Лекция 7 Финансовое планирование на предприятиях (в организациях)
Вопросы для самопроверки
В чем заключается экономическая сущность понятия «основные средства»?
Назовите основные признаки классификации основных средств.
Какие виды денежной оценки основных средств Вы знаете?
Назовите основные показатели эффективности использования основных средств.
Назовите основные источники первоначального наделения предприятий основными фондами.
Назовите основные источники воспроизводства основных фондов.
Дайте определение понятию «амортизация».
По каким видам имущества амортизация не начисляется?
Как влияет амортизационная политика на финансовый результат организации?
В чем заключается суть линейного способа начисления амортизации?
В чем заключается суть начисления амортизации способом уменьшаемого остатка?
В чем заключается суть начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования?
В чем заключается суть начисления амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?
В чем отличие методов начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета?
Основополагающие вопросы темы:
7.1. Сущность и значение финансового планирования.
7.2. Перспективное финансовое планирование.
7.3. Текущее финансовое планирование (бюджетирование).
7.4. Оперативное финансовое планирование.
7.5. Основные понятия системы бюджетирования
7.6. Бюджетный процесс
7.7. Структура бюджетов
Плохо, когда заканчиваются деньги или товары. Еще хуже, когда это происходит неожиданно. Способ избежать такой беды только один – построить в компании систему финансового планирования.
Финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы предприятия.
Финансовое планирование является важнейшей частью используемого на предприятиях финансового механизма.
Основные задачи финансового планирования деятельности организации:
· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;
· определение путей эффективного вложения капитала, степени рационального его использования;
· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
· воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
· обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
· предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
· служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов
Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и обшей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.
Принципы финансового планирования:
· Принцип соответствия состоит в том, что финансирование текущих активов следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. В то же время для проведения модернизации основных средств следует привлекать долгосрочные источники финансирования.
· Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс.
· Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования иметь некоторый запас денежных средств для обеспечения надежной платежной дисциплины в случае, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.
· Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового рычага.
· Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.
· Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.
· Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Финансовое планирование (в зависимости от содержания, назначения и задач) можно классифицировать на:
· Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.
· Текущее финансовое планирование (бюджетирование) рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на год.
· Оперативное планирование – разработка и доведение до исполнителей бюджетов платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности (месяц, квартал, до года).
Все подсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является перспективное финансовое планирование и прогнозирование основных направлений финансовой деятельности организации.
Наличие лишь одного финансового плана в большинстве случаев негативно сказывается на эффективности финансового планирования в целом. Опыт известных зарубежных компаний -свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям.
ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.
Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:
| Специальный налоговый режим | Какое имущество освобождается от налогообложения | Основание |
| УСН | Имущество, используемое в спецрежимной предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных конкретным субъектом РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ | п. 3 ст. 346.11 НК РФ |
| ЕНВД | п. 4 ст. 346.26 НК РФ | |
| ПСН | пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ | |
| ЕСХН | Имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями | п. 3 ст. 346.1 НК РФ |
Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.
Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.
Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).
Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.
В этой статье мы рассмотрим преимущества, которые получает ИП, выбрав УСН. Речь пойдет о видах налогов, которые предусматривает эта система и тех, которые она заменяет. Подробнее остановимся на налоговых льготах, пользоваться которыми разрешено предпренимателю, применяющему УСН, и ответим на вопрос: должен ли ИП платить налог на имущество ( можно прочитать об особенностях налогообложения малого бизнеса) .
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
Одно из самых главных преимуществ УСН - это то, что предприниматель за весь календарный год платит налоги всего один раз. Примечательно, что объект налогообложения разрешено выбирать самостоятельно. В качестве объекта могут выступать:
выручка предприятия – ставка равна 6%;
прибыль предприятия – ставка равна 15%.
При этом УСН избавляет ИП от уплаты в казну следующих налогов:
НДФЛ по части тех из них, которые получены в результате коммерческой деятельности;
НДС;
налога на имущество, которое используется ИП в коммерческой деятельности (но с уточнением, рассмотренным ниже).
Еще в недавнее время ИП, которые применяли УСН, всецело освобождались государством от уплаты налога на имущество. С приходом 2016 года ситуация изменилась. Изменения коснулись не только ИП на УСН, поменялся сам порядок расчета налога на имущество в целом ( можно прочитать о существующих налоговых режимах). Раньше ИП рассчитывали этот налог согласно документам из БТИ, а теперь расчет производится по кадастровой цене (максимально ориентированной на рыночную стоимость).
Из этого видео можно почерпнуть много полезной информации касающейся правил исчисления налога на имущество ИП на УСН:
Обратим внимание, что существует перечень объектов недвижимости, определенный ст.378.2 НК РФ, подлежащих обязательному декларированию:
деловые центры;
торговые центры;
нежилые помещения, предназначенные для торговли и офисной работы;
жилые дома, а также квартиры и помещения, которые находятся непосредственно у ИП на балансе.
В отношении остальных видов недвижимости ИП следует обращаться в органы местного самоуправления для уточнения. То есть, если объект не включен в кадастровый перечень недвижимости конкретного региона, то и вносить его в декларацию не следует.
Важно! ИП УСН налог на имущество надлежит уплачивать тогда, когда он является непосредственным собственником недвижимости. В отношении арендуемого имущества налог предпринимателем не платится.
Закон изменился. Появилось много нововведений. Так неужели УСН перестает быть столь выгодной и теряет свой основной смысл? Не все так плохо, как кажется на первый взгляд. Некоторые льготы для ип по налогу на имущество все же сохранились. Например, Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, инвалиды с детства и некоторые другие граждане (полный список указан в ст. 407 НК РФ), являются прямыми льготниками в данных обстоятельствах. Налог они не платят.
К тому же, когда ИП рассчитывает налоговую базу, он вправе вычесть из стоимости недвижимого имущества, определенной кадастром, стоимость минимально допустимой площади. В частности, из стоимости площади квартиры вычитается стоимость 20 кв.м, комнаты – 10 кв.м, если же это жилой дом – 50 кв.м.
Важно! Если недвижимость используется ИП в его предпринимательской деятельности, то приведенные выше послабления на него не распространяются.
ИП, который выступает собственником недвижимости, согласно новому закону должен уплачивать налог на имущество на общих основаниях. Однако в Налоговом Кодексе сказано, что бизнесмена, применяющего «упрощенку», можно считать полностью освобожденным от уплаты налога на имущество касательно тех объектов, которые он применяет для ведения бизнеса. Эти нормы обозначены в пункте 3 ст. 346.11 НК РФ. Федеральный закон от 04.10.2014 г. №284-ФЗ не затрагивает данную статью. Соответственно, в 2015 г. ИП, находящиеся на УСН, все также освобождены от указанного налога.
Чтобы получить освобождение от налога на имущество ИП не нужно предпринимать ничего сверхъестественного. ИП достаточно сделать следующее:
зарегистрировать в Налоговой Инспекции заявление на получение льготы (можно в свободной форме);
предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают право на такую льготу.
В обращении к ИФНС указываются те недвижимые объекты, которые используются для получения прибыли ИП. Копии бумаг, подтверждающих этот факт (например, договоры с контрагентами) рекомендуется сдать вместе с заявлением.
Важно! С недвижимого имущества, которое содержится в специальных региональных реестрах, уплата налога на имущество предпринимателем неизбежна.
Подводя итог, отметим, что по сей день УСН является наиболее оптимальной для мелких и средних предпринимателей. Она позволяет максимально сэкономить деньги и время налогоплательщика. Существует ряд льгот, которые гарантированы государством для тех, кто выбрал УСН. При своевременном обращении в органы ИФНС ИП, находящийся на УСН, может избавиться от уплаты налога на имущество, которое предприятие использует в своей деятельности, за исключением отдельных случаев, рассмотренных выше.
