01.10.2018, 13:29
Сдача нулевой декларации по ЕНВД за 9 месяцев 2018 года ─ рискованное мероприятие. Почему контролеры настороженно относятся к нулевой отчетности по этому налогу? Когда чиновники не возражают против ее оформления, а когда ожидать негативных последствий? Ответы вы найдете в нашем материале.
Пока плательщик ЕНВД не снимется с учета, он обязан:
При приостановке ЕНВД-деятельности:
А теперь ─ обо всем подробно.
Если вы применяете ЕНВД и в каком-то из кварталов не осуществляли ЕНВД-деятельности, не спешите представлять за отчетный период нулевую декларацию по этому налогу. Причем в таком случае нельзя брать в пример упрощенцев или налогоплательщиков, применяющих ОСНО: для них нет риска при отсутствии деятельности представить декларацию по УСН, НДС или налогу на прибыль с нулевыми данными. А вот для декларации по ЕНВД все не так просто.
Основное отличие ЕНВД-декларации от деклараций по другим налогам (например, по прибыли, НДС, УСН, ЕСХН и др.) ─ в ней рассчитывается налог не из реально полученных за квартал показателей (полученного дохода или суммы реализации), а исходя из физических показателей (количества транспортных средств или площади торгового зала). Такой принцип расчета налога не позволяет применяющим этот налоговый режим компаниям и ИП при отсутствии деятельности отчитываться декларациями с нулевыми показателями.
Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Налогоплательщикам часто не удается в судебных органах отстоять свое право на подачу нулевой декларации (Определение ВАС от 26.02.2014 № ВАС-1903/14, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Обстоятельством, способным склонить мнение судьи в сторону налогоплательщика, может являться внезапная утрата налогоплательщиком физических показателей, на основании которых исчисляется сумма вмененного дохода и итоговая сумма налога.
В Постановлении АС ЗСО от 17.08.2016 № А27-20410/2015 суд рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик лишился арендованных площадей из-за внезапного расторжения договора аренды. Судьи указали, что в такой ситуации использовать площадь торгового зала в качестве физического показателя было невозможно, так как было документально подтверждено расторжение договора аренды. Невозможно учитывать имущество, которого уже нет в наличии. Налоговики не сумели доказать наличие у компании возможности осуществлять ЕНВД-деятельность, что позволило налогоплательщику отстоять свое право на представление декларации с нулевыми данными.
Из всего вышесказанного следует, что с нулевой декларацией по ЕНВД всегда возникают проблемы. Даже в суде не всегда удается добиться положительного для плательщика ЕНВД решения. Выход один: вовремя сниматься учета в качестве плательщика ЕНВД. А до этого момента подавать декларацию с ненулевыми показателями и уплачивать налог.Если вы все-таки решили представить налоговикам нулевую декларацию по ЕНВД (не принимая во внимание позицию Минфина России и возможные последствия), вам предстоит ее надлежаще оформить:
Для заполнения нулевой декларации по ЕНВД специального бланка не предусмотрено ─ нужно применять обычную форму, используемую всеми плательщиками ЕНВД. Бланк должен быть актуальным на отчетную дату.
С отчетности за 3 квартал 2018 года вмененщики обязаны применять обновленный бланк декларации. Обновленная декларация позволяет отразить вычет по расходам на приобретение и ввод в эксплуатацию онлайн-касс ИП на ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Хотя, для нулевой декларации это значения не имеет. “Скачать новый бланк декларации по ЕНВД “.
Для примера возьмем обновленный бланк декларации, рекомендованный ФНС в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/
Пример
ИП Караваев Анатолий Трофимович в 3 квартале ЕНВД-деятельностью не занимался. Причина: договор арендуемого им помещения был расторгнут по инициативе арендодателя. Предприниматель вел переговоры с владельцем другого помещения, сдаваемого в аренду. Полностью прекращать вмененную деятельность не собирался. С учета в качестве плательщика ЕНВД он не снимался и свою обязанность по представлению декларации за отчетный квартал он исполнил. В инспекцию он отправил нулевой отчет.
Для оформления декларации ИП Караваев А.Т. воспользовался формой бланка, рекомендованной в письме ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/
Титульный лист он заполнил в обычном порядке. Основные данные, размещаемые в верхней части титульного листа, выглядят так:
В разделе 1 проставляется только код по ОКТМО по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). Остальные строки прочеркиваются (п. 2.4 Порядка заполнения декларации ─ приложение № 3 к письму ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/):
Раздел 2 заполняется в следующем порядке: сначала отражается код вида предпринимательской деятельности:
Учитывая, что предприниматель лишился арендованных площадей, у него отсутствует адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому в стр. 020 Раздела 2 ИП Караваев А.Т. проставил прочерки.
Затем в строках, предназначенных для расчета налога, указывается базовая доходность и корректирующие коэффициенты. В строках, отведенных для отражения физических показателей и расчета налоговой базы, в виду отсутствия данных проставляются прочерки:
В разделе 3 при отсутствии показателей все «стоимостные» поля прочеркиваются
:
В разделе 4 все поля прочеркиваются ─ при отсутствии налога к уплате получить вычет по ККТ у ИП на ЕНВД возможность отсутствует:
У нулевой декларации по ЕНВД те же сроки представления в налоговые органы, что и для обычных деклараций, содержащих числовые показатели. За 3 квартал 2018 года отправить декларацию необходимо не позднее 22.10.2018 (перенос с нерабочей субботы 20.10.2018 согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Для отправки нулевой декларации выбирайте удобный для себя способ:
Если декларация по ЕНВД вовремя не поступит к налоговикам, можно потерять 1 000 руб. Эта сумма предусмотрена в качестве минимального наказания при отсутствии или несвоевременной сдаче декларации по ЕНВД (ст. 119 НК РФ). Кроме того, могут быть приостановлены операции по счетам в банке (ст. 76 НК РФ).
Несмотря на то, что налоговики допускают для отдельных случаев подачу налогоплательщиками нулевых деклараций по ЕНВД, они оставляют за собой право:
Если контролеры установят, что фактически вмененная деятельность за отчетный период осуществлялась, а налогоплательщик подал нулевые данные, они начислят налог к уплате. Скорее всего придется не только заплатить налог в размере, указанном в последней декларации с ненулевыми данными, но и перечислить в бюджет пени и штраф.
У налогоплательщика есть только один способ не сдавать отчетность по ЕНВД ─ сняться с учета в налоговых органах в качестве плательщика вмененного налога. Во избежание потенциальных претензий налоговиков при приостановке ЕНВД-деятельности на время или на неопределенный срок, лучше сняться с учета. Для этого нужно подать в инспекцию заявление:
Получив от налогоплательщика такое заявление, налоговый орган (п. 3 ст. 346.28 НК РФ):
(подают все организации, кроме ИП)
Образец заполнения нулевой декларации УСН вы сможете получить воспользовавшись бесплатным сервисом Калькулятор деклараций УСН . Вам необходимо только выбрать объект налогообложения(доходы - доходы-расходы), а также ставку налога, остальные поля оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход и перенести его на следующий период. В готовой декларации вам нужно будет только заместо полей отмеченных красным , вписать свои данные
Кстати, вы можете абсолютно бесплатно сформировать и отправить в ИФНС, нулевую декларацию УСН .
Даже при нулевом УСН, у ИП(или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов: Нулевая КУДиР - образец . Заверять ее в налоговой - по желанию, но многие ИФНС требуют.
Стр.1 декларации заполняется стандартно: вашими данными. Стр. 2 декларации: ставите прочерки во всех строках кроме 001, 010 и 020. Стр. 3 декларации: ставите прочерки во всех строках кроме 201.
Раз в год. Для ИП - до 30 апреля . Для организаций - до 31 марта . Для закрываемых компаний и ИП необходимо предоставить декларацию даже за неполный год.
Авансовых платежей при нулевом доходе делать не нужно.
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по упрощенке не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.
Сформировать декларацию вы сможете с помощью Калькулятора деклараций ЕНВД .
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по вмененке не предусмотрены, у вас просто не примут нулевую декларацию. Хотя некоторые налоговые всё же принимают "нулевые" ЕНВД, несмотря на то что МИНФИН считает такие декларации неправомерными. За предоставление не в срок - 1000 руб.
Совсем нулевую декларацию вы подавать не сможете, однако можете исключить из нее один или два месяца(если сниметесь с учета на это время). Тогда в строке 050, 060 или 070 раздела 2 калькулятора ЕНВД вы пишете ноль.
Срок уплаты налога ЕНВД: I кв. - до 25.04, II кв. - до 25.07, III кв. - до 25.10, IV кв. - до 25.01
Срок сдачи декларации ЕНВД: I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01
ОБЯЗАТЕЛЬНА для ИП и Организаций на ОСНО у которых за квартал по кассе и расчетному счету не было движений и не было никаких объектов налогообложения(земли, автомобилей и пр.) - обязаны сдавать Единую (упрощенную) налоговую декларацию.
пример и бланк нулевой налоговой декларации
Измените, на свои, значения выделенные в декларации красным . Нужно заполнить только стр.1 декларации, стр.2 - для физ.лиц без ИНН.
ИНН: нужно вписать только на главной странице, на остальных он автоматом проставиться. КПП только для организаций, для ИП - прочерки
В декларацию включаются все "нулевые" налоги. Они должны располагаться в таком же порядке как и главы в части 2 НК. Для ИП:
Для организаций:
НДФЛ не может быть включен в деклараци Единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Для организаций к Единой (упрощенной) налоговой декларации обязательно сдается бухгалтерская отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.
Налоговый (отчетный) период: 3 - для квартала(НДС), 0 - для года
Для налога, налоговый период по которому - квартал, в соответствующей ячейке (графа 3) указывается значение налогового периода - 3. В графе 4 - номер квартала, за который представляется декларация:
За I квартал - 01;
II квартал - 02;
III квартал - 03;
IV квартал - 04.
Если налоговый период по налогу - календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, в графе 3 в соответствующей ячейке отражается значение налогового (отчетного) периода:
За квартал - 3;
Полугодие - 6;
9 месяцев - 9;
I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01
Не забывайте что вы обязаны будете отчитываться по всем налогам по отдельности как только у вас будут движения по кассе, расчетному счету либо появятся объекты налогообложения(земля, автомобили и пр.).
Необходима для ИП и Организаций на ОСНО
пример и бланк нулевой налоговой декларации
Измените, на свои, значения выделенные в декларации красным . Нужно заполнить только стр.1 и стр.2 в декларации 3-НДФЛ и оставить пустыми раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1.
ИНН: нужно вписать только на главной странице, на остальных он автоматом проставиться.
Код страны: Код 643 - Россия.
Код вида документа: Код 21 - паспорт.
Налоговый период (код): 34(при ликвидации-50).
Строки в балансе нельзя убирать.
Строки в отчете о финансовых результатах нельзя убирать.
Письмо составляется в произвольной форме для организаций, в 2 копиях. Одну со штампом себе оставьте. Этим письмом вы показываете что фирму закрывать не нужно налоговой. Напомним, что налоговая вправе закрывать нулевые фирмы.
Фиксированные взносы за себя ИП должен всё равно заплатить, отчет в ПФР ИП за себя не сдают. Калькулятор платежа ИП
В организациях директор это уже работник и за него надо отчитываться. Если зарплата директору не начисляется, то необходима нулевая отчетность.
Заполняем только:
Скачать бланк декларации можно .
Пока организация или ИП не сняты с учета как плательщики ЕНВД, они обязаны платить налог и сдавать декларации по ЕНВД по окончании каждого квартала (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 , ст. 346.30 НК РФ). И даже если фактически деятельность не велась и реальные доходы за период равны нулю, единый налог уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, сдать нулевую декларацию и не платить ЕНВД нельзя (Письма Минфина от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233 , от 02.07.2012 № 03-11-11/196).
Если вы все же сдадите в ИФНС нулевую декларацию по ЕНВД, то налоговики могут доначислить вам налог исходя из физических показателей, указанных в последней сданной вами ненулевой декларации по ЕНВД ().
Например, вмененщик расторг договор аренды и у него больше нет помещения, где он мог бы оказывать услуги общепита, по которым он платил ЕНВД. Тогда:
Скачать бланк заявления можно .
Даже если организация (или ИП) снялась с учета, она обязана представить декларацию по ЕНВД за квартал, когда деятельность еще велась (
У многих предпринимателей, возникают вопросы, относящиеся к порядку заполнения и подачи декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Владельцы бизнеса ошибочно полагают, что если деятельность по «вмененке» не велась, то эти данные надо отображать в декларациях и подавать их в налоговые органы.
Отдельных бланков или правил заполнения нулевых деклараций ЕНВД не существует. Это означает, что подавать их не стоит. Исключением является подача нулевой формы в ФНС, только когда индивидуальный предприниматель переходит с ЕНВД на другой налогооблагаемый режим.
Начиная с 2006 и до 2013 года, обязательным была уплата единого налога по вмененному доходу для ИП, которые занимались определёнными видами бизнеса. Предприниматели были обязаны подавать в ФНС отчёты, даже если коммерческие подразделения не функционировали. При отсутствии ведения, какой либо деятельности, разрешалось подавать нулевые формы.
В 2013 году данный налог на вмененный доход больше не являлся обязательным. Теперь предприниматели могут выбирать между несколькими налоговыми режимами:
После этих нововведений, подача нулевой декларации больше не требовалась. Теперь, если индивидуальный предприниматель в какой-то период не осуществляет свою деятельность, он вправе, определить для себя подходящие для этого системы налогообложения и при нулевых доходах, бюджетные отчисления будут тоже равны нулю.
При прекращении деятельности, предприниматель должен уведомить в пятидневный срок об этом налоговые органы. Поступление соответствующего заявления в ФНС, означает, что ИП снимается с учёта как налогоплательщик ЕНВД. В случае, если сроки подачи заявления будут пропущены, следует оплачивать налог на вмененный доход в обычном режиме.
Если предприниматель всё же подал нулевую отчётность, то велика вероятность наступления негативных последствий со стороны налоговой инспекции. При проверке отчётности, налоговые инспекторы, руководствуясь налоговым кодексом и рекомендательными письмами из Министерства Финансов, будут на нулевую декларацию доначислять налоги, согласно последней поданной отчётности в предыдущем периоде. В итоге, владельцу ИП всё же придётся отчислить денежные средства в бюджет, а также оплатить возникшие штрафы и пени за их просрочку.
Многие предприниматели чтобы не платить пени и доначисленный налог на нулевую отчётность ЕНВД судятся с ФНС. Судебные прения, обычно затягиваются на месяцы. В результате, суд может стать на сторону бизнесмена. Минусом таких действий будет – большие расходы на юриста, и много потерянного времени.
Если же в суде выясниться что истец, которым является предприниматель, сохранил в своём бизнесе физические показатели, такие как:
Тогда, это будет основание для привлечения его к уплате налогов. Если все выше перечисленные показатели отсутствуют, тогда суд примет сторону истца и освободит от уплаты.
Чтобы попросту не тратить время и силы на доказывание в суде своей правоты, целесообразней будет в пятидневный срок подать в ФНС по месту регистрации заявление, на снятие плательщика с вмененного налога.
Составляя заявление, следует указать дату фактического прекращения детальности по ЕНВД. До этой даты, все отчисления в бюджет должны быть уплачены. При подаче, рассчитывается фактическая сумма для уплаты – для этого берутся показатели базовой доходности предприятия за последний день и его физические показатели.
Подача нулевой отчётности ЕНВД будет считаться прямым нарушением законодательства. На сегодняшний день, действующие нормативно правовые акты в РФ не дают никаких объяснений, по которым предприниматель мог бы заполнять и подавать такую отчётность.
Каждый предприниматель, который платит налог на вмененный доход, должен подавать отчётности в конце каждого квартала. Находясь на этом режиме, бизнесмен должен в обязательном порядке уплачивать налог, даже если в какой-то период был простой в его деятельности.
Сама форма декларации необходима для того, чтобы предприниматель мог отчитаться перед налоговыми органами о своей деятельности и уплатить в бюджет, полагающийся при этом режиме налог.
Нюанс, который отличается этот режим от других, состоит в том, что при заполнении декларации не указывается доход и расход ИП. Все показатели являются базовыми, то есть фиксированными, для любых ИП состоящих на этой форме.
Подробнее про ЕНВД для розничной торговли можно узнать по . Информация по срокам подачи и оплаты ЕНВД доступна по . Особенности применения ЕНВД в целом описаны .
Индивидуальные предприниматели должны подавать заполоненные декларации по месту регистрации, но иногда могут возникнуть вопросы, по поводу того куда подавать декларации, если бизнес не имеет четкого, или единого местонахождения.
Это может быть связано с их деятельностью. К примеру, это может быть как перевозка пассажиров или подвижная реклама (на транспортных средствах). В любом из случаев, индивидуальный предприниматель подаёт все декларации по месту своей регистрации. Это объясняется тем. Что при оформлении ИП используется ИНН его будущего владельца.
С оформленным образцом декларации, можно ознакомиться по ссылке ниже. Там же можно скачать пустой бланк декларации.
Перед заполнением следует ознакомиться со следующими правилами, чтобы не допустить ошибок:
Во второй раздел предприниматель вносит информацию, касающуюся его деятельности, кодов ОКТМО и адрес местоположения.
Разберём построчно, какая информация вписывается в каждое поле:
С 2015 года и по настоящий момент действуют новые графы во втором разделе декларации. Информация в них указывается, если предприниматель после определённого периода времени снялся с учёта либо зарегистрировал ООО. По этим графам будет рассчитан вмененный налог за фактические дни ведения деятельности ИП.
В них вносятся следующие данные:
Налоговая база будет рассчитываться следующим образом:
040 * 050 * 060 * 070 графы 2
Такой расчёт будет применяться предпринимателями осуществлявшими деятельность весь налоговый период.
Если надо определить налоговую базу по определённому количеству дней в периоде, тогда используется следующий расчёт:
040 * 050 * 060 * (070 графы 2 * 070 графы 3) / на количество дней, в течение которой фактически осуществлялась деятельность.
Если ИП занималось деятельностью весь период то, в 3 графе проставляются прочерки. В строку 100 вписываются все суммы полученные в 4 графе. В 110 строчке полученную в 100 строке сумму перемножаем на процентную ставку – это и будет являться суммой, необходимой для расчёта в 3 разделе.
В третьем разделе отчётности ЕНВД проставляются коды видов налогоплательщиков в строчке 005.
В этой строке проставляются следующие коды:
В 010 строку вписываются суммы из 110 строчки 2 раздела.
Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, тогда второй раздел будет заполняться для каждого вида отдельно.
Предприниматели, указавшие в 005 строке код 1 означающий наличие работников, заполняют 020 поле со следующими данными:
Все эти данные способствуют уменьшению суммы налога до 50% согласно 346.32 статье налогового кодекса.
Те предприниматели, что работают без найма работников, заполняют поле 030. В нём указывают сумму взноса перечисленного за себя в отчётном периоде. При этом налог будет уменьшен на сумму уплаченных отчислений.
Конечная сумма к уплате вмененного налога будет записываться в 040 поле.
В 2018 году сроки подачи заполненной формы ЕНВД в налоговые органы будут следующими:
При выпадении срока сдачи декларации на выходной или праздничный день, то отчётность предоставляют на следующий день, идущий после выходного.
Если бизнесмен вовремя не подаст в инспекцию заполненную декларацию, то налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.
Штрафы при этом могут быть 2 видов:
Всем доброго времени суток!. Сегодня я хочу раскрыть вопрос который касается .
Тема статьи: “Нулевая декларация ЕНВД ”.
На самом деле до 2013 года было такое понятие как нулевая декларация ЕНВД – данная декларация представляла из себя обычную декларацию ЕНВД только с нулевыми значениями налога.
Сдать нулевую декларацию ЕНВД предприниматель мог по причине того что просто не занимался деятельностью.
Напомню для тех кто не знает: до 2013 года при выборе вида деятельности который попадал под налог ЕНВД, он на нем и оставался. То есть попросту Вы не могли сменить для него налоговый режим. И в ситуации когда Вы открыли виды деятельности (), при условии что Вы ими не занимались, то и могли сдать в налоговую нулевую декларацию.
До 2013 года налоговая без проблем принимала нулевые декларации ЕНВД.
Сама по себе нулевая декларация ЕНВД – это по сути , просто с проставленными нулевыми значениями. Вы ведь бизнесом не занимались и платить естественно налог Вам не за что.
С 2013 года наконец-то перестали привязывать виды деятельности к налогу ЕНВД (имеется ввиду которые к нему относятся) и Вы уже самостоятельно можете выбрать для интересующего Вас вида деятельности ту или иную систему налогообложения.
В налоговом кодексе ясно сказано: при постановке на ЕНВД нужно уведомить ИФНС (налоговую) в течении 5 дней после начала деятельности, а в случае прекращения ведения деятельности уведомить в течении 5 дней о том что Вы прекратили вести деятельность.
Обратите внимание! По закону если Вы перестаете вести деятельность, то в течении 5 дней должны оповестить налоговую.
Именно поэтому НУЛЕВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД НЕ СУЩЕСТВУЕТ . Перестали заниматься, сразу уведомили налоговую.
Других вариантов тут нет. В случае если Вы перестали вести деятельность и не уведомили налоговые органы, то это уже как говорится Ваши проблемы и налог ЕНВД Вы должны будете заплатить.
Из всего перечисленного делаем вывод, что нулевой декларации ЕНВД не будет ни в 2015, ни в 2016, ни в 2017, ни в 2018 году.
А в 2018 году налог ЕНВД вроде как должны убрать насовсем. Вот и произошли изменения, .
В случае если прекращаете деятельность не забывайте в установленный законом срок сняться с учета ЕНВД иначе будете платить до последнего.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
На этом все! Статью заканчиваю! Если есть какие-то вопросы или Вам просто интересна тема бизнеса, то можете присоединяться к моей группе ВК “
