في المحاسبة ، تعتبر الدفعة المقدمة بمثابة دفعة مسبقة كاملة أو جزئية لمعاملة منتهية. كيف تنعكس السلف في المحاسبة ، وما هي المعاملات التي يتم تشكيلها عند تلقي سلفة من المشتري ، وكذلك المعاملات على السلف الصادرة ، سننظر في المزيد.
غالبًا ما يتم الخلط بين الدفعة المقدمة والدفعة المقدمة. لكل من الدفعة المقدمة والإيداع وظيفة واحدة - الدفع المسبق لمنتج أو خدمة ، جزئيًا أو كليًا. لا يوجد تعريف واضح في التشريع لفصل هذه المفاهيم ، ولكن وفقًا للممارسة المتبعة ، تعتبر الدفعة المقدمة هي مبلغ الدفعة المقدمة ، والتي لم يتم إعداد اتفاقية منفصلة للعقد من أجل نقلها:
الدفعة المقدمة هي دفعة مقدمة للمورد مقابل التوريدات أو العمل أو الخدمات التي يتم أداؤها في المستقبل. لا يعني تحويل دفعة مقدمة للمورد الحصول على منافع اقتصادية ، لأن المورد ، لأسباب مختلفة ، قد لا يفي بالالتزامات المنصوص عليها في العقد: عدم شحن البضائع ، وليس تقديم الخدمة. في هذه الحالة ، يتم إرجاع الدفعة المقدمة إلى حساب المشتري إذا تم تحويلها من خلال البنك ، أو إلى مكتب الصراف إذا تم استلامها نقدًا.
بشكل عام ، لا يوجد أي التزام بإعادة الوديعة من المورد.
لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف في مخطط الحسابات ، يوجد حساب فرعي في الحساب 76 ، وغالبًا ما يكون الرمز 76.
يمكن للمشتري قبول خصم ضريبة القيمة المضافة فقط في حالة استيفاء الشروط التالية:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
لا يحق للمشتري قبول خصم ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه. قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ليس التزامًا ، ولكنه حق من حقوق المنظمة الشرائية.
إذا قررت المنظمة استخدام خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة الصادرة ، فبعد تقديم الخدمة وإغلاق هذه السلفة ، ستكون ملزمة بإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
على سبيل المثال ، تقوم شركة Altavista LLC بتحويل دفعة مقدمة قدرها 23600 روبل إلى شركة D&D. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). ثم تستلم Altavista LLC بضائع من هذا المورد بمبلغ 23600 روبل.
يشار إلى معدل ومبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في فاتورة المورد.
عندما تبيع المنظمة البضائع أو الأعمال أو الخدمات ، يمكن للمشتري تحويل دفعة مقدمة قبل البيع.
وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، يلتزم البائع بفرض ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة = مبلغ المبيعات * 18/100
ضع في اعتبارك المثال السابق من وجهة نظر منظمة المبيعات ، أي شركة D&D. يحدث استحقاق ضريبة القيمة المضافة من السلفة في وقت استلامها ، ويتم استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في نهاية الفترة الضريبية - ربع سنوي.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات في وقت الشحن ، أي وقت إنشاء معاملة المبيعات Dt 62 - CT 90.1.1 تحديث.
يقوم محاسب شركة D&D ، عند استلام دفعة مقدمة من المشتري ، بإجراء الإدخالات التالية:
عند تجميع الميزانية العمومية ، تظهر الأرصدة القائمة على السلف المقبوضة والمصدرة في الحسابات الدائنة (السطر 1520) والديون (السطر 1230). في هذه الحالة ، يتم أخذ مبالغ هذه السلف والدفعات مقدمًا مع ضريبة القيمة المضافة. تقع ضريبة القيمة المضافة على السلف (الحساب 76 (السلف)) في سطور الأصول المتداولة الأخرى (1260) والمطلوبات المتداولة الأخرى (1550).
يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة إما في يوم الشحن (الاستلام) للسلع ، أو في يوم الدفع ، اعتمادًا على الحدث الذي حدث في وقت سابق. كيف يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، بشرط أن يتم شحن (استلام) البضائع قبل دفعها ، كما قمنا بفحصها ، هناك أيضًا المعاملات التي يجب أن تنعكس في المحاسبة.
إذا تم دفع ثمن البضائع أولاً ، ثم تم شحنها بالفعل ، فإن محاسبة ضريبة القيمة المضافة واستحقاقها ستكون مختلفة قليلاً. في المقالة ، سنكتشف كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة والصادرة ، وكيف يجب إجراء المعاملات وبأي تسلسل. دعنا نلقي نظرة على بعض الأمثلة لإصلاحها.
يواجه دافعو ضريبة القيمة المضافة بشكل منتظم الحاجة إلى فصل ضريبة القيمة المضافة عن القيمة التي يقدمها المورد ، أو تحميلها على المبلغ. سوف يساعد على إجراء الحساب بشكل صحيح.
تبيع المنظمة البضائع إلى المشتري ، ويقوم المشتري بتحويل الدفعة المقدمة إلى المنظمة على حساب التسليم في المستقبل. كيف ومتى يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة؟ لقد أخذنا في الاعتبار أيضًا محاسبة التسويات مع العملاء عند استلام دفعة مقدمة منهم في.
في الحساب 62 "التسويات مع العملاء" ، يتم فتح الحساب الفرعي 2 "السلف المستلمة" ، بينما في الحساب الفرعي 1 سيتم تسجيل مدفوعات البضائع المشحونة.
عند استلام دفعة مقدمة من المشتري ، تقوم المنظمة بترحيل D51 K62.2.
يتطلب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الحساب من السلفة المستلمة ، ولهذا الغرض يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المستلم (اقرأ كيفية القيام بذلك). لحساب الضريبة على السلف ، سنفتح حسابًا إضافيًا 76 حسابًا فرعيًا "ضريبة القيمة المضافة على السلف" في يوم استلام الدفعة المقدمة من المشتري ، تنعكس المعاملة الخاصة بحساب ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة D76. VAT من السلف K68.VAT.
بعد مرور بعض الوقت ، على حساب الدفعة المقدمة المستلمة ، تقوم المنظمة بشحن البضائع ، مع ترحيل D62.1 K90 / 1.
في هذه المقالة ، سوف نتعرف على كيفية مراعاة العلاقات مع العملاء في المحاسبة. ما هو الحساب المستخدم لتتبع العملاء ، وما هي المعاملات التي تتم. تعتبر المعاملات في البيع العادي ، عند استلام دفعة مقدمة من المشتري أو كمبيالة.
لحساب التسويات مع المشترين ، يتم استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين" ، والذي يعكس الخصم منه ديون المشتري للبائع ، وعلى القرض - دفع ثمن السلع ، والأعمال ، والخدمات.
يمكن للمشترين تسوية الحسابات مع البائع إما بعد استلام البضائع ، أو عن طريق دفع دفعة مقدمة ، أي عن طريق تحويل السلفة إلى حساب البائع. يدفع المشتري ثمن البضائع على أساس فاتورة الدفع ، ويمكن رؤية عينة منها.
يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع (العمل ، الخدمات) كإيرادات من الأنشطة العادية ويتم إظهارها في دائن الحساب 90 "المبيعات".
إذا كان البيع لمرة واحدة ولم يكن نشاطا عاديا للمؤسسة (على سبيل المثال ، بيع الأصول الثابتة) ، فعندئذ تنعكس العائدات في هيكل الإيرادات الأخرى على حساب الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" .
سيتم النظر في هذين الحسابين 90 و 91 بالتفصيل بعد ذلك بقليل ، فهما مثيران للاهتمام ولا يشبهان الحسابات الأخرى ، ولهما خصائصهما الخاصة. من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة من قيمة مبيعات البضائع (أعمال ، خدمات) وإرسالها للدفع.
دين | تنسب إليه | اسم العملية |
العائدات المنعكسة من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) |
||
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المباعة (أعمال ، خدمات) |
||
العائدات المنعكسة من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد |
||
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الأصول المباعة |
||
تم استلام الدفعة من المشتري |
إذا دفع المشتري ثمن البضائع مقدمًا وقام بتحويل دفعة مقدمة ، فعندئذٍ لحساب التسويات مع المشترين في هذه الحالة ، يتم فتح الحساب الفرعي 2 "المُستلم مقدمًا" على الحساب 62 ، بينما سيعكس الحساب الفرعي 1 التسويات مع المشترين في الحالة العامة.
دين | تنسب إليه | اسم العملية |
62 - تم استلام السلفة المسبقة | تم استلام دفعة مقدمة من المشتري إلى الحساب الجاري |
|
76- ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة | تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة |
|
الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع |
||
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المباعة |
||
62 - تم استلام السلفة المسبقة | مقاصة المدفوعات المقدمة لسداد الديون |
|
76- ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة | مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع البضائع المدفوعة مقدمًا |
إذا أصدر المشتري سند إذني للبائع ، فيجب احتسابه على الحساب الفرعي 3 "سند إذني مستلم" من الحساب 62. بعد بيع المنتجات عن طريق ترحيل D51 K62. تم استلام سند إذني - يتم استرداد هذا السند الإذني.
إذا تجاوزت القيمة الاسمية للكمبيالة المستلمة قيمة البيع ، فإن المبلغ الزائد ينعكس بالترحيل D62. الفاتورة المستلمة هي K 90/1.
يوضح الشكل أدناه المعاملات الرئيسية للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".
المعامالت النموذجية على الحساب 62
في الواقع ، يعكس الحساب 62 "التسويات مع المشترين" ديون المشتري للبائع ، أي حسابات القبض. يتم إجراء عمليات الترحيل في الحساب 62 في وقت البيع ، أي في الوقت الحالي.
وبالتالي ، في الحساب 62 ، تنعكس التسويات مع العملاء ويمكن فتح 3 حسابات فرعية عليه:
في المقالة التالية سوف ننظر في كيفية جعل محاسبة الحسابات مستحقة الدفع: "".
في هذا الدرس بالفيديو ، يتم تحليل الحساب 62 "التسويات مع العملاء والعملاء" ، مع الأخذ في الاعتبار المعاملات النموذجية والأمثلة. يتم تقديم الدرس من قبل كبير المحاسبين N.V. Gandeva. (مدرس ، خبير في موقع "محاسبة الدمى"). انقر لمشاهدة الفيديو ⇓
تلقى المورد دفعة مقدمة من المشتري. تم تحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة على السلفة. في المستقبل ، يتم تنفيذ تعويض ثلاثي: مخطط التعويض: "المورد" - "المشتري" - "الكيان القانوني الثالث". المورد مدين للمشتري ، والمشتري مدين إلى "الكيان القانوني الثالث "،" الكيان القانوني الثالث ". الشخص" عليه دين إلى "المورد". أي أن المورد لا يعيد الأموال فعليًا إلى المشتري (عند رد الأموال ، سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من السلفة) ، و تم إغلاق الدين عن طريق المقاصة ، هل يحق للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة على أساس المقاصة؟
لا ، ليس كذلك. هذا يفسر كالتالي.
يمكن قبول ضريبة القيمة المضافة من السلفة للخصم فقط في حالتين:
من الممكن معادلة إرجاع السلفة نقدًا إذا تم استيفاء شروط معينة:
);
- يقابل البائع (المؤدي) السلفة المستلمة بموجب عقد واحد ، مقابل سداد ديون المشتري (العميل) بموجب عقد آخر (خطابات وزارة المالية الروسية ،،).
ومع ذلك ، في الحالة قيد النظر ، لم يتم استيفاء هذه الشروط.
كيفية تحصيل ضريبة القيمة المضافة من سلفة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأشغال والخدمات)
تعويض السلف
لنفترض أن البائع قد تلقى سلفة ، وقام بتحويل ضريبة القيمة المضافة من السلفة إلى الميزانية ، لكنه لم يشحن البضائع (لم يؤد العمل ، ولم يقدم الخدمات). تنص القاعدة العامة على أنه في هذه الحالة ، لا يمكنه قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم إلا بعد إعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري. هذا منصوص عليه في الفقرة 2 من البند 5 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في بعض الحالات ، يكون تعويضه مساويًا لإرجاع الدفعة المقدمة. كما يسمح مقاصة الدفعة المقدمة للبائع (المؤدي) بخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا للميزانية من هذا المبلغ.
مثل هذه الحالات تشمل:
- المقاصة المتبادلة للسلف المحولة من قبل الأطراف المقابلة لبعضها البعض (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2010 رقم 03-07-11 / 262) ؛
- أبرم البائع والمشتري عقدين. يتم إنهاء عقد واحد من قبل الطرفين. ولكن بدلاً من إعادة الدفعة المقدمة بموجب هذه الاتفاقية ، يقوم البائع بخصم الدفعة المقدمة لسداد ديون المشتري بموجب اتفاقية أخرى (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 سبتمبر 2012 رقم 03-07-08 / 268 ، بتاريخ 12 نوفمبر 2012 رقم 03-07-11 / 482).
في الحالة الأولى ، يضع الطرفان فعلًا للتعويض عن المطالبات المتبادلة.يجب على البائع (المؤدي) أن يعكس التعويض في المحاسبة. بعد ذلك ، في التاريخ الذي تنعكس فيه الإزاحة في المحاسبة ، أو لاحقًا ، يمكن للبائع قبول ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة للخصم. تنبيه: يمكن للبائع قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد وضع القانون على تعويض المطالبات المتبادلة. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يكون المشتري (العميل) ملزمًا باسترداد ضريبة القيمة المضافة التي قبلها للخصم (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة الثانية ، يمكن للبائع قبول ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة للخصم بعد شحن البضائع (العمل ، الخدمات) بموجب عقد آخر. هذه الاستنتاجات موجودة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل 2014 رقم 03-07-RZ / 14444 بتاريخ 12 نوفمبر 2012 رقم 03-07-11 / 482 بتاريخ 29 أغسطس 2012 رقم. 03-07-11 / 337. يمكنك أيضًا استخدام الخصم في تاريخ ظهور الإزاحة في المحاسبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز عام بعد صياغة قانون تسوية المطالبات المتبادلة (البند 4 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى اتفاقيات المقاصة ، يجوز للأطراف إبرام اتفاق ابتكار فيما بينهم. نتيجة لاتفاقية التجديد ، فإن الالتزام بتوريد المنتجات المدفوعة مسبقًا "يتحول" إلى التزامات دين. أي أن السلفة المستلمة تصبح قرضًا قدمه المشتري للبائع. في مثل هذه الحالة ، لا يقوم البائع بإعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري ، وبالتالي لا يمكنه قبول خصم ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل 2014 رقم 03-07-RZ / 14444). ومع ذلك ، بعد استبدال الدفعة المقدمة ، يجب اعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة هذا مبالغًا زائدة. بعد كل شيء ، الحصول على قروض معفى من الضرائب (). وبالتالي ، لا توجد مسؤولية ضريبية على البائع الذي حصل على القرض. هذا يعني أنه يمكنه التقدم إلى مكتب الضرائب بطلب لاسترداد أو تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة القيمة المضافة ().
تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2015 برقم 310-KG14-5185. في رسالة بتاريخ 17 يوليو 2015 برقم SA-4-7 / 12693 ، تشير دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أيضًا إلى هذا التعريف وتوصي بأن تأخذ إدارات التفتيش الضريبي في الاعتبار موقف المحكمة العليا للاتحاد الروسي في عملها .
قارة: ما إذا كان البائع يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة بموجب اتفاقية الشراء والبيع. تقوم المنظمة بسداد الالتزامات تجاه المشتري بشأن السلفة المستلمة عن طريق التعويض ، مع التنازل للمشتري الحق في المطالبة بديون طرف ثالث
لا، هو لا يستطيع.
بعد كل شيء ، من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة من دفعة مقدمة فقط في حالتين:
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من قبل البائع في الحالة التي يكون فيها تاريخ الدفع للمنتج (الخدمة) قبل تاريخ بيعه. ومع ذلك ، في بعض الأحيان ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة. دعونا نفهم ذلك.
في منتدانا ، يمكنك توضيح أي نقاط على حساب ضريبة القيمة المضافة والضرائب الفيدرالية الأخرى. لذلك ، يمكنك معرفة كيفية إجراء تدقيق المحكمة لضريبة القيمة المضافة ، وما هي المستندات التي تطلبها السلطات الضريبية أثناء هذا التدقيق.
لفرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة يجعل دافعي الضرائب من الباطن. 2 ص 1 فن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا وصلت الدفعة على حساب التسليم المستقبلي ، فيجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، سيكون الوعاء الضريبي هو الدفع المسبق نفسه ، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدلات المقدرة 10/110 أو 18/118 ، اعتمادًا على العنصر الذي يتم بيعه (البند 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
1. تتم التعيينات التالية:
Dt 51 Kt 62 - تم استلام دفعة مقدمة.
Dt 76 Kt 68 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق.
2. يتم إعداد فاتورة مسبقة (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى المورد 5 أيام لكتابته. وهي مكونة من نسختين: واحدة - لنفسك ، والثانية - للمشتري. تخضع قواعد إصدار فواتير السلف المستلمة للمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (من الآن فصاعدًا - القرار رقم 1137).
للحصول على معلومات حول كيفية ملء الفاتورة بشكل صحيح مسبقًا ، راجع المادة
3. يتم تسجيل الفاتورة المسبقة في دفتر أستاذ المبيعات.
يتم تسجيل الفاتورة في الفترة التي تم فيها استلام الدفعة المقدمة (البند 3 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب القرار رقم 1137).
الخيار عند عدم وجود شحنة في فترة استلام الدفعة المقدمة
يحتاج البائع إلى إدخال مبلغ الدفعة المقدمة وضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة في السطر 070 في العمودين 3 و 5 ، على التوالي ، من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 لا . ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
الخيار عندما أعاد البائع السلفة إلى المشتري
62 قيراط 51 - استرداد السلفة.
Дт 68 т 76 - قبول ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة للخصم.
خيار تنفيذ لتنفيذ السلع والمواد المدفوعة مسبقًا
Dt 62 Kt 90 - تم استلام عائدات المبيعات.
90 ألف دينار 68 - ضريبة القيمة المضافة المفروضة من المبيعات.
Дт 68 т 76 - يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة.
لتوقيت خصم ضريبة القيمة المضافة ، راجع "الخصومات" الجوهرية المقدمة "و" الوكالة "لا يمكن تأجيل ضريبة القيمة المضافة"
ملحوظة! تعتقد السلطات الضريبية أن ضريبة القيمة المضافة يتم تحصيلها على الدفعة المقدمة المستلمة في أي حال ، حتى إذا تزامنت فترات استلام الدفعة المقدمة والبيع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20.07.2011 رقم ED-4-3 / 11684).
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 3 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البائع ، بعد أن باع البضائع والمواد بمبلغ أقل من الدفعة المقدمة ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة فقط على مبلغ المبيعات ، وليس على الدفعة المسبقة بالكامل.
لمزيد من المعلومات حول قواعد خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف ، راجع المادة "قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة"
المشتري بموجب الفقرة 12 من الفن. يجوز لـ 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبول ضريبة القيمة المضافة المسبقة للخصم إذا:
بعد إدراج السلفة ، يقوم المشتري بما يلي:
Дт 60 т 51 - يتم تحويل الدفعة المقدمة.
68 قيراط 76 - يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المسبقة.
فيما يتعلق بمسألة ملء السطر 090 من الإعلان ، راجع المادة "كيفية ملء السطر 090 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة"
لا يجوز للمكلف فرض ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة في الحالات التالية:
للحصول على معلومات حول من لا يعتبر دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "من دافع ضريبة القيمة المضافة؟"
حسب الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يدفع دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط ، باستثناء بعض الحالات. لذلك ، في حالة فرض البائع ضريبة القيمة المضافة على DOS على مبلغ السلف المستلمة ، ثم تحول إلى نظام الضرائب المبسط ، وبعد ذلك نفذ التنفيذ ، لا توجد أسباب لقبول خصم ضريبة القيمة المضافة. لكنه لن يحتاج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على الشحن أيضًا.
إذا كان البائع ، على العكس من ذلك ، يعمل في النظام الضريبي المبسط ، ثم تحول إلى النظام العام ، فسيتعين عليه فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ، لكنه لن يعمل على تقليل الوعاء الضريبي بمقدار المبلغ المدفوع مسبقًا المستلم مسبقًا (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يوليو 2008 رقم 03-11- 04/2/116).
حول عواقب الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي المبسط ، راجع المادة "ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب الأساسي: المحاسبة واسترداد الضرائب"
فن. قدم 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية عن الدفع غير المكتمل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة في حالة التقليل من الوعاء الضريبي. يمكن أن يتراوح مبلغ الغرامة وفقًا للمعيار المحدد من 20 إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، اعتمادًا على نية المخالفة.
حول ما يهدد التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "ما هي مسؤولية التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة؟"
يعتبر أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار عند استلام السلف أمرًا بالغ الأهمية بالنسبة للبائع ، لأنه من خلال حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على مبالغ الدفع المسبق ، يخفف دافع الضرائب العبء الضريبي في الفترات المستقبلية ، ومنذ ذلك الحين يقبل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للخصم.
بالنسبة للمشتري ، على العكس من ذلك ، فإن تحويل السلفة يجعل من الممكن تقليل العبء الضريبي في الفترات الضريبية الحالية. ومع ذلك ، إذا كان تطبيق الخصم لضريبة القيمة المضافة المقدمة حقًا بالنسبة للمشتري ، فإن استحقاق ضريبة القيمة المضافة للبائع التزام ، ولا يمكن أن يتحمل المسؤولية.
