اختبار العمل على تخصص "المصرفية"
دخل البنك التجاري
2.2 الدخل بأمر محاسبي
1. مصادر الدخل للمصارف التجارية
الدخل هو المقبوضات النقدية من الأنشطة الإنتاجية وغير الإنتاجية. يمكن للبنك التجاري ، مثل أي مؤسسة تجارية أخرى ، الحصول على دخل من الأنشطة الرئيسية والثانوية ، وكذلك الدخل العرضي المتعلق بفئة الآخرين. وعليه ، فإن مصدر دخل البنك هو نشاطه الرئيسي والثانوي. يعتبر النشاط الرئيسي للبنك هو أداء العمليات المصرفية وتقديم الخدمات المصرفية للعملاء. تعتبر جميع الأنشطة الأخرى المدرة للدخل للبنك ثانوية.
يتم النظر إلى مصادر دخل البنوك التجارية وفقًا لأنواع الأعمال المصرفية ويتم تجميعها وفقًا لشكل الإيصال ودرجة الاستقرار وإجراءات محاسبة الدخل.
يجب أن يغطي الدخل الذي يتلقاه البنك مصروفاته ويحقق ربحًا. يستخدم جزء من دخل البنك لإنشاء احتياطيات لتغطية المخاطر المحتملة. يجب أن يضمن البنك ليس فقط كفاية حجم الدخل لتغطية نفقاته ، ولكن أيضًا إيقاع إيصاله. بمعنى آخر ، يجب توزيع تدفق الدخل بمرور الوقت وفقًا لتكرار نفقات البنك.
2. تصنيف دخل البنك حسب درجة ثباته
يمكن تصنيف دخل البنك إلى دخل مستقر ومتقلب.
دخل ثابت.
الدخول المستقرة هي تلك المداخيل الثابتة للبنك على مدى فترة زمنية طويلة نسبيًا (1-2 سنة) وفي هذا الصدد يمكن التخطيط لها في المستقبل. في ممارسة البنك ، عادة ما تشمل المداخيل المستقرة الدخل من الأنشطة الأساسية.
الدخل المتقلب
يشمل الدخل المتقلب الدخل من معاملات الصرف الأجنبي ، من المعاملات مع الأوراق المالية في الأسواق المالية.
في ممارسة عمل البنوك التجارية ، فإن الشرط الأساسي لعملياتها الناجحة هو الزيادة السائدة في الدخل من مصادر مستقرة مع حصة ضئيلة من الدخل من المصادر غير المستقرة.
2.1 دخل البنك التجاري حسب نموذج الإيصال
ينقسم دخل البنك التجاري عن طريق الاستلام إلى ثلاث مجموعات:
) إيرادات الفوائد؛
) رسوم العمولة.
) أنواع أخرى من الدخل (الغرامات والغرامات والعقوبات والدخل من العمليات المصرفية لبيع الأوراق المالية وإيرادات الخصم وما إلى ذلك).
إيرادات الفوائد.
الدخل من الاكتتاب المدفوع لأموال البنك الخاصة والأموال المقترضة.
يتلقى البنك فائدة:
للقروض الصادرة ؛
بالنسبة للودائع التي أودعها لدى البنوك الأخرى ، بما في ذلك البنك المركزي (بما في ذلك الفوائد على أموال البنك في الحسابات المراسلة مع البنوك التجارية الأخرى) ؛
لمعاملات الديون ؛
للعمليات النشطة الأخرى.
يتم تكوين جميع أنواع إيرادات الفوائد من خلال توفير الأموال للاستخدام المؤقت ويتم التعبير عنها كفائدة على المبلغ المستثمر. في السنوات القليلة الماضية ، كان لدى غالبية البنوك المحلية دخل من الفوائد يمثل حوالي 80 ٪ من إجمالي الدخل.
تنتمي إيرادات الفوائد على القروض إلى مجموعة المصادر الثابتة للدخل المصرفي.
أجر العمولة.
يشمل دخل الرسوم والعمولات الدخل من تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء ، والتي يشار إليها عادة بخدمات العمولات المصرفية. وتشمل الأخيرة تلك الخدمات التي يتم تنفيذها نيابة عن العملاء وعلى نفقتهم. عادة ما يتم تحصيل الدفع مقابل هذه الأنواع من الخدمات في شكل عمولة ، يتم تحديد سعرها اعتمادًا على مبلغ المعاملة أو العملية التي يتم إجراؤها. في الممارسة المحاسبية ، يشمل دخل الرسوم والعمولات أيضًا الدخل من تلك الأنواع من الخدمات ، والتي يتم تحديد الرسوم الخاصة بها في شكل مبلغ معين ، وفي بعض الحالات - في شكل مبالغ تعوض النفقات التي يتكبدها البنك.
تشمل الخدمات المصرفية الرئيسية التي تدر إيرادات الرسوم والعمولات ما يلي:
) معاملات الحساب:
لكن. فتح حساب
ب. سلوكها:
في. العمولة الثابتة للفترة (بوحدات نقدية) ؛
ز.عمولة من رقم الأعمال (٪ من حجم الأعمال) ؛
ه.تقديم كشوف حسابات المعاملات ؛
ه- إغلاق الحساب.
) تقديم ضمانات بنكية.
) الخدمات المصرفية لعملاء عقود الصرف الأجنبي.
) خدمات الوساطة والحفظ.
) عمليات التأجير.
) عمليات التزوير.
) عمليات إدارة الثقة (الثقة) ؛
) خدمات التخصيم ، إلخ.
في بعض الحالات ، يمكن للبنك أن يتلقى كلاً من دخل الفوائد والعمولات لعمليات ائتمانية معينة.
دخل الخصم.
يعتمد دخل الخصم على المعاملات التي يشتري فيها البنك كمبيالات وشيكات ومطالبات غير مدفوعة بخصم معين - خصم. نوع من هذا الدخل هو عمليات التخصيم للبنك. يمكن أن يكون الأخير من نوعين: مع حق الرجوع (مع معدل دوران) وبدون حق الرجوع (بدون دوران). في الحالة الأولى ، يحق للبنك تحصيل الالتزام الذي لم يقم الدافع بسداده من متلقي الأموال (المورد). في الحالة الثانية ، لا يملك البنك مثل هذا الحق ، وبالتالي يخاطر أكثر ، ويطالب بمكافأة أكبر. تقلل مكافأة البنك عن عملية التخصيم من دخل المورد من المنتجات المباعة ، وتمثل خصمًا على تكلفتها. تتمثل تقنية عملية التخصيم في حقيقة أن البنك يدفع المطالبة المشتراة غير المدفوعة من الحساب المراسل وتحويل مبلغ الدفع إلى الحساب "تسويات البنك لعمليات التخصيم والمصادرة".
عندما يتم استلام الأموال من الدافع إلى الحساب المراسل للبنك بالمبلغ الكامل للمطالبة ، يتم توزيع هذا المبلغ في ثلاثة اتجاهات: سداد حسابات القبض (رصيد حساب التسويات لمعاملات التخصيم) ، ودفع ضريبة القيمة المضافة و تكوين الدخل المصرفي (مبلغ الخصم مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة).
الدخل من عمليات الأوراق المالية.
يتكون الدخل من العمليات مع الأوراق المالية من العناصر المكونة مثل إصدار الأوراق المالية من قبل البنك نفسه وبيعها في السوق ، ووضع الأوراق المالية بأمر ، والاستثمارات في الأوراق المالية لعناصر أخرى من أجل الحصول على دخل دائم أو لإعادة البيع ، و تقديم خدمات الخصخصة. يتكون دخل البنك من نوع التجارة المدروس من فرق سعر الصرف عند بيع الأوراق المالية ، وتوزيعات الأرباح ، وإيرادات الفوائد على التزامات الدين ، والدخل من إعادة بيع الأوراق المالية (الدخل المضارب) ، والعمولة المستلمة مقابل خدمات الخصخصة ، لوضع الأوراق المالية إلخ مع إعادة التقييم المنتظم لحزمة الأوراق المالية ، يتشكل دخل البنك أيضًا بسبب الفروق الإيجابية في إعادة التقييم هذه.
الدخل الإجمالي.
يُطلق على مجموع دخل البنك بالكامل في فترة التقرير الحالية إجمالي الدخل. يتم تمييز مجموعات الدخل التالية كجزء من الدخل الإجمالي:
) دخل التشغيل ، بما في ذلك الفوائد والعمولات من العمليات في الأسواق المالية ، وما إلى ذلك ؛
) الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك ؛
) مصدر دخل آخر.
الدخل التشغيلي.
يشغل أكبر حصة في هيكل دخل البنك التجاري الدخل من الأنشطة الأساسية ، أي الدخل التشغيلي ، ويشمل الدخل الفوائد وغير الفوائد (العمولة ، من العمليات في الأسواق المالية ، إلخ).
الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك.
الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك هو حصة صغيرة نسبيًا في هيكل دخل البنك التجاري. تتضمن مجموعة الدخل هذه الدخل من تقديم خدمات غير مصرفية: تأجير مباني البنك ، والآلات ، والمعدات ، ومنتجات البرمجيات وبيعها المحتمل ؛ المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات الواردة من مختلف أقسام البنك (التعليمية والتسويقية والاستشارية وغيرها من الأقسام). وتشمل الأخيرة الدخل من بيع المعلومات ، والإعلان ، والتدقيق ، والخدمات القانونية ، والكمبيوتر ، والاتصالات ، والتسويق ، والنقل ، والأمن وغيرها من الخدمات المقدمة لعملاء البنك.
مصدر دخل آخر.
بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الرئيسية والثانوية ، تتلقى البنوك بعض الإيرادات الأخرى المتعلقة بفئة الدخل الآخر:
الدخل من عمليات السنوات السابقة ، المقبوض أو المعلن في السنة المشمولة بالتقرير ؛
الدخل من بيع ممتلكات البنك (الناتج إذا تبين أن سعر السوق لهذه الممتلكات أكبر من قيمة ميزانيتها العمومية ؛ وإلا ، سينتج عن ذلك مصروف ، مما يعني خسارة) ؛
الدخل على شكل فروق إيجابية في سعر الصرف من إعادة تقييم الأوراق المالية والعملة والمعادن الثمينة وبعض الأصول الأخرى المملوكة للبنك (مع نفس التوضيح كما في الفقرة السابقة)
الغرامات والعقوبات والمصادرة المحصلة من العملاء ؛
ترحيل الفائض النقدي ؛
الدخل على شكل مبالغ مستردة من الميزانية للمدفوعات الزائدة لضرائب الدخل ؛
سداد مصاريف حماية المبنى وفواتير الخدمات من منظمات التأجير.
هذه المداخيل هي في الأساس دخول غير متوقعة ، وكقاعدة عامة ، لا تؤخذ في الاعتبار عند وضع توقعات لدخل البنك للفترة القادمة.
2.2 الدخل بأمر محاسبي
قد يعتمد تصنيف الدخل على نظام محاسبة مقبول. وفقًا لمخطط الحسابات الحالي ، يتم فتح سبعة حسابات من الدرجة الثانية لحساب الرصيد 701 من الدرجة الأولى. يعتمد تخصيص هذه الحسابات على طبيعة الدخل ، التي تحددها طبيعة المعاملة أو نوع أداة سوق المال. وفقًا لنظام محاسبة الدخل هذا ، يمكن تمييز أنواع الدخل التالية:
) الفوائد المستلمة عن القروض الممنوحة ؛
) الدخل المحصل من عمليات الأوراق المالية ؛
) الدخل المستلم من العمليات بعملات أجنبية وقيم عملات أخرى ؛
) توزيعات الأرباح المستلمة ؛
) الدخل من المؤسسات المصرفية ؛
) الغرامات والعقوبات والعقوبات المتلقاة ؛
) مصدر دخل آخر.
يتم فتح حسابات المحاسبة التحليلية لكل حساب ميزانية من الدرجة الثانية ، مما يجعل من الممكن التمييز بين الدخول حسب أنواع الأطراف المقابلة (دافعي الضرائب) ، حسب الشكل ، ودرجة الاستقرار. اعتمادًا على الفترة التي يتعلق بها استلام الدخل ، يتم تقسيمها إلى دخل الفترة الحالية ودخل الفترات المؤجلة. في الممارسة الدولية وفي نماذج التقارير الخاصة بالبنوك الروسية ، ينص بيان الدخل المجمع على تصنيف دخل البنك ومصروفاته إلى فوائد وعمولات وأخرى تشغيلية وغير متوقعة. يسمح هذا التقسيم في عملية التحليل بتحديد المصادر المستقرة وغير المستقرة لتوليد الدخل لمؤسسات الائتمان. إذا تم إنشاء دخل البنك من مصادر غير مستقرة (الدخل من التعامل في سوق الصرف الأجنبي ، وسوق الأوراق المالية ، وسوق ما بين البنوك) ، يجب أن ينخفض تصنيف البنك من حيث الربحية. من المعتقد أنه كلما زادت حصة الدخل التشغيلي في الدخل الإجمالي للبنك وكلما زاد استقرار معدل نموه ، زاد نشاط البنك في سوق المال (ومع ذلك ، يجب تعديل هذا الاستنتاج مع مراعاة جودة مصادر الدخل الفردية الواردة).
ائتمان الدخل المحاسبي المصرفي
قائمة المصادر والأدب المستخدم
1. البنوك والمصارف / إد. بالابانوفا آي تي. - SPb .: Peter، 2009. - 256 صفحة: مريض. - (مسلسل "دورة قصيرة").
البنوك: لطلبة الجامعة في تخصص 060400 "تمويل وائتمان" ، 060500 "محاسبة. المحاسبة والتحليل والتدقيق "/ E.P. زاركوفسكايا. - الطبعة الرابعة ، القس. و أضف. - م: أوميجا إل ، 2010. - 452 ص. - (التعليم المالي العالي).
الخدمات المصرفية. الإدارة والتكنولوجيا: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة المقيدين في التخصصات الاقتصادية / إد. الأستاذ. صباحا. تافاسيفا. - الطبعة الثانية ، القس. و أضف. - م: UNITI-DANA ، 2010. - 671 ثانية.
المصرفية: كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية ، القس. وإضافي / إد. O.I. لافروشين. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 672 ص.
المصرفية: كتاب / محرر. د. العلوم ، أ. ج. كوروبوفا. - أد. مع مراجعة. - م: اقتصادي ، 2011. - 766 ص.
البنوك: كتاب دراسي لطلبة الجامعة المقيدين في التخصصات الاقتصادية والتخصص 060400 "المالية والائتمان" / أقل. إد. إي. جوكوفا ، ن. إرياشفيلي. - م: UNITI-DANA: Edenstvo ، 2009. - 575 صفحة.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
دخل البنوك التجارية هو العامل الرئيسي في تكوين أرباح البنوك. يتم تعريفها على أنها مجموع المقبوضات النقدية من الأنشطة الإنتاجية (المصرفية) وغير الإنتاجية (غير المصرفية).
دخل التشغيل (الدخل التشغيلي)تشمل: الدخل من عمليات الائتمان والودائع والحسابات المفتوحة وعمليات الأوراق المالية والعملات الأجنبية والعمليات المصرفية الأخرى.
الدخل من الأنشطة غير الإنتاجية (الدخل غير التشغيلي)تشمل: أرباح الأسهم المستلمة من المشاركة في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية ؛ الفروق الإيجابية من إعادة تقييم ممتلكات البنك ؛ الدخل من بيع وتأجير الممتلكات ؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة والإيرادات غير التشغيلية الأخرى.
الدخل التشغيلي هو المصدر الرئيسي لأرباح البنك ، ويلعب الدخل غير التشغيلي دورًا داعمًا.
وفقًا للنموذج ، يتم تقسيم دخل البنك إلى فوائد وغير فوائد.
ل إيرادات الفوائدتشمل أنواع الدخل التالية:
ل الدخل من غير الفوائديتصل:
دخل الفوائد هو المصدر الرئيسي لأرباح البنوك التجارية. كقاعدة عامة ، يمثلون حوالي 80 ٪ من إجمالي دخل البنك.
إجمالي دخل البنك في فترة التقرير هو إجمالي دخل البنك. وتشمل أنواع مختلفة من الدخل في المجالات الرئيسية لأنشطة البنك وهي:
استنادًا إلى القائمة المعروضة من إجمالي دخل البنك ، يمكن أن تنعكس على أنها مجموع الدخل التشغيلي والدخل من الأنشطة الجانبية والإيرادات الأخرى للبنك.
الدخل التشغيليهي المصدر الرئيسي لأرباح البنك. يشملوا:
1. إيرادات الفوائد،تمت مناقشة تكوينه أعلاه. من بينها ، الدخل من القروض المصرفية هو أهم مصدر. كقاعدة عامة ، يمثل أكثر من 70 ٪ من إجمالي الدخل التشغيلي للبنك. يختلف سعر الإقراض عن أسعار الفائدة على التزامات سوق المال الأخرى (الأوراق التجارية وأذون الخزانة) من حيث أنه يتم تحديده في العملية التعاقدية "للمقترض من البنك" ، مع مراعاة خصوصيات القرض ونسبة العرض والطلب. من المال في سوق المال. لذلك ، يختلف سعر الإقراض للبنوك المختلفة ، حتى بالنسبة للقروض المتجانسة. يتم تحديد أسعار الفائدة وشروطها ومدتها وإجراءات احتسابها وتحصيلها في الاتفاقيات بين البنك والعميل.
يشمل دخل الفوائد أيضًا:
الدخل من الأوراق المالية هو ثاني أكبر مصدر لإجمالي الدخل للبنك بعد الدخل من القروض المصرفية. يتم تحديد مبلغ هذا الدخل من خلال الحجم وخاصة هيكل محفظة الأوراق المالية ومستوى ربحية أنواع مختلفة من هذه الأوراق المالية.
الدخل من المعاملات مع العملات الأجنبية وقيم الصرف الأجنبي الأخرى ، بما في ذلك فروق الصرف ، يتكون من الدخل من بيع وشراء العملات الأجنبية وفروق الصرف الإيجابية المحققة وغير المحققة.
الدخل من الأنشطة الجانبية للبنكعادة ما تشكل حصة صغيرة من الدخل الإجمالي للبنك وتشمل الدخل من العمليات غير المصرفية ، وهذه هي:
ل دخل بنكي آخرمن المعتاد أن تنسب أنواع الدخل التالية:
تنقسم مصادر دخل البنك إلى مستقرو غير مستقر.تشمل مصادر الدخل المستقرة نسبيًا الفوائد والدخل من غير الفوائد من الخدمات المصرفية ، والدخل غير المستقر من العمليات مع الأوراق المالية في السوق الثانوية ، من غير المتوقعة (العمليات غير العادية) عادة ما يرتبط الدخل ذو الطبيعة غير العادية (غير المتوقعة) بمعاملات لمرة واحدة لبيع ممتلكات البنك. من المرغوب فيه أن يتم نمو دخل البنك على حساب المصادر المستقرة ، وعدم وجود تأثير كبير للمصادر غير المستقرة على نمو أرباح البنك.
مصدر دخل البنك التجاري هو جميع أنواع أنشطته (الأعمال) ، والتي تنقسم إلى أنشطة أولية وثانوية. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل مصادر الدخل أنواعًا أخرى من أنشطته ذات طبيعة غير عادية (غير متوقعة).
يتمثل النشاط الرئيسي للبنك في إجراء العمليات المصرفية وتقديم الخدمات المصرفية للعملاء. تعتبر جميع أنشطة البنك الأخرى المدرة للدخل ضمانًا.
يتم النظر إلى مصادر دخل البنوك التجارية وفقًا لأنواع الأعمال المصرفية ويتم تجميعها وفقًا لشكل الإيصال ودرجة الاستقرار وإجراءات محاسبة الدخل.
يمكن تقسيم دخل البنك إلى مستقر وغير مستقر. تشمل مصادر الدخل المستقرة الدخل المستلم من تقديم خدمات متنوعة لعملاء البنك. غير مستقر - الدخل من الجزء السائد من عملياته مع الأوراق المالية في الأسواق المالية ، وكذلك الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك والدخل العرضي.
يجب أن يغطي دخل البنك التجاري مصروفاته بالضرورة ، وبالتالي تحقيق ربح. في الوقت نفسه ، يتم استخدام جزء من دخل البنك لإنشاء احتياطيات لتغطية المخاطر الحالية. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل الأداء الفعال للبنك ، من الضروري ألا يكون لديه دخل يتجاوز نفقاته ويغطي المخاطر فحسب ، بل يضمن أيضًا انتظام الدخل.
ينقسم الدخل الإجمالي للبنك التجاري من خلال نموذج الإيصال إلى ثلاث مجموعات:
إيرادات الفوائد؛
اللجان؛
أنواع أخرى من الدخل (الغرامات ، والجزاءات ، والعقوبات ، والدخل من عمليات البنوك على بيع الأوراق المالية ، وإيرادات الخصم ، وما إلى ذلك)
في بعض الحالات ، يمكن للبنك أن يتلقى كلاً من دخل الفوائد والعمولات لعمليات ائتمانية معينة.
يُطلق على مجموع دخل البنك بالكامل في فترة التقرير هذه إجمالي الدخل.
تتميز المجموعات التالية بأنها جزء من الدخل الإجمالي:
1) الدخل التشغيلي:
إيرادات الفوائد،
دخل الرسوم والعمولات ،
الدخل من العمليات في الأسواق المالية ،
دخل تشغيلي آخر
2) الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك.
3) دخل آخر.
يشغل أكبر حصة في هيكل دخل البنك التجاري الدخل من الأنشطة الأساسية ، أي دخل التشغيل. تشمل إيرادات التشغيل الفوائد والدخل من غير الفوائد.
يتعلق الجزء السائد من دخل البنك بإيرادات الفوائد ، أي الدخل من الإيداع المدفوع لأموال البنك الخاصة والأموال المقترضة. هذه هي الدخل من تقديم القروض للعملاء أو وضع أموال مجانية مؤقتًا في البنوك المركزية والتجارية ، وإيرادات الفوائد من الاستثمارات في التزامات الدين ، والدخل من المعاملات المحاسبية المختلفة.
يتم تكوين جميع أنواع إيرادات الفوائد المدرجة من خلال توفير الأموال للاستخدام المؤقت وتوليد الدخل في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. في السنوات الأخيرة ، كان لدى غالبية البنوك الروسية دخل من الفوائد يمثل حوالي 80 ٪ من إجمالي الدخل.
تنتمي إيرادات الفوائد على القروض إلى مجموعة المصادر الثابتة للدخل المصرفي. الدخل المستقر هو الدخل الثابت للبنك على مدى فترة زمنية طويلة نسبيًا (1-2 سنة) وفي هذا الصدد يمكن التخطيط له في المستقبل. في ممارسة البنك ، عادة ما تشمل المداخيل المستقرة الدخل من الأنشطة الأساسية. تشمل المداخيل المتقلبة الدخل من معاملات الصرف الأجنبي والمعاملات مع الأوراق المالية في الأسواق المالية. في ممارسة عمل البنوك التجارية ، إلزامي
السبب الرئيسي لعملهم الناجح هو الزيادة السائدة في الدخل من مصادر مستقرة ، مع حصة ضئيلة من الدخل من مصادر غير مستقرة.
تشمل الإيرادات من غير الفوائد إيرادات الرسوم والعمولات والدخل من العمليات في الأسواق المالية وعدد من الإيرادات الأخرى.
يشمل دخل الرسوم والعمولات الدخل من تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء ، والتي يشار إليها عادةً بالرسوم المصرفية. وتشمل الأخيرة الخدمات التي يقدمها البنك نيابة عن العملاء وعلى نفقتهم. عادة ما يتم تحصيل رسوم هذه الخدمات في شكل عمولة. يتم تحديد معدل العمولة بناءً على مبلغ المعاملة أو العملية التي يتم إجراؤها. إلى جانب ذلك ، يشمل دخل الرسوم والعمولات أيضًا الدخل من تلك الخدمات ، حيث يتم تحديد الرسوم في شكل مبلغ معين ، وفي بعض الحالات - في شكل مبالغ تعوض عن بعض النفقات التي يتكبدها البنك.
قائمة الخدمات التي تقدمها البنوك التجارية الحديثة في تزايد مستمر. تشمل الخدمات المصرفية الرئيسية التي تدر إيرادات من العمولات الأنواع التالية من الخدمات: خدمات التسوية والنقد للكيانات الاعتبارية والأفراد ، وتقديم الضمانات المصرفية ، والخدمات المصرفية لعقود الصرف الأجنبي للعملاء ، وعمليات التحويل ، وخدمات الوساطة والحفظ ، والعمليات مع البلاستيك البطاقات ، عمليات التأجير ، عمليات المصادرة ، عمليات إدارة الثقة (الثقة) ، خدمات التخصيم ، خدمات تخزين الودائع (توفير الخزائن الخاصة ، الخلايا والمباني لتخزين الأشياء الثمينة والمستندات للعملاء) ، إلخ.
تقدم غالبية البنوك التجارية الروسية خدمات التسوية والنقد وعددًا من أنواع الخدمات الأخرى لعملائها مجانًا ، وتغطي تكاليف هذه الخدمات على حساب الدخل من إيداع الأموال التي تم جذبها. فقط جزء من البنوك الإقليمية يتقاضى رسومًا على العملاء مقابل مثل هذه الخدمات في شكل عمولة.
وتجدر الإشارة إلى أن غالبية البنوك التجارية تشهد زيادة في نصيب دخل الرسوم والعمولات في الحجم الإجمالي لجميع الإيرادات.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. في هذا الاتجاه ، هناك انخفاض في ربحية العمليات في الأسواق المالية المحلية ، وانخفاض في مستويات هامش الفائدة. لا يرتبط استلام دخل العمولة تقريبًا بمخاطر فقدان قيمة الأصول المستثمرة (باستثناء معاملات الضمان).
أجهزة اتصال لاسلكية). اعتبارًا من عام 2002 ، شكل دخل الرسوم والعمولات حوالي 15 ٪ من دخل البنوك التجارية الروسية. تتطور خدمات إدارة الثقة بشكل أكثر ديناميكية.
الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك له حصة صغيرة نسبيًا في هيكل دخل البنك التجاري. تتضمن مجموعة الدخل هذه الدخل من تقديم خدمات غير مصرفية: من إيجار مباني البنك ، والآلات ، والمعدات ، ومنتجات البرمجيات وبيعها المحتمل ؛ من المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات ، وكذلك دخل مختلف أقسام البنك (التعليمية ، والتسويق ، والاستشارات [الخ). وتشمل الأخيرة الدخل من بيع المعلومات ، والإعلان ، والتدقيق ، والخدمات القانونية ، والكمبيوتر ، والاتصالات ، والتسويق ، والنقل ، والنقل وغيرها من الخدمات المقدمة لعملاء البنك.
بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الرئيسية والثانوية ، تتلقى البنوك بعض الإيرادات الأخرى التي تنتمي إلى فئة الدخل الآخر:
الدخل من عمليات السنوات السابقة ، المقبوض أو المعلن في السنة المشمولة بالتقرير ؛
الغرامات والعقوبات والمصادرة المحصلة من العملاء ؛
ترحيل الفائض النقدي ؛
استعادة كميات الاحتياطيات ؛
الدخل في شكل عائد مبالغ من الميزانية للمدفوعات الزائدة للضرائب-) على الربح ؛
سداد نفقات حماية المبنى ، وفواتير الخدمات من منظمات التأجير ، وما إلى ذلك.
هذه المداخيل ، في جوهرها ، هي دخل ذات طبيعة طارئة ، وكقاعدة عامة ، لا تؤخذ في الاعتبار عند تجميع اتحادات دخل البنك للفترة المقبلة.
وفقًا للرسم البياني الحالي لحسابات geta المحاسبي في المؤسسات الائتمانية ، ينعكس الدخل على حساب الميزانية العمومية 701 ويتم تجميعه على النحو التالي:
الدخل المصرفي
1 - الفوائد المقبوضة على القروض والودائع والأموال المودعة الأخرى (الحساب 70 101):
1.1 الفوائد المستلمة على القروض لأجل.
1.2 الفوائد المستلمة على القروض المتأخرة.
1.3 تم استلام الفائدة المتأخرة.
1.4 الفوائد الواردة من الأموال المخصصة الأخرى.
1.5 الفوائد الواردة على حسابات المراسلة لدى بنك روسيا والمصارف التجارية.
2. الفوائد المستلمة على الودائع (إذا نصت الاتفاقية على الودائع) ، بما في ذلك البدل اليومي ، والأموال المودعة الأخرى ، والإيرادات المقبوضة من العمليات بالأوراق المالية (الحساب 70102)
2.1. دخل الفوائد من الاستثمارات في التزامات الدين.
2.2. دخل الفوائد على الكمبيالات.
2.3 دخل الخصم على الفواتير.
2.4 الدخل من إعادة بيع الأوراق المالية.
2.5 توزيعات الأرباح المستلمة من استثمارات في الأسهم.
2.6. الإيرادات الأخرى المستلمة من عمليات الأوراق المالية.
2.7. الدخل من تقييم الأوراق المالية ، العمولة المستلمة على المعاملات مع الأوراق المالية.
2.8. الدخل من معاملات الريبو.
2.9 الدخل من معاملات أخرى مع الأوراق المالية.
3 - الإيرادات المحصلة من العمليات بعملات أجنبية وقيم عملات أخرى (الحساب 70103):
3.1. الدخل المحصل من العمليات بالعملات الأجنبية (من عمليات الصرف بالعملة الأجنبية ، والعمليات في تبادل العملات والعمليات الأخرى).
3.2 الدخل من إعادة تقييم حسابات العملات الأجنبية.
4. توزيعات الأرباح المقبوضة ، باستثناء الأسهم (حساب 70104):
4.1 توزيعات الأرباح المستلمة مقابل المشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والشركات التابعة.
4.2 توزيعات الأرباح المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى.
5- دخل المؤسسات المصرفية (الحساب 70105):
6. الغرامات والعقوبات والمصادرة المتلقاة (الحساب 70106) عن:
6.1 عمليات الائتمان.
6.2 معاملات التسوية.
6.3 عمليات أخرى.
7- إيرادات أخرى (7-0107):
7.1. استرداد مبالغ من حسابات الأموال والاحتياطيات.
7.2 العمولة المستلمة (للنقد والتسوية والضمان وعمليات التحصيل والعمليات الأخرى)
7.3. مصدر دخل آخر.
في الممارسة المحاسبية ، لا تتم إحالة أنواع معينة من الدخل إلى حسابات الدخل ، ولكن مباشرة إلى حساب الأرباح والخسائر.
وفقًا لمخطط الحسابات الحالي ، يتم فتح سبعة حسابات من الدرجة الثانية إلى 701 من حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الأولى ، اعتمادًا على أنواع الدخل أو أداة معينة في سوق المال.
وفقًا لنظام محاسبة الدخل المعتمد ، يتم تخصيص حسابات الدرجة الثانية التالية: 1) الفائدة المستلمة على القروض الممنوحة ؛ 2) الدخل المحصل من عمليات الأوراق المالية. 3) الدخل المستلم من العمليات بعملة أجنبية -
أن وقيم العملات الأخرى: 4) أرباح الأسهم المكتسبة ؛ 5) الدخل عن طريق تقسيمات البنوك. 6) الغرامات والعقوبات والمصادرة ؛ 7) الدخل الآخر. يتم فتح حسابات المحاسبة التحليلية لكل حساب ميزانية من الدرجة الثانية ، مما يجعل من الممكن التمييز بين الدخول حسب أنواع الأطراف المقابلة (دافعي الضرائب) ، من خلال الشكل ودرجة الاستقرار.
ينعكس مبلغ دخل البنك في ميزانيته العمومية على أساس الاستحقاق خلال فترة معينة محددة في السياسة المحاسبية للبنك ، ولكن ليس لأكثر من ربع واحد. في نهاية الفترة الثابتة ، يتم إغلاق حسابات الدخل والمصروفات. ويتم تحميل رصيدها على الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير.
مصادر دخل البنك التجاري هي أنواع مختلفة من الأعمال. يمكن تقسيم جميع أنواع الدخل المصرفي في الشكل إلى ثلاث مجموعات:
إيرادات الفوائد؛
الدخل من غير الفوائد (على شكل عمولات من الخدمات المصرفية) ؛
أنواع أخرى (بسبب إعادة التقييم ، فروق أسعار الصرف ، العقوبات المستلمة).
يمكن الجمع بين دخل الفوائد وإيرادات العمولات (للائتمان وعمليات التخصيم وما إلى ذلك). في الوقت نفسه ، يجب أن يسدد الدخل بجميع أشكاله تكاليف البنك ويغطي المخاطر ويحقق أرباحًا. يتشكل سعر الخدمات في السوق المصرفي على أساس العرض والطلب. فائدة القرض هي نوع من السعر المعير للاستخدام المؤقت للقيمة. العمولة هي رسوم على العمليات المصرفية (الخدمات) ، أساس تحديد مبلغها هو تكلفة الخدمة والأرباح المطلوبة. اعتمادًا على العرض والطلب في سوق الخدمات المقابلة ، قد تكون العمولة (التعريفة) أعلى أو أقل من سعر التكلفة ، وبالتالي ، فإن المراقبة المنتظمة للتكلفة الفعلية للخدمات واتخاذ التدابير لتقليلها ضرورية.
حسب طريقة المحاسبة يمكن تقسيم الدخل إلى مجموعتين:
الدخل المسجل في حسابات الدخل: الفوائد على القروض الممنوحة (حساب 70101) ، الدخل من العمليات بالأوراق المالية (الحساب 70103) ، من العمليات بالعملات الأجنبية (الحساب 70103) ، إلخ.
الدخل المنسوب إلى حساب "أرباح وخسائر السنة المشمولة بالتقرير": من المشاركة في رأس المال في أنشطة الكيانات القانونية الأخرى ، من بيع الممتلكات ، وعودة القروض المشطوبة سابقًا ، من بيع الضمانات ، إلخ.
يمكن تقسيم مصادر الدخل بشروط إلى مستقرة وغير مستقرة. تشمل مصادر الدخل المستقرة نسبيًا دخل الفوائد والدخل الخالي من الفوائد من الخدمات المصرفية ، والدخل غير المستقر من العمليات مع الأوراق المالية في السوق الثانوية ، من المعاملات غير المتوقعة (غير العادية). في ظروفنا ، تشمل هذه الدخل من معاملات الصرف الأجنبي.
الاتجاه المرغوب لتطور البنك هو نمو الدخل من مصادر مستقرة ، وعدم وجود تأثير كبير لمصادر الدخل غير المستقرة على نمو صافي الربح.
تشمل المهام ذات الأولوية لتحليل دخل البنك التجاري ما يلي:
تحديد وتقييم حجم وهيكل الدخل ؛
دراسة ديناميات مكونات الدخل ؛
تحديد مجالات النشاط وأنواع العمليات التي تحقق أكبر دخل ؛
تقييم مستوى الدخل لكل وحدة من الأصول ؛
تحديد العوامل المنسوبة إلى المبلغ الإجمالي للدخل ، وكذلك الدخل المستلم من أنواع معينة من العمليات ؛
تحديد الاحتياطيات لزيادة الدخل.
إجمالي دخل البنك يساوي مجموع الدخل من الفوائد وغير الفوائد. الأكثر أهمية بالنسبة للبنك هي إيرادات الفوائد المستلمة من:
إيداع الأموال في البنوك في شكل قروض وودائع في حسابات NOSTRO ؛
تقديم قروض للعملاء ؛
إيجار الأصول الثابتة من قبل العملاء مع خيار الاسترداد اللاحق ؛
الأوراق المالية ذات الدخل الثابت ، إلخ.
في عملية تحليل دخل الفوائد ، من الضروري تحديد معدل التغير في القيمة الإجمالية وهيكل الأصول المدرة للفائدة ؛ مقارنتها بمعدلات النمو (النقصان) للدخل المستلم من استخدامها ؛ لإجراء تحليل كمي ونوعي لتأثير العوامل الفردية على التغير في دخل الفوائد للبنك ؛ تحديد وتقييم مبلغ الفائدة المتراكمة وحصتها في إجمالي مبلغ الدخل المستلم. يمكن إجراء تحليل عامل دخل الفوائد للبنك على أساس استخدام طريقة الاستبدال (طريقة الفرق). لذلك ، على سبيل المثال ، يتأثر التغيير في مقدار دخل الفوائد على القروض الصادرة (JSC) بعاملين رئيسيين: التغيير في متوسط الأرصدة على القروض الصادرة (AK = K2-K1 ، حيث K2 و K1 هما متوسط الأرصدة على القروض الصادرة ، على التوالي ، في التقارير وفترات الأساس) والتغيرات في متوسط سعر الفائدة (AR = P2-P1). يتم تحديد تأثير العامل الأول (الكمي - دين القرض للبنك) على التغير في دخل الفائدة بطريقة الفرق (ABq) على النحو التالي:
ABk = AK x P1.
تأثير العامل الثاني (التغيرات في أسعار الفائدة - النوعية):
ABr = AR x K2.
التأثير المشترك لكلا العاملين على التغير في دخل الفوائد
بنك:
AB = B2 - B1 = ABk + ABr = AK x P1 + AR x K2 = AK x P1 + AR x K1 + AR x AK.
بعد ذلك ، يجب عليك تحليل العوامل التي تؤثر على التغيير في متوسط رصيد القروض الصادرة من جهة ، والتغير في متوسط سعر الفائدة من جهة أخرى. على وجه الخصوص ، يعتمد متوسط سعر الفائدة الذي يصدر به البنك قروضًا على عاملين رئيسيين: 1) هيكل محفظة القروض (حصة القروض بدرجات مختلفة من المخاطر ، وبالتالي ، عوائد مختلفة) و 2) فائدة السوق معدل. علاوة على ذلك ، فإن العامل الأول شخصي إلى حد كبير ، أي اعتمادًا على البنك نفسه ، والثاني - الهدف الذي لا يستطيع البنك التكيف معه إلا. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الزيادة في متوسط سعر الفائدة على القروض الصادرة قد تترافق مع زيادة حصة القروض المحفوفة بالمخاطر (فارغة ، طويلة الأمد ، كبيرة) ، مما قد يؤدي إلى خسارة الدخل المخطط لها من قبل البنك.
يتيح تحليل دخل الفوائد للبنك معرفة العوامل التي يتم اشتقاقها منها بشكل أساسي: التغييرات في سعر القروض الصادرة ، واستخدام الأموال في الحسابات الجارية للعملاء (وبالتالي زيادة مبلغ القروض الصادرة) ، أو كلا العاملين في نفس الوقت. إن نمو هذه المؤشرات له أثر إيجابي على نمو دخل البنك بشرط استيفاء متطلبات سيولة أصول البنك في الحالة الثانية.
يتم تحديد احتياطي النمو لإيرادات الفوائد للبنك على أنه مقدار الدخل الذي لم يستلمه البنك بسبب التأثير السلبي عليها لعوامل معينة ذات طبيعة ذاتية (اعتمادًا على البنك نفسه).
الفوائد المتراكمة هي الإيرادات والمصروفات (على التوالي ، الدخل المستحق والمصروفات المستحقة) للبنك على المعاملات التي تحمل فائدة والمتعلقة بفترة التقرير ، ولكن لم يتم استلامها أو لم يتم دفعها بحلول نهاية هذه الفترة. الفوائد المتراكمة ليست دخلاً أو مصروفًا حقيقيًا ، ولكن فقط الحق في تلقي الدخل أو الالتزام بدفع الفائدة لصالح شخص آخر ، وبالتالي ، لا يمكن تقييم الزيادة في دخل الفوائد بسبب الزيادة في حصة الفائدة المستحقة بشكل إيجابي. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تراكم الفائدة على القروض ، والتي تقل احتمالية سدادها بشكل كبير (على ديون القروض المتأخرة ، والقروض بفوائد متأخرة ، والقروض طويلة الأجل) ، يؤدي إلى زيادة مصطنعة في دخل الفوائد والأرباح ، وبالتالي ، إلى نمو الضرائب وأرباح الأسهم. عند تحليل الفائدة على القروض المتأخرة السداد ، جنبًا إلى جنب مع قضايا مدى معقولية أسعار الفائدة التي تم إصدار القروض بها ، من الضروري تقييم مدى صحة تخصيص القروض لمجموعة مخاطر معينة وانعكاسها في بيانات البنك ، وكذلك كفاية الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لتغطية الخسائر من مخاطر الائتمان.
يجب إجراء تحليل للدخل من تنفيذ كل عملية ائتمانية من أجل إيجاد الطريقة الأكثر ربحية لحساب الفائدة لكل معاملة محددة (بسعر بسيط أو معقد ؛ بسداد لمرة واحدة أو على أقساط متساوية ، إلخ. .). لذلك ، في حالة القرض مع استحقاق الفائدة بمعدل معقد ، ولكن مع زيادة درجة المخاطرة ، يجب مقارنة مبلغ الدخل المخطط من هذه العملية بالخسائر المحتملة في حالة التخلف عن سداد القرض أو عدم دفع الفائدة عليه. عند تحليل الدخل من القروض طويلة الأجل ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الحاجة إلى تضمين سعر الفائدة مكافأة للتخلي عن الاستهلاك ؛ أقساط تحمل مخاطر التخلف عن السداد ؛ علاوة مخاطر أسعار الفائدة ؛ أقساط التضخم المتوقع.
يشمل الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري ما يلي:
العمولات؛
الدخل من العمليات بالعملات الأجنبية (باستثناء الفائدة) ، وقيم العملات ، وفروق أسعار الصرف ؛
الدخل من عمليات شراء وبيع المعادن الثمينة والأوراق المالية والممتلكات الأخرى ، ونتائج إعادة تقييم المعادن الثمينة والأوراق المالية والممتلكات الأخرى ؛
الدخل في شكل أرباح الأسهم ، إلخ.
عند تحليل الدخل من غير الفوائد ، من الضروري تحديد حصتها في إجمالي الدخل ؛ تحديد أكثر أنواع الخدمات ربحية ؛ لتقييم الأساليب المستخدمة في تشكيل العمولة المصرفية (التعريفات) لكل مجموعة من الخدمات المقدمة ؛ دراسة التكلفة الفعلية للخدمات المقدمة ؛ تقييم جودة الدعم المنهجي المصمم لتحديد تكلفة أنواع معينة من الخدمات غير الائتمانية ؛ لتحديد مدى فعالية نظام الحوافز الحالي للموظفين بالنسبة لجودة ومستوى تكلفة الخدمات المقدمة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مقدار دخل العمولة على الخدمات المقدمة للعملاء والبنوك (المعاملات النقدية ، ومعاملات التحصيل ، ومعاملات التسوية ، والضمانات الصادرة ، وما إلى ذلك) يعتمد بشكل مباشر على: التكاليف المرتبطة بخدمة العملاء ؛ مقدار الرسوم التي تتقاضاها البنوك الأخرى مقابل خدمات مماثلة ؛ درجة أتمتة العمليات المصرفية ؛ عوامل اخرى. يجب إجراء تقييم لمقدار الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة عند تحليل المجموعات الفردية للائتمان والتسوية والمعاملات الأخرى.
نتيجة للتحليل العمودي (الهيكلي) لدخل البنك ، يجب تحديد العوامل الرئيسية التي تضمن تكوين دخله ، وعلى أساس التحليل الأفقي - ديناميكياتها. في هذه الحالة ، يجب إجراء التحليل مع الأخذ في الاعتبار تأثير العمليات التضخمية على مؤشرات الدخل ، والتي تكون سنوية (أو لأكثر من ذلك).
حسابات دقيقة - مؤشرات التضخم نصف السنوية وربع السنوية والشهرية.
يُطلق على إجمالي دخل البنك بالكامل في فترة التقرير اسم الدخل الإجمالي. كجزء من الدخل الإجمالي ، عادة ما يتم تمييز مجموعات الدخل التالية.
دعونا نفكر في تكوين هذه المجموعات بمزيد من التفصيل.
الدخل التشغيلي... يحتل الدخل التشغيلي الحصة الأكبر في هيكل دخل البنك التجاري ، وعادة ما يسمى الدخل التشغيلي. الدخل التشغيلي ، بدوره ، ينقسم إلى دخل الفوائد وغير الفوائد.
نظرًا لخصائص الأنشطة المصرفية ، يقع الجزء الأكبر من دخل البنك على دخل الفوائد ، أي الدخل من الاكتتاب المدفوع للأموال الخاصة والمقترضة. هذا هو الدخل بشكل أساسي من تقديم القروض للعملاء أو من إيداع الأموال المجانية مؤقتًا في البنوك المركزية والتجارية ، وكذلك دخل الفوائد من الاستثمارات في التزامات الديون. ويشمل ذلك أيضًا الدخل من عمليات المحاسبة والتأجير والتخصيم والمصادرة. الشيء الشائع لجميع مصادر دخل الفوائد هو أنها مرتبطة بتوفير الأموال للاستخدام المؤقت لأطراف ثالثة وتوليد الدخل في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. تمثل حصة دخل الفوائد لمعظم البنوك الروسية 70-80٪ من إجمالي الدخل.
الدخل من غير الفوائديشمل دخل الرسوم والعمولات ، الدخل من العمليات في الأسواق المالية ، الدخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية.
يعتبر تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء ثاني أهم مصدر للدخل ، والذي أصبح مؤخرًا مهمًا بشكل متزايد في البلدان المتقدمة. يشار إلى هذا الدخل عادةً باسم دخل العمولة لأن العديد من الخدمات يتم تحصيلها في شكل عمولة. يتم تحديد حجم العمولة ، كقاعدة عامة ، كنسبة مئوية من مبلغ المعاملة أو المعاملة التي يتم تنفيذها. في الوقت نفسه ، تشتمل إيرادات الرسوم والعمولات على الدخل من تلك الخدمات ، التي يتم تحصيل الرسوم مقابلها في شكل مبلغ مقطوع أو في شكل سداد النفقات التي يتكبدها البنك.
إن نطاق الخدمات التي تقدمها البنوك متنوع للغاية ولا يزال يتم تحديثه باستمرار بمختلف المنتجات الجديدة. تشمل الخدمات الرئيسية التي تجلب إيرادات العمولات للبنوك: خدمات التسوية والنقد للكيانات الاعتبارية والأفراد ، والعمليات بالبطاقات البلاستيكية ، وتوفير الضمانات المصرفية ، والخدمات المصرفية لعقود العملات الأجنبية للعملاء ، وعمليات التحويل ، والسمسرة ، وخدمات الحفظ في الأوراق المالية السوق ، إلخ ...
في السابق ، سواء في روسيا أو في الخارج ، كانت معظم البنوك تزود عملائها بالتسوية والنقد والخدمات الأخرى مجانًا تمامًا ، وتغطي تكاليفهم من الدخل الذي تم الحصول عليه من توظيف الأموال التي تم جذبها. ومع ذلك ، في حالات انخفاض هامش الفائدة ، أي الفرق بين متوسط معدل التوظيف ومعدل جذب الموارد ، اضطرت البنوك إلى التخلي عن هذه الممارسة. حاليا ، هناك اتجاه نحو زيادة حصة الرسوم وإيرادات العمولات في المبلغ الإجمالي لدخل البنوك التجارية. هذا لا يرجع فقط إلى انخفاض مستويات هوامش الفائدة وربحية العمليات في الأسواق المالية ، ولكن أيضًا إلى ذلك. أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يرتبط استلام دخل العمولة عمليًا بمخاطر فقدان قيمة الأموال المستثمرة (باستثناء عمليات الضمان).
مصدر آخر مهم للدخل ، والذي كان شائعًا بشكل خاص بين البنوك الروسية حتى أغسطس 1998 ، هو الدخل من العمليات في الأسواق المالية ، أي من شراء وبيع الأوراق المالية ، والعملات الأجنبية ، والمعادن الثمينة ، والمشتقات المالية ، وما إلى ذلك. يتم تداول هذه العمليات بشكل أساسي ويتم تنفيذها وفقًا لمبدأ "أرخص للشراء - أغلى ثمناً للبيع". كقاعدة عامة ، تنطوي معظم معاملات المضاربة على مخاطر كبيرة ، وبالتالي ، في بعض البلدان ، يُحظر على البنوك التجارية الانخراط ، على سبيل المثال ، في شراء وبيع الأوراق المالية. في بلدنا ، لا توجد مثل هذه المحظورات المباشرة ، ولكن بعد أزمة عام 1998 ، أصبحت البنوك التجارية نفسها مترددة في التداول في سوق الأوراق المالية.
في سوق الصرف الأجنبي ، قلل البنك المركزي للاتحاد الروسي عمليا من إمكانية إجراء معاملات مضاربة من قبل البنوك ، وترك لها الحق في شراء وبيع العملات الأجنبية فقط بموجب عقود تصدير واستيراد محددة للعملاء. في الوقت نفسه ، لا ينبغي للمرء أن يخلط بين الدخل من شراء وبيع العملات الأجنبية من قبل البنك على نفقته الخاصة والدخل من عمليات التحويل التي تقوم بها البنوك على حساب العملاء. لا يتلقى البنك الأخير من الفرق في أسعار الصرف ، ولكن في شكل عمولة يتم تحصيلها من العملاء. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنك الحصول على دخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية. تتولد هذه المداخيل ، مع زيادة سعر صرف العملة الأجنبية ، إذا تجاوزت أصول البنك المقومة بهذه العملة الالتزامات المحددة بها ، أو إذا حدث انخفاض في سعر صرف العملة الأجنبية ، فإن التزامات البنك المقومة بـ هذه العملة تتجاوز الأصول المقومة بها. في سياق التقلبات الكبيرة في أسعار الصرف والنشاط المرتفع للبنك في سوق الصرف الأجنبي ، قد يكون لهذه المداخيل حصة كبيرة في هيكل الدخل التشغيلي للبنك.
لا يزال سوق المعادن الثمينة في بلدنا متخلفًا ، بالإضافة إلى إجراء المعاملات عليه ، من الضروري الحصول على ترخيص خاص يمتلكه عدد محدود جدًا من البنوك. سوق المشتقات المالية (العقود الآجلة ، الخيارات ، العقود الآجلة) لم يتعافى بالكامل بعد الأزمة ولا تستخدمه البنوك من أجل الربح بقدر ما تستخدمه للتأمين على المخاطر (العملة ، الفائدة ، معاملات الأوراق المالية).
الدخل من الأنشطة الجانبية... الدخل من الأنشطة الجانبية ، كقاعدة عامة ، يشكل حصة ضئيلة في هيكل دخل البنك التجاري. وهي تشمل الدخل من تقديم الخدمات غير المصرفية ، من المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات ، من تأجير وبيع المباني ، والآلات ، والمعدات ، وما إلى ذلك ، وكذلك دخل المؤسسات المصرفية (المؤسسات المصرفية التعليمية وغيرها. المنظمات).
في مواجهة انخفاض هوامش الربح في الصناعات المصرفية التقليدية ، يتعين على البنوك التجارية تنويع عملياتها لتوسيع فرص جني الأرباح. نظرًا لأنه يُحظر على البنوك الانخراط في أنشطة الإنتاج والتجارة والوساطة والتأمين نفسها ، فإنها تخترق هذه الصناعات من خلال إنشاء شركات تابعة أو الحصول على كتل من الأسهم (حصص) في الشركات القائمة. لطالما عُرفت هذه العملية باسم اندماج رأس المال المالي والصناعي ، والآن بدأت تتطور في بلدنا. البنوك التي لديها وصول واسع إلى المعلومات حول الوضع في مختلف قطاعات الاقتصاد ولديها موارد مالية كبيرة نسبيًا لديها فرص جيدة لاختراق القطاعات الأكثر ربحية. تتيح المشاركة المباشرة في رأس مال المؤسسات والمنظمات للبنوك الفرصة ليس فقط لتلقي دخل أعلى من قروضها ، ولكن أيضًا لتقليل المخاطر من خلال السيطرة على أنشطتها.
يمكن للبنوك أيضًا الحصول على دخل إضافي من الأنشطة التجارية لأقسامها الفرعية. على سبيل المثال ، إذا كان لدى البنك خدمة إعلانية خاصة به ، فيمكنه تقديم خدمات إعلانية لعملائه. وبالمثل ، لا يمكن للخدمات الأخرى ضمان أنشطة البنك نفسه فحسب ، بل يمكنها أيضًا تزويد العملاء بخدمات مدفوعة. يمكن أن تكون خدمات قانونية ، ومعلوماتية ، واتصالات ، وتسويق ، ومراجعة ، ونقل ، وأمن ، وغيرها من الخدمات.
مصدر دخل آخر... بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الرئيسية والثانوية ، يمكن للبنوك الحصول على دخل آخر ينتمي إلى فئة الدخل الآخر:
هذه المداخيل عشوائية في الأساس ، أو "لم يكتسبها" البنك في فترة التقرير. عادة لا يتم أخذها في الاعتبار عند وضع خطة دخل البنك للفترة القادمة.
انعكاس الدخل في المحاسبة والتقرير... وفقًا للشكل الحالي للحسابات المحاسبية في المؤسسات الائتمانية ، ينعكس الدخل في حساب الميزانية العمومية 701 ويتم تصنيفها على النحو التالي ؛
دخل البنوك
ينعكس دخل البنك في الميزانية العمومية على أساس الاستحقاق على مدى فترة معينة محددة في السياسة المحاسبية للبنك ، ولكن ليس أكثر من ربع واحد. في نهاية الفترة المحددة ، يتم إغلاق حسابات الدخل والمصروفات ، ويتم تحميل رصيدها على ربح أو خسارة السنة المشمولة بالتقرير.
يتم تخصيص مبالغ الدخل والمصروفات لحسابات الدرجة الثانية وفقًا لخطة المحاسبة التحليلية للإيرادات والمصروفات المنصوص عليها في لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي الصادرة في 5 ديسمبر 2002 رقم 205 -P "حول قواعد المحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي." تنعكس المبالغ الخاصة بالمعاملات الفردية التي لا يمكن عزوها إلى عنصر معين في الأقسام الفرعية المقابلة تحت البنود "الإيرادات والمصروفات الأخرى (الأخرى)". في المحاسبة التحليلية ، يتم فتح حساب شخصي منفصل لكل عنصر حسب نوع الدخل والمصروف. يجوز فتح حسابات إضافية وفقًا لتقدير مؤسسة الائتمان.
ترد معلومات مفصلة عن دخل البنك ومصادر إيصاله في النموذج رقم 102 "بيان الربح والخسارة". في شكل أكثر إيجازًا ، تنعكس نفس المعلومات في بيان الدخل المنشور (نموذج رقم 807).
