هذه هي التقارير إلى السلطات الضريبية وهيئات الإحصاء والصناديق خارج الميزانية ، والتي يتم تقديمها على أساس ربع سنوي.
إقرار ضريبييعتمد على نظام الضرائب الخاص بشركتك ذات المسؤولية المحدودة أو رائد الأعمال الفردي. لذلك ، لا تقدم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في نظام الضرائب المبسطة تقارير عن الدخل إلى الضرائب ربع سنوية ، ولكنهم يأخذون في الاعتبار ويدفعون دفعة مقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
تقدم الكيانات القانونية التي تستخدم نظام الضرائب العام كنظام ضريبي تقارير ربع سنوية إلزامية في شكل إقرار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل - حتى الخامس والعشرين والثامن والعشرين على التوالي. إذا كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة أصول ثابتة ، فسيتم أيضًا تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات. أيضًا ، اعتمادًا على وجود أصول أخرى في الميزانية العمومية للشركة ، يمكن تقديم إعلانات عن الأرض والنقل وضريبة المياه وغيرها.
في حالة النظام الضريبي العام يتم تسليم الفصلية البيانات المحاسبيةسوف تحتوي على الوثائق التالية:
1. نموذج رقم 1 - الميزانية العمومية للمنشأة. يمكن أن يسمى هذا النموذج أيضًا وجه المؤسسة. يجب ملؤها بشكل صحيح ، والأهم من ذلك - حمل معلومات موثوقة حول الحالة المالية للمؤسسة. الميزانية العمومية للمؤسسة هي الوثيقة الرئيسية التي تظهر نتيجة المؤسسة. يجب أن يتم تحرير الرصيد في تاريخ محدد. في حالتنا ، هذا هو ربع التقرير.
2. نموذج رقم 2 - مؤشرات الربح والخسارة. يوضح النموذج نسبة الربح والخسارة للمؤسسة لفترة إعداد التقارير. يعكس النموذج الربح من المنتجات المباعة أو الدخل أو المصروفات التشغيلية أو الدخل أو المصروفات من غير المبيعات (الديون والغرامات). يعكس النموذج أيضًا تكاليف تصنيع المنتجات ونفقات الأعمال ومقدار ضريبة الدخل وصافي الربح. يعرض بيان الربح والخسارة مؤشرات ربحية المؤسسة.
3. حساب المدفوعات المقدمة. إنها توضح مقدار الأموال التي تساهم بها الشركة في الميزانية.
4. حسابات الضريبة لضريبة ممتلكات الشركات (مدفوعات مقدمة).
5. الإقرارات الضريبية: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على الشركات.
6. كشف حساب صندوق التأمينات الاجتماعية.
ربعي القوائم الماليةيتكون من العديد من المستندات المختلفة ، والتي تحتوي على معلومات حول الدخل المستلم والتكاليف المتكبدة. يجب ملء جميع الإعلانات وتنفيذها بشكل صحيح ، وهو الأمر الذي لا يستطيع القيام به سوى المحترفين. ويواجه عدم تقديم تقارير ضريبية ربع سنوية غرامة قدرها 1000 روبل.
LLC على جميع أنظمة الضرائب (على OSNO ، STS) ، حتى لو لم يكن لديهم موظفين ، ويلزم حجم الأعمال لإعداد وتقديم ربع سنوي البيانات المحاسبيةفي الصناديق.
يتم تقديم تقارير ربع سنوية إلى صندوق التأمين الاجتماعي (FSS) في شكل 4-FSS. يتم ملء التقرير بإجمالي تراكمي ، أي عند تجميعها ، ستحتاج إلى بيانات من الربع السابق. يأخذ هذا التقرير في الاعتبار مؤشرات حسابات مثل 69.01 "حسابات التأمين الاجتماعي" ، وكذلك 69.11 "التأمين من NS و PZ".
يتم تقديم التقارير ربع السنوية إلى صندوق التقاعد (PFR) في شكل RSV-1 ، وإذا كان لديك موظفين أو لديك ، فأنت بحاجة إلى تقديم نماذج تقرير مخصصة مع التقرير. يتم أيضًا ملء التقرير بإجمالي تراكمي ، أي عند تجميعها ، ستحتاج إلى بيانات من الربع السابق. يأخذ هذا التقرير في الاعتبار مؤشرات حسابات مثل 69.01 "حسابات التأمين الاجتماعي" ، وكذلك 69.02.1 "جزء التأمين من معاش العمل" ، 69.02.2 "الجزء المتراكم من المعاش التقاعدي" ، 69.03.1 " صندوق MHI الفيدرالي ".
يتم تقديم التقرير فقط من قبل الشركات ذات المسئوولية المحدودة ورجال الأعمال الأفراد فيما يتعلق بالأشخاص المؤمن عليهم الذين أبرمت معهم علاقات العمل أو القانون المدني ستسمح هذه المعلومات لصندوق التقاعد بتتبع حقائق عمل المتقاعدين من أجل الحد من ربط معاشاتهم التقاعدية.
لعدم الاستسلام الفصلية البيانات المحاسبيةفي أموال بمبلغ 150 روبل من كل صندوق.
اعتمادًا على طريقة تقديم حزمة من مستندات التقارير ، وعدد المستندات الأولية المطلوبة للدخول في قاعدة بيانات المحاسبة ، والشكل التنظيمي والقانوني والنظام الضريبي لشركتك ، فإن تكلفة إعداد وتقديم البيانات المالية ربع السنوية من 3 آلاف روبل.
على وجه الخصوص ، عند إعداد التقارير ربع السنوية لشركة بموجب نظام ضريبي مبسط وتنفيذ ما لا يزيد عن 10 معاملات محاسبية شهريًا ، ستكون تكلفة تقديم التقارير المحاسبية والضريبية كما يلي:
الخيار الأخير ، عند نقل المحاسبة والتقارير الضريبية إلى السلطات التنظيمية باستخدام نظام التقديم الإلكتروني للتقارير المحاسبية والضريبية ، هو الأسلوب الأكثر حداثة وموثوقية ، ولا يكلف أكثر من 500 روبل شهريًا في الشهر من تقديم تقديم تقارير إلى جميع الهيئات التنظيمية شخصيًا أو بمساعدة البريد الروسي.
لتوضيح تكلفة إعداد وتقديم البيانات المالية ربع السنوية مباشرة لشركتك ، يمكنك ذلك
التقارير ربع السنوية هي تقارير ضريبية وتقارير للأموال خارج الميزانية ، والتي يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر.
تلتزم الشركات ذات المسؤولية المحدودة (المشار إليها فيما يلي باسم LLC) بموجب نظام الضرائب العام (المشار إليه فيما يلي باسم OSNO) بتقديم تقارير ضريبية ربع سنوية إلى IFTS في مكان تسجيل الشركة.
للتذكير ، أرباع التقارير الضريبية هي كما يلي:
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (فترة التقرير - ربع سنوي). يتم تحرير الإعلان لمدة ربع سنة. يتم تجميعها على أساس كتب الشراء والمبيعات ، وهي مجلة للفواتير الصادرة والمستلمة.
يتم تقديم إقرار الربح بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير (فترة التقرير - ربع سنوي). يتم وضع الإعلان على أساس الاستحقاق لربع السنة. أولئك. عند إعداد إعلان ربع سنوي ، من الضروري مراعاة مؤشرات الربع السابق. تم تجميعها على أساس الميزانية العمومية.
يستحق الحساب المسبق لضريبة الممتلكات قبل اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (فترة التقرير - ربع السنة). يتم وضع الإعلان على أساس الاستحقاق لربع السنة. أولئك. عند وضع إعلان ربع سنوي ، من الضروري مراعاة مؤشرات الربع السابق. تم تجميعها على أساس 01 حسابات "الأصول الثابتة" و 02 "إهلاك الأصول الثابتة".
LLC على جميع أنظمة الضرائب (على OSNO و STS) ، حتى لو لم يكن لديهم موظفين ، ويلزم حجم الأعمال لإعداد وتقديم تقارير ربع سنوية إلى الصناديق.
يتم تقديم تقارير ربع سنوية إلى صندوق التأمين الاجتماعي (FSS) في شكل 4-FSS. الموعد النهائي لتقديم التقارير حتى اليوم العشرين من الشهر التالي للتقرير (ربع سنوي). يتم ملء التقرير بإجمالي تراكمي ، أي عند تجميعها ، ستحتاج إلى بيانات من الربع السابق. يأخذ هذا التقرير في الاعتبار مؤشرات حسابات مثل 69.01 "حسابات التأمين الاجتماعي" ، وكذلك 69.11 "التأمين من NS و PZ".
يتم تقديم التقارير ربع السنوية إلى صندوق التقاعد (PFR) في شكل RSV-1 ، وإذا كان لديك موظفين أو لديك ، فأنت بحاجة إلى تقديم نماذج تقرير مخصصة مع التقرير. الموعد النهائي لتقديم النماذج يصل إلى اليوم الخامس عشر ، شهرين بعد الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي). يتم ملء التقرير بإجمالي تراكمي ، أي عند تجميعها ، ستحتاج إلى بيانات من الربع السابق. يأخذ هذا التقرير في الاعتبار مؤشرات حسابات مثل 69.01 "حسابات التأمين الاجتماعي" ، وكذلك 69.02.1 "جزء التأمين من معاش العمل" ، 69.02.2 "الجزء المتراكم من المعاش التقاعدي" ، 69.03.1 " صندوق MHI الفيدرالي ".
يواجه عدم تقديم تقارير ضريبية ربع سنوية غرامة قدرها 1000 روبل ، لعدم تقديم تقارير ربع سنوية إلى الصناديق بمبلغ 150 روبل. من الصندوق.تظهر البيانات المالية لعام 2018 حجم العقار والوضع المالي للشركة. قامت وزارة المالية بمراجعة تكوين البيانات المالية ، ولكن ليس للجميع. يمكن الاطلاع على التغييرات في المحاسبة لعام 2018 والمواعيد النهائية ونماذج التقارير في Excel في المقالة.
البيانات المالية هي معلومات منهجية حول المركز المالي للشركة في تاريخ التقرير ، والنتائج المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية لفترة التقرير. يجب أن تكون البيانات المحاسبية (المالية) موثوقة. يجب على جميع الشركات إعدادها وتقديمها. الالتزام لا يجعله متوقفًا على نظام الضرائب المطبق من قبل المنظمة.
قامت وزارة المالية بإجراء تغييرات على نماذج البيانات المالية بموجب الأمر الصادر في 03/06/2018 رقم 41 ن. تقدم المنظمات غير الهادفة للربح تقريرًا عن الاستخدام المخصص للأموال. في السابق ، في قائمة النماذج ، كان يشار إلى هذا التقرير على أنه ملحق بالميزانية العمومية. ومع ذلك ، وفقًا للقانون ، يعد هذا نموذج إبلاغ مستقل. لذلك ، استبعدها المسؤولون من الطلبات.
تم تغيير نموذج تقرير الاستخدام الهدف. تمت إضافة عمود "التوضيحات" إليه قبل العمود "اسم المؤشر". في العمود الجديد ، حدد رقم التفسير للسطر المقابل في التقرير. في الإيضاحات ، قم بالإفصاح عن معلومات حول الإيرادات والمصروفات والتدفقات النقدية لفترة التقرير.
يبقى الشكل المبسط للتقرير كما هو. يحق للمنظمات غير الهادفة للربح تطبيقها ، إذا كان القانون لا يمنعها من تبسيط المحاسبة.
بالنسبة للمنظمات التجارية ، لم تتغير أشكال البيانات المالية.
يتم تحديد تكوين البيانات المالية بموجب المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". تتكون المحاسبة من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومذكرة توضيحية وملحقين:
نصيحة الخبراء
تمت الموافقة على نماذج المحاسبة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن. ترد نماذج المحاسبة العامة في الملحق رقم 1 للأمر رقم 66 ن. النماذج المبسطة موجودة في الملحق رقم 5 لنفس الوثيقة. يمكنك تنزيل نماذج محاسبة مجانية لعام 2018 في Excel باستخدام الروابط أدناه. ستساعدك التوصيات "كيفية ملء كل سطر من الميزانية العمومية في نموذج مبسط" و "كيفية ملء كل سطر من بيان النتائج المالية في نموذج مبسط" على ملء الاستمارات.
نماذج المحاسبة
يجب تقديم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى مفتشية الضرائب وسلطات الإحصاء في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. بمعنى آخر - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل. إذا صادف اليوم الأخير من الفصل الدراسي عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، أرسله في يوم العمل التالي (البند 47 PBU 4/99). عندما يكون من الضروري تقديم تقارير عن نتائج عام 2018 ، انظر الجدول.
المواعيد النهائية لتقديم البيانات المالية لعام 2018: الجدول
إذا لم يتم تقديم البيانات المحاسبية (المالية) إلى التفتيش في الوقت المناسب ، فسيتم تغريم الشركة 200 روبل. لكل نموذج غير مقدم (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تقدم الميزانية العمومية إلى سلطات الإحصاء في الوقت المناسب ، فسوف أكتب غرامة قدرها 3000 روبل على المنظمة. يصل إلى 5000 روبل ، ولموظفيها - من 300 روبل. حتى 500 روبل روسي (المادة 19.7 من القانون الإداري).
العمر الافتراضي للبيانات المالية في المنظمة: جدول
ترد المتطلبات الرئيسية لعرض المحاسبة في المادة 13 من القانون رقم 402-FZ وأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن. المتطلبات هي كما يلي:
تعتبر البيانات المالية قد تم إعدادها بعد توقيعها على الورق من قبل رئيس المنظمة. إذا تم تنفيذ المحاسبة من قبل منظمة متخصصة ، فيجب أن يتم توقيع المحاسبة من قبل رئيسي كلتا المنظمتين ، أي من قبل الجهة التي تقدم خدمات المحاسبة (البند 17 من PBU 4/99).
توقيع كبير المحاسبين على البيانات المقدمة إلى Rosstat غير مطلوب (المادة 18 من القانون المؤرخ 06.12.2011 رقم 402-FZ ، خطاب Rosstat بتاريخ 07.04.2016 رقم 532 / OG). توقيع كبير المحاسبين غير مطلوب في التقارير المحاسبية المقدمة إلى IFTS. هذا غير منصوص عليه في القانون المعمول به.
في قسم المحاسبة في أي مؤسسة ، غالبًا ما تسمع كلمة "ربع". في معظم الحالات ، يعلم الجميع ما يعنيه ذلك ، لكني أود أيضًا أن أقول بضع كلمات حول إعداد التقارير ، والتي تكون ربع سنوية وسنوية.
الأرباع هي فترات من ثلاثة أشهر ، تبدأ في يناير. غالبًا ما يستخدم هذا المصطلح في قسم المحاسبة في أي منظمة. وتعني أيضًا الفترة الضريبية. يتكون الربع الأول من يناير وفبراير ومارس ، الربع الثاني - من أبريل ومايو ويونيو ، والثالث - يوليو وأغسطس وسبتمبر ، وال 4 - أكتوبر ، نوفمبر ، ديسمبر.
تعني كل فترة من هذه الفترات تقديم التقارير إلى منظمات معينة أو دفع المدفوعات أو فقدان استخدام نظام ضريبي خاص معين إذا تجاوزت المؤسسة المؤشرات القانونية. لكن دعونا نتعامل مع كل شيء بالترتيب.
هناك الكثير من الضرائب المختلفة في تشريعات الاتحاد الروسي. يتم تأجير بعضها ودفعها كل ثلاثة أشهر ، والبعض الآخر مرة واحدة في السنة ، والبعض الآخر مرة واحدة في الشهر. حتى لا يتم الخلط بيننا وبين تسليم التقارير ، أود تقديم جدول يوضح الفترات الضريبية لنوع معين من الدفع.
يوضح هذا الجدول بوضوح الفترات والنماذج التي يتم تقديم التقارير إلى المنظمات المختلفة.
في وحدة الاستخبارات المالية ، تقدم المنظمات نموذج PFR RSV-1 مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. الحد الأقصى لتاريخ الاستحقاق هو اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير. وبالتالي ، يجب أن يكون هذا النموذج للربع الأول في فرع PFR قبل 15 مايو ، للنصف الأول من العام - حتى 15 أغسطس ، لمدة 9 أشهر - 15 نوفمبر ، للسنة - 15 فبراير. ومع ذلك ، إذا صادف تاريخ التقرير عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى يوم العمل التالي لعطلة نهاية الأسبوع. تتم المدفوعات المسبقة في نفس الإطار الزمني لتقديم التقارير.
أيضًا ، بالنسبة لجميع فصول السنة ، من الضروري تقديم تقرير إلى FSS. يرصد هذا الهيكل صحة اشتراكات الضمان الاجتماعي ودفع المبلغ الأكبر من استحقاقات المرض. يتم تقديم التقارير إلى هذا الصندوق مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي فترة التقرير. اتضح أن مواعيد الإبلاغ عن هذا النوع من المساهمات هي 15 أبريل و 15 يوليو و 15 أكتوبر و 15 يناير. كما هو الحال مع مساهمات المعاشات التقاعدية ، يتم تحويل المبالغ قبل تواريخ إعداد التقارير. نموذج الإبلاغ - 4-FSS.
في حالة الإخفاق في تقديم نماذج الإبلاغ أو تقديمها في وقت متأخر ، يتم تغريم الشركة 1100 روبل. إذا تكررت المخالفة تحال القضية إلى المحكمة.
يتم تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة أيضًا كل 3 أشهر. هذا يعني أيضًا أن أرباع السنة عبارة عن فترات تقارير وأن مبلغ الضريبة يتم دفعه وإعادته بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. تمت الموافقة على نموذج الإبلاغ بموجب أمر وزارة المالية رقم 104 ن وهو إلزامي. في حالة التأخر في تقديم التقارير ، تواجه المنظمة أيضًا غرامة مالية.
ضريبة ممتلكات الشركات هي ضريبة إقليمية ، لذلك لن تجد تاريخ الاستحقاق في قانون الضرائب. لكن التشريع ينص على أن فترات الإبلاغ عن هذه الضريبة أرباع. هذا يعني أنه ربع سنوي أيضًا. يجب النظر إلى البيانات الدقيقة المتعلقة بالدفع وتقديم التقارير في لوائح منطقة معينة. نموذج الإعلان موحد ، وهو إلزامي للاستخدام.
أود أيضًا أن أشير إلى أنه في السابق ، تم دفع ضريبة الأملاك فقط من قبل المنظمات في DOS. بدءًا من الربع الثالث من عام 2014 ، التزمت حكومة الاتحاد الروسي بحساب ودفعها والمنظمات الموجودة في UTII.
في روسيا ، تدفع جميع المؤسسات التجارية ضرائبها اعتمادًا على نظام الضرائب الذي تختاره. ومع ذلك ، فقط DOS و UTII تدفع من قبل المنظمات مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. هناك أربع دفعات وأربعة تواريخ إعداد التقارير في السنة. أيضًا ، يمكن دفع ضريبة الدخل الخاصة بالمنظمة الموجودة في DOS مرة واحدة في الشهر.
وبالتالي ، يتم تقديم الإبلاغ عن UTII في اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير في شكل إقرار ضريبي معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. يتم تعبئة هذا النموذج وفقًا للائحة وتقديمه إلى مصلحة الضرائب التي ترتبط بها المنظمة. يترتب على عدم التقديم أو التقديم في الوقت المناسب عقوبة إدارية في شكل غرامة.
يتم دفع ضريبة DOS مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. هناك ثلاثة أشهر في الربع ، وبالتالي ، يمكن للمؤسسة أيضًا تقديم ثلاثة إقرارات ضريبية كل ثلاثة أشهر ، نظرًا لأن فترة إعداد التقارير الخاصة بهذه الضريبة لم يتم تحديدها بدقة. المنظمات تحدده بشكل مستقل. هذا الإعلان إلزامي للتطبيق ، وافق أمر وزارة المالية رقم 55 ن شكله.
تقدم بقية الأنظمة الخاصة تقارير ضريبية مرة واحدة فقط في السنة ، على الرغم من أنها تدفع مدفوعات مقدمة كل 3 أشهر.
لا تقدم المنظمات الحكومية تقارير ربع سنوية فقط. كما أنهم مطالبون بتقديم البيانات المالية كل ثلاثة أشهر. تمت الموافقة على نماذجهم بأوامر ، ولكن في معظم الحالات يتم الانتهاء منها مع سطور إضافية لتفسيرات مختلفة للمنظمات الأم.
يجب على مؤسسات الائتمان أيضًا تقديم تقارير إلى بنك روسيا والمنظمات الأم. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على البنوك تقديم التقارير وبناءً على طلب السلطات التنظيمية.
حتى عام 2013 ، قدمت جميع المنظمات حساباتها ربع السنوية إلى السلطات الضريبية. لكن من ألفين وثلاثة عشر ، تم إلغاء هذا الواجب. الآن لا توجد تقارير مؤقتة للسلطات الضريبية أو سلطات الإحصاء ، فقط التقارير السنوية. ومع ذلك ، لا أحد يمنع الاحتفاظ بالتقارير المؤقتة وتقديمها إلى الإدارة أو المؤسسين.
تقوم معظم الشركات المساهمة حتى الآن بإعداد بيانات مالية مؤقتة لمساهميها حتى يتمكنوا من تتبع أنشطة وأرباح المؤسسة ، وكذلك توزيع الأرباح.
الآن انتهى الربع الثاني من العام لتوه. لا يزال هناك متسع من الوقت للتحضير للبيانات المالية السنوية. ومع ذلك ، لا تنس تقديم التقارير إلى الصناديق الأخرى!
بالنسبة لمنظمات منظمي الرحلات السياحية ، لا توجد مواعيد نهائية محددة لتقديم نسخ من البيانات المالية إلى الوكالة الفيدرالية للسياحة على وجه التحديد. ومع ذلك ، في البند 4 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وكالة السياحة الفيدرالية بتاريخ 4 أغسطس 2009 برقم 175 ، يُقال إنه يجب تقديم هذه المستندات جنبًا إلى جنب مع معلومات حول الضمان المالي لفترة جديدة. ويتم تقديم هذه الأوراق في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر قبل انتهاء صلاحية الضمان المالي (الفقرة 4 من المادة 17.3 من قانون 24 نوفمبر 1996 ، رقم 132-FZ). هذا يعني أنه يجب تقديم البيانات المالية في نفس الوقت.
إذا لم تقدم البيانات المالية إلى IFTS لروسيا في الوقت المناسب ، فيجوز لهيئة التفتيش تغريم المنظمة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الغرامة 200 روبل. لكل مستند في التقرير الذي استلمه مفتشو الضرائب متأخرًا.
عند تحديد مبلغ الغرامة ، يسترشد المفتشون بالقائمة الكاملة للوثائق التي يجب تقديمها من قبل منظمة محددة (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 برقم AS-4-2 / 19309 ، وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2013 رقم 03-02-07 / 2/18285). على سبيل المثال ، كجزء من البيانات المالية لعام 2015 ، يجب على المنظمة تقديم النماذج التالية: الميزانية العمومية ، بيان النتائج المالية ، بيان التغيرات في حقوق الملكية ، بيان التدفقات النقدية ، التفسيرات في الأشكال المجدولة والنصية. إذا لم تقدم المنظمة البيانات المالية في الوقت المحدد ، فسيكون مبلغ الغرامة 1000 روبل. (200 روبل × 5).
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للتقديم المتأخر للبيانات المالية بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، يجوز للمحكمة أن تفرض غرامة على الموظف المسؤول (على سبيل المثال ، رئيس منظمة) بمبلغ 300 إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 23.1 ، الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
في كل حالة محددة ، يتم تحديد مرتكب الجريمة على حدة. في الوقت نفسه ، تنطلق المحاكم من حقيقة أن الرئيس مسؤول عن تنظيم المحاسبة ، وكبير المحاسبين مسؤول عن صيانتها بشكل صحيح وتقديم التقارير في الوقت المناسب (الفقرة 24 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2006 رقم 18). لذلك ، عادة ما يتم التعرف على المخالف باعتباره كبير المحاسبين (محاسب مع حقوق الرئيس). ويمكن إدانة رئيس المنظمة في الحالات التالية:
انتباه:لا ينص التشريع الحالي على المسؤولية عن حقيقة عدم الموافقة على البيانات المالية السنوية. لكن من الممكن فرض غرامة على عدم تقديم مثل هذه التقارير إلى المساهمين للموافقة عليها.
يتم تحديد المسؤولية الإدارية في هذه الحالة بموجب الجزء 2 من المادة 15.23.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. ينص هذا الحكم على معاقبة ، على وجه الخصوص ، لعدم تقديم أو انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات الإلزامية (المواد) استعدادًا للاجتماع العام للمساهمين. من بين هذه المواد البيانات المالية السنوية للمنظمة (الجزء 3 من المادة 52 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
ستكون العقوبة:
الموقف: هل يمكن تقديم البيانات المالية السنوية التي لم تتم الموافقة عليها في الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) إلى مصلحة الضرائب؟ الموعد النهائي لتقديم التقارير ينتهي قبل الموعد النهائي المقرر للاجتماع العام.
نعم تستطيع.
كقاعدة عامة ، تعتبر البيانات المحاسبية (المالية) مجمعة بعد توقيع نسخة منها على الورق من قبل رئيس المنظمة (الجزء 8 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
ولكن في الواقع ، فإن الفترة التي يجب خلالها تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب لا تتطابق مع الفترة التي يجب خلالها الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام لمؤسسي المنظمة. لذلك ، يجب الموافقة على الإبلاغ السنوي لشركة ذات مسؤولية محدودة في موعد لا يتجاوز شهرين ، ولكن في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 2 من المادة 34 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). وفي شركة مساهمة - في موعد لا يتجاوز شهرين ، ولكن في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 3 ، البند 1 من المادة 47 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مفتشية الضرائب في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة الفرعية 5 من البند 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المستحيل تغيير هذا المصطلح - القانون لا ينص على ذلك. وللتقديم المتأخر للتقارير ، يمكن تغريم المنظمة ورئيسها و (أو) كبير المحاسبين.
لذلك اتضح أنه يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مفتشية الضرائب ، حتى لو لم يكن لديهم الوقت لاعتمادها في الاجتماع العام.
يجب على المنظمة نشر تقارير في الحالات التي ينص عليها القانون (البند 9 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). وبالتالي ، فإن الشركات المساهمة العامة ملزمة بنشر بياناتها المالية السنوية. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 66.3 والفقرة 6 من المادة 97 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وكذلك الفقرة 1.1 من المادة 1 والمادة 92 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. علاوة على ذلك ، يجب عليهم نشر البيانات مع تقرير المدقق (البند 10 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
تنشر الشركات المساهمة نص البيانات المالية السنوية على موقعها على الإنترنت. المدة - ثلاثة أيام من تاريخ تقرير مراقب الحسابات عن مصداقية البيانات. على أي حال ، يجب نشر مسك الدفاتر في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديمها إلى Rosstat (البند 71.4 من لائحة بنك روسيا رقم 454-P بتاريخ 30 ديسمبر 2014).
بالنسبة لعام 2015 ، يتعين عليك تقديم تقرير إلى الإحصائيات حتى 31 مارس 2016 ضمناً. الموعد النهائي لنشر البيانات ، مع تقرير المدقق ، في 4 أبريل. إذا تأخرت في النشر ، ستكون هناك غرامة. يحذر بنك روسيا من ذلك في رسالة إعلامية بتاريخ 30 مارس 2016 برقم IN-06-52 / 17.
الشركات ذات المسئوولية المحدودة ملزمة بالقيام بذلك فقط في حالة طرحها علنًا للسندات أو الأوراق المالية الأخرى (البند 2 من المادة 49 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ).
تنطبق متطلبات النشر الإلزامي للتقارير أيضًا على المنظمات التي تطبق التبسيط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يونيو 2008 رقم 07-05-06 / 137).
انتباه:لانتهاك متطلبات التشريع الخاص بالإفصاح عن المعلومات ، ينص المُصدر على المسؤولية الإدارية (الجزء 2 من المادة 15.19 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
مقياس المسؤولية غرامة. في هذه الحالة مبلغ الغرامة هو:
التكاليف المرتبطة بنشر البيانات المالية هي تكاليف الإدارة (البند 7 من PBU 10/99). لذلك ، في المحاسبة ، عكسها على الحساب 26 أو الحساب 44 (للمنظمات التجارية). عند حساب ضريبة الدخل ، ضع في الاعتبار تكاليف نشر البيانات السنوية كجزء من النفقات الأخرى (الفقرة الفرعية 20 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب ضريبة واحدة في شكل مبسط مع الفرق بين الدخل والمصروفات ، يمكن أيضًا أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند تقليل القاعدة الضريبية (الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
