Здравствуйте, Алина.
Если вы подаете бухгалтерскую отчетность, то должны знать, что конечный срок для предоставления конечных документов - до 31 марта. Законодатели полагают, что на момент конца марта все нюансы и неточности в отчетах должны быть устранены. Та информация, которая подается в налоговую инспекцию и Росстат, должна быть в обязательном порядке достоверной. Однако ошибки, как и самые элементарные технические нюансы, присутствуют всегда, и от них никто не застрахован. Возникает вполне резонный вопрос: можно ли корректировать бухотчетность, допустимо ли вносить в нее изменения и в какие сроки?
Комплект бухгалтерской отчетности - это документы, которые представляются в строго определенные сроки по итогам годовой деятельности предприятия. Своевременное предоставление бухгалтерской отчетности в контролирующие органы является обязательным требованием для всех юридических лиц. В этих документах они отражают все хозяйственные операции компании, которые необходимы для расчета налогов.
Как правило, заполнением этих документов занимается главный бухгалтер, а подписывает их высшее руководство. Причем владельцы компании даже по закону могут подписывать такие документы намного позже, чем они должны быть представлены в налоговую инспекцию.
Работая с бухгалтерской отчетностью, вы должны знать, что возможность исправления ошибок зависит только от того, на каком из этапов ее формирования были допущены погрешности. Есть такие моменты, в которые в обязательном порядке должны вносится корректировки, т.к. ошибки существенно искажают отчетность. А есть такие, которые признаются несущественными, соответственно, корректировки не требуют, т.к. ни на что не влияют.
Ситуация с вашей ошибкой существенно усложняется, если документацию подписал собственник предприятия. Бухгалтерское законодательство не разрешает исправления бухотчетности после подписания. Как я понимаю, вы представляли отчетность онлайн, но совершенно непонятно, что вы за предприятие, какая у вас форма собственности, а от этого зависят сроки подписания отчетности владельцами.
Будем надеяться, что у вас документы еще не подписаны, а это значит, что еще есть шанс исправить любые ошибки - и существенные, и несущественные. Несмотря на то что в вашем случае явно техническая ошибка, исправлять неточность все равно придется. Корректирующую отчетность вы можете представить в декабре отчетного года. Такая отчетность называется "пересмотренной". Исправленные сведения вы должны представить не только в налоговую инспекцию, но и во все другие контролирующие инстанции, в которые уже успели подать документы на тот момент, в который ошибка была выявлена.
В вашем случае не нужен перерасчет сравнительных показателей, но исправление ошибки все равно необходимо произвести и не допустить ее повторения в отчете на текущий год. Однако, повторюсь, многое зависит от тех нюансов, о которых вы ничего не упоминаете. Это существенно сказывается на необходимости внесения изменений и на отведенных сроках. Не рекомендую принимать такие решения в одиночку, вам всегда могут оказать развернутую консультационную помощь по всем вопросам предоставления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.
С уважением, Наталья.
Нередко первичные документы, касающиеся хозопераций отчетного года, поступают запоздало. Что делать в таком случае с уже готовыми отчетами? Нужно ли исправлять неточности в бухгалтерских отчетах?
К составлению бухгалтерской отчетности необходимо относиться максимально внимательно. Но это не гарантирует стопроцентного отсутствия ошибок.
Иногда неточности возникают по причине запоздалого получения первичных документов, относящихся к отчетной операции отчетного года.
Нужно ли в подобной ситуации бухгалтерскую отчетность исправлять? Можно ли сдать уточненный бухгалтерский баланс?
В вопросе выправления оплошностей в бухгалтерской документации подобает следовать ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Данный норматив ратифицирован . в соответствии с ним промежуточные бухгалтерские отчеты не подлежат корректировке.
Но при составлении отчетности за год необходимо произвести перерасчет.
Однако другие нормативные акты говорят о возможности внесения изменений в годовую бухгалтерскую отчетность, если ошибка обнаружена в периоде между датой подписания отчетности и датой ее утверждения.
Исправлению подлежать только существенные ошибки, при условии информирования пользователей отчетности. Форма информирования адресата об уточнении бухотчетности выбирается организацией самостоятельно.
Можно представить в проверяющие органы уточненную отчетность и приложить к ней письменное разъяснение причин исправления.
Бухгалтерской отчетностью называется совокупность сведений о финансовом и имущественном состоянии организации и итоговых следствиях ее хозяйствования.
Отчетность формируется на основании сведений бухгалтерского учета с использованием учрежденных форм.
Целевым предназначением бухотчетности является обобщение всех данных учета за определенный отрезок времени и подача таковых заинтересованным лицам в наглядном формате.
Составление бухгалтерской отчетности являет собой довершающую стадию учетного процесса. Отчетность отображает нарастающий результат в имущественно-финансовом состоянии компании за определенное время.
Потребность в бухгалтерской отчетности обусловлено тем, что с ее помощью можно разрешить ряд значимых задач. В частности:
Но, несмотря на многочисленные варианты применения бухгалтерской отчетности, прежде всего, готовится она для контролирующих структур.
В частности требуется обязательная подача отчетности в ФНС и Росстат. На основе полученных данных происходит проверка деятельности экономического субъекта.
Налоговая сверяет соответствие данных бухгалтерской и налоговой отчетности. Уточненная бухгалтерская отчетность, как очевидно из названия, это отчетность с внесением поправок или изменений.
От обычной бухгалтерской отчетности она практически не отличается. Содержание и форма остаются аналогичными.
Единственное различие в некоторых исправлениях в документе и приложении пояснения, объясняющего причину коррективов.
Допускается не исправлять отчетность, а подать новую. Составляется она в обычном порядке, но делается пометка, что отчетность является уточненной и прилагается объяснительная записка.
Существует ли обязанность сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность? Ни один законодательный документ или нормативный акт не предусматривает подачу в налоговую службу уточненных бухгалтерских отчетов.
Но нужно обратить внимание на ПБУ 7/98, которое было дополнено пунктом 12.
В данном пункте определены условия информирования пользователей об изменении отчетности. К пользователям можно причислить и налоговую инспекцию.
Соответственно указанному положению, если в период от даты подписания отчетности до даты ее утверждения имели место события, способные существенно повлиять на итоги деятельности компании и ее финансовое положение, то необходимо уведомить о данных фактах непосредственных пользователей, которым была предоставлена отчетность.
Один из фактов, который признается искажающим отчетность это наличие существенной ошибки в содержании бухгалтерского учета. Но при этом не раскрывает определение «существенности».
То есть принимать решение о значимости ошибки должен непосредственно податель отчетности. Для этого определяется степень влияния ошибки на итоговые показатели.
Исходить при этом нужно из того, что не раскрытие определенного показателя может привести к неправильно принятым решениям.
Таким образом, цель подачи уточненной бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы избежать неправильного толкования отчетности пользователями.
Если погрешность не является существенной, то заниматься уточнением отчетности не нужно.
Соответственно разделу 2 ПБУ 22/2010 при обнаружении погрешностей в бухгалтерской отчетности возможны такие варианты выправления:
| Сдается ли, если погрешность обнаружена до завершения отчетного срока? | По п.5 ПБУ 22/2010 исправить неточность следует записью по соответственным бухгалтерским счетам в том месяце отчетного года, в каком изобличена неточность |
| Как подать, когда оплошность обнаружена в период подготовки отчетов в налоговую? | П.6 ПБУ 22/2010 устанавливает необходимость поправления в регистрах бухучета с отражением записи от тридцать первого декабря отчетного года |
| Что делать, если просчет замечен после сдачи бухотчетности в налоговый орган, но до ее окончательного утверждения учредителями? | По п.7 ПБУ 22/2010 надобно заменить отчетность новой. При этом изменения в отчетности отображаются в регистрах бухучета записью от тридцать первого декабря отчетного года |
| Сдают ли, когда наличие ошибки обнаружено в момент проведения учредительского собрания до утверждения? | П.8 ПБУ 22/2010 определяет необходимость создания новой отчетности |
| Что предпринять, если ляпсус выявлен после подачи отчетности в проверяющие органы и после учредительского утверждения? | Согласно п.10 ПБУ 22/2010 таковая бухгалтерская отчетность не меняется |
Стало быть, подавать бухгалтерскую отчетность с уточнениями надо лишь до того, как она прошла утверждение собранием учредителей. После этого момента отчетность меняться не может.
В учрежденных формах для бухгалтерских отчетов отсутствуют поля для корректировки. Значит нужно составить новую отчетность, но уже на бумажном носителе.
Факт ошибки следует зафиксировать в . Вместе с исправленной отчетность нужно подать сопроводительное письмо.
Оно должно подробно объяснять причину исправления и значение его для восприятия отчетности.
Подавать исправленную бухгалтерскую отчетность требуется как в налоговые органы, так и в службу статистики . При условии, что отчетность еще не утверждена.
Видео: бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность
В нем следует указать на наличие ошибки и попросить исправить такую-то строку на верные данные». По мнению специалистов, это поможет избежать санкций за искажение данных отчетности.
По этим нормам все организации, использующие упрощенный режим при налогообложении, высвобождались от обязательного ведения бухгалтерии, а следственно и от предоставления бухгалтерской отчетности.
А раз нет отчетности, то и уточнять нечего. В 2013 году в силу вступил откорректированный .
С этого момента обязанность ведения бухучета стала применима к любым организациям, в том числе и применяющим УСН.
Ведение бухучета стало причиной формирования бухгалтерской отчетности как довершающей стадии процесса.
Но организации на предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность лишь в органы статистики. В данном случае при обнаружении ошибки не требуется уведомление налоговых органов.
Что касается Росстата, то организация вправе сама уведомить данный орган о наличии ошибки и предоставить уточненную отчетность.
Либо можно не подавать «уточненку» вовсе, если из органов статистики не поступило требования о предоставлении пояснений к выявленной ошибке.
В ст.34 ФЗ №14 установлено, что собрание учредительского состава, на котором должна пройти утверждение годовая бухгалтерская отчетность, должно проводиться не раньше, чем спустя двухмесячный срок после окончания отчетного периода, но не позже чем в четырехмесячный срок.
То есть время проведения собрания – не раньше первого марта и не позже тридцатого апреля.
В то же время определяет необходимость подачи годовой бухотчетности в налоговую службу в период девяноста дней по завершении отчетного года, то есть не позже тридцатого марта.
Из этого следует, что день утверждения бух отчетности может случиться позже, даты подписания ее.
Как составить Бухгалтерский баланс. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности. Как влияют ошибки прошлых периодов на текущую отчетность - читайте в статье.
Вопрос: Я отправила бухгалтерский баланс в марте 2018 за 2017 год. Нашла существенную ошибку, сделала корректировку и обратно в июне 2018 пересдала корректировочный бухгалтерский баланс, а налоговая у меня не принимает. Правомерны ли их действия?Что нужно сделать, чтобы они приняли отчет?
Ответ: Да, правомерно. Подать уточненный баланс можно только до того как ее утвердили собственники. Годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Ошибку исправляйте ретроспективным пересчетом (подпункт 2 пункта 9 ПБУ 22/2010). То есть, в бухотчетности за 2018г. показатели графы 2017г. покажите так, как будто ошибки не было. В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах укажите причину изменения показателей.
Обоснование
Нужно ли сдавать уточненный (корректирующий) баланс
Ответ на данный вопрос зависит от ошибки.
Несущественные ошибки исправляют в бухучете только в текущем периоде. А значит, уточнять бухгалтерскую отчетность нет необходимости.
Существенные ошибки исправляют в отчетности за текущий или предшествующий год. Это зависит от момента, когда организация их обнаружила. Если неточности обнаружили до утверждения годовой отчетности , подайте уточненные отчеты за прошлый год в ИФНС и статистику. После утверждения отчетности все существенные ошибки нужно исправить в текущем году. Это следует из ПБУ 22/2010 .
Как влияют ошибки прошлых периодов на текущую отчетность
Исправление существенных ошибок прошлого года, выявленных после утверждения бухотчетности, влияет и на баланс и прочие формы текущего года. Только когда установить связь ошибки с конкретным периодом, как и определить ее влияние на все предшествующие периоды, невозможно, исправления делать не придется.
Так, в текущей отчетности нужно пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов. Сделайте это так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называют ретроспективным пересчетом. Это следует из подпункта 2 пункта 9 ПБУ 22/2010.
Пример исправления в бухучете и отчетности существенной ошибки (излишне отраженный расход) предприятием, не являющимся малым. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена
В марте 2018 года после утверждения отчетности за 2017 год бухгалтер ООО «Альфа» выявил ошибку, допущенную в I квартале 2017 года.
В учете была отражена стоимость выполненных работ по акту, полученному от подрядчика в марте 2017 года, на сумму 50 000 руб. (без НДС). Фактически же в акте указана сумма 40 000 руб. (без НДС). Выполненные работы были оплачены подрядчику в полном объеме (40 000 руб.) в марте 2017 года. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2017 года в учете «Альфы» сформировалась кредиторская задолженность в размере излишне списанных расходов - 10 000 руб.
Излишне списанные расходы бухгалтер отразил в учете следующим образом.
Март 2018 года:
Дебет 60 Кредит 84
- 10 000 руб. - отражена стоимость работ подрядчика, ошибочно отнесенная на расходы в I квартале 2017 года;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
- 2000 руб. (10 000 руб. х 20%) - доначислен налог на прибыль.
Поскольку отчетность за 2017 год уже утверждена, исправления в нее не вносятся .
Поэтому результат исправлений бухгалтер «Альфы» отразил в отчетности за 2018 год в разделах, где фиксируются показатели 2017 года. При этом он исправил данные так, как если бы ошибки никогда не было (если бы изначально были отражены расходы в сумме 40 000 руб.). В графе для сравнительных показателей 2017 года по строкам себестоимости и прибыли (
Кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность?
Сделать это может любой сотрудник, уполномоченный руководителем организации. Руководитель может передать часть своих полномочий, в том числе и право подписи бухгалтерской отчетности, другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Что для этого нужно сделать, читайте в рекомендации.
Можно ли на бланках бухотчетности проставлять факсимильную подпись руководителя организации?
Нет, нельзя. Закон о бухучете требует, чтобы бухгалтерскую отчетность руководитель или уполномоченный сотрудник подписывал лично на бумаге. О том, как составить и представить бухгалтерскую отчетность, читайте в рекомендации.
Нужно ли ставить печать на формах бухгалтерской отчетности?
Нет, не нужно. Бухгалтерскую отчетность заверяет руководитель или уполномоченный сотрудник своей подписью. На каких еще документах не нужна печать, смотрите в таблице.
Как утвердить годовую отчетность?
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена. Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания. Как оформить протокол, читайте в рекомендации.
Какими способами можно сдать бухгалтерскую отчетность?
Бухгалтерскую отчетность можно представить в инспекцию следующими способами:
Обязательно ли сдавать бухотчетность в электронном виде, если в организации более 100 сотрудников?
Не обязательно, можно и на бумаге. В отличие от налоговой отчетности бухгалтерскую за 2015 год можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде. Численность сотрудников в организации роли не играет. Сдать отчетность нужно не позднее 31 марта текущего года. Если организация отчиталась через Интернет, то отправлять в бумажном виде формы отчетности не нужно. Как сдать бухгалтерскую отчетность в электронном виде по ТКС, читайте в рекомендации.
Что будет, если не подать бухотчетность в Росстат?
Если вовремя не сдать в Росстат бухгалтерскую отчетность или сдать ее в неполном объеме, взыщут административный штраф. Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут наказать на сумму от 3000 до 5000 руб.
Оштрафуют ли организацию, если не сдать в Росстат аудиторское заключение, узнайте в рекомендации.
Что будет, если вовремя не сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
За каждую форму бухотчетности, сданную с опозданием, организации грозит штраф 200 руб. Сумму штрафа проверяющие рассчитывают исходя из полного перечня документов, который должна сдавать конкретная организация. Например, за 2015 год вам нужно сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой форме. Если вы не сдали отчетность в срок, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 × 5). А еще главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.
Как в балансе отразить выданные беспроцентные займы?
Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Такие займы не являются финансовыми вложениями, потому что они не приносят организации доходов. Также информацию по строке 1230 можно детализировать, например, в зависимости от того, кто является должником — организация или гражданин. Построчное заполнение баланса смотрите в таблице.
Надо ли сдавать уточненный баланс, если нашли ошибки в учете?
Если сданная бухгалтерская отчетность была уже утверждена учредителями, то сдавать уточненную не нужно. Ошибки, которые нашли после того, как учредители подписали протокол общего собрания, исправлять нужно в текущем периоде. То есть в отчетности за 2016 год. При этом корректировать ранее сданную отчетность не придется. Если же ошибки нашли в отчетности, которую еще не успели утвердить (а такое возможно), то уточненный баланс нужно сдать. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.
Как отражать в Бухгалтерском балансе информацию о выданных (полученных) авансах — с учетом НДС или за минусом НДС?
Информацию об авансах отражайте в Бухгалтерском балансе за минусом НДС. При этом помните о двух важных правилах.
Кто обязан составлять Пояснения к Отчету о финансовых результатах?
Составлять Пояснения должны все организации, которые ведут бухучет. Исключение — организации, которые вправе применять упрощенные формы учета и отчетности. Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций. Но в некоторых ситуациях даже малые организации должны составлять Пояснения.
Как в Отчете о финансовых результатах отразить рекламные расходы?
Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком порядке вы учитываете коммерческие расходы (а именно к ним относятся и рекламные). Если такие затраты полностью относите к текущему периоду, то расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета. А если распределяете между стоимостью отдельных видов продукции, то отражайте их по строке 2120 «Себестоимость продаж». Порядок учета коммерческих расходов должен быть прописан в учетной политике. Построчное заполнение отчета о финансовых результатах смотрите в таблице.
По какой строке Отчета о финансовых результатах отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД?
Ответ на вопрос зависит от того, по какой форме организация составляет отчет. Если организация применяет общеустановленную форму, то налог отразите по строке 2410 «Текущий налог на прибыль». Если же упрощенную форму, то по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Как заполнить Отчет о финансовых результатах, читайте в рекомендации.
