الأعمال الصغيرة تعتبر بحق أساس اقتصاد الدولة- وفقًا للوائحها ، تم تخصيص معظم مواد قانون الضرائب. رواد الأعمال من القطاع الخاص الذين لديهم معدل دوران منخفض للأموال يشكلون العمود الفقري للصناعات بأكملها (التجارة ، الخدمات ، إنتاج عدد من السلع ، وما إلى ذلك).
على الرغم من المرونة النسبية وعدد الفرص التي يوفرها التشريع للكيانات القانونية ، فإن هذا النوع من الأعمال يعتبر بحق أكثر أنواع الأعمال غير المستقرة لتغيرات السوق المفاجئة ويحتاج إلى شروط خاصة.
حتى التغيير البسيط في مسار السلطات أو اتجاهات السوق يمكن أن يعرض صناعات بأكملها للخطر ، لذلك تطورت الدولة نفسها آليات الحماية لأصحاب المشاريع الصغيرة... وهي تستند إلى عدد من أنظمة ضريبية خاصة- نظام بديل لدفع الاستقطاعات للخزينة.
لأول مرة ، تم تكريس هذا المفهوم على المستوى التشريعي في عام 1995 ، عندما تم اعتماد القانون الاتحادي المقابل بشأن دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة.
لم تجعل هذه الوثيقة من الممكن دفع الضرائب وفقًا لمخطط مبسط فحسب ، بل أيضًا الاستغناء عن معظم الإجراءات الشكلية في المحاسبة ، مما قلل أيضًا من جاذبية الأعمال التجارية الصغيرة كمجال لتوليد الدخل.
ولكن منذ ذلك الوقت ، تغيرت حقائق السوق كثيرًا واحتاج التشريع إلى تعديل وتوسع جديين في أنواع أنظمة الضرائب الخاصة. تم اعتماد قائمة واسعة من التغييرات في عام 2013 وبدلاً من مخطط واحد ، تلقى رواد الأعمال ما يقرب من ستة.
في الواقع ، من هذه الوثيقة يبدأ الاستخدام الواسع لأنظمة دفع الضرائب الخاصة.
الأفراد ، مثل رواد الأعمال من القطاع الخاص ، يدفعون على الفور بشكل افتراضي أربعة أنواع من الضرائب:
بالإضافة إلى ذلك ، في حالة صاحب المشروع الفردي ، يصبح من الضروري تجديد خزينة الدولة من دخله من الأنشطة. تعتمد طبيعة دفع الضريبة وسعرها وشروطها الخاصة على اختيار النظام (عام أو أحد أصناف النظام الخاص).
اعتمادًا على فئة الفرد ، والتي يتم تحديدها حسب نوع نشاطه ، قد يكون موضوع النظام الضريبي الخاص:
قد يكون القيام بأعمال تجارية من قبل المزارعين وعدد من شركات الاستثمار مناسبًا للعديد من المخططات في وقت واحد. أيضًا ، يتم تقديم خيار من عدة خيارات لدفع الضرائب للشركات التي تشارك في تطوير أو معالجة الموارد المعدنية.
بشكل عام ، فإن أنظمة الضرائب الخاصة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لها عدد من السمات المحددة المشتركة:
النظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) هو النظام الخاص الأكثر شيوعًا المستخدم في الأعمال التجارية الصغيرة. يمكن استخدامه فقط في حالة امتثال الشركة لفترة التقرير هذه المعايير:
يوجد ايضا عدد من المتطلبات الثانوية، المنصوص عليها في التشريعات الضريبية وملزمة. على سبيل المثال ، لا يمكن فرض ضرائب على نشاط تجاري بموجب النظام المبسط إذا كان أكثر من ربع أصول الشركة مملوكًا لكيان قانوني آخر. من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط للكيانات القانونية التي ترعاها ميزانية الدولة أو البلدية جزئيًا أو كليًا.
كما يقيد المشرع بشدة نطاق أنشطة رواد الأعمال الذين يرغبون في تطبيق نظام الضرائب المبسط. تحت أي ظرف من الظروف لا يمكن للشركات التقدم للحصول عليها ، حيث يتم الحصول على الدخل الرئيسي منها على حساب:
إذا كان للكيان القانوني فرع واحد على الأقل ، فإن المشرع لا ينص أيضًا على استخدام STS له. أيضًا ، لا يمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط مع أشكاله الأخرى. عند تشغيل النظام الضريبي المبسط ، يتم إعفاء رائد الأعمال تمامًا من ضريبة القيمة المضافة وضرائب الممتلكات والأرباح للكيانات القانونية.
لا يمكن الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط إلا إذا قدمت الشركة جميع المستندات التي تؤكد الامتثال للمعايير المنصوص عليها بحلول نهاية السنة التقويمية. إذا تمت الموافقة عليها من قبل الإدارة البلدية (أو الإقليمية) في دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط تحدث من اليوم الأول من العام الجديد.
لا يفرض المشرع قيودًا على مدة ممارسة الأعمال التجارية - يمكن للكيان القانوني العمل باستخدام "نظام مبسط" منذ اليوم الأول لوجوده. من المهم فقط تقديم المستندات في غضون شهر بعد استلام حزمة المستندات التأسيسية ، وإلا فسيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام ودفع الضرائب بالسعر العام.
عند تقديم طلب ، يمكنك اختيار المؤشر المالي الذي سيتم استخدامه لحساب الخصومات لخدمة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للخيار الأول (الدخل) ، يتم تطبيق السعر 6% ، والثاني (الفرق بين الدخل والمصروفات) يوفر بالفعل 15% .
لكلا السيناريوهين ، الفترة المشمولة بالتقرير تقويم سنوي... قد يختلف عدد من الميزات والفوائد من منطقة إلى أخرى - يحتفظ القانون الفيدرالي المذكور أعلاه بالحق في تعديل البنود ذات الصلة.
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى حقيقة أن المشرع يلزم كل شخص باستخدام النظام الضريبي المبسط الذي تجاوز المتطلبات المحددة بالإبلاغ عنه 15 يومًا تقويميًا قبل نهاية الفترة الضريبية للتقرير... في هذه الحالة ، سيتم الانتقال إلى نظام دفع ضرائب مشترك دون فرض عقوبات على الأخير.
السمة الرئيسية لـ UTII (الضريبة الموحدة على الدخل المتنازع) هي استخدامه خاصة في تلك الكيانات الإقليمية للاتحاد الروسي ، حيث هذا مسموح به بموجب القانون المحلي... يمكن أيضًا أن تختلف معدلات الضرائب والأنشطة الخاضعة لهذا المخطط اختلافًا جذريًا من منطقة إلى أخرى ومن منطقة إلى أخرى. لا يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي سوى قائمة أساسية لا يمكن للبلديات تجاوزها عند إنشاء ظروف خاصة.
لا يمكن الانتقال إلى UTII إلا في الحالات التي:
في حالة مشاركة الشركة في عدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد ، سيتم فرض ضريبة على الدخل في المناطق المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على UTII. المعدل هو 15٪ ، لكن اعتمادًا على مؤشرات التصحيح ، قد يتغير إلى أسفل.
الانتقال إلى UTII ممكن في أي وقت مناسب للكيان القانوني ، لكن إنهاء دفع الضرائب بموجب هذا المخطط ممكن فقط في نهاية السنة التقويمية. إذا تبين أثناء التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية أن الشركة لا تفي بالمتطلبات المذكورة ، فبالإضافة إلى العقوبات ، سيتم تحويلها إلى نظام الضرائب العام عن طريق إجراء إلزامي.
الميزة الرئيسية لـ PSN هي أن هذا النظام مخصص فقط لأصحاب المشاريع الفردية - لا يمكن للكيانات القانونية استخدام المخطط تحت أي ظرف من الظروف... إذا تم استيفاء عدد من المتطلبات (متوسط عدد الموظفين لا يزيد عن 15 شخصًا ، فإن الدخل لكل نشاط من الأنشطة المعلنة لا يزيد عن مليون روبل) ، بدلاً من دفع الضرائب ، يتم الحصول على براءة اختراع ، وسعر والتي ستكون 6٪ من الوعاء الضريبي لمقاول الأعمال الفردي.
الإضافة الكبيرة هي إعفاء رائد الأعمال من تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن في المقابل سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات الدخل من كل نوع من الأنشطة بشكل منفصل عن بعضها البعض.
الضريبة الزراعية الموحدة لها معدل ثابت قدره 6٪ من الفرق بين دخل الشركة ومصروفاتها. في الوقت نفسه ، يضع المشرع ، وفقًا للمتطلبات الجديدة ، مطلبًا رئيسيًا واحدًا فقط لرجل أعمال فردي أو كيان قانوني - يجب ألا تتجاوز حصة دخله المتلقاة في سياق بيع البضائع 70 ٪ من الإجمالي. كمية.
فارق بسيط آخر: يجب أن تكون الشركة واحدة من تلك التي تقدم أنشطة الدعم في القطاع الزراعي. أما إذا كانت الشركة لا تعمل في إنتاج المحاصيل أو المنتجات ، فلا يحق لها التقدم بطلب للحصول على الضريبة الزراعية الموحدة.
فيما يلي محاضرة عن الأنظمة الضريبية الخاصة.
يمنح رواد الأعمال الفرصة لاستخدام مجموعة متنوعة من أنظمة الدفع مع الدولة. هناك آلية عامة لاحتساب الرسوم على الميزانية ، والتي تتميز بحجم كبير إلى حد ما من العبء المالي على الأعمال. هناك العديد من الأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي يعني استخدامها انخفاضًا كبيرًا في العبء الضريبي على الشركات. يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في أوسع مجموعة من الصناعات الاستفادة من التفضيلات المناسبة من حيث دفع الضرائب والرسوم للدولة. يمكن لكل منهم اختيار نظام ضرائب خاص يتوافق بشكل أفضل مع تفاصيل نموذج العمل ، ومقدار الإيرادات ، فضلاً عن ارتباطه بالتكاليف. ما نوع أنظمة تحصيل الضرائب الخاصة التي ينص عليها التشريع الروسي؟ كيف تختار الأفضل؟
النظام الضريبي الخاص هو نظام لتحصيل المدفوعات من دافعي الضرائب إلى الميزانية ، والذي تم إنشاؤه بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين القانونية الأخرى. قد تنص هذه الأنظمة الخاصة على إجراءات لحساب التزامات الدفع التي تختلف عن المعيار ، وفي بعض الحالات - إعفاء دافعين معينين منها.
إن مفهوم النظام الضريبي الخاص مكرس في التشريع الروسي. المصدر الرئيسي للقانون هنا هو قانون الضرائب. يعرّف الباحثون الروس النظام الضريبي الخاص بأنه آلية لتحصيل المدفوعات إلى الميزانية للمنظمات العاملة في نشاط ريادة الأعمال ، والتي تعتبر بديلاً لنظام الضرائب العام أو DTS. في الواقع ، تم إصلاح الصيغ المقابلة على المستوى الرئيسي ، كما أشرنا أعلاه ، مصدر قانون الضرائب في روسيا - قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ينص قانون الضرائب على أنه يمكن للأنظمة الخاصة إعفاء دافع الضرائب من الالتزامات المنصوص عليها في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تلك التي تميز OSN بشكل أساسي.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ، إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
دعونا ننظر في تفاصيل أنواع الضرائب المذكورة بمزيد من التفصيل.
الضريبة الزراعية الموحدة ، أو الضريبة الزراعية الموحدة ، هي نظام ضريبي خاص تم إنشاؤه لأصحاب المشاريع الزراعية. كما أن منظمات مصايد الأسماك هي من بين دافعي الضرائب الذين يحق لهم التمتع بفوائد الضريبة الزراعية الموحدة. يسمح النظام الخاص المدروس للدافعين بعدم تحويل الضرائب إلى الميزانية:
الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي يمكن لأصحاب المشاريع التحول إليه طواعية. للقيام بذلك ، يجب على الشركة إرسال إشعار إلى خدمة الضرائب الفيدرالية - في مكان العمل. ومع ذلك ، سيتمكن المزارع من البدء في استخدام التفضيلات التي يضمنها هذا النظام الضريبي الخاص فقط اعتبارًا من العام المقبل. يمكن فقط للمؤسسات الجديدة التي اجتازت للتو تسجيل الولاية ، أو تمكنت من إرسال إشعار ذي صلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد استلام مستندات الملكية ، بدء العمل على الضريبة الزراعية الموحدة على الفور.
يمكن فقط للشركات التي لديها دخل من الأنشطة الزراعية بأكثر من 70 ٪ من إجمالي الدخل الاستفادة من الضريبة الزراعية الموحدة. لا يمكنهم العمل في ظل نظام الضرائب الزراعية الموحدة:
الهدف من فرض الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة هو الربح التجاري ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الضريبة الزراعية الموحدة 6٪. يمكن اعتبار هذه الضريبة ، بالتالي ، واحدة من أكثر الضرائب ربحية في نظام الضرائب الروسي. يجوز بالإضافة إلى ذلك تخفيض أساس احتساب الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة بمقدار الخسائر المسجلة في العام السابق.
تفضل العديد من الشركات الروسية اختيار نظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي. للقيام بذلك ، يجب أن تستوفي الشركة المعايير التالية:
لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية.
يسمح النظام الضريبي المبسط للشركات بعدم الدفع:
يمكنك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، كما في حالة الضريبة الزراعية الموحدة ، عن طريق إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد. وبالمثل ، فإن الأعمال التجارية ستكون قادرة على العمل على "المبسطة" فقط ابتداء من العام المقبل. الاستثناء هو إذا كانت المنظمة جديدة ، وتمكن مالكوها من إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الولاية. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط باستخدام UTII ، يكون العمل على "التبسيط" ممكنًا اعتبارًا من الشهر الذي توقفت فيه المؤسسة عن العمل على UTII.
STS هو نظام ضرائب يمكن أن يستخدمه رائد الأعمال من حيث التسويات مع الميزانية في نسختين. أولاً ، يمكن للشركات أن تدفع للحكومة 6٪ من عائداتها. ثانيًا ، هناك خيار بتحويل 15٪ من صافي الربح إلى الميزانية.
يعتمد اختيار أحد المخططين المميزين على رجل الأعمال نفسه. يُنصح باستخدام النظام الضريبي المبسط ، والذي بموجبه يتم دفع 6٪ للدولة من العائدات ، للشركات التي ليس لديها مصاريف كبيرة. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، المنظمات الاستشارية ، وكذلك أي منظمات أخرى متخصصة في تقديم الخدمات. في المقابل ، من المرجح أن يكون للأعمال الصناعية وشركات البناء والمنظمات التجارية ربحية أقل بسبب ارتفاع التكاليف. لذلك سيكون من المربح لهم العمل وفق النظام الضريبي المبسط ، مع إعطاء 15٪ من الربح للموازنة. في الوقت نفسه ، يمكن لمناطق الاتحاد الروسي إنشاء أنظمة ضريبية تفضيلية في إطار النظام الضريبي المبسط للنظام المقابل ، والذي يمكن بموجبه تخفيض المعدل إلى 5٪.
أنظمة الضرائب الخاصة هي أنظمة ضريبية خاصة ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خاصة لأنواع معينة من الأنشطة. واحد منهم فقط (STS) يعتمد على مقدار الدخل. دعونا نقارن ميزاتها فيما يتعلق 2018-2019.
تشكل أنظمة الضرائب الخاصة أنواعًا خاصة من أنظمة تقييم الضرائب التي تختلف عن الإجراء المعمول به عمومًا ، والذي تم تخصيص قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي بأكمله له ، باستثناء القسم VIII.1 ، المخصص لوصف المبادئ الأساسية لكل من أنظمة ضريبية خاصة.
يتم توفير إمكانية إنشاء أنظمة خاصة في البند 7 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أنه يحدد المناهج الرئيسية لقواعد تطبيقها:
لم تطرأ تغييرات على قائمة الأنظمة الضريبية الخاصة في 2018. تم تقديمه بالكامل في الفقرة 2 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه هي الأنظمة:
على الرغم من حقيقة أنه منذ بداية عام 2015 ، تأثر كل نظام من هذه الأنظمة بعدد من الابتكارات التي تم إدخالها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلا أن أحكامها الأساسية ظلت كما هي. كان التغيير الرئيسي فيما يتعلق بالنظم الضريبية الخاصة للنظام الضريبي المبسط و UTII هو إدخال الالتزام بدفع ضريبة الأملاك على الأشياء ، والتي يتم تحديد قيمتها على أنها مساحية.
الأنواع الحالية من الأنظمة الضريبية الخاصة ، مع وجود عدد كبير من الاختلافات الأساسية فيما بينها ، لها عدد من السمات المشتركة. علاوة على ذلك ، يتم تقسيمهم إلى المجموعات التالية فيما يتعلق بما يلي:
اقرأ المزيد عن إمكانية دمج الأوضاع في المقالات:
في الوقت نفسه ، لكل نظام ضريبي خاص مجموعته الخاصة من الخصائص الفردية. يتم عرض أهمها في الجدول 1.
تختلف أنظمة الضرائب الخاصة اختلافًا كبيرًا من حيث الأسس الضريبية التي ينطبق عليها معدل الضريبة الخاص. يمكن أن تكون القاعدة:
يوضح الجدول 2 مجموعة من المؤشرات التي تميز السمات الرئيسية للضرائب في كل نظام من الأنظمة الخاصة.
تم تطوير أنظمة ضريبية خاصة من قبل الدولة لتنظيم فروع معينة من الأعمال ، وكذلك لتبسيط دفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، فهي تساعد في تصحيح النظام الضريبي وتطوير مناهج فردية لفئات مختلفة من المواطنين. ما هي الأنظمة الضريبية الخاصة ، وما هي الوظائف التي تؤديها - سنرى المزيد.
النظام الضريبي الخاص (SNR) هو نوع من الضرائب التي لها خصائص مميزة عن تلك المحددة بشكل عام في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء القسم 8.1 ، الذي يوضح القواعد التي تحكم SNR.
ومن بين الأنظمة الضريبية الخاصة خمسة أنظمة:
ما هي فصول قانون ضريبة RF التي تنظم الأنظمة الضريبية الخاصة ، ومن قبل من وعلى أي أساس ، يُقترح معرفة ذلك من الجدول.
إن معرفة الأنظمة الضريبية الخاصة أمر ضروري ليس فقط للاقتصادي أو المحاسب ، ولكن أيضًا لرجل الأعمال ، حيث إنه مهم لإدارة عملك بكفاءة وتحسين العمل بالمال داخل المؤسسة.
الأنظمة الضريبية الخاصة هي مجموعة خاصة من القواعد الموضوعة بشكل منفصل لبعض الفئات الاجتماعية وأنواع الأنشطة وما إلى ذلك. من بين الخصائص الرئيسية للأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
يتم تحديد الفترة الضريبية حسب النظام المحدد. لذلك ، يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة و ONS مرة واحدة في السنة ، لـ UTII - كل ربع سنة ، لـ PSN - في السنة أو أثناء صلاحية الدفع ، PSA - اعتمادًا على فترة كل ضريبة. يمكن العثور على هذه الخصائص وغيرها في الجدول.
ما هي الشروط الموجودة والصالحة اليوم لأنظمة الضرائب الخاصة الأكثر شيوعًا ، سننظر إلى ما يلي:
هذه ضريبة واحدة على الزراعة. هنا توجد متطلبات خاصة لدخل المشروع:
يمكن تطبيق "المبسطة" وفقًا للشروط التالية:
يمكن استخدامه كنظام ضريبي مستقل ، وكنظام إضافي ، على سبيل المثال ، بالاقتران مع النظام الضريبي المبسط. للتبديل إلى UTII ، لا تحتاج الشركة إلى تقييد نفسها بطريقة ما من حيث الإيرادات ، ولكن يجب اعتماد القواعد التالية:
عند التحول إلى نظام ضريبي معين ، من الضروري مراعاة السمات الفيدرالية والإقليمية لعملية الانتقال. لتوضيح هذه الميزات ، ستحتاج إلى الاتصال بخدمة الإيرادات الداخلية المحلية.
يوفر قانون الضرائب فرصًا خاصة للشركات الصغيرة. في هذه الحالة ، لوحظ أحد أهم الأنظمة الضريبية - نظام ضرائب مبسط أو "مبسط". سيتمكن كل من المنظمات والمؤسسات الفردية من استخدامه. مزايا هذا النظام هي كما يلي:
لاحظ أن الضريبة المفردة التي أدخلها النظام المبسط ليست كل الرسوم التي يتعين دفعها لصالح الدولة. ستحتاج أيضًا إلى دفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد ؛ ضرائب المياه؛ رسوم الدولة ضرائب الدخل الشخصي ؛ ضرائب النقل والأراضي ؛ الضرائب المعدنية.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الاستفادة من النظام الضريبي المبسط - لهذا ، يجب استيفاء معايير معينة. هذه المعايير منصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الدراسة العامة للضرائب والضرائب ، يتم إيلاء اهتمام دقيق لأنظمة الضرائب الخاصة. معلومات مفصلة عنهم مع أمثلة مذهلة - في الفيديو التالي:
يمكن لأي شخص اختيار أي نظام ضريبي خاص بشكل مستقل تمامًا. بالطبع ، من المهم الانتباه إلى أنواع الأنظمة الضريبية المناسبة لك ، أي الأنواع التي تناسبك وأيها لا تناسبك. في كلتا الحالتين ، هذه فرصة رائعة لتجنب دفع بعض أو كل الضرائب الفيدرالية الخاصة بك.
ولكن أيضًا أنظمة الضرائب الخاصة - يميزها قانون الضرائب للاتحاد الروسي في قسم منفصل VIII.1. حول ماهية هذه الأوضاع ، وما هي اختلافاتها وميزاتها ، سنخبرك في مادتنا.
يمثل أي نظام ضريبي إجراءً معينًا لتحصيل الضرائب من دافعي الضرائب. يمكن تقسيم جميع الأنظمة بشكل عام إلى نوعين: عام وخاص.
النظام الضريبي الخاص هو نظام ضريبي يوفر إجراءً خاصًا لحساب الضرائب ودفعها يختلف عن النظام المقبول عمومًا: يتم استبدال العديد من الضرائب الإلزامية بموجب النظام العام بضريبة واحدة. خصائص هذه الضريبة لكل نظام من الأنظمة الخاصة لها خصائصها الخاصة.
تم إدخال أنظمة ضريبية خاصة من أجل خلق ظروف أكثر ملاءمة لبعض الصناعات ، وكذلك لتحفيز الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، لأنها تقلل بشكل كبير من العبء الضريبي.
وفقا لقائمة الفقرة 2 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ما يلي:
لا تفترض أن وضع المنطقة الخاصة هو نوع من الوضع الخاص. قد تنص منطقة اقتصادية خاصة على تطبيق مزايا إضافية لسكانها الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، ولكنها ليست نوعًا من الأنظمة الضريبية نفسها.
على الرغم من أن الأنظمة الضريبية الخاصة تشمل أنظمة ضريبية أنشأها القانون الفيدرالي ، فإن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث تعمل هذه الأنظمة يمكن أن تؤثر على شروط تطبيقها من خلال إنشاء معدلات ضريبية متمايزة أو مخفضة ، وإدخال مزايا ضريبية خاصة وتحديد أنواع الأنشطة التي يتم تطبيقها. من الممكن تطبيق نظام خاص في المنطقة.
إذا كان نظام الضرائب العام (OSNO) متاحًا للجميع دون استثناء ، فعند استخدام الأنظمة الخاصة ، يجب على دافع الضرائب تلبية معايير معينة. تختلف هذه المعايير لكل نظام ، فقد تشمل: نوع نشاط الشخص ، ومقدار دخله ، وعدد الموظفين ، وحصة المشاركة في تنظيم الكيانات القانونية الأخرى ، وما إلى ذلك.
وصف الأنظمة الضريبية الخاصة ، دعونا نلاحظ بإيجاز بعض الاختلافات والنقاط المشتركة.
جميع الأنظمة الخاصة طوعية لدافعي الضرائب. يمكن للشركات الصغيرة العمل على أي منها ، باستثناء النظام عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج (PSA) - هذا الوضع غير متاح للشركات الصغيرة. يمكن لأصحاب المشاريع فقط تطبيق براءة اختراع ، والمنظمات فقط تستخدم PSA ، وجميع أنظمة الضرائب الخاصة الأخرى متاحة لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
وفقًا لنوع النشاط ، لا توجد قيود على "المبسط" فقط (على الرغم من وجود استثناءات) ، بينما يمكن استخدام باقي الأنظمة الخاصة فقط لأنواع ريادة الأعمال التي يحددها القانون.
مع النظام الضريبي المبسط UTII والضريبة الزراعية الموحدة وبراءات الاختراع ، تحل ضريبة واحدة خاصة محل ضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية) وضريبة القيمة المضافة وضريبة الملكية ، باستثناء الضريبة المحددة من القيمة المساحية. بموجب قانون دعم البرامج والإدارة ، لا توجد ضريبة خاصة واحدة ، ولكن يتم تقديم مزايا لعدد من الضرائب الأخرى ، حتى الإلغاء الكامل لبعضها (للتعدين ، والنقل ، والممتلكات ، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على نوع النظام الخاص لنظام ضريبي معين ، تعتمد إمكانية دمجه مع OSNO والأنظمة الخاصة الأخرى. لا يمكن دمجها مع أوضاع PSA الأخرى. لا تتوافق OSNO و ESHN و "المبسطة" مع بعضها البعض ، ولكن مع كل من هذه الأوضاع ، يمكن تطبيق براءة اختراع أو UTII ، ويمكن أيضًا تطبيق هذين الوضعين معًا.
أي نظام خاص ليس فقط دفع ضريبة خاصة واحدة. دافعوا ضرائب النقل والمياه والأراضي والتعدين وغيرها من الضرائب ، التي لا يمنحها النظام الخاص إعفاء ، يحولونها إلى الميزانية كالمعتاد ، بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق. يتم أيضًا دفع الضرائب المحلية ورسوم الدولة والرسوم والمدفوعات الضرورية الأخرى بالطريقة المعتادة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على جميع أصحاب العمل الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا خاصًا دفع أقساط التأمين لموظفيهم وتحويل ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضرائب. لا يُعفى رواد الأعمال من دفع أقساط التأمين الذاتي الثابتة. أولئك الذين يطبقون "الضريبة المبسطة" مع "الدخل" الكائن ، أو UTII ، يمكنهم تقليل مبلغ الضريبة الخاصة الموحدة بسبب أقساط التأمين المدفوعة خلال الفترة الضريبية.
