لأنشطتهم الاقتصادية ، مع المدفوعات النقدية ، غالبًا ما تستخدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد CCP. ما هي المستندات التي يمكن استخدامها لشراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية؟ كيف تأخذ في الاعتبار CCP بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟
تسجيل شراء ماكينة تسجيل النقدية.
لا يختلف شراء معدات تسجيل النقد (CCP) عن شراء البضائع الأخرى ، على التوالي ، وسير العمل عند شراء CCP هو نفسه. عند شراء سجل نقدي ، يلزم وجود عقد مبيعات ، يشير إلى سعر الشراء ، مذكرة شحنة TORG-12 (قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا رقم 132 بتاريخ 25 ديسمبر 98) ، فاتورة (إذا كان مورد السجل النقدي هو دافع ضريبة القيمة المضافة).
ما هي المستندات المطلوبة لتسجيل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية؟
بعد أن اشتريت CCP ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع مركز خدمة فنية (CTO) لخدمة المعدات ، وكذلك تسجيل CCP في مكان تسجيلك في مكتب الضرائب.
ل تسجيل CCPيلتزم دافع الضرائب بتقديم قائمة بالوثائق إلى السلطات الضريبية (لائحة تسجيل وتطبيق CCP ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 470 بتاريخ 23.07.2007):
1. جواز سفر KKT.
2. الطلب في شكل معتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.04.2008 رقم MM-3-2 / [البريد الإلكتروني محمي] ;
3. عقد صيانة.
بالإضافة إلى هذه المستندات ، يجوز لمكتب الضرائب أن يطلب مستندات أخرى ، على سبيل المثال ، مجلة أمين الصندوق المشغل (نموذج رقم KM-8) ، وجواز سفر أشرطة التحكم الإلكترونية المحمية وغيرها.
يسجل مكتب الضرائب CCP في غضون 5 أيام عمل بعد تقديم المستندات. يتم إدخال معلومات التسجيل في كتاب CRE. يتم إعطاؤك بطاقة التسجيل والمستندات التي قدمتها إلى التفتيش.
كيف تأخذ في الاعتبار تسجيل النقدية؟
يتم قبول KKT للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة (OS) وكجزء من المخزون (MPZ). من أجل تجنب حالات الصراع ، من الأفضل تحديد جميع الفروق الدقيقة في محاسبة CCP في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يمكن استخدام كي كي تي من قبل الشركة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، ويستخدم في الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ويؤخذ في الاعتبار أنه ليس لإعادة البيع. وفقًا لهذه المعلمات ، يمكن أخذ السجل النقدي في الميزانية العمومية في شكل أصل ثابت (البند 4 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة").
بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على البند 5 من PBU 6/01 ، يمكن قبول جميع الأصول التي تفي بالشروط المدرجة ولها قيمة ضمن الحد المسموح به ، ولكن ليس أكثر من 40000 روبل لكل وحدة ، في المحاسبة كجزء من المخزونات (MPZ ). لذلك ، إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على حد أقصى لقيمة الأصول الثابتة التي تؤخذ في الاعتبار ، في حدود 40000 ، فيمكن عندئذٍ مراعاة KKM في تكوين المواد.
من أجل عدم خسارة كي كي تي كجزء من المخزون أثناء استخدامه وتشغيله ، يتم استخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية في المحاسبة.
إذا تم تسجيل النقدية كأصل ثابت.
كجزء من الأصول الثابتة ، يتم أخذ KKT في الاعتبار بتكلفتها الأولية ، والتي تشمل التكاليف الفعلية لاقتنائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، والتسليم ، والتركيب ، وخدمات التشغيل ، وتكاليف شراء الصور المجسمة ، وما إلى ذلك.
يتم تحصيل جميع نفقات شراء KKT على الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، وعند بدء التشغيل يتم شطبها إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة". يتم سداد قيمة السجل النقدي من خلال الاستهلاك.
القيود المحاسبية لقبول وحدات تسجيل النقدية في شكل أصول ثابتة.
الخصم 08 الائتمان 60 -
تعكس تكلفة السجل النقدي المشتراة ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- تنعكس ضريبة القيمة المضافة على شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية (إذا كانت هناك فاتورة) ؛
الخصم 08 الائتمان 60
- تؤخذ تكاليف تشغيل KKT في الاعتبار ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- تنعكس ضريبة القيمة المضافة على تكاليف تشغيل السجل النقدي ؛
الخصم 01 الائتمان 08
- يتم قبول KKT للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على تكلفة KCP للخصم.
يشار عادة إلى العمر الإنتاجي لـ CCP في المستندات. خلال هذه الفترة ، سيتم احتساب الاستهلاك على أقساط متساوية ، بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل التسهيلات.
الخصم 20 (26 ، 44) الائتمان 02
- يتم احتساب الاستهلاك على سجلات النقد.
مثال 1.
في 5 مايو ، حصلت منظمة "Sladkoezhka" على KKT بقيمة 236000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 36000 روبل). "Sweet Tooth" دفعت لمركز الخدمات الفنية مقابل صورة ثلاثية الأبعاد وتكليف 2360 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 360 روبل). في 7 مايو ، قدمت المنظمة المستندات إلى مكتب الضرائب لتسجيل CCP. كما تم تزويد المعاينة بسجل نقدي تم فحصه على الفور وإدخال كلمة مرور وإغلاقه. منذ تلك اللحظة ، يحق لـ "Sweet Tooth" تشغيل كي كي تي. مع الأخذ في الاعتبار تصنيف الأصول الثابتة ، تم تضمين هذا السجل النقدي في مجموعة الإهلاك الرابعة مع عمر إنتاجي من خمس إلى سبع سنوات. حددت المنظمة فترة استخدام CCP 61 شهرًا.
Dt-t 08 K-t 60 = 200000 الاستحواذ المنعكس على KKT
Dt-t 19 K-t 60 = 36000 تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على شراء KKT
Dt-t 08 K-t 60 = 2000 يتم أخذ تكاليف تشغيل KKT في الاعتبار
Dt-t 19 K-t 60 = 360 ضريبة القيمة المضافة متضمنة عند تشغيل KKT
Dt-t 60 K-t 51 = 236000 تم دفع فاتورة KKT
Dt-t 60 K-t 51 = 2360 مدفوع مقابل خدمات مركز التدفئة المركزية لتشغيل KKT
Dt-t 01 K-t 08 = 202،000 KKT مشمول في نظام التشغيل
شهريًا خلال العمر الإنتاجي لـ CCP
Dt-t 20، 26.44 K-t 02 = 3868.85 إطفاء KKT المتراكمة (202،000 / 61)
إذا تم تسجيل KKT كجزء من المصفاة.
عندما نقبل CCP للمحاسبة كجزء من المواد ، فإننا ندرج في تكلفة المواد جميع النفقات الفعلية لشراء المعدات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 5 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات").
في هذه الحالة ، يتم تسجيل النقود في الحساب الفرعي 10 "المواد" "المخزون والإكسسوارات المنزلية". عندما يتم تشغيل KKT ، يتم شطب تكلفتها من الحساب 10 إلى الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 "مصاريف الأعمال العامة" أو 44 "مصاريف المبيعات").
محاسبة الضرائب.
بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، إذا كانت التكلفة الأولية للسجل النقدي أقل من 40000 روبل ، فلن يتم تضمين السجل النقدي في الممتلكات القابلة للاستهلاك (الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، فإن مثل هذا السجل النقدي مدرج في الممتلكات الأخرى للمنظمة.
بناءً على البند 1.3 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمحاسبة الضريبية ، يتم تضمين تكلفة KKT في تكوين تكاليف المواد بالكامل في الشهر الذي تم فيه تشغيلها. تعتبر التكاليف الأخرى المرتبطة بتشغيل سجلات النقد غير مباشرة. إنها تقلل من القاعدة الضريبية للربح في الشهر الذي تم فيه تشغيل CCP (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف بالتكاليف الشهرية المرتبطة بصيانة CCP ، والتي سيتم تنفيذها لاحقًا ، لأغراض المحاسبة الضريبية في الشهر الذي تم فيه إجراؤها.
اسرع في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار السجل النقدي في المحاسبة إما كجزء من الأصول الثابتة أو كجزء من قوائم الجرد (MPZ). تعيين حد معين لقيمة لتعيين خاصية لفئة معينة من الأصول في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. في المحاسبة الضريبية ، يجب أن تكون القيمة الأولية للأصل الثابت أكثر من 40000 روبل. تنتمي بقية الأصول الثابتة إلى ممتلكات غير قابلة للاستهلاك ويتم شطبها كجزء من التكاليف المادية (البند 1 من المادة 256 ، الفقرة الفرعية 3 من البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قررت المنظمة عكس السجل النقدي في الحساب 10 ، فعند استلام المواد ، قم بإجراء الترحيل:
الخصم 10 الائتمان 60 (76) - ينعكس استلام المواد بالتكلفة الفعلية (مع مراعاة تكاليف النقل والمشتريات).
في المحاسبة ، تنعكس التكاليف المرتبطة باقتناء الأصول الثابتة في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" لذلك ، إذا قررت المنظمة أن تأخذ في الاعتبار السجل النقدي كجزء من الأصول الثابتة ، فقم بإدخال قيد في المحاسبة :
ائتمان 08 الائتمان 60 (76) - يعكس تكلفة تسجيل النقدية المشتراة مقابل رسوم ، والتي سيتم احتسابها في الأصول الثابتة.
في المحاسبة ، يجب احتساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه أخذ العقار في الاعتبار كأصل ثابت (البند 21 من PBU 6/01).
في هذه الحالة ، يتم تنفيذ الأسلاك:
المدين 20 (23 ، 25 ، 44 ...) الائتمان 02 - يتم تحميل الإهلاك على الأصل الثابت المستخدم في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو في التجارة.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد "أنظمة Glavbukh"
المعيار الرئيسي للممتلكات التي تنتمي إلى فئة الأصول الثابتة في المحاسبة هو عمرها الإنتاجي. إذا تجاوزت هذه الفترة 12 شهرًا ، يمكن تصنيف العقار على أنه أصول ثابتة. *
بالإضافة إلى المصطلح ، فإن إدراج الممتلكات في الأصول الثابتة يعتمد أيضًا على طبيعة استخدامها. يمكن الاعتراف بالأصول الثابتة كممتلكات والتي:
معدة للاستخدام في أنشطة الإنتاج (الإدارة) للمنظمة أو للتأجير ؛
غير مخصص لإعادة البيع ؛
قادرة على توليد الدخل في المستقبل.
يتم وضع هذه القواعد بموجب البندين 4 و 5 من PBU 6/01.
على وجه الخصوص ، قد تشمل الأصول الثابتة: *
المباني والهياكل
آلات ومعدات العمل والطاقة ؛
أدوات القياس والتنظيم.
هندسة الحاسوب؛
مركبات؛
الأدوات والإنتاج والمخزون المنزلي وملحقاته ؛
الأرض؛
كائنات إدارة الطبيعة ؛
الاستثمارات الرأسمالية في قطع الأراضي (نفقات التحسين الجذري للأرض) والأصول الثابتة المؤجرة.
جاء ذلك في الفقرة 5 من PBU 6/01.
توجد قائمة مفصلة بالأشياء التي يمكن أن تُعزى إلى الأصول الثابتة في مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار معيار الدولة لروسيا رقم 359 بتاريخ 26 ديسمبر 1994. *
يمكن أن يحتوي العقار على جميع ميزات الأصول الثابتة ولا تزيد قيمته الأولية عن 40000 روبل. أي كائن ضمن مجموعة القيم هذه ، يحق للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار: *
كجزء من الأصول الثابتة ؛
كجزء من قوائم الجرد (MPZ).
قم بتعيين حد قيمة محدد لتخصيص خاصية لفئة معينة من الأصول في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. * هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من PBU 6/01.
إذا تغير حد التكلفة ، فلا يمكن تطبيق قيمته الجديدة إلا على الأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة بعد تعديلها. هذه الإيضاحات واردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2012 رقم 07-02-06 / 3.
ينصح كبير المحاسبين: في المحاسبة ، الممتلكات لا تزيد قيمتها عن 40000 روبل. من الممكن ألا تنخفض القيمة ، ولكن تعكسها كجزء من المخزون (البند 5 من PBU 6/01). في المحاسبة الضريبية ، الممتلكات التي تبلغ قيمتها أكثر من 40000 روبل. يشير إلى قابل للاستهلاك (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن الحد الأقصى هو 40000 روبل. هو الأمثل لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. *
إذا حددت المنظمة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية حدًا أقل لقيمة الممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك (40000 روبل أو أقل) ، فستظهر اختلافات مؤقتة في المحاسبة (البنود 12 ، 15 PBU 18/02).
في المحاسبة الضريبية ، تُفهم الأصول الثابتة على أنها ممتلكات (جزء منها) تستخدم كوسيلة عمل لإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) أو لإدارة منظمة. يجب أن تكون التكلفة الأولية لهذه الممتلكات أكثر من 40000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا في الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنتمي بقية الأصول الثابتة إلى ممتلكات غير قابلة للاستهلاك ويتم شطبها كجزء من التكاليف المادية (البند 1 من المادة 256 ، الفقرة الفرعية 3 من البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إس في رازغولين
الأصل الذي يفي بمعايير الأصل الثابت يحول قيمته إلى التكاليف تدريجياً من خلال الإهلاك.
بداية ونهاية الاستهلاك
في المحاسبة ، يجب احتساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه اعتبار العقار كأصل ثابت (الفقرة 21 من PBU 6/01). * في المستقبل ، يتم احتساب الاستهلاك شهريًا ، بغض النظر عن النتائج من أنشطة المنظمة (البند 19 ، 24 PBU 6/01).
من الضروري إيقاف استحقاق الاستهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه سحب الأصل الثابت أو سداد قيمته بالكامل (الفقرة 22 من PBU 6/01).
اعتمادًا على طبيعة استخدام الأصل الثابت ، يتم تضمين الاستهلاك المحمّل عليه إما في تكوين مصروفات الأنشطة العادية ، أو في تكوين المصروفات الأخرى ، أو في تكوين الاستثمارات الرأسمالية. في هذه الحالة ، يتم الترحيل: *
الخصم 20 (23 ، 25 ، 44 ...) الائتمان 02
- يتم احتساب الإهلاك على الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو في الأنشطة التجارية ؛
الخصم 08 الائتمان 02
- يتم احتساب الاستهلاك على الأصل الثابت المستخدم في إنشاء (التحديث ، إعادة البناء) لأصل آخر غير متداول ؛
الخصم 91-2 الائتمان 02
- يتم تحميل الإهلاك على أصل ثابت مستخدم في أنواع أخرى من الأنشطة (على سبيل المثال ، على أصل ثابت مؤجر ، إذا لم يكن إيجار الممتلكات هو النشاط الرئيسي للمؤجر ، أو على منشأة غير إنتاجية).
يجب أن تتم هذه الترحيلات شهريًا (الفقرة 21 PBU 6/01).
إس في رازغولين
نائب مدير دائرة الضرائب
والسياسة الجمركية والتعريفية لوزارة المالية الروسية
في المحاسبة ، تنعكس التكاليف المرتبطة باقتناء الأصول الثابتة على الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة." * الاعتراف بقبول الأصول الثابتة للمحاسبة على الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو الحساب 03 "الاستثمارات المربحة في المواد الأصول "، التي تفتح لها حسابات فرعية" الأصول الثابتة في المخزون (في المخزون) "و" الأصول الثابتة قيد التشغيل ".
إذا تزامن وقت تسجيل عنصر الأصول الثابتة والتكليف به ، فقم بإجراء الترحيلات في المحاسبة: *
الخصم 08 الائتمان 60 (76)
- يعكس قيمة الممتلكات المشتراة مقابل رسوم ، والتي سيتم احتسابها في الأصول الثابتة ؛
إس في رازغولين
نائب مدير دائرة الضرائب
عند شراء سجل نقدي ، من المهم تكوين القيمة الأولية للمحاسبة والضرائب بشكل صحيح. وإذا تعذر شطب السجل النقدي في وقت واحد ، فأنت بحاجة إلى تحديد فترة إهلاكه بشكل صحيح.
يا يو. ميشرياكوفا ، خبيرة في "الحزب الوطني المتحد"
لا تكلف أكثر من 10000 روبلمثال 1.
اشترت منظمة تجارة الجملة سجل نقدي مع درج نقدي مقابل 6300 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1050 روبل. تم إدراج مركز الخدمة الفنية KKT (CTO) في:
شهادة KKM - 120 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20 روبل ؛
- الصور المجسمة - 420 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 70 روبل ؛
- التكليف والبرمجة - 90 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 15 روبل ؛
- جواز سفر نسخة KKM - 78 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 13 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل الصيانة الشهرية لسجل النقد ، تدفع المنظمة بموجب العقد 210 روبل إلى مركز الخدمة الفنية للسجل النقدي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 35 روبل.
يتجاوز العمر الإنتاجي للسجل النقدي 12 شهرًا ، وبالتالي ، بغض النظر عن التكلفة في المحاسبة ، يتم تضمينه في الأصول الثابتة (البند 4 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). تتكون التكلفة الأولية للأصول الثابتة من جميع التكاليف الفعلية لاقتنائها وتصنيعها ، فضلاً عن تكاليف وضعها في حالة مناسبة للاستخدام ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (البنود 8 ، 12 PBU 6 / 01). وبالتالي ، فإن جميع النفقات ، التي بدونها لن تتمكن المنظمة من تشغيل السجل النقدي ، تشكل تكلفتها الأولية.
تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 08 الائتمان 60- 5250 روبل. - شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛
الخصم 19 الائتمان 60- 1050 روبل. - يؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار ؛
الخصم 08 الائتمان 60- 590 روبل. (100 + 350 + 75 + 65) - المدرجة في التكلفة الأولية لسجل النقد هي تكاليف لمرة واحدة لإحضاره إلى حالة مناسبة للاستخدام ؛
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 60 الائتمان 51- 7008 روبل. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - تم دفع المصاريف ؛
الخصم 01 الائتمان 08- 5840 روبل. (5250 + 590) - تم تشغيل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛
الخصم 68 الائتمان 19- 1168 روبل. (1050 + 118) - مبلغ ضريبة القيمة المضافة مقبول للخصم.
نظرًا لأن تكلفة السجل النقدي لا تزيد عن 10000 روبل (أو حد آخر محدد في المنظمة) ، يتم خصمها في كل مرة (الفقرة 18 PBU 6/01). يقوم المحاسب بعمل ترحيل على الخصم من حساب المصروفات (نفقات المبيعات) وائتمان الحساب 01 (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/10/2002 رقم 16-00-14 / 403):
الخصم 44 الائتمان 01- 5840 روبل. - تم شطب تكلفة آلة تسجيل المدفوعات النقدية.
لا يتم تضمين تكاليف الصيانة الشهرية في التكلفة الأولية لسجل النقد ، ويتم شطبها عن طريق الترحيل:
الخصم 44 الائتمان 60- 175 روبل. - يعكس تكلفة صيانة KKM ؛
الخصم 19 الائتمان 60- 35 روبل. - يؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار.
في المحاسبة الضريبية ، لا ينطبق السجل النقدي بقيمة لا تزيد عن 10000 روبل على الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثالنا ، سيتم شطب تكلفة السجل النقدي (5840 روبل) كمبلغ مقطوع للنفقات المادية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 ، الفقرة 2 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نفقات صيانة السجل النقدي (175 روبل) هي نفقات أخرى ويتم قبولها على أساس الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 264 من القانون.
تكلف أكثر من 10000 روبل
إذا كانت تكلفة السجل النقدي (مع مراعاة النفقات الضرورية) تزيد عن 10000 روبل ، فلا يمكن شطب السجل النقدي في وقت واحد في المحاسبة. في المحاسبة الضريبية ، يتم تضمينها في تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك.
مثال 2. دعنا نترك شروط المثال 1 ، تغيير تكلفة الحصول على السجل النقدي. اشترت المنظمة سجل نقدي مقابل 18000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3000 روبل. الخصم 08 الائتمان 60- 15000 روبل. - شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛ الخصم 19 الائتمان 60- 3000 روبل. - يؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار ؛ الخصم 08 الائتمان 60- 590 روبل. (100 + 350 + 75 + 65) - يتم تضمين المصاريف في سعر ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛ الخصم 19 الائتمان 60- 118 روبل. (20 + 70 + 15 + 13) - تنعكس ضريبة القيمة المضافة ؛ الخصم 01 الائتمان 08- 15590 روبل. (15000 + 590) - تم تشغيل السجل النقدي. في المحاسبة الضريبية ، تتكون التكلفة الأولية للأصل الثابت من جميع تكاليف الحصول عليها وإيصالها إلى حالة مناسبة للاستخدام (البند 1 من المادة 257 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). كما هو الحال في المحاسبة ، في المحاسبة الضريبية ، ستكون التكلفة الأولية للسجل النقدي 15،590 روبل. ينتمي السجل النقدي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة مع عمر إنتاجي يزيد عن 5 إلى 7 سنوات شاملة (كوسيلة لميكنة وأتمتة العمالة الإدارية والهندسية وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة). لنفترض أن إحدى المؤسسات أنشأت نفس العمر الإنتاجي لسجل نقدي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية - 6 سنوات. بعد ذلك ، في كلا الحسابين ، سيتم خصم الاستهلاك بمبلغ 217 روبل شهريًا. (15590 روبل / 6 سنوات: 12 شهرًا).المحاسبة لاقتناء KKT عند قبول الأكتين كأصول ثابتة للأغراض المحاسبية ، من الضروري استيفاء الشروط التالية في كل مرة (صفحة ". استخدم في تصنيع المنتجات ، عند أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو لاحتياجات الإدارة من المنظمة ، استخدم لفترة طويلة ، أي العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا تجاوزت 12 شهرًا ؛ "لا تتوقع المنظمة إعادة بيع هذه الأصول لاحقًا ، والقدرة على جلب المنظمة الفوائد الاقتصادية (الدخل) في المستقبل.
انتباه
من المهم أيضًا ملاحظة أن التفكيك ليس الشرط الوحيد والإلزامي حتى يتم اعتبار الأصل الثابت مصفيًا. وبالتالي ، يمكن أن تؤخذ تكاليف التصفية ، بما في ذلك مقدار الاستهلاك غير المقدر ، في الاعتبار دون تفكيك المنشأة.
مهم
وبالتالي ، يمكن استبعاد الأصل الثابت من تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك نتيجة التصفية ، وهو ما يتم تأكيده من خلال سند شطب تم تنفيذه بشكل صحيح. في هذه الحالة ، يتم تضمين القيمة المتبقية أيضًا في المصاريف غير التشغيلية في الفترة الحالية.
ينتمي السجل النقدي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة للممتلكات ذات العمر الإنتاجي من خمس إلى سبع سنوات ، بما في ذلك (مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة ، المعتمد بموجب قرار معيار الدولة الصادر في 26.12.1994 رقم 359). في هذه الحالة ، يبدأ حساب العمر الإنتاجي (فترة الإطفاء القياسية) لـ KKT من لحظة تشغيل الأصل الثابت في المنظمة ، وليس من تاريخ إصدار السجل النقدي من قبل الشركة المصنعة.
معلومات
يمكن أن تؤخذ تكاليف تصفية الأصول الثابتة غير المناسبة للاستخدام في المستقبل في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند 8 ، البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن يكون هذا هو تكلفة التفكيك وإزالة الممتلكات المفككة ودفع مقابل خدمات المقاولين وتكاليف أخرى مماثلة.
للاعتراف بالسجل النقدي كجزء من الممتلكات القابلة للاستهلاك في المحاسبة الضريبية ، من الضروري أن ينتمي هذا الجهاز إلى المنظمة على أساس الملكية ويستخدم في الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. يجب سداد تكلفتها من خلال الاستهلاك.
يجب أن تكون مدة الاستخدام أكثر من 12 شهرًا ، ويجب أن تكون التكلفة الأولية أكثر من 100000 روبل (انظر أيضًا المقالة ⇒ هل أحتاج إلى سجل نقدي لرجل أعمال فردي وشركة ذات مسؤولية محدودة في نظام الضرائب المبسط في 2018). تشكيل التكلفة الأولية للسجل النقدي (CCP) يتم تشكيل التكلفة الأولية لـ CCP على أساس جميع تكاليف الشراء الفعلية.
E! RESEZHNY) وغيرها من الميزات ، قد تكون تكلفة معدات التسجيل النقدي المشتراة في حدود 10000 روبل ، أو تكون أعلى من هذا المبلغ. دعونا نفكر في مثال محدد كيف سينعكس اقتناء وتشغيل KKT في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
مثال. الانعكاس في محاسبة اقتناء وتشغيل CCP Online CCP ربما حصلت مؤسستك على نموذج CCP باهظ الثمن يلبي جميع معايير الاعتراف كأداة رئيسية لها. من المرجح أن يكون هذا الموقف في الفترات السابقة (حتى عام 2017) ، عندما كان الحد الأدنى لتضمين عنصر في تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك 40000 روبل.
ينتمي السجل النقدي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة للممتلكات ذات العمر الإنتاجي من خمس إلى سبع سنوات ، بما في ذلك (مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة ، المعتمد بموجب قرار معيار الدولة الصادر في 26.12.1994 رقم 359).
لاحظ أن ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المقاول للأعمال المتعلقة بتصفية الأصول الثابتة ، بما في ذلك التفكيك ، والتفكيك ، وإزالة الأصول الثابتة المصفاة ، وما إلى ذلك ، يتم خصمها في الربع عند توقيع شهادة أداء العمل واستلام فاتورة المقاول (البند 6 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، فإن القيمة المتبقية للأصل الثابت في وقت التصفية ، والتي لم يكن لديها وقت للاستهلاك ، ستقلل أيضًا من الأرباح الخاضعة للضريبة.
اعتمادًا على طريقة الاستهلاك للممتلكات المصفاة ، سيتم احتساب القيمة المتبقية في المصروفات وفقًا لذلك. لذلك ، إذا كانت المنظمة تفرض رسومًا على الاستهلاك على أساس القسط الثابت ، فإن القيمة المتبقية للأصل الثابت المُصفى تؤخذ في الاعتبار في كل مرة كجزء من المصروفات غير التشغيلية (الفقرة.
2 ص. 8 ص .1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، يمكن تعيين حد التعرف على المعدات كأصول ثابتة بمبلغ أقل من 40.000.00 روبل. في هذه الحالة ، يجب الاعتراف بالسجل النقدي في المحاسبة كأصل ثابت (إذا تم استيفاء المعايير الرئيسية للاعتراف بالعنصر كأصل ثابت).
السؤال رقم 2: عند شراء سجل نقدي ، تم استلام فاتورة من المورد ، والتي تعكس طابعة إيصال مالي ، محطة ، درج نقدي ، مصدر طاقة غير منقطع ، ماسح ضوئي للباركود ، برنامج نقدي ، خدمات تثبيت برنامج نقدي ، خدمات لـ إعداد سجل نقدي للتشغيل ، وتدريب الموظفين على العمل مع سجلات النقد ، وخدمات CRF لمدة عام. أي مما يلي يمكن تضمينه في نظام التشغيل عند إكمال التسجيل النقدي.
الإجابة: يجب أن يشتمل نظام التشغيل على جميع هذه المكونات ، والتي بدونها لا يمكن لجهاز تسجيل النقد العمل.
انعكاس شراء KKM في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في كل عام ، تكون المنظمة ملزمة بشراء صورة ثلاثية الأبعاد جديدة من TEC ، وكل ربع - أختام ذاتية اللصق جديدة. يتم تحميل هذه التكاليف على تكاليف تشغيل المنظمة. تكلفة KKM مختلفة - من عدة آلاف روبل إلى عدة آلاف من الدولارات. تبلغ قيمة KKM أقل من 10000 روبل. في المحاسبة يتم شطبها فور بدء التشغيل (البند 18 من PBU 6/01): 18. يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة بإحدى الطرق التالية: بعد شطب KKM ، تحصل المنظمة على بطاقة جرد (نماذج OS-6 ) ، والتي لا تزال تأخذ في الاعتبار الجهاز. كيفية حساب سجلات النقد Debit 08 Credit 60-590 روبل. (100 + 350 + 75 + 65) - المدرجة في التكلفة الأولية لسجل النقد هي تكاليف لمرة واحدة لإحضاره إلى حالة مناسبة للاستخدام ؛ الخصم 19 الائتمان 60 - 118 روبل.
انعكاس اقتناء سجل نقدي في إدخالات المحاسبة الأساسية المحاسبية عند المحاسبة عن التكاليف المرتبطة بشراء وتشغيل سجل نقدي ، والذي من المقرر أن يؤخذ في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة (تكلف أكثر من 40000.00). يتم تقديم المعاملات بدون ضريبة القيمة المضافة: محتوى العملية ملاحظات المعاملات Дт т تنعكس تكلفة السجل النقدي 08 60 تنعكس تكلفة الخدمات لإعداد البرنامج 08 60 مدرج في تكلفة السجل النقدي كتكاليف ضروري لإحضار نظام التشغيل إلى حالة مناسبة للاستخدام تنعكس تكلفة ماسحة الباركود على الرموز 10 60 لا يتم تضمينها في نظام التشغيل ، لأن
هذه وحدة منفصلة يجب توصيلها بجهاز كمبيوتر أو جهاز لوحي أو جهاز آخر به برنامج مثبت (برنامج نقدي). شروط الاعتراف بالسجل النقدي كنظام تشغيل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للاعتراف بالسجل النقدي كجزء من الأصول الثابتة في المحاسبة ، من الضروري أن يكون مثل هذا السجل النقدي:
وهي بالضبط نفس الشروط للاعتراف بالمعدات كأصل ثابت والتي تم وضعها في PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة".
من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان السجل النقدي أحد الأصول الثابتة ، فربما تكون مؤسستك قد حصلت على نموذج CCP باهظ الثمن يفي بجميع معايير الاعتراف به كأصل ثابت. هذا الموقف هو الأكثر احتمالا للفترات السابقة (حتى عام 2016) ، عندما كان الحد الأدنى لتضمين عنصر في تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك 40000 روبل.
وبالتالي ، مع بدء نفاذ المتطلبات الجديدة للقانون الاتحادي الصادر في 05/22/2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) التسويات باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية" ، من الممكن أن يصبح النموذج القديم لـ CCP ، الذي تم احتسابه كجزء من الممتلكات القابلة للاستهلاك ، غير قابل للاستخدام قبل انتهاء عمره الإنتاجي.
ضريبة القيمة المضافة ؛ الخصم 60 الائتمان 51 - 7008 روبل. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - تم دفع المصاريف ؛ الخصم 01 الائتمان 08-5840 روبل. تسجيل النقدية كأصل ثابت وفقًا لذلك ، يمكن أخذها في الاعتبار كأصل ثابت على أساس الفقرة 4 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". بمعنى ، إذا كان الأمر المتعلق بالموافقة على السياسة المحاسبية للمؤسسة يحدد حدًا للتكلفة لقبول عنصر ما في الأصول الثابتة (ولكن ليس أكثر من 20000 روبل) ، فسيتم تسجيل العناصر التي تقل قيمتها عن هذا الحد كجزء من المخزونات. إذا قبلت المؤسسة KKT كجزء من MPZ ، فسيكون من الضروري ضمان سلامة هذا الكائن أثناء استخدامه وتشغيله. كيف يتم حساب السجل النقدي: مثل نظام التشغيل أو المواد؟ هل أحتاج إلى إظهار السجل النقدي في المحاسبة كأصل ثابت إذا تم شراؤه في عام 2008 مقابل 12500 روبل؟ مدة الاستخدام 7 سنوات. LLC على USN 6٪.
لا تحتوي المستندات التنظيمية على إجابة واضحة حول إمكانية تخزين ورقة مساومة في مكاتب النقد. لكن وفقًا للقانون ، يتلقى أمين الصندوق فواتير صغيرة وعملات معدنية بالمبلغ اللازم للتسويات مع العملاء من المدير أو نائبه أو أمين الصندوق الأول قبل بدء العمل ، أي يؤكد بشكل غير مباشر الحاجة إلى التسليم والاستلام اليومي قبل العمل.
عند إصدار صندوق تغيير ، يحتاج أمين الصندوق التابع لمكتب النقد التشغيلي إلى إعداد أمر نقدي بالمصروفات. في السجل النقدي ، في سطر "الأساس" ، تشير إلى "صندوق الصرف". في نهاية اليوم ، يقوم أمين الصندوق بتسليم أموال التغيير المستلمة وفقًا للأمر النقدي الوارد. من أجل إعادة الصرف والعائدات ، يتم وضع عمليتي حفظ سلام مختلفتين.
هذا الوضع شائع جدا. يعمل قسم المحاسبة من الساعة 9.00 أو 10.00 ، والمخزن - من الساعة 8.00. وهناك أيضًا منافذ بيع بالتجزئة على مدار الساعة. كيف ، إذن ، لإضفاء الطابع الرسمي على إصدار صندوق التغيير؟
في هذه الحالة ، لم يتبق شيء سوى إصدار المبالغ المطلوبة للصرافين في الليلة السابقة ، وكتابة القسائم النقدية في اليوم التالي. يتم إعادة العائدات وصندوق الصرف في مكتب الصرف الرئيسي في صباح اليوم التالي بأثر رجعي. * بالطبع هذه أيضًا مخالفة ، لكن المفتشين لن يتمكنوا من إصلاحها ، لذلك هناك لن تكون هناك عقوبات.
هل من الممكن إصدار صندوق تغيير للصرافين ليس كل يوم ، ولكن هل يمكن إصداره مرة واحدة في الأسبوع أو الشهر أو حتى في السنة؟ الوثائق التنظيمية لا تحتوي على إجابة واضحة على هذا السؤال.
يوصي بعض الخبراء بإصدار النقد إلى الصرافين على حساب التقرير ، على التوالي إعداد تقارير مسبقة تشير إلى الغرض من السلفة - "صندوق التغيير". في الوقت نفسه ، يتم إصدار أمر من الرئيس ، والذي يحدد الموعد النهائي لإعادة الأموال الصادرة كسلفة. يجب أن أقول إن مثل هذا النهج ممكن ، لكن له بعض العيوب. بعد كل شيء ، يتم إصدار الأموال ضد الحساب شخصيًا إلى أمين الصندوق ، لذلك يجب أن يحتفظ بها في نفسه (على سبيل المثال ، في جيبه أو محفظته) ، وليس في السجل النقدي التشغيلي. ومع ذلك ، لا توجد غرامات على هذه المخالفة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتخذ المحاكم ، كقاعدة عامة ، جانب دافعي الضرائب الذين تم تغريمهم بسبب عدم اكتمال ترحيل الأموال بسبب انتهاك إجراءات تسجيل صندوق التغيير. وفقًا للقضاة ، فإن التسليم غير المناسب لصندوق الصرف إلى مكتب النقد المركزي ليس انتهاكًا إداريًا محددًا في الفن.
دفتر يومية أمين الصندوق لا يحتوي على عمود "الرصيد النقدي في نهاية اليوم في مكتب النقدية." أخبرني كيف يمكنني إصدار تغيير صغير متبقي عند الخروج؟
لا يمكنك ترك تغيير بسيط عند الخروج في نهاية يوم العمل. يتلقى أمين الصندوق فواتير صغيرة وعملات معدنية بالمبلغ المطلوب للتسويات مع العملاء من المدير أو نائبه أو أمين الصندوق الأول قبل بدء العمل.
هذه القاعدة منصوص عليها في البند 3.8 من القواعد الموحدة لتشغيل سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية مع السكان (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.08.93 رقم 104).
يتلقى أمين الصندوق من مدير (مدير) المؤسسة أو نائبه أو أمين الصندوق (كبير) كل ما هو ضروري للعمل (مفاتيح من السجل النقدي ، ومفاتيح من محرك تسجيل النقد ومن درج النقود ، وتغيير العملات المعدنية والفواتير في المبلغ اللازم للتسويات مع العملاء وملحقات تشغيل الماكينة وصيانتها بموجب التوقيع).
لحساب الأموال الصادرة من مكتب النقد بالمنظمة ، بما في ذلك ورقة المساومة ، يمكنك استخدام دفتر المحاسبة الذي تم استلامه وإصداره من قبل أمين الصندوق للأموال (نموذج رقم KO-5 ، المعتمد بموجب مرسوم لجنة إحصاءات الدولة في روسيا بتاريخ 18.08.98 رقم 88).
تسجيل النقدية كجزء من الأصول الثابتة وكجزء من المخزون. تعتمد طريقة المحاسبة في السجل النقدي على تكلفتها الأولية.
يتم شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية بالإدخالات التالية:
الخصم 08 - الائتمان 60 - شراء آلة نقدية
الدين 01 - الائتمان 08 - KKT قيد التشغيل كجزء من الأصول الثابتة
إذا كانت تكلفة سجلات النقد لا تتجاوز الحد المحدد ، فيمكن عندئذٍ أخذ السجل النقدي في الاعتبار كجزء من قوائم الجرد. في عام 2015 ، كان حد التكلفة 40000 روبل (البند 5 من PBU 6/01). وفقًا لعدم الاستهلاك والشطب الفوري للنفقات ، يمكن شطب الأصول الثابتة بقيمة تصل إلى 40000 روبل (). هذا يعني أنه عند حساب سجلات النقد كجزء من قوائم الجرد ، لن يكون هناك تباينات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية: يمكن شطب السجل النقدي في وقت واحد للنفقات في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب تحديد حد تصنيف الممتلكات كأصول ثابتة في السياسة المحاسبية.
منذ عام 2016 ، يجب أن تكون التكلفة الأولية للممتلكات التي سيتم الاعتراف بها كأصل ثابت في المحاسبة الضريبية أكثر من 100000 روبل ، لذلك سيكون هناك تباينات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. يمكن أن تُعزى الممتلكات التي تصل قيمتها إلى 100000 روبل في المحاسبة الضريبية على الفور إلى النفقات ، وفي المحاسبة ، سيظل الاعتراف بالممتلكات التي تزيد عن 40.000 روبل كأصل ثابت ، ولن يكون من الممكن شطبها من النفقات في وقت واحد. ولكن ، كقاعدة عامة ، لا تتجاوز تكلفة السجل النقدي 40000 روبل ، لذا فإن التغيير في حد قيمة الممتلكات لن يؤثر على محاسبة سجلات النقد.
الخصم 10 - الائتمان 60 - استحوذت عليه KKT ، وتم احتسابها كجزء من المخزون
الخصم 19 - الائتمان 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة
الخصم 68 - الائتمان 19 - ضريبة القيمة المضافة المقبولة للتعويض (تسدد من الميزانية)
وضع الخصم 26 - الائتمان 10 - كي كي تي قيد التشغيل
المدين 60 - الائتمان 51 - يتم تحويل الدين إلى المورد
ملاحظة: يمكن ترحيل سجل النقدية المشطوب إلى حساب خارج الميزانية العمومية.
الانتهاكات المحتملة أثناء عمل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية:
ملاحظة: إذا تم استبعاد CCP من السجل أثناء الاستخدام ، فيمكن استخدامه حتى انتهاء عمره الإنتاجي (المادة 5 ، المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 54-FZ) ؛
يتم تقديم غرامات للمخالفات المحددة () ، وتشمل:
