С 1 января 2017 г. предвидится новое изменение, касающееся страховых взносов - их передадут в ФНС. Также измениться и их название: они будут называться ЕССС, что означает «единый социальный страховой сбор». Такие новшества произойдут благодаря налоговой реформе, и это затронет непосредственно всех российских страхователей. Дополнения и поправки будут внесены в 50 законов НК и ГК (например, о взносах). В связи с этим проверки страхователей будет выполнять органы налоговой инспекции, а не сами фонды, как было ранее. Так что данный отчетный период за 2016 год будет проверяться специалистами налоговой службы, поэтому все сведения, касающиеся страхователей, будут передаваться ними в ФНС уже этим летом.
18.02.2016Данную реформу одобрил Президент нашего государства, а подготовила к проведению российская Федеральная налоговая служба. Соответствующий документ назван «дорожная карта создания единого механизма администрирования страховых взносов…». Реформирование начинается с марта 2016 года, а как это происходит, описывает данная статья.
Новшества с 2017 года: страховые взносы и ЕССС
Все нововведения одобрены Президентом нашего государства, о чем говориться в соответствующем указе №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины…» (от 15.01.2016 г.). Согласно этому документу страховые вносы не будут полностью отменены, их заменит единый социальный страховой сбор - ЕССС. Такая замена будет произведена, по согласованию с Дорожной картой, с 01.01.2017 г.
Ранее приходилось платить взносы по трем КБК:
1. На соцстрахование.
2. На пенсионное страхование.
3. На медстрахование.
С введением изменений предвидеться единый сбор по одному КБК, который утвердит Минфин уже к 01.12.2016 г., а перераспределением денежных средств по инстанциям займется ФНС.
Зачем нужны подобные изменения в выплате страховых взносов?
Данная реформа, касающаяся замены страховых взносов единым сбором, необходима для того, чтобы повысить собираемость денежных средств на страхование. Оказывается, что самостоятельно фонды с подобной задачей справиться не в состоянии (как утверждают специалисты, это связано с кризисом).
Помниться, что еще до 2010 года в нашем государстве работал ЕСН - единый социальный налог, который производил сбор страховых вносов в ФНС. Но после проведения реформы-2010, были введены страховые взносы, сбором которых занимались непосредственно сами фонды:
Но в связи с кризисом 2014-2015 гг. потребовалось новое реформирование действующей системы сбора страховых взносов. То есть происходит передача всех социальных платежей под управление и контроль ФНС. Эта служба доказала свою эффективность на деле. Так, за первое полугодие 2015 года было собрано налогов на 17% больше, чем в предыдущие полгода, о чем свидетельствуют данные, которые предоставил глава ФНС Михаил Мишустин на коллегии ФНС 10.09.2015 г.
В связи с этим на правительственном уровне было принято решение об отмене страховых вносов и введении в действии ЕССС (современного аналога ЕСН). Заниматься сбором ЕССС и проводить проверки страхователей будет ФНС. Об отчетной документации можно узнать из Дорожной карты, согласно которой все отчеты за 2016 (это формы 4-ФСС и РСВ-1) будут обрабатываться не в фондах, а служащими ФНС (касается и выездных проверок по данным вопросам).
Проведение в 2016 году проверок страхователей ФНС
Согласно Дорожной карте, фонды и специалисты ФНС должны подготовить списки плательщиков страховых взносов уже к 15.05.2016 г., а также к этой дате проведут сверки сведений, касающиеся непосредственно страхователей. К наступлению 15.08.2016 г. произойдет полная синхронизация всех собранных информационных данных. Сопоставление сведений будет проводиться методом сверки:
А вот к 01.03.2017 г. местные органы налоговой службы должны получить для работы:
То есть в ФНС поступят все сведения, касающиеся платежей страхователей по страховым отчислениям, что облегчит сопоставление поданной информации с поступлениями от НДФЛ. В случае, когда служащими налоговой будет замечено несоответствие между отчислениями налогов и выплатой страховых взносов, то будет произведена выездная проверка. К тому же Госдумой рассматривается проект, касающийся уголовной ответственности за неуплату страховых взносов.
ФНС имеет все законные основания проводить проверки по выплатам данных взносов, как камеральные, так и выездные, с 01.01.2017 г. за отчетные периоды глубиной до трех лет (то есть начиная с 2014 года). Если при сверке будут замечены несоответствия за ранние периоды, то страхователям придется доплатить необходимые суммы.
Отчетная документация для ФНС по ЕССС (страховым взносам) в 2016-2017г.
Отчетная документация за 2016 год и его подотчетные периоды должна сдаваться в местные отделения фондов в общепринятом ранее порядке, к ней еще присоединяется и расчет СЗВ-М для отдельно взятого каждого месяца (введенный с 01.04.2016 г.). Только с 01.01.2017 обновленный пакет документов по ЕССС надо сдавать в местный орган налоговой службы.
Хотя факт отмены подачи документации в фонды в Дорожной карте не оговаривается. Фонды продолжают вести свой персонифицированный учет, но, возможно, в обновленной форме, которая будет утверждена к 01.10.2016 г.
ЕССС-2017: ставки и льготы
Дорожная карта не рассматривает такого вопроса, как размер ЕССС. Почему? Дело в том, что Президентом нашего государства еще не подписан пакет законов о данной реформе. Это событие должно произойти до 30.11.2016, то есть за месяц до окончания отчетного периода и начала нового (до 01.01.2017 г.).
Еще в 2015 году Президент обещал не касаться темы поднятия налогов до 2018 г., но страховые взносы к таковым не относятся. Поэтому можно ожидать и увеличения ставки ЕССС. Совсем недавно Александр Шохин (глава РСПП) внес предложение об отмене предельной базы по начислению взносов в фонды. Поэтому после проработки данного предложения есть вероятность отмены предельных баз для ЕССС.
Действия бухгалтеров в связи с проводимой реформой
Каждому отдельно взятому российскому бухгалтеру приходится следить за всеми проводимыми реформами и нововведениями, связанными с ними. Данная реформа предполагает применение изменений в 50 законах и нормативных актах на федеральном уровне.
Специалисты утверждают, что ФНС уже была лишена контролирования выплат страховых взносов, что и привело к финансовым потерям. «КомерсантЪ» приводит следующие данные: на 2016 год запланировано собрать страховых взносов на сумму около 5,9 триллионов рублей, что составляет 7,5% ВВП (почти половина величины нынешней доходной части Федерального бюджета - 13,7 триллионов рублей).
С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все компании и предприниматели. Новый сбор ЕССС 2017 заменит страховые взносы. Сравним его с прежними платежами и выясним, чем бухгалтеру грозит такая реформа.
Единый социальный страховой взнос (ЕССС) с 2017 года будут перечислять в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539).
Единый социальный страховой сбор компании будут перечислять в ФНС — на единый КБК. Его номер Минфин утвердит к 1 декабря 2016 года. Распределять поступления по корзинам поручат налоговикам.
Сейчас компании платят взносы в два фонда — пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС — на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разные платежки. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса.
В какие сроки придется платить новый взнос — пока не ясно. Сейчас крайний срок уплаты взносов в фонды — 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2016 года в этот же срок перечисляют взносы на травматизм — Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ. Правда, если последний срок уплаты приходится на выходной или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок — не позднее 15-го числа каждого месяца.
Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить — Президент предложил опустить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.
Сейчас вы начисляете взносы по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ. Общий тариф — 30 процентов (ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФОМС — 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС — 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы со сверхлимитных выплат начисляют только в ПФР — по ставке 10 процентов.
Отчетность по новому взносу ФНС должна утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в инспекции. Пока что компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненку, представлять ее придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды — по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять.
К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики.
Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы — тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.
Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года. Так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.
Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Тарифы страховых взносов на 2017 год
Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.
Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.
Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.
Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД видов деятельности* | Тариф для расчета взносов | ||
|---|---|---|---|---|
| в ПФР | в ФСС на ВНиМ | в ФФОМС | ||
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 13, 14, 15, 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , ) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 37, 86, 87, 88, 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. | 8 | 2 | 4 |
| Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ) | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития ( | ||||
С 01.01.2017 г. произошла передача начисления и оплаты страховых взносов в ФНС. Теперь страхователи обязаны будут не только предоставлять в налоговую инспекцию все необходимые виды отчетности, но и перечислять общую сумму страховых взносов – единый социальный страховой налог, ЕССС.
Данные нововведения будут осуществлены в рамках налоговой реформы и, разумеется, коснутся всех страхователей, без исключения. Уже сегодня действуют новые поправки и положения. Рассмотрим вопрос подробнее и постараемся выяснить, что из себя представляет ЕССС, каков порядок его начислении и уплаты.
Все поправки и нововведения, предусмотренные новым законопроектом, были одобрены указом Президента РФ от 15.01.2016 №13. Согласно его положениям, страховые взносы не отменяются, а заменяются на единый сбор или ЕССС. Поправок, связанных с новым порядком предоставления около пятидесяти, поэтому необходимо очень внимательно заполнять новый бланк и следовать рекомендациям, данным налоговым органом в соответствующих положениях указа Президента РФ.
Если раньше страхователям приходилось выплачивать следующие виды сборов, то сегодня работодатель должен рассчитать и перечислить единый взнос в распоряжение ФНС:
Следует отметить, что КБК для оплаты ЕССС будет единым. Минфин утвердил код в декабре прошлого года.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как считают специалисты, замена общего числа страховых взносов на единый сбор позволит увеличить собираемость денежных средств на страхование. Как оказалось, социальные фонды не могут самостоятельно справиться с этим вопросом.
На самом деле, ЕССС – это современный налог ЕСН. Исходя из этого проводить проверку страхователей теперь будет налоговая инспекция, включая прием отчетности, проведение выездных проверок, осуществление контроля за поступившими средствами.
Никаких особых изменений, связанных с размерами ставок по ЕССС, не произошло. Все показатели остались прежними, включая налоговую базу для исчисления страховых взносов, лимиты и сами ставки. Как и раньше, базой остается весь объем начисленных выплат в пользу работников:
Поменялись сроки перечисления взносов, однако при этом дата для оплаты средств осталась прежней — до 15-го числа каждого месяца:
Новый КБК в 2017г по ЕССС:
За 2016 год отчетную документацию компании подавали в социальные фонды по месту регистрации. С 01.01.2017г. работодатели обязаны предоставлять только обновленный пакет документов по ЕССС в органы федеральной налоговой службы.
Несмотря на то, что предоставление документации в Фонды было отменено, они будут продолжать вести свой учет, но в новом виде.
Теперь от работодателя потребуется вносить данные в один отчет, заполняя разные блоки:
Остальные подразделы и приложения заполняю и предоставляют, если есть данные по ним.
Несмотря на то, что многие бухгалтеры уже привыкли к регулярным изменениям в налоговом законодательстве, уследить за всеми тонкостями и нюансами просто невозможно. В связи с этим возникают периодические ошибки и проблемы, связанные с заполнением новой формы и чтобы исключить вероятность получения штрафов, следует очень внимательно изучить законопроект, касающихся начисления ЕССС и его уплаты.
Минфин готовит масштабную реформу. С 1 января 2017 года вместо страховых взносов будет введен единый страховой взнос. Ставка взноса составит 28%, а перечислять взносы можно будет одной платежкой.
В последнее время в Правительстве РФ и Минфине прорабатывают и обсуждают вопрос реформирования системы страховых взносов. Чиновники уже определились, что администрирование страховых взносов будет передано от фондов к Федеральной налоговой службе. А теперь Минфин готовится к изменению законодательства. Как стало известно, соответствующее письмо с концепцией направлено в Правительство РФ. В нем, в частности, предлагается:
При этом, согласно Конституции РФ, фонды не входят в систему органов власти, поэтому формально не могут применять к компаниям штрафы, доначисления и прочие меры. А досудебный порядок урегулирования споров в системе страховых взносов и вовсе не применяется.
Однако уже до 1 марта 2016 года Минфин готов внести в правительство проект закона, дополняющий перечень российских налогов и сборов единым страховым взносом. Во второй части НК РФ может появиться отдельная глава "Страховой взнос" и установлена общая база для начисления взноса.
Согласно своей концепции, Минфин предлагает отказаться от порога дохода, используемого при расчете страховых взносов. Напомним, предельная база для начисления взносов в ПФР в 2016 году составляет 796 тыс. рублей, а в ФСС - 718 тыс. рублей. При общей ставке взноса в ПФР в 22%, с зарплат, превышающих 796 тыс. рублей в год, дополнительно надо платить еще 10%. Взносы в ФСС уплачиваются по ставке 2,9%, но только до суммы 718 тыс. рублей в год. Лимиты для ФОМС были отменены - ставка взноса составляет 5,1%.
Чтобы избежать резкого роста нагрузки на компании, ставку единого социального взноса предлагается установить ниже на 1-2% - на уровне 28-29% вместо нынешних 30%.
Перечислять все страховые взносы уже скоро, возможно, можно будет одной платежкой. Минфин разрабатывает соответствующие документы, заявил ранее министр финансов Антон Силуанов.
Для единого страхового взноса Минфин и Федеральное казначейство утвердят к 1 декабря 2016 года специальный КБК.
Распределять поступления поручат налоговикам. Для этого до 15 августа 2016 года предлагается синхронизировать базы данных.
Изменения в законодательстве в связи с введением единого страхового взноса
По материалам
