رمز الضريبة N 117-FZ | فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
عنوان URL للمستند [نسخة]
1. قواعد الفقرة 1 من الفن. 264 مخصصة لنوع مستقل من التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ، وبالتحديد التكاليف المحددة في الفرعية. 6 ص 1 من الفن. 253 وما بعدها. 4 ص. 2 م. 253 NK (انظر التعليقات عليهم). علاوة على ذلك ، في الفن. 264 نفقات أخرى غير مدرجة بطريقة شاملة: دافعي الضرائب لهم الحق في تضمين أنواع أخرى من النفقات غير المحددة في الفن. 254 - 263 ، 265 ، 270 نورث كارولاينا ، انظر التعليقات. لهم. تشمل المصروفات الأخرى (ويجب ربطها ارتباطًا وثيقًا بالإنتاج و (أو) البيع) ما يلي:
1) مبالغ الضرائب والرسوم المحسوبة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. في هذا الصدد ، نشأ السؤال من الناحية العملية: إذا كان دافع الضرائب يفرض ضرائب وفقًا لقانون قانوني لكيان مكوِّن للاتحاد الروسي لا يفي بمتطلبات الفن. 4 - 6 قانون الضرائب ، هل يمكن تضمين مبلغ هذه الضريبة ضمن المصاريف الأخرى؟ لا مستحيل: هذا مخالف للفن. 264 ناغورني كاراباخ. لا تقم بتضمين المصاريف الأخرى ومبالغ الضرائب:
المقدمة (وفقًا لقانون الضرائب) من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (على سبيل المثال ، مبلغ ضريبة القيمة المضافة) ، راجع هذا التعليق. للمادة 19 من الفن. 270 NC ؛
إذا تم تضمينها مسبقًا من قبل دافع الضرائب في النفقات عند شطب الحسابات المستحقة الدفع لهذه الضرائب ، فراجع التعليق حول هذا الموضوع. للفن. 251 والفقرة 34 من الفن. 270 NC ؛
2) مصاريف التصديق على المنتجات والخدمات. يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
أ) وفقا للفن. 1 من قانون إصدار الشهادات وتصديق المنتجات والخدمات هو نشاط لتأكيد مطابقة المنتجات والخدمات للمتطلبات المحددة للسلامة وحماية البيئة وما إلى ذلك ؛
ب) يمكن أن تكون الشهادة إلزامية أو طوعية (المادتان 7 ، 17 من قانون التصديق). في هذا الصدد ، نشأ السؤال: هل التكاليف والنفقات الأخرى متعلقة بالشهادة الطوعية؟ نعم ، فهي تشمل: 2 ص 1 فن. 264 لا يمنع هذا. تمت الموافقة على قائمة السلع والأعمال والخدمات الخاضعة للشهادة الإلزامية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 13.08.97 N 1013 ؛
3) مقدار رسوم العمولة والمصاريف المماثلة الأخرى للأعمال التي تؤديها جهات خارجية (الخدمات المقدمة). يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
أ) تعمل معايير القانون المدني الحالي مع مفاهيم أخرى: "العمولة" ، "أجر المحامي" ، "أجر الوكيل" ، إلخ. ربما يحتاج المشرع إلى العودة إلى هذه المسألة ، لأن مفاهيم "رسوم العمولة" و "المصاريف المماثلة الأخرى" لا تتوافق مع الفن. حارس مرمى 972 ، 991 ، 1006 ؛
ب) لنفقات أخرى مماثلة مذكورة في الفرعية. 3 ص 1 فن. 264 ، يشمل ، على وجه الخصوص ، تكاليف الدفع مقابل خدمات وكلاء الشحن في المستودعات ، والأشخاص الذين يعملون لمصلحة شخص آخر دون أمر ، وما إلى ذلك ؛
4) كمية المنفذ ، إلخ. الرسوم المحددة صراحة في الفرعية. 4 ص 1 من الفن. 264. في هذه الحالة ، يجب توثيق دفع هذه الرسوم (المادة 252 TC) ؛
5) المبالغ المدفوعة مقابل الرفع (يتم دفع هذه المبالغ ، على سبيل المثال ، وفقًا للمادة 116 من قانون العمل عند الانتقال للعمل في مكان آخر لموظفي المنظمة). عند القيام بذلك ، ضع في اعتبارك ما يلي:
دفع رفع في الحالات غير المنصوص عليها صراحة في التشريع الحالي ، في الفرعية. 5 ص 1 من الفن. 264 لا يقصد ؛
تشمل المصاريف الأخرى رفع المبالغ التي لا تتجاوز الحدود القانونية ؛
6) تكلفة الدفع مقابل الخدمات المذكورة في الفرع الفرعي. 6 ص 1 من الفن. 264. للتطبيق الصحيح من الباطن. 6 ص 1 من الفن. 264 ، ضع في اعتبارك أن:
أ) يتم تضمين نفقات الخدمات المذكورة المقدمة إلى دافع الضرائب من قبل المنظمات الأخرى في تكوين النفقات الأخرى فقط إذا كان هناك اتفاق على تقديم الخدمات المدفوعة. إذا تم تقديم الخدمة من قبل رائد أعمال فردي ، فيجب أن تسترشد بأحكام الفرعية. 41 ص 1 من الفن. 264 (انظر التعليق عليها) ؛
ب) لا تتعلق تكاليف الحفاظ على خدمة الأمن الخاصة بك بتكاليف العمالة (انظر حول التعليقات الأخيرة على المادة 255 من قانون الضرائب) ، ولكن بالمصروفات الأخرى: ليس فقط من قبل البنوك ، ولكن أيضًا من قبل المنظمات الأخرى التي تتخذ تدابير من أجل الحفاظ على السلع - القيم المادية ؛
ج) نفقات شراء الأسلحة والمعدات (على سبيل المثال ، الزي الرسمي) ووسائل الحماية الخاصة الأخرى (الخوذات والدروع والهراوات والقفازات وما إلى ذلك) لا تدخل في نفقات أخرى ؛
7) مصاريف دافعي الضرائب:
أ) لضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة (على سبيل المثال ، لشراء القفازات ، والحليب الطبي ، ومياه الصودا المملحة ، والأزرار ، والأحذية الخاصة) في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، يتم توفير ذلك لـ في المواد 148-152 من قانون العمل ، في قواعد OZoht) ؛
ب) لمعالجة الأمراض المهنية للعاملين في وظائف ذات ظروف عمل ضارة أو صعبة. حيث:
يجب إدراج العمل المحدد في قائمة الأعمال الشاقة ؛
يجب على دافع الضرائب تأكيد تنفيذ هذه النفقات من خلال المستندات ، والتي تمت الموافقة على القائمة بموجب أمر صادر عن وزارة الصحة الروسية بتاريخ 28 مايو 2001 N 176 "بشأن تحسين نظام التحقيق وتسجيل الأمراض المهنية في الاتحاد الروسي . " تشمل هذه القائمة: إخطار بإجراء تشخيص أولي لمرض مهني حاد أو مزمن (تسمم) ؛ الخصائص الصحية والصحية لظروف العمل للموظف إذا اشتبه في وجود مرض مهني (التسمم) ؛ الإخطار بإجراء التشخيص النهائي لمرض مهني حاد أو مزمن (التسمم) أو توضيحه أو إلغائه ؛ بطاقة تسجيل الأمراض المهنية (التسمم) ؛ سجل الأمراض المهنية (التسمم) ؛
8) مصاريف استقدام الموظفين وتشمل:
مع ما يسمى بالتوظيف المنظم ، المنفذ (بموجب اتفاقيات مع دافعي الضرائب) وكالات التوظيف الحكومية (جزء من خدمة التوظيف الحكومية) ؛
واعترافا بأنه من غير القانوني لمقدم الطلب تصنيف تكاليف الخدمات الاستشارية لكاتب العدل كمصروفات تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة ، أشارت المحاكم إلى عدم الامتثال للشرط المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم قبول نفقات دافع الضرائب في شكل رسوم كاتب عدل للتوثيق ضمن التعريفات المعتمدة. ..
وبالتالي ، في وقت صدور قرار هيئة التفتيش (12/31/2014) ، لم يكن دافع الضرائب ملزمًا بدفع ضريبة استخراج المعادن الإضافية ، وبالتالي ، لم تكن هناك مصاريف في شكل ضريبة مستحقة منصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالمبلغ المحدد في قرار هيئة التفتيش ...
1. تشمل المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع النفقات التالية للمكلف:
1) مبالغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية والرسوم واشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالتأمين الصحي الإلزامي للأمومة ، محسوبة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون ، باستثناء من ورد ذكرهم في هذا القانون ؛
2) نفقات التصديق على المنتجات والخدمات ، وكذلك لإعلان المطابقة بمشاركة طرف ثالث ؛
2.1) نفقات التوحيد مع مراعاة أحكام الفقرة من هذه المادة ؛
3) مقدار رسوم العمولة والمصاريف المماثلة الأخرى للأعمال التي تؤديها جهات خارجية (الخدمات المقدمة) ؛
4) مبالغ رسوم الموانئ والمطارات وتكاليف الإرشاد والنفقات الأخرى المماثلة ؛
5) مبالغ بدلات الرفع المدفوعة ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
6) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات الحفاظ على خدمة إنقاذ الغاز ، ونفقات خدمات حماية الممتلكات ، وصيانة الأمن وإنذارات الحريق ، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من الخدمات الأمنية ، بما في ذلك الخدمات المقدمة من قبل الأمن خارج الإدارات في هيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن تكاليف الحفاظ على خدمات الأمن الخاصة بهم لأداء وظائف الحماية الاقتصادية العمليات المصرفية والتجارية وسلامة الأصول المادية (باستثناء نفقات المعدات وحيازة الأسلحة ووسائل الحماية الخاصة الأخرى) ؛
7) نفقات ضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات الدفاع المدني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن نفقات علاج الأمراض المهنية للعاملين في العمل مع ظروف العمل الضارة أو الصعبة ، والنفقات المتعلقة بصيانة المباني ومعدات المراكز الصحية الموجودة مباشرة في أراضي المنظمة ؛
8) تكاليف تعيين الموظفين ، بما في ذلك تكاليف خدمات المنظمات المتخصصة لاختيار الموظفين ؛
9) مصاريف تقديم الخدمات لإصلاح الضمان والصيانة ، بما في ذلك الخصومات من احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وصيانة الضمان (مع مراعاة أحكام هذا القانون) ؛
10) مدفوعات الإيجار (التأجير) للممتلكات المؤجرة (المؤجرة) (بما في ذلك قطع الأراضي) ، وكذلك تكلفة الحصول على العقارات المؤجرة. إذا كان المستأجر يحسب الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الإيجار ، فإن المصاريف التي يتم احتسابها وفقًا لهذه الفقرة الفرعية هي:
من المستأجر - مدفوعات الإيجار (الإيجار) مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك على هذا العقار ، المحسوبة وفقًا للمواد - من هذا القانون ؛
من المؤجر - تكاليف الحصول على العقارات المؤجرة ؛
10.1) الرسوم التي دفعها صاحب الامتياز إلى صاحب الامتياز خلال فترة استخدام (تشغيل) موضوع اتفاقية الامتياز (رسوم الامتياز) ؛
11) مصاريف صيانة النقل الرسمي (بري ، سكك حديدية ، نقل جوي وأنواع النقل الأخرى). نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
12) مصاريف السفر ، وخاصة لما يلي:
سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ؛
تأجير المساكن. تحت بند المصروفات هذا ، تخضع مصاريف الموظف لدفع مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق أيضًا للتعويض (باستثناء تكاليف الخدمة في الحانات والمطاعم ، وتكاليف خدمة الغرف ، وتكاليف استخدام المرافق الترفيهية والصحية) ؛
البدل اليومي أو البدل الميداني ؛
تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة ؛
الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى لاستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والرسوم والتكاليف الأخرى المماثلة ؛
12.1) تكاليف التسليم من مكان الإقامة (التحصيل) إلى مكان العمل وظهر العمال المستخدمين في المنظمات التي تنفذ أنشطتها على أساس التناوب أو في الظروف الميدانية (الاستكشافية). يجب توفير هذه التكاليف من خلال الاتفاقات الجماعية ؛
13) نفقات الحصص الغذائية لأطقم البحر والنهر والطائرات ؛
14) مصاريف الخدمات القانونية والمعلوماتية.
15) مصاريف الاستشارات والخدمات المماثلة الأخرى ؛
16) رسم لدولة و (أو) كاتب عدل خاص للتوثيق. في هذه الحالة ، يتم قبول هذه النفقات ضمن التعرفة المعتمدة بالطريقة المقررة ؛
17) نفقات خدمات المراجعة.
18) تكاليف إدارة منظمة أو أقسامها الفردية ، وكذلك تكاليف شراء الخدمات لإدارة منظمة أو أقسامها الفردية ؛
19) تكاليف الخدمات لتوفير العمالة للموظفين (الأفراد) من قبل منظمات الطرف الثالث للمشاركة في أنشطة الإنتاج ، بما في ذلك إدارة الإنتاج ، وأداء الوظائف الأخرى المتعلقة بإنتاج و (أو) بيع المنتجات (الأعمال ، خدمات)؛
20) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية) ، فضلاً عن النشر والإفصاح عن المعلومات الأخرى ، إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بنشرها (الإفصاح عنها) ؛
21) النفقات المرتبطة بتقديم النماذج والمعلومات الخاصة بالمراقبة الإحصائية الحكومية ، إذا كانت تشريعات الاتحاد الروسي تفرض على دافعي الضرائب التزامًا بتقديم هذه المعلومات ؛
22) نفقات التمثيل المرتبطة بالاستقبال والخدمة الرسميين لممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة من هذه المادة ؛
23) تكاليف التدريب واجتياز تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمؤهلات موظفي دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة من هذه المادة ؛
24) مصاريف القرطاسية.
25) تكاليف الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، وتكاليف الدفع لخدمات الاتصالات ، ومراكز الحوسبة والبنوك ، بما في ذلك تكاليف اتصالات الفاكس والأقمار الصناعية ، والبريد الإلكتروني ، وكذلك أنظمة المعلومات (SWIFT ، وشبكة المعلومات والاتصالات السلكية واللاسلكية "الإنترنت" وأنظمة أخرى مماثلة) ؛
26) التكاليف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب عقود مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص والترخيص من الباطن). تشمل هذه النفقات أيضًا نفقات اكتساب الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر بقيمة أقل من مبلغ تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك ، على النحو المحدد في الفقرة 1 من هذه المدونة ؛
27) نفقات الدراسة (البحث) الحالية لحالة السوق ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
28) نفقات الإعلان عن السلع المنتجة (المشتراة) و (أو) المباعة (الأعمال والخدمات) وأنشطة دافعي الضرائب والعلامة التجارية وعلامة الخدمة ، بما في ذلك المشاركة في المعارض والأسواق ، مع مراعاة أحكام الفقرة من هذه المادة ؛
29) المساهمات والودائع والمدفوعات الإجبارية الأخرى المدفوعة للمنظمات غير الهادفة للربح ، إذا كان دفع هذه المساهمات والودائع والمدفوعات الإلزامية الأخرى شرطًا لتشغيل دافعي الضرائب - دافعي هذه المساهمات أو الودائع أو المدفوعات الإلزامية الأخرى ؛
30) المساهمات المدفوعة للمنظمات والمنظمات الدولية التي توفر أنظمة الدفع والأنظمة الإلكترونية لنقل المعلومات ، إذا كان دفع هذه المساهمات شرطًا أساسيًا لتنفيذ الأنشطة من قبل دافعي الضرائب - دافعي هذه المساهمات أو كان شرطًا لتقديم الخدمات من قبل منظمة دولية ضرورية لدافع الضرائب - دافع هذه المساهمات النشاط المحدد ؛
31) المصروفات المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات لمنظمات الطرف الثالث للصيانة والبيع وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي للبنود المرهونة والمتعهد بها خلال الوقت الذي تكون فيه هذه العناصر مع المرتهن بعد النقل بواسطة راهن.
32) نفقات صيانة المعسكرات الدورية والمؤقتة ، بما في ذلك جميع أغراض الإسكان والأغراض المجتمعية والاجتماعية ، والمزارع الفرعية والخدمات المماثلة الأخرى ، في المنظمات العاملة على أساس التناوب أو العمل في الظروف الميدانية (الاستكشافية). يتم الاعتراف بالمصروفات المحددة للأغراض الضريبية ضمن حدود معايير صيانة المرافق والخدمات المماثلة المعتمدة من قبل السلطات المحلية في مكان عمل دافع الضرائب. إذا لم تتم الموافقة على هذه المعايير من قبل الحكومات المحلية ، فإن دافع الضرائب له الحق في تطبيق الإجراء الخاص بتحديد تكاليف صيانة هذه المرافق ، وهو إجراء صالح للمنشآت المماثلة الموجودة في هذه المنطقة والتابعة لهذه السلطات ؛
33) استقطاعات من المؤسسات والمنظمات التي تعمل بشكل خاص الصناعات والمرافق الخطرة الإشعاعية والنووية الخطرة لتكوين احتياطيات تهدف إلى ضمان سلامة هذه الصناعات والمنشآت في جميع مراحل دورة حياتها وتطويرها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام الطاقة الذرية والإجراءات التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
34) نفقات إعداد وتطوير الصناعات والورش والوحدات الجديدة.
35) التكاليف المرتبطة بإدخال تقنيات الإنتاج وطرق تنظيم الإنتاج والإدارة ؛
36) نفقات خدمات المحاسبة التي تقدمها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ؛
37) المدفوعات الدورية (الجارية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري والحقوق في وسائل التخصيص (على وجه الخصوص ، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية) ؛
38) النفقات التي تتكبدها منظمة دافعي الضرائب باستخدام عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة في شكل أموال تهدف إلى أغراض ضمان الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان الأشخاص ذوو الإعاقة يشكلون ما لا يقل عن 50 في المائة من إجمالي عدد الموظفين في مثل هذا دافع الضرائب وحصة نفقات أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في تكلفة دفع العمالة لا تقل عن 25 في المائة.
أهداف الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة هي:
تحسين ظروف العمل وحماية العمل للأشخاص ذوي الإعاقة ؛
خلق الوظائف والحفاظ عليها للأشخاص ذوي الإعاقة (شراء وتركيب المعدات ، بما في ذلك تنظيم عمل العمال في المنزل) ؛
تدريب (بما في ذلك المهن وأساليب العمل الجديدة) وتوظيف الأشخاص ذوي الإعاقة ؛
تصنيع وإصلاح المنتجات التعويضية ؛
شراء وصيانة الوسائل التقنية لإعادة التأهيل (بما في ذلك شراء كلاب الإرشاد) ؛
خدمات المصحات - المنتجع للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك للأشخاص الذين يرافقون المعاقين من المجموعة الأولى والأطفال المعوقين ؛
حماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ؛
تدابير لإدماج الأشخاص ذوي الإعاقة في المجتمع (بما في ذلك الأحداث الثقافية والرياضية وغيرها من الأحداث المماثلة) ؛
توفير فرص متساوية للأشخاص ذوي الإعاقة مع المواطنين الآخرين (بما في ذلك خدمات النقل للأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعة الأولى والأطفال المعوقين) ؛
الحصول على منشورات مطبوعة للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وتوزيعها على المعوقين ؛
اقتناء وتوزيع مواد الفيديو مع الترجمة أو ترجمة لغة الإشارة بين المعاقين ؛
المساهمات التي ترسلها هذه المنظمات إلى المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة من أجل الحفاظ عليها.
عند تحديد العدد الإجمالي للأشخاص ذوي الإعاقة ، لا يشمل متوسط عدد الموظفين الأشخاص ذوي الإعاقة الذين يعملون بدوام جزئي وعقود العمل والاتفاقيات الأخرى ذات الطابع المدني ؛
39) نفقات دافعي الضرائب - المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك دافعي الضرائب - المؤسسات ، المالك الوحيد لممتلكاتها هي المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، في شكل أموال تهدف إلى تنفيذ أنشطة هذه المنظمات العامة للمعاقين الأشخاص وللأغراض المحددة في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة.
متلقو الأموال المخصصة لتنفيذ أنشطة منظمة عامة للأشخاص ذوي الإعاقة ولغرض الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، في نهاية الفترة الضريبية ، يقدمون تقريرًا إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في مكان تسجيلهم بشأن الاستخدام المستهدف للأموال المتلقاة.
في حالة إساءة استخدام هذه الأموال منذ اللحظة التي استخدم فيها المستلم هذه الأموال بالفعل لأغراض أخرى (انتهك شروط توفير هذه الأموال) ، يتم الاعتراف بهذه الأموال كدخل من دافع الضرائب الذي تلقى هذه الأموال.
قد لا يتم تضمين التكاليف المحددة في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة وهذه الفقرة الفرعية في التكاليف المرتبطة بإنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتحويل ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى وغيرها من السلع وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك مع توفير خدمات وسيطة تتعلق ببيع هذه السلع والمواد الخام المعدنية والمعادن ؛
39.1) نفقات منظمات دافعي الضرائب ، التي يتألف رأس المال المصرح به (المجمع) بالكامل من مساهمة المنظمات الدينية ، في شكل مبالغ من الأرباح المحصلة من بيع المؤلفات الدينية والمواد الدينية ، رهنا بتحويل هذه المبالغ لتنفيذ الأنشطة القانونية لهذه المنظمات الدينية ؛
39.2) نفقات تكوين احتياطيات ، على النحو المنصوص عليه في هذا القانون ، للنفقات المستقبلية لغرض الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة ، والتي يتم تنفيذها من قبل دافع الضرائب - مؤسسة عامة من الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك دافعي الضرائب - منظمة تستخدم عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان العدد الإجمالي للموظفين لدافعي الضرائب هذا ، يمثل المعوق 50 في المائة على الأقل وحصة تكلفة مكافآت الأشخاص ذوي الإعاقة في تكلفة أجر العمالة لا تقل عن 25 في المائة ؛
39.3) نفقات تكوين احتياطيات ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المدونة ، للنفقات المستقبلية للبحث العلمي و (أو) تطوير التصميم التجريبي ؛
40) المدفوعات لتسجيل حقوق العقارات والأراضي ، والمعاملات مع أشياء محددة ، والمدفوعات لتقديم معلومات عن الحقوق المسجلة ، والدفع مقابل خدمات الهيئات المختصة والمنظمات المتخصصة لتقييم الممتلكات ، وإعداد المستندات للتسجيل المساحي والفني (المخزون) من الأشياء العقارية ؛
41) المصروفات بموجب عقود ذات طبيعة مدنية (بما في ذلك عقود العمل) المبرمة مع رواد أعمال أفراد ليسوا من موظفي المنظمة ؛
42) نفقات دافعي الضرائب - المنظمات الزراعية على الغذاء للموظفين العاملين في الأعمال الزراعية ؛
43) تكاليف استبدال معيبة ، وفقدت عرضها في عملية النقل و (أو) بيع ونسخ الدوريات المفقودة في عبوات ، ولكن ليس أكثر من 7 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من المطبوعات الدورية ؛
44) خسائر في شكل قيمة عرض معيب أو مفقود ، فضلاً عن عدم بيعها ضمن الحدود الزمنية المحددة في هذه الفقرة الفرعية (عفا عليها الزمن) لمنتجات وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي تم شطبها من قبل دافعي الضرائب المشاركين في إنتاج وإصدار وسائل الإعلام المنتجات ومنتجات الكتب ، في حدود ما لا يزيد عن 10 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من المطبوعات الدورية أو التوزيع المقابل لمنتجات الكتب ، وكذلك تكاليف شطب والتخلص من المواد المعيبة وغير القابلة للتسويق وغير المباعة. منتجات الوسائط والكتب.
المصاريف هي تكلفة وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي لم يتم بيعها خلال الفترات التالية:
للدوريات - خلال الفترة حتى يتم نشر العدد التالي من المجلة الدورية ؛
للكتب والمطبوعات الأخرى غير الدورية - في غضون 24 شهرًا بعد نشرها ؛
45) الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
46) استقطاعات من دافعي الضرائب ، يتم إجراؤها لضمان الأنشطة الإشرافية للمؤسسات المتخصصة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي من أجل مراقبة امتثال دافعي الضرائب هؤلاء للمتطلبات والشروط ذات الصلة ، وكذلك الخصومات من دافعي الضرائب إلى الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم الأنشطة في مجال الاتصالات ؛
47) الخسارة من الزواج.
48) المصاريف المتعلقة بصيانة مباني مرافق تقديم الطعام العامة التي تخدم التجمعات العمالية (بما في ذلك مبلغ الاستهلاك المتراكم ، ونفقات إصلاح المباني ، ونفقات الإضاءة والتدفئة وإمدادات المياه والكهرباء ، وكذلك الوقود للطهي) ، إذا كان الأمر كذلك لا يتم أخذ المصاريف في الاعتبار وفقًا لهذه المدونة ؛
48.1) نفقات صاحب العمل لدفع ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي يتم دفعها على حساب من صاحب العمل وعددها محدد بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 كانون الأول (ديسمبر) 2006 255-ФЗ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" ، في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين المدفوعة للموظفين من قبل شركات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لممارسة نوع النشاط ذي الصلة ، وفقًا للعقود المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والحوادث المهنية الأمراض) لأيام العجز المؤقت ، والتي تُدفع على نفقة صاحب العمل وعدد التي تم إنشاؤها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ؛
48.2) مدفوعات (اشتراكات) لأصحاب العمل بموجب عقود تأمين شخصية طوعية مبرمة مع مؤسسات تأمين لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة ، لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت للعمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن اجتماعي إلزامي التأمين في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة ". يتم تضمين هذه المدفوعات (المساهمات) في تكوين النفقات إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت و فيما يتعلق بالأمومة ". في هذه الحالة ، يتم تضمين المبلغ الإجمالي لهذه المدفوعات (مساهمات) لأصحاب العمل والمساهمات المحددة في الفقرة العاشرة من البند 16 من الجزء الثاني من هذا القانون في تكوين النفقات بمبلغ لا يتجاوز 3 في المائة من مبلغ العمالة التكاليف ؛
48.3) نفقات دافعي الضرائب المرتبطة بتوفير وقت البث المجاني و (أو) مساحة مطبوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الانتخابات والاستفتاءات ؛
48.4) نفقات دافعي الضرائب المرتبطة بالتوفير المجاني للخدمات لإنتاج و (أو) توزيع الإعلانات الاجتماعية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعلان. يتم الاعتراف بالمصروفات المحددة في هذه الفقرة الفرعية للأغراض الضريبية ، وفقًا لمتطلبات الإعلان الاجتماعي المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 32 من الفقرة 3 من هذا القانون ؛
48.5) نفقات دافع الضرائب ، الذي ، وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، يتم تحويل الحق في استخدام قطعة أرض تحت الأرض في شكل تعويض عن نفقات تنمية الموارد الطبيعية التي تم تنفيذها مسبقًا من قبل المالك السابق للترخيص لاستخدام قطعة الأرض هذه لغرض الاستحواذ عليها ، بمبلغ النفقات الفعلية لدافع الضرائب ؛
48.6) مبلغ الدخول والضمان لصناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية ، ومساهمات الضمان لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، المدفوعة لصندوق ضمان مدخرات التقاعد وفقًا للقانون الاتحادي رقم الاتحاد في تشكيل واستثمار مدخرات المعاشات التقاعدية وإنشاء وتنفيذ المدفوعات على حساب مدخرات المعاشات التقاعدية "؛
48.7) التكاليف المرتبطة بتوفير الممتلكات (العمل ، الخدمات) مجانًا لسلطات الدولة أو السلطات المحلية ومؤسسات الدولة والبلديات والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية في الحالات التي يتم فيها تحديد واجب دافع الضرائب هذا بموجب التشريع الروسي الاتحاد ؛
48.8) نفقات الدفع مقابل خدمات هيئات المقاصة المتعلقة بإصدار وخدمة التداول واسترداد تخليص شهادات المشاركة ؛
48.9) الأموال المحولة إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على أساس الاتفاقات (العقود) بشأن المساهمات المستهدفة المجانية ، المبرمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناعة الطاقة الكهربائية ؛
48.10) نفقات منظمة وحدوية غير ربحية تم إنشاؤها لغرض تنفيذ برنامج تجديد المساكن في مدينة موسكو وفقًا للمادة 7.7 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 15 أبريل 1993 N 4802- 1 "حول وضع عاصمة الاتحاد الروسي" ، لاقتناء (إنشاء) العقارات في إطار برنامج تجديد المساكن في مدينة موسكو ، باستثناء النفقات المتكبدة داخل إطار التمويل المستهدف والإيصالات المخصصة وفقًا للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 والفقرة 2 من هذا القانون. يتم الاعتراف بهذه النفقات للأغراض الضريبية اعتبارًا من تاريخ نقل الممتلكات غير المنقولة التي تنتمي إلى المنظمة المحددة بموجب حق الملكية إلى مدينة موسكو فيما يتعلق بتنفيذ برنامج تجديد المساكن في مدينة موسكو ؛
49) التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع.
2. تشمل نفقات التمثيل نفقات دافع الضرائب للاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة و (أو) الحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماعات مجلس إدارة المديرين (مجلس الإدارة) أو أي هيئة إدارية أخرى دافع الضرائب ، بغض النظر عن المكان الذي تقام فيه هذه الأحداث. تشمل مصاريف الضيافة تكاليف عقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي حدث آخر مشابه) للأشخاص المحددين ، بالإضافة إلى مسؤولي منظمة دفع الضرائب المشاركين في المفاوضات ، توفير النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان انعقاد المؤتمر. حدث ترفيهي و (أو) اجتماع للسلطة التنفيذية والعودة ، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات ، ودفع مقابل خدمات المترجمين الفوريين الذين ليسوا ضمن موظفي دافعي الضرائب ، لتوفير الترجمة أثناء الأحداث الترفيهية.
لا تشمل نفقات الضيافة النفقات المتعلقة بالترفيه أو الاستجمام أو الوقاية أو العلاج من الأمراض.
يتم تضمين مصاريف الضيافة خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 في المائة من نفقات دافع الضرائب على الأجور في فترة التقرير (الضريبة) هذه.
3. إن نفقات دافع الضرائب على التدريب في برامج التعليم المهني الأساسي ، وبرامج التدريب المهني الأساسي والبرامج المهنية الإضافية ، واجتياز تقييم التأهيل المستقل للامتثال لمتطلبات تأهيل موظفي دافعي الضرائب ، مشمولة في النفقات الأخرى إذا:
1) يتم تنفيذ التدريب في برامج التعليم المهني الأساسي وبرامج التدريب المهني الأساسي والبرامج المهنية الإضافية على أساس اتفاق مع منظمة تعليمية روسية أو منظمة علمية أو منظمة تعليمية أجنبية يحق لها إجراء أنشطة تعليمية ، واجتياز مؤهل مستقل تقييم الامتثال لمؤهلات الموظف ، يتم إجراء دافع الضرائب على أساس اتفاقية لتقديم الخدمات لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
2) يخضع التدريب في برامج التعليم المهني الأساسي ، وبرامج التدريب المهني الأساسي والبرامج المهنية الإضافية من قبل موظفي دافعي الضرائب الذين أبرموا عقود عمل مع دافع الضرائب ، أو الأفراد الذين أبرموا اتفاقيات مع دافع الضرائب تنص على التزام فرد لا بعد مرور أكثر من ثلاثة أشهر على الانتهاء من التدريب المحدد ، ودفع أجور دافع الضرائب ، وإبرام عقد عمل معه والعمل مع دافع الضرائب لمدة عام على الأقل ، يخضع موظفو المكلف الذين أبرموا عقد عمل معه لتقييم مستقل المؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
إذا تم إنهاء عقد العمل بين الفرد المحدد ودافع الضرائب قبل انقضاء عام واحد من تاريخ بدئه ، باستثناء حالات إنهاء عقد العمل لظروف خارجة عن إرادة الأطراف (قانون العمل الاتحاد الروسي) ، فإن دافع الضرائب ملزم بأن يُدرج في الدخل غير المتعلق بالمبيعات لفترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم فيها إنهاء عقد العمل هذا ، مبلغ الدفع مقابل التدريب المحدد للفرد المعني ، والذي تم أخذه في الاعتبار سابقًا عند حساب الوعاء الضريبي. إذا لم يتم إبرام عقد العمل لفرد مع دافع الضرائب بعد ثلاثة أشهر من انتهاء التدريب الذي يدفعه دافع الضرائب ، يتم تضمين هذه النفقات أيضًا في الدخل غير المبيعات لفترة التقرير (الضريبة) التي يكون فيها هذا المصطلح. لإبرام عقد العمل منتهي الصلاحية.
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد نفقات التدريب طوال مدة عقد التدريب ذي الصلة وسنة واحدة من العمل للفرد الذي تم دفع تكاليف تدريبه من قبل دافع الضرائب وفقًا لعقد العمل المبرم مع دافع الضرائب ، ولكن ليس أقل من أربع سنوات.
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد تكاليف اجتياز الموظف لتقييم مؤهل مستقل للامتثال لمتطلبات التأهيل ، خلال كامل مدة العقد لتقديم الخدمات لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل وسنة واحدة من عمل فرد ، واجتياز تقييم مؤهل مستقل للامتثال الذي دفع دافع الضرائب مؤهلاته وفقًا لعقد العمل المبرم مع دافع الضرائب ، ولكن ليس أقل من أربع سنوات.
تشمل نفقات التدريب أيضًا نفقات دافعي الضرائب التي يتم تكبدها على أساس الاتفاقات المتعلقة بالشكل الشبكي لتنفيذ البرامج التعليمية المبرمة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 N 273-FZ "حول التعليم في الاتحاد الروسي" مع المنظمات التعليمية ، في على وجه الخصوص ، مصاريف صيانة مباني المكلف والمعدات المستخدمة للتدريب ، ومكافأة العمالة ، وقيمة الممتلكات المنقولة لضمان عملية التدريب ، والنفقات الأخرى بموجب هذه الاتفاقيات. يتم الاعتراف بهذه المصروفات في الفترة الضريبية التي تم تكبدها فيها ، بشرط أن يكون واحد على الأقل من الطلاب الذين تخرجوا من هذه المؤسسات التعليمية قد أبرم في هذه الفترة الضريبية عقد عمل مع دافع الضرائب لمدة سنة واحدة على الأقل.
لا يتم الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بتنظيم الترفيه أو الاستجمام أو العلاج كمصروفات لتدريب الموظفين أو الأفراد دافعي الضرائب ، المنصوص عليها في هذه الفقرة.
نفقات المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض وتزيين النوافذ ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات والكتالوجات الإعلانية التي تحتوي على معلومات عن البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة و (أو) حول المنظمة نفسها ، للحصول على خصم على السلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.
مصاريف دافع الضرائب لاكتساب (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين بسحوبات هذه الجوائز أثناء الحملات الإعلانية الجماعية ، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى غير المحددة في الفقرات من 2 إلى 4 من هذا البند ، والتي يتم تنفيذها بواسطة خلال فترة التقرير (الضريبة) ، لأغراض فرض الضرائب ، يتم الاعتراف بها بمبلغ لا يتجاوز 1 في المائة من عائدات المبيعات ، المحددة وفقًا لهذا القانون.
5. نفقات التوحيد هي نفقات العمل على تطوير المعايير الوطنية المدرجة في برنامج تطوير المعايير الوطنية ، التي وافقت عليها الهيئة الوطنية للاتحاد الروسي للتوحيد ، فضلا عن تكلفة العمل على تطوير المعايير الإقليمية ، تخضع لاعتماد المعايير كمعايير وطنية من قبل الهيئة الوطنية للاتحاد الروسي للتوحيد القياسي ، وتسجيل المعايير الإقليمية في صندوق المعلومات الفيدرالي للوائح والمعايير الفنية بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن التقنية اللائحة.
لا يتم الاعتراف بمصروفات التوحيد كمصروفات للعمل على تطوير المعايير الوطنية والإقليمية من قبل المنظمات التي تقوم بتطويرها كمنفذ (مقاول أو مقاول من الباطن).
يتم تحديد الحصة المحددة بناءً على تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة غير الخاضعة للضريبة والمحددة في الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في التكلفة الإجمالية للسلع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية المشحونة (المنقولة) للسنة التقويمية المقابلة. في هذه الحالة ، لا يتم تضمين مبلغ الضريبة الخاضعة للاسترداد في تكلفة هذه الممتلكات ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى وفقًا للمادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
21) في شكل تكلفة منتجات وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي يجب استبدالها عند إرجاعها أو عند شطب هذه المنتجات على الأسس المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 43 و 44 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. يتم تقييم قيمة المنتجات المحددة في هذا البند وفقًا لإجراءات تقييم بقايا المنتجات النهائية التي تحددها المادة 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
1. يمكن لدافعي الضرائب - المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات المحددة في الفقرة الأولى من الفقرة الفرعية 38 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية المخصصة لأغراض ضمان الحماية الاجتماعية لـ أشخاص ذوي الإعاقة. يمكن إنشاء هذه الاحتياطيات لمدة لا تزيد عن خمس سنوات.
40) في شكل مساهمات وودائع ومدفوعات إلزامية أخرى مدفوعة للمنظمات غير الهادفة للربح والمنظمات الدولية ، باستثناء تلك المحددة في الفقرتين الفرعيتين 29 و 30 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
8.1 يتم الاعتراف بمصروفات حيازة الممتلكات المؤجرة المحددة في الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصروفات في فترات الإبلاغ (الضريبية) التي يتم فيها الإيجار وفقًا لشروط الاتفاقية (التأجير) مدفوعات محددة. في هذه الحالة ، يتم احتساب هذه النفقات بمبلغ يتناسب مع مبلغ مدفوعات الإيجار (الإيجار).
7. معايير المصروفات المقبولة للأغراض الضريبية المنصوص عليها في البندين 16 و 24.1 من الجزء الثاني من المادة 255 ، الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 262 ، الفقرتين الفرعيتين 11 و 48.2 من الفقرة 1 ، الفقرتين 2 و 4 من المادة 264 ، يتم تطبيق الفقرة 4 من المادة 266 ، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 296 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من قبل كل عضو في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة.
يتناول البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات المنظمة للإعلان من أجل حساب ضريبة الدخل. هذه الفقرة مقسمة إلى أربع فقرات. يقال في الفقرة 2 عن تكاليف الإعلان في وسائل الإعلام ، في الفقرة 3 - حول تكاليف الإعلان الخارجي ، في الفقرة 4 - حول تكاليف المشاركة في المعارض. وفقًا للفقرة 5 من البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تكاليف اقتناء (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين في السحوبات أثناء الحملات الإعلانية ، فضلاً عن تكاليف الأنواع الأخرى من الإعلان عن يتم الاعتراف بالأغراض الضريبية بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من العائدات.
استنادًا إلى هيكل الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن الاستنتاج أن تقنين التكاليف ينطبق فقط على مصاريف الجوائز ، وكذلك على المصاريف الأخرى للإعلان غير المحددة في الفقرة 2 - 4.
في وقت إعداد الرد ، كان مجلس الدوما يدرس مشروع قانون اتحادي "بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي". ينص هذا المشروع ، من بين أمور أخرى ، على إدخال تعديلات على البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المفترض أن تستبدل الكلمات الواردة في الفقرة 5 من البند 4 "لأنواع أخرى من الإعلان" بعبارة "أنواع أخرى من الإعلان غير محددة في الفقرات 2 - 4 من هذا البند".
وبالتالي ، فإن التعديلات المعدة تؤكد أن تكاليف الإعلان في وسائل الإعلام والإعلان الخارجي والمشاركة في المعارض يجب أن تؤخذ للأغراض الضريبية دون قيود.
وقعت لطباعة M. Maslennikov
02/10/2002 "AKDI" الاقتصاد والحياة ، 2002 ، العدد 2
1. تشمل المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع النفقات التالية للمكلف:
1) مبلغ الضرائب والرسوم ، والرسوم الجمركية والرسوم ، ومساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي للتأمين الإجباري للمعاشات التقاعدية ، إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وما يتصل بذلك مع الأمومة ، إلى الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي للتأمين الطبي الإجباري ، المستحقة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ، باستثناء تلك المدرجة في المادة 270 من هذا القانون ؛
2) نفقات التصديق على المنتجات والخدمات ، وكذلك لإعلان المطابقة بمشاركة طرف ثالث ؛
2.1) نفقات التوحيد ، مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه المادة ؛
3) مقدار رسوم العمولة والمصاريف المماثلة الأخرى للأعمال التي تؤديها جهات خارجية (الخدمات المقدمة) ؛
4) مبالغ رسوم الموانئ والمطارات وتكاليف الإرشاد والنفقات الأخرى المماثلة ؛
5) مبالغ بدلات الرفع المدفوعة ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
6) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات الحفاظ على خدمة إنقاذ الغاز ، ونفقات خدمات حماية الممتلكات ، وصيانة الأمن وإنذارات الحريق ، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من الخدمات الأمنية ، بما في ذلك الخدمات المقدمة من قبل الأمن خارج الإدارات في هيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن تكاليف الحفاظ على خدمات الأمن الخاصة بهم لأداء وظائف الحماية الاقتصادية العمليات المصرفية والتجارية وسلامة الأصول المادية (باستثناء نفقات المعدات وحيازة الأسلحة ووسائل الحماية الخاصة الأخرى) ؛
7) نفقات ضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات الدفاع المدني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن نفقات علاج الأمراض المهنية للعاملين في العمل مع ظروف العمل الضارة أو الصعبة ، والنفقات المتعلقة بصيانة المباني ومعدات المراكز الصحية الموجودة مباشرة في أراضي المنظمة ؛
8) تكاليف تعيين الموظفين ، بما في ذلك تكاليف خدمات المنظمات المتخصصة لاختيار الموظفين ؛
9) مصاريف تقديم الخدمات للإصلاح والصيانة بالضمان ، بما في ذلك الخصومات من احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وصيانة الضمان (مع مراعاة أحكام المادة 267 من هذا القانون) ؛
10) مدفوعات الإيجار (التأجير) للممتلكات المؤجرة (المؤجرة) (بما في ذلك قطع الأراضي) ، وكذلك تكلفة الحصول على العقارات المؤجرة. إذا كان المستأجر يحسب الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الإيجار ، فإن المصاريف التي يتم احتسابها وفقًا لهذه الفقرة الفرعية هي:
من المستأجر - مدفوعات الإيجار (الإيجار) مطروحًا منها مبلغ الإهلاك على هذا العقار ، المحسوبة وفقًا للمواد 259 - 259.2 من هذا القانون ؛
من المؤجر - تكاليف الحصول على العقارات المؤجرة ؛
10.1) الرسوم التي دفعها صاحب الامتياز إلى صاحب الامتياز خلال فترة استخدام (تشغيل) موضوع اتفاقية الامتياز (رسوم الامتياز) ؛
11) مصاريف صيانة النقل الرسمي (بري ، سكك حديدية ، نقل جوي وأنواع النقل الأخرى). نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
12) مصاريف السفر ، وخاصة لما يلي:
سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ؛
تأجير المساكن. تحت بند المصروفات هذا ، تخضع مصاريف الموظف لدفع مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق أيضًا للتعويض (باستثناء تكاليف الخدمة في الحانات والمطاعم ، وتكاليف خدمة الغرف ، وتكاليف استخدام المرافق الترفيهية والصحية) ؛
البدل اليومي أو البدل الميداني ؛
تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة ؛
الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى لاستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والرسوم والتكاليف الأخرى المماثلة ؛
12.1) تكاليف التسليم من مكان الإقامة (التحصيل) إلى مكان العمل وظهر العمال المستخدمين في المنظمات التي تنفذ أنشطتها على أساس التناوب أو في الظروف الميدانية (الاستكشافية). يجب توفير هذه التكاليف من خلال الاتفاقات الجماعية ؛
13) نفقات الحصص الغذائية لأطقم البحر والنهر والطائرات ؛
14) مصاريف الخدمات القانونية والمعلوماتية.
15) مصاريف الاستشارات والخدمات المماثلة الأخرى ؛
16) رسم لدولة و (أو) كاتب عدل خاص للتوثيق. في هذه الحالة ، يتم قبول هذه النفقات ضمن التعرفة المعتمدة بالطريقة المقررة ؛
17) نفقات خدمات المراجعة.
18) تكاليف إدارة منظمة أو أقسامها الفردية ، وكذلك تكاليف شراء الخدمات لإدارة منظمة أو أقسامها الفردية ؛
19) تكاليف الخدمات لتوفير الموظفين (الموظفين التقنيين والإداريين) من قبل منظمات الطرف الثالث للمشاركة في عملية الإنتاج أو إدارة الإنتاج أو لأداء الوظائف الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) المبيعات ؛
20) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية) ، فضلاً عن النشر والإفصاح عن المعلومات الأخرى ، إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بنشرها (الإفصاح عنها) ؛
21) النفقات المرتبطة بتقديم النماذج والمعلومات الخاصة بالمراقبة الإحصائية الحكومية ، إذا كانت تشريعات الاتحاد الروسي تفرض على دافعي الضرائب التزامًا بتقديم هذه المعلومات ؛
22) نفقات التمثيل المتعلقة بالاستقبال والخدمة الرسميين لممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة ؛
23) نفقات التدريب على برامج التعليم المهني الأساسي والإضافي ، والتدريب المهني وإعادة تدريب موظفي دافعي الضرائب على النحو المنصوص عليه في الفقرة 3 من هذه المادة ؛
24) مصاريف القرطاسية.
25) تكاليف الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، وتكاليف الدفع لخدمات الاتصالات ، ومراكز الحوسبة والبنوك ، بما في ذلك تكاليف اتصالات الفاكس والأقمار الصناعية ، والبريد الإلكتروني ، وكذلك أنظمة المعلومات (SWIFT ، وشبكة المعلومات والاتصالات السلكية واللاسلكية "الإنترنت" وأنظمة أخرى مماثلة) ؛
26) التكاليف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب عقود مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص والترخيص من الباطن). تشمل هذه النفقات أيضًا نفقات اكتساب الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر بتكلفة أقل من مبلغ تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك على النحو المحدد في الفقرة 1 من المادة 256 من هذا القانون ؛
27) نفقات الدراسة (البحث) الحالية لحالة السوق ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
28) نفقات الإعلان عن السلع المنتجة (المشتراة) و (أو) المباعة (الأعمال والخدمات) وأنشطة دافعي الضرائب والعلامة التجارية وعلامة الخدمة ، بما في ذلك المشاركة في المعارض والأسواق ، مع مراعاة أحكام الفقرة 4 من هذا مقالة - سلعة؛
29) المساهمات والودائع والمدفوعات الإجبارية الأخرى المدفوعة للمنظمات غير الهادفة للربح ، إذا كان دفع هذه المساهمات والودائع والمدفوعات الإلزامية الأخرى شرطًا لتشغيل دافعي الضرائب - دافعي هذه المساهمات أو الودائع أو المدفوعات الإلزامية الأخرى ؛
30) المساهمات المدفوعة للمنظمات والمنظمات الدولية التي توفر أنظمة الدفع والأنظمة الإلكترونية لنقل المعلومات ، إذا كان دفع هذه المساهمات شرطًا أساسيًا لتنفيذ الأنشطة من قبل دافعي الضرائب - دافعي هذه المساهمات أو كان شرطًا لتقديم الخدمات من قبل منظمة دولية ضرورية لدافع الضرائب - دافع هذه المساهمات النشاط المحدد ؛
31) المصروفات المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات لمنظمات الطرف الثالث للصيانة والبيع وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي للبنود المرهونة والمتعهد بها خلال الوقت الذي تكون فيه هذه العناصر مع المرتهن بعد النقل بواسطة راهن.
32) نفقات صيانة المعسكرات الدورية والمؤقتة ، بما في ذلك جميع أغراض الإسكان والأغراض المجتمعية والاجتماعية ، والمزارع الفرعية والخدمات المماثلة الأخرى ، في المنظمات العاملة على أساس التناوب أو العمل في الظروف الميدانية (الاستكشافية). يتم الاعتراف بالمصروفات المحددة للأغراض الضريبية ضمن حدود معايير صيانة المرافق والخدمات المماثلة المعتمدة من قبل السلطات المحلية في مكان عمل دافع الضرائب. إذا لم تتم الموافقة على هذه المعايير من قبل الحكومات المحلية ، فإن دافع الضرائب له الحق في تطبيق الإجراء الخاص بتحديد تكاليف صيانة هذه المرافق ، وهو إجراء صالح للمنشآت المماثلة الموجودة في هذه المنطقة والتابعة لهذه السلطات ؛
33) استقطاعات من المؤسسات والمنظمات التي تعمل بشكل خاص الصناعات والمرافق الخطرة الإشعاعية والنووية الخطرة لتكوين احتياطيات تهدف إلى ضمان سلامة هذه الصناعات والمنشآت في جميع مراحل دورة حياتها وتطويرها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام الطاقة الذرية والإجراءات التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
34) نفقات إعداد وتطوير الصناعات والورش والوحدات الجديدة.
35) التكاليف المرتبطة بإدخال تقنيات الإنتاج وطرق تنظيم الإنتاج والإدارة ؛
36) نفقات خدمات المحاسبة التي تقدمها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ؛
37) المدفوعات الدورية (الجارية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري ووسائل التخصيص (على وجه الخصوص ، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية) ؛
38) النفقات التي تتكبدها منظمة دافعي الضرائب باستخدام عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة في شكل أموال تهدف إلى أغراض ضمان الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان الأشخاص ذوو الإعاقة يشكلون ما لا يقل عن 50 في المائة من إجمالي عدد الموظفين في مثل هذا دافع الضرائب وحصة نفقات أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في تكلفة دفع العمالة لا تقل عن 25 في المائة.
أهداف الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة هي:
تحسين ظروف العمل وحماية العمل للأشخاص ذوي الإعاقة ؛
خلق الوظائف والحفاظ عليها للأشخاص ذوي الإعاقة (شراء وتركيب المعدات ، بما في ذلك تنظيم عمل العمال في المنزل) ؛
تدريب (بما في ذلك المهن وأساليب العمل الجديدة) وتوظيف الأشخاص ذوي الإعاقة ؛
تصنيع وإصلاح المنتجات التعويضية ؛
شراء وصيانة الوسائل التقنية لإعادة التأهيل (بما في ذلك شراء كلاب الإرشاد) ؛
خدمات المصحات - المنتجع للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك للأشخاص الذين يرافقون المعاقين من المجموعة الأولى والأطفال المعوقين ؛
حماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ؛
تدابير لإدماج الأشخاص ذوي الإعاقة في المجتمع (بما في ذلك الأحداث الثقافية والرياضية وغيرها من الأحداث المماثلة) ؛
توفير فرص متساوية للأشخاص ذوي الإعاقة مع المواطنين الآخرين (بما في ذلك خدمات النقل للأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعة الأولى والأطفال المعوقين) ؛
الحصول على منشورات مطبوعة للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وتوزيعها على المعوقين ؛
اقتناء وتوزيع مواد الفيديو مع الترجمة أو ترجمة لغة الإشارة بين المعاقين ؛
المساهمات التي ترسلها هذه المنظمات إلى المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة من أجل الحفاظ عليها.
عند تحديد العدد الإجمالي للأشخاص ذوي الإعاقة ، لا يشمل متوسط عدد الموظفين الأشخاص ذوي الإعاقة الذين يعملون بدوام جزئي وعقود العمل والاتفاقيات الأخرى ذات الطابع المدني ؛
39) نفقات دافعي الضرائب - المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك دافعي الضرائب - المؤسسات ، المالك الوحيد لممتلكاتها هي المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، في شكل أموال تهدف إلى تنفيذ أنشطة هذه المنظمات العامة للمعاقين الأشخاص وللأغراض المحددة في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة.
متلقو الأموال المخصصة لتنفيذ أنشطة منظمة عامة للأشخاص ذوي الإعاقة ولغرض الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، في نهاية الفترة الضريبية ، يقدمون تقريرًا إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في مكان تسجيلهم بشأن الاستخدام المستهدف للأموال المتلقاة.
في حالة إساءة استخدام هذه الأموال منذ اللحظة التي استخدم فيها المستلم هذه الأموال بالفعل لأغراض أخرى (انتهك شروط توفير هذه الأموال) ، يتم الاعتراف بهذه الأموال كدخل من دافع الضرائب الذي تلقى هذه الأموال.
قد لا يتم تضمين التكاليف المحددة في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة وهذه الفقرة الفرعية في التكاليف المرتبطة بإنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتحويل ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى وغيرها من السلع وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك مع توفير خدمات وسيطة تتعلق ببيع هذه السلع والمواد الخام المعدنية والمعادن ؛
39.1) نفقات منظمات دافعي الضرائب ، التي يتألف رأس المال المصرح به (المجمع) بالكامل من مساهمة المنظمات الدينية ، في شكل مبالغ من الأرباح المحصلة من بيع المؤلفات الدينية والمواد الدينية ، رهنا بتحويل هذه المبالغ لتنفيذ الأنشطة القانونية لهذه المنظمات الدينية ؛
39.2) نفقات التكوين ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 267.1 من هذا القانون ، احتياطيات للنفقات المستقبلية لغرض الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة ، المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 38 من هذه الفقرة ، والتي يقوم بها دافع الضرائب - منظمة عامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك دافعي الضرائب - منظمة تستخدم عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان من بين عدد موظفي دافع الضرائب هذا ، فإن الأشخاص ذوي الإعاقة يشكلون ما لا يقل عن 50 في المائة وحصة نفقات أجور المعوقون في نفقات الأجور لا تقل عن 25 في المائة ؛
39.3) نفقات التكوين ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 267.2 من هذا القانون ، احتياطيات للنفقات المستقبلية للبحث العلمي و (أو) التطورات التجريبية والتصميمية ؛
40) المدفوعات لتسجيل حقوق العقارات والأراضي ، والمعاملات مع أشياء محددة ، والمدفوعات لتقديم معلومات عن الحقوق المسجلة ، والدفع مقابل خدمات الهيئات المختصة والمنظمات المتخصصة لتقييم الممتلكات ، وإعداد المستندات للتسجيل المساحي والفني (المخزون) من الأشياء العقارية ؛
41) المصروفات بموجب عقود ذات طبيعة مدنية (بما في ذلك عقود العمل) المبرمة مع رواد أعمال أفراد ليسوا من موظفي المنظمة ؛
42) نفقات دافعي الضرائب - المنظمات الزراعية على الغذاء للموظفين العاملين في الأعمال الزراعية ؛
43) تكاليف استبدال معيبة ، وفقدت عرضها في عملية النقل و (أو) بيع ونسخ الدوريات المفقودة في عبوات ، ولكن ليس أكثر من 7 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من المطبوعات الدورية ؛
44) خسائر في شكل قيمة عرض معيب أو مفقود ، فضلاً عن عدم بيعها ضمن الحدود الزمنية المحددة في هذه الفقرة الفرعية (عفا عليها الزمن) لمنتجات وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي تم شطبها من قبل دافعي الضرائب المشاركين في إنتاج وإصدار وسائل الإعلام المنتجات ومنتجات الكتب ، في حدود ما لا يزيد عن 10 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من المطبوعات الدورية أو التوزيع المقابل لمنتجات الكتب ، وكذلك تكاليف شطب والتخلص من المواد المعيبة وغير القابلة للتسويق وغير المباعة. منتجات الوسائط والكتب.
المصاريف هي تكلفة وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي لم يتم بيعها خلال الفترات التالية:
للدوريات - خلال الفترة حتى يتم نشر العدد التالي من المجلة الدورية ؛
للكتب والمطبوعات الأخرى غير الدورية - في غضون 24 شهرًا بعد نشرها ؛
45) الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
46) استقطاعات من دافعي الضرائب ، يتم إجراؤها لضمان الأنشطة الإشرافية للمؤسسات المتخصصة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي من أجل مراقبة امتثال دافعي الضرائب هؤلاء للمتطلبات والشروط ذات الصلة ، وكذلك الخصومات من دافعي الضرائب إلى الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم الأنشطة في مجال الاتصالات ؛
47) الخسارة من الزواج.
48) المصاريف المتعلقة بصيانة مباني مرافق تقديم الطعام العامة التي تخدم التجمعات العمالية (بما في ذلك مبلغ الاستهلاك المتراكم ، ونفقات إصلاح المباني ، ونفقات الإضاءة والتدفئة وإمدادات المياه والكهرباء ، وكذلك الوقود للطهي) ، إذا كان الأمر كذلك لا يتم أخذ المصاريف في الاعتبار وفقًا للمادة 275.1 من هذا القانون ؛
48.1) نفقات صاحب العمل لدفع ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي يتم دفعها على حساب من صاحب العمل وعددها محدد بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 كانون الأول (ديسمبر) 2006 255-ФЗ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" ، في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين المدفوعة للموظفين من قبل شركات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لممارسة نوع النشاط ذي الصلة ، وفقًا للعقود المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والحوادث المهنية الأمراض) لأيام العجز المؤقت ، والتي تُدفع على نفقة صاحب العمل وعدد التي تم إنشاؤها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ؛
48.2) مدفوعات (اشتراكات) لأصحاب العمل بموجب عقود تأمين شخصية طوعية مبرمة مع مؤسسات تأمين لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة ، لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت للعمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن اجتماعي إلزامي التأمين في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة ". يتم تضمين هذه المدفوعات (المساهمات) في تكوين النفقات إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت و فيما يتعلق بالأمومة ". في الوقت نفسه ، يتم تضمين المبلغ الإجمالي لهذه المدفوعات (المساهمات) من أصحاب العمل والمساهمات المحددة في الفقرة العاشرة من الفقرة 16 من الجزء الثاني من المادة 255 من هذا القانون في تكوين النفقات بمبلغ لا يتجاوز 3 في المائة من مقدار نفقات أجور العمال ؛
48.3) نفقات دافعي الضرائب المرتبطة بتوفير وقت البث المجاني و (أو) مساحة مطبوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الانتخابات والاستفتاءات ؛
48.4) نفقات دافعي الضرائب المرتبطة بالتوفير المجاني للخدمات لإنتاج و (أو) توزيع الإعلانات الاجتماعية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعلان. يتم الاعتراف بالمصروفات المحددة في هذه الفقرة الفرعية للأغراض الضريبية ، بشرط استيفاء متطلبات الإعلان الاجتماعي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 32 من الفقرة 3 من المادة 149 من هذا القانون ؛
48.5) نفقات دافع الضرائب ، الذي ، وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، يتم تحويل الحق في استخدام قطعة أرض تحت الأرض في شكل تعويض عن نفقات تنمية الموارد الطبيعية التي تم تنفيذها مسبقًا من قبل المالك السابق للترخيص لاستخدام قطعة الأرض هذه لغرض الاستحواذ عليها ، بمبلغ النفقات الفعلية لدافع الضرائب ؛
48.6) مبلغ الدخول والضمان لصناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية ، ومساهمات الضمان لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، المدفوعة لصندوق ضمان مدخرات التقاعد وفقًا للقانون الاتحادي رقم الاتحاد في تشكيل واستثمار مدخرات المعاشات التقاعدية وإنشاء وتنفيذ المدفوعات على حساب مدخرات المعاشات التقاعدية "؛
48.7) التكاليف المرتبطة بتوفير الممتلكات (العمل ، الخدمات) مجانًا لسلطات الدولة أو السلطات المحلية ومؤسسات الدولة والبلديات والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية في الحالات التي يتم فيها تحديد واجب دافع الضرائب هذا بموجب التشريع الروسي الاتحاد ؛
49) التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع.
2. تشمل نفقات التمثيل نفقات دافع الضرائب للاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة و (أو) الحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماعات مجلس إدارة المديرين (مجلس الإدارة) أو أي هيئة إدارية أخرى دافع الضرائب ، بغض النظر عن المكان الذي تقام فيه هذه الأحداث. تشمل مصاريف الضيافة تكاليف عقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي حدث آخر مشابه) للأشخاص المحددين ، بالإضافة إلى مسؤولي منظمة دفع الضرائب المشاركين في المفاوضات ، توفير النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان انعقاد المؤتمر. حدث ترفيهي و (أو) اجتماع للسلطة التنفيذية والعودة ، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات ، ودفع مقابل خدمات المترجمين الفوريين الذين ليسوا ضمن موظفي دافعي الضرائب ، لتوفير الترجمة أثناء الأحداث الترفيهية.
لا تشمل نفقات الضيافة النفقات المتعلقة بالترفيه أو الاستجمام أو الوقاية أو العلاج من الأمراض.
يتم تضمين مصاريف الضيافة خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 في المائة من نفقات دافع الضرائب على الأجور في فترة التقرير (الضريبة) هذه.
3. يتم تضمين نفقات دافع الضرائب للتدريب على البرامج التعليمية المهنية الأساسية والإضافية والتدريب المهني وإعادة تدريب موظفي دافعي الضرائب ضمن المصروفات الأخرى إذا:
1) يتم إجراء التدريب في برامج التعليم المهني الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة تدريب موظفي دافعي الضرائب على أساس اتفاق مع المؤسسات التعليمية الروسية التي لديها ترخيص مناسب ، أو المؤسسات التعليمية الأجنبية التي تتمتع بوضع مناسب ؛
2) التدريب في برامج التعليم المهني الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة التدريب يخضع له موظفو دافع الضرائب الذين أبرموا عقد عمل مع دافع الضرائب ، أو الأفراد الذين أبرموا اتفاقية مع دافع الضرائب ، تنص على التزام الفرد في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد انتهاء التدريب المحدد ، التدريب المهني وإعادة التدريب الذي يدفعه دافع الضرائب ، إبرام عقد عمل معه والعمل مع دافع الضرائب لمدة سنة واحدة على الأقل. في حالة إنهاء عقد العمل بين الفرد المحدد ودافع الضرائب قبل انقضاء عام واحد من تاريخ بدئه ، باستثناء حالات إنهاء عقد العمل بسبب ظروف خارجة عن إرادة الأطراف (المادة 83 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، يجب أن يُدرج دافع الضرائب في الدخل غير التشغيلي لفترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها إنهاء عقد العمل هذا ، مبلغ رسوم التعليم أو التدريب المهني أو إعادة تدريب الفرد المعني ، والذي تم أخذه في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. في حالة عدم إبرام عقد عمل لفرد مع دافع الضرائب بعد ثلاثة أشهر من الانتهاء من التدريب أو التدريب المهني أو إعادة التدريب الذي يدفعه دافع الضرائب ، يتم تضمين هذه النفقات أيضًا في الدخل غير البيعي للتقرير (الضريبة ) الفترة التي انتهت فيها هذه الفترة لإبرام عقد العمل ...
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد تكاليف التدريب طوال فترة سريان اتفاقية التدريب ذات الصلة وسنة واحدة من العمل للفرد الذي تم دفع تكاليف تدريبه أو تدريبه المهني أو إعادة تدريبه من قبل دافع الضرائب ، وفقًا للتوظيف عقد مع المكلف بما لا يقل عن أربع سنوات ...
لا يتم الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بتنظيم الترفيه أو الاستجمام أو العلاج ، وصيانة المؤسسات التعليمية ، وكذلك أداء العمل المجاني لها أو تقديم الخدمات المجانية لها كمصروفات لتدريب موظفي دافعي الضرائب أو الأفراد المنصوص عليها في هذه الفقرة.
نفقات المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض وتزيين النوافذ ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات والكتالوجات الإعلانية التي تحتوي على معلومات عن البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة و (أو) حول المنظمة نفسها ، للحصول على خصم على السلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.
مصاريف دافع الضرائب لاكتساب (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين بسحوبات هذه الجوائز أثناء الحملات الإعلانية الجماعية ، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى غير المحددة في الفقرات من 2 إلى 4 من هذا البند ، والتي يتم تنفيذها بواسطة خلال فترة التقرير (الضريبة) ، لأغراض فرض الضرائب يتم الاعتراف بها بمبلغ لا يتجاوز 1 في المائة من عائدات المبيعات ، المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون.
5. نفقات التوحيد هي نفقات العمل على تطوير المعايير الوطنية المدرجة في برنامج تطوير المعايير الوطنية ، التي وافقت عليها الهيئة الوطنية للاتحاد الروسي للتوحيد ، فضلا عن تكلفة العمل على تطوير المعايير الإقليمية ، تخضع لاعتماد المعايير كمعايير وطنية من قبل الهيئة الوطنية للاتحاد الروسي للتوحيد القياسي ، وتسجيل المعايير الإقليمية في صندوق المعلومات الفيدرالي للوائح والمعايير الفنية بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن التقنية اللائحة.
لا يتم الاعتراف بمصروفات التوحيد كمصروفات للعمل على تطوير المعايير الوطنية والإقليمية من قبل المنظمات التي تقوم بتطويرها كمنفذ (مقاول أو مقاول من الباطن).
تحميل PDF
اطبع صفحة
نقترح أن تتعرف على المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 25 "التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع". المعلومات الحالية لعام 2016. إذا كنت تعتقد أن المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قديمة وليست ذات صلة ، فنحن نطلب منك الكتابة عن ذلك إلى مكتب تحرير الموقع من خلال النموذج
تشمل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والتوزيع ما يلي:
مبالغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية والرسوم ومساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية ؛
اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، والتي يتم دفعها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
نفقات صاحب العمل لدفع استحقاقات العجز المؤقت وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل ؛
نفقات ضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك نفقات علاج الأمراض المهنية للعاملين في وظائف ذات ظروف عمل ضارة أو صعبة (الفقرة 7 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل ظروف العمل العادية ، على وجه الخصوص (المادة 163 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):
حالة جيدة للمباني والهياكل والآلات والمعدات والمعدات التكنولوجية ؛
توفير الوثائق الفنية وغيرها من الوثائق الضرورية للعمل في الوقت المناسب ؛
الجودة المناسبة للمواد والأدوات والوسائل والعناصر الأخرى اللازمة لأداء العمل ، وتوفيرها للموظف في الوقت المناسب ؛
ظروف العمل التي تلبي متطلبات حماية العمال وسلامة الإنتاج.
تكاليف تعيين الموظفين ، بما في ذلك تكاليف خدمات المنظمات المتخصصة لاختيار الموظفين (البند 8 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، في حالة عدم قيام المنظمة بتوظيفهم بالفعل ، بما في ذلك نتيجة النظر في المرشحين المقدمين من قبل شركات التوظيف المتخصصة ، فلا يمكن اعتبارهم نفقات مبررة اقتصاديًا وأخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية ؛
مدفوعات الممتلكات المؤجرة (الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ مدفوعات الإيجار وإجراءات نقلها من خلال اتفاقية مبرمة على النحو المنصوص عليه في التشريع المدني. في هذه الحالة ، يتم تضمين هذه المدفوعات في النفقات بغض النظر عن تسجيل الدولة لاتفاقية الإيجار. إذا نصت اتفاقية الإيجار على التزامات الإصلاح للمستأجر ، فإن تكاليف إصلاح الأصول الثابتة المؤجرة يتم تضمينها من قبل المستأجر في النفقات الأخرى بالطريقة المنصوص عليها في المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
مصاريف السفر؛
نفقات صيانة المركبات الرسمية ، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
تكاليف الخدمات القانونية والمعلوماتية ؛
تكاليف الاستشارات والخدمات المماثلة الأخرى ؛
رسوم التوثيق العامة و (أو) الخاصة للتوثيق ؛
نفقات خدمات المحاسبة التي تقدمها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ؛
تكاليف المراجعة ؛
تكاليف إدارة منظمة أو أقسامها الفردية ؛
نفقات نشر البيانات المالية ، وكذلك النشر وغيرها من الإفصاح عن المعلومات الأخرى ، إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بنشرها (الإفصاح عنها) ؛
المصاريف المرتبطة بتقديم الاستمارات والمعلومات الخاصة بالمراقبة الإحصائية الحكومية ؛
نفقات القرطاسية والبريد والهاتف والبرق والخدمات المماثلة الأخرى ؛
نفقات دفع خدمات الاتصالات ومراكز الحوسبة والبنوك ؛
نفقات الدراسة (البحث) الحالية لحالة السوق ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
خسارة من الزواج
النفقات بموجب العقود المدنية (بما في ذلك عقود العمل) المبرمة مع رواد الأعمال الأفراد الذين ليسوا ضمن موظفي المنظمة (الفقرة الفرعية 41 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تكاليف الإعلان. لأغراض ضريبية ، تؤخذ في الاعتبار تكاليف الإعلان المنتج (المشتراة) و (أو) السلع المباعة (الأعمال والخدمات) وأنشطة دافعي الضرائب والعلامات التجارية وعلامات الخدمة ، بما في ذلك المشاركة في المعارض والأسواق (الفقرة الفرعية 28 ، الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للمشاركة في المعارض والمعارض والمعارض لتزيين النوافذ والمعارض -
المبيعات ، وغرف العينات وصالات العرض ، وإنتاج الكتيبات الدعائية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول العمل والخدمات التي تم تنفيذها وتقديمها من قبل المنظمة ، و (أو) حول المنظمة نفسها ، لتحديد البضائع التي تم فقدها
صفاتهم الأصلية عند عرضها.
يمكن أخذ هذه النفقات للأغراض الضريبية في الاعتبار دون قيود (رهنا بتوافر المستندات الداعمة).
يمكن أن تؤخذ نفقات شراء الجوائز التي تُمنح للفائزين بالسحوبات أثناء الحملات الإعلانية الجماعية ، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى (غير المذكورة أعلاه) في الاعتبار في الضرائب بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات ؛
تكاليف التمثيل المرتبطة بالاستقبال الرسمي والخدمة الرسمية لممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه (البند 22 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشمل نفقات التمثيل نفقات دافع الضرائب للاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة و (أو) الحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماعات مجلس الإدارة ( مجلس الإدارة) أو أي هيئة إدارية أخرى لدافع الضرائب ، بغض النظر عن موقع هذه الأحداث. تشمل مصاريف الضيافة تكاليف عقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي حدث آخر مشابه) للأشخاص المحددين ، بالإضافة إلى مسؤولي منظمة دفع الضرائب المشاركين في المفاوضات ، توفير النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان انعقاد المؤتمر. حدث ترفيهي و (أو) اجتماع للسلطة التنفيذية والعودة ، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات ، ودفع مقابل خدمات المترجمين الفوريين الذين ليسوا ضمن موظفي دافعي الضرائب ، لتوفير الترجمة أثناء الأحداث الترفيهية. يتم تضمين مصاريف الضيافة خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 في المائة من نفقات دافع الضرائب على الأجور في فترة التقرير (الضريبة) هذه ؛
نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين. يمكن أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند الضرائب بالكامل ، ولكن لهذا يجب استيفاء شروط معينة:
يتم تنفيذ التدريب في البرامج التعليمية المهنية الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة تدريب موظفي دافعي الضرائب على أساس اتفاق مع المؤسسات التعليمية الروسية التي لديها الترخيص المناسب ، أو المؤسسات التعليمية الأجنبية التي تتمتع بالوضع المناسب ؛
يتم توفير التدريب في برامج التعليم المهني الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة التدريب لموظفي دافعي الضرائب الذين أبرموا عقد عمل مع دافع الضرائب ، أو الأفراد الذين دخلوا في اتفاقية مع دافع الضرائب تنص على التزام الفرد في موعد لا يتجاوز بعد ثلاثة أشهر من انتهاء التدريب المحدد ، التدريب المهني وإعادة التدريب ، الذي يدفعه دافع الضرائب ، يبرم عقد عمل معه ويعمل لدى دافع الضرائب لمدة سنة واحدة على الأقل. في حالة إنهاء عقد العمل بين الفرد المحدد ودافع الضرائب قبل انقضاء عام واحد من تاريخ بدئه ، باستثناء حالات إنهاء عقد العمل بسبب ظروف خارجة عن إرادة الأطراف (المادة 83 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، يجب أن يُدرج دافع الضرائب في الدخل غير التشغيلي لفترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها إنهاء عقد العمل هذا ، مبلغ رسوم التعليم أو التدريب المهني أو إعادة تدريب الفرد المعني ، والذي تم أخذه في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. في حالة عدم إبرام عقد عمل لفرد مع دافع الضرائب بعد ثلاثة أشهر من الانتهاء من التدريب أو التدريب المهني أو إعادة التدريب الذي يدفعه دافع الضرائب ، يتم تضمين هذه النفقات أيضًا في الدخل غير البيعي للتقرير (الضريبة ) الفترة التي انتهت فيها هذه الفترة لإبرام عقد العمل ...
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد تكاليف التدريب طوال فترة سريان اتفاقية التدريب ذات الصلة وسنة واحدة من العمل للفرد الذي تم دفع تكاليف تدريبه أو تدريبه المهني أو إعادة تدريبه من قبل دافع الضرائب ، وفقًا للتوظيف عقد مع دافع الضرائب ، على ألا تقل مدته عن أربع سنوات ؛
نفقات توفير الخدمات لإصلاح الضمان والصيانة (بما في ذلك الخصومات من الاحتياطي المقابل) (الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لمثل هذا الاحتياطي إنشاء منظمات تبيع سلعًا أو تعمل (المادة 267 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الحالات التي تنص فيها العقود مع المشترين على الصيانة والإصلاحات خلال فترة الضمان. لا يتم تكوين احتياطي إصلاحات الضمان في وقت واحد في بداية ربع السنة (السنة) ، ولكن بشكل تدريجي - حيث يتم بيع البضائع (العمل). يعمل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تطبيع حجم الاحتياطي لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان. لا ينبغي أن تكون أكثر من قيمة البضاعة المباعة بشرط الضمان ، مضروبة في نصيب المصاريف الفعلية لإصلاحات الضمان في عائدات المنظمة من بيع هذه البضائع للسنوات الثلاث السابقة.
مصاريف غير تشغيلية- هذه كلها تكاليف مبررة اقتصاديًا للمؤسسة وليست مرتبطة مباشرة بالإنتاج أو البيع (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ المصاريف في الاعتبار ، والتي ترد قائمة بها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم إغلاقه. لذلك ، إذا لم تكن النفقات موثقة ، أو لم تكن مبررة اقتصاديًا أو مرتبطة بنشاط لم يتم استلام الدخل من أجله ، فلن يتم خصم هذه النفقات من الأساس الخاضع للضريبة.
