ما هي الأخطاء التي يرتكبها دافعو الضرائب والرسوم عند تسجيل مدفوعاتهم؟ كيف يمكنك تجنب هذه الأخطاء؟ إلى ماذا يمكن أن يقودوا؟ ما هي احتمالات تبسيط إجراءات ملء مدفوعات الضرائب والرسوم؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في المادة المقترحة.
ملحوظة:
يملأ دافع الضرائب تعليمات تحويل الضرائب إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية وفقًا لقواعد تحديد المعلومات في متطلبات أوامر تحويل الأموال لدفع المدفوعات إلى تمت الموافقة على نظام ميزانية الاتحاد الروسي.
ما هي الأخطاء التي يرتكبها دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب في أغلب الأحيان عند تحويل الضرائب والرسوم إلى الميزانية؟ في عام 2013 ، شملت هذه:
جدول مقارنة التغييرات التي تم إجراؤها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.11.2013 رقم 107 ن، مع أحكام الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2004 رقم 106 ن "بشأن الموافقة على قواعد تحديد المعلومات في مجالات وثائق التسوية الخاصة بتحويل الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي "منشور على الموقع الرسمي لـ UFK التشغيلي الأقاليمي moufk.roskazna.ru في قسم" معلومات للعملاء / إدارة إيرادات الميزانية "(خطاب الخزانة الفيدرالية بتاريخ 13.12.2013 رقم 95 -09-11 / 01-1408 "بشأن تغيير قواعد تعبئة مستندات الدفع").
في يناير 2014 ، تم تغيير أنواع الأخطاء في أوامر الدفع. ترتبط بشكل أساسي بالإشارة الخاطئة لـ OKTMO:
وغيرها من التفاصيل المطلوبة ليست حالات معزولة. هناك دافعو ضرائب يرسلون مدفوعات إلى تفاصيل خاطئة لفترة طويلة حتى يتم تحديد الخطأ. على سبيل المثال ، حتى يتم تقديم مطالبة بدفع ضريبة للحساب الجاري.
1. يأتي عدد كبير من مستندات الدفع من دافعي الضرائب ، الذين ، عند تحويل أقساط التأمين التي تديرها هيئة مراقبة التمويل السياسي ، يشيرون إلى تفاصيل السلطات الضريبية في أوامر تحويل الأموال لدفع المدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي في المجالات "INN / KPP للمستلم". تذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، تم نقل صلاحيات المسؤول الرئيسي عن الدخل على أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري ، والتي كانت تدار سابقًا من قبل السلطات الضريبية (لفترات الفوترة قبل 1 يناير 2010) ، إلى صندوق التقاعد الروسي الاتحاد. في هذا الصدد ، عند ملء أوامر تحويل الأموال لتحويل أقساط التأمين المذكورة أعلاه ، يجب الإشارة إلى رمز رئيس المسؤول عن إيرادات الميزانية "392" ، وفي تفاصيل المستلم - INN و KPP لفرع PFR في منطقتك.
2. تشير أوامر تحويل الأموال إلى BCC لضريبة الدخل الشخصي غير الصالحة اعتبارًا من 01.01.2012. في هذه الحالة ، من الضروري توضيح BCC لضريبة الدخل الشخصي السارية حاليًا.
3. تشير أوامر تحويل الأموال إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) و KPP (رقم التعريف الضريبي) غير الصحيح لمفتشية خدمة الضرائب للمستلم. يجب توضيح القيم الصحيحة مع مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.
4. يرتكب دافعو الضرائب أخطاء عند إجراء تحويلات لأقسام فرعية منفصلة أو كائنات ضريبية مسجلة لدى إدارات ضريبية أخرى: بدلاً من نقطة التفتيش ، تشير إدارة التفتيش التابعة للمدفوع لأمره بشكل غير صحيح إلى نقطة تفتيش التقسيمات الفرعية التي يتم الدفع مقابلها.
ترتبط العديد من الأخطاء بالإشارة غير الصحيحة لـ KBK. لاحظ أنه يتم إعداد أمر الدفع باستخدام رمز واحد فقط ( تعليمات حول إجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسيوافق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.07.2013 برقم 65 ن(إضافه على - الاتجاهات)).
يرجع الاهتمام المتزايد إلى BSC إلى حقيقة أن محاسبة الإيصالات تتم بواسطة هيئات الخزانة الفيدرالية لـ BCC ، المشار إليها في "104" المطلوب من مستندات التسوية ، مع مراعاة الامتثال لقانون الرئيس للمدير الرئيسي لإيرادات الموازنة أو المسؤول الرئيسي عن مصادر تمويل عجز الموازنة لإيصالات موازنة BSC التي يديرها المسؤول الرئيسي لإيرادات الموازنة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (تشريع الكيان المكون لـ الاتحاد الروسي ، الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية) (أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18/12/2013 رقم 125 ن "بشأن الموافقة على إجراء المحاسبة من قبل الخزانة الفيدرالية للإيصالات إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي وتوزيعها بين ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي ").
بالطبع ، يتغير KBK سنويًا ، ولكن لا يتم تحديثها جميعًا. وافقت وزارة المالية على KBK لعام 2014. بأوامر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2013 رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] , رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] و رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] تم إجراء تغييرات على أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2012 رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] , رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] و رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] على التوالى. تحتوي النسخة الجديدة ، على وجه الخصوص ، على ملاحق تشير إلى رموز تصنيف الميزانية لمصادر الدخل للميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية ، وكذلك ميزانيات الدولة الإقليمية الإضافية. - أموال الميزانية.
ملحوظة:
في حالة الإشارة غير الصحيحة إلى BCC في مستند التسوية ، يتم تصنيف الدفعة على أنها غير واضحة وتتطلب مزيدًا من التوضيح.
وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2013 رقم 121 ن "بشأن التعديلات على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية رقم 65 ن بتاريخ 1 يوليو 2013 "يتم تنفيذ إدارة الديون وإعادة حساب الرسوم الملغاة والمدفوعات الإجبارية الأخرى باستخدام رمز الأنواع الفرعية لإيرادات الميزانية" 1000 "- مبلغ السداد (إعادة الحساب ، المتأخرات والمتأخرات على الدفعة المقابلة ، بما في ذلك الدفعة الملغاة).
في هذا الصدد ، من الملحق 11 إلى الاتجاهاتبالنسبة للرسوم الملغاة والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، يتم استبعاد BCCs ذات الأنواع الفرعية للدخل "2000" و "3000" و "4000" و "5000".
يتم تصنيف الأموال المحولة من قبل دافعي الضرائب بموجب BCC المستثنى لدفع الغرامات أو الغرامات ، أي مع الإشارة إلى السلالات الفرعية للدخل "2000" أو "3000" ، من قبل سلطات الخزانة الفيدرالية على أنها إيصالات غير موضحة.
من أجل تنظيم حالة المستوطنات بميزانية دافعي الضرائب ، يجب على السلطات الضريبية تحديد هذه المدفوعات لرمز الأنواع الفرعية للدخل "1000".
في الوقت نفسه ، تنعكس مستندات التسوية التي نفذتها UFK في بطاقات "التسويات بالميزانية" لدافعي الضرائب وفقًا لنوع الدفع ، وليس مع رمز النوع الفرعي "الدخل" ( خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 18.02.2014 رقم ZN-4-1 / 2753 "بشأن الإيصالات المستحقة").
عملية تغيير معامل التركيز الأحيائي مستمرة. على سبيل المثال ، في وقت إعداد هذه المواد ، كان هناك أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير 2014 رقم 11 ن "بشأن التعديلات على التعليمات المتعلقة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 65 ن بتاريخ 1 يوليو 2013 "...
وفقًا لذلك ، من الضروري توضيح BCC للسنة التقويمية الجديدة وخلال الفترة الضريبية.
اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، بدلاً من OKATO ، من الضروري الإشارة إلى OKTMO في مستندات الدفع لدفع الضرائب والإقرارات الضريبية.
في الشرط "105" لأمر تحويل الأموال ، قيمة الكود المخصص لإقليم البلدية (منطقة بين المستوطنات) أو التسوية المدرجة في البلدية وفقًا لمصنف عموم روسيا للأقاليم البلدية (OKTMO) يشار. في هذه الحالة ، يُشار إلى كود OKTMO الخاص بالمنطقة التي يتم فيها تعبئة الأموال من دفع الضرائب ، والمدفوعات المستحقة وغيرها. عند دفع دفعة ضريبية على أساس الإقرار الضريبي (الحساب) في "105" المطلوب ، تتم الإشارة إلى كود OKTMO وفقًا للإقرار الضريبي (الحساب).
الحد الأقصى لعدد الأحرف في الحقل هو 105 - 11. يمكن أن يتكون الحد الأقصى لـ OKTMO من 11 حرفًا: من 1 إلى 8 أحرف تحدد البلديات ، والتي تتضمن المستوطنات ، 9 - 11 حرفًا - المستوطنات. هذا يعني أنه بالنسبة للبلديات ، تتكون أكواد OKTMO من 8 أحرف وللمستوطنات - 11 حرفًا.
إذا كان OKTMO يتكون من 8 أحرف ، فلا حاجة إلى أصفار أو شرطات إضافية.
حاولت وزارة المالية منع تدفق الأخطاء في مستندات الدفع الخاصة بسداد الضرائب عندما تم تقديم OKTMO. لهذا الغرض ، تم اقتراح تجميع جدول للمراسلات بين أكواد OKATO ورموز OKTMO ( خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 02-04-05 / 14508 ، بتاريخ 14 مايو 2013 رقم 21-03-05 / 16793). تم تنفيذ هذه المهمة - تم نشر جدول ملخص لمراسلات رموز OKATO إلى رموز OKTMO الخاصة بالاتحاد الروسي على موقع وزارة المالية على الويب http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/ .
بالإضافة إلى ذلك ، يتم نشر خدمة إلكترونية "Learn OKTMO" على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. تتيح لك الخدمة تحديد رمز OKTMO من خلال رمز OKATO ، وباسم البلدية ، وكذلك من خلال الكتاب المرجعي "Federal Information Address System (FIAS)".
تم تكوين محرك البحث على النحو التالي.
إذا كان دافع الضرائب يعرف رمز OKATO ، الذي استخدمه في عام 2013 لملء التقارير الضريبية والدفع والمستندات الأخرى ، فيجب إدخال هذا الرمز في سطر خدمة OKATO والنقر فوق الزر "بحث". نتيجة لذلك ، سيعطي نظام البحث معلومات حول كود OKTMO المقابل.
إذا كان دافع الضرائب لا يعرف كود OKATO ، فيمكنه البحث باسم البلدية أو المستوطنة. للقيام بذلك ، حدد الموضوع المطلوب في الخدمة في سطر "موضوع الاتحاد الروسي" ، أدخل اسم البلدية أو المستوطنة في سطر "الكيان البلدي".
إذا كان دافع الضرائب غير قادر على العثور على معلومات حول رمز OKTMO من خلال البحث من خلال رمز OKATO أو اسم البلدية (التسوية) ، فيمكنه استخدام الكتاب المرجعي لنظام عنوان المعلومات الفيدرالي (FIAS) وتحديد رمز OKTMO على عنوان محل إقامته (موقع العقار ، قطعة الأرض). للقيام بذلك ، انتقل إلى الكتاب المرجعي الموجود على الرابط "نظام عنوان المعلومات الفيدرالي" المنشور على الخدمة ، وأدخل العنوان في سطر البحث السريع بالترتيب التالي: شارع ، بلدة ، مدينة ، منطقة.
إذا لم يتم العثور على المعلومات في هذه الحالة ، فيجب عليك استخدام البحث المتقدم في دليل FIAS. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إدخال المعلومات في التسلسل المقترح (اسم المنطقة ، والمقاطعة ، والمقاطعة ، والمدينة ، وما إلى ذلك).
وبالتالي ، من الضروري توضيح OKTMO لدافع ضرائب معين والإشارة إليه في مستندات الدفع لدفع الضرائب وفي الإقرارات الضريبية.
كما ذكر ممثلو وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية مرارًا وتكرارًا ، فإن الإشارة غير الصحيحة ، وأحيانًا إغفال التفاصيل الإلزامية للمستلم عند ملء مستندات الدفع ، يؤدي إلى حقيقة أن سلطات الخزانة الفيدرالية تصنف الإيصالات تحت هذا المستندات غير واضحة. يضمن الملء الصحيح انعكاس الإيصالات في بطاقات التسويات مع ميزانية الضرائب في الوقت المناسب ، كما يمنع التطبيق غير المبرر لإجراءات التحصيل القسري للمتأخرات (كل من الضرائب والغرامات). عند تحويل الضرائب والرسوم ، يجب على دافعي الضرائب الإشارة إلى تفاصيل الدفع الفعلية ، أي الصالحة ، الخاصة بـ KBK و OKTMO و TIN و KPP لعمليات التفتيش على مستلمي المدفوعات.
منذ 11 مارس 2014 ، تم اعتماد إجراءات المحاسبة من قبل الخزانة الفيدرالية للإيصالات في نظام الميزانية للاتحاد الروسي وتوزيعها بين ميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2013 رقم 125 ن(إضافه على - ترتيب). تم تطبيق هذه الوثيقة في تنفيذ ميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي منذ عام 2014. وفقا لل الأمر - الطلبتأخذ هيئة الخزانة الفيدرالية في الاعتبار الأنواع التالية من المدفوعات المحولة إلى حساب هيئة الخزانة الفيدرالية كإيصالات غير موضحة في الميزانية الفيدرالية:
تخضع ، وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، لقيدها في حسابات أخرى لهيئة الخزانة الاتحادية ؛
نقل دافعوا عن طريق الخطأ إلى حساب هيئة الخزانة الفيدرالية ، بغرض الدفع لحساب هيئة أخرى في هذه الخزانة ؛
التي لا توجد لها مستندات تسوية (حجم مستندات التسوية المصرفية غير مكتمل ، أوامر الدفع البنكية للدفع الجزئي لأوامر التحصيل). عندما يتلقى البنك مستندات التسوية المفقودة لكشف حساب هيئة الخزانة الفيدرالية ، تنعكس الإيصالات المقابلة وفقًا لـ BCC المعدلة على أساس شهادة من هذه الهيئة.
الإيصالات وفقًا لمستندات التسوية ، والتي لا تشير إلى قيم "INN" و (أو) "KPP" للمستلم ، و (أو) KBK ، و (أو) رمز OKTMO للبلدية (inter- منطقة الاستيطان ، التسوية) (وفقًا للإيصالات ، كليًا أو جزئيًا مضافًا إلى الميزانية المحلية) ، أو التي لا تفي فيها هذه القيم بالمتطلبات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي و (أو) الكيانات المكونة لـ يتم إحالة الاتحاد الروسي ، و (أو) الإجراءات القانونية البلدية ، أو لا يوجد معيار قانوني لخصم المدفوعات المستلمة ، من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية إلى الإيصالات غير الواضحة وفقًا للأحكام ص 15 من الإجراء.
بالنسبة الى ص 15 من الإجراءيتم أخذ مبلغ الإيصالات المستحقة في الاعتبار:
لكن) على BCF للإيصالات غير المصرح بها المقيدة في الميزانية الفيدرالية :
إذا كانت تفاصيل مستند الدفع "INN" و "KPP" للمستلم ، لم تتم الإشارة إلى قيم INN و KPP ، أو تم الإشارة إلى قيم INN و KPP لمستلم غير موجود - مسؤول إيصالات الميزانية ( على قدم المساواة. 2 ص. "لكن");
إذا كانت تفاصيل مستند الدفع "INN" و "KPP" للمستلم تشير إلى TIN و KPP لمسؤول إيصالات الميزانية - هيئة حكومية (هيئة حكومية) ، هيئة حكومية محلية ، هيئة إدارة محلية ، البنك المركزي التابعة للاتحاد الروسي ، وهي مؤسسة حكومية تدير إيرادات الميزانية الفيدرالية ، إما إذا تم الإشارة إلى نوع الدخل الذي تديره هذه الهيئات في "104" المطلوب من وثيقة التسوية ، أو رمز المسؤول الرئيسي لإيصالات الميزانية الفيدرالية (باستثناء بالنسبة لرموز المسؤولين الإداريين لإيصالات الميزانية ، وهي هيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية) ( على قدم المساواة. 3 ص. "لكن»);
إذا كانت تفاصيل وثيقة التسوية "INN" و "KPP" للمستلم ، تتم الإشارة إلى قيمة TIN و KPP لمدير الدخل للميزانية المحلية (في حالة عدم وجود رمز OKTMO لتشكيل البلدية ( منطقة بين المستوطنات ، مستوطنة) ، وكذلك في وجود كود OKTMO غير موجود لتشكيل البلديات (منطقة بين المستوطنات ، المنطقة المحلية) ( على قدم المساواة. 4 ص. "لكن");
إذا كان المسؤول عن إيصالات الميزانية - هيئة حكومية (هيئة حكومية) ، أو هيئة حكومية محلية ، أو هيئة إدارة محلية ، أو البنك المركزي للاتحاد الروسي ، أو مؤسسة حكومية تدير إيرادات الميزانية الفيدرالية ، ليس لديه السلطة لإدارة المبالغ المستلمة الدفع أو الحساب الشخصي المقابل غير مفتوح.إنعكاس عمليات إدارة إيرادات الموازنة ومصادر تمويل عجز الموازنة ( على قدم المساواة. 5 ص. "لكن");
إذا لم يكن هناك معيار قانوني لخصم الدفعة المستلمة ، بما في ذلك المدفوعات التي ستُنسب إلى الإيصالات غير الواضحة المقيدة في ميزانية الصندوق الحكومي من خارج الميزانية (ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي ، الميزانية المحلية) ( على قدم المساواة. 6 ص. "لكن");
ب) على معامل التركيز الأحيائي الخاص بالمتحصلات غير الواضحة المقيدة في ميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية :
إذا كانت تفاصيل وثيقة التسوية "INN" و "KPP" للمستلم ، يشار إلى قيمة TIN و KPP لمدير إيصالات الميزانية - الهيئة الإدارية للصندوق الحكومي من خارج الميزانية ، باستثناء الحالات المنصوص عليها ل على قدم المساواة. 3 ص. "لكن"من هذه الفقرة ؛
إذا كان المسؤول عن إيصالات الميزانية هو هيئة إدارة لصندوق الدولة من خارج الميزانية ، باستثناء الحالات المنصوص عليها على قدم المساواة. 6 ص. "لكن"
في) على BCC للإيصالات غير الواضحة المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي :
إذا كانت تفاصيل مستند التسوية "INN" و "KPP" للمستلم ، تتم الإشارة إلى قيمة TIN و KPP لمدير إيصالات الميزانية - سلطة الدولة (هيئة الدولة) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي أو مؤسسة حكومية تخضع لولايتها القضائية ، باستثناء ما هو منصوص عليه على قدم المساواة. 3 ص. "لكن"من هذه الفقرة ؛
إذا كان المسؤول عن إيصالات الميزانية هيئة حكومية (هيئة حكومية) لكيان مكون من الاتحاد الروسي أو وكالة حكومية تخضع لولايتها القضائية ، باستثناء ما هو منصوص عليه خلافًا لذلك على قدم المساواة. 5 و 6 ص. "لكن"في هذه الفقرة ، لا توجد سلطة لإدارة الدفعة المستلمة ، أو لم يتم فتح الحساب الشخصي المقابل لمدير إيصالات الميزانية ؛
د) على BCF من الإيرادات غير الواضحة المقيدة للميزانيات المحلية :
إذا كانت تفاصيل مستند التسوية "INN" و "KPP" للمستلم ، تتم الإشارة إلى قيمة TIN و KPP لمسؤول إيصالات الميزانية - هيئة حكومية محلية أو مؤسسة حكومية تخضع لولايتها القضائية (باستثناء الحالات مجهز ل على قدم المساواة. 3 و 4 ص. "لكن"من هذه الفقرة) وبحضور كود البلدية OKTMO (منطقة الاستيطان ، التسوية) ؛
إذا كان المسؤول عن إيرادات الموازنة هيئة حكومية محلية أو مؤسسة حكومية تخضع لولايتها القضائية (باستثناء الحالات المنصوص عليها على قدم المساواة. 5 و 6 ص. "لكن"من هذه الفقرة) لا توجد سلطة لإدارة الدفعة المستلمة ، أو لم يتم فتح الحساب الشخصي المقابل لمسؤول إيصالات الميزانية.
إذا كان من المستحيل تصنيف الإيصالات غير الواضحة بشكل لا لبس فيه على أنها إيصالات غير موضحة مقيدة في ميزانية صندوق الدولة من خارج الميزانية (ميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي ، الميزانية المحلية) ، مع الأخذ في الاعتبار قيمة رمز نوع الدخل المحدد في "104" المطلوب لوثيقة التسوية ، يتم احتساب المقبوضات وفقًا لقانون تصنيف الموازنة للإيصالات غير المعلنة المقيدة في الميزانية الفيدرالية.
اليوم ، هناك زيادة في عدد المدفوعات المستحقة ، والتي أصبحت مشكلة كبيرة ليس فقط لدافعي الضرائب ، ولكن أيضًا للخزانة الفيدرالية. في الوقت الحالي ، لا يوجد قرار نهائي بشأن المشكلة التي تم النظر فيها.
يتبع إشارة غير صحيحة للتفاصيل المطلوبة إجراء توضيح الدفع - ضياع الوقت ، وملء المستندات التوضيحية ، وخلق فرصة لحساب الغرامات والغرامات.
وفقًا للمادة 8 ، القسم. من المتوقع أن يؤدي "تقليل الوقت اللازم لإعداد وتقديم التقارير الضريبية من قبل دافع الضرائب" إلى تقليل عدد تفاصيل أوامر الدفع الإلزامية الخاصة بتحويل الضرائب والرسوم. لهذا ، من المخطط إجراء تحليل وجرد للتفاصيل الإلزامية لأمر الدفع لتحويل الضرائب والرسوم (بما في ذلك نوع الدفع ، والنوع ، وفترة الدفع ، وتسلسل الدفع ، وحالة الدافع) من أجل تقليل وإزالة المعلومات الزائدة عن الحاجة وتقليل عدد الأخطاء عند تحويل الاستقطاعات الضريبية. ثم يتم التخطيط لتقديم مقترحات وتوصيات تم تطويرها بناءً على نتائج التحليل. المنفذ لهذا البند هو وزارة المالية بمشاركة البنك المركزي للاتحاد الروسي. الموعد النهائي سبتمبر 2014.
يبقى أن نأمل أن نتائج العمل المنجز ستقلل بالفعل من عدد التفاصيل المطلوبة ، وليس العكس.
في الوقت نفسه ، بعد حل مشاكل استبدال OKATO بـ OKTMO ، يواجه المحاسبون مشكلة جديدة - ملء رمز UIN. قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية التوضيحات التالية حول استخدام معرف الاستحقاق الفريد لغرض دفع الضرائب والرسوم.
عند ملء أمر دفع لدفع الضرائب والرسوم ، يجب عليك ملء جميع التفاصيل. يتوافق شكل وتفاصيل الأمر مع أمر الدفع الوارد في الملحق 2 لـ لائحة بنك روسيا بتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 383-P "بشأن قواعد تحويل الأموال".
بالنسبة لدافعي مدفوعات الضرائب ، ومسؤولي إيرادات الموازنة ، وجميع صائغي الأوامر الآخرين ، يتم توفير إشارة UIN في الأمر. حتى 31.03.2014 تمت الإشارة إليه في "الغرض من الدفع" المطلوب ، اعتبارًا من 31.03.2014 - في شرط "الرمز". إذا كان من المستحيل الإشارة إلى قيمة UIN محددة ، فسيتم إدخال الصفر في متغير "Code".
وفقًا لذلك ، يشير أمر الدفع إلى:
حتى 31.03.2014 ، في "الغرض من الدفع" المطلوب (الحقل 24) - "UIN0 ///". بعد المعلومات حول UIN ، والتي تأخذ قيمة صفرية (UIN0) ، يتم وضع حرف منفصل "///". بعد علامة الفصل ، يمكن للمكلف الإشارة إلى المعلومات الإضافية اللازمة لتحديد الغرض من الدفع ؛
من 31.03.2014 في "الرمز" المطلوب (الحقل 22) - "0".
دعونا نلخص. ترتبط الأخطاء الرئيسية عند ملء فواتير دفع الضرائب والرسوم بـ BSC و TIN و KPP المشار إليه بشكل غير صحيح وتحويل أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية بدلاً من صندوق التقاعد. في عام 2014 ، تم استكمال هذه الأخطاء بأخطاء في الإشارة إلى OKTMO. لتجنب الأخطاء في دفع الضرائب ، من الضروري تتبع التغييرات في KBK وتوضيح OKTMO لدافع ضرائب معين.
تغييرات وميزات الإبلاغ عن الأجور في عام 2019. الجديد في حساب وفرض الضرائب على الأجور والمزايا.
على الرغم من حقيقة أن عملية تحويل الضرائب إلى الميزانية الآن مؤتمتة بالكامل ، إلا أن المحاسبين ما زالوا يرتكبون أخطاء عند إعداد مستندات الدفع لتحويل الضرائب إلى الميزانية. بعد كل شيء ، قبل البدء في عملية تكوين دفعة ، تحتاج إلى إدخال جميع التفاصيل اللازمة. حتى الآن يلعب العامل البشري دوره. دعونا نرى الأخطاء التي ستؤدي إلى عواقب ضريبية سلبية ، وأيها يمكن تصحيحها دون عناء.
اعتبارًا من 1 يوليو 2015 ، بدأت السلطات الضريبية مقدمة مرحلية في التشغيل الصناعي لنظام المعلومات الآلي لجيل جديد "Tax-3". في ذلك ، لن يتم تنفيذ ارتفاع البيانات من أنظمة البرمجيات السابقة أكثر من ثلاث سنوات قبل الارتفاع ، وتحديداً لعام 2012 ، 2013 ، 2014. في هذا الصدد ، أوصت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في خطاب بتاريخ 02.04.2015 رقم ZN-4-1 / 5411 ، بشدة أن يقوم دافعو الضرائب ، بحلول 1 يوليو 2015 ، بتوضيح مستندات الدفع الصادرة قبل 1 يناير 2012.
يعتبر الالتزام بدفع الضرائب مستوفى منذ اللحظة التي يتم فيها تقديم طلب إلى البنك لتحويل مبلغ الضرائب إلى الميزانية. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون هناك مبلغ كافٍ من الأموال في الحساب الجاري للمنظمة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 3 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم سرد الحالات التي لا يتم فيها الاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة على أنه مستوف في الفقرة 4 من الفن 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يوجد سوى خمسة منهم. من بينها إشارة غير صحيحة من قبل دافع الضرائب (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
بناءً على صياغة هذه القاعدة ، فإن الأخطاء أو عدم الدقة في التفاصيل الأخرى لأمر الدفع لتحويل الضريبة مقبولة تمامًا. نحن نتحدث عن رموز KBK و TIN و KPP و OKATO وما إلى ذلك. دعنا نفهم ما إذا كان الأمر كذلك. على الفور ، نلاحظ أنه من أجل تجنب المشاكل مع السلطات الضريبية ، من الأفضل توضيح الدفع.
كما قلنا سابقًا ، إذا ذهبت الدفعة إلى حساب خاطئ للخزانة الفيدرالية أو ارتكب دافع الضرائب خطأ في اسم بنك المستلم ، فلن يتم اعتبار الضريبة مدفوعة سيؤدي هذا بلا شك إلى متأخرات وتراكم غرامات.
إثبات أن الخطأ لم يستلزم عدم تحويل الأموال إلى الميزانية لفترة طويلة وكما تبين الممارسة فهذا غير مناسب. إن قرارات محاكم التحكيم لصالح دافع الضرائب في هذه الحالات نادرة للغاية. ومع ذلك فهم كذلك. لذلك ، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 03.04.2012 رقم А40-42830 / 11-99-191 ، قام الدافع بالخلط بين حسابات الخزانة الفيدرالية لموسكو ومنطقة موسكو. لم تتمكن هيئة التفتيش من إجراء إعفاء ضريبي أقاليمي. وبعد أن اعترفت الشركة بخطأ قامت بسداد الضريبة حسب التفاصيل الصحيحة. لكن ، بالطبع ، مع تأخير. قامت مصلحة الضرائب ، بناءً على طلب الشركة ، بإعادة الدفعة المحولة بالخطأ ، بينما فرضت عليها غرامة للتغيب عن الموعد النهائي للدفع.
بعد أن تقدمت بطلب إلى المحكمة لإعلان عدم قانونية تراكم العقوبات ، فازت الشركة بالقضية. قضت المحكمة بأن "الإشارة في أمر الدفع لرقم حساب إحدى هيئات الخزانة الفيدرالية بدلاً من أخرى لا تعني أن نظام الموازنة لم يتلق الأموال ، منذ UFK في موسكو ، وكذلك UFK في منطقة موسكو ، احتفظ بسجلات الإيصالات وتوزيعها بين الميزانيات حسب رموز تصنيف الميزانية ".
لاحظ أن الشركة لا يمكنها الاعتماد على إعادة حساب العقوبات بدون مشاكل في حالة حدوث "خطأ فادح". لا يمكن إجراء عملية إعادة الحساب هذه إلا بشرط أن يكون الالتزام بدفع الضريبة قد تم الوفاء به (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحدث أنه ليس الدافع هو المسؤول عن التفاصيل الخاطئة ، ولكن البنك. ثم يمكن للشركة المطالبة بتعويضات في شكل عقوبات من مؤسسة الائتمان الخاصة بها في المحكمة.
تحتاج إلى إثبات مطالبتك بأحكام الفن. 60 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتنص على أن البنوك ملزمة بتنفيذ أمر تحويل الضرائب إلى نظام الميزانية إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية ، فضلاً عن تحمل مسؤولية الإخفاق في الوفاء بواجباتها أو تنفيذها بشكل غير لائق. وبالنسبة لمصلحة الضرائب ، لا يهم على الإطلاق من لم تدخل الأموال في الميزانية من خلال إشرافها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.09.2013 رقم ZN-2-1 / [البريد الإلكتروني محمي]).
لتصحيح الخطأ "الفادح" وتجنب تراكم الغرامات ورسوم المتأخرات ، من الضروري دفع الضريبة مرة أخرى باستخدام التفاصيل الصحيحة (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06.09.2013 رقم ZN-3 -1 / 3228). تذكر أنه عند تحويل الضرائب والرسوم إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ، يتم ملء مستندات التسوية وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن "بشأن الموافقة على قواعد تحديد المعلومات في متطلبات أوامر تحويل الأموال لدفع المدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ".
يتم تنفيذ إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ بناءً على طلب دافع الضرائب ، والذي يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل وإرفاق نسخة من مستند الدفع الذي يؤكد الدفع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 31 مارس 2015 رقم ZN-4-1 / [البريد الإلكتروني محمي]).
تم توضيح آلية استرداد الضرائب بشيء من التفصيل في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.11.2011 رقم 02-04-10 / 4819. يصف بالتفصيل إجراءات التفاعل بين UFC وسلطة الضرائب. والإجراء الرئيسي الذي يتعين على دافع الضرائب اتخاذه هو تقديم طلب
يرجى ملاحظة: عند إعادة الضرائب ، بما في ذلك تلك التي تم دفعها عن طريق الخطأ "في المكان الخطأ" ، يتم تقديم الطلب في نموذج جديد تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03.03.2015 برقم ММВ-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]... يتم اتخاذ القرار ذي الصلة من قبل مصلحة الضرائب في غضون عشرة أيام من تاريخ استلام الطلب من الشركة أو من تاريخ توقيع عقد التوفيق المشترك للضرائب المدفوعة. يتم رد مبلغ الضريبة خلال شهر واحد من التاريخ المحدد في الطلب.
يتم وضع هذه القواعد من قبل الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك بعض القواعد البسيطة التي يجب اتباعها عند التقدم بطلب لاسترداد الأموال.
أولاً ، يمكن تقديم طلب استرداد الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفعها. سيؤدي تفويت فترة الثلاث سنوات إلى رفض العودة.
ثانياً ، يجب على مصلحة الضرائب إخطار الشركة بالقرار المتخذ خلال ثلاثة أيام.
ثالثًا ، فقدان فترة شهرية لاسترداد الأموال يستلزم تراكم الفائدة. في مثل هذه الحالة ، تكون هيئة التفتيش ملزمة بإضافة الفائدة المحسوبة فورًا من اليوم الذي يجب إعادة الضريبة فيه إلى يوم الإرجاع الفعلي إلى المبلغ الذي تم تحويله إلى المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر ، 2014 رقم 03-02-08 / 54846). لا تحتاج إلى تقديم أي طلب إضافي لهذا الغرض.
كما قلنا في بداية المقال ، عند ملء أوامر دفع الضرائب ، غالبًا ما يخلط دافعو الضرائب بين رموز KBK و OKATO و OKTMO و TIN للسلطات الضريبية وما إلى ذلك. دفع الضريبة على النحو المستوفى.
يصر دافعوا على أن متطلبات الفقرة 4 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مستوفاة ومطالبات المسؤولين لا أساس لها. في كثير من الأحيان ، تصل هذه الخلافات إلى أعلى مستوى.
ينشأ أكبر عدد من النزاعات عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي لموظفي الشركة إلى الميزانية في موقع قسم منفصل للشركة. كما تبين الممارسة ، تشير الشركات إلى KBK الصحيحة ، لكنها ترتكب أخطاء في OKATO (منذ العام الماضي - OKTMO).
لفترة طويلة ، لم يكن للمحاكم موقف موحد بشأن ما إذا كان واجب وكيل الضرائب يعتبر في هذه الحالة مستوفى أم لا ، وما إذا كان من الممكن إجراء مقاصة بين الميزانية وما إذا كانت العقوبات مبررة. وخير مثال على ذلك هو قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 رقم 784/13. أدى خطأ OKATO في الدفع إلى تراكم الفائدة على ضريبة الدخل الشخصي. طعنتهم الشركة في المحكمة ، وأيدتها المحكمة الابتدائية ، ولكن تم رفض الاستئناف والنقض. وأشاروا إلى أن المؤسسة قد انتهكت متطلبات الفقرة 7 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها "يلتزم وكلاء الضرائب الذين لديهم أقسام فرعية منفصلة بتحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة في مكان موقعهم وفي موقع كل قسم فرعي منفصل". ويترتب على الدين لميزانيات البلديات تراكم العقوبات.
لكن الرقابة قلبت قرارات المحاكم الدنيا وصاغت موقفها بشكل منطقي تمامًا. من بين أسباب الاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة التي لم يتم الوفاء بها ، لم يتم ذكر الإشارة الخاطئة لرمز OKATO. نظرًا لأن مبلغ الضريبة قد دخل نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، فهذا يعني أنه يعتبر مدفوعاً وليس على المؤسسة ديون. لا يمكن احتساب الفائدة الجزائية إلا على مبلغ الضريبة غير المسدد. تم توضيح نهج مماثل سابقًا في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2011 برقم VAS-16910/10 ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 30 يوليو 2012 رقم. A56-48850 / 2011 ، ومنطقة غرب سيبيريا في 12 يوليو 2012 رقم A45-15055 / 2011 ، إلخ.
يبدو أن قرار السلطة الإشرافية كان ينبغي أن يؤدي إلى توحيد قرارات المحاكم. لكنها لم تكن هناك. حرفيا في العام المقبل بعد نشر القرار المذكور أعلاه لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 مايو 2014 رقم ...
في هذه الحالة ، أصرت الشركة على أن المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي لقسم فرعي منفصل يمكن تعويضها مقابل متأخرات المنظمة الأم ، وكان تراكم الغرامات غير قانوني. أول حالتين وقفت مع الشركة. وأشاروا إلى أن نظام الميزانية في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الميزانيات - الكيانات الاتحادية ، المكونة للاتحاد الروسي ، والمحلية ، مما يعني أن النظام لا يمكن أن يعاني إذا دخلت الضريبة فيه من حيث المبدأ (المادة 6 من الميزانية قانون الاتحاد الروسي). إلا أن هيئة النقض وبعدها المراقبة اتخذت قراراً مختلفاً. لقد اعتبروا المصلحة لها ما يبررها. نظرًا لأن "التعويض عن الميزانية ذات الصلة لمبالغ الضرائب غير المحصلة مضمون بغرامة - المبلغ الذي يجب على وكيل الضرائب دفعه في حالة دفع مبلغ الضرائب المستحق في تاريخ لاحق عن الوقت المحدد بموجب التشريع الضريبي".
ولكن مما يفرح دافعي الضرائب ، فإن الموقف القائل بأن الخطأ في OKTMO (OKATO سابقًا) ليس سببًا لاعتبار الضريبة غير مدرجة تم تأكيده الآن من قبل المحكمة العليا للاتحاد الروسي (تعريف 03/10/2015 رقم 305- KG15-157). في رأينا هذا الموقف له ما يبرره. نظرًا لأنه يتم تقييد المدفوعات في حساب ميزانية واحد يتوافق مع BCC ، فإن الإشارة غير الصحيحة إلى رمز OKATO أو OKTMO في مستند الدفع لا يمكن أن تكون بمثابة سبب للاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة غير المستوفاة. بالمناسبة ، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، على عكس سلطات الضرائب المحلية ، تمامًا على هذا الأمر لمدة عام ونصف (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12.24.2013 رقم SA-4-7 / 23263).
لا يخفى على أحد أن رموز تصنيف الميزانية لدفع الضرائب تتغير كل عام تقريبًا. لذلك ، يراقبها المحاسبون عن كثب. ومع ذلك ، تحدث أخطاء.
يجب ألا تخاف من وضع BCC الخطأ في أمر الدفع. أوضحت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 17.07.2013 برقم 03-02-07 / 2/27977 ، أنه إذا أشار دافع الضرائب بشكل غير صحيح إلى KBK ، فهذا لا يستلزم عدم تحويل الضرائب إلى نظام الموازنة إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية ، يجب أن يسترشد المرء بالفقرة 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلك بيانًا عن الخطأ الذي حدث في إرفاق المستندات التي تؤكد الدفع ، مع طلب توضيح ملكية الدفع. يمكنك أيضًا أن تطلب من مفتشية التوفيق بين الحسابات ، وبعد ذلك ستقرر السلطات الضريبية توضيح الدفع.
تذكر أن إجراء تسوية الحسابات يتم وفقًا للوائح المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09.09.2005 برقم SAE-3-01 / [البريد الإلكتروني محمي]يجب ألا تتجاوز مدة الإجراء عشرة أيام. إذا تم العثور على تناقضات في بيانات الدافع والاستقصاء ، فإنها تزداد إلى 15 يومًا. يجب توثيق نتائج التسوية في قانون وشهادة مقابلة موقعة من قبل رئيس التفتيش.
لاحظ أنه لا يمكن تحديث نسخة مخفية الوجهة (BCC) إلا ضمن نفس الضريبة. لفتت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الانتباه إلى ذلك في خطاب بتاريخ 22.12.2011 رقم ZN-4-1 / 21889.
صحيح أن سلطات الضرائب الإقليمية ليست دائمًا على استعداد لحل مثل هذه القضايا بهذه السهولة ، وهو ما تؤكده ممارسة التحكيم. دافعو الضرائب مجبرون على الدفاع عن مدفوعاتهم في المحاكم ، ويجب أن أقول إنهم يفعلون ذلك بنجاح كبير. وهنا بعض الأمثلة.
وبالتالي ، في قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 14 مايو 2013 رقم A33-8935 / 2012 ، أشارت المحكمة إلى أن الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة لا يعتمد على صحة مؤشر BCC في مستندات الدفع. بعد كل شيء ، هذا الرمز ضروري فقط للتوزيع الصحيح للأموال بين الميزانيات. رأي مماثل في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 13.11.2013 رقم A32-31731 / 2012 ، من مقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 14.05.2013 رقم A33-8935 / 2012 ، من المنطقة الوسطى بتاريخ 08.10.2013 رقم A14-18051 / 2012 ، إلخ ...
وبضع كلمات عن دلالة KBK التي لا وجود لها (تم إلغاء الكود أو تغييره). على الرغم من رأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، تعتقد المحاكم أن مثل هذا الخطأ أيضًا لا يؤدي إلى عواقب وخيمة وأن مصلحة الضرائب قادرة تمامًا على تحديد الدفع بتفاصيل أخرى صحيحة. على وجه الخصوص ، يرد مثل هذا الاستنتاج في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 ديسمبر 2006 رقم F04-8059 / 2006 (29059-A81-33) ، من المنطقة الشمالية الغربية في 7 أكتوبر. ، 2008 رقم A42-1319 / 2008. تحتوي القرارات ، على الرغم من أنها اتخذت منذ وقت طويل ، على إشارات إلى المعايير الحالية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، مما يعني أنها ذات صلة كبيرة في عام 2015 أيضًا.
دعونا نفكر في مسألة أخرى تتعلق بإجراءات ملء طلب تحويل الضرائب إلى الميزانية إذا كان الدافع طرفًا ثالثًا. قد ينشأ مثل هذا الموقف ، على سبيل المثال ، عندما يدفع المدير أو المؤسس ضرائب لشركة.
إن موقف وزارة المالية الروسية محدد تمامًا. أولاً ، عند تحويل الضرائب والرسوم إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ، يتم ملء مستندات التسوية وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.11.2013 رقم 107 ن. ثانيًا ، يجب أن يحتوي الدفع على تفاصيل دافع الضرائب - كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ، مما يسمح بتحديد هويته. ثالثًا ، الالتزام بدفع الضريبة مفروض على دافع الضرائب. وهذا يعني أنه يجب تأكيد تنفيذه بالوثائق ، والتي بموجبها يمكن إثبات أن المبلغ المستحق قد تم دفعه من قبلهم (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 03-02-08 / 66327).
من فضلك قل لي كيف أكون. هل رمز OKATO الخاطئ المحدد في أمر الدفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصية؟ ما الذي يجب عمله في هذه الحالة ، وما هي العقوبات المفروضة؟
في حالة حدوث خطأ ، سيتم تطبيق نفس القواعد كما هو الحال الآن في OKATO. أي ، سيتم اعتبار الدفعة مدفوعة ، ولكن يجب توضيحها. تؤكد ممارسة التحكيم المستدامة أن الالتزام بدفع الضريبة يعتبر مستوفى بغض النظر عن صحة بيان KBK (OKTMO) في أمر الدفع. بناءً على أحكام المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعترف المحاكم بتحصيل الغرامات والمتأخرات وتراكم العقوبات غير قانوني إذا دخل مبلغ الضريبة مع BSC (OKTMO) الخاطئ في نظام الميزانية (تم تقييده إلى حساب الخزانة المقابل). حتى لو لم تتقدم المنظمة بطلب إلى المفتشية مع بيان لتوضيح الدفع
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد "أنظمة Glavbukh"
الموقف: ما هي عواقب الإشارة غير الصحيحة لـ KBK أو OKTMO في أمر الدفع لتحويل الضرائب
قد يؤدي المؤشر غير الصحيح لـ KBK أو OKTMO إلى حقيقة أن المبلغ المحول للضريبة ، على الرغم من دخوله في نظام الميزانية ، سيتم قيده:
يتم تضمين KBK و OKTMO في مجموعة التفاصيل التي تسمح لك بتحديد ملكية الدفع. إذا كان هناك خطأ في هذه البيانات ، فيمكن تصحيحه. للقيام بذلك ، يجب أن تقدم إلى مفتشية الضرائب لتوضيح تفاصيل أمر الدفع. * بناءً على الطلب وعملية التوفيق المشتركة للضرائب المدفوعة (إذا تم إجراء مثل هذه التسوية) ، ستقبل إدارة التفتيش ذلك تم توضيح الدفعة في اليوم الذي تم فيه دفع الضريبة بالفعل. نتيجة لذلك ، سيتم الاعتراف بالتزام المنظمة بدفع الضرائب على أنه تم الوفاء به ، ويجب شطب الغرامات المستحقة للمؤسسة. يمكن توضيح الدفع حتى لو تم تحويل مبلغ الضريبة إلى ميزانية من مستوى آخر أو إلى صندوق خارج الميزانية. يتبع ذلك أحكام المادة 45 والمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا و.
تؤكد ممارسة التحكيم المستدامة أن الالتزام بدفع الضريبة يعتبر مستوفى بغض النظر عن صحة بيان KBK (OKTMO) في أمر الدفع. استنادًا إلى أحكام المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعترف المحاكم بأن تحصيل الغرامات والمتأخرات وتراكم العقوبات غير قانوني إذا تم إدخال مبلغ الضريبة مع BSC (OKTMO) الخاطئ في نظام الميزانية (كان تقيد في حساب الخزانة المقابل). حتى لو لم تتقدم المنظمة بطلب إلى المفتشية مع بيان لتوضيح الدفع. * تم تضمين هذا الاستنتاج ، على وجه الخصوص ، في تعاريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، وقرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية ، غرب سيبيريا المنطقة الشمالية الغربية. وأشارت دائرة الرقابة المالية بالمنطقة الوسطى مباشرة إلى أن هناك نوعين فقط من الأخطاء التي ارتكبت في إعداد أوامر الدفع الخاصة بتحويل الضرائب تؤدي إلى متأخرات ، وبالتالي فهي أساس حساب الغرامات. أولاً ، هذا مؤشر غير صحيح على رقم حساب وزارة الخزانة الروسية ، وثانيًا ، إشارة غير صحيحة لاسم بنك المدفوع لأمره.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية العملية ، تميز المحاكم بين مفهومي الضرائب "الزائدة" والضرائب "المدرجة بالخطأ". على سبيل المثال ، إذا تم الإشارة بشكل خاطئ إلى BCC لضريبة القيمة المضافة في أمر الدفع الخاص بنقل ضريبة النقل (دافعها ليس المنظمة) ، فإن القيود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بشأن استحالة لا ينبغي تطبيق المقاصة بين أنواع الضرائب المختلفة (اتحادية ، إقليمية ، محلية)) ... في هذه الحالة ، فإن المبالغ المحولة إلى BCC المشار إليها بشكل غير صحيح ليست "زائدة". بعد كل شيء ، كانت المنظمة تنوي الوفاء بالتزامها بسداد دفعة إلزامية أخرى. كانت الدفعة الزائدة نتيجة خطأ فني حدث عند ملء أمر الدفع. في ظل هذه الظروف ، يحق للمنظمة المطالبة بتعويض المبلغ المحول بالخطأ مقابل الدفعة التي كانت ستحولها في البداية. تؤكد المحاكم شرعية مثل هذه المطالبات (انظر على سبيل المثال ، الأحكام ،).
يمكن إضافة الضريبة إلى خطأ BCC بسبب خطأ البنك. على سبيل المثال ، إذا قام البنك بتكوين مستند دفع إلكتروني بشكل غير صحيح. في هذه الحالة ، بناءً على طلب المنظمة ، يجب على مفتشية الضرائب توضيح الدفع عن طريق طلب نسخة ورقية من أمر الدفع الأصلي من البنك. يتم توضيح الدفع في يوم السداد الفعلي للضريبة ، أي بدون استحقاق الغرامات. تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية ج.
S.V. رازجولين
نائب مدير دائرة الضرائب
والجمارك والسياسة الجمركية لوزارة المالية الروسية
* هذا جزء من المادة التي ستساعدك على اتخاذ القرار الصحيح.
ما هي عواقب الإشارة غير الصحيحة لـ KBK أو OKTMO في أمر الدفع لتحويل الضرائب (أقساط التأمين). بيان المنظمة لمكتب الضرائب عن خطأ في تنفيذ أمر الدفع موجود في المقال.
سؤال:تم تحديد OKTMO بشكل غير صحيح في أمر الدفع. كيف يتم توضيح الدفع لتجنب تراكم الفائدة؟
إجابه:لتوضيح الدفع ، قم بتقديم طلب مناسب. في دائرة الرقابة المالية ومديرية التفتيش الضريبي ، تتم كتابة الطلب بأي شكل من الأشكال ، ويرد نموذج الطلب الموصى به إلى هيئة مراقبة التمويل السياسي في خطاب هيئة مراقبة التمويل السياسي بتاريخ 6 أبريل 2011 برقم TM-30-25 / 3445.
بناءً على الطلب وعملية التوفيق المشتركة للمدفوعات (إذا تم إجراء مثل هذه التسوية) ، ستقرر هيئة التفتيش (الصندوق) توضيح الدفع في يوم السداد الفعلي للضريبة (أقساط التأمين). نتيجة لذلك ، سيتم الاعتراف بالتزام المنظمة على أنه تم الوفاء به ، ويجب شطب العقوبات المستحقة على المنظمة.
بشكل عام ، تُظهر ممارسة التحكيم المعمول بها أن الالتزام بدفع الضرائب (أقساط التأمين) يعتبر مستوفى بغض النظر عن صحة بيان OKTMO
في أمر الدفع ، وبالتالي ، فإن تراكم العقوبات والغرامات في هذه الحالة ، تعترف المحاكم بأنه غير قانوني.
التبرير
قد تؤدي الإشارة غير الصحيحة إلى KBK أو OKTMO إلى حقيقة أن المبلغ المحول ، على الرغم من دخوله في نظام الميزانية ، سيتم قيده:
أو لميزانية مستوى آخر (على سبيل المثال ، بدلاً من الموازنة الفيدرالية إلى الإقليمية) ؛
أو لميزانية مستوى واحد ، ولكن في بلدية أخرى ؛
أو لميزانية صندوق آخر خارج الميزانية (على سبيل المثال ، بدلاً من صندوق التقاعد في FFOMS أو FSS في روسيا) ؛
أو للإيصالات غير واضحة.
يتم تضمين KBK و OKTMO في مجموعة التفاصيل التي تسمح لك بتحديد ملكية الدفع. إذا كان هناك خطأ في هذه البيانات ، فيمكن تصحيحه. للقيام بذلك ، أرسل طلبًا لتوضيح الدفع:
- في IFTS - للضرائب وأقساط التأمين المدفوعة بعد 1 يناير 2017 (باستثناء مساهمات الإصابات) ؛
- في FSS - على المساهمات في الإصابات ؛
- في صندوق التقاعد أو صندوق التأمين الاجتماعي - مقابل رسوم تأمين معاش التقاعد الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) ، المدفوعة قبل 1 يناير 2017.
بناءً على الطلب وعملية التوفيق المشتركة للمدفوعات (إذا تم إجراء مثل هذه التسوية) ، ستقرر هيئة التفتيش (الصندوق) توضيح الدفع في يوم السداد الفعلي للضريبة (أقساط التأمين). نتيجة لذلك ، سيتم الاعتراف بالتزام المنظمة على أنه تم الوفاء به ، ويجب شطب العقوبات المستحقة على المنظمة. يمكن توضيح الدفع حتى لو تم تحويل الأموال إلى ميزانية من مستوى آخر أو إلى صندوق خارج الميزانية. هذا يتبع من البنود ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم 03-02-07 / 2/27977 ، بتاريخ 29 مارس 2012 رقم 03- 02-08 / 31 وخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 برقم CA -4-7 / 19125.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن توضيح دفع اشتراكات التقاعد المحولة بعد 1 يناير 2017 دون تأكيد من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. الحقيقة هي أنه يمكن تسجيل هذه المبالغ في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه (الفقرة 2 ، البند 9 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، سيرسل مكتب الضرائب أولاً طلبًا إلى وحدة الاستخبارات المالية. في غضون خمسة أيام عمل ، سينظر الصندوق في الطلب ويبلغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ما إذا كان من الممكن توضيح الدفع أم لا. وفقط بعد ذلك ، تتخذ هيئة التفتيش قرارًا نهائيًا بشأن توضيح الدفع. لا توجد مثل هذه القيود على المساهمات في خدمة FSS. وترد هذه الإيضاحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 6 يونيو 2017 برقم ZN-4-22 / 10626a ، رقم NP-30-26 / 8158. اعتبارًا من 1 ديسمبر 2017 ، تم توضيح إجراء مماثل بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يوليو 2017 برقم ММВ-7-22 / 579.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية العملية ، تميز المحاكم بين مفهومي الضرائب "الزائدة" والضرائب "المدرجة بالخطأ". على سبيل المثال ، إذا تم الإشارة بشكل خاطئ إلى BCC لضريبة القيمة المضافة في أمر الدفع الخاص بنقل ضريبة النقل (دافعها ليس المنظمة) ، فإن القيود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بشأن استحالة لا ينبغي تطبيق المقاصة بين أنواع الضرائب المختلفة (اتحادية ، إقليمية ، محلية)) ... في هذه الحالة ، فإن المبالغ المحولة إلى BCC المشار إليها بشكل غير صحيح ليست "زائدة". بعد كل شيء ، كانت المنظمة تنوي الوفاء بالتزامها بسداد دفعة إلزامية أخرى. كانت الدفعة الزائدة نتيجة خطأ فني حدث عند ملء أمر الدفع. في ظل هذه الظروف ، يحق للمنظمة المطالبة بتعويض المبلغ المحول بالخطأ مقابل الدفعة التي كانت ستحولها في البداية. تؤكد المحاكم شرعية مثل هذه الدعاوى (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 27 فبراير 2008 رقم F03-A73 / 07-2 / 6284 ، محكمة الاستئناف العاشرة بتاريخ 26 مارس. ، 2012 رقم A41-23154 / 11).
يمكن إضافة الضريبة إلى خطأ BCC بسبب خطأ البنك. على سبيل المثال ، إذا قام البنك بتكوين مستند دفع إلكتروني بشكل غير صحيح. في هذه الحالة ، بناءً على طلب المنظمة ، يجب على مفتشية الضرائب توضيح الدفع عن طريق طلب نسخة ورقية من أمر الدفع الأصلي من البنك. يتم توضيح الدفع في يوم السداد الفعلي للضريبة ، أي بدون استحقاق الغرامات. تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم 03-02-07 / 2-92.
مهم:من المستحيل توضيح دفع اشتراكات التقاعد إذا تم تسجيل المبلغ المحول في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه (الفقرة 2 ، البند 9 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بيان
عن خطأ في تنفيذ أمر الدفع
موسكو 06.04.2018
وفقًا للمادتين 7 و 8 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تطلب منظمة Alpha اتخاذ قرار بشأن توضيح الدفع. في الحقل 104 من أمر الدفع المؤرخ 28 يناير 2018 رقم 415 لنقل ضريبة النقل بمبلغ 5000 (خمسة آلاف) روبل. تم تحديد KBK بشكل غير صحيح - 182 1 06 04012 02 1000 110. KBK الصحيح هو 182 1 06 04011 02 1000 110.
لم يستلزم هذا الخطأ عدم تحويل مبلغ الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية.
طلب:
فيما يلي أخطاء نموذجية في أوامر الدفع تؤدي إلى عواقب غير مرغوب فيها ، بالإضافة إلى طرق التخلص منها.
إذا لم تتمكن FTS من تحديد الدفعة ، فهناك سيناريوهان محتملان لتطوير الأحداث:
يمكن اعتبار BCC غير الصحيح الخطأ الأكثر شيوعًا الذي يؤدي إلى توضيح الدفع. في بعض الأحيان توضح السلطات التنظيمية المدفوعات من تلقاء نفسها وتقوم في الواقع بإخطار دافع الضرائب.
من 01.12.2017 ، أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25.07.2017 رقم ММВ-7-22 / [البريد الإلكتروني محمي]، الذي يصف بالتفصيل إجراءات توضيح المدفوعات. وفقًا لهذا الأمر ، تُعلم FTS دافع الحساب بالحاجة إلى توضيح تفاصيل مستند التسوية. تم تطوير نموذج خاص للإخطار. ستشير مصلحة الضرائب إلى سبب عدم إتمام الدفع. يحتوي الطلب على قائمة بالأخطاء المحتملة. هناك 16 منهم في المجموع.
بمعرفة رموز الخطأ ، سيتمكن دافع الضرائب من العثور بسرعة على الخطأ والكتابة. يتم تجميع الرسالة بأي شكل من الأشكال.
المعلومات حول الغرض من الدفع هي في جوهرها مرجعية. ليس من الضروري كتابة خطاب حول توضيح الدفع إذا كان هناك خطأ في حقل "تفاصيل الدفع". يحدد FTS الدفع بواسطة BCC المحدد والمعلمات الأخرى.
لتجنب العقوبات بسبب المدفوعات الضريبية غير الواضحة ، نوصيك بمطابقة التسويات مع السلطات التنظيمية بشكل دوري. ومن الأفضل الحصول على EDS وفتح حساب شخصي لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي. تستطيع أن ترى كل شيء هناك!
إذا تم بالفعل تسجيل المعلومات المتعلقة بمساهمات "المعاش" المدفوعة في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه ، فلا يمكن تحديد المبلغ المدفوع. بالإضافة إلى ذلك ، من المهم أن نتذكر أن قواعد تحديد تفاصيل مدفوعات دفع الاشتراكات عن الفترات قبل 01/01/2017 وبعد هذا التاريخ تختلف اختلافًا كبيرًا.
لذلك ، من أجل توضيح تفاصيل أوامر الدفع الخاصة بتحويل المساهمات ، والتي استلمت وحدة الاستخبارات المالية الأموال الخاصة بها قبل 01.01.2017 ، يجب تقديم طلب للتوضيح إلى الصندوق. في غضون 5 أيام عمل ، ينظر الصندوق في الطلب المستلم ، ويتخذ قرارًا بشأن توضيح الدفع ويرسل هذا القرار إلى السلطات الضريبية. بالتزامن مع القرار ، سترسل وحدة الاستخبارات المالية إلى المفتشية المبلغ المعدل للعقوبة ، المعاد حسابه اعتبارًا من 01.01.2017.
فيما يلي توضيح لتفاصيل دفع الاشتراكات المرسلة بعد 01/01/2017 إلى IFTS:
إلى القائمة
إلى القائمة
تتضمن هذه المجموعة الأولى من الأخطاء عنصرين.
تنص الفقرة الأولى على أنه سيتم اعتبار الضريبة غير مدفوعة في حالة حدوث خطأ في رقم حساب الخزانة الفيدرالية.
الخطأ الثاني هو التهجئة غير الصحيحة. المستفيد اسم البنك.
الخطأ الثالث هو الإشارة الخاطئة إلى OKTMO.
منذ عام 2019 ، سيتم اعتبار ضريبة الدخل الشخصية غير مدفوعة إذا كان أمر الدفع يحتوي على OKTMO غير صحيح. التعديلات على الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 والمادة 123 من قانون الضرائب موجودة بالفعل في مجلس الدوما (مشروع القانون رقم 445467-7). إذا كان هناك خطأ في OKTMO ، فإن الفحص لا يحتسب الدفع ، فسيتم تغريم وكيل الضرائب (المادة 123 من قانون الضرائب).
إذا تم ارتكاب مثل هذه الأخطاء ، فلن يتم الدفع من قبل البنك على الإطلاق ، أو ستذهب الأموال إلى حساب آخر لخزانة روسيا. في أي حال ، يجب دفع المبلغ مرة أخرى.
وفقًا لهذا ، إذا لم يتم ملاحظة الأخطاء المذكورة أعلاه وتصحيحها في الوقت المناسب ، فستترتب عليها متأخرات. ونتيجة لذلك ، فإن الغرامات ووقف الحساب والحاجة إلى إعادة دفع الضريبة ستقع أيضًا على عاتق دافع الضرائب.
إذا تم العثور على مثل هذه الأخطاء بعد تنفيذ الأمر من قبل البنك ، فيمكن تصحيحها بطريقة واحدة فقط - عن طريق إعادة تحويل الأموال إلى التفاصيل الصحيحة. والمبلغ الذي تم دفعه في الأصل يجب أن يتم إرجاعه على أنه مدفوعات زائدة.
إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل. في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام هذا الطلب ، سيتقدم المفتشون كتابيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في المكان الذي تم فيه إيداع الدفعة. سيرفقون مع الاستئناف نسخة من طلب المنظمة لإعادة الدفع في شكل إلكتروني (صورة ممسوحة ضوئيًا). بعد استلام هذه المستندات ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ، سترسلها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى الإدارة الإقليمية للخزانة لإعادة المبلغ المستلم عن طريق الخطأ. بعد ذلك ، ستقوم الإدارة الإقليمية للخزانة بتحويل الدفعة الخاطئة إلى المنظمة وإخطار ممثلي خدمة الضرائب في غضون ثلاثة أيام عمل.
إلى القائمة
كما تصورها المشرع ، فإن جميع الأخطاء الأخرى التي يمكن أن يرتكبها المحاسب عند ملء أمر الدفع لا يمكن أن تؤدي إلى متأخرات ويجب ألا تتطلب دفع الضريبة بترتيب متكرر. بمعنى آخر ، إذا كانت نقطة التفتيش ، KBK ، TIN ، والغرض من الدفع ، قد تمت الإشارة بشكل غير صحيح إلى اسم الدافع في عملية الملء ، ففي هذه الحالة سيتم اعتبار الضريبة مدفوعة في الوقت المحدد.
اتضح أن هذه الأخطاء لا تنطوي على مشاكل خطيرة. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، الأمور مختلفة قليلاً. في كثير من الأحيان ، تفرض إدارات التفتيش غرامات وعقوبات على دافعي الضرائب الذين ارتكبوا مثل هذه الأخطاء في عملية الملء. ولتحقيق العدالة ، لا بد من حل هذه القضية في المحكمة.
يرجع هذا الموقف إلى حقيقة أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم توضيح التزامات دافع الضرائب ومفتشية الضرائب في حالة حدوث أخطاء في أمر الدفع بشكل واضح. واتضح أن المبلغ المحول على الدفعة الخاطئة يتم التعرف عليه على أنه الضريبة الصحيحة ويتم تسجيله بشكل صحيح في الحساب الشخصي للدافع ، ويجب على دافع الضرائب أخذ زمام المبادرة.
في قانون الضرائب ، تعتبر التزامات دفع الضرائب مستوفاة على الرغم من احتواء أمر الدفع على أخطاء. بعد كل شيء ، كان من المقرر تحويل المبلغ من جانب الدافع إلى الميزانية. وعليه ، فإن تقديم طلب توضيح السداد ، وفق البند 7 ، يعتبر حقًا وليس التزامًا على دافع الضرائب.
وفقًا للمعلومات النظرية ، يجب الاعتراف بالمبلغ الذي تم توجيهه لصالح الميزانية لدفع مبلغ خاطئ كضريبة حتى بدون مشاركة دافع الضرائب. وفقًا للقضاة ، فإن السلطات الضريبية ، جنبًا إلى جنب مع هيئة الخزانة الفيدرالية ، ملزمة بتوزيع المبلغ الذي تم استلامه بموجب أمر الدفع الخاطئ على الميزانيات المعنية بشكل مستقل. وبناءً على ذلك ، لا يمكن أن تكون هناك عقوبات ومتأخرات في حالة حدوث مجموعة ثانية من الأخطاء.
ولكن في الوقت نفسه ، لم يتم إصلاح واجب السلطات الضريبية في شكل توزيع المبالغ التي تم استلامها على أوامر الدفع مع وجود أخطاء في قانون الضرائب. وفي النهاية ، حتى تكتشف الخزانة والمعاينة حالة الدفع للدفعة الخاطئة ، ستكون هناك متأخرات على الحساب الشخصي و.
لهذا السبب ، بمجرد العثور على خطأ ، يجب ألا تنتظر نتائج أنشطة التفتيش والخزانة ، ولكن يجب أن تبدأ على وجه السرعة في تقديم طلب لتوضيح الدفع إلى IFTS ، والذي تحتاج إلى إرفاق أمر دفع بعلامة البنك. بناءً على هذا الطلب ، ستتمكن إدارة التفتيش من الشروع في تسوية الضرائب والغرامات والغرامات المدفوعة ، أو اتخاذ قرار على الفور لتوضيح الدفع في اليوم الذي تم فيه دفع الضريبة بالفعل. وبالطبع ، يجب إعادة حساب العقوبات التي تم تحصيلها على الحساب الشخصي.
وفقًا لتعليمات وزارة المالية ، يجب على إدارة التفتيش تنفيذ الإجراءات المذكورة أعلاه في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من لحظة التوقيع على تقرير التسوية.
ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2008 رقم 03-02-07 / 1-324
لذلك ، يجب على دافع الضرائب الذي يكتشف أنه بسبب خطأ في أمر الدفع ، أن الضريبة لا تنعكس في الحساب الشخصي ، يجب أن يقوم بالإجراءات التالية:
إذا كنت قد ارتكبت مثل هذه الأخطاء لن يتم الدفع من قبل البنك على الإطلاق ، أو ستذهب الأموال إلى حساب آخر لخزانة روسيا... في أي حال ، يجب دفع المبلغ مرة أخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، من المستحيل توضيح دفع اشتراكات التقاعد إذا تم احتساب المبلغ المحول في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه (الفقرة 2 ، البند 9 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قمت بتحويل الدفعة مرة أخرى ، لاسترداد المبلغ الأصلي المدفوع ، يرجى الاتصال بـ:
تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل. في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام هذا الطلب ، سيتقدم المفتشون كتابيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في المكان الذي تم فيه إيداع الدفعة. سيرفقون مع الاستئناف نسخة من طلب المنظمة لإعادة الدفع في شكل إلكتروني (صورة ممسوحة ضوئيًا). بعد استلام هذه المستندات ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ، سترسلها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى الإدارة الإقليمية للخزانة لإعادة المبلغ المستلم عن طريق الخطأ. بعد ذلك ، ستقوم الإدارة الإقليمية للخزانة بتحويل الدفعة الخاطئة إلى المنظمة وإخطار ممثلي خدمة الضرائب في غضون ثلاثة أيام عمل.
يحدث أنه بحلول الوقت الذي يتم فيه تقديم الطلب ، لا تعرف مفتشية الضرائب بعد ما إذا كان قد تم إيداع الدفعة في حساب وزارة الخزانة الروسية. بعد ذلك ، في غضون يومي عمل من تاريخ استلام الطلب ، سترسل هيئة التفتيش طلبًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية في روسيا. يجب أن تستجيب دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية في روسيا لهذا الطلب (تأكيد اعتماد الدفعة) في غضون يومي عمل من تاريخ استلامها. بعد ذلك ، سيتم استرداد المبلغ المضاف عن طريق الخطأ بنفس الطريقة.
ملاحظة: خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2011 رقم 02-04-10 / 4819 بتاريخ 10 أغسطس 2011 رقم 02-04-09 / 3641 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 6 سبتمبر ، 2013 رقم ZN-3-1 / 3228.
إلى القائمة
UIN هو معرف فريد للاستحقاق... يحتوي UIN على 20 أو 25 حرفًا. في أمر الدفع ، تم تخصيص الحقل 22 "الرمز" له (البند 12 من القواعد المعتمدة في الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية في روسيا).
يسجل رقم UIN تلقائيًا أقساط التأمين المدفوعة والمدفوعات الأخرى للميزانية. يتم نقل المعلومات حول المدفوعات للميزانية إلى GIS GMP. هذا هو نظام معلومات الدولة حول مدفوعات الولاية والبلديات.
إذا كان في الدفع تحديد UIN غير صحيح، GIS GMP لا يحدد الدفع. الالتزام بدفع أقساط التأمين والمدفوعات الأخرى للميزانية سيعتبر غير محقق.
تم إنشاء UIN بواسطة FSS أو FIU. إذا تلقيت مطالبة بدفع ضرائب أو رسوم ، فاخذ UIN من المطالبة.
للحصول على سيارة تابعة لشركة UIN ، خذ من المرسوم. وإلا فإن الغرامة تعتبر غير مدفوعة.
إلى القائمة
إذا ، عند تحويل المساهمات "الطبية" (إلى ميزانية FFOMS) ، يشير أمر الدفع إلى BCC ، حيث يكون PFR هو المسؤول عن الدخل ، فإن المؤمن عليه ليس لديه متأخرات على أقساط التأمين. وفقًا لذلك ، لا ينبغي فرض عقوبات في مثل هذه الحالة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل المحكمة العليا في حكمها بتاريخ 15.10.15 برقم 310-KG15-12541.
إذا تمت الإشارة إلى BCC بشكل غير صحيح في أمر الدفع ، فيمكن الاعتراف بالالتزام بدفع أقساط التأمين على أنه غير مستوفى فقط إذا كان هذا يستلزم عدم تحويل المبلغ المطلوب إلى ميزانية الصندوق الحكومي غير المدرج في الميزانية إلى الحساب المقابل لـ الخزانة الفيدرالية. إذا تم تحويل الأموال ، على الرغم من الإشارة غير الصحيحة إلى BCC في مستند الدفع ، إلى حساب واحد من صندوق المعاشات التقاعدية ، والذي يؤدي وظائف مسؤول واحد للإيصالات وإذا كان الغرض من الدفع ، حساب المسؤول واسمه تنعكس بشكل صحيح في الدفع ، فإن حقيقة الإشارة غير الصحيحة لفئة BCC ، التي تشير إلى مسؤول الإيصالات ، لا تشير إلى أن المسؤول الوحيد لم يتسلم الدفعة. على أي حال ، تم استلام الدفعة من قبل إدارة الصندوق ، والتي ، بموجب المادة 160.1 من قانون الميزانية ، لا يمكنها فقط تحديد الغرض من الدفع ، ولكن أيضًا توزيع المبلغ المستلم بشكل مستقل بين ميزانيات الإضافية المقابلة- أموال الميزانية.
حقيقة الإشارة غير الصحيحة لرمز تصنيف الميزانية ليست أساسًا للاعتراف بالالتزام بدفع أقساط التأمين غير المستوفاة ، خلص الاتحاد الأفريقي للمنطقة الشمالية الغربية في قرار بتاريخ 13 يوليو 2016 N F07-4923 / 2016 في القضية N A56-82352 / 2015.
إلى القائمة
تذكر وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 19 يناير 17 رقم 03-02-07 / 1/2145 ، أن الضريبة تعتبر مدفوعة بمجرد أن يقدم دافعها أمر دفع إلى البنك لتحويل الأموال منه حسابه (إذا كان المبلغ المطلوب عليه) للموازنة لحساب الخزينة.
إلى القائمة
قدمت المنظمة أمر الدفع للمساهمات لشهر نوفمبر 2016 إلى البنك في 10 ديسمبر 2016. لكن الأموال جاءت إلى ميزانية دائرة الضرائب الفيدرالية فقط في 20 ديسمبر 2016. نتيجة لذلك ، في الفترة من 16 ديسمبر إلى 20 ديسمبر ، فرضت المنظمات عقوبات.
إذا وصلت الأموال إلى الميزانية متأخرة بسبب خطأ مؤسسة الائتمان ، فيمكن تصحيح الوضع على النحو التالي.
1. اطلب من البنك أن يشرح كتابيًا سبب تأخر السداد. بعد كل شيء ، يتعين على موظفي البنك تنفيذ الأمر في يوم تشغيل واحد.
2. اكتب إلى إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية بيانًا مع طلب لإعادة حساب مبلغ الغرامات المستحقة على المساهمات نظرًا لعدم وصول الأموال في الميزانية في الوقت المحدد بسبب خطأ البنك.
إرفاق التطبيق:
الانتباه!
في تبرير الدفع ، اكتب بالتفصيل رقم التأمين ، ولماذا ولأي فترة يتم دفع أقساط التأمين.
لذلك قمنا بتغطية قضية مهمة
من أجل منع حدوث مشاكل من هذا النوع وعدم خلق صعوبات إضافية لنفسك ، من الأفضل التحقق من صحة ملء أمر الدفع عدة مرات ، ثم إجراء الدفع عليه.
إلى القائمة
إذا لم يتم استلام الدفعة من الميزانية ، فلا يمكن توضيحها. سيتعين عليك إصدار أمر دفع جديد والاتصال بـ IFTS لاسترداد الدفعة القديمة.
يمكنك توضيح ليس فقط أساس الدفع ونوعه وانتمائه والفترة الضريبية وحالة الدافع ، ولكن أيضًا رقم حساب الخزانة الفيدرالية. البند 2 ، الفن. 1 ، الجزء 2 من الفن. 2 من قانون 29.07.2018 رقم 232-FZ
إذا قام دافع الضرائب بتحويل الأموال إلى الميزانية في الوقت المحدد ، ولكن وفقًا لتفاصيل خاطئة ، وبعد السداد ، فسيتم اعتبار تاريخ تحويل الدفعة غير الصحيحة تاريخ دفع الضريبة ، مما يعني أنه يجب ليس. لكن ليس من الممكن دائمًا تجنب العقوبات المالية بهذه السهولة.
ملاحظة: خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 11.04.2017 رقم ZN-4-22 / 6853
1. في حالة حدوث خطأ في رقم حساب الخزانة الفيدرالية أو في تفاصيل بنك المستلم ، فليس من المجدي عمومًا تقديم طلب للتوضيح - وسيعتبر الالتزام بدفع الضريبة على أي حال غير مستوفى (بند 4 ، البند 4). يجب إرسال مبلغ الضريبة إلى الميزانية مرة أخرى ، وسيتم اعتبار تاريخ الدفع يوم تحويل الدفعة التصحيحية الثانية. أولئك. إذا تم إرسال الدفعة الصحيحة بعد الموعد النهائي القانوني لدفع الضرائب ، فستفرض السلطات الضريبية غرامة تأخير السداد.
2. إذا تم تحويل الدفع الخاطئ أصلاً متأخراً. في هذه الحالة ، تقوم السلطات الضريبية بإلغاء الغرامات المتراكمة فقط عن الفترة من تاريخ التحويل الفعلي للأموال إلى تاريخ القرار للتوضيح. وفقًا لذلك ، بالنسبة للتأخير الأولي ، لا يزال يتعين دفع الغرامة.
في هذه الحالة ، سيكون هناك بالتأكيد عقوبات. في الواقع ، عند إجراء مثل هذه المقاصة ، يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفى من تاريخ قرار IFTS لتنفيذ المقاصة. صحيح ، هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. لدى السلطات الضريبية 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب ذي الصلة من الدافع لاتخاذ قرار بشأن تعويض الدفعة الزائدة (البند 4). وبناءً على ذلك ، إذا قدم الدافع طلبًا للتعويض قبل 10 أيام عمل على الأقل من الموعد النهائي لدفع الضريبة ، وهو ما يخشى التأخر في سداده ، واتخذت السلطات الضريبية قرارًا إيجابيًا ، فلن تكون هناك غرامة جزائية. بعد كل شيء ، لن تظهر المتأخرات ببساطة - سيتم "دفع" الضريبة في الوقت المحدد بسبب المدفوعات الزائدة.
إذا دفعت المنظمة ضريبة الأملاك في الوقت المحدد ، ولكن تم الإشارة إليها في أمر الدفع بدلاً من بيانات معلومات "العزل" الخاصة بالمكتب الرئيسي ، فلا ينبغي أن تكون هناك عقوبة.
هذه القاعدة صالحة فقط في حالة وجود كل من الشركة و OP الخاص بها في نفس الموضوع الخاص بالاتحاد الروسي ، ولا ينص هذا الموضوع على التوزيع بين الميزانية لضريبة الملكية.
إذا تم استيفاء هذه الشروط ، ولم يؤد الخطأ الذي حدث في أمر الدفع إلى عدم تحويل الضريبة إلى الميزانية إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية ، ولكن التفتيش في موقع التقسيم الفرعي المنفصل لا يزال يحتسب غرامات في حالة عدم الدفع ، يمكن للشركة تقديم بيان إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية حول الخطأ. على أساس هذا البيان ، يجب على السلطات الضريبية الاعتراف بمبلغ الفائدة على أنه تراكم بشكل مفرط وإعادة حساب التزامات الشركة في الميزانية.
إلى القائمة
