يحتوي نشاط ريادة الأعمال في قطاع البيع بالتجزئة على العديد من الفروق الدقيقة المختلفة المرتبطة باختيار فكرة ، وإعداد وإطلاق المتجر نفسه ، وتعيين الموظفين ، وبالطبع الضرائب. في صفحات المورد ، نظرنا في بعض القضايا المتعلقة بفتح متجر ، وعلى وجه الخصوص:
اختيار اسم المتجر
تمكنا من النظر في مشاريع الأعمال الفردية لـ ، و.
اليوم سنناقش موضوع ضرائب التجارة. أحد أكثر أنظمة الضرائب انتشارًا للشركات الصغيرة في البلاد هو الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب. في الوقت نفسه ، يمكن استخدام الضريبة الفردية نفسها ليس فقط في تقديم الخدمات الشخصية ، ولكن أيضًا في البيع بالتجزئة ، والأهم من ذلك ، يتم استخدام UTII لجميع أنواع هذه الأعمال.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن رواد الأعمال الفرديين الذين يستخدمون التضمين لأنواع معينة من الأنشطة ليسوا ملزمين بإجراء محاسبة لمثل هذه الأنواع من الأنشطة. في الممارسة العملية ، هذا يعني أن واجب رائد الأعمال الفردي في UTII Trade يشمل:
يختتم هذا الجزء الأول المخصص لـ UTII لتجارة التجزئة في عام 2014 ، في المقالات التالية سننظر في بعض الفروق الدقيقة التي تنشأ أثناء استخدام هذا النظام الضريبي. إنني أتطلع إلى أسئلتك وتعليقاتك.
أساسيات الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية ، التضمين. UTII للتجارة لأصحاب المشاريع الفردية جميع الفروق الدقيقة والتفاصيل على سبيل المثال
إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي يستخدم الضرائب كنظام ، فيجب أن يعرفوا كل التفاصيل الدقيقة والخصائص لحساب تحصيل الضرائب هذا. وهناك الكثير منهم فيه. لنبدأ بالترتيب.
وفقًا للقانون ، يحق لتلك المنظمات التجارية ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة العمل في UTII. تم توضيح قائمتهم في مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة إلى السكان وجزئيًا في OKVED. ومع ذلك ، فإن مجالات النشاط المحددة التي يمكن فيها استخدام UTII في كل منطقة يتم تحديدها بشكل فردي على مستوى السلطات المحلية. وهم بدورهم يسترشدون بالخصائص الاقتصادية والإقليمية للمنطقة.
تطوير مشروعه في اتجاه أو آخر ، يجب على كل رجل أعمال أن يعرف ما إذا كان يندرج تحت UTII أم لا. هذا مهم لأنه إذا كان استخدام التضمين ممكنًا ، فيمكن أن تكون الشركة أو رجل الأعمال الفردي ضروريًا.
يعد الانتقال إلى UTII إجراءً اختياريًا تمامًا.
يتمثل الاختلاف الأكثر أهمية بين UTII في أن الضريبة لا تُدفع هنا على الربح الفعلي المستلم ، ولكن على الدخل المستقبلي المقدر. في الوقت نفسه ، تحل ضريبة واحدة محل العديد من مدفوعات الضرائب دفعة واحدة ، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الملكية وضريبة الدخل.
في كثير من الأحيان ، يتم استخدام التضمين في تجارة التجزئة. هذا مفيد لرجال الأعمال: إذا كان العمل يسير على ما يرام ، فبغض النظر عن مقدار الدخل ، يحتاجون إلى دفع مبلغ محدد بدقة من الضرائب لميزانية الدولة. الحقيقة هنا هي أيضًا العيب الرئيسي لـ UTII: في الحالة التي تكون فيها التجارة عند الصفر أو أن المنظمة ، تمامًا مثل رجل الأعمال الفردي لسبب ما ، توقفت عن العمل ، ولكن لم يكن لديه الوقت لإخطار خدمة الضرائب ، "التضمين" لا يزال يتعين دفعها.
ليس لكل شركة تجارية الحق في استخدام وضع UTII خاص في عملها. هناك عدد من القيود التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار إذا كنت تريد العمل على "التضمين". ها هم:
هؤلاء وبعض رواد الأعمال الأفراد والمنظمات العاملة في مجال مبيعات التجزئة لا يمكنهم استخدام UTII. يمكن العثور على قائمة كاملة بالقيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما هو الحال في حساب أي ضريبة أخرى ، يجب أن يعرف محاسبو المؤسسات والمنظمات الموجودة في UTII الصيغة التي يتم من خلالها حساب هذه الضريبة. وفقًا لـ UTII ، سيكون مثل هذا:
DB x FP x K1 x K2 x 15٪ = UTII
شروحات:
DB- الربحية الأساسية. في جوهره ، هذا هو الدخل الشهري المقدر لأنواع معينة من الأنشطة. لعام 2016 في البيع بالتجزئة يساوي 1800 روبل لكل متر مربع ؛
FP- مؤشر مادي. بالنسبة للمجالات المختلفة ، يمكن أن تكون الظواهر المختلفة مؤشرًا ماديًا ، على سبيل المثال ، بالنسبة لشركات النقل ، هذه هي السيارات المشاركة في العمل ، بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات شخصية للسكان ، وهذا هو عدد الموظفين. إذا تحدثنا عن تجارة التجزئة ، فسيكون المؤشر المادي هنا هو منطقة قاعة التداول.
لمعلوماتك: من أجل تقليل مدفوعات الضرائب عند إبرام اتفاقية إيجار لمتجر أو قسم مبيعات ، من الأفضل التمييز على الفور بين مباني البيع بالتجزئة والمخازن. هذا مهم ، حيث يتم استخدام مساحة أرضية التداول فقط لحساب الضريبة ، أي هدف تحقيق الربح.
ك 1- المعامل المحدد على المستوى الاتحادي والذي يعكس حجم التضخم. في لغة الاقتصاديين ، يسمى هذا المعامل بطريقة أخرى معامل انكماش. سيتغير هذا المؤشر مرة واحدة في السنة بأمر خاص من وزارة التنمية الاقتصادية.
ك 2- المعامل الذي وضعته مناطق الاتحاد الروسي على المستوى المحلي. يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل في وقت واحد: مثل الموسمية ، وساعات عمل مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، ورواتب الموظفين ، وما إلى ذلك. لمعرفة K 2 ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في مكان التسجيل ؛
% - حجم معدل الضريبة.
دعونا ننظر في أمثلة حسابات UTII في حالات مختلفة. تم أخذ جميع البيانات الأولية لعام 2016.
في المثال الأول ، لنأخذ مساحة بيع بالتجزئة تبلغ 70 مترًا مربعًا. يقع المتجر في منطقة حيث K 2 تساوي 0.6.
في المجموع لدينا:
الدخل الأساسي - 1800 ؛
المؤشر المادي - 70 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
الآن دعنا ننتقل مباشرة إلى الحساب:
UTII = 1800 × 70 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 20389.32 روبل
هذا هو مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب دفعه في شهر واحد.
إذا كانت مساحة مساحة البيع بالتجزئة لا تتجاوز 5 متر مربع ، فيجب استخدام صيغة مختلفة للحساب. في هذه الحالة ، ستكون المعلمات مثل الربحية الأساسية والمؤشر المادي قيمة ثابتة وغير متغيرة محددة بدقة تبلغ 9000.
في المثال أدناه ، اجعل مساحة المنفذ 3 أمتار مربعة. المنطقة هي نفسها حيث K 2 يساوي 0.6.
البيانات الأولية هي كما يلي:
الدخل الأساسي + المؤشر المادي - 9000 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
نحن نعتبر UTII:
UTII = 9000 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 1456.38 روبل
- هذا هو بالضبط المبلغ الذي يجب أن يدفعه مالك ، على سبيل المثال ، كشك بمساحة 3 أمتار مربعة للخزانة مقابل UTII مقابل شهر واحد من العمل.
فيما يلي حساب أكثر تفصيلاً ، مع مراعاة بعض العوامل التي تؤثر على التخفيض الضريبي.
الانتباه! إذا كانت الشركة تتاجر في العديد من أنواع السلع في وقت واحد ، فيجب أن تدرس بعناية K 2. الإقليمي في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل الضريبة بشكل كبير. دعنا نعطي مثال ملموس.
لنأخذ متجر خمور بمساحة 25 مترًا مربعًا كإجراء ضريبي. ستكون K 2 الإقليمية للمشروبات الكحولية في هذه المنطقة مساوية لـ 1.
نحسب وفقًا للصيغة أعلاه:
1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0.15 = 12136.5 روبل.
نظرًا لأنه يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، فإننا نضرب المبلغ المستلم في 3.
نتيجة لذلك ، لدينا 36409.5 - هذا هو المبلغ الذي يتعين عليك دفعه لميزانية الدولة لربع واحد
ومع ذلك ، في هذه الحالة ، هناك حيلة صغيرة يمكن استخدامها بشكل شرعي لتخفيض الضريبة. لا يبيع محل النبيذ الكحول فحسب ، بل يبيع أيضًا أنواعًا مختلفة من المنتجات (بما في ذلك الوجبات الخفيفة) ، مما يعني أنه يمكن اعتباره طعامًا مختلطًا. وبالنسبة لهذه الفئة ، يختلف المعامل تمامًا - 0.27 فقط.
1800 * 25 * 1.798 * 0.27 * 0.15 = 3.276.85 * 3 = 9830.5 روبل
وبالتالي ، فإن الفرق بين الحساب الأول والثاني هو 26579 روبل.
لكن هذا ليس الحد الأقصى. إذا أخذنا في الاعتبار هذا الحساب من وجهة نظر رجل أعمال فردي ، فيمكنه تخفيض هذه الضريبة على المساهمات المدفوعة لصندوق التقاعد و MHIF لنفسه بنسبة 100٪ ، ولكن بشرط أن يتم إجراؤها بانتظام ودون تأخير. . في حالة وجود بائعين ، يتم تخفيض هذه الضريبة بنسبة 50٪ من المبالغ المدفوعة لهم في أموال من خارج الميزانية.
من خلال اتباع نهج كفء ومراعاة جميع العوامل ، يمكن تخفيض الضريبة المدفوعة لـ UTII بشكل كبير. كما يتضح من المثال أعلاه ، تؤثر المدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي على حجمه ، بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم أخذ الربحية الأساسية في الاعتبار بشكل صحيح (ولديها ربح خاص بها لكل نوع من أنواع النشاط) ، إذن يمكن تحسين UTII بشكل أكثر إثارة للاهتمام.
نظام الضرائب في النموذج هو أحد أنظمة الضرائب الخاصة المعمول بها في الاتحاد الروسي. يكمن جوهر هذا النظام الضريبي في حقيقة أنه عند حساب UTII ودفعه ، يسترشد دافعو الضرائب بمقدار الدخل المنسوب إليهم ، والذي تم تحديده بموجب الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما بعد - قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يهم مقدار الدخل الذي تلقوه بالفعل. دعنا نفكر في أمثلة لحساب UTII وكيفية حساب حجم ضريبة واحدة بشكل مستقل.
يتم الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة من قبل رواد الأعمال طواعية ، وفقًا للشروط التالية:
إن استخدام UTII يعفي دافعي الضرائب من دفع عدد من الضرائب ، ولا سيما المنظمات التي تعمل في UTII لا تدفع (باستثناء "الاستيراد") ، ضريبة الممتلكات. يُعفى رواد الأعمال الأفراد من دفع ضريبة الدخل الشخصي (من الدخل المستلم من الأنشطة الخاضعة لضريبة UTII) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة الخاضعة لضريبة UTII) ، وضريبة القيمة المضافة.
قائمة الأنشطة التي فيما يتعلق بالهيئات التمثيلية لها الحق في اتخاذ قرار بشأن إدخال UTII مبينة في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وتشمل هذه الخدمات المنزلية والبيطرية والإصلاح والصيانة والغسيل للمركبات وتجارة التجزئة والمطاعم والتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية ، إلخ.
حساب الضريبة الواحدة بسيط ويستند إلى المؤشرات المعيارية التي وضعها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم احتساب القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة ، أي الدخل المحتمل لدافع ضرائب UTII. وبالتالي ، يتم احتساب الضريبة من الدخل المحسوب ، وليس الدخل المستلم بالفعل.
يتم حساب القاعدة الضريبية على أنها نتاج الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط التجاري ، محسوبة للفترة الضريبية ، وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط (البند 2 من المادة 346.29 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، يتم تعديل الربحية الأساسية (خفضها أو زيادتها) بواسطة المعاملين K1 و K2 (البند 4 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معادلة حساب الوعاء الضريبي هي كما يلي:
NB = BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
أين ملحوظة- الوعاء الضريبي ؛
DB- الربحية الأساسية المحددة لنوع معين من نشاط ريادة الأعمال ؛
ك 1- معامل انكماش.
K2- معامل التصحيح؛
FP1 ، FP2 ، FP3- قيمة المؤشر المادي المحدد لكل نوع من أنواع النشاط في الأشهر الأول والثاني والثالث من ربع السنة ، على التوالي.
يتم تحديد قيم الربحية الأساسية والمؤشر المادي لكل نوع محدد من النشاط التجاري وتتم الموافقة عليها وفقًا لمعايير المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
| أنواع نشاط ريادة الأعمال | المؤشرات المادية | الربحية الأساسية شهريًا (روبل) |
| 1 | 2 | 3 |
| تقديم خدمات المستهلك | 7 500 | |
| تقديم خدمات بيطرية | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي | 7 500 |
| تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي | 12 000 |
| توفير خدمات لتوفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) لمواقف السيارات ، وكذلك لتخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر | إجمالي مساحة وقوف السيارات (بالمتر المربع) | 50 |
| تقديم خدمات النقل البري لنقل البضائع | عدد المركبات المستخدمة في نقل البضائع | 6 000 |
| تقديم خدمات النقل البري لنقل الركاب | عدد المقاعد | 1 500 |
| تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لها طوابق تجارية | منطقة المبيعات (بالمتر المربع) | 1 800 |
| يتم تنفيذ تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات شبكة تجارية غير ثابتة ، منطقة مكان التجارة التي لا تتجاوز 5 مربعات أمتار | عدد أماكن التداول | 9 000 |
| تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات من شبكة تجارية غير ثابتة ، مساحة مكان التجارة التي تتجاوز 5 أمتار مربعة | منطقة التجارة (بالمتر المربع) | 1 800 |
| تسليم وتسليم تجارة التجزئة | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي | 4 500 |
| بيع البضائع باستخدام آلات البيع | عدد آلات البيع | 4 500 |
| تقديم خدمات التموين من خلال مرفق تموين به صالة لخدمة الزوار | مساحة صالة خدمة الزوار (بالمتر المربع) | 1 000 |
| تقديم خدمات التموين من خلال منشأة تموين لا تحتوي على صالة لخدمة الزوار | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي | 4 500 |
| توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية (باستثناء الهياكل الإعلانية ذات التغيير التلقائي للصور والشاشات الإلكترونية) | المساحة المخصصة لتطبيق الصورة (بالمتر المربع) | 3 000 |
| توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية مع تغيير تلقائي للصورة | كشف مساحة السطح (بالمتر المربع) | 4 000 |
| توزيع الإعلانات الخارجية باللوحات الإلكترونية | مساحة السطح الباعث للضوء (متر مربع) | 5 000 |
| وضع الإعلانات باستخدام الأسطح الخارجية والداخلية للمركبات | عدد المركبات المستخدمة للإعلان | 10 000 |
| توفير خدمات الإيواء والإقامة المؤقتة | المساحة الإجمالية للمباني المخصصة للسكن والمعيشة المؤقتة (بالمتر المربع) | 1 000 |
| توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام العامة التي عدم وجود غرف خدمة للزوار إذا كانت مساحة كل منها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة | عدد الأماكن التجارية ، وأغراض شبكة التجارة غير الثابتة ، ومرافق تقديم الطعام العامة المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام | 6 000 |
| توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام العامة التي عدم وجود غرف لخدمة الزوار إذا تجاوزت مساحة كل منها 5 أمتار مربعة | منطقة مكان تجاري ، كائن من شبكة تجارية غير ثابتة ، كائن من مؤسسة تموين عامة تم نقله إلى حيازة مؤقتة و (أو) للاستخدام (بالمتر المربع) | 1 200 |
| توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي لوضع أغراض لشبكة تجارية ثابتة وغير ثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة ، إذا كانت مساحة قطعة الأرض لا تزيد عن 10 متر مربع | عدد قطع الأراضي التي تم تحويلها إلى حيازة مؤقتة و (أو) للاستخدام | 10 000 |
| توفير خدمات لنقل الحيازة المؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي لوضع أغراض لشبكة تجارية ثابتة وغير ثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة ، إذا كانت مساحة قطعة الأرض تتجاوز 10 أمتار مربعة | مساحة الأرض المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) لاستخدام قطعة الأرض (بالمتر المربع) | 1 000 |
على سبيل المثال ، توفر Trader LLC خدمات إصلاح المركبات. فيما يتعلق بهذه الأنشطة ، تطبق المنظمة UTII. اعتبارًا من 1 يناير ، بلغ عدد موظفيها المشاركين في هذا النوع من النشاط 15 شخصًا. في الربع الأول ، استقال موظفان: أحدهما في 4 فبراير ، والآخر في 10 مارس. نظرًا لأن المؤشر المادي لهذا النوع من النشاط هو عدد الموظفين ، فعند حساب UTII للربع الأول ، سيكون المؤشر المادي لشهر يناير 15 ، لشهر فبراير - 14 فبراير ، لشهر مارس - 13 مارس.
يتم تنظيم الربحية الأساسية لكل فترة ضريبية محددة ، اعتمادًا على خصائص المنطقة وسلوك النشاط التجاري ، باستخدام معاملات تصحيح خاصة لـ UTII - K1 و K2.
تسمح لك المعامِلات K1 و K2 بتعديل الربحية الأساسية ، مع مراعاة تأثير الظروف الخارجية المختلفة (العوامل) على مقدار الدخل المستلم.
ك 1- معامل الانكماش المحدد بموجب التشريع الاتحادي لسنة تقويمية. يتم تحديده سنويًا من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا ويتم نشره في موعد لا يتجاوز 20 نوفمبر من العام ، حيث يتم تحديد معاملات الانكماش. تتوافق قيمته مع مؤشر مؤشر أسعار المستهلك لمختلف فئات السلع والخدمات.
معامل UTII K1 لعام 2019 هو 1.915
K2- معامل تعديل الربحية الأساسية ، الذي حددته التشريعات المحلية مع مراعاة مجموع خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية (قائمة السلع والخدمات والميزات الأخرى).
يتم احتساب الضريبة الفردية بناءً على نتائج الفترة الضريبية وفقًا للصيغة التالية:
UTII = (وعاء الضريبة * معدل الضريبة) - أقساط التأمين.
معدل UTII هو نفسه لجميع أنواع الأنشطة وجميع المناطق - 15٪.
يحق لدافعي الضرائب في UTII تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية بمقدار المدفوعات (المساهمات) والمزايا التي تم دفعها لصالح الموظفين العاملين في تلك المجالات من أنشطة دافعي الضرائب التي يتم دفع ضريبة واحدة عنها ( المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان هناك موظفين ، فمن الممكن تخفيض ضريبة UTII على أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50 في المائة من مبلغ الضريبة المحسوب الواجب دفعه.
يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون عمال مستأجرين (لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد) تقليل مبلغ الضريبة الفردية لكامل مبلغ اشتراكات التأمين الثابتة المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والإلزامي التأمين الطبي (بدون تطبيق حد الـ 50٪). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون المبلغ المستلم للضريبة المستحقة الدفع أقل من 0.
الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هذا يعني أنه من الضروري حساب ودفع الضريبة إلى الميزانية في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب من UTII في نهاية كل ربع سنة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.
في أمر الدفع الخاص بتحويل الضريبة ، يجب عليك تحديد رمز تصنيف الميزانية (BCC).
فيما يلي حسابات الضرائب لأنواع مختلفة من الأنشطة.
تنفذ المنظمة أنشطة لتوفير خدمات النقل البري لنقل البضائع بواسطة 3 مركبات.
الوعاء الضريبي لمدة شهر = DB * FP * K1 * K2 = 6000 روبل. × 3 ماتش. × 1868 × 1 = 33624 روبل.
الوعاء الضريبي للربع = 33624 روبل. × 3 شهور = 100872 روبل روسي
UTII للربع = 100872 * 15٪ = 15131 روبل.
بلغ مبلغ أقساط التأمين المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير للموظفين العاملين في أنشطة ريادة الأعمال التي تُدفع عنها ضريبة واحدة 27000 روبل. وبالتالي ، يمكن تخفيض الضريبة الفردية المحسوبة بأقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أقل من 50٪ من إجمالي الضريبة.
كان مقدار المساهمات التي يمكن من خلالها تخفيض UTII للربع 7565 روبل. (15131 فرك X 50٪< 27 000 руб.).
وبالتالي ، فإن مبلغ UTII المستحق الدفع للربع سيكون 7565 روبل. (15131 روبل - 7565 روبل).
إذا تم تسجيل المؤسسة باعتبارها دافع UTII من اليوم العاشر من الشهر الثاني من ربع السنة ، فسيتم حساب القاعدة الضريبية للربع على النحو التالي:
يعد بيع البضائع بالتجزئة أحد الأنواع الرئيسية للأعمال التجارية الصغيرة في روسيا. يحق لكيانات الأعمال أن تختار بشكل مستقل أفضل نظام ضريبي لأنفسهم. يعتبر نظام الضرائب الخاص (SIT) في شكل دفع ضريبة دخل واحدة محتسبة (UTII) أمرًا جذابًا للغاية بين هذه الأنظمة. يتم تضمين تجارة التجزئة في القائمة المنصوص عليها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن الأشخاص الذين يعملون في المناطق التي تم فيها إدخال نسبة الإشارة إلى الضوضاء (SNR) فيما يتعلق بهذا النوع من ريادة الأعمال لهم الحق في تطبيقها.
هناك شرطان لاستخدام SNR في شكل دفع UTII لمبيعات التجزئة. هذه:
يرد مفهوم نوع التجارة قيد الدراسة لغرض تطبيق SNR في شكل دفع UTII في الفقرة 12 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل مساحة قاعة التداول ما يلي:
يتم حساب قيمة المؤشر المادي على أساس البيانات الواردة في مستندات الملكية (على سبيل المثال ، عقد الإيجار) ومستندات المخزون (الخطط والتفسيرات).
لا تنطبق على منطقة قاعة التداول:
النوع الفرعي لمبيعات التجزئة ، الذي يستخدمه أكبر عدد من رواد الأعمال الأفراد ، هو التجارة من خلال "الأشياء الصغيرة".
قائمة "الأشياء الصغيرة" واسعة جدًا:
المؤشرات المادية لهذه الكائنات عند حساب UTII هي:
الأهمية!
المنظمات ورجال الأعمال من القطاع الخاص التي تعمل في بلدنا لديها القدرة على اختيار نظام ضريبي... هذا الحق منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كل نظام له الخواص الدقيقة والفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند الاختيار.
يجب تحديد نظام حساب الواجبات وتحصيلها بناءً على نوع العمل الذي ستقوم به الشركة أو الفرد. على سبيل المثال ، من الأفضل أن يكون لديك نظام مبسط بالنسبة إلى شركة ما ، بينما يكون من الأفضل بالنسبة إلى شركة أخرى أن تكون في نظام مشترك.
هناك عدد من القيود على اختيار الإجراء الخاص بتحصيل الرسوم ، فهي تعتمد على نوع المنظمة. على سبيل المثال ، يمكن تطبيق UTII ، أو "التضمين" ، على أنشطة معينة ، يتم تقديم قائمة كاملة بها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
جوهر هذا النظام هو أن يعتمد مقدار الربح المستلم على عدد من المؤشرات الكمية... ببساطة ، يتناسب مقدار الدخل طرديًا مع حجم مساحة البيع بالتجزئة وعدد الموظفين والمعدات الخاصة. وفقًا لذلك ، يجب أن يكون مقدار واجب مؤسسة ذات دخل كبير أعلى.
الربح الفعلي ليس قاعدة ضريبية. يتم تحديد مبلغ المبلغ الخاضع للضريبة من قبل الدولة بناءً على المبلغ المحتمل للربح لكل نوع من أنواع النشاط. "تفترض" الحكومة حجم القاعدة الضريبية التي سيُلزم الكيان القانوني من خلالها بدفع جميع الرسوم إلى الميزانية. هذا النظام اختياري.
صاحب المشروع الفردي أو المشروع له الحق في اختيار النظام الذي يكون فيه أكثر فائدة له. أيضًا ، لا يحظر القانون اختيار العديد من أنظمة الضرائب التي سيتم تطبيقها على الأعمال التجارية. يمكن دمج UTII مع نظام عام أو مع نظام مبسط.
السمة المميزة لـ UTII هي حقيقة أنه مع هذا النظام ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات للدخل والأرباح. الأموال المتلقاة نتيجة الأعمال التجارية ليست قاعدة ضريبية ولا تؤثر على مقدار الواجب.
تجدر الإشارة إلى أنه ليست هناك حاجة لاستخدام ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عند بيع البضائع. ينص القانون على إصدار إيصالات البيع. من الضروري أن يكون لديك سجل نقدي فقط إذا كان لدى منظمة أو رجل أعمال خاص نشاط تجاري لتوفير الخدمات وتقديمها.
يتم فرض الضريبة على كل ربع سنة. يجب أن يتم الدفع في الوقت المحدد وبالكامل. خلاف ذلك ، ستفرض مفتشية الضرائب عقوبات وغرامات ، سيكون مقدارها مثيرًا للإعجاب.
لن تتمكن أي مؤسسة أو رائد أعمال فردي من تطبيق التضمين إذا:
إذا قامت الشركة بتغيير نوع العمل المنجز ، ولم يتم إدراجه في القائمة المدرجة ، فيحق لها اختيار هذا النظام الضريبي. يحل تطبيق UTII محل عدد من المساهمات التي يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية دفعها.
بالنسبة لشركة LLC ، يحل هذا النظام محل:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يحل النظام الضريبي قيد الدراسة محل:
يتم حساب UTII بكل بساطة ، يكفي معرفة بعض المؤشرات. تحتاج أولاً إلى معرفة القاعدة الخاضعة للضريبة. بالنسبة لهذا النظام ، فإن القاعدة الخاضعة للضريبة هي الدخل "المحسوب". هذا المبلغ هو مقدار الربح المحتمل الذي ستحصل عليه المؤسسة في سياق أنشطتها ، محسوبًا باستخدام الصيغة:
الدخل المقدر = الدخل الأساسي * المادي
الدخل الأساسي- هذا هو مقدار الربح الشهري الذي يعتمد على نوع عمل صاحب المشروع أو المنظمة.
هذه القيم موضحة في الشكل أدناه.
يتم تحديد المؤشر المادي لكل نوع من أنواع العمل على حدة. يمكن أن تكون هذه المنطقة أو عدد الموظفين. يتم تقديم قائمة كاملة في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة:
UTII = الدخل المحسوب * K1 * K2 * معدل
ك 1- معامل الضرب الذي تحدد الدولة حجمه. يتغير هذا المؤشر قيمته كل عام. يعتمد على الوضع الاقتصادي في الدولة ونمو التضخم ، في عام 2018 هذا الرقم هو 1.868.
K2- هذا المعامل المضاعف تحدده السلطات على المستوى الإقليمي. في كل منطقة ، يمكن أن يكون لهذا المؤشر قيمته الخاصة في النطاق من 0.005 إلى 1. يمكن العثور على القيمة الدقيقة في مكتب الضرائب.
حجم الرهانثابتة وتبلغ 15٪.
يعتبر حساب الضريبة على مثال محدد... تعمل شركة "Tsvet-torg" LLC في بيع الزهور بالتجزئة ولديها منفذ بيع بالتجزئة بمساحة 80 مترًا مربعًا. بالنسبة لتجارة التجزئة في المنتجات غير الغذائية ، يبلغ الدخل الأساسي المحتمل 1800 روبل. دعونا نحسب مبلغ الاشتراكات لربع واحد. أولاً ، تحتاج إلى تحديد مقدار الدخل المحسوب وفقًا للبيانات المتاحة:
الدخل المقدر = 1800 روبل * 80 م² = 144000 روبل.
UTII = 144000 روبل * 1.868 * 0.5 * 15٪ / 100٪ = 20174.4 روبل.
بالنسبة لربع السنة ، سيكون المبلغ:
20174.4 روبل * 3 = 60523.2 روبل.
دفع صاحب المشروع أقساط التأمين للفترة قيد المراجعة ، وبلغت 10500 روبل. هذا المبلغ أقل من نصف مبلغ الضريبة المحدد ، لذلك يحق لمالك الشركة تخفيض مبلغ الضريبة على هذا المبلغ:
60523.2 - 10500 = 50.023.2 روبل.
يجب دفع هذا المبلغ لمكتب الضرائب في الوقت المحدد.
يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على عدد من المؤشرات المادية التي تختلف باختلاف نوع نشاط المنظمة. من خلال تقليل هذه المؤشرات ، يمكنك ذلك تقلل إلى حد كبيرعدد التخفيضات الضريبية.
أيضًا ، يتأثر مقدار الواجب زيادة المعاملات... لن يكون من الممكن التقليل من أهميتها ، لأنها منشأة من قبل الدولة والسلطات الإقليمية. لا يمكنك تعديل مقدارها إلا باختيار نوع النشاط الذي يتم تطبيق الحد الأدنى من المعاملات عليه.
يمكنك تقليل مبلغ الضريبة بالطرق التالية:
باستخدام إحدى الطرق المدرجة ، يمكنك تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة بموجب هذا النظام بشكل كبير وتوفير أموال المنظمة.
لا يحق للشركات والمؤسسات التي تمارس تجارة الجملة استخدام نظام UTII. يمكن استخدامه فقط في البيع بالتجزئة.
المؤشر الحاسم الذي يحدد نوع نشاط التداول الذي ينتمي إليه هو الغرض من البضائع المشتراة واستخدامها. في البيع بالتجزئة ، يتم شراؤها للاستخدام الشخصي. تجارة الجملة تعني مزيد من استخدام المنتج للإنتاج أو إعادة البيع اللاحقة من أجل الربح.
تختلف أنواع التجارة المدروسة في المستندات الصادرة. في تجارة الجملة ، يتم إعداد عقد توريد البضائع وبيان الشحن والفاتورة. في سياق صفقة البيع والشراء ، يتم تحديد هوية المشتري. تنعكس تفاصيله في جميع كشوف المرتبات والمستندات الداعمة.
هناك أوقات يصعب فيها إثبات حقيقة تجارة الجملة. لدى مفتشية الضرائب سؤال حول المنظمة من حيث أنشطتها. قد تعتبر السلطة الإشرافية أن أنشطة شركة معينة هي تاجر جملة ، ولكن من الصعب للغاية إثبات هذه الحقيقة في الممارسة العملية.
تبيع الشركة أثاث المكاتب بالجملة ، ولكن لا يتم شراء هذه المنتجات لإعادة بيعها أو إنتاجها لاحقًا. هذه المنظمة على "افتراض". بموجب القانون ، لا يتم تضمين البيع بالجملة في قائمة أنواع التجارة المسموح بها ، والتي تقع في UTII. لكن في الواقع ، لا يمكن لمديرية الضرائب نقل هذه الشركة إلى نظام الضرائب العام ، لأن أنشطتها لا تندرج تحت مفهوم تجارة الجملة.
ميزة هذا النظام هي القدرة على الاستغناء عن كمية كبيرة من وثائق التقارير. وذلك لأن القاعدة الضريبية لم يتم تحديدها أثناء وجود المنظمة. هي تكون ثابتلا يعتمد على الربح.
لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات محاسبية توضح مقدار الدخل والمصروفات. وهم معفون من هذا الالتزام بسبب حقيقة أن مبلغ الدخل لا يؤثر على مبلغ الرسوم التي يجب دفعها كل ثلاثة أشهر.
لكن من الجدير بالذكر أنه لا يزال من الضروري الاحتفاظ بالسجلات. لا ينص التشريع على الشكل الذي سيتم تنفيذه ؛ يجب على المنظمة نفسها اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لتحديد مقدار الدخل والمصروفات. من الضروري القيام بذلك على الأقل من أجل التقييم البصري لربحية الشركة.
نظرًا لأن المؤشرات المادية تؤثر على حجم القاعدة الضريبية عند تطبيق هذا النظام الضريبي ، يحتاج رواد الأعمال إلى الاحتفاظ بسجلات لها. إذا تأثر حجم قاعدة البيانات بعدد الموظفين ، فعليك الاحتفاظ بها ورقة عمل أو جدول زمني.
في حالة تأثير المنطقة على مقدار الرسوم ، يجب أن يكون لدى الشخص الذي يشارك في نشاط ريادي عقد إيجار لمساحة بيع بالتجزئة مع إشارة دقيقة إلى حجمها. يجب أن تشير إلى أبعاد طوابق التداول والمباني المساعدة ، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي.
إذا كان لدى الشركة موظفين ، فيجب أن يكون لدى صاحب المشروع جميع المستندات المتعلقة بسياسة شؤون الموظفين - عقود العمل ، والتوظيف ، والتعليمات التي تصف مسؤوليات كل موظف ، والعمل واللوائح الداخلية.
يجب تقديم جميع المستندات التي تمتلكها المنظمة أو صاحب المشروع الفردي عند الطلب الأول من هيئات الإشراف والتفتيش. في حالة حدوث انتهاك في إعداد هذه الوثيقة أو تلك ، سيواجه رائد الأعمال غرامة كبيرة.
أي انتهاكات تتعلق بالتأخر في دفع الاشتراكات أو تقديم مستندات الإبلاغ إلى السلطة الإشرافية يتم معاقبة بشدة من قبل خدمة الضرائب. يتم فرض غرامات على المدفوعات المتأخرة وغرامات كبيرة.
يتم عرض المخالفات الضريبية ومقدار الغرامات في الجدول:
سيكون مبلغ الغرامة على الجرائم كبيرًا للغاية ، حيث يتم احتسابه بناءً على المبلغ الذي كان يجب دفعه إلى مؤسسة الدولة كمساهمات ضريبية. من هذا يجب أن نستنتج أنه من الضروري دفع جميع الرسوم المستحقة ضمن الإطار الزمني الذي يحدده القانون وبالكامل. في هذه الحالة ، سيتمكن دافع الضرائب من تجنب الغرامات الكبيرة ، والتي ستضرب جيوبه بشدة.
