تم تطوير وتطبيق سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ليعكس الدخل الذي يتلقاه الفرد من منظمة ، على سبيل المثال ، الرواتب ، وكذلك الضرائب المحتجزة وتحويلها إلى الميزانية. تسجيل هذه السجلات هو الأساس لتقييم صحة استحقاق وتحويل ضريبة الدخل الشخصي.
عند تطوير سجل محاسبة ضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، من الضروري مراعاة بعض المتطلبات:
يجب أن يفهم محاسب المؤسسة بوضوح كيفية الاحتفاظ بسجلات الضرائب لحساب ضريبة الدخل الشخصي. الغرض الرئيسي من هذه القائمة هو تشكيل المؤشرات اللازمة لملء سريع وموثوق لشهادة دخل الفرد ، والتي يجب أن تنعكس فيها التفاصيل والمعلومات التالية في شكل سجل المحاسبة الضريبي للدخل الشخصي ضريبة:
المقيمون هم أفراد يقيمون في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد حجم معدل الضريبة الذي سيتم تطبيقه على دخله على حالة الشخص. على سبيل المثال ، تخضع المكافأة بموجب عقد عمل لمواطن من الاتحاد الروسي لمعدل 13٪ ، ويجب أن يخضع دخل الفرد غير المقيم بموجب نفس العقد للضريبة بمعدل 30٪ ، باستثناء من ، على سبيل المثال ، دخل المتخصصين غير المقيمين المؤهلين تأهيلا عاليا.
لمزيد من المعلومات حول التحديد الصحيح للوضع ، راجع المادة "كيفية تحديد الفترة المطلوبة بشكل صحيح لمنح المواطن حالة مقيم ضريبي" .
يتم احتلال مكان خاص في شكل سجل للمحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ببيانات الدخل التي يتم فرض الضريبة عليها. يتم تشكيلها في المستند حسب النوع والخصم مع تخصيص الكود المناسب.
عند تعيين رمز ، يجب عليك الرجوع إلى طلب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا "بشأن الموافقة على الرموز لأنواع الدخل والخصومات" بتاريخ 09/10/2015 برقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، حيث يتم تعيين رمز مطابق لكل نوع من أنواع الدخل. على سبيل المثال ، عند تحديد الراتب ، يكون الرمز 2000 ، وإذا تم توفير خصم للطفل الأول الذي يقل عمره عن 18 عامًا ، يكون الرمز هو 126.
يتم الاحتفاظ بسجل منفصل لكل موظف. يشير إلى جميع المدفوعات التي تم سدادها ، حتى لو اختلف معدل الضريبة (من 13 إلى 35٪). لكنها تنعكس جميعًا بشكل منفصل ، على سبيل المثال ، في أقسام مختلفة من المستند. يتم استخدام نظام مشابه في شهادتي NDFL ، حيث يكون لكل معدل قسم خاص به.
يتم تحديد وتيرة سجل ضريبة الدخل الشخصي من قبل دافع الضرائب. كقاعدة عامة ، يتم إعداد سجل ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف كل عام بحيث ينعكس الدخل ، الذي يتم تطبيق معدل 13٪ عليه ، وكذلك الخصومات الضريبية ، فيه شهريًا وعلى أساس الاستحقاق من بداية العام. يجب الإشارة إلى الإيرادات الخاضعة لمعدلات مختلفة على أساس شهري فقط.
قد لا يتم تضمين الدخل غير الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، مزايا الأمومة).
يجب الإشارة إلى الدخل ، الذي يكون مبلغه محدودًا عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، في السجل لمراقبة الامتثال لهذا الحد. ومن بين هذه المداخيل المساعدة المادية ، والتي لن تخضع لضريبة الدخل الشخصي حتى يصل قيمتها إلى 4000.00 روبل. سنويًا (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم التعرف على اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الراتب باعتباره التاريخ الفعلي لاستلامه (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم إنهاء علاقة العمل في يوم ليس هو الأخير في الشهر المحدد ، فسيكون تاريخ استلام الأجر هو اليوم الأخير للذهاب إلى العمل.
عندما تعكس مبلغ دفع الإجازة ، يجب أن تسترشد بالتعليمات الواردة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.06.2012 رقم 03-04-08 / 08-139: تاريخ استلامها سيكون يوم الدفع. يُنصح بهذا النهج أيضًا عند تحديد تاريخ دفع استحقاقات الإجازة المرضية. تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الإجازات ومزايا المستشفى وفقًا للفقرة 6 من الفن. يتبع 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.
لتحديد موعد دفع الإجازة ، انظر المواد.
يُلزم قانون العمل الموظفين بدفع أجور كل نصف شهر على الأقل (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولكن ، على الرغم من المبلغ المدفوع مقدمًا ، لا يتلقى الموظف دخلًا ، ويتم تشكيل الالتزام بالميزانية في اليوم الأخير من الشهر ، لذلك لا يلزم أن ينعكس تاريخ التحويل المسبق.
في الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُلاحظ أن المنظمة ملزمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تاريخ سداد الديون للموظفين.
وفقًا للمتطلبات الجديدة لخدمة الضرائب الفيدرالية ، يجب تقسيم المكافآت إلى مكافآت العمالة ومكافآت لمرة واحدة. سيكون تاريخ استلام الدخل لكل منها مختلفًا ، وبالتالي ، يتم تحديد فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصية بشكل منفصل.
مع الأخذ في الاعتبار المتطلبات الموضحة في هذه المقالة ، يوصى بإنشاء نموذج خاص بك لملء سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. يجب أن تعكس جميع المعلومات اللازمة للحساب الصحيح لضريبة الدخل الشخصي لموظف معين.
وبالتالي ، فإن المهام الرئيسية في تطوير سجل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 هي أن تعكس بشكل كامل المعلومات الموثوقة ومؤشرات المجموعة للحصول على بيانات تحليلية. يمكن أن تكون النقطة المرجعية في المؤسسة عينة من سجل ضريبة الدخل الشخصي الذي طوره متخصصونا لعام 2019.
يجب على وكلاء الضرائب الذين يدفعون رواتب لموظفيهم ، وهو مدرج كدخل للمواطنين ، الاحتفاظ بالبطاقات الضريبية - السجلات المحسوبة لكل عامل على حدة. يتم إدخال المعلومات فيها عن الأموال المستحقة والمحتجزة ، وكذلك تطبيق الخصم الضريبي لضريبة الدخل الشخصي - قانون الضرائب ، المادة رقم 230 ، الفقرة 1.
18.11.2016في السابق ، تم إدخال المعلومات من هذه البطاقات الضريبية فقط في الشهادات على نموذج 2-NDFL ، ولكن وفقًا لآخر التغييرات ، فهي مطلوبة أيضًا للتقرير في نموذج 6-NDFL. لذلك ، يوصي الخبراء بمراجعة جميع السجلات الضريبية التي تم الاحتفاظ بها مسبقًا ، وإذا لم يكن هناك مثل هذه المحاسبة ، فيجب إدخالها دون إخفاق. كيف نفعل ذلك بشكل صحيح وبدون أخطاء ، سنخبرك في هذا المقال.
البطاقة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي وشكلها
لا يوجد نموذج معتمد رسميًا لبطاقات التسجيل الضريبي. يجب اختياره بشكل مستقل ، ويجب اعتماده في السياسة المحاسبية للشركة. في الوقت نفسه ، تشير الوثائق إلى جميع البيانات اللازمة للحسابات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي ، والتي ترد في قانون الضرائب - المادة رقم 230 ، الفقرة 1. أيضًا ، يتم إدخال المعلومات التي ستكون مطلوبة في مستند 6-NDFL هناك.
في الوقت الحالي ، يوجد نموذج قياسي للبطاقة الضريبية لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي:
جدول المعلومات: بيانات البطاقة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي
|
اسم العمود للتعبئة |
معلومات إلزامية للتعبئة |
|
|
"معلومات عن المتلقي للدخل" |
الاسم الكامل للعامل ؛ تاريخ الولادة؛ المواطنة؛ بيانات جواز السفر (أو وثيقة أخرى تثبت هوية العامل) ؛ العنوان في مكان التسجيل أو الإقامة (للعمال الأجانب) |
|
|
"حالة دافع الضرائب" |
الحالة الضريبية في بداية الفترة السنوية المشمولة بالتقرير ، أي مقيم - غير مقيم (في حالة حدوث تغيير في الحالة ، يتم إدخال هذه المعلومات في البطاقة الضريبية) |
|
|
"أنواع ومقدار الدخل" |
لكل فترة شهرية حسب الرمز ؛ مع الإشارة إلى تواريخ استلامها في الواقع |
|
|
"أنواع ومبالغ الخصومات" |
مقدار الاستقطاعات - القياسية ، والاجتماعية ، ونوع الملكية ، التي تم تقديمها للعامل لكل فترة تقرير شهرية ؛ الترميز وفقًا لهذه الاستقطاعات ؛ التفاصيل التي يجب تأكيدها من خلال استقطاعات من النوع الاجتماعي والممتلكات (يتم أخذ البيانات من الإخطارات المرسلة من قبل خدمة الضرائب). |
|
|
"مبالغ ضريبة الدخل الشخصية للميزانية - محسوبة ، محتجزة ، محولة" |
مؤشرات عددية لمبالغ كل دفعة للميزانية (الضريبة كما تم احتسابها ، وكذلك المقتطعة والمدفوعة) ؛ تاريخ استقطاع / تحويل الضريبة (في الواقع) ؛ رقم وثيقة الدفع الموعد النهائي لدفع الضرائب (يجب أن يتوافق مع قانون الضرائب في ولايتنا) ؛ يجب أن يكون هناك أيضًا ملاحظة أنه لم يتم حجب الضريبة ، أو تم إجراء اقتطاع غير ضروري أو إرجاع للعامل. |
|
|
"مدفوعات مسبقة من النوع الثابت" |
لاحظ العمال الأجانب الذين يعملون على براءة اختراع ؛ المؤشرات الرقمية للمبالغ المقيدة والمدفوعة مقابل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ؛ المبالغ المدفوعة مقدما في نهاية الفترة الشهرية المشمولة بالتقرير. |
يوجد ترميز ضريبة الدخل الشخصية للدخل / الخصومات في الملحقين رقم 1 و 2 للأمر رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]خدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا (بتاريخ 10 سبتمبر 2015).
يوصي الخبراء بالاهتمام بالفروق الدقيقة التالية: يمكن إضافة أعمدة إضافية إلى نموذج البطاقة لإدخال المعلومات اللازمة. قد ينطبق هذا على عدد أيام العمل للعامل ، في الحالة التي لا يعمل فيها كمقيم ضريبي وفي ولايتنا تكون زيارات. بفضل هذه المحاسبة ، من الممكن تتبع التغييرات في الحالة الضريبية لعامل معين.
هل أحتاج إلى بدء بطاقات ضريبية جديدة لحساب ضريبة الدخل الشخصي كل عام؟
في كل فترة سنوية جديدة للتقارير ، يجب إصدار بطاقات ضريبية جديدة لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي للعمال. أي أن تلك البطاقات التي تم الاحتفاظ بها في عام 2016 الحالي يجب إرفاقها بوثائق أخرى لنفس العام. ومنذ عام 2017 ، يتم الاحتفاظ بسجلات جديدة لكل عامل على حدة. إذا لم تكن الشركة قد تعاملت من قبل مع مثل هذه المحاسبة على الإطلاق ، فيجب إدخالها دون إخفاق. يعد ذلك ضروريًا لتقديم هذه المعلومات إلى مكتب الضرائب عند الطلب.
يجب إجراء مثل هذه الصيانة الإلزامية للبطاقات الخاصة بخدمة الضرائب لحساب ضريبة الدخل الشخصي خلال فترة إبلاغ واحدة ، وهذه سنة واحدة وفقًا للتقويم - المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، لا يمكن أن يؤخذ دخل العامل عن السنة المالية السابقة بعين الاعتبار في التقرير السنوي المستقبلي. علاوة على ذلك ، بالنسبة لوثائق التقارير في نموذج 6-NDFL ، فإن البيانات مطلوبة بدءًا من بداية فترة التقرير بإجمالي تراكمي حتى نهايتها.
يرجى ملاحظة: يجب أن تحتوي البطاقات الضريبية على معلومات عن كل شهر مع الحسابات النهائية للعام بأكمله. على الرغم من أن وثيقة الإبلاغ نفسها في شكل 6-NDFL يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر. في هذا الصدد ، يوصي الخبراء بتلخيص الحسابات النهائية المؤقتة في بطاقات لكل ربع سنة منفصل. سيكون هذا مفيدًا للإبلاغ عن المستندات المتعلقة بالنقاط الرئيسية - الربع الأول ، نصف العام ، 9 أشهر.
في البطاقات الضريبية ، تحتاج إلى تسجيل بيانات عن دخل الأفراد عند الاستلام ، مع الإشارة إلى تاريخ محدد. لكن تاريخ الدفع الفعلي لا يتطابق دائمًا مع حسابات ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، عند إدخال المعلومات ، أولاً وقبل كل شيء ، تؤخذ قواعد قانون الضرائب في الاعتبار - المادة رقم 223 ، وليس التسويات مع العامل في الواقع.
جدول معلومات: حول الدخل المكتسب للعامل (لحساب ضريبة الدخل الشخصي)
|
الدخل المستلم |
تاريخ استلام الدخل بعد الواقعة (قانون الضرائب مادة رقم 223) |
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لميزانية الدولة (قانون الضرائب ، المادة رقم 226 ، الفقرة 6) |
|
|
الأجر |
آخر يوم في الشهر تم استحقاق هذه الدفعة |
اليوم الذي يأتي بعد يوم السداد الكامل للأموال لفترة الشهر المشمولة بالتقرير (أحيانًا يتم دفع الراتب على مرحلتين) |
|
|
أجر الإجازة أو الإجازة |
يوم الدفع المباشر للأموال |
اليوم الأخير من الفترة الشهرية التي تم فيها الدفع |
|
|
استحقاقات العجز المؤقت |
|||
|
المساعدة المادية (بالإضافة إلى المدفوعات الأخرى المحتملة للأموال) |
اليوم الذي يلي اليوم الذي تم فيه الدفع |
||
|
الهدايا بأنواعها المختلفة: مثل الملكية كدخل عيني |
يوم النقل المباشر للممتلكات (في الواقع) |
اليوم الذي يلي يوم دفع أقرب دخل (ولكن نقدًا فقط) |
|
|
البدل اليومي للعمال المعارين ، يدفع بما يزيد عن المعايير |
اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على تقرير مصاريف السفر |
||
|
المنافع ذات الطبيعة المادية من المعاملات الاقتصادية على أساس نسبة مئوية من الأموال المقترضة |
آخر يوم من كل فترة شهرية استخدم خلالها العامل الأموال المقترضة |
يشير البند 7 من هذا الجدول إلى وجوب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من العامل إذا حصل على مزايا مادية من قرض بدون فوائد أصدرته الشركة بمعدل يصل إلى 7.33٪ سنويًا - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مقالة رقم 212 ، الفقرة 2 ، الفقرة الفرعية 1 ، التعليمات رقم 3894-U لمصرف روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2015
انتبه إلى الفروق الدقيقة التالية: يجب إدخال مبلغ ربح العامل في بطاقة ضريبة الدخل الشخصية ، والتي يتم استحقاقها بالفعل وفقًا للمستندات ، ولا يتلقاها. لا يتم تخفيضها من خلال ضريبة الدخل الشخصي ، لأن تقرير ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد يوضح الأموال المتراكمة لعامل فردي.
هل يصح التسجيل في أقسام مختلفة مداخيل تخضع للضريبة بنسب مختلفة؟
يخضع الربح الذي يحصل عليه العمال المقيمون في ولايتنا من خلال عملهم في الشركة لمعدل الفائدة التالي - 13 ٪ (هذا موضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المادة رقم 224 ، الفقرة 1). عادة ما تشمل هذه الأرباح:
أجور؛
علاوة؛
أجازة مرضية؛
مدفوعات الإجازة؛
السفر ، إلخ.
تتناسب مع البطاقة الضريبية ، ولكن اعتمادًا على أسعار الفائدة ، يجب أن يتم ذلك في أقسام مختلفة ، والتي يمكنك إضافتها وفقًا لتقديرك. لذلك ، في القسم الأول ، سيتم تسجيل جميع الدخل بنسبة 13 ٪ ، وفي القسم الثاني - بنسبة 35 ٪.
نقدم للمراجعة جزءًا من بطاقة ضريبية مكتملة لضريبة الدخل الشخصي بمعدل قياسي قدره 13٪.
إذا لم يكن للعامل حالة مقيم ضريبي ، أي غير مقيم ، فيجب إضافة قسم إضافي للدخل ، والذي يتم فرض ضريبة عليه بنسبة 30٪.
هناك حاجة إلى صفحات مختلفة للتثبيت بمعدلات ضريبية مختلفة لتبسيط إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي. كما أنه يساعد في ملء وثائق الإبلاغ في نموذج 6-NDFL ، ولهذا يوجد قسمان منفصلان - الأول والثاني.
انتبه إلى نقطة مهمة ، تتعلق بدفع أرباح الأسهم - يتم فرض ضرائب عليها بمعدل 13 ٪ - من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 224 ، الفقرة 1. ولكن في البطاقة الضريبية ، للراحة ، يجب إدخالها في قسم خاص ببيانات توزيعات الأرباح التي يتلقاها العامل من شركاته. في 6-NDFL ، تتناسب المؤشرات العددية لهذه الكميات مع سطور مختلفة.
كيف يتم تسجيل الدخل غير الخاضع للضريبة وجزئياً الخاضع للضريبة على البطاقة الضريبية (المستوى الأول)؟
في حالة حصول العامل على دخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (قد تكون هذه مساعدة مادية لرعاية طفل) ، فلن يتم إدخال هذه المعلومات على البطاقة - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم. 217 ، الفقرة 1. هذا يرجع إلى حقيقة أن احتساب هذه الضريبة لن يكون لهذه الأرقام أي أثر - خطاب رقم 03-04-06 / 8-118 من وزارة المالية الروسية.
في حالة أن الدخل الذي يحصل عليه العامل يجب أن يكون خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي جزئيًا فقط ، فيجب تسجيله على البطاقة بالكامل. ضع في اعتبارك هذا مع مثال محدد: تلقى عامل هدية من شركته تبلغ قيمتها أكثر من 4 آلاف روبل ، ويجب فرض الضريبة على مبلغ الدخل الذي يزيد عن هذا المبلغ - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 217 ، الفقرة 28. هذا يعني أنه يجب إدخال التكلفة الكاملة للهدية في البطاقة بشكل منفصل وخصم مبلغ 4 آلاف روبل.
نقدم لمراجعة جزء من البطاقة الضريبية مع انعكاس هذه العملية:
ينتبه الخبراء إلى النقطة الرئيسية التالية: يتم إدخال مبلغ الدخل من الهدايا (أو المساعدة المادية من أنواع مختلفة) في البطاقة الضريبية ، والتي لا تتجاوز 4 آلاف روبل. لكن هذا الدخل قد لا يساوي الخصم ، حيث يتم تحديد الحد غير الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة السنوية للتقرير - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 217 ، الفقرة 28. إذا لم تقم بذلك أدخل هذا الدخل في البطاقة حتى 4 آلاف روبل ، فقد لا تلاحظ لحظة تحديد ضريبة الدخل الشخصي.
كيف يتم أخذ الأنواع المختلفة من الخصومات - القياسية والاجتماعية والممتلكات - في الاعتبار؟
عند منح عامل خصمًا لأبنائه أو ممتلكاته أو خصمًا اجتماعيًا ، يجب إدخالهم في أقسام مختلفة من بطاقة ضريبة الدخل الشخصية. يعد هذا ضروريًا للراحة في حساب مبلغ معين لخصم معين ، من أجل الانعكاس في وثائق الإبلاغ عن هذه الضريبة. سيساعد هذا في تتبع جميع استخدامات الخصومات الاجتماعية والممتلكات.
إذا كان هناك تثبيت للمعلومات حول الخصومات من نوع اجتماعي وممتلكات في البطاقة الضريبية ، فمن الضروري إدخال جميع تفاصيل الإخطارات التي تلقاها العامل من خدمة الضرائب. ولكن في الوقت نفسه ، هناك حاجة إلى إخطارات جديدة لكل تقرير سنوي ، حيث لا يوجد خصم لفترات التقارير السابقة.
يرجى ملاحظة: في عام 2017 ، بالنسبة للخصومات القياسية للأطفال ، يجب تقديم معلومات عن الدخل الذي لا يزيد عن 350 ألف روبل - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 218 ، الفقرة 1.
كيف تشير بشكل صحيح في ضريبة الدخل الشخصي للبطاقة الضريبية للميزانية - محسوبة ، محتجزة ، مدرجة؟
في البطاقة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يجب تسجيل مؤشر رقمي منفصل لمبلغ هذه الضريبة لكل نوع من أنواع الدخل:
محسوب.
حجب.
مدرج في ميزانية الدولة.
عند إدخال كل مؤشر ، يتم وضع التواريخ المقابلة جنبًا إلى جنب:
للضريبة المقدرة - اليوم الذي تم فيه استحقاق مبلغ الربح المقابل ؛
لضريبة الاستقطاع - اليوم الذي تم فيه دفع الأموال على "ناقص" ضريبة الدخل الشخصي ؛
بالنسبة لأولئك المدرجين في الميزانية - التاريخ المحدد في أمر الدفع (لا تنس إدخال تفاصيله الرئيسية).
سيكون من الصحيح أيضًا إضافة عمود منفصل إلى البطاقة الضريبية للإشارة إلى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (ستكون هذه المعلومات مطلوبة لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد).
يمكن العثور على توقيت دفع هذه الضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - رقم المادة 226.
لاحظ فارقًا بسيطًا مهمًا: عند إعطاء دخل للعامل في شكل منتج طبيعي ، لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي إلا من الدخل النقدي في المستقبل القريب جدًا. هذا يعني أن التاريخ المدون على البطاقة الضريبية سيكون هو اليوم الذي يتلقى فيه العامل المال. النقطة الأساسية: يمكن اقتطاع 50٪ فقط من إجمالي مبلغ الدفع في وقت واحد - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 226 ، الفقرة 4.
ايرينا
يوم جيد.
قل لي ، ما هي الموافقة على "النموذج القياسي الحالي للبطاقة الضريبية لتسجيل ضريبة الدخل الشخصية"؟
سيساعدك السجل الضريبي لـ 6-NDFL - سنقدم عينة من هذا المستند في هذا المنشور - على تنظيم محاسبة ضريبة الدخل الشخصية. دعونا نفكر في التفاصيل والمعلومات التي يجب أن يحتوي عليها السجل الصحيح لـ 6-NDFL.
تعمل سجلات المحاسبة الضريبية على تلخيص المعلومات اللازمة لحساب ضرائب معينة. فهي ، أولاً ، تساعد السلطات الضريبية على التحكم في اكتمال مدفوعات دافعي الضرائب ، وثانيًا ، تسمح لدافعي الضرائب أنفسهم بالتحقق من صحة حساباتهم لنوع معين من الالتزامات الضريبية وتبسيط تشكيل التقارير الضريبية.
مهم! على الرغم من حقيقة أن التشريعات الضريبية تلزم دافعي الضرائب بإنشاء مثل هذه السجلات والاحتفاظ بها ، إلا أن نماذجها لا تتم الموافقة عليها بموجب القانون ، وبالتالي فإن كل مؤسسة (أو رائد أعمال فردي) ملزمة بتطوير هياكل السجلات الضريبية المطبقة بشكل مستقل ، في حين أن ذلك مرغوب فيه للغاية للموافقة عليها من قبل السياسة المحاسبية.
يجب أن تستوفي سجلات الضرائب المتطلبات العامة التالية:
لمزيد من المعلومات حول كيفية الاحتفاظ بسجلات الضرائب ، راجع المقالة "الاحتفاظ بالسجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية (النماذج)" .
فيما يتعلق بالسجلات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، الفن. يحدد 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معاييره المحددة الخاصة بهم. يجب أن يتضمن هذا السجل:
اقرأ عن متطلبات سجلات ضريبة الدخل الشخصية في المقالة "كيف يتم الاحتفاظ بسجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟" .
يتحمل الموظفون الذين يقومون بإعدادها والتوقيع عليها مسؤولية تكوين السجلات الضريبية. كما أنهم مسؤولون عن سلامة هذه الوثائق وضمان عدم تمكن الأشخاص غير المصرح لهم من الوصول إليها. يمكن للموظف المسؤول فقط إجراء إدخالات تصحيحية في السجل. في الوقت نفسه ، فهو ملزم بالتصديق على سجل التصحيح بتوقيعه ، وإلصاق تاريخ التصحيح وتقديم التفسيرات المناسبة.
من 01.01.2016 ، يُطلب من وكلاء الضرائب ملء نموذج إبلاغ جديد - 6-NDFL ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-11 / بتاريخ 14.10.2015 [البريد الإلكتروني محمي](في نفس المستند يمكنك العثور على ترتيب ملئه).
منذ عام 2018 ، بغض النظر عن شكل إعادة التنظيم ، يلتزم المتنازل له بتقديم حساب 6-NDFL للمؤسسة المعاد تنظيمها إذا لم تف بهذا الالتزام (البند 5 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قانون نوفمبر 27 ، 2017 رقم 335-FZ). من أجل الوفاء بهذا الالتزام ، تم تعديل نموذج 6-NDLF بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يناير 2018 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تم تطبيقه رسميًا منذ 26.03.2018.
يمكنك تنزيل نموذج 6-NDFL من النموذج الحالي.
ما هي ملامح هذا التقرير:
اقرأ عن مكان وكيفية ملء هذا النموذج عبر الإنترنت في المقالة "هل يمكنني ملء نموذج 6-NDFL عبر الإنترنت؟" .
من أجل فهم كيفية إنشاء سجل ضريبي لتشكيل هذا التقرير ، سننظر في المعلومات التي يحتوي عليها نموذج 6-NDFL ، وسنحلل تكوينه.
6-NDFL يشمل:
لملء عنوان النموذج ، ستحتاج إلى:
لملء القسم 1 ، نحتاج إلى:
لإكمال القسم 2 ، نحتاج إلى:
بعد التعامل مع قائمة المعلومات التي نحتاجها لإنشاء تقرير 6-NDFL ، سننتقل إلى تطوير نموذج سجل ضريبي لذلك.
ستساعدك هذه المواد على فهم الإجراء المتبع لحساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل أفضل "مهام عملية لضريبة الدخل الشخصي مع حلول" .
يمكن العثور على مثال لملء تقرير على نموذج 6-NDFL لهذا العام.
إذا كان دافع الضرائب لديه بالفعل سجلات ويستخدمها لملء 2-NDFL ، فلا أحد يزعجه لاستخدامها لتشكيل حساب 6-NDFL.
يحتوي سجل ملء 2-NDFL على الهيكل التالي:
|
معلومات السجل المحاسبي |
تعليقات على الملء |
|
معلومات تعريف دافع الضرائب |
فيما يلي قائمة ببيانات الموظفين العاملين:
|
|
قائمة الدخل |
يجب أن يكون لكل نوع من أنواع الدخل مجال خاص به ، حيث يتم إدخال رمز رقمي خاص يتوافق مع نوع الدخل. الرموز مأخوذة من أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.09.2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي] لا يجب أن تنعكس البيانات الخاصة بضريبة الدخل الشخصي غير الخاضعة للضريبة. يتم تسجيل الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، والتي لها حدود غير ضريبية ، في السجل على أساس عام ، حيث يمكن أن تتراكم خلال العام |
|
قائمة الخصومات |
يتم تسجيل الخصومات في السجل مع الرموز المقابلة. للحصول على قائمة الرموز ، راجع ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.09.2015 رقم MMB-7-11 / 387 |
|
مبالغ الدخل |
نشير إلى المبالغ المستحقة قبل الضرائب والتخفيضات للخصومات |
|
مواعيد سداد الدخل |
يشير هذا الحقل إلى تاريخ دفع الدخل وفقًا لأحكام الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
حالة دافع الضرائب |
يشير هذا الحقل إلى نوع الشخص الذي ينتمي إليه دافع الضرائب بناءً على إقامته في الاتحاد الروسي |
|
تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي |
نشير إلى يوم الاقتطاع الضريبي الفعلي |
|
تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي |
نملأ وفقًا لوثائق الدفع |
|
تفاصيل وثيقة الدفع |
نشير إلى رقم وتاريخ ومبلغ الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي |
|
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي |
نحدد مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة |
يمكنك تنزيل نموذج السجل ، الذي تم تشكيله في الهيكل الذي تمت مناقشته أعلاه ، هنا.
السجل الذي تم تشكيله أعلاه ، نظرًا لخصائص نموذج 6-NDFL (قمنا بفحصها سابقًا) ، ليس مناسبًا دائمًا للاستخدام لملئه. ولكن من السهل جدًا تجميع سجل "شخصي" على أساسه لـ 6-NDFL.
نقدم لك نموذج سجل ضريبي مكتمل لنموذج 6-NDFL. يمكنك تنزيله إذا لزم الأمر.
تنزيل العينة
تعتبر تشريعات الاتحاد الروسي عدم وجود سجلات ضريبية انتهاكًا صارخًا لقواعد حساب الدخل والمصروفات ، يعاقب عليه بغرامة (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بمبلغ يتراوح بين 10000 و 40.000 روبل. . اعتمادًا على المدة التي استمرت فيها الجريمة وكيف أثرت على حجم الوعاء الضريبي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 برقم AS-4-2 / 22690). في هذه الحالة ، يكون المحكمون إلى جانب المتحكمين. ومع ذلك ، ليس في الحالات التي تتجاوز فيها السلطات الضريبية سلطتها.
لن تتمكن من تغريم دافع الضرائب:
مهم! السجلات الضريبية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب إلزامية. خلاف ذلك ، فإن الغرامة بموجب الفن. سيتم تبرير 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تمامًا.
قد تحتاج أيضًا إلى معلومات حول المسؤولية عن عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي - راجع المواد "ما هي المسؤولية المنصوص عليها في حالة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي؟" .
يتم سرد متطلبات قائمة المعلومات التي يجب أن تنعكس في السجل الضريبي لملء 6-NDFL في الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الممكن تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن عدم الاحتفاظ بسجل ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كان السجل لا يحتوي على التفاصيل المطلوبة ، أو إذا لم يتم تجميع السجل كما هو منصوص عليه في السياسة المحاسبية.
ستجد جميع الفروق الدقيقة في ملء نموذج 6-NDFL في قسمنا
يتعين على الكيانات القانونية ورجال الأعمال أن يأخذوا 6 ضريبة دخل شخصية. ظهر هذا التقرير مؤخرًا ، منذ عام 2016 ، ويختلف عن ضريبة الدخل الشخصية المعتادة 2 من حيث أنه يحتوي على معلومات حول جميع الأفراد. يتم إعداد التقرير وفقًا لبيانات السجل الضريبي.
تلتزم المنظمات بإنشاء سجلات ضريبية وأن تعكس فيها المعلومات المعممة اللازمة لاحتساب الرسوم على الميزانية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم ملء مستند منفصل. يسعى تجميعها إلى تحقيق الأهداف التالية:
التفتيش من قبل الجهات الرقابية وحسن توقيتها وصحتها
لم يتم إنشاء النماذج القياسية لسجلات الضرائب بشكل قانوني. هذا يعني أنه يمكن للمؤسسة تطوير مستند بمفردها ، في شكل حر.
يتم فرض المتطلبات التالية عند إعداد الوثيقة:
يشار إلى تفاصيل وكيل الضرائب في الصفحة الرئيسية للنموذج. يتم تقديم النموذج نفسه في شكل جدول. من الملائم استخدام Excel لملء المستندات في شكل جدول. باستخدام وظيفة البحث في المستند ، يمكنك بسهولة العثور على المعلومات التي تحتاجها. يحتوي الجدول أيضًا على ميزات أخرى تسهل العمل مع البيانات:
على الرغم من حقيقة أن سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي قد تم تطويره واعتماده بشكل مستقل من قبل كل مؤسسة ، إلا أن هناك إجراء يجب أن ينعكس فيه ما يلي:
بالإضافة إلى البيانات المحددة لملء السجل الضريبي ، يمكنك عرض معلومات إضافية:
انتباه! إذا كانت المنظمة تطبق بالفعل مستندًا مشابهًا لضريبتين من ضرائب الدخل الشخصي ، فيمكن ببساطة متابعتها واستخدامها عند تقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي. أو ، عند الرغبة ، يتم بدء مستند منفصل.
عندما يقرر المحاسب مع ذلك إنشاء سجل منفصل لـ 6 ضريبة دخل شخصية ، فمن المستحسن أن يشير فيه إلى نفس المعلومات الواردة في نموذج التقرير. نظرًا لتقديم النموذج لجميع موظفي الشركة ، يجب استبدال العمود الذي يحتوي على معلومات عن دافع الضرائب (الموظف) والإشارة إلى العمود الذي يحتوي على عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل.
الميزات الأخرى لملء التقرير ، والتي يجب أخذها في الاعتبار عند إعداد السجل الضريبي:
قم بتنزيل نموذج السجل الضريبي لـ 6 ضريبة دخل شخصية.
يجب ملء التقرير وفقًا لبيانات السجل ، وبالتالي فإن غيابه يعد انتهاكًا للقانون ، ويكون الجاني مسؤولًا وفقًا للفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يعاقب عليه بغرامات قدرها 10-40 ألف روبل. تُفرض غرامة على كل مخالف على أساس فردي ، اعتمادًا على مدة الانتهاك وكيف أثرت على حساب الوعاء الضريبي.
يمكن لوكيل الضرائب الطعن في العقوبات المفروضة عليه أمام المحكمة في الحالات التالية:
مهم! إذا كانت المعلومات المطلوبة مفقودة ، فسيتم إبطال السجل ولن يكون من الممكن الطعن في الغرامة.
يجب أن تتوافق المعلومات الواردة في الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية مع المعلومات الواردة في السجل. ملئه مطلوب لجميع دافعي الضرائب. تمت الموافقة على النموذج بشكل مستقل. يجوز للشركة الاحتفاظ بسجل واحد لضريبة الدخل أو عدة سجلات لكل نوع من التقارير. في حالة الغياب أو الملء غير الصحيح ، يتم توفير المسؤولية في شكل غرامة.
ما القواعد التي يجب على وكلاء الضرائب اتباعها عند ملء سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟
من أين تحصل على النموذج ، وماذا ومتى تنعكس في المستند؟ هل هناك نمط يمكن الاعتماد عليه عند إنشاء السجل؟
لم يسمع المتخصصون الشباب عن وثيقة مثل 1-NDFL ، لأنه يتم الآن ملء سجلات الضرائب بدلاً من ذلك. ما هو ولأي غرض ومتى يتم استخدامه؟
يشير هذا النموذج إلى الوثائق الأساسية للمؤسسة ، لذلك ، من الضروري ببساطة فهم إعدادها من أجل تكوين البيانات بشكل صحيح لملء 2-NDFL. ما هي المعلومات التي يحتوي عليها قانون الضرائب؟
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تأخذ المكان التالي بعد ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. لذلك ، يجدر فهم جميع الفروق الدقيقة في الضرائب.
ضع في اعتبارك من ومتى وكيف ينبغي حساب مبلغ الضريبة ودفعها إلى الميزانية. دعنا ننتقل إلى الإطار التنظيمي ، حيث يتم تسجيل جميع البيانات اللازمة.
ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي ، وهي دفعة مباشرة يدفعها سكان الاتحاد الروسي.
دافعو هذه الضريبة هم مواطنون روس وأشخاص آخرون يحققون ربحًا داخل الأراضي الروسية (أجانب وعديمو الجنسية).
يمكن أن يكون الدافعون مقيمين وغير مقيمين. يعتمد حجم المعدل المستخدم في حساب ضريبة الدخل على الحالة.
يمكنك تحديد ما إذا كان الشخص مقيمًا أو غير مقيم من خلال حساب عدد أيام الإقامة في الاتحاد الروسي. إذا تجاوز المبلغ الإجمالي لمدة 12 شهرًا 183 ، يعتبر الشخص مقيمًا ().
الكائن الخاضع للضريبة:
تحتوي المادة 217 أيضًا على قائمة بأنواع الأرباح غير الخاضعة للضريبة. يمكن للأفراد أو لوكلائهم الضريبيين دفع ضريبة الدخل الشخصي.
الوكيل هو شركة ، رجل أعمال فردي ، كاتب عدل ، محام ، قسم فرعي منفصل لمؤسسة أجنبية تعمل داخل الاتحاد الروسي ، يتم تحقيق ربح منها.
يتم تنفيذ حسابات ضريبة الدخل الشخصية من قبل وكيل الضرائب على أساس الاستحقاق في نهاية كل شهر.
القاعدة الضريبية - تحقيق ربح نقديًا أو عينيًا ، والذي يمكن تخفيضه من خلال الخصم الضريبي المنصوص عليه.
لا يُسمح باستخدام الخصومات إلا في الحالات التي يتم فيها فرض ضريبة على الدخل من خلال ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪. في حالات أخرى ، لا يتم تقديم مزايا مثل هذا النظام (،).
نسرد المعدلات المحتملة (المادتان 217 ، 214 من قانون الضرائب):
شروط تحويل الضريبة المحسوبة:
يتم الدفع إلى مفتشية الضرائب الإقليمية حيث يتم تسجيل الشركة ، أو حيث يعيش دافع الضرائب نفسه (عند تحويل ضريبة الدخل الشخصية لنفسه).
يجب على وكلاء الضرائب والأفراد تقديم إقرار معد وفقًا لـ.
يجب على المواطنين تقديم هذا النوع من التقارير في حالتين:
يجب تقديم الإقرار بحلول نهاية أبريل من العام المقبل بعد انتهاء الفترة الضريبية. يسمح بتعبئة الاستمارات الكترونيا أو باليد.
بالإضافة إلى الإقرار ، من الضروري تحضير الشهادات التالية:
يتم توفير القواعد لملء البطاقة الضريبية ، ولكن يمكن استخدامها أيضًا عند الاحتفاظ بسجل ضريبي.
يتم تسجيل الربح المعفى من الضرائب ضمن المعيار المعمول به في السجلات. على سبيل المثال ، لن تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي إذا تجاوز مبلغها 4 آلاف روبل (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب).
يمكنك التقدم بطلب لاسترداد الأموال باستخدام مستخرج خلال 3 سنوات من تاريخ دفع الضريبة ().
إذا كان التشريع يحتوي على الكثير من المعلومات حول الإقرار والوثائق الأخرى ، فحينئذٍ تثار أسئلة كثيرة عند تكوين سجل المحاسبة الضريبية.
على سبيل المثال ، ليس من الواضح ما إذا كان يجب تقديم مثل هذا التقرير أم لا أو طباعته أو تركه على وسائل الإعلام الإلكترونية ، ولمن يوقع مثل هذه النماذج. دعونا نتعرف على هذه الفروق الدقيقة.
لا توجد قواعد في التشريع بشأن تخزين سجل المحاسبة الضريبية. هذا يعني أنه يمكنك حفظ هذه الوثائق وفقًا للقواعد العامة مع باقي البيانات المالية.
على الرغم من أن السجل هو مستند داخلي للمنظمة ، إلا أن المحاسبة الضريبية يتم الاحتفاظ بها على أساسها. لن تحتاج النماذج إلى أن تؤخذ في أي مكان - يجب أن تظل في المؤسسة.
لكن يمكن لممثلي الهياكل المعتمدة طلب السجلات عند إجراء عمليات تدقيق مكتبية.
يجب توقيع الشهادة من قبل رئيس الشركة أو مسؤول آخر لديه مثل هذا الحق وفقًا للوثائق الداخلية (أوامر المدير ، إلخ).
يمكن للسجلات التوقيع:
عند تكوين سجلات المحاسبة الضريبية ، يجب أن يسترشد وكلاء الضرائب بالتوصيات العامة.
لكن يحق لأصحاب العمل وضع استمارة خاصة بهم وإدخال البيانات وفقًا لتطوراتهم.
الشيء الرئيسي هو أنه يجب أن يكون لديك مستند حتى تتمكن من تقديمه إذا لزم الأمر.
