استثمارات مالية قصيرة الأجل في الميزانية العمومية. أي خط يعكس الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

الميزانية العمومية هي النوع الرئيسي لتقارير المحاسبة. يعرض حالة (الممتلكات والمالية) للمنظمة لفترة معينة و / أو في الوقت الحالي. وهي مقسمة إلى نقطتين - مسؤولية وأصل ، والتي تتساوى بالضرورة مع بعضها البعض. وهي بدورها مقسمة إلى بنود فرعية ، حيث يتم عرض أنواع الأصول والخصوم ، على التوالي. تم تحديد هيكل الميزانية العمومية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لعام 1999 تحت رقم 43n.

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (KFV)

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (KFV) - الأموال المستثمرة لمدة لا تزيد عن اثني عشر شهرًا من تاريخ التقرير الأخير. وهي موجودة في مجموعة "الأصول" ، في العنصر الثاني من الميزانية العمومية ، صفحة الرموز 1240. تنعكس جميع اتجاهات الاستثمارات المالية هناك: الأوراق المالية (الديون) ، والقروض المحولة (بما في ذلك ٪٪) ، وحقوق الشراء ، والأسهم ، والودائع بموجب اتفاقيات الشراكة ، والودائع (مقسمة إلى روبل وعملات أجنبية).

هذا لا يشمل القروض بدون فوائد ، لأنها لا تعتبر استثمارًا. إذا لم يتم تحديد مدة أي من النقاط ، ولكن من المخطط تحقيق ربح أو سداد القرض في أقل من عام ، فإن هذا الوضع ينعكس في KFV.

اتجاهات الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

KFV - طريقة لحماية المنظمة من النقد المجاني من التضخم أو للحصول على مزايا إضافية ، في المستقبل. نظرًا لأن الاستثمارات من هذا النوع تتمتع بسيولة عالية وتشكل جزءًا من الأصول المتداولة ، فإنها تصبح خطوة واحدة مع وسائل الدفع ، وتشمل مسؤولياتها ضمان الالتزامات المالية للمالك.

في أغلب الأحيان ، يتم إجراء استثمارات قصيرة الأجل في المواد أو المواد الخام. ميزة هذا النوع من الاستثمار هي أن هذه الودائع هي الأقل عرضة لخطر الضياع لأن الوضع في الاقتصاد يمكن توقعه لمدة 12 شهرًا. كعوامل مؤثرة ، يمكنك أيضًا تحديد الوضع السياسي وسعر صرف العملة الوطنية.

أما بالنسبة لإيداعات الأوراق المالية ، فإن الشركة تأخذ مجازفة واعية ، لأنه في هذه الحالة من الأفضل الاستثمار في الأوراق المالية السائلة ، والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى التمويل في أي وقت. يمكن فقط للأخصائي المختص التنبؤ بهذا ، ربما حتى مع استخدام أي برامج تحليلية. تلجأ بعض الشركات على وجه التحديد إلى هؤلاء المتخصصين للحصول على المشورة. لا يمكن تصنيف هذا العنصر من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل على أنه سائل إلا إذا كانت الأوراق المالية تنطوي على حد أدنى من مخاطر انخفاض الأسعار ويمكن بيعها بسهولة.

إذا تحدثنا عن القروض ، إذن ، كقاعدة عامة ، فإن القروض الصادرة لفترات قصيرة تخضع لمعدلات فائدة أعلى من القروض طويلة الأجل (FEF). مثل هذا الإجراء سيوفر الشركة من عدم عودة الأموال.

يحق للشركة تحويل أي مساهمة مالية من المدى الطويل إلى المدى القصير ، إذا تغير غرضها أو نيتها في استخدامها. يجب النص على مثل هذا الشرط في وثائق المحاسبة القانونية للشركة.

مثال في فبراير 2010 ، تلقت منظمة قرضًا من شركة أخرى لمدة 24 شهرًا ، لذلك يجب أن تسدده في فبراير 2012. في تقرير 2010 ، سيتم عرضه في بند FEF. بعد عامين يمكن تحويلها إلى KFV حيث أن الوقت المتبقي لسدادها أقل من عام.

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل مبينة في الحساب 58. هذا الحساب مخصص لتجميع المعلومات حول الاستثمارات وتحركاتها داخل المؤسسة. يمكن فتح العد ، لنفترض 58-1 - "الأوراق المالية". تتم المحاسبة من قبل مجموعات وأنواع استثمارات المنظمة ، بغض النظر عن البلد الذي يتم فيه وضع الأموال أو الأصول.

المعلومات التي يجب الإفصاح عنها عند تحديد محاسب في التقارير (الحد الأدنى)

1. طرق تقييم الكهروضوئية حسب أنواعها.
2. متغيرات المواقف التي تكون ممكنة عند تغيير هذه الأساليب ، وتكلفة تلك الاستثمارات التي لها سعر محدد والتي لا تحتوي على هذا السعر ، أو لا يمكن تحديدها.
3. الفرق بين سعر اليوم والسعر المشار إليه في التقرير السابق.
4. قيمة تلك الأوراق المالية المرهونة وكذلك تلك التي تم تحويلها إلى شركات أو أفراد آخرين (باستثناء المبيعات).
5. معلومات عن الاحتياطيات في حالة استهلاك الودائع ، مع بيان نوع الاحتياطيات ومقدارها والمبلغ الذي تم استخدامها في السنة المحددة.
6. البيانات المقدمة عن القروض وسندات الدين (القيمة الحالية ، طرق تقديم الخصومات).

استثمارات مالية- هذا هو وضع الأموال المجانية للمنظمة في مؤسسات أخرى من خلال شراء الأوراق المالية ، وإصدار قروض طويلة الأجل ، وتقديم مساهمات في رأس المال المصرح به. يميز بين الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل. الأصول قصيرة الأجل هي تلك الأصول التي لا يتجاوز تداولها أو استحقاقها 12 شهرًا ، والأصول طويلة الأجل هي استثمارات مالية تستحق أكثر من عام واحد. عند المحاسبة عن الاستثمارات المالية ، يجب أن يسترشد المرء بلائحة المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 N 126n ؛ فيما يلي - PBU 19/02 ).
وفقًا للمادة 3 من PBU 19/02 ، تشمل الاستثمارات المالية ما يلي:
- الأوراق المالية (الحكومية ، والبلدية ، والمنظمات الأخرى) ، بما في ذلك سندات الدين ، التي يتم فيها تحديد تاريخ وتكلفة الاسترداد (السندات ، السندات الإذنية) ؛
- المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (المجمعة) للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والشركات التابعة) ؛
- القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛
- الودائع في المؤسسات الائتمانية ؛
- مساهمات منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.
لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة استثمارات المنظمة في الأوراق المالية الحكومية والأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى لمنظمات أخرى ، ورؤوس الأموال (المشتركة) المصرح بها لمنظمات أخرى ، وكذلك القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ، الحساب 58 "الاستثمارات المالية" والمقصود.
إلى الحساب 58يمكن فتح الحسابات الفرعية:
- "الأسهم والأسهم" ؛
- "سندات الدين"؛
- "القروض الممنوحة"؛
- "مساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة".
لا تعتبر استثمارات مالية للمنظمة:
- الأسهم الخاصة التي استردتها الشركة المساهمة من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا ؛
- سندات إذنية صادرة عن المنظمة المصدرة للمؤسسة المباعة لتسوية البضائع المباعة ، والمنتجات ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛
- استثمارات المنظمة في العقارات والممتلكات الأخرى التي لها شكل ملموس ، والتي تقدمها المنظمة مقابل رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) من أجل توليد الدخل ؛
- المعادن الثمينة والمجوهرات والأعمال الفنية والأشياء الثمينة الأخرى المماثلة التي لم يتم الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة عادية.
من المهم التأكيد على أن الأصول ، ملموس، مثل الأصول الثابتة ، والمخزونات ، وكذلك الأصول غير الملموسة ليست استثمارات مالية ، ولكن عندما يتم إجراؤها كمساهمة في رأس المال المصرح به أو بموجب اتفاقية شراكة بسيطةسيتم احتسابها كاستثمارات مالية.
متطلبات الاعتراف بالأصول كاستثمارات مالية:
- يجب أن يكون لدى المنظمة مستندات تؤكد حقها في الاستثمار المالي (للقروض المقدمة - اتفاقية ؛ بالنسبة للفواتير الصادرة عن مؤسسات خارجية - كمبيالة ؛ للأسهم أو السندات - الأسهم نفسها أو السندات أو شهادة لها ، مقتطف من السجل ؛ للودائع في البنوك - اتفاقية ؛ للمساهمات في رأس المال المصرح به - ميثاق الشركة التي تلقت هذه المساهمة) ؛
- الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بهذه الاستثمارات ؛
- القدرة على توليد الدخل في المستقبل (الفوائد ، أرباح الأسهم ، الفرق بين أسعار البيع والشراء).
بالتكلفة الأولية ، والتي تتكون من مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة لاكتسابها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم).
وفقًا للمادة 9 من PBU 19/02 ، تشمل هذه النفقات ما يلي:
- المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للبائع ؛
- المبالغ المدفوعة للمنظمات والأشخاص الآخرين للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بالحصول على هذه الأصول (إذا تم تقديم هذه المعلومات أو الخدمات الاستشارية ، ولكن لم تتخذ المنظمة قرارًا بشأن هذا الاستحواذ ، يتم تضمين تكلفة الخدمات في النتائج المالية لمنظمة تجارية كجزء من نفقات أخرى أو لزيادة نفقات منظمة غير ربحية للفترة المشمولة بالتقرير عندما تقرر عدم شراء استثمارات مالية) ؛
- الرسوم المدفوعة للوسطاء والتي تم من خلالها شراء الاستثمارات ؛
- التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء الأصول كاستثمارات مالية.
إذا كانت التكاليف الإضافية لشراء الأوراق المالية غير مهمة مقارنة بالمبلغ المدفوع للبائع ، فيمكن احتسابها كمصروفات أخرى في فترة إعداد التقارير عندما تمت رسملة الأوراق المالية.
نظرًا لأن PBU 19/02 لا يحتوي على تعريف للأهمية النسبية لتكاليف شراء الأوراق المالية ، يمكن اعتبار القاعدة العامة كأساس ، وفقًا لمؤشر أقل من 5 ٪ من مبلغ معين لا يعتبر مهمًا ، ولكن يجب أن ينعكس هذا في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يمكن شراء الأسهم ، كأحد أنواع الاستثمارات المالية ، من قبل المنظمة بالطرق التالية:
- مقابل رسوم؛
- وردت كمساهمة في رأس المال المصرح به ؛
- شحن مجاني؛
- في صفقة مقايضة.
السهم هو ورقة مالية تضمن حقوق مالكها (المساهم) في الحصول على جزء من أرباح الشركة المساهمة في شكل أرباح ، والمشاركة في إدارة الشركة المساهمة وجزء من الممتلكات المتبقية بعد تصفيتها. عادة ما تكون المشاركة عبارة عن ورقة مالية مسجلة.
عند استلام الأوراق المالية مقابل رسوم ، تكون قيمتها هي مجموع جميع تكاليف الشراء. يمكن التعبير عن القيمة التعاقدية للأوراق المالية ليس فقط بالروبل ، ولكن أيضًا بالعملة الأجنبية ، والتي يتم تحويلها إلى روبل في اليوم الذي تنعكس فيه تكاليف شرائها. تنعكس فروق الصرف الإيجابية الناشئة بعد السداد في الإيرادات الأخرى ، سالبة - في المصروفات الأخرى. لا تؤثر على القيمة الأولية للأسهم.
إعادة حساب قيمة الأوراق النقدية في مكتب النقد بالمنظمة ، والأموال في الحسابات المصرفية (الودائع المصرفية) ، والمستندات النقدية ووثائق الدفع ، والأوراق المالية (باستثناء الأسهم) ، والأموال في التسويات ، بما في ذلك التزامات القروض مع الكيانات القانونية والأفراد (باستثناء الأموال) يجب أن يتم سداد السلف المستلمة والصادرة والمدفوعات المقدمة والودائع) المقومة بالعملة الأجنبية والروبل في تاريخ المعاملة بالعملة الأجنبية ، وكذلك في تاريخ إعداد التقارير.
يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم إجراؤها كمساهمة في رأس المال المصرح به (المجمع) لمنظمة ما كقيمة نقدية يتفق عليها مؤسسو المنظمة (المشاركون) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. في بعض الحالات ، يجب أن يشارك المثمن المستقل في تقييم قيمة الاستثمارات المالية. في الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يعد هذا ضروريًا إذا تجاوزت قيمة الأسهم المساهمة في رأس المال المصرح به 20000 روبل. (المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.1998 N 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة").
محاسبة قروضكواحد من أنواع الاستثمارات المالية له خصائصه الخاصة. دعونا نتناول بعضًا منهم.
يحق للمنظمة إصدار قرض إلى مؤسسة أو فرد آخر. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذا النوع من المعاملات كتابيًا - اتفاقية قرض. عادة ما يتم تحديد الفائدة التي يجب على المستلم دفعها مقابل حق استخدام القرض في العقد. في حالة عدم وجود مثل هذا الشرط فيه ، يتم احتسابها بناءً على معدل إعادة التمويل الساري وقت سداد القرض.
إذا كانت المنظمة قضايا قرض بدون فوائد، ثم لا يؤخذ في الاعتبار عند تكوين الاستثمارات المالية ، حيث أن أحد معايير الاعتراف بالاستثمارات المالية هو تلقي الدخل (في شكل فائدة على استخدام القرض). لمثل هذه القروض ، يقصد بها البنود 230 (ذمم مدينة طويلة الأجل) أو 240 (ذمم مدينة قصيرة الأجل).
يمكن إصدار القرض نقدًا وغير نقدي. عند تنفيذ عملية لإصدار أو إرجاع قروض نقدية ، لا يلزم استخدام مسجلات النقد ، لأنه في هذه الحالة لا يتم بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات. عند إصدار قروض نقدية ، يجب أن يسترشد المرء بخطاب بنك روسيا بتاريخ 4 ديسمبر 2007 N 190-T ، والذي يوضح أن الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية لا يحق لهم إنفاق الأموال النقدية المستلمة في مكاتبهم النقدية للسلع المباعة بواسطة لهم ، والعمل الذي يقومون به ، والخدمات التي يقدمونها ، وكذلك كأقساط التأمين على القروض. تخضع المبالغ النقدية التي تصل إلى مكاتب النقد للمؤسسات للتسليم إلى مؤسسات البنوك من أجل قيدها لاحقًا في حسابات هذه المؤسسات.

مثال 1 ... أصدرت المنظمة قرضًا لموظفها بمبلغ 500000 روبل. من أجل ضمان إعادة القرض الصادر ، تم إبرام اتفاقية رهن سيارة (قيمة الممتلكات المرهونة باتفاق الطرفين هي 1000000 روبل) واتفاقية ضمان ، يتعهد بموجبها الضامن بأن يكون مسؤولاً بالتضامن والتكافل مع المقترض للمقرض. يطرح السؤال حول المبلغ الذي يجب أن ينعكس على الحساب خارج الميزانية العمومية 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" لكل عقد من العقود.
يهدف هذا الحساب إلى تلخيص المعلومات حول مدى توفر وحركة الضمانات المستلمة من أجل ضمان الوفاء بالالتزامات والمدفوعات ، فضلاً عن الضمانات المستلمة للسلع المنقولة إلى منظمات أخرى (أشخاص).
حسب الفن. 329 من القانون المدني للاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي) ، يمكن ضمان الوفاء بالالتزامات عن طريق مصادرة ، رهن ، الاحتفاظ بممتلكات المدين ، ضمان، ضمان مصرفي ، وديعة وبطرق أخرى ينص عليها القانون أو العقد.
المحاسبة التحليلية ل حساب 008يتم الاحتفاظ بها لكل أمن تم استلامه.
نظرًا لأن المنظمة تعهدت السيارة حتى يتم سداد اتفاقية القرض ، يجب أن تنعكس القيمة التعاقدية لهذه السيارة على الحساب 008 بمبلغ 1000000 روبل.
بالنسبة لعقد الطلب ، يجب ملاحظة ما يلي. يتمثل جوهر الآلية القانونية لضمان الوفاء بالالتزامات في منح الدائن ، بالإضافة إلى الحقوق الأساسية بموجب الالتزام المضمون ، حقوقًا إضافية يمكنه استخدامها في حالة خرق المدين للالتزام. ينتج عن الاتفاق على إنشاء طريقة معينة لضمان الوفاء بالالتزامات وفقًا للقاعدة العامة التزام إضافي مصمم لضمان الوفاء بالالتزام الرئيسي. في المثال قيد النظر ، تم إبرام اتفاقية الضمان من أجل ضمان إعادة القرض الصادر بمبلغ 500000 روبل. هذا يعني أن الحساب 008 يجب أن يعكس المبلغ المقابل لمبلغ الالتزامات بموجب اتفاقية القرض. نتيجة لذلك ، في هذا الحساب خارج الميزانية العمومية بموجب اتفاقية التعهد ، من الضروري أن تعكس القيمة التعاقدية للسيارة المتعهد بها بمبلغ 1000000 روبل ، وبموجب عقد الطلب - بمبلغ 500000 روبل.

بمعنى آخر ، يتم تنفيذ جميع التسويات في حسابات الميزانية العمومية ، وتكون الإدخالات في الحساب 008 ذات طبيعة تحكم بحت ويتم شطبها عند سداد الدين.
بالإضافة إلى المحاسبة ، تحتفظ الشركة بمحاسبة ضريبية. وفقا للفقرات. 10 ص .1 فن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) عند التحديد القاعدة الضريبيةالدخل في شكل أموال أو ممتلكات أخرى يتم استلامها بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض (صناديق أخرى مماثلة أو ممتلكات أخرى ، بغض النظر عن طريقة الاقتراض ، بما في ذلك الأوراق المالية لالتزامات الديون) ، وكذلك الأموال أو الممتلكات الأخرى المستلمة كسداد هي لا تؤخذ في الاعتبار هذه القروض. أي أن الدخل في شكل أموال مستلمة كسداد لقروض تم إصدارها سابقًا لا يحتاج إلى أن تؤخذ في الاعتبار من قبل المؤسسة المقرضة في الدخل لأغراض فرض الضرائب على أرباح المنظمات.
ومع ذلك ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقا للفقرة 6 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل في شكل فائدة مستلمة بموجب قرض ، وائتمان ، وحساب مصرفي ، واتفاقيات إيداع مصرفية ، وكذلك على الأوراق المالية والتزامات الديون الأخرى ، كدخل غير تشغيلي لدافع الضرائب ( يتم تحديد تفاصيل تحديد الدخل المصرفي في شكل فائدة بموجب المادة 290 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... وبالتالي ، يتم الاعتراف بالدخل في شكل فوائد مستلمة على القروض التي تم إصدارها مسبقًا إلى المنظمة المقترضة كدخل للمؤسسة المُقرضة لأغراض فرض الضرائب على أرباح المؤسسة.
كما هو مذكور أعلاه ، يمكن إصدار القرض بصيغة غير نقدية أو نقدية ، وكذلك عينية (على سبيل المثال ، سلع أو مواد). بادئ ذي بدء ، من الضروري أن تعكس التخلص من هذا النوع من القروض ، منذ الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثبت أن بيع البضائع هو نقل حقوق الملكية على أساس قابل للاسترداد من شخص إلى آخر ، أي تنتقل الملكية من المقرض إلى المقترض. في هذا الصدد ، من المنطقي أن نفترض أن نقل الأشياء إلى المقترض في ملكية المقرض يجب أن يخضع لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة كعملية بيع. بعد سداد القرض ، يتم تنفيذ العمليات لرسملة الممتلكات المستلمة. يمكن للمؤسسة خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بالطريقة المعتادة.
بموجب اتفاقية القرض السلعي ، ينقل المُقرض إلى المقترض ملكية الأشياء المحددة بخصائص عامة ، ويتعهد المقترض بإعادة مبلغ مساوٍ للمقرض من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة ودفع الفائدة. في هذه الحالة ، يمكن التعبير عن الاهتمام نقدًا وعينيًا. من أجل تجنب المطالبات من السلطات التنظيمية فيما يتعلق بالدفع مقابل الخدمات المقدمة ، نوصيك بأن تحدد في العقد الإجراء الخاص بحساب ودفع الفائدة ، لأن هذا يتبع من Art. فن. 819 و 822 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في حالة عدم وجود مثل هذه المعلومات ، يتم احتساب الفائدة على القرض بناءً على سعر إعادة التمويل لبنك روسيا الساري في اليوم الذي أعاد فيه المدين قرض السلعة أو الجزء المقابل له.

مثال 2 ... أصدرت المنظمة قرضًا طويل الأجل لمنظمة أخرى بسلع تبلغ قيمتها 4،720،000 روبل وفقًا للعقد. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 720.000 روبل). تكلفة البضائع 4،000،000 روبل. تم إصدار القرض بنسبة 20٪ سنويًا. يتم احتساب الفائدة عن كل يوم من استخدام القرض. يتم الدفع لهم في موعد لا يتجاوز نهاية كل ربع سنة.
يتم تسجيل معاملات إصدار القرض من خلال:
الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الائتمان 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات" - يعكس عائدات بيع البضائع - 4،720،000 روبل ؛
الخصم 90 ، الحساب الفرعي 2 "تكلفة المبيعات" ، الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - ضريبة القيمة المضافة المفروضة - 720.000 روبل ؛
الخصم 90 ، الحساب الفرعي 3 "ضريبة القيمة المضافة" ، الائتمان 41 "البضائع" - يتم شطب تكلفة البضائع المنقولة على قرض - 4،000،000 روبل ؛
الخصم 58 الائتمان 76 - ينعكس مبلغ القرض - 4،720،000 روبل ؛
الخصم 76 الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الفوائد المستحقة لشهر يناير - 80175 روبل. (4،720،000 × 20 ٪: 365 يومًا × 31 يومًا) ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الفائدة المتراكمة لشهر فبراير - 72416 روبل. (4،720،000 × 20 ٪: 365 يومًا × 281 يومًا) ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الفوائد المتراكمة لشهر مارس - 80175 روبل. (4،720،000 × 20 ٪: 365 يومًا × 31 يومًا) ؛
الخصم 51 "حسابات التسوية" الائتمان 76 ، - يتم سرد الفائدة للربع الأول - 232.766 روبل. (80175 + 72416 + 80175).
يتم استحقاق الفوائد الإضافية بطريقة مماثلة. عند سداد القرض ، عليك عمل الإدخالات التالية:
الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" الائتمان 76 - ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة - 720 ألف روبل ؛
الخصم 41 ائتمان 76 ، - تتم رسملة البضائع المعادة - 4،000،000 روبل. (4،720،000 - 720،000) ؛
الخصم 68 الائتمان 19 ، - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة - 720 ألف روبل ؛
الخصم 76 الائتمان 58 ، - تم شطب مبلغ القرض المسدد - 4،720،000 روبل.

تنعكس الأموال النقدية للشركة المقيدة في ودائع البنوك كجزء من الاستثمارات المالية.
وديعة بنكيةيُقصد بها النقد أو الأوراق المالية المودعة في أحد البنوك لفترة محددة نيابة عن فرد أو كيان قانوني ، يتم تحصيل نسبة مئوية معينة عليه.
بموجب اتفاقية الإيداع المصرفي (الإيداع) ، يتعهد أحد الأطراف (البنك) ، الذي قبل الأموال المستلمة من الطرف الآخر (المودع) أو استلمها ، المبلغ (الإيداع) ، بإعادة مبلغ الإيداع والدفع الفائدة عليها وفقًا للشروط وبالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية (الصفحة 1 ، المادة 834 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تتراكم الشركة فائدة على الوديعة في اليوم الذي يحق لها فيه استلامها ، بناءً على شروط الاتفاقية ، أي في المحاسبة ، يتم احتساب الفائدة بغض النظر عما إذا كان البنك قد قام بتحويل الفائدة إلى حساب المؤسسة أم لا.
من الناحية العملية ، يكون الوضع ممكنًا عندما تقوم إحدى المنظمات بإيداع أموال على وديعة بنكية في نوفمبر 2010. وفقًا للاتفاقية ، سيتم استحقاق ودفع الدخل (الفائدة) في نهاية مدة الإيداع في عام 2011.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بموجب اتفاقيات القروض وغيرها من الاتفاقيات المماثلة ، والتي تقع صلاحيتها في أكثر من فترة إبلاغ واحدة ، ويتم الاعتراف بالدخل على أنه تم استلامه ويتم تضمينه في الدخل في نهاية فترة التقرير المقابلة. وبالتالي ، إذا تم إبرام اتفاقية الإيداع المصرفي لمدة تزيد عن فترة إبلاغ واحدة ، فإن المنظمة المودعة ملزمة بتجميع الفائدة في نهاية كل فترة إبلاغ ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال وشروط اتفاقية الإيداع ( إذا كانت المنظمة تحتفظ بسجلات الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية على أساس الاستحقاق) ... لذلك ، سينشأ الدخل الخاضع للضريبة (الفائدة على الوديعة المصرفية) في عام 2010 بناءً على المبالغ التي سيتم استلامها ، محسوبة بالعدد الفعلي للأيام التي تم فيها إيداع الوديعة في فترة معينة.
تذكر أنه يتم الاعتراف بالدخل في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية (طريقة الاستحقاق). بالنسبة للدخل المرتبط بعدة فترات إبلاغ (ضرائب) ، وإذا تعذر تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات بشكل واضح أو تم تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع الدخل من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار مبدأ توحيد الاعتراف بالدخل والمصروفات.
يعكس هيكل الاستثمارات المالية قيمة الفواتير التي تتلقاها المنظمة من أشخاص آخرين. سند إذنيهي ورقة مالية ويمكن استخدامها كأداة مالية لغرض كسب الفوائد أو خصم الدخل.
في المحاسبة ، يتم احتساب الفاتورة المشتراة مقابل رسوم كجزء من الاستثمارات المالية بالتكلفة الأولية في مبلغ تكاليف الشراء الفعلية (البنود 8 ، 9 من PBU 19/02). يمكن أن يكون الدخل على السندات الإذنية فائدة أو خصمًا. دخل الخصم هو الفرق بين سعر شراء الفاتورة والمبلغ المستلم عند الاسترداد (الاسمية).
يجب أن تحتوي الكمبيالة على التفاصيل الإلزامية التالية:
- الاسم "فاتورة" الوارد في نص الوثيقة والمعبّر عنه باللغة التي أُعدت بها هذه الوثيقة ؛
- عرض (وعد) بسيط وغير مشروط بدفع مبلغ معين ؛
- اسم الدافع (في كمبيالة فقط) ؛
- تاريخ الاستحقاق؛
- مكان الدفع ؛
- اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو بأمر منه ؛
- تاريخ ومكان تحرير الكمبيالة ؛
- توقيع الدرج.
في حالة عدم وجود التفاصيل المدرجة في نص الكمبيالة ، تفقد كمبيالاتها ويمكن التعرف عليها كوثيقة ذات شكل قانوني مختلف - كمبيالة.
لا يمكن ممارسة حقوق الملكية بموجب مشروع قانون ، مثل أي ضمان آخر ، إلا من خلال تقديمه.
عادة ، يتم الاعتراف بالدخل على الكمبيالة في وقت الاستحقاق.
ولكن في الوقت نفسه ، يوضح البند 22 من PBU 19/02 أنه بالنسبة لسندات الدين التي لم يتم حساب القيمة السوقية الحالية لها ، يُسمح للمؤسسة بالفرق بين القيمة الأولية والقيمة الاسمية خلال فترة تداولها بالتساوي المستحقة لهم وفقًا لشروط الإفراج عن الدخل ، قم بالرجوع إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من إيرادات أو مصروفات أخرى) أو انخفاض أو زيادة في نفقات منظمة غير تجارية. يتم توحيد إجراء مماثل لعكس الدخل كعنصر من عناصر سياسة إعداد التقارير المحاسبية.

مثال 3 ... حصلت الشركة على سند إذني بقيمة 1000000 روبل. قيمتها الاسمية 1300000 روبل ، ومدة تداول الفاتورة 24 شهرا. إذا كانت السياسة المحاسبية للمنظمة تنص على انعكاس الدخل على السندات الإذنية في وقت استردادها ، يتم إعداد السجلات التالية في المحاسبة:

الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" ، الائتمان 58 - سند إذني مقدم للسداد - 1000000 روبل ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - يعكس الدين على سداد السند الإذني - 1300000 روبل ؛
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 9 "الربح / الخسارة من المبيعات" ، الائتمان 99 "الأرباح والخسائر" - الدخل المنعكس (الخصم) على السند الإذني - 300000 روبل. (1،300،000 - 1،000،000) ؛
الخصم 51 ائتمان 76 - تم استلام الأموال لسداد السند الإذني - 1300000 روبل.
إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على انعكاس الدخل على الفواتير بالتساوي خلال فترة تداولها ، يتم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 58 ائتمان 51 - فاتورة مالية تم شراؤها - 1000000 روبل ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الدخل المستحق للشهر الأول من تداول الفاتورة - 12500 روبل. [(1،300،000 - 1،000،000): 24 شهرًا] ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الدخل المستحق للشهر الثاني من تداول الفاتورة - 12500 روبل. [(1،300،000 - 1،000،000): 24 شهرًا] ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - الدخل المستحق للشهر الثالث من تداول الفاتورة - 12500 روبل. [(1،300،000 - 1،000،000): 24 شهرًا] إلخ.
يتم استرداد الفاتورة بالإدخالات التالية:
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "النفقات الأخرى" ، الائتمان 58 - تم شطب التكلفة الأولية للفاتورة - 1000000 روبل ؛
الخصم 76 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - يعكس قيمة الفاتورة المقدمة للاسترداد - 1000000 روبل ؛
الخصم 51 ائتمان 76 - ينعكس الدخل المستلم (الخصم) على السند الإذني - 300000 روبل.

يتم تأكيد نقل ملكية الفاتورة من خلال إجراء قبول ونقل ، والذي يجب أن يحتوي على التفاصيل الإلزامية المدرجة في البند 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة". بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تشير إلى: تفاصيل الفاتورة (السلسلة ، الرقم ، تاريخ الإصدار ، النوع (بسيط أو قابل للتحويل) ، القيمة الاسمية ، تاريخ الاستحقاق ، إلخ) ؛ تفاصيل الاتفاقية التي تم بموجبها نقل الكمبيالة. من المنطقي إرفاق نسخة من القانون بالقانون.
لحساب الاستثمارات المالية ، يتم تقسيمها إلى فئتين:
- التي لم يتم تحديد القيمة السوقية الحالية لها (في هذه الحالة ، يشار إلى الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية بتكلفتها الأصلية) ؛
- التي يتم من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية ، أي مدرجة في سوق الأوراق المالية المنظم.
في الفئة الثانية ، تنعكس في الميزانية العمومية بسعر السوق ، الذي تم تشكيله في نهاية فترة التقرير. يتم تضمين الفرق بين التقدير الأصلي والحالي في الدخل أو المصروفات الأخرى. يحق للمنظمة تعديل قيمة الأوراق المالية على أساس شهري أو ربع سنوي (الفقرة 20 PBU 19/02). من المستحسن أن تعكس الفترة المحددة في السياسة المحاسبية للمنظمة للمحاسبة.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأوراق المالية على أنها متداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية:
- إذا تم السماح بتداولها من قبل منظم تجاري واحد على الأقل وله الحق في القيام بذلك وفقًا للتشريعات الوطنية ؛
- إذا تم نشر معلومات حول أسعارها (عروض الأسعار) في وسائل الإعلام (بما في ذلك الإلكترونية) أو يمكن تقديمها من قبل منظم التجارة أو أي شخص مخول آخر إلى أي شخص مهتم في غضون ثلاث سنوات بعد تاريخ المعاملات مع الأوراق المالية ؛
- إذا تم احتساب عرض أسعار السوق لهم خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة السابقة لتاريخ تعامل المكلف مع هذه الأوراق المالية ، عندما ينص القانون على ذلك.

مثال 4 ... في شهر مايو ، استحوذت الشركة المستثمرة على أوراق مالية يمكن ، وفقًا للإجراء المتبع ، تحديد قيمتها السوقية بمبلغ 1000000 روبل. تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على أن التعديلات لهذه الاستثمارات المالية يجب أن تتم على أساس ربع سنوي.
وفقًا للبيانات المنشورة رسميًا (أسعار البورصة) ، كانت قيمة هذه الأوراق المالية: اعتبارًا من 31 مايو - 990000 روبل ؛ اعتبارًا من 31 ديسمبر - 1008000 روبل.
في المحاسبة ، يجب أن تنعكس العمليات المذكورة أعلاه في السجلات:
الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" الائتمان 51 - تم دفع ثمن الأوراق المالية للبائع - 1000000 روبل ؛
الخصم 58 الائتمان 60 - الأوراق المالية المرسملة (في مايو) - 1000000 روبل ؛
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصاريف الأخرى" ، الائتمان 58 - ينعكس تعديل (إعادة التقييم) للأوراق المالية اعتبارًا من 31 مايو - 10000 روبل. (1،000،000 - 990،000) ؛
المدين 58 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - يعكس التعديل (إعادة التقييم) للأوراق المالية اعتبارًا من 31 ديسمبر - 18000 روبل. (1،008،000 - 990،000).
وبالتالي ، في البيانات المالية في نهاية العام ، سيتم تحديد قيمة الأوراق المالية عند 1008000 روبل. (1،000،000 - 10،000 + 18،000).

في حالة عدم تحديد القيمة الحالية لأحد عناصر الاستثمارات المالية التي تم تقييمها مسبقًا بالقيمة السوقية الحالية في تاريخ إعداد التقارير (على سبيل المثال ، لم تعد هذه الأسهم مسعرة في البورصة) ، يتم عكس هذا الهدف من الاستثمارات المالية في البيانات المالية على حساب آخر تقييم لها (البند 24 PBU 19/02). في المستقبل ، لن يتم تعديل قيمته أيضًا ، لأنه يقع تلقائيًا في الفئة الأولى من الاستثمارات المالية.
اتفاقية شراكة بسيطة(اتفاقية المشروع المشترك) يستخدم بشكل متزايد في مجال نشاط ريادة الأعمال. يسمح لك بدمج أنشطة العديد من الكيانات التجارية ، وكذلك الأفراد للمشاركة في نوع عام واحد من النشاط دون تشكيل كيان قانوني.
يتم تحديد مفهوم ومحتوى اتفاقية شراكة بسيطة وحقوق والتزامات ومسؤوليات الأطراف بموجب هذه الاتفاقية بواسطة الفصل. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي. بموجب هذا الاتفاق ، يجمع الرفاق مساهماتهم من أجل العمل معًا لتحقيق ربح أو تحقيق هدف آخر لا يتعارض مع القانون.
في الاتفاقية ، يجب على الشركاء تحديد نوع النشاط الذي سيشاركون فيه بشكل مشترك ، لأن السمة المميزة لاتفاقية النشاط المشترك هي أن جميع المشاركين لديهم هدف مشترك ، من أجله يتم إنشاء الشراكة. إذا كان الهدف تجاريًا ، فعندئذٍ فقط يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المشاركة في الشراكة. لكن الأفراد غير المسجلين كرائد أعمال فردي لا يمكنهم أن يصبحوا رفقاء.
يتم التعرف على مساهمة الصديق على أنها كل شيء يجلبه للقضية المشتركة ، بما في ذلك المال والممتلكات الأخرى والمعرفة والمهارات والقدرات المهنية وغيرها ، فضلاً عن سمعة العمل والعلاقات التجارية (المادة 1042 من القانون المدني للاتحاد الروسي) . وبالتالي ، يحق للأطراف إجراء تقييم مستقل للمهارات المهنية والروابط التجارية للرفيق ، مما يسمح له ، على سبيل المثال ، بالحصول على قرض كبير لأغراض مشتركة. المهارات والقدرات المهنية وغيرها. يصعب توثيقه. في هذا ، تختلف اتفاقية الشراكة البسيطة اختلافًا كبيرًا عن جميع المساهمات الأخرى.
يُفترض أن تكون مساهمات الشركاء متساوية في القيمة ، ما لم يتبع خلاف ذلك من اتفاقية الشراكة البسيطة أو الظروف الفعلية. يتم التقييم النقدي لمساهمة الشريك بالاتفاق بين الشركاء.
القيمة الأولية للاستثمارات المالية المساهمة في مساهمة منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة هي قيمتها النقدية ، المتفق عليها من قبل الشركاء في الاتفاقية (الفقرة 15 PBU 19/02).
يتم أخذ الاستثمارات المالية في الاعتبار من قبل الشريك الذي يعهد إليه بمسؤولية إدارة الشؤون المشتركة.
على سبيل المثال ، بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، يُعهد بإدارة الشؤون المشتركة إلى المنظمة. كمساهمة في رأس مال الشراكة ، فإنه يقبل الأسهم المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، والتي تبلغ قيمتها بموجب الاتفاقية 1000000 روبل.
في المحاسبة المنفصلة لشراكة بسيطة ، تنعكس هذه العملية من خلال الإدخال:
الخصم 58 الائتمان 80 "رأس المال المصرح به" - الأسهم المستلمة في التقييم بموجب اتفاقية شراكة بسيطة - 1000000 روبل.
قدم PBU 19/02 المفهوم " انخفاض قيمة الاستثمارات المالية. (البند 37 PBU 19/02).
من أجل إدراك أن الاستثمارات آخذة في الانخفاض ، يجب أن تتوفر الشروط التالية في وقت واحد:
- في تاريخ التقرير وفي تاريخ التقرير السابق ، كانت القيمة الدفترية أعلى بكثير من قيمتها المقدرة ؛
- خلال السنة المشمولة بالتقرير ، تغيرت القيمة المقدرة للاستثمارات المالية بشكل كبير فقط في اتجاه انخفاضها ؛
- كما في تاريخ التقرير ، لا يوجد دليل على احتمال حدوث زيادة كبيرة في القيمة المقدرة لهذه الاستثمارات المالية في المستقبل.
يمكن أن يحدث استهلاك الاستثمارات المالية في الحالات التالية:
- ظهور علامات إفلاس أو إشهار إفلاس الجهة المُصدِرة للأوراق المالية المملوكة للمؤسسة أو من المدين بموجب اتفاقية القرض ؛
- تنفيذ عدد كبير من المعاملات بأوراق مالية مماثلة في سوق الأوراق المالية بسعر أقل بكثير من قيمتها الدفترية ؛
- الغياب أو النقص الملحوظ في المتحصلات من الاستثمارات المالية على شكل فوائد أو توزيعات أرباح مع احتمال كبير بحدوث مزيد من الانخفاض في هذه الإيرادات في المستقبل ، إلخ.
في حالة وجود مثل هذه الاتجاهات ، يجب على المنظمة إجراء تدقيق للتأكد من وجود شروط لانخفاض مستدام في تكلفة الاستثمارات المالية. إذا أكد الشيك انخفاضًا في القيمة ، تقوم المنظمة بتكوين احتياطي لانخفاض قيمة الاستثمارات المالية (الحساب 59). تشكل المنظمة التجارية احتياطيًا على حساب النتائج المالية (كجزء من نفقات التشغيل) ، وتشكل المنظمة غير التجارية احتياطيًا على حساب التكاليف المتزايدة.
يتم اختبار انخفاض قيمة الاستثمارات المالية مرة واحدة على الأقل في السنة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير إذا كانت هناك علامات على انخفاض القيمة. للمنظمة الحق في إجراء الفحص المحدد على تواريخ إعداد التقارير الخاصة بالقوائم المالية المرحلية.
بواسطة إلى الحساب 59إنشاء الاحتياطيات ينعكس ، في الخصم - استخدامه. يظهر الرصيد رصيد الاحتياطيات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يعمل هذا الحساب كمنظم للحساب 58 ويعمل كمصدر مالي لتغطية الخسائر بسبب البيع المحتمل لاستثمارات مالية غير مسعرة بسعر أقل من قيمتها الدفترية.
يتم إنشاء الاحتياطي في 31 ديسمبر من كل سنة إبلاغ (أو بقرار من المنظمة على أساس ربع سنوي في تواريخ إعداد التقارير الخاصة بالبيانات المالية المؤقتة) ، والذي ينعكس في الإدخال:
المدين 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" ، الائتمان 59 - تم إنشاء مخصصات لاستهلاك الاستثمارات في الاستثمارات المالية غير المدرجة.
يحدث التغيير في مبلغ المخصص (التعديل) لاستهلاك الاستثمارات في الاستثمارات المالية غير المدرجة في حالة حدوث تغيير إضافي في قيمتها المقدرة في نهاية فترة التقرير:
المدين 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" ، الائتمان 59 - تمت زيادة مبلغ احتياطي انخفاض قيمة الاستثمارات في الاستثمارات المالية غير المدرجة ؛
المدين 59 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - تم تخفيض مبلغ احتياطي انخفاض قيمة الاستثمارات في الاستثمارات المالية غير المدرجة.

مثال 5. اشترت المنظمة 3000 سهم بسعر 500 روبل. قطعة. تنص السياسة المحاسبية على أن الانخفاض في قيمة الاستثمارات المالية يعتبر هامًا إذا تجاوز الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة المقدرة للأوراق المالية 5٪.
يتم إدخال قيد في المحاسبة:
الخصم 58 الائتمان 60 - الأوراق المالية المرسملة - 1500000 روبل. (500 روبل × 3000 قطعة).
وفقًا لمثمن مستقل ، فإن القيمة المقدرة للأوراق المالية هي 430 روبل. قطعة. التخفيض يساوي 14٪.
يعتبر الانخفاض جوهريًا وتقوم المنشأة بتكوين مخصص لانخفاض قيمة الأسهم. سيكون مبلغ الاحتياطي 210000 روبل. [(500 روبل - 430 روبل) × 3000 قطعة.].
تنعكس هذه العملية من خلال الإدخال:
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" ، الائتمان 59 - تم إنشاء احتياطي لاستهلاك الأسهم - 210000 روبل.
في نهاية فترة التقرير ، يتم المحاسبة عن الأسهم في الميزانية العمومية بالتكلفة التاريخية مطروحًا منها الاحتياطيات. ستكون تكلفتها 1،290،000 روبل. (1،500،000 - 210،000).
يتم شطب المخصص للنتائج المالية (إلى الدخل التشغيلي) في حالتين:
- عند البيع أو التصرف في الاستثمارات المالية التي تم تكوين الاحتياطي من أجلها ؛
- إذا لم يكن هناك انخفاض كبير ومستدام في قيمة هذه الاستثمارات.
يتم شطب الاحتياطي في نهاية السنة أو فترة إعداد التقارير التي تم فيها التخلص من هذه الاستثمارات المالية:
المدين 59 الائتمان 91 ، الحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر" - تم شطب مخصص لاستهلاك الاستثمارات المالية فيما يتعلق بالتخلص منها.

بالنسبة للمشاركين غير المحترفين في سوق الأوراق المالية ، لا يتم تضمين مبلغ الخصومات من الاحتياطي لاستهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية في النفقات عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (البند 10 من المادة 270 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). في هذه الحالة ، لا تؤخذ مبالغ الاحتياطيات المستعادة أيضًا في الاعتبار (الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بيانات عن احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية ، مع الإشارة إلى نوع الاستثمارات المالية ، ومبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في السنة المشمولة بالتقرير ، ومبلغ الاحتياطي المعترف به كدخل تشغيلي لفترة التقرير ؛ يجب ذكر مبالغ الاحتياطي المستخدمة في السنة المشمولة بالتقرير في الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية للمنظمة ، بناءً على متطلبات الأهمية النسبية.
بمرور الوقت ، قد يتم إيقاف الاستثمارات المالية. يتم التخلص من الأوراق المالية في حالات الاسترداد والبيع والتحويل غير المبرر والتحويل في شكل مساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمات الأخرى والتحويل إلى حساب وديعة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، وما إلى ذلك (البند 25 من PBU 19/02). يتم تحديد تاريخ التخلص من الاستثمارات في الوقت الذي تنتقل فيه الملكية والمخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغير الأسعار ، ومخاطر إفلاس المدين ، ومخاطر السيولة ، وما إلى ذلك) إلى المالك الجديد للاستثمارات المالية.
في مثل هذه الحالات ، يتم شطبها بإحدى الطرق التي تنظمها PBU 19/02:
1) بالتكلفة الأولية لكل وحدة ؛
2) بمتوسط ​​التكلفة الأولية ؛
3) بالتكلفة الأولية للأول وقت الاستحواذ (FIFO).
يتم تطبيق الطريقة الأولى ، كقاعدة عامة ، على المساهمات في رأس المال المصرح به والقروض والودائع في البنوك والمبالغ المستحقة على أساس التنازل عن المطالبات. أما بالنسبة للأوراق المالية (الأسهم ، السندات ، الكمبيالات) فيمكن اتباع الطريقة الثانية أو الثالثة.
يختلف إجراء تحديد قيمة الاستثمارات المالية المتقاعدة بالنسبة للاستثمارات المالية "المدرجة" والاستثمارات "غير المدرجة". إذا تم إيقاف الاستثمارات المالية ، والتي يتم حساب القيمة السوقية الحالية لها ، عندئذٍ يتم حساب قيمتها من قبل المؤسسة بناءً على آخر تقييم (البند 30 من PBU 19/02).
يُسمح باختيار إحدى هذه الطرق لكل مجموعة (نوع) من الاستثمارات المالية ويجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية كعنصر لها (البند 26 من PBU 19/02).
عند استخدام الطريقة الثانية (بشرط أنه من المستحيل تحديد القيمة السوقية الحالية للأوراق المالية) ، يتم حساب متوسط ​​قيمة الورقة المالية من خلال الصيغة:

متوسط ​​تكلفة الورقة المالية = (تكلفة الأوراق المالية في بداية الشهر + تكلفة الأوراق المالية المستلمة خلال الشهر) / (عدد الأوراق المالية في بداية الشهر + عدد الأوراق المالية المستلمة في نهاية الشهر).

قيمة الأوراق المالية المسحوبة:

قيمة الأوراق المالية المتداولة = متوسط ​​قيمة الورقة المالية × عدد الأوراق المالية التي تم التصرف فيها خلال الشهر.

قيمة رصيد الأوراق المالية في نهاية الشهر:

تكلفة الأوراق المالية المتبقية = متوسط ​​سعر الورقة المالية × عدد الأوراق المالية المتبقية في نهاية الشهر

تكلفة الأوراق المالية المتبقية = تكلفة الأوراق المالية في بداية الشهر + تكلفة الأوراق المالية المستلمة خلال الشهر - تكلفة الأوراق المالية المتقاعد.

يتم إجراء حسابات مماثلة في نهاية كل شهر. يُسمح بإجراءها في غضون شهر من كل تاريخ التخلص من الاستثمارات المالية (طريقة متوسط ​​التكلفة الأولية المتحركة).
يتيح التقييم المتداول إمكانية استخدامه لكل تاريخ من المعاملات ، وهو مناسب جدًا لمعالجة الكمبيوتر للمعلومات في برامج المحاسبة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن متوسط ​​التكلفة الأولية للأوراق المالية يتم تحديده فيما يتعلق بنفس النوع (الأسهم ، السندات ، السندات الإذنية).

مثال 6 ... من الأنشطة غير الأساسية للمنظمة شراء وبيع الأوراق المالية. وفقًا للسياسة المحاسبية ، يتم شطب الأسهم بمتوسط ​​تكلفتها الأصلية.
في بداية الشهر ، كان هناك 100 سهم لمُصدر واحد في الميزانية العمومية. كان سعر السهم 900 روبل. قطعة. في غضون شهر ، استحوذت الشركة على أسهم نفس المصدر. تم شراؤها في ثلاث مجموعات:
الدفعة الأولى - 150 قطعة. بسعر 1000 روبل / قطعة ؛
الدفعة الثانية - 130 قطعة. بسعر 1100 روبل / قطعة ؛
الدفعة الثالثة - 250 قطعة. بسعر 1200 روبل / قطعة.
تنعكس المعاملات على اكتسابها
هكذا:
Debit 58 Credit 60 - تم شراء الدفعة الأولى من الأسهم - 150.000 روبل. (1000 روبل × 150 قطعة) ؛
الخصم 58 ائتمان 60 - تم شراء الدفعة الثانية من الأسهم - 143000 روبل. (1100 روبل × 130 قطعة) ؛
Debit 58 Credit 60 - تم شراء الدفعة الثالثة من الأسهم - 300000 روبل. (1200 روبل × 250 قطعة).
في نفس الشهر ، تم بيع 500 سهم. سيكون متوسط ​​التكلفة الأولية للسهم ، المحسوبة في نهاية الشهر ، كما يلي:
(900 روبل × 100 قطعة + 1000 روبل × 150 قطعة + 1100 روبل × 130 قطعة + 1200 روبل × 250 قطعة) / (100 + 150 + 130 + 250) = 1084.13 روبل.
قيمة الأسهم التي تم سحبها خلال شهر تساوي:
1084.13 روبل × 500 = 542065 روبل.
يتم شطب الأوراق المالية عن طريق الإدخال:
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصاريف الأخرى" ، الائتمان 58 - تم شطب تكلفة الأسهم المباعة - 542065 روبل.
في نهاية الشهر ، سيكون عدد أسهم المؤسسة:
100 + 150 + 130 + 250-500 = 130 قطعة ؛
شارك السعر:
(900 روبل × 100 جهاز كمبيوتر شخصى. + 1000 روبل × 150 جهاز كمبيوتر شخصى. + 1100 روبل × 130 جهاز كمبيوتر شخصى. + 1200 روبل × 250 جهاز كمبيوتر شخصى) - 542065 روبل. = 140935 روبل روسي

تقييم الأوراق المالية بالطريقة FIFOبناءً على افتراض أن الأوراق المالية تُباع في غضون شهر في تسلسل استلامها (الاستحواذ) ، أي يجب تقييم الأوراق المالية التي كانت أول من طرح للبيع بالتكلفة الأولية لأول مرة في وقت الاستحواذ ، مع مراعاة قيمة الأوراق المالية المسجلة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة ، يتم تقييم الأوراق المالية المحتفظ بها في رصيد نهاية الشهر بالقيمة الفعلية للأحدث وقت الشراء ، وتأخذ تكلفة البيع (التخلص) من الأوراق المالية في الاعتبار تكلفة الأقدم وقت الاستحواذ. هذا يعني أنه عند استخدام الطريقة الثالثة ، يتم شطب الأوراق المالية المدرجة في الرصيد أولاً ، ثم الأوراق المالية التي دخلت المؤسسة أولاً. إذا لم تكن كافية - أولئك الذين دخلوا الثانية ، إذا لم تكن كافية - الثالثة ، إلخ.
في ظل ظروف المثال أعلاه ، إذا كانت الشركة تستخدم طريقة FIFO ، في هذه الحالة يتم شطب ما يلي:
- جميع الأسهم التي تم إدراجها في بداية الشهر (100 قطعة) ؛
- جميع الأسهم الواردة في الدفعة الأولى (150 قطعة) ؛
- جميع الأسهم الواردة في الدفعة الثانية (130 قطعة) ؛
- جزء من الأسهم المقبوضة في القرعة الثالثة (120 قطعة).
إجمالي 500 سهم (100 +150 +130 + 120).
في نهاية الشهر ، ستحتفظ الشركة بـ 130 سهماً من الدفعة الثالثة. (250 - 120) بسعر 1200 روبل. قطعة.
قيمة الأسهم التي سيتم شطبها هي 527000 روبل روسي. (RUB 900 × 100 قطعة + RUB 1000 × 150 قطعة + RUB 1100 × 130 قطعة + RUB 1200 × 120 قطعة).
ينعكس شطبها في الإدخال:
الخصم 91 ، الحساب الفرعي 2 "نفقات أخرى" ، الائتمان 58 - تم شطب تكلفة الأسهم المباعة - 527000 روبل.
ستكون تكلفة الأسهم المتبقية في نهاية الشهر مساوية لـ 156000 روبل. (1200 روبل × 130 قطعة).
في البند 9 من الفن. يوضح 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه عند بيع الأوراق المالية أو التخلص منها بطريقة أخرى ، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل ، وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة للأغراض الضريبية ، إحدى الطرق التالية لشطب تكلفة الأوراق المالية المتقاعدة إلى المصاريف:
- بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO) ؛
- بتكلفة الوحدة.
تنطبق هذه الأساليب على الأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق أوراق مالية منظم.
يتم تطبيق طريقة FIFO على الأوراق المالية المماثلة من حيث النوع وشروط التداول ونوع الدخل ، أي تخضع لسعر سوق واحد (متوسط ​​السعر المرجح للأوراق المالية).
يتم استخدام طريقة شطب المصروفات الضريبية ، تكلفة الأوراق المالية المتقاعدة بقيمة الوحدة إذا كان بإمكان المنظمة تحديد الأوراق المالية التي يتم تداولها بدقة ، أو إذا كان لها خصائص محددة بشكل فردي ، أو يسمح النظام المحاسبي وشروط المعاملة للمؤسسة بما يلي: تحديد أي من الأوراق المالية الحالية يتم تداولها ، ويمكنها تحديد قيمة هذه الأوراق المالية المحددة.
الطريقة المختارة ثابتة في سياسة المحاسبة الضريبية.

• الغرض من المقال: تعميم المعلومات المتاحة حول وضع أموال الشركة المجانية للاستثمار قصير الأجل (على سبيل المثال ، تقديم قروض قصيرة الأجل للأطراف المقابلة) لمدة تقل عن 12 شهرًا من أجل تحقيق ربح إضافي.
• خط الميزانية العمومية: 1240.
• أرقام الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب المدين + رصيد المدين - رصيد الحساب الدائن.

تشمل الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (باستثناء ما في حكم النقد) معاملات التخصيص المستند إلى الوقت للأموال الحرة الخاصة بالشركة ، أي أصول الشركة بدون شكل مادي ، ولكنها قادرة على توليد دخل إضافي في المستقبل:

• الأوراق المالية: الأسهم والكمبيالات والسندات وما إلى ذلك.

  يتم تضمين سندات الدين في هذه الفئة إذا تم الاتفاق مسبقًا على السعر وتاريخ الاستحقاق الكامل ، على سبيل المثال ، كمبيالة. في السطر 1240 ، يجب أن تعكس المؤسسة سندات الدين تلك فقط ، التي لا يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا.

• الأموال المقترضة المقدمة من قبل كيان قانوني لشركات أخرى للحصول على مزايا في شكل فائدة مدفوعة على استخدام الأموال لمدة تقل عن 12 شهرًا.

يتم عرض جميع إجراءات إيداع الأموال المجانية لمدة تزيد عن 12 شهرًا في السطر 1170 بناءً على نتائج العام. في هذا الصدد ، من الضروري استكمال الحساب 58 بحسابات فرعية مقدمًا لتقسيم الاستثمارات حسب الوقت.

يتم إجراء استثمار مالي قصير الأجل عندما يكون هناك نقود مجانية ، على سبيل المثال ، عندما يكون العمل موسميًا. ثم يمكنك الحصول على دخل إضافي كبير في فترة زمنية قصيرة.

وفقًا لقواعد المحاسبة ، من أجل إدراج الأموال المودعة للشركة في أصول الشركة ، يصبح من الضروري الامتثال لعدد من الشروط الإلزامية:

• توافر الوثائق التي تؤكد حقوق المنظمة في هذه الأصول والحصول على دخل إضافي من استخدام هذا الحق - على سبيل المثال ، اتفاقية قرض ، وما إلى ذلك ؛
• الاعتراف من قبل المنظمة بجميع المخاطر المحتملة المرتبطة بإجراءات الاستثمار (إفلاس الأطراف المقابلة ، وتقلبات الأسعار في سوق الأوراق المالية ، واستهلاك الأصول ، وما إلى ذلك) ؛
• تلقي دخل إضافي من الاستثمار في المستقبل (على سبيل المثال ، في العمليات مع الأوراق المالية ، قد يظهر دخل إضافي أثناء إعادة البيع - قد تكون القيمة الممكن تحقيقها أعلى بكثير من قيمة الشراء).

يشير السطر 1240 من الميزانية العمومية إلى قسم الأصول المتداولة: فهو يجمع معلومات ملخصة حول الاستثمارات المالية قصيرة الأجل للشركة التي تمت في فترة إعداد التقارير لفترة تقل عن عام ، والغرض منها هو الحصول على مزايا إضافية ( على سبيل المثال ، الفائدة على القروض أو الفرق في سعر الأسهم في إعادة البيع).

ملاحظة من المؤلف!في السطر 1240 ، لا يتم عرض معادلات النقدية - استثمارات مالية عالية السيولة مع مخاطر ضئيلة للتغيرات في القيمة ويمكن تحويلها بسهولة إلى نقد (مبلغ محدد مسبقًا). الودائع تحت الطلب لدى مؤسسات الائتمان هي مثال على معادلات النقد.

التنظيم التنظيمي

يتم عرض قواعد الاعتراف بالاستثمار كاستثمارات مالية قصيرة الأجل في أصول مؤسسة في المحاسبة وفقًا لـ PBU 19/02 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم 126 ن.

أمثلة لمحاسبة الاستثمارات قصيرة الأجل

مثال 1

في عام 2017 ، قررت شركة Aktsiya LLC سحب مبلغ معين من المال مؤقتًا من التداول ووضعه كوديعة بنكية. شروط الصفقة: مبلغ الإيداع 500 ألف روبل ، ومدة الاتفاقية 3 أشهر.

نظرًا لأن مدة إعادة الأموال منصوص عليها في اتفاقية الإيداع المصرفي وهي 3 أشهر ، ففي نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، ستعرض Aktsiya LLC مبلغ الأموال المستثمرة في السطر 1240 من الميزانية العمومية.

مثال 2

أبرمت LLC "Solnyshko" و LLC "Kod" في 12.12.2017 اتفاقية بشأن توفير الأموال المقترضة:

• مبلغ القرض: تقدم شركة "Solnyshko" ذات المسؤولية المحدودة قرضًا بقيمة 250 ألف روبل ؛
• تاريخ الاستحقاق: وفقًا للاتفاقية ، يجب سداد القرض بالكامل ، بما في ذلك جميع الفوائد المستحقة عليه ، في موعد أقصاه 10/12/2018 ؛
• تم إصدار الأموال المقترضة بنسبة 10٪ سنويًا.

الترحيل في السجلات المحاسبية لشركة "Solnyshko" ذات المسؤولية المحدودة: Дт58.03 Кт51.

نظرًا لأن شروط اتفاقية القرض تنص على شروط سداد الالتزامات ، وهناك أيضًا دليل على أن هذه الأموال قد تم تحويلها لغرض توليد دخل إضافي ، يتم عرض هذه المعاملة في السجلات المحاسبية لشركة Solnyshko LLC كجزء من الاستثمارات المالية. نظرًا لأن مدة الاتفاقية هي 10 أشهر تقويمية ، ستعرض الشركة معلومات عن التنسيب قصير الأجل للأموال في السطر 1240 من الميزانية العمومية في نهاية عام 2017.

المعاملات المشتركة لمحاسبة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

1. فتح الودائع المصرفية ، وشراء الأوراق المالية - الإيداع قصير الأجل للأموال المجانية لتوليد دخل إضافي

   Dt58 Kt50 - نقدا.

   Дт58 Кт51.52 - عن طريق التحويل المصرفي.

   Дт58 Кт76 - شراء أوراق مالية (أسهم ، سندات) من مؤسسات خارجية.

2. تزويد الأطراف المقابلة بأموال مقترضة بفائدة

   Dt58 كيلو طن

3. شطب كائنات الاستثمار

   المدين 50.52.51 الائتمان 58 - سداد الذمم المدينة على القروض الممنوحة سابقًا.

4. شطب الأوراق المالية

   Дт90.2 Кт58 - للمنظمات التي تهدف أنشطتها إلى بيع الأوراق المالية.

   Дт91.2 Кт58- للمنظمات الأخرى.

5. إعادة تقييم الأوراق المالية

   المدين 58 الائتمان 91 - إعادة تقييم قيمة الأصول القائمة.

   الخصم 91.2 Credit58 - انخفاض قيمة الأصول.

6. إنشاء المحميات

   الخصم 91.2 الائتمان 59.

وثيقة المحاسبة الرئيسية هي الميزانية العمومية ، والتي تعكس جميع أصول الشركة وقيمتها المتبقية والقيم الدفترية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ونهاية الفترة. أيضًا ، وفقًا لنتائج الميزانية العمومية ، يمكنك تقييم الوضع المالي للمؤسسة. ينقسم نموذج المحاسبة إلى جزأين - الأصول والخصوم. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الميزانية العمومية عبارة عن سطر أصول ، رمز السطر 1240 ، يشير إلى جميع استثمارات الشركة الحالية ، وليس فقط الاستثمارات قصيرة الأجل. هذه هي المساهمات في رأس المال المصرح به ، والقروض الممنوحة لشركات الطرف الثالث ، والاستحواذ على الأصول القيمة ، وما إلى ذلك.

وفقًا للأحكام التشريعية ، ينبغي اعتبار الأصول التالية استثمارات قصيرة الأجل:

• الأصول ذات الأهمية الحكومية أو البلدية ؛
• الأصول القيمة لشركات الطرف الثالث (الأسهم والسندات والكمبيالات) ؛
• المساهمات في رأس المال المصرح به لمؤسسات الطرف الثالث ؛
• استثمارات الإيداع في شركة مصرفية ؛
• الإقراض المربح للكيانات القانونية الأخرى ؛
• حسابات القبض التي تشكلت على أساس التنازل عن حقوق المطالبة ؛
• مساهمات مؤسسة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.

لا يمكن إدراج القروض بدون فوائد في القائمة أعلاه ، لأن مصطلح الاستثمار يعني الحصول على فوائد من استثمار أموال الشركة الخاصة. محاسبة الاستثمارات المالية باختصار تعني الحيازة المؤقتة للأصول القيمة أو استخدام الأموال المجانية في وقت قصير (أقل من سنة واحدة). يتم استخدام طريقة الاستثمار هذه من أجل استثمار رأس المال الخاص بك وتلقي الدخل ، وبالتالي حماية رأس المال من التضخم.

جوهر الاستثمارات قصيرة الأجل

جوهر CFI هو عودة رأس المال السهمي وتحقيق ربح من التكاليف المتكبدة. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل هي استثمارات أموال الشركة الخاصة في رأس المال المصرح به ، والأصول القيمة ، وكذلك المزايا بموجب اتفاقية شراكة بسيطة وعلى القروض المربحة الصادرة. السمة المميزة للاستثمارات قصيرة الأجل هي أن الاتفاقية سارية لفترة قصيرة من الزمن ، أقل من سنة واحدة.

سيتم النظر في الاستثمار الناجح عندما يتم استثمار الأموال الخاصة فقط في الاستثمار ، دون اللجوء إلى الإقراض. تنطوي إدارة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل على مخاطر عالية بسبب قصر مدة الاحتفاظ بالأصول القيمة. أي أنه كلما زاد الربح على الأصول قصيرة الأجل ، زادت مخاطر استهلاكها وتشكيل الخسائر.

محاسبة الاستثمارات قصيرة الأجل

يتم قبول جميع المؤسسات المالية في المحاسبة في الميزانية العمومية بالسعر الأصلي للأصول المشتراة ، والتي تشمل جميع التكاليف المتكبدة المرتبطة بالاستحواذ. تظهر الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الميزانية العمومية في الحساب 58 وفي سياق الحسابات الفرعية المقابلة.

يتم توجيه المحاسبة التحليلية للاستثمارات بأكبر قدر ممكن من الدقة والموثوقية لتعكس المعلومات حول الاستثمارات. هو - هي:

• اسم الأصول القيمة ؛
• رقم سلسلة الوثيقة ؛
• المحاسبة الكمية للأصول ؛
• القيمة الاسمية (الكتابية) ؛
• تاريخ التسجيل؛
• تاريخ التخلص.

وفقًا لـ PBU 19/02 ، يتم إثبات محاسبة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في حالة استيفاء شروط معينة. هو - هي:

• يجب الاعتراف بالاستثمارات على أنها مربحة ، وتحقيق الربح للمؤسسة ؛
• توافر المستندات ذات الصلة التي تشير إلى حق ملكية الأصول ؛
• تتحمل الشركة جميع المخاطر المرتبطة بالاستثمار ، على سبيل المثال ، الإعسار والاستهلاك وما إلى ذلك.

عند التسجيل بدون الوثائق اللازمة ، يتم تضمين الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الأصول غير المتداولة ويتم قبولها في الميزانية العمومية في الحساب 08.

إذا كان سعر الأصول التي يتم شراؤها لا يتطابق مع سعرها الاسمي ، يكون المحاسب ملزمًا بإعادة حساب الفرق وإعادة تحصيله أو شطبه من أجل تحقيق القيمة الاسمية والشراء على قدم المساواة.

الجدول 1. إدخالات المحاسبة للشطب والاستحقاق الإضافي للفرق بين القيمة الاسمية وسعر الشراء.

إذا قامت الشركة ببيع الأصول المقتناة ، فإن الدخل من البيع يقيد في الحساب 91-1.

يتم احتساب القروض المربحة قصيرة الأجل التي تصدرها المؤسسة في الحساب الفرعي 58-3 ، مما يسمح لك بتتبع الوفاء بالالتزامات بموجب الاتفاقيات التعاقدية. تنعكس الفائدة المحسوبة على القرض على الحساب 91 كجزء من الدخل غير التشغيلي للشركة.

الجدول 2. القيود المحاسبية لتعكس القروض قصيرة الأجل الصادرة.

فاعلية الاستثمارات قصيرة المدى

يرتبط نشاط ريادة الأعمال دائمًا ارتباطًا مباشرًا بالتكاليف ، ولكن من المهم هنا أن نفهم أن أي تكاليف يجب أن تكون مبررة. يمكن أن يؤدي الاستثمار غير الملائم لرأس المال إلى انهيار جميع الأنشطة والإفلاس. لتقييم الاستثمارات قصيرة الأجل ، يجب على صاحب المشروع تحليل وضع السوق والمؤشرات الاقتصادية بعناية. يشير الانخفاض في الاستثمارات المالية قصيرة الأجل إلى انخفاض الربحية. لكن من الجدير بالذكر أن الهدف من الاستثمارات قصيرة الأجل ليس الحصول على دخل مرتفع ، ولكن الحفاظ على رأس المال الخاص بك لفترة من الوقت. لذلك ، غالبًا ما تستثمر الشركات في المواد الخام ، حيث يتم تقليل المخاطر في هذه الحالة.

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الاستثمارات قصيرة الأجل والاستثمارات طويلة الأجل في أن فترة تداولها أقل من عام واحد ، لذلك لا داعي للحديث عن ربحية عالية. كما أشرنا بالفعل ، فإن الاستثمارات قصيرة الأجل تنطوي على مخاطر عالية ، والتي عند شراء الأوراق المالية ، تنتقل إلى حقوق الشركة. تشير الزيادة في الاستثمارات المالية قصيرة الأجل إلى زيادة مخاطر انخفاض قيمة الأصول المقتناة. في هذه الحالة ، من أجل تجنب السقوط المالي ، يُنصح بتكوين صندوق احتياطي في المؤسسة ، يتم احتسابه على الحساب 59. يمكن تحديد سيولة الاستثمارات قصيرة الأجل بمقارنتها بمشاريع استثمارية أخرى.

إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.