يلعب الحساب الجاري في أنشطة رجل الأعمال الفردي دورًا مهمًا. هذا نوع من المفتاح للفرص الجديدة: يسمح وجوده لرجل الأعمال بالوصول إلى مستوى عمل جديد نوعيًا ، وتوسيع قاعدة العملاء ، وجذب كبار الموردين للتعاون ، وما إلى ذلك ، ولكن ، يواجه العديد من رواد الأعمال أسئلة حول كيفية استخدامها بشكل صحيح. على سبيل المثال ، إذا قام رجل أعمال فردي بإيداع أموال في حساب جاري ، فما هي المعاملات التي يجب أن تنعكس في المحاسبة؟ هل من الممكن تجديد الحساب الجاري لمبادر الأعمال الفردية من البطاقة المصرفية لرجل الأعمال؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها لاحقًا في المقالة.
أول ما يتبادر إلى ذهن رائد الأعمال عندما يصبح من الضروري إيداع الأموال من أجله هو الذهاب إلى فرع البنك. تعد تعبئة حساب نقدًا من خلال أمين الصندوق في مؤسسة تخدم رائد أعمال فرديًا من أكثر الطرق شيوعًا.
ولكن ماذا لو ، بسبب الظروف ، لا يمكنك الوصول إلى البنك الذي تتعامل معه (على سبيل المثال ، أنت في مدينة أخرى) ، وفي نفس الوقت تحتاج بشكل عاجل إلى وضع أموال في حساب رجل أعمال فردي؟ في هذه الحالة ، يجب التمييز بين:
في الحالة الأولى ، لديك الفرصة لإرسال الأموال إلى الحساب بأي طريقة متاحة:
الخيار الأخير هو الأكثر ملاءمة ، خاصةً إذا كانت الحسابات الشخصية والحالية لرجل الأعمال مخدومة من قبل بنك واحد. باستخدام خدمة "Internet Bank" ، يمكن لمبادر الأعمال الفردي تحويل الأموال إلى حساب جاري ، وقضاء بضع دقائق من وقت الفراغ فيه وتوفير العمولات. في الوقت نفسه ، من المهم أن تتذكر كيفية تنفيذ مثل هذه المعاملات بشكل صحيح: لغرض الدفع ، تحتاج إلى الإشارة إلى "تجديد حساب IP بأموالك الخاصة" أو شيء مشابه ، مما يعكس جوهر العملية.
مهم! إذا لم تحدد الغرض من الدفع بشكل صحيح ، فهناك خطر من أن مكتب الضرائب سوف يأخذ في الاعتبار الأموال المستلمة في الحساب الجاري لعائدات التداول وضريبة الرسوم.
من الجدير بالذكر أنه عند إيداع الأموال الشخصية في الحساب الجاري لمبادر العمل الفردي ، يجب عدم إدخال المبلغ المودع في دفتر الدخل والمصروفات ، لأن هذه الأموال ليست دخلاً ولا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. . يجب أن تنعكس الأموال الشخصية المستلمة على حساب رائد الأعمال في دفتر النقدية ويجب إصدار أمر نقدي مقابل.
يوصي فريق موقع World of Business أن يأخذ جميع القراء دورة Lazy Investor ، حيث ستتعلم كيفية ترتيب الأمور في أموالك الشخصية وتعلم كيفية الحصول على دخل سلبي. لا توجد إغراءات ، فقط معلومات عالية الجودة من مستثمر ممارس (من العقارات إلى العملة المشفرة). الأسبوع الأول من التدريب مجاني! سجل للحصول على أسبوع تدريب مجاني
رواد الأعمال الأفراد هم فئة خاصة من رجال الأعمال التنفيذيين. من ناحية ، يُمنح رائد الأعمال الفردي حالة موضوع كامل للنشاط الاقتصادي ، من ناحية أخرى ، يتم تحريره من العديد من مسؤوليات المنظمة فيما يتعلق بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية. ومع ذلك ، فإن المحاسبة الشاملة عند ممارسة الأعمال التجارية كرجل أعمال فردي أمر منطقي. يسمح لرجل الأعمال بتتبع نتائج عمله ، والتحكم في الدخل والمصروفات ، والتخطيط للأنشطة المستقبلية.
مهم! يجب أن يسترشد رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بإجراء محاسبة كاملة ، عند وضع مخطط عمل للحسابات ، بأمر وزارة المالية المؤرخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن. يحتوي على مخطط للحسابات المقبولة عمومًا للاتحاد الروسي وتعليمات لاستخدامه. يمكنك التعرف على المستند الموجود على بوابة المعلومات والبوابة القانونية "Garant" www.garant.ru.
عند إيداع أموالك الخاصة في حساب رائد أعمال فردي ، قد يظهر السؤال ، ما هي الترشيحات التي يجب إنشاؤها في نظام المحاسبة. من المثير للاهتمام أنه لا توجد إجابة محددة لهذا السؤال. بعبارة أخرى ، يمكن لرائد الأعمال أن يعكس تدفق الأموال باستخدام عدة حسابات ، فلنحاول معرفة أي منها.
يمكن اعتبار الأموال التي يستثمرها رائد الأعمال الفردي في العمل بمثابة رأس ماله الخاص. وبالتالي ، يجب أن تنعكس المعاملة التجارية في المراسلات مع حساب رأس المال ، أي مع أي حساب من 80 إلى 89. ومن الأنسب استخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة". في الواقع ، يجب أن يعكس هذا الحساب الأموال التي يتركها رجل الأعمال بعد دفع جميع الضرائب ، أي صافي الربح. لذلك ، إذا كانت هناك حاجة للتجديد بأموالك الخاصة ، فسيبدو النشر الأنسب على النحو التالي: D51: K84. الحساب 51 ليس أكثر من حساب جاري.
مهم! إذا كنت تستخدم النشر المحدد ، فأنت بحاجة إلى سحب أموال رجل الأعمال الفردي لتلبية الاحتياجات الشخصية من الحساب الجاري باستخدام نفس الحسابات ، مما يؤدي إلى نشر عكسي: D84: K51.
في الختام ، بعض النصائح العملية. على الرغم من حقيقة أن التشريع لا يرسم حدودًا واضحة بين الملكية الشخصية لرائد الأعمال الفردي والممتلكات المستخدمة في القضية ، يجب على رائد الأعمال الفردي نفسه التمييز بوضوح بين هذه المفاهيم لنفسه.
تجنب الخلط في التدفقات النقدية الشخصية والتجارية. من الأفضل الاحتفاظ بالأموال اللازمة للاحتياجات الشخصية في حساب شخصي منفصل للفرد. يوصى بتجديد الحساب الجاري بأموالك الخاصة فقط عندما تكون هناك حاجة مباشرة لذلك ، على سبيل المثال ، لا يوجد ما يكفي من المال للدفع للمورد ، وما إلى ذلك. صاحب المشروع الفردي ملزم بفتحه.
عند إيداع الأموال في حساب ما ، انتبه بشكل خاص إلى أساس الدفع حتى لا تكون هناك مواقف مثيرة للجدل في حساب الضرائب.
يتحدث المقال عن كيفية وضع الأموال في الحساب الجاري لرجل أعمال فردي. دعونا نتعرف على الطرق التي يمكن لرجل الأعمال نفسه استخدامها وكيف يمكن لطرف ثالث إيداع الأموال في حساب رائد الأعمال الفردي. وستكتشف أيضًا ما إذا كان تجديد الحساب بأموال شخصية دخلًا خاضعًا للضريبة لرائد أعمال فردي.
في أنشطة رائد الأعمال الفردي ، قد تنشأ حالة عندما لا تكون الأموال في الحساب الجاري (p / s) كافية لأداء أي عملية. يمكن لرجال الأعمال الذين يتلقون عائدات نقدية وضعها في حساب مصرفي في أي وقت. ولكن هل يمكن لرجل أعمال فردي إيداع أمواله الشخصية في حساب؟
إذا لم يكن من المتوقع استلام العائدات إلى حساب صاحب المشروع الفردي ، وكان المال مطلوبًا الآن ، يحق لصاحب المشروع تجديد الحساب بنفسه ، بما في ذلك الأموال الشخصية. لا يحظر القانون على رواد الأعمال الأفراد إنفاق مدخراتهم بأي مبلغ على احتياجات العمل.
يمكن لرجل الأعمال الفردي تجديد حسابه الجاري نقدًا وعن طريق التحويل البنكي. اعتمادًا على تعريفة البنك ، يمكن أن يكون التجديد مجانيًا أو خاضعًا لعمولة.
يمتلك رائد الأعمال الفردي عدة طرق لتجديد الحساب. يجب أن تسأل البنك الذي تتعامل معه مقدمًا عن كيف يمكنه ، إذا لزم الأمر ، إيداع العائدات أو أمواله الخاصة في الحساب ، وما هي العمولات التي تنتظره والمدة التي سيستغرقها التسجيل.
طرق تجديد الحساب:
نقدا عبر أجهزة الصراف الآلي... تعتمد هذه الطريقة إلى حد كبير على البنك الذي يخدم الحساب. على سبيل المثال ، لا تمتلك بنوك الإنترنت ، مثل ، سجلات النقد الخاصة بها ، ولكنها بدلاً من ذلك تزود العميل ببطاقة بلاستيكية مرتبطة بحساب مصرفي للخدمة من خلال أجهزة الصراف الآلي. البنوك التي لديها عدد كبير من المكاتب لا تمنح دائمًا رواد الأعمال الأفراد مثل هذه الفرصة.
من خلال مكتب النقدية بالبنك... سيخضع التحويل من خلال مكتب النقد لبنك آخر إلى عمولة ، ولكن التجديد من خلال فرع البنك الذي يخدم الحساب متاح فقط إذا كان هناك فرع قريب. على سبيل المثال ، تقدم لعملائها في المناطق الحضرية تجديدًا سريعًا ومجانيًا للحساب من خلال مكاتبها النقدية.
عن طريق التحويل البنكي من حساب شخصي أو بطاقة بلاستيكية... الشيء الرئيسي هو أن نتذكر أن رائد الأعمال الفردي له كل الحق في تحويل الأموال بين حساباته.
من خلال نظام الدفع... على سبيل المثال ، نظام Unistream شائع.
هناك خيارات أخرى أيضا. على سبيل المثال ، يمكن للعميل إيداع الأموال في حسابه من خلال Euroset، MTS. تسمح العديد من البنوك ، مثل ، بتجديد الحساب بدون عمولة من خلال أجهزة الصراف الآلي للشركاء ، مما يجعل العملية أسهل وأكثر سهولة.
أيًا كانت الطريقة التي يختارها صاحب المشروع ، فإن الشيء الرئيسي هو الصياغة الصحيحة للغرض من الدفع.
سنتحدث أكثر عن كيفية تجديد الحساب بالأموال الشخصية حتى لا تعتبره السلطات الضريبية إيرادات.
مفهوم الأموال الخاصة لأصحاب المشاريع الفردية غامض إلى حد ما. وهو مسؤول مسؤولية كاملة عن أنشطته فيما يتعلق بالممتلكات الشخصية ورأس المال. الحساب الجاري هو مجرد "جيب" آخر يمكنه أن يضع فيه المال. إذا ساهم رجل أعمال فردي بمدخراته الشخصية في حساب مصرفي لشركة ، فهل يعتبر هذا دخلًا في نظر السلطات الضريبية؟
بالنسبة لرواد الأعمال في STS و OSNO ، السؤال ذو صلة - هل مساهمة الأموال الفردية في دخل رواد الأعمال الفرديين وكيفية إيداع الأموال من أجل عدم دفع الضرائب؟ بعد كل شيء ، أي دخل يزيد من مقدار الضرائب المستحقة. مفتاح النجاح هو التنفيذ الصحيح للعملية.
إذا كانت طريقة الإيداع تسمح بالتعليقات أو الغرض من الدفع ، فيمكن تعيين تجديد الحساب بأموال خاصة على أنه "تجديد الحساب بمدخرات الأموال الشخصية" أو "الإيداع في حساب الأموال الخاصة" أو أي صياغة أخرى مماثلة. على سبيل المثال ، عند إيداع الأموال من خلال بطاقة الشركة (التحصيل الذاتي) ، لا تسمح لك أجهزة الصراف الآلي عادة باختيار الغرض من الدفع أو إضافة تعليق - مما يعني أن مثل هذه المساهمة من أموالك الخاصة هي دخل.
الأموال الشخصية المودعة في KUDiR لا تؤخذ في الاعتبار. تتيح لك خدمات المحاسبة أيضًا ترتيب مثل هذا الإيصال حتى لا تنعكس الأموال في العائدات أو في التقرير الضريبي النهائي.
ومع ذلك ، إذا تلقى صاحب المشروع ، نتيجة لإيداع الأموال الشخصية ، خطابًا بمطالبة من مكتب الضرائب ، ردا على ذلك ، من الضروري إرسال مستندات تصف جميع المبالغ الواردة. يمكن أن تتأخر الإجراءات في مثل هذه المسألة إلى حد كبير ، لذلك من المهم دائمًا الإشارة بشكل صحيح إلى الغرض من الدفع - سواء كانت مساهمة من رائد أعمال فردي على حساب مدخراته أو عائدات من الأنشطة الأساسية.
أي مساهمة من قبل طرف ثالث (قريب ، صديق ، شريك) بالأموال لحساب صاحب المشروع الفردي يمكن أن تعتبرها مصلحة الضرائب بمثابة دخل. حتى التحويل الذي يقوم به الزوج / الزوجة من خلال مكتب النقد بالبنك سيتم فرض ضرائب عليه ، بغض النظر عن الغرض من الدفع الذي يحدده.
خيار آخر هو البطاقات البلاستيكية للشركات. اليوم تقدم العديد من البنوك (وغيرها) لعملائها مقابل رسوم. على سبيل المثال ، قد يكون لدى أمين الصندوق في نقطة البيع مثل هذه البطاقة. لذلك سيكون له الحق في إغلاق المناوبة دون مشاركة صاحب الشركة ، وكذلك تجديد الحساب بعائدات نقدية من خلال جهاز الصراف الآلي. لكن في هذه الحالة ، سيكون المبلغ المستلم هو الدخل.
من الممكن تجنب استحقاق الضرائب إذا حدد رائد الأعمال الفردي ، حتى عند إبرام اتفاقية مع البنك ، طرفًا ثالثًا أو موظفًا أو شريكًا لديه حق الوصول إلى إدارة الحساب المصرفي. ثم يصدر البنك بطاقة بها عينات من التوقيعات الخاصة بها ، ويفتح الوصول إلى تجديد الحساب. أو ، في وجود موظف بالبنك ، يمكنك إصدار توكيل رسمي لطرف ثالث لتجديد حسابك.
رائد الأعمال الفردي هو فرد وليس كيانًا قانونيًا. يمكنه التصرف بحرية في الأموال في الحساب الجاري. يسمح القانون بتحويل الأموال إلى حساب شخصي ، وسحبها من خلال ماكينة الصراف الآلي ، وتجديد الحساب الجاري نقدًا أو بالبطاقة.
في الحالتين الأوليين ، يكون كل شيء واضحًا: مكتسبًا - تم إنفاقه. وفي أي الحالات يكون من الضروري تجديد الحساب الجاري وأفضل طريقة للقيام بذلك - سنكتشف ذلك في المقالة.
يسجل إيفان كرائد أعمال فردي ويفتح مقهى.
لا أحد يعرف شيئًا عن المقهى - حتى الآن يأتي المارة والأصدقاء بشكل عشوائي. من الجيد أن يحضر إيفان قهوة لذيذة - بدأ الناس في التوصية به. لكن في الشهر الأول من العمل ، لا تزال النفقات أعلى من الدخل. حان الوقت لدفع الإيجار: يجدد إيفان حسابه الجاري بالمال الشخصي.
في غضون ستة أشهر ، يدفع إيفان نصف الاستثمار وحتى يستأجر باريستا. يقنع الباريستا رجل الأعمال أن شراء آلة قهوة جديدة هو خطوة ذكية لأن مذاق القهوة أفضل. وإذا كنت تدير حملة إعلانية ، فستكون هناك قائمة انتظار في المقهى. يوافق إيفان ويودع النقود في الحساب الجاري مرة أخرى.
كان صانع القهوة على حق: تسير الأمور صعودًا. بعد مرور عام ، افتتح إيفان بالفعل مقهى ثانًا وقام بإعداد المستندات لإطلاق الامتياز. لكن تجديد المبنى الجديد وخدمات المحامي باهظ الثمن. لا يوجد ما يكفي من المال في الحساب الجاري ، ويقوم رائد الأعمال بتجديده مرة أخرى.
يمكن أن يكون لدى إيفان أسباب أخرى للتجديد: سداد الديون للشركاء ، وتسوية الحسابات مع الموظفين ، ودفع الضرائب وأقساط التأمين. في الوقت نفسه ، من المهم أن يقوم إيفان بتحمل جميع النفقات المتعلقة بالعمل التجاري من حسابه الجاري. إذا اشتريت معدات ، وقمت بتسوية حسابات مع الموردين ودفعت رواتب من بطاقة شخصية ، فلن تكون هناك نفقات على الحساب الجاري. يعد هذا أمرًا سيئًا إذا كنت تدفع ضريبة الدخل: لا يمكن احتساب النفقات من البطاقة الشخصية كمصروفات تجارية - ستكون الضريبة أعلى. لتجنب ذلك ، ادفع نفقات العمل من حساب رائد الأعمال الفردي.
يمكن لرجل الأعمال الفردي تجديد الحساب الجاري بأموال شخصية لأنه مناسب له: من خلال البنك أو أجهزة الصراف الآلي أو أنظمة التحويل أو من البطاقة. الشيء الرئيسي هو عدم نسيان الإشارة إلى الغرض الصحيح من الترجمة.
لكي لا تعتبر السلطات الضريبية التحويل كدخل ، يجب توضيح الغرض من الدفع أن هذا هو المال الشخصي لرجل الأعمال. يمكنك تحديد الغرض بشكل حر. على سبيل المثال ، "إيداع الأموال الخاصة" أو "تجديد الأموال الشخصية".
إذا لم تفعل ذلك ، فستعتقد مصلحة الضرائب أنك تتهرب من الضرائب. سيرى المفتش أنك تلقيت الترجمة ، لكنه لم يشر إليها في الإعلان. حتى لو دفعت قبل ذلك بانتظام لعدة سنوات ، فإن المفتش ملزم بكتابة غرامة.
بعد التحويل ، من الصعب إثبات أنها كانت أموالًا شخصية.
يجب تحويل الأموال نيابة عن مالك الحساب الجاري - أي صاحب المشروع. سيتم اعتبار التحويل من قريب في مكتب الضرائب كدخل من نشاط ريادي - سيتعين عليك دفع ضريبة عليه.
تكلف التحويلات أموالًا ، وسيتعين عليك الدفع مرتين: إلى البنك الذي ترسل من خلاله ، وإلى البنك حيث يتم فتح الحساب الجاري. لمعرفة تكلفة التحويل ، تحقق من الأسعار على موقع البنك الإلكتروني أو اسأل أمين الصندوق. هناك أربع طرق لتمويل حسابك:
يمكن أن يستغرق التجديد النقدي ما يصل إلى 5 أيام عمل ، وعادةً ما يصل التحويل من البطاقة في غضون يوم واحد. إذا تم تقديم البطاقة والحساب الجاري من قبل نفس البنك ، فلن تكون هناك عمولة على التحويل.
لا يعترف القانون بالمال الخاص برائد الأعمال كدخل. لن تطالبك مصلحة الضرائب بدفع ضريبة على هذا التحويل ، ولكن قد تسأل من أين تلقيت الأموال.
بعد إيداع الأموال الشخصية في الحساب الجاري ، لم تعد شخصية. الآن هي أموال العمل. يمكنك إنفاقها على مصاريف العمل: دفع الإيجار والإمدادات وتحويل الرواتب وشراء المعدات.
إذا سمح البنك الذي تتعامل معه ، يمكنك إنفاق الأموال التي تكسبها على الاحتياجات الشخصية مباشرة من حسابك الجاري. لهذا ، تقدم البنوك بطاقات الشركات المرتبطة بحساب جاري. يمكن إعطاء هذه البطاقة للموظفين حتى يتمكنوا من شراء القرطاسية أو دفع ثمن الغداء مع العميل.
اقرأ أيضا:
1. ستخبرك مقالة مفصلة عن كيفية تحويل الأموال من الحساب الجاري لرائد أعمال فردي إلى بطاقة (بما في ذلك إلى بطاقة فرد آخر)
2. نحن نفهم الضرائب التي يدفعها صاحب المشروع الفردي على النظام الضريبي المبسط سواء مع الموظفين أو بدونهم.
الصفحة الرئيسية - مقالات
عند القيام بأنشطة تجارية ، غالبًا ما تنشأ المواقف عندما يكون صاحب المشروع أو يودع أمواله الشخصية في الحساب الجاري(لا تتعلق بتلقي عائدات أو أي دخل آخر من الأنشطة) ، أو ، على العكس من ذلك ، يستخدم أموالاً من حسابه الجاري لإجراء مدفوعات لا تتعلق بالأعمال التجارية.
ليس من الممكن دائمًا الدفع نقدًا: فمن الأسهل تكليف البنك بمبالغ كبيرة ، وغالبًا ما يكون الدفع عن طريق التحويل المصرفي أكثر ملاءمة للشركات ، وحتى عندما يكون الشريك في مدينة أخرى ، فإن الحساب الجاري سوف يتسارع عملية الدفع. لذلك ، يفتح التجار حسابات للأعمال التجارية ، على الرغم من أن القانون لا يلزمهم بامتلاك حساب جاري.
إذا قبل رجل أعمال مقابل عمله (الخدمات) الدفع من المشترين ليس فقط نقدًا ، ولكن أيضًا عن طريق التحويل المصرفي ، على سبيل المثال ، يقوم رجل أعمال فردي بتنفيذ تجارة التجزئة ، ويستأجر جزءًا من المساحة غير المستخدمة ، فقد يُطلب الإيجار جيدًا ليتم تحويلها إلى الحساب الجاري. في هذه الحالة ، ستكون مبالغ معينة على الحساب ويمكنك استخدامها للدفع مع شركائك أو دفع الضرائب. ولكن غالبًا ما تكون الأموال غير كافية ، أو يفضل صاحب المشروع الفرد ترك الحد الأدنى للمبلغ في الحساب من أجل منع المفتشين من تجميد الحساب في حالة عدم دفع الضرائب أو عدم تقديم إقرار.
غالبًا ما يُدرج المفتشون في دخل التاجر نقودًا يودعها رجل الأعمال في حسابه الخاص ، ويفرضون ضرائب إضافية على هذا المبلغ.
في هذه الحالة ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء أن نفهم أن أي ممتلكات ، سواء المستخدمة في النشاط التجاري للمواطن ، وغير المستخدمة في النشاط ، مملوكة لنفس الشخص - هذا المواطن بالذات. لا ينص القانون على أي تمييز بين رجال الأعمال.
حسب الفن. 41 من قانون الضرائب ، الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية. بوصة. حدد 23 "ضريبة الدخل الشخصي" و 26.2 "نظام الضرائب المبسط" إجراءً لحساب القاعدة الخاضعة للضريبة (المبلغ الذي تُدفع منه الضريبة) لأصحاب المشاريع الفردية في النظام العام والنظام الضريبي المبسط. وفي الواقع ، وفي حالة أخرى ، يتم احتساب الضريبة على أساس الدخل.
مساعدتنا. يتم احتساب UTII بناءً على معايير أخرى ، ولا يرتبط بمبلغ دخل رجل الأعمال. ولكن يمكن للمراقبين الإشارة إلى أن المبالغ المودعة في الحساب الجاري لا تتعلق بالنشاط "المحسوب" ، مما يعني أنه يجب فرض ضريبة على هذه المداخيل المزعومة مع ضريبة الدخل الشخصي ، وإذا كان التاجر يجمع بين UTII و USN ، فإن ضريبة واحدة يجب أن تدفع من "الدخل" حسب STS ... لذلك قد تؤثر المشكلة أيضًا على "الأشخاص المنسوبين".
عندما يقوم التاجر بإيداع أمواله الشخصية في الحساب الجاريصاحب الأموال لا يتغير ، على التوالي ، لا لا تنشأ فائدة اقتصادية (دخل)وبالتالي ، فإن صاحب المشروع ليس لديه دخل وقاعدة خاضعة للضريبة. علاوة على ذلك ، لا يُلزم التشريع الحالي رواد الأعمال الأفراد بفتح حساب مصرفي. من الواضح أن أي تحويل للأموال الشخصية لرائد الأعمال من النقد إلى الشكل غير النقدي لا يؤدي إلى فرض ضرائب.
في كثير من الأحيان ، يتفاقم الوضع بسبب حقيقة أن موظفي البنك ، عند إيداع نقود من قبل رجل أعمال فردي في الحساب الجاري ، يطلبون أن يشير الإعلان عن مساهمة نقدية كأساس للتسجيل إلى: "عائدات العمل" أو صياغة مماثلة ، موضحًا أنه "لم يتم تقديم سبب آخر للإيداع النقدي في حسابهم". من الصعب إقناع موظفي البنك ، ومع ذلك ، ليس من الضروري ذكر العائدات في أمر الدفع ، خاصة وأن الأموال ليست كذلك.
في مثل هذه الحالات ، تطورت ممارسة التحكيم ، والشيء الجميل - لصالح دافعي الضرائب. لذلك ، من قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 سبتمبر 2005 رقم 2746/05 ، الذي تم تمريره لصالح دافع الضرائب ، يترتب على ذلك أن التفتيش ملزم بإثبات أن إيصالات الحساب هي الدخل من النشاط التجاري. إيداع الأموال في الحساب الجاري من قبل التاجر نفسه لا يثبت على الإطلاق أن الأموال هي دخله. لا تشير حقيقة الاستخدام اللاحق للأموال في مدفوعات السلع في حد ذاتها إلى شرعية تصنيف هذه الأموال على أنها دخل من أنشطة ريادة الأعمال. بعبارة أخرى ، حقيقة أن صاحب المشروع الفردي ينفق المال على تطوير الأعمال التجارية لا يعني أنه دخله غير القانوني ، والذي لم يتم دفع ضريبة منه.
يمكن أن تكون هذه مدخرات للمواطن لفترة العمل بموجب عقد عمل قبل التسجيل كرائد أعمال فردي. يجب أن يثبت المراقبون أن الأموال المودعة من قبل المواطن في حسابه التجاري هي دخل غير مسجل ، وهذا أمر صعب للغاية.
مساعدتنا. إذا اعتبر المفتشون الأموال الشخصية لرائد الأعمال الفردي ، المودعة من قبله في حسابه الجاري ، كدخل وسيتقاضى ضرائب إضافية ، يمكن الطعن في قرار المفتشين. ستطلب المحكمة من المفتشين إثبات أن المال هو حقًا دخل ، ومن غير المرجح أن يقدم المفتشون مثل هذه الأدلة. يمكن للمفتشين أن يطلبوا من رائد أعمال فردي كتابًا للإيرادات والمصروفات ، ووثائق أخرى (يجب أن يكون الطلب كتابيًا ولا يكون ممكنًا إلا أثناء التدقيق ، بما في ذلك المراجعة ، وفي حالات أخرى لا يكون صاحب المشروع الفردي ملزمًا بتنفيذه). لكن المبالغ غير مذكورة في الأوراق لأنها ليست دخلاً فلا يصبح توثيق التاجر حجة ضده.
لصالح تاجر في قضية مماثلة ، محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 2009 N VAS-16440/09: نشاطه التجاري ، فيما يتعلق بهيئة التفتيش ليس لديها أسباب لحساب ضريبة القيمة المضافة ، شخصية ضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية الموحدة والجزاءات والغرامات ".
أشارت محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في قرارها المؤرخ 22 يوليو 2009 N F04-4357 / 2009 (10909-A45-42) إلى أن مصدر الأموال المودعة في الحساب الجاري يشار إليه على أنه "عائدات التجارة "ليس أساسًا كافيًا لإدراج المبالغ المشار إليها في الدخل ، حيث ذكر صاحب المشروع أنها أمواله الشخصية ، ولم تقدم السلطات الضريبية دليلاً على أن هذه الأموال كانت دخلًا من أنشطة.
لتجنب مشاكل التفتيش ، يشير التجار أحيانًا كأساس لإيداع الأموال: "الأموال المقترضة". ومع ذلك ، من وجهة نظرنا ، مثل هذا الحل للمشكلة لا ينصح به تمامًا. الأموال المقترضة تفترض وجود المقرض. من الواضح أن الاتفاق المبرم مع نفسه أو مع الزوج سيكون باطلاً. إن ممتلكات الزوجين شائعة ، ولا يمكنك الاقتراض من نفسك. لا تخلط بين رجل أعمال ورجل أعمال سجل شركة ذات مسؤولية محدودة وهو المؤسس الوحيد هناك. يتم فصل ممتلكات الكيان القانوني ، ويمكن للفرد المؤسس تقديم قرض للشركة. في هذه الحالة ، سيظهر في الاتفاقية نفس لقب الشخص الذي قام بتسجيل الشركة ، لكنه سيتصرف بأشكال مختلفة: المُقرض فرد ، والمقترض عبارة عن مؤسسة يمثلها مؤسسها (هذا الفرد).
لن يكون رائد الأعمال قادرًا على إبرام مثل هذه الاتفاقية ، لأن المقرض والمتلقي سيكونان مواطنًا.
إبرام اتفاقية مع طرف ثالث لإيداع الأموال في حساب جاري مع أساس "الأموال المقترضة" لا يستحق كل هذا العناءكما هو الحال في المستقبل ، قد تظهر المشاكل إذا طلب هذا الشخص استرداد الأموال. حتى إذا كان هناك إيصال تم استلامه منه على الفور لإعادة الأموال بتاريخ مفتوح ، فقد يواجه صاحب المشروع مشاكل أكثر بكثير من التواصل مع مكتب الضرائب.
لذلك ، يمكن لرجل الأعمال بسهولة إيداع الأموال الشخصية في حسابه الجاري دون دفع أي ضرائب إضافية. النصيحة الإضافية الوحيدة - الإصرار في البنك على أن أساس الإيداع محدد: "إيداع الأموال الشخصية" ، "تجديد الحساب الجاري" ، "تجديد حساب منظم من الأموال الشخصية" ، "تحويل الأموال الخاصة" أو أي معنى آخر مشابه. في حالة وجود خلافات لاحقة مع النسخة الضريبية من المستندات عند الدخول ، سوف تكون بمثابة دليل إضافي على صحة الوظيفة المختارة.
الوضع المعاكس: المواطن يستخدم المال لاحتياجاته الشخصية من حساب جاري يستخدم في الأنشطة. بعد كل شيء ، كل الأموال تعود إلى مواطن ، يمكنه أيضًا تحويل الأموال من الحساب إلى مؤسسات مختلفة لأغراض لا تتعلق بالأنشطة ، على سبيل المثال ، الدفع مقابل حزمة جولة أو سداد التزامات الفرد للحصول على قروض لا تتعلق بالأنشطة . في هذا الوضع لا ينشأ الدخل من الفرد ، وبالتالي ، القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصيلأن صاحب الأموال لا يتغير.
كيف يتم تنفيذ مثل هذه العملية؟ من الواضح أنه ليس من المنطقي سحب النقود من الحساب ، ثم تحويلها إلى مؤسسات أخرى (أو إلى نفس البنك لسداد قرض المواطن) ، ودفع عمولة أيضًا لتحويل الأموال كفرد. في بنك نادر ، تكون عمولة سحب النقود أقل من واحد بالمائة (وغالبًا ما تكون أكثر بكثير) ، بالإضافة إلى أنه كقاعدة عامة ، سيتعين عليك الدفع من واحد إلى ثلاثة بالمائة لتحويل هذه الأموال من فرد.
وفي الوقت نفسه ، عند الدفع مباشرة من الحساب ، من غير المرجح أن تتجاوز العمولة عدة عشرات من الروبلات. هذه هي أموال التاجر والمواطن في شخص واحد ، لذلك من الممكن تمامًا إنفاقها على الأعمال التجارية والأغراض الشخصية. الشيء الوحيد الذي يستحق النصيحة هو اتباع الصياغة بعناية في الغرض من الدفع ، حتى يتمكن المستلم من التعرف بسهولة على من ولأي غرض جاءت الأموال إليه ، وأيضًا لإثبات في نزاع أين كانت الأموال المنقولة من الحساب. إن الصياغة الواضحة لغرض الدفع مهمة بشكل خاص عندما يتم السداد ليس وفقًا لالتزامات المواطن نفسه ، ولكن ، على سبيل المثال ، على قرض يُمنح لزوجته. هذا ممكن تمامًا.
ممتلكات الزوجين (في حالة عدم وجود عقد زواج) هي ملكية مشتركة بينهما ، ولا شيء يمنعهما من سداد حساب صاحب المشروع عن التزامات الزوج الآخر. لن تصبح هذه المبالغ دخل الزوج ، وهو مذكور مباشرة في الفقرة 5 من الفن. 208 من قانون الضرائب. وبالتالي ، يمكن لرائد الأعمال أن يسدد مدفوعاته بحرية من حسابه الجاري للأبناء والأحفاد والإخوة (الأخوات) والأجداد (الجدات). لن يكون لهؤلاء الأشخاص أي دخل نتيجة لهذه التحويلات ، إذا لم تكن هذه التحويلات مرتبطة بالدفع لهؤلاء الأشخاص بموجب عقود عمل أو عمل مدني.
عند سحب النقود من حساب جاري ، يمكن للتاجر استخدام دفتر شيكات أو تحويل الأموال إلى بطاقة بلاستيكية. دعنا نقول على الفور أنه يمكنك توفير المال بشكل كبير عند سحب النقود في الحالة الثانية. في الواقع ، لماذا تسحب النقود من الحساب الجاري بشيك ودفع عمولة ، كقاعدة عامة ، لا تقل عن 1 في المائة ، إذا دفعت عدة عشرات من الروبلات لأمر دفع ، يمكنك تحويل الأموال إلى بطاقتك أو إلى البطاقة من أفراد العائلة ، ثم الدفع بها بالفعل دون أي عمولات أو سحب الأموال من جهاز الصراف الآلي الخاص بالبنك نفسه.
في بعض الأحيان يكون من الممكن إصدار بطاقة بلاستيكية للحساب نفسه. ولكن إذا لم يكن الأمر كذلك ، فيمكنك دائمًا فتح وديعة لفرد في نفس البنك وإرفاق بطاقة بلاستيكية بالإيداع ، أو تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى بطاقتك البلاستيكية في أي بنك آخر.
عند سحب النقود من الحساب الجاري لاحتياجاته الخاصة ، وعند تحويلها إلى البطاقة ، يتمتع رائد الأعمال بحرية صياغة أسس سحب الأموال. على سبيل المثال ، يمكنك تحديد: "سحب الأموال للاحتياجات الشخصية" أو صياغة أخرى مماثلة. عند التحويل إلى بطاقة ، يمكنك الإشارة إلى: "تجديد بطاقة بلاستيكية" أو "تجديد بطاقة بلاستيكية رقم 123. حامل البطاقة AS Ivanov غير خاضع لضريبة القيمة المضافة". توضيح رقم البطاقة ومالكها ، ضريبة القيمة المضافة غير مطلوبة على الإطلاق ، ولكن في بعض الأحيان يفضل رجال الأعمال في النظام العام تشغيلها بأمان ، مع الإشارة إلى أكبر قدر ممكن من المعلومات حول العملية.
يحتاج التاجر أن يتذكر أنه بغض النظر عن الشكل الذي يتم فيه تخزين أموال صاحب المشروع: في حساب جاري أو على بطاقة أو في محفظة في جيبه ، يمكن لرجل الأعمال في أي وقت التخلص منها بأي شكل من الأشكال وفقًا لتقديرك الخاص:
- تجديد حسابك الجاري نقدًا أو عن طريق التحويل المصرفي ؛
- سحب النقود من حسابك بشيك وتحويل إلى بطاقتك (في البنك حيث تم فتح الحساب أو في بنك آخر) أو عن طريق بطاقة الأقارب المقربين ؛
- يدفعون مباشرة من الحساب الجاري أي من نفقاتهم أو نفقات أفراد أسرهم.
إن صياغة أساس الدفع المستخدم في تنفيذ مثل هذه المدفوعات ليست ذات أهمية أساسية ، والمدفوعات نفسها لن تؤدي إلى دخل لصاحب المشروع الفردي ، وبالتالي ، موضوع الضرائب.
قام رائد الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط بتجديد الحساب باستخدام DS الخاص به من خلال الجهاز باستخدام بطاقة مصرفية للشركات هل هذه الأموال تحتاج إلى أن تخضع للضريبة من قبل STS؟
سؤال:للسؤال رقم 1379751 من دخل صاحب المشروع الفردي على النظام الضريبي المبسط ، قام بتجديد الحساب الجاري بأمواله الخاصة من خلال الجهاز باستخدام بطاقة مصرفية للشركات. هل تحتاج هذه الأموال إلى ضرائب USN؟ تم إيداع الأموال من خلال الجهاز ولا يوجد فك تشفير في البيان على حساب الأموال التي تم تجديدها: "الودائع النقدية من خلال مودعي البنك"
إجابه:الأموال الشخصية التي يجلبها رائد الأعمال من مدخراته الخاصة إلى حسابه الجاري ليست إيصالات من نشاط ريادة الأعمال (الإيرادات). ليس من الضروري إدراج هذه المبالغ في هيكل الإيرادات الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
في نفس الوقت ، في حالة وجود أي أسئلة من السلطات الضريبية ، ما هو مبلغ الإيصال ، احتفظ بفحص الجهاز الذي استثمرت فيه. من خلاله ، ستظهر المعلومات التي تفيد بأن الأموال قد تم إيداعها من بطاقة صاحب المشروع ، من أمواله الشخصية ، وليس من أطراف ثالثة (الأطراف المقابلة).
التبرير
"رجل الأعمال الذي أحتفظ بسجلات معه قام بتجديد حسابه الجاري بأموال شخصية لدفع إيجار المكتب. علاوة على ذلك ، في إعلانه عن مساهمة نقدية ، كتب "أمواله الخاصة". أثناء التدقيق ، طالبت السلطات الضريبية بتقديم إقرار 3-NDFL محدث ودفع ضريبة على الأموال المودعة في الحساب. من المفترض أنهم العائدات. هل المفتشون على حق؟ .. "
من رسالة من كبير المحاسبين تاتيانا جوسيفا ، كلين ، منطقة موسكو.
تاتيانا ، المفتشون مخطئون. يشمل الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي جميع الدخل المستلم نقدًا وعينيًا (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يُفهم الدخل على أنه فائدة اقتصادية (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يحصل صاحب المشروع على منافع اقتصادية من تحويل أمواله إلى الحساب. لهذا السبب ، فهو غير ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي في مثل هذه الحالة.
هناك أيضًا توضيحات من وزارة المالية الروسية تؤكد هذا الاستنتاج (خطاب بتاريخ 07/08/09 رقم 03-11-09 / 241). وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الذي تحتفظ بسجلات معه لا يحتاج إلى تقديم "مراجعة" ودفع ضريبة دخل شخصية إضافية.
يكفي أنه في الإعلان عن إيداع نقدي ، وصف أنه يجدد حسابه بأموال شخصية. هذا يعني أنه إذا لم يكن لدى مفتشية الضرائب دليل على أن الأموال المتلقاة هي دخلها من الأنشطة التجارية ، فلن تكون قادرة على الدفاع عن براءتها حتى في المحكمة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار محكمة الاستئناف السادسة بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 06AP-4838/2009).
| سبب الخلاف | تلقى صاحب المشروع أموالًا في حساباته المصرفية ، وهو ما لم يعكسه في المحاسبة الضريبية. فرضت سلطات الضرائب ضريبة دخل شخصية إضافية على هذه المبالغ ، لأنها اعتبرتها عائدات من نشاط ريادي |
| الذي فاز | ريادي |
| سعر السؤال | 6137300 روبل |
| الحجج التي نجحت | أثبت صاحب المشروع أن المبالغ المتنازع عليها جاءت من المقترض كسداد للقرض. في الوقت نفسه ، قام رجل الأعمال بإقراض الأموال كفرد وليس كجزء من نشاط ريادة الأعمال. |
| وثيقة | قرار CA للمنطقة المركزية بتاريخ 01.02.16 برقم F10-4715 / 2015 |
خلال المراجعة ، أثبتت السلطات الضريبية أنه تم استلام مبلغ كبير قدره 47210.000 روبل على حسابات رجل أعمال فردي في البنوك في الفترة المراجعة. لكن صاحب المشروع لم يدفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه الأموال. لذلك ، فرض المفتشون عليه ضرائب إضافية وغرامات وغرامة بلغ مجموعها أكثر من 6 ملايين روبل.
عزا المفتشون المبالغ المتنازع عليها إلى دخل صاحب المشروع (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والذي كان يجب إدراجه في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية (المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استندت هذه الاستنتاجات التي توصلت إليها السلطات الضريبية على ما يلي.
قام رجل الأعمال شخصياً بإيداع جزء من المال في الحساب. أتت أموال أخرى من موظفي صاحب المشروع ، الذين أودعوا الأموال في الحساب بالوكالة. أثناء الاستجواب ، أوضح العمال أنهم كانوا يفعلون ذلك نيابة عن صاحب العمل - صاحب المشروع الفردي. لذلك ، اعتبرت السلطات الضريبية الأموال المثيرة للجدل بمثابة دخل في إطار الأنشطة التجارية.
عرف المفتشون أن الأموال ذهبت إلى حساب صاحب المشروع كسداد قرض. ومع ذلك ، فقد اعتبروا أن اتفاقية القرض وهمية - كانت ابنة رجل الأعمال هي المقترض. بالإضافة إلى ذلك ، لم يكن لدى صاحب المشروع مثل هذه المصادر الكبيرة للدخل لجميع الفترات السابقة للعمل مع هذه القروض.
لم يوافق رجل الأعمال على استنتاجات السلطات الضريبية هذه وذهب إلى المحكمة. وأوضح أن المبالغ التي أودعها في الحساب الجاري من تلقاء نفسه ، أو أن الموظفين فعلوها نيابة عنه ، هي أمواله الشخصية. لا يتم تصنيف هذه الأموال كدخل من الأنشطة التجارية في الفترة الضريبية المتنازع عليها.
صاحب المشروع لم يعكس المبالغ المتنازع عليها في دفتر الدخل والمصروفات. يشير هذا أيضًا إلى الطبيعة غير التجارية لهذه الأموال (البند 14 من أمر وزارة المالية الروسية رقم 86 ن ، وزارة الضرائب والرسوم في روسيا رقم BG-3-04 / 430 بتاريخ 13.08.02 " بشأن الموافقة على إجراءات تسجيل الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية ").
كما أن سداد جزء من الأموال عن طريق التوكيل ، وفقًا للمحكمة ، لا يشير أيضًا إلى أنه تم استلامها في إطار العمل. لا يؤدي عدم وجود عقد النظام في الحالة قيد النظر إلى عواقب سلبية على الشريك التنفيذي ، فالأفراد ليسوا ملزمين بتنفيذ مثل هذه المعاملة كتابةً. التوكيل الصادر كافٍ للمدير المالي وكبير المحاسبين ، نيابة عن رجل الأعمال ، لإيداع الأموال في حسابه الجاري. بالإضافة إلى ذلك ، قدم صاحب المشروع إلى المحكمة المخطوطات المتعلقة بتحويل الأموال الشخصية للموظفين لتحويلها لاحقًا إلى الحسابات المصرفية.
رفضت المحكمة حجج المفتشين بأن صاحب المشروع لم يكن لديه دخل مماثل في الفترات السابقة وأن القرض كان وهميًا. لم تقدم السلطات الضريبية أي حجج لصالحها ، باستثناء الإشارة إلى الترابط بين المقترض والمقرض. لذلك ، اعتبرت المحكمة أن حجج المفتشين تتلخص في الافتراضات.
قرارات المحاكم في نزاعات مماثلة
يُنصح بالاحتفاظ بالأموال الشخصية لرائد الأعمال الفردي في حساب جاري منفصل. هذا الحساب مخصص للعمليات التي لا تتعلق بالأعمال (قرار AAS الحادي عشر بتاريخ 05.02.15 برقم 11AP-18293/2014 (مؤيد بقرار الاتحاد المستقل لمنطقة الفولغا بتاريخ 03.06.15 رقم F06-23792 / 2015) وبتاريخ 03.06.15 رقم 11AP -6263/2015). علاوة على ذلك ، فإن حركة الأموال في الحسابات الجارية هي سر مصرفي (
تخيل مثل هذا الموقف - رجل أعمال يطبق نظام ضرائب مبسط يعتمد على 6 ٪ من إجمالي الدخل لبعض الظروف المعروفة له فقط يقرر هذا الشهر دفع إيجار مكتب أو مبنى آخر بأمواله الشخصية وتحويلها إلى أحد البنوك الحساب الذي تتم من خلاله تحويلات الإيجار. وهل يتعين عليه في هذه الحالة دفع ضرائب على المبلغ المودع وهل يقع ضمن الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط. هل يحتاج إلى عكس هذه المعاملة في الإقرار الضريبي؟ هل من الممكن حساب أنه في هذه الحالة سيتم اقتراض الأموال الخاصة لرجل أعمال فردي؟
أي رائد أعمال فردي هو فرد ، وممتلكاته ليست محددة بنفس الطريقة مثل تلك الخاصة بالكيانات القانونية. وفقًا للمادة 24 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن يكون رائد الأعمال الفردي مسؤولاً عن أي التزامات تجاه جميع ممتلكاته. وله الحق في إنفاق كل الأموال التي كسبها ليس فقط في إدارة الأعمال ، ولكن أيضًا لتلبية الاحتياجات الشخصية. تم تأكيد هذا الموقف رسميًا من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، لا يمكن اعتبار الأموال الشخصية المودعة في حساب أو مكتب نقدي مقترضة. ينص البند 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه يمكن اعتبار تحويل الأموال بمثابة قرض عندما يقدم أحد الأطراف ، ولا سيما المُقرض ، نقودًا أو ممتلكات أخرى للطرف الآخر - المقترض ، بينما يتعهد المقترض لإعادة كامل المبلغ أو الممتلكات الممنوحة له. لا تعترف الاتفاقية ، وفقًا للفقرة الأولى 420 من المادة ، إلا بإبرام صفقة أو اتفاق بين شخصين أو أكثر ، مما يحدد التغييرات أو إنهاء الحقوق أو الالتزامات المدنية. ويترتب على ذلك أنه لا يمكن الاعتراف بالمعاملة كقرض إلا إذا تمت بين أطراف مختلفة. ويترتب على ذلك أنه لا يحق لأي فرد أو كيان قانوني إبرام معاملات مع نفسه ، مما يعني أنه لا يمكن اعتبار الأموال الخاصة لرائد الأعمال الفردي مقترضة له.
وفقًا للمادة الحادية والأربعين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن اعتبار أي منفعة اقتصادية يتم التعبير عنها بمقابل نقدي أو معادل آخر ، والتي تؤخذ في الاعتبار فقط إذا كان من الممكن تقديرها بطريقة أو بأخرى ، دخلاً. في الوقت نفسه ، تحدد المادة 23 الفائدة التي يمكن تقييمها للأفراد ، وتحدد المادة 25 الربح من الربح للمؤسسات والكيانات القانونية الأخرى.
وفقا لتشريعاتنا ، وعلى وجه الخصوص الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم كل رائد أعمال فردي يستخدم USN كنظام ضريبي بأخذ في الاعتبار فقط الدخل من بيع سلعه أو خدماته أو أعماله الأخرى ، أو الدخل من بيع الممتلكات أو الحقوق في ذلك ، بالإضافة إلى الدخل غير التشغيلي الآخر ، والتي تحددها المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
توضح المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه يمكن الاعتراف بالدخل من المبيعات على أنه أي عائدات من بيع السلع أو الخدمات ، سواء من إنتاجها أو تلك المكتسبة سابقًا ، وكذلك عائدات حقوق الملكية.
في الوقت نفسه ، يجب تحديد عائدات البيع بناءً على جميع المتحصلات إلى الحساب الجاري ، شريطة أن يتم تحويلها بعد بيع السلع أو الخدمات أو حقوق الملكية. يمكن التعبير عن الربح إما من الناحية النقدية أو العينية.
في الوقت نفسه ، وفقًا للمادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يكون تاريخ استلام الدخل مساويًا لتاريخ استلام الأموال في الحساب الجاري ، أو إلى مكتب النقد أو استلام النقد. بالإضافة إلى ذلك ، تؤخذ في الاعتبار جميع مدفوعات سداد الديون بأي وسيلة ممكنة.
وبالتالي ، يمكننا القول بثقة أن أي أموال خاصة لرجل أعمال فردي تم إيداعها في الحساب لا يمكن الاعتراف بها كدخل ، لأنها لا تتعلق بأي حال من الأحوال ببيع السلع أو الخدمات أو العمل ، وكذلك بالعمليات المحدد في 250 مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ويترتب على ذلك أن الأموال الشخصية لصاحب المشروع المودعة في الحساب الجاري لا تشكل القاعدة الضريبية وليس هناك حاجة لدفع ضريبة منها. بالإضافة إلى ذلك ، لا تنص قوانين روسيا على التفرقة بين الأموال ورائد الأعمال الفردي ، وبالتالي يحق له التصرف في جميع الأموال الموجودة في حسابه وفقًا لتقديره ، بعد دفع جميع الضرائب المقررة لنظامه الضريبي.
هذا يعني أنه لا يتعين على صاحب المشروع تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب حيث تم إنفاق الأموال من حسابه. في الوقت نفسه ، يمكنه إنفاق الأموال المكتسبة على أسرته أو على نفسه أو على الممتلكات الشخصية. تعد هذه إضافة كبيرة مقارنة بشركة ذات مسؤولية محدودة ، حيث لا يحق لأصحاب الشركة سحب الأموال من حسابها للاحتياجات الشخصية.
