91.2 قيراط 04 - التخفيضات السعرية 05 قيراط 91.1 - الاستهلاك
التذكرة 29. محاسبة استلام الأصول غير الملموسة.
09--->04--->91
محاسبة استلام الأصول غير الملموسة:
|
مراسلات الفواتير |
|
|
تم قبول فاتورة المورد للأصول غير الملموسة المستلمة | ||
|
ضريبة القيمة المضافة متضمنة في فاتورة البائع | ||
|
الفواتير المقبولة للمعلومات والخدمات الاستشارية المقدمة | ||
|
المواد المحذوفة لإنشاء أصول غير ملموسة بمفردها | ||
|
الأجور المستحقة لتنمية الأصول غير الملموسة | ||
|
الأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة | ||
Dt04Kt08 - مقبول من الزوجين (جميع التكاليف - ضريبة القيمة المضافة)
الإهلاك - Dt 04 Kt05
التذكرة 30. محاسبة إطفاء الأصول غير الملموسة.
يتم سداد تكلفة الأصول غير الملموسة من خلال الاستهلاك.
يتم احتساب الاستهلاك على أساس شهري ، بدءًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه قبول العنصر للمحاسبة.
يتوقف استحقاق الإهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر السداد الكامل لقيمة هذا العنصر أو شطب هذا العنصر من سجلات المحاسبة.
الاستهلاك المتراكم
للأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي المحدد
الاستهلاك غير مستحقة
الأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي غير المحدد
من خلال الأصول غير الملموسة للمنظمات غير الهادفة للربح
العمر الإنتاجي
عند قبولنا للمحاسبة ، يتم تحديد فترة عمرها الإنتاجي.
العمر الإنتاجي هو الفترة ، معبرًا عنها بالأشهر ، والتي تتوقع المنظمة خلالها استخدام الأصول غير الملموسة من أجل الحصول على منافع اقتصادية (استخدامها في أنشطة المنظمات غير الربحية).
بالنسبة لأنواع معينة من الأصول غير الملموسة ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي بناءً على كمية المنتجات أو غيرها من المؤشرات الطبيعية لمقدار العمل المتوقع استلامه نتيجة لاستخدامها.
تعتبر الأصول غير الملموسة التي لا يمكن تحديد عمرها الإنتاجي بشكل موثوق به أصولاً غير ملموسة ذات عمر إنتاجي غير محدد.
تحديد العمر الإنتاجي
يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على:
فترة سريان حقوق المنظمة في نتيجة النشاط الفكري أو وسائل التفرد وفترة السيطرة على الأصول غير الملموسة
العمر المتوقع للأصول غير الملموسة ، والتي من المتوقع خلالها الحصول على منافع اقتصادية
لا يمكن أن يتجاوز العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة مدة المنظمة
العمر الإنتاجي
يحدد القانون المدني (المادة 1363 ، 1492) العمر الإنتاجي:
الاختراعات - 20 سنة
نموذج المنفعة - 10 سنوات
التصميم الصناعي - 15 سنة
دوائر دقيقة نمطية - 10 سنوات
العلامة التجارية - 10 سنوات
قاعدة البيانات - 15 سنة
توضيح العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة
يتحقق سنويا لضرورة تحديثه
إذا كانت مدة الفترة التي تتوقع المؤسسة خلالها استخدام الأصول غير الملموسة قد تغيرت بشكل كبير ، يتم تحديد العمر الإنتاجي لها
إذا كان ذلك ممكنًا ، فبالنسبة للأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي غير المحدد ، حدد العمر الإنتاجي وطريقة الإطفاء.
استهلاك الأصول غير الملموسة
طرق تحديد المبلغ الشهري لخصومات الاستهلاك:
خطي
طريقة التوازن المتناقص
طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).
يتم فحص طريقة إطفاء الأصول غير الملموسة سنويًا من قبل المنظمة للحاجة إلى التحديث. إذا تغير حساب التدفق المتوقع للمنافع الاقتصادية المستقبلية من استخدام الأصول غير الملموسة بشكل كبير ، يتم تغيير طريقة تحديد استهلاك هذا الأصل.
خلال العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة ، لا يتوقف استحقاق رسوم الاستهلاك.
منطق ربط الحساب:
26--->05--->04
محاسبة الاهلاك
|
مراسلات الفواتير |
|
|
تم استحقاق إطفاء الأصول غير الملموسة المستخدمة في مختلف أقسام المنظمة | ||
|
شطب استهلاك الأصول غير الملموسة المتقاعدة | ||
|
إذا انعكس الاستهلاك على الحساب 04 ، فعند التخلص من الأصول غير الملموسة ، ليست هناك حاجة لإدخال إضافي |
||
الإفصاح عن المعلومات في التقارير:
السياسة المحاسبية للأصول غير الملموسة
التكلفة الفعلية (الأولية) أو القيمة السوقية الحالية ، مع الأخذ في الاعتبار مبالغ الإطفاء المستحقة وخسائر انخفاض القيمة في بداية ونهاية السنة المالية
شطب واستلام الأصول غير الملموسة
مقدار الاستهلاك المتراكم للأصول غير الملموسة
القيمة الفعلية (الأولية) أو القيمة السوقية الحالية للأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي غير المحدد ، بالإضافة إلى العوامل التي تشير إلى استحالة تحديد هذه الفترة بشكل موثوق
تكلفة الأصول غير الملموسة المعاد تقييمها ، وكذلك مبلغ إعادة تقييمها وتخفيض السعر
الأصول غير الملموسة بكامل قيمتها المستردة
الأصول غير الملموسة التي أنشأتها المنظمة نفسها
التذكرة 31. محاسبة التصرف في الأصول غير الملموسة
التصرف في الأصول غير الملموسة:
انتهاء مدة الحق
التحويل بموجب عقد تنفير أو حق استئثاري
تحويل بموجب مقايضة ، اتفاقية تبرع
البلى الأخلاقي
تحويل على شكل مساهمة في رأس المال المصرح به
التوثيق
تبني:
شهادة تسجيل حقوق الكائن (براءة اختراع)
تقارير تقييم الخبراء تشير إلى القيمة السوقية
شهادة قبول
لا تصلح:
بيان الشطب
قانون التسليم
المشاركون في المعاملات بأصول غير ملموسة:
المُرخص (صاحب حقوق النشر):
يوفر الأصول غير الملموسة للاستخدام
تحتفظ بالأصول غير الملموسة في ميزانيتها العمومية
تحسب الإهلاك على الأصول غير الملموسة
المرخص له (المستخدم):
يتلقى الأصول غير الملموسة للاستخدام
يأخذ في الاعتبار الأصول غير الملموسة لتحقيق التوازن
يجعل المدفوعات للاستخدام
محاسبة السمعة التجارية
الشهرة هي الفرق بين سعر الشراء المدفوع للبائع عند الاستحواذ على مؤسسة كمجمع عقاري ومجموع جميع الأصول والالتزامات وفقًا للميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ شرائها
الشهرة هي القسط الذي يدفعه المشتري في موطن المنافع الاقتصادية المستقبلية فيما يتعلق بالأصول غير المحددة المكتسبة.
سمعة تجارية سلبية - خصم من السعر المقدم للمشتري بسبب عدم وجود عوامل وجود مشترين مستقرين وسمعة طيبة في الجودة ومهارات التسويق والمبيعات ، إلخ.
يتم تسجيل الشهرة الإيجابية كبند مخزون منفصل ويتم استهلاكها على مدى عشرين عامًا (ولكن ليس أكثر من فترة صلاحية المؤسسة)
يتم احتساب إطفاء الشهرة الإيجابية على أساس القسط الثابت
تُضاف الشهرة السلبية بالكامل إلى النتائج المالية للمؤسسة كإيرادات أخرى.
تكوين الحسابات التركيبية
04 - الأصول غير الملموسة
05 - إطفاء الأصول غير الملموسة
04 "الأصول غير الملموسة"
محاسبة التخلص من الأصول غير الملموسة:
|
مراسلات الفواتير |
|
|
تم شطب القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة المتقاعدة | ||
|
يتم أخذ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول غير الملموسة (مدفوعات التسجيل) في الاعتبار | ||
|
تم إصدار فاتورة لمشتري الأصول غير الملموسة | ||
|
ضريبة القيمة المضافة متضمنة في فاتورة المشتري | ||
|
تم أخذ الربح من التخلص من الأصول غير الملموسة في الاعتبار | ||
|
يتم أخذ الخسارة الناتجة عن التخلص من الأصول غير الملموسة في الاعتبار | ||
التذكرة 32. مفهوم وتصنيف المخزون
تم تعريف هذا المفهوم في اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" (PBU 5/01) ، وهي الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم إجراءات الانعكاس في المعاملات المحاسبية المتعلقة بحركة المخزون في المؤسسة.
يتم قبول الأصول كمخزونات:
تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
معدة للبيع
تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.
يتم تجميع مخزونات الإنتاج حسب:
1) الدور الوظيفي والغرض في عملية الإنتاج ؛
2) الخصائص التقنية (الدرجة ، الحجم ، العلامة التجارية ، الملف الشخصي).
وفقًا للمعيار الأول ، يتم تقسيم الأسهم بشكل مشروط إلى رئيسي ومساعد.
الرئيسية- هذه هي أشياء العمل التي تشكل أساس المنتجات المصنعة. وتشمل هذه: المواد الخام والمواد الأساسية ، المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة.
شركة فرعية- هذه أشياء عمل تعطي المواد الأساسية خصائص وصفات معينة (الورنيش والدهانات) أو تستخدم للحفاظ على وسائل العمل (مواد التشحيم ومواد التنظيف) وأغراض اقتصادية أخرى (تنظيف المباني). يتم تخصيص الوقود والحاويات ومواد الحاويات وقطع الغيار بشكل منفصل كمواد مساعدة.
التذكرة 33. تقييم المخزون
التنظيم التنظيمي لمحاسبة المعاملات مع المصافي
غرام ، كود
بنك الاحتياطي الفيدرالي ، قانون المحاسبة
تعليمات منهجية لـ bu
MPZ- أشياء من العمالة أو الأصول التي لها شكل مادي وتستخدم مرة واحدة في عملية التداول.
يتم الاعتراف بالأصول كمخزون إذا كانت:
1. مصممة للاستخدام كمواد خام ، ومواد ، وما إلى ذلك في تصنيع المنتجات للبيع
2. معدة للبيع
3. سوف تستخدم لاحتياجات الإدارة
تكوين المصفاة
المواد
المنتجات النهائية
الأصول غير الملموسة هي تلك الأنواع من الأصول التي ليس لها شكل ملموس ، مثل معدات الإنتاج ، أو ، في الوقت نفسه ، تساهم في زيادة دخل الشركة بطريقة أو بأخرى. يتم تصنيف مجموعة متنوعة من الكائنات على أنها أصول. قد يكون ترخيصًا أو براءة اختراع ، أو قد يكون برنامج كمبيوتر أو حتى شعار شركة.
السمة المميزة للأصول غير الملموسة هي حقيقة أنها تخدم الشركة لفترة طويلة من الزمن ، أكثر من عام في المصطلحات المحاسبية. في هذا يشبهون أساس الأموال ، ومثل الأصول الثابتة ، يفقدون قيمتها على مدى عدة فترات إبلاغ. وبالتالي ، لتعكس هذه الظاهرة ، نحتاج إلى استخدام مساعدة الاستهلاك.
يختلف استهلاك الأصول غير الملموسة إلى حد ما عن الاستهلاك الأكثر شيوعًا للمعدات الصناعية. الشيء هو أنه في هذه الحالة لا نعرف بالضبط المدة التي سيستفيد منها الأصل غير الملموس للشركة. بالطبع ، في بعض الحالات ينعكس هذا بشكل مباشر بطريقة قانونية. على سبيل المثال ، يمكن منح براءة اختراع لفترة زمنية محددة. إذا لم يتم تحديد مثل هذه الفترة ، فمن المقبول عمومًا في الممارسة العالمية أن الأصول غير الملموسة تعمل لمدة 20 عامًا ، مما يعني أنه يجب تنفيذ استهلاك الأصول غير الملموسة خلال هذه الفترة الزمنية. ومع ذلك ، لأغراض المحاسبة الضريبية ، عادة ما يتم تقليل الفترة إلى 10 سنوات.
وتجدر الإشارة إلى أنه في بعض الحالات لا ينطبق إطفاء الأصول غير الملموسة على الإطلاق. مثل هذه الحالات تشمل سمعة الشركة. بالطبع ليست سمعة الشركة بالمعنى المعتاد للكلمة ، لأنه من المستحيل تحديدها من الناحية النقدية ، ولكن الفرق بين قيمة الشراء للشركة وأصولها ، والتي وفقًا لقواعد المحاسبة ، يجب الاحتفاظ بها في الميزانية العمومية.
ومع ذلك ، فهذه الحالة خاصة ، وفي معظم الحالات لا يزال يتعين عليك العد. هذا يعني أنك بحاجة إلى معرفة طرق إطفاء الأصول غير الملموسة ، والتي هي الأكثر شيوعًا في الممارسة العالمية. أبسط طريقة خطية. في هذه الحالة ، كل ما هو مطلوب منك هو تقسيم التكلفة الإجمالية للأصل غير الملموس ، والتي تنعكس في الميزانية العمومية ، على العمر الإنتاجي المحسوب مسبقًا. في المستقبل ، من الضروري تسجيل المبلغ الناتج سنويًا في نفقات الشركة.
بالنسبة للطريقة غير الخطية ، في هذه الحالة ، يتم شطب قيمة الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية إلى المصروفات بمبالغ غير متساوية. هناك العديد من الأصول غير الملموسة التي تستخدم طريقة غير خطية ، ولكن مبدأها العام هو أنه كلما مر وقت طويل منذ الحصول على الأصل غير الملموس ، يجب أن يكون الاستهلاك أقل.
تتضمن طريقة الرصيد المتناقص ، على سبيل المثال ، خصم نسبة معينة من الأصول كل عام. عادة ، يتم ضرب النسبة المئوية المحسوبة على أساس خطي في اثنين. في السنة الأخيرة من العمر الإنتاجي للأصل ، يتم خصم الرصيد بالكامل. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدامه أحيانًا اعتمادًا على حجم المنتجات الصادرة. كلما كان الناتج أكبر ، يجب شطب المزيد من استقطاعات الإهلاك.
كما ترى ، فإن إطفاء الأصول غير الملموسة هي عملية صعبة إلى حد ما ، وبالتالي يجب أن يتم تنفيذها حصريًا من قبل محاسب محترف على دراية جيدة بجوهر المشكلة. أما بالنسبة لمديري المؤسسة ، ففي هذه الحالة تكون النتيجة النهائية أهم بالنسبة لهم وليس طريقة الحساب.
وفقًا للبند 3 من PBU 14/2007 ، يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة كممتلكات للمشروع ، وفقًا لخصائص معينة. على وجه الخصوص ، هذه هي فترة استخدام تقديرية لأكثر من 12 شهرًا ، والقدرة على جني الأرباح (أو غيرها من المنافع الاقتصادية) ، والقدرة على التحديد من أصول الشركة الأخرى وحساب التكلفة الأولية (PS) ، وكذلك الغياب. من معادل مادي معين.
أثناء تشغيل الأصل غير الملموس ، يتم سداد PS تدريجيًا عن طريق شطب المبالغ المستهلكة (البند 23 من PBU). يتم وصف كيفية حساب الاستهلاك للأصول غير الملموسة في هذه المقالة. في نهاية المادة ، يتم تقديم منشورات نموذجية.
كما في حالة القبول في الميزانية العمومية للأصول الثابتة ، فإن التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة تخضع لشطب القسط الثابت لتكلفة المنتج النهائي (الخدمة). وفقًا لمتطلبات PBU 14/2007 ، هل يتم احتساب الاستهلاك على الأصول غير الملموسة من جميع الأنواع أم أن هناك استثناءات؟ وفقًا للبند 2 ، لا يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة ، مما يعني أن العناصر التالية لا تخضع لحساب الاستهلاك:
قبل حساب استهلاك الأصول غير الملموسة ، من الضروري تحديد عمرها الإنتاجي (SPI). يتم تحديد الفترة ، معبرًا عنها بالأشهر ، في تاريخ قبول الكائن للمحاسبة ، أي في الميزانية العمومية للشركة (البند 24 من PBU) ، ولا يمكن أن تتجاوز فترة النشاط التجاري (البند 26). إذا لم يكن من الممكن ، لأي أسباب مبررة ، إنشاء SPI ، فإن هذه الأصول لا تخضع للاستهلاك.
ملحوظة! وفقًا لمعايير البند 44 من PBU ، بغض النظر عن فترة الاستخدام ، يتم تنفيذ استحقاق الاستهلاك لسمعة العمل في غضون 20 عامًا ، ولا تندرج الأصول غير الملموسة المملوكة للهياكل غير الربحية ضمن تعريف الاستهلاك (البند 24 ).
تتمثل السمات المحاسبية لاستهلاك الأصول غير الملموسة في أنه يجب على الشركة التحقق سنويًا من صلاحية المؤشر المعياري للهطول (البند 27). إذا تم العثور على انحرافات كبيرة ، فإن المنشأة ملزمة بإجراء تعديلات على التقديرات. إذا لم يتم إنشاء SPI ، فيجب مراعاة أسباب استحالة الموافقة على المصطلح كل عام ، وفي حالة عدم وجود هذا الأخير ، يجب إجراء التغييرات خلال فترة الاستخدام.
لمعرفة كيفية حساب الاستهلاك على الأصول غير الملموسة بالضبط ، تحتاج إلى اختيار طريقة لحساب الخصومات. وفقًا للفقرة 28 من PBU ، يمكن إجراء حساب الاستهلاك بإحدى الطرق المسموح بها - التوازن الخطي أو المتناقص أو بما يتناسب مع حجم الإنتاج. في المحاسبة ، ينعكس استحقاق إطفاء الأصول غير الملموسة من خلال إدخالات في الحسابات التالية:
في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة وفقًا لمعايير القانون الأساسي. 256 NC. لذلك ، يجب أن تكون قيمة الأصل أعلى من 100000 روبل ، ويجب أن تكون مدة الاستخدام أكثر من 12 شهرًا. في الفقرة 3 من الفن. يوفر 257 قائمة بالأشياء المصنفة كأصول غير ملموسة. تتم تسمية الأصول غير القابلة للاستهلاك في البند 2 من الفن. 256.
المنشورات أعلاه تتم باستخدام الحساب. 05. لكن في محاسبة الشركة يمكنك حساب إهلاك الأصول غير الملموسة بدون هذا الحساب ولكن مباشرة من خلال الحساب. 04. في هذه الحالة ، سيبدو السجل كما يلي:
ملحوظة! أي من طرق حساب الاستهلاك المسموح بها بموجب قواعد أمر وزارة المالية رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 00 ، يتم تحديدها من قبل كل مؤسسة بشكل مستقل. يجب اعتماد أفضل طريقة في السياسة المحاسبية للشركة.
تحدثنا عن إجراءات حساب استهلاك الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في. كيف يتم تحديد معدلات إطفاء الأصول غير الملموسة؟
ما هو معدل الاستهلاك الشهري؟ هذا هو جزء من تكلفة الأصل غير الملموس ، معبرًا عنه بالأسهم أو النسب المئوية ، والتي يتم الاعتراف بها في شهر التقرير كمصروف استهلاك.
يتم تحديد معدل الإهلاك (N) بالطريقة الخطية بشكل مشابه لقواعد المحاسبة ، بناءً على العمر الإنتاجي بالأشهر (SPI):
N = 1 / SPIعند استخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك ، يتم تحديد معدل إهلاك الأصول غير الملموسة من قبل المنظمة. بعد كل شيء ، هي التي تحدد بشكل مستقل SPI (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
باستخدام الطريقة غير الخطية ، يتم تحديد معدلات إطفاء الأصول غير الملموسة بموجب البند 5 من الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ونفس الشيء بالنسبة لجميع المنظمات. دعنا نقدم هذه المعايير في الجدول:
| مجموعة الإهلاك | معدل الاستهلاك الشهري (٪) |
|---|---|
| أنا | 14,3 |
| II | 8,8 |
| ثالثا | 5,6 |
| رابعا | 3,8 |
| الخامس | 2,7 |
| السادس | 1,8 |
| السابع | 1,3 |
يرجى ملاحظة أن معدلات الإهلاك للأصول غير الملموسة المدرجة في المجموعات VIII-X (أي مع SPI أكثر من 20 عامًا) غير واردة في الجدول ، حيث لا يُسمح باستخدام طريقة غير خطية لمثل هذه الأصول غير الملموسة (
الأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي المحدد يتم إطفاءها في المحاسبة. يتم شطب تكلفة الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك لغرض حساب ضريبة الدخل إلى المصروفات من خلال الاستهلاك والمحاسبة الضريبية. سنخبرك عن طرق حساب استهلاك الأصول غير الملموسة التي أنشأتها تشريعات المحاسبة والضرائب في استشارتنا.
في المحاسبة ، يتم تحميل إطفاء الأصول غير الملموسة بالطرق التالية (البند 28 من PBU 14/2007):
تحدد المنظمة طريقة إطفاء أصل معين غير ملموس بشكل مستقل على أساس المتحصلات المتوقعة للمنافع الاقتصادية المستقبلية من استخدام الأصل. إذا كان من المستحيل تقدير المنافع الاقتصادية المستقبلية من الأصول غير الملموسة بشكل موثوق ، يتم تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك.
في هذه الحالة ، يمكن تغيير الطريقة المختارة لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة إذا تغير حساب المنافع الاقتصادية المستقبلية من موضوع الأصول غير الملموسة بشكل كبير (البند 30 من PBU 14/2007).
دعونا نقدم في الجدول كيف يتم حساب المبلغ الشهري للإهلاك (الأصول غير الملموسة M) لكائن من الأصول غير الملموسة بجميع الطرق الثلاث (الفقرة 29 من PBU 14/2007):
| أنا | II | ثالثا |
|---|---|---|
| NMA M = S P (R) / SPI | NMA M = O M * K / SPI O | NMA M = C P * V M / V SPI |
S P (R)- القيمة السوقية الأولية أو الحالية (في حالة إعادة التقييم) للأصول غير الملموسة ؛
SPI- العمر الإنتاجي للأصل غير الملموس بالأشهر ؛
حول م- القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة في بداية الشهر ؛
ل- لا يزيد المعامل عن 3 ، الذي حددته المنظمة ؛
SPI O- المتبقي SPI في شهور ؛
إس بي- التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة ؛
V م- مؤشر طبيعي لحجم الإنتاج (العمل) شهريًا ؛
V SPI- الحجم المقدر للإنتاج (العمل) لكامل المؤشر المعياري للهطول للأصل غير الملموس.
دعنا نتذكر أن إطفاء الأصول غير الملموسة يتم تحميله من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر قبول الأصل للمحاسبة ، حتى يتم سداد التكلفة بالكامل أو يتم شطب الأصل من الميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، أثناء SPI ، لا يتم تعليق استحقاق الاستهلاك (الفقرة 31 من PBU 14/2007).
كيف يتم تحديد SPI للأصول غير الملموسة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، كما قلنا في.
فيما يلي أمثلة على الحساب في محاسبة مؤسسة لمقدار الإهلاك الشهري لشيء من الأصول غير الملموسة بقيمة أولية تبلغ 172800 روبل ، تؤخذ في الاعتبار في 2017/06/27. تم تحديد المؤشر المعياري للهطول (SPI) للأصل غير الملموس بما يعادل 3 سنوات.
الطريقة الخطية:
NMA M = 172800/36 = 4800 (روبل)
في حالة عدم إعادة تقييم العنصر ، وعدم مراجعة SPI وطريقة الإهلاك ، شهريًا ، بدءًا من يوليو 2017 ، لمدة 36 شهرًا ، سينعكس الاستهلاك البالغ 4800 روبل روسي في السجلات المحاسبية للمؤسسة.
II. طريقة الرصيد المتناقص:
لنفترض أن المنظمة قد حددت عامل التسريع على 2.
وبالتالي ، في يوليو 2017 ، سيكون مبلغ الاستهلاك المستحق كما يلي:
IA 7 = 172800 * 2/36 = 9600 (روبل)
في أغسطس 2017 ، سينخفض مقدار الاستهلاك الشهري:
IA 8 = (172800-9600) * 2/35 = 9326 (روبل)
لشهر سبتمبر 2017:
IA 9 = (172800-9600-9326) * 2/34 = 9051 (روبل) ، إلخ.
ثالثا. طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال):
لنفترض أن حجم المنتجات المخططة للإنتاج بسبب استخدام منشأة الأصول غير الملموسة سيصل إلى 950،000 قطعة في 3 سنوات.
على سبيل المثال ، في يوليو 2017 ، كان حجم الإنتاج الفعلي 7000 وحدة ، وفي أغسطس - 38000 وحدة.
لذلك ، سيكون الإهلاك لشهر يوليو 2017 كما يلي:
IA 7 = 172800 * 7000/950000 = 1273 روبل
وشهر أغسطس 2017:
IA 8 = 172،800 * 38،000 / 950،000 = 6912 (روبل)
هناك طريقتان فقط لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة لغرض حساب ضريبة الدخل (البند 1 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
بالنسبة للأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 20 عامًا ، من الضروري تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك حصريًا. بالنسبة لبقية الكائنات ، يمكن للمؤسسة أن تختار: استخدام الطريقة الخطية أيضًا ، أو تطبيق طريقة غير خطية عليها جميعًا. في الوقت نفسه ، من الممكن التبديل من طريقة الاستهلاك غير الخطية إلى الطريقة الخطية في كثير من الأحيان مرة واحدة كل 5 سنوات (البنود 1 ، 3 ، المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يبدأ احتساب إهلاك الأصول غير الملموسة في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل مثل هذا الكائن (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند استخدام طريقة القسط الثابت لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة ، يتم حساب مبلغ الاستهلاك لكل عنصر بنفس الطريقة الموضحة أعلاه باستخدام طريقة القسط الثابت في المحاسبة.
باستخدام الطريقة غير الخطية ، يتم حساب الاستهلاك الشهري لكل مجموعة إهلاك بالطريقة المنصوص عليها في Art. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفقًا للصيغة التالية (البند 4 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
NMA MG = B * K / 100 ،
حيث IA MG - مقدار الإهلاك المحمّل للشهر لمجموعة الإهلاك المقابلة ؛
ب - الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة ؛
K هو معدل الإهلاك لمجموعة الإهلاك المقابلة.
يتم تحديد معدلات الإهلاك الشهرية لكل مجموعة إهلاك في البند 5 من الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي ، على سبيل المثال ، لمجموعة الاستهلاك الأولى - 14.3 ٪ ، وللسابعة - 1.3 ٪.
