ، يمكن اعتبار دفتر المحاسبة غير المعتمد بشكل صحيح على أنه عدم وجود سجلات محاسبة ضريبية ، وبالتالي ، يشكل جريمة بموجب المادة. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. انعكس هذا الاستنتاج أيضًا في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 سبتمبر 2009 رقم 9513/09 "بشأن رفض تلبية طلب إبطال البنود 1.5 من الملحق 2 والتذييل 4 لأمر وزارة تمويل الاتحاد الروسي بتاريخ 31/12/2008 شمال 154 ن ".
ومع ذلك ، فإننا نلفت انتباهكم إلى حقيقة أن التوضيحات الواردة في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 29 أبريل 2011 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي]قبل اعتماد أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n "بشأن الموافقة على نماذج الكتاب لتسجيل دخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، والكتب لتسجيل دخل رواد الأعمال الفرديين باستخدام نظام ضرائب براءات الاختراع ، وإجراءات ملئها "(يُشار إليه فيما بعد بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n). ووفقًا للأمر رقم 135 ن ، فإن دفاتر تسجيل دخل ومصروفات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، لا يتم اعتماد دفاتر تسجيل دخل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضرائب براءات الاختراع من قبل السلطات الضريبية (كتاب الوزارة) المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم 03-11 -09/100 "بناءً على أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n").
نلاحظ أيضا أن الفقرة المنصوص عليها. 3 ص .3 م. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي تكوين الجريمة على عدد من الميزات المحددة. بما في ذلك تطبيق المسؤولية عن المخالفة الضريبية المحددة ، من الضروري إثبات وجود علامتين متزامنتين لتكوين جريمة ضريبية:
التقليل من الوعاء الضريبي لضريبة معينة
وحقيقة أن هذا الاستخفاف كان نتيجة عدم وجود مستندات أو فواتير أولية أو سجلات محاسبية أو ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال سنة تقويمية) انعكاس غير صحيح أو غير مناسب على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية و في الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والقيم المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافع الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري وجود علاقة سببية بين هاتين العلامتين للجريمة.
إذا كانت إحدى علامات التكوين غائبة أو لم يتم إثبات وجود علاقة سببية بينهما ، فإن المسؤولية الضريبية بموجب الفقرة 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لن يكون قانونيًا.
بالإضافة إلى قائمة الانتهاكات ، والتي ترد بالتساوي. 3 ص .3 م. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شامل. أي أنه لا يخضع لتفسير واسع.
في ظل وجود ظرف مخفف واحد على الأقل (يشار إليه في البند 1 من المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم تخفيض مبلغ الغرامات مرتين على الأقل. في حالة وجود ظرف مشدد ، المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم زيادة مبلغ الغرامات بنسبة 100 ٪.
