تم تبني العديد من الابتكارات من قبل التشريع ، حيث تسعى الدولة للحصول على معلومات موثوقة عن الدخل والخصومات الضريبية من الموظفين. يهدف سجل ضريبة الدخل الشخصي إلى مساعدة المحاسب على الصياغة بكفاءة ، وبالتالي ، يجب التعامل معه بحذر شديد عند تشكيله.
تتيح الدراسة التفصيلية وتحليل البيانات من هذا السجل تحديد أي انتهاكات في المحاسبة الضريبية في الوقت المناسب وتصحيحها في الوقت المناسب. إذن ما هو سجل ضريبة الدخل الشخصي؟
في المحاسبة ، توجد مجموعة متنوعة من السجلات التركيبية والتحليلية ، والغرض الرئيسي منها هو عرض المعلومات على أي حساب. السجل هو نوع من الإبلاغ عن المعلومات المتعلقة بالتحركات التي تمت على حساب معين لفترة زمنية محددة. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، فإن هذه الضريبة لها سجلها المحاسبي الخاص بها ، والذي يعكس بيانات محددة عن الموظف بشأن مبلغ ضريبة الدخل المستحقة والمقتطعة والمحولة.
لا ينص القانون على شكل واحد من هذه الوثيقة ، وبالتالي يجب على المحاسب تطوير هذا النوع من التقارير بشكل مستقل. تحتوي العديد من برامج الكمبيوتر للمحاسبة على نموذج قياسي لسجل ضريبة الدخل الشخصي ، والذي يمكن استخدامه بسهولة. يحتوي على معلومات تفصيلية حول أنواع الدخل التي تم تلقيها ، ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي تم استحقاقها وحجبها عن الموظف ، وكذلك تحويلها إلى ميزانية الدولة.
لماذا من الضروري بشكل عام تكوين سجل لضريبة الدخل الشخصي وهل من الممكن الاستغناء عنها؟ وتجدر الإشارة إلى أن نموذج الإبلاغ هذا يسمح للمحاسب بحل عدة مهام مهمة ، والتي تشمل:
يناقش هذا الفيديو مفهوم وخصائص السجل المحاسبي الضريبي لضريبة الدخل الشخصي:
يتكون السجل الذي تم تشكيله لتحليل ضريبة الدخل الشخصية للموظف ، كقاعدة عامة ، من عدة كتل. وتشمل هذه:
استمارة التسجيل مجانية ، ويمكنك مشاهدة مثال على التسجيل أدناه.
سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (ملء عينة)
يجب على المحاسب الذي قام بتجميع هذا السجل الضريبي التوقيع على التقرير ، لأنه المسؤول عن صحة تكوين البيانات وعرضها. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توقيع السجل من قبل رئيس المنظمة ، حيث إنه مسؤول مسؤولية كاملة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ككل.
بالنسبة إلى فترة التخزين لسجلات ضريبة الدخل الشخصي ، فهي 4 سنوات ، ويجب أيضًا الاحتفاظ بمستندات استحقاق الدخل والاستقطاع الضريبي. هذا ضروري لأن مكتب الضرائب له الحق في القدوم إلى المنظمة ، ومن ثم سيطلب موظفوها بالتأكيد من سجلات ضريبة الدخل الشخصية للتحقق منها.
نظرًا لأن IFTS يمكنها التحقق من استحقاق وضريبة الدخل الشخصي للسنوات التقويمية الثلاث السابقة ، فمن الضروري الاحتفاظ بالسجلات لتجنب العقوبات من السلطات التنظيمية. يكفي الاحتفاظ بالسجلات لكل سنة تقويمية مع تفصيل شهري للوثائق ، وفي نفس الوقت يجب تكوينها لكل موظف على حدة.
يمكن أيضًا الاحتفاظ بسجلات الضرائب في 1C ، والتي سيخبرنا عنها هذا الفيديو:
يتم تطوير سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي من قبل المنظمات بشكل مستقل. على المحاسب أن يدرس بالتفصيل مسألة تحرير السجل وتعبئته بشكل صحيح. لأن صحة التسجيل والملء ضمان للحساب الصحيح وخصم الضريبة نفسها. هناك متطلبات عامة لوجود بيانات إلزامية في السجل. يجب اعتماد النموذج والعينة المطورة من قبل السياسة المحاسبية للمنظمة. ما هي المعلومات التي يجب أن يحتوي عليها السجل الخاص بضريبة الدخل الشخصي والتي سيتم النظر فيها في المقالة.
تحدد المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي البيانات التي يجب أن تنعكس في سجل ضريبة الدخل الشخصي:
1. بيانات عن هوية دافع الضرائب.
يجب أن تشير المنظمة إلى:
عن الفرد:
معدل الضريبة للأفراد يعتمد على النقطة الأخيرة. وفقًا لقانون الضرائب ، المقيم هو الشخص الذي يقيم في روسيا لأكثر من 183 يومًا في السنة. معدل الضريبة لغير المقيمين هو 30٪ ، للمقيم من 9 إلى 13٪ ، حسب نوع الدخل.
2. نوع الدخل المدفوع للمكلف والاستقطاعات الضريبية المقدمة ، وكذلك المصاريف والمبالغ التي تقلل الوعاء الضريبي ، وفق الأنظمة المعتمدة من الجهة التنفيذية الاتحادية المختصة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
لكل نوع من أنواع الدخل أو الخصم رمزه الخاص. يتم إنشاء المعلومات لكل رمز على حدة. على سبيل المثال ، ينعكس الراتب تحت الرمز 2000 ، وحسابات الإجازة المرضية هي 2300 ، ومنذ عام 2018 تمت إضافة رموز دخل جديدة. على سبيل المثال ، للتعويض عن الإجازة - 2013 ، المستحقات على شكل مكافأة نهاية الخدمة - 2014 ، 2611 - رمز الديون المعدومة المشطوبة من المنظمة.
3. مبالغ الدخل وتواريخ دفعها.
4. وضع دافع الضرائب.
5. تواريخ اقتطاع الضرائب وتحويلها إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر ، وهذا مكفول في قانون الضرائب. إذا غادر الموظف في منتصف الشهر ، فسيكون تاريخ استلام الدخل هو آخر يوم عمل.
عند دفع بدل الإجازة - تاريخ الدفع. الأمر نفسه ينطبق على مدفوعات الإجازات المرضية. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من هذه المدفوعات بحلول نهاية الشهر الذي تم استحقاقها فيه.
6. تفاصيل وثيقة الدفع ذات الصلة.
يتم ملء البيانات الخاصة بكل موظف بشكل منفصل. أي أنه يتم إنشاء سجل منفصل لكل موظف. يشار إلى جميع الرسوم على أساس شهري مع تفصيلها حسب الرموز ، والخصومات متشابهة.
يتم سرد المدفوعات مع رموز الدخل المختلفة بشكل منفصل.
إذا كانت هناك مدفوعات لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فيمكن حذفها.
ومع ذلك ، إذا لم يتم فرض ضريبة على المدفوعات حتى مبلغ معين ، فيجب الإشارة إليها. منذ ذلك الحين ، سيكون مرئيًا على الفور متى تبدأ في حساب ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا لقانون العمل ، يلتزم صاحب العمل بدفع الأجور مرتين على الأقل شهريًا. ومع ذلك ، لا يعتبر سداد السلفة دخلاً ، ولا يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. وفي السجل ، يمكن حذف تاريخ الدفعة المقدمة.
يتم تحديد وتيرة التحضير من قبل صاحب العمل. ولكن من الأفضل تجميعها على أساس شهري بحيث تنعكس البيانات في الوقت المناسب وتكون دائمًا محدثة. هذا يعتمد على صحة حساب الاستقطاعات والاستقطاعات.
دعنا نملأ سجل ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف للربع الأول من عام 2018.
سيدوروف الكسندر الكسيفيتش يتلقى راتبًا شهريًا قدره 50 ألف روبل ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي. كتب طلبًا لخصم قياسي ، لأنه لديه طفل قاصر. يتم خصم 1400 روبل حتى يصل إجمالي دخل الموظف للعام إلى 350.000 روبل.
يحدد القسم الأول تفاصيل المنظمة - وكيل الضرائب:
القسم الثاني يحتوي على بيانات دافع الضرائب - الفرد:
القسم الثالث:
علاوة على ذلك ، يتم ملء القسم الجدولي لكل شهر. دعنا نملأ بناءً على البيانات المتاحة. لنفترض أن موظفًا قد عمل بالكامل لمدة ثلاثة أشهر ، بدون إجازة أو إجازات مرضية. ثم نضع أجرًا شهريًا كاملاً قدره 50000 روبل عن كل شهر. هذه دفعة بموجب عقد عمل ، وبالتالي رمز الدخل هو 2000. إذا كان هناك دخل بموجب رموز أخرى ، تتم إضافة سطور منفصلة وإدخال المبالغ المتعلقة بهذه الرموز.
السطر التالي هو التخفيضات الضريبية القياسية. يتلقى الموظف هذا النوع من الخصم للطفل - رمز الخصم 126. نظرًا لأن إجمالي الدخل لمدة ثلاثة أشهر لم يصل إلى حد 350.000 روبل ، يتم توفير الخصم لجميع الأشهر الثلاثة.
لم يتم ملء سطر "خصم الممتلكات" ، حيث لم يتم توفير الخصم.
يتم ملء بند "الوعاء الضريبي بنسبة 13٪" وفقًا لشروط المثال لكل شهر وعلى أساس الاستحقاق. يتم تحديد المبلغ على أنه الفرق بين الأجور المستحقة والخصومات المطبقة. في حالتنا هذه.
تسمح لك سجلات المحاسبة الضريبية بتلخيص المعلومات المطلوبة لحساب أنواع مختلفة من الضرائب. لم تتم الموافقة على هذه النماذج من قبل التشريعات الضريبية ، ولكل نوع من أنواع الالتزامات الضريبية ، تقوم الشركات بتطوير نماذج السجل الخاصة بها ، في حين يجب مراعاة توصيات مصلحة الضرائب بشأن تشكيلها.
الغرض الرئيسي من السجلات هو تلخيص المعلومات عن بيانات المصدر فيما يتعلق بكل نوع من أنواع الضرائب. هل تساعد السجلات في السيطرة على دافعي الضرائب؟ والسماح للدافعين أنفسهم بالتحقق من دقة الحسابات لكل نوع من أنواع المسؤولية الضريبية.
يجب أن تضمن النماذج التي يتم تطويرها البساطة وسهولة التعبئة ، وتحتوي على الأعمدة والخطوط اللازمة لتعكس البيانات المطلوبة ، مما يسمح لك بالتحقق من دقة حساب أنواع معينة من الضرائب.
السجلات مفيدة لكل من السلطات الضريبية من أجل السيطرة على دافعي الضرائب والشركات نفسها. تسمح لك نماذج التسجيل المملوءة بشكل صحيح بتكوين بيانات ضريبية بشكل صحيح وتبسيط تصور المعلومات اللازمة للحساب.
يمكنك تعبئة السجلات الكترونيا او على الورق. السلطات الضريبية ليس لديها أي متطلبات خاصة في هذا الشأن.
تقع مسؤولية ملء السجلات على عاتق أشخاص معينين ، يجب أن تصادق توقيعاتهم على المستندات التي يتم إعدادها. يجب ألا يضمن هؤلاء الأشخاص صحة ملء السجلات فحسب ، بل يجب أن يضمنوا أيضًا التخزين المناسب لهم واستبعاد إمكانية إجراء تصحيحات من قبل أشخاص غير مصرح لهم بذلك.
يمكن للشخص المسؤول فقط تحرير السجل ، والمصادقة على التصحيحات التي تم إجراؤها بالتوقيع والتاريخ والتوضيحات.
يقع الالتزام بحساب الدخل المدفوع للأشخاص العاملين على عاتق صاحب العمل ، الذي يعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بالضريبة المحسوبة على دخل الأفراد. من أجل حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح ، تحتاج إلى تنظيم محاسبة الدخل المدفوع بشكل صحيح. لهذا الغرض ، تشكل الشركة سجلاتها الخاصة للمحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي.
السجلات مطلوبة لكل من السلطات الضريبية للسيطرة على أصحاب العمل والشركات التي تستخدم العمالة المأجورة. جمع البيانات عن الأفراد العاملين والمبالغ المدفوعة لهم والمزايا المطبقة وضريبة الدخل الشخصية المحتجزة يسمح لصاحب العمل بما يلي:
يحق للشركة أن تقرر بنفسها كيف ستحسب ضريبة الدخل والدخل الشخصي المحسوبة منها ، وما هي النماذج المحاسبية التي سيتم استخدامها لهذا الغرض. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما يجب أن ينعكس في سجلات الضرائب. المعلومات اللازمة التي يتعين إدراجها في السجل منصوص عليها في البند 1 من المادة 230:
يتم تقديم المعلومات المحددة في سياق كل موظف.
تم تطوير نموذج السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي من أجل ضمان العمل المريح مع المعلومات ، ووضوح عرضها. في هذه الحالة ، يتضمن النموذج المعلومات الضرورية التي تتطلبها الضريبة.
الصفات التي يجب أن يتمتع بها نموذج السجل المطور:
يجب أن يأخذ نموذج التسجيل في الاعتبار خصوصيات أنشطة المنظمة وأنواع الدخل المدفوع ، وبالتالي ، لم تتم الموافقة على نموذج التسجيل الشامل. تقوم كل شركة بإعداد مثل هذا المستند الذي سيتضمن المعلومات الضرورية وله الخصائص المذكورة أعلاه.
للراحة ، يمكن للشركة تكوين العديد من سجلات الضرائب لتعكس البيانات الضرورية بالكامل لأغراض محاسبة ضريبة الدخل الشخصي. لا يحد التشريع الضريبي لأصحاب العمل في هذه المسألة. يمكن استخدام سجل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل أو لكل فرد.
في كثير من الأحيان ، تتخذ الشركات كأساس نموذج شهادة 1-NDFL الصالحة سابقًا ، على سبيل المثال يتم إعداد سجل مناسب.
السجل الضريبي الذي يتم تطويره يتضمن معلومات من البند 1 من المادة 230. يقدم الجدول أدناه شرحًا لكل نوع من المعلومات المطلوبة.
| معلومات التسجيل الإلزامية | تفسيرات |
| بيانات تعريف دافع الضرائب | بيانات عن الأفراد العاملين وتشمل:
|
| أنواع الدخل | يجب أن يكون لكل نوع من الدخل المدفوع حقل لتحديد رمز رقمي خاص. تمت الموافقة على الرموز بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMB-7-11 / [بريد إلكتروني محمي] 10.09.15. ليس من الضروري أن تعكس بيانات الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأنها لا تشكل القاعدة. يجب أن تنعكس ضريبة الدخل إلى حد محدود ، حيث يمكن أن تتراكم على مدار العام. |
| أنواع الخصومات | في السجل ، تنعكس الخصومات مع الإشارة إلى تسميات الكود. تتم الموافقة على أكواد الخصم بنفس ترتيب رموز الدخل. |
| مبالغ الدخل | يوصى ببيان مقدار الدخل:
|
| مواعيد سداد الدخل | يتم توفير حقل للإشارة إلى اليوم الذي يتم فيه:
|
| حالة دافع الضرائب | يتضمن السجل حقلاً للإشارة إلى ما إذا كان الفرد مقيمًا أو غير مقيم في الاتحاد الروسي. |
| التواريخ المقتطعة من ضريبة الدخل الشخصي | يتم كتابة اليوم الفعلي للخصم الضريبي في عمود خاص ، والذي يعتمد على نوع الدخل. |
| تواريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي | مأخوذة من مستندات إعداد الفواتير الداعمة. |
| تفاصيل البنك | يكفي الإشارة إلى الرقم وتاريخ p / p ومقدار الضريبة المحولة عليه. |
| ضريبة الدخل الشخصية | يتم إدخال الضريبة المحسوبة والمقتطعة في السجل. |
إذا كان هناك العديد من الموظفين ، فمن الأنسب تطوير سجل يعكس البيانات الخاصة بكل فرد. تم بناء نموذج 1-NDFL على هذا المبدأ. يمكنك اتخاذ النموذج المحدد كأساس وتكييفه مع الحقائق الحديثة ومتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إضافة البيانات المفقودة ، وإزالة البيانات غير الضرورية وغير ذات الصلة.
تحتفظ الشركة بسجل في شكل مناسب - ورقي أو إلكتروني.
مع الأخذ في الاعتبار المعلومات الواردة أعلاه ، يمكن أن يتخذ السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي النموذج التالي:
لأغراض المؤشرات المحاسبية لحساب ضريبة الدخل ، تملأ الشركة نماذج مطورة بشكل مستقل من سجلات الضرائب ، ويتم نقل البيانات إلى هذه السجلات من حسابات المحاسبة والوثائق الأولية.
يتم وضع أشكال السجلات مع مراعاة خصوصيات أنشطة مؤسسة معينة. تنشأ الأهمية في تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل عن محاسبة ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تنفذ عمليات ، يتم حساب المبالغ الخاصة بها بشكل مختلف في المحاسبة والضرائب.
قد لا تتطابق المتطلبات الضريبية والمحاسبية لبعض المعاملات ؛ في مثل هذه الحالات ، يجب تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل.
إذا لم تقم الشركة بإجراء تلك العمليات التي يتم من أجلها الحفاظ على المحاسبة الضريبية في شكل آخر غير المحاسبة ، فإن سجلات المحاسبة تكون كافية لحساب ضريبة الدخل.
يمكن أن تأخذ السجلات الضريبية شكل محاسبة مع الإضافات اللازمة. يُسمح أيضًا بتكوين نماذج منفصلة لا تشبه النماذج المحاسبية. تسمح مصلحة الضرائب للشركات بأخذ زمام المبادرة في هذا الشأن وإعداد نموذج مناسب لها. يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي توصيات فقط بشأن التفاصيل التي تظهر في السجل:
إذا كنت تدفع ضريبة دخل المواطنين الخاضعة للضريبة من خلال ضريبة الدخل الشخصية ، فأنت وكيل ضرائب. ويجب عليهم الاحتفاظ بسجلات ضريبية (بطاقات) لكل موظف. تعكس فيها مقدار الأموال التي تم تحصيلها من الشخص ، أو اقتطاعها ، وما إذا كان قد تم تطبيق خصم ضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك (البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في السابق ، كنت بحاجة فقط إلى معلومات من هذه البطاقات لشهادتي NDFL. الآن هناك حاجة أيضًا إلى البيانات المشار إليها في السجلات لملء تقرير 6-NDFL.
لذلك إذا لم تحتفظ فجأة بسجلات ضريبية من قبل ، فابدأ في فعل ذلك على الأقل من بداية هذا العام. إذا كنت تقوم برسم البطاقات لفترة طويلة ، فقد حان الوقت الآن لمراجعتها. بعد كل شيء ، هناك المزيد من تقارير ضريبة الدخل الشخصية ، مما يعني أن شخصًا ما يحتاج إلى تغيير البطاقة وإضافة معلومات إضافية إليها.
ستساعدك نصيحتنا في ترتيب سجلات الضرائب بحيث يمكنك ملء تقارير ضريبة الدخل الشخصية بسرعة وسهولة.
لم تتم الموافقة على شكل بطاقات ضريبة الدخل الشخصية ، تختارها بنفسك وتوافق عليها السياسة المحاسبية. ومع ذلك ، من المهم الإشارة في المستند إلى جميع المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل الشخصي. ترد قائمتهم في الفقرة 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من المفيد إضافة بيانات إضافية إلى النموذج المطلوب لتقرير 6-NDFL. قمنا بتلخيص المعلومات حول ما يجب الإشارة إليه في بطاقات ضريبة الدخل الشخصية في جدول (انظر أدناه).
لذلك إذا لم تكن قد احتفظت بالسجلات بعد ، فقم بتصميم النموذج الخاص بك ليشمل جميع التفاصيل المذكورة أعلاه. إذا كان لديك بالفعل هذه البطاقات ، على سبيل المثال ، يتم الاحتفاظ بها في برنامج محاسبة ، قم بمراجعتها بعناية. وإذا لزم الأمر ، اتصل بالشركة التي تقوم بصيانة برنامج الكمبيوتر الخاص بك حتى يضيف المتخصصون البيانات اللازمة إلى السجلات.
لقد أعددنا نموذجًا قياسيًا لنموذج البطاقة ، يمكنك تنزيله مجانًا على جهاز الكمبيوتر الخاص بك. هذا النموذج صالح في عام 2019.
|
الدعائم |
ما للإشارة في السجل |
|---|---|
|
معلومات عن المتلقي للدخل |
حدد الاسم الكامل أو رقم التعريف الضريبي للموظف أو تاريخ الميلاد أو الجنسية أو جواز السفر أو تفاصيل المستندات الأخرى أو العنوان في مكان التسجيل في الاتحاد الروسي أو في مكان الإقامة (للأجانب) |
|
حالة دافع الضرائب |
أدخل في السجل الحالة الضريبية للمكلف في بداية العام: مقيم أو غير مقيم. إذا تغيرت الحالة ، أشر إلى هذه المعلومات في السجل |
|
أنواع ومبالغ الدخل |
سجل مقدار الدخل لكل شهر حسب النوع والرمز * ، بالإضافة إلى تاريخ الاستلام الفعلي |
|
أنواع ومبالغ الاستقطاعات |
حدد مبالغ الاستقطاعات المعيارية والممتلكات والاجتماعية التي قدمتها للموظف عن كل شهر ، بالإضافة إلى رموز هذه الخصومات *. بالنسبة للخصم الاجتماعي والممتلكات ، اكتب في السجل الضريبي أيضًا تفاصيل تأكيد الإخطارات من مكتب الضرائب |
|
مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة وتحويلها إلى الميزانية |
لكل دفعة ، حدد مبلغ الضريبة المحسوبة ، وكذلك المبلغ المقتطع والمدفوع للميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، أدخل تواريخ الخصم والتحويل الضريبي ورقم أمر الدفع في السجل. حدد أيضًا الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يرجى ملاحظة في السجل ما إذا لم يتم اقتطاع الضريبة أو حجبها دون داع أو إعادتها إلى الموظف |
|
مدفوعات مقدمة ثابتة |
إذا كان الأجانب يعملون لصالحك بموجب براءة اختراع ، فاكتب في سجلاتهم المبالغ المدفوعة ، المقيدة مقابل الضريبة المحسوبة ، وكذلك السلف المتبقية في نهاية الشهر |
* للحصول على رموز الدخل والخصومات لـ NFDL ، راجع الملحقين 1 و 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09/10/2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]
الأهمية: يمكنك إضافة أعمدة وجداول إضافية إلى نموذج التسجيل حسب حاجتك. على سبيل المثال ، حدد عدد أبناء الموظفين وأعمارهم بحيث يكون من الواضح مقدار توفير الخصم القياسي. وإذا لم يكن الموظف مقيما ضريبيا ، فمن المستحسن تسجيل عدد الأيام التي قضاها في روسيا كل شهر في سجله. بعد ذلك ، بحساب الراتب ، ستعرف ما إذا كانت حالته الضريبية قد تغيرت أم لا.
إذا كنت قد احتفظت بسجلات ضريبية العام الماضي ، فلست بحاجة إلى متابعتها الآن. اطبع بطاقات 2017 واحفظها في مجلد مع أوراقك الأخرى من العام الماضي. وبدءًا من 1 يناير 2019 ، ابدأ في الاحتفاظ بسجل جديد لكل موظف. إذا لم يكن لديك بطاقات للموظفين من قبل ، فابدأ أيضًا في الاحتفاظ بها بدءًا من يناير. من الأفضل لك إعداد سجلات العام الماضي أيضًا ، لأن سلطات الضرائب لها الحق في طلبها عند التحقق. لكن يمكنك القيام بذلك لاحقًا.
دعونا نوضح سبب الحاجة إلى إصدار سجلات جديدة بدءًا من العام الجديد. الحقيقة هي أن الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن الدخل الذي حصل عليه الموظف العام الماضي لا يؤثر على حساب الضريبة الحالية. وفقًا لذلك ، بالنسبة لتقارير 6-NDFL ، ستحتاج إلى معلومات محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية العام الحالي.
الأهمية:في البطاقات الضريبية ، فإنك تعكس بيانات كل شهر وتحسب إجماليات السنة. لكنك ستسلم نموذج 6-NDFL على أساس ربع سنوي. لذلك ، من المستحسن أن يتم تلخيصها في السجلات والمجاميع الفرعية لكل ربع سنة. بعد ذلك ، يمكنك تضمين بيانات الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من العام في التقرير على الفور.
في السجلات ، ستشير إلى دخل الأفراد وتضع التواريخ التي تم استلامها فيها بالفعل. لكن تاريخ الاستلام الفعلي لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي بعيد كل البعد عن اليوم الذي دفعت فيه بالفعل أموال الموظف أو نقلت بعض الممتلكات. هنا تحتاج إلى التركيز بشكل أساسي على المعايير المنصوص عليها في المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وليس على التسويات الفعلية مع الموظف. من أجل عدم الخلط في صياغة المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قدمنا جميع المعلومات المهمة بلغة يسهل الوصول إليها وقدمناها في الجدول 2 في الصفحة. ##.
|
نوع الدخل |
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (في هذا اليوم تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدفع ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|---|---|---|
|
الراتب |
اليوم الأخير من الشهر الذي حُسب عنه الراتب |
اليوم التالي ليوم دفع آخر جزء من الراتب الشهري |
|
عطلة |
يوم دفع الأموال |
آخر يوم في الشهر تم فيه دفع الأموال |
|
بدل العجز المؤقت |
||
|
المساعدة المادية والمدفوعات النقدية الأخرى |
في اليوم التالي لليوم الذي تم فيه دفع المال |
|
|
هدايا الممتلكات وغيرها من الإيرادات العينية |
يوم نقل الملكية |
اليوم التالي ليوم دفع أقرب دخل نقداً |
|
دفع الفائض اليومي للموظفين المنتدبين |
آخر يوم من الشهر تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق للسفر |
|
|
فائدة مادية من المدخرات على الفوائد على الأموال المقترضة * |
آخر يوم من كل شهر استخدم فيه الموظف الأموال المقترضة |
* سيتعين عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف في شكل مزايا مادية إذا منحته قرضًا بدون فوائد أو فائدة ، ولكن بمعدل أقل من 7.33٪ سنويًا (الفقرة الفرعية 1 من البند 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأمر الصادر عن بنك روسيا بتاريخ 11.12 .2015 رقم 3894-U).
الأهمية:الإشارة في السجلات إلى مبلغ دخل الموظف الذي تم استحقاقه ولم يتم استلامه "في متناول اليد". ليس من الضروري تخفيضها بضريبة الدخل الشخصي. في الواقع ، في نموذج 6-NDFL ، فإنك تعكس أيضًا الدخل المستحق للموظفين.
يتم فرض ضريبة على معظم الدخل الذي تدفعه للموظفين المقيمين في الاتحاد الروسي بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويشمل ذلك الرواتب والمكافآت ودفع الإجازة والإجازة المرضية وما إلى ذلك. سوف تسجل كل هذه المبالغ في السجل الضريبي. ولكن إذا قمت بتطبيق معدل 35٪ على دخل بعض الموظفين ، أضف قسمًا إضافيًا إلى بطاقته. ثم في القسم الأول ، ستعكس ضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، وفي القسم الآخر - 35٪. على سبيل المثال ، بمعدل 35٪ ، تستحق ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية من المدخرات على الفوائد على الأموال المقترضة (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرد أدناه جزء من السجل المكتمل للضريبة على الدخل بمعدل 13٪.
البطاقة الضريبية لعام 2019القسم 4: بيانات عن الدخل المستلم الخاضع للضريبة بنسبة 13٪
|
|||||||||||||||||||||||||
في السجل الضريبي للموظف غير المقيم ، أنشئ أقسامًا لضريبة الدخل بمعدل 30٪ ، وكذلك 15٪ إذا كان مشاركًا أو مساهمًا ويتلقى أرباحًا منك (البند 3 من المادة 224 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
هناك حاجة إلى صفحات منفصلة في البطاقة خاصة بالدخل الخاضع للضريبة بمعدلات مختلفة ، أولاً ، لتسهيل حساب ضريبة الدخل الشخصي. وثانيًا ، في هذه الحالة يكون ملء التقارير أكثر ملاءمة. في الواقع ، في شكل ضريبة الدخل 6-NDFL بمعدلات مختلفة ، سوف تنعكس أيضًا في الأقسام المنفصلة 1 و 2.
الأهمية:تخضع أرباح الأسهم لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فمن الملائم تسجيل هذه المداخيل بشكل منفصل في السجل الضريبي ، على سبيل المثال ، في جدول خاص "بيانات عن أرباح الأسهم المستلمة". والحقيقة هي أنه في شكل 6-NDFL ، يجب أن ينعكس مقدار أرباح الأسهم والضرائب عليها في سطور منفصلة.
إذا دفعت دخل موظف لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، على سبيل المثال ، بدل رعاية الأطفال ، فلن تحتاج إلى كتابته على البطاقة (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد كل شيء ، لن يؤثر هذا المبلغ على حساب الضريبة. كما أنه ليس مطلوبًا تضمينها في تقارير ضريبة الدخل الشخصية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2012 رقم 03-04-06 / 8-118).
إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة جزئيًا ، فقم بتسجيل الدفعة بالكامل في السجل. على سبيل المثال ، أعطيت موظفًا هدية ، تجاوزت تكلفتها 4000 روبل ، وتم فرض ضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل الذي يزيد عن هذا المبلغ (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم اكتب على البطاقة القيمة الكاملة للهدية وخصمًا منفصلاً يساوي 4000 روبل. جزء من السجل الضريبي ، حيث تنعكس هذه المعاملة ، انظر أدناه.
الأهمية:اكتب في السجل أيضًا الدخل على شكل هدايا أو مساعدات مادية ، والتي تقل عن 4000 روبل. في هذه الحالة ، لن يساوي الدخل الخصم بالضرورة. الحقيقة هي أن المبلغ غير الخاضع للضريبة لا يتم تحديده لكل دخل فردي ، ولكن على أساس الاستحقاق من بداية العام (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا لم تذكر في البطاقة هدية تقل عن 4000 روبل ، فسوف تفوتك اللحظة التي يتم فيها تجاوز الحد ويجب تحصيل الضريبة.
إذا قدمت لموظف خصومات للأطفال ، وكذلك ممتلكات أو اجتماعية ، فقم بتسجيلها في أقسام منفصلة من السجل. بعد ذلك سيكون من الأنسب لك حساب مبلغ الخصم المحدد من أجل عكسه في التقارير المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي. ويمكنك بسهولة تتبع اللحظة ، على سبيل المثال ، عندما تم بالفعل استخدام خصم اجتماعي أو خصم ملكية.
بالنسبة للممتلكات والخصومات الاجتماعية ، أدخل في السجلات أيضًا تفاصيل الإخطارات التي يتلقاها الموظفون في مكتب الضرائب. يرجى ملاحظة أنه يلزم تقديم إشعار جديد لكل عام ، ولا توجد خصومات مستحقة من مستند العام الماضي.
الأهمية:لا تنس أنه في عام 2019 يجب تقديم خصومات قياسية للأطفال حتى يتجاوز دخل الموظف 350.000 روبل. (الفقرة الفرعية 4 من البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في السجل ، تعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي لكل نوع من أنواع الدخل ، والتي:
محسوب؛
حجب
مدرج في الميزانية.
بعد ذلك ، ضع التواريخ التي تم فيها احتساب الضريبة واقتطاعها ودفعها. يتزامن تاريخ الحساب مع اليوم الذي يتراكم فيه مبلغ الدخل. تاريخ استقطاع الضريبة هو اليوم الذي دفعت فيه المال ناقصًا NFDL. وتحديد تاريخ التحويل حسب أمر الدفع ، دون تفاصيله بجانبه. بالإضافة إلى ذلك ، أضف عمودًا إلى السجلات حيث ستشير إلى الموعد النهائي للدفع لميزانية ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الموظف. هذه المعلومات مطلوبة لنموذج 6-NDFL. تم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لراحتك ، قمنا بإدراجها في الجدول 2 في الصفحة. ##.
الأهمية:إذا أعطيت الموظف دخلًا عينيًا ، فيمكنك اقتطاع الضريبة من أقرب دخل نقدي. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاستقطاع من NFDL هو اليوم التالي الذي تدفع فيه المال للموظف. في الوقت نفسه ، لا تنسَ أنه لا يُسمح بالاقتطاع في وقت واحد بأكثر من 50٪ من مبلغ الدفعة المستحقة (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
