Алименты в пользу детей, не достигших совершеннолетия, могут взыскиваться по исполнительному документу или в добровольном порядке. Плательщиками признаются как сотрудники, занятые по трудовым договорам, так и лица, работающие по ГПД или получающие дивиденды от участия. В каком порядке удерживаются алименты – до или после удержания НДФЛ? Рассмотрим основные нюансы отражения таких операций.
По общим правилам удержание алиментов производится после , то есть из чистых доходов. Разрешено взыскивать не более 70 % от общей суммы начислений по окладам, премиям, доплатам, надбавкам, авторским (перечень в Постановлении № 841 от 18.07.96 г.). При этом следует иметь в виду, что есть такие виды выплат, по которым запрещено удерживать алименты (стат. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.07 г.):
Зачастую удержанием алиментов занимается бухгалтер по месту работы физлица согласно нормам Семейного Кодекса, а именно стат. 109. Основанием служит исполнительный лист, постановление исполнительного производства или судебный приказ, либо заявление работника с приложением алиментного соглашения, заключенного родителями и удостоверенного нотариально.
Важно! Удержание алиментов производится после удержания подоходного налога (стат. 99 ч. 1 закона № 229-ФЗ).
Удерживать больше 70 % алиментов нельзя, а перечислить суммы необходимо в срок – 3 рабочих дня с момента выплаты доходов. Суммы подлежат отражению в расчетном листке сотрудника по начислениям и удержаниям.
Предположим, работник Свиристелов И.В. платит алименты на 1 ребенка в размере 25 % от заработка. Его доход за январь составляет 45000 руб. Заявления на «детский» вычет сотрудник не писал, хотя право на это имеет. Произведем удержание налога и алиментов:
Изменим условия примера. Допустим, работник имеет обязательства перед 2 детьми. В этом случае начислить алименты следует таким образом:
Обратите внимание! Когда работник, выплачивающий алименты, увольняется, об этом факте следует уведомить получателя выплат, а также судебных приставов (стат. 111 СК РФ).
При взыскании в судебном порядке размер алиментов может выражаться в фиксированной твердой сумме. Это означает привязку к региональному или федеральному прожиточному минимуму и подразумевает индексацию при ежегодном изменении указанных величин. Если бухгалтер проигнорирует законодательные требования, компания может быть наказана штрафными санкциями в сумме 50000-100000 руб.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Метод взыскания алиментов с покинувшего семью супруга на содержание ребенка выбирается исходя из ситуации. В том случае, если между бывшими супругами сохранились нормальные отношения, можно заключить добровольное соглашение. Если добиться компромисса не удалось и дело дошло до суда – взыскание денег происходит согласно исполнительному документу, который выдает суд, принявший соответствующее решение.
Уплачивать алименты может и работник предприятия либо фирмы, занятый по трудовому договору, а также лицо, работающее по гражданско-правовому договору либо получающее от него дивиденды. Один из наиболее актуальных вопросов среди россиян в современных реалиях, когда именно происходит взыскание алиментов, до удержания НДФЛ или уже после этого? Об этом и пойдет речь далее.
Сумма алиментов, вычитывающаяся из зарплаты и других доходов лица, взыскивается исключительно после того, как он уплачивает НДФЛ. По этой причине перед определением месячной суммы в рамках алиментных выплат следует произвести расчет НДФЛ. По итогам расчета у вас появится базовая величина. Она и станет основой для расчета максимальной суммы алиментов.
Если организация возвращает работнику, являющемуся плательщиком алиментов, излишнюю сумму уплаченного НДФЛ, обязательно проводится перерасчет алиментов. Это значит, что с суммы возвращенных средств также должны быть начислены алименты.
Из части дохода, оставшейся после вычитания НДФЛ, удерживается ровно та сумма, которая указана в исполнительном листе. Данное положение крайне важно в случае, когда алименты удерживаются с человека, на которого приходит сразу несколько исполнительных листов.
В такой ситуации бухгалтеру необходимо определить очередность погашения задолженности. По действующему законодательству, сперва удерживаются суммы в счет погашения первоочередных задолженностей. В их число входят алименты, а также требования по компенсации вреда здоровью или морального вреда, а также возмещения ущерба, связанного со смертью кормильца или причиненного преступлением.
Важно понимать три ключевых аспекта. Первый – погашение задолженностей следующей очереди невозможно до полного погашения предыдущей. Второе – обязательно следует соблюдать установленные лимиты размера удержаний. И третье – сумма взысканий всех задолженностей первой очереди не может превышать 70% от заработной платы и других доходов плательщика. Для второй и третьей очереди лимит составляет 50%.
Разумеется, может возникнуть такая ситуация, при которой общей суммы может не хватить для уплаты всех долгов в рамках одной очереди. Тогда бухгалтеру придется распределить деньги между всеми задолженностями равномерно суммам, которые прописаны в исполнительных листах.
Материальной выгодой называются финансовые средства, появляющиеся у налогоплательщика в результате экономии. В большинстве случаев материальной выгодой называют экономию на процентах, когда наемный работник получает беспроцентный кредит. При его выплате он не уплачивает проценты. Этими процентами и является материальная выгода.
Согласно НК РФ взыскание алиментов с материальной выгоды невозможно, поскольку физически данные деньги у плательщика не существуют. Тем не менее, в целях налогообложения данная сумма также будет подсчитана и в дальнейшем за счет материальной выгоды будет увеличен размер подоходного налога.
К примеру, между предприятием и его работником был заключен беспроцентный договор займа. Материальная выгода появляется уже во время возращения работником первой части займа. Она составляет экономию на процентах. Расчет выгоды происходит исходя из 2/3 размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В Налоговом кодексе указано, что НДФЛ с такого дохода составляет 35%. Эти проценты причисляются к основной сумме подоходного налога. В такой ситуации размер налога на доход растет, а сам доход наоборот уменьшается.
Однако, так как алименты удерживаются уже после того, как происходит вычет НДФЛ, их размер также снижается. В таком случае происходит нарушение прав ребенка на получение выплат, а плательщик, наоборот, получит существенную выгоду. Именно поэтому расчет алиментов происходит без учета налога с материальной выгоды.
У физлица, являющегося плательщиком налогов при приобретении либо самостоятельном возведении жилья есть право провести налоговый вычет на имущество. Чтобы воспользоваться данным правом, следует предъявить работодателю пакет бумаг, регламентированный п.3 ст. 220 НК РФ.
В подавляющем большинстве случаев данный вычет составляет весьма большие денежные суммы, а потому в течение налогового периода такое лицо от уплаты НДФЛ будет освобождено. Но здесь важно отметить, что алименты взыскиваются исключительно с зарплаты в ее полном виде, поскольку при наличии имущественных вычетов происходит уменьшение налоговой базы и увеличение дохода.
Если же работник уведомил работодателя о намерении произвести вычет не в начале налогового периода, он будет проведен, начиная с месяца подачи обращения за его выдачей относительно полной суммы прибыли с начала налогового периода с учетом ранее удержанного налога. Вместе с этим уже удержанный налог следует засчитать в счет дальнейших платежей по той причине, что НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом.
Важно отметить, что НДФЛ, который был взыскан до того, как было передано уведомление на вычет, не может быть возвращен. Это объясняется тем, что возврату подлежит только налог, взысканный в большем объеме, чем нужно. А таким является только налог на доходы, который был уплачен после того, как работник получил уведомление. Удержание налога с января до месяца, в котором было получено извещение, является абсолютно легитимным.
Когда работодатель предоставляет имущественный вычет, алименты рассчитываются исходя из двух факторов: суммы денежных средств, подлежащих вычету и дохода лица. Рассчитать алиментные выплаты можно следующим образом.
Сценарий 1. Сумма дохода, полученного с месяца, в котором было прислано извещение, и до конца года, превышает либо равняется размеру вычета:
Сценарий 2. Денежная сумма вычета превышает прибыль, которую лицо получило с месяца, в котором было получено извещение, и до конца года:
Для налогоплательщика, несущего обязательство по обеспечению несовершеннолетнего, ежемесячно дается возможность проводить стандартный вычет до тех пор, пока прибыль нарастающим итогом с начала года не достигнет отметки 280 000 рублей.
Объем вычета выглядит следующим образом:
Важным условием предоставления права на проведения вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении обоих родителей либо одного из них. Это нужно будет подтвердить, предоставив доказательства уплаты алиментов на ребенка.
Чтобы это сделать, отдельно живущему родителю нужно будет предъявить налоговому агенту следующий пакет бумаг:
В ситуации, когда родитель отказывается платить алименты, это квалифицируется, как игнорирование финансового обеспечения ребенка. По этой причине такого родителя лишают возможности получить вычет на детей. Если факт передачи денег по алиментам имеет документальное подтверждение, родитель, уплачивающий их, сможет получить вычет на детей.
В связи с тем, что уплата алиментных финансов является прямым содержания ребенка, он получает право на вычет вне зависимости от того, проживает ли с ним ребенок, а также от того, является ли плательщик разведенным либо и вовсе не вступившим в брачные отношения. Но далеко не у каждого разведенного родителя, уплачивающего алименты, есть право провести вычет на ребенка.
К примеру:
Подводя итог, отметим главное – расчет и удержание алиментов из зарплаты, согласно действующему законодательству, происходит после того, как плательщик алиментов выплатил налог на доходы физического лица. Нормативными документами, содержащими данное указание, являются ч.1 ст.99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п.4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1.
К вам как к работодателю может поступить исполнительный документ, в соответствии с которым вы должны будете удерживать из зарплаты работника алименты. Это может быть:
По общему правилу любые удержания из доходов работников производятся после того, как из них были удержаны налоги (ч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). То есть алименты удерживаются после .
Если в исполнительном документе не указана фиксированная сумма алиментов или их размер, определяемый кратно величине прожиточного минимума, то рассчитываются они так (ст. 81 СК РФ):
Общий объем «алиментных» удержаний не может составлять более 70% суммы дохода работника за вычетом НДФЛ (ч. 3 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
А выплатить (перечислить) алименты взыскателю работодатель должен в течение 3-х дней со дня выплаты работнику зарплаты или иной суммы, с которой они были удержаны (ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Например с премии, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841).
И удержанные алименты, и удержанный НДФЛ должны быть отражены в расчетном листке, чтобы работник понимал, как была определена выплачиваемая ему на руки сумма (ст. 136 ТК РФ).
/условие/ Зарплата работника Иванова О.С. составляет 30 000 руб. В соответствии с исполнительным листом с него должны взыскиваться алименты в размере 1/4 дохода ежемесячно в пользу несовершеннолетней дочери. За октябрь кроме зарплаты никаких иных выплат работник не получал.
/решение/ Доход работника за вычетом НДФЛ составит:
30 000 руб. - (30 000 руб. х 13%) = 26 100 руб.
Сумма алиментов, которые надо удержать: 26 100 руб. / 4 = 6 525 руб.
Сумма, выплачиваемая на руки работнику: 26 100 руб. - 6 525 руб. = 19 575 руб.
Работник, из доходов которого удерживаются алименты, вправе получать стандартный «детский» вычет по НДФЛ на того ребенка, по которому он эти алименты платит (речь идет о доходах, облагаемых
Алименты имеют несколько форм выплаты. Это может быть конкретная сумма, имеющая постоянный характер, или доля от общих доходов человека, обязанного их платить. Если рассматривать второй вариант, стоит обратить внимание на то, как удерживаются алименты – до НДФЛ или после.
Интересуясь темой, облагаются ли алименты налогом, стоит обратиться за его разъяснениям к нормативно-правовым актам. Согласно 5 пункту 217 статьи Налогового кодекса алиментные выплаты любого назначения не подлежат налогообложению. Неустойки, выплачиваемые плательщиком алиментов из-за просроченных платежей, тоже неприкосновенны в плане налоговых вычетов.
Разобраться, почему алименты не облагаются НДФЛ, поможет определение сути этих средств. Доходом денежные средства, предназначенные для содержания ребёнка, не считаются. Алименты – это способ, распределяющий деньги, предназначенные для обеспечения общего ребёнка, между супругами. Налоговые вычеты взимаются с плательщика алиментов при получении им дохода.
Осталось выяснить, удерживаются ли алименты после вычета НДФЛ или до его удержания. Ответ можно найти в Федеральном законе №229 «Об исполнительном производстве» . Согласно этому положению алименты из заработной платы работника вычитаются после удержания НДФЛ. Это происходит из-за того, что денежные средства на содержание ребёнка берутся непосредственно из дохода того, кто должен производить такую оплату. Налог, который характеризуется как пополнение государственной казны, к доходу не относится. Если рассчитывать алиментные выплаты до его вычета, то это будет рассматриваться как нарушение прав плательщика.
Если говорить о применении теоритической базы, закреплённой в Федеральном законе, на практике, то изначально с заработной платы плательщика алиментов вычитают положенные 13% подоходного налога. Только потом из оставшейся суммы рассчитывается размер средств, предназначенный на содержание ребёнка. Объём выплаты зависит от количества детей:
Сумма, предназначенная на уплату алиментов, не должна быть больше 70% от дохода плательщика.
Процесс удержания алиментных выплат соответствует таким этапам:
Важная информация
Оплатить алименты можно несколькими способами — наличными, через банк или почту и через бухгалтерию предприятия, где работает ответчик. Важно только, чтобы переводы были зафиксированы — тогда в случае возникновения спора, у последнего будут доказательства оплаты. Подробнее читайте в
Ознакомившись с процессом удержания денежных средств поэтапно, можно понять, что изначально с плательщика взимают налог и только потом с зарплаты высчитываются алименты. Факт изначальной уплаты налога со стороны плательщика говорит о том, что алименты не облагаются НДФЛ.
Если сумма, предназначенная для выплаты алиментов, имеет фиксированную ставку, то порядок вычета денежных средств в пользу государства и получателя алиментов значения не имеет. НДФЛ в таком случае могут вычесть как до, так и после удержания средств на содержание ребёнка.
Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста