إذا تم إصدار الراتب من مكتب النقدية ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم استلام النقد من البنك لإصداره ، أي في نفس اليوم يتم سحب النقود بشيك. لكن ما يجب أن يفعله المحاسب إذا لم يحضر الموظف للحصول على راتب؟ في هذه الحالة ، أليس من الضروري كتابة أي طلبات إلى FIS لإعادة ضريبة الدخل الشخصي ، ثم دفعها مرة أخرى (في اليوم الذي يستلم فيه الموظف المال)؟
هذه قاعدة عامة لضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (بند 6). في الوقت الذي تم فيه حساب الراتب ، ليست هناك حاجة لاستقطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. لم يكن هناك مدفوعات دخل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب). تحتاج إلى تحويل الضريبة إلى الميزانية فقط في اليوم التالي بعد استلام الموظف المال. عندما تسحب منظمة أموالاً لدفع رواتب من حساب مصرفي ، فإنها تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظفين. إذا لم يتمكن أحد الموظفين من الحصول على راتب من مكتب النقود خلال الفترة التي حددتها المنظمة لذلك - على سبيل المثال ، بسبب المرض ، يتم إيداعه (أي ، يعتبر مستلمًا مع تأخير). في الوقت نفسه ، لا يلزم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية من الميزانية - فهي لا تحتوي على مثل هذا الأمر. بالعودة إلى العمل بعد المرض ، سيتلقى الموظف من مكتب النقدية مبلغ الراتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.
لذلك ، فإن حقيقة حصول الموظف على الراتب لاحقًا لا تؤثر بأي شكل من الأشكال على حسابات المنظمة مع الميزانية. تحويل الضريبة في اليوم التالي لتاريخ دفع راتبك بالفعل.
من الأنسب للمحاسب أن يقوم بتحويل الضريبة لجميع الموظفين بأمر دفع واحد. لذلك ، يمكن للمؤسسة دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب بالكامل - المدفوع والمودع - دفعة واحدة. يمكن تبرير هذا الخيار بحقيقة أن الراتب المودع قد تم استحقاقه بالفعل. أنت تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتدفع على حساب دخل الموظف ، وليس على حساب وكيل الضرائب ، وهو أمر محظور (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب).
إلى القائمة
إلى القائمة
عند احتساب الرواتب والمكافآت والمزايا. يحتوي على نصائح حول أمثلة حقيقية حول المدة التي سيستغرقها الدفع. إذا قمت بتأخير الحساب ودفعت الأموال لاحقًا ، فستواجه المنظمة مسؤولية إدارية ومالية (الجزءان 6 و 7). ورئيس المنظمة مسؤول جنائيًا (المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
في حالة دفع المكافآت بناءً على نتائج العمل لمدة شهر ، والتي تعد جزءًا من الراتب ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق المكافأة. في هذه الحالة ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأقساط المدفوعة بعد نهاية الشهر في موعد لا يتجاوز التاريخ الذي يلي يوم دفع الدخل. وردت هذه الإيضاحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.03.18 برقم 03-04-06 / 18932.
إلى القائمة
يمكن تحديد يوم دفع الأجور من خلال واحدة من ثلاث وثائق: لوائح العمل الداخلية ، أو اتفاقية جماعية ، أو عقد عمل. ليس من الضروري تحديد شروط الدفع دفعة واحدة في جميع هذه الوثائق. جاء ذلك في كتاب وزارة العمل بتاريخ 09.23.16 رقم 14-1 / OOG-8532.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تقديم شكوى بشأن المدفوعات المتأخرة إلى. لك. سيخبرك بالحل الصحيح.
في المقالة ، سننظر في الإجراء الجديد للتسويات مع الموظفين ، ونحلل المسؤولية المحتملة للمنظمات عن انتهاك شروط الدفع. إذا تأخر صاحب العمل في دفع الأجر مع مراعاة التعويض المالي ...
إلى القائمة
لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في الوقت المحدد ، عليك تحديد:
تاريخ استلام الدخل- هذا هو اليوم الذي يظهر فيه موضوع ضريبة الدخل الشخصي. تحديده حسب نوع الدخل. تقليديا ، يمكن تقسيم الدخل الذي يجب أن يقتطع منه وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي إلى مجموعتين:
يشمل النوع الأول من الدخل على وجه الخصوص:
ترد قائمة كاملة بالمدفوعات التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل المرتبط بالأجور في قانون العمل للاتحاد الروسي.
النوع الثاني يشمل جميع المداخيل الأخرى ، على سبيل المثال:
تواريخ استلام الدخل لأغراض ضريبة الدخل الشخصي موضحة في الجدول أدناه.
| نوع الدخل | نموذج استلام الدخل | تاريخ الاستلام الفعلي للدخل | يتمركز |
|---|---|---|---|
| الدخل على شكل أجور | نقدًا أو عينيًا | اليوم الأخير من الشهر الذي يتقاضى فيه الموظف الراتب إذا تم فصل موظف قبل نهاية الشهر التقويمي - آخر يوم عمل حصل فيه الموظف على راتب | |
| الدخل غير المأجور | الدخل نقدا | 1. يوم دفع النقود من مكتب الصرف 2. اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي 3. يوم تحويل الأموال نيابة عن مستلم الدخل إلى حسابات الغير | subn. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| الدخل العيني | 1. يوم نقل أصناف المخزون 2. يوم الانتهاء من أداء العمل (الخدمات) لمصلحة الشخص 3. يوم السداد (كليًا أو جزئيًا) لشخص مقابل سلع أو أشغال أو خدمات أو حقوق ملكية | subn. 2 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل في شكل مكاسب مادية | 1. عند استخدام الأموال المقترضة: اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة تقديم القرض (القرض) ، إذا كان سعر الفائدة عليه أقل من: - ثلثي معدل إعادة التمويل عند تلقي الأموال بالروبل ؛ - 9٪ سنويا عند استلام أموال بالعملة الأجنبية 2. عند شراء الأوراق المالية: - إما يوم شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق ؛ - إما يوم الاستلام المجاني للأوراق المالية ؛ - إما يوم دفع الأوراق المالية (إذا تم الدفع بعد نقل ملكية الأوراق المالية) 3. عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من الأطراف ذات العلاقة: يوم شراء البضائع (الأشغال ، الخدمات) | subn. 3 و 7 ، البند 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل الناتج عن تعويض المطالبات المقابلة المتجانسة | يوم تعويض الادعاءات المضادة المتجانسة | subn. 4 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل نتيجة شطب الديون المعدومة للمؤسسة من الميزانية العمومية | يوم شطب هذا الدين | subn. 5 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل الناتج عن سداد نفقات السفر (على سبيل المثال ، إذا لم يتم تأكيد النفقات أو تم تسديدها بما يزيد عن المعايير الحالية) | اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل | subn. 6 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل في شكل أموال الميزانية الواردة لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بتخفيف التوتر في سوق العمل | 1. تاريخ الاعتراف بمصروفات تنفيذ التدابير المتعلقة بتقليل التوتر في سوق العمل (من حيث الدخل المتحقق وفقًا للغرض المقصود منه خلال ثلاث فترات ضريبية (بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الدخل)) 2. اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي انتهكت فيها شروط تنمية الدخل (إذا كانت هذه المخالفة قد ارتكبت). 3. اليوم الأخير من الفترة الضريبية الثالثة (من حيث الدخل الذي لم يتم إتقانه وفقًا للغرض المقصود منها) |
يقوم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب وتحويلها إلى الميزانية مرة واحدة في الشهر. يتم ذلك بالدفع الفعلي للدخل بعد نهاية الشهر الذي تم حساب مبلغ الضريبة هذا. كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 33737.
إلى القائمة
ينشأ الالتزام بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من وكيل الضرائب فقط بعد خصم الضريبة الفعلي من الأموال المدفوعة إلى دافع الضرائب. لذلك ، إذا دفع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع الراتب ، فسيتعين عليه دفع الضريبة مرة أخرى ، على الرغم من وجود دفعة زائدة. يأتي هذا الاستنتاج بعد قرار مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.05.16 برقم SA-4-9 / [بريد إلكتروني محمي].
يجب دفع الدفعة المقدمة للموظفين في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية وعقد العمل (). لكن في هذا التاريخ ، لا تحتاج إلى تقييم المساهمات وحساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها.
يتم احتساب أقساط التأمين في اليوم الأخير من الشهر ، بناءً على جميع المدفوعات للموظفين لهذه الفترة (البند 1). وينطبق هذا أيضًا على المساهمات في التعويضات (البند 4 من المادة 22 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل على شكل راتب (البند 2):
حتى يحين أحد هذه التواريخ ، لا يمكن للشركة تحديد مقدار الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، عند دفع سلفة ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.
وإذا احتفظت به؟ تعتقد السلطات الضريبية أن المبالغ المحتجزة قبل الأوان غير خاضعة للضريبة. هذا يعني أنه يجب دفعها مرة أخرى - في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف دخلًا في شكل أجر.
إذا لم تفعل الشركة ذلك ، فهذا يعني أنها دفعت ضريبة الدخل الشخصي أقل من الميزانية. تبلغ عقوبة هذه المخالفة 20 بالمائة من المبلغ غير المسدد. صحيح أن الضريبة المقتطعة من السلفة يمكن إرجاعها من الميزانية كدفعة خاطئة.
إلى القائمة
حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصية قد تم تحويلها في وقت أبكر من استلام الموظف لراتبه لا تعني أنه لم يتم دفع الضريبة ، وبالتالي فهي ليست أساسًا لغرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب لعدم دفع الدخل الشخصي ضريبة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل FAS للمنطقة الشمالية الغربية في قرارها المؤرخ 10.12.13 رقم A56-16143 / 2013.
لا يشير دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع رواتب الموظفين إلى وجود متأخرات على هذه الضريبة. لذلك ، في حالة النقل المبكر للضريبة ، لا يحق للمفتشين فرض غرامة على وكيل الضرائب على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتبع هذا الاستنتاج المواتي للشركات خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.29.14 رقم BS-4-11 / 19716. وعليه ، راجع المسؤولون موقفهم من هذه المسألة المذكور أعلاه.
في رسالة جديدة ، توصلت سلطات الضرائب إلى النتيجة المعاكسة. وأشار المتخصصون في FTS إلى أنه يتم فرض الغرامة المنصوص عليها في حالة الفشل في اقتطاع أو عدم تحويل مبلغ الضريبة خلال الفترة المحددة.
في الوقت نفسه ، لا يشير دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل إلى عدم تحويل ضريبة الدخل الشخصي ووجود متأخرات. وبالتالي ، من المستحيل فرض غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة السداد المبكر للضريبة.
في الوقت نفسه ، وتأييدًا لموقفهم ، أشار واضعو الرسالة إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 23 يوليو 2013 برقم 784/13. يوضح: يعتبر التزام الوكيل الضريبي بتحويل الضريبة مستوفى منذ اللحظة التي يتم فيها تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال من حساب مصرفي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية ، إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ عليه في يوم الدفع. لاحظ أن هذا القرار تناول تحويل ضريبة الدخل الشخصي على شركة OKATO الخاطئة. ومع ذلك ، تعتقد إدارة الضرائب الرئيسية أنه في حالة دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل ، يجب على المفتشين أن يأخذوا في الاعتبار قرار هيئة رئاسة SAC بالذات. وبالتالي ، إذا تمت الإشارة إلى الحساب الصحيح للخزانة الفيدرالية في أمر الدفع وذهب المال إلى الميزانية ، فبناءً على المعنى ، تُعتبر الضريبة مدفوعة ، ولا يوجد على الشركة ديون ضريبية على الدخل الشخصي. وفقًا لذلك ، لا توجد أسباب لفرض غرامة.
أمثلة لقرارات المحكمة الإيجابية للشركات مدرجة أيضًا في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013 ، بتاريخ 4 فبراير 2014 رقم A26-3109 / 2013.
تثبت المحاكم موقفها على النحو التالي. على الرغم من حقيقة أن التشريع الضريبي محظور بالفعل من دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب ، فإن المادة 45 من قانون الضرائب تسمح لدافعي الضرائب بالوفاء بالتزام دفع الضريبة قبل الموعد المحدد. تنطبق قاعدة السداد المبكر للضرائب أيضًا على وكلاء الضرائب (البند 8 من المادة 45 ، البند 2).
يوضح قرار هيئة رئاسة SAC بتاريخ 27 يوليو 2011 رقم 2105/11 أن الدفع المبكر يعني تحويل الضريبة في وجود مثل هذا الالتزام بعد نهاية الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، عندما يكون الوعاء الضريبي شكلت ومبلغ الضريبة ، ولكن قبل تاريخ الاستحقاق.
من نفس التاريخ ، يوجد خطاب آخر من دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.29.2014 N BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، حيث تقول دائرة الضرائب بنص عادي أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل المؤسسة مقدمًا محظور.
إلى القائمة
بالإضافة إلى ذلك ، فرضت سلطات الضرائب على الشركة ضريبة دخل شخصية وعقوبات قدرها 1.5 مليون روبل ، وقدمتهم أيضًا إلى العدالة على أساس. والسبب هو أنه تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية قبل يوم أو يومين من دفع الراتب. ووفقًا للقانون ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4). بالإضافة إلى ذلك ، لا يُسمح بدفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب (البند 9). نظرًا لأن الشركة تقوم بتحويل الضريبة قبل دفع الراتب ، فقد اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم اقتطاعها من دخل الموظف ، ولكنها تُدفع على حساب المنظمة.
قرار المحكمة
قررت المحاكم أنه لا توجد أسباب لتقديم الشركة إلى العدالة. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسيفي الحكم المؤرخ 01.22.04 رقم 41-O أوضح: استقلالية وكلاء الضرائب للوفاء بالالتزام بتحويل الضرائب المقتطعة من قبلهم هو دفع الضرائب نيابة عنهم وعلى حساب الأموال التي احتجزوها من المبالغ المدفوعة. في الحالة قيد النظر ، قامت الشركة باحتساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الموظفين. يتوافق مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية مع المبلغ المقتطع كضريبة دخل شخصية. هذا يعني أن المنظمة أوفت بواجبها في اقتطاع الضرائب من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب وتحويل الضريبة إلى الميزانية. لا يمكن أن تكون حقيقة أن الشركة حولت الضريبة مقدمًا (قبل يوم أو يومين من دفع الأجور) سببًا إما لتقديمها إلى العدالة على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو لإعادة- تحصيل مبلغ الضريبة واحتساب الغرامات (قرار AS Severo- المنطقة الغربية بتاريخ 17.09.14 رقم A56-1667 / 2014).
غالبًا ما يتم الخلط بين المحاسبين عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة في عام 2017 - فور إصدار بدل الإجازة أو في اليوم الأخير من الشهر؟ ستساعدك مقالتنا على فهم جميع تعقيدات حساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة وستوفر عليك دفع غرامة.
ينص القانون على أن كل الدخل الذي تدفعه منظمة أو صاحب مشروع فردي للموظف يجب أن يخضع لضريبة الدخل الشخصي. بالطبع ، هناك بعض أنواع المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال ، المساعدة المالية أو مزايا الأمومة (للحصول على قائمة كاملة ، راجع المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن أجر الإجازة لا ينطبق على هذه المدفوعات - فهي ، مثل الأجور ، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2017بحاجة في نفس الإطار الزمني العام الماضي. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية بنهاية الشهر (عمليًا ، في اليوم الأخير من الشهر) الذي تم فيه إصدار بدل الإجازة للموظف أو تحويله إلى بطاقته.
مثال
الموظف Smirnov N.I. يذهب في إجازة من 1 يونيو 2017. وفقًا للقانون ، يجب أن يحصل على أجر إجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة ، أي في 29 مايو. وفقًا لذلك ، من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة الصادر إلى سميرنوف في موعد أقصاه 31 مايو 2017.
يسأل العديد من المحاسبين هذا السؤال حول تحويل ضريبة الدخل الشخصي: هل سيتم خصم خصم ضريبي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة؟ يجب أن نتذكر أن الحسم الضريبي يتم خصمه مرة واحدة شهريًا من إجمالي الدخل. لذلك ، إذا كنت تتراكم في الشهر الحالي كلاً من الأجور وبدل الإجازة للموظف ، فسيتم خصم خصم الضريبة فقط من الراتب.
مثال
لنفترض أن راتب ن.إ. سميرنوف. مايو بلغ 25000 روبل. خصمه الضريبي 1400 روبل. صدرت الإجازة لسميرنوف في 29 مايو بمبلغ 22000. لذلك ، ستكون ضريبة الدخل الشخصي من الأجور:
(25000-1400) × 13٪ = 23600 × 13٪ = 3068 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة (بالفعل بدون خصم) ستكون:
22000 × 13 ٪ = 2860 روبل.
تذكر أيضًا أنه على عكس ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (التي يمكن تحويلها في بداية الشهر المقبل) ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة إلى الميزانية بحلول نهاية الشهر الحالي! في حالتنا - 31 مايو 2017.
لنفترض أن موظفًا آخر لدينا ، إيفانوف بي آي ، يذهب في إجازة ليس من 1 يونيو 2017 ، ولكن من 15 مايو. هل من الضروري في هذه الحالة القيام به تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة في عام 2017قبل الموعد المحدد ، دون انتظار 31 مايو؟
حتى عام 2016 ، لم تكن هناك إجابة محددة لهذا السؤال. وغالبًا ما يُطلب من المحاسبين تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في اليوم التالي تمامًا بعد إصدارها. لم يكن الأمر مناسبًا للغاية ، خاصة إذا ذهب العديد من الأشخاص في إجازة هذا الشهر ، وكلهم في أيام مختلفة.
في عام 2016 ، تم إغلاق هذه القضية المثيرة للجدل أخيرًا. يشير الإصدار الجديد من قانون الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بوضوح إلى أنه يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على بدل الإجازة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم إصداره فيه. حتى لو تم إصدار بدل الإجازة في بداية الشهر ، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية منهم في نهاية الشهر.
إذا تم إصدار راتب الإجازة في الشهر الحالي عدة مرات وفي أيام مختلفة ، فيمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصية منها في نهاية الشهر دفعة واحدة. أي أنك لست ملزمًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الموعد المحدد ، ولكن إذا كان ذلك مناسبًا لك ، فلديك كل الحق في دفع ضريبة الدخل الشخصية في وقت مبكر ، ولكن فقط بعد الإصدار الفعلي لمبلغ الإجازة.
دعنا نعود إلى موظفينا: ذهب إيفانوف في إجازة منذ 15 مايو 2017 - مما يعني أنه حصل على أجر إجازة (دعنا نقول ، بمبلغ 15000 روبل) في 12 مايو. تلقى سميرنوف إجازة في 29 مايو 2017 بمبلغ 22000 روبل.
تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازةووفقًا لسميرنوف وإيفانوف بمبلغ 4810 روبل. يمكن سدادها دفعة واحدة في 31 مايو 2017.
ومع ذلك ، تذكر أنه في القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، يجب أن يتم عرض أجر إجازة سميرنوف وإيفانوف ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة منهم ، في سطور مختلفة - بحلول تواريخ الاستلام الفعلي للدخل ، أي ، 12 و 29 مايو.
في كثير من الأحيان ، يُطلب من المحاسب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية من دفع الإجازة المتغيرة. بعد كل شيء ، يتم إصدار بدل الإجازة قبل الإجازة التي تبدأ الشهر المقبل. سنخبرك بما يقوله قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه النتيجة وسنقدم مثالاً على حساب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة المتداول.
يجب دفع بدل الإجازة للموظف قبل ثلاثة أيام من إجازته. هذا مطلوب بموجب المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
خلال الإجازة المتجددة ، يواجه المحاسب موقفًا حيث يتقاضى الموظف دخلًا متعلقًا بالشهر التالي. أي ، على سبيل المثال ، يتم إصدار أجر الإجازة في أغسطس ، وستتم الإجازة نفسها في سبتمبر. في هذه الحالة ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند السداد الفعلي لبدل الإجازة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 ، الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، في وقت دفع أجر الإجازة ، يجب على المحاسب أن يحسب ضريبة الدخل الشخصي من إجمالي مبلغ الإجازة. هذا ما أكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.06.2012 رقم 03-04-08 / 8-139.
عند الحساب ، يجب تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار التخفيضات الضريبية المستحقة للموظف عن الشهر الذي يقضي فيه إجازة.
في هذه الحالة ، يجب تقديم الخصومات بالترتيب العام للشهر الحالي. ليست هناك حاجة إلى "تقسيم" أو إعادة توزيع الخصومات بطريقة أو بأخرى للأشهر الحالية والقادمة. هذا ما أكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 نوفمبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-306.
سنشرح حساب ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة المتداول وحساب التخفيضات الضريبية باستخدام مثال.
تستخدم المنظمة النظام الضريبي المبسط. مدير المبيعات Trishina I.P. اعتبارًا من 25 يونيو 2016 ، تم توفير الإجازة الرئيسية مدفوعة الأجر لمدة 14 يومًا تقويميًا (من 25 يونيو إلى 8 يوليو ضمناً). تريشينا لديها طفل وحيد. أي يحق لها الحصول على خصم قياسي قدره 1400 روبل. (لم يتجاوز دخل الموظف من بداية العام 350.000 روبل في وقت دفع بدل الإجازة ، الفقرات الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم حساب مبلغ أجر الإجازة من قبل Trishina بمبلغ 26500 روبل ، بما في ذلك:
11357.15 روبل - أجر إجازة لشهر يونيو ؛
15142.86 روبل - أجر إجازة يوليو.
في 18 يونيو ، تلقت تريشينا دفعة مقدمة لراتب يونيو بقيمة 12000 روبل. لم يحجب المحاسب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصية على أجر الإجازة ، تم أخذ الخصم الضريبي المستحق للموظف لشهر يونيو في الاعتبار. بلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة 3263 روبل. ((26500 روبل - 1400 روبل) × 13٪).
في 30 يونيو ، حصلت تريشينا على راتب قدره 37500 روبل لشهر يونيو. (من 1 إلى 24 يونيو ضمنا ، أي حتى الإجازة). اعتبارًا من 30 يونيو ، لم يتجاوز دخل تريشينا من بداية العام 350.000 روبل. في هذا الصدد ، يبقى الحق في الخصم القياسي للموظف. من إجمالي راتب تريشينا ، قام المحاسب اعتبارًا من 30 يونيو بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها - 4875 روبل. (37500 روبل روسي × 13٪).
يمكن لكل موظف ممارسة حقه في المغادرة مرة واحدة في السنة ، أي بعد العمل لمدة 11 شهرًا. هذه الإجازة مدفوعة الأجر.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.
إنه سريع و مجاني!
يلتزم صاحب العمل بحساب ودفع أجر إجازة الموظفين. يعتبر هذا التعويض بمثابة ضمان مالي للموظف خلال فترة الغياب عن مكان العمل.
يتم إنتاجه بناءً على 3 عوامل:
يتم لعب الدور الرئيسي من خلال دخل الموظف المستلم في فترة الفوترة. عند الحساب ، لا يتم أخذ الراتب فقط في الاعتبار ، ولكن أيضًا البدلات ، وما إلى ذلك.
يتم دفع أجر الإجازة. قد تصبح أساسًا للاتصال بمفتشية العمل لتقديم شكوى حول تصرفات صاحب العمل.
قبل دفع الإجازة منهم وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يعرف الكثير من أرباب العمل على وجه اليقين ما إذا كان أجر الإجازة يخضع لضريبة الدخل الشخصي. هذا المبلغ ليس راتبًا أو مكافأة ، ولكنه مع ذلك يخضع للضرائب.
ترتبط هذه الحقيقة بحقيقة أن أجر الإجازة هو دخل المواطن. ووفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُفرض ضريبة الدخل على جميع أنواع دخل المواطن ، باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون. العطل ليست استثناء.
يمكن تقديم هذه الدفعة للموظف نقدًا أو بشكل غير نقدي عن طريق التحويل إلى حساب مصرفي أو بطاقة.
قبل تحويل الأموال ، يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي منهم. يعمل صاحب العمل كوكيل ضرائب ويلتزم باتخاذ الإجراءات المناسبة لتحصيل الأموال وحجبها وتحويلها إلى الخزانة.
يتم تحويل الأموال إلى الميزانية في يوم دفع بدل الإجازة أو في وقت التحويل إلى حساب الموظف. ليست هناك حاجة للقيام بهذه العمليات مقدما.
الهدف من ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقاه الفرد. يتلقى الموظف مدفوعات الإجازة قبل الذهاب في إجازة. سوف يعملون ككائن.
يتم احتساب بدل الإجازة: مدة الإجازة (بالأيام) * متوسط الدخل اليومي للموظف.
ثم يتم ضرب المبلغ الناتج بنسبة 13٪.
هذا هو مقدار الضريبة التي سيتم تحصيلها من الموظف.
بالمناسبة ، لا يحتاج الموظف نفسه إلى اتخاذ أي إجراء. يتم تنفيذ جميع العمليات من قبل صاحب العمل - وكيل الضرائب. وسيكون مسؤولاً أيضًا عن صحة الحساب وحسن توقيت تحويل الأموال إلى الميزانية.
القانون التنظيمي الرئيسي الذي ينظم عملية حساب ودفع أجر الإجازة هو قانون العمل في الاتحاد الروسي. يتم تعريف قضايا الضرائب بشكل شامل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يسمح لك هذان القانونان المقننان بالحصول على فكرة كاملة عن إجراءات حساب المدفوعات وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي منها.
لذلك ، يتم خصم ضريبة واحدة فقط من دفع الإجازة - ضريبة الدخل الشخصي. في العام الحالي ، يظل التزام صاحب العمل بحساب هذا المبلغ وحجبه دون تغيير. تطرقت التحولات الصغيرة إلى توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. دعنا نذكرك أنه تم سابقًا اقتطاع الضريبة في اليوم الذي تم فيه توفير الأموال للموظف.
اليوم ، تغير الوضع - صاحب العمل ملزم بتحويل الضريبة بحلول نهاية الشهر الذي تم فيه تحويل الأموال إلى الموظف على حساب أجر الإجازة.
ستكون هذه التغييرات أكثر ملاءمة لوكيل الضرائب. الآن ليست هناك حاجة لتحويل الأموال إلى موظف ، والضرائب إلى الخزينة في يوم واحد ، وكذلك عكس هذه العمليات في المستندات المحاسبية والضريبية.
ضريبة الدخل هي النوع الرئيسي للضرائب المباشرة. يتم خصمها من جميع الأفراد الذين يحصلون على دخل. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنواع معينة من الأرباح ، والتي لا يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي منها.
على سبيل المثال ، لا يتم خصمها من المزايا التي تدفعها الدولة. في الوقت نفسه ، يتم احتسابه بشكل إجباري وتحويله إلى الميزانية من استحقاقات العجز المؤقت.
معدل ضريبة الدخل 13٪. في بعض الحالات ، يمكن أن تكون 9 و 35 و 30 و 15 بالمائة. يتم تحديد السعر اعتمادًا على الدخل الذي يحصل عليه الشخص ، وكذلك على وضعه.
القاعدة الضريبية هي المبلغ الكامل للدخل. يجب أن نتذكر أن للمواطنين الحق في الحصول على خصم ضريبي.
يتقاضى صاحب العمل ضريبة الدخل للمواطنين العاملين من رواتبهم ويدفعها.
هو الذي يعمل كوكيل ضرائب. صاحب العمل مسؤول عن صحة الاستحقاق وحسن توقيت تحويل الأموال إلى الخزينة.
"هل يتم تحصيل ضريبة الدخل على دفع الإجازة في عام 2019؟" - التشريع يقدم إجابة إيجابية على هذا السؤال.
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة الدخل. يتم تحصيل هذه المدفوعات من جميع المواطنين العاملين. لكنهم ليسوا الوحيدين الملزمين بإدراجها في القائمة. تنص ضريبة الدخل الشخصي على فرض الضرائب على جميع الدخل الذي يتقاضاه الفرد. يتم دفعها من قبل كل من مواطني الاتحاد الروسي والأجانب ، وكذلك الأشخاص عديمي الجنسية.
عادة ، لا يقدم دافعو الضرائب أنفسهم معلومات إلى مكتب الضرائب ولا يتتبعون الوقت الذي تكون فيه الضريبة مستحقة. ومع ذلك ، إذا حققوا ربحًا خارج أعمالهم ، على سبيل المثال ، باعوا عقارات أو سيارة ، فيجب عليهم نقل المعلومات عن طريق ملء إقرار.
فترة إعداد التقارير الخاصة بضريبة الدخل الشخصي هي سنة واحدة. يمكن تقديم الإعلان في شكل ورقي أو إلكتروني. الموعد النهائي لتقديمها هو 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
يتم احتساب بدل الإجازة وفقًا للصيغة التالية: عدد أيام الإجازة * متوسط الدخل اليومي للموظف خلال فترة الفاتورة.
للحساب ، تحتاج إلى إجراء الحسابات التالية:
الدخل المستلم في فترة الفاتورة / عدد الأشهر في فترة الفوترة / 29.3 (متوسط عدد الأيام في الشهر).
عند الأخذ في الاعتبار عدد أشهر فترة الفاتورة ، يتم تطبيق تلك الأشهر فقط عندما يعمل الموظف بشكل كامل ، أي أنه لم يذهب في إجازة على نفقته الخاصة ولم يأخذ إجازة مرضية. إذا كانت غائبة في شهر ما لهذه الأسباب ، فمن الضروري إجراء حساب إضافي بعدد الأيام التي سيتم أخذها في الاعتبار.
لحساب هذا اليوم ، يجب عليك استخدام الصيغة التالية:
29.3 / عدد ايام الشهر * عدد ايام العمل
بعد إجراء جميع الحسابات ، ستحتاج إلى تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. للقيام بذلك ، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الإجازة بنسبة 13٪.
يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي فقط من ذلك الجزء من الأموال التي يتلقاها الموظف بالفعل. هذه القاعدة ذات صلة عندما لا يأخذ الموظف راحة كاملة.
عندما يذهب العديد من الموظفين في إجازة في إطار مشروع واحد ، يتم تحويل الدفعة إلى الخزانة إجمالاً دفعة واحدة.
وكما ذكرنا سابقًا ، يمكن الآن لأصحاب العمل تحويل الأموال إلى الخزينة ليس في يوم إصدار بدل الإجازة ، ولكن حتى نهاية الشهر الذي يُمنح فيه الموظف إجازة.
خلال الإجازة ، السنوية والإضافية ، يحصل الموظف على أجر إجازة مدفوعة الأجر. منهم ، تحسب المنظمة ضريبة الدخل الشخصي وتحجبها وتدفعها للميزانية. تنطبق هذه القاعدة أيضًا في عام 2019. في المقالة ، سنقوم بتحليل إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة ، وسنخبرك في أي إطار زمني لتحويل الضريبة ، وكيفية ملء أمر الدفع.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في وقت استحقاق المبلغ للموظف. أي أن موظفي المنظمة يتلقون الأموال في أيديهم ، مطروحًا منها الضريبة:
لم يتغير الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في عام 2019. وهي ، كما في السابق ، لا تعتمد على ما إذا كانت قد دفعت من الحساب الجاري ، وما إذا كان يتم سحب النقود من أجل ذلك أو إصدارها من العائدات.
يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية على دفع الإجازة في عام 2019 في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. وإذا صادف هذا اليوم إجازة ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي ليوم العمل التالي.
نقدم أدناه جدولاً مقارناً لتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي.
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في 2019 إلى الميزانية في مكان تسجيل الشركة. إذا كان لدى الشركة أقسام منفصلة دفعت دخلاً لموظفيها ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موقع كل قسم (خطابات من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 01.02.16 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، وزارة المالية بتاريخ 01.07.16 رقم 03-02-07 / 1/38432). للقيام بذلك ، يجب أن تشير في أمر الدفع:
في أمر الدفع نفسه ، في الحقل 101 "حالة دافع الضرائب" ، يجب إدخال 02.
في الحقل 60 ، حدد رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الخاص بالمنظمة ، في الحقل 102 - KPP للمؤسسة (إذا تم نقله إلى قسم فرعي منفصل ، فعندئذٍ رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به).
في الحقل 104 ، يجب تحديد رمز تصنيف الموازنة 182 1 01 02 010 01 1000 110
يشار في الحقل 106 TP ، وفي الحقل 107 - الفترة التي يتم دفع الضريبة عنها. على سبيل المثال ، عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة لشهر فبراير 2019 ، يتم إدخال MS.02.2019 في الحقل 107.
تم تعيين الصفر في الحقول 108 ، 109. يمكن ترك الحقل 110 فارغًا
عندما يذهب الموظف في إجازة من اليوم الأول ، يدخل شهر كامل قبل بدايته في فترة الفوترة. ومع ذلك ، يتم احتساب المبالغ مسبقًا - يلتزم صاحب العمل بدفعها قبل ثلاثة أيام من بدء الإجازة. لذلك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه ، ما هي أرباح الشهر الأخير من فترة الفاتورة لأخذها في الاعتبار. في الواقع ، في تاريخ الحساب ، لم يكن الشهر قد انتهى بعد ومبلغ الأرباح المتراكمة غير معروف. في هذه الحالة ، يمكنك القيام بإحدى الطرق.
احسب متوسط الأرباح دون مراعاة مدفوعات الشهر الأخير من فترة الفاتورة. بعد انتهاء الشهر ومبلغ المدفوعات المستحقة لهذا الشهر معروفًا ، قم بإعادة الحساب ودفع أجر الإجازة الإضافي.
قم بتضمين مدفوعات الشهر الأخير من فترة الفاتورة في حساب متوسط الأرباح بالمبلغ المستحق في يوم دفع مدفوعات الإجازة. بعد انتهاء الشهر ومعرفة أرباح هذا الشهر ، أعد الحساب.
احسب الراتب للشهر الأخير من فترة الفاتورة مقدمًا وأخذها في الاعتبار بالكامل عند حساب متوسط الأرباح. إذا انخفضت الأرباح بعد حساب راتب الشهر ، قم بإعادة الحساب. حجب مبلغ المبلغ الزائد من الراتب للشهر التالي. هذه الطريقة مناسبة لحساب أجر الإجازة للموظفين. إذا كان الموظف قد عمل بالكامل طوال الأيام ، فلا داعي لإعادة حساب أجر الإجازة بعد نهاية الشهر.
يثير ملء القسم 2 من نموذج 6-NDFL العديد من الأسئلة. لذلك ، إذا حصل الموظفون خلال أي شهر على أجر إجازة مدفوعة الأجر في أيام مختلفة ، فأنت بحاجة إلى ملء عدة كتل. إذا تم إصدارها لبعض الموظفين في نفس اليوم ، فيمكن دمج هذه المدفوعات وتسجيلها في كتلة واحدة.
