يسود اقتصاد السوق في العالم الحديث. الهدف من كل مشروع هو تحقيق ربح. يتم تشكيلها عن طريق بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يذهب الربح فقط إلى تطوير المشروع. جزء منه يذهب إلى أصحاب المنظمة. يتم تسجيل هذه المبالغ في بند الميزانية العمومية - "الأرباح المحتجزة".
الغرض من المنظمة هو تحقيق ربح. يرغب المشاركون ، أصحاب الشركة ، في الحصول على دخل بغض النظر عن الوقت الذي يقضونه في العمل.
دعونا نعطي تعريفًا لمفهوم الأرباح المحتجزة. هذا هو الفرق بين الربح والضريبة عليها ودفع جميع الديون للموردين والموظفين. ويسمى أيضًا صافي الربح (يشار إليه فيما يلي بـ PE). لا يمكن التخلص من هذا المبلغ إلا من قبل مالكي المؤسسة.
انتباه: بالإضافة إلى الربح ، يمكن أن تؤدي أنشطة المنظمة إلى خسائر.يتحمل المالكون أيضًا مسؤولية هذه الالتزامات.
لتغطية الخسائر ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأصحاب المؤسسة بالمساهمة بأموالهم. هذا ضروري لأن نتيجة لذلك ، يمكن أن يؤدي إلى إفلاس وتصفية المنظمة ، وهو أمر لا يمكن السماح به.
يعكس بند الميزانية العمومية "الأرباح المحتجزة" للسنوات السابقة بيانات عن مبالغ الدخل وحركته خلال فترة التقرير.
لفهم كيفية تكوين الأرباح المحتجزة ، تحتاج إلى الرجوع إلى المستندات التنظيمية. هذا الجانب تنظمه لوائح المحاسبة. تعكس المادة 66 أن صافي الربح المحتفظ به للسنوات السابقة هو رأس مال المنظمة. يتطور نتيجة للتشغيل الناجح للمؤسسة.
إنه يولد الربح ويزيد من حجمه ، وبالتالي يقوي المركز المالي للشركة. تنقسم طرق الاستخدام إلى إصدار أرباح الأسهم لأصحاب الشركة أو البقاء على بند رأس المال ويتم التعبير عنه في الأرباح المحتجزة للعام الماضي.
"من له الحق في استخدام أرباح هذا العام والأرباح المحتجزة في الماضي؟" - كثيرا ما يتم طرح هذا السؤال من قبل العديد من الخبراء. هذا الحق ، وفقًا للتشريعات التنظيمية ، يُمنح فقط لأصحاب المؤسسة. تختلف أهداف الإنفاق حسب الاحتياجات الشخصية.
الغرض من إنفاق الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة:
تنبيه: على الرغم من العدد غير المحدود للخيارات ، يتم توزيع الربح بشكل أساسي بين المالكين عن طريق توزيعات الأرباح.
لإصلاح التوزيع ، يتم وضع بروتوكول للمشاركين في المنظمة. تم التوقيع عليه من قبل جميع الأطراف المهتمة. في بعض الأحيان ، يتم إلغاء تحرير المحضر ، ويتم الدفع على أساس الميثاق. هذا ممكن فقط إذا كان يشير إلى:
يحظر الإنفاق دون موافقة أعضاء المنظمة.
نصيحة: عند إنشاء مؤسسة وميثاقها ، أدخل البيانات حيث ستذهب الأرباح المحتجزة.
يتم تخصيص المبلغ بالكامل من حساب الربح / الخسارة المحتفظ به في اجتماع المساهمين. يحدث في العام الحالي ، من أجل ربح الماضي. على سبيل المثال ، اجتماع للمساهمين في يناير وفبراير 2016 ينهي حالة الطوارئ التي تم تشكيلها في عام 2015.
يعتبر الحساب 84 "الأرباح المحتجزة" في الميزانية العمومية بحكم تعريفه "نشط - سلبي". يتراكم صافي الربح بعد الضرائب والتسويات مع الموظفين.
لحساب 84 ، يتم فتح الحسابات الفرعية "إعادة تقييم الأصول الثابتة" ، "استحقاق الأرباح" ، "المساهمات في رأس المال الاحتياطي".
نصيحة: عند توزيع الأرباح ، قسّم الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة والسنة الحالية إلى حسابات منفصلة.
التعيينات:
يتم تجميعها أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية في ختام دوران لشهر ديسمبر من العام الماضي.
يتم تجميعها عند توزيع الربح بين مالكي المؤسسة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يتم إنشاء نفس المعاملات عند توزيع الأرباح المؤقتة.
يتم سحبه عند شطب خسارة مكشوفة ، عندما يكون مبلغ رأس المال المصرح به مساويًا تقريبًا لمقدار الأصول.
يتم رسمها عند شطب خسارة غير مغطاة من رأس المال الاحتياطي.
يتم وضعه عند شطب خسارة مكشوفة من أموال المؤسسين.
تنبيه: لا يمكن إيداع الأموال الشخصية للمؤسسين لتغطية الخسائر إلا في شراكة بسيطة.
بالإضافة إلى الحساب 84 ، يجب ذكر الحساب 99 ، حيث يقوم بتجميع أموال الشركة ، والتي تظهر من خلال الرصيد المدين - الربح أو الدائن - الخسارة. يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84.
هذا هو الإدخال النهائي لدفتر الأستاذ لفترة إعداد التقارير.
وفقًا للقوانين التشريعية ، وبالتحديد توصيات وزارة المالية ، يُسمح بتقسيم الأرباح المحتجزة إلى عدة أجزاء. على وجه الخصوص ، الجزء الذي يذهب إلى تطوير الإنتاج. يحدث هذا في إطار المحاسبة التحليلية.
يتم اقتناء الأصول الثابتة (الأصول الثابتة) على حساب رأس مال الشركة. هذا لا يعني اكتسابهم من قيمة حالة الطوارئ.
نصيحة: يمكن تحديد مصادر التمويل بطريقة يسهل الوصول إليها من خلال تحليل هيكل الميزانية العمومية.
سيوضح التحليل أن مصادر الاستثمار (حسب الصلة):
الأرباح المحتجزة هي الطريقة الأكثر استخدامًا لتخزين الأموال ، على عكس رأس المال الإضافي أو رأس المال المستأجر.
يتيح لك الربح:
انتباه: كلما زاد مبلغ الأرباح المحتجزة ، زادت استقرار الشركة من الناحية المالية.
في نهاية كل ما سبق ، تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من حقيقة أن مالكي الشركة فقط هم من يحق لهم التصرف في الأرباح المحتجزة للعام الماضي ، إلا أنها في يد كبير المحاسبين بالكامل. هذا الموظف هو الذي يحسب حالة الطوارئ والاستحقاق والمبلغ الممكن لدفع أرباح الأسهم والإعداد الصحيح لإدخالات المحاسبة. يقدم كبير المحاسبين ، في حالة عدم وجود منصب المدير المالي في المؤسسة ، المشورة بشأن أين وفي أي حجم يجب توجيه الأرباح المحتجزة.
لذا ، دعونا نلخص. الغرض من المشروع هو تحقيق ربح. كلما زاد مبلغ صافي الربح ، زاد استقراره المالي وقادره على الوفاء بالتزاماته المالية. الأرباح المحتجزة أو صافي الدخل هو الدخل بعد خصم الضرائب والمدفوعات للموظفين. يحق فقط لأصحاب المشروع التصرف في حالة الطوارئ.
بقرار من المشاركين ، يمكن استخدام الأرباح المحتجزة لدفع الأرباح وإنشاء صناديق خاصة وتطوير الإنتاج. من الناحية العملية ، الخيار الأول هو الأكثر شيوعًا. من أجل توجيه الأموال لتوزيعات الأرباح ، يجب وضع بروتوكول لإنشاء المساهمين. موقعة من قبل جميع الأطراف المهتمة.
في حسابات المحاسبة ، يتم تجميع الأرباح المحتجزة على الحساب 84. الحسابات 99 ، 70 ، 75 ، 80 ، 82 تعمل معهم.
الأرباح المحتجزة - الحسابيستخدم 84 لعكس ذلك كنتيجة للأنشطة المالية للشركة. تُظهر البيانات الموجودة في حساب الأرباح المحتجزة مدى كفاءة أداء الشركة منذ إنشائها. سيتحدث المقال عن الحساب 84 ومميزاته.
يمكن أن تكون نتيجة الأنشطة التجارية للشركة إما ربحًا (إذا تجاوز الدخل النفقات) ، أو خسارة (في الحالة المعاكسة). لعكس وتجميع البيانات عن النتائج المالية في المحاسبة ، من المعتاد استخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
يحتوي الحساب المحدد على معلومات حول صافي المبلغ الإجمالي المتراكم من قبل الشركة في نهاية فترة التقرير ذات الصلة. بمعنى آخر ، لا يعكس الحساب 84 صافي الربح (NP) الذي تم تكوينه في الفترة الحالية فحسب ، بل يعكس معه أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (NP) أو الخسارة غير المكشوفة (OU).
الأهمية!يتم عرض PE للعام الماضي في السطر 2400 من تقرير النتائج المالية (المشار إليه فيما بعد بالتقرير). يمكن رؤية رصيد NP أو OU مطروحًا منه أرباح الأسهم في السطر 1370 من الميزانية العمومية.
كيف يتم حساب المؤسسة الخاصة للشركة ، راجع المقال .
يشار إلى مبلغ NP للسنوات السابقة من خلال معدل دوران الائتمان للحساب 84. في الظروف التي استلمت فيها الشركة OU في العام الحالي ، تقوم الشركة بتعويضها على حساب الأرباح المحتجزة المتبقية من السنوات السابقة. إذا لم يكن لدى الشركة NP أو NU في السنوات السابقة ، فإن النتيجة المالية المشار إليها في السطر 1370 من الميزانية العمومية (بما في ذلك دفع توزيعات الأرباح) ستكون مساوية لـ NP من التقرير.
اقرأ عن الفروق الدقيقة في عكس الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية في المادة .
العمليات التي تتم على الحساب 84 والضرورية للمحاسبة عن الأرباح المحتجزة ، والخسارة غير المغطاة ، يتم إجراؤها في نهاية العام. ينعكس NP في معدل دوران الائتمان ، وينعكس OU في معدل دوران المدين. في كلتا الحالتين - على الحساب 84 بالمراسلات مع الحساب 99. في الحالة الأخيرة ، بالمناسبة ، يتم عرض النتيجة المالية على مدار العام.
في هذا الصدد ، نذكر أنه يجب على المحاسب ، في نهاية كل شهر ، عمل إدخالات ختامية للمحتوى التالي:
عند انتهاء العام وإغلاق حسابات الميزانية العمومية ، يجب تحويل الرصيد الختامي للحساب 99 إلى الأرباح المحتجزة عن طريق ترحيل:
|
وصف العملية |
||
|
تؤخذ حالة الطوارئ للشركة في الاعتبار |
|
تؤخذ خسارة الشركة في الاعتبار |
نتيجة الترحيلات في بداية العام المقبل ، يجب إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر. هذا الإغلاق المتسلسل للحسابات مع شطب الأرباح المحتجزة إلى الحساب 84 وتحديد الإجمالي يسمى إعادة تشكيل الميزانية العمومية.
يمكن توزيع الأرباح التي حققتها الشركة حصريًا بأمر من أصحاب الشركة. هذا المعيار منصوص عليه في قوانين "الشركات ذات المسؤولية المحدودة" بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ و "بشأن الشركات المساهمة" بتاريخ 26/12/1995 برقم 208-FZ.
ولكن هناك أيضًا إطار توزيع معين ينص على أنه عندما يتم تشكيل شركة NP في نهاية العام ، يُسمح بتوجيهها إلى الأهداف التالية:
اتجاه NP للأغراض المذكورة أعلاه مصحوب بإدخالات مناسبة في المحاسبة:
في الظروف التي تقرر فيها الشركة إرسال الأرباح المحتجزة في الحساب 84 للتعويض عن خسائر السنوات السابقة ، من الضروري إصدار ترحيل بين الحسابات الفرعية الداخلية. بمعنى آخر ، قم بعمل الأسلاك الداخلية.
عندما تتلقى الشركة خسارة في نهاية العام ، يُسمح لها بسدادها من الموارد التالية:
في هذه الحالة ، التعيينات التالية مطلوبة:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الشركة قادرة بشكل كبير على تقليل الخسائر المتكبدة في الفترة الحالية ، بسبب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. في الشركة التي تقرر القيام بذلك ، يقوم المحاسب بعمل إدخال داخلي على الحساب 84.
الأرباح المحتجزة هي PE بعد الضريبة غير مخصصة لتوزيعات الأرباح المدفوعة لمؤسسي الشركة. تعكس الميزانية العمومية صافي الدخل لكامل فترة نشاط الشركة.
يمثل NP حصة حقوق الملكية في الشركة. يمكن توجيهها بأمر من المالكين للأغراض المنصوص عليها في القانونين رقم 14-FZ ورقم 208-FZ.
تعتبر الخسارة غير المغطاة أو الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية مؤشرًا يوضح نتائج الشركة طوال فترة وجودها. يتم احتسابها على أساس الاستحقاق في نهاية كل فترة تقرير محددة. كيف يتم تشكيل الأرباح المحتجزة , أين ينعكس في الميزانية العمومية وما هي الآليات المشاركة في حسابها - موضوع هذا المنشور.
تعتبر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في الميزانية العمومية ، بطبيعة الحال ، التزامًا ، لأنها تمثل حصة من الأرباح الناتجة عن رأس المال للمالكين والتي لم يتم توجيهها بعد إلى الاحتياجات المختلفة. كمصدر داخلي للتمويل ، يشير ربح الشركة من حيث المحتوى الاقتصادي إلى الاحتياطي المجاني ، والذي يتم توزيعه وفقًا لتقدير المؤسسين والمساهمين. هذا هو ما تعنيه الأرباح المحتجزة (NP). تقليديا ، يتم توجيهها إلى:
لا يمكن للشركة التخلص من هذه المسؤولية إلا بعد اتخاذ القرار بشأن اتجاه الأموال في الاجتماع العام للمالكين. تنعكس الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية في السطر 1370 من قسم رأس المال. يتم أيضًا تسجيل الخسارة غير المغطاة هناك (إذا كانت التكاليف أعلى من الدخل) ، مع إرفاقها بين قوسين ، ويتم تقليل النتيجة الإجمالية للقسم بمقدار الخسارة.
لذلك ، NP هي حصة الربح التي تظل تحت تصرف الشركة بعد سداد جميع المدفوعات اللازمة. هذا المفهوم قريب جدًا من تعريف صافي الربح (NP). يكون الأمر كذلك ، إذا لم يكن لدى الشركة التزامات ضريبية مؤجلة ولم تحصل على أرباح خلال العام.
الفرق بينهما هو أن NP هي النتيجة المجمعة للعمل للسنة المشمولة بالتقرير وفترة تشغيل الشركة ، وحالة الطوارئ هي فقط للفترة المشمولة بالتقرير. لذلك ، يفسرها المحاسب والاقتصادي بطرق مختلفة. في المحاسبة ، NP هو نتيجة العمل المسجل في إعداد التقارير على الحساب 84. ومع ذلك ، في وقت إعداد التقرير ، لم يتم توزيع الربح بعد ، حيث تم اتخاذ القرار بشأن اتجاهه من قبل المالكين في الفترة من 1 مارس إلى 30 يونيو من العام المقبل. نتيجة لذلك ، يقوم الخبير الاقتصادي بمراجعة وتحليل أرباح العام الماضي بعد تاريخ التقرير ، أي عندما يقوم المحاسب بتنفيذ جميع العمليات المقابلة للقرار.
تزيد الأرباح المحتجزة من المطلوبات في الميزانية العمومية ، وبالتالي حقوق ملكية الشركة. دعونا نفكر في كيفية حساب الأرباح المحتجزة (NP) باستخدام مثال:
تم تشغيل LLC Stroyka في عام 2017 بأرباح قدرها مليون روبل ، وبلغت ضريبة الدخل (ضريبة الدخل) 200 ألف روبل. بعد دفع ضريبة الدخل بلغ الربح 800 ألف روبل. ينعكس هذا المبلغ ، كأرباح محتجزة الخامسالسطر 1370 من الميزانية العمومية لعام 2017. إذا ظهرت قيمة NP بالفعل في الميزانية العمومية في بداية العام ، فسيتم زيادتها في نهاية العام بمقدار 800 ألف روبل.
سيتوافق المؤشر في السطر 1370 من الميزانية العمومية مع قيمة السطر 2400 من التقرير رقم 2 "حول النتائج المالية" إذا لم يكن لدى الشركة NP في بداية العام ، وبالتالي لم تدفع مؤقتًا (مقابل مثال ، ربع سنوي) أرباح الأسهم.
لذلك ، بتلخيص البيانات المحاسبية ، يقوم المحاسب بحساب مبلغ الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية (السطر 1370) ، والتي يحق لمالكي الشركة توزيعها. مع الأخذ في الاعتبار القيم السابقة لهذا المؤشر ، والتي تظهر بالفعل في الميزانية العمومية ، يمكن حسابها باستخدام الصيغة:
إذا تم تكبد خسارة للسنة الحالية ، فستبدو صيغة الحساب كما يلي:
قد يكون مؤشر NP k سالبًا إذا تجاوزت الخسارة الحالية قيمة NP في بداية العام. في هذه الحالة يتم الكشف عن الخسارة. أولئك. مكشوفة تعني الخسارة التي ظهرت عندما تلقت المؤسسة خسارة فعلية وعدم القدرة على تغطيتها بأموال احتياطية (بما في ذلك عندما لم يتم إنشاء احتياطيات التمويل). تعتبر الأسباب الرئيسية للوحدة التنظيمية هي:
في حالة وجود خسارة ، تقوم الشركة بتحليل أسباب الظاهرة بعناية ، حيث قد تكون نتيجة لانخفاض القدرة التنافسية لمنتجاتها ، الأمر الذي يتطلب تغييرًا في استراتيجية المبيعات أو إعادة تصنيف الإنتاج ، أو ربما تكون ظاهرة مؤقتة عندما يتم ضخ استثمار مثير للإعجاب ولكن بطيء المردود في الإنتاج.
لنأخذ مثالا.
لنفترض أن الدخل من النشاط الرئيسي للشركة بلغ 500 ألف روبل ، الدخل غير التشغيلي - 60 ألف روبل. تكاليف الإنتاج - 490 ألف روبل ، والنفقات الأخرى غير الخاضعة للضريبة - 85 ألف روبل. NNP - 14 ألف روبل. لم يتم إنشاء صندوق احتياطي في الشركة.
بعد حساب NU ، سيظهر مبلغ الخسارة البالغ 29 ألف روبل في الميزانية العمومية. ((500 + 60) - 490 - 85 - 14).
إذا كان هناك مبلغ NP موجب في السطر 1370 في بداية العام ، فإن الخسارة الناتجة ستقلله. إذا كان هناك إجمالي سلبي ، سيزيد مقدار الخسارة OU.
يتم الإشارة إلى الأرباح المحتجزة (أو الخسارة غير المكشوفة) ، التي تمثل حصة رأس مال الشركة ، في بيانات السنة مع مراعاة القرارات الإرشادية ، أي مطروحًا منه خسائر العام الماضي ، والأرباح المستحقة ، وتجديد المخصصات وبنود التكلفة الأخرى. قد تتغير المجاميع النهائية قبل الموافقة على نماذج التقارير من قبل مالكي الشركة.
يتم أيضًا تجميع NP للفترات الماضية على الحساب. 84. يتم تحويل الرصيد الدائن للحساب بشكل دوري إلى الصفحة 1370 ، والذي يتراكم منذ بداية عمل الشركة. يتم تعويض مبالغ الخسارة الحالية الناشئة بأرباح السنوات السابقة. كقاعدة عامة ، خلال العام ، لا توجد حركة على الخصم من الحساب ، حيث يتم توزيع الأرباح عادةً بناءً على نتائج السنة التي تلي اجتماع المساهمين.
الرصيد الدائن للحساب 99 في نهاية هذا العام هو صافي الربح. عندما يتم إعادة هيكلة الميزانية العمومية (أي الحسابات 90 و 91 مغلقة) ، يتم تحويلها إلى الحساب. 84 وأشكال الأرباح المحتجزة للعام الحالي.
في بعض الأحيان ، تمارس الشركات فصل مؤشرات NP للسنة الحالية والسنوات السابقة ، بإضافة سطر في الميزانية العمومية (على سبيل المثال ، 1371) لإصلاح هذا المؤشر حسب الوقت.
أرباح غير موزعةجزء من رأس مال الشركة. ينعكس في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية. حقوق الملكية هي بالضبط الفرق بين أصول وخصوم المنظمة. ومع ذلك ، في حالة ارتباط أصول والتزامات الشركة بأشياء حقيقية ، يعمل رأس المال كقيمة مالية مجردة تعكس من المصادر التي توجد بها الشركة: على حساب رأس المال المصرح به أو الاحتياطي أو الإضافي للأرباح المحتجزة.
على سبيل المثال ، في مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.10.2000 N 94n - يُطلق على الربح مصدر الدعم المالي لتطوير إنتاج الشركة. لذلك ، إذا كان هناك عنصر في رأس مال الشركة في شكل أرباح محتجزة ، فهذه علامة جيدة ، عندما تتحدث عن فائض الدخل على النفقات.
الموضح في الحساب الدائن 84 هو مقدار صافي الربح الذي تم استلامه لكامل فترة نشاط الشركة ، وليس فقط وفقًا لبيانات العام الماضي. هذه القيمة هي النتيجة النهائية لأنشطة المنظمة طوال فترة وجودها. للمالكين الحق في استخدام هذا الربح المتراكم وفقًا لتقديرهم الخاص.
من خلال الرصيد الدائن للحساب 84 ، يمكنك تحديد ما إذا لم يتم إرسال أرباح المنظمة لسحب الأموال من التداول.
حساب الأرباح المحتجزة بسيط إلى حد ما. بالنسبة له ، يكفي استبدال القيم في إحدى الصيغ أدناه ، مع معرفة مقدار صافي الربح / الخسارة للمؤسسة.
لحساب الأرباح المحتجزة لشركة ما ، من الضروري معرفة وأخذ المؤشرات التالية في الاعتبار: الأرباح المحتجزة في بداية الفترة قيد المراجعة ، صافي الربح (صافي الدخل أو صافي الربح) أو صافي الخسارة (صافي الخسارة) و مقدار الأرباح المدفوعة.
بعد جمع جميع البيانات اللازمة للحسابات ، يجب استبدال القيم التي تم الحصول عليها في الصيغ التالية:
RE1 = RE0 + صافي الدخل - توزيعات الأرباح ،حيث RE1 / RE0 - الأرباح المحتجزة في نهاية / بداية هذه الفترة ؛
الدخل الصافي - صافي الربح
توزيعات الأرباح - أرباح الأسهم التي تم دفعها للمساهمين.
إذا لم تحصل الشركة للفترة الحالية على صافي ربح ، لكنها واجهت خسارة صافية ، يتم استخدام صيغة الحساب التالية:
RE1 = RE0 - صافي الخسارة - توزيعات الأرباححيث ، كما أصبح واضحًا بالفعل ، صافي الخسارة هو خسارة صافية.
لا يمكن تنفيذ توزيع أرباح الشركة ، وتحديد المصاريف التي يجب إجراؤها على نفقتها ، إلا من قبل مالكي المنظمات - المشاركين أو المساهمين. وبالتالي ، فإن محاسبة قرار المساهمين (المشتركين) ستعتمد على التعليمات المحددة في محضر الاجتماع العام المعطى لإدارة الشركة. لكن الكثيرين ، عند اتخاذ هذا القرار ، يستمرون في مواجهة أخطاء معينة. المحاسب هو القادر على اقتراح القرار الصحيح للمشاركين والمساهمين في الشركة.
تخضع إجراءات توزيع الأرباح لقوانين الشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. في حالة المحاسبة ، يُقال عن الأموال غير المخصصة التي يمكن إنفاقها ، فقط مع شرح للحساب 84 في مخطط الحسابات. لم يعد هناك أي إشارات في المحاسبة عن الطرق الممكنة لاستخدام الأرباح المحتجزة.
لذلك ، يمكن استخدام الأرباح المحتجزة للمهام التالية:
ينص القانون على التزام الشركات المساهمة العامة بتكوين صندوق احتياطي على حساب صافي الربح. يجب أن يكون حجم الصندوق الاحتياطي 5٪ على الأقل من رأس المال المصرح به للشركة. تستخدم أموال الصندوق لتغطية الخسائر واسترداد الأسهم العامة واسترداد السندات الخاصة بهم.
على عكس JSCs ، فإن الشركات ذات المسؤولية المحدودة لديها خيار إنشاء صندوق احتياطي طواعية. مع هذا المبلغ من الاحتياطي ، يتم تحديد مبلغ الاستقطاعات السنوية له والغرض من استخدام الأموال في ميثاق الشركة.
يتم إنشاء الصندوق الاحتياطي عن طريق نشر:
الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" الائتمان 82 "رأس المال الاحتياطي"
كما هو الحال مع الأرباح المحتجزة ، فإنه ينعكس أيضًا في الميزانية العمومية في القسم الثاني "رأس المال والاحتياطيات" على الصفحة ، وبالتالي ، هناك تحويل فعلي لجزء من صافي الربح إلى عنصر آخر من رأس المال. ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، يتحسن هيكل الميزانية العمومية ، لأن المالكين ممنوعون فعليًا من سحب الأموال من حجم مبيعات الشركة إلى مبلغ الصندوق المشكل. يمكن اعتبار الصندوق الاحتياطي بمثابة احتياطي أمان مالي معين في أنشطة المنظمة.
فياتشيسلاف تيشين,
مدير عام شركة تريدت سمارة
كل شهر نقوم بتوفير 5-15٪ من الربح (حسب الوضع الحالي في الشركة) في صندوقين. الصندوق الأول تراكمي ومخصص لتغطية نفقات مهمة وغير متوقعة. بما في ذلك الأموال المطلوبة لاستبدال المعدات أو المكونات الفاشلة. والثاني هو صندوق الاستثمار. مصممة للتجديد المخطط له لأصولنا. نستخدمها أيضًا عند فتح وإطلاق خطوط أعمال جديدة.
يمكن للمالكين استخدام الربح المتبقي بعد تكوين الصندوق الاحتياطي لدفع أرباح الأسهم. وتجدر الإشارة إلى أن هذا هو البديل الأكثر شيوعًا والأكثر شيوعًا لإنفاق أموال الربح. عندما يتم استحقاق توزيعات الأرباح ، تنخفض الأرباح المحتجزة. عندما يتم دفع توزيعات الأرباح ، يتم تخفيض أصول المنظمة. ينعكس استحقاق أرباح الأسهم في المحاسبة من خلال الإدخال التالي:
الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين"
يمكنك عكس دفع أرباح الأسهم بالمال من خلال الإدخال التالي.
الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" الائتمان 51 "الحسابات الجارية"
في حالة السحب الأولي للأموال من الحساب الجاري لسحب النقود ، سيتم استخدام المعاملة التالية.
الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" Credit 50 "Cashier"
دفع أرباح الأسهم ممكن ليس فقط بالمال ، ولكن أيضًا في الممتلكات ، لأن هذا لا يحظره القانون. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه عند نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم ، فإن ضريبة القيمة المضافة مطلوبة. يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه في بعض قرارات المحاكم ، يقر المحكمون بأن نقل الملكية من خلال دفع أرباح الأسهم لا يشكل بيعًا ولا يُعترف به على أنه خاضع لضريبة القيمة المضافة.
لذلك ، إذا لم تقم الشركة بتضمين قيمة الممتلكات التي يتم تحويلها كمدفوعات أرباح إلى قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، فمن المرجح أن يكون من الضروري الدفاع عن مركزها في المحكمة. ومع ذلك ، هل من الضروري التصرف بهذه الطريقة؟
نظرًا لأن الشركة قررت دفع أرباح الأسهم نقدًا ، ولكنها لا تملكها ، فسيتعين عليها أولاً بيع الممتلكات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وبعد ذلك فقط تقوم بتحويل الأموال إلى المساهمين. وبالتالي ، في حالة عدم وجود أموال ، على أي حال ، سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة ، وعندها فقط سيكون من الممكن تسوية الحسابات مع المالكين.
إذا كانت توزيعات الأرباح عبارة عن سلع أو أصول ثابتة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فلن تكون هناك حاجة لضريبة القيمة المضافة.
ينعكس نقل الملكية على حساب سداد المتأخرات على دفع توزيعات الأرباح في المحاسبة على النحو التالي:
1) عند نقل البضائع أو المنتجات النهائية:
2) عند تحويل أصل ثابت:
|
مراسلات الفواتير |
||
|
75 (الحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين لدفع أرباح الأسهم") |
91-1 (الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى") |
يعكس تحويل الأصول الثابتة نحو دفع أرباح الأسهم |
|
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة |
||
|
01 (حساب فرعي "أصل ثابت قيد التشغيل") |
تعكس التكلفة الأولية للأصول الثابتة (OS) |
|
|
01 (الحساب الفرعي "استبعاد الأصول الثابتة") |
مبلغ الاستهلاك المتراكم المشطوب |
|
|
91-2 (الحساب الفرعي "نفقات أخرى") |
01 (الحساب الفرعي "استبعاد الأصول الثابتة") |
يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة كمصروفات |
يقرر مالكو الشركة أحيانًا استخدام المدفوعات لمكافأة الموظفين وشراء الأصول الثابتة وتقديم المساعدة المادية. يقرر البعض أيضًا تنظيم صناديق الاستهلاك والتراكم. هل يمكن اعتبار مثل هذه القرارات صحيحة؟
دعونا أولاً نحلل الفروق الدقيقة في الإنفاق على حساب الربح. أولاً ، لا تحدد القوانين الحالية المتعلقة بشركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة أي مدفوعات من الأرباح لأي شخص آخر غير المالكين. ثانيًا ، أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي مرارًا وتكرارًا عن الموقف التالي: لا يُقصد بالحساب 84 أن يعكس جميع أنواع النفقات الخيرية والاجتماعية ، ومدفوعات المساعدة المادية ، والمكافآت.
نفقات الشركة الخاصة بالفعاليات الرياضية ، والترفيه ، والاستجمام ، والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الفعاليات المماثلة ، وكذلك تحويل الأموال المتعلقة بالأنشطة الخيرية من مركز الإدارة المالية من قبل المنظمة ، تمثل مصاريف أخرى مع الحاجة إلى المحاسبة للحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ... فقط دفع أرباح الأسهم لا يمثل مصروفات المنظمة ، وأي تصرف آخر في الأصول هو حساب الفترة الحالية.
لذلك ، يمكن أن تؤدي المساعدة المادية والمكافآت المختلفة والنفقات الخيرية إلى التأثير على صافي ربح الشركة ، ولكن فقط خلال فترة هذه النفقات. في الوقت نفسه ، لا علاقة لهم بصافي ربح العام الماضي. لذلك ، تعتبر جميع أنواع المدفوعات من صافي الربح غير قانونية - فقط توزيعات الأرباح هي الاستثناء.
إذا تحدثنا عن تشكيل صندوق الاستهلاك على حساب صافي الربح ، فهذا مجرد صدى لممارسات المحاسبة السوفيتية. ثم تم تحويل الأموال إلى الصناديق الخاصة بتطوير الإنتاج ، والتي تم حفظها في البنك بشكل منفصل عن أموال المنظمة. تم استخدامها لشراء الأصول الثابتة. اليوم ، لم يعد يتم إجراء مثل هذا التحويل للأموال لتطوير الإنتاج.
يتم الآن شراء الأصول الثابتة للمؤسسة باستخدام أموال الحساب الجاري مع التغيير من أصل (نقود) إلى أصل آخر (أصل ثابت). في الوقت نفسه ، لا يتم استخدام الحساب 84 في الترحيلات. لذلك ، إذا قرر الملاك اتجاه الربح لتطوير الإنتاج مع سجل المحاسب في المحاسبة المدين 84 ، الحساب الفرعي "ربح التوزيع" ، الائتمان 84 "محجوز الربح "، لن يؤثر ذلك على الرصيد النهائي على الائتمان في الحساب 84.
بشكل عام ، يشير هذا المنشور إلى أن المالكين رفضوا هذا العام استلام الأرباح دون سحب الأموال من التداول. ولكن بفضل هذا القرار ، فإن الشركة لديها الفرصة لتحسين هيكل الميزانية العمومية ، مع توفير مركز مالي أكثر استقرارًا. لا يحدث التغيير في الرصيد النهائي لائتمان الحساب 84 - لذلك ، لا توجد عقبات للمالكين في التوزيع المستقبلي للأرباح ، وهو ما ينعكس على أنه غير مخصص في الميزانية العمومية للمؤسسة.
سيرجي بريمباييف,
المدير العام لشركة "الروسية كريبج" ريازان
توزيع الأرباح بعد التخفيضات الضريبية ممكن في بندين - التطوير والأرباح. شركتي هي كائن حي متنامي ، لذلك نستخدم أموالاً إضافية لتطوير مؤسستنا. نقدم بانتظام منتجات جديدة إلى السوق مع العديد من الأحداث التي تستهدفها الدعاية والترويجمنتجك. لذلك ، تحصل الشركة ، بفضل الربح ، على فرصة للمضي قدمًا.
كما نسعى جاهدين للاعتناء بالآخرين. كجزء من برنامج خيري ، نحن نساعد المحتاجين. وفي المقام الأخير مصالح صاحب الشركة. إذا لزم الأمر ، يمكن "توزيع" جزء من الربح بين أصحاب الأعمال. لكني أحاول الآن العمل من أجل المستقبل دون اللجوء إلى مثل هذه الخطوات.
سؤال آخر يهم الملاك والمحاسبين هل من الممكن توزيع أرباح السنوات السابقة على أرباح الأسهم؟ الجواب في هذه الحالة سيكون نعم ، هناك مثل هذا الاحتمال.
بما أنه لا التشريع المدني ولا الضريبي يضع قيودًا على دفع أرباح الأسهم من أرباح المنظمة للسنوات السابقة. وبالتالي ، عندما "تجمع" الشركة أرباح السنوات السابقة ، يمكن توجيهها إلى قرار الاجتماع العام للمساهمين من أجل دفع توزيعات الأرباح.
السلطات التنظيمية لا تعترض على مثل هذا القرار أيضا. يشير استنتاج محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أن صافي أرباح الشركة والأرباح المحتجزة متطابقان في الطبيعة الاقتصادية. وبالتالي ، لا توجد عقبات أمام المالكين في هذا الصدد - لاستخدامها لسداد توزيعات الأرباح ليس فقط صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير ، ولكن أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
كيف تتحكم في المركز المالي للشركة
كيف تحسب نقطة التعادل وتحسب مقدار النفقات لمدة أسبوع مقدمًا ، بعد أن أمضيت 15 دقيقة فقط؟
تشترك مجلة Commercial Director Magazine في اختراق تجاري مفيد سيوفر لك الوقت.
يُنصح ببدء تحليل الأرباح المحتجزة من خلال دراسة تكوينها وديناميكيات التغييرات في العناصر الفردية. من الضروري تضمين بنود الأرباح المحتجزة في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة": إجمالي الربح ، الربح من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، الدخل (المصاريف) الأخرى ، الربح قبل الضرائب. يمكنك حسابها باستخدام الصيغ:
إجمالي الربح = الإيرادات - التكلفة ؛
الربح من المبيعات = الربح الإجمالي - المصاريف الإدارية - مصاريف البيع.
في الحالة التي يكون فيها الربح من البيع مع إجمالي الربح متساويًا ، تعكس السياسة المحاسبية شطب البيع والتكاليف الإدارية بطريقة مباشرة إلى سعر التكلفة.
ينعكس رصيد الحساب 91 على أنه الفرق بين الإيرادات والمصروفات الأخرى. مع وجود رصيد سلبي ، يتم تحديد الخسارة من الأنشطة الأخرى.
الأرباح المحتجزة = الربح قبل الضرائب - ضريبة الدخل والمدفوعات المماثلة - مطلوبات الضرائب المؤجلة + أصول الضرائب المؤجلة.
بالنسبة لكل بند مدرج ، تؤخذ حصته في الربح قبل الضريبة في الاعتبار ، في حالة الخسارة ، في الإيرادات. وفقًا للقيم المحسوبة ، يمكن تحديد العوامل التي تشكل النتيجة المالية ، مع تحديد اتجاهات التغييرات ، وكذلك أسبابها ، والتي يجب تقديم مبرر اقتصادي لها ، مع تحديد مستوى العبء الضريبي.
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى التكاليف ذات الوزن النوعي الكبير ، والتي تزداد سنويًا في نفس الوقت. على سبيل المثال ، لتحليل الخسائر الناتجة عن دفع الغرامات في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية ، يتم تحديد الأسباب التي أدت إلى عدم الوفاء بالالتزامات بموجب كل عقد ، فمن الضروري عند شطب المستحقات المتأخرة عن الخسائر لأسباب تتعلق بالتسوية والدفع. كل مدين لم يوف. في هذه الحالة ، فإن التأثير الكمي لهذه العوامل على التغير في الربح قبل تحديد الضريبة:
حيث Pdz هو تغيير في الربح نتيجة لتغير في الذمم المدينة المتأخرة ؛
365 - فترة إعداد التقارير المالية ؛
3 - فترة التقادم للديون المتأخرة (3 سنوات) ؛
PDZ - مقدار الذمم المدينة المتأخرة ، ألف روبل ؛
RDZ - ربحية استخدام الذمم المدينة ؛
POdz - الفترة الفعلية لدوران حسابات القبض ، أيام.
يحدث تكوين الأرباح المحتجزة للمؤسسة بشكل أساسي للدخل المستلم من الأنشطة العادية. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، من الضروري التحليل التفصيلي للربح الذي تحصل عليه المنظمة من خلال بيع المنتجات (الخدمات ، الأعمال) ككل للمنظمة وأنواع معينة من السلع على وجه الخصوص.
فياتشيسلاف تيشينمدير عام شركة تريدت سمارة. في عام 2002 تخرج من كلية المعلوماتية في جامعة الفضاء الحكومية سمارة على اسم ف. الأكاديمي S.P. ملكة. إكمال التدريب في إطار برنامج MBA-Start. خبرة العمل في مجال تكنولوجيا المعلومات (بما في ذلك صناعة الويب) - 14 عامًا.
سيرجي بريمباييف ،المدير العام لشركة Krepezh الروسية ريازان. تخرج من كلية ريازان العسكرية العليا لهندسة السيارات بدرجة البكالوريوس في صناعة السيارات والسيارات ، ومعهد ريازان للقانون والاقتصاد بدرجة في القانون المدني والدولي الخاص ، وأكاديمية موسكو للاقتصاد والقانون بدرجة في الفقه ، وأكمل التدريب في إطار البرنامج الرئاسي لتدريب الموظفين الإداريين لمنظمات الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي (تخصص - "تسويق"). عمل كمدير تجاري لشركة البناء "MZhK".
سنويًا ، عند ملء نماذج التقارير ، يتم إضافة الإجماليات لجميع الحسابات المحاسبية. يتم تجميع الأرباح المحتجزة أو مبلغ الخسائر القائمة على الحساب 84. الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة - أصل أم التزام؟ يتم احتساب المؤشر على حساب سلبي ، من حيث المحتوى الذي ينتمي إلى فئة مصادر التمويل ويظهر في الميزانية العمومية في المطلوبات في القسم 3 ضمن حقوق الملكية.
يحدث تراكم الأرباح بعد كل سنة مالية ناجحة. قد يستغرق المبلغ الإجمالي عدة سنوات. إذا كان هناك رصيد دائن في الحساب على الحساب 84 ، فيمكن القول بأن الشركة قد أكملت الفترة الضريبية بربح. إذا تم تشكيل الرصيد على أساس الخصم ، فسنتحدث عن العمليات غير المربحة خلال العام.
من الممكن إنفاق الأموال من الأرباح المتراكمة ، لكن هذا يتطلب إذنًا كتابيًا من المالكين أو المؤسسين. الجوانب القانونية لهذا المجال من النشاط:
يخضع توزيع الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة للإعداد الإجباري لمحضر الاجتماع العام أو قرار المشارك الوحيد في المنظمة. خيارات استخدام الأموال من الأرباح موضحة في خطاب وزارة المالية بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 1/133. تم تحديد حق المشاركين أو المساهمين في بدء دفع أرباح الأسهم من مصدر الموارد هذا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يمكن للشركات المساهمة الشروع في دفع أرباح الأسهم بعد إجراء المساهمات الإلزامية في الصندوق الاحتياطي. يُسمح بتوجيه المبالغ المتبقية بالكامل إلى مدفوعات الأرباح. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، ليس هناك حاجة للتجديد الأولي لقاعدة الاحتياطي.
في وقت استحقاق الأرباح ، ينخفض مبلغ الأرباح المحتجزة. عند تسجيل معاملة لتحويل مبالغ الأرباح ، يؤثر الانخفاض على أصول المؤسسة (الموارد النقدية أو كائنات الممتلكات). يمكن دفع توزيعات الأرباح نقدًا أو عينيًا. التعيينات:
لتنفيذ التسويات مع المشاركين في المنظمة على أرباح الأسهم عن طريق نقل الملكية إليهم ، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأصول. تم توضيح القاعدة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 مايو 2014 برقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]دفع توزيعات الأرباح العينية يعادل البيع. في هذه الحالة ، يتم عمل قيود محاسبية:
بالنسبة لشركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يتم توفير قائمة واسعة بنفقات الموارد في إطار الأرباح المحتجزة. يمكنك إنفاق الأموال من التقارير والفترات الماضية. توثيق تنفيذ العمليات الربحية. بدون الامتثال لهذه القاعدة ، سوف تدرك السلطات التنظيمية أن الإجراءات المتخذة غير قانونية.
كيفية استخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة:
يتم شطب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة عندما يتم استخدام جزء من الأموال لتجديد الاحتياطيات عن طريق ترحيل D84 - K82. يساعد هذا الإجراء على تحسين هيكل رأس المال والميزانية العمومية. هذا يجعل من الممكن تشكيل ضمانات الأمن المالي في حالة حدوث أزمة. في حالة زيادة رأس المال المصرح به 84 التي بدأها المؤسسون ، يتم الخصم من الحساب وتسجيل الحساب 80 على القرض ، وهذه الخطوة تزيد من جاذبية الاستثمار للمؤسسة.
يتطلب إنفاق الأرباح على الأحداث الخيرية أو حوافز الموظفين أو ترقيات الخط معاملات بند من النفقات. لتنفيذ هذه الأهداف ، من الضروري إنشاء حسابات فرعية للأموال الخاصة لحساب 84 وإرسال الأموال إليها من الأرباح المحتجزة. لكل حقيقة حساب ، لن يتم خصم 84 حسابًا ، ولكن 91.2.
