يعد عائد UTII الأساسي لعام 2020 أحد المؤشرات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الحجم. عند تطبيق هذا النظام، يقوم كل رجل أعمال بشكل مستقل بحساب مبلغ التخفيضات الضريبية التي يجب دفعها للخزانة ويقدم التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
محتوى الصفحة
ويفترض النظام الضريبي الموحد على الدخل المحتسب أن حجمه يعتمد على الدخل المحتمل الذي تحدده الدولة لأنواع معينة من الأنشطة التجارية. يتم تحديدها بناءً على تحليل البيانات المتعلقة بتطور ريادة الأعمال في الاتحاد الروسي، الذي أجرته دائرة الضرائب الفيدرالية وغيرها من المنظمات المستقلة.
جوهر الضريبة الواحدة هو أنه عند حسابها لكل وحدة، فهي هي نفسها بالنسبة للجميع، حيث يتم استخدام مؤشرات معينة ذات قيم محددة مسبقًا. لكن في الواقع، يدفعها رواد الأعمال اعتمادًا على حجم أعمالهم، نظرًا لأن الصيغة تأخذ في الاعتبار مؤشرًا ماديًا مهمًا يساعد في تحديد هذا المقياس.
بناءً على المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إنشاء هذه البيانات قانونًا وتنعكس في جدول خاص. لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية التي تندرج ضمن UTII، يتم تحديد مؤشر مادي ومقدار الربحية الأساسية لكل وحدة من هذا المؤشر. كمؤشر مادي وفقا للفقرة رقم 3 من الفن. 346.29 يمكن أخذ قانون الضرائب بعين الاعتبار:
على سبيل المثال، عند تقديم خدمات النقل بالسيارات، سيدفع اثنان من رواد الأعمال الذين لديهم وسيلتين لإعادة الشحن تحت تصرفهم نفس المساهمات تقريبًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، بغض النظر عن حقيقة أن دخلهم قد يختلف بشكل كبير.
| أنواع الأنشطة التجارية في عام 2020 | المؤشرات المادية | الدخل الأساسي شهريا، فرك. |
|---|---|---|
| توفير الخدمات المنزلية | 7500 | |
| تقديم الخدمات البيطرية | عدد الموظفين بما فيهم رجال الأعمال | 7500 |
| تقديم خدمات الإصلاح والصيانة والغسيل للمركبات الآلية | عدد الموظفين بما فيهم رجال الأعمال | 12000 |
| تقديم خدمات توفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) لأماكن وقوف السيارات، وكذلك لتخزين المركبات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر | منطقة وقوف السيارات (متر مربع) | 50 |
| توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل البضائع | عدد المركبات المستخدمة لنقل البضائع | 6000 |
| توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب | عدد المقاعد | 1500 |
| تتم تجارة التجزئة من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة مع طوابق التداول | مساحة المبيعات (متر مربع) | 1800 |
| تجارة التجزئة تتم من خلال مرافق سلسلة التجزئة الثابتة التي لا تحتوي على طوابق مبيعات، وكذلك من خلال مرافق سلسلة التجزئة غير الثابتة التي لا تزيد مساحة التجزئة فيها عن 5 أمتار مربعة. م | عدد أماكن البيع بالتجزئة | 9000 |
| تجارة التجزئة تتم من خلال مرافق سلسلة التجزئة الثابتة التي لا تحتوي على طوابق مبيعات، وكذلك من خلال مرافق سلسلة التجزئة غير الثابتة التي تزيد مساحة التجزئة فيها عن 5 أمتار مربعة. م | مساحة المبيعات (متر مربع) | 1800 |
| بيع البضائع باستخدام آلات البيع | عدد آلات البيع | 4500 |
| تجارة التجزئة التسليم والتوزيع | عدد الموظفين بما فيهم رجال الأعمال | 4500 |
| تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق تقديم الطعام مع قاعات خدمة العملاء | مساحة صالة خدمة الزوار (م2) | 1000 |
| تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا يوجد بها مناطق لخدمة الزوار | عدد الموظفين بما فيهم رجال الأعمال | 4500 |
| توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية (باستثناء الهياكل الإعلانية ذات التغييرات التلقائية للصور والشاشات الإلكترونية) | المساحة المخصصة لتطبيق الصورة (متر مربع) | 3000 |
| توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية مع التغييرات التلقائية للصورة | مساحة سطح التعرض (متر مربع) | 4000 |
| توزيع الإعلانات الخارجية من خلال اللوحات الإعلانية الإلكترونية | مساحة السطح الباعثة للضوء (متر مربع) | 5000 |
| الإعلان باستخدام الأسطح الخارجية والداخلية للمركبات | عدد المركبات المستخدمة للإعلان | 10000 |
| توفير الإقامة المؤقتة وخدمات الإقامة | المساحة الإجمالية للمباني المخصصة للسكن المؤقت والمعيشة (متر مربع) | 1000 |
| توفير خدمات النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام مساحات البيع بالتجزئة الموجودة في مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة التي لا تحتوي على طوابق تجارية، ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام التي ليس لديها قاعات خدمة العملاء إذا كانت مساحة كل منها لا تزيد عن 5م2. م | عدد أماكن البيع بالتجزئة، ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة، ومؤسسات تقديم الطعام المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام | 6000 |
| توفير خدمات النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام مساحات البيع بالتجزئة الموجودة في مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة التي لا تحتوي على طوابق تجارية، ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام التي ليس لديها قاعات خدمة العملاء إذا كانت مساحة كل منها تزيد عن 5 متر مربع. م | مساحة منافذ البيع بالتجزئة ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة ومؤسسات تقديم الطعام المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام (متر مربع) | 1200 |
| تقديم خدمات النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام قطع الأراضي التي لا تزيد مساحتها عن 10 أمتار مربعة. م، لوضع مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة وغير الثابتة، وكذلك مؤسسات تقديم الطعام | عدد قطع الأراضي المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام | 10 000 |
| تقديم خدمات النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام قطع الأراضي التي تزيد مساحتها عن 10 أمتار مربعة. م، لوضع مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة وغير الثابتة، وكذلك مؤسسات تقديم الطعام | مساحة قطع الأراضي المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام (م2) | 1000 |
الموعد النهائي للدفع هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي لفترة التقرير. إذا قدمت تقارير للربع الأول من عام 2020 (يناير، فبراير، مارس)، فيجب أن تصل الأموال في موعد أقصاه 25 أبريل 2020.
تتحدث هذه المقالة عن الطرق النموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد معرفة كيفية حل مشكلتك الخاصة، فاتصل بمستشارنا مجانًا تمامًا!
يتم استخدام الصيغة التالية للحساب:
دعونا نحدد مقدار الضرائب للربع الأول لمقهى بيريوزكا الذي يقع في أوفا عاصمة جمهورية باشكورتوستان.
نوع نشاط المنظمة هو خدمات تقديم الطعام مع تنظيم قاعة لخدمة الضيوف. مساحة المنشأة 90 متر مربع. م مساحة غرفة الضيوف 50 متر مربع. عدد الموظفين – 13 شخصا.
نحدد قيمة الربع: UTII = 13485*3= 40455 فرك.
هام: يمكن تخفيض المبلغ المستلم بالمبلغ المدفوع لنفسك (إذا لم يكن لديك موظفين)، أو الاشتراكات والمزايا المدفوعة للموظفين (ولكن ليس أكثر من 50٪). تؤخذ المساهمات في هذه الفترة المشمولة بالتقرير في الاعتبار.
وبالتالي، فإن نظام UTII ينطوي على دفع الضريبة، والتي يتم حسابها من قبل رجل الأعمال بشكل مستقل عن طريق ضرب القاعدة الضريبية بمعدل 15٪ (ما لم تحدد السلطات الإقليمية قيمة أقل). يساعد الجدول الذي يعرض مقدار الدخل المحتسب لكل وحدة والمؤشر المادي الذي ينبغي على أساسه إجراء الحسابات في تحديد القاعدة الضريبية. عند استخدام صيغة جاهزة، لا ينبغي أن تنشأ صعوبات في الحساب. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك دائما الرجوع إلى الآلة الحاسبة على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية، والتي ستساعدك باستخدام المعلمات والبيانات المحددة لحساب الربحية الأساسية لـ UTII لعملك وحساب مبلغ الضريبة المستحقة للربع الحالي.
يجب على المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون UTII حساب الضرائب المفروضة ودفعها كل ثلاثة أشهر. هذه هي المسؤولية المباشرة لجميع دافعي UTII، التي أنشأها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 346.30، البند 1، البند 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سنشرح كيفية حساب UTII في هذه الاستشارة. سنقدم أيضًا مثالاً لحساب UTII. وسنخبرك إذا كانت هناك آلة حاسبة UTII عبر الإنترنت 2019.
تحتاج إلى حساب UTII باستخدام الصيغة التالية (البند 1 من المادة 346.29، البند 1 من المادة 346.31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
مبلغ UTII = ملحوظة * SN،
إذا كانت المنظمة (IP) هي دافع UTII خلال الربع بأكمله، فسيتم حساب القاعدة الضريبية (الدخل المحسوب) للربع وفقًا للصيغة التالية (البند 2، البند 4 من المادة 346.29 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد):
القاعدة الضريبية (الدخل المحتسب) للربع = DB * (FP1 + FP2 + FP3) * K1 * K2،
يتم تحديد قيمة المؤشر المادي والربحية الأساسية شهريًا لكل نوع من أنواع النشاط التجاري وفقًا للفقرة 3 من الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تحولت منظمة (IP) إلى دفع UTII خلال هذا الربع، فيجب حساب الضريبة بدءًا من تاريخ التسجيل كدافع للضريبة المحسوبة (البند 10 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية (الدخل المحسوب) للشهر الذي بدأت فيه المنظمة (IP) في تطبيق UTII بالصيغة:
القاعدة الضريبية (الدخل المحسوب) للشهر الذي تحولوا فيه إلى UTII = BD * FP * KD1 / KD * K1 * K2،
بعد ذلك، لتحديد القاعدة الضريبية للربع بأكمله، تتم إضافة مبلغ الدخل للأشهر الكاملة المتبقية من هذا الربع إلى مبلغ الدخل المحسوب المستلم للشهر الذي تحول فيه إلى UTII (البند 10 من المادة 346.29 من القانون) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا تغيرت قيمة المؤشر المادي في أحد الأشهر (على سبيل المثال، زاد عدد المقاعد عند نقل الركاب)، فحساب الضريبة المحسوبة لهذا الشهر يتم أخذ قيمة جديدة (البند 9 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وقياسًا على ذلك، يتم حساب الدخل المحتسب للشهر الذي توقفت فيه المنظمة (IP) عن إجراء الأنشطة المحسوبة. في هذه الحالة، سيتم احتساب مبلغ UTII من اليوم الأول من الربع حتى تاريخ إلغاء التسجيل كدافع للضريبة المستحقة (البند 10 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال. عدد الموظفين، بما في ذلك رجل الأعمال نفسه، المشاركين في النشاط المنسوب هو 5 أشخاص. تم تحديد الدخل الشهري الأساسي عند 4500 روبل. (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم تحديد معامل الانكماش K1 لعام 2019 عند 1.915. تحدد السلطات المحلية معامل K2 عند 1. ويتم تحديد معدل الضريبة المطبق في المنطقة عند 15%. قام رجل الأعمال الفردي بالأنشطة المنسوبة طوال الربع.
صيغة لحساب UTII 2019 (تجارة التجزئة - التسليم):
الدخل المحتسب للربع = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1.915 * 1 = 129263 روبل.
مبلغ UTII = 129263 * 15٪ = 19389 روبل.
يشار إلى المؤشرات في الإعلان بالروبل الكامل. يتم التقريب إلى وحدة كاملة إلى أقرب عدد صحيح: يتم التخلص من قيمة أقل من 50 كوبيل، ويتم تقريب قيمة 50 كوبيل أو أكثر إلى روبل كامل (البند 11 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يرجى ملاحظة أنه لم يتم بعد إنشاء حاسبة UTII عبر الإنترنت 2019، بالإضافة إلى حساب UTII عبر الإنترنت، حيث يجب أن تأخذ في الاعتبار العديد من العوامل. أي أنه لن يكون من الممكن حساب UTII عبر الإنترنت.
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة عن طريق:
في الوقت نفسه، لا يمكن أن يكون مبلغ الخصم الضريبي للمؤسسات ورجال الأعمال (الذين يشاركون موظفين مستأجرين في الأنشطة المحسوبة) أكثر من 50٪ من مبلغ UTII المحسوب. يمكن لرجل أعمال فردي ليس لديه موظفين تقليل مبلغ الضريبة المفروضة على أقساط التأمين المدفوعة لنفسه في نفس الربع بالكامل وفقًا للفقرة 1 من الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتمتع رجل الأعمال أيضًا بفرصة تقليل مبلغ UTII مقابل تكاليف شراء ماكينة تسجيل النقد (بمبلغ لا يتجاوز 18000 روبل لكل جهاز)، مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في
يتم استخدام العائد الأساسي الشهري لحساب مقدار UTII. بالنسبة للعام الحالي 2016، تم تطوير جدول خاص، والذي يوفر جميع البيانات اللازمة فيما يتعلق بحسابات UTII هذه. يتم تقديمه في هذه المقالة مع أمثلة للحسابات الرياضية لـ UTII في مواقف مختلفة، باستخدام الصيغة التي تعمل هذا العام.
23.11.2015ينص قانون الضرائب في ولايتنا على مادة محددة رقم 346.29، والتي تنص على جميع الفروق الدقيقة فيما يتعلق بالربحية الأساسية. ويترتب على هذه الوثيقة أن القاعدة الضريبية لضريبة واحدة على الدخل المحتسب هي بالضبط مقدار هذا الدخل المحتسب. يتم احتساب هذا المبلغ وفقًا للمادة 346.29 الفقرة رقم 2 من قانون الضرائب: منتج الربحية الأساسية لنوع معين من نشاط المنظمة لفترة محددة وحجم المؤشر المادي.
2016: العائد الأساسي على UTII (الجدول)
|
أنواع الأنشطة التجارية |
المؤشرات المادية |
الدخل الأساسي شهريًا (RUB) |
|
|---|---|---|---|
| 1 |
الخدمات البيطرية |
7 500 | |
| 2 |
الخدمات المحلية |
جميع موظفي المنظمة (بما في ذلك رجل الأعمال الفردي نفسه) | 7 500 |
| 3 | خدمات الصيانة والإصلاح والغسيل للمركبات (أنواع مختلفة من المركبات) | جميع موظفي المنظمة (بما في ذلك رجل الأعمال الفردي نفسه) | |
| 4 |
خدمات توفير الاستخدام المؤقت لأماكن وقوف السيارات وتخزينها في مواقف السيارات المدفوعة |
المساحة الإجمالية لمواقف السيارات (متر مربع) | 50 |
| 5 |
خدمات النقل بالسيارات لنقل البضائع |
عدد مركبات نقل البضائع | 6 000 |
| 6 |
خدمات النقل البري لنقل الركاب |
عدد المقاعد للركاب | 1 500 |
| 7 |
تجارة القرطاسية بالتجزئة مع قاعات تجارية مجهزة |
مساحة المبيعات (متر مربع) | 1 800 |
| 8 | تجارة القرطاسية بالتجزئة بدون قاعات، في مرافق سلسلة التجزئة غير الثابتة، بمساحة تصل إلى 5 أمتار مربعة. متر | عدد الأماكن المخصصة للتجارة | 9 000 |
| 9 | تجارة القرطاسية بالتجزئة بدون قاعات، وكذلك في مواقع سلاسل البيع بالتجزئة غير الثابتة (مساحة التجارة أكبر من 5 أمتار مربعة) | مساحة المساحة التجارية (متر مربع) | 1 800 |
| 10 | تجارة التجزئة (نوع التسليم والتنفيذ) | جميع موظفي المنظمة (بما في ذلك صاحب العمل) | 4 500 |
| 11 | بيع البضائع باستخدام آلات البيع | عدد آلات البيع للتجارة | 4 500 |
| 12 | خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق تقديم الطعام مع وجود صالة لخدمة الزوار | مساحة صالة الخدمة للزوار (متر مربع) | 1 000 |
| 13 | خدمات تقديم الطعام من خلال منشأة تقديم الطعام بدون صالة تقديم للزوار | جميع موظفي المنظمة (بما في ذلك رجل الأعمال الفردي نفسه) | 4 500 |
| 14 | الإعلان الخارجي باستخدام هياكل مستهدفة خاصة (لا ينطبق على الهياكل الإعلانية المجهزة بشاشات العرض الإلكترونية وتغيير الصور تلقائيًا) | مساحة تطبيق الصورة (متر مربع) | 3 000 |
| 15 | الإعلان على سطح المركبات (الخارجية والداخلية) | عدد المركبات المستخدمة لأغراض الدعاية والإعلان | 10 000 |
| 16 | الإعلان الخارجي باستخدام شاشات العرض الإلكترونية | مساحة السطح الباعثة للضوء (متر مربع) | 5 000 |
| 17 | الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل ذات نظام تغيير الصور التلقائي | المساحة المخصصة للإعلان (متر مربع) | 4 000 |
| 18 | الإقامة المؤقتة والإقامة للمقيمين | المساحة الإجمالية للعقار الذي يسكن ويعيش فيه السكان (متر مربع) | 1 000 |
| 19 | نقل الحيازة المؤقتة و (أو) استخدام قطع الأراضي لإقامة مرافق لسلاسل البيع بالتجزئة غير الثابتة والثابتة، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام (حيث تزيد مساحة هذه القطعة عن 10 أمتار مربعة) | مساحة الأرض المنقولة (متر مربع) | 1 000 |
| 20 | نقل الحيازة المؤقتة و (أو) استخدام قطع الأراضي لوضع مرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة والثابتة، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام (بمساحة قطعة أرض معينة تصل إلى 10 أمتار مربعة) | عدد قطع الأراضي المنقولة | 10 000 |
| 21 | النقل إلى الحيازة المؤقتة و (أو) استخدام مساحات البيع بالتجزئة لسلسلة بيع بالتجزئة ثابتة بدون طوابق تجارية، ومرافق سلسلة بيع بالتجزئة غير ثابتة، بالإضافة إلى مرافق تقديم الطعام العامة بدون قاعات لخدمة الزوار (كل منطقة تزيد عن 5 أمتار مربعة) | مساحة مساحة البيع بالتجزئة المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام، منشأة سلسلة بيع بالتجزئة غير ثابتة، منشأة تقديم الطعام العامة (متر مربع) | 1 200 |
| 22 | نقل الحيازة المؤقتة و (أو) استخدام مساحات البيع بالتجزئة في مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة بدون طوابق تجارية، ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على مناطق لخدمة العملاء (كل منطقة لا تزيد عن 5 متر مربع) | عدد الأماكن التجارية، ومرافق سلسلة البيع بالتجزئة غير الثابتة، ومرافق تقديم الطعام العامة المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام | 6 000 |
صيغة لحساب المبلغ الكامل لـ UTII باستخدام بيانات الدخل الأساسي لعام 2016
عند الحساب باستخدام هذه الصيغة، يتم أخذ فترة التقرير في الاعتبار، في السنة الحالية هي ربع. لذلك، فإن رواد الأعمال والمنظمات الفردية المسجلة كدافعين لـ UTII يقومون بهذه الحسابات كل ربع سنة من عام 2016.
صيغة UTII (باستخدام العائد الأساسي) هي:
UTII = [BDxK1xK2x (FP1+FP2+FP3) x15%-NV].
لحساب ذلك، سوف تحتاج إلى البيانات التالية:
تؤخذ المؤشرات المادية الجدولية في الاعتبار وفقًا لنوع معين من النشاط، ويمكن أن تكون وحدة هذا المؤشر (استنادًا إلى المادة 346.29 من قانون الضرائب، الفقرة رقم 3):
وبالتالي، عند حساب UTII، يتم أخذ مجموع وحدات المؤشر المادي التي تشارك في الأنشطة المحسوبة لمؤسسة أو مؤسسة معينة في الاعتبار. ولهذا السبب تم إنشاء الجدول أعلاه.
حساب UTII إذا كان هناك موظفين (لعام 2016)
على سبيل المثال، تعمل منظمة معينة في تجارة التجزئة في المتجر (سيكون هذا هو نوع نشاطها)، باستخدام UTII. لحساب باستخدام الصيغة أعلاه، عليك أن تعرف:
يتم حساب مبلغ UTII الذي يجب دفعه للميزانية للربع الأول المميز من هذا العام مباشرة مع الأخذ في الاعتبار K1 = 2.083 و K2 = 0.75. حجم العائد الأساسي يتوافق مع 1800 روبل لكل 1 متر مربع. متر.
وفقًا للصيغة، سيبدو هذا الحساب كما يلي: 1800x2.083x0.75x(15+15+15) × 15% = 18 ألف 981 روبل.
أما بالنسبة لأيام العجز عن العمل للموظف المريض: في الأيام الثلاثة الأولى كان الدفع 650 × 3 = 1 ألف 950 روبل. دفعت له شركة التأمين للأيام التالية - 1000 روبل، وصاحب العمل - 450 روبل. وبفضل هذا، سيشمل الخصم الضريبي 450 روبل + 1 ألف 200 روبل (400 × 3)، كجزء من قسط التأمين للربع الأول من هذا العام. أي أن المبلغ الإجمالي لجميع مدفوعات الخصم الضريبي سيكون: 5000+450+1200 = 6 آلاف 650 روبل. هذا الرقم أقل من نصف UTII المحسوب بالفعل وهو 8278.5 روبل: 16557x50٪
ونتيجة لذلك، لدينا مبلغ UTII الذي يجب على المنظمة تحويله إلى ميزانية الربع الأول من العام الحالي، أي ما يعادل 12 ألف 331 روبل: 18981 - 6650.
حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين (للربع الأول من عام 2016)
الشروط الرئيسية لحساب هذا المثال هي:
1. نوع النشاط التجاري - تجارة التجزئة في المتجر.
2. استخدام UTII.
3. مساحة منطقة المبيعات 15 متر مربع. متر.
4. المدفوعات النقدية لرائد الأعمال:
دعونا نفكر في مخطط حسابي مفصل لمقدار UTII، باستخدام المعلومات المعروفة. ك1 = 2.083، ك2 = 0.75. المؤشر المادي هو مساحة غرفة التداول وهي 15 متر مربع. متر. العائد الأساسي من Q1 م - 1000 روبل. وهذا يعني 1800x2.083x0.75x(15+15+15) × 15% = 18 ألف 981 روبل.
في هذه الحالة مبلغ الخصم الضريبي: 5566-3000 = 8 آلاف 566 روبل.
نتيجة لذلك، ستكون تحويلات UTII للربع الأول من هذا العام: 18981-8566 = 10 آلاف 415 روبل.
حساب UTII لمدة أقل من شهر (لعام 2016)
لا ينص النظام التشريعي في ولايتنا على تعديل مبلغ UTII. مثل هذا الإجراء ممكن فقط في حالات استثنائية، أي خلال الفترة ربع السنوية التي تم خلالها تسجيل المنظمة كدافع لهذه الضريبة.
على سبيل المثال، يتزامن تاريخ التسجيل (التسجيل وإلغاء التسجيل) مع اليوم الأول من الشهر. في هذه الحالة، يتم حساب UTII لمدة شهرين أو شهر واحد، وهو ما يعتمد على وقت التسجيل الفعلي بالضبط.
في حالة عدم ملاحظة مثل هذه المصادفة، لحسابها، عليك العمل بالصيغة التالية:
UTII = دينار كويتي × K1 × K2 × FP: دينار كويتي × دينار كويتي
لقد قدمنا فك رموز هذه المعاني سابقًا في نفس المقالة. تمت إضافة البيانات التالية:
لذا فإن هذه المنظمة لها النشاط الرئيسي التالي - تجارة التجزئة في متجر بمساحة 50 مترًا مربعًا. متر. هذا العام، في 16 فبراير، قامت بالتسجيل للحصول على دفعة UTII. عند إجراء الحسابات الرياضية، نأخذ في الاعتبار K1 = 2.083 وK2 = 0.8. العائد الأساسي هو 1000 روبل لكل متر مربع. متر مع مراعاة مساحة التجزئة 50 متر مربع. متر.
وبالتالي، فإن حساب UTII لشهر فبراير 2016 سيبدو كما يلي: 1800x50x2.083x0.8:28x13x15% = 10 آلاف 441 روبل.
لشهر مارس: 1800x50x2.083x0.8x15% = 22 ألف 496 روبل.
وبالنسبة للربع غير المكتمل بأكمله، سيكون المبلغ الإجمالي لـ UTII: 10441 + 22496 = 32 ألف 937 روبل.
علاء
لماذا معامل الانكماش k1 يساوي 2.083؟
في حدود 20 أكتوبر 2015 رقم 772 بشأن إنشاء معاملات الانكماش لعام 2016 لا يوجد مثل هذا
داريا
من أين أخذت المعامل K1=2.083.
وفي عام 2016، ظل المعامل كما هو في عام 2015 ك1 = 1.798
تاتيانا
تشمل تجارة التجزئة في المتاجر التي تحتوي على مجموعة متنوعة من السلع مبيعات التجزئة للسلع المستعملة (مجموعة OKVED 47.79). أخبرنا عن نوع النشاط الذي تم تخصيصه لهم وفقًا لجدول الدخل الأساسي؟
عند حساب تكلفة براءة الاختراع وUTII، فإن الربحية الأساسية هي المؤشر الرئيسي الذي يؤثر على مقدار الضريبة. يمكننا القول أن هذا مستوى مشروط من الدخل لكل وحدة من المؤشرات المادية التي يمكن أن يحصل عليها رجل الأعمال أو الشركة من أي نشاط في ظل ظروف معينة. كيفية تحديد الربحية الأساسية في ظل نظام الإسناد ونظام براءات الاختراع - سيتم مناقشة ذلك في مقالتنا.
يعتبر مؤشر الربحية الأساسي مشروطا، لأن المبلغ الحقيقي للدخل لرائد أعمال فردي أو مؤسسة على أساس "المفترض" لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة. عند حساب القاعدة الضريبية "المفترضة"، يتم تعديل الدخل الأساسي بمعاملات خاصة وضربه بمجموع المؤشرات المادية لكل شهر من ربع التقرير.
تم تحديد قيم ربحية UTII الأساسية والمؤشرات المادية لكل نوع من النشاط بموجب قانون الضرائب في المادة 346.29. هناك معاملان يضبطان الربحية الأساسية:
K1 – معامل الانكماش يساوي 1.798 في عام 2016
K2، والذي تحدده السلطات الإقليمية في النطاق من 0.005 إلى 1.
تختلف المؤشرات المادية لكل نوع من أنواع النشاط التجاري - عدد الموظفين، مساحة المبنى، عدد المقاعد، عدد السيارات، عدد قطع الأراضي المؤجرة، إلخ.
وبالتالي، بالنسبة للخدمات المنزلية، فإن المؤشر المادي هو عدد الموظفين، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد، ويتم تحديد الربحية الأساسية عند 7500 روبل شهريًا لكل موظف. بالنسبة للنقل البري للركاب، فإن المؤشر المادي هو عدد المقاعد، والربحية الأساسية هي 1500 روبل شهريا لكل واحد منهم، وما إلى ذلك.
عند حساب قيمة براءة الاختراع، يتم أيضًا استخدام مفهوم الربحية الأساسية. تمامًا كما هو الحال في UTII، لا تعتمد تكلفة براءة الاختراع على الدخل الفعلي لصاحب المشروع، وفي بعض الحالات يمكن استخدام المؤشرات المادية للحساب - عدد المركبات، وعدد الموظفين، ومساحة البيع بالتجزئة بالمتر المربع، وما إلى ذلك .
الربحية الأساسية لبراءة الاختراع هي الإيرادات السنوية المقدرة التي يمكن أن يحصل عليها رجل أعمال فردي مقابل نوع معين من نشاط براءات الاختراع (المادة 346.48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ هذه الإيرادات بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لكل عام ولا يمكن أن يتجاوز 1،000،000 روبل، وفي عام 2016، كان هذا المبلغ، مع مراعاة معامل الانكماش، 1،329،000 روبل.
يمكن للسلطات الإقليمية زيادة العائد الأساسي:
يتم إصدار براءة الاختراع لمدة تتراوح من شهر إلى 12 شهرًا خلال سنة تقويمية واحدة، وإذا كانت مدة براءة الاختراع أقل من عام، يتم حساب تكلفتها بشكل متناسب. المعدل بموجب نظام براءات الاختراع هو 6%.
كما قلنا أعلاه، الربحية الأساسية هي قيمة يتم تحديد قيمها من قبل السلطات، ولا يمكن حسابها بشكل مستقل. ولكن بعد تحديد المبلغ الحالي للربحية الأساسية بشكل صحيح، يمكنك حساب مبلغ الضريبة "المفترضة" أو تكلفة براءة الاختراع.
يتم احتساب الضريبة "المحتسبة" باستخدام الصيغة التالية:
UTII = DB * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) * 15%، حيث
DB - الربحية الأساسية،
K1 – معامل الانكماش (1.798)،
K2 – المعامل المحدد في المنطقة (من 0.005 إلى 1)،
FP – المؤشر المادي لكل شهر من الربع
15% - معدل الضريبة الذي تحدده المادة. 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن في المناطق قد يكون أقل.
مثال
تعمل شركة Alliance LLC لصالح UTII، حيث تقدم الخدمات المنزلية. عدد الموظفين في يوليو - 5 أشخاص، في أغسطس - 4 أشخاص، في سبتمبر - 5 أشخاص. ك1 = 1.798؛ K2 = 1. معدل الضريبة 15%.
سيتم احتساب الضريبة للربع الثالث على النحو التالي:
وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.29 الربحية الأساسية لتقديم الخدمات المنزلية هي 7500 روبل شهريا، والمؤشر المادي هو عدد الموظفين.
UTII = 7500 فرك.* 1798 * 1 * (5 أشخاص + 4 أشخاص + 5 أشخاص) * 15% = 28319 فرك. – مبلغ الضريبة للربع الثالث.
يمكنك معرفة القيم الحالية للربحية الأساسية بموجب نظام الضرائب على براءات الاختراع من اللوائح الإقليمية، أو عن طريق الاتصال بسلطة الضرائب الإقليمية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 3 من الفقرة 8 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للسلطات المحلية أيضًا تحديد مبلغ الدخل اعتمادًا على المؤشرات المادية - عدد الموظفين، وعدد المركبات، وعدد المقاعد والقدرة الاستيعابية، وحجم مساحة البيع بالتجزئة، وما إلى ذلك.
مثال لحساب براءة الاختراع
تعمل شركة IP Ivanov في موسكو، حيث تقدم خدمات نقل البضائع بالمركبات ذات القدرة الاستيعابية البالغة 3.5 طن. معدل الضريبة 6%. دعونا نحسب تكلفة براءة الاختراع لمدة 6 أشهر.
ينص قانون موسكو رقم 53 المؤرخ 31 أكتوبر 2012 على نقل البضائع على المركبات ذات القدرة الاستيعابية التي تصل إلى 3.5 طن، وهو مبلغ الدخل المحتمل في عام 2016 البالغ 600000 روبل سنويًا. تكلفة براءة الاختراع لمدة ستة أشهر ستكون:
600000 فرك. * 6% / 12 شهر * 6 اشهر = 18000 فرك.
وبالتالي، فإن الربحية الأساسية هي المؤشر الرئيسي لحساب الضريبة "المفترضة" وقيمة براءة الاختراع. كلما ارتفعت الربحية المحددة، كلما ارتفع مبلغ الضريبة، ولا يهم الدخل الحقيقي مع UTII وبراءة الاختراع.
اكتشفنا، في أي فترة يتم تحديد الدخل الأساسي: مع UTII، يتم أخذ الدخل الأساسي شهريًا، مع نظام براءات الاختراع - سنويًا.
إذا كانت قيم الربحية الأساسية منصوص عليها في قانون الضرائب بالنسبة لـ UTII ولا يحق للمناطق تغييرها، فبالنسبة لبراءة الاختراع يتم تحديد هذه القيم بدقة من خلال التشريعات الإقليمية، ولكن ضمن الحد الأقصى المحدد.
لا يعتمد مبلغ UTII على الدخل الفعلي المستلم؛ بل يتم حسابه على أنه مبلغ الدخل المحتسب مضروبًا في معدل الضريبة.
الدخل المحتسب = الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط × K1 × K2 × قيمة المؤشر المادي لنوع معين من النشاط.
العائد الأساسي هو العائد الشهري المشروط.
K1 – معامل الانكماش – يعكس تأثير التضخم، أي التغيرات في أسعار المستهلك للسلع (الأشغال، الخدمات)، على مدى عدة سنوات.
القانون والنظام
K2 هو معامل يأخذ في الاعتبار خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية. على وجه الخصوص، مجموعة السلع (الأعمال والخدمات)، والموسمية، وساعات العمل، ومقدار الدخل، وميزات مكان العمل، وما إلى ذلك.
القانون والنظام
المؤشر المادي هو مؤشر كمي، يميز أنشطة المكلف ويختلف باختلاف نوعه (عدد العاملين في تقديم الخدمات المنزلية، إجمالي مواقف السيارات لتخزين المركبات، إلخ).
نحن نعول بالتفصيل
لنفترض أن رجل أعمال فردي يقدم خدمات تصفيف الشعر حسب نوع النشاط. دعونا نحسب كمية UTII.
1. تحديد الربحية الأساسية
لتوفير الخدمات المنزلية هو 7500 روبل.
2. تحديد المعامل K1
بالنسبة لعام 2019، تم تعيين K1 عند 1.915.
3. تحديد عامل التصحيح K2
لنفترض أنه بالنسبة لنشاطنا تم ضبطه على 0.7.
4. تحديد قيمة المؤشر المادي
في حالتنا، المؤشر المادي هو عدد الموظفين الذي يساوي 11 شخصًا. :
3 + 4 + 4
5. تحديد مبلغ الضريبة
الدخل المحتسب هو 110591 روبل. :
7500 فرك. × 1.915 × 0.7 × 11 شخصًا.
مبلغ UTII للربع الأول هو 16589 روبل. :
110.591 روبل روسي × 15%.
6. نقوم بتخفيض مبلغ الضريبة على الاشتراكات والمزايا
يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى UTII وقاموا بسداد مدفوعات للموظفين تخفيض (ولكن ليس أكثر من 50٪) مبلغ UTII المحسوب بمبالغ المساهمات والمزايا المدفوعة في فترة ضريبية معينة للموظفين فقط. إذا كان رجل أعمال فردي يعمل بمفرده، فيمكنه تقليل مبلغ UTII بمقدار كامل اشتراكات التأمين المدفوعة لنفسه للتأمين الصحي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي بمبلغ ثابت. اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تقليل مبلغ UTII من خلال المساهمات المدفوعة لأموال من خارج الميزانية لأنفسهم. ومع ذلك، لا يزال يتعين عليهم الالتزام بالقيود العامة - لا يمكن تقليل UTII بأكثر من النصف.
