المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. التهرب الضريبي للمؤسسة. لن ينجح "تحويل" اللوم على الشركة

المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة

1. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو بتضمين معلومات خاطئة عن عمد في إقرار ضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع ، -

يعاقب بغرامة تتراوح من مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو مقدار الأجور أو الدخل الآخر للمحكوم عليه لمدة سنة إلى سنتين ، أو بالحبس لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو لا.

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) على نطاق واسع بشكل خاص -

يعاقب بغرامة تتراوح من مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو مبلغ الراتب أو الدخل الآخر للمحكوم عليه لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو بالسجن لمدة تصل إلى ست سنوات. سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو لا.

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، على أنه مبلغ ضرائب و (أو) رسوم تصل إلى أكثر من مليوني روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة تتجاوز 10 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ستة ملايين روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من عشرة ملايين روبل مقابل خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ثلاثين مليون روبل.

2. يُعفى الشخص الذي ارتكب أولاً جريمة منصوص عليها في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، من المسؤولية الجنائية ، إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، تهربًا من الضرائب و (أو) الرسوم التي يتقاضاها هذا الشخص يتم تحصيل ، دفع مبلغ المتأخرات بالكامل والعقوبات المقابلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للتشريع المحلي الحالي ، فإن وكيل الضرائب هو الشخص المسؤول عن فرض الرسوم والاقتطاع من الدافع وتحويل المدفوعات إلى الميزانية. إنه ملزم بحساب المبلغ الذي يجب دفعه عند إجراء عملية معينة. الوكيل ملزم بحجب المبلغ المحسوب. يتم استبعاد هذا المبلغ من الأموال المستحقة لأي شخص ويتم إرساله إلى الميزانية.

واجبات وكلاء الضرائب

هؤلاء الأشخاص يحسبون المدفوعات الإجبارية ويمنعونها ويحولونها ، بغض النظر عما إذا كانوا هم أنفسهم دافعين. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على الوكلاء:

• إرسال إخطار مكتوب إلى مكتب الضرائب حول استحالة الاقتطاع ؛
• الاحتفاظ بسجلات للدخل المحسوب والمدفوع ، والمحسوبة والمحتجزة وإرسالها إلى الميزانية لكل دافع ضرائب على حدة ؛
• تزويد السلطة الإشرافية بالمستندات الضرورية للتحكم في حساب ، وحجب ، وتوجيه مبالغ الميزانية ؛
• احتفظ بالوثائق لمدة 4 سنوات.

تحدد هذه الالتزامات بموجب المادة 24 من قانون الضرائب. بغض النظر عن نظام الضرائب المستخدم ، يمكن للمؤسسة أن تعمل كوكيل من أجل:

1. ضريبة الدخل الشخصية.
2. ضريبة الدخل.

احتفاظ

بغض النظر عن طريقة دفع الدخل (عينيًا أو نقدًا) ، يجب على الوكيل حساب مبلغ الضريبة. ومع ذلك ، يتم الاحتفاظ بها حصريًا من الأموال المدفوعة للطرف المقابل. تم تأسيس هذه القاعدة في الفرعية. 1 من الفقرة 3 من المادة أعلاه. في موعد لا يتجاوز شهر من اللحظة التي علم فيها الوكيل الضريبي باستحالة الاقتطاع ، يجب عليه إرسال إشعار خطي إلى مصلحة الضرائب. يمكن أن يكون هذا بيانًا حرًا. يتم تحديد اللحظة التي يبدأ من خلالها العد التنازلي للشهر بشكل فردي في موقف معين. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون توزيع جوائز عينية على المواطنين.

مسؤولية

تم تأسيسه بسبب انتهاك الالتزامات المنسوبة إلى وكلاء الضرائب ، وهو منصوص عليه في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تعد الجرائم في مجال النشاط الاقتصادي اليوم من مشاكل الدولة الرئيسية. كما تعلم ، تشكل الخصومات من الشركات والمواطنين جانب الإيرادات في الميزانية. يؤدي عدم الامتثال لالتزامات الدافعين أو الوكلاء إلى إلحاق ضرر كبير بالوضع المالي للبلد.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: corpus delicti

تحدد القاعدة عقوبة لعدم الوفاء ، من أجل مصلحته الخاصة ، بواجبات الوكيل لحساب ، وحجب وتحويل المدفوعات ليتم حسابها وإعادة توجيهها إلى الميزانية أو إلى صندوق خارج الميزانية ، وعدم تقديم وثائق الإبلاغ ، على نطاق واسع . العقوبات على هذا الفعل هي كما يلي:

• غرامة قدرها 100-300 ألف روبل. أو الدخل (الراتب) لمدة 1-2 سنوات ؛
• اعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر ؛
• ما يصل إلى عامين من العمل القسري ؛
• تصل إلى عامين في السجن.

بالإضافة إلى العقوبتين الأخيرتين ، تنص المادة 199 على حظر أنواع معينة من الأنشطة. وهذا يشمل أيضًا مدة الخدمة في مناصب محددة لمدة تصل إلى 3 سنوات. محدد في الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، تنطبق العقوبات أيضًا على الأشخاص الذين يدرجون معلومات كاذبة عمدًا في الإعلان أو مستندات الإبلاغ الأخرى.

السمات المؤهلة

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تشدد العقوبات في حالة ارتكاب الفعل:

• بترتيب مسبق من قبل مجموعة من الأشخاص ؛
• بأحجام كبيرة بشكل خاص.

في هذه الحالة يعاقب الوكيل:

• غرامة 200-500 ألف روبل. أو في مبلغ الدخل (الراتب) لمدة 2-5 سنوات ؛
• السجن لمدة تصل إلى 6 سنوات ؛
• العمل القسري لمدة تصل إلى 5 سنوات.

في الحالتين الأخيرتين ، يمكن فرض حظر إضافي على شغل وظائف معينة أو تنفيذ أنشطة محددة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع التعليقات

بشكل أساسي ، تتطابق علامات سوء السلوك المذكورة أعلاه مع تلك الموجودة في معيار آخر - 198. ولكن ، على عكس الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يفترض التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة ما موضوعًا آخر لفعل غير قانوني. بالإضافة إلى ذلك ، هناك فرق في المبالغ التي تشكل قيمة كبيرة أو كبيرة بشكل خاص. في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كبيرة مقارنة بالقيمة القياسية السابقة.

شروح الجلسة المكتملة للمجلس الأعلى

يتم تقديمها فيما يتعلق بالموضوعات التي تتحمل المسؤولية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تسترشد الممارسة القضائية بأحكام القاعدة 11 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يجب أن يشمل الوكلاء الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات المحلية والشركات الأجنبية والجمعيات المؤسسية الأخرى التي تتمتع بالأهلية القانونية المدنية ، أو التي تم تشكيلها بالطريقة المنصوص عليها في النظام القانوني للدول الأجنبية والكيانات الدولية ومكاتبها التمثيلية / الفروع الموجودة على أراضي روسيا.

الجزء الموضوعي

يتميز بالخصائص المحددة في القاعدة 198. يحدد التشريع قائمة بالوثائق التي يجب تقديمها إلى السلطة الإشرافية. من بينها ، على وجه الخصوص ، هناك بيان بالخسائر والأرباح أو الاستخدام المستهدف للأموال ، والميزانية العمومية ، وما إلى ذلك. ليس لديها معدل دوران لبيع الأصول المادية ، باستثناء الممتلكات المتقاعدة) ملزمة بتقديم تقارير ربع سنوية (في غضون شهر بعد اكتمالها) وتقارير سنوية (في موعد لا يتجاوز 90 يومًا من نهايتها) ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

رقم المنطقة الحرة 402

يمكن تقديم البيانات المحاسبية للمؤسسة إلى الشخص المعني مباشرة أو إرسالها من خلال ممثل الشركة ، وإرسالها عن طريق البريد من أو عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية. لا يحق لمستخدم الوثائق رفض قبولها ويجب ، بناءً على طلب المقاول ، وضع علامة على النسخة تشير إلى تاريخ الاستلام. في حالة استلام التقارير من خلال قنوات الاتصالات ، يلتزم الموضوع بتحويل إيصال للمؤسسة بقبولها بشكل إلكتروني. يعتبر تاريخ تقديم المستندات هو تاريخ الإرسال أو النقل الفعلي.

بناء الفعل

جسم الجريمة رسمي. تربط القاعدة إتمام الفعل بارتكاب الإجراءات التي يتم تقديمها في التصرف. نية المذنب هو إدراك أنه يتهرب من دفع الضرائب أو أقساط التأمين على نطاق واسع. يتم التعرف على هذه القيمة بمبلغ 2 مليون روبل أو أكثر. لمدة ثلاث سنوات متتالية ، بشرط أن تكون حصة المدفوعات الإجبارية غير المخصومة أكثر من 10٪ من جميع الاستقطاعات التي يتم إرسالها إلى الميزانية ، أو أكثر من 6 ملايين روبل.

الجزء الذاتي

قد يكون الشخص المذنب فردًا عاقلًا ، وتنص واجباته الوظيفية على مساهمات إلزامية في الميزانية من المؤسسة. مواضيع أخرى لا يمكن أن تكون مسؤولة بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تشير ممارسة النظر في القضايا إلى أن المتهمين هم رؤساء الشركة المدفوعة ، والمحاسب (بما في ذلك الرئيس) ، الذي تشمل واجباته توقيع التقارير المقدمة إلى السلطات الإشرافية ، وضمان الاقتطاعات الكاملة في الوقت المناسب من الميزانية. يمكن أيضًا تحميل الأفراد الآخرين المسؤولية إذا حصلوا على صلاحيات خاصة لمثل هذه الإجراءات من قبل الهيئة الإدارية للمؤسسة. في دائرة مواضيع الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تشمل أيضًا المواطنين الذين يشغلون بالفعل مناصب محاسب أو مدير. إذا كان هؤلاء الأشخاص قد وافقوا سابقًا على ارتكاب فعل غير قانوني يهدف إلى عدم تقديم التقارير أو تضمين بيانات كاذبة عن عمد ، فإن سلوكهم يصنف تحت البند "أ" ، الجزء 2 من هذه المادة.

تصنيف الموضوعات

الموظفون الآخرون في الشركة المدفوعة ، الذين تشمل مسؤولياتهم ، على سبيل المثال ، إعداد وثائق المحاسبة الأولية ، إذا كانت هناك أسباب ، يمكن تحميلهم المسؤولية عن الجزء ذي الصلة من القاعدة المعنية كشركاء الذين ساعدوا عمدًا في ارتكاب جريمة غير قانونية يمثل. يمكن معاقبة أي شخص نظم أو أقنع مديرًا أو محاسبًا أو موظفًا آخر في الشركة ، وساهم أيضًا في ارتكاب الفعل بالتعليمات والمشورة وما إلى ذلك ، باعتباره منظمًا أو شريكًا أو محرضًا. في هذه الحالات ، ينبغي للمرء أيضا أن يسترشد بأحكام الفن. 33.

أحجام كبيرة للغاية

هذه الميزة المؤهلة المنصوص عليها في الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يأخذ معنى مناظرًا فقط عندما يكون المبلغ غير المخصص للميزانية أكثر من 2.5 مليون روبل. يتم الحساب في هذه الحالة في غضون 3 سنوات مالية متتالية. في هذه الحالة ، يجب استيفاء شرط أن تكون حصة الضرائب / الرسوم غير المخصومة أكثر من 20٪ من إجمالي المبلغ المراد تحويله إلى الميزانية. إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة المئوية ، فإن المبلغ الذي يتجاوز 30 مليون روبل يعتبر كبيرًا بشكل خاص.

استنتاج

هذه الفئة ، وفقًا لعدد من المحامين ، مدرجة بشكل مبرر في القانون الجنائي للاتحاد الروسي. إن وجود مسؤولية أكثر صرامة في التشريع يسمح بقمع انتهاكات الانضباط المالي وضمان استقرار إيرادات الميزانية. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن المسؤولية الجنائية لا تحدث إلا في حالات المبالغ الكبيرة من المبالغ غير المخصومة. لإنشائه ، يحدد المشرع الحدود الزمنية ، والتي لا تقل عن 3 سنوات متتالية. ويترتب على ذلك أن العقوبة الجنائية تنشأ مع انتهاك منهجي للانضباط المالي. في مثل هذه الحالات ، هناك نية مباشرة للجناة.

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 08.12.2003 N 162-FZ)

1. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو بتضمين معلومات خاطئة عن عمد في إقرار ضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع ، -

يعاقب بغرامة مقدارها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو العمل الإجباري لمدة لمدة تصل إلى عامين ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب محددة أو الانخراط في أنشطة محددة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عامين ، مع أو بدون الحرمان من الحق في تقلد مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 07.03.2011 N 26-FZ بتاريخ 07.12.2011 N 420-FZ)

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق التآمر المسبق ؛

ب) على نطاق واسع بشكل خاص -

يعاقب بغرامة تتراوح بين مائتي ألف وخمسمائة ألف روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب محددة أو الانخراط في أنشطة محددة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل منصب وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 07.12.2011 N 420-FZ)

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، على أنه مبلغ ضرائب و (أو) رسوم تصل إلى أكثر من خمسة ملايين روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم تتجاوز 25 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز خمسة عشر مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من خمسة عشر مليون روبل مقابل خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 50 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز خمسة وأربعين مليون روبل.

(البند 1 المعدل بالقانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 N 325-FZ)

2. يُعفى الشخص الذي ارتكب أول جريمة منصوص عليها في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب من الضرائب و (أو) الرسوم التي يتحملها هذا الشخص دفع مبلغ المتأخرات بالكامل والعقوبات المقابلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

(الملاحظات بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2009 N 383-FZ)

ممارسة القانون في إطار الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

قضية جنائية بموجب الجزء 2 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب من الضرائب والرسوم من منظمة على نطاق واسع بشكل خاص)

بدأت الدعوى الجنائية من قبل سلطات إنفاذ القانون بناءً على رسالة من مصلحة الضرائب ، خلال تدقيق مضاد لإحدى المنظمات.

دخل المحامي القضية منذ لحظة بدءها. حاليا ، لم يتم توجيه أي تهم والقضية الجنائية في مرحلة التحقيق الأولي.

قضية جنائية بموجب الجزء 1 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب من الضرائب والرسوم من منظمة)

دخل المحامي في اتفاق مع العميل في مرحلة التحقق من شركته من قبل وكالات إنفاذ القانون ، في إطار قضية جنائية رفعت ضد شركة "اليوم الواحد".

قدم المحامي ، بعد تحليل المعلومات الواردة ، توصياته إلى المدير بشأن تكتيكات الدفاع.

أثناء التحقيق ، تم استجواب المدير وشهد أثناء الاستجواب بأنه لم يكن متورطا في الجريمة المرتكبة. بالإضافة إلى ذلك ، أثناء التحقيق ، قدم المدير أدلة مكتوبة على عدم التورط في ارتكاب الجريمة.

نتيجة لخط دفاع جيد البناء ، في تصرفات المدير ، لا يوجد جسم جرم بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

قضية جنائية بموجب الجزء 2 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب من الضرائب والرسوم من منظمة)

دخل المحامي في اتفاق مع العميل في مرحلة التحقيق الأولي ، بعد بدء الدعوى الجنائية. قدم المحامي ، بعد تحليل المعلومات الواردة ، توصياته إلى المدير بشأن تكتيكات الدفاع.

أثناء التحقيق ، تم استدعاء المدير مرارًا وتكرارًا للقيام بأعمال التحقيق ، أثناء استجوابه حول ملابسات القضية أكثر من خمس مرات. مدد المحقق بشكل متكرر شروط التحقيق الأولي.

بسبب حقيقة أن التحقيق لم يجمع أدلة كافية على إدانة المدير ، تم اتخاذ قرار ضده بإنهاء الملاحقة الجنائية ، وتم تعليق القضية الجنائية.

في 10 أغسطس 2017 ، تم إدخال تعديلات على المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب الضريبي ، مساهمات الفرد) والفن. المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب الضريبي ، مساهمات كيان قانوني). الفرق الأساسي بين الإصدار السابق والإصدار الجديد هو في شيء واحد فقط: أضاف المشرع أقساط التأمين إلى الضرائب والرسوم ، وبالتالي أدرجها في الأساس لحساب الحدود التي يمكن من خلالها المسؤولية الجنائية.

أظهر اعتماد القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 250-FZ مرة أخرى جمود المشرعين لدينا ، لأنه عندما كان يتم إعداد هذا القانون ، كانت أقساط التأمين ينظمها قانون اتحادي منفصل ، ولكن في وقت اعتماد التعديلات ، تم بالفعل إلغاء قانون أقساط التأمين ، وفي قانون الضرائب ، ظهر فصل منفصل 34 ، والذي بدأ في تنظيم أقساط التأمين ، مما يجعلها ضريبة بحكم الواقع وبحكم القانون. لذلك ، لم يكن هناك ببساطة حاجة خاصة لاعتماد هذه التعديلات.

ومع ذلك ، فإننا ننظم القواعد الجديدة:

ستؤثر هذه المستجدات في المقام الأول على الصناعات التي تتمتع بمستوى عالٍ من كشوف المرتبات في تكاليف الإنتاج (على سبيل المثال ، في قطاع الخدمات وتكنولوجيا المعلومات) ، ولكن بالنسبة للمؤسسات التجارية والصناعية ، لن تجلب هذه التغييرات الكثير من الإثارة!

المادة 198 - تهرب فرد من دفع الضرائب والرسوم و (أو) فرد - دافع أقساط التأمين من دفع أقساط التأمين

1. تهرب فرد من دفع الضرائب والرسوم و (أو) فرد دافع أقساط التأمين من دفع أقساط التأمين بعدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو عن طريق تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي (الحساب) أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع ، - يعاقب بغرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو مبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لفترة من عام إلى عامين ، أو العمل القسري لمدة تصل إلى عام واحد ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عام واحد. عام.

2 - يُعاقب على نفس الفعل ، الذي يُرتكب على نطاق واسع بشكل خاص ، بغرامة تتراوح بين مائتي ألف وخمسمائة ألف روبل ، أو بمقدار الأجر أو الراتب أو أي دخل آخر للشخص المدان لفترة من ثمانية عشر شهرًا إلى ثلاث سنوات ، أو بالسخرة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو السجن لنفس الفترة.

ملحوظات.

1. يُقصد بالفرد الذي يدفع أقساط التأمين في هذه المادة رواد الأعمال الأفراد والأفراد الذين ليسوا رواد أعمال أفراد يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ويلتزمون بدفع أقساط التأمين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

2. يتم الاعتراف بمبلغ كبير في هذه المادة كمبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من تسعمائة ألف روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، شريطة أن تكون حصة الضرائب والرسوم غير المسددة ، تتجاوز أقساط التأمين 10 في المائة من مبلغ الضرائب المستحقة ، والرسوم ، وأقساط التأمين في المجموع ، أو تتجاوز مليوني وسبعمائة ألف روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من أربعة ملايين وخمسمائة ألف روبل لفترة. خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين المستحقة الدفع إجمالاً ، أو تزيد على ثلاثة عشر مليوناً وخمسمائة ألف روبل.

3. يُعفى الشخص الذي ارتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان قد سدد بالكامل المتأخرات والعقوبات المقابلة ، وكذلك مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا للضريبة. قانون الاتحاد الروسي.

المادة 199- التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين التي تدفعها المنظمة - دافع أقساط التأمين

1. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو بتضمين معلومات خاطئة عن عمد في إقرار ضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع ، -
يعاقب بغرامة مقدارها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو العمل الإجباري لمدة لمدة تصل إلى عامين ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب محددة أو الانخراط في أنشطة محددة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عامين ، مع أو بدون الحرمان من الحق في تقلد مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

2 - نفس الفعل المرتكب:
أ) من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق التآمر المسبق ؛
ب) على نطاق واسع بشكل خاص -
يعاقب بغرامة تتراوح بين مائتي ألف وخمسمائة ألف روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب محددة أو الانخراط في أنشطة محددة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل منصب وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، على أنه مبلغ ضرائب و (أو) رسوم تصل إلى أكثر من مليوني روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة تتجاوز 10 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ستة ملايين روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من عشرة ملايين روبل مقابل خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ثلاثين مليون روبل.

2. يُعفى الشخص الذي ارتكب أول جريمة منصوص عليها في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب من الضرائب و (أو) الرسوم التي يتحملها هذا الشخص دفع مبلغ المتأخرات بالكامل والعقوبات المقابلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تعليق على المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

1. تشمل المنظمات: الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى التي تتمتع بأهلية قانونية مدنية أو منظمات دولية تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية وفروعها والمكاتب التمثيلية الموجودة في إقليم RF (المادة 11 من قانون الضرائب في RF).

2. موضوع الجريمة هو رئيس منظمة دافعي الضرائب ، كبير المحاسبين (محاسب في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين في الموظفين) ، ومن واجباته التوقيع على مستندات الإبلاغ المقدمة إلى السلطات الضريبية ، وضمان السداد الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى الأشخاص الآخرين ، إذا تم تفويضهم بشكل خاص من قبل مجلس إدارة المنظمة للقيام بمثل هذه الإجراءات. قد يشمل موضوع هذه الجريمة أيضًا الأشخاص الذين أدوا بالفعل واجبات المدير أو كبير المحاسبين (محاسب).

يجب أن يكون الفعل مؤهلاً وفقًا للبند "أ" من الجزء 2 من المادة المعلقة ، إذا كان الأشخاص المحددون قد وافقوا مسبقًا على التنفيذ المشترك للإجراءات التي تهدف إلى التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة دافعي الضرائب.

يمكن مقاضاة موظفي منظمة دافعة الضرائب (المنظمة - دافع الرسوم) الذين يضعون ، على سبيل المثال ، مستندات المحاسبة الأولية ، إذا كانت هناك أسباب لذلك ، بموجب الجزء ذي الصلة من الفن. 199 كشركاء في هذه الجريمة (الجزء 5 من المادة 33 من قانون العقوبات) ، ساعدوا عمداً في ارتكابها.

الشخص الذي نظم ارتكاب الجريمة بموجب الفن. 199 ، أو من أقنع بارتكابها ، يكون رئيس أو كبير المحاسبين (المحاسبين) في منظمة دافعي الضرائب أو غيرهم من موظفي هذه المنظمة ، وكذلك من ساهم في ارتكاب الجريمة بمشورة وتعليمات وما إلى ذلك ، مسؤولاً حسب ما فعله كمنظم أو محرض أو شريك في إطار الجزء ذي الصلة من الفن. 33 من القانون الجنائي والجزء ذي الصلة من الفن. 199.

تعليق آخر على المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

1. في الأساس ، تتطابق جميع علامات الجريمة في المقال المعلق مع علامات الفعل ، والمسؤولية عنها منصوص عليها في الفن. 198 من قانون العقوبات.

خصوصية موضوع الجريمة هي الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمات. نوقش مفهوم الضرائب و (أو) الرسوم بالتفصيل عند وصف مجموعة الجرائم السابقة. هناك أيضًا اختلاف في الكميات التي تشكل الحجم الكبير والكبير بشكل خاص. في هذه الحالة ، حدد المشرع مبالغ أكبر للمبالغ المقابلة (انظر ملاحظة المادة 199 من القانون الجنائي).

وفقًا لتوضيحات الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي (في المرسوم المؤرخ 28 ديسمبر 2006 "بشأن ممارسة تطبيق التشريع الجنائي من قبل المحاكم بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية") للمنظمات المحددة في المادة. 199 من القانون الجنائي ، كل من المذكورة في الفن. 11 من قانون الضرائب لمنظمات الاتحاد الروسي: الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية أو المنظمات الدولية المنشأة وفقًا للتشريعات الدول الأجنبية وفروعها ومكاتبها التمثيلية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي.

2. يتميز الجانب الموضوعي بالسمات ، والتعليق الذي يرد في الفن. 198 من قانون العقوبات.

المستندات الأخرى ، التي يكون توفيرها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجب أن تتضمن ، على سبيل المثال ، الميزانية العمومية ، وبيان الأرباح والخسائر ، وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة (المالية صياغات).

المنظمات ، باستثناء منظمات الميزانية والمنظمات العامة (الجمعيات) وأقسامها الهيكلية الفرعية ، التي لا تشارك في نشاط ريادي وليس لديها مبيعات لبيع السلع (أعمال ، خدمات) ، باستثناء الممتلكات المتقاعدة ، ملزمة بتقديم البيانات المالية ربع السنوية في غضون 30 يومًا بعد نهاية ربع السنة ، وسنوية - في غضون 90 يومًا بعد نهاية العام ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

وفقًا لأحكام القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، يمكن تقديم البيانات المالية إلى المستخدم بواسطة المؤسسة مباشرةً أو إرسالها من خلال ممثلها ، أو إرسالها بالبريد مع قائمة المرفقات أو إرسالها عبر قنوات الاتصال.

لا يحق لمستخدم البيانات المالية رفض قبول البيانات المالية ويلتزم ، بناءً على طلب المنظمة ، بوضع علامة على نسخة البيانات المالية على قبولها وتاريخ تقديمها. عند استلام البيانات المالية عبر قنوات الاتصالات ، يلتزم مستخدم البيانات المالية بنقل إيصال القبول في شكل إلكتروني إلى المنظمة.

يعتبر تاريخ إرسال العنصر البريدي مع جرد المرفق أو تاريخ إرساله عبر قنوات الاتصالات أو تاريخ التحويل الفعلي للعقار هو يوم تقديم التقارير المحاسبية من قبل المنظمة.

3. الجرم شكلي ، يقرن المشرع نهاية هذه الجريمة بارتكاب الأفعال المنصوص عليها في المادة.

يجب أن يغطي نية الجاني المعرفة بأنه يتهرب من الضرائب أو أقساط التأمين من المنظمة على نطاق واسع. وفقًا للملاحظة الواردة في هذه المقالة ، يتم الاعتراف بهذا المبلغ كمبلغ لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية أكثر من مليوني روبل ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم 10 ٪ من المبلغ من الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة ، أو التي تزيد عن 6 ملايين

4. الكيان الخاص هو شخص طبيعي عاقل تشمل مسؤولياته الوظيفية دفع الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة. كما أوضحت الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في القرار المذكور أعلاه ، لموضوعات الجريمة بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي ، رئيس منظمة دافعي الضرائب ، كبير المحاسبين (محاسب في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين في الدولة) ، وتشمل واجباته التوقيع على وثائق الإبلاغ المقدمة إلى السلطات الضريبية ، وضمان كامل ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب ، بالإضافة إلى الأشخاص الآخرين إذا تم تفويضهم بشكل خاص من قبل مجلس إدارة المنظمة للقيام بمثل هذه الإجراءات. قد يشمل موضوع هذه الجريمة أيضًا الأشخاص الذين أدوا بالفعل واجبات المدير أو كبير المحاسبين (محاسب). يجب أن يكون الفعل مؤهلًا بموجب البند "أ" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، إذا وافق الأشخاص المحددون مسبقًا على الأداء المشترك للإجراءات التي تهدف إلى التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة دافعي الضرائب.

يمكن محاكمة الموظفين الآخرين في منظمة دافعي الضرائب (المنظمة - دافع الرسوم) ، الذين يضعون ، على سبيل المثال ، مستندات المحاسبة الأولية ، إذا كانت هناك أسباب لذلك ، بموجب الجزء ذي الصلة من الفن. 199 من القانون الجنائي كشركاء في هذه الجريمة (الجزء 5 من المادة 33 من القانون الجنائي) ، ساعدوا عمداً في ارتكابها.

الشخص الذي نظم ارتكاب الجريمة بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي ، أو من أقنع بارتكابها ، يكون رئيس أو كبير المحاسبين (المحاسبين) في منظمة دافعي الضرائب أو غيرهم من موظفي هذه المنظمة ، وكذلك تسهيل ارتكاب الجريمة بالنصيحة والتعليمات وما إلى ذلك ، مسؤولاً اعتمادًا على ما فعله كمنظم أو محرض أو شريك في الجزء ذي الصلة من الفن. 33 من القانون الجنائي والجزء ذي الصلة من الفن. 199 من القانون الجنائي.

5. يشمل التكوين المؤهل علامات مثل ارتكاب فعل من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق مؤامرة مسبقة أو على نطاق واسع بشكل خاص. لن تكتسب الميزة المحددة قيمة مؤهلة إلا إذا تجاوز المبلغ غير المسدد للضرائب و (أو) الرسوم مبلغًا يزيد عن 2 مليون و 500 ألف روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، شريطة أن تكون حصة الضرائب غير المدفوعة و ( أو) الرسوم تتجاوز 20٪ من مبلغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز 30 مليون روبل.

تنص الملاحظة أيضًا على شرط إعفاء مشابه لما هو محدد في الفن. 198.