يمكن للشركة تحويل السلف الضريبية إما ربع سنوية أو شهرية. الترتيب المحدد يعتمد:
إذا لم تتجاوز الإيرادات 60 مليون روبل ، يحق للشركة دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط ، ولا داعي لإبلاغ مكتب الضرائب بهذه الطريقة.
إذا تجاوزت الإيرادات 60 مليون روبل ، فيمكنك دفع:
يجب أن تنعكس الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية.
من الممكن تغيير طريقة دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل فقط من العام الجديد ، وإخطار مكتب الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر.
ربع سنوي ، يجب على الشركات تحويل المدفوعات المسبقة التي لم تتجاوز عائدات المبيعات لها ، على مدى الأرباع الأربعة الماضية ، في المتوسط 15.000.000 روبل (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب قانون 8 يونيو 2015 لا 150-منطقة حرة). هذا يعني أنه إذا لم يتجاوز الدخل من المبيعات في المتوسط لكل ربع عام 2016 15.000.000 روبل (60.000.000 روبل للعام بأكمله) ، فمن الممكن رفض دفع مدفوعات شهرية مقدّمة لضريبة الدخل اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017. ويجب تقديم الإخطار لمكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الماضي.
كقاعدة عامة ، من أجل دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية لضريبة الدخل ، من الضروري مراعاة أربعة أرباع متتالية تسبق فترة التقديم المقابلة. أي أن حساب 15 مليون روبل لا يشمل الربع الحالي ، بناءً على النتائج التي تقدم الشركة إعلانًا عنها.
عند تحديد متوسط إيرادات المبيعات للأربعة أرباع السابقة ، يتم تلخيص إيرادات المبيعات لكل ربع سنة. بعد ذلك ، تم تقسيم المبلغ المستلم على أربعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/716 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1 / 493).
يجب سداد الدفعة المقدمة لضريبة الدخل عن الربع السابق في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع.
بغض النظر عن مبلغ الإيرادات ، يتم دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب مبلغ الدفعة ربع السنوية المقدمة لضريبة الدخل على أساس الربح الفعلي. في هذه الحالة ، يتم استخدام صيغة.
مثال على دفع ضريبة الدخل كل ربع سنة
تقوم LLC "Snegurochka" بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل على أساس ربع سنوي. في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، تلقى Snegurochka ربحًا خاضعًا للضريبة بمبلغ 100000 روبل ، وللنصف الأول من العام - 180.000 روبل.
وبالتالي ، فإن دفعة الضريبة المقدمة للربع الأول ستكون كما يلي:
100،000 روبل × 20٪ = 20000 روبل.
لمدة نصف عام ، يجب على الشركة دفع دفعة مقدمة بمبلغ:
180 ألف روبل × 20٪ - 20000 روبل. = 16000 روبل
إذا تبين أن ربح فترة إعداد التقارير هذه أقل من ربح الفترة السابقة ، فلا داعي لتحويل الدفعة المقدمة.
يتعين على جميع الشركات الأخرى إدراج طريقتين لسداد الدفعات الشهرية المقدمة:
تختار الشركة نفسها خيار دفع الضريبة وتسجيلها في السياسة المحاسبية وتطبقها على مدار العام.
يجب على الشركات التي تستخدم هذه الطريقة تحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر حالي ، أي مقدمًا. على سبيل المثال ، يجب دفع الدفعة المقدمة لشهر يناير بحلول 28 يناير.
مبلغ الدفعة الشهرية مقدما هو:
في نهاية الربع ، تقارن الشركة الضريبة المحسوبة على الأرباح الفعلية مع الدفعات المقدمة الشهرية.
إذا كانت الضريبة أكثر من مبلغ السلف ، فسيتعين دفعها في نهاية الربع. يجب أن يتم ذلك بحلول 28 من الشهر التالي لربع التقرير.
إذا كانت الضريبة أقل من مبلغ السلف ، يتم تشكيل دفعة زائدة. يمكن للشركة تعويضها مقابل مدفوعات الضرائب القادمة أو إعادتها إلى حسابها الجاري.
مثال على سداد مدفوعات الربع الشهرية مقدمًا
وفقًا لسياستها المحاسبية ، تقوم شركة Romantica LLC بتسديد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على أرباح الربع السابق. لنفترض أن الشركة تلقت لمدة نصف عام ربحًا خاضعًا للضريبة بمبلغ 800000 روبل ، بما في ذلك 200000 روبل للربع الأول.
وبالتالي ، فإن ربح الربع الثاني يساوي 600000 روبل. (800000 - 200000) ، والضريبة عليها 120000 روبل. (600000 روبل روسي × 20٪).
في هذه الحالة ، في الربع الثالث ، يجب أن تكون "الرومانسية" مقدمات شهرية على ضريبة الدخل بمبلغ:
120000 روبل : 3 اشهر = 40000 روبل
إذا تحولت الشركة من سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير ، فيجب إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للسنة الانتقالية. سوف تكون مبالغ السلف المدفوعة في الفترة من يناير إلى مارس بموجب هذا الإجراء لتسديد الدفعات المقدمة مساوية لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر من الفترة الضريبية السابقة. هذه القاعدة سارية المفعول منذ 1 يناير 2015.
وفقًا لهذه الطريقة ، تحسب الشركة على الفور مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بناءً على الربح الفعلي المستلم عن كل شهر.
يجب دفع الدفعة المقدمة للشهر الماضي بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يليه.
مثال على الدفع الشهري على أساس الربح الفعلي
وفقًا للسياسة المحاسبية ، تقوم Matreshka LLC بتحويل المدفوعات الشهرية المقدمة على أساس الربح الفعلي. لنفترض أن الشركة تلقت خلال نصف عام ربحًا خاضعًا للضريبة قدره 800000 روبل. في الفترة من يناير إلى مايو ، كان المبلغ 600000 روبل.
وبالتالي ، فإن ربح يونيو هو 200000 روبل. (800.000 - 600.000). ثم ستكون الدفعة المقدمة لشهر يونيو 40000 روبل. (200000 روبل × 20٪).
إذا كنت ترغب في العام المقبل في التحول إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي ، فيجب عليك إخطار مكتب الضرائب بقرارك. يجب أن يتم ذلك قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
يمكن للمؤسسة المنشأة حديثًا دفع مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة بطريقتين.
الطريقة 1. المدفوعات المسبقة عن ربع السنة.
من أجل دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بهذه الطريقة ، لا يحتاج مكتب الضرائب إلى إخطار.
إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة ربع السنوية الأولى على أساس الأرباح المحصلة من ديسمبر إلى مارس. يجب دفعها في موعد أقصاه 28 أبريل (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ابتداء من الربع السادس من وجود الشركة ، تم تطبيق الإجراء العام لسداد الدفعات المقدمة. بالنسبة للشركة التي تم تأسيسها في يونيو ، يتم تطبيق الإجراء العام لسداد المدفوعات المقدمة من الربع الثالث من العام التالي لسنة التأسيس.
الطريقة الثانية: المدفوعات المسبقة على أساس الربح الفعلي.
في الشهر الأول من وجودها ، يجب إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب حول طريقة سداد مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل. إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة الأولى على أساس الأرباح المحصلة في ديسمبر ويناير من العام التالي. يجب دفعها في موعد أقصاه 28 فبراير (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا تقديم الإعلان شهريًا (الفقرة 3 من المادة 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك ثلاث طرق لتحويل مدفوعات ضريبة الدخل المتقدمة إلى الميزانية في عام 2019: شهريًا على أساس ربح الربع السابق ، أو شهريًا على أساس الربح الفعلي ، أو ربع سنوي. دعنا نفكر في كل طريقة مع أمثلة محددة.
احسب مبلغ الضريبة المقدمة على الدخل في برنامج BuchSoft. ستحدد المبلغ تلقائيًا وتقوم بحساب السلف عبر الإنترنت. قم بتجربته مجانا:
احسب الدفعة المقدمة عبر الإنترنت
من الذي يتعين عليه دفع مدفوعات ضريبة الدخل المقدّمة لعام 2019 شهريًا على أرباح الربع الأخير؟ الشركات على OSNO ، مع مراعاة شرطين في وقت واحد:
إذا قدمت إحدى المؤسسات طلبًا إلى IFTS ، فيحق لها الدفع بناءً على الربح الذي تم تلقيه بالفعل لفترة إعداد التقارير. هذه الفترات هي: 1 ، 2 ، 3 أشهر ، وما إلى ذلك حتى نهاية العام.
قد يتم دفع مدفوعات مسبقة ربع سنوية لضريبة الدخل في عام 2019 من قبل المنظمات التي حصلت على دخل من المبيعات في الأرباع الأربعة السابقة بمبلغ لا يزيد عن 15 مليون روبل في المتوسط في كل ربع سنة.
يرجى ملاحظة: عند حساب المتوسط ، يتم أخذ الربع الأخير من الفترة التي تم فيها تقديم الإعلان إلى IFTS في الاعتبار.
الجدول 1... كيفية دفع ضريبة الدخل
|
إجراءات الدفع |
إلزامي أو طوعي |
|
كل ربع |
إلزامي ، بدءًا من الربع التالي للربع السابق ، حيث لم يتجاوز الدخل من المبيعات 15 مليون روبل |
|
كل شهر حسب الربح المحصل عليه فعلا |
على أساس طوعي من السنة التقويمية الجديدة. في الوقت نفسه ، يتم تقديم طلب إلى IFTS ، وعائدات الربع الأخير من العام. يجب ألا يتجاوز حد 15 مليون روبل في المتوسط لكل ربع سابق |
|
كل شهر حسب ربح الربع السابق |
إلزامي ، إذا كانت الإيرادات لآخر 4 أمتار مربعة. بلغت أكثر من 15 مليون روبل في المتوسط لكل ربع سنة سابق |
فترات التقارير في هذه الحالة هي:
مبلغ الدفعة الشهرية التي يجب تحويلها إلى الميزانية خلال الربع الأول يساوي قيمة السلفة المحولة في الربع الرابع من العام السابق.
المبلغ خلال الربع الثاني:
المبلغ خلال الربع الثالث:
المبلغ للربع الرابع:
يتم تحويل المبلغ إلى الميزانية كل شهر من كل ربع سنة في موعد أقصاه الثامن والعشرون. لذلك ، بالنسبة للربع الثالث من عام 2019 ، يتعين عليك سداد ثلاث دفعات: قبل 26.07 و 28.08 و 27.09 (بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع).
في الوقت نفسه ، يتم دائمًا تحويل ثلث المبلغ ربع السنوي المعلن في الإعلان. لا يهم ما إذا كانت الشركة تحصل على ربح أو خسارة.
يمكن تحويل الدفعة المقدمة قبل الموعد النهائي. على سبيل المثال ، يمكنك الدفع مقابل الربع الثالث من عام 2019 في 19 يوليو. يمكن سداد الدفعة الشهرية للربع التالي مع رسم الضريبة الإضافي للربع السابق.
لا يحق للشركة تعليق المدفوعات. لمثل هذه الإجراءات ، ينص التشريع على عقوبات. حتى لو اتضح أن ربح الربع سيكون أقل مما هو مخطط له ، يجب إجراء التحويلات بالمبالغ المعلنة في الإقرار. يمكن بعد ذلك تسوية المدفوعات الزائدة أو إرجاعها.
إذا كان من المستحيل تقسيم الدفعة ربع السنوية على 3 دون الباقي ، تتم إضافة مبلغ الباقي إلى دفعة الشهر الأخير من ربع السنة.
إذا تبين ، وفقًا للحساب ، أن الدفعة المقدمة سالبة أو تساوي صفرًا ، فلن يتم إجراء أي تحويلات لمثل هذا الربع.
مثال
تحسب الشركة الدفعات الشهرية المقدمة بناءً على أرباح الربع السابق. ربح الربع الأول - 1500000 روبل.
حجم الدفع في 1 متر مربع. 2019 يساوي قيمة مدفوعات الربع الرابع. 2018 - 81000 روبل. تم إجراء التحويلات: 28.01 و 28.02 و 28.03.
مبلغ الدفعة الإضافية ، مع مراعاة الدفعات المقدمة للربع الأول:
1500000 روبل روسي × 20٪ - 81000 روبل روسي × 3 = 57000 روبل روسي
الدفعة الأولى الشهرية للربع الثاني:
1،500،000 روبل روسي × 20٪: 3 = 100،000 روبل روسي
في 26 أبريل ، تم دفع دفعة مقدمة شهرية لشهر أبريل (الربع الثاني) ودفعة إضافية للربع الأول:
100،000 + 57،000 = 157،000
في 28 مايو و 28 يونيو ، تم تحويل 81000 روبل و 100000 روبل إلى الميزانية ، على التوالي.
وفقًا لنتائج نصف العام ، تم الحصول على ربح قدره 3400000 روبل. مبلغ الدفعة الإضافية عن نصف العام:
3400000 روبل روسي × 20٪ - (81000 روبل روسي × 3 + 81000 روبل روسي + 57000 روبل روسي + 57000 روبل روسي + 157000 روبل روسي) = 4000 روبل روسي.
الدفعة الشهرية المقدمة للربع الثالث:
(3400000 روبل روسي × 20٪ - 1500000 روبل روسي × 20٪): 3 = 126666.67 روبل روسي.
قام 26 يوليو بتحويل الدفعة لشهر يوليو (الربع الثالث) ودفعة إضافية للنصف الأول من عام 2019:
4000 + 126666.67 ₽ = 130666.67 ₽.
في 28 أغسطس و 27 سبتمبر 2019 ، قاموا بتحويل دفعات مقدمة شهرية بمبلغ 126666.67 روبل روسي.
الشركات التي قدمت طلبًا إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية بأي شكل من الأشكال للانتقال إلى طريقة الدفع هذه.
الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز 31.12 من العام ، الذي يسبق العام الذي بدأ فيه استخدام الإجراء الجديد.
يتم تحويل مبالغ الضرائب بهذه الطريقة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (1 ، 2 ، 3 أشهر ، وما إلى ذلك قبل نهاية العام).
معادلة حساب مبلغ الدفع:
مثال
منذ عام 2019 ، تقوم الشركة بدفع مدفوعات مقدمة بناءً على الربح الفعلي المستلم. في 2018 ، دفعت لهم على أساس ربح الربع السابق.
دخل عام 2018 - 82 مليون روبل:
20.5 مليون روبل روسي - للربع الأول ؛
18 مليون روبل - للربع الثاني ؛
23 مليون روبل - للربع الثالث ؛
20.5 مليون روبل روسي - للربع الرابعتجاوز متوسط الإيرادات لعام 2018 حد 15 مليون روبل روسي لكل ربع سنة.
في 27 ديسمبر 2018 ، قدمت الشركة طلبًا إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية للانتقال من 1 يناير 2019 إلى الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي.
في يناير 2019 ، حققت الشركة ربحًا قدره 300 ألف روبل. تم سداد الدفعة المقدمة لشهر يناير في 28.02:
300 ألف روبل × 20٪ = 60 ألف روبل.
وبحسب نتائج شهري يناير وفبراير ، بلغ الربح 512 ألف روبل. تم سداد الدفعة المقدمة في 28 مارس:
512 ألف روبل × 20٪ - 60 ألف روبل = 42.4 ألف روبل.
بالنسبة لهذه الطريقة ، تم تعيين حد يتم بموجبه سداد الدفعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل في عام 2019 كل ثلاثة أشهر. تبدو الصيغة كما يلي:
في هذه الحالة ، يتم احتساب الدخل من المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب البيع المقدمة إلى المشتري
فترات التقرير هي:
يجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز 28 من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير أعلاه.
يتم حساب المبلغ وفقًا للصيغة:
مثال
بحسب نتائج الربع الأول. في عام 2019 ، حصلت الشركة على ربح قدره 310 آلاف روبل. الدفعة المقدمة للربع الأول:
310 ألف روبل × 20٪ = 62 ألف روبل.
دفعتها الشركة في 26 أبريل 2019.
في النصف الأول من عام 2019 ، بلغ الربح 518000 روبل. دفعه مقدمه:
518 ألف روبل × 20٪ - 62 ألف روبل = 41.6 ألف روبل.
دفعتها الشركة في 26 يوليو 2019.
لمدة 9 شهور. بلغ الربح 508000 روبل. يجب تخفيض مبلغ الضريبة عن طريق الدفعات المقدمة المذكورة سابقًا:
101.6 ألف روبل × 20٪ - 103.6 ألف روبل = -2 ألف روبل.
لا يتعين على الشركة الدفع لمدة 9 أشهر. مبلغ ضريبة الدخل لهذه الفترة أقل من المبلغ المحول فعليًا إلى الميزانية.
ستفرض مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية غرامات على انتهاك شروط دفع ضريبة الدخل (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، سيتم حذف المفتشين غير المدرجين من الحساب الجاري للشركة أو جمعهم على حساب ممتلكاتها (المادتان 46 و 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أولاً ، ستتلقى الشركة مطالبة ضريبية من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. سيتضمن المستند مبلغ الدين والموعد النهائي لسداده. سيتم تقديم الطلب في غضون 3 أشهر. ابتداء من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تحديد المتأخرات.
عندما تنتهي الفترة المحددة في الطلب ، ستقرر IFTS في غضون شهرين تحصيل الدفعة المقدمة.
بدون استثناء ، يتعين على جميع المؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل تحويل المدفوعات المسبقة لهذه الضريبة. حول حساب وتوقيت تحويل المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2017 - في هذه المقالة.
لدى الشركات خياران لتسديد مدفوعات مقدمة من ضريبة الدخل - شهرية وربع سنوية. في هذه الحالة ، تعتمد طريقة الدفع على دخل الشركة ، وكذلك على سياساتها المحاسبية.
يمكن للشركات التي تتجاوز إيراداتها 60 مليون روبل سنويًا فقط تحقيق أرباح ربع سنوية أو شهرية. إذا كان الدخل السنوي أقل ، فلا يمكن دفع سوى السلف ربع السنوية. يحق لممثلي الشركات الأجنبية والمنظمات المستقلة وبعض الآخرين أيضًا دفع سلف على أساس ربع سنوي. يشار إلى قائمة كاملة بهذه المنظمات في الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يدفعون كل ثلاثة أشهر بغض النظر عن مقدار الدخل المستلم.
دعنا نذكر أن الطريقة المختارة للدفع المقدم تنعكس في السياسة المحاسبية. يمكن تغييره فقط من العام الجديد - لذلك ، يتم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر.
إذا كان دخل الشركة للأرباع الأربعة السابقة أقل من 15 مليون روبل لكل ربع سنة ، فمن الضروري تحويل دفعة مقدمة من ضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2017. من الضروري مراعاة أربعة أرباع متتالية تأتي قبل الفترة المشمولة بالتقرير ، أي الربع الثاني من عام 2017. لا يؤخذ دخل الربع الثاني في الحسبان عند تحديد الدخل لغرض دفع سلفة.
يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الربح الذي تم استلامه بالفعل.
معادلة حساب الدفعة ربع السنوية المقدمة من ضريبة الدخل:
مبلغ الضريبة المستحقة = الضريبة المستحقة الدفع لفترة التقرير - مبلغ الدفعات المقدمة لفترة التقرير السابقة
مثال على حساب دفعة مقدمة لضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2017:
حققت الشركة في الربع الأول من عام 2017 أرباحًا قدرها 500 ألف روبل روسي. في الربع الثاني ، بلغ الربح 650 ألف روبل.
تحديد مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول:
500000 روبل × 20٪ = 100،000 روبل.
650.000 روبل × 20٪ - 100،000 روبل = 30000 روبل روسي
إذا كان ربح الربع الثاني أقل من ربح الربع السابق ، فلا داعي لتحويل الدفعة المقدمة.
هناك خيار آخر لدفع دفعة مقدمة على الربح وهو الدفع الشهري. يعتمد مبلغ الدفعة المقدمة في الربع الثاني هنا على السلف التي حولتها الشركة في الربع الأول.
هناك طريقتان لدفع السلف الشهرية:
مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الثاني = 1/3 من الدفعة المقدمة عن الربع الأول من عام 2017 .
1. مثال على حساب سلفة شهرية من مبلغ الضريبة للربع السابق:
بلغت أرباح الشركة للربع الأول من عام 2017 600000 روبل. (800000 - 200000) ، والضريبة عليها 120000 روبل. (600000 روبل روسي × 20٪).
في الربع الثاني ، من الضروري دفع سلف شهرية على ضريبة الدخل بمبلغ: 120000 روبل. : 3 اشهر = 40000 روبل
هناك خيار آخر لدفع السلف وهو شهري على أساس الربح الفعلي. للحساب: ربح شهري × معدل الضريبة 20٪ .
2. مثال على حساب سلفة شهرية من الربح الفعلي للشهر:
خلال النصف الأول من العام ، تلقت الشركة ربحًا خاضعًا للضريبة بمبلغ 800000 روبل. في الفترة من يناير إلى مايو ، كان المبلغ 600000 روبل.
ربح يونيو - 200000 روبل. (800.000 - 600.000).
سيكون الدفعة المقدمة لشهر يونيو 40000 روبل. (200000 روبل × 20٪).
تحدد الشركة طريقة دفع السلف على الربح في سياستها المحاسبية. لا يمكن تغيير خيار التقدم إلا اعتبارًا من العام المقبل. للقيام بذلك ، ستحتاج إلى إخطار السلطات الضريبية بحلول 31 ديسمبر من العام الحالي.
راجع الجدول الخاص بتاريخ استحقاق الدفعات المقدمة للربع الثاني من عام 2017.
الموعد النهائي للدفع العام لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر.
إذا كان ربح الربع الثاني أقل من الربع الأول ، فلن يتم تحويل الدفعة المقدمة.
إذا كان مبلغ السلفة المدفوعة لمدة 3 أشهر ، وفقًا لنتائج الربع الثاني ، يتجاوز مبلغ الضريبة على الربح الفعلي ، يحق للشركة إعادة الدفعة الزائدة أو مقاصتها مقابل المدفوعات المستقبلية. إذا تبين أن السلف أقل من مبلغ ضريبة الدخل ، فسيتعين عليك دفع المبلغ غير المدفوع.
دفع السلف على ضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2017 على BCC القائمة. لقد ظلوا على حالهم ، ولم يتغير سوى رمز الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
في الربع الثاني من عام 2017 ، سُمح بتخفيض الدفعة المقدمة لضريبة الدخل بمقدار ضريبة التجارة المدفوعة. هذا الحكم يتبع مباشرة من الفقرة 10 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للشركات العاملة في المدن ذات الأهمية الفيدرالية تقليل الدفعة المقدمة لضريبة التجارة. وتشمل هذه موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول.
يحق للمؤسسة المنشأة حديثًا دفع مدفوعات مقدمة من ضريبة الدخل بطريقتين. راجع الجدول لمعرفة شروط وتفاصيل الدفع.
إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة ربع السنوية الأولى من ربح ديسمبر - مارس. الموعد النهائي للدفع - في موعد لا يتجاوز 28 أبريل.
بدءًا من الربع السادس من وجود الشركة ، تم تطبيق الإجراء العام لدفع السلف.
لا داعي لإبلاغ مكتب الضرائب عن طريقة سداد الدفعة المقدمة.
من الضروري تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب حول طريقة سداد الدفعات المقدمة في الشهر الأول من تشغيل الشركة.
إذا تم إنشاء الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة الأولى على أساس الربح المحصل في ديسمبر ويناير من العام المقبل. الموعد النهائي للدفع - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير.
ينص التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي على استحقاق ودفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل. يتم احتساب المدفوعات على أساس الاستحقاق وفقًا للإحصائيات. 286 ، وإجراءات وشروط سداد الالتزامات للميزانية مبينة في القانون. 287 ناغورني كاراباخ. يوضح هذا المقال بالتفصيل كيفية حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بشكل صحيح.
الفترة الضريبية في تحديد الربح هي سنة ميلادية ، وفترة التقرير هي ربع ونصف سنة و 9 أشهر. من خلال حساب المبلغ الدقيق المستحق الدفع للفترة الحالية ، يمكن للشركة تقليل المبلغ الإجمالي للضرائب بقيم الفترات السابقة. يحتاج دافعو الضرائب إلى تذكر أن التحويل المتأخر للمدفوعات المقدمة إلى الدولة يؤدي إلى تحصيل الغرامات والمتأخرات والغرامات.
تعتبر المدفوعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل مفيدة من حيث تحسين العبء الضريبي للشركات التي يتسم عملها بعدم الاستقرار ، والموسمية ، والزيادات المفاجئة في النشاط التجاري.
الحساب على الطريقة الأولى عادة لا يسبب صعوبات للمحاسبين. يتم الحساب على أساس الاستحقاق لربع واحد ، نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة. يتم دفع الضرائب على أساس ربع سنوي ناقصًا المبالغ المستحقة عن الفترات السابقة. معادلة تحديد الدفعة المقدمة:
المبلغ المدفوع للفترة الحالية = المبلغ الأساسي الخاضع للضريبة × 20٪ - المبالغ المقدمة للفترة السابقة
الطريقة الثانية تتضمن دفع مبالغ مقدمة خلال الربع الحالي ، بناءً على بيانات الفترة السابقة. وهنا ، عند الحساب ، غالبًا ما يواجه المحاسبون صعوبات - أي ربع يجب أن يؤخذ في الاعتبار وماذا يفعل إذا كانت القيمة الناتجة سالبة؟ عند الحساب ، من الضروري تطبيق قواعد البند 2 من الفن. 286:
الأهمية! إذا تم الحصول على قيمة بعلامة "-" أو صفر ، بعد الحساب ، فلا داعي لدفع الضريبة (stat. 286 p. 2).
لنفترض أن المنشأة أ قامت بتحويل ربحها على دفعات شهرية وتلقت المؤشرات التالية في 2016-2017:
مزيد من الحسابات للسلف على الربح في عام 2017 ، حد الإيرادات لطريقة الدفع ربع السنوية هو 15 مليون روبل. لكل ربع ، يتم إنتاجها وفقًا للإجراء العام. أي بالنسبة للربع الثالث ، بناءً على المبالغ الخاصة بالربع الثاني والربع الرابع ، بناءً على المبالغ الخاصة بالربع الثالث. للمؤسسات التي تدفع مبالغ رسوم التجارة الحق في تخفيض الاقتطاعات المسبقة على الأرباح بالمبالغ المحولة فعلاً من رسوم التجارة إلى الميزانية الإقليمية الموحدة (قانون 286 ، بند 10).
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
التغيير من 1 يناير 2017 لا يؤثر على حجم العبء الضريبي للشركات. في الواقع ، تقريبًا ، تم "اقتطاع" واحد في المائة من الجزء الإقليمي من ضريبة الأرباح وإضافته إلى الجزء الفيدرالي من الضريبة. ظل العبء الضريبي الإجمالي دون تغيير. ولكن كيف يتم سداد الدفعات المقدمة في الربع الأول من عام 2017 ، والتي تم الإعلان عنها في 9 أشهر من عام 2016؟ في الواقع ، في ذلك الوقت ، كانت المعدلات القديمة لضريبة الدخل لا تزال سارية.
على الرغم من حقيقة أنه في الاتحاد الروسي للفترة 2016-2018. تم الإعلان عن تجميد زيادة العبء الضريبي على الأعمال التجارية ؛ ولم يؤثر ذلك على عدد التعديلات على قانون الضرائب. من الواضح أن عدد قوانين "الضرائب" لا يتناقص. العديد من التغييرات ، في الواقع ، محايدة من حيث الزيادة أو النقصان. مثال على ذلك هو التغيير في معدلات ضريبة الدخل. وفقًا للفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب (بصيغته المعدلة بالقانون الصادر في 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ) ، ضريبة الدخل للفترة 2017 - 2020. دفع:
في الوقت نفسه ، يحق للسلطات الإقليمية تخفيض حصتها من ضريبة الدخل إلى 12.5٪ (في عام 2016 - إلى 13.5٪). وبالنسبة للمنظمات - المقيمين والمشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان وللضريبة على الأنشطة المنفذة وفقًا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة في شبه جزيرة القرم ، معدل الضريبة في الفترة 2017 - 2020 . لا يمكن أن يكون أعلى من 12.5٪ (في 2016 - يجب ألا يزيد المعدل عن 13.5٪).
يعد تغيير النسبة المئوية لضريبة الدخل للمنظمات إلى الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أحد الإجراءات التي تهدف إلى ضمان توازن الميزانيات الإقليمية. ومن المتوقع أن الأموال الإضافية الواردة من الميزانية الفيدرالية سوف تستخدم لدعم المناطق الأكثر فقرا.
لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تغيرت معدلات ضريبة الدخل. أنت الآن بحاجة إلى معرفة كيفية الدفع للربع الأول من عام 2017.
هذه هي المشكلة. بشكل عام ، يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة. في هذه الحالة ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية التي يتعين دفعها في الربع الرابع يساوي 1/3 من الفرق بين مبالغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج 9 أشهر ونصف السنة. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب.
بمعنى آخر ، نحن لا نحسب مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول - فهي تساوي مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأخير من عام 2016. وفي الوقت نفسه ، لا توجد إعادة حساب لـ مقدار الدفعات المقدمة في المادة 286 من قانون الكلمات. هل أحتاج إلى إعادة توزيع مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة في الربع الأول من عام 2017 والتي تم الإعلان عنها في التصريح لمدة 9 أشهر من عام 2016؟
في الواقع ، لقد مررنا بالفعل بحالة مماثلة عندما تم تخفيض معدل ضريبة الدخل اعتبارًا من 1 يناير 2009 من 24 إلى 20 بالمائة. ثم أشارت السلطات التنظيمية أيضًا إلى أن التشريع الخاص بالضرائب والرسوم لا ينص على إعادة حساب مبالغ المدفوعات المقدمة الشهرية للربع الأول المحسوبة بالترتيب المحدد في حالة حدوث تغيير في حجم معدل الضريبة اعتبارًا من يناير 1 من الفترة الضريبية الحالية (راجع خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 يناير 2009 رقم ShS-22-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
يبدو أن هذا التوضيح مهم أيضًا فيما يتعلق بالوضع المتعلق بالتغيير في النسبة المئوية للأجزاء الفيدرالية والإقليمية من ضريبة الدخل اعتبارًا من 1 يناير 2017. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لم يتم إجراء أي تغييرات أساسية تحكم إجراءات حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل على الفصل 25 من القانون حتى يومنا هذا.
وبالتالي ، على الرغم من "مركزية" ضريبة الدخل ، يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2017 بنفس المبلغ كما في الربع الرابع من عام 2016. في هذه الحالة ، يتم تضمين مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال الربع الأول في دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة الإبلاغ التالية (الضريبة) (المادة 287 من قانون الضرائب).
مثال. تقوم شركة ذات مسؤولية محدودة "أكتيف" خلال الربع الأول من عام 2017 بدفع دفعات مقدمة شهرية بنفس المبلغ كما في الربع الرابع من عام 2016:
لنفترض أنه في نهاية الربع الأول من عام 2017 ، حققت الشركة ربحًا قدره 4،000،000 روبل روسي. في هذه الحالة ، ستكون الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2017 تساوي 800000 روبل. (4،000،000 روبل × 20 ٪). منهم:
في المثال قيد النظر ، يكون المبلغ المستحق للدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2017 أقل من مبلغ السلف المدفوعة في هذه الفترة. الفرق في المبلغ 200000 روبل. (1000000 روبل - 800000 روبل) - سينعكس في إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017 كمبلغ الضريبة التي سيتم تخفيضها.
لمعلوماتك! ظل صندوق BCF لدفع ضريبة الدخل في عام 2017 كما هو. تم تغيير النسبة المئوية فقط بين الأجزاء الإقليمية والفيدرالية للضريبة:
يبدو أنه في هذه الحالة ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن التغيير في حجم معدلات ضريبة الدخل لم يؤثر على مبلغ الالتزامات الضريبية للمنظمات ، قم بإعادة حساب المدفوعات المسبقة المستحقة الدفع في الربع الأول من عام 2017 على أساس النسبة المئوية الجديدة ( 3٪ - للموازنة الإقليمية ، 17٪ للموازنة الفيدرالية) ، ليس له سبب. أولاً ، لا يمكنك التوفير في الضرائب. وثانيًا ، لا تنص المدونة على عمليات إعادة الحساب هذه. ومن المؤكد أن التناقض بين مبلغ الدفعات المقدمة في الربع الأول من عام 2017 والمبلغ المعلن في الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2016 سيؤدي بالتأكيد إلى مطالبات قوية من السلطات الضريبية.
فبراير 2017
