Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки. Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ. В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета.
Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.
Вариант ежемесячного платежа | Порядок исчисления | Особенности |
Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли | Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом | Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей |
Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли | Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу | При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала |
Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:
Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки. Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.
Не осуществляют квартальные авансовые платежи организации, перешедшие на ежемесячную уплату налога. Бюджетные учреждения культуры (музеи, театры и аналогичные виды) уплачивают налог при его наличии по окончании года.
Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:
Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.
Предприятие, получившее убыток по итогам 9 месяцев, на оплачивают авансовые платежи в 4 квартале текущего года и 1 квартала будущего года.
Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.
Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:
Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.
Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.
Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.
Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:
Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.
Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.
Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.
Условия | ООО | ИП |
Вид основного налога | Налог на прибыль | НДФЛ |
Порядок расчета | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы |
Ставка | 20% с разбивкой по бюджетам | 13% |
Авансовые платежи | Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа | 15 июля, 15 октября, 15 января |
Зачет суммы аванса | Учитывается при расчете | Аналогично |
Окончательный платеж | Не позднее 28 марта следующего года | Не позднее 15 июля по истечении года |
Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.
Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.
Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.
Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.
Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?
Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.
Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?
Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.
Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?
Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.
Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?
Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.
Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?
Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.
С каждым годом появляется все больше нюансов, связанных с оплатой налогов. Они могут касаться налоговых ставок, способов оплаты и вариантов ведения отчетности. Для того чтобы быть в курсе последних изменений, достаточно заказать бухгалтерские услуги в компании «Главный Бухгалтер». Мы занимаемся формированием бухгалтерской отчетности , постановкой бухгалтерского учета на предприятии , консультативной помощью, вопросами, которые могут возникнуть при взаимодействии с налоговой службой и решением других задач.
Если у вас возникли вопросы, связанные с правилами оплаты налогов, звоните нам прямо сейчас. Мы ответим на все интересующие вопросы и окажем реальную помощь, связанную с оформлением отчетов.
Как известно, незнание закона не освобождает от ответственности, а вот знание Законодательства РФ позволяет выбрать более комфортные условия, связанные с вариантами оплаты налогов. Каждая компания может сделать выбор в пользу ежемесячной уплаты налоговых взносов, ориентируясь на фактически полученную прибыль. Поменять систему оплаты можно только с наступления нового года. Для того чтобы переход на другой вариант оплаты был законным, необходимо заранее уведомить налоговую службу о принятии такого решения.
Уведомить налоговую службу необходимо до наступления нового календарного года, т. е. не позднее 31 декабря предыдущего года. Если вы не успели этого сделать, запланируйте переход на новую систему в 2018 году, и не забудь про уведомление до 31 декабря 2017 года.
Если говорить о сроках внесения авансовых платежей, то нужно ориентироваться на следующие даты. Для первого квартала текущего года указан крайний срок – 28 апреля, за первые полгода – 28 июля, а за 9 месяцев с момента начала года – 28 октября. Вы можете внести платеж раньше, но не позднее указанной даты.
Если говорить об авансовых платежах, которые вносятся ежемесячно, то нужно ориентироваться на 28 число каждого месяца. Если вы оплачиваете аванс за март, то крайний срок поступления платежа должен быть – 28 марта. В данном случае, отчетным периодом является каждый месяц текущего года.
На этот вопрос вам всегда готов ответить специалист нашей компании. Звоните, и мы предоставим профессиональную консультацию.
Каждая организация должна платить налоги. И самым известным является налог на прибыль. В нашей статье мы рассмотрим сроки оплаты сбора – и помните, опаздывать с подачей документов и оплатой не следует.
Общий порядок и срок уплаты налога на прибыль четко регламентирован и прописан в законодательстве. При этом его плательщиком выступают практически все компании РФ. Предмет налогообложения – полученная компанией прибыль (то есть сумма, которая остается после вычета из доходов всех расходов).
За налоговый период считают целый год (с 1 января по 31 декабря), а отчетный периоды делятся на квартал, полгода и 9 месяцев. Налоговая база – денежная форма прибыли. В случае если расходы компании за отчетный период превысили ее доходы, то налоговая база составляет ноль. Согласно НК РФ, налоговая ставка составляет 20 %, однако в некоторых случаях ее могут уменьшить (она не может быть менее 13,5 5).
2 % из полученных средств идут в Федеральный бюджет, остальные – в местный по месту регистрации организации.
Прежде чем перечислить налог (а юридические лица должны заниматься расчетами и отчислением самостоятельно), нужно узнать точный размер. Для этого нужно сделать следующее:
Авансы по налогу нужно вносить каждый месяц отчетного периода. Перечисляя их до 28 числа. Таким образом, у налога на прибыль есть четко ограниченные временные рамки, нарушать которые не следует – в обратном случае компания получит серьезный штраф.
Оплата проводится шаг за шагом: ежемесячно вносятся платежи, а в конце отчетного года проводится доплата, если необходимо.
При этом существуют отчетный и налоговый периоды, и каждый из них имеет свои особенности:
В следующей таблице мы рассмотрим сроки уплата этого налога в 2017 году.
Сроки | Оплата квартальных авансов | Оплата авансов по фактической прибыли организации |
---|---|---|
30.01.2017 | Первый авансовый платеж в первом квартале | |
28.02.2017 | Второй платеж в первом квартале | |
28.03.2017 |
|
|
28.04.2017 | Первый авансовый платеж во втором квартале | Платеж за март |
29.05.2017 | Второй авансовый платеж во втором квартале | Платеж за апрель |
28.06.2017 | Третий авансовый платеж во втором квартале | Платеж за май |
28.07.2017 | Первый платеж за третий квартал | Платеж за июнь |
28.08.2017 | Второй авансовый платеж в третьем квартале | Платеж за июль |
28.09.2017 | Третий авансовый платеж в третьем квартале | Платеж за август |
30.10.2017 | Первый платеж за четвёртый квартал | Платеж за сентябрь |
28.11.2017 | Второй платеж за четвёртый квартал | Платеж за октябрь |
28.12.2017 | Третий платеж за четвёртый квартал | Платеж за ноябрь |
Прежде чем оплачивать налоги, следует выбрать метод проведения данной процедуры. При этом важно помнить, что далеко не все организации могут оплачивать сбор поквартально – обычно вносят каждый месяц, и в конце года – остаток недостающей суммы. Давайте разберем особенности оплаты более подробно.
Тут есть некоторые особенности, о которых стоит помнить организациям:
Заключительный период оплаты – год. Срок подачи декларации и оплаты – не позднее 28 марта. При этом рекомендовано сдавать документы раньше, чтобы в случае необходимости иметь время для исправления.
Сроки уплаты в данном случае также имеет свои нюансы. Прежде всего, такой способ оплаты устанавливается для предприятий, выручка которых за отчетный год составила более 10 млн рублей. Если было выявлено превышение лимитов, то сумму начинают вносить по месяцам – главный бухгалтер должен разделить общую сумму за квартал, разделить ее на три – именно эту сумму будут уплачивать каждый месяц не позднее 28 числа. При этом любая организация может перейти на ежемесячный расчет, даже если прибыль – менее 10 млн в год. Чтобы воспользоваться такой возможностью, нужно подать в налоговую заявление с просьбой о смене режима уплаты.
Всю информация, необходимую для оформления декларации и оплаты сборов, нужно искать в бухучете, налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете операции по начислению налогов выглядят так:
Уплачивается налог либо наличными деньгами в банк либо по безналу. Помните, что оплачивать сборы и подавать декларацию нужно вовремя, в обратном случае придется уплачивать штраф и пени.
Кроме сроков уплаты, нужно также соблюдать все правила оформления декларации – только в случае отсутствия ошибок у проверяющих органов не возникнет вопросов к вам. Просто следуйте нашей инструкции, что позволит избежать ошибок.
В декларации содержится следующее:
Можно сказать, что это основная часть, которая требует заполнения. Давайте разберем ее более подробно.
Сначала нужно заполнить первый лис, куда заносится вся информация о компании:
Заполнив эти графы, стоит вписать реквизиты компании, количество страниц документа и данные того, кто ее заполнял.
В 2016 году вступили в силу некоторые изменения в оформлении этого документа. Так, при заполнении декларации следует учитывать, что:
Важно помнить – даже если в течение отчетного периода у организации не было никакой прибыли, она обязательно должна предоставлять отчетность. Правда, в этом случае она будет нулевая. При этом нарушать сроки предоставления документов нельзя.
Бланк будет тот же, однако в графах, куда нужно вписать информацию о прибыли и размере налога, ставится прочерк. А вся остальная информация заполняется аналогично вышеперечисленной инструкции.
Вконтакте
Налоговым законодательством РФ предусмотрено начисление и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль. Платежи рассчитываются нарастающим итогом согласно стат. 286, а порядок и сроки погашения обязательств перед бюджетом обозначены в стат. 287 НК. Как правильно выполнить расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, подробно рассказывает эта статья.
Налоговым периодом при определении прибыли является календарный год, а отчетными – квартал, полугодие и 9 мес. Рассчитывая точную сумму к оплате за текущий период, компания может уменьшить совокупную величину налогов на значения за предыдущие периоды. Налогоплательщикам нужно помнить о том, что несвоевременное перечисление авансовых платежей государству приводит к взысканию пеней, недоимки и штрафных санкций.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль выгодны с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки для компаний, работа которых отличается нестабильностью, сезонностью, скачками в коммерческой деятельности.
Расчет по первому способу обычно не вызывает трудностей у бухгалтеров. Вычисление выполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 мес., год. Налоги уплачиваются поквартально за минусом начисленных сумм за прошлые периоды. Формула определения аванса:
Сумма аванса за текущий период = Сумма налогооблагаемой базы х 20 % – Суммы авансов за прошлый период
Второй способ предусматривает уплату авансовых сумм в пределах текущего квартала, исходя из данных прошлого периода. И здесь при расчетах у бухгалтеров зачастую возникают сложности – какой именно квартал следует учитывать и что делать, если полученная величина является отрицательной? При вычислении необходимо применять правила п. 2 стат. 286:
Важно! Если после вычисления получение значение со знаком «–» или ноль, уплачивать налог не нужно (стат. 286 п. 2).
Предположим, предприятие А перечисляет прибыль ежемесячными платежами и получило в 2016-2017г г. следующие показатели:
Дальнейшие расчеты авансов по прибыли в 2017 году, лимит выручки для ежеквартального способа уплаты 15 млн. руб. в квартал, производятся по общему порядку. То есть за 3 кв., исходя из сумм за 2 кв., а за 4 кв., исходя из сумм за 3 кв. Предприятия-плательщики сумм торговых сборов имеют право на уменьшение авансовых отчислений по прибыли на фактически перечисленные суммы торгового сбора в адрес консолидированного регионального бюджета (стат. 286 п. 10).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .