ينص قانون الضرائب على اختيار العديد من أنظمة الضرائب. الأكثر شيوعًا للشركات الصغيرة هو التضمين أو المبسط. ما هو أكثر ربحية بالنسبة لرائد الأعمال الفردي لا يمكن إظهاره إلا من خلال تحليل أولي للعبء الضريبي. لكن عليك أولاً أن تفهم الاختلافات بين النظامين.
عندما يتم تسجيل منظمة جديدة أو رجل أعمال فردي ، يتم تعيين نظام الضرائب العام (OCNO) بشكل افتراضي. في غضون 5 أيام بعد التسجيل ، يمكنك التقدم بطلب للانتقال إلى النظام المبسط (USN). يجوز إرفاق الطلب مباشرة بمجموعة المستندات عند التقديم للتسجيل. إذا لم تقم بذلك خلال الإطار الزمني المحدد ، فسيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام للتبديل إلى النظام المبسط. وبالتالي ، فإن STS هي نظام الضرائب الأساسي والأساسي.
ولا يمكن استخدام التضمين إلا لأنواع معينة من الأنشطة. في الآونة الأخيرة ، لم يعد هذا النظام الضريبي قسريًا. ولكن كما في السابق ، يحتوي قانون الضرائب على قائمة مغلقة بالأنشطة التي يمكن تطبيق التضمين فيها. ودائمًا ما يتم دمجه مع نظام الضرائب الرئيسي لمنظمة أو رجل أعمال فردي. هذا هو الفرق الرئيسي بين التضمين والتبسيط.
لفهم ما إذا كان من المفيد ، باستخدام النظام الضريبي المبسط ، التبديل إلى UTII لنوع النشاط المسموح به ، يجب أن تفهم ماهية التضمين. سيكون أساس حساب الضريبة في ظل مثل هذا النظام الضريبي هو ما يسمى الدخل المحسوب (المحتمل). علاوة على ذلك ، ستكون منهجية الحساب (مجموعة من المؤشرات المادية والربحية الأساسية) مختلفة لأنواع مختلفة من الأنشطة.
مبسط أو محسوب - ما هو الأفضل بالنسبة لرائد الأعمال الفردي سوف يتم دفعه من خلال الحساب الأولي للعبء الضريبي. لنفكر في مثال:
رجل أعمال فردي يمتلك محل غسيل سيارات وغسيل سيارات في سانت بطرسبرغ. يوظف شخصين براتب 10.000 لكل منهما. الدخل الشهري للخدمة 150000 روبل. بالإضافة إلى الأجور والضرائب ذات الصلة ، تشمل تكاليف رواد الأعمال الأفراد تكاليف المرافق بمبلغ 10000 شهريًا وتكاليف مادية أخرى بمبلغ 5000 شهريًا. يأخذ الجدول المقارن في الاعتبار العبء الضريبي في كل حالة مع ثلاثة متغيرات للنظام الضريبي:
| لا يوجد نظام | UTII | دخل STS | دخل STS مطروحًا منه المصروفات |
| مساهمات الرواتب المتعلقة بتكاليف رواد الأعمال الفرديين (PFR ، FSS) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات | غير مدفوع | غير مدفوع | غير مدفوع |
| ضريبة واحدة في ظل نظام ضريبي مبسط | غير مدفوع | 150.000 * 6٪ = 9.000 - 4.500 (تخفيض للاشتراكات المدفوعة لا تتجاوز 50٪) = 4.500 | (150.000 – 10.000 – 10.000 – 6.000 – 10.000 – 5.000) * 7% = 7.630 |
| UTII | 4.855 (شرح الحساب أدناه) | غير مدفوع | غير مدفوع |
| 10.855 | 10.500 | 13.630 |
لسهولة المقارنة ، لم يتم تضمين أقساط التأمين على حوادث العمل في الحساب. وكذلك لا تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين الثابتة التي يلتزم رائد الأعمال الفردي بدفعها عن نفسه.
شرح: بالنسبة لنوع نشاط ريادة الأعمال من المثال ، فإن المؤشر المادي هو عدد الموظفين ، بما في ذلك صاحب المشروع الفردي نفسه. في المثال أعلاه ، هذا المؤشر هو 3. تم تحديد معدل العائد الأساسي عند 12000 روبل.
تم تعيين معامل الانكماش K1 لعام 2017 على 1.798 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 03.11.2016 رقم 698) ، و K2 يساوي واحدًا لغسيل السيارات في سانت بطرسبرغ. معدل UTII في سانت بطرسبرغ هو 15٪.
12.000 * 3 * 1,798 * 15% = 9.709
يمكن تعديل الضريبة بمقدار أقساط التأمين ، ولكن ليس أكثر من 50٪. أي أن الضريبة المستحقة الدفع ستكون 4.855 (9.709 * 0.5 ، لأن 6.000 تتجاوز 50٪).
في هذه الحالة ، من الواضح أنه من المربح أكثر لمقاول الأعمال اختيار نظام ضريبي مبسط مع قاعدة ضريبة الدخل. ولكن إذا زاد مقدار النفقات بشكل كبير ، فمن المرجح أن يكون "الدخل مطروحًا منه النفقات" الأساسي أكثر إثارة للاهتمام. ولكن في حالة حدوث زيادة كبيرة في الدخل ، فمن المرجح أن يكون التحول إلى التضمين أكثر ربحية.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمناطق الأخرى ، يتم تطبيق أنواع أخرى من الأنشطة ومعدلات مختلفة ومعامل K2 ، مما سيؤثر بشكل طبيعي على مقدار الضرائب.
فهم ما هو التضمين والتبسيط ، وما هو العبء الضريبي الذي يلقيه على الشركة ، يمكنك تحسين الضرائب بنجاح لعملك. للقيام بذلك ، يجب أن تخطط دخلك ونفقاتك قبل بداية كل عام ، وبناءً على المؤشرات المخططة ، قم بحساب الضرائب في ظل أنظمة ضريبية مختلفة. إذا لزم الأمر ، يجب عليك تقديم طلب للتسجيل بصفتك دافع UTII أو إلغاء التسجيل. علاوة على ذلك ، إذا كان بإمكانك التسجيل في أي وقت ، فيمكنك التبديل من UTII إلى نظام ضريبي آخر فقط اعتبارًا من 1 يناير. الاستثناء هو الحالة عندما لا يتم تنفيذ النشاط الخاضع للضريبة من قبل UTII.
تلخيص والإجابة على السؤال أو التضمين أو التبسيط: ما هو الفرق بين هذين النظامين ، يمكننا تسليط الضوء على النقطة الرئيسية. يعتمد مقدار الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط على الدخل الفعلي الذي يحصل عليه صاحب المشروع الفردي. ومع UTII ، لا تؤثر الإيرادات والنفقات الفعلية لرائد الأعمال بأي شكل من الأشكال على مبلغ الضريبة. ولكن من أجل تحديد أي نظام ضريبي سيكون مفيدًا لرجل الأعمال ، من الضروري النظر في كل حالة محددة على حدة.
غالبًا ما تكون مسألة اختيار نظام ضريبي محيرة ليس فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد المبتدئين ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يعملون بالفعل ، ولكن لسبب أو لآخر خطة لتغيير النظام. سننظر في المقالة في نظامين ضريبيين أكثر طلبًا حاليًا بين رواد الأعمال الأفراد - "المبسط" (USN) و "المنسوب" (UTII) ، وكذلك تحليل أيهما أكثر فائدة وملاءمة لأصحاب المشاريع الفردية.
يختار العديد من رواد الأعمال استخدام نظام الضرائب هذا ، لأنه مناسب من وجهة نظر الاحتفاظ بالسجلات ، فضلاً عن حساب الضرائب ودفعها. سننظر في مزايا وعيوب استخدام "المبسطة" أدناه.
يمكنك أن تصبح "مبسطًا" إذا استوفيت عددًا من الشروط ، وهي:
يمكنك البدء في استخدام STS:
يمكنك أن تصبح "شخصًا مبسطًا" عن طريق إرسال إشعار إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
الآن دعونا نفكر بالتفصيل في ميزات استخدام الوضع لـ IP.
يمكنك استخدام "التبسيط" وفقًا لأحد المخططات التي تختارها:
سيكون مخطط "الدخل 6٪" مناسبًا لك لاستخدامه إذا كنت تدير عملك بمفردك ولا تتحمل تكاليف كبيرة (على سبيل المثال ، لا يوجد شراء مستمر للسلع أو المواد). هذا يرجع إلى حقيقة أن رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين يدفعون مبلغًا ثابتًا من المساهمات في الأموال خارج الميزانية. يسمح لك القانون بتخفيض ضريبة الدخل الشخصي بمقدار قسط التأمين ، وكما تبين الممارسة ، في معظم الحالات ، يغطي مبلغ المساهمات بالكامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، أي أنك لست مضطرًا لدفع الضرائب. للقيام بذلك ، يجب دفع الاشتراكات كل ثلاثة أشهر مقدمًا عن السنة الحالية ، وعند تقديم إعلان ، يجب تحديد مبلغ الاشتراكات المدفوعة في العمود المناسب. بالنسبة للمحاسبة وإعداد التقارير ، يعد هذا النظام مناسبًا حيث أنك لست مطالبًا بالاحتفاظ بالسجلات ، ولا تحتاج إلى زيارة مكتب الضرائب أكثر من مرة في السنة (للإعلان عن الدخل).
ستكون مهتمًا بنظام "الدخل مطروحًا منه المصروفات 15٪" إذا كان لديك موظفين من بين موظفيك ، وكذلك إذا كان نشاطك ينطوي على نفقات كبيرة. ثم تدفع ضريبة على صافي الدخل ، أي بعد خصم النفقات. يوفر المخطط الاحتفاظ بسجلات المصروفات وتأكيدها الوثائقي (الإيصالات والأفعال والفواتير). المصروفات التي ستساعد في تقليل الوعاء الضريبي يمكن أن تكون:
مثال 1.
يستخدم IE Kovalenko النظام الضريبي المبسط. في نهاية عام 2016 ، حصل كوفالينكو على دخل من بيع القرطاسية بمبلغ 381.610 روبل. في نفس الوقت ، كوفالينكو:
من أجل تحديد مبلغ الدفع للميزانية ، أجرى كوفالينكو الحساب التالي:
(381.610 روبل روسي - 44.720 روبل روسي - 104.905 روبل روسي) * 15٪ = 34.795 روبل روسي.
أيضًا ، عند حساب الضريبة ، يمكن تخفيض القاعدة بمقدار الخسائر المتلقاة في الفترات السابقة ، وكذلك بمقدار الاشتراكات والضرائب المدفوعة (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي مباشرة).
بالنسبة للإبلاغ ، عند تطبيق مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات 15٪" ، سيتعين عليك أيضًا تقديم إقرار ضريبي سنوي إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يوضح الشكل أدناه في الرسوم البيانية الشروط الرئيسية للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، وما هي الضرائب التي تحل محلها ، ومزايا وعيوب النظام الضريبي المبسط ، وتوقيت الإبلاغ ودفع المدفوعات المقدمة ⇓
تفترض طريقة دفع الضريبة على الدخل "المحسوب" أنك تدفع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الذي يُفترض أن تحصل عليه في ظروف ممارسة الأعمال التجارية في منطقة معينة.
الفرق الرئيسي بين "المبسط" و "المنسوب" هو أن الأخير لا يمكنه تطبيق النظام إلا إذا كان نشاطه يتوافق مع قائمة الفن. 346.26 ناغورني كاراباخ.
إذا كنت منخرطًا في النقل البري ، أو فتحت محطة خدمة أو موقفًا للسيارات ، أو تؤجر مسكنًا ، أو تعمل في مطعم عام (مقهى ، مطعم ، بار) ، قدِّم خدمات منزلية صغيرة أخرى للسكان (انظر القائمة الكاملة في الضريبة Code) ، ثم يمكنك استخدام الكود "المبسط".
بالنسبة إلى "المبسطة" ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في UTII ، هناك قيود على عدد الموظفين (حتى 100 شخص).
إذا كنت رائد أعمال فردي تم إنشاؤه حديثًا ، فأنت بحاجة إلى إعلان رغبتك في استخدام "التضمين" في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل بعد تسجيل رائد الأعمال الفردي. للتبديل من نظام آخر ، يجب تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 5 أيام عمل من نهاية العام - في هذه الحالة ، ستصبح "قاضيًا منسوبًا" اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. بصفتك رائد أعمال ، عليك تقديم طلب مكتمل إلى مكتب الضرائب (نموذج في نموذج UTII-2).
لا يوفر هذا النظام الضريبي قيودًا على مستوى الدخل المستلم ، حيث يتم احتساب الضريبة على أساس الربح المتوقع. عند حساب مبلغ الدفع في الميزانية ، يتم استخدام مؤشرات الربحية لنوع النشاط في منطقة معينة ، وكذلك المعاملات (تناقص ثابت وإقليمي). كل هذه المؤشرات ثابتة بموجب القانون ، ولا تؤخذ نتائج نشاطك (الدخل ، والخسارة ، والاشتراكات المدفوعة ، وما إلى ذلك) في الاعتبار عند حساب الضريبة. البيانات الوحيدة المطلوبة لتحديد مقدار الالتزامات الضريبية وذات الصلة بعملك هي مؤشر مادي. إذا كنت قد فتحت مقهى ، فسيكون المؤشر المادي مساحته بالمتر المربع. بالنسبة لشركات النقل على الطرق ، يتم تحديد هذه القيمة على أنها عدد مقاعد الركاب.
هذا النظام لا يعني المحاسبة عن الدخل والنفقات. يتم تقديم التقارير الضريبية (الإقرار) مرة واحدة في السنة ، ويتم دفع الضريبة كل ثلاثة أشهر.
مثال رقم 2.
افتتح IE Khomyakov محطة خدمة "Avtolyubitel" ، التي توظف 14 شخصًا. ربحية محطة خدمة "سائق السيارة" - 12000 روبل. المعاملات K-1 1.798 ، K-2 1.
إليك كيفية حساب UTII:
12000 روبل * 14 شخصا * 1798 * 15٪ = 45.309 روبل.
لاحظ أن النظام الضريبي هو الأكثر ملاءمة للاستخدام ، لأنه لا يتطلب محاسبة وبيانات إضافية لحساب الضريبة (باستثناء المؤشر المادي). بالنسبة للجاذبية المالية ، يمكننا أن نستنتج أن النظام مناسب لك إذا كان لديك دخل مرتفع باستمرار في إطار أنشطتك.
يسمح التشريع لأصحاب المشاريع باستخدام النظام الضريبي المبسط والتضمين في نفس الوقت. يمكن القيام بذلك إذا كنت ، على سبيل المثال ، تاجر جملة وقررت فتح متجر لبيع البضائع بالتجزئة (بالجملة - في USN ، التجزئة - على vmenenka).
باستخدام مثال تجارة الجملة والتجزئة ، سننظر في آلية استخدام وضعين:
دعونا نلخص. إذا كنت تعمل بمفردك ، فمن المستحسن أن تستخدم STS 6٪ ، لأن هذا الوضع سيسمح لك بالتوفير بشكل كبير في ضريبة الدخل الشخصية (أو عدم دفعها على الإطلاق بسبب خصم أقساط التأمين). في هذه الحالة ، يسمح لك القانون بعدم تتبع النفقات ، ويتم تقديم التقارير الضريبية في نموذج مبسط.
إذا كان لديك موظفون من بين موظفيك وفي عملية ممارسة الأعمال التجارية ، فإنك تتحمل نفقات شهرية كبيرة ، فإن نظام الضرائب المبسط بنسبة 15 ٪ سيكون موضع اهتمامك. يفترض النظام الحفاظ على المحاسبة المبسطة والأدلة المستندية لجميع النفقات المتكبدة. يتم تقديم التقارير إلى FTS بشكل مشابه إلى STS 6 ٪.
إذا كان لديك ، بصفتك رائد أعمال فردي ، دخلاً مرتفعًا وتحصل عليه بثبات (مؤشر الدخل مرتفع طوال العام) ، فسيكون UTII هو المخطط الأمثل بالنسبة لك. يتم حساب الضريبة في هذه الحالة في المتوسط ، لذلك سيكون المخطط مفيدًا لأولئك الذين دفعوا الضريبة في السابق بمعدلات متضخمة (على سبيل المثال ، 6٪ من الدخل).
سؤال: IP Kulakov G.N. يستخدم UTII. في أبريل 2016 ، بلغ عدد رواد الأعمال الأفراد 103 أشخاص. ما هو النظام الذي سيتم تطبيقه على كولاكوف في الربع الثاني من عام 2016؟
إجابه:منذ أن انتهك كولاكوف شروط UTII من حيث عدد الموظفين (حتى 100 شخص) ، اعتبارًا من ربع عام 2016 ، يعتبر دافع ضرائب في OSN. إذا قلل كولاكوف بحلول نهاية العام (اعتبارًا من 01/01/17) عدد الموظفين إلى 100 ، فقد يصبح "متعجرفًا" مرة أخرى. للقيام بذلك ، سيحتاج Kulakov إلى متابعة إجراءات تسجيل دافع UTII مرة أخرى ، أي إرسال طلب في نموذج UTII-2 إلى FTS المحلي.
الأكثر شيوعًا هما نظامان ضريبيان خاصان - STS و UTII. STS هو نظام ضريبي مبسط ، و UTII هو ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. دعنا نحاول معرفة الوضع الأكثر ملاءمة وأسهل بالنسبة لشركة ورجل أعمال فردي لنقل البضائع ، البيع بالتجزئة ، إلخ.
بعد التسجيل في مصلحة الضرائب ، يجب على الشركة أو صاحب المشروع الفردي اختيار نظام ضريبي سيباشر بموجبه أنشطته ، وحساب الضرائب والرسوم ، وإعداد التقارير. كل وضع من أوضاع التشغيل ، بالإضافة إلى بعض الفروق الدقيقة والدقة ، له حدوده الخاصة.
ترد تفاصيل إجراءات تطبيق كل نظام ضريبي خاص في الفن. 346.13 و 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للمنظمات ورجال الأعمال قبول كل نظام على أساس تطوعي من خلال تقديم طلب خاص.
لفهم النظام الأكثر ربحية ، من الضروري إبراز النقاط الرئيسية لتطبيق كل نظام ضريبي.
الاختلافات بين STS و UTII هي كما يلي:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
هناك فارق بسيط آخر يجب أن تضعه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد في الاعتبار - الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط محدود. يتم توفير فرصة تقديم الطلب ذي الصلة مرة واحدة في السنة.
لا توجد إجابة لا لبس فيها على السؤال حول أي من الأوضاع الموصوفة أفضل لـ IP. يجب على كل رائد أعمال أن يختار بشكل مستقل الخيار الضريبي المناسب ، مع مراعاة خصوصيات أنشطته.
النقطة المهمة هي أن كلا النظامين لهما طريقتهما الخاصة في تحديد القاعدة الضريبية. إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة بموجب النظام الضريبي المبسط يعتمد إلى حد كبير على عوامل خارجية ، فعند "التضمين" يدفع صاحب المشروع مبلغًا محددًا بدقة ، مع مراعاة المعايير الحالية:
من ناحية أخرى ، يعد UTII طريقة أبسط من حيث المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة. يكفي إعداد تقرير مناسب وتقديمه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، بينما في النظام المبسط من الضروري الاحتفاظ بدفتر خاص لتسجيل الإيرادات والمصروفات ، وبعد ذلك ، بناءً على البيانات المسجلة ، قم بإعداد تصريح. لكن هذا الوضع الخاص له حدوده:
في حالة تجارة التجزئة ، فإن النظام الضريبي المبسط هو الأكثر ربحية لأصحاب المشاريع الفردية. الشيء هو أنه مع UTII ، تقتصر مساحة قاعة التداول على 150 مترًا مربعًا. متر وبغض النظر عن توافر الإيرادات ، لا يزال يتعين دفع الضريبة.
بالنسبة لرجل الأعمال المبتدئ ، فإن مثل هذه الظروف ليست مربحة للغاية ، لذلك يجب الانتباه إلى نظام الضرائب المبسط. هذا الوضع مناسب لشركة ذات معدل دوران تجاري متوسط. يحصل صاحب المشروع على فرصة لتقليل العبء الضريبي على حساب الأموال التي تم دفعها لصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي ، كمساهمات للموظفين. تتمثل العيوب في هذه الحالة في الاستخدام الإلزامي لـ KKM والحاجة إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة في حالة عدم وجود دوران:
إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في نقل البضائع ، فإن نظام UTII هو الأفضل ، حيث سيؤدي ذلك إلى تقليل العبء الضريبي على صاحب المشروع والتخلص من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقليل الضريبة على أقساط التأمين:
ومع ذلك ، هذا أيضا له حدوده. هذا الوضع الخاص مناسب لرجال الأعمال الذين لا يتجاوز عدد مركباتهم 20 مركبة ، بما في ذلك السيارات المستأجرة.
غالبًا ما يكون اختيار النظام الضريبي محيرًا ليس فقط من قبل رواد الأعمال المبتدئين ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يعملون بالفعل ، لكنهم يخططون لتغيير النظام لأسباب اقتصادية. غالبًا ما يكون السؤال هو: ما هو أفضل UTII أو STS لأصحاب المشاريع الفردية؟ من الصعب إعطاء إجابة لا لبس فيها: من الضروري مراعاة خصوصيات النشاط والمؤشرات المحققة والنتائج المخطط لها.
يعتبر كل من UTII و STS أنظمة ضريبية خفيفة لأصحاب المشاريع الفردية ، ويتم تطبيقها على أساس طوعي. تتميز بعبء مالي أقل على الأعمال بسبب الإعفاء من الحاجة إلى دفع عدد من الضرائب الإلزامية عند العمل في OSNO. السمات المميزة الرئيسية:
نظام ضريبي خاص يحق لأصحاب المشاريع في مجالات نشاط معينة تطبيقه. يتم سرد الأخير في قانون الضرائب. يتم فرض الضريبة ودفعها على الدخل المقدر وتعتمد على مؤشرات خط الأساس المعتمدة إقليمياً - عدد الموظفين ، واللقطات من مساحة البيع بالتجزئة ، وعدد المركبات ، فضلاً عن معامل الانكماش K1 والمعامل الإقليمي K2.
لا يعتمد مبلغ الضريبة المحسوبة على مبلغ الإيرادات ويتم حسابه باستخدام صيغة تأخذ في الاعتبار موقع الكيان القانوني ووجود مؤشر مادي. تظل مدفوعات الميزانية كما هي لكل من الأرباح والخسائر المرتفعة.
على عكس UTII ، يتم تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (الدخل أو "الدخل مطروحًا منه المصروفات") على أساس الدخل الفعلي ونفقات صاحب المشروع. يحق لأصحاب المشاريع الفردية استخدام قانون الضرائب المبسط في عام 2017 وفقًا للشروط التالية (stat.346.12 من قانون الضرائب):
تتلخص الاختلافات الرئيسية بين النظامين الضريبيين في النقاط التالية:
ملحوظة! الفرق الرئيسي بين الأنظمة هو طريقة حساب الضريبة. مع التضمين ، لا يعتمد على الدخل ، ويضطر رواد الأعمال إلى دفعه حتى لو كانت النتيجة سلبية. الضريبة على النظام الضريبي المبسط تتناسب طرديا مع نتائج الأنشطة.
لتحديد النظام الضريبي الأفضل لرجل أعمال معين ، تحتاج إلى إجراء حساب مع مراعاة جميع ميزات أنشطته. إليك مثال عملي لمساعدتك على فهم خط التفكير.
يعمل IE Ivanov في إقليم ستافروبول ، الذي يعمل في مجال بيع المنسوجات بالتجزئة. إجمالي مساحة التجزئة 19 مترا مربعا. الدخل السنوي للمنفذ - 3 ملايين روبل ، إجمالي النفقات - 2 مليون روبل. رجل الأعمال الفردي لديه موظفان ، وأقساط التأمين واستحقاقات العجز بالنسبة لهم لمدة 12 شهرًا بلغت 100 ألف روبل.
لمعرفة الفرق بين "التضمين" و "المبسط" في الأرقام ، دعونا ننظر في ثلاثة خيارات للأنظمة الضريبية:
أظهر التحليل الرقمي أن الحل الأمثل لـ IE Ivanov هو "التضمين". هذا لا يعني أنه سيكون الخيار الأفضل للشركات في مجالات نشاط أخرى في نفس المنطقة أو في مناطق أخرى. للعثور على الخيار الأكثر ربحية ، من الضروري إجراء الحسابات.
القاعدة العامة هي أنه كلما زادت كفاءة نشاطك التجاري ، زادت إيراداته ، زادت ربحية استخدام النظام مع مدفوعات ضريبية ثابتة. هذا هو UTII أو نظام براءات الاختراع. إذا بدأ رائد الأعمال للتو العمل ، وتكبد تكاليف معينة ، ولا يزال دخله ضئيلًا ، فسيكون الخيار "المبسط" هو الخيار الأفضل.
يعد النظام الضريبي المبسط حلاً مربحًا إذا كانت الدلتا بين مستوى الإيرادات والتكاليف صغيرة ، أي الأعمال ذات ربحية منخفضة. في هذه الحالة ، يُنصح صاحب المشروع باختيار نموذج "الدخل مطروحًا منه النفقات". عندما تجمع مجالات النشاط التي تندرج تحت UTII وأنواع الأعمال "غير المعدلة" ، فإن التشريع يلزمك بالاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة. قد يكون هذا تحديًا لرجل أعمال فردي ليس لديه محاسب متمرس من بين الموظفين. سيؤدي الانتقال الكامل إلى النظام الضريبي المبسط إلى التخلص من هذه المشكلة.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
من أجل ليس فقط القيام بأعمال تجارية ، ولكن للقيام بأنشطة اقتصادية مربحة ، من المهم فهم الأنظمة الضريبية المختلفة. يجب أن تفهم ما هو الفرق بينهما ، وما هي مزايا وعيوب كل منهما ، وأيهما أفضل تختاره لعملك ، مع مراعاة المواصفات والتخصص.
نظام الضرائب هو الترتيب الذي يتم به تحصيل الضرائب. علاوة على ذلك ، يتضمن النظام استخدام أوضاع مختلفة ، لكل منها اختلافاته الخاصة. من الضروري فهم كل منهم ، على الأقل في المستوى الأساسي ، من أجل تنفيذ التخطيط الكفء للعبء الضريبي للشركة أو صاحب المشروع الفردي. تختلف الأنظمة ليس فقط في موضوع الضرائب ، ولكن أيضًا في الأساس والفترة والسعر.
ميزات الحساب وطبيعة الدفع والتوقيت مهمة أيضًا. يوجد اليوم خمسة أوضاع على الأقل ، من بينها ("المبسطة") و ("المحسوبة") الأكثر شيوعًا.
تحت موضوع الضرائببموجب النظام الضريبي المبسط ، فهم يفهمون الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات التي يتلقاها رجل أعمال أو شركة خاصة. عند استخدام UTII ، يُفهم موضوع الضرائب على أنه الدخل المحسوب للدافع.
إذا تحدث عنها القاعدة الضريبية، إذن بموجب النظام الضريبي المبسط ، يُفهم على أنه تعبير نقدي عن الدخل (أو الدخل مطروحًا منه النفقات) ، بينما في UTII هي القيمة النقدية للضريبة المحسوبة.
الفترة الخاضعة للضريبةمع STS يساوي سنة تقويمية ، مع UTII - ربع.
معدل الضريبةتحت STS يختلف ، أولاً ، عن المنطقة التي توجد بها وحدة الأعمال ، وثانيًا ، عن الأنواع الفرعية المحددة. إذا كان الدخل ، فإن المعدل يتراوح من 1 إلى 6٪. إذا كنا نتحدث عن الدخل مطروحًا منه النفقات ، فإن المعدل يتراوح من 5 إلى 15٪. بموجب نظام UTII ، يكون المعدل موحدًا ويصل إلى 15 ٪ من قيمة الدخل المحسوب.
يبدو أن كل رجل أعمال أو رئيس شركة ذات مسؤولية محدودة يمكنه اختيار نظام الضرائب الذي يعتبره هو الأمثل لنفسه. ولكن هناك بعض العوامل التي يجب مراعاتها عند اختيار النظام. الى القائمة تحديد المعلماتتضمن:
بغض النظر عن النظام الذي تم اختياره ، فإن المحاسبة الواضحة والمختصة مهمة ، والتي ، أولاً وقبل كل شيء ، ستتجنب الخسائر المالية وسوء الفهم المالي.
كما يتبين من الممارسة ، فإن نظامي الضرائب STS و UTII هما النظامان الضريبيان اللذان يتميزان ببساطتهما ووضوحهما ، ويتم وضعهما أيضًا على أنهما الأكثر فائدة لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة.
إذا كنت منخرطًا في إنتاج وبيع سلع قابلة للانتقاص ، فلن يكون نظام USN مناسبًا لك. بمعنى ، إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة تعمل في إنتاج الكحول أو منتجات التبغ أو السيارات أو البنزين أو وقود الديزل ، فإن الأمر يستحق التخلي عن فكرة التحول إلى "نظام مبسط" على الفور ، نظرًا لأن هذا ليس كذلك من المفترض أن يتم ذلك بموجب القانون. لا يمكنك التبديل إلى "المبسطة" إذا كنت تعمل في مجال الأعمال المصرفية وكتاب العدل والاستثمار وما إلى ذلك. يشار إلى قائمة جميع أنواع الأنشطة التجارية ، التي يستحيل خلالها التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت إحدى وحدات الأعمال تعمل في مجال تقديم الخدمات الشخصية والطب البيطري والتموين والنقل البري ومحطات الخدمة ، ينصح الخبراء باختيار UTII. يمكن أيضًا استخدام "Vmenenka" من قبل تلك الشركات التي تعمل في التجارة ، ولكن لا تتجاوز مساحة مبيعاتها 150 مترًا مربعًا. م يتم تحديد القائمة الطويلة لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يمكنك من خلالها اختيار "التضمين" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.26). يمكن تقليص القائمة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مستوى التشريع في منطقة معينة.
فيما يتعلق بالشكل التنظيمي والقانوني للشركة ، يمكن اختيار النظام "المبسط" من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. الاستثناء هو الشركات الأجنبية والمنظمات الحكومية ومؤسسات الميزانية. تشمل قائمة الاستثناءات أيضًا تلك المنظمات التي تشارك فيها وكالات تجارية أو حكومية أخرى في أكثر من 25٪.
يمكن اختيار وضع UTII من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي. الشركات التي تندرج في فئة "أكبر دافعي الضرائب" ، وكذلك الشركات التي يوجد فيها نصيب من الشركات الأخرى ، والتي تتجاوز 25٪ ، لا يمكن أن تذهب إلى "الاحتساب".
الأنظمة متشابهة من حيث عدد العمال المسموح بهم. بموجب كل من STS و UTII ، يجب ألا يتجاوز عدد موظفي الشركة 100 شخص.
عامل مهم بنفس القدر يحدد نوع النظام المختار هو مقدار الدخل الذي يحصل عليه رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. في حالة التضمين ، لا يقتصر الحجم على أي قواعد تشريعية. في حين أن الدخل "المبسط" للشركة ذات المسؤولية المحدودة لا يمكن أن يتجاوز 45 مليون روبل. لكن بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لا توجد مثل هذه القيود. على الرغم من أنه إذا حقق رجل أعمال فردي خلال العام ربحًا يتجاوز مبلغ 60 مليون روبل ، فإنه يفقد تلقائيًا حقه في "التبسيط".
لتحديد "الحد" ، يتم ضرب مبلغ 60 مليون روبل سنويًا في معامل الانكماش ، والذي كان العام الماضي 1.329. وفقًا لذلك ، كان الحد الأقصى لمبلغ الدخل لـ STS 79.74 مليون روبل.
لكي تختار شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي النظام المالي الأكثر صحة وفائدة لأنفسهم ، يجب أن تسترشد بتوصيات الخبراء ، وأولهم هو مراعاة نوع النشاط الذي تمارسه وحدة الأعمال .
لذلك ، إذا كنت منخرطًا في تجارة التجزئة ، فيمكنك اختيار كل من STS و UTII. إذا كنت منخرطًا في إنتاج المنتجات الزراعية ، فلن يتوفر لك إلا النظام الضريبي المبسط. في الواقع ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يحق للشركات ، مثل رواد الأعمال الأفراد الذين يشاركون في الإنتاج ، اختيار UTII. على الرغم من أنه من أجل الانخراط في خدمات الإنتاج ، يمكن لرجل الأعمال الفردي شراء براءة اختراع خاصة.
إذا تحدثنا عن اتساع نطاق الاختيار ، مع مراعاة أنواع النشاط ، فإن النظام الضريبي المبسط هو الأوسع. لذلك ، تعمل معظم المتاجر عبر الإنترنت بنظام الضرائب المبسط. في حين تفضل صالونات التجميل ومحلات تصليح السيارات ومؤسسات تقديم الطعام UTII. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص.
فيما يتعلق بحد "الدخل" ، فإنه ليس كذلك مع UTII. صحيح أن المشروع التجاري يمكنه فقط الانخراط في تجارة التجزئة وليس البيع بالجملة.
يؤثر العملاء أيضًا على اختيار النظام المالي. في الواقع ، إذا كان هناك دافعي ضريبة القيمة المضافة بشكل أساسي بينهم ، فأنت بحاجة أيضًا إلى التكيف مع هذه الفئة وتحديد وضع نوع OSNO. ولكن نظرًا لأن العملاء الرئيسيين للمتاجر عبر الإنترنت وصالونات التجميل والأجنحة التجارية الصغيرة ومحطات الخدمة هم أفراد عاديون ، يمكنك الاختيار بين STS و UTII.
لا يمكن اختيار النظام الضريبي المبسط في شكل "الدخل - المصروفات" إلا في حالة عدم وجود مشاكل في تأكيد النفقات.
في المرحلة الأخيرة من اختيار النظام الضريبي ، يجدر حساب العبء المالي. يمكن القيام بذلك بشكل مستقل وبمساعدة الاستشاريين.
لفهم كيفية حساب العبء المالي ، يمكن إجراء حسابات رياضية معينة.
على سبيل المثال ، ستعمل شركة Lukoshko LLC في بيع مجموعة من السلع غير الغذائية. حيث:
حسب نوع النشاط ، فإن كلاً من "التضمين" و "المبسط" مناسبان لك. بالنسبة للتخفيضات الضريبية ، ستكون مختلفة لكل نظام.
لحساب الخصومات لـ UTII ، يتم استخدام الصيغة:
DB × FP × K 1 × K 2 × 15٪ ، أين
المبلغ الإجمالي لدخل "التضمين" هو 84146 روبل. (كل شهر). بمعدل 15 ٪ UTII يساوي 12622 روبل. (كل شهر). نتيجة لذلك ، سيصل UTII لهذا العام إلى 151464 روبل. المبلغ السنوي ل "التضمين" للإيداع يساوي 75732 روبل. ولكن عليك حساب ودفع UTII على أساس ربع سنوي.
إذا قمت بالحساب بنفس البيانات الأولية لـ "المبسطة" (الدخل) ، فستحصل على 540 ألف روبل لدفع ضريبة واحدة عن العام. وإذا كنت تستخدم مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فستحصل على 450 ألف روبل من EN (ضريبة واحدة) سنويًا.
يشير الاستنتاج إلى أنه في هذه الحالة ، مع مراعاة أكواد المصدر ، يعتبر UTII أكثر ربحية.
إذا كانت شركتك منخرطة في عدة أنواع من الأنشطة ، على سبيل المثال ، فهي تقدم خدمات النقل البري وتبيع البضائع للبيع بالتجزئة في جناح تجاري ، فيمكنك حينئذٍ استخدام أكثر نظامين ضريبيين مثاليين. وفي هذه الحالة سيكون UTII و STS. ولكن أي نوع من الأعمال تريد نقله إلى أي تنسيق يعود إليك على أساس حسابات رياضية محددة تسمح لك بتحديد العبء المالي بشكل مبدئي.
عند اختيار نظام ما ، من الضروري مراعاة الخصائص الإقليمية ، لأن مستوى K 2 (لـ UTII) وحجم المعدل المالي المتباين لنظام الضرائب المبسط يعتمد على ذلك.
إذا قررت استخدام مزيج من الأوضاع ، فوفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 346.26) ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الأعمال ولكل وضع. يحظر استخدام كلا النظامين الضريبيين لنفس النوع من النشاط.
تعتمد سهولة ممارسة الأعمال التجارية وتحسين الضرائب على الوضع المختار. إذا قررت بنفسك ما هو أكثر ربحية ، فلن ينجح الأمر ، فهناك دائمًا فرصة لاستخدام نصيحة متخصصي الضرائب. بعد كل شيء ، يعتمد الازدهار والنجاح التجاري على هذا.
