Новая редакция Ст. 363 НК РФ
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
Федеральный закон от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ внес в гл. 28 НК РФ такое понятие, как авансовые платежи. При этом при установлении транспортного налога субъекты РФ для отдельных категорий налогоплательщиков могут предусмотреть право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи. Ранее напрямую возможность установления субъектами РФ авансовых платежей по транспортному налогу Налоговым кодексом РФ предусмотрена не была, однако такие платежи вводились - соответствующие разъяснения о правомерности этого были даны в Письме МНС России от 6 ноября 2002 г. N НА-6-21/1704. В нем указывалось, что гл. 28 НК РФ в части порядка уплаты транспортного налога определено только место его уплаты, а остальные элементы порядка уплаты транспортного налога должны быть определены законами субъектов РФ (в частности возможно было предусмотреть уплату авансовых (авансового) платежей в течение налогового периода с окончательным перерасчетом налога по окончании налогового периода).
В связи с внесенными изменениями Минфин России в своем Письме от 13 февраля 2006 г. N 03-06-04-02/02 разъяснил: начиная с 2006 г. при пропуске установленных ст. 363 НК РФ сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки подлежат уплате пени. До внесения в Налоговый кодекс РФ поправок, устанавливающих отчетные периоды по транспортному налогу и уплату авансовых платежей (то есть до 1 января 2006 г.), правовых оснований начислять и взыскивать с налогоплательщиков пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу не было.
Изменениями предусмотрено, что налогоплательщики-организации должны представлять в налоговые органы налоговую декларацию (по итогам налогового периода, до 1 февраля следующего года), а также налоговый расчет по авансовым платежам (по итогам отчетного периода, не позднее последнего числа следующего месяца) (ст. 363.1 НК РФ).
Следует напомнить еще одно изменение, внесенное в данную статью с 1 января 2006 г. Так, Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 62-ФЗ уточнен срок направления налогового уведомления физическому лицу - плательщику транспортного налога. Согласно новой редакции п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом снято имевшееся ранее ограничение по сроку вручения налогового уведомления (налоговые органы должны были вручить налогоплательщику налоговое уведомление до 1 июня года налогового периода), следовательно, налоговые органы будут направлять уведомления исходя из тех сроков, которые установлены для уплаты транспортного налога в субъекте РФ.
Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений".
Согласно пункту 4 статьи 57 НК если расчет базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления.
Официальный текст :
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями и настоящего Кодекса.
Комментарий юриста :
Порядок и сроки уплаты налога в соответствии с пунктом 1 данной статьи, а также согласно статье 356 Налогового Кодекса РФ определяется представительными органами субъектов РФ. При этом уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. Нормативные правовые акты, регулирующие регистрацию транспортных средств, не всегда отождествляют место нахождения транспортного средства с местом его регистрации. Следовательно, ввиду своей неопределенности данная норма допускает двоякое толкование как налогоплательщиками и налоговыми органами, так и представительными органами субъектов РФ места нахождения: им может быть и место регистрации, и место фактического или преимущественного расположения транспортного средства. Тогда возникает вопрос, как определить место нахождения транспортного средства, используемого для международной перевозки? Или как платить налог в случае конкуренции норм региональных законов? Например, два субъекта РФ считают одно и то же транспортное средство находящимся на своей территории..
Такая неопределенность противоречит установленному статьей 3 Налогового Кодекса РФ принципу, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Не следует забывать и о практике постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах по месту, нахождения принадлежащих им транспортных средств, подлежащих налогообложению (), а также об арбитражной практике по данному вопросу. Налоговые органы и арбитражные суды, как правило, считают местом нахождения транспортного средства место его регистрации.
Обязанность по представлению в налоговый орган декларации возложена только на юридических лиц. Форма такой декларации на основании статьи 356 Налогового Кодекса РФ должна быть утверждена субъектом РФ. За непредставление либо представление налоговой декларации с нарушением сроков, предусмотренных законодательством субъектов РФ, организации привлекаются к ответственности по
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
3. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
Статья 363 НК РФ устанавливает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций должны быть установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ.
В отношении физических лиц срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Налог физическими лицами уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующие календарному году его направления. А налогоплательщики уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.
Если суммы налога были уплачены (взысканы) излишне, то возврат (зачет) осуществляется за период в порядке, установленном ст. ст. 78 и 75 НК РФ.
При пропуске установленных ст. 363 НК РФ сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки подлежат уплате пени.
Обратим внимание, что с 1 января 2015 г. в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 334-ФЗ) абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ устанавливается, что транспортный налог подлежит уплате физическими лицами до 1 октября (вместо ранее установленного срока — до 1 ноября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 4 Закона N 334-ФЗ указанные положения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 334-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть не ранее 1 января 2015 г.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Учитывая, что Закон N 334-ФЗ не содержит переходных положений, ограничивающих применение Закона N 334-ФЗ к правоотношениям, связанным с уплатой имущественных налогов физическими лицами за налоговый период 2014 г., положения абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие после вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. на те налоговые обязательства, которые возникнут у налогоплательщиков после 1 января 2015 г.
Таким образом, как указал Минфин России в Письме от 27 января 2014 г. N 03-05-04-01/2765 и ФНС России в Письме от 23 апреля 2014 г. N БС-4-11/7798 «О разъяснении законодательства о налогах и сборах», новый единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом N 334-ФЗ, применяется для физических лиц начиная с 2015 г., в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 г.
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса. 3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
Маргарита ковалёва
Здравствуйте!Налоговая инспекция хочет получить транспортный налог за 2010 2011 год,конечно квитанций у меня тоже уже нет. Правомерно ли это?
Артур Поповский
платится ли налог на транспорт которому более 30 лет и мощностью 40 л\с
Ответ на вопрос дан по телефону
Людмила Максимова
Здравствуйте! Есть ли срок давности по автомобильным налогам! Где вы находитесь в Лесном,адрес?
Ответ на вопрос дан по телефону
Маргарита Зайцева
скажите,если налог за транспорт не оплачен с 2010 года т,к,не было уведомлений и вдруг приходят с угрозами причем там требуют оплатить пени,а про сумму налога не пишут -как поступить по закону?
Ответ на вопрос дан по телефону
Виталий Грободеров
А кто еще думает, что если ему не пришла квитанция на уплату транспортного налога...
Сейчас в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса России (далее НК РФ) процедура взимания транспортного налога отличается принципиально. Контроль за уплатой налога возложен на налоговую инспекцию. Для этого ГИБДД в течение 10 дней с...
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту НАХОЖДЕНИЯ транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.
Станислав Левитов
Подскажите пожалуйста какую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать?. Фирма ООО, на общем режиме. Нулевой отчет. Какие формы нужно сдавать?
Все формы-налог на прибыль, ндс, 4-фсс, рсв-1,баланс, ф 1, ф 2, ф3, ф4, ф5!Статистика, если пришлют! на имущество!
Степан Щигловский
Подскажите по транспортному налогу.... В 2006 году продал машину, ТН не платил, квитанции присылают, просят заплатить с процентами) Слышал, что срок давности по транспортному налогу три года... Должны списать?
Все верно, срок исковой давности 3 года, никто не может с вас требовать иного. В соответствии со ст. ст. 14 и 356 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. ст. 363 НК:Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (т. е. квитанции вам должны были присылать во время) . А если работники налоговой оказалиси малоквалифицированными - вы не обяза нести за это ответственность и платить ко всему прочему пени.
Любовь Лебедева
Нужна помощь юристов!. Какие законы и нормативные акты РФ дают перечень необходимых документов для открытие банковского счета юр. лица - нерезидента! И если законом не предусмотрена регистрация того же самого юр. лица-нерезидента в налоговых органах можно ли открыть банковский счет?
