ملاحظة توضيحية للتوازن في عينة FSS. متطلبات ثابتة قانونا لتشكيل مذكرة توضيحية. التناقضات الراتب

ملاحظة توضيحية للتوازن في عينة FSS. متطلبات ثابتة قانونا لتشكيل مذكرة توضيحية. التناقضات الراتب

وفقا للفقرة 1 من المادة 13 من القانون رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، تلتزم المنظمات بتجميع التقارير المحاسبية على أساس بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.

ملحوظة:وفقا للفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 129-FZ، المنظمات التي مرت صدر من مسؤولية المحاسبة. في الوقت نفسه، يجب على المنظمات الموجودة في USNO الاحتفاظ بسجلات من نظام التشغيل والمالك الإنساني وفقا للتشريع الحالي.

وفقا للفقرة 28 من PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة"، فإن التفسيرات إلى الرصيد المحاسبي وتقرير الإفصاح عن الربح والخسارة الكشف عن المعلومات في شكل نماذج تقارير فردية وفي النموذج ملاحظات توضيحية.

يتم تضمين مذكرة توضيحية في البيانات المحاسبية وفقا للفقرة 2 من المادة 13 من القانون 129-FZ، إلى جانب رصيد الميزانية العمومية وغيرها من أشكال التقارير المحاسبية.

يجب أن تحتوي ملاحظة توضيحية على التقارير المحاسبية السنوية حقيقي معلومة:

  • عن المنظمة
  • وضعها المالي
  • قابلية المقارنة البيانات الخاصة بالتقرير وسبق السنوات
  • طرق التقييم والمقالات الهامة للإبلاغ المحاسبي.
يجب الإبلاغ عن المذكرة التوضيحية عن الحقائق. غير العمل القواعد المحاسبية في الحالات التي لا تعكس فيها موثوق حالة العقار النتائج المالية لأنشطة المنظمة، مع الأساس المنطقي المناسب.

خلاف ذلك، يعتبر عدم استخدام القواعد المحاسبية بمثابة تهرب من تنفيذه ويعترف به باعتباره انتهاكا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

في مذكرة توضيحية للبيانات المالية، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياسة المحاسبة الخاصة بها للسنة التقديرية التالية (الفقرة 4 من المادة 13 من القانون 129-FZ "بشأن المحاسبة").

قد تقدم المنظمة أيضا معلومات إضافية تتعلق بالتقارير المحاسبية إذا ترى أنها مفيدة للمستخدمين المهتمين عند اتخاذ القرارات الاقتصادية (PB.39 PBU 4/99).

كشفت:

  • ديناميات المؤشرات الاقتصادية والمالية الأكثر أهمية لأنشطة المنظمة منذ عدة سنوات؛
  • التنمية المخططة للمنظمة؛
  • رأس المال المزعوم والاستثمارات المالية الطويلة الأجل؛
  • سياسة الأموال المقترضة، إدارة المخاطر؛
  • أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير؛
  • التدابير البيئية
  • عدم المعلومات.
معلومات إضافية، إذا لزم الأمر، يمكن تمثيلها كجداول تحليلية ورسم رسوم بيانية ومخططات.

تسترشد بمتطلبات القانون رقم 129-FZ وأحكام PBUS الحالية مذكرة توضيحية مثالية للميزان المحاسبي لمنظمة صغيرة (Romashka "لعام 2011.

ملاحظة توضيحية

للميزان السنوي المحاسبي لعام 2011، شركة LLC "Romaska"

1. معلومات أساسية عن المنظمة.

شركة مسؤولية محدودة شركة المسؤولية "Romashka"، القانونية والعنوان الفعلي: 117437، موسكو، شارع النقابة، منزل رقم 110، B. Building

ogrn: 1012357987234.

إن: 7723123702.

PPC: 772301001.

مسجلة في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 23 في موسكو 20.07.2007. شهادة 77 №005555155.

البيانات المحاسبية للشركة التي تشكلت على أساس القواعد المحاسبية والإبلاغ العاملة في الاتحاد الروسي.

بلغ عدد العمل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 55 شخصا.

في عام 2011، كانت هناك زيادة في رأس المال المعتمد بسبب الأرباح المحتجزة في السنوات الماضية وفقا للبروتوكول رقم 11 من 11.04.2011 في المبلغ 3 000 000 فرك. حجم رأس المال المعتمد للشركة في 31 ديسمبر 2011. ميك أب 3 100 000 روبل.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي إنتاج وتجارة الجملة لمنتجات الجوارب.

تم تنفيذ الأنشطة المالية والمالية من قبل المجتمع خلال فترة عام 2011 وكانت تهدف إلى تلقي الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الماديةمنصوص عليه المجتمع في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة هو 15% من المقالة ذات الصلة من التقارير المحاسبية.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

عائدات من العمل وتوفير الخدمات ومبيعات المنتجات مع دورة إنتاج طويلة معترف بها كما تقرأ العمل والخدمات والمنتجات (الفقرة 13 من PBU 9/99 "إيرادات المنظمة").

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2011 2 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

بلغت إيرادات المبيعات خلال فترات التقرير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

  • 2010 - 1 700 000 فرك.؛
  • عام 2009 - 1 500 000 فرك.؛
  • 2008 - 1 200 000 فرك.؛
  • 2007 - 800 000 فرك.
يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى الديناميات الإيجابية لتطوير النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

3. النفقات المتعلقة بالتنفيذ

لا يتم توزيع نفقات الإدارة في الاعتبار في حساب الحساب 26 "النفقات العامة"، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، بين كائنات الحساب ويتم كتابتها مباشرة في مدين الحساب 90 "مبيعات (أعمال، خدمات) "مع التوزيع بين مجموعات التسميات بما يتناسب مع إيرادات الوزن المحددة المحددة من المبيعات.

يتم الاعتراف بها في تكلفة بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من اعترافهم كصفوفات بشأن الأنشطة العادية (P.9 PBU 10/99 "النفقات المنظمة").

بلغت التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2011 1 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

لأغراض المحاسبة الضريبية، كان مقدار النفقات المتعلقة بالتنفيذ 970 000 فرك.

تم تشكيل الفرق في أخذ تكاليف الإنتاج والإدارة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام PBU لتحديد التكاليف في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب نفقات لأغراض الضرائب.

30 000 فرك. وضعت من الفرق المؤقت في المبلغ 20 000 فرك. والاختلافات الدائمة 10 000 فرك. بالطريقة الآتية:

1. الفرق المؤقت في الحجم 20 000 فرك. تم تشكيله فيما يتعلق بالاختلافات في محاسبة انخفاض قيمة نظام التشغيل لأغراض الضرائب والمحاسبة.

2. الاختلافات الدائمة في مقدار 10 000 فرك. (5000 + 5000) تتكون من النفقات التي لم تؤخذ لأغراض جيدة، وهي:

  • 5 000 فرك. انخفاض قيمة نظام التشغيل غير المقبول لأغراض جيدة؛
  • 5 000 فرك. تكاليف التأمين الصحي.
كانت التكاليف المرتبطة بالتنفيذ خلال فترات التقرير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):
  • 2010 - 900 000 فرك.؛
  • عام 2009 - 800 000 فرك.؛
  • 2008 - 700 000 فرك.؛
  • 2007 - 600 000 فرك.
يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تحسين التكاليف المرتبطة بالتنفيذ، والتي لها تأثير إيجابي على النشاط الاقتصادي للمشروع.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الأساسية

كانت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2011 1 000 000 فرك. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

لأغراض المحاسبة الضريبية، بلغت كمية الأرباح من المبيعات 1 030 000 فرك. ( 2 000 000 - 970 000 ).

بالإضافة إلى ذلك، لا يعكس النوع الرئيسي للنشاط نتائج تنفيذ مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية، بسبب تأجيل نقل دفعة من السلع إلى المشتري LLC "Lutik" وتوقيع فاتورة السلع Torg-12.

جرت بيع البضائع في الربع الأول من عام 2012. تم الانتهاء من جميع المنتجات لإنتاج المنتجات في الربع الرابع من عام 2011.

تنعكس المنتجات النهائية في الحساب 43 "المنتجات النهائية" بمبلغ التكلفة الفعلية لتصنيعها - 200 000 فرك.

مقدار الإيرادات من تنفيذ هذه الدفعة من منتجات إنتاجها الخاصة 470 000 فرك.

سيكون مقدار الأرباح المكتسبة (قبل الضريبة) في هذا المشروع 270 000 فرك.

5. دخل آخر

بلغ عدد الدخل الآخر في عام 2011 150 000 فرك.

100 000 فرك.

تم تشكيل الفرق في محاسبة الإيرادات الأخرى لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام PBU لتحديد مبلغ الإيرادات الأخرى في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب دخل لأغراض الضرائب.

الفرق المبلغ بين بو وحجم جيد 50 000 فرك. إنه اختلاف ثابت، يتكون من كمية مساهمة من المؤسس الذي يملك 100٪ من الأسهم في ذ م م.

6. النفقات الأخرى

كان مقدار النفقات الأخرى في عام 2011 350 000 فرك.

لأغراض المحاسبة الضريبية، كان مقدار الدخول الأخرى 185 000 فرك.

تم تشكيل الفرق في محاسبة النفقات الأخرى لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام PBU لتحديد مقدار النفقات الأخرى في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب نفقات لأغراض الضرائب.

الفرق المبلغ بين بو وحجم جيد 165 000 فرك. إنه اختلاف ثابت تم تطويره من النفقات التالية لم تؤخذ لأغراض جيدة:

  • 10 000 فرك. الفائدة على القروض (بما في ذلك الفواتير٪) تتجاوز الحد الأقصى لقانون الضرائب المعتمد لأغراض وفقا للمادة 269؛
  • 50 000 فرك. إنفاق فترات الضرائب السابقة لم تؤخذ في الاعتبار في الفترة الضريبية الحالية؛
  • 60 000 فرك. أقساط على حساب صافي الربح والمساعدة المادية للموظفين في المنظمة؛
  • 40 000 فرك. العقوبات والعقوبات على عمل الشيكات الميدانية ل Fiu و FSS مؤرخة 09/27/2011 رقم 547؛
  • 5 000 فرك. النفقات الأخرى (بما في ذلك الاستهلاك لنظام التشغيل غير لأغراض الصناعية، والحصول على مياه الشرب والمصروفات الأخرى غير مراعاة لأغراض جيدة).
خلال عام 2011، جمعية النفقات الأخرى في شكل مصلحة على قرض بنكي طويل الأجل 150 000 فرك.

تم توفير هذا القرض لشركة البنك من قبل البنك "إحياء" على تجديد رأس المال العامل، وفقا لاتفاقية الإقراض في 15 نوفمبر 2011. №2342 / 2.

مبلغ القرض وفقا للاتفاقية 1 000 000 فرك. وتلقى بالكامل من قبل المجتمع في نوفمبر 2011.

مصطلح المبلغ الرئيسي للديون بشأن اتفاقية القرض هو 15 نوفمبر 2014. يتم سداد النسب المئوية شهريا.

7. حسابات ضريبة الدخل

نماذج الشركة في المحاسبة والكشف عن المعلومات حول العمليات الحسابية على ضريبة الدخل بشأن ضريبة الدخل وفقا لمتطلبات PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات الحسابات على ضريبة الدخل للمنظمات".

أرباح لأغراض ضريبة الدخل وفقا لسجلات المحاسبة الضريبية وسجلات بيانات الإعلانات الضريبية 945 000 فرك.

وكان معدل ضريبة الدخل في عام 2011 20٪. كان مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الإقرار الضريبي في عام 2011 189 000 فرك.

كان مقدار الأرباح المحاسبية وفقا للسجلات المحاسبية 800 000 فرك.

مقدار الاستهلاك الشرطي المنعكس في المحاسبة على مدين الحساب 99.02.1 "الاستهلاك الشرطي ضريبة الدخل بلغ 160 000 فرك. (800 000 * 20٪).

بلغت كمية الأصول الضريبية المؤجلة (فيما يلي) في بداية عام 2011 16 000 فرك. خلال عام 2011، حدث ذلك في المبلغ 4 000 فرك. بسبب ظهور فرق مؤقت (من حيث انخفاض قيمة نظام التشغيل) بمقدار 20 000 فرك. (20 000 * 20٪ \u003d 4 000).

بلغت كمية الأصول الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم السلطة الوطنية الفلسطينية) في عام 2011 10 000 فرك. لقد نشأ PNU بسبب اختلاف ثابت في مبلغ مساهمة المؤسس، والذي يملك 100٪ من التسوية في الشركة في القانون الجنائي للشركة بمبلغ 50 000 فرك.

بلغت قيمة الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم IFO) في عام 2011 35 000 فرك. نشأ براز بسبب الاختلافات الدائمة 175 000 فرك. ((10 000 + 165،000) * 20٪ \u003d 35000).

ضريبة الدخل الحالية المحسوبة وفقا لأحكام PBU 18/02 189 000 فرك. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * ويتوافق مع بيانات الإعلان الضريبي لعام 2011.

* الضريبة الحالية على ربح المنظمات \u003d الاستهلاك الشرطي + المستحقة IT + PNO - PNA.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2011 615 000 فرك. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

تأثر النتيجة المالية للشركة في عام 2011 بالنفقات المتكبدة والمكتبة في النتيجة المالية:

  • إدارة،
  • تجاري
  • آخر
المرتبطة بتنفيذ مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية المنتجة في الربع الرابع من عام 2011 وتنفيذها في الربع الأول من عام 2012.

9. معلومات عن السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع الوضع في السياسة المحاسبية المطبقة من قبل المجتمع وفقا لأحكام القانون الاتحادي رقم 129-FZ من 21.111996. "في المحاسبة" ومتطلبات PBU 1/2008 "سياسة المحاسبة للمنظمة" وغيرها من الأحكام المطبقة، التعليمات، التعليمات.

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للشركة حسب الطلب رقم 1 من 12/30/2010.

يتم سداد التكلفة الأولية للشركة:

  • الطريقة الخطية على معايير الاستهلاك التي تم إنشاؤها اعتمادا على الحياة الإنتاجية لنظام التشغيل وفقا لتصنيف نظام التشغيل المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002. №1.
في حالة استحواذ الأصول الثابتة المستخدمة، الحياة المفيدة في هذه الخاصية على النحو التالي:
  • يتم تقليل الحياة المفيدة لعدد سنوات (أشهر) من تشغيل هذا العقار من قبل المالك السابق.
يتم تنفيذ الأصول التي تنعكس الشروط التي تعمل كأساس لجعلها للمحاسبة كمرافق للأصول الثابتة، تستحق أكثر من 40،000 روبل لكل وحدة في المحاسبة والإبلاغ:
  • كجزء من المواد والمخزون ويتم كتابتها في الإنفاق كما بتكليف.
المجتمع لا يخلق احتياطي لإصلاح نظام التشغيل.

تكاليف إصلاح الصندوق:

  • يشمل في تكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) للفترة المشمولة بالتقرير.
جرد نظام التشغيل المنتج:
  • 1 مرة في 3 سنوات.
يتم تقييم تقييم MPZ أثناء التخلص على المتوسط \u200b\u200bالمعلق تكلفة الاستحواذ / إعداد مجموعة MPZ.

يتم إنشاء المجتمع الاحتياطيتحت تخفيض تكلفة MPZ بسبب النتائج المالية.

يتم تشكيل احتياطي الحد من تكلفة MPZ:

  • في مقدار الفرق بين القيمة السوقية الحالية والتكلفة الفعلية، إذا كان الأخير أعلى قيمة السوق الحالية.
  • حجم الاحتياطي في غياب الأصول:
  • خلال العام - 50٪ من قيمة الكتاب،
  • أكثر من سنة - قيمة كتاب 100٪.
تكلفة المعدات الخاصة ريد:
  • الطريقة الخطية.
تكلفة الملابس الخاصة، لا تتجاوز عمر الخدمة وفقا لمعايير الإصدار 12 شهرا، في وقت نقل (إجازة) موظفي المنظمة
  • انها مشدودة في نفس الوقت.
يتم إنشاء المؤسسة في عام التقارير احتياطيات الديون المشكوك فيها وفقا للمستوطنات مع المنظمات والمواطنين الأخرى للمنتجات والسلع والعمل والخدمات مع تخصيص كميات الاحتياطيات حول النتائج المالية للمنظمة (الفقرة 70 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ).

حجم احتياطي الديون المشكوك فيها هو:

  • 100٪، إذا كان قرار المحكمة ليس مؤيدا للمجتمع، أو إفلاس / تصفية المدين.
  • 100٪، إذا كانت جميع المحاولات المقدمة للبحث عن المدين كانت غير ناجحة.
  • 50٪، إذا لم يكن من الممكن تجنب تسوية ما قبل المحاكمة، فقد تم نقل القضية إلى المحكمة.
  • 50٪، إذا تجاوزت فترة تأخير الديون 3 أشهر، ولا يوقع المدين فعل تسوية المستوطنات / عدم الموافقة على مبلغ الديون.
  • 30٪، إذا تجاوز مدة الديون التأخير لمدة 3 أشهر، وقع المدين فعل تسوية المستوطنات المتبادلة وتوافق على مقدار الديون.
ربح من أداء العمل، يتم التعرف على توفير الخدمات، مبيعات المنتجات ذات الدورة الإنتاجية الطويلة:
  • باعتبارها استعداد العمل والخدمات والمنتجات (الفقرة 13 من PBU 9/99).
تكاليف الإنتاجدقيقة على حساب 20 "الإنتاج الأساسي" مع المحاسبة التحليلية من قبل أنواع التسميات، وأنواع التكاليف للإنتاج، والانقسامات.

إنتاج غير مكتمل يتوافق على:

  • على حساب 20 "الإنتاج الأساسي" في مقدار القيمة الفعلية. الحساب 21 "منتجات نصف منتهية الإنتاج الخاصة" لا تنطبق.
ل المصروفات المباشرة
  • القيمة الفعلية للمواد الخام، المواد المستخدمة في إنتاج البضائع (الأداء والخدمات والخدمات) وتشكيلها الأساس، أو كونها مكونا ضروريا في إنتاج البضائع (الأداء والخدمات)؛
  • تكلفة المنتجات النهائية المستخدمة في الإنتاج؛
  • التكاليف الموضوعية.
التكاليف الموضوعية دقيقة على حساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" وفي نهاية الشهر مدين على حساب 20 "الإنتاج الأساسي" مع توزيع التكاليف حسب أنواع التسميات.

ل مصروفات الإنتاج العامةيرتبط إنتاج وتنفيذ البضائع من إنتاجها الخاص، وكذلك أداء العمل وتوفير الخدمات ما يلي:

  • القيمة الفعلية للمواد والمواد الخام المستخدمة لأغراض الإنتاج العامة؛
  • استقطاعات الاستهلاك على نظام التشغيل الصناعي والإنتاج العام؛
  • استقطاعات الاستهلاك في نما لأغراض الإنتاج الصناعية والعامة؛
  • تكلفة البضائع المشتراة والمنتجات النهائية المستخدمة في الإنتاج؛
  • نفقات عمل وخدمات منظمات الطرف الثالث للإنتاج والإنتاج العام؛
  • نفقات عمل موظفي الإنتاج الرئيسي مع خصومات أقساط التأمين؛
  • نفقات الفترات المستقبلية في جزء مرتبط بتكاليف الإنتاج العامة.
يتم توزيع تكاليف الإنتاج العامة المراعاة على مدين الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" بما يتناسب مع:
  • إيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات).
نفقات الإدارةتمثل مدين الحساب 26 "النفقات العامة"، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير
  • لا يتم توزيعها بين كائنات الحساب وكما يتم كتابة الثوابت الشرطية مباشرة في مدين الحساب 90 "مبيعات (الأعمال والخدمات)" مع التوزيع بين مجموعات التسميات بما يتناسب مع الوزن المحدد للإيرادات من المبيعات.
النفقات التجارية والإدارية يتم الاعتراف بها في تكلفة بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات:
  • بشكل كامل في السنة المشمولة بالتقرير، اعترافهم كإنفاق على الأنشطة العادية (P.9 PBU 10/99).
تكلفة المنتجات المشتراة يتم تشكيل المحاسبة:
  • بناء على تكلفة اكتسابها. تؤخذ تكاليف النقل للحصول على سلع الشحن في الاعتبار بشكل منفصل على حساب 44 "نفقات البيع".
في التقاعد استثمارات مالية يتم تقييم تقييمهم في القيمة الأولية لكل وحدة محاسبة للاستثمارات المالية.

التكلفة التي تنتجها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن المتعلقة بفترات التقرير التاليةينعكس في الميزانية العمومية:

  • وفقا لشروط الاعتراف بالأصول التي أنشأتها الأفعال القانونية التنظيمية للمحاسبة، وتخضع للدخول بالطريقة المنصوص عليها في شطب قيمة أصول هذه الأنواع (الفقرة 65 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ) وبعد
التكاليف التي سبق أن أخذها في الاعتبار من قبل المنظمة كجزء من نفقات فترات المستقبل مع انعكاس على حساب 97، لا يتم نقل سجلات المحاسبة. في الميزانية العمومية، تنعكس هذه التكاليف وفقا لشروط الاعتراف بالأصول التي أنشأتها الأفعال القانونية التنظيمية بشأن المحاسبة المحاسبية، وتخضع للدخول بالطريقة المنصوص عليها في شطب قيمة أصول هذه الأنواع.

ليس الحقوق الاستثنائيةفي منتجات البرمجيات وغيرها من الأشياء غير الملموسة المشابهة التي ليست أصول غير ملموسة وفقا ل PBU 14/2007:

  • في الاعتبار في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية" ويتم شطبها على التكاليف الشهرية تساوي الأسهم خلال فترة ولاية العقد (الفقرة 3 من PBU 14/2007).
في الميزانية العمومية، تنعكس هذه التكاليف وفقا لشروط الاعتراف بالأصول التي أنشأتها الأفعال القانونية التنظيمية بشأن المحاسبة المحاسبية، وتخضع للدخول بالطريقة المنصوص عليها في شطب قيمة أصول هذه الأنواع.

احتياطيات النفقات القادمةيتم التعرف على دفع العطل كواجهة تقييم وتنعكس في حساب المحاسبة للحصول على احتياطيات النفقات القادمة. قيمة التزام التقييم هي من بين النفقات الأخرى. يتم تحديد حجم الالتزام المقدر على أساس كامل قدرات الإجازات، والتي لم ينخفض \u200b\u200bمن قبل الضباط في تاريخ التقارير (الفقرة 17 و 18 و 19 بوصة ببي "التزامات التقييم والالتزامات الشرطية والأصول الشرطية").

احتياطيات النفقات والمدفوعات القادمةفي عام 2011، لا يتم إنشاء خلقها بالضرورة وفقا للتشريع الحالي -.

تلقى القروض والقروض يعتبر جزءا من الأموال المقترضة قصيرة الأجل أو طويلة الأجل، وفقا لشروط العقد، أي:

  • مع فترة سداد لا تتجاوز 12 شهرا، يتم حساب القروض والقروض كجزء من الديون قصيرة الأجل بشأن القروض والقروض؛
  • مع استحقاق 12 شهرا، كجزء من الديون طويلة الأجل على القروض والقروض.
ترجمة الحسابات طويلة الأجللا يتم إجراء الديون على القروض والقروض للأجهزة الدائنة على المدى القصير.

رسوم الفائدة وتنعكس خصم على السندات في التركيب:

  • النفقات الأخرى في تلك الفترات الإبلاغ التي تشمل بيانات الاستحقاق.

المدير التنفيذي

فومين إيفان فلاديميروفيتش __________________ (توقيع)

رئيس الحسابات

إيفانوفا إيلينا سيرجيفنا __________________ (توقيع)

    التغييرات وميزات تقارير الأجور في عام 2019. جديد في حساب وضريبة الأجور والمزايا.

غالبا ما تتطلب المواقف التي يتطلب فيها المفتشية الضريبية أي تفسيرات، وفقا للمؤشرات التي قدمتها المنظمة أو رواد الأعمال المقدمة في التقارير. في حالة التحديات، ستعيد المفتش الضريبي الشرط، مشيرا إلى فترة تنفيذ الشرط - 5 أيام عمل (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من المادة 88، ص 6 article.6.1). في المقالة، سنخبر عن عينة مذكرة توضيحية للضريبة على الطلب، وسوف نقدم تعليمات لملء.

ما هي المذكرة التوضيحية

يجب إصدار مذكرة توضيحية كقاعدة كتابية، وينبغي إرفاق الوثائق الداعمة بها. لذلك، إذا كنت قد توصلت إلى الادعاء الضريبي لتوفير التفسيرات، فهذا يعني أن المفتش لم يناسب المفتش. أساسا، يتم إنتاج توزيع الادعاءات في حالة الشيكات. يتم تنفيذ "الحوف" باستخدام برامج خاصة في الوضع التلقائي.

النظر في الحالات التي يحق فيها سلطة الضرائب طلب التفسير:

  1. إذا تم الكشف عن الأخطاء أو التناقضات بين المعلومات الضريبية في التقرير في الإعلان المقدم؛
  2. إذا كان في الإعلان المحدث مبلغ الضريبة أقل مما كانت عليه في الأصل؛
  3. إذا تم تقديم إعلان ضريبة الربح مع خسارة.

عندما تحتوي التقارير الضريبية في الواقع على أخطاء، فإن المنظمات ورجال الأعمال يمكنهم توجيه الإعلان المكرر على الفور، وليس مذكرة توضيحية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي 81، الفقرة 1، المادة 81).

تتم كتابة أي مذكرة توضيحية في شكل مجاني، لا توجد أشكال صارمة لكتابةها. يتم تطبيق ملاحظة على الورق، وهي واحدة من الطرق:

  1. شخصيا، اتصل بمكتب الضرائب؛
  2. بالبريد.

مذكرة توضيحية على شهادات الدخل الشخصي NDFL

في مساعدة 2-NDFL، لا يحق للسلطات الضريبية إجراء تحديات، لأن هذه المراجع ليست إعلانا. ومع ذلك، عندما يتم التحقق من التحقق، قد تحدث عدم الدقة وقد تتطلب إبلاغ IFT توضيحا. قد تتطلب الضريبة سبب موظفة NDFL المستحقة والمحتفظ بها والمدفوعة، أو إذا كشفت أخطاء عند تقديم خصم، أو عندما يكون مقدار NDFL المدفوع في العام الحالي أقل من NDFL من السنة الماضية.

مذكرة توضيحية حول إعلان USN

يرجع شرط تقديم التفسيرات بشأن إعلان ASN أساسا إلى التناقض بين مقدار الدخل في التقرير بدخل في الحساب الجاري للمنظمة. يمكن للسلطات الضريبية حاليا الوصول إلى حساب تسوية لمنظمة أو رائد أعمال. وفي الحالات التي تكون فيها النتائج في التفتيش والنتائج في الإعلان عن عدم الاتفاق، فإن هذا يتطلب توضيحا. قد يرتبط مثل هذه الاختلافات في المبالغ بإيصالات الحساب الجاري الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب دخل الشركة، مثل استرداد الأموال من المورد، ومساعدة مؤسسي المنظمة، والقروض، إلخ.

مذكرة توضيحية عن الخسائر

عندما تتطلب السلطات الضريبية شرحا لخسارة في الإعلان، من الضروري تبرير سبب حدوثه. وبالتالي، من الضروري تقديم تأكيد وثائقي للدخل والنفقات، أوضح كيف حدث الحساب، وكذلك تبرير ظهور هذه الخسارة. للتأكيد الوثائقي، مقتطفات من سجلات المحاسبة والعقود مع الموردين والعقود مع العملاء، إلخ.

كلما قمت بعناية بإعداد تفسير، فإن القضايا الإضافية الأقل ستنشأ من الضريبة.

ملاحظة توضيحية على ضريبة القيمة المضافة لسداد

كما هو الحال مع التحقق من الإعلانات الأخرى، إذا كشفت السلطات الضريبية عن أخطاء في إعلان ضريبة القيمة المضافة، فإنها تتطلب تقديم توضيحات. كقاعدة عامة، إذا تم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة، فإن الضريبة تتطلب التفسير. إذا قمت بتأجير إعلان ضريبة القيمة المضافة في النموذج الإلكتروني، فقم بالتفسيرات الموجودة عليها يجب عليك تقديم إلكترونيا. وسيتم الاعتراف بالتفسيرات المقدمة في شكل آخر في غير مقدم. (NK RF P.3ST.88).

أخطاء في تقديم مذكرة توضيحية

من أجل تجنب الأخطاء المحتملة في وضع التفسير، من الضروري أن نفهم بوضوح ما يتطلب الضريبة بالضبط. نظرا لعدم وجود متطلبات واضحة لوضع الملاحظات، فإن المهمة مبسطة، ولكن يجب تذكر عدة نقاط:

  1. مثل أي وثيقة صادرة، يجب عليك تسجيل ملاحظة تحت رقم معين؛
  2. يجب أن يحتوي التفسير على اسم الجسم حيث ترسل هذه الملاحظة. يجب أن تكون هيئة الضرائب في مكان تسجيل المنظمة أو الملكية الفكرية؛
  3. يجب تحديد الملاحظة عدد المتطلبات التي أرسلها لك الضريبة؛
  4. في نص الملاحظة، من المستحسن تخصيص أقسام، وقوائم فرعية، وهيئات وفشرة فرعية؛
  5. يجب مناقشة التطبيق بشكل صحيح.

إذا كان التقرير المحدد من قبل السلطات الضريبية موجودا بالفعل، لكنه لا يؤثر على النتيجة النهائية ولا يقلل من القاعدة الضريبية، يمكن للمنظمة أو رواد الأعمال القيام بما يلي: في المذكرة التوضيحية، تشير إلى أن "الخطأ المحدد لا يتقلل منه القاعدة الضريبية ولا تقلل من المدفوعات إلى الميزانية، وقراءة القيم _______، أو ملف فوري الإعلان المكرر.

مسؤولية عدم تقديم مذكرة توضيحية

إجابات على الأسئلة الشائعة

السؤال رقم 1. "هل أحتاج إلى إخطار الضريبة التي تلقتها الإخطار من قبلنا؟"

نعم، في الواقع، في الوقت الحالي، في بعض الحالات، ينبغي أن تخطر السلطات الضريبية بأنك تلقيت شرطا (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي NED-4-15 / 1071 مؤرخ في 21 يناير 2015).

السؤال رقم 2. أرسلت مفهمنا الضريبي لدينا شرطا لتوفير التفسيرات التي لا توجد فيها صحافة. هل هي شرعية؟

من المشروع، على المتطلبات المقدمة من IFNS، قد تكون طباعة السلطة الضريبية غائبة (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي NED-3-2 / 2739 المؤرخ 15 يوليو 2015).

السؤال رقم 3. "إذا تتجاهل مؤسستنا متطلبات الضريبة وعدم تقديم تفسير إذا استطعنا الانتهاء منا؟"

عقوبة رفض تقديم شرح للضريبة بالنسبة لك لا يحق لك. ومع ذلك، لتوفير التفسيرات في مصالحك الخاصة، لأن بناء على التناقضات بين بيانات الإعلان والسلطات الضريبية، قد يتم فرض رسوم ضرائب أو مدفوعات، وهي بالفعل أكثر صعوبة.

إعداد التفسيرات إلى التوازن المحاسبي يدعو أسئلة سنويا من المحاسبين. لإجراء تفسيرات بشكل صحيح للتوازن، تحتاج إلى معرفة عدة قواعد.

الذي يجعل التفسيرات إلى التوازن

كقاعدة عامة، يهتم الجميع بما إذا كان التفسير لميزان المؤسسات الصغيرة. الحق الصغير ليس له الحق في عدم تقديم تفسيرات إذا لم يكن التقارير المحاسبية الخاصة بهم لا يخضع للتدقيق الإلزامي (المادة 5 من قانون قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ).

يجب أن تقدم المنظمات المتبقية بالتفسيرات إلى التوازن.

ما هو التفسير للميزان المحاسبي

هذه معلومات مفصلة حول بعض الأصول والتزامات المنظمة التي تنعكس في الميزانية العمومية المحاسبية الخاصة بها، وكذلك الإيرادات والنفقات التي تنعكس في التقرير عن النتائج المالية. يكشف المحاسب أن المعلومات التي تعتبر مهمة للمستخدمين، والتي، في رأيه، ضرورية للمستخدمين لتقييم المركز المالي للمنظمة (ص 6 PBU 4/99). على سبيل المثال، يمكن وصفها بتفسيرات لميزان الأصول الثابتة المتاحة من المنظمة:

  • البيانات عن التكلفة الأولية والانخفاض في الاستهلاك في بداية ونهاية الفترة؛
  • البيانات عن تكلفة الأساسيات المستلمة والمتقاعدين؛
  • البيانات حول طريقة الاستهلاك في المحاسبة.

أشكال التفسيرات لميزان المحاسبة

نظرا لعدم وجود شكل إلزامي من التفسير، يمكنك:

  • استخدم النماذج التي اقترحتها وزارة المالية (الملحق رقم 3 حسب أمر وزارة المالية 02.07.2010 رقم 66N)؛
  • تطوير النماذج الخاصة بك.

شرح الميزانية العمومية: فارغة في وزارة المالية الموصى بها - تحميل

توضيحات الرصيد: ترتيب ملء

تنص المنظمة نفسها تقرر، ستجعل تفسيرات في شكل جدول أو نص فقط. رؤوس القسم، ترقيم، إلخ. - كل هذا لا ينظم.

تفسيرات التوازن: أمثلة

كما قلنا بالفعل، يتم تقديم محتوى التفسير للميزان المحاسبي لإيداع المحاسب. هو نفسه يقرر المعلومات التي سيكشفها في تفسيرات. في الممارسة العملية، في تفسيرات إلى تقرير الرصيد:

  • الوسائل الأساسية
  • الذمم المدينة والدائنة.
  • تكاليف الإنتاج.

تفسيرات إلى الرصيد المحاسبي لعام 2017

من أجل ملء التفسير لميزان 2017، لم تكن هناك تغييرات. يمكنك تقديم تفسيرات بنفس النماذج ونفس المعايير في العام الماضي.

شرح الرصيد: عينة

دعونا نقدم تفسيرا عينة في شكل جدول في موقف يريد المحاسب فيه الكشف عن معلومات حول وسائل التنظيم الرئيسية:

شرح الرصيد المحاسبيRomashka LLC لعام 2017

1. الأصول الثابتة

1.1. يتم فرض انخفاض الاستهلاك على جميع الأصول الثابتة بطريقة خطية. لا يتم إعادة تقييم الأصول الثابتة.

1.2. البيانات المتعلقة بتوافر وحركة الأصول الثابتة لعام 2017 (في روبل)

وفقا ل PBU 4/99 "BU"، تقارير الدخل، حركة الأموال ورأس المال تكتمل بها الملاحظات. ليست استثناءات أيضا الميزانية العمومية. مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي هي جزء من المؤسسات. أنه يحتوي على معلومات مفصلة عن مواد الدخل والنفقات.

حول المستند

مذكرة توضيحية هي جزء من التقارير. لا يوجد نموذج موحد لملء ذلك. بشكل عام، يجب أن تحتوي المستند على معلومات تعرض تنفيذ المؤشرات المجدولة. يتم وضع الملاحظة وفقا لنتائج البيانات المالية والإفصاح عن المعلومات حول السياسات المحاسبية. بناء على المواد المقدمة، من الممكن تقديم خطة للتنمية المستقبلية.

بنية

يجب أن تكشف ملاحظة توضيحية للميزانية المحاسبية بمؤسسة الدولة أن تكشف هذه البيانات:

  1. امنح سمة الأنشطة الرئيسية، وكذلك أهم عوامل العمل.
  2. العرض المعتمدة طرق للحفاظ على تقرير محاسبي.
  3. إعطاء خاصية نسبية للفترات الحالية والمبادرة.
  4. في حالة وجود تباينات بين البيانات، تقدم معلومات عن أسباب حدوثها.

أساس ملء البيانات هو رصيد محاسبي. ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي تحتوي على 19 أقسام. النظر فيها أكثر تفصيلا.

معلومات حول المنظمة

  1. شكل ملكية واسم jurlitsa.
  2. عنوان.
  3. متوسط \u200b\u200bالعدد السنوي للموظفين في تاريخ التقارير.
  4. تكوين هيئات الرقابة.
  5. البيانات على المؤسسين.
  6. حجم رأس المال.
  7. معلومات حول مراجعي الحسابات.
  8. توافر التراخيص.
  9. هيكل الإدارة.
  10. مقدار الضرائب المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير.

معلومات السياسة المحاسبية

ملاحظة تعرض هذه البيانات:

  • قواعد تسجيل الأصول والالتزامات؛
  • سبب وعواقب السياسات؛
  • البيانات المتعلقة بالقواعد المحاسبية للعام المقبل؛
  • البيانات المصححة المحددة.

يجب أن يتضمن ملاحظة توضيحية للميزانية المحاسبية للمؤسسة، التي وضعها البرنامج معلومات عن الشركات التابعة، مشاركون المجموعة، موقعهم، مبلغ رأس مالهم، حصة أصول كل منها. يتم تقييم عواقب السياسات التي قد تؤثر على المدخلات أو النتائج الأخرى لأنشطة المنظمة بالمال.

معلومات عن الأصول والخصوم

تحتوي ملاحظة توضيحية على الرصيد المحاسبي لجمهورية بيلاروسيا مثل هذه البيانات على نظام التشغيل:

  • القيمة الأولية ومقدار الاستهلاك المستحق في بداية ونهاية العام؛
  • مدة استخدام الكائن؛
  • طرق الاستهلاك الاستحقاق؛
  • حركة المستأجرة ونظام التشغيل في مجموعات؛
  • مرافق عقارية في مرحلة تسجيل الدولة، لكنها كلفت؛
  • طرق تقييم الأصول؛
  • مقدار إبراز نظام التشغيل، الذي يتم نقله إلى هيكل الأرباح المحتجزة.

تعبئة الملاحظة التوضيحية إلى الرصيد المحاسبي هي أيضا في عرض بيانات MBP:

  • طرق تقييم الأسهم؛
  • عواقب التغييرات في الأساليب؛
  • قيمة وحركة الأموال تحت قيمة تكلفة القيم.

يعرض أيضا معلومات حول القروض والقروض وخطوط الزعنفة:

  • الوجود، وقت الاستحقاق، والتغيرات في مقدار الديون؛
  • الأنواع، استحقاق الفواتير والسندات الصادرة؛
  • مقدار تكاليف الفائدة المدرجة في تكاليف التشغيل وتكلفة الأصول؛
  • حجم النطاق المرجح؛
  • طرق تقييم الاستثمارات في تصرفهم وعواقب تغيرها؛
  • تكلفة، وأنواع البنوك المركزية، مثقلة بالتعهد؛
  • تكلفة البنك المركزي المنقول و Finnisms؛
  • تكوين وحركة الاحتياطي من أجل ضعف؛
  • تقييم الديون البنك المركزي والقروض بناء على الخصم.

وفقا للأصول والالتزامات بالعملات الأجنبية، تعرض الملاحظات:

  • المخصصة للنتائج المالية أو في الاتجاه الآخر؛
  • سعر صرف العملة لبنك روسيا في تاريخ الإبلاغ.

تحليل هيكل التوازن

يتضمن هذا القسم تقييم الحالة الاقتصادية للمؤسسة. يتم وضعها وفقا لتعليمات مراقبة الملاءة من الموضوعات. يحلل القسم جميع أنواع السيولة، ومستوى الأموال الآمنة، والربحية، ومستوى الاعتماد المالي والاستدامة.

يجب أن يحتوي الجزء التحليلي من المذكرة على إجراء إجراءات حساب المؤشرات. النظر في الرئيسية لهم.

1. السيولة الحالية - تعكس مستوى الموجودات لضمان أن القيمة العالية للمعامل تشير إلى زعانف مستدامة:

CTL \u003d A2: (P5 - P. 640)، حيث:

  • A2 - نتيجة القسم الثاني من رصيد الميزانية العمومية (ص 290)؛
  • P2 - نتيجة القسم الخامس من المسؤولية (ص 690).

2. توفير معامل أصول دوران - يوضح أي جزء من JSC تشكلت على حساب الأموال الخاصة:

إلى JSC \u003d (P3 + P. 640 - A1): A2، حيث:

  • P3 هو قسم المطلوبات الثالثة (ص 490)؛
  • A1 - القسم الأول من الأصل (ص 290).

3. معامل المستحسن المحاسبي - يظهر قدرة المنظمة على دفع الالتزامات بعد بيع الأصول:

KZ \u003d (P4 + (P2 - P. 640)): WB، أين:

  • P4 - النتيجة 4 من القسم السلبي (ص 590)؛
  • WB - العملة الرصيد (ص 300).

تعتبر المنظمة معسرة إذا تم عرض هيكل التوازن غير المرضي لمدة 4 أرباع، كما يتضح من قيمة معامل أمان الديون أعلى من 0.85.

4. يظهر مؤشر الملاءة في أي جزء من القروض قصيرة الأجل يمكن أن تسدد المؤسسة في وقت الإبلاغ:

و pl \u003d (الديون المتأخرة على المدى القصير - متأخرات متأخرة طويلة الأجل): التوازن العملة.

بيانات الدخل والنفقات

يعرض هذا الجزء معلومات عن أسواق المبيعات والجغرافيا والتكاليف والتكاليف المدفوعات المستقبلية والدخل والمصروفات الأخرى والعوامل الطارئة. يوفر بشكل منفصل معلومات عن العقود التي توفر التدفقات غير النقدية: عددهم، جزء من الإيرادات، طرق لتحديد تكلفة البضائع المنقولة.

تقييم النشاط

يحتوي الشكل القياسي لملاحظة توضيحية بالتوازن المحاسبي على قسم:

  • مبيعات أسواق Latitude، الصادرات؛
  • سمعة الشركة في السوق؛
  • مستوى أداء المؤشرات؛
  • كفاءة استخدام الموارد.

تغيير بقايا

إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير، فإن إعادة تنظيم المؤسسة، ثم يتم تسجيل هذه البيانات في الميزانية العمومية. يجب أن يحتوي ملاحظة توضيحية على الرصيد المحاسبي على معلومات حول أسباب وحجم التغييرات. تم ملء هذا القسم أيضا إذا تم تغيير البيانات في بداية العام.

الشركات التابعة

ينص وضع ملاحظة توضيحية للميزانية العمومية المحاسبية لعرض المعلومات حول وجود الشركات التابعة والمؤسسين والمساهمين:

  • قائمةهم
  • طبيعة العلاقات؛
  • أسباب تعيين الشركات التابعة؛
  • أنواع العمليات والأساليب لتحديد الأسعار عليها؛
  • حصة الأسهم المملوكة.

أنشطة الحقائق

يعرض هذا القسم معلومات حول الضمان والالتزامات القضائية للمنظمة وقيمتها ومقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه.

بيانات النشاط المشترك

  1. عدد اتفاقيات الشراكة.
  2. أهداف الأنشطة.
  3. قيمة الايداع.
  4. تكلفة الممتلكات والخصوم أو الأرباح أو الخسارة للسنة الحالية.
  5. معلومات حول الأصول المستخدمة والعمليات المشتركة.

معلومات عن القطاعات

ينطوي تنسيق الملاحظة التوضيحية على الرصيد المحاسبي ل FSS على وجود قسم يتم فيه عرض معلومات حول معلومات حول الجمعيات والنقابات - شريطة أن تنص المستندات التأسيسية على أن المعلومات المحاسبية مستأجرة مدمجة:

  • قائمة الانقسامات؛
  • إجمالي الإيرادات؛
  • الربح أو الخسارة؛
  • الأصول والالتزامات واستثمارات رأس المال في نظام التشغيل والمالكال الجديدة؛
  • حجم خصومات الاستهلاك؛
  • حصة في صافي ربح الشركات التابعة؛
  • حجم الاستثمارات في الأنشطة المشتركة.

الأحداث بعد تاريخ التقارير

يعرض هذا القسم معلومات حول حقائق النشاط الاقتصادي، والتي أثرت كثيرا على قيمة الأصول والخصوم. يجب أن يتم الكشف عنها بالكامل. لا قد تؤثر أي عرض بيانات على حل مستخدمي البيانات المالية. يتم إدخال الأحداث في ملاحظة، ولكن في تغييرات العبارة غير منفذة. يجب تأكيد تقييم العواقب في الشروط النقدية وثائقي أو الإشارة إلى أنه من المستحيل القيام بذلك.

قد تحتوي نسخة من الملاحظة التوضيحية على الرصيد المحاسبي مثل هذه الحقائق:

  • الإعلان عن المدين الإفلاس؛
  • تقييم التقييم، النتائج التي تؤكد التغيير في قيمتها؛
  • الحصول على بيانات عن FINSERVOLTION للشركات التابعة التي يتم سرد CB في البورصة؛
  • مبيعات الأسهم بسعر مضخم؛
  • الإعلان عن الأرباح؛
  • مطالبة التعويض من شركة التأمين؛
  • اتخاذ قرار المحكمة يتطلب إنشاء احتياطي؛
  • إعادة تنظيم وإعادة بناء المنظمة؛
  • اتخاذ قرار بشأن إصدار البنك المركزي؛
  • المعاملة المتعلقة بشراء وبيع نظام التشغيل؛
  • النار، الطوارئ التي تسببت في تدمير جزء الأصول؛
  • إنهاء النشاط الرئيسي؛
  • الحد من تكلفة نظام التشغيل؛
  • تصرفات مؤسسات الدولة؛
  • تغيير لا يمكن التنبؤ به في أسعار الصرف، أسعار الأصول.

مساعدة الدولة

ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي للمؤسسة التعليمية وأي منظمة أخرى تتلقى مساعدة من الميزانية يجب أن تحتوي على معلومات حول:

  • طبيعة وحجم النقد والقروض؛
  • الاستخدام المستهدف للموارد المالية؛
  • ظروف غير مقصودة لتوفير الأموال والالتزامات ذات الصلة.

المؤشرات البيئية

عينة من مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي للمؤسسات التي أنشطتها تأثير سلبي يختلف يوم الأربعاء عن المستند القياسي. بالإضافة إلى ذلك، يتم إدخاله:

  • البيانات التي تعكس درجة التأثير (الانبعاثات والنفايات)؛
  • معلومات عن استصلاح الأراضي؛
  • البيانات المتعلقة بالتكاليف البيئية.

معلومات حول AO.

يحتوي مثال على مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي المقدم كذلك معلومات عن هذه المعلومات حول البنك المركزي:

  • عدد البنك المركزي الصادر والمدفوع، وقيمتها الاسمية؛
  • حركة الأسهم في بداية ونهاية الفترة؛
  • تكلفة البنك المركزي، الذي يملكه AO وفروعه؛
  • وجود احتياطيات وأهداف خلقهم.

يشار إلى انبعاثات إضافية:

  • إصدار الإصدار؛
  • تاريخ؛
  • شروط التنفيذ؛
  • عدد الأسهم العادية الصادرة؛
  • مقدار صناديق الإيرادات من التنسيب.

القسم 17.

تعرض هذه الفقرة البيانات المطلوبة من قبل PBU 18/02:

    الاستهلاك الشرطي (الدخل) على NPP؛

    الاختلافات الناتجة عن تعديل المبلغ الضريبي؛

    لذلك، هي؛

    أسباب التغييرات في معدلات الضرائب؛

    يرقى الأمر واشادت بسبب التخلص من نظام التشغيل.

إنهاء النشاط

إذا كانت المنظمة في مرحلة التصفية، فسيتم تقديم رصيد المحاسبة النهائي إلى FTS. ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي يحتوي على هذه المعلومات:

    وصف النشاط المصفاة؛

    تاريخ الانتهاء؛

    تكلفة الممتلكات والالتزامات بالتقاعد؛

    حركة الأموال في إطار الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية؛

    كميات الدخل والتكاليف والأرباح والأضرار قبل الضرائب المستحقة من قبل NPP؛

    إلغاء القضاء.

مؤشرات أخرى

هناك عدد قليل منهم، ولكن لا يستحق رميها بعيدا:

    القدرة التنافسية للبضائع؛

    سياسة الائتمان، الملاءة؛

    معلومات الملكية المنقولة والمستلمة في الإدارة.

مثال على ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي

تفسيرات لميزان JSC "منظمة" لعام 2015:

1. البيانات العامة

شركة الأسهم المشتركة "منظمة" مسجلة من قبل IFNS رقم 5 في سان بطرسبرج 28.10.2010 (المشار إليها فيما يلي باسم KPP، Inn، شهادة تسجيل الدولة، عنوان)

يتم تجميع الميزانية العمومية وفقا لقواعد المحاسبة والإبلاغ الحالية (التقارير المالية).

رأس المال المعتمد: 2،000،000 (مليوني) روبل.

عدد الأسهم العادية: 1000 قطعة بقيمة اسمية 2000 (ألفي) روبل.

النوع الرئيسي من العمل: معالجة الحليب (OKVED 15.50).

تكوين مؤسسي الأشخاص:

إيفانوف أندريه سيرجيفيتش - مشارك مجلس الإدارة؛

Averin Stepan Pavlovich - مشارك مجلس الإدارة.

2. لوائح السياسة المحاسبية

من أجل الحساب رقم 158 الموقعة من قبل مدير 25.12.2013 (يتم وصف الأحكام لفترة وجيزة: طرق لحساب الاستهلاك وتقييم الالتزامات والأصول الأخرى. ).

3. هيكل التوازن (يتم عرض نسبة كل ميزانية يتم حساب التغييرات).

4. تقدير قيمة الأصول (ترتبط قيمة العقار برأس المال).

5. تحليل المؤشرات المالية (السيولة المحسوبة، الربحية، الاحتياطيات، مستوى الاعتماد المالي، إلخ).

6. تكوين نظام التشغيل (مليون روبل) - للراحة، تخيل في شكل طاولة.

اسم

التكلفة المبدئية

ارتداء المستحقة

قيمة الكتاب

الأرض

مركبات

ادوات

المخزون

7. الالتزامات والاحتياطيات

اعتبارا من 31 ديسمبر 2015، تم إنشاء التزام تقييم بدفع مقابل العطلات بمبلغ 1.5 مليون روبل، وعدد الأيام هو 66، ولاية الاستخدام هو 2016. يتم تشكيل احتياطي الديون المشكوك فيها بمبلغ 1.687 مليون روبل. بسبب وجود الديون المتأخرة وغير المؤمنة LLC "Enterprise". الاحتياطي تحت تخفيض تكلفة MPZ غائبة، لأن لا توجد علامات على انخفاض قيمةها.

8. العمل والراتب

ديون الرواتب لشهر ديسمبر 2015 هو 1.79 مليون روبل. فترة الدفع - 01/15/16. سيولة الموظفين - 24.99٪، عدد المكبس - 166 شخص. متوسط \u200b\u200bالراتب الشهري - 20 765 روبل.

9. صدر وحصلت عليها (يحدد الأنواع).

مدير توقيع منظمة JSC

انتاج |

وفقا لنتائج السنة التقويمية، يتم تسليم الرصيد إلى FTS. تتكون ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي في شكل تعسف. يمكن أن تحتوي على جداول ومخططات. يوفر مجموعة متنوعة من المعلومات المعلوماتية: من السياسات المحاسبية لحساب المؤشرات المالية. الشرط الرئيسي هو المعلومات يجب أن تكون موثوقة ومفيدة للمستخدمين.

يتضمن الإبلاغ السنوي للمؤسسات عن المنظمات مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي لعام 2017. لا توجد عينة من هذه الوثيقة، لذلك يمكن إجراؤها في شكل تعسفي. في ذلك، يصف المحاسب أهم التغييرات التي حدثت خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وتميز الوضع المالي في نهاية العام. كيف يمكنك القيام بذلك بشكل صحيح، وتعلم من هذه المقالة.

حاليا، لا ينص التشريع الحالي على توفير مذكرة توضيحية إلزامية على الرصيد المحاسبي في التقارير السنوية. ومع ذلك، في معظم الحالات ليست بدونها. لا يتم تقديم أي متطلبات خاصة لهذه الوثيقة، لكن من المرغوب فيه أن تجعلها مرغوبة دون أخطاء. بعد كل شيء، إذا كانت البيانات غير متسقة مع الخدمة الضريبية المحددة في التقرير نفسه، فقد تنشأ الأسئلة. دعونا نرى من، متى، لماذا وفي أي شكل يجب أن يقدم تفسيرا للميزان المحاسبي؟

تفسيرات الرصيد المحاسبي وملاحظ - وليس هو نفسه

ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي، التي يمكن رؤية عينة منها في هذه المقالة، لا تحل محل التفسير للميزان المحاسبي. بواسطة PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة"، المفهوم الأخير، في الواقع، فك تشفير أشكال الإبلاغ الفردية:

  • تقرير عن تغييرات رأس المال؛
  • تقرير عن التدفق النقدي؛
  • أشكال وتطبيقات التقارير الأخرى في التقارير المحاسبية.

في حين أن المذكرة هي فك تشفير تعسفية للحالة المالية بأكملها في المنظمة. يمكن أن يكون كل من المعلومات العامة والتفسيرات التفصيلية بشأن الميزانية العمومية وتقرير عن النتائج المالية. وفقا للمادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402 والفقرة 4 من ترتيب وزارة المالية في روسيا 02.07.2010 رقم 66N، هذه الوثيقة جزء من البيانات المالية السنوية. على وجه الخصوص، الفقرة 28 من PBU 4/99 من المتوقع أن تكون الكيانات التجارية ملزمة بإصدار تفسيرات لتحقيق التوازن والشكل رقم 2 في شكل نماذج تقارير منفصلة وإجمال مذكرة توضيحية. على الرغم من عدم وجود متطلبات معينة لنموذج ومحتوى هذه الوثيقة، إلا أن المسؤولين لا يدفعون المسؤولين، واتخاذ مذكرة توضيحية مع الميزانية العمومية لجميع المنظمات.

استثناء القاعدة العامة هو ممثلين عن الشركات الصغيرة التي لها الحق في وضع التقارير المحاسبية وتمريرها في شكل مبسط. يجب عليهم تقديم نماذج إلزامية فقط: تقرير التوازن والنتائج المالية. فك القيم ووصف وضعها المالي أنها ليست ضرورية. ومع ذلك، إذا نشأت هذه الرغبة، فإن هذا المستند لا يحدث.

من يحتاج إلى مذكرة توضيحية للإبلاغ المحاسبي السنوي

هناك حاجة إلى عينة من هذه الوثيقة المهمة لجميع مستخدمي البيانات المالية للحصول على معلومات إضافية أكثر كليا عن الأنشطة المالية والاقتصادية للكيان القانوني. عادة ما تكون هذه المعلومات مستحيلة عادة في أشكال إعداد التقارير الأخرى، لكن من المهم واهتمام أن مؤسسو أو دائني الشركة والسيطرة على السلطات. يمكن تضمين البيانات الموجودة في هذه الوثيقة على أساس رغبات محددة، على سبيل المثال، مجلس الإدارة، وكذلك على أساس ميزات الوضع الاقتصادي الذي أنشئ في المؤسسة بحلول نهاية العام. على سبيل المثال، إذا كان ضريبة الدخل على الفترة المشمولة بالتقرير أقل بكثير من السابق، فمن المنطقي أن يصف أسباب ذلك في مذكرة توضيحية، لأن السلطة الضريبية، بعد أن تلقت مثل هذه البيانات، ستطلب منهم شرحهم. توقع هذه الرغبة، من الممكن تجنب أسئلة إضافية فقط من جانب السلطات الضريبية والمكالمات إلى "السجاد" في التفتيش، ولكن أيضا عملية تفتيش في الموقع يمكن تعيينها في إطار الإطار.

ما هي المعلومات التي يجب أن تكون في مذكرة توضيحية

المتطلبات التشريعية لمحتوى هذه الوثيقة غائبة. يحدد كل محاسب بشكل مستقل فقط فقط تكوين واستكمال البيانات فيه، ولكن أيضا في شكل هو أكثر ملاءمة لتزويدهم:

  • نص بسيط
  • الرسوم البيانية؛
  • الجداول؛
  • مخططات
  • الرسوم البيانية.

هناك خطة عامة لهذه الوثيقة. على أساسها، من الممكن الحصول على فكرة عن المعلومات المناسبة. قد تحتوي الملاحظة الأكثر اكتمالا، على وجه الخصوص، مثل هذه الأقسام:

  • البيانات العامة للمنظمة (العنوان، متوسط \u200b\u200bالعدد السنوي للموظفين، أنواع النشاط الاقتصادي، التركيب الرائد، إلخ)؛
  • البيانات العامة حول سياسات المحاسبة التطبيقية؛
  • تحليل المؤشرات المالية الحالية للمنظمة؛
  • تفسيرات النص والجدول إلى الإبلاغ المحاسبي.

من أجل تفتيش الأسئلة التالية قدر الإمكان، يجب أن تشير المستند بالضرورة إلى معلومات موجزة على الأقل حول أساليب المحاسبة. هذا صحيح بشكل خاص في المناطق على النحو التالي:

  • تقييم البضائع، احتياطيات الإنتاج والمنتجات النهائية؛
  • تقييم العمل قيد التقدم؛
  • استهلاك الأصول الثابتة؛
  • الاعتراف بالإيرادات من المبيعات.

بالإضافة إلى ذلك، إذا تم إجراء تغييرات على السياسة المحاسبية للمنظمة، فمن الضروري عدم إبلاغ ذلك في المذكرة، ولكن أيضا لإثبات أسبابهم وضرورة. من الضروري تقديم تقييم نتيجة التغييرات في المصطلحات النقدية، أي قيمة تقييم مواد البيانات المالية فيما يتعلق بالتغيير في الطريقة المحاسبية. إذا كانت خطط السنة الحالية لها إجراءات تؤثر على حقائق الأنشطة الاقتصادية للمنظمة أو استمرارتها، على سبيل المثال، التصفية القادمة للمنظمة، فمن الضروري أن تكتب في الملاحظة.

في شكل جداول، من المرغوب فيه توفير خطوط فك التشفير من التوازن والنموذج 2، على وجه الخصوص:

  • البيانات عن التغييرات في رأس مال العاصمة (مرخصة، احتياطي، إضافة، إلخ)؛
  • حول تكوين وحركة احتياطيات المصاريف والمدفوعات المقبلة؛
  • احتياطيات التقييم للمنظمة؛
  • التغييرات في هيكل وحجم الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة؛
  • البيانات عن الممتلكات المستأجرة للمنظمة؛
  • معلومات عن الاستثمارات المالية والمستحقات والحسابات؛
  • تكوين تكلفة الإنتاج والنفقات الأخرى؛
  • مبيعات المبيعات من المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب نشاط منظمة وأسواق المبيعات؛
  • البيانات المتعلقة بضمان التزامات المنظمة؛
  • جميع الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي للمنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير وعواقبها.

بالإضافة إلى الحقائق والأرقام الجافة، يرحب تحليل المؤشرات المالية للمنظمة في مذكرة توضيحية. هذه المعلومات، بادئ ذي بدء، مهتمة بالمؤسسين والمساهمين والمستثمرين، ولكن أيضا إلى النفقات الضريبية، سيتم إخبار هذه البيانات عن أشياء كثيرة. على وجه الخصوص، ستستفيد معلومات عن نشاط الأعمال في المنظمة وموقعها من السوق عند الاتصال بخصومات ضريبة القيمة المضافة أو عند فتح النشاط الاقتصادي الأجنبي. إذا لم يكن العمل على عجل، فأما أردت، فإن نتائج الأنشطة للسنة خسائر، مذكرة توضيحية مؤلفة بكفاءة مع تحليل مفصل لجميع العوامل سيساعد على تجنب شكوك السلطات الضريبية في تطبيق أساليب خفض الضريبة غير القانونية. إذا تم العثور على المستند للعثور على إجابات لجميع السلطات الضريبية، فإن تجنب طرق الإشراف الإضافية ستكون أسهل.

ملاحظة توضيحية للإبلاغ المحاسبي، عينة

من أجل أن يكون لقرائنا فكرة عن كيفية أن تبدو هذه الوثيقة، أخذنا المنظمة الشرطية ل ROG و Hoovet LLC، التي تعمل منذ عام 2005، تعمل في إنتاج وبيع منتجات الألبان. قام كبير المحاسبين بمرجع هذه الوثيقة على النحو التالي:

توضيحات الميزانية العمومية المحاسبية "القرن والحوافز" لعام 2017

1. عامة

تم تسجيل شركة Ifns No. 1 (ذ.م.م) "Rog and Hog and Hooves" في سان بطرسبرج 29.03.2005. شهادة تسجيل الدولة رقم 000000000، القصدير 11111111111111111111111، CAT 222222222222، العنوان القانوني: سانت بطرسبرغ، نيفسكي احتمال، 1.

تم تشكيل الميزانية العمومية للمنظمة وفقا لمتطلبات القواعد والمحاسبة والإبلاغ العاملة في الاتحاد الروسي.

  1. العاصمة المعتمدة للمنظمة: 5،000،000 (خمسة ملايين) روبل، تدفع تماما.
  2. عدد المؤسسين: اثنين من الأفراد O. M. Kurochkin و I.I. إيفانوف وكيان قانوني واحد من الحليب ذ م م.
  3. النشاط الرئيسي: معالجة الحليب OKVED 15.51.
  4. بلغ عدد الموظفين في 31 ديسمبر 2016 165 شخصا.
  5. الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام المنفصلة غائبة.

2. اللوائح الأساسية للسياسة المحاسبية

السياسة المحاسبية ل ROG و HOVES LLC المعتمدة بأمر المدير Ivanova I.I. مؤرخة 25 ديسمبر 2013 رقم 289. يتم استخدام طريقة الاستهلاك الخطي. يتم تقييم احتياطيات المواد والإنتاج والمنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية. النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات، يتم تحديد البضائع عن طريق الشحن.

3. معلومات عن الأشخاص التابعين

إيفانوف إيفان إيفانوفيتش - مؤسس 50٪ من ممتلكات العقارات في الإجراءات الجنائية، يحمل موقف المدير العام.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - مؤسس 30٪ من ممتلكات العقارات في القانون الجنائي.

الحليب ذ م م هو مؤسس 20٪ من حصة العقارات في القانون الجنائي، المنظمة الروسية (مؤسسو V.P. Petrov و Yu.k. Sidorov).

في الفترة المشمولة بالتقرير، ارتكبت هذه المعاملات المالية بالأطراف ذات العلاقة:

  • في 12 مارس، 2017، تم النظر في الجمعية العامة لمؤسسات روج وحوافز ذ.م.م. وافق على البيانات المالية للمنظمة لعام 2016. قرر الاجتماع دفع ربح بمبلغ 3252،000 روبل للمؤسسين بناء على حصتهم في رأس المال المصرح به. تم إنتاج الدفع (مع مراعاة خصم ضريبة الدخل الشخصي على شخصين) 04/01/2017
  • في 25 مايو، 2017، اختتمت Roga and Hooves LLC مع مؤسس الحليب ذ م م Yu.k. سيدوروف، اتفاقية حول الاستحواذ على المباني غير السكنية بقيمة 5،102،000 روبل. ناتج تكلفة المعاملة عن تنفيذ تقييم مستقل لقيمة العقار. تم إجراء حسابات بموجب العقد بالكامل في 6 يونيو 2017، تم توقيع قانون استقبال العقارات.

4. مؤشرات الأداء الرئيسية للمنظمة لعام 2017

في السنة المشمولة بالتقرير، بلغت إيرادات "القرن والحوافر" ذ.م.م:

  • وفقا للنوع الرئيسي من النشاط "إنتاج وبيع منتجات الألبان" - 385،420 020 روبل؛
  • لأنشطة أخرى - 650،580 روبل؛
  • دخل آخر: 170800 روبل (تنفيذ نظام التشغيل).

تكاليف الإنتاج والمبيعات:

  • اكتساب الأصول الثابتة: 1410500 روبل؛
  • نظام التشغيل الاستهلاك: 45،230 روبل؛
  • الاستحواذ على المواد الخام: 110 452 880 روبل؛
  • صندوق المكافآت: 137 580 040 روبل؛
  • نفقات السفر: 238300 روبل؛
  • تأجير المباني: 8 478 190 روبل؛
  • النفقات الأخرى: 532 458 روبل.

5. فك تشفير لوحات المحاسبة لمدة 12/31/2017 (على سبيل المثال الحسابات المستحقة الدفع)

وجود وحركة الذمم المدينة

مؤشر فترة لبداية العام التغييرات في الفترة في نهاية العام
المحاسبة بموجب العقود احتياطي الديون المشكوك فيها تم الاستلام متقاعد بقايا
بآلاف الروبل مع علامة العشرية تحت العقود (المعاملات) الغرامات، والعقوبات، والعقوبات روجسن شطب على الزعنفة. نتيجة شطب للحصول على احتياطي الديون المشكوك فيها تيار تأخر
إجمالي المدى القصير
حسابات القبض، بما في ذلك:
2017. 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1
المشترين 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1
الموردون 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 -
إجمالي المستحقات طويلة الأجل، بما في ذلك: 2017. 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 -
للحصول على قروض خالية من الفوائد 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 -
إجمالي ديون ديبيترا 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1

6. الالتزامات والاحتياطيات المقدرة

اعتبارا من 31 ديسمبر 2017، تم تشكيل مسؤولية تقييم في المنظمة لدفع لقضاء العطلات المقبلة للموظفين بمبلغ 7458،000 روبل، وعدد الأيام غير المدفوعة من الإجازة - 67، ولاية الإعدام - 2019.

يتم تشكيل احتياطي الديون المشكوك فيه في مبلغ 600000 روبل. نظرا لوجود متأخرا وعدم وجود ديون مضمون LLC "Gury" بمبلغ 522،000 روبل.

لم يتم إنشاء الاحتياطي تحت تخفيض تكلفة MPZ في عام 2017 في المنظمة، لأن MPZ ليس لديه علامات على الاستهلاك.

7. الراتب

المتأخرات المستحقة الدفع في الرواتب في 31 ديسمبر 2017 ككل على المنظمة بلغت 3876400 روبل. (الدفع لشهر ديسمبر 2017، لفترة: 01/12/2018). بلغت سيولة الموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير 14.88٪. قائمة الموظفين في 31 ديسمبر 2016 - 165 شخص. متوسط \u200b\u200bالراتب الشهري - 25،675 روبل.

8. معلومات أخرى

(في هذا القسم، من الضروري وصف جميع حقائق الطوارئ في الأنشطة الاقتصادية والاقتصادية للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير، وصف عواقبها. يمكنك أيضا وصف جميع الحقائق الأساسية الأخرى التي أثرت على العموم، على وجه الخصوص، على التوازن مؤشرات. يمكنك سرد المعاملات الكبيرة والأطراف المقابلة لهم لفترة إعداد التقارير، وكذلك كتابة توقعات أو أحداث حدثت بالفعل بعد تاريخ الإبلاغ وأساسية.)

مدير روج وحافر ذ م م / توقيع / إيفانوف I.I. 03/19/2018.

يجب إعطاء اهتمام خاص في وضع مذكرة توضيحية للحصول على معلومات حول الأشخاص التابعين. هذه البيانات مرغوبة بوضع قسم منفصل، كما هو مطلوب 14 PBU 11/2008. وفقا للقانون، من الضروري الكشف عن المعلومات ليس فقط حول مؤسسي المنظمة نفسها، ولكن أيضا حول تلك المتعلقة بهم، لذلك، إذا كان هناك كيان قانوني كجزء من المؤسسين (كما في مثالنا)، فإنه من الضروري الإشارة إلى المشاركين أو المساهمين. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي تحديد المعلومات حول العمليات التي أجريت في الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك، بغض النظر عن العمليات، بشأن تلك الكيانات القانونية والمواطنين المعترف بهم على أنها تابعة.

من الواضح أن التجميع المختص لملاحظة توضيحية للبيانات المالية يمكن أن ينقذ الرأس والمحاسم من اتصال إضافي مع السلطات المسيطرة. من المهم أن نتذكر أن تفاصيل المعلومات في هذا المستند يعتمد فقط على مترجمها - من نية المنظمة نفسها للكشف أو هناك أرقام معينة لهذا العام. والمتطلبات الرئيسية والوحيدة التي تضع المشرعين في هذه الوثيقة هي المعلومات الواردة في التفسير، يجب أن تكون موثوقة. المسؤولية عن صحةها هي الشخص الذي وقع وثيقة.

التقرير السنوي لعام 2017 مع consultantantplus

يمكن العثور على جميع المواد الخبراء اللازمة لإعداد المحاسبة والتقارير الضريبية للسنة. لديها مواد خاصة حول هذا الموضوع - بدل عملي للإبلاغ السنوي - 2017، حيث يتم تفكيك جميع الجوانب والفرقوق الفروقية بدقة، وترد الأمثلة وتعليمات خطوة بخطوة، وكذلك عينات من ملء جميع النماذج والفراغات وبعد